PROGRAM KERJA AUDIT: BEBAN DI Tujuan Audit adalah meyakinkan bahwa: 1. 2. 3. PROSEDUR AUDIT 1.
Sewa 1. 2. 3.
Asuran 1. 2.
Pajak 1.
Perl 1. 2.
PROGRAM KERJA AUDIT: BEBAN DIBAYAR DI
Tujuan Audit adalah meyakinkan bahwa: Saldo per tanggal Neraca atas akun yang terkait telah disajikan secara wajar dan sesuai d Pengakuan beban pada tahun berjalan terkait dengan beban dibayar di muka dan perlengk Akun-akun terkait telah diklasifikasikan dan diungkapkan dengan tepat sesuai standar aku PROSEDUR AUDIT Siapkan Skedul Utama.
Sewa Dibayar d Minta daftar rincian sewa dibayar di muka, lakukan vouching dan rekonsiliasi antara bukti transaksi dan buku besar. Periksa penambahan pembayaran sewa dibayar di muka (ada/tidak) dan rekalkulasi sewa dibayar dimuka dengan memperhatikan pembebanan sewa dibayar di muka. Periksa ketaatan atas Peraturan perpajakan dalam kaitannya dengan biaya sewa.
Asuransi Dibayar
Minta daftar rincian asuransi dibayar di muka, lakukan vouching atas bukti transaksi (polis asuransi dan bukti pembayaran) dan rekonsiliasi antara buku besar dan polis asuransi. Periksa penambahan pembayaran asuransi dibayar di muka dan Rekalkulasi asuransi diba dimuka dengan memperhatikan pembebanan asuransi dibayar di muka.
Pajak Dibayar d Minta daftar rincian pajak dibayar di muka, lakukan vouching atas Surat Setoran Pajak, dan rekonsiliasi antara buku besar dan Surat Setoran Pajak.
Perlengkapan K Minta daftar perlengkapan kantor , observasi cek fisik saldo akhir tahun dan Rekalkulasi pendapatan dengan memperhatikan pembebanan perlengkapan pada tahun berjalan. Lengkapi dan selesaikan Skedul Utama
DI MUKA DAN PERLENGKAPAN KANTOR
ai dengan standar akuntansi yang berlaku. ngkapan kantor telah disajikan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku. akuntansi yang berlaku. INDEKS KKA 1A
ASERSI existence
KKA 2
existence, completeness, accuracy,validity
KKA 3
existence, valuation, disclosure
KKA 4
existence, valuation, disclosure, right and obligation
KKA 5
existence, completeness, accuracy,validity
KKA 6
existence, valuation, disclosure, right and obligation
KKA 7
existence, completeness, accuracy,validity, right and obligation
KKA 8
existence, completeness, accuracy, right and obligation
KKA 1B
Existence, valuation, disclosure
ar di Muka
yar di Muka
ar di Muka
an Kantor
No. 1. 2. 3. 4.
Keterangan
Referensi
Sewa dibayar di muka Asuransi dibayar di muka Pajak dibayar di muka Perlengkapan Kantor Total
KKA KKA KKA KKA
3 6 7 8
Per Klien 31/12/2007 Rp 30,000,000 Rp 4,500,000 Rp 8,876,250 Rp 43,376,250
Catatan Pemeriksaan:
Kesimpulan:
Klien:
PT ETSA Skedul:
Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor
Pare Dr
Cr
Dibuat Oleh:
Diperiksa Oleh:
Per Audit 31/12/2006 Rp 11,250,000 Rp 11,250,000
Indeks:
KKA 1A
Tim Tanggal
Per Audit 31/12/2007
Tanggal
Periode 31/12/2007
No. 1. 2. 3. 4.
Keterangan
Referensi
Sewa dibayar di muka Asuransi dibayar di muka Pajak dibayar di muka Perlengkapan Kantor Total
KKA KKA KKA KKA
3 6 7 8
Per Klien 31/12/2007 Rp 30,000,000 Rp 4,500,000 Rp 8,876,250 Rp 43,376,250
Catatan Pemeriksaan: 1. Saldo sewa dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldonya pengakuan beban tahun berjalan terkait. 2. Saldo asuransi dibayar di muka yang diakui oleh klien lebih tinggi. Seharusnya saldon tahun berjalan terkait. 3. Semua Pajak dibayar di muka telah dikreditkan sebagai kredit pajak mengurangi paja 4. Saldo perlengkapan kantor yang diakui adalah sama dengan hasil audit. Akan tetapi, lebih rendah. Seharusnya beban yang diakui sebesar Rp. 2.373.750,-.
Kesimpulan: Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar di muka dan perlengkapan kantor telah standar akuntansi yang berlaku. Klien:
PT ETSA Skedul:
Beban Dibayar di Muka dan Perlengkapan Kantor
Pare
Rp Rp
Dr 1,200,000 1,200,000
Rp Rp Rp Rp
Cr 7,500,000 4,500,000 1,200,000 13,200,000
Per Audit 31/12/2007 Rp 22,500,000 Rp 8,876,250 Rp 31,376,250
Per Audit 31/12/2006 Rp 11,250,000 Rp 11,250,000
i. Seharusnya saldonya sebesar Rp. 22.500.000,-, akibat dari
nggi. Seharusnya saldonya Rp. 0,-, dikarenakan pengakuan beban
pajak mengurangi pajak penghasilan badan tahun berjalan. hasil audit. Akan tetapi, klien mengakui beban tahun berjalan terkait 73.750,-.
rlengkapan kantor telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Dibuat Oleh:
Diperiksa Oleh:
KKA 1
Tim Tanggal
Indeks:
Tanggal
Periode 31/12/2007
No.
Pemberi Sewa
1.
PT Land
Kontrak Sewa Ruko di Ekalokasari Mall TOTAL
Catatan Pemeriksaan: 1. Dengan dilakukan vouching, ditemukan bahwa perjanjian Kontrak sewa tersebut adala dokumen terlampir (lampiran 1). 2. Rekonsiliasi yang dilakukan atas sewa dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama dalam daftar rincian sewa dibayar di muka (lampiran 2) dan bukti transaksi-Surat Perja
Kesimpulan: Saldo sewa dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakua Klien:
PT ETSA Skedul:
Vouching dan Rekonsiliasi atas Sewa Dibayar di Muka
Periode
Hasil Vouching
01-10-07 s/d 30-09-08
√
TOTAL
Biaya Sewa Bukti Transaksi Rp 30,000,000 Rp 30,000,000
wa perjanjian Kontrak sewa tersebut adalah sah (√), sebagaimana didukung oleh
ar di muka memperoleh jumlah yang sama antara buku besar sebagaimana terinci lampiran 2) dan bukti transaksi-Surat Perjanjian Sewa-Menyewa- (Lampiran 1).
adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.
A
wa Dibayar di Muka
Dibuat Oleh:
Diperiksa Oleh:
Tim Tanggal
Tanggal
Biaya Sewa Buku Besar Rp 30,000,000 Rp 30,000,000
kung oleh
mana terinci iran 1).
yang terkait. Indeks
KKA 2 Periode 31/12/2007
No. Pemberi Sewa 1.
PT Land
Kontrak Sewa
Periode
Ruko di Ekalokasari Mall 01/10/2007 s/d 30/09/2008 Total
Catatan Pemeriksaan:
Kami Menemukan bahwa klien tidak mengakui adanya pembebanan sewa yang terjadi. Seharu telah berjalan selama 3 bulan dari 1 oktober 2007 sampai dengan 31 desember 2007, sehingg dibuat adalah: Beban Sewa Sewa dibayar di Muka
Kesimpulan: Saldo sewa dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi Klien:
PT ETSA Skedul:
Tambahan Pembayaran dan Rekalkulasi Sewa Dibayar di Muka
Saldo Awal ### 30,000,000 30,000,000
Tambahan Pembayaran Tidak Ada
Rp Rp
Beban Sewa Tahun Berjalan Per Klien Per Audit Rp - Rp 7,500,000 Rp - Rp 7,500,000
wa yang terjadi. Seharusnya klien mengakui adanya beban sewa sebesar Rp. 7.500.000,-. Hal ini dikarenakan sember 2007, sehingga telah ada beban yang harus diakui atas sewa dibayar dimuka tersebut. Adapun Jurna Rp
7,500,000 Rp
7,500,000
gan standar akuntansi yang berlaku.
ar di Muka
Dibuat Oleh:
Diperiksa Oleh:
Tim Tanggal
Tanggal
Saldo 31 Desember 2007 Per Klien Per Audit Rp 30,000,000 Rp 22,500,000 Rp 30,000,000 Rp 22,500,000
000,-. Hal ini dikarenakan kontrak tersebut ka tersebut. Adapun Jurnal koreksi yang
Indeks
KKA 3 Periode 31/12/2007
No. 1.
Pemberi Sewa PT Land
Kontrak Sewa Ruko di Ekalokasari Mall Total
Catatan Pemeriksaan: Ditemukan bahwa klien tidak memotong PPh pasal 4 (2). Seharusnya klien memotong P dengan peraturan perpajakan. Klien telah mengkonfirmasi adanya kelebihan pembayar Land bersedia membayar kelebihan tersebut pada bulan berikutnya-Januari 2008- (lam 4 (2) dan piutang lain-lain dan jurnal koreksinya adalah: Piutang Lain-Lain Utang PPh Pasal 4 (2)
Kesimpulan: Peraturan perpajakan telah ditaati dan saldo yang disajikan adalah wajar dan sesuai de Klien:
PT ETSA Skedul:
Ketaatan Peraturan Perpajakan dalam kaitan dengan Biaya sewa
Rp Rp
Biaya Sewa 30,000,000 30,000,000
Rp Rp
Utang PPh Pasal 4 (2) 3,000,000 3,000,000
Seharusnya klien memotong PPh pasal 4 (2) sebesar Rp. 3.000.000,- sesuai i adanya kelebihan pembayaran sebesar PPh tersebut kepada PT Land dan PT berikutnya-Januari 2008- (lampiran 3). Sehingga ada pengakuan utang PPh pasal
Rp 3,000,000 Rp
3,000,000
an adalah wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku
engan Biaya sewa
Dibuat Oleh:
Diperiksa Oleh:
KKA 4
Tim Tanggal
Indeks
Tanggal
Periode 31/12/2007
No. No. Polis 1. 2. 3.
3575 3576 3764
Aset yang diasuransikan Bangunan Peralatan Kantor Kendaraan bermotor
Periode 1/1/07-31/12/07 1/1/07-31/12/07 1/1/07-31/12/07 Total
Jenis Asuransi Kebakaran Kebakaran All Risk
Catatan Pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan vouching atas polis asuransi dan bukti pembayaran dan transaksi t 2. Rekonsiliasi yang dilakukan atas asuransi dibayar di muka memperoleh jumlah yang sama dibayar dimuka (lampiran 4), dan polis asuransi (lampiran 5).
Kesimpulan: Saldo asuransi dibayar di muka yang disajikan adalah benar tanpa ditinjau akan pengakuan beb Klien:
PT ETSA Skedul:
Vouching dan Rekonsiliasi atas Asuransi Dibayar di Muka
Vouching Nilai Polis Polis Asuransi Bukti Pembayaran Rp 1,500,000,000 √ √ √ √ Rp 450,000,000 √ √ Rp 1,950,000,000
Premi yang dibayar Polis Asuransi Rp 1,500,000 Rp 750,000 Rp 2,250,000 Rp 4,500,000
mbayaran dan transaksi tersebut adalah sah dan sesuai aturan yang berlaku. eroleh jumlah yang sama antara antara buku besar sebagaimana terinci dalam daftar rincian asuransi
njau akan pengakuan beban pada tahun berjalan yang terkait.
Muka
Dibuat Oleh:
Diperiksa Oleh:
KKA 5
Tim Tanggal
Indeks
Tanggal
Periode 31/12/2007
Premi yang dibayar Buku Besar Rp 1,500,000 Rp 750,000 Rp 2,250,000 Rp 4,500,000
m daftar rincian asuransi
Indeks
KKA 5 Periode 31/12/2007
No.
No. Polis
1. 2. 3.
3575 3576 3764
Tambahan Pembayaran
Periode 01/01/07-31/12/07 01/01/07-31/12/07 01/01/07-31/12/07 Total
Tidak Ada Tidak Ada Tidak Ada
Catatan Pemeriksaan:
Kami menemukan bahwa tidak ada penambahan pembayaran oleh klien dan klien tidak mengak asuransi dibayar di muka sebesar Rp. 4.500.000,-. Hal ini dikarenakan ketiga polis asuransi terse telah berjalan selama satu tahun (01-01-07 s/d 31-12-07) sehingga harus ada pengakuan beban Beban Asuransi Dibayar di Muka
Kesimpulan: Saldo asuransi dibayar di muka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntan Klien:
Skedul:
PT ETSA Tambahan Pembayaran dan Rekalkulasi Asuransi Dibayar di Muka
Rp Rp Rp Rp
Saldo Awal ### 1,500,000 750,000 2,250,000 4,500,000
Beban Asuransi Tahun Berjalan Per Klien Per Audit Rp - Rp 1,500,000 Rp - Rp 750,000 Rp - Rp 2,250,000 Rp - Rp 4,500,000 Rp
Saldo 31 Desember 2007 Per Klien ### ### ### 4,500,000
oleh klien dan klien tidak mengakui adanya beban asuransi dibayar di muka. Seharusnya klien mengakui beban renakan ketiga polis asuransi tersebut yang mempunyai jumlah sebesar Rp. 4.500.000,- dan periode yang sama ngga harus ada pengakuan beban yang terjadi pada tahun berjalan. Adapun jurnal koreksinya adalah: Rp
ayar di Muka
4,500,000 Rp
Asuransi Dibayar di Muka
4,500,000
an sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku.
si Dibayar di Muka
Dibuat Oleh:
Diperiksa Oleh:
KKA 6
Tim Tanggal
Indeks
Tanggal
Periode 31/12/2007
31 Desember 2007 Per Audit Rp Rp Rp Rp
a klien mengakui beban dan periode yang sama sinya adalah:
Indeks
KKA 6 Periode 31/12/2007
-
No.
Keterangan
1. 2.
Tahun Pajak 2007 Januari-Desember
Uraian Pajak Dibayar di Muka PPh 22 PPh 25 Total
Catatan Pemeriksaan:
1. Kami telah melakukan vouching atas Surat Setoran Pajak dan hasilnya adalah sah 2. Klien mengakui pajak dibayar di muka PPh 25 sebesar Rp. 66.000.000,- sebagaim dibayar di muka (lampiran 6). Seharusnya diakui sebesar Rp. 64.800.000,- sesuai jurnal koreksinya: a. Saat Pembayaran :
Kas
b. Saat Dikreditkan :
Pajak Dibayar di Muka 25 Pajak Dibayar di Muka 25 Beban Pajak Penghasilan
Kesimpulan: Saldo Pajak dibayar di muka disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar aku Klien:
PT ETSA Skedul:
Pajak Dibayar di Muka
Hasil Vouching √ √
Jumlah Pembayaran Buku Besar Surat Setoran Pajak Rp 23,750,000 Rp 23,750,000 Rp 66,000,000 Rp 64,800,000 Rp 89,750,000 Rp 88,550,000
an Pajak dan hasilnya adalah sah (√).
besar Rp. 66.000.000,- sebagaimana terinci dalam daftar rincian pajak sebesar Rp. 64.800.000,- sesuai dengan SSP (Lampiran 7). Berikut adalah Rp
1,200,000
yar di Muka 25 Rp
Rp
1,200,000
Rp
1,200,000
1,200,000
k Penghasilan
ar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum. Dibuat Oleh: Tim Tanggal
Diperiksa Oleh:
Indeks:
KKA 7 Tanggal
Periode 31/12/2007
No
Keterangan
1
Perlengkapan Kantor Total
Saldo 01-01-2007 Saldo 31-12-2007 (Lampiran 8) (Fisik) Rp Rp
11,250,000 Rp 11,250,000 Rp
8,876,250 8,876,250
Catatan Pemeriksaan: Kami menemukan bahwa beban perlengkapan yang diakui oleh klien adalah lebih rend beban perlengkapan yang diakui adalah sebesar Rp. 2.373.750,-. Berikut adalah jurnal dibuat: Beban Perlengkapan Saldo Laba
873,750
Kesimpulan: Saldo Perlengkapan dan beban perlengkapan pada tahun berjalan telah disajikan secar dengan standar akuntansi yang berlaku. Dibuat Oleh:
Klien:
PT ETSA Skedul:
Perlengkapan Kantor
Diperiksa Oleh:
Tim Tanggal
Tanggal
Beban Tahun Berjalan Klien Rp 1,500,000 Rp 1,500,000
Audit Rp 2,373,750 Rp 2,373,750
en adalah lebih rendah. Seharusnya Berikut adalah jurnal koreksi yang harus
873,750
telah disajikan secara wajar dan sesuai
Indeks:
KKA 8 Periode 31/12/2007
NO. 1 2 3 4 5 6 7 8
LAMPIRAN Surat Perjanjian Sewa-Menyewa Daftar Rincian Sewa Dibayar di Muka Dokumen Konfirmasi dan balasan dari PT Land atas kelebihan Pembayaran Sewa Dibayar di Muka Daftar Rincian Asuransi Dibayar di Muka Dokumen-Dokumen Pendukung Asuransi Dibayar Dimuka Daftar Rincian Pajak dibayar di muka Surat Setoran Pajak PPh 22 dan 25 Daftar Perlengkapan Kantor
INDEKS KKA 2 KKA 2 KKA 4 KKA KKA KKA KKA KKA
5 5 7 7 8
