LIBRO DE CONTABILIDAD BASICA CUYO CONTENIDO ES DE SUMA IMPORTANIA PARA LOS ALUMNOS QUE INICIAN SU PROCESO DE APRENDIZAJE DE LA CONTABILIDAD SU AUTOR ES EL PERUANO ROBERTO REYNA MÁRQUEZ
Descripción: LIBRO DE CONTABILIDAD BASICA CUYO CONTENIDO ES DE SUMA IMPORTANIA PARA LOS ALUMNOS QUE INICIAN SU PROCESO DE APRENDIZAJE DE LA CONTABILIDAD SU AUTOR ES EL PERUANO ROBERTO REYNA MÁRQUEZ
apoyo en el aprendizaje de contabilidad 1Descripción completa
BANCO DE EJERCICIOS RESUELTOS DE CONTABILIDAD GENERALDescripción completa
Descripción: contabilidad basica
Ejercicios para el curso contabilidad de costosDescripción completa
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Ejercicios sobre contabilidad agropecuariaDescripción completa
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Descripción: Resolución de examen de grado UNIVERSIDAD SALESIANA
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Contabilidad de costos, Conceptos y ejercicios.
UMCA 2011 [LIBRO DE EJERCICIOS] EJERCICIOS] Profesor USO EXCLUSIVO PARA Lic. Mario Zamora Salazar, CPA CPA DEL CURSO DE CONTABILIDAD I
1 Este libro libro de ejercici ejercicios os está hecho hecho para propósit propósitos os de práctica práctica del curso curso de Contabi Contabilidad lidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
HISTORIA DE LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD I!"#$%CCI& Es mu' importe para saber donde estamos ' por(ue) hacer un repaso a la *istoria) (ue sin duda siempre es enri(uecedor) +amos a rastrear la historia de la contabilidad ' los estudios mercantiles (ue es lo nuestro Se ha demostrado a tra+,s de di+ersos historiadores (ue en ,pocas como la e-ipcia o romana) se empleaban t,cnicas contables (ue se deri+aban del intercambio comercial. uestros antepasados nos le-aron su ormación o rmación ' su cultura contable aun(ue se sabe (ue en todos los casos) el re') -obernante o araón lle+aba mu' ordenadamente un re-istro de todas las pertenencias del pa/s ' tambi,n de su -ente En la rudimentaria contabilidad de la cultura e-ipcia sólo era necesario un sistema contable basado en la partida simple) anotando en un papiro los acti+os ' las obli-aciones.
Los enicios en Asia (uienes ueron los primeros en utili0ar el true(ue como una orma de comercio en la ,poca anti-ua. Estos ueron pueblos comerciantes (ue desarrollaron) por necesidad) ormas primiti+as de contabili0ación de sus operaciones basadas en los instrumentos ' ormas ormas de escritura de la ,poca en (ue +i+ieron. $e hecho se encuentran +esti-ios de este tipo de re-istros de ,pocas tan anti-uas como )222 a3os antes de 4esucristo. Al-unas sociedades (ue carec/an de escritura utili0aron) utili0aron) sin embar-o) re-istros contables. Es el caso de los Incas) (ue empleaban los (uipus) a-rupaciones de nudos de distintas ormas ' colores ordenados a lo lar-o de un cordel) ' cu'a inalidad) aun no des+elada totalmente era) sin duda) la de eectuar al-5n tipo de re-istro num,rico. Los ban(ueros -rie-os lle+aban undamentalmente dos clases de libros de contabilidad6 el $iario 7eem,rides8 ' el libro de cuentas de Clientes.
Babilonia habitaron entre los r/os !i-ris !i-ris ' E5rates E5rates 7donde Tercer milenio antes de Cristo.- Los pueblos (ue habitaron la Sa-rada 9iblia 9iblia sit5a en tiempo ' espacio el 4ard/n de Ed,n8 nos han dejado miles miles de tablillas tablillas de arcilla donde se conocen documentos escritos o -rabados) libros de entrada ' salida de mercanc/as) letras de cambio) recibos de pa-o (ue releja en el siclo 7ocho -ramos de plata8 la moneda internacional. 1700 antes de Cristo apro:imadamente) ue promul-ado el amoso códi-o *ammurabi) (ue conten/a además de las le'es penales) normas ci+iles ' de comercio. "e-ulaba contratos como los de pr,stamo) +enta) arrendamiento) comisión) depósito ' otras i-uras propias del derecho ci+il ' mercantil) ' entre sus disposiciones hab/a al-unas directamente relacionadas con la manera en (ue los comerciantes deb/an lle+ar sus re-istros. ; Este libro libro de ejercici ejercicios os está hecho hecho para propósit propósitos os de práctica práctica del curso curso de Contabi Contabilidad lidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
PRIMERA REFERENCIA DE N TRATAD! TRATAD! DE C!NTA C!NTABI"IDAD BI"IDAD conocem emos os como como la parti partida da doble) doble) no pod pod/a /a ser de otra otra orma orma nace nace con con el 1#$#. Lo (ue ho' conoc "enacimiento) ' marca el cambio de mentalidad medie+al hacia la +ida económica moderna. La primera reerencia histórica (ue se conoce de esta contabilidad por partida doble) se reco-e de un manuscrito de 9enedetto Cotru-li) (ue contiene un capitulo de unas cuatro pá-inas) ' se puede deinir como un simple esbo0o) de la mera presentación de un tema no+edoso de a(uella ,poca. La publicación de la edición de la <%&mma de Arit'metica< del ranciscano =ra' Luca Pacioli) enuncia en el a3o 1>?> por primera +e0 en la historia +arios principios undamentales de la contabilidad por partida doble) (ue comprende unos @ cap/tulos. FRAY LUCAS PACCIOLI (1445-1514) Matemático Italiano, nació en Sansepolcro pro+incia de %mbr/a) Toscana, Italia) Su amilia era e:tremadamente pobre ' Luca no pudo nunca asistir a la
escuela. Sin embar-o) el estar siempre en contacto con artesanos ' mercaderes le permitió ir aprendiendo distintos oicios ' sobre todo un poco de lo (ue en esa ,poca se llamaban matemáticas comerciales comerciales (ue consist/an consist/an básicamente básicamente en manejar manejar el sistema de numeración numeración hindoarábi-o hindoarábi-o 7el (ue nosotros usamos ho' en d/a8) saber sumar) restar) multiplicar ' di+idir. Pacioli se ue apasionando cada +e0 más por las matemáticas ' mientras trabajaba en distintos talleres 'a uera como a'udante de curtidor de pieles o como a'udante de herrero) lo-ró) por s/ solo) ir estudiando e irse con+irtiendo en un mu' buen matemático. In-resó mu' jo+en a la orden reli-iosa de San =rancisco ' ha' historiadores (ue piensan (ue esto se debió no tanto a su +ocación de monje sino más bien a (ue estando dentro de un monasterio podr/a tener acceso a los libros ' a la educación (ue hab/a deseado toda su +ida. B en eecto) para 1>D) cuando Pacioli ten/a solamente treinta a3os) su ama como maestro en contabilidad ' como matemático era 'a mu' -rande ' ue in+itado a ser proesor de la uni+ersidad de Peru-ia. Pe ru-ia. $espu,s de 1>1) Pacioli +iajó a tra+,s de Italia ' por al-unos lu-ares uera de ella) hasta (ue en 1>@ ue llamado por los =ranciscanos nue+amente a la %ni+ersidad de Peru-ia. $urante este tiempo) Pacioli comen0ó a usar el t/tulo de ?> es la 5nica echa durante la +ida de Pacioli (ue está absolutamente se-ura. $urante este a3o) a los cuarenta ' nue+e a3os de edad) Pacioli publicó su amoso libro %&mma de aritm,tica) -eom -eomet etr/a r/a)) propo proporci rción ón ' propo proporci rciona onali lidad dad 7reco 7recopi pila laci ción ón del del con conoc ocim imie ient ntoo sobre sobre arit aritm, m,ti tica ca)) -eometr/a) proporción ' proporcionalidad8. Pacioli escribió el Summa en una tentati+a de restaurar el pobre estado de la ense3an0a de las matemáticas en su tiempo. %na sección en el libro hi0o a Pacioli amoso. La sección es6 Particularis de Computis et Scripturis) un tratado en contabilidad. Pacioli es el primero en describir la partida doble contable) tambi,n conocida como el M(todo )eneciano. El Summa hi0o de Pacioli una celebridad ' le ase-uró un lu-ar en la historia como < El Padre de la Contabilidad<. El Summa ue el trabajo sobre matemáticas posiblemente más le/do en toda Italia) ' uno de los primeros libros impresos en la prensa de Futenber-. Este libro libro de ejercici ejercicios os está hecho hecho para propósit propósitos os de práctica práctica del curso curso de Contabi Contabilidad lidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
A3os más tarde Luca Pacioli era 'a considerado como uno de los mejores maestros en contabilidad de toda Italia ' ue contratado por el du(ue de =lorencia para trabajar en la corte como tesorero. Ah/ conoció a Leonardo da Ginci ' ue (ui0ás uno de sus mejores ami-os) al -rado de (ue Leonardo ilustraba siempre sus libros ' te:tos. $a Ginci ilustró el manuscrito de Pacioli) De Di*ina Pro+ortione 7<$e la Proporción $i+ina<8) se-undo en importancia. Pacioli ense3ó perspecti+a ' proporcionalidad a $a Ginci ' este conocimiento permitió (ue $a Ginci creara una de sus obras maestras más -randes) el mural en la pared norte del templo de Santa Mar/a de Fracia $ominica. Este mural es la pintura más amosa del si-lo HG) conocido como despu,s de haber dedicado su +ida a las matemáticas ' en particular a las matemáticas comerciales. In+entó procedimientos nue+os para la suma) la resta) la multiplicación ' bueno) (ui0ás basta decir (ue la orma en la (ue nosotros di+idimos ho' en d/a) es un in+ento más de Luca Pacioli.
Retrato de "&ca Pacioli) de 4acobo del 9arbari 71D2D8. Luca Pacioli estableció las bases de la contabilidad Es el primer matemático del (ue se tiene un retrato aut,ntico. Luca Pacioli) raile ranciscano) aparece se3alando con la mano i0(uierda un ejemplar de la %&mma de Arit'metica 71>?>8) mientras con la derecha indica en una pi0arra una i-ura -eom,trica ' una suma de n5meros representada se-5n la Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
aritm,tica) -eometr/a eucl/dea mu' elemental ' contabilidad. Pacioli no citó en nin-5n lu-ar las uentes de donde ue tomada dicha inormación.
$e la parte aritm,tica) la Summa se ocupa con mucho detalle de describir dierentes al-oritmos para hacer multiplicaciones ' ra/ces cuadradas. En el apartado al-ebraico inclu'e las soluciones usuales de las ecuaciones lineales ' cuadráticas ' maniiesta su creencia de (ue las ecuaciones c5bicas no pod/an resol+erse al-ebraicamente. Carece de inter,s al-uno el apartado de -eometr/a mientras (ue los aspectos comerciales incluidos en el libro -o0aron de -ran popularidad. $e hecho se suele considerar a Pacioli como el padre de la contabilidad moderna de doble entrada.
%n estudio mu' interesante sobre este tema) en el (ue además se ejempliican al-unos de los al-oritmos de Pacioli para eectuar un producto de n5meros) apareció en la re+ista Mundo Cient/ico n ;1 en o+iembre de ;2226 La matemática en la Edad Media) de Andr, Allard. En la ima-en inerior) una multiplicación de la Summa con el al-oritmo (ue en la actualidad se ense3a en nuestras escuelas.
El le-ado de =ra' Luca Pacioli es la moderna Contabilidad (ue se establece con la partida $oble) -enial e:presión de la Matemática Aplicada) para ser+ir al noble ejercicio del comercio. A partir de 1>?>) la necesidad de relejar los in-resos ' e-resos) pierde la rialdad ' se e:plica como una condición de
ser+icio (ue trasciende en el propósito -eneroso de la educación. La Contabilidad Moderna nace en 1>?> en los inicios del "enacimiento. Cuando =ra' Luca publica en Genecia su libro
"os +rinci+ios de la ,+artida doble es &n +rinci+io contable establecido +or Fra "&ca Pacioli /1##-110 en 1#$#. %& en&nciado b2sico dice3 1. o ha' deudor sin acreedor) ' +ice+ersa. 7o ha' partida sin contrapartida8. ;. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. . En todo momento las sumas del debe deben ser i-ual a las del haber. @ Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
>. Las p,rdidas se debitan ' las -anancias se acreditan. D. El patrimonio del ente es distinto al de suKs propietarioKs. @. El +alor de los recursos de un ente es i-ual al +alor de las participaciones (ue recaen sobre ,l. . Los componentes patrimoniales ' las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las (ue se re-istran notas o asientan las +ariaciones al concepto (ue representan. . El saldo de una cuenta es el +alor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modiica cada +e0 (ue una operación tiene eecto sobre los componentes (ue ella representa. ?. Las cuentas de acti+o ' -asto son deudoras) ' las de pasi+o) -anancia ' patrimonio neto son acreedoras. 12. En toda anotación 7asiento8) cual(uiera sea el n5mero de d,bitos ' cr,ditos) la suma de los saldos debe ser i-ual. 11. Para dar de baja un importe pre+iamente re-istrado) la cuenta a re-istrar debe ser la (ue lo representa ' el importe debe ser el mismo pre+iamente re-istrado. 1;. !oda cuenta posee ; secciones6 $E9E B *A9E". Los acti+os ad(uiridos por una empresa están sujetos) 7inanciados8 a los derechos 7participaciones8 de los acreedores propietarios o interesados ajenos a la empresa ' como estos derechos no pueden acceder al monto de los acti+os se tiene la si-uiente i-ualdad6 A 4 P 5 PN
PRINCIPI!% DE C!NTABI"IDAD 6ENERA"MENTE ACEPTAD!% !BETI)! DE" TRABA!3 A in de acilitarte la elaboración del trabajo inte-ral) es con+eniente ' necesario anali0ar ' aplicar correctamente los principios (ue ri-en la contabilidad. In+esti-a) anali0a ' responde las si-uientes pre-untas6 1. Cómo se enuncian los 1> principios de contabilidad -eneralmente aceptados 7P.C.F.A.8 ;. Estos principios pueden ser clasiicados) se-5n su utilidad) en cuatro clases6 un Principio =undamental o Postulado 9ásico) Principios de =ondo o de Galuación) Principios (ue hacen a las cualidades de la inormación) ' Principios dados por el medio socioeconómico. Nu, principios incluir/as en cada cate-or/aO 4ustiica tu respuesta. . Nu, relación encuentras entre los principios de <+aluación alcosto< ' . Nu, relación encuentras entre los principios de
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Los 1> principios de contabilidad -eneralmente aceptados 7P.C.F.A.8 aprobados por la GII Conerencia Interamericana de Contabilidad) se enuncian de la si-uiente orma6 E8&idad La e(uidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en la contabilidad) dado (ue los (ue se sir+en o utili0an los datos contables pueden encontrarse ante el hecho de (ue sus intereses particulares se hallen en conlicto. $e esto se desprende (ue los estados inancieros deben prepararse de tal modo (ue relejen con e(uidad) los distintos intereses en jue-o en una hacienda o empresa dada.
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Ente Los estados inancieros se reieren siempre a un ente donde el elemento subjeti+o o propietario es considerado como tercero. El concepto de
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Bienes Econ9micos Los estados inancieros se reieren siempre a bienes económicos) es decir bienes materiales e inmateriales (ue posean +alor económico ' por ende susceptible de ser +aluados en t,rminos monetarios.
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Moneda de C&enta Los estados inancieros relejan el patrimonio mediante un recurso (ue se emplea para reducir todos sus componentes hetero-,neos a una e:presión (ue permita a-ruparlos ' compararlos ácilmente. Este recurso consiste en ele-ir una moneda de cuenta ' +alori0ar los elementos patrimoniales aplicando un < precio< a cada unidad. Feneralmente se utili0a como moneda de cuenta el dinero (ue tiene curso le-al en el pa/s dentro del cual unciona el
Em+resa en Marc'a Sal+o indicación e:presa en contrario se entiende (ue los estados inanciero pertenecen a una
)al&aci9n al Costo El +alor de costo ad(uisición o producción constitu'e el criterio principal ' básico de la +aluación) (ue condiciona la ormulación de los estados inancieros llamados
tambi,n con el concepto de
E:ercicio En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de la -estión de tiempo en tiempo) 'a sea para satisacer ra0ones de administración) le-ales) iscales o para cumplir con compromisos inancieros) etc. Es una condición (ue los ejercicios sean de i-ual duración) para (ue los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre s/.
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De*en;ado Las +ariaciones patrimoniales (ue deben considerarse para establecer el resultado económico son las (ue competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pa-ado.
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!b:eti*idad Los cambios en los acti+os) pasi+os ' en la e:presión contable del patrimonio neto) deben reconocerse ormalmente en los re-istros contables) tan pronto como sea posible medirlos objeti+amente ' e:presar esa medida en moneda de cuenta.
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Reali
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Pr&dencia Si-niica (ue cuando se deba ele-ir entre dos +alores por un elemento del acti+o) normalmente se debe optar por el más bajo) o bien (ue una operación se contabilice de tal modo (ue la al/cuota del propietario sea menor. Este principio -eneral se puede e:presar tambi,n diciendo6
ni=ormidad
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Los principios -enerales) cuando uere aplicable) ' las normas particulares utili0adas para preparar los estados inancieros de un determinado ente deben ser aplicados uniormemente de un ejercicio al otro. $ebe se3alarse por medio de una nota aclaratoria) el eecto en los estados inancieros de cual(uier cambio de importancia en la aplicación de los principios -enerales ' de las normas particulares. Sin embar-o) el principio de la uniormidad no debe conducir a mantener inalterables a(uellos principios -enerales) cuando uere aplicable) o normas particulares (ue las circunstancias aconsejen sean modiicadas.
Materialidad /si;ni=icaci9n o im+ortancia relati*a
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Al ponderar la correcta aplicación de los principios -enerales ' de las normas particulares debe necesariamente actuarse con sentido práctico. =recuentemente se presentan situaciones (ue no encuadran dentro de a(u,llos ') (ue) sin embar-o) no presentan problemas por(ue el eecto (ue producen no distorsiona el cuadro -eneral. $esde lue-o) no e:iste una l/nea demarcatoria (ue ije los limites de lo (ue es ' no es si-niicati+o ' debe aplicarse el mejor criterio para resol+er lo (ue corresponda en cada caso) de acuerdo con las circunstancias) teniendo en cuenta actores tales como el eecto relati+o en los acti+os o pasi+os) en el patrimonio o en el resultado de las operaciones.
E>+osici9n
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Los estados inancieros deben contener toda la inormación ' discriminación básica ' adicional (ue sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación inanciera ' de los resultados económicos del ente a (ue se reieren. Lue-o de hacer un análisis de los 1> principios puedo airmar (ue cada cate-or/a (uedar/a conormada de la si-uiente orma6
PRINCIPI! FNDAMENTA" ! P!%T"AD! B?%IC! •
EN%I$A$
PRINCIPI!% DE F!ND! ! DE )A"ACI@N • • •
$EGEFA$# GAL%ACI# AL C#S!# "EALIZACI#
PRINCIPIOS QUE HACEN A LAS CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN • • •
#94E!IGI$A$ EHP#SICI# P"%$ECIA 12 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
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%I=#"MI$A$ MA!E"IALI$A$
PRINCIPIOS DADOS POR EL MEDIO SOCIOECONÓMICO • • • • •
El principio de e(uidad se lo puede catalo-ar como undamental o básico) dado (ue marca como una conducta -eneral a tener en cuenta en el momento de poner en práctica la contabilidad. En su enunciación releja una especie de re-la ,tica para los contadores. Los principios (ue se a-rupan como los de ondo o de +aluación son tres. Corresponden a todo lo (ue se ajuste a los compromisos de pa-o) cobro) resultado del ejercicio ' costos. El de
;. La relación e:istente entre los principios de reali0ación ' de+en-ado es (ue ambos se aplican cuando el acto económico se a lle+ado a cabo. Esto es de +ital importancia 'a (ue de esta orma los actos económicos reali0ados se +erán relejados en los resultados del per/odo al (ue realmente corresponde ' as/ se podrá tambi,n cumplir con el principio de ejercicio. . La relación (ue e:iste entre los principios de materialidad ' uniormidad es (ue el primero es el (ue alterará al se-undo. La uniormidad de un ejercicio se +erá aectada cuando surja un cambio si-niicati+o 7de importancia relati+a8) %n ejemplo seria un cambio de presentación) en su +aluación) en su descripción o en cual(uier elemento (ue pudiera si-niicar al-5n cambio en las decisiones. Práctica de Principios de Contabilidad 1
Consistencia
;
Galor histórico ori-inal
>
Criterio prudencial "eali0ación
D
Coniabilidad
@
Per/odo contable Pro+isionalidad
%tilidad
?
e-ocio en marcha 12 Supletoriedad
La inormación debe adaptarse a las necesidades de los usuarios para (ue pueda ser utili0ada en el proceso de toma de decisiones. La inormación (ue aparece en un estado inanciero presenta la inormación con los elementos ' circunstancias +i-entes hasta el momento de su elaboración $etermina el momento en (ue las operaciones ' e+entos económicos de una entidad se consideran reali0ados. Para eectos contables) la +ida económica de una entidad se debe di+idir en per/odos con+encionales. Los bienes ' derechos deben +aluarse de acuerdo con su costo de ad(uisición o abricación. Supone (ue la permanencia del ne-ocio en el mercado no tendrá in) con e:cepción de las entidades en li(uidación. Los supuestos ' re-las por medio de los cuales se obtu+o inormación contable) deben tener estabilidad para acilitar su comparabilidad. Posición conser+adora (ue se recomienda adoptar para resol+er al-5n dilema (ue presente la aplicación de re-las particulares en casos espec/icos. 95s(ueda de las normas más adecuadas a alta de un sustento teórico en el pa/s. Es necesario (ue el proceso de inte-ración ' cuantiicación de los estados inancieros ha'a sido objeti+o.
EERCICI!% 1. En cada una de las siguientes operaciones de la Ferretería El Clavo, S.A., señale cuál o cuáles principios se respetan o, en su caso, cuáles se violan: a) Registra en contabilidad los viáticos gastos personales) de la esposa e !i"os del dueño del negocio, #ue no traba"an en el lugar. b) El $erente le indica al contador #ue a principios del pr%&i'o año cerrará una venta 'u( i'portante, lo cual !a sido pro'etido de palabra por el cliente, por lo
1; Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
#ue le solicita #ue registre esta operaci%n en los registros contables de ste período. c) Se ca'bi% de 'todo para depreciar los activos *"os ++E) de la e'presa. En las notas a los estados *nancieros se indica #ue el nuevo 'todo brinda 'a(ores bene*cios (a #ue se deprecia acelerada'ente el costo de los 'is'os ( se 'odi*can los estados *nancieros del año anterior. . En cada una de las situaciones #ue se presentan a continuaci%n indica: a) -u principio 'encionar s%lo el principal se aplica. b) Si es correcto o incorrecto de acuerdo a principios. i) ii) iii) iv) v) vi) vii) viii) i&) &)
a papelería para consu'ir durante todo el año se carga a una cuenta de gastos en el 'o'ento de su ad#uisici%n. En los estados *nancieros de la e'presa no se inclu(en los pasivos de los accionistas /eudas contraídas por los dueños de sus propias actividades). Es necesario #ue los estados *nancieros de un período sean co'parables con los del período anterior. Se preparan estados *nancieros en intervalos de*nidos. 0odos los eventos signi*cativos posteriores a la ec!a del balance, se inclu(en en notas. Se a"ustan las ciras de los estados *nancieros por el eecto in2acionario. Se reconocen los ingresos en el 'o'ento de la prestaci%n de un servicio ( no en el 'o'ento del cobro. 3na e'presa #ue planea seguir operando durante el pr%&i'o año, presenta todos sus activos ( valores de li#uidaci%n. os pasivos sie'pre tienen #ue ser igual a la dierencia entre los activos ( el capital +atri'onio). 3na e'presa no esti'a la posible incobrabilidad de las deudas de sus clientes, argu'entando #ue considera #ue es 'ás ob"etivo no anticiparse a los !ec!os ( reconocer s%lo co'o incobrables lo #ue real'ente no se pueda cobrar en el período.
4. En los e"e'plos #ue te presentan a continuaci%n, identi*ca el principio #ue se aplica ( 'enciona si !a sido violado. a) Al'acenes /iana presenta sus estados *nancieros aco'pañados de notas e&plicativas donde se presentan los principios contables utili5ados en la reali5aci%n de su contabilidad, así co'o inor'aci%n relevante de las cuentas presentadas en los 'is'os. b) 6os encontra'os a principios de enero ( t7 traba"as en el departa'ento de contabilidad, donde te encargas de reali5ar las co'pras de la e'presa. 3n proveedor de la e'presa te envía acturas correspondientes a dicie'bre del año pasado, (a #ue no pudo enviarlas con anterioridad. 8-u puedes !acer al respecto9 El cierre contable se !ice a dicie'bre 41. c) /urante el 'es !ubo 'uc!as lluvias, lo #ue provoc% #ue la vie"a bodega de la e'presa se derru'bara, perdindose todo el inventario en e&istencia. +or tal 'otivo, el contador de la e'presa se encarga de registrar un esti'ado de la prdida por dic!as circunstancias.
1 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
. ;enciona dos e"e'plos prácticos de la aplicaci%n del criterio prudencial ( unda'enta tu respuesta. <. /E=0RA, S.A. ca'bi% su 'todo de valuaci%n de inventarios de costo pro'edio por 3E+S 3lti'o #ue entra pri'ero #ue sale), pues asegura #ue ste le brindará 'a(ores utilidades 'ensuales. En los estados *nancieros co'parativos del presente e"ercicio, ta'bin 'odi*c% los estados presentados en el e"ercicio anterior. 8-u opina al respecto9. 8Está correcto o incorrecto lo #ue !i5o el Contador9 +resente sus argu'entos desde el punto de vista de la aplicaci%n de los principios de contabilidad.
PROBLEMAS 1. +ara cada una de las siguientes operaciones de C>;E=, S:A., señala cuál o cuáles principios se respetan o, en su caso, cuáles se violan irrespetan): a) Se pag% una p%li5a de seguro contra robos #ue tiene una vigencia de dos años ( el contador la registr% co'o un activo Activo dierido o pagado por adelantado) por el i'porte total pagado. b) 3no de los socios es ta'bin dueño de una pe#ueña tienda de souvenir, donde s%lo tiene dos e'pleados. 6o !a( 'uc!o 'ovi'iento de eectivo, por lo #ue utili5a la cuenta de c!e#ues de C>;E=, S.A. para !acer los de la tiene, 'ientras el negocio crece. c) a contabilidad 'uestra el valor de los bienes a precios de li#uidaci%n a pesar de #ue la e'presa no se encuentra en esa situaci%n. d) Se pidi% un prsta'o bancario por ?4@@,@@@.@@ a 1@ días B 'eses). Se calcula un total de intereses de ?<,@@@.@@ #ue deberán ser pagados 'ensual'ente. El contador registr% un pasivo de 44@,@@@.@@ por concepto de prsta'o bancario. e) +or una alla producto de un ra(o) en el siste'a elctrico el e#uipo de c%'puto suri% desperectos severos. /e acuerdo con los registros contables se calcul% el costo de dic!os activos ( se procedi% a registrar la prdida esti'ada.
CUESTIONARIO: 1. . 4. . <. B.
8Cuáles son las cuentas básicas de la contabilidad9 Elabore tres e"e'plos de cuentas de activos 8Cuáles son las dos clasi*caciones del activo9 E&plí#uelas breve'ente. 8En #u consiste el pasivo de una e'presa9 /escriba dos pasivos a corto pla5o. 8Cuáles son las dos or'as en #ue puede au'etnar el capital de una e'presa9 . 8-u es un ingreso9 . 8-u se considera un gasto9 D. E&pli#ue dos e"e'plos de gastos de ventas ( dos de gastos de ad'inistraci%n. [email protected] es un activo.
1> Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
;ARC C6CE+03A /E A >6FR;AC>6 F>6A6C>ERA 7Cap/tulo ; del libro de Contabilidad =inanciera de Cant58
. A continuación se muestra el análisis de las transacciones (ue celebró Al(uileres Su Casa) S. A. durante su primer mes de operaciones. La Compa3/a ad(uiere e(uipo ' lo arrienda para -enerar in-resos. Su propietario solo reali0ó una in+ersión para iniciar la empresa ' no ha habido retiros de capital 7los -astos ' los in-resos se relejan en esta misma cuenta8. Eecti+o 7a8 7b8 7c8 7d8 7e8 78 7-8 7h8
Cuentas por Cobrar
D2)222 D2
E(uipo para arrendamiento D2 122)222
4
Cuentas por pa-ar
122)222
22 ;)222 @)@22 12)222 1D2
Capital del propietario D2)222 22 ;)222 @)@22
12)222 1D2
Se le solicita que6
a8 $escriba cada transacción (ue reali0ó Al(uileres Su Casa) S. A. Indi(ue claramente si la transacción se hi0o al contado o al cr,dito. b8 Indi(ue cuál ue el monto de la utilidad o 7p,rdida8 neta por ese primer mes de operaciones. Prepare un Estado de "esultados.
#. El au:iliar de contabilidad de Ser+icios Editoriales *a'nes) S. A. preparó el 9alance de la compa3/a mientras el contador estaba enermo. El estado inanciero contiene +arios errores. En particular el au:iliar sab/a (ue los totales del balance deb/an ser i-uales) de modo (ue aumentó el importe del capital contable para lo-rar el e(uilibrio. Sin embar-o) dicho importe es incorrecto. Aun(ue todos los demás montos son correctos) al-unos están uera de su sitio adecuado. Ser+icios Editoriales *a'nes) S. A. 9alance $el mes (ue termina el 1 de octubre del ;22H
ACTI)! Eecti+o Fastos por se-uros !errenos Fastos por sueldos Mobiliario de oicina Cuentas por pa-ar Fastos por ser+icios p5blicos
Total del acti*o
)>22 22 1)D22 )22 @)22 )222 ;)122
00
PA%I)! $ocumentos por cobrar Fasto por intereses Insumos de oicina Cuentas por cobrar $ocumentos por pa-ar
1>)222 ;)222 22 ;)@22 ;1)222
CAPITA" C!NTAB"E Capital contable Total del Pasi*o
11)?22 00
1D Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
Se requiere lo siguiente 6
1. Prepare el balance correcto ' pon-a la echa correcta. Calcule los totales de acti+o) pasi+o ' capital contable. ;. Identii(ue las cuentas (ue no deben incluirse en el balance ' e:pli(ue por (u, las e:clu'ó del balance correcto (ue preparó en el re(uisito o. 1.
. 4uan P,re0 es propietario ' administrador de un despacho de dise3os de interiores llamado 4ohn $esin- Studio) S. A.. Los si-uientes importes resumen la situación inanciera de su empresa al 2 de abril del ;22H.
Eecti+ o
%aldo
170
Cuentas por cobrar
#0
Insumos
!errenos
#100
Q
Capital del propietari o #00 0
Cuentas por pa-ar
$urante el mes de ma'o del ;22H tu+ieron lu-ar las si-uientes transacciones6 a. 4uan P,re0 depositó 1;)222 en la cuenta bancaria de la empresa como un aporte de capital adicional. b. Se li(uidó 7pa-ó8 el saldo inicial de cuentas por pa-ar. c. Se brindaron ser+icios a un cliente ' se recibieron 1)122 en eecti+o. d. Se cobraron D2 en eecti+o de un cliente (ue deb/a esa cuenta. e. Se compraron insumos al cr,dito por ;2. . Se prestaron ser+icios de consultor/a para el dise3o de interiores de un ediicio de oicina ' se acturaron D)222 al cliente por los ser+icios prestados. -. El propietario in+irtió 1)22 de sus ondos personales en la empresa. h. Se re-istraron los si-uientes pa-os del mes6 1. Pa-o del al(uiler 7renta8 de oicina por 1);22. ;. Pa-o de publicidad por @@2. i. Genta de insumos a otro despacho de dise3o de interiores por 2 en eecti+o) a su costo. j. El propietario retiró 1)>22 por concepto de anticipo di+idendos. R. El propietario retiró 1)@22 para su uso personal) sobre el monto (ue depositó en el punto a. Se le solicita que reare lo siguiente!
18 "e-istre las transacciones presentadas en el mes de ma'o del ;22H en la ecuación contable de la entidad) se-5n ormato +isto en clase. ;8 Prepare el Estado de "esultados de la empresa para el a3o (ue termina el 1 de ma'o del ;22H. 8 Prepare el Estado de +ariaciones en el Capital Contable de la entidad para el mes (ue termina el 1 de ma'o del ;22H. >8 Prepare el balance -eneral de la entidad al 1 de ma'o del ;22H.
1@ Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
AP"ICACI@N DE "A TE!RIA DE "A PARTIDA D!B"E "e-istro de operaciones6 1. 21K2DK2D Se hace la in+ersión inicial en el ne-ocio La Casona por los socios de ;22)222.22 en eecti+o. ;. 21K2DK2D Se deposita en le 9anco de Costa "ica 1D2)222.22 en eecti+o. . 2;K2DK2D Se compró mobiliario a cr,dito por >2)222.22 se-5n actura >1D de Instalaciones Marte) S. A. >. 2K2DK2D Se compraron mercanc/as a cr,dito a Almacenes del orte) S. A. por 2)222.22 se-5n nota de remisión o. ;>2D. D. 2K2DK2D Se pa-ó con che(ue 12)222.22 a Instalaciones Marte) S. A. 7Acreedor8 a cuenta de nuestro adeudo. @. 2>K2DK2D Genta de mercanc/as por ;2)222.22 al contado . 2>K2DK2D Genta de mercanc/as por ;D.222.22 a cr,dito al Cliente 4uan Fon0áles . 12K2DK2D Se pa-ó con che(ue la actura o. ;>2D a Almacenes del orte) S. A. ?. 11K2DK2D Se recibe 1D)222.22 como abono de 4uan Fon0áles 7transacción del 2>K2DK2D8 12. Compra de mercanc/as por 12)222.22 pa-ados con un che(ue. Prepare los asientos de diario ' ma'or/celos en cuenta ! ' -enere los saldos 1. /e su propia de*nici%n de cuenta G contable. . 3sted tiene el siguiente grupo de cuentas
Cuentas de acti+o
Cuentas de pasi+o
Cuentas de -astos
Cuentas de in-resos
Cuentas de patrimonio
Con el si-no positi+o 78) o con el si-no 78) se3ale en (u, lado de la cuenta 7debe o haber8) aumenta ' en (u, lado disminu'e. 4. A #u se deno'ina 'ovi'iento deudor ( a #u se deno'ina 'ovi'iento acreedor. . Calcule los 'ontos altantes para cada una de las co'pañías siguientes.
ombre de la compa3/a
A
"
C
Inicial
Acti+o Pasi+o
12D)222 D2)222
D2)222 ;2)222
112)222 @2)222
Final
1 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
Acti+o Pasi+o
1@2)222 2)222
2)222 OOO D)222 2)222
Patri#oni o
Capital "etiros del propietario
OOO 122)222
2 >2)222
12)222 2)222
>2)222 ;2)222 ;2)222 OOO
>22)222 22)222
$sta%o %e resulta%os
In-resos Fastos
<. Señale el eecto de los siguientes !ec!os econ%'icos en la ecuaci%n contable, en tr'inos de au'ento A), dis'inuci%n /) o sin eecto S)
Acti*o
Pasi*o
Patrimonio
Compra de un +eh/culo a cr,dito Cancelación de una obli-ación bancaria Compra de ma(uinaria de contado Aporte en eecti+o de un socio para la empresa Compra de un terreno) mitad a cr,dito ' mitad de contado Constitución de una sociedad con aportes en eecti+o ' en e(uipos Genta del e(uipo de computación a Cr,dito "ecibo del pa-o por la +enta del e(uipo de computación Consecución de pr,stamo en un banco local Aumento de aportes sociales en eecti+o B. 8Cuáles de las siguientes cuentas se acreditan cuando au'enta9
%I
N!
#bli-aciones inancieras Fastos de personal sueldos !errenos %tilidades acumuladas Car-os dieridos implementos de aseo In-resos recibidos por anticipado Patentes In+ersiones 9onos In-resos por cobrar 1 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
I. C!NTE%TE "A% %I6IENTE% PRE6NTA%3 1. Cómo se deine el 9alance Feneral6 ;. Nu, debe entenderse por persona /sicaO . Cuáles son los tres elementos (ue componen un 9alance FeneralO a8 b8 c8 >. Cómo se les llama a las cuentas de Acti+o) Pasi+o ' Capital6 D. Cómo se les llama a las cuentas de In-resos ' Fastos6 II& CO'PL$$ LOS SIUI$*$S CO*C$POS!
1. Al conjunto de bienes ' +alores propiedad de una empresa se le da el nombre de ;. A la dierencia entre el Acti+o ' el Pasi+o se le llama6 . Al conjunto de deudas contra/das por una empresa se le llama6 >. Al dinero en eecti+o) las mercanc/as) el mobiliario) dinero depositado en bancos) orman el elemento del 9alance llamado6 D. Las deudas a a+or de pro+eedores) los documentos por pa-ar ' los impuestos pendientes de pa-o orman parte del elemento del 9alance Feneral llamado6 III& $CUACIO* CO*A"L$ "ASICA
Calcule la cantidad (ue alta en cada uno de los si-uientes espacios en blanco6 AC!IG# Q
I). FRENTE A CADA C!NCEPT! INDIE / %I E%TE PERTENECE A" ACTI)! ! A" PA%I)!3 *o&
1. ;. . >. D. @. . . ?. 12.
+escrici,n
A
P
$inero depositado en bancos Muebles ' ma(uinaria para oicina Cantidad adeudada a los pro+eedores !erreros $inero en eecti+o en caja Cuentas por cobrar a los clientes *ipoteca por pa-ar Camiones) camionetas In+entarios Fastos anticipados
A= Activo, P= Pasivo
). DE "!% BIENE% ENMERAD!% EN "A %I6IENTE "I%TA INDIE C?"E% PERTENECEN A" ACTI)! CIRC"ANTE A" FI!. *o&
1. ;. . >. D. @. .
+escrici,n
AC
AF
AI
$inero eecti+o en caja $inero depositado en bancos Mercanc/as disponibles para la +enta 7in+entario8 Cuentas por cobrar a los clientes Mobiliario ' demás e(uipo de oicina Camiones ' demás e(uipo de transporte $ocumentos pendientes de cobro ;2 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
. ?. 12.
In+ersión en t/tulos ne-ociables a corto pla0o Marcas de ábrica Patente
)I. "A% PARTE% ! C"A%IFICACI!NE% B?%ICA% E F!RMAN "A E%TRCTRA DE T!D! %I%TEMA C!NTAB"E %!N3 Or%en %e rearaci, n %e los $sta%os Financiero s
$sta%os Financiero s
Clasiicacione s ".sicas
Sal%o nor#al / la%o %e au#ento
+$"$
1 ;
0A"$R
La%o %e %is#inuci,n
+$"$
0A"$R
Estado de "esultados 9alance $e Situación
AC!IG#S) PASIG#) PA!"IM#I#) IF"ES#S) FAS!#S II& A*O$ $* $L LUAR I*+ICA+O $L *O'"R$ +$ LA CU$*A 2U$ S$ UILI3A PARA R$ISRAR LOS "I$*$S +$U+AS Y OP$RACIO*$S 2U$ S$ '$*CIO*A*!
o. $escripción C%E!A 1. Cuenta en la (ue se re-istra el dinero depositado en el banco ;. Galor de archi+adores) má(uinas de escribir) mostradores) etc. . Cantidades (ue se adeudan por la compra de mercanc/as a cr,dito >. Cuenta en la (ue se re-istran las entradas ' salidas de dinero en eecti+o D. Cuenta (ue se utili0a para re-istrar la e:istencia de mercanc/as para su +enta @. Importe de las deudas por mercanc/as +endidas a cr,dito . Camiones) camionetas ' demás +eh/culos utili0ados en el transporte de mercanc/as o de personas . ombre de la cuenta en la (ue se re-istran la in+ersiones eectuadas por los socios de la una empresa ?. $eudas a car-o de la empresa por cu'o +alor ha irmado pa-ar,s o letras de cambio 12. Esta cuenta se re-istran todas las +entas eectuadas) 'a ;1 Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
o.
$escripción sean al contado o al cr,dito
C%E!A
;; Este libro de ejercicios está hecho para propósitos de práctica del curso de Contabilidad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.
RE$>S0R /E AS 0RA6SACC>6ES Capítulo 3 del libro de Cotabilidad Fia!iera de Cat"
