30 INVERSIONES MOBILIARIAS
CASO Nº 1 INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO Se adquieren 200 bonos emitidos por el Estado Peruano a un valor de S/. 10,000 cada bono, los cuales devengan un interés anual de S/. 1,000. Se sabe que la empresa tiene la intención así como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
SOLUCIÓN: 772
xx 30 INVERSIONES MOBILIA MOBILIARIAS RIAS
2’000,000
x/x Por los intereses generados generados por los bonos mantenidos hasta su vencimiento.
Inversiones a ser ma mantenidas ntenidas hasta el vencimiento 3011 Instr Instrume umentos ntos financieros representativos de deuda 30111 Valores emitidas o garantizados por el Estado
104
Cuentas corrientes en insti Cuentas institutuciones financieras 1041 Cuen Cuentas tas corri corrientes entes operativas x/x Por la adquisici adquisición ón de bonos del Estado Peruano, los cuales son clasificados como Inversiones mantenidas hasta el vencimiento.
xx 16 CUENTAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 200,000 – TERCEROS 163 Intereses, regalías y dividendos 1631 Intereses
Rendimientos Rendimient os ganados
7724 Inversiones a ser ma mantenida ntenida hasta el vencimiento
301
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
200,000
77 INGRESOS FINANCIEROS
Registro según el PCGE
xx
Registro según el PCGR 2’000,000
xx 31 VALORES 316
2’000,000
Bonos del Tesoro
10 CAJA Y BANCOS
2’000,000
104 Cuen Cuentas tas corrient corrientes es x/x Por la adquisición de bonos bonos del del Estado.
xx
16 CUENTAS POR COBRA COBRAR R DIVERSAS 163
200,000
Intereses por cobrar
77 INGRESOS FINANCIEROS
200,000
773
Intereses sobre bonos y otros títulos similares x/x Por los intereses generados generados por los bonos mantenidos hasta su vencimiento.
xx
CASO Nº 2 INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL La empresa “IMPORTACIONES SANTA TERESA” S.A.C. ha adquirido 2,000 acciones de la empresa “COMERCIALIZADORA DE ABARROTES” S.A.C. pagando un monto de S/. 50 por cada acción.
SOLUCIÓN:
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO NMOVILIZA DO E
1
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 30 INVERSIONES MOBILIA RIAS
xx 100,000
31 VALORES 311
302
Instrumentosfinancierosrepresentativos de derecho patrimopatri monial – comunes 3022 Acciones represent 3022 representati ativas vas de capital social – comunes 30221 Costo
100,000
Acciones
10 CAJA Y BANCOS
100,000
104 Cuen Cuentas tas corri corrientes entes x/x Por adquisici adquisición ón de acciones.
xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
100,000
104
Cuentas corri corrientes entes en insti institutuciones financieras 1041 Cue Cuentas ntas corrient corrientes es operativas x/x Por adquisici adquisición ón de acciones.
xx
CASO Nº 3 PARTICIPACIÓN EN FONDOS MUTUOS La empresa “LOS MERCADERES” S.A.C. ha decidido invertir S/. 200,000 en la adquisición de certificados de participación en fondos mutuos.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 30 INVERSIONES MOBILIA RIAS
xx 31 VALORES
200,000
314
302
Instrumentos financieros representativos sent ativos de derechopatri patrimo monial 3026 Certificadosdeparticipaciónde fondos mutuos 30261 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104
Cuentas corrient Cuentas corrientes es en insti institutuciones financieras 1041 Cue Cuentas ntas corrient corrientes es operativas x/x Por la adquisición de Certificados de Participación en Fondos Mutuos.
xx
2
MPRESARIAL ASESOR E
200,000
Otros tít títulos ulos representativos de derecho patrimonial
10 CAJA Y BANCOS 104
Cuentas Cuen tas Corrientes
x/x Por la adquisición de Certificados de Participación en Fondos Mutuos.
200,000
xx
200,000
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
CASO Nº 1 ADQUISICIÓN DE TERRENOS Se adquiere un terreno por S/. 62,000, el cual será destinado para arrendarlo a terceros, quienes lo utilizarán como estacionamiento. Al 31.12.2010, se sabe que el valor del terreno ha aumentado, estimándose que a esa fecha el mismo es de S/. 70,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE a) Por la adquisición de la inversión inmobiliaria xx 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
xx
62,000
311 Terrenos 3111 Urbanos 31112 Costo
Registro según el PCGR
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
62,000
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias x/x Por la adquisición de un terreno, el cual será destinado a su arrendamiento.
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
62,000
62,000
xx 42 PROVEEDORES 421
62,000
Facturas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
62,000
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación dela adquisición del terreno.
62,000
104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la adquisición del terreno.
xx
b) Por el reconocimiento de la variación del valor razonable
xx
b) Por el reconocimiento de la variación del valor razonable
xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 331
8,000
Terrenos
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
xx 311 Terrenos 3111 Urbanos 31111 Valor razonable
Terrenos
421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisición de un terreno.
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias
331
62,000
42 PROVEEDORES
465
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
a) Por la adquisición de la inversión inmobiliaria xx
xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
8,000
762 Activo inmovilizado 7621 Inversiones inmobiliarias x/x Por el reconocimiento de la variación del valor razonable al 31.12.2010.
8,000
8,000
769 Otros ingresos excepcionales x/x Por el reconocimiento de la variación del valor razonable al 31.12.2010.
xx
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
3
CASO Nº 2 ADQUISICIÓN DE INMUEBLE La empresa “INVERSIONES INMOBILIARIAS” S.A.C. ha adquirido un inmueble para destinarlo al alquiler de oficinas. El valor del inmueble es de S/. 250,000 de los cuales se asume que el valor del terreno es de S/. 88,000, en tanto que el valor de la construcción es de S/. 162,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx
xx
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 3111 31112 312 3121 31212
Terrenos Urbanos Costo Edificaciones Edificaciones Costo
88,000
331 332
Terrenos Edificios y otras construcciones
162,000
421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de la Inversión Inmobiliaria.
162,000
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias x/x Por la adquisición de la Inversión Inmobiliaria.
xx
MPRESARIAL ASESOR E
250,000
xx
250,000
80,000
42 PROVEEDORES
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
4
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
250,000
250,000
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
CASO Nº 1 INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LEASING La empresa “INMOBILIARIA TACMEX” S.A.C. adquiere a través de un Contrato de Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/. 52,000 y Construcción S/. 128,000), el cual será destinado a su arrendamiento (Inversión Inmobiliaria). Se sabe que los intereses que se devengarán del contrato serán de S/. 42,000 y que el plazo del mismo será de 36 meses.
SOLUCIÓN: 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
Registro según el PCGE xx 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREN180,000 DAMIENTO FINANCIERO 321 Inversiones inmobiliarias 3211 Terrenos 52,000 3212 Edificaciones 128,000
37 ACTIVO DIFERIDO
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 42,000
212,000
45 OB LIGACIONES FINANCIERAS 452
Contratos de Arrendamiento Financiero 180,000 455 Costos definanciaciónporpagar 4552 Contratos de Arrendamiento Financiero 42,000 x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero.
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
37 ACTIVO DIFERIDO
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
42,000
373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
252,280
104
42,000
Intereses por préstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de Arrendamientos Financieros
Registro según el PCGR xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
xx
Contratos de arrendamiento 180,000 financiero 455 Costos de financiación por pagar 42,000 4552 Contratos de Arrendamiento Financiero
xx
421
673
452
Facturas, boletas y otros com probantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 252,280
xx
45 OB LIGACIONES FINANCIERAS
252,280
421
373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
67 GASTOS FINANCIEROS
40,280
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia
212,000
331 332
Terrenos Edificaciones
38 CARGAS DIFERIDAS 381
180,000
52,000 128,000
42,000
Intereses por devengar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
212,000
469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
5
xx 67 CARGAS FINANCIERAS 679
42 PROVEEDORES 42,000
Otras cargas financieras
38 CARGAS DIFERIDAS
42,000
381 Intereses por devengar x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
469
42 PROVEEDORES 421
401 4011
252,280
Facturas por pagar
252,280
10 CAJA Y BANCOS
212,000
104 Cuenta corriente x/x Por la cancelación de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
Otras cuentas por pagar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
421 Facturas por pagar x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
xx
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
252,280
40,280
xx
Gobierno central IGV
CASO Nº 2 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS La empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con “AMERICA LEASING” S.A.C. para la adquisición de una máquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/. 38,000.
SOLUCIÓN: 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
Registro según el PCGE
452 455 4552
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 200,000 322 Inmuebles, maquinaria y equipo 3223 Maquinarias y equipos de explotación
38,000
45 OB LIGACIONES FINANCIERAS
238,000
Contratos de Arrendamiento Financiero 200,000 455 Costos de financiación por pagar 4552 Contrato de Arrendamiento Financiero 38,000 x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220 LES – TERCEROS
38,000
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas
Intereses por préstamos y otras obligaciones 6732 Contratos de Arrendamiento Financiero
6
MPRESARIAL ASESOR E
283,220
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
673
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 421
xx
373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros x/x Poreldevengodelosinteresesdelascuotas delContrato deArrendamientoFinanciero.
45,220
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia
452
37 ACTIVO DIFERIDO
Costos de financiaciónpor pagar Contrato de Arrendamiento Financiero
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
67 GASTOS FINANCIEROS
Contratos de arrendamiento financiero
xx
37 ACTIVO DIFERIDO
238,000
38,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
283,220
xx
Registro según el PCGR
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469
xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 333
Intereses por devengar
238,000
469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero.
679
381 Intereses por devengar x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
283,220
421 Facturas por pagar x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
42 PROVEEDORES
38,000
421
Otras cargas financieras
38 CARGAS DIFERIDAS
42 PROVEEDORES
xx
xx
67 CARGAS FINANCIERAS
45,220
401 Gobierno central 4011 IGV
38,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Otras cuentas por pagar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Maquinaria y equipo
38 CARGAS DIFERIDAS 381
200,000
238,000
38,000
283,220
Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
283,220
104 Cuenta corriente x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.
xx
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
7
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
CASO Nº 1 ADQUISICIÓN DE TERRENOS Se adquiere un terreno por S/. 62,000, el cual será destinado para la construcción del local administrativo de la empresa.
SOLUCIÓN: 104
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación del terreno.
Registro según el PCGE xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
62,000
xx
331 Terrenos 3311 Terrenos 33111 Costo
Registro según el PCGR
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
62,000
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la adquisición del terreno.
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO
331
62,000
Terrenos
62,000
42 PROVEEDORES 421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisición del terreno.
xx
xx
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
xx
42 PROVEEDORES 62,000
421
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
62,000
Facturas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS
62,000
104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación del terreno.
xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
62,000
CASO Nº 2 ADQUISICIÓN DE INMUEBLE Se adquiere un inmueble por S/. 850,000 para usarlo como local administrativo. Se estima que el valor del terreno es de S/. 180,000 y el valor de la construcción es de S/. 670,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
465
xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
331 3311 33111 332 3321
Terrenos Terrenos Costo 180,000 Edificaciones Edificaciones administrativas 670,000 33211 Costo deadquisición o producción
8
MPRESARIAL ASESOR E
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
850,000
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la adquisición de un inmueble.
xx
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – 850,000 TERCEROS 465 4654
Pasivos por compra de activo inmovilizado Inmuebles, maquinaria y equipo
850,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
42 PROVEEDORES 850,000
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación del inmueble adquirido.
42 PROVEEDORES 421
850,000
104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación del inmueble adquirido.
xx
850,000
Facturas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS
Registro según el PCGR
331 332
421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisición de un inmueble.
xx
xx
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
850,000
xx
850,000
Terrenos 180,000 Edificios y otras construcciones 670,000
CASO Nº 3 MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIÓN “TEXTILES SAN MIGUEL” S.A.C adquiere una máquina remalladora por un valor de S/. 5,000 mas IGV.
SOLUCIÓN: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Registro según el PCGE
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la máquina remalladora.
xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
5,000
333
Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o producción.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
xx
Registro según el PCGR xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 333
950
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta propia
5,950
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maq. y equipo x/x Por la adquisición de la máquina remalladora.
42 PROVEEDORES
5,950
421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisición de la máquina remalladora.
xx
42 PROVEEDORES 421
xx
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
950
401 Gobierno Central 4011 IGV
465
465
5,000
Maquinarias y equipos de explotación
40 TRIBUTOS POR PAGAR
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
5,950
104
5,950
Facturas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS 5,950
5,950
104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la máquina remalladora.
xx
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
9
CASO Nº 4 EQUIPOS DE TRANSPORTE Se adquiere un vehículo para el traslado del personal de la empresa por un valor de S/. 30,000 mas IGV.
SOLUCIÓN: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Registro según el PCGE
104
Cuent as cor ri ent es en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación del vehículo.
xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
30,000
334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
xx
Registro según el PCGR xx
5,700
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia
334
35,700
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la adquisición del vehículo para el traslado del personal.
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
10
MPRESARIAL ASESOR E
5,700
401 Gobierno Central 4011 IGV
42 PROVEEDORES
35,700
421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisición del vehículo para el traslado del personal.
xx 42 PROVEEDORES
xx 465
30,000
Unidades de Transporte
40 TRIBUTOS POR PAGAR
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
35,700
421
35,700
35,700
Facturas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación del vehículo.
xx
35,700
CASO Nº 5 EQUIPOS DE CÓMPUTO Se adquiere dos computadoras personales a un valor de S/. 3,000 cada una, más IGV, para ser utilizadas por el personal de contabilidad de la empresa.
SOLUCIÓN: 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Registro según el PCGE
104
Cuent as cor ri ent es en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de las dos computadoras.
xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
6,000
336 Equipos diversos 3361 Equipo para procesamiento de información (de cómputo) 33611 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
xx
Registro según el PCGR 1,140
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia
6,000
Equipos diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR
1,140
401 Gobierno Central 4011 IGV
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
7,140
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la adquisición dedos computadoras.
42 PROVEEDORES
7,140
421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisición de dos computadoras.
xx
42 PROVEEDORES
xx
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
7,140
421
7,140
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
7,140
Facturas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS
7,140
104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de las dos computadoras.
xx
CASO Nº 6 UNIDADES POR RECIBIR Se ha adquirido un vehículo por S/. 40,000 más IGV, a una concesionaria de vehículos, quien en 30 días importará y nos entregará dicho bien.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 338 Unidades por recibir 3382 Equipo de transporte
40,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
7,600
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
11
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
Registro según el PCGR
47,600
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la adquisición del vehículo.
xx 33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 337
40 TRIBUTOS POR PAGAR
xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 4654
47,600
42 PROVEEDORES
xx 47,600
42 PROVEEDORES 421
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación del vehículo.
12
MPRESARIAL ASESOR E
47,600
104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación del vehículo.
xx 40,000
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
334 Unidades de transporte 3341 Vehículos motorizados 33411 Costo
xx
47,600
Facturas por Pagar
10 CAJA Y BANCOS
xx
338 Unidades por recibir 3382 Equipo de transporte x/x Por la recepción de la unidad de transporte.
47,600
421 Facturas por Pagar x/x Por la adquisición del vehículo.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
7,600
401 Gobierno Central 4011 IGV
Pasivos por compra de activo inmovilizado Inmuebles, maquinaria y equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
40,000
Unidades por recibir
334
Unidades de transporte
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 40,000
40,000
337 Unidades por recibir x/x Por la recepción de la unidad de transporte.
xx
40,000
34 INTANGIBLES
CASO Nº 1 CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS Se adquiere una concesión minera por un valor de S/. 500,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 34 INTANGIBLES
xx 500,000
34 INTANGIBLES
341
Concesiones, licencias y otros derechos 3411 Concesiones 34111 Costo
341
500,000
Concesiones y derechos
42 PROVEEDORES
500,000
421 Facturas por pagar x/x Por la concesión adquirida.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
xx
500,000
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4655 Intangibles x/x Por la concesión adquirida.
xx
CASO Nº 2 PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) Se adquiere un software contable por un valor de S/. 10,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 34 INTANGIBLES
xx 10,000
34 INTANGIBLES 341
343
Programas de computadora (software) 3431 Aplicaciones informáticas 34311 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
40 TRIBUTOS POR PAGAR
1,900
401 Gobierno Central 4011 IGV
42 PROVEEDORES
11,900
421 Facturas por pagar x/x Por el software contable adquirido.
1,900
xx
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
10,000
Concesiones y derechos
11,900
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4655 Intangibles x/x Por el software contable adquirido.
xx
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
13
CASO Nº 3 ADQUISICIÓN DE MARCAS Se ha adquirido una marca de jeans por un valor de S/. 5,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx
xx
34 INTANGIBLES
5,000
34 INTANGIBLES
342 Patentes y propiedad intelectual 3422 Marcas 34221 Costo
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
342
5,000
Patentes y marcas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
950
401 Gobierno Central 4011 IGV
42 PROVEEDORES 950
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
5,950
421 Facturas por pagar x/x Por la marca de jeans adquirida.
xx
5,950
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4655 Intangibles x/x Por la marca de jeans adquirida.
xx
CASO Nº 4 COSTOS DE EXPLORACIÓN Y DESARROLLO Se ha incurrido en gastos de personal por S/. 200,000 para la exploración y el desarrollo de un proyecto minero, de acuerdo a lo siguiente: Costos de exploración
60%
Costos de desarrollo
40%
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 218,000 621 6211 627
Remuneraciones Sueldos y salarios 200,000 Seguridad y previsión social 6271 Régimen de prestaciones de salud 18,000
14
MPRESARIAL ASESOR E
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta 40,000 categoría 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 18,000 4032 ONP 26,000
84,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Registro según el PCGR
134,000
411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por los sueldos del personal.
xx 62 CARGAS DE PERSONAL 621 627
xx 34 INTANGIBLES 344 3441 34411 3442 34421
218,000
Costos de exploración y desarrollo Costo de exploración Costo 130,800 Costos de desarrollo Costo 87,200
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
6271
218,000
Sueldos 200,000 Seguridad y Previsión social 18,000 SSP
84,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR
218,000
723 Intangibles 7232 Costos de exploración y desarrollo x/x Por la capitalización de los costos de exploración y desarrollo.
401 4017 403 4031 4032
Gobierno central Impuesto a la Renta 40,000 Constr. Inst. Públicas SSP 18,000 ONP 26,000
41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR
134,000
411 Remuneraciones por pagar x/x Por los sueldos del personal.
xx
34 INTANGIBLES 344
xx
218,000
Gastos deexplotacióny desarrollo
218,000
72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA 722 Intangibles x/x Por la capitalización de los costos de exploración y desarrollo.
xx
CASO Nº 5 DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO “TELCELL” S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricación de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo de éste han sido básicamente remuneraciones por S/. 500,000.
SOLUCIÓN: 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Registro según el PCGE xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 545,000 621 6211 627 6271
Remuneraciones Sueldos y salarios 500,000 Seguridad y previsión social Régimen de prestaciones de salud 45,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categoría 90,000 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 45,000 4032 ONP 65,000
345,000
411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por los sueldos destinados al desarrollo del nuevo diseño de celular.
xx 34 INTANGIBLES
545,000
345 Fórmulas, diseños y prototipos 3452 Diseños y prototipos 34521 Costo
200,000
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
545,000
723 Intangibles 7233 Fórmulas, diseños y prototipos x/x Por la capitalización de los costos incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular.
xx LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
15
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Registro según el PCGR
411 Remuneraciones por pagar x/x Por los sueldos destinados al desarrollo del nuevo prototipo de celular.
xx 62 CARGAS DE PERSONAL 621 627
Sueldos Seguridad y Previsión social 6271 SSP
545,000 500,000
401 4017 403 4031 4032
16
xx 34 INTANGIBLES
45,000
40 TRIBUTOS POR PAGAR Gobierno central Impuesto a la Renta 90,000 Constr. Inst. Publicas SSP 45,000 ONP 65,000
MPRESARIAL ASESOR E
345,000
343
200,000
545,000
Gastos de investigación
72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA 722 Intangibles x/x Por la capitalización de los costos incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular.
xx
545,000
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
CASO Nº 1 ACTIVOS BIOLÓGICOS EN PRODUCCIÓN Se adquiere dos ganados a un valor de S/. 45,000 cada uno, los cuales serán destinados a la reproducción.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
xx 90,000
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
351 Activos biológicos en producción 3511 De origen animal 35112 Costo
336
90,000
Equipos diversos
42 PROVEEDORES
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
90,000
90,000
421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición del ganado para ser utilizado como reproductor.
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4656 Activos biológicos x/x Por la adquisición del ganado para ser utilizado como reproductor.
xx
xx
CASO Nº 2 ACTIVOS BIOLÓGICOS EN DESARROLLO Se adquiere un lechón de tres meses por un valor de S/. 5,000, el que cuando alcance su madurez, será destinado a la reproducción.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
xx 5,000
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
352 Activos biológicos en desarrollo 3521 De origen animal 35212 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4656 Activos biológicos x/x Por la adquisición del lechón que será utilizado como reproductor.
336
5,000
Equipos diversos
42 PROVEEDORES
5,000
5,000
421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición del lechón para ser utilizado como reproductor.
xx
xx
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
17
CASO Nº 3 RECONOCIMIENTO DEL CRECIMIENTO DEL REPRODUCTOR Se adquiere alimento balanceado por un valor de S/. 40,000 más IGV, el que es consumido íntegramente por el lechón en crecimiento.
SOLUCIÓN: 72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
Registro según el PCGE
724 Activos biológicos 7241 Activos biológicos endesarrollo de origen animal x/x Por la capitalización del consumo del alimento balanceado en el lechón que será destinado a reproductor.
xx 60 COMPRAS
40,000
603
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
xx 7,600
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia
Registro según el PCGR xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS
47,600
421
Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de alimento balanceado.
40,000
40,000
26 SUMINISTROS DIVERSOS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
40,000 40,000
616 Suministros diversos x/x Por el ingreso del alimento balanceado al almacén de la empresa.
xx
xx
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 40,000
616
40,000
Suministros diversos
26 SUMINISTROS DIVERSOS
613
Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros
40,000
x/x Por el consumo del alimento balanceado en el lechón que será destinado a reproductor.
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
xx
40,000
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
252 Suministros 2524 Otros suministros x/x Por el consumo del alimento balanceado en el lechón que será destinado a reproductor.
336
40,000
40,000
Equipos diversos
72 PRODUCCIÓN INMOVILIZADA
xx
MPRESARIAL ASESOR E
47,600
xx
Materiales auxiliares, suministros y repuestos. 6132 Suministros x/x Por el ingreso al almacén de los suministros.
18
7,600
421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de alimento balanceado.
613
352 Activos biológicos en desarrollo 3521 De origen animal 35212 Costo
40,000
Suministros diversos
42 PROVEEDORES
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
606
401 Gobierno Central 4011 IGV
252 Suministros 2524 Otros suministros
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
60 COMPRAS 40 TRIBUTOS POR PAGAR
xx
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
40,000
721 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la capitalización del consumo del alimento balanceado en el lechón que será destinado a reproductor.
xx
40,000
CASO Nº 4 VARIACIÓN DEL VALOR RAZONABLE Al 31 de diciembre de 2011, el valor razonable del activo biológico, con referencia a su costo inicial, ha variado en 21,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS
xx 21,000
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
352 Activos biológicos en desarrollo 3521 De origen animal 35211 Valor razonable
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
336
21,000
Equipos diversos
75 INGRESOS DIVERSOS
21,000
21,000
759 Otros ingresos diversos x/x Por el reconocimiento de los bienes a su valor razonable.
xx
762 Activo inmovilizado 7622 Activos biológicos x/x Por el reconocimiento de los bienes a su valor razonable.
xx
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
19
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
CASO Nº 1 DESVALORIZACIÓN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS El Gerente de la empresa informa que al 31 de Diciembre del 2011 uno de los inmuebles que se posee y que es destinado al alquiler, está deteriorado. De acuerdo a las estimaciones, el deterioro equivale a S/. 32,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 32,000
689
685
Deterioro del valor de los activos 6851 Desvalorización de inversiones inmobiliarias 68511 Edificaciones
32,000
Otras provisiones del ejercicio
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
32,000
x/x Por el reconocimiento de la desvalorización de la inversión inmobiliaria.
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
xx
32,000
361 3611 3612 36121
Inversiones inmobiliarias Terrenos Edificaciones Edificaciones - Costo de construcción x/x Por el reconocimiento de la desvalorización de la inversión inmobiliaria.
xx
CASO Nº 2 DESVALORIZACIÓN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO El Gerente de Producción ha informado que una máquina cortadora, de reciente adquisición, ha colapsado. De acuerdo a las estimaciones realizadas, el valor del deterioro es de S/. 18,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685
20
Deterioro del valor de los activos
MPRESARIAL ASESOR E
18,000
6852 Desvalorización de Inmuebles, maq. y equipo 68522 Maquinaria y equipos de explotación
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 363
Inmuebles, maquinarias y equipos
18,000
3633 Maquinarias y equipos de explotación 36331 Maquinarias y equipos de explotación – Costo de Construcción x/x Por el reconocimiento de la desvalorización de la máquina cortadora.
Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689
18,000
Otras provisiones del ejercicio
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
xx
18,000
x/x Por el reconocimiento de la desvalorización de la máquina cortadora.
xx
CASO Nº 3 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS BIOLÓGICOS El Jefe de Control de Calidad ha informado que uno de los ganados reproductores de Clase I que se posee, está sufriendo una enfermedad que merma considerablemente su producción. En ese sentido, cuando dicho ganado se recupere, el mismo debería ser reclasificado a Clase II. Se sabe que este cambio implica una desvalorización de S/. 5,600.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 5,600
689
685
Deterioro del valor de los activos 6854 Desvalorización de activos biológicos en producción 68541 Activos biológicos de origen animal
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
5,600
Otras provisiones del ejercicio
32 PROVISIONES PARA DESVALORIZACIÓN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
5,600
x/x Por e l reco noci mient o de la desvalorización del Activo Biológico.
xx 5,600
365 Activos biológicos 3651 Act iv os biol ógi cos en producción 36511 Costo x/x Por el reconocimiento de la desvalorización del Activo Biológico.
xx
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
21
37 ACTIVO DIFERIDO
CASO Nº 1 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Al 31.12.2010, se ha enviado a resultados contables una merma de existencias por S/. 20,000. No obstante para efectos tributarios, esa merma todavía no cumple con los requisitos tributarios para su deducción.
SOLUCIÓN: Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situación, es preciso considerar el siguiente cálculo: DETALLE
CÁLCULO CONTABLE
CÁLCULO TRIBUTARIO
S/. 100,000
S/. 100,000
Resultado del ejercicio (+) Diferencia Temporal Merma No Deducible
S/. 20,000
Base de calculo
S/. 100,000
S/. 120,000
Impuesto a la Renta 30%
S/. 30,000
S/. 36,000
Registro según el PCGE
891
30,000 30,000
Impuesto a la Renta Corriente 36.000 882 Impuesto a la Renta Diferido (6,000) x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta del 2010.
88 IMPUESTO A LA RENTA 38 CARGAS DIFERIDAS 389
401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial.
30,000
6,000
xx
371 Impuesto a la Renta Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultados
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categoría x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial.
xx
22
MPRESARIAL ASESOR E
36,000
30,000 6,000
Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Imp. a la Renta Corriente 36.000 Imp. a la Renta Diferido (6,000)
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
30,000
xx
xx
30,000
x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta del 2010.
881
37 ACTIVOS DIFERIDOS
6,000
xx
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 882
S/.
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 88 IMPUESTO A LA RENTA
Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
S/. 20,000
Registro según el PCGR
xx 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
DIFERENCIA
36,000
CASO Nº 2 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS Al 31.12.2010 se cuenta con el siguiente cálculo de la Participación a los Trabajadores y del Impuesto a la Renta:
SOLUCIÓN: Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situación, es preciso considerar el siguiente cálculo: DETALLE Resultado del ejercicio
CÁLCULO CONTABLE
CÁLCULO TRIBUTARIO
S/. 100,000
S/. 100,000
(+) Diferencia Temporal Deprec. No Deducible
S/. 20,000
Base de cálculo Participac.
S/. 100,000
S/. 120,000
Partic. A los Trabajadores (5%)
S/.
S/.
Base de cálculo IR
S/. 95,000
S/. 114,000
Impuesto a la Renta (30%)
S/. 28,500
S/. 34,200
5,000
891
33,500
Utilidad
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 871 872
5,000
Partic. de los trabajadores – corriente 6,000 Partic. de los trabajadores diferida (1,000)
28,500
881
Impuesto a la Renta Corriente 34,200 882 Impuesto a la Renta Diferido (5,700) x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta y de la participación de los trabajadores.
872
881 882
Impuesto a la Renta Diferido Impuesto a la Renta Diferido
5,700
6,700
Impuesto a la Renta Diferido 5,700 3712 Impuesto a la Renta Diferido Resultado 372 Partic. Trabajadores Diferido 1,000 3722 Participaciones de los trabajadores diferidas Resultados
34,200
401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categoría
6,000
413
Partic. de los trabajadores por pagar x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta y de la participación a los traba jadores a sus cuentas patrimoniales.
xx
5,000
Partic. de los trabajadores – corriente 6,000 Partic. de los trabajadores – diferida (1,000)
Registro según el PCGR xx
28,500
88 IMPUESTO A LA RENTA
S/.
41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR
xx
871
1,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
88 IMPUESTO A LA RENTA
87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
S/.
371
xx 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
6,000
S/. 20,000
37 ACTIVOS DIFERIDOS
Registro según el PCGE
DIFERENCIA
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA
34,200
x/xPorladeterminacióndelImpuestoalaRenta y de la participación a los trabajadores.
(5,700)
xx
33,500
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
5,000 28,500
23
xx 86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA 38 CARGAS DIFERIDAS 389
41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR 5,000 28,500 6,700
413 Participaciones por pagar x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta y de la participación a los traba jadores a sus cuentas patrimoniales.
Otras cargas diferidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR
6,000
34,200
xx
401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta
CASO Nº 3 INTERESES IMPLÍCITOS Se adquiere una maquinaria por un valor de S/. 50,000 más IGV, otorgándonos nuestro proveedor, un plazo de pago de 24 meses. De la evaluación realizada, se estima que dentro del valor del activo antes mencionado, existe un interés implícito de S/. 8,000.
SOLUCIÓN: 37 ACTIVOS DIFERIDOS
Registro según el PCGE
373 Intereses diferidos 3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado x/x Por el devengo de los intereses implícitos.
xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
42,000
333
Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o producción
37 ACTIVOS DIFERIDOS
xx
Registro según el PCGR xx
8,000
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
373 Intereses diferidos 3732 Intereses no devengados en medición a valor descontado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
333
381
401 Gobierno Central 4011 IGV
59,500
xx
Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por el reconocimiento de la compra de la maquinaria.
67 CARGAS FINANCIERAS 679
8,000
8,000
Otras cargas financieros
38 CARGAS DIFERIDAS
xx
MPRESARIAL ASESOR E
59,500
421 Facturas por pagar x/x Por el reconocimiento de la compra de la maquinaria.
465
24
9,500
42 PROVEEDORES
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
679 Otros gastos financieros 6792 Gastos financieros a valor descontado
8,000
Intereses por devengar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,500
42,000
Maquinaria, equipo y otras unidades de explotación
38 CARGAS DIFERIDAS
401 Gobierno central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia
67 GASTOS FINANCIEROS
8,000
381 Intereses por devengar x/x Por el devengo de los intereses implícitos.
xx
8,000
38 OTROS ACTIVOS
CASO Nº 1 ADQUISICIÓN DE BIENES DE ARTE Y CULTURA Como parte de su política social, una empresa adquiere un cuadro por un valor de S/. 200,000, el que será destinado al museo que posee.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 38 OTROS ACTIVOS
xx 200,000
33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte
336
Equipos diversos
42 PROVEEDORES
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
200,000
200,000
421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de la obra de arte.
xx
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la adquisición de la obra de arte.
42 PROVEEDORES 421
xx
200,000
Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 200,000 465
200,000
200,000
104 Cuenta corriente x/x Por la cancelación de la obligación.
Pasivos por compra de activo inmovilizado
xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
200,000
104
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la obligación.
xx
CASO Nº 2 ADQUISICIÓN DE BIENES DIVERSOS Como parte de su política social, se adquiere monedas del Siglo XV para ser exhibidas en el museo que se posee. El monto pagado es de S/. 18,000.
SOLUCIÓN: 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
Registro según el PCGE
465
xx 38 OTROS ACTIVOS
18,000
465
Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la adquisición de monedas y joyas.
Pasivos por compra de activo inmovilizado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
382 Diversos 3821 Monedas y joyas
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
18,000
18,000
104
18,000
Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la obligación.
xx
xx LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
25
xx
Registro según el PCGR
42 PROVEEDORES 421
xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 336
Equipos diversos
42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de monedas y joyas.
xx
26
10 CAJA Y BANCOS
18,000
MPRESARIAL ASESOR E
18,000
18,000
Facturas por pagar
104 Cuenta corriente x/x Por la cancelación de la obligación.
xx
18,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
CASO Nº 1 RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO Se reconoce la depreciación del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 12,000
681
681 Depreciación 6814 Depreciación de Inmuebles, maquinaria y Equipo – costo 68143 Equipo de transporte
Depreciación de Inmuebles, maquinaria y equipo
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA
12,000
393
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
12,000
391 3913
Depreciación acumulada Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39133 Equipo de transporte
Depreciación Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por el reconocimiento de la depreciación del equipo de transporte.
xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
x/x Por el reconocimiento de la depreciación del equipo de transporte.
12,000 12,000
x/x Por el destino de la depreciación.
xx
xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
12,000
12,000 12,000
x/x Por el destino de la depreciación.
xx
CASO Nº 2 RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIÓN Se amortiza en un 20% el software contable que posee la empresa. El valor del software es de S/. 100,000.
SOLUCIÓN:
LEMENTO 3 - ACTIVO I NMOVILIZADO E
27
Registro según el PCGE
Registro según el PCGR
xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
20,000
682
682 Amortización de Intangibles 6821 Amortización de intangibles adquiridos – Costo 68213 Programas de computadora (Software)
394
20,000
28
MPRESARIAL ASESOR E
xx
x/x Por el destino de la amortización del software.
xx
xx
xx
Amortización de Intangibles
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
3921 Intangibles – Costo 39213 Programas de computadora (software) x/x Por el reconocimiento de la amortización del software.
x/x Por el destino del reconocimiento de la amortización del software.
20,000
x/x Por el reconocimientode laamortización del software.
Amortización acumulada
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Amortización de intangibles
39 DEPRECIACIÓN Y AMORTIZ. ACUMULADA
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 392
20,000
20,000 20,000
20,000 20,000
