LIBRO-DIARIO.docx

Contabilidad General

LIBRO DIARIO 1.

DEFINICIÓN.Se puede considerar al libro diario como la columna vertebral de todo sistema contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo luego como punto final su centralización en el libro mismo. El objeto principal de este libro es resumir en un solo libro las anotaciones de todas las operaciones efectuadas diariamente con la finalidad de trasladar dicha información a otro libro llamado MA!". #or lo tanto podemos decir $ue%

El LIBRO DIARIO es es un libro obligatorio y principal de foliación en el que se anotan todas las obligaciones mercantiles que efectúa la empresa día por día y en forma cronológica.

En el libro libro &iario &iario se pueden pueden constatar constatar los cambio cambioss patrim patrimoni oniale aless $ue tiene la empres empresa a en determinados periodos de tiempo, seg'n como decidan, los $ue la dirigen. &e acuerdo al código del comercio se debe llevar un diario 'nico pero muchas empresas por complejidad $ue se presenta en el registro contable, la magnitud ( volumen de las transacciones comerciales, se ven obligados a utilizar registros contables auxiliares )registros de compras ( ventas* de los cuales se obtienen res'menes generales $ue deber+an ser centralizados en el ibro &iario, teniendo en cuenta las cuentas deudoras ( acreedoras. El ibro &iario representa el m-s utilizado por disposición diaria. as operaciones contables son anotadas seg'n sea ingreso o salida para la empresa es decir contablemente como cargos o como abonos tal como veremos posteriormente al estudiar el asiento. as anotaciones en el ibro &iario tienen significación o sentido matem-tico, en efecto éstas se hacen por medio de una e$uivalencia, es decir, $ue en una operación deben existir una o varias cuentas deudoras as+ como también una o varias cuentas acreedoras. #odemos decir entonces $ue el ibro &iario es un libro de entrada original en el $ue se anotan siguiendo un riguroso orden de fechas todas las operaciones mercantiles realizadas d+a por d+a por la empresa.

2.

RÉGIMEN LEGAL.CONTABILIDAD CONTABILIDAD COMPLETA: Seg'n Seg'n la resolu resolució ción n /012 /012234 234S56 S56A7 A7 los $ue supere superen n las 892 5:7 deben llevar llevar contab contabilid ilidad ad completa% libro ;aja (
1


a le( del :mpuesto a la "enta, Art+culo 39> sostiene $ue los perceptores $ue no superen las 892 5:7 deben llevar como m+nimo un "egistro de ;ompras, un "egistro de =entas ( un ibro &iario Simplificado. Contenido y oo!t"nid#d de $# $e%#$i&#'i(n not#!i#$ Adicional a los re$uisitos de información (a exigidos se deber- consignar% a* b* c* d* e* f* g*

6'mero de legalización asignado por el notario o juez, seg'n sea el caso. Apellidos ( nombres, denominación o razón social del deudor tributario, seg'n sea el caso. 6'mero de "5;. &enominación del libro o registro. 6'mero de folios de $ue consta. ?echa ( lugar en $ue se otorga. Sello ( firma del notario o juez, seg'n sea el caso.

Asimismo, se deber- consignar el siguiente re$uisito%@fecha de incautación del libro o registro anterior de la misma denominación ( la autoridad $uien ordeno la diligencia de ser el caso@ 7al re$uisito resultar- aplicable a a$uellos casos en los $ue ciertos libros ha(an sido incautados por alguna autoridad ( exista la necesidad de seguir registrando las operaciones del caso. ).

DEL EMPASTE DE LOS LIBROS * REGISTROS En el empastado de los libros o registros se debe efectuar dentro de los cuatro )0* meses siguientes de culminado un ejercicio gravable. En a$uellos casos $ue los libros o registros contengan menos de veinte hojas, el empastado no serobligatorio, sino hasta $ue se re'nan veinte o m-s, pudiendo el empaste en estos casos comprender dos o m-s ejercicios gravables. Asimismo, se deber- tener lo siguiente% •

as hojas sueltas se usar-n hasta $ue se agoten, pudiendo emplearse para el registro de

•

las operaciones del ejercicio inmediato siguiente del libro o registro con el $ue se relaciona. Si el empastado de los libros se hace en varios tomos. En cada uno de éstos se incluircomo primera p-gina una fotocopia del folio $ue contenga la legalización el libro o registro $ue corresponda.

+.

RE,ISITOS GENERALES EN LA LLEAN/A DE LOS LIBROS Re0"iito !e$#'ion#do 'on #e'to o!3#$e de$ $i4!o 1. D#to de C#4e'e!#. &eber- contar con la siguiente información% •

&enominación del libro o registro.

•

#eriodo (4o Ejercicio al $ue corresponde la información registrada.

•

6'mero de "5; del deudor tributario, apellidos ( nombres, denominación (4o razón social de éste.

2.

Contene! 5o6# y o$io o!i%in#$e no #d3iti7ndoe $# #d5ei(n y e%#do.

2


En la actualidad el 'nico libro en el $ue se permite adherir hojas sueltas es el caso del ibro de Actas, tal como lo establece el art+culo 8/3> de la e( 6> 3B )e( Ceneral de Sociedades* en el $ue se seDala $ue excepcionalmente, cuando por cual$uier circunstancia no se pueda asentar el acta en la forma establecida en el art+culo 8/0>, ella se extender- ( ser- firmada por todos los accionistas concurrentes en un documento especial, el $ue se adherir-....F. Esta situación tal como se puede apreciar es excepcional ( no es la regla, manteniéndose el criterio de asentar en el libro u hoja suelta seg'n corresponda. ).

Condi'ione #!# $# 'ont#4i$id#d El "egistro de las operaciones debe efectuarse de manera legible, sin espacios ni l+neas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni seDales de haber sido alteradas. Esto es una situación $ue (a se encontraba contemplada en el art+culo 0/> del ;ódigo de ;omercio donde se seDala $ue os comerciantes, adem-s de cumplir ( llenar las condiciones ( formalidades prescritas en esta sección, deber-n llevar sus libros con claridad, por orden de fechas, sin blancos, interpolaciones, raspaduras, ni enmiendas, ( sin presentar seDales de haber sido alterados sustitu(endo o arrancando los folios o de cual$uier otra manera@.

Re0"iito !e$#'ion#do 'on $# ino!3#'i(n 'ontenid# en $o $i4!o: 1. 2.

E3$eo de$ P$#n Cont#4$e Gene!#$ E3!e#!i#$. E8!e#do en 3oned# n#'ion#$ y en '#te$$#no. a ;ontabilidad ser- llevada seg'n el principio de partida doble, en lengua espaDola ( en moneda nacional. os libros de contabilidad u otros libros ( registros por le(es, reglamentos o por resolución de superintendencia de la S56A7 deben ser llevados en castellano ( expresados en moneda nacional. ;omo excepción a esta obligación, la propia norma mencionada establec+a el caso de contribu(entes $ue reciban (4o efect'en inversión extranjera directa en moneda extranjera, de acuerdo a los re$uisitos $ue se establezcan mediante decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Econom+a ( ?inanzas.

).

Tot#$i&#'i(n de '#d# o$io9 'o$"3n# o '"ent# 'ont#4$e . a totalización de cada columna, folio o cuenta ;ontable se efectuar- hasta obtener el total general del periodo o ejercicio gravable, seg'n corresponda, salvo $ue el libro o registro se lleve utilizando hojas sueltas o continuas, en cu(o caso la totalización se efectuar- finalizada el periodo o ejercicio. En este sentido, a$uellos $ue lleven libros ( registros de manera manual deben consignar los totales acumulados en casa folio ( trasladarlos al folio siguiente precedidos de la frase =A6@ ( en la primera del folio siguiente se registrar- el total acumulado del folio anterior precedido de la frase =:E6E6@ Asimismo, de no realizarse operaciones en un determinado periodo o ejercicio gravable, se registrar- la le(enda S:6 !#E"A;:!6ES@ en el folio correspondiente.

3


+.

O!den#d# '!ono$(%i'#3ente y 'o!!e$#ti#3ente. #ara el libro diario se seDala $ue las operaciones deben anotarse d+a por d+a, seDalando incluso $ue en a$uellos casos de operaciones numerosas $ue pueden anotarse en un solo asiento se deber- guardar en la expresión de ella.

;.

EMPRESAS OBLIGADAS A LLEAR LIBRO DIARIO Se encuentran obligados a :ngresos
llevar contabilidad completa%

892 5:7.

ibro Di#!io9 Ma(or, ;aja (
Pe!on# <"!=di'# Si bien se encuentran

%ene!#do!# de !ent#

obligados a llevar el ibro

de te!'e!# '#te%o!=# :ngresos
&iario, pueden optar por

iguales a 892 5:7.

llevar el o!3#to i3$ii'#do>, ". de compras, ". de ventas, otros.

Ot!# e!on#

:ngresos
Se encuentran obligados a

892 5:7.

llevar el ibro &iario.

%ene!#do!# de !ent# de te!'e!# '#te%o!=#

:ngresos
6o llevan este ibro.

> Fo!3#to Si3$ii'#do: Ahora bien, un primer aspecto a considerar es $ue no se trata propiamente de un ibro ;ontable sino m-s bien de un libro incorporado por una norma tributaria, pero evidentemente creado bajo una denominación contable ( con la finalidad $ue se anote en forma simplificada@ las operaciones realizadas por una empresa u organización utilizando el #lan de ;uentas vigente. !riginalmente de acuerdo a lo regulado en el inciso 9./ numeral 9% ibro &iario del art+culo 8/G de la "esolución vigente a partir del 28.28.22H, la llevanza de dicho libro ten+a el car-cter de opcional para las personas jur+dicas cu(os ingresos brutos anuales del aDo anterior no superasen las 822 5:7 ( sustitu+a a los libros &iario, Ma(or ( ;aja 1
?echa o periodo del asiento contable.

2.

&escripción genérica de la operación mensual.

).

;uenta 821caja ( bancos.

+.

;uenta 81clientes.

;.

;uanta 831cuentas por cobrar diversas.

?.

;uenta 21mercader+a.

@.

;uenta 81productos terminados.

4


.

;uenta //1inmuebles, ma$uinarias ( e$uipo.

.

;uenta /01intangibles

1. ;uenta /1;argas &iferidas. 11. ;uenta /H1depreciación ( Amortización acumulada. 12. ;uenta 0288 &17ributos por pagar I :C=1&ébitos 1). ;uenta 0288 ;1 7ributos por pagar I :C=1;réditos 1+. ;uenta 028B &1 7ributos por pagar I :mpuesto a la "enta1&ébitos 1;. ;uenta 028B ;1 7ributos por pagar I :mpuesto a la "enta1;réditos 1?. ;uenta 021 7ributos por pagar I !tros :mpuestos 1@. ;uenta 0 I #roveedores 1. ;uenta 031;uentas por pagar diversas 1. ;uenta 92 I ;apital 2. ;uenta 91"eservas 21. ;uentas 9H1"esultados Acumulados 22. ;uentas 321;ompras 2). ;uentas 381=ariación de Existencias 2+. ;uentas 31;arga de #ersonal 2;. ;uenta 3/1Servicios prestados por terceros 2?. ;uenta 391;argas diversa de Cestión 2@. ;uenta 331;argas excepcionales 2. ;uenta 3B1;argas financieras 2. ;uenta 31#rovisiones del Ejercicio ). ;uenta 3H1;osto de ventas )1. ;uenta H31Castos administrativos )2. ;uenta HB1Castos de ventas )). ;uenta B21=entas )+. ;uenta B9 I:ngresos &iversos );. ;uenta B31:ngresos excepcionales )?. ;uenta BB1:ngresos financieros )@. ;uenta BH1;argas imputables a la cuenta de costos

5


LIBRO DIARIO

#E":!&!% JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ "5;

%

JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ

A#E:&!S  6!M<"ES, &E6!M:6A;:K6 K "ALK6 S!;:A% JJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJJ

6ME"!

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"E?E"E6;:A &E A !#E"A;:K6

;5E67A ;!67A<E

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6

7!7AES

6


FORMATO ;.1 LIBRO DIARIO PERIODO: 2 RC: 212++;11+2 APELLIDOS * NOMBRES9DENOMINACIÓN O RA/ÓN SOCIAL: INERSIONES MC S.A.C

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN NMERO CORRELATIO DEL ASIENTO O CÓDIGO NICO DE LA OPERACIÓN

FECHA DE LA OPERACIÓ N

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

NMER CÓDIGO O DEL DEL LIBRO DOCM NMERO O ENTO CORRELATIO REGISTRO SSTEN TABLA J TATORI O

CENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓD.

DENOMINACIÓN

MOIMIENTO

DEBE

HABER

CASO DE N LIBRO COMPTARI/ADO 022/2/

/8482422

022/2 022/2/

/8482422 &E#"E;.ME6S5A /8482422 &E#"E;. ME6S5A

022/2/

/8482422 &E#"E;. ME6S5A

&E#"E;:A;:K6 &E 38/ M5E<ES /H/9 M5E<ES  E6SE"ES H02B M5E<ES  E6SE"ES ;.:.;.;.1 BH02 C.A&M:6:S7"A7:=!S

&E#"E;:A;:K6

0/9.22 0/9.22 0/9.22 0/9.22

CASO DE N LIBRO MANAL 242422 &E7"A;;:K6 8Q

28

20

242422 M#!;E &E S#!7

28

20

?4.2281 200

082 8208

?A;75"AS #!" #ACA" ;5E67AS ;!"":E67ES

8/.22 8/.22

7


FORMATO ;.1 LIBRO DIARIO PERIODO: 2 RC: 212++;11+2 APELLIDOS * NOMBRES9DENOMINACIÓN O RA/ÓN SOCIAL: INERSIONES MC S.A.C

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN NMERO CORRELATIO DEL ASIENTO O CÓDIGO NICO DE LA OPERACIÓN

FECHA DE LA OPERACIÓ N

GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN

NMER CÓDIGO O DEL DEL LIBRO DOCM NMERO O ENTO CORRELATIO REGISTRO SSTEN TABLA J TATORI O

CENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN

CÓD.

DENOMINACIÓN

MOIMIENTO

DEBE

HABER

CASO DE N LIBRO COMPTARI/ADO 022/2/

/8482422

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0/9.22 0/9.22 0/9.22 0/9.22

CASO DE N LIBRO MANAL 242422 &E7"A;;:K6 8Q

28

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242422 M#!;E &E S#!7

28

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082 8208

?A;75"AS #!" #ACA" ;5E67AS ;!"":E67ES

8/.22 8/.22

7


TOTALES:

6'mero correlativo o ;ódigo nico de la !peración

?echa

Closa o

o per+odo

descripción

de la !peración

TOTALES

A;7:=!S

#AS:=!S

#A7":M!6:!

CAS7!S

:6C"ES!S

de la !peración

LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

PERIODO: KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK RC

:

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK

APELLIDOS * NOMBRES9 DENOMINACIÓN Ó R A/ÓN SOCIAL: KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK

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TOTALES:

6'mero correlativo o ;ódigo nico de la !peración

?echa

Closa o

o per+odo

descripción

de la !peración

A;7:=!S

#AS:=!S

#A7":M!6:!

CAS7!S

:6C"ES!S

de la !peración

TOTALES

LIBRO DIARIO SIMPLIFICADO

PERIODO: KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK RC

:

KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK

APELLIDOS * NOMBRES9 DENOMINACIÓN Ó R A/ÓN SOCIAL: KKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKKK

8


?. IMPORTANCIA.?acilita enormemente la buena marcha de cual$uier negocio, resultando una óptima gu+a para las empresas. as cuentas $ue tienen movimiento en este libro ser-n las mismas $ue se empleen en el libro ma(or. a creación de los asientos contables en este libro debe ser de acuerdo a los documentos $ue dan fe a la transacción operacional. ;abe mencionar $ue el &iario es el pilar de los dem-s libros, en este libro se centralizan cada fin de mes las operaciones $ue afectan (a sean a los libros principales ( auxiliares.

Libro de A/A-

Libro de Inventarios Y Balances

LIBRO


?. IMPORTANCIA.?acilita enormemente la buena marcha de cual$uier negocio, resultando una óptima gu+a para las empresas. as cuentas $ue tienen movimiento en este libro ser-n las mismas $ue se empleen en el libro ma(or. a creación de los asientos contables en este libro debe ser de acuerdo a los documentos $ue dan fe a la transacción operacional. ;abe mencionar $ue el &iario es el pilar de los dem-s libros, en este libro se centralizan cada fin de mes las operaciones $ue afectan (a sean a los libros principales ( auxiliares.

Libro de A/A-

Libro de Inventarios Y Balances

LIBRO DIARIO

/rans0$ Acc$

Re&istro o*.ras

Libro A,A BO-$

ontrol Al*ac+n

Re&istro 'entas

Libro ontrol Activos

Libro de

a(a )ica

#lanilla

LIBRO MAYOR

BALAN! "! OM#ROB$

@.

!stados %inancieros

LLENADOS DE LOS LIBROS os libros $ue se llevan de manera manual o computarizada deben observar una serie de formalidades $ue (a eran obligatorias seg'n pr-cticas usuales de tenedur+a de libros, pero $ue no encontraban contenidas en una norma tributaria. Estas obligaciones son%




#J D#to de '#4e'e!#: • •

&enominación del libro o registro. #eriodo (4o ejercicio al $ue corresponde la información registrada. 6'mero de "5; del deudor tributario, apellidos ( nombres, denominación (4o razón social de éste.

En el caso de los libros manuales, los datos anteriores se pueden anotar solo en el primer folio de cada periodo o ejercicio, en el caso de los computarizados, todos los folios deben contener los datos de cabecera. 4J Re%it!o de oe!#'ione 7enemos $ue las operaciones deben anotarse% En orden cronológico o correlativo, salvo $ue por norma especial se establezca un orden predeterminado. &e manera legible, sin espacios ni l+neas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni seDales de haber sido alteradas. 5tilizando el #lan ;ontable Ceneral Empresarial vigente en el pa+s, a cu(o efecto emplear-n cuentas contables. :ncluir los registros o asientos de ajustes, reclasificación o rectificación $ue correspondan.

;ontener folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.

.

EL ASIENTO CONTABLE.-

En la pr-ctica toda empresa registra las operaciones $ue ella realiza con el fin de tener una adecuada información ( control de sus actividades, para ello hace uso de comprobantes mercantiles $ue emite ( recibe, tales como facturas, letras de cambio, che$ues, etc. Estos documentos registran hechos económicos $ue tiene una empresa, por tal motivo deber-n ser interpretados tal como lo indica el #lan ;ontable. &ichos datos deber-n ser vaciados al ibro &iario mediante un registro contable llamado%

Asiento: es un medio que traduce el hecho económico señalado en el documento mercantil a un lenguaje contable.

Seg'n Fe!n#ndo Bote!9 dice $ue el asiento viene a ser la anotación en un libro de contabilidad referente a una operación determinada. #or lo tanto un asiento es el registro operacional $ue se realiza en el ibro &iario. .1. PRINCIPIO BSICO DEL ASIENTO

1


;ada asiento debe ser registrado en el ibro &iario como su nombre lo indica, diariamente, seg'n la caracter+stica de la actividad mercantil realizada. 7odo asiento se debe basar en el principio de la partida doble, es decir $ue las cuentas deudoras )cargo* deben tener el mismo valor $ue las cuentas acreedoras )abono*. as cuentas deudoras deben ser registradas en la columna del &E
cual$uiera de cuentas $ue la integran. El registro contable debe ser con letra manuscrita ( legible. as cuentas deudoras se registran en la columna de la iz$uierda llamada &E
+. ;. ?.

acreedoras en la columna de la derecha llamada NA
n'mero del Asiento. .). CLASES DE ASIENTOS.os asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos% A. Po! e$ n3e!o de '"ent# 0"e inte!ienen: Asientos simples Asientos compuestos Asientos mixtos B. Po! $# n#t"!#$e&# y detino: Asientos por naturaleza Asientos por destino C. Po! $# "n'i(n 0"e dee3e#n: Asientos de apertura Asientos de operación Asientos de centralización Asientos de ajuste Asientos de regularización Asientos de cierre Asientos de reapertura A. POR EL NMERO DE CENTAS ,E INTERIENEN Aiento Si3$e: ;omprende a todos a$uellos $ue tienen una cuenta deudora ( una cuenta acreedora, es decir, una cuenta cargada contra una cuenta abonada. ;orresponde a la fórmula 7A A 7A@. Aiento Co3"eto: Se refiere a todos a$uellos en $ue intervienen dos o m-s cuentas deudoras contra dos o m-s cuentas acreedoras. ;orresponden al fórmula% =arios a =arios@. Es decir dos o m-s cuentas cargadas contra dos o m-s cuentas abonadas. Aiento Mi8to: Son a$uellos asientos en cu(as operaciones intervienen una cuenta deudora contra dos o m-s acreedoras o viceversa. #or lo tanto responden a las fórmulas% =A":!S A 7A@ o 7A A =A":!S@. POR LA NATRALE/A * DESTINO DE SS OPERACIONES

11


•

Aiento o! N#t"!#$e&#% Son los asientos en $ue se registran todas las operaciones referidas a compras, gastos ( provisiones generados durante el ejercicio. os cargos se registran en las cuentas%. Su uso permite proporcionar información al Estado con el fin de elaborar las cuentas nacionales.

•

Aiento o! Detino% Son los asientos en $ue se registran todas las operaciones $ue se derivan de las compras, gastos ( provisiones, As+ las cuentas del elemento 3 se reflejan en las cuentas de contabilidad anal+tica de explotación )cuentas del elemento H* de acuerdo al origen de las cargas, con abono a% Nota: ara el registro del asiento de destino se toma en cuenta! el costo de la mercadería m"s no el impuesto ya que #ste último no forma parte del costo.

B. POR LA FNCIÓN ,E DESEMPEAN: 1. Aiento de #e!t"!#: Es el primer asiento $ue se registra en el ibro &iario, una vez $ue se ha(a constituido la empresa ( es el traslado de las cuentas del
Aiento oe!#'ion#$e: Son los asientos $ue se registran diariamente ( $ue proviene como producto de las operaciones $ue realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente en el libro &iario. Ejemplo% a empresa comercial os Andes@ S.A. compra en efectivo ma$uinaria por S4. 8222.22 el d+a / de Marzo.

).

Aiento de Cent!#$i&#'i(n: Son los asientos $ue se trasladan de los registros auxiliares )registro de compras, ventas, cajas, etc.* al :<"! &:A":!. Es decir, se centralizan los resultados finales de los mencionados registros.

+. Aiento de A6"te: 7ienen por objeto regularizar algunas cuentas ( crear provisiones necesarias antes de elaborar los Estados ?inancieros. Son asientos $ue posibilitan la regularización de las cuentas, es decir $ue en éstas se deben observar su saldo real $ue permitan presentar con razonabilidad los EE.??. al final del ejercicio contable, teniendo como objetivo un alto grado de confiabilidad. os asientos de ajuste se registran después de los asientos operativos. #.

A6"te o! de!e'i#'i(n: 7odo activo fijo a excepción de los terrenos va perdiendo su valor a través del tiempo por el uso u obsolescencia, debido a $ue el costo de dicho activo debe extinguirse poco a poco consider-ndose por lo tanto la depreciación como gasto, durante la vida 'til del mismo.

12


4. A6"te o! 'oto de ent#: El costo de ventas viene a ser el valor )costo* de los bienes objeto del giro del negocio ( transferidos a t+tulo oneroso. Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula% Costo de ventas: inventario inicial+ compras-inventario final

El ajuste de dicho costo mediante su asiento permite especificar la salida de la mercader+a vendida, determinar el verdadero saldo de la cuenta de la mercader+a ( en compensación crear la cuenta resultados llamada ;!S7!S &E =E67A@, generalmente este asiento se realiza al final de cada aDo siempre ( cuando no se efect'en inventarios permanentes. '.

A6"te o! '"ent# de 'o4!#n&# d"do#: Mediante este asiento se cubren posibles pérdidas $ue pueda tener la empresa por ciertos clientes morosos cu(as letras o cuentas por cobrar resultan como cobro dudoso )incobrables*.

d. A6"te o! de#$o!i&#'i(n: ;uando una empresa al realizar los inventarios de existencias comprueba $ue existen productos obsoletos, faltantes o deteriorados por otras circunstancias, debe realizar un asiento de ajuste para corregir el valor de las existencias. e.

A6"te o! $"'t"#'i(n de #$o!e : ;uando una empresa compra valores corre el riesgo de perder o ganar por acción de la oferta ( demanda. Al perder se registra la perdida mediante un asiento de ajuste.

.

A6"te o! '#!%# die!id#: 7oda empresa a veces realiza pagos adelantados $ue posteriormente deben convertirse en gasto, tales como% la cancelación de una póliza de seguros, al$uileres pagados por adelantado, adelanto de remuneraciones, etc. 6ormalmente estas operaciones se ir-n devengando mensualmente durante el periodo de cobertura.

%. A6"te o! #3o!ti&#'i(n: os activos intangibles o inmateriales son por lo general activos de larga vida. os intangibles se registran como un activo fijo ( se amortizan a lo largo de la vida 'til por la pérdida de valor de los mismos. 5. A6"te o! 4enei'io o'i#$e: El beneficio social constitu(e el derecho $ue le corresponde a los trabajadores de acuerdo a las normas laborales vigentes. Ceneralmente son a$uellos pagos adicionales $ue obtiene el trabajador por su valor remunerativo. Se califica como beneficio social los pagos efectuados al trabajador por% 8* ;ompensación por tiempo de servicios );7S*. * :ndemnización por despido arbitrario.

13


/* #ago por vacaciones truncas. Es importante seDalar $ue los pagos de ;7S se realizan dos veces al aDo, en ma(o ( noviembre correspondiente en cada caso a su semestre, por lo tanto es necesario provisionar lo de noviembre ( diciembre por los pagos $ue se deben efectuar al próximo aDo junto a los meses de Enero, Marzo ( Abril. i.

A6"te o! G#n#n'i# Die!id#: Se debe realizar este asiento por las ganancias diferidas o adelantadas, con el fin de $ue se refleje un saldo verdadero en el
;.

Aiento de !e%"$#!i&#'i(n: Se denomina as+ a a$uellos asientos de &iario en donde se registran las cuentas $ue dieron utilidad o pérdida en base a las cuentas denominadas saldos intermedios de gestión@. as empresas comerciales, de servicios e industriales para su regularización determinar-n% el margen comercial, valor agregado, excedente bruto de explotación, resultados antes de participaciones e impuestos, resultado del ejercicio ( finalmente la transferencia del resultado neto a la cuenta 9H "esultados Acumulados@.

?. Aiento de 'ie!!e: Es el 'ltimo asiento $ue se registra en todo ejercicio contable. A$u+ las cuentas $ue conforman el balance de situación deben $uedar saldadas ( cerradas. $ello se consigue despu#s de haber transferido el resultado neto de la cuenta %& $'esultados (cumulados)! mediante un asiento pre*io al que hemos descrito como de regulari+ación. ,inalmente al llegar al asiento que nos ocupa! cargamos las cuentas de in*entario que tienen saldo acreedor y abonamos las cuentas que tiene saldo deudor) .

@. Aiento de !e#e!t"!#: Es el registro $ue se realiza en el ibro &iario al reiniciar las operaciones mercantiles de un negocio. Se reinvierte el asiento de cierre, las cuentas cargadas deben ser abonadas ( las cuentas abonadas deben ser cargadas. Este asiento tiene el mismo tratamiento técnico $ue el asiento de apertura o inicial. os valores registrados en el &E
Aiento de 'o!!e''i(n: En el registro de los asientos no pueden existir agregados, enmendaduras, correcciones, etc. 7odo ello se debe corregir mediante el registro de otro asiento justo en el momento $ue se descubre el error, por ello es importante dar una explicación en la glosa explicando el motivo ( la fecha de emisión. Entre los casos de errores m-s frecuentes tenemos% #J S"tit"'i(n de "n# '"ent# o! ot!#: ;on fecha  de abril se compra muebles para la oficina por S4.8222.22 m-s :C= seg'n factura 6> 22810B.

14


Aiento In'o!!e'to

N

Fe'5#

228

242042H

G$o#

Ct#.

S"4.

Deno3in#'i(n

32

;ompras mercader+a 7ributos ( aportes

328 02

al

sistema

pensiones 242042H

(

028

diversos

H#4e! SQ.

8222 8222 82

de de

882

con

terceros ?acturas por pagar

08

,actura N-

De4e SQ.

salud por pagar :.C.= 82 ;ta. #or pagar

0

242042H

SQ.

882

/012

Tot#$e

882

882

Re'tii'#'i(n e'5# ) de 3#yo 34% or la rectificación del cargo de asiento /

N 22

Fe'5# 2/429

G$o# or

Ct#. la

S"4.

//

Deno3in#'i(n

SQ.

:nmuebles,

rectificación

ma$uinaria

del cargo de

e$uipos

De4e SQ. 8222

H#4e! SQ.

(

asiento /

//9

Muebles

328

enseres compras mercader+a

32

(

8222 8222 8222

4J Re%it!#! "n# 'i!# o i3o!te o! ot!#: •

5uando la cifra equi*ocada es mayor a la correcta

Se cobra en efectivo S4 92 seg'n ?act. 2281/888. #or error se registró S4. H92.22 ?echa / de octubre 34/ or el cobro en efecti*o según ,act. N- /036///

F e 2 /

D S DH e Q eS#S 8 S QS QS ;4 H 44 ; H a 9 a 9

15


; H ? t H 9 a T 9 HH o99 Aiento !e'tii'#do. Fe'5# ; de O't"4!e %4/ ara corregir el asiento / registrado incorrectamente

N

Fe'5#



G$o#

29482

Ct#.

S"4.

Deno3in#'i(n

8

ara

SQ.

De4e SQ.

;ta. #or cobrar

corregir

el

comerciales1

asiento

/

terceros

H#4e! SQ.

822

registrado incorrectam ente

88

?acturas

828

cobrar ;aja (
82

•

por 822 822 822 Tot#$e

822

822

5uando la cifra equi*ocada es menor a la correcta

Se paga en efectivo S4. 8222.22 seg'n factura 6 2881B8008. #or error se registró S4. 8B22.22. ?echa 89 de junio. /%47 or el pago en efecti*o según ,act. N- /032/1/.

N 8

Fe'5#

G$o#

Ct#.

89423

S"4.

0

Deno3in#'i(n

SQ.

De4e SQ. 8B22

;ta. #or pagar

H#4e! SQ.

comerciales1 08

,act. N-

terceros ?acturas

por 8B22

pagar

/0 32/1/.

82 828

;aja (
8B22 8B22 7otales

8B22

8B22

Aiento Re'tii'#'i(n Fe'5# 1? de <"nio

N 

Fe'5# 83423

G$o# or

el

pago

Ct#. en

efecti*o según ,act.

0

S"4.

Deno3in#'i(n ;ta. #or pagar

SQ.

De4e SQ. 822

H#4e! SQ.

comerciales1

16


08

terceros ?acturas

828

pagar ;aja (
N- /032/1/.

82

.

por 822 822 822 7otales

822

822

Tot#$i&#'i(n de $# '"ent# de"do!# y #'!eedo!# de$ $i4!o di#!io: 5na vez terminado de registrar los folios se deben sumar las columnas del &E
17

LIBRO-DIARIO.docx

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