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MEMORÁNDUM DE PLANIFICACION TÉCNICAS REUNIDAS DE TALARA S.A.C. SANMAR S Civil de RL

2016

INDICE ASPECTOS GENERALES ............................................................................................... 1

I.

1.1.

TERMINOS DE REFERENCIA ................................................................................ 1

1.1.1

Objetivos del examen ...................................................................................... 1

1.1.2

Expectativas del cliente .................................................................................. 1

NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO .................................................. 2

II.

2.1.

CONOCIMMIENTO DEL NEGOCIO ....................................................................... 2

2.1.1.

Antecedentes de la compañía ....................................................................... 2

2.1.2.

Actividad económica ....................................................................................... 2

2.1.3.

Estructura de la entidad ................................................................................. 4

2.1.4.

Misión y visión de la empresa....................................................................... 5

2.1.5.

Marco legal y regulatorio................................................................................ 5

2.1.6.

Desempeño financiero .................................................................................... 8

SISTEMAS DE INFORMACION Y POLITICAS CONTABLES UTILIZADAS ... 11

III. 3.1.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN ............................................................................ 11

3.2.

DATOS DE LA CONTABILIDAD .......................................................................... 11

3.2.1.

Bases de preparación ................................................................................... 11

IV.

AMBIENTE DE CONTROL ........................................................................................ 13

V.

ENFOQUE DE AUDITORIA ........................................................................................... 13

VI.

ESTRATEGIA DE AUDITORIA ................................................................................. 13

6.1.

Planilla de decisiones preliminares................................................................... 13

6.2.

Guías generales de materialidad........................................................................ 13 ADMINISTRACION DEL TRABAJO ........................................................................ 14

VII. 7.1.

CRONOGRAMA DE VISITAS................................................................................ 14

7.2.

CRONOGRAMA DE INFORMES A EMITIR ....................................................... 14

7.3.

PRESUPUESTO DE TIEMPO................................................................................ 14

7.4.

PERSONAL INVOLURADO ................................................................................... 14

7.4.1.

Cliente ............................................................................................................... 14

7.4.2.

Sociedad de auditoria ................................................................................... 14

7.5.

RELACION CON OTROS MIEMBROS DE LA EMPRESA AUDITORA ........ 15

7.6.

ASISTENCIA DEL CLIENTE ................................................................................. 15

VIII.

PLAN DE AUDITORÍA ................................................................................................ 15

IX.

ANEXOS ........................................................................................................................ 16

TÉCNICAS REUNIDAS DE TALARA S.A. MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN Al 31 de Diciembre de 2016 I.

ASPECTOS GENERALES

1.1. TERMINOS DE REFERENCIA 1.1.1 Objetivos del examen Hemos sido contratados para examinar los estados financieros de la Técnicas Reunidas de Talara S.A.C., por el período de doce meses terminados el 31 de diciembre de 2016 y dar una opinión profesional a través de un dictamen. Nuestro trabajo será efectuado de acuerdo a lo establecido por las Normas Internacionales de Auditoría - NIAs. Así mismo, emitiremos un dictamen sobre la información complementaria de la Técnicas Reunidas de Talara S.A.C., por el mismo período. A través de nuestra evaluación podríamos identificar situaciones que ameriten ser observadas o que den lugar a recomendaciones, las que serán comunicadas oportunamente en la Carta de Control Interno que para el efecto se emita. 1.1.2 Expectativas del cliente De acuerdo a lo conversado con funcionarios de la Técnicas Reunidas de Talara S.A.C., hemos identificado oportunidades de servicio al cliente, tales como:  Revisión con mayor énfasis de las cuentas por cobrar.  Incidencia en la parte tributaria.  Revisión, en base a pruebas de evidencias, los saldos del balance general y estados de resultados, y comprobación que son necesarios para la evaluación de riesgos.  Verificar mediante pruebas selectivas, mediante la utilización de los procedimientos de auditoria aplicables en las circunstancias, de que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos por la administración. Con respecto a la parte tributaria, emitiremos una carta de revisión de impuestos por el ejercicio cerrado al 31 de diciembre de 2016.

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

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II. 2.1.

NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO CONOCIMMIENTO DEL NEGOCIO

2.1.1. Antecedentes de la compañía Constitución Técnicas Reunidas de Talara S.A.C. (en adelante la Compañía), fue constituida en Perú el 23 de setiembre de 2011 y su domicilio fiscal es Av. Jorge Chavez N° 184 Int. 403 (Altura cuadra 8 Av. Pardo) – Lima – Lima - Miraflores. En una subsidiaria de Técnicas Reunidas S.A, (domiciliada en España), empresa multinacional española especializada en ingeniería y construcción de infraestructuras para el sector del petróleo y el gas. Esta última, posee el 85% de las acciones de su capital social. 2.1.2. Actividad económica Actividad principal Técnicas Reunidas de Talara S.A.C. es una empresa dedicada al diseño y ejecución de obras, así como a la remodelación, instalación y desmontado de plantas industriales. Actualmente, la compañía trabaja en la remodelación de la Refinería de Talara (Piura), la cual es propiedad de Petróleos del Perú S.A. (PETROPERÚ). Éste último es su único cliente a la fecha de nuestra revisión. Contrato de construcción En fecha 29 de mayo de 2014, la Compañía celebró con Petróleos del Perú S.A., el “Contrato de construcción y procura local - Proyecto de modernización refinería Talara - Petróleos del Perú - Petroperú S.A.”, cuyo objeto incluye el aprovisionamiento de todos materiales locales, la construcción y asistencia a la puesta en marcha de las instalaciones. Los trabajos referidos al Contrato de Construcción y compra local se iniciaron en septiembre de 2014 y el plazo total de ejecución previsto es de cincuenta y cinco meses de acuerdo con el contrato de construcción. Al 31 de diciembre de 2016, el contrato de construcción tuvo un avance acumulado de 35.82% (9.79% al 31 de diciembre de 2015). Inversiones Instrumentos financieros derivados


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Desde el 2014 la Compañía ha suscrito contratos a futuro de moneda extranjera con los Bancos BBVA Continental y Deustche Bank (posteriormente novados a Interbank), los cuales fueron designados como cobertura de flujo de efectivo (cobros y pagos a ser realizados en el transcurso del plazo del proyecto de modernización de la refinería de Talara). Las transacciones previstas de cobertura, consideradas como altamente probables al momento de cada contratación, denominadas en moneda extranjera se han producido en varias fechas a partir del 2016 y se espera que terminen en mayo de 2017. Los montos nominales del principal de estos contratos ascendieron a US$25, 000,000 al 31 de diciembre de 2016 (US$224, 820,000 al 31 de diciembre de 2015). Las pérdidas reconocidas en la reserva de cobertura en el patrimonio, netas de su efecto tributario, ascendentes a S/44, 652,447 (S/58, 663,464 al 31 de diciembre de 2015) sobre los contratos a futuro de moneda extranjera se reconocerán en el estado de resultados en el período o períodos en los que las transacciones proyectadas y cubiertas afecten a la cuenta de resultados. Este período es generalmente 12 meses contados desde la fecha del estado de situación financiera. Personal Durante la etapa de operación y mantenimiento se ha previsto utilizar personal calificado de PETROPERÚ estimándose un total de 200 empleos directos y 350 empleos indirectos. La jornada laboral de los operadores de las nuevas instalaciones se divide en tres (3) turnos de 8 horas cada uno durante los siete días de la semana. Los empleados administrativos laborarán durante un período de 8 horas diarias en un sólo turno de trabajo de lunes a viernes.


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Influencia de mercado Sector construcción En agosto del 2016 el sector construcción creció 1,3% con respecto al mismo mes de 2015. A pesar del retroceso del consumo interno de cemento por tercer mes consecutivo (‐4,4%), el sector construcción volvió a crecer, luego de dos meses de resultados negativos, a una tasa de 1,3% gracias al avance físico de obras públicas (28,6%) dada la mayor inversión en los tres niveles de gobierno, liderada por los Gobiernos Locales (40,1%), seguida del Gobierno Nacional (22,5%) y los Gobiernos Regionales (21,5%). En el caso de los créditos en el sector construcción, éstos crecieron a una tasa de 3,4% para el mes de agosto, obteniendo colocaciones por el monto de US$ 1.542 millones. Por el lado de los créditos hipotecarios, crecieron a una tasa de 0,7% llegando a acumular colocaciones por US$ 11.564 millones. Cabe señalar que es el quinto mes consecutivo con tasas de crecimiento positivas para las colocaciones de créditos hipotecarios, lo que da señales de recuperación de la confianza de los consumidores por endeudarse a largo plazo. Para septiembre se estima un nuevo retroceso del sector construcción, debido al menor consumo interno de cemento (‐7,5%) dada la menor producción nacional de cemento que retrocedió en 11,2% con respecto al mismo mes del año pasado. Cabe señalar que la desaceleración del avance físico de obras también tuvo impacto en la contracción del sector dado que para el mes de septiembre apenas creció 0,8% en línea con el ajuste del déficit fiscal hacia el 3% a fin de año.

2.1.3. Estructura de la entidad Principales gerencias La Compañía tiene como principales gerencias las siguientes:  Gerencia General – Jose Antonio Arrieta Villreal  Gerencia de Finanza – Adrian Angel Scarafia  Director RR.HH. – Rafael Moreno


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Representantes legales

2.1.4. Misión y visión de la empresa Misión Su misión principal es de brindar un trabajo de ingeniería de primer nivel. Visión Culminar el proyecto de Modernización de la Refinería de Talara como parte de la negociación del Grupo Técnicas Reunidas de España. 2.1.5. Marco legal y regulatorio Aspectos tributarios Las principales normas referentes al negocio son las siguientes: Ley General de Sociedades SUNAT- La compañía debe cumplir con las disposiciones de la SUNAT por los siguientes conceptos:  -TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento  -TUO de la Ley del Impuesto a las ventas e ISC y su Reglamento  -Reglamento de comprobantes de pago  -TUO D. Leg. 728 Ley de productividad y competitividad laboral  TUO de la Ley de Jornada de trabajo, horario, sobretiempo y su Reglamento. Aspectos operativos Ley 30130 Gracias al trabajo conjunto entre el Gobierno y PETROPERÚ, el PMRT tiene una garantía legal de viabilidad: la Ley N° 30130, “Ley que declara de necesidad pública e interés nacional la prioritaria ejecución de la modernización de la Refinería de Talara para asegurar la preservación de la calidad del aire y la salud pública y adopta medidas para fortalecer el gobierno corporativo de Petróleos del Perú – PETROPERÚ S.A.”. El Reglamento de la Ley N° 30130 ha sido promulgado el 24 de marzo de 2014 mediante el D.S. N° 008-2014-EM. El 12 de abril 2014 se publicó la Resolución Ministerial N° 126-2014EF/52 del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) autorizando la MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

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concertación del endeudamiento de corto plazo del Proyecto, por 500 millones de dólares. Políticas Gubernamentales Actividades de Construcción en Perú El Decreto Legislativo Nº 727 declaró que las actividades de construcción en el Perú son de interés público y de interés nacional preferente. Conforme a la Sección F de la Cuarta inspección de la Clasificación Industrial Internacional de Estadística de las Naciones Unidas (ISIC, siglas en inglés), las actividades de construcción normalmente consisten en la construcción de viviendas, edificios y tiendas; y la construcción de proyectos de infraestructura a gran escala tales como autopistas, puentes, túneles, vías férreas, sistemas de irrigación, sistemas de alcantarillado, instalaciones industriales, tuberías y líneas eléctricas, entre otros. Las empresas constructoras deben cumplir con el Reglamento Nacional de Edificaciones aprobadas por Decreto Supremo Nº 0112006- VIVIENDA), el cual establece que la distribución urbana y las edificaciones deben desarrollarse cumpliendo con las reglas que regulan la seguridad, funcionalidad, accesibilidad, habitabilidad e impacto ambiental. De acuerdo al Artículo 25 del Reglamento Nacional de Edificaciones, las empresas constructoras, son responsables de (i) ejecutar obras de acuerdo con las especificaciones del proyecto y el reglamento aplicable; (ii) poseer la organización e infraestructura que garantice la viabilidad del proyecto; (iii) nombrar a la parte responsable de la construcción para asumir su representación técnica; (iv) proporcionar las recursos y materiales para completar el proyecto conforme a los periodos del acuerdo y las normas requeridas y esté dentro del presupuesto aprobado; (v) ejecutar subcontratos dentro de las limitaciones contractuales ; y (vi) entregar al cliente la información documentada en relación a las obras ejecutadas. Reglamento de Seguridad en los Proyectos de Construcción La Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (Ley Nº 29783) está destinada a promover la prevención de accidentes en el trabajo y se aplica a todos los sectores empresariales. La regla principal de seguridad aplicable a los proyectos de construcción incluye lo siguiente:  Las empresas con 20 o más trabajadores deben establecer un comité para la promoción de la seguridad y salud en el lugar de trabajo que supervise la implementación requerida de la política de reglamento de seguridad y salud interna;  Todos los proyectos deben tener un plan de salud y seguridad que conste de todos los mecanismos administrativos y técnicos para garantizar la integridad física y la salud de los trabajadores y de terceros durante la ejecución del proyecto; MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

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 Las enfermedades ocupacionales detectadas durante la ejecución del proyecto deben ser registradas, y la autoridad competente debe notificar de acuerdo con la regulación de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo aprobada por Decreto Supremo Nº. 005-2012-TR y con la Resolución Ministerial Nº 510-2005- MINSA;  Las empresas deben brindar atenciones médicas a los trabajadores antes, durante y en la terminación de su trabajo;  Las empresas deben mostrar un plan de seguridad y salud; un índice de frecuencia; y el desempeño de la empresa en relación a seguridad y salud con el fin de que se les otorgue proyectos públicos y privados;  El uso de equipos de protección individuales, que incluyen guantes, lentes de seguridad, botas y cascos, es obligatorio cuando los riesgos de seguridad y salud no pueden ser prevenidos de otra manera; y  El personal responsable por la seguridad debe cumplir con todos los requerimientos en la Norma NTP S50.04S para la prevención contra incendios. El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo de Perú y el Ministerio de la Salud del Perú son organismos competentes en los campos de seguridad y salud, respectivamente. Requisitos del Régimen Laboral en Construcción Civil Los requisitos del régimen laboral en construcción civil consiste del marco legal específico para los trabajadores de construcción civil y del marco legal general aplicable al personal administrativo en el sector de la construcción civil, establecido en el Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR. La estacionalidad de servicios es una de las características principales en el marco legal específico debido a la naturaleza temporal de contratos de construcción. En consecuencia, ciertas reglas generales tales como el periodo de prueba no son aplicables a los trabajadores de construcción. El Decreto Supremo Nº 009-97-SA, Ley Nº 26790 y el Decreto Supremo Nº 003-98-SA requieren de las empresas constructoras tener un seguro de alto riesgo complementario para los trabajadores que realizan labores de alto riesgo. Reglamento Ambiental La sección 24 de la Ley Ambiental aprobada por la Ley Nº 28611 (la “Ley Ambiental General”) establece que todas las actividades humanas con probabilidades a causar impactos ambientales significativos están sujetas a la regulación por el Sistema Nacional de Evaluación de Impacto Ambiental. El Ministerio del Ambiente del Perú, a través del Organismo de Evaluación y Supervisión Ambiental, MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

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o “OEFA”, supervisa el cumplimiento y ejecuta las normas ambientales relacionadas a la minería, petróleo y gas, y electricidad. Además de ser responsable del impacto que sus actividades puedan causar al medio ambiente, ya sea por acción u omisión, TRT también es objeto de evaluación de impacto ambiental y deben obtener un certificado ambiental obligatorio para conseguir licencias o autorizaciones del proyecto. Estas empresas también deben adoptar medidas para la gestión de materiales peligrosos esenciales para sus actividades a fin de mitigar el impacto negativo ambiental que sus actividades quizás tengan. 2.1.6. Desempeño financiero La compañía ha tenido un crecimiento constante durante los años que ofrece el servicio de Modernización de la refinería de Talara. Clientes Técnicas Reunidas de Talara S.A.C. al cierre del ejercicio 31 de Diciembre de 2016 cuenta con un único que clientes que es la empresa Petróleos del Perú S.A., con el cual ha suscrito un contrato. Proveedores  TÉCNICAS REUNIDAS DE TALARA SOCIEDAD  TECNICAS REUNIDAS S.A.  INITEC PLANTA EXTRANJERO  GUNVOR S.A. EXTRANJERO  GUNVOR INTERNATIONAL BV EXTRANJERO  KOCH REFINING INTERNATIONAL PTE.LTD EXTRANJERO  LUKOIL PAN AMERICAS LLC. EXTRANJERO  CNPC PERU S.A.  SAVIA PERU S.A. 2  BP PRODUCTS NORTH AMERICA INC. EXTRANJERO  TRAFIGURA PTE LTD EXTRANJERO  OLYMPIC PERU INC SUCURSAL DEL PERU  CARGILL. INCORPORATED EXTRANJERO  PLUSPETROL NORTE S.A. (RUC: 20504311342)  HUNT OIL COMPANY OF PERU LLC SUC.DE PERÚ (RUC: 20467685661)  SAPET DEVELOPMENT PERU INC SUCURSAL  CORE PETROLEUM, LLC. EXTRANJERO  PERUPETRO S.A.  SK INNOVATION SUCURSAL PERUANA  MUREX LLC EXTRANJERO  CONSORCIO PMC TALARA


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Principales subcontratistas De los proveedores de servicios identificados los contratos principales son mantenidos con:  Graña y Montero SAC  Consorcio JJC – Cosapi  Consorcio Mota Engil Estos subcontratistas están encargados de la ejecución de la obra a través de subcontratación de servicios. Fuentes de financiamiento Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, el capital social está representado por 2, 000,000 acciones comunes íntegramente suscritas y pagadas, cuyo valor nominal es de un sol cada una. Al 31 de diciembre de 2016, la estructura de participación societaria de la Compañía es la siguiente:

Factores de riesgo Las actividades de la Compañía la exponen a una variedad de riesgos financieros: (i) riesgos de mercado (incluyendo el riesgo de tipo de cambio y riesgo de valor razonable de tasa de interés), (ii) riesgo de crédito y (iii) riesgo de liquidez. El programa general de administración de riesgos de la Compañía se concentra principalmente en lo impredecible de los mercados financieros y trata de minimizar potenciales efectos adversos en el desempeño financiero de la Compañía. La Gerencia financiera tiene a su cargo la administración de riesgos financieros; de acuerdo con las políticas aprobadas por la Tesorería de la Compañía. La Gerencia financiera identifica, evalúa y cubre los riesgos financieros en coordinación estrecha con las unidades operativas de la Compañía. A continuación se presentan los principales riesgos financieros a los que está expuesta la Compañía. Riesgo de mercado i) Riesgo de cambio La Compañía está expuesta al riesgo de cambio resultante principalmente de su exposición al dólar estadounidense. El riesgo de cambio surge de sus transacciones comerciales y con empresas relacionadas.


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Al respecto, la Gerencia ha establecido una política que requiere que la Compañía administre el riesgo de tipo de cambio respecto de su moneda funcional. La Gerencia de la Compañía, tiene que cubrir su exposición al riesgo de tipo de cambio con la Tesorería de la Compañía. Para administrar el riesgo de cambio surgido de transacciones comerciales futuras y activos y pasivos reconocidos, la Compañía usa contratos a futuro (“forwards”). El riesgo de cambio surge cuando transacciones comerciales futuras y activos y pasivos reconocidos se denominan en una moneda diferente a la moneda funcional de la entidad. Los saldos en moneda extranjera se convierten a la moneda funcional a los tipos de cambio del mercado libre que publica la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS). Al 31 de octubre de 2016, los tipos de cambio utilizados por la Compañía para el registro de los saldos en moneda extranjera han sido de S/3.36 por US$1 para los activos y pasivos (S/3.408 por US$1 para los activos y pasivos al 31 de diciembre de 2015). ii)

Riesgo de tasa de interés sobre el valor razonable y los flujos de efectivo –

La Compañía no mantiene activos significativos que generen intereses; los ingresos y los flujos del efectivo operativos de la Compañía son independientes de los cambios en las tasas de interés en el mercado. El riesgo de tasa de interés de la Compañía surge de su endeudamiento con su matriz. El endeudamiento a tasas fijas expone a la Compañía al riesgo del valor razonable de las tasas de interés. La política de la Compañía es mantener el 100% de su endeudamiento en instrumentos que devengan tasas fijas con sus partes relacionadas. Al respecto, la Gerencia de la Compañía considera que el riesgo del valor razonable de tasas de interés no es importante debido a que la tasa de interés de su financiamiento, no difiere significativamente de las tasas de interés disponibles para la Compañía en el mercado, para instrumentos financieros similares. Riesgos de crédito El riesgo de crédito surge del efectivo y depósitos en bancos e instituciones financieras y las cuentas por cobrar comerciales. En relación a bancos e instituciones financieras, sólo se acepta a instituciones cuyas calificaciones de riesgo independientes sean como mínimo de “A”. En relación a las cuentas por cobrar comerciales, la Compañía mantiene un solo cliente, (Petróleos del Perú S.A.,) con quien ha establecido un cronograma de facturaciones y cobranzas para así asegurar el cumplimiento del contrato celebrado por el proyecto de modernización de la refinería de Talara.


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Riesgo de liquidez La administración prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente efectivo y equivalente de efectivo y la posibilidad de comprometer y/o tener comprometido financiamiento a través de una adecuada cantidad de fuentes de crédito. La Compañía mantiene adecuados niveles de efectivo y equivalente de efectivo y de líneas de crédito disponibles por parte de su Matriz quien financiará el proyecto durante la duración del contrato con Petroperú. Administración de riesgo de capital Los objetivos de la Compañía al administrar el capital son el salvaguardar su capacidad de continuar como empresa en marcha con el propósito de generar retornos a sus accionistas, beneficios a otros grupos de interés y mantener una estructura de capital óptima para reducir el costo del capital. Al 31 de octubre de 2016 y 31 de diciembre de 2015, la Compañía no se encuentra apalancada con entidades financieras. La Compañía cubre sus necesidades de efectivo a través de financiamiento de la Matriz. III.

SISTEMAS DE UTILIZADAS

INFORMACION

Y

POLITICAS

CONTABLES

3.1.

SISTEMAS DE INFORMACIÓN La compañía cuenta con un ERP (SAP) para el control y registro contable y cuenta con el sistema Oracle es un sistema de gestión de bases de datos. Debido a que cuenta con un sistema de IT complejo, se requerirá especialistas para ser revisado.

3.2. DATOS DE LA CONTABILIDAD 3.2.1. Bases de preparación Los estados financieros de la Compañía han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante NIIF), emitidas por el International Accounting Standards Board (en adelante “IASB”) y las interpretaciones emitidas por el Comité de Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF), vigentes a la fecha de los estados financieros. La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la Compañía, el que expresamente confirma que en su preparación se han aplicado todos los principios y criterios contemplados en las NIIF emitidas por el IASB. Los estados financieros surgen de los registros de contabilidad de la Compañía y han sido preparados sobre la base del costo histórico,


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modificado por instrumentos financieros derivados que se miden a su valor razonable. Moneda funcional y moneda de presentación Las partidas incluidas en los estados financieros de la Compañía se expresan en la moneda del ambiente económico primario donde opera la entidad (moneda funcional). Los estados financieros se presentan en soles, que es la moneda funcional y la moneda de presentación de la Compañía. Efectivo y equivalente de efectivo En el estado de flujo de efectivo, el efectivo y equivalente de efectivo incluye el efectivo disponible y los depósitos en cuentas corrientes bancarias. Cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar comerciales corresponden a los montos que la Compañía tiene derecho a exigir a su cliente por la prestación de sus servicios en el curso normal de los negocios. Las cuentas por cobrar comerciales se reconocen inicialmente a su valor razonable, y posteriormente, cuando el efecto del costo del dinero es importante, se miden al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo, menos la provisión por deterioro. Ingresos por servicio Los ingresos por servicios basados en contratos, se reconocen por el método de grado de avance que requiere estimar el margen que se obtendrá al culminar las obras. La proyección de estos márgenes lo determina la Gerencia sobre la base de sus presupuestos de ejecución y se ajustan periódicamente con la finalidad de usar información actualizada que refleja el desempeño real en los trabajos. En tal sentido, la Gerencia considera que las estimaciones realizadas al cierre del año son razonables Costos por servicio Los costos de los contratos se reconocen como gasto en el período en el que se incurren. Los costos de los contratos incluyen todos los gastos directos como los materiales, mano de obra, costos de subcontratación, costos de fabricación y de abastecimiento del equipo, costos iniciales e indirectos. La Compañía evalúa periódicamente si los estimados utilizados son razonables en la determinación del grado de avance. Si, como resultado de esta evaluación, existen modificaciones al ingreso o costo estimado previamente, o si el costo estimado total del proyecto excede los ingresos esperados, se realiza un ajuste para reflejar el efecto en resultados del periodo en el que se incurre el ajuste o pérdida.


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IV.

AMBIENTE DE CONTROL Somos auditores recurrentes de Técnicas Reunidas de Talara S.A.C., en lo que la gerencia ha demostrado integridad y ser consciente de la importancia de los controles en los sistemas de información contable. La empresa cuenta con un equipo de profesionales altamente calificado, en experiencia y conocimiento del rubro, y tienen un avance continuo del Plan Estratégico.

V.

ENFOQUE DE AUDITORIA Nuestro enfoque de auditoría de la Técnicas Reunidas de Talara S.A.C., será básicamente sustantivo y consistirá en lo siguiente:  Pruebas de detalle de operaciones ocurridas durante el período y revisión de la documentación sustentatoria de operaciones y/o saldos en los que por su naturaleza sea más eficiente la aplicación de estos procedimientos.  Rotar el énfasis en aquellos componentes de los saldos de los estados financieros que no sean significativos y/o que hubieran experimentado un reducido movimiento  Considerar el resultado de procedimientos analíticos preliminares.  Evaluar programas y controles: aplicar los cuestionarios a distintas Gerencias.  Revisar estimaciones contables.  Evaluación de nuevos contratos / adendas en el 2016.  Procedimientos de impredecibilidad.  Examinar asientos inusuales.

VI.

ESTRATEGIA DE AUDITORIA

6.1.

Planilla de decisiones preliminares La determinación de los componentes, evaluación de los riesgos inherentes y de control para los componentes y los procedimientos de auditoría a aplicarse se describen en el Anexo A.

6.2.

Guías generales de materialidad Basándose en los estados financieros de la compañía tomada en su conjunto al 31 de diciembre de 2016 hemos determinado que los ajustes mayores al 3% del ingreso por servicio serán llevados a la cédula efectos, asimismo. Se reclasificaran solamente aquellas partidas que superen el 0.50% del total de activos. La significatividad de los ajustes individuales o acumulados será evaluada durante nuestra visita final.


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VII.

ADMINISTRACION DEL TRABAJO

7.1.

CRONOGRAMA DE VISITAS

7.2.

CRONOGRAMA DE INFORMES A EMITIR

INFORME Memorándum de Planificación Estados Financieros e Complementaria Carta de Control Interno Dictamen 7.3.

FECHA LIMITE 30 de noviembre de 2016 Información 27 de Mayo de 2017 25 de Marzo de 2017 30 de Marzo de 2017

PRESUPUESTO DE TIEMPO

Planificación/interino Final

SENIOR 100 100 200

ASISTENTE 100 200 300

TOTAL 200 300 500

7.4. PERSONAL INVOLURADO 7.4.1. Cliente Gerente General : José Antonio Arrieta Villreal Gerencia de Finanza :Adrian Angel Scarafia 7.4.2. Sociedad de auditoria Socio firmante : Alexandra Vásquez Salas Socio Tax : Benjamin Jancachuagua Saba Senior de auditoria :Sheyla Chuchón Taype MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN

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7.5. RELACION CON OTROS MIEMBROS DE LA EMPRESA AUDITORA Coordinaremos con nuestro departamento de impuestos su participación en la revisión del impuesto a la renta al 31 de diciembre del 2016 y delos requisitos de la deducibilidad de los instrumentos financieros. Esto en concordancia con las expectativas del cliente. Asimismo, nuestro departamento de sistemas hará un análisis del ambiente de los sistemas de información. 7.6.

ASISTENCIA DEL CLIENTE Esta colaboración se materializará a través de la información necesaria para nuestro examen de los estados financieros de la compañía. Coordinaremos principalmente con el Gerente General y Gerente Financiero.

VIII.

PLAN DE AUDITORÍA El presente Plan de auditoría ha sido preparado en la última semana de noviembre de 2016 y está basado en los resultados de exámenes anteriores, en el conocimiento de las operaciones de la Técnicas Reunidas de Talara S.A.C. y en la información obtenida de la revisión de los estados financieros, así como en las conversaciones sostenidas con los funcionarios de la compañía. Este Plan de auditoría será modificado cuando resulte necesario, de acuerdo con el resultado de nuestro trabajo y otros hechos que los afecten, para lo cual se emitirá el respectivo memorando sobre cambios en el alcance, posteriores a la planificación.


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IX. 9.1.

ANEXOS Carta de contratación


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9.2 Planilla de decisiones


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