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Ing. Com. CPA. Gonzalo Junior Chávez Cruz.Mgs
Machala – El Oro - Ecuador 2!"
DEDICATORIA ESTE LIBRO ES PARA FRÍOS A los que trabajamos en esta linda profesión, nos dicen los fríos, por ser muy calculadores, calculadores, metódicos y planicadores. Este libro fue elaborado en base a todas las experiencias adquiridas en las aulas universitarias y en el libre ejercicio de la profesión; se lo ha diseado en forma metodoló!ica, en cinco unidades; cada una de ellas posee la conceptuali"ación, la pr#ctica de ejercicios diri!idos y concluye con una evaluación y al!unos temas para discusión. $or es este te moti motivo vo dedic edico o a todo odos los los es estu tudi dian anttes es,, ejec ejecut utiv ivo os y empresarios Ecuatorian ianos y en especial a los estudiantes univ univer ersi sita tari rios os de la %ac acul ulta tad d de &ien &ienci cias as Empr Empres esar aria iale less de la 'niversidad 'niversi dad ()cnica ()cnica de *achala, de la $rovincia $rovincia de El +ro. +ro.
oviembre -, del /-0 1on"alo, 2ohn y orman
ACLARACIÓN NECESARIA Ami!o lector3 Al tomar usted en sus manos este (exto puede pensar que soy un cientíco por haber escrito este libro. ada parecido, somos personas i!uales que las dem#s, con m#s defectos que 4irtudes, pero que deseamos aportar a nuestros estudiantes y todo aquel que se vea interesado en la &ontabilidad.
&onf &o nfor orme me vaya vayass avan avan"a "and ndo o en el desa desarr rrol ollo lo de ca cada da una una de las las 'nidades, va a darse cuenta cuenta que casi todos todos los libros de esta &iencia contienen los mismos conceptos. Este libro es un se!undo hijo y es el res esu ultad ltado o de much uchos aos os de ejer ejerci cici cio o pro profesi fesio onal y la !ran oportunidad
que
nos
ha
brindado
la
%acultad
de
&iencias
Empresariales Empresariales de ejercer la docencia universitaria durante varios aos. 5i hay al!o m#s que a usted le preocupe puede consultarlo. 1on"alo, 2ohn y orman.
PRESENTACIÓN Amigo estudiante: (en!o (en!o el !usto de entre!ar este este texto de &ontabilidad 66, el mismo que tiene una visión clara y completa de los principios y normas que se aplican en la &ontabilidad intermedia El mismo que se fundamenta en la exper eriiencia de al!unos profesionales para proporcionar en forma clara los fundamentos de la &ontabilid &ontabilidad, ad, por ello que esta informac información ión a usted le ayudara ayudara a fort fortal alec ecer er y conso consoli lida darr su proc proces eso o forma formati tivo vo en la ca carr rrer era a de &ontador. Al concluir esta investi!ación, pienso que que el esfuer"o reali"ado reali"ado m#s el de usted stedes es se co cond nduc ucen en haci hacia a un so solo lo objet bjetiv ivo o que que es el de proporcionar conocimientos de la realidad nuestra, los mismos que se encuentran implícitos en el libro !uía de estudio. Es el resultado de al!unos aos en la &#tedra 'niversitaria, Auto estu es tudi dio os, cur cursos en el &ole! ole!io io de &o &ont ntad ado ores de El +ro, esa exper experien iencia cia acumul acumulada ada te permit permitir# ir#n n aprop apropiar iarte te de los concep conceptos tos necesa necesario rioss para para que que pued puedas as ejer ejercer cer praxis praxis aplica aplicable ble a nuest nuestra ra realidad y puedas actuar con profesionalismo, en cualquier empresa constituida en nuestro país. &on el Afect &on fecto o de Ami! Ami!os os y co comp mpa aer eros os de aula aula es espe pera ramo moss que que pon!as pon!as inter inter)s )s en los traba trabajos jos a desar desarro rolla llarr y que se entre entre!ar !aran an
conforme avancen las unidades les deseo a usted el mejor de los )xitos en este nuevo reto. &on los cordiales saludos. 1on"alo , 2ohn y orman *achala oviembre - del /-0
OBJETIVOS COGNOSCITIVOS
Generalizaci#n de los conce$%os. Análisis& descri$ci#n ' generalizaci#n con%a(le de cada una de las cuen%as del Ac%ivo. )e clasi*icarán las cuen%as del Ac%ivo con su(gru$os de cuen%as. )e realizarán veri*icaci#n a %rav+s de ar,ueos ' conciliaciones (ancarias de cier%as cuen%as. )e analizaran los Ac%ivos Corrien%es ' no corrien%es& realizando su de$reciaci#n ' amor%izaci#n re$e%i%iva con sue%aci#n a las le'es /01I ' su reglamen%o. El es%udian%e a$renderá a %ra(aar en e,ui$o. Crear res$onsa(ilidad en el es%udian%e ' una ac%i%ud cien%3*ica en el cum$limien%o de sus %areas. Analizar ' a$licar los $rinci$ios con%a(les dis%inguiendo su im$or%ancia.
FUNDAMENTACIÓN:
/a me%a de es%a asigna%ura es el desarrollo de sus ca$acidades& ha(ilidades ' des%rezas& $ara $oder com$render ' en%ender la in*ormaci#n con%a(le $or ,ue el $ro'ec%o de la con%a(ilidad es la de $ro$orcionar in*ormaci#n 4%il& veraz ' o$or%una $ara una adecuada %oma de decisiones. Es%a unidad es%udia El Ac%ivo ' su clasi*icaci#n& as3 como el %ra%amien%o con%a(le de cada una de las cuen%as ,ue las in%egran. Al *inalizar es%a unidad el es%udian%e es%ará en ca$acidad de conocer el ac%ivo dis$oni(le& regis%rar ' con%rolar& realizara ar,ueos& con%a(ilizar *al%an%es ' so(ran%es de caa& conciliaciones (ancarias& clasi*icar las inversiones as3 como el %ra%amien%o con%a(le& sa(er reconocer una cuen%a de descuen%o $or co(rar& su regis%ro. En ,ue consis%e su ac%ivo realiza(le ' u%ilizar el m+%odo más adecuado $ara valorar las mercader3as& conocer como se realiza un inven%ario
e5%racon%a(le& su con%a(ilizaci#n en caso ,ue e5is%a di*erencias en%re el valor en li(ros ' el inven%ario *3sico. 6is%inguir ,ue es un Ac%ivo %angi(le e in%angi(le& ,ue ac%ivos de(en de$reciarse ' amor%izarse7 resolver $ro(lemas de in%ercam(io de ac%ivos ' ven%as de ac%ivo *io. 6e*inir los o%ros ac%ivos su clasi*icaci#n ' regis%ro.
UNIDAD I EL ACTIVO Esta representado por todos los bienes y valores propiedad de la empresa, a su ve" este se divide en activos disponibles, exi!ibles, reali"ables, depreciables, no depreciables, diferido. ! EL ACTIVO DISPONIBLE A!rupa a todos los rubros de activos que participan en el proceso circulatorio de la empresa y que le dan liquide" a la compaía y que !eneralmente los puede ser efectivos en cualquier momento en un tiempo menor a un ao entre estas cuentas tenemos la cuenta caja, caja chica, bancos, fondos rotativos, inventarios. ! ! LA CUENTA CA"A: DEFINICIÓN# OR$ANI%ACIÓN INTERNA & TRATA'IENTO CONTABLE 7a caja pertenece al activo corriente disponible y est# formada por3 billetes, monedas, cheques, facturas, notas de ventas, tiquetes, letras de cambio, boucher. $ara salva!uardar los intereses de la empresa deben implantarse normas de control periódico e imprevisto con el objeto de vericar los valores, adem#s los funcionarios que mantienen la responsabilidad del manejo, autori"ación y custodia deber#n ser caucionados o a su ve" se les obli!ar# a entre!ar !arantías. ⇒
FECHA
LA CUENTA CA"A & SU TRATA'IENTO CONTABLE! Es de naturale"a deudora.
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CUENTA CA"A LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, %olio 8DEBE PARCIAL
Cancelación o pagos Depósitos en bancos Cierre de libros
Donaciones
Saldo inicial
Ventas de mercaderías Ventas de servicios Cobro cuentas y documentos Venta de activo fijo Donaciones
HABER
EL LIBRO CA"A: RE$ISTRO DE IN$RESOS & E$RESOS! En la cuenta caja todos los in!resos son debitados mientras que los e!resos son acreditados en su cuenta. 7os comprobantes de in!resos ser#n prenumerados, se archivaran los que han sido anulados, se mantendr# el control y custodia de los libretines por utili"arse. 7os in!resos deber#n efectuarse por valores efectivamente recaudados. 7os in!resos en efectivo ser#n revisados re!istrados y depositados intactos, e inmediatamente dentro de las /9 horas si!uientes de su recaudación3
7as recaudaciones en cheque ser#n !irados a nombre de la empresa. 7as recaudaciones efectuadas no se emplearan para cambiar cheques personales. 5e limitar# el acceso e in:uencia del personal a este departamento. 5e har#n arqueos periódicos y sorpresivos a esta cuenta.
AR-UEO DE CA"A: A"USTE CUANDO E.ISTE FALTANTES & SOBRANTES! El arqueo es la vericación física del dinero y otros documentos que se encuentren en la caja de la empresa en el momento de establecer la i!ualdad entre los valores presentados y el saldo del libro caja. o debe faltar ni sobrar dinero, si esto est# ocurriendo es necesario tomar acciones correctivas. 5i existen faltantes, dependiendo de la política de la compaía deberían precisar, al!unas alternativas para poder recuperar el faltante, como por ejemplo el de hacer un anticipo de sueldo al custodio, se har# rmar una letra de cambio al custodio por el faltante y en caso de que exista un sobrante de caja se car!ar# a otros in!resos operacionales en la cuenta sobrante de caja y se abonar# a caja.
⇒ ⇒ ⇒ ⇒ ⇒
-UE DEBE CONTENER UN AR-UEO! %echa en que se reali"a el arqueo. eterminación del alcance del examen. etalles de los valores entre!ados. eterminar cualquier diferencia si lo hubiere. eclaración de conformidad y rmas de le!ali"ación.
CONDICIONES 'ÍNI'AS PARA -UE UN AR-UEO SEA EFECTIVO! -. ebe ser sorpresivo. /. 7a persona que lo reali"a debe tener capacidad moral y profesional. 0. ebe estar despojado de prejuicios. 9. 5uciente independencia en la emisión del informe.
!!*LA CUENTA CA"A C/ICA: DEFINICIÓN# FUNCIONA'IENTO# AR-UEO# A"USTES CUANDO /A& SOBRANTES & FALTANTES# REPOSICIÓN DE CA"A C/ICA & SU TRATA'IENTO CONTABLE CA"A C/ICA!0 Es un fondo creado para reali"ar pa!os menores que son relativamente pequeos. 5u valor es jado por el tamao y políticas de la empresa. LA CUENTA CA"A C/ICA & SU TRATA'IENTO CONTABLE ⇒ Es de naturale"a deudora.
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CUENTA CA"A LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, %olio 8DEBE PARCIAL Su creación Reposición de este
HABER Pagos realizados Con este fondo
fondo
$ara manejar este fondo en forma correcta se debe tomar en cuenta las si!uientes normas3 < %ijar el valor del fondo. < 5u reposición se har# cuando este se a!ote. < $ara su creación se emitir# un cheque a nombre de la custodia de caja chica. < %ijar un valor m#ximo a pa!ar. < $ara !aranti"ar el buen uso, se puede reali"ar constataciones físicas de los valores comprados. < =eali"ar arqueos sorpresivos. < o se conceder#n anticipos de este fondo para nes particulares
AR-UEO DE CA"A C/ICA! ebe ser reali"ada en cualquier momento por una persona independiente para conocer como se est# manejando este fondo. 5e efectuar# un re!lamento interno para el manejo de esta cuenta. 7os e!resos ser#n justicados mediante los comprobantes y dem#s justicación autori"ados y rmados por la persona que recibe. 7a persona responsable de este fondo ser# independiente del manejo de otros fondos.
AR-UEO DE CA"A C/ICA: A"USTE CUANDO E.ISTE FALTANTES & SOBRANTES!
&uando existe faltante de caja chica se debitar# con car!o a cuentas por cobrar o anticipo de sueldo a nombre de la custodia el valor del faltante y se acreditar# el momento que cancele el faltante. 5i existe sobrante de caja chica se debitar# a otros in!resos no operacionales con car!o a sobrante de caja.
REPOSICIÓN DEL FONDO DE CA"A C/ICA! El responsables de este fondo debe presentar un resumen de !astos detallados, adem#s adjuntara la documentación sustentatoria que ori!ino el !asto >facturas, notas de ventas, tiquetes, vales de caja chica prenumerados?.
!!,LA CUENTA FONDO ROTATIVO: FUNCIONA'IENTO & SU CONTROL
DEFINICIÓN#
Es una cuenta del activo corriente destinada a satisfacer !astos ó pa!os que son establecidos en las políticas contables al iniciar un ejercicio contable. (ambi)n debe considerarse el monto de este fondo. $ara el manejo de este fondo deben considerarse las si!uientes normas3 < El administrador de este fondo no tendr# injerencia en el manejo de otros fondos de la empresa. < ebe ser manejado a trav)s de una cuenta corriente. < ebe determinarse el valor m#ximo a pa!ar. < El reembolso del fondo ser# a nombre del responsable. < 5e har# un detalle de los !astos que pueden ser atendidos con este fondo. < 5e har#n conciliaciones bancarias sorpresivas.
FUNCIONA'IENTO DEL FONDO ROTATIVO & SU TRATA'IENTO CONTABLE ⇒ Es de naturale"a deudora.
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FONDO ROTATIVO LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, %olio 8DEBE HABER PARCIAL Creación de este Pagos realizados fondo con Reposición de este fondo este fondo
7a diferencia entre caja chica y fondo rotativo es que con caja chica se reali"an adquisiciones pequeas ejemplo3 compra de suministros,
periódicos, transporte del mensajero, xerocopia. &on el fondo rotativo se pueden reali"ar transacciones m#s !randes ejemplo pa!o a proveedores.
!!1 LA CUENTA BANCO: EL LIBRO BANCO# TRATA'IENTO CONTABLE# DEPÓSITOS BANCARIOS# ESTADO BANCARIO# C/E-UES $IRADOS# NOTAS DE DEBITOS# NOTAS DE CR2DITO# CONCILIACIÓN BANCARIA! EL LIBRO BANCO! Este libro tiene la nalidad de controlar todos y cada uno de los valores utili"ados en una o varios @ancos, tales como depósitos reali"ados, retiros mediante cheques !irados y pa!ados, notas de d)bitos y notas de cr)dito se!n el caso. FUNCIONA'IENTO DE LA CUENTA BANCOS! ⇒ Es de naturale"a deudora, aunque en al!unos casos puede ser acreedor
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CUENTA BANCO LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, %olio 8DEBE HABER PARCIAL C!e"ues girados pertura del ejercicio Debitos Depósitos realizados efectuados juste a la cuenta por el banco juste a la Cr#ditos de un banco cuenta Cierre del ejercicio Donaciones
DEPÓSITOS BANCARIOS . 5e re!istra en el 7ibro @anco todos los depósitos que se reali"a en una &uenta &orriente, los mismos que ser#n acreditados en el momento que el banco verique que haya fondo sobre los cheques que depositamos, pero si el deposito es en dinero efectivo ese mismo se efectivi"ar# en nuestra cuenta corriente. E'ISIÓN DE C/E-UES! Es un documento de orden de pa!o inmediato por un valor a favor de un beneciario, que ser# pa!ado por el @anco siempre que est) bien !irado y ten!a los respectivos fondos. $ara su control se re!istra en el libro @ancos el momento que !iramos un cheque y a su ve" el @anco contabili"ar# el momento que se haya presentado y pa!ado. $or cada cheque !irado debemos anotar el nmero del cheque, el nombre del beneciario con su respectivo valor, tanto en nmero
como en letras, con la fecha y rmas de las personas autori"adas para rmar. &uando se !ire mal un cheque lo re!istraremos como anulado y ser# archivado, todos estos datos tambi)n se anotar# en el talonario. (odos los cheques deber#n tener la base de la documentación debidamente autori"ada. En la documentación de respaldo deber# ir la denominación de cancelado para no efectuar el pa!o por se!unda ve". En los cheque deber# consi!narse la doble rma para prote!erlos. Existen diferentes tipos de cheques entre estos tenemos3
C3e4ue a )a O(den!0 Es !irado a nombre del beneciario que puede ser una persona o institución. $uede ser cobrado en el @anco contra la presentación o depositado en una cuenta de ahorro o corriente. C3e4ue Ce(ti56ado!0 El @anco !aranti"a su cobro >El @anco retiene los fondos para cubrir el valor? ebe constar las palabras &BEC'E &E=(6%6&A+ con la rma de un funcionario responsable. C3e4ue de $e(en6ia!0 &uando el @anco emite un cheque a favor de un beneciario y puede ser cobrado por ventanilla o depositado. C3e4ue Via7e(o!0 &uando es !irado a nombre de un beneciario para ser utili"ado dentro o fuera de un país.
LA CUENTA CORRIENTE Es un contrato en el cual el @anco se obli!a a cumplir los cheques !irados por parte del !irador. $ara aperturar una cuenta corriente se aplica el Art. primero, 7os elementos principales de este contrato son3 < El depósito; y, < El !iro de órdenes de pa!o llamados cheques. NOTAS DE DEBITO 8N9D 5e produce por servicios prestados por un @anco; tales como3 pa!o de inter)s entre!a de estado de cuenta corriente, entre!a de chequera, por cheques protestados por la falta de fondos o inconformidad en las rmas etc. las notas de debito disminuyen el saldo de la cuenta corriente.
NOTAS DE CREDITO 8N9C 5e produce por pr)stamos efectuados, depósitos no re!istrados por el @anco, intereses !anados en &ta. &te., etc.; >las notas de cr)ditos aumentan el saldo en la cuenta corriente?.
ESTADO DE CUENTA CORRIENTE Es un listado, que mensualmente envía un @anco haci)ndonos conocer num)ricamente el movimiento económico de nuestra &ta. &te., en el deben constar todos los depósitos, cheques !irados y pa!ados, notas de debito y notas de cr)dito por los diferentes concepto.
CONCILIACIÓN BANCARIA. $ermite controlar el movimiento económico de la empresa, es decir vericar el saldo que envía un banco en el estado bancario. el cual deber# coincidir con el saldo que tenemos en el libro bancos, saldo que por lo !eneral no van a ser i!uales por que los bancos en su mayoría cierran sus operaciones uno o dos días antes de nali"ar el mes.
E'ISIÓN DE C/E-UES & CO'PROBANTES DE PA$O: I'PORTANCIA & FUNCIONA'IENTO! $ara la emisión de un cheque deber# tomarse en cuenta que la documentación sustentatoria cumpla con los requisitos que determina la 7.=.(.6 en su articulo -,/,0 y la respectiva autori"ación de pa!o de los funcionarios competentes.
En los cheques deber# consi!narse la doble rma para prote!erlos. 5u emisión ser#n nominativos a favor de los beneciarios y se entre!aran contra la presentación de la identicación. En caso de ser anulado un cheque, deber#n ser archivados y no destruidos para su posterior vericación poni)ndoles un sello de anulado. $or cada cheque emitido se elaborara un comprobante de e!resos o de pa!o en donde se detalle fecha de la transacción, concepto de la transacción y los valores de las cuentas afectadas con las rmas de autori"ación del !erente, contador y auditor.
!; DESARROLLO DE CASOS PR
)e! 7a empresa *#s @arato &ia 7tda. 6nicia sus operaciones el - de Enero del /-0 y se dedicara a la compra y venta de medicina de consumo humano. $osee &ta.&te.-0/D9< en el banco de *achala 5.A. El saldo de caja al 0- de iciembre del /-0 es de F., y la custodia de caja es Gorina &h#ve". Esta conformada por los socios 4icente Apolo quien a aportado 9., Hilson
$ereira F. y 1on"alo &h#ve" F. como capital social. El F de Enero la empresa vende mercaderías con tarifa I a consumidores nales 9. nos cancelan en efectivo. El D de Enero se reali"a un :ete para transportar mercaderías fuera de la ciudad por -, m#s 64A a la empresa ifare 5.A. )sta es &ontribuyente Especial. El - de Enero El seor 1on"alo &h#ve" persona natural sin contabilidad, cancela la factura -/ por el valor de J, y -K/ letras de cambio de F, en efectivo. El -F de Enero la Empresa 4ende - 4ehículo propiedad de la empresa en -L,. precio que incluye el 64A a 2*. 7oay"a &. 7tda. os cancelan con el cheque /9. El -L de Enero la empresa cancela -F, al 5r. 2or!e &alle por pa!o de sueldo de la primera quincena de este mes. El -D de Enero se deposita los valore existentes de caja en la cuenta corriente -0/D9<.
5e pide reali"ar las transacciones en el diario y se su!iere anali"ar el movimiento de la cuenta caja.
FECHA
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-0101/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez CAPITAL SOCIAL Vicente Apolo Wilon !ereira "onzalo Chávez !/# aiento de apert$ra e%&n etado de it$aci'n (nicial -0205/01/2013 CAJA GENERAL
01 01 01 01 01
01 01 01 01 01
02
01
HABER
5,000.00 5,000.00
5,000.00 4,000.00 500.00 500.00
400.00
Korina Chávez VENTAS NETAS TARIFA 0% Venta )arifa 0 * !ara re%itrar venta -030+/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA #etenci'n 1* -$ente (p$eto a la #enta CRÉDITOS FISCALES DEL IVA #etenci'n 0* (VA en la f$ente OTROS INGRESOS )ranporte OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (VA Corado en ervicio !ara re%itrar otro in%reo no operacionale -0410/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS "onzalo Chávez DCTO POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS "onzalo Chávez !/# coro de c$enta doc$ento -0!15/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA #etenci'n 1* -$ente (p$eto a la #enta DEPRECIACIÓN DE VEH"CULOS "ato epreciaci'n Ac$$lada de Vehc$lo VENTA DE ACTIVOS FIJOS Vehc$lo OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (VA Corado en Venta de Activo -i6o !/# Venta de Activo -i6o -0#CUENTAS POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS 7or%e Calle CAJA GENERAL Korina Chávez TOTAL
02 02 02
01 01 01
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
04 04 04 04 04 04 04
01 01 01 01 01 01 01
05 05 05 05 05 05 05 05 05 05
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
0 0 0 0
01 01 01 01
400.00
400.00 400.00
103.0 103.0 1.00 1.00 +.40 +.40 100.00 100.00 12.00 12.00
120.00 120.00 0.00
0.00 50.00
50.00
15,3.+1 15,3.+1 142.+ 142.+ 3.33 3.33 14,2+5.1 14,2+5.1 1,14.2 1,14.2
150.00 150.00 150.00 150.00 21$#3200 21$#3200
A(4ueo de Ca7a El / de Enero /-0 a las - A*. 5e reali"a el arqueo de caja a la 5rta. Gorina &h#ve" cajera de nuestra empresa M*A5 &A=+ 5.A.N el examen reali"ado por el auditor B)ctor Estrella se encontró los si!uientes valores. El saldo de &aja se!n certicación del departamento contable es de /L.D-F, inero %raccionado3 L *onedas de ,/F O -F,
/ *onedas de ,FO -, @illetes3 - @illetes de -, O -., L @illetes de /, O -./, 0 @illetes de F, O -.F, &heque3 - cheque banco de *achala cuenta -0/-LP por -.,. - &heque banco de $acico cuenta -D0-L9/ por -0.,. =ealice el asiento en los si!uientes casos3 a?. El saldo se!n libro @ancos es de3 /L.D-F, b?. &on los mismos datos, pero encontramos solo D billetes de -.. c?. &on los mismos datos, pero encontramos solo -- billetes de -. . d? &on el faltante encontrado, y si este se autori"a, que se envi) a !astos.
EMPRESA COMERCIAL MAS CARO SA &
AR'UEO DE CAJA -8C9A:........... 20;01;2013................ C>)<(<: Korina Chávez CANTIDAD DETALLE MONEDA FRACCIONARIA 10 =oneda de 0.25 Ctv. e d'lar 200 =oneda de 0.50 Ctv. e d'lar
9<#A: ......10.00 A=............... 8?8"A<: 9@ctor 8trella VALOR 15,00 100,00
SUMAN
100 0 30
BILLETES (??8)8 de diez d'lar (??8)8 de veinte d'lare (??8)8 de cinc$enta d'lare
CHE'UES co. de =achala c$enta 1030210 co. de !acifico c$enta 10+03142
140,00
1.000,00 1.200,00 1.500,00
SUMAN 1 1
3.00,00 10.000,00 13.000,00
SUMAN
23.000,00
C<=!#<AB)8
SUMAN )<)A? !#88B)8 A?< C
2.+15,00 2.+15,00 0,00
8l efectivo coproante c$o valore acienden a ... 2.+15,00... f$eron contailizado en i preencia dev$elto a entera atifacci'n Korina Chávez Ca6ero
9@ctor 8trella A$ditor
a?. o se reali"a nin!n asiento. b?. 5e reali"a el si!uiente asiento. '
01 01 01 01
01 01 01 01
01 01 01 01
02 02 02 02
HABER
200.00 200.00 200.00 200.00
200.00 200.00 200.00 200.00 40000 40000
El se!undo asiento se produce por pa!o del faltante re!istrado en el arqueo. c? 5e reali"a el si!uiente asiento3 '
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PARCIAL
DEBE
-0101/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez
01 01
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100.00 100.00
HABER
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES orante de ca6a !/# orante de ca6a TOTAL
01 01
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100.00 100.00 10000 10000
d? 5e reali"a el si!uiente asiento3 '
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-0101 01 01 01
01/01/2013 VARIOS GASTOS !@rdida -ort$ita CAJA GENERAL Korina Chávez !/# !@rdida por faltante en arD$eo de ca6a TOTAL
01 01 01 01
200.00 200.00 200.00 200.00 20000 20000
E7e(6i6io de Ca7a C3i6a = A(4ueo! 7a empresa *#s &aro 5.A. entro de sus políticas contables estableció que el valor del fondo para &aja &hica en el ejercicio económico /-0 ser# de /F. y que la custodia de este fondo ser# la 5rta. Gorina &h#ve", adem#s los arqueos los reali"ara el auditor B)ctor Estrella. El - de Enero del /-0 crea el fondo de caja chica por el valor de /F. con el &heque Q 9-/0 del @anco de *achala cuenta -0/D9 !irado a nombre de la custodia de este fondo Gorina &h#ve". El / de Enero del /-0 cancela una carrera de taxi /9,/ se!n ticRet /FL concedido con el transportista Andr)s '!arte. El F de Enero del /-0 se cancela un almuer"o para nuestra secretaria F./ se!n factura -<-<09FLLD del =estauran *arlito. El D de Enero del /-0 compra tiles y suministros a imprenta del 5ur L0, factura 8 -<-<FL0/-0. El -F de Enero del /-0 se compra materiales de aseo a imesa 9F,/ factura -<-<F90L El /P de Enero del /-0 se cancela copias a Serox &ompu 9P.D se!n factura -<-<-D0-L. 5e pide al Auditor reali"ar el Arqueo de caja chica al 0 de Enero del /-0. (ome en cuenta que ella posee en su poder L billetes de -., / monedas de -., - moneda de .F &entavos y moneda de .- &entavos. $resentar el *ayor 1eneral, Auxiliar de los 1astos y reporte de !astos, el Asiento de &reación &aja &hica, reposición de este fondo al 0- de Enero del /-0 con el cheque Q 9-/9, justicación de !astos. 'AS CARO S!A! AU.ILIAR DE CA"A C/ICA
Res?! @o(ina
de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+,
C3e
FEC/A -K-K/-0 /K-K/-0 FK/K/-0 FK/K/-0 -FK/K/-0 /DK/K/-0
A9D A9F DEBITO
DETALLE &=EA&6T E &A2A &B6&A $a!o de transporte Alimentación del $ersonal 5uministros de +cina *ateriales de 7impie"a &opias Serox (+(A7
/ / / /
-
CREDITO SALDO
/F.
/F.
, /9,/ F,/ L0, 9F,/ 9P,D -DJ.9
/F, //F,D //,L -FJ,L --/.9 L/.L
'AS CARO S!A! 'A&OR CA"A C/ICA
de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, FEC/A -K-K/-0 /K-K/-0 FK/K/-0 FK/K/-0 -FK/K/-0 /DK/K/-0
A9D A9F DEBITO
DETALLE &=EA&6T E &A2A &B6&A $a!o de transporte Alimentación del $ersonal 5uministros de +cina *ateriales de 7impie"a &opias Serox (+(A7
/ / / /
-
CREDITO SALDO
/F.
/F.
, /9,/ F,/ L0, 9F,/ 9P,D -DJ.9
/F, //F,D //,L -FJ,L --/.9 L/.L
'AS CARO S!A! REPORTE DE $ASTOS DE CA"A C/ICA A) ,+ de Ene(o de) *+, DETALLE DE $ASTOS EFECTUADOS $A1+ (=A5$+=(E 5=. A=U5 '1A=(E A7*'E=V+ E 5E&=E(A=6A =E5(A'=A *A=76(+ W(67E5 E +%6&6A 6*$=E(A E7 5'= *A(E=6A7E5 E A5E+, 6*E5A &+$6A5 SE=+S (+(A7
/9,/ F,/ L0, 9F,/ 9P,D -DJ,9
&'5(+6+ ..G+=6A &BA4EV............... A2'(+ ro. ...F facturas.....
'
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
-0101/01/2013 CAJA CHICA
01
01
250.00
HABER
Korina Chávez BANCO anco de =achala Cta. 103020+40 !/# creaci'n de Ca6a Chica -0205/01/2013 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN =ovilizaci'n )ranporte Alientaci'n de peronal peronal $initro de
01 01 01
01 01 01
02 02 02 02 02 02 02 02
01 01 01 01 01 01 01 01
04 04 04 04 04
01 01 01 01 01
25 250.00
250.00 250.00
1+.40 24.20 5. 5.20 3.00 45 45.20 4.+0 1+.40 1+40
1+.40 1+.40 1+.40
1+.40
#24(0 #24(0
E"ERCICIO DE CONCILIACIÓN BANCARIA 7a empresa comercial comercial El (sunami (sunami &ia 7tda. 5e dedica a la compra y venta de productos de línea blanca, posee una cuenta corriente en el @anco de *achala Q -0/D9<. y su saldo al 0- de iciembre del /-0 es de /,.. En el mes de Enero del /-9 reali"a las si!uientes transacciones3 Enero se deposi deposita ta las las ventas ventas de de este este día papeleta papeleta Q Q El J de Enero J90D0 por -F,.. El - de Enero se cancela al seor 2ulio &h#ve" una deuda pendiente con el cheque Q J 9,.. Enero se real reali" i"a a un abon abono o a la factu factura ra 9P/ con con el El - de Enero cheque Q J- al seor seor 5amuel &huquirima /.. Enero se compra compra suminist suministros ros se!n se!n factura factura /- /- al El -9 de Enero seor Hilson $ereira $ereira con el cheque Q J/ 0.. ero o se!n e!n papel papelet eta a JL9JL9-/P /P se depo eposit sita El -9 de Ener 0,.. Enero se crea crea el fondo fondo de caja chica chica con el cheque cheque El -L de Enero J0, se !ira a nombre de la custodia Gorina Gorina &h#ve" -.. El -L de Ener Enero o se ca canc ncel ela a arri arrien endo do de loca locall del del me mess de iciembre de /F al 5r. $epe *a"a factura -JL con el cheque Q J9 -,.. Enero se compra compra un vehículo vehículo E$6 5.A. 5.A. se!n factura factura El -L de Enero -/9L se cancela cancela con el cheque Q JF 9,.. El /- de Enero se reali"a un depósito se!n papeleta -P/0-J -/,L.. El /- de Enero se reali"a un depósito se!n papeleta -PJ-9 por L,.. El /0 de Enero el cheque Q JL es anulado.
El /0 de Enero Enero se cancela cancela publicidad publicidad a radio radio 5uperior 5uperior factura factura F9-/ del mes de iciembre del /-0 con el cheque Q JJ F.. El /L de Enero se cancela con el cheque Q JD combustibles a !asolinera *óvil 9.. 5e!n factura -<-<F9JL. Enero con con el cheque cheque Q JP se cancela cancela -F. -F. por El /P de Enero reparación de un vehículo al seor 4icente Apolo. Enero se reali"a la primera reposición reposición de caja chica chica a El /P de Enero la custodia Gorina &h#ve" D. con el cheque Q J-. 7ue!o de haber hecho el reporte. 5e deposita se!n papeleta /J-9-0. las ventas de este día -9,-.. El 0 de Enero 7a 5ra. &atalina $reciado reali"a un depósito en nuestra cuenta se!n papeleta /J-9P9 0,. por abono a una deuda pendiente. 0 de Ene Enerro se dep depos osit ita a las las vent ventas as de est este e día día se se! !n n El 0 papeleta /JFDP /,.. Enero o se cancel cancela a honora honorario rioss $rofe $rofesio sional nales es al 6n!. 6n!. El 0 de Ener 1on"alo &h#ve" factura /DP con el cheque Q J-- /,.. El 0 de Enero se cancela sueldo al 6n!. B)ctor Estrella con el &heque J-/ D. que corresponden al mes de iciembre del /-0. Enero del /F se compra compra un vehículo a +ro +ro Auto 5.A. 5.A. El 0 de Enero para uso de !erencia por 09,FF. con el cheque Q J-0 factura -9-. 5e pide reali"ar al contador3 El libro @ancos &onciliación bancaria del mes al 0- de Enero del /-9 &on &o n nes nes did# did#ct ctic icos os los los valo valorres res esal alta tado doss co con n ne!r ne!ril illa lass co como mo depósitos no han sido re!istrados re!istrado s por el banco banco tambi)n los cheques BANCO D !AC"AA !irados y no cobrados. Saldo a%erior al 31&1'&'013 $ '(000.00 S)ADO D C)A. C). A*re+ia%, E5(A+ @A&A=6+ E46A+ $+= E7A*re+ia%,ras: @A&+ras: &AA *E5
N- de C,e%a: 1030'080 Saldo param. el próximo Dire22ió: 4 1' +5a mes:$ 6asae38.790 )el
Dep. / Depósi%os C / Crdi%o C. / Ce,es pa;ados NC / No%as de Crdi%o ND / No%as de D*i%o =AO =AO SADO S ADO 2.000 15.000 17.000 4.000 13.000 200 12.800 300 12.500 30.000 42.500 100 42.400 1.000 41.400 40.000 1.400 12.600 14.000 6.000 20.000 500 19.500 400 19.100 20.000 39.100 100 39.200 30 39.170 70 39.100 280 38.820 20 38.800 10 38.790
>BO D BANCOS
BANCO D !AC"AA FC"A '01
C@N)AS
C.N-
01-01-2014 07-01-2014 10-01-2014 10-01-2014 14-01-2014 14-01-2014 16-01-2014 16-01-2014 16-01-2014 21-01-2014 21-01-2014 23-01-2014 23-01-2014 26-01-2014 29-01-2014 29-01-2014 30-01-2014 30-01-2014 30-01-2014 30-01-2014 30-01-2014 30-01-2014
*a$#o +es anteror Dep. N, 074383 entas #e$ #a &$o Che' Cance$acn. act&ra. 1875 *am&e$ Ch&)&rma "ono act&ra. 492 $son Perera Compra *&mnstro *&mnstro (cna . Dep. N, 0764129 entas orna Che' Creacn caa chca Pepe +a'a rren#o rren#o $oca$ 10-02 . act&ra.0176 !P: *.. compra se%. act&ra. act&ra. 1246 Dep. N, 192317 entas #e$ #a Dep. N, 190714 entas #e$ #a n&$a#o ;a#o *&peror. P&"$c#a#. act&ra.5412
DB
"AB
15.000 700 701 702
4.000 200 300 30.000
703 704 705
100 1.000 40.000 12.600 6.000
706 707
500 400 140 80
1.100 3.000 '.000 708 709 710
'.000 800 3.440
S@!N D C"@S >ADOS NO COBADOS FC"A
D)A
29-01-14 29-01-14 30-01-14 30-01-14 30-01-14
*r. cente po$o orna Che'
711 712 713 C". N709 710 711 712 713
)O)A:
D6S>)OS NO >S)ADOS 6O BANCO FC"A
6A6)A N-
30-01-14 30-01-14 30-01-14
271413 271494 589
=AO 14.100.00 3.000.00 2.000.00
)O)A:
19.100.00
=AO 150.00 80.00 2.000.00 800.00 34.550.00
37.480.00
SADO 2.000 17.000 13.000 12.800 12.500 42.500 42.400 41.400 1.400 14.000 20.000 20.000 19.500 19.100 18.950 18.870 32.970 35.970 37.970 35.970 35.170 ?'0
S@!N D NO)AS D CD>)O FC"A
D)A
N- DOC.
30-01-14 30-01-14
Préstamo Bancaro !rror co"ro #e :ntereses
1428 1020
=AO 20000.00 100.00
)O)A: )O)A:
'0.100.00 '0.100.0 0
S@!N D NO)AS D DB>)O FC"A
D)A
N- DOC.
30-01-14 30-01-14 30-01-14 30-01-14 30-01-14
act&ra #e %&as G *ercos act&ra #e CN!> ct&ra #e Pac(cte$ Che)&era !sta#o #e C&enta Corrente
21 39 74 84 146
=AO 30.00 70.00 280.00 20.00 10.00
)O)A:
10.00
CONC>>AC>N BANCA>A 6A)>NDO D S)ADO D C@N)A 6AA A A SADO D >BO BANCOS:
?'0.00
SADO SEN >BO BANCO *>D !*?D !*?D BNC;: @A N? D! D!B:? @N/D @A D!P*:?* !N ?;N*:? *+N @- N? D! C;!D:? @N/C @- C=!E! <:;D* F N CB;D* / SADO CONC>>ADO
38.790.00 410.00 19.100.00 58.300.00 20.100.00 37.580.00 ?'0.00
!* LAS INVER INVERSIO SIONE NES S ACTI ACTIVO VOS S FINA FINANC NCIER IEROS OS 5on colocaciones de valores con el objeto de conse!uir una renta, !eneralmente se hacen en las empresas, cuando se han satisfechos plenamente las demandas de capital de trabajo y la renovación de activo jo y al contar con exceso de liquide" la empresa dedica estos recursos a la compra de papeles duciarios. 7as 6nvers 6nversion iones es tambi) tambi)n n sson on adquis adquisici icion ones es de medios medios de producción, tambi)n representa la colocación de dinero con el objeto de obte obtene nerr un rendi endimi mien ento to a futu futurro que que pued puede e se serr me medi dian ante te la entre!a de dividendos o mediante la venta a un mayor o menor costo las acciones o participaciones. A todas las inversiones nancieras se les retendr# el /I sobre los intereses, con excepción de los depósitos a la vista Art. 99 7.=.(.6. =esolución -D/.
!*! CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES Existen inversiones temporales y permanentes3 !*!! INVERSIONES TE'PORALES &orresponde a los títulos adquiridos por la empresa y cuya liquide" ni excede en un ao, los títulos ne!ociables permite captar y trasladar recursos entre inversionistas con el n de especular con la posible renta o con el nuevo precio que tome el título valor en el mercado. !*!!* INVERSIONES PER'ANENTES 5i la intención es perenni"ar la tenencia del título X valor, se considera valor a lar!o pla"o y son inversiones hechas de una sociedad en otras, estas se pueden ne!ociar en el sistema nanciero, que esta inte!rados por compaías nancieras autori"adas y @olsa de 4alores las que se encuentran vi!iladas por la superintendencia de bancos y en el que pueden reali"ar inversiones bajo la si!uientes !uras3
$óli"as de acumulación &erticados de inversión epósitos a pla"o jo epósitos de ahorros a la vista &)dulas hipotecarias @onos del estado =eepos
BOLSA DE VALORES *ercado pblico or!ani"ado y especiali"ado en la cual se efectan las operaciones de compraventa de activos nancieros, fundamentalmente acciones, a trav)s de unos intermediarios denominados corredores de bolsa. En la @olsa de 4alores el costo de transacción ja es de .PI. entro de las empresas que ne!ocian acciones en la bolsa son3 El (ecal, &ompaía de &erve"as acionales, 6ndustrias Ales, Bolcin Ecuador &.A, Botel &olon 6nternacional &.A. 5upermercados 7a %avorita. etc. En la bolsa de valores se puede ne!ociar3
Acciones $articipaciones @onos del estado &)dulas hipotecarias
BONOS DEL ESTADO Es un papel duciario, cuya emisión est# a car!o del *inisterio de Economía y su pa!o est# !aranti"ado por el Estado ecuatoriano a trav)s del @anco &entral quien reconoce un inter)s jo.
DEPOSITOS DE A/ORRO A LA VISTA 5on depósitos reali"ados en libretas de ahorro en donde el depositante retira y ahorra cuando quiere, la tasa de inter)s es la m#s baja del mercado y est# diri!ida a fomentar el ahorro. 7e permite planicar sus futuras inversiones en al!unos @ancos los intereses son calculados a diario y acreditados a nales del mes. (iene la facilidad de transferir capital de una cuenta de ahorros a una cuenta corriente y acceder a cr)ditos.
REEPOS $roviene de las palabras en in!l)s repurcharse order >orden de recompra? son colocaciones de dinero en cortísimo tiempo que van de - a 0 días. En los bancos privados se reali"an estas inversiones en pr)stamos interbancarios, el inter)s est# dado por la oferta y demanda interbancaria. %uncionan a trav)s de órdenes escritas de d)bitos sobre la cuenta del inversionista.
PÓLI%A DE ACU'ULACIÓN 5on colocaciones de dinero hechas en los bancos privados con tiempos y tasas a convenir, los intereses se liquidan por trimestre vencidos. o podr#n hacerse retiros ni incrementarse antes del vencimiento del pla"o pactado.
CERTIFICADOS DE INVERSIÓN & DEPOSITOS A PLA%O 5on depósitos de dinero mayores a 0 días con tasa de inter)s a convenir conforme a las re!ulaciones del mercado de capitales. AVALES BANCARIOS!0 5on letras de cambio aceptadas por el !irador y avalada por una institución nanciera. 5e trasmite la tenencia vía endoso. ACCIONES!0 5on documentos ne!ociables que representa parte del capital social de una &ompaía Anónima, en &omandita por Acciones y de Economía *ixta. 5e ne!ocian por dos ra"ones3 • (omar participación directa en las decisiones y Esperar al!n dividendo que justiquen la inversión. • 5i se consi!uen los dos objetivos la inversión ser# ideal. CEDULAS /IPOTECARIAS 5on papeles duciarios que emiten los bancos privados para captar dinero y así poder otor!ar cr)dito a sus clientes a trav)s de la entre!a de una !arantía hipotecaria de un inmueble.
TRATA'IENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES
7as inversiones son de naturale"a deudora, el saldo si!nica la existencia de estos títulos yKo documentos. 5e recomienda llevar auxiliares para cada rubro como3 &edulas Bipotecarias, @onos del Estado, &erticados de epósitos, $óli"as, =eepos, epósitos de Ahorro a la 4ista, Avales @ancarios, epósitos a $la"o; en el país existen otras formas de invertir como M%ondos @ienestarN patrocinado por el @anco del $ichincha etc. ⇒
Es de naturale"a deudora. LAS INVERSIONES LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+,
Folio #01 FECHA DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE Coprar papele fid$ciario, coo c@l$la, #eepo, dep'ito a plazo, 8tc@tera A6$te a la inverione
HABER Venta de papele -id$ciario Venciiento de Accione ne%ociada A6$te a la inveri'n
PRESENTACIÓN DE LAS INVERSIONES EN EL BALANCE $ENERAL !6SA S@NDO C@SO S.A. BAANC NA A 31 D D>C>!B D '013 AC)>=OS AC)>=OS CO>N)S C BNC* ND ;??: >N=S>ONS F>NANC>AS
H 45060.00 I 32422.00
C!;?::CD D! D!P*:? BN* D!> !*?D ;!!P* P>:J D! C+>C:N > BNC;: C!D> =:P?!C;: D!P*:? C? =;;
30000.00 5000.00 17000.00 9000.00 7000.00 12478.00 1200.00
AC)>=OS >>BS C!N?* P; CB;; I P;!*?+* P; CB;; !+P>!D* I DC+!N?* P; CB;; H 90000.00 P;:*:N C!N?* +>* 6.00000 I +!;CD!;K* I AC)>=OS F>GOS ?!;;!N* I !D::C:* 100.00000 D!P;!C:C:N C+>D 15.00000I !=:C>* 30.00000 D!P;!C:C:N C+>D 12.00000I !E:P* D! :C:N 16.00000 D!P;!C:C:N C+>D 5.60000I
11000.00 30000.00 84000.00 41100.00
325.26000
70000.00 85000.00 18000.00 10400.00
183.40000
AC)>=OS D>F>DOS D:!;!NC:> C+B:;: +;?:JC:N C+>D D:!;!NC:> C+. )O)A AC)>=OS 6AS>=OS 6AS>=OS CO>N)S C!N?* P; P<; DC+!N?* P; P<; <*?* P; P<; B!N!:C:* D! >!F P; P<; :+P!*?* > ;!N? P; P<; 6AS>=OS A AO 6AHO DC+!N?* P; P<; @>.P 6A)>!ON>O CP:?> *C:> ;!*!; >!<> ;!*!; D! CP:?> ?:>:DD D! !!;C:C:* N?!;:;!* ?:>:DD D!> !!;C:C: )O)A 6AS>=OS I 6A)>!ON>O
I 14000.00 I 7800.00
I I I I I
43420.00 75000.00 2000000 20376.00 15266.00
6.20000 H 514860.00
174.06200 75.00000
I 40000.00 I 10000.00 I 130000.00 I 40000.00 I 45798.00
265.79800 514.86000
!*!!, ACCIONES PROPIAS READ-UIRIDAS Aquellas acciones que se las vendió y lue!o son nuevamente compradas a los tenedores. -.< +@2E(+.< *antener el dominio sobre el capital, con la /.< %6A76A.< de asociarse o vender a otra compaía las acciones Ejercicio3 5e compran / acciones de la compaía a un valor nominal de un dólar cada una, se pa!a mediante cheque Acciones propias readquiridas D. @ancos $K= Acciones $ropias =eadquiridas
D.
TRATA'IENTO CONTABLE 5e debita por la compra de las acciones propias. 5e acredita por venta de acciones propias.
!*!!1 DESARROLLO DE CASOS PR
Enero L, 5e ne!ocia en la @olsa de 4alores - @ono del Estado por /,. serie <0 Q 00JFP al JI anual a / aos pla"o con cheque Q - del @anco $acico. Enero -, 5e ne!ocia una póli"a de acumulación en el @anco de *achala Q F90/9L por L,. a L meses pla"o con un inter)s del DI anual con el cheque Q / del @anco del $acíco, el inter)s se cancela trimestralmente. Enero -/, 5e deposita F. en la libreta de ahorro Q -L09/L-<- del @anco de *achala, este pa!a una tasa de inter)s del 9I, estos son acreditados en forma mensual a la libreta. icha inversión se reali"o con el cheque Q 0 del @anco $acico. Enero -F, 5e autori"a al @anco de *achala con car!o a la cuenta -0/D9< se debite -9,. con el n de que sean colocados en inversión =eepos en un tiempo de 9D horas con una tasa de inter)s del JI anual. 7os valores ser#n acreditados a la misma cuenta. 7a inversión fue reali"ada con el cebito -/0L @anco de *achala. Enero -D, 5e deposita a -D días pla"o la cantidad P,. al JI anual en el @anco del Austro, &on el &heque Q F del @anco $acico. El &erticado de depósito es el Q F0L. Enero -P, 5e ne!ocia a trav)s del @anco $ichincha un Aval @ancario Q --/ por -,. a -D días con un descuento del -FI anual. &heque L @anco $acico. Enero -P, 5e ne!ocia - &edula Bipotecaria a trav)s del @anco pacico por -0,. con un inter)s jo del JI anual a 0 aos pla"o. El @anco cancela los intereses en forma anual. &heque J @anco $acico. Enero /, En la @olsa de 4alores de 1uayaquil se ne!ocian F,. acciones del Botel &olon 6nternacional &.A. a un valor nominal de -. cada una. 7a intención es de especular con los =esultados Económicos. &heque D @anco del $acico. Al nal del ejercicio /-0 el Botel &olon declaro dividendos netos de ./ centavos de dólar por cada acción que ser#n pa!adas el Abril / del /-9. Enero /-, 7a empresa adquiere -/,. Acciones de - dólar cada una a la &ia. e &erve"as acionales &.A. &on un sobre precio del /I sobre su valor nominal. 5e las compra por que se desea intervenir en las decisiones de la &ía. 7a cervecera acional declaró dividendos netos de ./ centavos de dólar por cada acción que ser#n pa!adas el / de abril del /-9 icha inversión fue hecha con cheque P @anco $acico. Abril /- del /-0, la empresa vende -,. acciones de la &ervecería acional &.A. en -D,. en la @olsa de 4alore de 1uayaquil.
Indi6a6iones: 7a cajera es la 5rta. Gorina &h#ve". ?ome en c&enta $a >.;.?.: rt. 44 ;eso$&cn 182.
'(e de) *+, Folio #01 FECHA 0/01/2013
10/01/2013
12/01/2013
15/01/2013
1+/01/2013
1/01/2013
DETALLE
-01INVERSIÓN FINANCIERA LARGO PLA)O ono del 8tado B*+, anco del !acfico C$enta Corriente 10+0401010 !/# (nveri'n ono 8tado BG 0335 erie ;3 a 2 AHo Al * an$al. CheD$e 01 anco !acfico -02INVERSIÓN FINANCIERA CORTO PLA)O !'liza de Ac$$laci'n B*+, anco del !acfico C$enta Corriente 10+0401010 !/# (nveri'n !'liza de Ac$$laci'n BG 54324, a ee Al +* an$al. CheD$e 02 anco !acfico -03INVERSIÓN FINANCIERA LARGO PLA)O ep'ito a la Vita anco de =achala BG 1034210;1 B*+, anco del !acfico C$enta Corriente 10+0401010 !/# (nveri'n ep'ito a la vita al 4* an$al. CheD$e 03 en el anco de =achala -04INVERSIÓN FINANCIERA CORTO PLA)O (nveri'n #eepo anco de =achala B*+, anco de =achala C$enta Corriente 103020+40;0 !/# (nveri'n #eepo en 4+ 9ora al * an$al. CheD$e 01 anco de =achala -0!INVERSIÓN FINANCIERA CORTO PLA)O Certificado de ep'ito B*+, anco del !acfico C$enta Corriente 10+0401010 !/# (nveri'n Certificado de ep'ito BG 504, a 1+0 da Al * an$al. CheD$e 04 del anco !acfico -0#INVERSIÓN FINANCIERA CORTO PLA)O Aval ancario anco !ichincha B*+, anco del !acfico C$enta Corriente 10+0401010 !AAB
A/D
F/D
01 01 01 01
01 01 01 01
02 02 02 02
01 01 01 01
03 03 03 03 03
01 01 01 01 01
04 04 04 04 04
01 01 01 01 01
05 05 05 05 05
01 01 01 01 01
0 0 0 0
01 01 01 01
PARCIAL
DEBE
HABER
20,000.00 20,000.00
20,000.00 20,000.00
,000.00 ,000.00
,000.00 ,000.00
500.00 500.00 500.00 500.00
14,000.00 14,000.00 14,000.00
14,000.00
,000.00 ,000.00 ,000.00 ,000.00
20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 #.$!0000
#.$!0000
'(e de) *+, Folio #0' FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
V(8B8B
-01/01/2013 INVERSIÓN FINANCIERA LARGO PLA)O C@d$la 9ipotecaria B*+, anco del !acfico C$enta Corriente 10+0401010 !/# (nveri'n C@d$la 9ipotecaria BG 1012 al * an$al. A 3 aHo CheD$e 0 en el anco del !acfico -0(-
0 0 0 0 0
02 02 02 02 02
,500.00 13,000.00
,500.00
13,000.00
13,000.00 13,000.00
0+ 0+ 0+ 0+
02 02 02 02
0 0 0 0 0 0
02 02 02 02 02 02
10 10 10 10 10 10 10 10
02 02 02 02 02 02 02 02
CAJA GENERAL Korina Chávez CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA I/R 5* #etenci'n -$ente (p$eto a la #enta OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (nteree "anado
10 10 10 10 10 10
02 02 02 02 02 02
!/# coro de inter@ en p'liza de ac$$laci'n 54324 -11CAJA GENERAL Korina Chávez
11 11
02 02
05/01/2013 INVERSIÓN FINANCIERA LARGO PLA)O Accione 9otel Colon (nternacional C.A. B*+, anco del !acfico C$enta Corriente 10+0401010 !/# (nveri'n 9otel
0/01/2013
C<#< 8 (BV8#(BA =87<# C<=!#8B(IB 8#JB C
50,000.00 50,000.00
50,000.00 50,000.00
12,000.00 12,000.00 2,400.00 14,400.00 14,400.00
22,0.00 22,0.00 140.00 140.00 20,000.00 20,000.00 2,+00.00 2,+00.00
-1010/04/2014
10/0/2013
114.00 114.00 .00 .00 120.00 120.00
,114.00 ,114.00
TOTAL
12($0##00 121$.!200
'
de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #03 FECHA
DETALLE
A/D
F/D
V(8B8B
1/01/2014 CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA I/R 5* #etenci'n -$ente (p$eto a la #enta INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLA)O !'liza de Ac$$laci'n OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (nteree "anado !/# coro de inter@ en p'liza de ac$$laci'n 54324 cancelaci'n de la !'liza. -12-
11 11 11 11 11 11
03 03 03 03 03 03
PARCIAL
DEBE 12+,0.00 .00
HABER 121,52.00
.00
,000.00 ,000.00 120.00 120.00
12/02/2013 BANCO anco de =achala C$enta de Ahorro 1034210;1 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (nteree "anado !/# Coro de (nteree de inveri'n en c$enta 1034210;1
12 12 12 12
03 03 03 03
13 13 13 13 13 13 13 13
03 03 03 03 03 03 03 03
14 14 14 14 14 14 14 14
03 03 03 03 03 03 03 03
15 15 15 15 15 15 15 15
03 03 03 03 03 03 03 03
1 1 1 1
03 03 03 03
1. 1. 1. 1.
-131/01/2013
1+/0/2013
1/0/2013
31/12/2013
BANCO anco de =achala c$enta BG 103020+40;0 CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA I/R 5* #etenci'n -$ente (p$eto a la #enta INVERSIÓN FINANCIERA CORTO PLA)O (nveri'n #eepo anco de =achala OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (nteree "anado !/# Coro de inveri'n ono del 8tado BG 0335 -14CAJA GENERAL Korina Chávez CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA I/R 5* #etenci'n -$ente (p$eto a la #enta INVERSIÓN FINANCIERA CORTO PLA)O Certificado de ep'ito OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (nteree "anado !/# Coro de inveri'n Certificado de ep'ito BG 503 -1!CAJA GENERAL Korina Chávez CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA I/R 5* #etenci'n -$ente (p$eto a la #enta INVERSIÓN FINANCIERA CORTO PLA)O Certificado de ep'ito OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (nteree "anado !/# coro de Aval ancario BG 1012 anco !acfico -1#DIVIDENDOS POR COBRAR 9otel Colon C.A. DIVIDENDOS ividendo "anado !/# ividendo por Corar al 9otel Colon C.A. TOTAL
14,005.2 14,005.1 0.2 0.2 14,000.00 14,000.00 5.44 5.44
,2.25 ,2.25 15.5 15.5 ,000.00 ,000.00 315.00 315.00
10,12.50 10,12.50 3.50 3.50 10,000.00 10,000.00 50.00 50,00
1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1#3$14421 1#3$14421
'(e de) *+, Folio #0 FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
-120/04/14 CAJA Korina Chávez DIVIDENDOS POR COBRA HOTEL COLON C A 9otel Colon C.A !/# Coro de ividendo 9otel Colon e6ercicio 2005
31/12/2013
-1(DIVIDENDOS POR COBRAR
1 1 1 1
04 04 04 04
1+
04
DEBE
HABER
1#3$14421 1#3$14421 1,000.00 1,000.00 1,000.00 1,000.00
2,400.00
20/04/2014
21/4/2014
Cervecera Bacional C.A. DIVIDENDOS ividendo "anado !/# ividendo por Corar a Cervecera Bacional C.A. -1.INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTE Accione de la Cervecera Bacional RESERVAS #eerva por valorizaci'n de !atrionio !# (nveri'n Cervecera Bacional 2.400 accione -20CAJA Korina Chávez INVERSIONES FINANCIERAS PERMANENTES Accione Cervecera nacional C.A. OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES >tilidad en Accione !/# Venta de 5000 Accione TOTAL
1+ 1+ 1+
04 04 04
1 1 1 1
04 04 04 04
1 1 1 1 1 1
04 04 04 04 04 04
2,400.00 2,400.00 2,400.00
2,400.00 2,400.00 2,400.00 2.400.00
1+,000.00 1+,000.00 10,000.00 10.000.00 +,000.00 +,000.00
12($0##00 121$.!200
!, EL ACTIVO E.I$IBLE: CONCEPTO# CLASIFICACIÓN & SU TRATA'IENTO CONTABLE! Esta representado por cuenta, documentos y valores de cobro, ori!inado por la venta de bienes y servicios que se encuentran respaldado en pa!ar)s, letras de cambio o cualquier otro documento que constituye promesa de pa!o. entro del exi!ible tambi)n tenemos los prestamos a relacionados. >Empleados, trabajadores e inversionistas?. El activo exi!ible dinami"a la economía de un país ya que las empresas y personas no siempre poseen el disponible para comprar de contado.
&lasicación del Exi!ible3 &uentas por cobrar o facturas por cobrar a clientes ocumentos por cobrar • Bipotecas por cobrar. • Arriendos por cobrar • &heques protestados • ocumentos en tr#mite judicial • ocumentos al cobro • ocumentos incobrables • >2ulio? • 5e!undo anticipo de 6mpuesto a la =enta >5eptiembre? • •
Cuentas ?o( Co>(a( Es raro dar cr)dito personal >varios deudores?, se pueden denominar deudas de buena fe. $or que al entre!ar el producto o servicio no existe nin!n documento rmado para exi!ir el pa!o de cr)dito. Do6umentos ?o( Co>(a( 5e ori!inan por ventas a cr)dito. 5on deudas que se tiene que cobrar, entre estas tenemos3 pa!ares, letras de cambio, cheques. o todo cr)dito se puede cobrar, por m#s que ten!amos cuidado en concederlo. $ara ello se crear# una cuenta que se llama cuentas incobrables. TRATA'IENTO CONTABLE: ⇒ Es de naturale"a deudora DOCU'ENTOS POR COBRAR LIBRO DIARIO $ENERAL
de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, Folio #01 FECHA DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE Venta #ealizada a Cr@dito A6$te a la proviione
HABER !a%o parciale totale a la c$enta doc$ento por corar. A6$te
CALCULO PARA LA PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES 5e ori!inan por ra"ones administrativas orientadas a la recuperación de los valores pendientes de cobro de los clientes. 5e puede hacer la provisión mediante los tres m)todos3 & & &
7ey de =)!imen tributario 6nterno *)todo estadístico *)todo por edades de cuentas por cobrar.
Le= de Rgimen T(i>uta(io Inte(no!0 Art.- literal --. 7a provisión para cr)ditos incobrables ori!inados en operaciones de !iro ordinario del ne!ocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a ra"ón del -I anual sobre los cr)ditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentran pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada puede exceder del -I de la cartera total. 7a eliminación denitiva de los cr)ditos incobrables se reali"a con car!o a esta provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión, cuando se haya cumplido una de las si!uientes condiciones3 & & & & &
Baber constado como tales, durante F aos o m#s en la contabilidad; Baber transcurrido m#s de F aos desde la fecha de vencimiento ori!inal del cr)dito; Baber prescrito la acción para el cobro del cr)dito; En caso de quiebra o insolvencia del deudor; 5i el deudor es una sociedad, cuando esta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operación.
o se reconoce el car#cter de cr)ditos incobrables a los cr)ditos concedidos por la sociedad al socio, a su cónyu!e o a sus parientes dentro del cuarto !rado de consan!uinidad y se!undo de anidad ni los cr)ditos otor!ados a sociedades relacionadas
LOS DOCU'ENTOS DESCONTADOS# DOCU'ENTOS AL COBRO & DOCU'ENTOS EN TR<'ITE "UDICIAL! 5e da cuando la empresa, solicita un cr)dito a una institución nanciera, mediante el envío de documentos por cobrar. $osteriormente el @anco envía el valor de los documentos, en cr)dito en !arantía de los documentos, descontando la comisión por la tasa
de inter)s que se pacte. 5e comunica al cliente para que este se acerque a la institución a pa!ar.
TRATA'IENTO CONTABLE: ⇒ Es de naturale"a deudora y Acreedora. DOCU'ENTOS DESCONTADOS LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, Folio #01 FECHA DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE 8ntre%a de doc$ento al anco. 8ntre%a de doc$ento a lo ao%ado
HABER Cr@dito otor%ado por el anco con eto oc$ento. Coro de doc$ento entre%ado
DOCU'ENTOS AL COBRO 5e ori!inan cuando se entre!an los documentos por cobrar a una empresa especiali"ada, para que realice el cobro respectivo, de tal forma que tiene que cancelar este servicio como una comisión, o valor pactado. Ejemplo3 a un @anco de la localidad. DOCU'ENTOS EN TR<'ITE "UDICIAL: &onsiste en la contratación de un abo!ado, para que este se encar!ue de reali"ar, las acciones necesarias para poder recuperar los valores adeudados. $or esto se pa!a una comisión que es acordada con el abo!ado. CASTI$O DE INCOBRABLES & SU TRATA'IENTO CONTABLE! $ara dar de baja a las cuentas incobrables se debe tener en cuenta los lo que dice el Art. - literal -- adem#s debe cumplirse el si!uiente requisito3 -. Bacer una solicitud al 5=6 adjuntando un listado y copias de las facturas y documentos que han cumplido F aos. /. Acta o dictamen del jue" el cual declara insolvente o acta de defunción de la persona que se concedió el cr)dito.
RECUPERACIÓN DE E.I$IBLES CASTI$ADOS# SU RE$ISTRO 5e da cuando el deudor cancela despu)s de al!unos aos. 5e puede contabili"ar de dos formas. &ar!ando a ocumentos por cobrar o enviando a otros in!resos. !,! DESARROLLO DE CASOS PR
El - de A!osto del /-0 el cliente nos cancela con un cheque del @anco @olivariano Q FJ/, - de 0 letras. El / de a!osto del /-0. 5e deposita el cheque cobrado en el @anco de *achala &uenta 8 -0/D9. El 9 de A!osto del /-0 el @anco de *achala nos remite una nota de d)bito 8 90L0 por protesto del cheque 8 FJ/ del 5r. Hilson $ereira por insuciencia de fondos. Y nos debita -. por protesto. El -de 5eptiembre del /-0. os cancela el cheque protestado y la letra / de 0 m#s los !astos de protesto. Ba transcurrido el tiempo y hemos lle!ado al 0- de iciembre del /-0 y el cliente Hilson $ereira cancelado el cr)dito. El - de Enero del /-0 el 5r. Hilson $ereira se acerca a &ancelar el &r)dito. 5e pide reali"ar las transacciones en el libro iario 1eneral y la provisión para cuentas incobrables
7a cajera de uestra empresa es Gorina &h#ve"
's Ba(ato S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio # 01 FECHA
DETALLE
01 01/0/2013 DOC POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS Wilon !ereira VENTAS NETAS TARIFA 12% Venta )arifa 12* OBLIGACIONES CON LA ADM TRIBUTARIA (VA Corado iene OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES (nteree "anado !/# venta cr@dito a tre ee inter@ 15.5* 02 01/0+/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez DOC POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS Wilon !ereira !/# coro de 1 ?/C con el CheD$e 52 anco olivariano del r. Wilon !ereira 03 02/0+/2013 BANCO anco =achala .A. Cta. Cte. 103020+40 CAJA GENERAL Korina Chávez !/# epoito BG 10314 04
A/D
F/D
01 01 01 01 01 01 01 01
01 01 01 01 01 01 01 01
02 02 02 02
01 01 01 01
03 03 03 03
01 01 01 01
PARCIAL
DEBE
HABER
.+1.41 .+1.41 .000.00 .000.00 20.00 20.00
21.41 21.41
2.32.14 2.32.14 2.32.14 2.32.14
2.32.14 2.32.14 2.32.14 2.32.14
04/0+/2013 DOC POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS Wilon !ereira GASTOS FINANCIEROS "ato de !roteto BANCO anco =achala .A. Cta. Cte. 103020+40 !/# B/ 4033 por proteto de cheD$e 0! 01/0/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez DOC POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS Wilon !ereira GASTOS FINANCIEROS "ato de !roteto !/# pa%o de cheD$e protetado, %ato de proteto 1 letra de caio 0# 31/12/2013 CUENTAS INCOBRABLES !rovii'n de c$enta incorale PROVISIÓN DE CARTERA !rovii'n Ac$$lada de C$enta (ncorale !/# provii'n de c$enta incorale por el e6ercicio 2013
04 04 04 04 04 04
01 01 01 01 01 01
05 05 05 05 05 05
01 01 01 01 01 01
0 0 0 0
01 01 01 01
2.32.14 2.32.14
1.00 1.00
2.32+.14 2.32+.14
4.55.2+ 4.55.2+
4.54.2+ 4.54.2+
1.00 1.00
23.2 23.2
23.2 23.2
TOTAL
1(#42.(
1(#42.(
's Ba(ato S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio # 0' FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
VIENEN
DEBE 1(#42.(
HABER 1(#42.(
0 10/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez DOC POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS Wilon !ereira !/# coro de la 3 ?/C al r. Wilon !ereira 0( 31/01/2013 PROVISIÓN DE CARTERA !rovii'n Ac$$lada de C$enta (ncorale CUENTAS INCOBRABLES !rovii'n de c$enta incorale !/# eliinaci'n de la c$enta incorale del e6ercicio 2013
TOTAL
01 01 01 01 01
01 01 01 01 01
2.32.14 2.32.14 2.32.14 2.32.14
23.2 23.2 23.2 23.2
20..33.
E7e(6i6io de ?(oisiGn de 6uentas in6o>(a>)es ?o( e) mtodo estadHsti6o! &omo su nombre lo indica la empresa debe tener un re!istro de por lo menos F aos de las ventas y cr)ditos otor!ados que han sido llevadas ao a ao. *ediante la utili"ación de una re!la de tres simple calculamos el porcentaje que si!nica el total de cr)ditos otor!ados en cada uno de los aos, para lue!o sumarlos todos y dividirlos para F, obteniendo un porcentaje promedio que servir# para sacar el total
20..33.
de los cr)ditos otor!ados promedio y establecer la provisión o reserva de cuentas malas o incobrables del nuevo ao. 7a Empresa *#s @arato 5.A. viene reali"ando ventas desde el ao /P como se muestra en el si!uiente cuadro3 ESTADÍSTICA DE VENTAS C#M()< <)<#"A<
AL< 200 2010 2011 2013 2013 )<)A? 5 AL<
0/ -/
C#M()< B< #8C>!8#A< 3.200,00 4.+00,00 4.000,00 .000,00 2.000,00 1.000,00
-I Z
1.200,00 1.400,00 00,00 1.00,00 1.000,00 5.+00,00
* !<#C8B)A78 3,50* 2,1* 15,00* 2,* 50,00* 15+,34*
PROCEDI'IENTO S O -,/. S -I 0,/. S O -,9. S -I 9,D.
O 0J.FI O /P.-JI
S O L, S -I O -F.I 9,. S O -,L S -I O /L.LJI L,. S O -,. S -I O FI /,. -FD.09
0-.LJI &r)ditos +tor!ados O -P,. x 0-.LJI O L-J.0
F aos O
'AS BARATO S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01
FECHA
DETALLE
01 31/12/2013 CUENTAS INCOBRABLES !rovii'n de c$enta incorale PROVISIÓN DE CARTERA !rovii'n Ac$$lada de C$enta (ncorale !/# !rovii'n de la c$enta incorale del e6ercicio 2013
TOTAL
A/D 01 01 01 01
F/D 01 01 01 01
PARCIAL
DEBE
HABER
.01.30 .01.30 .01.30 .01.30
#0130
Castigo de in6o>(a>)es 7a empresa *#s @arato 5.A. presenta los si!uientes saldos al 0- de iciembre /-0. 7a cartera a los aos anteriores es de P,. ocumentos por cobrar -P/, &uentas por cobrar -99,
#0130
-.< 5e pide calcular la provisión para incobrables utili"ando el -I *)todo le!al. /.< &asti!ar como incobrables 0/, los documentos por cobrar que han cumplido F aos del 5r. 1on"alo &h#ve". 0.< Eliminar /9, de los documentos incobrables considerando que han transcurrido m#s de F aos del 5r. *arino Alejandro. =espuestas -3 $rovisión
ocumentos por &obrar [ &uentas por &obrar x -I
-P/,
[
-99,
O 00L
x -I O 0.0L
'(e de) *+, Folio #01 FECHA
DETALLE
01 31/12/2013 DOCUMENTOS INCOBRABLES "onzalo Chávez DOCUMENTOS POR COBRAR "onzalo Chávez !/# cati%o de doc$ento incorale 02 31/12/2013 PROVISIÓN DE CARTERA !rovii'n Ac$$lada de C$enta (ncorale 86er.2013 DOCUMENTOS INCOBRABLES =arino Ale6andro DOCUMENTOS POR COBRAR =arino Ale6andro CUENTAS INCOBRABLES !rovii'n de c$enta incorale !/# cati%o de doc$ento incorale
A/D
F/D
01 01 01 01
01 01 01 01
01 01 01 01 01 01 01 01
02 02 02 02 02 02 02 02
PARCIAL
DEBE
HABER
32.00 32.00 32.00 32.00
3.3 3.3 24.00 24.00
24.00 24.00
3.3 3.3
TOTAL
!#00
!#00
Re6u?e(a6iGn de eigi>)es 6astigados 8in6o>(a>)es &on los mismos datos, ima!inemos que el 5eor 1on"alo &h#ve" se acerca a &ancelar a nuestra empresa el / de %ebrero del ao /-9 los 0/. que fueron casti!ados el 0- de diciembre /-0. ótese que puede contabili"arlo de las dos formas como se muestran en el re!istro. '(e de) *+1 Folio #01 FECHA
DETALLE 01
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
20/02/2014 CAJA GENERAL Korina Chávez DOCUMENTOS POR COBRAR "onzalo Chávez !/# rec$peraci'n de cr@dito cati%ado e6ercicio 2013 02 20/02/14 CAJA GENERAL Korina Chávez OTROS INGRESOS (n%reo Vario !/# rec$peraci'n de cr@dito cati%ado e6ercicio 2013
01 01 01 01
01 01 01 01
02 02 02 02
01 01 01 01
32.00 32.00 32.00 32.00
32.00 32.00 32.00 32.00
TOTAL
#400
#400
Do6umentos a) 6o>(o 7a empresa *#s @arato &. 7tda. entre!a D letras de &ambio del 5r. 1on"alo &h#ve", al @anco del $acico para que se encar!ue de efectivi"arlo. El valor de cada letra es de /, cKu. 5e pacta una comisión del FI sobre el valor recaudado, cada documento vence el / de cada mes. 7as letras fueron entre!adas al @anco del pacíco el / de Enero del /-0. El F de Enero del /-0 el 5r. 1on"alo &h#ve" cancela - de D letras al @anco del $acíco. El - de Enero el 5r. 1on"alo &h#ve" se acerca a cancelar la /KD 7K&. El / de %ebrero el @anco devuelve las L letras de &ambio por no haber sido posibles su recuperación.
'(e de) *+, Folio #01 FECHA
DETALLE
01 2/01/2013 DOCUMENTOS AL COBRO anco del !acfico DOCPOR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS r. "onzalo Chávez !/# entre%a de + ?/C del r. "onzalo Chávez al co. del !acfico 02 5/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez GASTOS FINANCIEROS Coiione !a%ada
A/D
F/D
01 01 01 01
01 01 01 01
02 02 02 02
01 01 01 01
PARCIAL
DEBE
HABER
1.00.00 1.00.00 1.00.00 1.00.00
10.00 10.00 10.00 10.00
DOCUMENTOS AL COBRO anco del !acfico !/# 1 de + ?/C del r. "onzalo Chávez , e liD$ida coii'n 5* 03 10/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez GASTOS FINANCIEROS Coiione !a%ada DOCUMENTOS AL COBRO anco del !acfico !/# 2 de + ?/C del r. "onzalo Chávez , e ?iD$ida coii'n 5* al anco 04 DOCPOR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS r. "onzalo Chávez DOCUMENTOS AL COBRO anco del !acfico !/# devol$ci'n de ?/C del r. "onzalo Chávez por el co. del !acfico
02 02
01 01
03 03 03 03 03 03 03
01 01 01 01 01 01 01
04 04 04 04
01 01 01 01
200.00 200.000
10.00 10.00 10.00 10.00
200.00 200.000
1.200.00 1.200.00 1.200.00 1.200.00
TOTAL
320000
320000
Do6umentos en t(mite 7udi6ia)! 7a empresa *#s @arato &. 7tda. &ontrata los servicios profesionales del abo!ado 4icente Arias para que se encar!ue de reali"ar las acciones pertinentes a n recuperar el cr)dito no recuperado pact#ndose una comisión del -FI sobre el monto recuperado. Entre!#ndose las L letras de cambio de /. cKu del 5r. 1on"alo &h#ve". El - de Enero del /-0. $or las !estiones hechas por el abo!ado 4icente Arias el &liente se acerca a la empresa el día F de Enero del /-0 a cancelar recar!#ndose el inter)s del JI sobre el monto adeudado. El - de Enero del /-0 se cancela la comisión al abo!ado en efectivo. '
1 de ero del '013 al 31 de Di2iem*re del '013 FECHA
DETALLE
01 2/01/2013 DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL A%.Vicente Aria DOCPOR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS r. "onzalo Chávez !/# entre%a de ?/C del r. "onzalo Chávez al A%. Carlo #o 02 5/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez DOCUMENTOS EN TRAMITE JUDICIAL A%.Vicente Aria OTROS INGRESOS (nteree "anado !/# coro ?/C del r. "onzalo Chávez 03 10/01/2013 GASTOS FINANCIEROS
Folio #01 A/D
F/D
01 01 01 01
01 01 01 01
02 02 02 02 02 02
01 01 01 01 01 01
03
01
PARCIAL
DEBE
HABER
1.200.00 1.200.00 1.200.00 1.200.00
1.2+4.00 1.2+4.00 1.200.00 1.200.00
+4.00 +4.00
12.0
Coiione !a%ada CAJA Korina Chávez !/# pa%o de coii'n al A%. Vicente Aria
03 03 03
01 01 01
12.0 12.0 12.0
TOTAL
2###0
2###0
Do6umentos des6ontados 7a empresa *#s @arato &. 7tda. $or necesidades de liquide" decide solicitar un pr)stamo al @anco del $acíco con !arantía de 7K& de nuestros clientes3 *ario (ello - 7K& por P, cKu y =afael 5alcedo D 7K& por /,. 5e comunica a los clientes para que estos realicen el pa!o en el @anco. El @anco acredita en la cuenta corriente -0/D9 de la compaía deduciendo un DI por comisión del monto entre!ado. Estos fueron entre!ados el - de Enero del /-0 y las 7K& est#n rmadas para que sean cancelados el -F de cada mes. 7os clientes cancelaron oportunamente. El -F de febrero de /-0 el @anco comunica a la empresa que el cliente =afael 5alcedo no ha cancelado por lo que nos debita de nuestra cuenta corriente. El -D de febrero del /-0 el cliente se acerca a cancelar la letra / vencida no cobramos intereses. En el ejercicio se pide contabili"ar / pa!os. '
1 de ero del '013 al 31 de Di2iem*re del '013 FECHA 10/01/2013
31/12/2013
15/01/2013
15/02/2013
DETALLE 01 DOCUMENTOS DESCONTADOS anco del !acfico DOC POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS =ario )ello #afael alcedo !/# entre%a de doc$ento al anco de =achala 02 BANCO anco del !acfico Cta. Cte. 103020+40 GASTOS FINANCIEROS Coiione !a%ada DOCUMENTOS DESCONTADOS anco de !acifico !/# pr@tao con %aranta de 1+ letra de Caio 03 DOCUMENTOS DESCONTADOS anco del !acfico DOC POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS =ario )ello #afael alcedo !/# pa%o de doc$ento al coro 04 DOCUMENTOS DESCONTADOS anco de =achala DOC POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS
Folio #01 A/D
F/D
01 01 01 01 01
01 01 01 01 01
02 02 02 02 02 02
01 01 01 01 01 01
03 03 03 03 03
01 01 01 01 01
04 04 04
01 01 01
PARCIAL
DEBE
HABER
2.500.00 2.500.00 2.500.00 00.00 1.00.00
2.300.00 2.300.00 200.00 200.00
2.500.00 2.500.00
20.00 20.00
20.00 0.00 200.00
20.00 20.00
200.00
#afael alcedo BANCO anco de =achala Cta. Cte. 103020+40 !/# pa%o de doc$ento deito a n$etra c$enta 0! 1+/02/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez DOC POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS =ario )ello !/# pa%o de la letra N 2 del r. =ario )ello
04 04 04
01 01 01
05 05 05 05
01 01 01 01
200.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
TOTAL
!#000
!#000
7os documentos descontados es una cuenta del pasivo corriente, pero para su presentación en el balance !eneral pasa al activo con si!no ne!ativo.
!1 EL ACTIVO REALI%ABLE: CONCEPTO & SU TRATA'IENTO CONTABLE# FOR'AS DE REALI%AR EL INVENTARIO FÍSICO E.TRACONTABLE Est# compuesto por las mercaderías que se encuentran en stocR para la venta, tambi)n lo conforman materia prima, combustibles, lubricantes, suministros. ⇒
TRATA'IENTO CONTABLE: 5on de naturale"a deudora. ACTIVO REALI%ABLE LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+,
Folio #01 FECHA DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE #e%itro de inventario (nicial Copra de artc$lo, $prod$cto, $initro A6$te poitivo inventario
HABER Cr@dito otor%ado por el anco con eto oc$ento. Coro de doc$ento entre%ado
!1! FOR'AS DE REALI%AR EL INVENTARIO FÍSICO E.TRACONTABLE O>7etio El procedimiento para la toma de inventarios extracontable debe ser implantado por el departamento de Auditoria, y en caso de no existir tendr# que hacerlo el contador. A)6an6e Estos procedimientos deber#n ser utili"ados en los lu!ares donde este el stocR de mercaderías y en las bode!as donde se encuentran los suministros.
P(o6edimientos & El Auditor elaborar# el pro!rama !eneral de inventarios físicos. & $reparar la toma de inventarios en la fuente. & &rear los equipos de trabajo que se encar!aran de ejecutar la toma de inventario, pudiendo ser3 mensual, semestral o anuales. & 7os inte!rantes del equipo no deben ser personas que se encuentren relacionadas con la bode!a, pero que est)n familiari"adas con los ítems. & &ada miembro del equipo debe tener las instrucciones adecuadas para la correcta toma del inventario. Bodegue(o & ebe tener ordenada todos los ítems. & 5eparar los productos que se encuentran deteriorados. & 7os in!resos y requisiciones que se realicen en la bode!a ser#n coordinados con el 2efe del Equipo quien los identicar# con un sello de antes o despu)s del inventario. "eJe de E4ui?o & ebe hacerse un recorrido por la bode!a para vericar si las existencias han sido ordenadas. & 4ericar que el Rardex este actuali"ado. & ebe tomar nota de los ltimos documentos de recepción o requisición y elaborar un Acta de corte de documento, la que deber# ser rmada por el bode!uero. E4ui?o de T(a>a7o & Es el responsable de efectuar el conteo y recuento físico en forma ordenada. & (odas las evidencias ser#n contadas, los inte!rantes del equipo ir#n entre!ando al jefe del equipo la información del primer y se!undo conteo. Su?e(iso( de inenta(ios & Emitir un informe sobre los resultados de la toma de inventarios. & Especicar las diferencias encontradas. & 6nforme sobre el estado de las existencias 7os sistemas de control del inventario para la &ompra y 4enta de mercaderías, reconocidos por la 7ey de =)!imen (ributario 6nterno son /3 a? 5istema \&uenta *ltiple\ o 6nventario periódico b? 5istema \&uenta $ermanente\ o 6nventario $erpetuo !1!* SISTE'A DE CUENTA 'KLTIPLE PERIÓDICO!
O INVENTARIO
5e llama así por que utili"a varias cuentas en el proceso contable, de tal manera que cuando se compra mercaderías se re!istra como &ompras en lu!ar de 6nventario de *ercaderías y cuando la mercadería es vendida, se utili"a la cuenta 4entas, adem#s existen
otras cuentas que sirve de apoyo tales como3 evoluciones en &ompras, evoluciones en 4entas, &osto de 4entas, 6nventario %inal de *ercaderías, 1anancia @ruta. El fundamento de este sistema es la toma de un Inenta(io FHsi6o Et(a06onta>)e completo al nal del ao, El mismo que se lo obtiene contando, midiendo, pesando y valorando las *ercaderías al costo de la ltima adquisición, constituy)ndose en el 6nventario %inal que debe aparecer en el @alance. En este sistema se utili"an las si!uientes cuentas3 •
•
•
•
•
•
P
La 6uenta 6om?(as!0 5e re!istra en el debe todas las adquisiciones de artículos al valor de la factura al contado o a cr)dito y se acredita por re!ulación al nal del periodo contable en contrapartida con la cuenta de &osto de 4entas. La 6uenta deo)u6iGn en 6om?(as!0 5e re!istra en el Baber aquellos artículos adquiridos que no hayan satisfecho las expectativas del comprador y al nal del ejercicio económico se debita por re!ulación, en contrapartida con la cuenta compras. La 6uenta entas!0 5e re!istra en el Baber todas las ventas al contado o a cr)dito de artículos al precio de venta. . 5e debita por re!ulación al nal del período contable en contrapartida con la cuenta &osto de 4entas. Deo)u6iGn en entas!0 5e re!istra en el ebe todas las devoluciones en 4entas de *ercaderías. Al cierre del ejercicio económico se acreditar# por re!ulación con la cuenta 4entas. Costo de entas!0 Esta cuenta sirve para re!istrar el costo de las mercaderías vendidas durante el período contable. $anan6ia >(uta en entas!0 5on aquellas rentas obtenidas por la &ompra 4enta de mercaderías durante un ejercicio económico, la obtención de este resultado tendr# directamente que ver con el precio de venta que se je y con el costo de adquisición de las mercaderías, por que el3 PRECIO DE VENTA COSTO DE VENTA M $ANANCIA BRUTA
VENTA"AS DEL SISTE'A DE CUENTA 'KLTIPLE •
$ermite información detallada a nivel de cada &uenta. Es de f#cil aplicación y comprensión. $roporciona un ahorro en cuanto al costo de su mantenimiento.
DESVENTA"AS DEL SISTE'A DE CUENTA 'KLTIPLE
o permite un control adecuado a la bode!a, debido a la ausencia de control minucioso del movimiento de entradas y salidas, por lo que el inventario solo puede obtenerse extra
!1!, EL SISTE'A DE INVENTARIO PER'ANENTE O INVENTARIO PERPETUO En un 5istema de 6nventario $ermanente, las transacciones comerciales son re!istradas a medidas que ellas ocurren y es necesario contar con un auxiliar para cada tipo de artículo >G#rdex?, por lo tanto el 6nventario se lo puede determinar en cualquier momento. 'tili"a tres cuentas a saber3
Inenta(io de me(6ade(Has!0. 5e utili"a para todas las adquisiciones de mercaderías, esta cuenta estar# en constante actividad, ya que cada instante mostrar# el valor del 6nventario %inal. Se de>ita!0 $or el valor del 6nventario 6nicial y por las compras al contado o a cr)dito de las mercaderías. Se a6(edita!0 $or devoluciones en compras y determinación del valor del costo de venta. Ventas!0 5e utili"a para re!istrar las ventas de mercadería. Esta es una cuenta de =esultados. 5on necesarios dos asientos contables3 uno para re!istrar las 4E(A5 y otro para reconocer el valor relativo al &+5(+ de *ercaderías vendidas. Se de>ita!0 $or las devoluciones y cierre del ejercicio económico. Se a6(edita!0 $or la venta de artículos efectuadas al contado o a cr)dito Sa)do!0 El saldo denota el valor de las 4entas etas. Costo de entas!0 En el 5istema de 6nventario $ermanente esta cuenta anotar# la venta a precio de costo. Se de>ita!0 $or la determinación del valor de la venta al costo. Se a6(edita!0 $or la determinación del valor de la devolución en ventas al costo. Sa)do!0 4alor que representa el costo de venta neto. =N)AGAS D S>S)!A D >N=N)A>O 6!ANN) ♦ ♦
♦
$ermite ejercer un eca" control sobre bode!a y el stop. ifícilmente se podr# caer en el desabastecimiento o sobrecar!a del stocR. El saldo nal se lo determina en cualquier momento de forma contable.
♦
En cualquier instante, se puede conocer el resultado económico de la actividad de compra < venta.
!1!1 TRATA'IENTO -UE SE DA A LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR EN LIBROS & EL INVENTARIO FÍSICO! 7a cantidad de items que se encuentran en el almac)n o en la bode!a debe ser i!ual a la cantidad que muestran los Rardex individuales, sin embar!o anque se realicen los mejores controles es una rare"a que el inventario físico extracontable coincida con las tarjetas de control y si este coincide excelente. Existen muchas causas para que estos no concuerden entre estas tenemos3 robo, dao, etc. + simplemente un mal re!istro en los G#rdex ejemplo, en la venta de - articulo en la sección salidas el Rardista anota /. 'na ve" que se compruebe que no son i!uales se hace un ajuste.
So>(ante de inenta(ios 5i las existencias es mayor a saldo que presenta las tarjetas de control existe un sobrante esta se debitara a inventario de mercadería y se acreditar# a otros in!resos con la subcuenta sobrante de inventarios. Fa)tante de inenta(ios 5i el faltante es considerable debe investi!arse por que a ocurrido. 5e debitara a nombre del responsable y se acreditara a inventario. En caso de que las mercaderías est)n ase!uradas se car!ar] a caja el valor ase!urado y solo la diferencia se debitar# se perdidas contra inventario de mercaderías. !1!; DESARROLLO DE CASOS PR
•
•
El F de Enero del /-0 se compra - televisores 71. -9^^ a /F. cada uno m#s el 64A a la &ía. Estrella 5.A. &ontribuyente Especial. 5e pa!a con cheque Q --- del @anco del $acíco %actura -<-
•
&ontribuyente Especial se cancela con el cheque Q --/ del @anco del $acíco. 5e emite la retención -<-<F-J. El -9 de Enero del /-0 se vende J televisores 71. -9^^ a 0L. m#s el 64A a la empresa &huqui 5.A. esta no es contribuyente especial se!n factura -<-<L90/- nos cancelan con cheque -9-/ del @anco Austro, nos emiten la retención /<-<-/0.
otas aclaratorias al ejercicio3 5e pide jornali"ar las transacciones en el diario 1eneral en • forma independiente aplicando los dos sistemas. 5e recomienda leer 7a 7.=.(.6. Art. / =esolución -D/, el =e!istro • +cial 9L0 Art. 9F, F, F/,F0, LF,LL, LJ, -F. =e!lamento de comprobante de venta Art. -, /, 0, 9, F, L, J. • 4alorar los inventarios $or los *)todos3 76%+, %6%+ y $=+*E6+. • emostrar mediante el Estado de $)rdidas y 1anancias &u#l es • el mejor *)todo desde el punto de vista tributario para la empresa.
a Li>(o dia(io gene(a) 6on e) sistema de 6uenta m)ti?)e EL 'AC/ALEO S!A! de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01 FECHA
DETALLE
01 05/01/2013 COMPRAS NETAS TARIFA 12% Copra )arifa 12* CRÉDITOS FISCALES DEL IVA (VA !a%ado 12* iene BANCOS anco de? !acfico Cta. Cte. 1100100;4 OBLIGACIONES CON LA ADMINIST TRIBUTARIA #etenci'n 1* (p$eto #enta en la -$ente !/# copra de 10 )V e%. -act. 543010 CheD$e. 101 a la eprea 8trella .A. retenci'n 001;001;005010
A/D F/D PARCIAL 01 01 01 01 01 01 01 01
01 01 01 01 01 01 01 01
02 02 02 02 02 02 02
01 01 01 01 01 01 01
DEBE
HABER
2.500.00 2.500.00 300.00 300.00 2.5.00 2.5.00 25.00 25.00
02 12/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA 1* #etenci'n en la -$ente (p$eto a la #enta VENTAS NETAS TARIFAS 12% Venta )arifa 12* OBLIGACIONES CON LA ADM TRIBUTARIA
3.10+.00 3.10+.00
2+.00 2+.00
2.+00.00 2.+00.00
33.00
(VA Corado 12* iene !/# venta e%. -act.5035 retenci'n 001;001;0040+1 Al r. Wilon !ereira. + televiore 03 13/01/2013 COMPRAS NETAS TARIFA 12% Copra )arifa 12* CRÉDITOS FISCALES DEL IVA (VA !a%ado 12* iene BANCOS anco de !acfico Cta. Cte. 1100100;4 OBLIGACIONES CON LA ADMINIST TRIBUTARIA #etenci'n 1* (p$eto #enta en la -$ente !/# copra de 10 )V e%. -act. 5430+ CheD$e. 1120 retenci'n 001;001;005010 a la eprea 8trella .A.
02
01
03 03 03 03 03 03 03 03
01 01 01 01 01 01 01 01
04 04 04 04 04 04 04 04
01 01 01 01 01 01 01 01
33.00
2.00.00 2.00.00
312.00 312.00
2.++.00 2.++.00
2.00 2.00
04 14/01/2013 CAJA GENERAL Korina Chávez CRÉDITOS FISCALES DEL IMPUESTO A LA RENTA 1* #etenci'n en la -$ente (p$eto a la #enta VENTAS NETAS TARIFAS 12% Venta )arifa 12* OBLIGACIONES CON LA ADM TRIBUTARIA (VA Corado 12* iene !/# venta e%. -act. 043210 retenci'n 002;001; 0010203. CheD$e anco A$tro BG 1412 )<)A?
2..20 2..20
25.20 25.20
2.520.00 2.520.00
302.40 302.40
11#040
11#040
> Li>(o dia(io gene(a) 6on e) sistema Pe(manen6ia en Inenta(io EL 'AC/ALEO S!A!
DE Ene(o *+, a) , de di6iem>(e de) *+, CODIGO MAOR COMPRAS NETAS TARIFA 12% FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO 05/01/0 !or copra 10 )V fact$ra 5010 13/01/0 !or copra 10 )V fact$ra 05430+
01 03
01 01
2,+00.00 2,12.00 5,12.00
SALDO 2,+00.00 5,12.00
0.00
EL 'AC/ALEO S!A!
DE Ene(o *+, a) , de di6iem>(e de) *+, CODIGO MAOR VENTAS NETAS TARIFA 12% FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO 12/01/0 !or venta 0+ )V fact$ra 05035 14/01/0 !or venta 0 )V fact$ra 043210
02 04
01 01 0.00
3,13.00 2,+22.40 5,5+.40
SALDO 2,+00.00 5,5+.40
EL 'AC/ALEO S!A!
DE Ene(o *+, a) , de di6iem>(e de) *+, MAOR FECHA 05/01/0 13/01/0
C56*7 T*689* 12% DETALLE !or copra 10 )V fact$ra 5010 !or copra 10 )V fact$ra 05430+
A/D 01 03
F/D 01 01
CODIGO DEBITO CREDITO SALDO 2,500.00 2,500.00 2,00.00 5,100.00 5,100.00 0.00
EL 'AC/ALEO S!A!
DE Ene(o *+, a) , de di6iem>(e de) *+, MAOR FECHA 05/01/0 13/01/0
IVA P*:*; 12% B8<+<7 DETALLE !or copra 10 )V fact$ra 5010 !or copra 10 )V fact$ra 05430+
A/D 01 03
F/D 01 01
CODIGO CREDITO
DEBITO 300.00 312.00 12.00
SALDO 300.00 12.00
0.00
EL 'AC/ALEO S!A!
DE Ene(o *+, a) , de di6iem>(e de) *+, CODIGO MAOR V<+=*7 T*689* 12% FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO 12/01/0 !or venta 0+ )V fact$ra 05035 14/01/0 !or venta 0 )V fact$ra 043210
02 04
01 01
SALDO
2,+00.00 2,520.00 5,320.00
0.00
2,+00.00 5,320.00
EL 'AC/ALEO S!A!
DE Ene(o *+, a) , de di6iem>(e de) *+, CODIGO MAOR IVA C>6*; 12% B8<+<7 FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO 12/01/0 !or venta 0+ )V fact$ra 05035 14/01/0 !or venta 0 )V fact$ra 043210
02 04
01 01
COS)O D =N)AS :N!N?;: :N:C:> A C+P;* L D:*PN:B>! - :N!N?;: :N> ??>
33.00 302.40 3+.40
0.00
A6>CAC>N D A FO!@A
SALDO 33.00 3+.40
0 5712.00 5712.00 1456.00 !s toma#o en $a (&ente P!P* 4256.00
EL 'AC/ALEO S!A! FECHA 14/01/2013
de Ene(o de) *++; a) , de Di6iem>(e de) *++; A/D F/D DETALLE 01 COMPRAS NETAS TARIFA 12% Coto de Venta INVENTARIO FINAL DE MERCADER"AS (BV8B)A#(< -(BA? =8#CA8#OA )A#(-A 12* C<=!#A B8)A )A#(-A 12* Copra tarifa 12* !/# a6$te al Coto de Venta )<)A?
S!A!
01 01 01 01 01 01
Folio #0' DEBE PARCIAL
01 01 01 01 01 01
HABER
4,25.00 4,25.00
1,45.00
1,45.00 5,12.00 512.00 5,12.00
5,12.00
E'PRESA CO'ERCIAL EL 'AC/ALEO BALANCE DE P2RDIDAS & $ANANCIAS AL )1 DE ENERO DEL *+,
!N?* C*? D! !N?* ?:>:DD !N !N?*
C@N)A !ﾚ )>6
66S
5958.40 4256.00 1692.40
5948.40 4256.00 1692.40
@6S 5948.40 #Q+!++ 4278.40
6O!D>O 5948.40 4265.31 1683.09
:nentaro na$M ?oma sca$ 5 260 L 1.300.00
l s%ado de 6rdidas J aa2ias dem,es%ra ,e el m%odo mas 2o+eie%e es el @6S Ja ,e es le;al J desde el p,%o de +is%a %ri*,%ario prese%a meor ,%ilidad.
!1! '2TODOS DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS! El 5istema de 6nventario $ermanente funciona a trav)s de un minucioso control contable del movimiento que se produce en la bode!a; el citado movimiento se lo re!istra en ta(7etas de 6ont(o) abiertas para cada _(E*5 >artículos?. El movimiento debe ser valorado al Costo# el mismo que alternativamente puede ser determinado a costo inicial, promedio, nal o de reposición. 7os m)todos de valori"ación m#s usados son tres3 *U(++ %6%+ + $E$5 >$rimera en entrar, primera en salir? *U(++ 76%+ + 'E$5 >'ltima en entrar, primera en salir? *U(++ $=+*E6+ $+E=A+
E"ERCICIO DE '2TODOS DE VALORACIÓN '2TODO LIFO 8U! E! P! S! - de Enero del /-0 la empresa Ensueo &. 7tda. (iene en existencia 0. 6berol F !r. a 0 cKu / de Enero del /-0 compramos ternos F !r. %act L 9/ 6berol F !r. a 9. cKu. L de Enero del /-0 devolvemos mercadería de la %act. L. total -P iberol F !r. / de Enero del /-0 vendemos se!n %act. 8 --09 total JF 6berol F !r. /P de Enero del /-0 compramos a almacenes el 1lobo se!n %act FP un total de -9 a F. cKu. 0 de Enero del /-0 nos devuelven mercadería de la venta reali"ada el / de *ar"o %act. --09, /F 6berol F !r. @ARDE.: IBEROL ;++ $(! FECHA 01.01.0 02.01.0
DESCRIPCIÓN A?ABC8 (B(C(A? C<=!#A 8"PB -act. N 00
0.01.0
8V
20.01.0
V8B)A 8 =8#C. -act. 1134
2.01.0
C<=!#A=< -act 005
30.01.0
8V
INGRESOS CANT P/U VALOR 420
400
Q1R
400 Q.00R
EGRESOS CANT P/U VALOR
1,+0.00
401 342 1,400
500
,000.00 Q25R
CANT 3,000 3,000 420 3,000 401 4.00 104 2,51 3.00 104 2,52 1,400 3.00 Q5.00R 2, 1,400
E?ISTENCIAS P/U VALOR 3.00 ,000.00 3.00 ,000.00 4.00 10,+0.00 3.00 3,000.00 4.00 10,04.00 3.00 ,53.00 3.00 ,5.00 5.00 1,53.00 3.00 +,02+.00 5.00 15,02+.00
!K)ODO F>FO L6. . 6. S.M >a !mpresa !ns&eOo C. >t#a. !mpe'a a tra"aar e$ 01 !nero 2013 G tene en s& esta#o #e *t&acn :nca$ &n nentaro #e 300 tamna 100 .: H 5.00 c/&. !$ 05 #e !nero compra se%n (act&ra 1416 &n tota$ #e 1200 tamna 100 .: a ra'n #e H 6 c/&. !$ 06 #e !nero compra se%n (act&ra 4654 &n tota$ #e 645 tamna 100 .: a ra'n #e H 7.00 c/&. !$ 16 #e !nero #eo$emos 710 tamna 100 .: #e $a (act&ra 1416. !$ 20 #e !nero en#emos se%n (act&ra 3570 &n tota$ #e 800 tamna .: #e $a (act&ra 1416 !$ 30 #e !nero nos #e&e$en #e $a $tma enta 75 tamna .: (act&ra 3570 AD: =>)A!>NA 100 A >. INGRESOS
EGRESOS
E?ISTENCIAS
FECHA 01.01.0 05.01.0
DESCRIPCIÓN A?ABC8 (B(C(A? C<=!#A -act. 141
CANT
P/U
VALOR
1200
.00
,200.00
0.01.0
C<=!#A -act. 454
45
.00
4,515.00
1.01.0
8V. C<=!#A -act. 141
Q10R
.00
Q4.20R
20.01.0
V8B8=< -act. 350
30.01.0
8V
CANT
300 40 10 Q10R Q5R
P/U
VALOR
5.00 .00 .00 .00 .00
CANT 300 300 1,200 300 1,200 45 300 40 45
1,500.00 2,40.00 0.00 Q0.00R Q0.00R
35 5 45
P/U VALOR 5.00 1,500.00 5.00 1,500.00 .00 +,00.00 5.00 1,500.00 .00 ,200.00 .00 13,215.00 5.00 1,500.00 .00 2,40.00 .00 +,55.00
.00 .00 .00
4,445.00 30.00 4,05.00
!K)ODO 6O!D>O >a !CE:+:C C.. se presenta en s& stop $os s%&entes #atos a$ 1 #e !nero #e$ 2013. 50 Past$$as :'ona'#a a ra'n #e H 200.00 c/&. !nero 2 compramos 37 Past$$a :on'a#as se%n act 1432 a 210 c/&. !nero 3 compramos 19 Past$$as :on'a#as se%n act 1433 a 215 c/& !nero 4 compramos 20 Past$$as :on'a#as se%n act 1434 a 221 c/&. !nero 5 #eo$&cn 11 #e $a compra #e $a act 1434. !nero 6 en#emos 16 Past$$as :on'a#as se%n act 5386. !nero 7 #e $a enta #e$ 6 #e !nero act 5386 nos #e&e$en 8 Past$$as se%n act 250 a 208 c/&. !nero 8 compramos 210 Past$$as :on'a#as se%n act 250 a 208 c/&. !nero 9 en#emos 300 Past$$as :on'a#as se%n act 1435. !nero 14 #e $a enta #e $a act 1435 nos #e&e$en 54 Past$$as :on'a#as por estar #e(ect&osa. AD: 6AS)>AS >ON>HADAS FECHA 01.01.0 02.01.0 03.01.0 04.01.0 05.01.0
DETALLE A?ABC8 (B(C(A? C<=!#A -AC)>#A 1432 C<=!#A -AC)>#A 1433 C<=!#A -AC)>#A 1434 8V
INGRESOS CANT P/U VALOR 13 1 20 Q11R
EGRESOS CANT P/U VALOR
210.00 ,0.00 215.00 4,0+5.00 221.00 4,420.00 221.00 Q2431.00R
CANT 50 + 10 12 115
0.01.0 V8B)A -AC)>#A 53+
1
20.53
3,31.2+
0.01.0 0+.01.0 0.01.0 14.01.0
Q+R
20.33
1,5+.4
10 31 1 1
8V. V8B)A -AC) 53+ C<=!#A -AC)>#A 53+ V8B)A -AC)>#A 1435 8V
210
20+.00
43,+0.00 300 20. 2,331.00 Q54R 20. Q1121.5+R
E?ISTENCIAS P/U VALOR 200.00 1,000.00 204.25 1,0.00 20.1 21,+55.00 20+.53 2,25.00 20.33 23,+44.00 20.34
20,52.2
20.33 22,1+5.3 20. 2,+5.3 20.0 3,534.3 20.+4 14,53.4
!; AN
CARACTERÍSTICAS DE LOS ACTIVOS FI"O & SU CLASIFICACIÓN $ara ser identicado como activo jo, los bienes y derechos cumplir#n el si!uiente requisito3
a? o estar dispuestos a la venta. b? 5on de naturale"a deudora c? Cue est)n en uso o actividad y por ende ayuden a la consecución de la renta empresarial. &asicación3 *uebles Equipo e ocina Equipo e &omputo E$=E&6A@7E5 4ehículos *#q. Y Equipo T 6nstalaciones A Edicios N +tros Act. %ijos $ *'E@7E5 I (errenos B + E$=E&6A@7E5 &onst. En &urso L *#q. En *ontaje E 6nt. En &urso S A1+(A@7E5 *inas $o"os $etroleros
I N T A N $ I B L E S
A*+=(6VA@7E5
$atentes Exclusividades *ejoras
+ A*+=(6VA@7E5
erechos de llave $resti!io $lusvalía
!;! LOS ACTIVOS TAN$IBLES!0 DEPRECIABLES & NO DEPRECIABLES! De?(e6ia>)es!0 5on los activos que pierden su valor por el uso, abuso que se les de en la !estión del ne!ocio Ej. 'n vehículo para distribución de producto. No De?(e6ia>)es!0 5on aquellos que al contrario de los activos depreciables. Estos aumentan de valor. Ej. (errenos, *aquinarias en *ontaje, &onstrucciones en curso, 6nstalaciones en curso. !;!! 'ETODOS DE DEPRECIACIÓN! El des!aste que sufren los activos jos tan!ibles debido a su uso se llama depreciación. Este des!aste puede ser producido por3
'so acelerado del Activo ⇒ $or +bsolescencia ⇒ $or destrucción parcial o (otal. e acuerdo a la ley Q 9D9 publicado el 0- de iciembre /- en el Articulo /- numeral L =<7.=.(.6 donde nos habla la depreciación de activo jo. onde se nos indica que la depreciación se la har# en base a los si!uientes porcentajes m#ximos. ⇒
6nmuebles >excepto terrenos? naves, aeronaves, barca"as y similares FI anual. 6nstalaciones, maquinaria, equipos y muebles -I anual. 4ehículo, equipo de transporte y equipo camionero móvil /I anual. Equipo de cómputo y soft`are 00I anual.
!;!!* TRATA'IENTO CONTABLE DEL ACTIVO FI"O! e naturale"a deudora, el saldo de esta cuenta representa el valor de adquisición los !astos adicionales que fueron necesarios para adquirir este bien. 5u control se lo har# en el mayor y adem#s construir auxiliares por cada uno de los activos. $ara su depreciación deber# considerarse el tiempo de vida til de acuerdo a la ley. ACTIVO FI"O LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+,
Folio
#01 FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
!or el coto de adD$iici'n, incl$endo e6ora. etc.
Por ajustes por variaciones en los avaluos
catatrale les o comerciales !or activo en pro%reo, previo a $icaci'n eFacta de lo activo AdD$irido
!or venta, tranferencia total o parcial a6a por daHo oolencia !or tranferencia de activo -i6o en pro%reo a lo a$Filiare repectivo, %arantizando el re%itro coordinado en controle a$Filiare con el aor
eber# mantenerse un archivo de control adicional al auxiliar en cada activo en el cual se incluir#n todas las características como matriculas, se!uros, responsable, costo de mantenimiento. 5e subdividen en3 o
o
Ve3H6u)os!0 5u saldo representa el valor del o los vehículos propiedad de la empresa. + sea el costo de la adquisición en una fecha determinada, la misma que incluir# las características necesarias para su normal control. 5e car!ar# al !asto su depreciación. 'a4uina(ia = E4ui?o: Esta representado por el valor de las maquinarias y equipos a una fecha determinada. eber# abrirse una tarjeta de control para cada maquinaria o equipo de la empresa. se car!ara al !asto su depreciación
o
o
o
'ue>)es = Ense(es!0 5u saldo re:eja el valor de estos de estos bienes a una fecha determinada. adem#s deber# estimarse la vida til, car!ando al !asto su depreciación. E4ui?o de Com?uto!0 El saldo re:eja el valor del equipo en una fecha determinada. 5e deber# mantener, un auxiliar para poder observar su depreciación y estimar su vida til. 5u depreciación se car!ar# al !asto. Edi56io! El saldo de est# representado por el valor de su adquisición, construcción de los edicios e instalaciones que se utili"an en benecio del ne!ocio.
!;!* ACTIVO FI"O INTAN$IBLE: A'ORTI%ABLE# NO A'ORTI%ABLE! A6tio Fi7o intangi>)e 5e consideran a los conceptos y materiales, sin respaldo corpóreo, carente de presencia física. =epresentan derechos de propiedad a favor de las empresas poseedoras. $ara que se los considere dentro de este !rupo es necesario considerar que !eneraran futuros in!resos y que forman parte de los procesos operativos y administrativos de la empresa, que podr#n ser amorti"ados de acuerdo al retorno de la inversión.
!;!*! Amo(tia>)es 5on aquellos que tienen un costo de adquisición y est#n sujetos a disminuciones valorativas denominadas amorti"ación de acuerdo al tiempo de duración; como son los !astos de patente, exclusividades, mejoras y !astos de constitución. 5e aplicar# el Art - umeral J =< 7=(6.
$atentes.< 5on derechos de propiedad adquiridos por la empresa por un tiempo determinado. 7a adquisición de patentes puede ser por compra o arrendamientos a otras empresas que tienen vi!encia en el tiempo estipulado en el contrato; y las obtenidas por investi!ación se sujetan a los pla"os y condiciones previstas por las disposiciones le!ales que ri!en en el país.
Exclusividades.< 5on intan!ibles que representan privile!ios o derechos otor!ados a determinadas empresas, para la distribución y ventas de bienes o servicios de reconocido presti!io y !randes plie!ues publicitarios, a cambio de pa!o de primas conocidas como franquicias que !eneralmente se cancelan por adelantado a las concesionarias a manera de participación de utilidades.
7as exclusividades son desembolsos diferidos no recuperables y por consi!uiente deben amorti"arse.
*ejoras.< Est#n identicadas como Activos 6ntan!ibles por las inversiones inmateriales, destinadas a promover el desarrollo y adelanto de las empresas, a trav)s del perfeccionamiento de sus sistemas de or!ani"ación, administración y control, así como de capacitación permanente de sus recursos humanos.
!;!*!* No Amo(tia>)es 5e denominan a los que no tienen un costo de adquisición, no son contabili"ables, y no est#n sujetos a disminuciones 4alorativas de amorti"ación; pero si deben contabili"arse cuando se ori!inan por venta de traspaso de dominio de las entidades, por concepto de derechos de llave, presti!io y plusvalía.
erechos de 7lave.< &orresponden a pa!os por cesión de locales o sitios estrat)!icos para la ubicación de otras empresas. 5on activos intan!ibles no contabili"ables ni amorti"aciones por las empresas poseedoras durante su existencia permanente, ya que no existen disposiciones le!ales ni procedimientos para su determinación. $resti!io.< Es una activo intan!ible !enerado nicamente por las empresas exitosas, que a trav)s de los aos han lo!rado conducir sus ne!ocios por el camino del )xito, basado en la eciencia de sus operaciones, en la rectitud de sus procedimientos, en el cumplimiento de sus obli!aciones y en la calidad de los bienes y servicios ofertados a la sociedad. (ampoco son contabili"ables ni amorti"ables para las empresas !eneradoras durante su existencia permanente por no existir disposiciones le!ales ni formas para su determinación. Bay lu!ar a re!istro contable, nicamente, en el caso de venta de los ne!ocios presti!iados. $lusvalía.< Es un activo intan!ible identicado por la si!uientes ra"ones3 a.< por hallarse ubicado en lu!ares o sitios privile!iados. b.< $oseer presti!io prioritario en sus similares. c.< $roducir y vender artículos o servicios de masiva aceptación y demanda; y d.< +btener altas rentabilidades para distribución.
!;!, ACTIVO FI"O DIFERIDO: CONCEPTO A'ORTI%ACIÓN & RE$ISTRO CONTABLE! 7os activos intan!ibles que si!nican costo de adquisición deben ser contabili"ados y amorti"ados, como los casos de patentes y marcas, exclusividades y mejoras. $ero cuando los intan!ibles no tienen costo de adquisición no deber#n ser contabili"ados y amorti"ados. Ejemplo3 de patentes y marcas3 7a empresa istancia 5.A. El - de Enero del /-0 contrato la patente M1'55N por F aos, para vender pollos asados en el Ecuador por F., pa!ados por anticipo a la suscripción del contrato con un cheque @anco de *achala Q -9P.
FECHA
DISTANCIA S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *++; a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01 A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL 01
HABER
ACTIVO DIFERIDO !atente BANCO anco de =achala Cta. Cte. 103020+40 !/# pa%o de patente a !ollo "$ con el ChD. N 14 02 31/12/2013 AMORTI)ACIÓN DE PATENTES Aortizaci'n de !atente AMORTI)ACIÓN ACUMULADA INTANGIBLE Aortizacion Ac$$lada de !atente !/# Aortizaci'n del prier aHo de !atente TOTAL
1/01/2013
01 01 01 01 01
01 01 01 01 01
02 02 02 02
01 01 01 01
5.000.00 5.000.00 5.000.00 5.000.00
1.000.00 1.000.00
1.000.00 1.000.00
#00000
#00000
Ej. Amorti"ación de !astos de constitución. El - de Enero del /-0 la empresa istancia 5.A. contrata los servicios del Ab!. Bol!er %ern#nde" para que realice los tr#mites correspondientes para la constitución de la misma por 9., con un cheque @anco de *achala Q -F.
FECHA
DISTANCIA S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01 F/D A/D DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
01 ACTIVO DIFERIDO "ato de Contit$ci'n BANCO anco de =achala Cta. Cte. 103020+40 !/# pa%o de "ato de Contit$ci'n al A%. 9ol%er -ernández 02 31/12/2013 AMORTI)ACIÓN DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN Aortizaci'n de "ato de Contit$ci'n AMORTI)ACIÓN ACUMULADA DE DIFERIDO Aortizaci'n Ac$$lada "ato de Contit$ci'n !/# Aortizaci'n del prier aHo de "ato de Contit$. TOTAL
1/01/2013
01 01 01 01 01
01 01 01 01 01
02 02 02 02
01 01 01 01
4.000.00 4.000.00 4.000.00 4.000.00
+00.00 +00.00
+00.000 +00.00
4(0000
4(0000
!;!1 DEPRECIACION DE ACTIVOS FI"OS: DEPRECIACION ACU'ULADA 7o constituyen aquellos des!astes que sufren los @ienes por el servicio que prestan a la empresa. $or ejemplo3 'na computadora esta en constante trabajo y por lo mismo se produce un des!aste normal hasta lle!ar a las reparaciones o cambio de sus partes, convirti)ndose el bien completamente inservible.
Ca(a6te(Hsti6as! 5on cuentas de naturale"a acreedoras. =ebaja los valore s de los rubros sujetos a depreciación. 5u saldo re:eja el valor acumulado a una fecha determinada de las depreciaciones reali"adas a los activos jos. $ara establecer la tasa de depreciación deber# considerarse las políticas de la empresa y la =<7=(6 A=( /- umeral L.
ACTIVO FI"O LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+,
Folio
#01 FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
!or tranferencia, venta o donaci'n !or a6a o aolencia fica o $ecnológica
HABER
!or depreciaci'n en$al o an$al D$e e realiza a lo Activo
!or retiro por la depreciaci'n total, perdida del activo
De?(e6ia6iGn A6umu)ada Anualmente las cuotas de depreciación se acumulan en una cuenta para poder re!ular la correspondiente cuenta del activo, el monto de la depreciación acumulada en el ltimo ao de la depreciación ser# i!ual al monto del valor depreciado. 7os sistemas conocidos para el c#lculo de las depreciaciones son3 -. *)todo 7e!al /. *)todo de 7ínea =ecta. 0. *)todo de epreciación Acelerada.
'todo Lega) &onsiste en aplicar un porcentaje anual que tiene relación directa con el tiempo de vida til de un bien. 7a =< 7=(6. En el Artículo /- umeral L, 7iteral a? seala los porcentajes de depreciación como se explica en el si!uiente cuadro3 AC)(V< -(7<
!<#C8B)A78
(n$ele QeFcepto terrenoR, nave, Aeronave, arcaza S iilare
5*
(ntalacione, aD$inaria, 8D$ipo $ele
10*
8D$ipo de Cop$taci'n oftTare
33*
Vehc$lo , eD$ipo de tranporte eD$ipo caine oil
20*
E@ *78<+= ,+=*>@< ;< ;<56<,8*,8+ 88: 9A8#:
epreciaci'n de Activo -i6o epreciaci'n Ac$$lada de Activo -i6o
P;Q+!?;* F * *:
M M M M M M
a$or #e$ Ben Porcentae p$ca"$e a$or n&a$ a$or +ens&a$ @a$or an&a$ / 12 meses +eses Deen%a#os a$or #e$ &ste
EJERCICIOS DE APLICACIÓN ?a eprea =achala .A. inicia $ actividade el 1 de Boviere del 2013 copra $na cop$tadora en 1.200,00, cancelando con cheD$e. #ealice el a6$te por epreciaci'n.
F6* ;< C@,@ V U 1200.00 !A U 33.33 V# U 1.00 ep. =@todo ?e%al U Q V V# R F * ep. =@todo ?e%al U Q1.200.00 1 R E 33.33* ep. =@todo ?e%al U 3.3 / 12 ee ep. =@todo ?e%al U 33.30 Qvalor de cada eR ep. =@todo ?e%al U 33.30 F 2 ee ep. =@todo ?e%al U .0
ASIENTO DE AJUSTE
'a63a)a S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Noiem>(e de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+,
Folio #01 FECHA DETALLE 31/12/2013 DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO "ato epreciaci'n 8D$ipo de Cop$to DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO epreciaci'n Ac$. 8D$ipo de Cop$to !/# el A6$te de epreciaci'n 8D$ipo de Cop$to del e6ercicio 2013
A/D 01 01 01 01
F/D 01 01 01
01
PARCIAL
DEBE .0
HABER
.0
.0 .0
'todo de LHnea Re6ta &onsiste en aplicar una cuota ja por cada período que se deprecia, esta cuota es una constante durante toda la vida til del bien. $ara su c#lculo se considera el costo, la vida til y el valor residual. 7a fórmula es3 C<)< ; VA?<# #8(>A?
8!#8C(AC(IB U ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; V(A P)(?
C7=- 8 la cantidad D$e e cancel' incl$endo todo lo %ato neceario para poner lito $n activo para $ $o.
V*@6 R<78;*@- 8 $na etiaci'n D$e e realiza al valor de $n activo al final de $ vida &til. Al%$no Activo -i6o epreciale l$e%o de haer c$plido $ vida &til tienen $ poco o nin%&n valor. !ero al eno dee ponere el valor de $n d'lar coo valor reid$al.
V8;* =8@- 8 el tiepo etiado en D$e $n Activo p$ede pretar ervicio a la eprea. e enc$entra re%laentado en la ?.#.).(. Artc$lo 21 B$eral ?iteral i, ii, iii, iV. !$licado en el #e%itro
!;!; DESARROLLO DE CASOS PR
Coto : Valor #eid$al Vida Ptil :
15.000,00 1,00 5 aHo
15.000,00 1.00 epreciaci'n U ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; U 2,+0 5 /, PPP.D es la depreciación acumulada de un ao
TABLA DE DEPRECIACIÓN! Esta conformada por 9 columnas3 COLU'NA AOS: Especicamos los aos que se consideran como vida til del @ien. En nuestro ejemplo es3 1 aHo 2 aHo 3 aHo.
4 aHo. 5 aHo.
COLUMNA DEPRECIACIÓN ANUAL 5e re!istra el resultado obtenido de la fórmula. 15.000,00 1,00 epreciaci'n U ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; U 5
2.,+0
COLU'NA DEPRECIACIÓN ACU'ULADA: &onsiste en sumar el valor del primer ao con el valor del se!undo ao en la columna de depreciación anual, y así sucesivamente con los dem#s aos. AHo
ep. An$al ep. Ac$$lada
1 aHo
2.,+0
2 aHo
2.,+0
2.,+0
5..0
COLU'NA VALOR EN LIBROS: $rimero re!istramos el valor del costo del bien, y de este vamos restando el valor de la columna de depreciación acumulada
AHo
ep. An$al
ep. Ac$$lada
Coto del ien ...............................
Valor en ?iro 15.000,00
1 aHo 2.,+0 2..+0 12.000,20 B:!N D!P;!C:;*! M ehc&$o 2 aHo 2.,+0 !C= :N:C:> D! > D!P;!C:C:NM 25..0 #e !nero #e$ 2002 .440.40 !C= :N> D! > D!P;!C:C:NM 31 #e Dcem"re #e$ 2004 C*?M H 15.00000 :D R?:>M 5 aOos >; ;!*:D>M H 1.00 D!P;!C:C:N N>M H 2.799.80 >; D!P;!C:B>!M &'A=+ E E$=E&6A&6T EH 14.999.00 A&(64+ %62+ >4EB_&'7+? AOS
D6C>AC.AN@A D6C.AC@!@ADA =AO N >BOS
2002 2003 2004 2005 2013
Costo #e ehc&$o ............................................................... 2.999.80 2.999.80 2.999.80 5.999.60 2.999.80 8.999.40 2.999.80 11.999.20 2.999.80 14.999.00
15.00000 12.200.20 9.000.40 6.000.60 3.000.80 1.00
!;! De?(e6ia6iGn A6e)e(ada!0 Este sistema de epreciación se aplica especialmente a los vehículos por Rilómetro recorrido y a las maquinarias por horas trabajadas o unidades producidas bajo este sistema se estima una depreciación m#s r#pida y puede ser por el m)todo ascendente o descendente.
FG(mu)a ?a(a e) C)6u)o: C<)< ; VA?<# #8(>A? 8!#8C(AC(IB U ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; >B(.!#<>C(A, 9#.)#AA7AA, K=. #8C<##(<
EJERCICIOS DE APLICACIÓN Bo aareo del e6eplo anterior: Coto de vehc$lo U 15,000.00 Valor #eid$al U 1.00 Vida &til U 5 aHo
CUADRO DE DEPRECIACIÓN POR EL MÉTODO ACELERADO
AO
1aHo 2 aHo
PROCEDIMIENTO DE DEPRECIACIÓN MÉTODO MÉTODO ASCENDENTE DESCENDENTE
1/15 2/15
5/15 4/15
CLCULOS MATEMTICOS ASCENDENTE
1/15 F 14,.00U 1,04.3 2/15 F 14,.00 U 1,4.+
DESCENDENTE
5/15 F 14,,00 U 4,4. 4/15 F 14,,00 U 4,04.3
3 aHo 4 aHo 5 aHo
3/15 4/15 5/15
3/15 2/15 1/15
3/15 F 14,,00 U 2,.+0 4/15 F 14,,00 U 4,04.3 5/15F 14,,00 U 4,4.
3/15 F 14,,00 U 2,.+0 2/15 F 14,,00 U 1,4.+ 1/15 F 14,,00 U 1,04.3
15
PASOS PARA OBTENER LOS VALORES EN LA TABLA DE DEPRECIACIÓN
C@+* ;< A7- 5e asi!na a cada ao de vida til un nmero a partir del - hasta el nmero de aos de vida til del activo jo en este caso F aos, el cual se lo va sumando hasta obtener el total que es i!ual a -F. 12345 U 15
C@+* ;< P6,<;88<+= ;< D<56<,8*,8+ M=; A7,<+;<+=< D<7,<+;<+=< o
M=; A7,<+;<+=<-5e ori!ina un quebrado en donde el numerador
ser# el ao correspondiente dividido para la sumatoria de todos sus dí!itos en este ejemplo -F. $ara el primer ao ser# - K -F. o
*)todo escendente.< 5e invertir#n el ao. $ara el primer ao ser# -F K F.
&#lculo de la epreciación Ascendente y escendente.<
El quebrado
resultante en los m)todos Ascendente y escendente se multiplica por el valor a epreciar, en este ejemplo es -9.PPP..
epreciación Acumulada.< Es el resultado de sumar la epreciación Acumulada del $rimer Ao m#s la epreciación Acumulada del 5e!undo ao. Así tenemos que en el primer ao el *)todo Ascendente ser# -.9P.P0, para el se!undo ao la epreciación Acumulada ser# -.9P.P0 [ -.P9P.DJ O /PPP.D.
4alor en 7ibros.< Es el &osto del Activo %ijo al nal de un periodo menos la depreciación. $ara el $rimer ao en el *)todo Ascendente ser# -F,. X -.9P.P0 O -0.PF.J $ara el $rimer ao en el *)todo escendente el valor es de -F,. X 9,9PP.LJ O -,F.00
1! VENTA DE ACTIVO FIJO
Antes de proceder a re!istrar la venta se recuerda que hay que reali"ar la depreciación en caso de no hacerlo se produce un asiento incorrecto. 5i la venta es mayor al saldo del activo se produce una 'tilidad y si es menor habr# una p)rdida.
Ejemplo3 7a empresa Alian"a 5.A. compra un escritorio en 9. mas iva el / de febrero del /-0 y lo vende el 0 de junio del /-0 en3 a.< 0DJ. b.< 0D. &'A=+ E E$=E&6A&6T E A&(64+ %62+ >*'@7E5 Y E5E=E5? B:!N D!P;!C:;*! M !scrtoro !C= :N:C:> D! > D!P;!C:C:NM 2 #e e"rero #e$ 2013 !C= :N> D! > D!P;!C:C:NM 30 #e &no #e$ 2013 C*?M H 40000 :D R?:>M 10 aOos >; ;!*:D>M H 1.00 D!P;!C:C:N N>M H 39.90 >; D!P;!C:B>!M H 16.65
AOS
D6C>AC.AN@A D6C.AC@!@ADA =AO N >BOS
A!0 Venta deCosto a6tio 6on Uti)idad #e Fi7o !scrtoro.............................................................. 400.00 ALIAN%A S!A! 2013 16.65 16.65 383.35 LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01 A/D F/D FECHA DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
01 30/0/2013 Ca6a "ato de epreciaci'n =$ele 8nere tilidad TOTAL
01 01 01 01 01
01 01 01 01 01
30.55 1.5 3+3.35 3.5
3(20
A!0 Venta de a6tio Fi7o 6on P(dida ALIAN%A S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01 A/D F/D FECHA DETALLE DEBE PARCIAL
3(20
HABER
01 30/0/2013 Ca6a "ato de epreciaci'n !@rdida en venta de Activo -i6o =$ele 8nere !/# Venta de Activo fi6o con !@rdida TOTAL
01 01 01 01 01
01 01 01 01 01
33.35 1.5 3.35 3+3.35
3(33!
3(33!
ACTIVIDADES A DESARROLLAR EN LA DE LA UNIDAD I E7e(6i6io de a(4ueo de 6a7a El /Jde Enero /-0 a las -L $*. 5e reali"a el arqueo sorpresivo de caja al 5r. =icardo &h#ve" cajero de nuestra empresa ME7 2'1'6(+ 5.A.N.el examen reali"ado por el auditor Hilson $ereira se encontró los si!uientes valores. F @illetes de F., F @illetes de -., F @illetes de -., / billetes de
un dólar uno de ellos es falso,- cheque @anco de Austro cuenta -0/-LP por -.,, - &heque @anco de $acico cuenta -D0-L9/ por 0.,. /- *onedas de ./F, / *onedas de .F, J monedas de -.. =ealice el arqueo de caja, el saldo se!n libro banco es de /.-, y los asientos correspondientes. EL JUGUITO SA &
AR'UEO DE CAJA -8C9A:..... C>)<(<: CANTIDAD
9<#A: ...... 8?8"A<:
DETALLE MONEDA FRACCIONARIA
VALOR
SUMAN BILLETES
SUMAN CHE'UES SUMAN )<)A? !#88B)8 A?< C
A$ditor
EL "U$UITO S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, Folio #01 FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
E7e(6i6io de 6a7a 63i6a = Jondo (otatio: 7a empresa El 2u!uito 5.A. en el ejercicio económico /-0, dentro de sus políticas contables estableció que el valor del fondo de &aja &hica ser# de
-/., solo se podr#n cancelar hasta F. y la custodia de este fondo ser# la 5ra. *aura %lores. El monto del %ondo =otativo ser# de /,F. Y se nombra al 5r. Hilson $ereira quien administrar a trav)s de la cuenta corriente -0/D90 y adem#s los arqueos se har#n en forma sorpresiva por el Auditor 5r. +lry %lores. El - de Enero del /-0 crea el fondo de &aja &hica por el valor de -/. con el &heque Q 09 del @anco de $ichincha cuenta -0/D9/ !irado a nombre de la custodia de este fondo *aura %lores. El / de Enero del /-0 se cancela 9. por la compra de / botellones de a!ua a 4ivos 5.A. se!n %actura -</<F9/L. El F de enero del /-0 se crea el %ondo =otativo cheque Q 09- del @anco de $ichincha -0/D9/ por /,F.. Este mismo día se hace pintar el edicio de la empresa y se !ira el cheque Q - &uenta &orriente -0/D90 del @anco $ichincha. El 5r. Alex oblecilla es persona natural y es un Artesano &alicado emite la %actura -<-<F/L09 por -,/. 7a empresa emite la retención -<-<-. El L de Enero del /-0 se cancela una carrera de taxi F./ se!n 7iquidación de &ompras -<-<- emitida al 5r. 2hon &u"ano de la &oop. 'rse"a. El J de Enero del /-0, compra tiles a * y Y &.A. 00, factura -<-< FL09F9. El -D de Enero del /-0, compra materiales de aseo a *emo 5.A. -F,/ factura -<-<0. El 0- de Enero del /-0 se cancela copias a &ompu f#cil /P.D se!n factura -<-<-F9/FJ. 5e pide reali"ar en el diario el Asiento de3 &reación &aja &hica y %ondo =otativo, justicación de !astos y reposición de al 0- de Enero del /-0 con el cheque Q 09/ caja chica, cheque 090 el fondo rotativo con cuenta -0/D9/ del banco $ichincha. EL "U$UITO S!A! AU.ILIAR DE CA"A C/ICA
de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+,
FEC/A
DETALLE
A9D A9F DEBITO
CREDITO SALDO
EL "U$UITO S!A! 'A&OR CA"A C/ICA
de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, FEC/A
DETALLE
A9D A9F DEBITO
CREDITO SALDO
EL "U$UITO S!A! REPORTE DE $ASTOS DE CA"A C/ICA A) , de Ene(o de) *+,
&'5(+6+ . A2'(+ ro. .. facturas.....
EL "U$UITO C! LTDA! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+, Folio #01 FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
E7e(6i6io de Con6i)ia6iGn Ban6a(ia! 7a empresa *#s @arato 5.A. posee una cuenta corriente en el @anco de *achala nmero -0/D9-<-.6nicia un nuevo ejercicio económico el - de enero /-0
$ara efectos de conciliación se solicita vía ocio al contador 1on"alo &h#ve" entre!ue el saldo del mayor !eneral de la cuenta bancos y la ltima conciliación bancaria 'AS BARATO S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL
de Ene(o de) *++; a) ,de Di6iem>(e de) *++; CODIGO MAOR BANCO CTA 103020(41-1 FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO 31;12;2005 aldo al 31 de iciere
1050
1
1,500.00
1,500.00
7os cheques !irados y no cobrados son 00-,00/,000,009,00F,00L,00J y 00P
@)>!A CONC>>AC>N BANCA>A &+&676A&6T @A&A=6A A7 0- E 6&6E*@=E E7 /F 5aldo se!n libros al 0- de iciembre del /F............. .-J,F. 5aldo se!n Estado @ancario
.
/-,.
< &BEC'E5 16=A+5 Y + &+@=A+5 5r. Hilson $ereira
cheque 8 --P
5aldo conciliado al 0- de iciembre de /F
9., .....................
.-J,F.
En el mes de Enero del /-0 se han reali"ado las si!uientes transacciones3 Enero /, se cancela con el cheque 0P a 5ocompu por compra de suministro F,L., con el cheque 0- 0,/L0.9 a &omputel por servicios prestados, con el cheque 0-- PD.P9 a Almacenes =íos por la compra de uniformes. Enero 0, 5e reali"a un pr)stamo bancario por P,JF. al @anco de *achala los valores son acreditados a la cuenta corriente, el 5r. 7uis *)nde" se cancela LF. con el cheque 0-/ por arre!lo de el vehículo de la empresa. Enero F, 5e deposita --,--. en la cuenta se!n papeleta --FFL0 las ventas del día. Enero L, por concepto de chequera el banco nos debita -. se!n nota de debito -F09/. Enero J, se anticipa el sueldo a avid 4)le" /. con el cheque 0-0. el cheque 0-9 es anulado. Enero D, 5e crea caja chica por 0. con el cheque 0-F. Enero P, 5e !ira el cheque 0-L por la compra de un terreno por el valor -,., con el cheque 0-J 9/9.-- se cancelan honorarios profesionales al 6n!. 2or!e &alle. Enero -, 5e compra un *ueble a @uele 5.A. cheque 0-D por 0F, se deposita L,0J.L9 se!n papeleta --FFL9. Enero -0, se reali"an los si!uientes pa!os3 cheque 0-P 0-.D a imprenta =ocafuerte, cheque 0/ 000. a imprenta &archi. Enero -F, cancelamos F,DPD.L9 a $acictel cheque 0/-. Enero -L, cancelamos 9DD.9 a =adio 5uperior por publicidad cheque 0//. Enero -J, cancelamos -D. a comisión a vendedores cheque 0/0, -D. por vi#ticos a vendedores cheque 0/9.
Enero /, cancelamos -DJ.F por anticipo a utilidades cheque 0/F, se deposita las ventas de este día -/,0./ papeleta --FFLF. los cheque 0/L y 0/J son anulados. Enero 0, cancelamos FJ. servicios de ener!ía del mes de diciembre /F cheque 0/D, L. por vi#ticos al !erente cheque 0/P el cheque 00 es anulado. Enero 0-, cancelamos -JP. a 6mportadora el =osado cheque 00-, /PJ. por alquiler de vehículo cheque 00/, el cheque 000 se cancela LL.LF sueldo a conserje, &heque 009 -/P.- pa!o de factura --/, &heque 00F 90L.P- por pa!o de uniformes, &heque 00L -D9.P por arre!lo de una puerta, cheque 00J /LD.JP sueldo a secretaria, cheque 00D anulado, cheque 00P cancelamos JL9.J9 al 5upervisor de ventas sueldo y colisión. 5e deposita las ventas de este día F,. papeleta --FFLL 5e pide construir el libro bancos. =eali"ar la conciliación bancaria BANCO D !AC"AA !6SA ' 23336.15 05 D!P*:?* C? C?!. 115565 +? 11110.00 10 D!P*:?* C? C?! 115566 +? 3607.64 24 D!P*:?* C? C?! 115567 +? 12003.20 31 D!P*:?* C? C?! 115568 +? 5000.00 ??> 34420.84 03 N/D *>C :+P!*?* 5229421 +? 250.00 06 N/D C*? C=!E!; 5229429 +? 10.00 13 N/D C=!E! P;?!*?D 5229449 +? 5758.64 ??> 6018.64 05 N/C C;SD:?* 365 DK* 5229886 +? 1000.00 31 N/C :N?!;S* !N C!N?* 5229899 +? 13.65 ??> 100013.65 SADO 31&01&'004 $ 3'(479.70 's Ba(ato S!A! LIBRO BANCOS de Ene(o de) *+, a) , de Ene(o de) *+,
E7e(6i6io de Ine(siones! 7a empresa $uerto @olívar &ia.7tda. 5e dedica a la compra venta de productos de línea @lanca y posee depósitos en el @anco @olivariano cuenta Q -99/-<0 por FF,.. En el ejercicio económico /-0 reali"a las si!uientes inversiones. %ebrero -/, 5e deposita -. en la libreta de ahorro Q --F09/L0/<- del @anco de $ichincha, este pa!a una tasa de inter)s del 0./FI anual, el inter)s es acreditado en forma mensual a la libreta. icha inversión se reali"o con el cheque Q - del @anco @olivariano *ar"o /, 5e ne!ocia en la @olsa de 4alores - @ono del Estado por F,. serie
5e pide3 2ornali"ar las transacciones en el diario 1eneral. *ayori"ar 7a cuenta de 6ntereses 1anados. *ayori"ar la &uenta de =etenciones en la %uente. eterminar cuanto !anó la empresa en las inversiones que reali"o la empresa. Aplique 7.=.(.6 Art. 99 =esolución -D/
FECHA
PUERTO BOLÍVAR C! Ltda! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01 A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
FECHA
PUERTO BOLÍVAR C! Ltda! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o *+, a) , de Di6iem>(e de) *+1 #01 A/D F/D DETALLE PARCIAL
Folio
DEBE
HABER
LIBRO 'A&OR $ENERAL
DE Ene(o *+1 a) , de di6iem>(e de) *+1 CODIGO MAOR INTERESES GANADOS FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO
SALDO
LIBRO 'A&OR $ENERAL
de Ene(o *+, a) , de di6iem>(e de) *+, RETENCIÓN 2% EN LA FUENTE CODIGO MAOR IMPUESTO A LA RENTA FECHA DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO
SALDO
E7e(6i6io de 6uentas = do6umentos ?o( 6o>(a( 6on ?(oisiGn de 6uentas in6o>(a>)es! 7a empresa El 2u!uito 5.A. El - de *ar"o del /-0 vende a cr)dito se!n factura -<-<FL9D/J mercadería por el valor de -,-F9L. m#s el 64A, nos rman 0 letras de cambio que ser#n pa!adas en forma mensual, con un inter)s anual de -/.DLI, al seor *anuel 7ópe". El - de Abril del /-0 el cliente nos cancela con un cheque del @anco Austro Q -9FL -K0 letras. El / de Abril del /-0. 5e deposita el cheque cobrado en el @anco de $ichincha &uenta 8 -0-9/ El F de Abril del /-0 el @anco del $ichincha nos remite una nota de d)bito 8 FL9DLP por protesto del cheque 8 FJ/ del 5r. *anuel 7ópe" por insuciencia de fondos. El -de *ayo del /-0. os cancela el cheque protestado y la letra / de 0 m#s los !astos de protesto. Ba transcurrido el tiempo y hemos lle!ado al 0- de iciembre del /-0 y el cliente *anuel 7ópe" no se ha acercado a cancelar el cr)dito. 5e pide reali"ar las transacciones en el libro iario 1eneral y, 7a provisión para cuentas incobrables 7a cajera de uestra empresa es Getty A!ila
FECHA
E) "uguito S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio # 01 A/D F/D DETALLE PARCIAL
DEBE
HABER
E) 7uguito S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio # 0' FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
TOTAL
E7e(6i6io de ?(oisiGn de 6uentas in6o>(a>)es ?o( e) mtodo estadHsti6o! Estable"ca la provisión de cuentas incobrables de 7a Empresa *#s @arato 5.A. que ha venido reali"ando ventas desde el ao /-0 como se muestra en el si!uiente cuadro3 ESTADÍSTICA DE VENTAS C#M()< <)<#"A<
AL< 200 2010 2011 2013 2013 )<)A? 5 AL<
C#M()< B< #8C>!8#A< 4,500,00 1,500,00 5,00,00 +00,00 1.000,00 13.400,00
* !<#C8B)A78 00,00 500,00 1,+00,00 00,00 100,00 2.00,00
'(e de) *+, Folio #01
FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
E7e(6i6io de 6astigo de in6o>(a>)es 7a empresa El Ensueo 5.A. presenta los si!uientes saldos al 0- de iciembre /-0. 7a cartera vencida de los aos anteriores es de P,. ocumentos por cobrar -,9FJ, &uentas por cobrar -99, -.< 5e pide calcular la provisión para incobrables utili"ando el -I *)todo le!al. /.< &asti!ar como incobrables 9FJ, los documentos por cobrar que han cumplido F aos del 5r. =oberth &h#ve". 0.< Eliminar 99, de los documentos incobrables considerando que han transcurrido m#s de F aos del 5ra *aura %lores &astellanos. =espuestas -3
ocumentos por &obrar [ &uentas por &obrar x -I
E) Ensueo S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01
FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
E7e(6i6io de (e6u?e(a6iGn de eigi>)es 6astigados 8in6o>(a>)es &on los mismos datos, ima!inemos que el 5eor =oberth &h#ve" se Acerca a &ancelar a nuestra empresa el -/ de *ar"o del ao /-9 los 9FJ. que fueron casti!ados el 0- de diciembre /-0. E) Ensueo S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+1 a) , de Di6iem>(e de) *+1 Folio #01 FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
E7e(6i6io de do6umentos a) 6o>(o = do6umentos en t(amite "udi6ia)
HABER
7a empresa Ensueo &. 7tda. Entre!a 9 letras de &ambio del 5r. Alcívar (inoco, al @anco del Austro para que se encar!ue de efectivi"arlo. El valor de cada letra es de -, cKu. 5e pacta una comisión del 0.FI sobre el valor recaudado, cada documento vence el / de cada mes. 7as letras fueron entre!adas al @anco del pacíco el / de *ar"o del /F. El F de Abril del /F el 5r. Alcívar (inoco cancela -K9 letras al @anco del Austro. El - de *ayo el 5r. Alcívar (inoco se acerca a cancelar la /K9 letra de cambio. El / de 2ulio el @anco devuelve las / letras de &ambio por no haber sido posibles su recuperación.
E) Ensueo C! Ltda! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Fo)io + FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
E) Ensueo C! Ltda! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Fo)io +* FECHA
DETALLE
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E7e(6i6ios de do6umentos en t(mite 7udi6ia) . 7a empresa El ju!uito &. 7tda. &ontrata los servicios profesionales del abo!ado Bol!er %ern#nde" para que se encar!ue de recuperar los cr)ditos no recuperados pact#ndose una comisión del -I sobre el monto recuperado. Entre!#ndose las -/ letras de cambio de JF. cKu del 5r.Hilson $ereira. El / de *ar"o del /F. $or !estiones hechas por el abo!ado Bol!er %ern#nde" el &liente se acerca a la empresa el día /P de *ar"o del /F a cancelar recar!#ndose el inter)s del F.-/I sobre el monto adeudado. El 0 de *ar"o /F se cancela la comisión al abo!ado. l G,;,i%o C. %da. LIBRO DIARIO $ENERAL
1 de ero del '004 al 31 de Di2iem*re del '004 FECHA
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Folio #01 F/D
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E7e(6i6io de do6umentos des6ontados 7a empresa El Ensueo 5.A. $or necesidades de liquide" solicita un pr)stamo al @anco 6nternacional 5.A. con !arantía de 7K& de nuestros clientes3 5amuel &huquirima / 7K& por /F, cKu, onal 1on"#le" 0 7K& por D,. 4ir!ilio 5alcedo - 7K& por 0F.. 7a empresa comunica a los clientes para que estos se acerquen a reali"ar sus pa!os a @anco 6nternacional 5.A. El banco acredita en la cuenta corriente -F-F-9L de la compaía deduciendo un FI por comisión del monto entre!ado. Estos documentos fueron entre!ados el - de Enero del /F y las 7K& est#n rmadas para que sean cancelados el -F de cada mes. 7os clientes cancelaron oportunamente. El -F de febrero de /-0 el @anco comunica a la empresa que el 4ir!ilio 5alcedo no ha cancelado por lo que nos debita este valor de nuestra cuenta corriente. El -D de febrero del /-0 el cliente se acerca a cancelar la letra vencida no cobramos intereses. En el ejercicio se pide contabili"ar / pa!os por los clientes. E) Ensueo S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL
1 de ero del '013 al 31 de Di2iem*re del '013 FECHA
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Folio #01 F/D
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E) Ensueo S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL
1 de ero del '004 al 31 de Di2iem*re del '004 FECHA
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Folio #01 F/D
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BIBLIO$RAFIA 6& EA 7ey de =)!imen (ributario 6nterno @=A4+ 4A7646E5+, *ercedes3 &ontabilidad 1eneral. Editorial uevo ía, Cuito -PPP. BE=AEV 5'A=EV, Alberto3 &ontabilidad 1eneral. Editorial *c<1ra`< Bill 7atinoamericana 5.A., *)xico -PDF A74A=EV =EYE5, )stor3 &urso de &ontabilidad. Editorial *c<1ra`
OBJETIVOS COGNOSCITIVOS
6e*inir Clasi*icar Iden%i*icar las cuen%as del $asivo ' su %ra%amien%o con%a(le. Es%udiar el $asivo cor%o ' largo $lazo. 0econocer las o(ligaciones con la adminis%raci#n %ri(u%aria del I8A e Im$ues%o a la 0en%a& an%ici$o del Im$ues%o a la 0en%a. 0eclasi*icar al Pasivo a cor%o ' largo $lazo.
FUNDAMENTACIÓN
El %ra%amien%o con%a(le del Pasivo en una em$resa es mu' im$or%an%e& 'a ,ue se de(e cum$lir con las o(ligaciones con%ra3das con las Ins%i%uciones 9inancieras ' con los $roveedores ' con la adminis%raci#n %ri(u%aria $or ser un agen%e de $erce$ci#n ' de re%enci#n. Cuando se inicia $or $rimera vez un $roceso de $roducci#n las em$resas no $oseen li,uidez ' la gerencia se ve en la necesidad de (uscarla& recurrir al sis%ema *inanciera o conseguir el dinero necesario ,ue le $ermi%an desarrollar con normalidad el $roceso de $roducci#n. Por ello de(erá conseguir un in%er+s (ao ' $re*eri(lemen%e a largo $lazo con $eriodo de gracia.
El $asivo ocu$a el lado con%rario del ac%ivo en el (alance general. El $asivo lo cons%i%u'e las o(ligaciones de la em$resa con los %erceros ' la inclusi#n o e5clusi#n de los $ro$ie%arios ca$i%al de$ende del %i$o de organizaci#n& ' so(re %odo de las necesidades de in*ormaci#n ,ue se desea o(%ener del es%ado *inanciero.
UNIDAD II EL PASIVO El $asivo esta representado por todas las obli!aciones que ha contraído la empresa, para poder desarrollar sus actividades se clasica en corto y lar!o pla"o, tambi)n encontramos a todas las obli!aciones con la administración tributaria Pasio a La(go P)ao 5on obli!aciones que deben cancelarse, en un tiempo mayor a un ao, entre estas cuentas tenemos3
Cuentas ?o( ?aga(!0 5on obli!aciones que ser#n canceladas sin la rma de un documento y que vencen en un pla"o mayor a un ao. Do6umentos ?o( Paga(!0 5on obli!aciones que la empresa ha contraído en un tiempo mayor a un ao, aquí encontramos en la forma mas frecuente a los $r)stamos @ancarios sobre rmas y los pr)stamos hipotecarios. P(stamo >an6a(io!0 5on concedidas por las instituciones %inancieras y por prestar este servicio nos cobran un inter)s. P(stamo 3i?ote6a(io!0 7a hipoteca por pa!ar se ori!ina por prestamos a lar!o pla"o respaldado por un activo jo. P(stamo a )os a66ionistas!0 &uando es difícil conse!uir liquide" en la empresa lue!o da haber a!otado todos los caminos la Empresa recurre a los socios y estos si est#n en capacidad pueden concederle un pr)stamo a la empresa ori!in#ndose esta cuenta de pasivo.
Pasio Co((iente o Pasio a )a(go ?)ao (odo contador deber# incluir la parte corriente de los pasivos a lar!o pla"o. En este !rupo podemos anotar a los si!uientes3 deudas con proveedores de bienes y dinero, deudas con los trabajadores, deudas por emisión de obli!aciones.
PASIVO DIFERIDO El pasivo diferido son cuentas que pertenecen al pasivo corriente y que se ori!inan por in!resos anticipados o cobrados por anticipado antes de la entre!a de un servicio o producto entre estas cuentas tenemos3 arriendos cobrados por anticipado, intereses cobrados por anticipado, comisiones anticipados.
*!1 OBLI$ACIONES CON LA AD'INISTRACION TRIBUTARIA 5e ori!inan por la venta de bienes y servicios y se clasican en dos !randes !rupos
*!1! OBLI$ACIONES CON LA AD'INISTRACION TRIBUTARIA 8IVA 5e da cuando la empresa a vendido3 bienes, servicios y activos jos que se encuentran !ravados con tarifa -/I
*!1!! RETENCIONES EN LA FUENTE 5e !eneran cuando la empresa compra un bien o servicio y tiene que proceder a reali"ar retenciones del 64A en la fuente del 0I, JI y -I.
*!1!*! OBLI$ACIONES CON LA AD'ININISTRACION TRIBUTARIA 8I! RENTA &uando la empresa compra bienes o servicios tiene que emitir un comprobante de =etención, Aplicando los códi!os de =etención se!n resolución nQ /F<L0J de la 7=(6. >%ormulario --0?, tambi)n observe que en las cuentas de movimiento se pone un nmero de acuerdo al formulario --
E7e(6i6io de )a unidad II 7a empresa Alian"a 5.A., empie"a sus operaciones el - de Enero del /-0 y en el @anco de *achala cuenta corriente-0/D9, posee depósito para operar por J.,. El / de Enero se!n factura -<-<0L9/F0 a 2*. 7oay"a un (elevisor de -J ^^ por /, m#s el 64A cancelamos con el cheque Q L0- de @anco de *achala &ta. -0/D9 0L, y la diferencia a cr)dito personal.
El 0 de Enero se compra a 2=. 7oay"a L aires acondicionados L., mas el 64A. os conceden el cr)dito a L días sin descuento con un inter)s del -9I. %actura. -<-<F0L. El 9 de Enero el banco de *achala nos concede un pr)stamo por -., a P días con una tasa del -DI anual. El valor nos acredita a nuestra cuenta. El / de *ar"o la empresa obtiene un cr)dito hipotecario del @anco del Austro por P,. al -JI anual a / aos. El pr)stamo se liquidara mensualmente cancelando 0.JF, del capital mas los intereses. El / de *ayo la empresa no cancela el sueldo a los empleados por P, por lo que se re!istra la provisión para ser pa!ado el / de 2unio. El 0- de iciembre la empresa comunica a nuestros socios que se han obtenido dividendos netos por ./ centavos de estas por cada acción. Y la empresa ha emitido F, acciones de -, cada una. 5e recomienda aplicar la 7=(6.
FECHA
ALIAN%A S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01 F/D A/D DETALLE DEBE PARCIAL
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01 01/01/2013 BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 CAJA 311 Ca6a "eneral !/# dep'ito en el co. de =achala 02 02/01/2013 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 31 Copra )arifa 12* CREDITOS FISCALES DEL IVA 31 (VA !a%ado 12* en iene OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
30 #etenci'n 1* iene no prod$cido por la ociedad BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 CTAS DCTOS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONA
315 7.=. ?oaza !/# Copra a 7= ?oaza cancela cheD$e la diferencia ?/C 03 03/01/2013 COMPRAS NETAS TARIFA 12% 31 Copra )arifa 12* CREDITOS FISCALES DEL IVA 31 VA !a%ado 12* en iene
01 01 01 01
01 01 01 01
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
03 03 03 03
01 01 01 01
0.000.00 0.000.00 0.00.00 0.000.00
200.00 200.00
24.00 24.00
2.00 2.00
3.00 3.00
1+.00 1+.00
000.00 000.00
20.00 20.00
GASTOS DE VENTAS 5 (nteree en Copra OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
30 #etenci'n 1* iene no prod$cido por la ociedad CTAS DCTOS POR PAGAR PROVEE NO RELACIONA
315 7.#. ?oaza !/# Copra -act. 001;001;00053 a 7# ?oaza a cr@dito 14* a 2 ee 04 04/01/2013 BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao ancario anco de =achala !/# pr@tao ancario a 14* an$al 0! 20/01/2013 CAJA 311 Ca6a "eneral OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro !/# pr@tao 9ipotecario al 1* plazo de 2 aHo 0# 04/04/2013 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 415 !r@tao ancario anco de =achala GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario TOTAL
FECHA
03 03 03 03 03 03
01 01 01 01 01 01
04 04 04 04 04
01 01 01 01 01
05 05 05 05 05
01 01 01 01 01
0 0 0 0
01 01 01 01
15.+0 15.+0
0.00 0.00
.+1.+0 .+1.+0
10.000.00 10.000.00
10.000.00 10.000.00
0.000.00 0.000.00
0.000.00 0.000.00
10.000.00 10.000.00
450.00 450.00 1(!!0(0
ALIAN%A S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #0' A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
VIENEN BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 !/# !a%o de pr@tao ancario del anco de =achala a 0 da 1+* an$al 0 20/04/2013 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 !/# !a%o de Capital interte al anco del A$tro 1* An$al 0( 20/05/2013 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VENTAS 24 $eldo deá re$neracione OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS 42+ $eldo S deá #e$neracione !or !a%ar
!/# !rovii'n de $eldo del e de =ao del 2013 0. 20/05/2013 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40
1+.555.+0
0 0
02 02
0 0 0 0 0 0
02 02 02 02 02 02
0+ 0+ 0+ 0+
02 02 02 02
0 0 0 0 0 0
02 02 02 02 02 02
1100(0
HABER 1.100.+0 10.450.00
10.450.00
3.50.00 3.50.00
1.25.00 1.25.00
5.025.00 5.025.00
00.00 00.00
00.00 00.00
3.50.00 3.50.00
1.25.00 1.25.00
5.025.00 5.025.00
!/# !a%o de Capital interte al anco del A$tro 1* An$al 10 20/0/2004 OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS 42+ $eldo S deá #e$neracione !or !a%ar
BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 !/# !a%o de $eldo del e de =ao del 2013 11 20/0/2013 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 !/# !a%o de Capital interte al anco del A$tro 1* An$al 12 20/0/2013 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario )<)A?
FECHA
10 10 10 10
02 02 02 02
11 11 11 11 11 11
02 02 02 02 02 02
12 12 12 12
02 02 02 02
00.00 00.00
00.00 00.00
3.50.00 3.50.00
1.25.00 1.25.00
5.025.00 5.025.00
3.50.00 3.50.00
1.25.00 1.25.00 20.4!0(0
ALIAN%A S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #03 F/D A/D DETALLE DEBE PARCIAL
VIENEN BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 !/# !a%o de Capital interte al anco del A$tro 1* An$al 13 20/0+/2013 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario BANCOS anco de =achala Cta. 103020+40 !/# !a%o de Capital interte al anco del A$tro 1* An$al 14 20/0/2004 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 !/# !a%o de Capital interte al anco del A$tro 1* An$al 1! 20/10/2013 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40
20.450.+0
12 12
03 03
13 13 13 13 13 13
03 03 03 03 03 03
14 14 14 14 14 14
03 03 03 03 03 03
15 15 15 15 15 15
03 03 03 03 03 03
20442!(0
HABER 204.425.+0 5.025.00
5.025.00
3.50.00 3.50.00
1.25.00 1.25.00
5.025.00 5.025.00
3.50.00 3.50.00
1.25.00 1.25.00
5.025.00 5.025.00
3.50.00 3.50.00
1.25.00 1.25.00
5.025.00 5.025.00
!/# !a%o de Capital interte al anco del A$tro 1* An$al 1# 20/11/2013 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 !/# !a%o de Capital interte al anco del A$tro 1* An$al 1 20/12/2013 OBLIGACIONES CON LA INST FINANCIERA 445 !r@tao 9ipotecario anco del A$tro GASTOS FINANCIEROS 54 (nter@ ancario BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 !/# !a%o de Capital interte al anco del A$tro 1* An$al )<)A?
1 1 1 1 1 1
03 03 03 03 03 03
1 1 1 1 1 1
03 03 03 03 03 03
3.50.00 3.50.00
1.25.00 1.25.00
5.025.00 5.025.00
3.50.00 3.50.00
1.25.00 1.25.00
5.025.00 5.025.00 234!!(0
ALIAN%A S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #0 A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
FECHA
VIENEN 1( 31/12/2013 UTILIDADES RETENIDAS DEL EJERCIIO 513 >tilidad #etenida de 86ercicio DIVIDENDOS POR PAGAR 455 ividendo po !a%ar a Accionita !/# dividendo para lo Accionita )<)A?
1+ 1+ 1+ 1+
04 04 04 04
234.55.+0 1.000.00
234!!(0
HABER 234.55.+0
1.000.00
1.000.00 1.000.00 23!!!(0
23!!!(0
ACTIVIDADES A DESARROLLAR EN LA UNIDAD II En el eercicio analice las cuen%as del $asivo ' regis%rarlas: /a em$resa MAC;A/E?@>!! se dedica a la $roducci#n de (anano& %am(i+n realiza o%ras ac%ividades como al arriendo de o*icinas. Inicia su eercicio con%a(le el ! de Enero del 2!" ' su geren%e es el )r. ;a((id Chávez. En el mes de enero ha realizado las siguien%es %ransacciones:
2-!-2!" )e com$ra una camione%a Bissan $ara uso de la em$resa a Emaulme ).A. con 0=C: >?>??! seg4n *ac%ura !-!-@>D& au%orizaci#n !!!2@D@& caducidad de la *ac%ura se$%iem(re del 2!"& se cancela con el che,ue B 2 el >F ' la di*erencia al cr+di%o $ersonal se emi%e la re%enci#n !-!-2. "-!-2!" )e com$ra a la em$resa /a(ora%orio ;G ).A. con 0=C: >?!@2!& ! sacos de urea en & seg4n *ac%ura !-!-2D& au%orizaci#n !!!2@?D@ caducidad de la *ac%ura se$%iem(re del 2!"& re%enci#n !-!-". )e *irma una le%ra de cam(io. -!-2!" )e com$ra ma%eriales de aseo la em$resa P0OCO6I ).A. con 0=C: >??>@!& au%orizaci#n !!2"@>D& caducidad de la *ac%ura *e(rero 2!"& seg4n *ac%ura !-!-2D@ !D.& se cancela con che,ue B del Hanco de Machala el "F ' la di*erencia *irmamos una le%ra de cam(io emi%imos re%enci#n !-!-.
@-!-2!" )e com$ra com(us%i(le a gasolinera Mo(ile ).A. 0=C: >?2!"!& au%orizaci#n !!2"?D@& caducidad de la *ac%ura Marzo 2!"& D. *ac%ura !-!2!@D@& a cr+di%o $ersonal. -!-2!" )e com$ra 4%iles de o*icina a Eriaren ).A. con 0=C: ??D!>!& au%orizaci#n !!!2@D@& caducidad de la *ac%ura a(ril 2!"& !. seg4n *ac%ura !-!2!@D@& se cancela con che,ue B del (anco de Machala re%enci#n !-!-@. >-!-2!" )e cancela la cons%rucci#n de es%aci#n de (o(eo a la em$resa Cons%ru'e ).A. con 0=C: ??2">?D>!& au%orizaci#n !!2@!2@D?& caducidad de la *ac%ura Ma'o 2!"& D. seg4n *ac%ura !-!-@"!& se cancela con che,ue B > del (anco de Machala re%enci#n !-!-. D-!-2!" )e cancela al )r. Gonzalo Chávez con 0=C: >2@"?!& au%orizaci#n !!!2@D?D@& caducidad A(ril 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@!& $or %rans$or%e de $ersonal $or !.& che,ue B D del (anco de Machala re%enci#n !-!->. ?-!-2!" )e cancela a la Coo$era%iva 0u%as Orenses& $or %rans$or%ar *undas de (anano con 0=C: >?!>!?!& au%orizaci#n !!!2@!2@& caducidad Junio 2!"& seg4n *ac%ura !-2-@!"& $or @.& se cancela con che,ue B ? del (anco de Machala re%enci#n !-!-D. !-!-2!" )e cancela al seor ;+c%or Es%rella $ersona na%ural no o(ligado a llevar con%a(ilidad con 0=C: >!?!"?!& au%orizaci#n !!2!@D2& caducidad Julio 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@">& $or arrendamien%o de una o*icina 2& se cancela con che,ue B ! del (anco de Machala re%enci#n !-!-?. !2-!-2!" )e cancela a la em$resa Inmo(iliaria 8ein%imilla ).A. 0=C: ??>@!@2D!& au%orizaci#n !!2!@"& caducidad marzo 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@& $or arrendamien%o de un gal$#n @& se cancela con che,ue B !! el @F ' la di*erencia& *irmamos un $agar+ emi%imos la re%enci#n !-!-!. !-!-2!" )e cancela al )r. Marino Aleandro ciudadano colom(iano no residen%e en el $a3s con C.I.: >!>2?"& seg4n li,uidaci#n de com$ra B !-!-! con au%orizaci#n !!2!@D@& caducidad Junio del 2!"& $or dic%ar un seminario de ca$aci%aci#n de > d3as al $ersonal de la em$resa D & se cancela con che,ue B !" del (anco de Machala re%enci#n !-!-!2. !-!-2!" )e cancela al Hanco de Pichincha >!. $or in%ereses de un $r+s%amo Hancario Che,ue B ! del (anco de Machala. !>-!-2!" )e cancela a )ul Am+rica con 0=C: !>?!2??!>@!& au%orizaci#n !!!2@D>DD& caducidad agos%o 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@!& $or seguros de un ac%ivo de la em$resa . de $rima en seguros más 2.@ de im$ues%o a la )4$er In%endencia de Hancos& se cancela con che,ue B !@ del (anco de Machala re%enci#n !-!-!". !D-!-2!" )e $aga a 6iario Correo ).A. con 0=C:??@@"?!& au%orizaci#n !!2!2@D?& caducidad Junio 2!"& seg4n *ac%ura !-!->!!& $or $u(licidad ' $ro$aganda >.& se cancela con che,ue B ! del (anco de Machala re%enci#n !!-!. !?-!-2!" )e $aga al )r. 9ul%on )ánchez& $ersona na%ural no o(ligada a llevar con%a(ilidad& con 0=C: >@!@"?!& au%orizaci#n !!!2@D>@& caducidad Julio 2!"& seg4n *ac%ura !!-@?!& $or in%ereses de un $r+s%amo 2.& se cancela con che,ue B !> del (anco de Machala re%enci#n !-!-!@ 2-!-2!" )e cancela al Bo%ario )e5%o del can%#n Machala& A(g. /uis Kam(rano& con 0=C: ??2?>2"!& au%orizaci#n !!!2@D@& caducidad Agos%o 2!"& seg4n *ac%ura !-!@2!& $or servicios Bo%ariales 2D. & se cancela con che,ue B !D del (anco de Machala re%enci#n !-!-2!. 22-!-2!" )e cancela al )r. 6avid 8+lez con cali*icaci#n ar%esanal ! con 0=C: !2!@"@>!& au%orizaci#n !!2!@D@& caducidad Junio 2!"& seg4n *ac%ura !-!@"2& $or arreglo de mue(les& un valor de !2.& se cancela con che,ue B 2 del (anco de Machala re%enci#n !-!-2".
2"-!-2!" )e cancela al Ing. Celso /#$ez $ersona na%ural o(ligada a llevar con%a(ilidad con 0=C: !2"!?"!& au%orizaci#n !!2!2@D@& caducidad a(ril 2!"& seg4n *ac%ura !!-@!2& $or asesoramien%o %+cnico (ananero & $or un valor de D.& se cancela con che,ue B 2! del (anco de Machala re%enci#n !-!-2. 2-!-2!" )e cancela a Oro Hanana ).A. con 0=C: ??!>D!!!& au%orizaci#n !!2!"2@& caducidad marzo 2!"& seg4n *ac%ura !-"-@"2@& $or comisi#n en ven%as& el valor de @.& se cancela con che,ue B 22 del (anco de Machala re%enci#n !-!-2@. 2@L!L2!" )e vende a Hananera Bo(oa ).A. con 0=C !?@!@!!& au%orizaci#n !!"@@& caducidad A(ril 2!"& 9ac%ura !2!& . caas a !.2 cLu& Bos cancelan con Che,ue D@ Hanco $aci*ico 2DL!L2!" El Hanco del Paci*ico concede un $r+s%amo $or !.. a ? meses $lazo al !".@F anual.
5e pide =e!istrar las transacciones en el libro diario mayori"arlas y reali"ar el pa!o de las obli!aciones tributarias. A todas las facturas se le debe incluir el 64A y hacer la retención correspondiente. 'tilice el formulario --,-0 y -9 como !uía. &ontabilice El pa!o de capital e intereses en forma mensual durante tres meses
BIBLIO$RAFIA 6& EA 7ey de =)!imen (ributario 6nterno @=A4+ 4A7646E5+, *ercedes3 &ontabilidad 1eneral. Editorial uevo ía, Cuito -PPP. BE=AEV 5'A=EV, Alberto3 &ontabilidad 1eneral. Editorial *c<1ra`< Bill 7atinoamericana 5.A., *)xico -PDF. A74A=EV =EYE5, )stor3 &urso de &ontabilidad. Editorial *c<1ra`
OBJETIVOS COGNOSCITIVOS
Conocer su clasi*icaci#n ' regis%ro. Inves%igar como a$or%an el ca$i%al social en las em$resas. Clasi*icar& regis%rar& ' dar su res$ec%ivo %ra%amien%o con%a(le de las reservas. Clasi*icar& regis%rar& ' dar su res$ec%ivo %ra%amien%o con%a(le del su$erávi%. Calcular la *orma de dis%ri(uir las u%ilidades& $erdidas su clasi*icaci#n ' s u regis%ro. Calcular las $+rdidas del eercicio.
FUNADMENTACIÓN
El ca$i%al es mu' im$or%an%e en una em$resa ' es%a con*ormado $or el a$or%e inicial ,ue realizan los socios& acciones 'Lo $ar%ici$aciones en una sociedad. Con el $aso de los aos es%e se $uede ir incremen%ando con las u%ilidades o(%enidas en los eercicios econ#micos ' se ve re*leada en las reservas acordadas $or la un%a de accionis%as ' la reinversi#n de u%ilidades $ermi%ida $or la le'. )e realizara un es%udio de las sociedades ,ue $odemos cons%i%uir seg4n la /e' de Com$a3as Al *inalizar es%a unidad el alumno es%ará en ca$acidad de indicar en ,ue consis%e el ca$i%al& como se *orma el ca$i%al social en las em$resas& como se regis%ran las acciones ' $ar%ici$aciones cuando e5is%e una u%ilidad 'Lo $+rdida del eercicio. Asegurar en ,ue consis%e el ca$i%al social ' su regis%ro en li(ros socie%arios& ela(orar ' dis%ri(uir u%ilidades a los ocios ' %ra(aadores& además $odrá in%er$re%ar el resul%ado o(%enido en el $rimer eercicio econ#mico.
UNIDAD , EL PATRI'ONIO ,! DEFINICIÓN: FOR'AS DE APORTAR EL CAPITAL SOCIAL# RESERVAS# UTILIDADES &onsta en la escritura de constitución de la compaía y no es otra cosa que el aporte entre!ado por cada uno de los accionistas, en al!unos casos al inicio de las actividades el Activo es i!ual al $atrimonio; en otros casos el Activo [ $asivo es i!ual al $atrimonio de aquí se deduce la fórmula de la ecuación contable3 A&(64+ X $A564+ O $A(=6*+6+ &uando una empresa inicia sus actividades el $atrimonio es i!ual al &apital 6nicial aportado; si el ente contable se encuentra en marcha su patrimonio ser# i!ual al &apital 6nicial aportado m#s las utilidades que se vayan consi!uiendo al nali"ar cada ejercicio económico. El patrimonio tambi)n puede estar constituido por el capital inicial que aporte cada uno de los socios restando las p)rdidas que se hubiesen obtenido al nali"ar un ejercicio económico. El patrimonio se clasica en3 <
A?o(ta6iones So6ia)es: Es la aportación social de los propietarios de la &ompaía o del ueo del ne!ocio. En las sociedades se acredita por el pa!o o aumentos de capital que aprueben los socios y se debita para compensar la p)rdida es decir, el patrimonio disminuye.
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Rese(as: Existen dos tipos de =eservas la 7e!al y Estatutaria. Estas se forman al tomar valores de las utilidades que no se van a distribuir. 5e acredita por la creación de la =eserva y es debitada cuando es utili"ada para el n que fue creada.
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Uti)idades: Esta se forman por las !anancias obtenidas en un ejercicio económico. 7a cuenta de utilidades se acredita por las utilidades obtenidas.
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TIPOS DE SOCIEDADES SE$KN LA LE& DE CO'PAÍAS
7a ley de &ompaías reconoce cinco tipos de 5ociedades3
En nombre &olectivo. En comandita simple y dividida por acciones. e responsabilidad 7imitada. Anónima. e economía *ixta
Artículo 583 Código Civil.- M5e llama persona jurídica a una persona cticia,
capa" de ejercer derechos y de contraer obli!aciones civiles, y de ser presentada judicial y extrajudicialmenteN.
Com?aHa en Nom>(e Co)e6tio: Art. 35.- 7a compaía en nombre colectivo se contrae entre dos o m#s
personas que hacen el comercio bajo una ra"ón social.
7a ra"ón social es la fórmula enunciativa de los nombres de todos los socios, o de al!unos de ellos, con la a!re!ación de las palabras \y compaía\. 5ólo los nombres de los socios pueden formar parte de la ra"ón social. Art. 42.- El capital de la compaía en nombre colectivo se compone de los
aportes que cada uno de los socios entre!a o promete entre!ar.
$ara la constitución de la compaía ser# necesario el pa!o del cincuenta por ciento del capital suscrito. Art. 43.- A falta de disposición especial en el contrato se entiende que todos
los socios tienen la facultad de administrar la compaía y rmar por ella. 5i en el acto constitutivo de la compaía sólo al!uno o al!unos de los socios hubieren sido autori"ados para obrar, administrar y rmar por ella, sólo la rma y los actos de )stos, bajo la ra"ón social, obli!ar#n a la compaía. 7os administradores llevar#n la contabilidad y las actas de la compaía en la forma establecida por la ley .
Art. 53.- El socio de la compaía en nombre colectivo tendr# las si!uientes
obli!aciones principales3
a. $a!ar el aporte que hubiere suscrito, en el tiempo y en la forma convenidos; b. o tomar inter)s en otra compaía que ten!a el mismo n ni hacer operaciones por su propia cuenta, ni por la de terceros, en la misma especie de comercio que hace la compaía, sin previo consentimiento de los dem#s socios; de hacerlo sin dicho consentimiento, el benecio ser# para la compaía y el perjuicio para el socio. 5e presume el consentimiento si, preexistiendo ese inter)s al celebrarse el contrato, era conocido de los otros socios y no se convino expresamente en que cesara; c. $articipar en las p)rdidas; y, d. =esarcir los daos y perjuicios que hubiere ocasionado a la compaía, en caso de ser excluido. Art. 54.- El socio de la compaía en nombre colectivo tiene los si!uientes
derechos3
a. $ercibir utilidades; b. $articipar en las deliberaciones y resoluciones de la compaía; c. &ontrolar la administración;
d. 4otar en la desi!nación de los administradores; y, e. =ecurrir a los jueces solicitando la revocación del nombramiento de administrador, en los casos determinados en el Art. 9D. Art. 55.- En el caso de contravención a lo dispuesto en el Art. F0, letra b?, de
esta 7ey, la compaía tiene derecho a tomar las operaciones como hechas por su propia cuenta, o a reclamar el resarcimiento de los perjuicios sufridos. Este derecho se extin!ue por el transcurso de tres meses contados desde el día en que la compaía tuvo noticia de la operación.
EN CO'ANDITA SI'PLE & DIVIDIDA POR ACCIONES: Art. 58.- 7a compaía en comandita simple existe bajo una ra"ón social y se
contrae entre uno o varios socios solidaria e ilimitadamente responsables y otro u otros, simples suministradores de fondos, llamados socios comanditarios, cuya responsabilidad se limita al monto de sus aportes. 7a ra"ón social ser#, necesariamente, el nombre de uno o varios de los socios solidariamente responsables, al que se a!re!ar# siempre las palabras.\&ompaía en comandita\ El comanditario que tolerare la inclusión de su nombre en la ra"ón social quedar# solidaria e ilimitadamente responsable de las obli!aciones contraídas por la compaía.
Art. 62.- El socio comanditario no podr# ceder ni traspasar a otras personas
sus derechos en la compaía ni sus aportaciones, sin el consentimiento de los dem#s, en cuyo caso se proceder# a la suscripción de una nueva escritura social.
Art. 63.- &uando en una compaía en comandita simple hubiere dos o m#s
socios nombrados en la ra"ón social y solidarios, y administren los ne!ocios de la compaía todos juntos, o ya uno o varios por todos, re!ir#n respecto de )stos las re!las de la compaía en nombre colectivo, y respecto de los meros suministradores de fondos, las de la compaía en comandita simple.
Art. 64.- 5alvo pacto en contrario, la desi!nación de administradores se
har# por mayoría de votos de los socios solidariamente responsables y la desi!nación sólo podr# recaer en uno de )stos.
Es aplicable a ellos todo lo dispuesto para los administradores de la compaía en nombre colectivo. Art. 65.- El administrador o administradores comunicar#n necesariamente a
los comanditarios y dem#s socios el balance de la compaía, poni)ndoles de maniesto, durante un pla"o que no ser# inferior de treinta días contados desde la fecha de la comunicación respectiva, los antecedentes y los documentos para comprobarlo y ju"!ar de las operaciones.
Art. 66.- El comanditario tiene derecho al examen, inspección, vi!ilancia y
vericación de las !estiones y ne!ocios de la compaía; a percibir los benecios de su aporte y a participar en las deliberaciones con su opinión y
consejo, con tal que no contraríe la libertad de acción de los socios solidariamente responsables. $or lo mismo, su actividad en este sentido no ser# considerada como acto de !estión o de administración. Art. 67.- 7as facultades concedidas al comanditario en el artículo que
precede, las ejercitar# en las )pocas y en la forma que se determinen en el contrato de constitución de la compaía.
Art. 68.- 5er# facultad de los socios, ya sean solidarios o comanditarios,
solicitar al jue" la remoción del o de los administradores de la compaía por dolo, culpa !rave o inhabilidad en el manejo de los ne!ocios.
Art. 69.- El comanditario que forme parte de una compaía en comandita
simple o que estable"ca o forme parte de un ne!ocio que ten!a la misma nalidad comercial de la compaía, pierde el derecho de examinar los libros sociales, salvo que los intereses de tal ne!ocio o establecimiento no se encuentren en oposición con los de la compaía.
Art. 71.- 7os socios comanditarios responden por los actos de la compaía
solamente con el capital que pusieron o debieron poner en ella.
DISPOSICIONES CO'UNES A LAS CO'PAÍAS EN NO'BRE COLECTIVO & A LA EN CO'ANDITA SI'PLE Art. 73.- (odos los socios colectivos y los socios comanditados estar#n
sujetos a responsabilidad solidaria e ilimitada por todos los actos que ejecutaren ellos o cualquiera de ellos bajo la ra"ón social, siempre que la persona que los ejecutare estuviere autori"ada para obrar por la compaía.
Art. 74.- El que no siendo socio tolerare la inclusión de su nombre en la
ra"ón social de compaías de estas especies, queda solidariamente responsable de las obli!aciones contraídas por la compaía.
Aquel que tomare indebidamente el nombre de una persona para incluirlo en la ra"ón social de la compaía, quedar# sujeto a las responsabilidades civiles y penales que tal hecho ori!ine. Art. 75.- o se reconocer# a favor de nin!uno de los socios benecios
especiales ni intereses a su aporte.
A(t! Q!0 En estas compaías se prohíbe el reparto de utilidades a los socios, a menos que sean líquidas y reali"adas. 7as cantidades pa!adas a los comanditarios por dividendos de utilidades estipuladas en el contrato de constitución, no estar#n sujetas a repetición si de los balances sociales hechos de buena fe, se!n los cuales se acordó el pa!o, resultaren benecios sucientes para efectuarlos. $ero si ocurriere disminución del capital social, )ste debe reinte!rarse con las utilidades sucesivas, antes de que se ha!an ulteriores pa!os. Art. 79.- 7os socios no administradores de la compaía tendr#n derecho
especial de nombrar de su seno un interventor que vi!ile los actos de los
administradores. El interventor desi!nado tendr# facultad de examinar la contabilidad y m#s documentos de la compaía. Art. 80.- 5i un nuevo socio es admitido en una compaía ya constituida, responde en i!uales t)rminos que los otros por todas las obli!aciones contraídas por la compaía antes de su admisión, aunque la ra"ón social cambie por causa de su admisión. Art. 81.- $ueden ser excluidos de la compaía3
-. el socio administrador que se sirve de la rma o de los capitales sociales en provecho propio; o que comete fraude en la administración o en la contabilidad; o se ausenta y, requerido, no vuelve ni justica la causa de su ausencia; /. el socio que interviniere en la administración sin estar autori"ado por e? contrato de compaía; 0. el socio que constituido en mora no hace el pa!o de su cuota social 9. el socio que quiebra; y, F. en !eneral, los socios que falten !ravemente al cumplimiento de sus obli!aciones sociales.
El socio excluido no queda libre del resarcimiento de los daos y perjuicios que hubiere causado. Art. 82.- $or la exclusión de un socio no se acaba la sociedad.
El socio excluido queda sujeto a las p)rdidas hasta el día de la exclusión. 7a compaía puede retener sus utilidades hasta la formación del balance. Art. 86.- En caso de cambio de la ra"ón social de una compaía, los
acreedores que se creyeren perjudicados en sus intereses podr#n oponerse a la inscripción de la escritura. $ara el efecto presentar#n al jue" de lo civil provincial, dentro de seis días, contados desde la ltima publicación del extracto, la correspondiente solicitud escrita, expresando los motivos de la oposición.
LA CO'PAÍA DE RESPONSABILIDAD LI'ITADA Art. 93.- 7a &ompaía de =esponsabilidad 7imitada es la que se contrae
entre tres o m#s personas, que solamente responden por las obli!aciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el comercio bajo una ra"ón social o denominación objetiva, a la que se aadir#, en todo caso, las palabras \&ompaía 7imitada\ o su correspondiente abreviatura. 5i se utili"are una denominación objetiva, ser# una que no pueda confundirse con la de una compaía preexistente. 7os t)rminos comunes y los que sirven para determinar una clase de empresa, como \comercial\, \industrial\, \a!rícola\, \constructora\, etc., no ser#n de uso exclusivo e ir#n acompaados de una expresión peculiar. En esta compaía el capital estar# representado por participaciones, que podr#n transferirse de acuerdo con lo que dispone el Art. --F.
Art. 94.- 7a compaía de responsabilidad limitada es siempre mercantil,
pero sus inte!rantes, por el hecho de constituirla, no adquieren la calidad de comerciantes.
Art. 95.- 7a compaía de responsabilidad limitada podr# tener como
nalidad la reali"ación de toda clase de actos civiles o de comercio y operaciones mercantiles permitidos por la 7ey, excepción hecha de operaciones de banco, se!uros, capitali"ación y ahorro.
Art. 96.- 7a compaía de responsabilidad limitada no podr# funcionar como
tal si sus socios exceden del nmero de quince; si excediere de este m#ximo, deber# transformarse en otra clase de compaía o liquidarse. los efectos scales y tributarios las compaías de responsabilidad limitada son sociedades de capital.
Art.
98.- $ara
$ara intervenir en la constitución de una compaía de responsabilidad limitada se requiere de capacidad civil para contratar. El menor emancipado, autori"ado para comerciar, no necesitar# autori"ación especial para participar en la formación de esta especie de compaías. .
Art.
99.-
Art. 100.- o obstante las amplias facultades que esta 7ey concede a las
personas para constituir compaías de responsabilidad limitada, no podr#n hacerlo entre padres e hijos no emancipados ni entre cónyu!es.
Art. 101.- 7as personas jurídicas, con excepción de los @ancos, &ompaías
de 5e!uro, &apitali"ación y Ahorro y de las &ompaías Anónimas Extranjeras, pueden ser socios de las compaías de responsabilidad limitada, en cuyo caso se har# constar, en la nómina de los socios, la denominación o ra"ón social de la persona jurídica asociada.
Art. 102.- 7as personas comprendidas en el Art. J del &ódi!o de &omercio no
podr#n asociarse en esta clase de compaías. El &ódi!o de &omercio en su Art. J dice lo si!uiente3
Art. 7.- o pueden comerciar3
-o.< 7as corporaciones eclesi#sticas, los reli!iosos y los cl)ri!os. /o.< 7os funcionarios pblicos a quienes est# prohibido ejercer el comercio por el Art. /9/ >/LL? del &ódi!o $enal, salvo las excepciones establecidas en el mismo artículo. 0o.< 7os quebrados que no hayan obtenido rehabilitación. Art. 103.- El capital de la compaía estar# formado por las aportaciones de
los socios y no ser# inferior a cuatrocientos dólares. ividido en participaciones de .F, .-, ./F, .F centavos de dólar. Y de -, F, -, /, F, y cien dólares.
Art. 104.- 7os aportes en numerario se depositar#n en una cuenta especial
de \6nte!ración de &apital\, que ser# abierta en un banco a nombre de la compaía en formación.
Art. 105.- 5i la aportación fuere en especie, en la escritura respectiva se
har# constar el bien en que consista, su valor, la transferencia de dominio en favor de la compaía y las participaciones que correspondan a los socios a cambio de las especies aportadas. 7a compaía entre!ar# a cada socio un certicado de aportación en el que constar#, necesariamente, su car#cter de no ne!ociable y el nmero de las participaciones que por su aporte le correspondan.
Art. 109.- 7a participación de cada socio es transmisible por herencia. 5i los
herederos fueren varios, estar#n representados en la compaía por la persona que desi!naren. 6!ualmente, las partes sociales son indivisibles.
Art. 111.- 7a compaía formar# un fondo de reserva hasta que )ste alcance
por lo menos el /I del capital social 5uscrito en las &. 7tda.
Art. 116.- El contrato social establecer# los derechos de los socios en los
actos de la compaía, especialmente en cuanto a la administración, como tambi)n a la forma de ejercerlos, siempre que no se opon!an a las disposiciones le!ales. o obstante cualquier estipulación contractual, los socios tendr#n los si!uientes derechos3 a. A intervenir, a trav)s de asambleas, en todas las decisiones y deliberaciones de la compaía, personalmente o por medio de representante o mandatario, constituido en la forma que se determine en el contrato. $ara efectos de la votación, cada participación dar# al socio el derecho de un voto; b. A percibir los benecios que le correspondan, a prorrata de la participación social pa!ada, siempre que en el contrato social no se hubiere dispuesto otra cosa en cuanto a la distribución de las !anancias; c. A que se limite su responsabilidad al monto de sus participaciones sociales, salvo las excepciones que en esta 7ey se expresan; d. A no devolver los importes que en concepto de !anancias hubieren percibido de buena fe; pero, si las cantidades percibidas en este concepto no correspondieren a benecios realmente obtenidos, estar#n obli!ados a reinte!rarlas a la compaía; e. A no ser obli!ados al aumento de su participación social. f. A ser preferido para la adquisición de las participaciones correspondientes a otros socios, cuando el contrato social o la junta !eneral prescriban este derecho, el cual se ejercitar# a prorrata de las participaciones que tuviere; !. A solicitar a la junta !eneral la revocación de la desi!nación de administradores o !erentes. Este derecho se ejercitar# sólo cuando causas !raves lo ha!an indispensables. Art. -/L, o la incapacidad de administrar en debida forma;
h. A recurrir a la &orte 5uperior del distrito impu!nando los acuerdos sociales, siempre que fueren contrarios a la ley o a los estatutos. i. A pedir convocatoria a junta !eneral en los casos determinados por la presente 7ey. Este derecho lo ejercitar#n cuando las aportaciones de los solicitantes representen no menos de la d)cima parte del capital social; y, j. A ejercer en contra de los !erentes o administradores la acción de reinte!ro del patrimonio social. Esta acción no podr# ejercitarla si la junta !eneral aprobó las cuentas de los !erentes o administradores. Art. 117.- 5on obli!aciones de los socios3
a. $a!ar a la compaía la participación suscrita. b. &umplir los deberes que a los socios impusiere el contrato social; c. Abstenerse de la reali"ación de todo acto que implique injerencia en la administración; d. =esponder solidariamente de la exactitud de las declaraciones contenidas en el contrato de constitución de la compaía y, de modo especial, de las declaraciones relativas al pa!o de las aportaciones y al valor de los bienes aportados; e. &umplir las prestaciones accesorias y las aportaciones suplementarias previstas en el contrato social. f. =esponder solidaria e ilimitadamente ante terceros por la falta de publicación e inscripción del contrato social; y, !. =esponder ante la compaía y terceros, si fueren excluidos, por las p)rdidas que sufrieren por la falta de capital suscrito y no pa!ado o por la suma de aportes reclamados con posterioridad, sobre la participación social. Art. 118.- 7a junta !eneral, formada por los socios le!almente convocados y
reunidos, es el ór!ano supremo de la compaía. 7a junta !eneral no podr# considerarse v#lidamente constituida para deliberar, en primera convocatoria, si los concurrentes a ella no representan m#s de la mitad del capital social. 7a junta !eneral se reunir#, en se!unda convocatoria, con el nmero de socios presentes, debiendo expresarse así en la referida convocatoria. Art. 119.- 5alvo disposición en contrario de la ley o del contrato, las
resoluciones se tomar#n por mayoría absoluta de los socios presentes. 7os votos en blanco y las abstenciones se sumar#n a la mayoría.
Art. 120.-5on atribuciones de la junta !eneral3
a. esi!nar y remover administradores y !erentes;
b. esi!nar el consejo de vi!ilancia, en el caso de que el contrato social hubiere previsto la existencia de este or!anismo; c. Aprobar las cuentas y los balances que presenten los administradores y !erentes; d. =esolver acerca de la forma de reparto de utilidades; e. =esolver acerca de la amorti"ación de las partes sociales; f. &onsentir en la cesión de las partes sociales y en la admisión de nuevos socios; !. ecidir acerca del aumento o disminución del capital y la prórro!a del contrato social; h. =esolver, si en el contrato social no se establece otra cosa, !ravamen o la enajenación de inmuebles propios de la compaía; i. =esolver acerca de la disolución anticipada de la compaía; j. Acordar la exclusión del socio por las causales previstas en el Art. D- de esta 7ey; R. isponer que se entablen las acciones correspondientes en contra de los administradores o !erentes. l. 7as dem#s que no estuvieren otor!adas en esta 7ey o en el contrato social a los !erentes, administradores u otro or!anismo. Art. 121.- 7as juntas !enerales son ordinarias y extraordinarias y se reunir#n
en el domicilio principal de la compaía, previa convocatoria del administrador o del !erente.
7as ordinarias se reunir#n por lo menos una ve" al ao, dentro de los tres meses posteriores a la nali"ación del ejercicio económico de la compaía; las extraordinarias, en cualquier )poca en que fueren convocadas. En las juntas !enerales sólo podr#n tratarse los asuntos puntuali"ados en la convocatoria, bajo pena de nulidad. 7as juntas !enerales ser#n convocadas por la prensa en uno de los periódicos de mayor circulación en el domicilio principal de la compaía, con ocho días de anticipación, por lo menos, al jado para la reunión, o por los medios previstos en el contrato. Es aplicable a estas compaías lo establecido en el Art. /D. Art. 126.- 7os administradores o !erentes estar#n obli!ados a presentar el
balance anual y la cuenta de p)rdidas y !anancias, así como la propuesta de distribución de benecios, en el pla"o de sesenta días a contarse de la terminación del respectivo ejercicio económico; deber# tambi)n cuidar de que se lleve debidamente la contabilidad y correspondencia de la compaía y cumplir y hacer cumplir la 7ey, el contrato social y las resoluciones de la junta !eneral.
Art. 128.- 7os administradores o !erentes que incurrieren en las si!uientes
faltas responder#n civilmente por ellas, sin perjuicio de la responsabilidad penal que pudieren tener3 a. &onsi!nar, a sabiendas, datos inexactos en los documentos de la compaía que, conforme a la ley, deban inscribirse en el =e!istro *ercantil; o dar datos falsos respecto al pa!o de las aportaciones sociales y al capital de la compaía; b. $roporcionar datos falsos relativos al pa!o de las !arantías sociales, para alcan"ar la inscripción en el =e!istro *ercantil de las escrituras de disminución del capital, aun cuando la inscripción hubiere sido autori"ada por el 5uperintendente de &ompaías; c. %ormar y presentar balances e inventarios falsos; d. >dero!ado? e. +cultar o permitir la ocultación de bienes de la compaía.
Art. 130.- 5in perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lu!ar, los
administradores o !erentes responder#n especialmente ante la compaía por los daos y perjuicios causados por dolo, abuso de facultades, ne!li!encia !rave o incumplimiento de la ley o del contrato social. 6!ualmente responder#n frente a los acreedores de la compaía y a los socios de )sta, cuando hubieren lesionado directamente los intereses de cualquiera de ellos.
Art. 132.- 7os administradores o !erentes no podr#n dedicarse, por cuenta
propia o ajena, al mismo !)nero de comercio que constituye el objeto de la compaía, salvo autori"ación expresa de la junta !eneral.
Art. 137.- (oda acción contra los !erentes o administradores prescribir# en el
pla"o de tres meses cuando se trate de solicitar la remoción de dichos funcionarios.
Art. 138.- En las compaías en las que el nmero de socios exceda de die"
podr# desi!narse una comisión de vi!ilancia, cuyas obli!aciones fundamentales ser#n velar por el cumplimiento, por parte de los administradores o !erentes, del contrato social y la recta !estión de los ne!ocios.
7a comisión de vi!ilancia estar# inte!rada por tres miembros, socios o no, que no ser#n responsables de las !estiones reali"adas por los administradores o !erentes, pero sí de sus faltas personales en la ejecución del mandato.
LA CO'PAÍA ANÓNI'A Art. 155.- 7a compaía anónima es una sociedad cuyo capital, dividido en
acciones ne!ociables, est# formado por la aportación de los accionistas que responden nicamente por el monto de sus acciones.
7as sociedades o compaías civiles anónimas est#n sujetas a todas las re!las de las sociedades o compaías mercantiles anónimas. Art. 157.- $ara intervenir en la formación de una compaía anónima en
calidad de promotor o fundador se requiere de capacidad civil para contratar. 5in embar!o no podr#n hacerlo entre cónyu!es ni entre padres e hijos no emancipados.
Art. 159.- in!una compaía anónima podr# constituirse de manera
denitiva sin que se haye suscrito totalmente su capital, y pa!ado en una cuarta parte, por lo menos. $ara que pueda celebrarse la escritura pblica de constitución denitiva ser# requisito haberse depositado la parte pa!ada del capital social en una institución bancaria, en el caso de que las aportaciones fuesen en dinero.
7as compaías anónimas en que participen instituciones de derecho pblico o de derecho privado con nalidad social o pblica podr#n constituirse o subsistir con uno o m#s accionistas. Art. 176.- 7os suscriptores har#n sus aportes en dinero, mediante depósito
en cuenta especial, a nombre de la compaía en promoción, bajo la desi!nación especial de \&uenta de 6nte!ración de &apital\, la que ser# abierta en los bancos u otras instituciones de cr)dito determinados por los promotores en la escritura correspondiente.
Art. 177.- 7a compaía no podr# emitir acciones por un precio inferior a su
valor nominal ni por un monto que exceda del capital aportado.
Art. 183.- 7as acciones pueden ser ordinarias o preferidas, se!n lo
estable"ca el estatuto.
Las a66iones o(dina(ias coneren todos los derechos fundamentales que en la ley se reconoce a los accionistas. Las a66iones ?(eJe(idas no tendr#n derecho a voto, pero podr#n conferir derechos especiales en cuanto al pa!o de dividendos y en la liquidación de la compaía. 5er# nula toda preferencia que tienda al pa!o de intereses o dividendos jos, a excepción de dividendos acumulativos. Art. 184.- El monto de las acciones preferidas no podr# exceder del
cincuenta por ciento del capital suscrito de la compaía.
Art. 194.- 7os accionistas tendr#n derecho preferente, en proporción a sus
acciones, para suscribir las que se emitan en cada caso de aumento de capital suscrito. Este derecho se ejercitar# dentro de los treinta días si!uientes a la publicación por la prensa del aviso del respectivo acuerdo de la junta !eneral, salvo lo dispuesto en el Art. -DD.
Art. 195.- 7a compaía podr# acordar el aumento del capital social
mediante emisión de nuevas acciones o por elevación del valor de las ya emitidas. .
Art. 197.- El aumento de capital por elevación del valor de las acciones
requiere el consentimiento un#nime de los accionistas sí han de hacerse nuevas aportaciones en numerario o en especie. 6!ual unanimidad se requerir# si el aumento se hace por capitali"ación de utilidades. $ero, si las nuevas aportaciones se hicieren por capitali"ación de reserva o por compensación de cr)ditos, se acordar#n por mayoría de votos.
Art. 199.- En los Estatutos de la compaía se podr# acordar la emisión de
acciones preferidas y los derechos que )stas coneren. $ero el cambio de tipo de las acciones implicar# reforma del contrato social.
Art. 200.- 5e considerar# como dueo de las acciones a quien apare"ca
como tal en el 7ibro de Acciones y Accionistas.
Art. 204.- El derecho de ne!ociar las acciones libremente no admite
limitaciones
Art. 205.- 7a compaía anónima puede adquirir sus propias acciones por
decisión de la junta !eneral, en cuyo caso emplear# en tal operación nicamente fondos tomados de las utilidades líquidas y siempre que las acciones est)n liberadas en su totalidad. *ientras estas acciones est)n en poder de la compaía quedan en suspenso los derechos inherentes a las mismas.
(ambi)n se necesitar# decisión de la junta !eneral para que estas acciones vuelvan a la circulación. 7a distribución de las utilidades al accionista se har# en proporción al valor pa!ado de las acciones. Entre los accionistas sólo podr# repartirse el resultante del benecio líquido y percibido del balance anual. o podr# pa!#rseles intereses.
Art.
221.-
Art. 222.- Acordada por la 2unta !eneral la distribución de utilidades, los
accionistas adquieren frente a la compaía un derecho de cr)dito para el cobro de los dividendos que les correspondan.
Art. 223.- 7as acciones con derecho a voto lo tendr#n en proporción a su
valor pa!ado.
Art. 224.- 7os accionistas podr#n hacerse representar en la junta !eneral por
persona extraa, mediante carta diri!ida al !erente, a menos que los estatutos dispon!an otra cosa. o podr#n ser representantes de los accionistas los administradores y los comisarios de la compaía.
Art. 272.- 7a junta !eneral formada por los accionistas le!almente
convocados y reunidos, es el ór!ano supremo de la compaía.
Art. 273.- 7a junta !eneral tiene poderes para resolver todos los asuntos
relativos a los ne!ocios sociales y para tomar las decisiones que ju"!ue convenientes en defensa de la compaía.
Es de competencia de la junta !eneral3 -. ombrar y remover a los miembros de los or!anismos administrativos de la compaía, comisarios, o cualquier otro personero o funcionario cuyo car!o hubiere sido creado por el estatuto, y desi!nar o remover a los administradores, si en el estatuto no se conere esta facultad a otro or!anismo; /. &onocer anualmente las cuentas, el balance, los informes que le presentaren los administradores o directores y los comisarios acerca de los ne!ocios sociales y dictar la resolución correspondiente. o podr#n aprobarse ni el balance ni las cuentas si no hubiesen sido precedidos por el informe de los comisarios; 0. %ijar la retribución de los comisarios, administradores e inte!rantes de los or!anismos de administración y scali"ación, cuando no estuviere determinada en los estatutos o su sealamiento no corresponda a otro or!anismo o funcionario; 9. =esolver acerca de la distribución de los benecios sociales; F. =esolver acerca de la emisión de las partes beneciarías y de las obli!aciones; L. =esolver acerca de la amorti"ación de las acciones; J. Acordar todas las modicaciones al contrato social; y, D. =esolver acerca de la fusión, transformación, disolución y liquidación de la compaía; nombrar liquidadores, jar el procedimiento para la liquidación, la retribución de los liquidadores y considerar las cuentas de liquidación. 7as juntas !enerales de accionistas son ordinarias y extraordinarias. 5e reunir#n en el domicilio principal de la compaía, salvo lo dispuesto en el Art. /D. En caso contrario ser#n nulas.
Art.
275.-
Art. 276.- 7as juntas !enerales ordinarias se reunir#n por lo menos una ve"
al ao, dentro de los tres meses posteriores a la nali"ación del ejercicio económico de la compaía, para considerar los asuntos especicados en los numerales /o., 0o. y 9o. del Art. /J0 y cualquier otro asunto puntuali"ado en el orden del día, de acuerdo con la convocatoria.
Art. 277.- 7as juntas !enerales extraordinarias se reunir#n cuando fueren
convocadas para tratar los asuntos puntuali"ados en la convocatoria.
Art. 293.- El contrato social jar# la estructura administrativa de la
compaía.
Art. 296.- 7os administradores, miembros de los or!anismos administrativos
y a!entes, sólo podr#n ser nombrados temporal y revocablemente.
Art. 298.- 7os administradores son solidariamente responsables para con la
compaía y terceros3
-. e la verdad del capital suscrito y de la verdad de la entre!a de los bienes aportados por los accionistas; /. e la existencia real de los dividendos declarados; 0. e la existencia y exactitud de los libros de la compaía; 9. el exacto cumplimiento de los acuerdos de las juntas !enerales; y, F. En !eneral, del cumplimiento de las formalidades prescritas por la ley para la existencia de la compaía. 7a responsabilidad establecida en los cuatro primeros numerales que preceden se limita a los administradores en sus respectivos períodos. Art. 300.- o pueden ser administradores de la compaía sus banqueros,
arrendatarios, constructores o suministradores de materiales por cuenta de la misma. $ara desempear el car!o de administrador precisa tener la capacidad necesaria para el ejercicio del comercio y no estar comprendido en las prohibiciones e incompatibilidades que el &ódi!o de &omercio establece para ello.
Art. 301.- El administrador continuar# en el desempeo de sus funciones,
aun cuando hubiere concluido el pla"o para el que fue desi!nado, mientras el sucesor tome posesión de su car!o.
Art. 303.- 7os administradores no podr#n hacer por cuenta de la compaía
operaciones ajenas a su objeto. Bacerlo si!nica violación de las obli!aciones de administración y del mandato que tuvieren. 7es es prohibido tambi)n ne!ociar o contratar por cuenta propia, directa o indirectamente, con la compaía que administren.
Art. 304.- El administrador desempear# su !estión con la dili!encia que
exi!e una administración mercantil ordinaria y prudente.
Art. 305.- 7os administradores est#n especialmente obli!ados a3
-. &uidar, bajo su responsabilidad, que se lleven los libros exi!idos por el &ódi!o de &omercio y llevar los libros a que se reere el Art. 99J de esta 7ey; /. 7levar el libro de actas de la junta !eneral;
0. 7levar el libro de actas de las juntas de administradores o directorios, consejos de administración o de vi!ilancia, si los hubiere; 9. Entre!ar a los comisarios y presentar por lo menos cada ao a la junta !eneral una memoria ra"onada acerca de la situación de la compaía, acompaada del balance y del inventario detallado y preciso de las existencias, así como de la cuenta de p)rdidas y !anancias. 7a falta de entre!a y presentación oportuna del balance por parte del administrador ser# motivo para que la junta !eneral acuerde su remoción, sin perjuicio de las responsabilidades en que hubiere incurrido; F. &onvocar a las juntas !enerales de accionistas conforme a la ley y los estatutos, y, de manera particular, cuando cono"can que el capital de la compaía ha disminuido, a n de que resuelva si se la pone en liquidación, conforme a lo dispuesto en el Art. /--; y, L. 6ntervenir en calidad de secretarios en las juntas !enerales, si en el Estatuto no se hubiere contemplado la desi!nación de secretario. Art. 307.- 7a responsabilidad de los administradores frente a la compaía
quedar# extin!uida3 -. $or aprobación del balance y sus anexos, excepto cuando3
a? 5e lo hubiere aprobado en virtud de datos no verídicos; y, b? 5i hubiere acuerdo expreso de reservar o ejercer la acción de responsabilidad; /. &uando hubieren procedido en cumplimiento de acuerdos de la junta !eneral, a menos que tales acuerdos fuesen notoriamente ile!ales; 0. $or aprobación de la !estión, o por renuncia expresa a la acción, o por transacción acordada por la junta !eneral; y, 9. &uando hubieren dejado constancia de su oposición conforme a lo indicado en el artículo anterior. Art. 312.- 7a separación de los administradores podr# ser acordada en
cualquier tiempo por la junta.
Art. 316.- 7os comisarios, socios o no, nombrados en el contrato de
constitución de la compaía o conforme a lo dispuesto en el Art. /J0, tienen derecho ilimitado de inspección y vi!ilancia sobre todas las operaciones sociales, sin dependencia de la administración y en inter)s de la compaía. 7os comisarios ser#n temporales y amovibles.
Art. 331.- 7os administradores de la compaía est#n obli!ados a elaborar, en
el pla"o m#ximo de tres meses contados desde el cierre del ejercicio económico anual, el balance !eneral, el estado de la cuenta de p)rdidas y !anancias y la propuesta de distribución de benecios y presentarlos a
consideración de la junta !eneral con la memoria explicativa de la !estión y situación económica y nanciera de la compaía. El balance !eneral y el estado de la cuenta de p)rdidas y !anancias y sus anexos re:ejar#n elmente la situación nanciera de la compaía a la fecha del cierre del ejercicio social de que se trate y el resultado económico de las operaciones efectuadas durante dicho ejercicio social, se!n apare"can de las anotaciones practicadas en los libros de la compaía y de acuerdo con lo dispuesto en este par#!rafo, en concordancia con los principios de contabilidad de !eneral aceptación. Art. 332.- (odas las compaías deber#n llevar su contabilidad en idioma
castellano y expresarla en moneda nacional. 5ólo con autori"ación de la 5uperintendencia de &ompaías, las que se hallen sujetas a su vi!ilancia y control podr#n llevar la contabilidad en otro lu!ar del territorio nacional diferente del domicilio principal de la compaía.
Art. 333.- el balance !eneral y del estado de la cuenta de p)rdidas y
!anancias y sus anexos así como del informe se entre!ar# un ejemplar a los comisarios, quienes dentro de los quince días si!uientes a la fecha de dicha entre!a formular#n respecto de tales documentos un informe especial con las observaciones y su!estiones que consideren pertinentes, informe que entre!ar#n a los administradores para conocimiento de la junta !eneral.
Art. 334.- El balance !eneral y el estado de la cuenta de p)rdidas y
!anancias y sus anexos, la memoria del administrador y el informe de los comisarios estar#n a disposición de los accionistas, en las ocinas de la compaía, para su conocimiento y estudio por lo menos quince días antes de la fecha de reunión de la junta !eneral que deba conocerlos.
Art. 335.- (oda compaía deber# conformar sus m)todos de contabilidad,
sus libros y sus balances a lo dispuesto en las leyes sobre la materia y a las normas y re!lamentos que dicte la 5uperintendencia de &ompaías para tales efectos. El 5uperintendente de &ompaías determinar# mediante resolución los principios contables que se aplicar#n obli!atoriamente en la elaboración de los balances de las compaías sujetas a su control.
Art.
336.-
Art. 339.- e las utilidades líquidas que resulten de cada ejercicio se tomar#
un porcentaje no menor de un die" por ciento, destinado a formar el fondo de reserva le!al, hasta que )ste alcance por lo menos el FI del capital social en las &.A.
e los benecios líquidos anuales se deber# asi!nar por lo menos un cincuenta por ciento para dividendos en favor de los accionistas, salvo resolución un#nime en contrario de la junta !eneral. Art. 340.- 5ólo se pa!ar#n dividendos sobre las acciones en ra"ón de
benecios realmente obtenidos y percibidos o de reservas expresas efectivas de libre disposición.
7a distribución de dividendos a los accionistas se reali"ar# en proporción al capital que hayan desembolsado. 7a acción para solicitar el pa!o de dividendos vencidos prescribe en cinco aos 7os accionistas que representen por lo menos el veinte por ciento del capital inte!rado, podr#n solicitar a la 5uperintendencia de &ompaías que interven!a desi!nando un perito para la comprobación de la verdad del balance y dem#s documentos presentados por el administrador.
Art. 341.-
7a solicitud se presentar#, bajo pena de caducidad del derecho, dentro del mes contado desde la entre!a del balance y m#s documentos por el administrador. $resentado el informe de los peritos desi!nados, se convocar# a una junta !eneral de accionistas para que resuelva acerca de las responsabilidades que se desprendieren de tal perita"!o. Art. 342.- 5i la 5uperintendencia de &ompaías estableciere que los datos
y cifras constantes en el balance y en los libros de contabilidad de una compaía no son exactos o contienen errores comunicar# al representante le!al y a los comisarios de la compaía respectiva las observaciones y conclusiones a que hubiere lu!ar, concediendo el pla"o de hasta treinta días para que se proceda a las recticaciones o se formulen los descar!os pertinentes. El 5uperintendente de &ompaías, a solicitud fundamentada de la compaía, podr# ampliar dicho pla"o.
,!, FOR'AS DE APORTAR EL CAPITAL SOCIAL EN UNA E'PRESA El capital se podr# aportar de la si!uiente forma3
EN NU'ERARIO.< &uando los socios aportan el capital social en efectivo. EN CERTIFICADOS .< *ediante la entre!a de un certicado de depósito de inte!ración del capital. ENTRE$A DE CR2DITOS .< 5e hace mediante la entre!a de3 facturas, pa!ar), letras de cambio con fecha futura de vencimiento. El socio debe ser el mismo el !arante del documento. BIENES 'UEBLES E IN'UEBLES.< El socio podr# entre!ar a la empresa un bien mueble o inmueble que sea propio como aporte del capital social, siempre y cuando este liberado de cualquier !ravamen >Bipoteca?. TRABA"O.< *ediante la entre!a de sus servicios el mismo que debe ser en un tiempo denido.
,!1 PROCEDI'IENTO PARA CONSTITUIR UNA E'PRESA DE CAPITAL: RUC# NU'ERO PATRONAL# AFILIACIONES & OTRAS OBLI$ACIONES RUC:
Es un instrumento que tiene por función re!istrar e identicar a los contribuyentes con nes impositivos y proporcionar información a la administración tributaria. El ='& constituye el nmero de identicación de todas las personas naturales y sociedades que sean objeto de obli!aciones tributarias.
RE-UISITOS PARA OBTENER EL RUC a. &opia del estatuto de la persona jurídica con la certicación de inscripción correspondiente; 7ey de &reación; o, Acuerdo *inisterial de creación >cuando haya?; b. ombramientos del =epresentante 7e!al; inscritos en el =e!istro *ercantil. c. %otocopia de la ltima papeleta de votación del =epresentante 7e!al. d. ocumento que certique la dirección en la que se desarrolle la actividad económica; y, e. En el caso de extranjeros3 fotocopia y ori!inal de la c)dula de identidad, o del pasaporte. f. Y en el si!uiente formulario llenar los datos3
NK'ERO PATRONAL 7as sociedades est#n obli!adas a sacar el nmero patronal en el 5e!uro 5ocial Ecuatoriano. 5e necesita los si!uientes requisitos3 &opia de escritura de constitución de la compaía. &opia de ='&. &opia de planillas de a!ua, tel)fono, lu". &opia de nombramiento del 1erente y $residente. &opia de aliación a la &#mara de &omercio. &erticación de la 5uperintendencia de &ompaía. enir la actividad de la compaía para si!nar nmero patronal.
OBLI$ACIONES PATRONALES CON EL IESS
Ins6(i?6iones de )os t(a>a7ado(es en e) IESS!0 7os patrones o empleadores tienen la obli!ación de inscribir a sus trabajadores a sus trabajadores en el 6nstituto Ecuatoriano de 5e!uridad 5ocial, desde el Mprimer día de laboresN, por medio de aviso de entrada dentro de los primeros -F días, en el formulario que para dicho efecto el 6E55 concede en forma !ratuita.
Las So6iedades estn o>)igadas a )a a5)ia6iGn a) Segu(o So6ia):
a. En la sección @.< a los empleados pblicos, de bancos y de las compaías de se!uros privados, los empleados municipales y del ma!isterio %iscal.
b. En la sección A.< a los empleados privados, obreros, aprendices, trabajadores avícolas, el clero secular, dom)sticos, esco!edores de caf), pescadores, profesionales, trabajadores de la construcción, jornaleros a destajo o por obra, trabajadores de la industria a"ucarera, notarios, re!istradores de la propiedad y re!istradores mercantiles, artistas, chóferes profesionales, los trabajadores autónomos, inte!rantes de entidades !remiales, los trabajadores temporales y ocasionales y los trabajadores a!rícolas. 7os patrones que ten!an a su servicio trabajadores bajo relación de dependencia deber#n aportar mensualmente un porcentaje equivalente al /-,FI del sueldo b#sico. e este porcentaje el trabajador aporta el P,0FI que le es descontado del sueldo mensual en el =ol de $a!os y la iferencia le corresponde asumir al patrono y se lo har# en el si!uiente formulario.
Fondo de Rese(a!0 (odo empleador sea privado o pblico, deber# obli!adamente depositar en el 6E55 el %ondo de =eserva por cada uno de los trabajadores que est)n a su servicio por m#s de un ao. Este equivale a la doceava parte de la remuneración percibida por el trabajador en el ao a que corresponde dicho fondo. 7a determinación de la cantidad que el patrono debe depositar como %ondos de =eserva por cada ao de servicio, debe hac)rsela en forma establecida en el &ódi!o del trabajo. 5i el trabajador se separa de la empresa antes de haber completado el primer ao de servicio, no tiene derecho al fondo de reserva; m#s, si rein!resa a la misma empresa habr# de sumarse el tiempo de servicio anterior con el posterior para efectos del c#lculo del tiempo para acreditar el derecho a tal fondo.
,!;
EL E.TRACTO SOCIAL: LA CUENTA INTE$RACIÓN DE CAPITAL
7os socios podr#n inte!rar el capital con el aporte de dinero en efectivo, en certicados, entre!a de cr)ditos, en bienes muebles e inmuebles o mediante la entre!a de su trabajo en un lapso determinado. &uando las aportaciones se cancelan parcialmente o el total, esta se depositar# mediante la apertura de una cuenta corriente a nombre de la empresa en un @anco de la localidad denominada M 6uenta de integ(a6iGn de) 6a?ita) por este depósito el @anco entre!a un certicado de inte!ración del capital de la empresa el cual permite se!uir con los tr#mites hasta lo!rar la constitución. En el balance aparece el &apital como &apital autori"ado, suscrito y pa!ado. El &apital autori"ado es el que aparece en la escritura de constitución, el &apital suscrito es el que suscribe voluntariamente el socio y es el &apital $a!ado es el que se ha hecho efectivo.
,!
LOS LIBROS CONTABLES & SOCIALES
Li>(o Dia(io $ene(a)!0 5e anotan las transacciones que van ocurriendo en forma secuencial al nal se suman las columnas del debe y haber el cual debe coincidir lue!o pasamos cada una de las cuentas que se encuentran en el diario al libro mayor. RA%ÓN SOCIAL NO'BRE DEL DOCU'ENTO FEC/A DE INICIO FEC/A FINAL
%E&BA E(A77E
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$A=&6A7
Folio #
E@E
BA@E=
Li>(o 'a=o( $ene(a)!0El libro mayor permite al contador y a la administración conocer los saldos de una cuenta en cualquier momento y los saldos son la base para elaborar los estados nancieros.
CUENTA
-8C9A C
RA%ÓN SOCIAL NO'BRE DEL DOCU'ENTO FEC/A 8INICIO TER'INO CODIGO......... A/ -/ =<# AC#88<#
Li>(o So6ia)!0 aquí se re!istra la historia de la empresa y contendr# el acta de la junta de accionistas o de las asambleas !enerales. Li>(o de E?edientes!0 ebe contener que conoció y aprobó la junta !eneral, ejemplo3 <
Boja de periódico en el que consta la publicación de la convocatoria.
<
&opia de la carta enviada al comisario convoc#ndole a la junta.
<
Aumento de capital social de la compaía.
<
ombramientos, poderes y otros documentos de representación para actuar en la junta.
Li>(o de A66iones o A66ionistas# o de Pa(ti6i?a6iones!0 Estos libros corresponden llevarlos a las empresas de economías mixtas, anónimas y de responsabilidad limitada. Aquí se re!istra3 <
El capital suscrito por cada uno de los socios, aumento o disminución de capital.
<
El pa!o 6nicial y los sucesivos abonos que se re!istren para el capital suscrito no pa!ado.
<
7as transferencias de los acciones o participaciones.
<
Adquisición de acciones de propia emisión.
LIBRO DE ACCIONES ACCIONISTAS DENOMINACIÓN DE LA COMPA"A N>6< ;<@ A,,8+87=* N*,8+*@8;*; C;@* P*7*56=< >C#(!C(IB
!A"<
!A"< !A#C(A?8 VA?<# -8C9A CA!()A? BGACC( B>=8#. )<)A?
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-(#=A 8?
C8(
LIBRO DE PARTICIPANTES SOCIOS DENOMINACIÓN DE LA COMPA"A N>6< ;<@ P*6=8,85*+=< N*,8+*@8;*; C;@* P*7*56=< -8C9A
B<)A#(A
>C#(!C(IB CA!()A? BG !A#).
!A"< !A#C(A?
!A#)(C(!AC( VA?<# )<)A?
C88B)8
)#AB-8#8BC(A B>=8#< VA?<# C8(
VA?<#8 )<)A?8 88 9A8# A?<
-(#=A 8? #8!#88B)AB)8
,!Q Desa((o))o de 6asos ?(6ti6os de Integ(a6iGn de Ca?ita) en una So6iedad AnGnima 6uando sus so6ios a?o(tan en Nume(a(io En la ciudad de *achala, a los / días del mes de +ctubre del ao /-0 se constituye la empresa $uerto @olívar 5.A. ante el otario 5exto del cantón *achala Ab!. 7uis Vambrano, la compaía fue inscrita en el re!istro mercantil del &antón *achala con el nmero -,/-F. &on un capital suscrito de F,. dividido en F, acciones de -. cada una numeradas del uno al cinco mil serie A X -. 7a empresa est# conformada por los si!uientes socios en el si!uiente orden de aportación y cancelación, la diferencia prometen cancelar en seis meses.
5r. 6n!. Hilson 5otomayor suscribe L acciones y cancela el LI. 5r. 6n!. 4icente Apolo suscribe P acciones y cancela el PI. 5r. 6n!. *anuel 7ópe" suscribe / acciones y cancela el DFI. 5r. 6n!. B)ctor Estrella suscribe J acciones y cancela el J/I. 5r. 6n!. 1on"alo &h#ve" suscribe D acciones y cancela el -I.
5e pide al contador3
=eali"ar los asientos en el libro diario de3 suscripción del capital, pa!o parcial y total de las acciones. 7os valores son depositados en el mismo día en la cuenta -0/D9< del @anco de *achala. Y la diferencia del capital prometen cancelar en L meses *ayori"ación de las cuentas. @alance !eneral al / de +ctubre del /-0. @alance !eneral al / de Abril del /J. 7lenar el libro de acciones.
C>A#< 8 A!<#)AC(IB 8? CA!()A?
ACC(C#()A CAA ACC(IB !A"AA !<# C<#A# 00 1.00 30 240 00 1.00 +10 0
=an$el ?'pez 9@ctor 8trella 5 "onzalo Chávez )<)A? 3 4
2000 00 +00 5000
1.00 1.00 1.00
1,00 504 +00 4,14
300 1 0 +2
PUERTO BOLÍVAR S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL *+ de O6tu>(e de) *+, a) *+ de A>(i) de) *+, Folio #01 A/D F/D FECHA DETALLE DEBE PARCIAL -012013 01 01 20/10/0 ACCIONES POR COBRAR 5,000.00 01 01 00.00 W(?8? ?I!8 01 01 00.00 9MC)<# 8)#8??A 01 01 +00.00 "
20/10/0
20/10/0
20/10/0
CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO W(?8? ?I!8 9MC)<# 8)#8??A "8? ?I!8 9MC)<# 8)#8??A "8B)A 103020+40;0 CAJA GENERAL !/# dep'ito para inte%raci'n de capital -04CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO W(?8? ?I!8 9MC)<# 8)#8??A "8? ?I!8 9MC)<# 8)#8??A "
01 01 01 01 01
01 01 01 01 01
02 02 02 02 02 02 02
01 01 01 01 01 01 01
03 03 03
01 01 01
04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04 04
01 01 01
01 01 01 01 01 01 01 01 01
HABER
5,000.00 00.00 00.00 2,000.00 00.00 +00.00
4,14.00 4,14.00 30.00 +10.00 1,00.00 504.00 +00.00 4,14.00 4,14.00 4,14.00
4,14.00 00.00 00.00 2,000.00 00.00 +00.00 4,14.00 00.00 00.00 2,000.00 00.00 +00.00 3$34(00
PUERTO BOLÍVAR S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL *+ de Ene(o de) *++Q a) , de Di6iem>(e de) *++Q Folio #01 A/D F/D FECHA DETALLE DEBE PARCIAL -0101 01 01/01/0 CAJA K BANCO 4,14.00 01 01 4,14.00 ABC< 8 =AC9A?A C>8B)A 103020+40;0
3$34(00
HABER
20/04/0
ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR W(?8? ?I!8 9MC)<# 8)#8??A CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO W(?8? ?I!8 9MC)<# 8)#8??A !/# aiento de apert$ra e%&n etado it$aci'n inicial. -02CAJA - BANCO CA7A "8B8#A? ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR W(?8? ?I!8 9MC)<# 8)#8??A !/# !a%o total de capital $crito pendiente de pa%o
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
01 01 01 01
02 02 02 02 02 02 02
01
CAJA - BANCO ABC< =AC9A?A C>8B)A 103020+40;0 CAJA GENERAL
03 03 03 03
01 01 01 01
04 04 04 04 04 04 04 04 04 04
01 01 01 01 01 01 01 01 01 01
01
01 01 01 01 01
01 01 01 01 01 01
+2.00 240.00 0.00 300.00 1.00 +2.00 240.00 0.00 300.00 1.00
+2.00 +2.00 +2.00 240.00 0.00 300.00 1.00
- 03 -
20/04/0
CA7A "8B8#A?
20/04/0
!/# ep. en la c$enta de inte%raci'n de Capital - 04 CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO W(?8? ?I!8 9MC)<# 8)#8??A CAPITAL SOCIAL W(?8? ?I!8 9MC)<# 8)#8??A !/# pa%o total del capital $crito por lo ocio TOTAL
+2.00 +2.00 +2.00 +2.00 +2.00 240.00 0.00 300.00 1.00 +2.00 240.00 0.00 300.00 1.00 $4(00
$4(00
PUERTO BOLÍVAR S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL
*+ DE OCTUBRE DEL *+, AL *+ DE 'A&O DEL *+, MAOR
FECHA
ACCIONES SUSCRITAS POR COBRAR
DETALLE
20/10/0 A CA!()A? >C#()< B< !A"A< 20/10/0 !<# CA7A 20/04/0 !<# CA7A
A/D
F/D
01 02 02
01 01 01
DEBITO 5.000,00
5.000,00
MAOR
FECHA
CODIGO CREDITO 4.14,00 +2.00 5.000,00
SALDO 5.000,00 +2,00 0,00
PUERTO BOLÍVAR S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL *+ DE OCTUBRE DEL *+, AL *+ DE 'A&O DEL *+, CODIGO CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO
DETALLE
20/10/0 !<# ACC(
A/D
F/D
01 04 04
01 01 01
DEBITO
CREDITO 5.000.00
4.14,00 +2,00 5.000,00
5.000,00
SALDO 5.000,00 +2,00 0.00
MAOR
PUERTO BOLÍVAR S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL *+ DE OCTUBRE DEL *+, AL *+ DE 'A&O DEL *+, CODIGO CAJA GENERAL
FECHA 20/10/0 20/10/0 20/04/0 20/04/0
DETALLE A ACC(
A/D
F/D
02 03 02 03
01 01 01 01
DEBITO 4.14,00
414,00 +2,00 5.000,00
MAOR
+2,00 5.000,00
SALDO 4.14.00 0.00 +2.00 0.00
PUERTO BOLÍVAR S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL *+ DE OCTUBRE DEL *++; AL *+ DE 'A&O DEL *+, CODIGO BANCO MACHALA CTA 103020(40
FECHA
DETALLE
20/10/05 CA7A 20/04/0 CA7A
MAOR
CREDITO
A/D
F/D
03 04
01 01
DEBITO
CREDITO
4.14,00 +2,00 5.000,00
SALDO 4.14,00 5.000,00
0,00
PUERTO BOLÍVAR S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL *+ DE OCTUBRE DEL *+, AL *+ DE 'A&O DEL *+, CODIGO CAPITAL SOCIAL
FECHA
DETALLE
20/10/0 CA!()A? >C#()< B< !A"A< 20/04/0 CA!()A? >C#()< B< !A"A<
A/D
F/D
04 04
01 01
DEBITO
0.00
CREDITO 4.14,00 +2,00 5000,00
SALDO 4.14,00 5.000,00
PUERTO BOLÍVAR S!A! BALANCE $ENERAL AL *+0+;0*+, AC)(V< AC)(V< (!
4,14,00
!A(V< !A(V< C<##(8B)8 ACC(. >C.!<# !A"A# !A)#(=
+2,00
ACC(
+2,00
CA!()A?
4,14.00
TOTAL ACTIVOS
!$0000
TOTAL PASIVO PAT
!$00000
GERENTE
CONTADOR
PUERTO BOLÍVAR S!A! BALANCE $ENERAL AL *+0+;0*++Q AC)(V< AC)(V< (!
GERENTE
5.000,00 5.000,00
!A(V< !A)#(=
CONTADOR
5.000,00 5,000.00
LIBRO DE ACCIONISTAS A,,8+87=* Wilon otoaor NACIONALIDAD: 8c$atoriana >C#(!C(IB
CED: 001534034 !A"<
F@8 01
!A"< !A#C(A?8
-8C9A CA!()A?
ACC(
8#(8
V/>
B>=8#.
VA?<# )<)A?
20/10/0
00
00.00
C88B)8
)#AB-8#8BC(A VA?<# BG 8#(8 B>=8#C. )<)A?
VA?<#8 )<)A?8 C8(
88 9A8# A?<
30.00
30
A;100
1.00
1 A? 30
30.00
30.00
30.00
240.00
240
A;100
1.00
31 A? 00
240.00
240.00
00.00
A,,8+87=* Vicente Apolo NACIONALIDAD: 8c$atoriana >C#(!C(IB
CED: 001534+ !A"<
F@8 02
!A"< !A#C(A?8
-8C9A CA!()A?
ACC(
8#(8
V/>
B>=8#.
VA?<# )<)A?
20/10/0
00
00.00
C88B)8
)#AB-8#8BC(A VA?<# BG 8#(8 B>=8#C. )<)A?
VA?<#8 )<)A?8 C8(
+10.00
+10
A;100
1.00
01 ; 1,410
+10.00
+10.00
+10.00
0.00
0
A;100
1.00
1,410 ; 1,500
00.00
0.00
00.00
A,,8+87=* =an$el ?'pez NACIONALIDAD: 8c$atoriana >C#(!C(IB
CED: 0015343 !A"<
F@8 03
!A"< !A#C(A?8
-8C9A CA!()A?
ACC(
8#(8
V/>
B>=8#.
VA?<# )<)A?
20/10/0
2.000.00
2,000.00
1,00.00
1,00
A;100
1.00
1,501;3,200
1,00.00
300.00
300
A;100
1.00
3,201;3,500
2,000.00
C88B)8
)#AB-8#8BC(A VA?<# BG 8#(8 B>=8#C. )<)A?
VA?<#8 )<)A?8 C8(
2,000.00
A,,8+87=* 9@ctor 8trella NACIONALIDAD: 8c$atoriana >C#(!C(IB
CED: 0102055+ !A"<
F@8 04
!A"< !A#C(A?8
)#AB-8#8BC(A VA?<# BG 8#(8 B>=8#C. )<)A?
VA?<#8 )<)A?8
-8C9A CA!()A?
ACC(
8#(8
V/>
B>=8#.
VA?<# )<)A?
20/10/0
00
504
A;100
1.00
3,501;4,004
504.00
504.00
504.00
1
A;100
1.00
4,005;4,200
1.00
1.00
00.00
00.00
504
C88B)8
C8(
A,,8+87=* "onzalo Chávez NACIONALIDAD: 8c$atoriana >C#(!C(IB
CED: 001534034 !A"<
F@8 0!
!A"< !A#C(A?8
-8C9A CA!()A?
ACC(
8#(8
V/>
B>=8#.
VA?<# )<)A?
20/10/0
+00
A;100
1.00
4,201;5,000
+00.00
+00.00
+ 00
C88B)8
)#AB-8#8BC(A VA?<# BG 8#(8 B>=8#C. )<)A?
VA?<#8 )<)A?8 C8(
+00.00
,! LAS RESERVAS# EL SUPER
DE ENERO AL , DICIE'BRE DEL *+,
FECHA 31/12/2013
DETALLE - 01 PERDIDAS GANANCIAS 513 >tilidad o !erdida del e6ercicio PATRIMONIO 50 #eerva ?e%al 50+ #eerva 8tat$taria 455 ividendo por !a%ar !/# creaci'n de reerva para el e6ercicio 2013 TOTAL
A/D 01 01 01 01 01 01 01
F/D 01 01 01 01 01 01 01
PARCIAL
DEBE
HABER
12.000,00 12.000,00 12.000,00 1.200,00 00,00 10.200,00 12$00000
,!!* EL Su?e(it Est# formado por el total del activo, el pasivo y el capital aportado super#vit de capital se clasica en3 ,!!*! Su?e(it de 6a?ita)!0Est# conformado por3 ⇒ $rima en emisión de acciones con valor nominal. ⇒ 4enta de acciones a m#s del costo. ⇒ $or suscripción de acciones caducadas y no pa!adas. de terceros incluyendo obsequios de ⇒ Aportación activos. ⇒ =etiro de acciones a un costo inferior al importa establecido como capital declarado.
12000$00
,!!*!* Su?e(it ?o( a)ua6iGn Es la !anancia no reali"ada sobre los activos cuyo valor ha sido aumentado en los libros y como este valor representa un incremento no !anado no puede estar disponible para el pa!o de dividendos se obtiene mediante la aplicación del índice, el ltimo asiento que se efectuó en nuestro país fue el 0de mar"o del / donde nuestro país se dolari"o y su relación fue de /9,/F a /F dólares por cada sucre su valor se acredita a super#vit de capital contra resultados por reexpresión a la in:ación. ,!!*!, Su?e(it ganado 5e da cuando las utilidades de los diferentes ejercicios económicos anteriores no han sido distribuidos se acredita a super#vit de capital contra utilidad del ejercicio. ,!!*!1 Desa((o))o de Casos P(6ti6os 7a empresa *achala 5.A. en el ejercicio /-0 a obtenido in!resos por prima en acciones /F,. 'no de los socios donó -, por reevaluación de terrenos se obtuvo -D.en el ejercicio /F no se han distribuido utilidades por -.9, en el presente ejercicio económico se obtuvo una utilidad de /,0.. 5e pide al contador3 =e!istrar las transacciones de 5uper#vit del &apital, 5uper#vit por reevaluación y 5uper#vit !anado. 'AC/ALA S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL DE ENERO AL , DICIE'BRE DEL *+,
FECHA 31/12/2013
DETALLE - 01 PERDIDAS GANANCIAS !ria en Accione onacione de la accionita #eeval$aci'n de )erreno >tilidad 86ercicio anteriore >tilidad del 86ercicio SUPERVIT DE CAPITAL $perávit de Capital !/# $perávit de Capital del e6ercicio 2013 TOTAL
%olio 8-
A/D 01 01 01 01 01 01 01 01
F/D 01 01 01 01 01 01 01 01
PARCIAL
DEBE
HABER
4.230,00 250,00 100,00 1+0,00 1.400,00 2.300,00 4,230.00 4.230,00 4230$00
,! EL RESULTADOS: UTILIDADES & P2RDIDAS DEL E"ERCICIO# DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES A LOS SOCIOS & DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES CON REINVERSIÓN! El estado de =esultados es el que nos indica como una empresa en un ejercicio económico lle!ó a tener utilidades o p)rdidas. 7ue!o de obtener las utilidades netas del ejercicio se debe calcular el porcentaje de 7ey para el pa!o del 6mpuesto a la =enta en caso de que este haya sido positivo.
4230$00
El Estado de =esultados es de vital importancia puesto que a m#s de informar como se han obtenido las utilidades o p)rdidas, sirve para formular la futura política económica y nanciera de la empresa.
Conside(a6iones ?a(a Jo(mu)a( un Estado antes de ?(o6ede( a dist(i>ui( )as uti)idades:
de Resu)tados
7a depuración se encuentra en el Artículo - de la 7.=.(.6 donde nos indica se deducir# los !astos para obtener, mantener y mejorar los in!resos de fuente ecuatoriana que no est)n exentos. -. 7os costos y !astos imputables al impuesto. /. 7os intereses de deudas contraídas del !iro del ne!ocio. 0. 7os impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de se!uridad social obli!atorio con exclusión de intereses y multas. 9. 7as primas de se!uros deven!ados en el ejercicio que cubra el ries!o de los trabajadores y de los activos. F. 7as p)rdidas comprobadas por casos fortuitos. L. 7os !astos de viaje y estadía, no podr#n exceder del 0I del impuesto !ravado. J. 7a depreciación y amorti"ación conforme la naturale"a de los bienes y vida til. D. 7a amorti"ación de las p)rdidas conforme al artículo -- sin que exceda el /FI de las utilidades obtenidas. P. 7os sueldos y salarios y remuneración en !eneral, los benecios sociales de la participación de trabajadores, la indemni"ación y bonicaciones le!ales. -. 7a provisión para cuentas incobrables. -I anual sin que exceda el -I de la certera total. --. Amorti"ación de inversiones en !eneral al /I anual. -/. 7os pa!os al exterior siempre y cuando se hayan reali"ado la retención a la fuente. (ambi)n se tomara en cuenta los cr)ditos externos siempre y cuando se hallan re!istrado en el @anco &entral.
Fo(mu)a ?a(a (eine(ti( uti)idades!0 7a reinversión de utilidades en nuestro país es un escudo scal que les permite a las empresas reinvertir beneci#ndose con un impuesto a la renta menor al que realmente tuvieran que pa!ar si no hicieran reinversión. Fo(mu)a ?a(a dete(mina( e) a)o( mimo a (eine(ti(: V'R
>.P x '(676A. 76C'6A? X >.//F x @A5E 6*$+6@7E? .P-
onde 4*= es i!ual al valor m#ximo a reinvertir.
,!! Desa((o))o de Casos P(6ti6os ?a(a dist(i>ui( uti)idades 6on ?a(ti6i?a6iGn de )os t(a>a7ado(es# dist(i>u6iGn de uti)idades a )os so6ios = dist(i>u6iGn de uti)idades 6on (eine(siGn
7a empresa *A5 @A=A(+ 5.A. Empie"a sus operaciones el - de Enero del ao /F. El contador lue!o de tomar el inventario la empresa presenta la si!uiente información3 1 2 4 5 + 10 11
12
13 14 15 1 1 1+ 1 20 21 22 23 24 25 2 2 2+ 2 30 31 32 33 34 35 3 3 3+ 3 40
CUENTAS A%$a, l$z, tel@fono anco de =achala C$enta 103020+40 Ca6a %eneral @cio tercer $eldo por pa%ar e%$ro pa%ado por anticipado Capital ocial Coiione ancaria Copra neta tarifa 12* Contri$ci'n &per (ntendencia de CopaHa @cio c$arto $eldo Correpondencia C$enta !or Corar r. =aF Cara%$a r. Vicente Apolo r. Wilon !ereira r. Vicente Aria r. Alerto VáD$ez r. a$el Ch$D$iria r. 9@ctor 8trella Arriendo reciido por anticipado 8dificio para $o de la eprea 8D$ipo de cop$taci'n $o de ?a eprea 8D$ipo de oficina $o de la eprea "ato de contit$ci'n "ato de %eti'n (8. por pa%ar =ercadera inventario inicial tarifa 12* (p$eto $nicipale (nteree ancario (nteree %anado (nverione a lar%o plazo anco del A$tro =anteniiento reparaci'n =$ele de oficina niveridad de =achala oc$ento por pa%ar Alacene 7$an 8l 7$ri oc$ento por pa%ar lar%o plazo anco del A$tro !$licidad propa%anda !roveedore por pa%ar #a&l #iva Cia.?tda. (portadora 8l #oado Cia. ?tda. #efri%erio del peronal #eerva le%al evol$ci'n de copra >tilidade ac$$lada Venta neta tarifa 12* $eldo alario )erreno evol$ci'n en venta tarifa 12* Vehc$lo
SALDOS 5.550,00 145.+00,00 12.350,00 1.+10,00 1.200,00 15.000,00 00,00 225.000,00 50,00 +0,00 20,00 15.000.00 10.000.00 15.000.00 20.000.00 10.000.00 15.000.00 .000.00 2.000,00 450.000,00 5.405.5 2+.000,00 00,00 1.000,00 3.+0,00 122.000,00 0,00 +.00,00 1.00,00 50.000,00 1.00,00 2.000,00 40.000,00 350.000,00 550.000,00 1.000,00 4.000.00 141.000.00 00,00 .+00,00 5.450,00 ++.45, 34.+50,00 31.000,00 135.+50,00 11.00,00 150.+00,00
ACC(
ACC(C#()A 2.+20 2.500 3.40 2.+00 3.240 15.000,00 >8?<
-8C9A (B"#8<
50,00 1/04/2004 150,00 2/10/2003 20,00 +/01/2001 420,00 12/10/2004 330,00 /03/2003
=
CA#"A -A=(?(A#8 3 0 2 1 5
A(+5 &+*$7E*E(A=6+53 -. e los se!uros pa!ados por anticipo se deven!an 9 meses de /, cada uno. 5e encuentra pendiente de pa!o la publicidad del mes de diciembre a +G<(4, cuya factura es de /.F,. /. e los documentos por pa!ar a 7K$. se tiene que pa!ar en el próximo ejercicio el LI del valor. 0. e los arriendos recibo por anticipo se deven!an 0 meses de /, cada uno. 9. 5e cancela mediante cheque Q F-/ 0, de los documentos por pa!ar a Almacenes el 2uri. F. e las otras cuentas por cobrar se recupera el DI. L. 5e encuentra pendiente de pa!o el rol de pa!os del mes de diciembre del /F. J. 6nventario nal de mercaderías -J.,. D. 7os se!uros pa!ados por anticipado corresponden a un ao y se han deven!ado D meses. P. 7a amorti"ación de 1asto de &onstitución corresponde a un mes. 5e pide3 -. =e!istrar en el libro diario el asiento de iniciación, las transacciones en el diario !eneral y *ayori"ación de las cuentas /. Elaborar @alance 1eneral y estado de resultado 0. &#lculo de participación a los trabajadores y la distribución de utilidades a los socios. (ambi)n distribuya utilidades con valor m#ximo a reinvertir, utili"ando la fórmula.
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'(e de) *+, Folio #01 A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL 01 SEGUROS REASEGUROS 41 "ato e%$ro PRE PAGADOS 332 e%$ro !a%ado por Anticipado !/# e%$ro deven%ado por 4 ee 02 PROMOCIÓN PUBLICIDAD 3 !$licidad !ropa%anda OBLIGACIONES CON LA ADM TRIBUTARIA 31+ #etenci'n 1* prooci'n p$licidad CUENTAS POR PAGAR PROVEED LOCALES 33 niveridad )@cnica de =achala !/# coro de c$enta por corar 0# GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VENTAS 24 $eldo S eá re$neracione
01 01 01 01
01 01 01 01
02 02 02 02 02 02
01 01 01 01 01 01
03 03 03 03
01 01 01 01
04 04 04 04
01 01 01 01
05 05 05 05
01 01 01 01
0 0
01 01
HABER
+00,00 +00,00 +00,00 +00,00
2.500,00 2.500,00
22,32 22,32
2.4,+ 2.4,+
00,00 00,00
00,00 00,00
300,00 300,00
300,00 300,00
32.000,00 32.000,00
32.000,00 32.000,00
1.+50,00 1.+50,00
BANCOS 311 anco de =achala Cta. 103020+40 OBLIGACIONES CON EL IESS 42 (8 Aporte !eronal !/# pa%o de $eldo del e de iciere 2013 0 31/12/2013 COMPRAS NETAS TARIFA 12 % evol$ci'n en Copra )arifa 12* COMPRAS NETAS TARIFA 12 % 31 Copra )arifa 12 * !/# a6$te de devol$cione en copra 0( PASAN
0 0 0 0
01 01 01 01
0 0 0 0
01 01 01 01
1.,03 1.,03
12, 12,
5.450,00 5.450,00
5.450,00 5.450,00
43!00$00
43!00$00
'(e de) *+, Folio #0'
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DETALLE VIENEN VENTAS NETAS TARIFA 12 % 531 Venta )arifa 12* VENTAS NETAS TARIFA 12% evol$ci'n en Venta )arifa 12 * !/# la Venta Beta 0. COSTO DE VENTAS 10 Coto de Venta INVENTARIO DE MERCADER"AS TARIFA 12% 11 =ercadera (nventario (nicial )arifa 12* COMPRAS NETAS TARIFA 12 % 31 Copra )arifa 12 * !/# el Coto de venta 10 INVENTARIO DE MERCADER"AS TARIFA 12% =ercadera (nventario -inal )arifa 12* COSTO DE VENTAS 10 Coto de Venta !/# en $ propia c$enta el (nvent. -inal de =ercadera 11 VENTAS NETAS TARIFA 12 % 531 Venta )arifa 12* COSTO DE VENTAS 10 Coto de Venta UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONÓMICO +01 >tilidad r$ta en Venta !/# ?a >tilidad r$ta del e6ercicio 12 UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONÓMICO +01 >tilidad r$ta en Venta PERDIDAS GANANCIAS DEL EJERCICIO +01 !erdida "anancia del 86ercicio !/# >tilidad r$ta en Venta 13 PERDIDAS GANANCIAS DEL EJERCICIO
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE 43!00$00
0+ 0+ 0+ 0+
02 02 02 02
0 0 0 0 0 0
02 02 341.550,00 02 02 122.000,00 02 02 21.550,00
10 10 10 10
02 10.000,00 02 10.000,00 02 02 10.000,00
11 11 11 11 11 11
02 335.250,00 02 335.250,00 02 02 11.550,00 02 02 13.00,00
12 12 12 12
02 13.00,00 02 13.00,00 02 02 13.00,00
13
02
HABER 43!00$00
11.00,00 11.00,00 11.00,00 11.00,00
341.550,00
122.000,00 21.550,00
5.30,00
10.000,00
11.550,00 13.00,00
13.00,00
+01 !erdida "anancia del 86ercicio GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VENTAS 4 A%$a, ?$z )el@fono IMPUESTO CONTRIBUCIONES 4+ Contri$ci'n &per intendencia de CopaHa GASTOS VARIOS 1 Correpondencia epacho IMPUESTO CONTRIBUCIONES 4+ (p$eto =$nicipale OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VENTAS 32 =anteniiento #eparaci'n =$ele 8nere PASAN
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13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13
02 02 02 02 02 02 02 02 02 02 02
5.30,00
5.550,00 5.550,00
50,00 50,00
20,00 20,00
0,00 0,00
1.00,00 1.00,00 1122230$00 10420$00
'(e de) *+, Folio #03 A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL VIENEN PROMOCIÓN PUBLICIDAD 3 !$licidad S !ropa%anda OTROS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VENTAS 1 #efri%erio Al !eronal GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VENTAS 24 $eldo alario deá >nificacione GASTOS FINANCIEROS 35 Coiione ancaria 54 (nteree ancario GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VENTAS 44 "ato de "eti'n !/# A6$te de la c$enta de "ato 14 GASTO DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO 50 epreciaci'n de Vehc$lo 4 epreciaci'n de 8dificio 4 epreciaci'n de 8D$ipo de Cop$to 4 epreciaci'n de 8D$ipo de
13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13 13
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
15 15 15 15
03 03 03 03
1 1 1 1 1 1
03 03 03 03 03 03
HABER
1122230$00 10420$00 3.500,00 3.500,00 00,00 00,00 32.+10,00 32.+10,00
.00,00 00,00 +.00,00
1.000,00 1.000,00
.0,00 30.10,00 22.500,00 1.+00,00 2.+00,00 2.00,00
.0,00 30.10,00 22.500,00 1.+00,00 2.+00,00 2.00,00
120,00 120,00
120,00 120,00
.0,00 .0,00
.0,00 30.10,00 22.500,00 1.+00,00
4 epreciaci'n de 8D$ipo de
1 1
03 03
1 1 1 1
03 03 03 03
2.+00,00 2.00,00
120,00 120,00
120,00 120,00 12(3.0$00 12(3.0$00
')=. 05 01 32.000,00 44.350,00 ')#< 01 01 550.000,00 550.000,00 '
CUENTA FECHA
31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013
CTAS DTOS POR PAGAR A PROVEEDORES NO RELACIONADOS
A/D DETALLE 7>AB 8?7>#( C(A. ?)A. 01 #AP? #(VA C(A. ?)A. 01 (=!. 8? #<A< C(A. ?)A. 01 7>AB 8?7>#( C(A. ?)A. 04
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 01 350.000,00 350.000,00 01 4.000,00 444.000,00 01 141.000,00 5+5.000,00 01 300,00 5+4.00,00
')= 001 01 40.000,00 40.00000 31/12/2013 C<#< A ?A >)= 05 01 32.000,00 +.000,00
'
I+<+=*68 FINAL A LARGO PLA)O
A/D 01
DETALLE
01/01/2013 (BV. ABC< 8? A>)#<
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 50.000,00 !0000$00
'AS BARATO S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL DE ENERO DEL *+, AL , DE DICIE'BRE DEL *+, CODIGO...... CUENTA IMPUESTO CONTRIBUCIÓN A/D -/ DEBITO DETALLE CREDITO SALDO FECHA 31/12/2013 "A)< (B!. S CC(IB 01 01 50,00 50,00 31/12/2013 C(8##8 13 01 50,00 0,00 '
IMPUESTOS CONTRIBUCIONES
A/D 01 13
DETALLE
31/12/2013 "A)< (=!. =>B(C(!A?8 31/12/2013 C(8##8
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 01 0,00 0,00 01 0,00 0,00
'
OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS VENTAS
DETALLE
31/12/2013 =AB). 8 =>8?8 S 8B8#8 31/12/2013 C(8##8 31/12/2013 #8-#("8#(< 8? !8#
CUENTA FECHA
31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013
A/D 13 01 01 13
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 1.00,00 1.00,00 02 1.00,00 0,00 01 00,00 00,00 02 00,00 0,00
'AS BARATO S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL DE ENERO DEL *+, AL , DE DICIE'BRE DEL *+, CODIGO...... GASTOS FINANCIEROS A/D -/ DEBITO DETALLE CREDITO SALDO 01 01 00,00 00,00 "A)< C<=((IB ABCA#(A (B)8#M ABCA#(< 01 01 +.00,00 .00,00 13 03 00,00 +.00,00 C(8##8 8 C
DE ENERO DEL *+, AL , DE DICIE'BRE DEL *+, CUENTA FECHA
31/12/2013 31/12/2013
GASTOS DEPRECIACIÓN ACTIVO FIJO
DETALLE 8!#8C(AC(IB 8 AC)(V< -(7< C(8##8 8 C)A "A)< 8 8!.
A/D 14 1
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 03 .0,00 .0,00 03 .0,00 0,00
'=. "A)< 8 C=. AC)(V< -(7< 14 03 .0,00 .0,00
'
31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013
CTAS DTOS POR PAGAR A PROVEEDORES NO RELACIONADOS
A/D DETALLE 7>AB 8?7>#( C(A. ?)A. 01 #AP? #(VA C(A. ?)A. 01 (=!. 8? #<A< C(A. ?)A. 01 7>AB 8?7>#( C(A. ?)A 04
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 350.000,00 350.000,00 01 4.000,00 444.000,00 01 141.000,00 5+5.000,00 01 300,00 5+4.00,00
'
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN VENTAS
DETALLE 31/12/2013 "A)< 31/12/2013 "A)< 8 8#V(C(< 31/12/2013 "A)< 8 A=. S V8B)A 31/12/2013 "A)< 8 "8)(IB 31/12/2013 "A)< P!8#. COA 31/12/2013 (=!>8)< =>B(C(!A?8 31/12/2013 #8-#("8#(< !A#A 8? !8#
A/D 01 01 0 13 01 31 31
-/ DEBITO 01 32.+10,00 01 5.550,00 01 1.+50,00 02 1.000,00 01 120,00 12 0,00 12 00,00
CODIGO...... CREDITO SALDO 32.+10,00 3+.30,00 40.210,00 41.210,00 1.330,00 42.00,00 42.0,00
31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013
8">#< S #8A8">#< 8!#8C(AC(IB 8? AC)(V< CC(IB P!8#. COA !>?(C(A S !#
31 31 31 31 31
12 12 12 12 12
+00,00 .0,00 50,00 130,00 20,00
43.40,00 121.450,00 12.400,00 124.130,00 124.30,00
'
'
INGRESOS NO OPERACIONALES
DETALLE
31/12/2013 (B)8#88 "ABA< 31/12/2013 C(8##8 8 (B)8#88 "ABA<
A/D 01 1+
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 1.00,00 1.00,00 04 1.00,00 0,00
'
OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS
DETALLE
31/12/2013 <?("AC(IB E(V >8?< 31/12/2013 C(8##8 <?("AC(IB 8=!?8A<
A/D 11 1
-/ DEBITO 04 +0,00 04
CODIGO...... CREDITO SALDO +0,00
+0,00 0.00
'
OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS
DETALLE
31/12/2013 E((( >8?< !<# !A"A#
A/D 01
-/ DEBITO 01
CODIGO...... CREDITO SALDO 1.+10,00 1.+10,00
'
31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013
OBLIGACIONES CON LOS EMPLEADOS
DETALLE 8? X>8AA
A/D 01 01 01 01
-/ DEBITO 01 2.+20,00 01 2.500,00 01 3.40,00 01 2.+00,00
CODIGO...... CREDITO SALDO 2.+20,00 5.320,00 +.0,00 11.0,00
31/12/2013
01
01
3.240,00
15.000,00
'
'
UTILIDADES ACUMULADA DEL EJERCICIO ANTERIOR
DETALLE
31/12/2013 >)(?(A8 AC>=>?AA
A/D 01
-/ DEBITO 01
CODIGO...... CREDITO SALDO ++.45,
'
COMPRAS NETAS TARIFA 12%
DETALLE
31/12/2013 C<=!#A 31/12/2013 8VC(IB 8B C<=!#A 31/12/2013 A7>)8
A/D 01 0
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 01 225.000,00 225.000,00 01 5.50,00 21.550,00 21.550,00 0,00
'
MERCADER"AS INVENTARIO INICIAL
DETALLE
31/12/2013 (BV8B)A#(< (B(C(A? 31/12/2013 !<# A7>)8
A/D 01 0
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 122.000,00 122.000,00 02 122.000,00 0,00
'C(IB 8B C<=!#A 01 01 5.450.00 5.450,00 31/12/2013 A7>)8 0 01 5.450.00 0,00 ')8 10 02 10.000,00 11.550,00 31/12/2013 C(8##8 11 02 11.550,00 0,00
'AS BARATO S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL DE ENERO DEL *+, AL , DE DICIE'BRE DEL *+, CUENTA FECHA
INVENTARIO DE MERCADER"AS IF
DETALLE
31/12/2013 A7>)8
A/D 10
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 02 10.000,00 10.000,00
')8 0+ 02 11.00,00 335.250,00 31/12/2013 C(8##8 11 02 335.250,00 0,00 '
31/12/2013 31/12/2013
CUENTA FECHA
31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013
UTILIDAD DEL EJERCICIO ECONÓMICO
DETALLE !A#A 8)8#=(BA# ?A >)(?(A C(8##8 8 ?A C)A. 8 >)(?(A
A/D 11 12
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 02 13.00,00 13.00,00 02 13.00,00 0,00
')(?(A 12 02 13.00,00 13.00,00 C(8##8 8 "A)< 13 02 5.30,00 10.00,00 1 03 .0,00 2.110,00 C(8##8 8 C)A. 8 "A)< 1 03 120,00 2+.0,00 C(8##8 C)A. "A)< A=<#) C(8##8 8 (B)8#M 1+ 03 1.00,00 30.00,00 1 03 +0,00 30.10,00 C(8##8 8? E(V >8?< 21 03 +00,00 2.+10,00 C(8##8 8 8">#< 22 04 00,00 30.410,00 C(8##8 8 A##(8B< "ABA< 2 0 4.51,50 25.+4+,50 15* !A#). 8 )#AA7A<#8 2 0 .42,12 1.3+,3+ 25* (=!>8)< A ?A #8B)A
'#< !A"A< !<# AB)(C. 01 01 +0,.00 +00,00 31/12/2013 C(8##8 8 8">#< !A"A< 21 04 +00,00 0,00 '
CUENTA FECHA
PREPAGADOS
31/12/2013 31/12/2013
8">#< !A"A< !<# AB)(C.
DETALLE
A/D 01
!<# A7>)8
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 1.200,00 1.200,00 +00,00 400.00
'?(. S !#?(. S !#
OBLIGACIONES CON LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
DETALLE
31/12/2013 #8)8BC. 1* (=!. A ?A #8B)A
A/D 02
-/ DEBITO 01
CODIGO...... CREDITO SALDO 22,31 22,31
'
CTAS POR PAGAR PROVEEDORES LOCALES
DETALLE
31/12/2013
A/D 02
-/ DEBITO 01
CODIGO...... CREDITO SALDO 2.4,+ 2.4,+
')8 03 01 00,00 1.400,00 '
31/12/2013 31/12/2013
VARIOS NO OPERACIONALES ARRIENDOS GANADOS
DETALLE (B". B<
A/D 01 22
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 01 00,00 00,00 04 00,00 0,00
')=. 05 01 32.000,00 44.350,00 '
B*+, ;< M*,*@* C=* 103020(40
DETALLE 31/12/2013 ABC< 8 =AC9A?A
A/D 01
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 145.+00,00 145.+00,00
31/12/2013 ABC< 8 =AC9A?A 31/12/2013 ABC<
04 0
01 01
3000,00 1.,03
145.500,00 143.+22,
'
I+<678+ F8+*+, B*+, D<@ A7=6
DETALLE
31/12/2013 !<# (BV8#(IB
A/D 01
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 50.000,00 50.000,00
'A !8B(8B)8 01 01 15.000,00 15.000,00 'A !8B(8B)8 01 01 10.000,00 10.000,00 'A !8B(8B)8 01 01 15.000,00 15.000,00 'A !8B(8B)8 01 01 20.000,00 20.000,00 '<6= V7< A/D DETALLE CREDITO SALDO -/ DEBITO FECHA 31/12/2013 !<# 8>A !8B(8B)8 01 01 10.000,00 10.000,00 'A !8B(8B)8 01 01 1.000,00 1.000,00 'A !8B(8B)8 01 01 .000,00 .000,00
'
'A !8B(8B)8 01 01 4.000,00 4.000,00 'A !8B(8B)8 01 01 141.000,00 141.000,00 '8B)8 02 01 22,32 22,32 '8B)A !<# !A"A# 02 01 2.4,+ 2.4,+ '8?< A? !8#A !8B(8B)8 01 01 40.000,00 40.000,00 31/12/2013 !<# !A"< 8 8>A 05 01 32.000,00 +.000,00
'
CUENTA FECHA
J*+ E@ J68 C8* L=;*
DETALLE
31/12/2013 !<# 8>A !8B(8B)8 31/12/2013 !<# !A"<
A/D 01 04
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 350.000,00 350.000,00 01 300,00 34.00,00
'
S<:67 P*:*;7 56 A+=8,85*;
DETALLE
31/12/2013 8">#< !A"A< AB). 31/12/2013 A7>)8 8 8">#<
A/D 01 21
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 +00,00 +00,00 04 +00,00 0,00
'
S<:67 P*:*;7 56 A+=8,85*;
DETALLE
31/12/2013 8">#< !A"A< AB). 31/12/2013 A7>)8 8 8">#<
A/D 01 21
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 01 1.200,00 1.200,00 04 +00,00 400,00
'
P>@8,8;*; P*:*;* 56 A+=8,85*;
DETALLE 31/12/2013 "A)< 8 !>?(C(A 31/12/2013 "A)< 8 !>?(C(A 31/12/2013 "A)< 8 !>?(C(A
A/D 01 02 13
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 01 1.000,00 1.000,00 01 2.500,00 3.500,00 03 3.500,00 0,00
'
S<:67 P*:*;7 56 A+=8,85*;
DETALLE
31/12/2013 8">#< !A"A< AB). 31/12/2013 A7>)8 8 8">#<
A/D 01 21
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 01 1.200,00 1.200,00 04 +00,00 400,00
'
'8?< 01 01 1.+10,00 1.+10,00 '8B)A 13 02 5.550,00 '
S5<6 I+=<+;<+,8* ;< C5*W*7
A/D 01 13
DETALLE
31/12/2013 "A)< 8 C8B)A
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 01 50,00 50,00 01 50,00 0,00
'8B)A 13 02 20,00 0,00 'B(C(!A?8 01 01 0,00 0,00 31/12/2013 C(8##8 8 ?A C>8B)A 13 02 0,00 0,00 '
M*+=<+88<+= R<5*6*,8+ ;< M<>@<7 E+7<6<7
DETALLE
31/12/2013 "A)< 8 #8!A#AC(IB 8 AC). 31/12/2013 A7>)8
A/D 01 13
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 01 1.00,00 1.00,00 02 1.00,00 0,00
'
DE ENERO DEL *+, AL , DE DICIE'BRE DEL *+, CODIGO...... CUENTA R<968:<68 ;<@ P<67+*@ A/D -/ DEBITO DETALLE CREDITO SALDO FECHA 31/12/2013 #8-#("8#(< 8? !8#8B)A 13 02 00,00 0,00 '8?< 01 01 32.+10,00 32.+10,00 31/12/2013 C(8##8 8 ?A C>8B)A 13 02 32.+10,00
CUENTA FECHA
31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013
'
'?< 14 03 30.10,00 30.10,00 31/12/2013 C(8##8 8!. 8 V89OC>?< 1 03 30.10,00 0,00 '
D<56<,8*,8+ E85 ;< C5=
DETALLE
31/12/2013 8!. 8 8X>(!< 8 C<=!>)<
A/D 14
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 03 1.+00,00 1.+00,00
31/12/2013 C(8##8 8!. 8X>(!< C<=!.
1
03
1.+00,00
0,00
'(!< 8 <-(C(BA 14 03 2.+00,00 2.+00,00 31/12/2013 C(8##8 8!. 8X>(!<. <-(C(BA 1 03 2.+00,00 0,00 '
D<56<,8*,8+ M<>@<7 ;< O98,8+*
DETALLE
31/12/2013 8!. 8 =>8?8 8 <-(C(BA 31/12/2013 C(8##8 8!. =>8. <-(C(BA
A/D 14 1
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 03 2.00,00 2.00,00 03 2.00,00 0,00
'
31/12/2013
D<56<,8*,8+ A,@*;* ;< V<W,@
DETALLE 8!#8C(AC(IB 8 AC)(V< -(7<
A/D 14
-/ DEBITO 03
CODIGO...... CREDITO SALDO 30.10,00 30.10,00
'
31/12/2013
D<56<,8*,8+ A,@*;* ;< E;898,8
DETALLE 8!#8C(AC(IB 8 8(-(C(<
A/D 14
-/ DEBITO 03
CODIGO...... CREDITO SALDO 22.500,00 22.500,00
'
31/12/2013
D<56<,8*,8+ A,@*;* ;< E85 ;< C5=
DETALLE 8!#8C(AC(IB 8 8X>(!. C<=!.
A/D 14
-/ DEBITO 03
CODIGO...... CREDITO SALDO 1.+00,00 1.+00,00
'
D<56<,8*,8+ A,@*;* ;< E85 ;< O98,8+*
DETALLE
A/D 14
-/ DEBITO 03
CODIGO...... CREDITO SALDO 2.00,00 2.00,00
31/12/2013
8!#8C(AC(IB 8 8X>(!. <-(C(BA
CUENTA FECHA
'
31/12/2013 A=<#)(AC. "A)< C
15 1
03 03
120,00 120,00
120,00 0,00
'
A6=8*,8+ A,@*;* ;< D89<68;
DETALLE
31/12/2013 A=<#).AC>=."A)<.C
A/D 15
-/ DEBITO 03
CODIGO...... CREDITO SALDO 120,00 120,00
'
D<@,8+ <+ C56*7 T*689* 12%
DETALLE
A/D
31/12/2013 8VC(IB 8B C<=!#A 31/12/2013 A7>)8
0
CODIGO...... -/ DEBITO CREDITO SALDO 5.450,00 5.450,00 01 5.450,00 0,00
')8 0 02 5.450,00 21.550,00 31/12/2013 C(8##8 0 02 21.550,00 0,00 '
31/12/2013 !<# C(8##8
11
02
335.250,00
0,00
'
D<@,8+<7 E+ V<+=*7 T*689* 12%
DETALLE
31/12/2013 8VC()8
A/D 01 0+
CODIGO...... CREDITO SALDO -/ DEBITO 01 11.00,00 11.00,00 02 11.00,00 0,00
'
')8 10 02 10.000,00 10.000,00 ')(?(A #>)A 8B V8B)A 11 02 13.00,00 13.00,00 31/12/2013 C(8##8 >)(?(A #>)A 8B V)A 12 02 13.00,00 0,00
CUENTA FECHA
31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013 31/12/2013
')(?(A 12 02 13.00,00 13.00,00 C(8##8 8 "A)< 13 02 5.30,00 10.00,00 1 03 .0,00 2.110,00 C(8##8 8 C)A. 8 "A)< 1 03 120,00 2+.0,00 C(8##8 C)A. "A)< A=<#) C(8##8 8 (B)8#M 1+ 03 1.00,00 30.00,00 1 03 +0,00 30.10,00 C(8##8 8? E(V >8?< 21 03 +00,00 2.+10,00 C(8##8 8 8">#< 22 04 00,00 30.410,00 C(8##8 8 A##(8B< "ABA< 2 0 4.51,50 25.+4+,50 15* !A#). 8 )#AA7A<#8 2 0 .42,12 1.3+,3+ 25* (=!>8)< A ?A #8B)A
'
AC)(V< C<##(8B)8 (!8B)A !<# C<#A# <)#A C>8B)A !<# C<#A# #8A?(A?8 =8#CA8#OA )#AB()<#(< S (-8#(< 8">#< !A"A< !<# AB)(C(!< B< C<##(8B)8 -(7< B< 8!#8C(A?8 )8##8B< -(7< 8!#8C(A?8 8(-(C(< ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA V89OC>?< ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA 8X>(!< 8 C<=!>)AC(IB ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA 8X>(!< 8 <-(C(BA ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA =>8?8 8 <-(C(BA ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA (-8#(< "A)< 8 CC(IB ; A=<#)(AC(IB AC>=>?AA
44.350,00 143.+22. 50.000,00 5.000,00 +.000,00 10.000,00 400,00 135.50,00 450.000,00 22.500,00 150.+00,00 30.10,00 5.405.5 1.+00,00 2+.000,00 2.+00,00 2.000,00 2.00,00 00,00 120,00
TOTAL ACTIVO !A(V< C<##(8B)8 C)A !<# !A"A# !#)A#(A MC(=< )8#C8# >8?< !<# !A"A# !A(V< B< C<##(8B)8 =8B)< !<# !A"A# ?/!. !A(V< (-8#(< A##(8B< #8C((< !<# AB)(C(!< TOTAL PASIVO !A)#(=)(?(A8 >)(?(A8 AC>=>?AA #8>?)A< >)(?(A 8? 878#C(C(<
42.500,00 120.40,00 3.05.5 25.200,00 24.300,00
4+0,00 1Y2+4.4+,2
2.4,+ 5+4.00,00 3.+52. 22,31 1.+10,00 550.000,00 1.400,00 1.444,22. 15.000,00 .+00,00 ++.0,00 30.410,00
)<)A? 8? !A)#(=
140.+5,
)<)A? !A(V< S !A)#(=
1Y2+5.3,24
1E=E(E
&+(A+=
'
&+(A+=
FOR'A DE CALCULO DEL;W PARTICIPACIÓN DE TRABA"ADORES NO'BRES
DÍAS LABORADOS
CAR$AS FA'ILIARE S
PUNTO DE DISTRIBUCIÓN
+rly %lores
/F9,
0
JL/,
@eatri" &astellanos elicia &h#ve"
0L,
<
<
0L,
/
J/,
JD,
-
JD,
0L, -.9-/,
F
-.D, 0.0L,
*anuel Cue"ada @olívar &ru" TOTAL A7_&'+(A -I O
'(676A -I (+(A7 _A5 7A@.
A7_&'+(A FI O
'(676A FI $'(+ E 65(=6@.
'(676A
0.9- S -I K -9-/ O /.-F 0.9- x FI K 00L O .9F A7_&'+(A -I O /.-F /F9 x /,-F O F9L,- A7_&'+(A FI O .9F JL/ x .9F O 09/.P
DISTRIBUCIÓN DEL;W DE TRABA"ADORES NO'BRES +rly %lores
UTILIDAD UTILIDAD UTILIDAD FIR'A O +W ;W ;W /UELLA F9L,- 09/,P DDP,
@eatri" &astellanos elicia &h#ve"
JJ9,
<
JJ9,
JJ9,
0/9,
-.PD,
*anuel Cue"ada
-LJ,J
0F,-
//,D
JJ, ,!+,;#+
D-, !;*#++
-.FD9, 1!;1Q#+
@olívar &ru" TOTAL
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES A LOS SOCIOS DEL E"ERCICIO *+, '
APORTE
*anuel $)re" Enrique &astellano =icardo &h#ve" &onny &h#ve" *aura %lores (+(A7
/.D/. /.F. 0.L9. /.D. 0./9. ;!+++!+ +
W PARTICIPACIÓN VALOR A DE SOCIOS RECIBIR -D.D 0.L99.L0 -L.LL 0.//P.JD /9./J 9.JF.F -D.LJ 0.L-P.9F /-.L 9.-DJ.9L ++W !,!,
VALOR A RECIBIR CON CREACIÓN DE RESERVA
0.PJ,P9 /.J9F,0 0.PPP,00.JL,F/ 0.FFP.,0F !1Q#1*
a? Asiento para distribuir utilidades a los accionistas sin creación de reservas b? $a!o de 'tilidades.
c? Asiento para distribuir utilidades a los accionista con reservas -I 7e!al y FI Estatutaria. '(e de) *+, A/D F/D DETALLE PARCIAL
FECHA
Folio #0 DEBE
HABER
A SUPERVIT GANADO >tilidad iponile DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS =an$el !@rez 8nriD$e Catellano #icardo Chávez Conn Chávez =a$ra -lore !/# dividendo por pa%ar a lo ocio, e6ercicio 2005 DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS =an$el !@rez 8nriD$e Catellano #icardo Chávez Conn Chávez =a$ra -lore BANCOS anco de =achala C$enta 103020+40 !/# pa%o de dividendo del e6ercicio 2005 C SUPERVIT GANADO >tilidad iponile PATRIMONIO #eerva ?e%al .32 8tat$taria #eerva DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS ividendo por !a%ar !/# #eerva ividendo por !a%ar DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS =an$el !@rez 8nriD$e Catellano #icardo Chávez Conn Chávez =a$ra -lore BANCOS anco de =achala C$enta 103020+40 !/# pa%o de dividendo del e6ercicio 2005
TOTAL
1.3+,3+ 1.3+,3+ 1.3+,3+ 3.44,33 3.22.+ 4.05.05 3.1.45 4.1+.4
1.3+,3+ 3.44,33 3.22.+ 4.05.05 3.1.45 4.1+.4 1.3+,3+ 1.3+,3+
1.3+,3+ 1.3+,3+ 2.0, 1.3+,4 1.4+,42 1.4+,42
1.4+,42 3.0,4 2.45,30 3.,31 3.0,52 3.55,35 1.4+,42 1.4+,42
4#3$!#
E7e(6i6io de Integ(a6iGn de Ca?ita) de una So6iedad AnGnima en Nume(a(io
4#3$!#
En la ciudad de *achala, a los - días del mes de A!osto del ao /F se constituye la empresa *achala 5.A. ante el otario 5exto del cantón *achala Ab!. 7uis Vambrano la compaía fue inscrita en el re!istro mercantil del &antón *achala con el nmero D0F. &on un capital suscrito de -/,. acciones divididos en -,/ acciones de -. cada una numeradas del uno al mil doscientos serie @ X F. 7a empresa est# inte!rada por los si!uientes socios y han aportado en el si!uiente orden y cancelación y la diferencia prometen cancelar en tres meses. 5r. Andr)s $arrales suscribe J acciones y cancela el -I. 5r. *aría $)re" suscribe -F acciones y cancela el JI. 5r. Andrea 5olano suscribe / acciones y cancela el FI. 5r. Yadira *endieta suscribe 0-F acciones y cancela el P0I. 5r. *aura %lores suscribe -/ acciones y cancela el -I. 5r. =icardo &h#ve" suscribe 0 acciones y cancela el JFI 5e pide al contador3 =eali"ar los asientos de3 suscripción del capital, pa!o parcial y total de las acciones. epósito en la cuenta -FDPLF/09A#< 8 A!<#)AC(IB 8? CA!()A?
FECHA
ACC(C#()A CAA ACC(IB !A"AA !<# C<#A#
'AC/ALA S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL + de Agosto de) *++; a) + de Noiem>(e de) *+, Folio #01 A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
FECHA
'AC/ALA S!A! LIBRO DIARIO $ENERAL + de Agosto de) *++; a) + de Noiem>(e de) *+, Folio #0' A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
'AC/ALA S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL MAOR
FECHA
+ de Agosto de) *++; a) + de Noiem>(e de) *+, CODIGO DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO
SALDO
'AC/ALA S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL MAOR
FECHA
+ de Agosto de) *++; a) + de Noiem>(e de) *+, CODIGO DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO
'AC/ALA S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL
+ de Agosto de) *++; a) + de Noiem>(e de) *+,
SALDO
MAOR
FECHA
DETALLE
A/D
F/D
DEBITO
CODIGO CREDITO
SALDO
'AC/ALA S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL MAOR
FECHA
+ de Agosto de) *++; a) + de Noiem>(e de) *+, CODIGO DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO
SALDO
'AC/ALA S!A! LIBRO 'A&OR $ENERAL MAOR
FECHA
+ de Agosto de) *++; a) + de Noiem>(e de) *+, CODIGO DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO
SALDO
LIBRO DE ACCIONES MACHALA SA A,,8+87=* N*,8+*@8;*; C;@* >C#(!C(IB -8C9A
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LIBRO DE ACCIONES MACHALA SA A,,8+87=* N*,8+*@8;*; C;@* >C#(!C(IB -8C9A
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-(#=A 8?
C8(
E7e(6i6io de Sus6(i?6iGn = Pago de a?o(ta6iGn de Ca?ita) de una Com?aHa Limitada en Nume(a(io En la ciudad ciudad de *achala *achala,, a los - días días del mes de A!osto A!osto del ao /-0 se constituye la empresa *achala &ía. 7tda. ante el otario 5ext 5exto o del del ca cant ntón ón *ach *achal ala a Ab!. Ab!. 7uis uis Vamb Vambra rano no la co comp mpa aía ía fue fue inscrita inscrita en el re!istr re!istro o mercantil mercantil del &antón &antón *achala con el nmero nmero JFL. JFL. &o &on n un capit capital al susc suscri rito to de /, /,. . divid dividid idos os en 9 9 par arti tici cipa paccion iones de F. F. cad cada una una numer umerad ada as del del uno uno al cuatrocientos cuatrocientos serie & X F. F. 7a empresa est# inte!rada por los si!uientes socios y han aportado en el si!uiente orden y cancelación y la diferencia prometen cancelar en cuatro meses. 5r. 5r. Gonny &h#ve" suscribe /F participaciones participaciones y cancela el -I. 5r. 5r. *ario Cuimi suscribe F participaciones participaciones y cancela el JI. 5r. Andrea %lores suscribe - participaciones y cancela el FI. 5e pide al contador3 contador3 =eali"ar =eali"ar los asientos de3 de3 suscripción suscripción del capital, pa!o parcial y total de las participaciones. participaciones. epósito en la cuenta FPDJL/F9DA#< 8 !A#)(C(!AC(
FECHA
!A#) !A #)(C( (C(!A !AC(< C( >C#( C#()A )A
VA?<# VA ?<# 8 CAA !A#)(C(!AC(IB
!A#) !A #)(C( (C(!A !AC(I C(IB B !A !A#) #)(C( (C(!A !AC(I C(IB B !A"AA
!<# C<#A#
'AC/ALA Cia!Ltda! LIBRO DIARIO $ENERAL + de Agosto de) *++; a) + de Di6iem>(e de) *++; Folio #01 A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
FECHA
'AC/ALA Cia!Ltda! LIBRO DIARIO $ENERAL + de Agosto de) *++; a) + de Di6iem>(e de) *++; Folio #0' A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
'AC/ALA CHa! Ltda! LIBRO 'A&OR $ENERAL MAOR
FECHA
+ de Agosto de) *++; a) + de Di6iem>(e de) *++; CODIGO DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
'AC/ALA CHa! Ltda! LIBRO 'A&OR $ENERAL MAOR
FECHA
+ de Agosto de) *++; a) + de Di6iem>(e de) *++; CODIGO DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
'AC/ALA CHa! Ltda!
LIBRO 'A&OR $ENERAL MAOR
FECHA
+ de Agosto de) *++; a) + de Di6iem>(e de) *++; CODIGO DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
'AC/ALA CHa! Ltda! LIBRO 'A&OR $ENERAL MAOR
FECHA
+ de Agosto de) *++; a) + de Di6iem>(e de) *++; CODIGO DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
'AC/ALA CHa! Ltda! LIBRO 'A&OR $ENERAL MAOR
FECHA
+ de Agosto de) *++; a) + de Di6iem>(e de) *++; CODIGO DETALLE A/D F/D DEBITO CREDITO SALDO
LIBRO DE PARTICIPANTES SOCIOS MACHALA CIA LTDA N>6< ;<@ P*6=8,85*+=< N*,8+*@8;*; C;@* P*7*56=< -8C9A
B<)A#(A
>C#(!C(IB CA!()A? BG !A#).
F@8 01 !A"< !A#C(A?
-8C9A
B<)A#(A
C88B)8
)#AB-8#8BC(A B>=8#< VA?<# C8(
VA?<#8 )<)A?8 88 9A8# A?<
-(#=A 8? #8!#88B)AB)8
LIBRO DE PARTICIPANTES SOCIOS MACHALA CIA LTDA
N>6< ;<@ P*6=8,85*+=< N*,8+*@8;*; C;@* P*7*56=< >C#(!C(IB CA!()A? BG !A#).
!A#)(C(!AC( VA?<# )<)A?
F@8 02 !A"< !A#C(A?
!A#)(C(!AC( VA?<# )<)A?
C88B)8
)#AB-8#8BC(A B>=8#< VA?<# C8(
VA?<#8 )<)A?8 88 9A8# A?<
-(#=A 8? #8!#88B)AB)8
LIBRO DE PARTICIPANTES SOCIOS MACHALA CIA LTDA N>6< ;<@ P*6=8,85*+=< N*,8+*@8;*; C;@* P*7*56=< -8C9A
B<)A#(A
>C#(!C(IB CA!()A? BG !A#).
F@8 03 !A"< !A#C(A?
!A#)(C(!AC( VA?<# )<)A?
C88B)8
)#AB-8#8BC(A B>=8#< VA?<# C8(
VA?<#8 )<)A?8 88 9A8# A?<
-(#=A 8? #8!#88B)AB)8
E7e(6i6io de Rese(as: 7a empresa *#s &aro 5.A. en el ejercicio económico /9 a obtenido una utilidad neta de D. y tiene un capital social de 0. se pide al contador reali"ar la provisión de reserva 7e!al -I, Estatutaria FI '
DE ENERO AL , DICIE'BRE DEL *++1
FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
HABER
E7e(6i6io de Su?e(it de 6a?ita) 7a empresa *#s &aro 5.A. en el ejercicio /F a obtenido in!resos por prima en acciones 0,. 'no de los socios donó /,. $or reevaluación de edicio obtuvo F. en el ejercicio /9 no se han distribuido utilidades por /., en el presente ejercicio económico se obtuvo una utilidad de 0.,. 5e pide al contador3 =e!istrar las transacciones de 5uper#vit del &apital, 5uper#vit por reevaluación y 5uper#vit !anado. '
DE ENERO AL , DICIE'BRE DEL *++;
FECHA
DETALLE
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE
E7e(6i6io ?a(a dist(i>ui( uti)idades 6on ?a(ti6i?a6iGn de )os t(a>a7ado(es# dist(i>u6iGn de uti)idades a )os so6ios = dist(i>u6iGn de uti)idades 6on ?(eine(siGn 7a empresa *A5 &A=+ 5.A. Empie"a sus operaciones el - de Enero del ao /F. 5e contrata los servicios del contador 6n!............................................ lue!o de tomar el inventario a la empresa obtiene la si!uiente información3 &'E(A5 5A7+5
HABER
(nverione
5+,000.00
(nventario 8dificio 8D$ipo de Cop$taci'n <li%acione al (8 #etencione en la -$ente C$enta por !a%ar 8D$ipo de tilidade #etenida 86ercicio 2004
22,000.00 +0,000.00 4,100.00 50.00 3,150.30 3,500.0 3,050.00 102,0.00 2,000.00 +0.00 410.00 ,000.00 ,000.00 25,.40
Venta r$ta
+05,000.00
epreciaci'n Ac$$lada de Vehc$lo Ca6a anco (p$eto por !a%ar
1,50.00 32,+4.0 4,10.00
(nventario (nicial
12,000.00
#eerva de Capital =$ele 8nere C$enta por Corar epreciaci'n Ac$$lada de 8dificio #eeFprei'n =onetaria Anticipo (p$eto a la #enta
4,000.00 4,200.00 2+,30.00 32,250.00 2,000.00 1,0+.30
Copra
55,000.00
)erreno
30,000.00
(nventario -inal
22,000.00
Capital ocial >tilidad del 86ercicio
10,000.00 5,00.00
evol$ci'n en Venta
5,+00.00
$eldo por !a%ar evol$ci'n en Copra 8n Venta. e realizaron lo i%$iente %ato: e%$ro eneficio ociale epreciaci'n Vehc$lo "ato Vario Qa%$a, l$z, tel@fono, faFR $eldo alario "ato de "eti'n !ropa%anda "ato de Via6e Coiione Adec$acione epreciacione 8n Adinitraci'n e realizaron lo i%$iente %ato: =anteniiento #eparacione ividendo Arrendaiento "ato Vario 9onorario =$lta a $perintendencia de Ca. $eldo alario #e%ala eneficio ociale (p$eto "ato C$enta (ncorale
1+,000.00 20,000.00 +,200.00 2,300.00 1,50.00 3,000.00 4,500.00 4,000.00 ,000.00 24,500.00 12,+00.00 5,500.00 2,500.00 3,050.00 1+,000.00 +00.00 2,055.00 +,420.00 50.00 35,050.00 5,000.00 22,00.00 3,450.00 250.00 23,000.00
epreciacione -inanciero e realizaron otro "ato: onacione !@rdida en Venta de Activo -i6o A Ca. #elacionada
3,045.00 ,000.00 200.00 0.00
+(A5 A7 E5(A+ E =E5'7(A+53 -. En los !astos varios de administración se incluyen 9,oo por educación de un hijo del !erente de la empresa. /. 7os se!uros contra robo incluyen L,oo de la prima pa!ada para ase!urar las joyas de la familia del socio principal. 0. En la cuenta impuestos se incluyen /,oo de intereses y multas sobre impuesto a la renta. 9. En los !astos varios de administración se incluyen 9, oo por intereses y multas al 6E55. F. 7as cuentas por cobrar pendientes de cobro a clientes del ao /9 ascienden a /-.F,oo. L. El vehículo se adquirió el -<-
9J. /PF. 0J.
-.. /.F. 0.J. /.F9. %echa /. L. &h#ve" /K/K/9 0KLK/0 /K0K/0KPK/9
=icardo =amíre" 2ulia =amíre" elson Arias
/0F. -PF. /J.
-0K0K// -K--K/9 -KJK//
5e pide3 -. Elaborar el @alance 1eneral al 0- de iciembre del /F. /. &on los datos construir el Estado de $)rdidas y 1anancias ajustado. 0. istribuir las utilidades, tomando en cuenta los costos y !astos no deducibles 7.=.(.6. =ealice una =eserva 7e!al del -I, =eserva Estatutaria FI tome en cuenta el valor m#ximo a reinvertir y distribuya utilidades a los empleados y a los socios conforme a la aportación del &apital.
FECHA
'(e de) *++; Folio #01 A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
TOTAL
FECHA
'(e de) *++; Folio #0' A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
TOTAL
FECHA
'(e de) *++; Folio #03 A/D F/D DETALLE DEBE PARCIAL
HABER
TOTAL
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
DETALLE
CUENTA FECHA
'
A/D
-/ DEBITO
'
DETALLE
A/D
-/ DEBITO
CODIGO...... CREDITO SALDO
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
'
CUENTA FECHA
DE ENERO DEL *++; AL , DE DICIE'BRE DEL *++; CODIGO...... A/D -/ DEBITO DETALLE CREDITO SALDO
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
DETALLE
A/D
-/ DEBITO
CODIGO...... CREDITO SALDO .
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
DETALLE
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
A/D
-/ DEBITO
'
CUENTA FECHA
LIBRO 'A&OR $ENERAL DE ENERO DEL *++; AL , DE DICIE'BRE DEL *++; CODIGO...... A/D -/ DEBITO DETALLE CREDITO SALDO
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
'
CUENTA FECHA
LIBRO 'A&OR $ENERAL DE ENERO DEL *++; AL , DE DICIE'BRE DEL *++; CODIGO...... A/D -/ DEBITO DETALLE CREDITO SALDO
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
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'
CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
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'
CUENTA FECHA
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CUENTA FECHA
'
CUENTA
'
A/D
FECHA
DETALLE
-/ DEBITO
CREDITO
SALDO
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
CUENTA FECHA
'
'
AL , DE DICIE'BRE DEL *++; AC)(V< C<##(8B)8 (!8B)A !<# C<#A# <)#A C>8B)A !<# C<#A# #8A?(A?8 =8#CA8#OA )#AB()<#(< S (-8#(< 8">#< !A"A< !<# AB)(C(!< B< C<##(8B)8 -(7< B< 8!#8C(A?8 )8##8B< -(7< 8!#8C(A?8 8(-(C(< ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA V89OC>?< ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA 8X>(!< 8 C<=!>)AC(IB ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA 8X>(!< 8 <-(C(BA ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA =>8?8 8 <-(C(BA ; 8!#8C(AC(IB AC>=>?AA (-8#(< "A)< 8 CC(IB ; A=<#)(AC(IB AC>=>?AA
TOTAL ACTIVO !A(V< C<##(8B)8 C)A !<# !A"A# !#)A#(A MC(=< )8#C8# >8?< !<# !A"A# !A(V< B< C<##(8B)8 =8B)< !<# !A"A# ?/!. !A(V< (-8#(< A##(8B< #8C((< !<# AB)(C(!< TOTAL PASIVO !A)#(=)(?(A8 >)(?(A8 AC>=>?AA #8>?)A< >)(?(A 8? 878#C(C(<
)<)A? 8? !A)#(=
)<)A? !A(V< S !A)#(=
1E=E(E
&+(A+=
'
&+(A+=
FOR'A DE CALCULO DEL;W PARTICIPACIÓN DE TRABA"ADORES NO'BRES
A7_&'+(A -I O
DÍAS LABORADOS
CAR$AS FA'ILIARE S
'(676A -I (+(A7 _A5 7A@.
PUNTO DE DISTRIBUCIÓN
A7_&'+(A FI O '(676A
'(676A FI $'(+ E 65(=6@.
S -I K x FI K A7_&'+(A -I O A7_&'+(A FI O
O O
x x
O O
DISTRIBUCIÓN DEL;W DE TRABA"ADORES NO'BRES
UTILIDAD +W
UTILIDAD ;W
UTILIDAD ;W
FIR'A O /UELLA
DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES A LOS SOCIOS DEL E"ERCICIO *++; '
APORTE
W PATITICIPACIÓN VALOR A DE SOCIOS RECIBIR
VALOR A RECIBIR CON CREACIÓN DE RESERVA
a? Asiento para distribuir utilidades a los accionistas sin creación de reservas b? $a!o de 'tilidades. c? Asiento para distribuir utilidades a los accionista con reservas -I 7e!al y FI Estatutaria.
FECHA
'(e de) *++; A/D F/D PARCIAL DETALLE * SUPERVIT GANADO DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
BANCOS
, SUPERVIT GANADO PATRIMONIO DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
d DIVIDENDOS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
BANCOS
Folio #0 DEBE HABER
TOTAL
C>:!N?! P!D:D
CN?D
!N?
D!*PC= P;DC?
C;!D:?
:N<;!*
CB;
!N?;!< P;DC? ?+ :*:C
OBJETIVOS COGNOSCITIVOS
6e*inir ,ue es un ingreso. Clasi*icar los ingresos. Conocer cuales son los Ingresos o$eracionales ' no o$eracionales. Conocer ,ue ingresos es%án gravados con %ari*a F ' !2F. Inves%igar ,ue $orcen%aes de re%enci#n de(emos a$licar a los $roveedores. Conocer cuales son los $orcen%aes de re%enci#n ,ue nos $ueden e*ec%uar nues%ros clien%es.
FUNADMENTACIÓN
/os (ene*icios o(%enidos $or la $res%aci#n de un servicio o la ven%a de un (ien cuando las em$resarios deciden $oner el dinero lo hacen con el 4nico mo%ivo de lucrarse de la ac%ividad ,ue va a desarrollar la em$resa ' a medida ,ue es%os se van desarrollando ' creciendo los em$resarios (uscan desarrollar ac%ividades di*eren%es al o(e%ivo social de la em$resa& eso es lo ,ue se llaman en con%a(ilidad o%ros ingresos u o%ras ren%as. Al *inal de es%e ca$i%ulo el alumno es%ará en ca$acidad de discernir como se generaron los ingresos o$eracionales ' no o$eracionales& ,ue ingresos ,ue generan I8A cual es el $orcen%ae de le' ,ue se de(en re%ener en la *uen%e $or le ven%a de un (ien o re$resen%aci#n de un servicio.
UNIDAD IV LOS IN$RESOS . DEFINICION
En una empresa comercial, los in!resos se ori!inan por la venta de productos o bienes y en el caso de las empresas dedicadas a la prestación de servicios, por los servicios prestados. 7a venta es una transacción mercantil que esta representada por la entre!a de un bien o la prestación de un servicio a cambio de dinero, o promesa de pa!o equivalente en dinero. 7os in!resos se clasican en3 • •
1!
6n!resos operacionales 6n!resos no operacionales
IN$RESOS OPERACIONALES
5on in!resos obtenidos por la actividad económica que forma parte del !iro ordinario del ne!ocio, en una empresa comercial el in!resos se ori!ina por la venta de mercaderías. 7os in!resos netos se obtienen restando el valor de las ventas llamadas tambi)n ventas brutas, los descuentos, devoluciones en ventas si los hubiera. Ejemplos3 4entas >O? 4entas netas
-,. /,. /,. 9,. L,.
Ca(a6te(Hsti6as de )os ing(esos o?e(a6iona)es:
5on cuentas de ori!en acreedor, adem#s son cuentas del Estado de =esultados
5u saldo re:eja el monto de las ventas efectuadas a una fecha determinada. eber# abrirse una cuenta por cada tipo de in!reso y en caso de que sean servicios se llevar# un cuenta por cada servicio prestado.
CUENTA VENTAS FECHA DETALLE
'A&OR IN$RESOS OPERACIONALES LIBRO 'A&OR $ENERAL DE ENERO DEL *+, AL , DE DICIE'BRE DEL *+, CODIGO...... A/D
-/ S< DEBITA 56
S< ACREDITA 56
; !or dec$ento otor%ado en venta ; Venta realizada ; !or eii'n de B/C e $n ien o ervicio ; !or trapao de $ aldo a la c$enta de $tilidad o p@rdida del e6ercicio al cierre del periodo contale.
1!* IN$RESOS NO OPERACIONALES 5e ori!inan cuando la empresa a tenido un in!reso adicional que no es parte del objeto social o de la actividad que desarrolla. Ejemplo3 6n!resos por arriendo, in!resos por venta de un activo jo, in!resos por donaciones, in!resos por sobrante de caja, in!resos por reembolsos, etc)tera. Ca(a6te(Hsti6as de )os ing(esos no o?e(a6iona)es: 5on cuentas de ori!en acreedor, adem#s son cuentas del Estado de =esultados. 5u saldo re:eja el monto de las ventas efectuadas a una fecha determinada por otros in!resos. eber# abrirse una cuenta por cada tipo de in!reso no operacional.
CUENTA VENTAS FECHA DETALLE
'A&OR IN$RESOS NO OPERACIONALES LIBRO 'A&OR $ENERAL DE ENERO DEL *+, AL , DE DICIE'BRE DEL *+, CODIGO...... A/D
-/ S< DEBITA 56
S< ACREDITA 56
; !or dec$ento otor%ado en venta ; Venta realizada ; !or eii'n de Bota de cr@dito Coo otro in%reo ; !or trapao de $ aldo a la c$enta de $tilidad o p@rdida del e6ercicio al cierre del periodo contale.
BIBLIO$RAFIA 6& EA
SALDO
FFF
7ey de =)!imen (ributario 6nterno @=A4+ 4A7646E5+, *ercedes3 &ontabilidad 1eneral. Editorial uevo ía, Cuito -PPP. BE=AEV 5'A=EV, Alberto3 &ontabilidad 1eneral. Editorial *c<1ra`
>;?:
N!C
N:C
OBJETIVOS COGNOSCITIVOS
Conocer como se origina el cos%o 6e*inir ,ue es una com$ra ne%a 6e*inir ,ue es una im$or%aci#n Conocer $or ,ue se $roducen las devoluciones en com$ras ' su %ra%amien%o con%a(le Conocer ,ue es un inven%ario inicial& *inal de $roduc%os en $roceso. Conocer como se originan las di*eren%es %i$os de gas%os ,ue se generan en un $roceso de $roducci#n. Conocer los $orcen%aes de re%enci#n en la *uen%e de I8A ' 0en%a en la com$ra de mercader3as o $ago de alg4n gas%o $or la com$ra de un (ien o servicio.
FUNDAMENTACIÓN
El maneo de los cos%os es mu' im$or%an%e en una em$resa& $or ,ue si la em$resa& negocia a $recios (aos la ma%eria $rima o $roduc%os %erminados es%a $ude com$e%ir con las demás ' o(%ener meor ren%a(ilidad& es indis$ensa(le des%acar %am(i+n ,ue e5is%e el cos%o de o$or%unidad ,ue se cons%i%u'e en una al%erna%iva $ara com$rar s%oc a $recios (aos& los gas%os son
necesarios $ara generar una ac%ividad cual,uiera ,ue es%a *uera ' e5is%en de di*eren%es 3ndoles& el en*o,ue de los gas%os ho' en d3a son muchos más a(arcadores 'a ,ue si es%e no es%a sus%en%ado con una *ac%ura legal es%e se convier%e en un gas%o no deduci(le del im$ues%o a la ren%a ' además %odo gas%o de(e %ener la corres$ondien%e re%enci#n. /as es%ad3s%icas e his%#ricos de las cuen%as de gas%os le van a $ermi%ir a la adminis%raci#n reducir al má5imo los gas%os *ios ' varia(les a %rav+s de un es%ric%o con%rol evi%ando los gas%os innecesarios ' realizar es%os en orden de $rioridades
UNIDAD V COSTOS & $ASTOS ;! COSTOS: DEFINICIÓN 5on los costos que la empresa a reali"ado en un periodo contable para producir, vender un bien o prestar un servicio. 5e!n resolución 8 /F X L0J del 5ervicio de =entas 6nternas obli!a a que se reformulen los nuevos planes de cuentas, para ello considera dentro de los costos para nes de declaración de 6mpuesto a la =enta las si!uientes cuentas3 F 6nventario 6nicial de bienes no producidos por el contribuyente 9L &ompras netas locales de bienes no producidos por el contribuyente 9/ J 6mportaciones de bienes no producidas por el contribuyente. D >
CARACTERÍSTICAS:
Esta cuenta es de ori!en deudora. 5u saldo re:eja el costo de los recursos para compra un bien en una fecha determinada. 5u saldo re:eja el costo de los recursos empleados para producir un bien o prestar un servicio. $ara salva!uardar los intereses de la empresa deben implantarse normas de control periódico e imprevisto con el objeto de custodiar los inventarios y adem#s el personal deber# ser caucionados o a subes se les obli!ar# a entre!ar !arantías. ⇒
LA CUENTA COSTOS & SU TRATA'IENTO CONTABLE! Es de naturale"a deudora.
CUENTA VENTAS FECHA DETALLE
'A&OR IN$RESOS NO OPERACIONALES LIBRO 'A&OR $ENERAL DE ENERO DEL *+, AL , DE DICIE'BRE DEL *+, CODIGO...... A/D
-/ S< DEBITA 56
; 8l re%itro de la tranferencia dede %ato, de lo coponente del coto: "ato de peronal, %ato directo fi6o
;!*
S< ACREDITA 56
; 8l trapao de $ valor a C$enta de $tilidad o perdida del e6ercicio, al cierre del !eriodo contale
LOS $ASTOS: DEFINICIÓN
7os !astos son necesarios en las empresas, existen diferentes tipos de !astos que deber#n ser car!ados en el ejercicio.
CARACTERÍSTICAS: Esta cuenta es de ori!en deudora. 5u saldo re:eja el costo de los recursos humanos, !astos directo en indirectos utili"ados para producir un bien o prestar un servicio. ⇒
LA CUENTA $ASTOS & SU TRATA'IENTO CONTABLE! 7os !astos son de naturale"a deudora.
CUENTA VENTAS FECHA DETALLE
'A&OR IN$RESOS NO OPERACIONALES LIBRO 'A&OR $ENERAL DE ENERO DEL *+, AL , DE DICIE'BRE DEL *+, CODIGO...... A/D
-/ S< DEBITA 56
; 8l re%itro de la tranferencia dede %ato, de lo coponente del coto: "ato de !eronal, "ato directo -i6o
S< ACREDITA 56
; 8l trapao de $ valor a C$enta de $tilidad o perdida del e6ercicio, al cierre del !eriodo contale
A continuación se estudiaran los !astos ape!ados a la resolución Q /F X L0J del 5=6.
Sue)dos# sa)a(ios = dems (emune(a6iones Q*1!0 El sistema de liquidación de pa!os debe identicar adecuadamente a cada empleado en el centro de costo o punto de venta donde desempea sus labores para el correcto re!istro
SALDO
FFF
de este !asto, adem#s se har# las provisiones para cancelar benecios sociales a los empleados. Sue)dos# sa)a(ios = dems (emune(a6iones a t(as de te(6e(iado(as Q*;!0 se re!istrar# el valor total pa!ado por la empresa a los trabajadores de producción, ventas y administración, considerando todos los conceptos de remuneración >d)cimos, subsidios, comisiones, horas extras?. A?o(te a )a segu(idad so6ia) 8in6)uido Jondos de (ese(as Q*!0 corresponde el porcentaje establecido por ley que el patrono aporta mensualmente al 6E55 a nombre de cada uno de los empleados se!n sus in!resos. El porcentaje de aporte a la fecha de P.0FI. 6&E y 5E&A$ sirve para nanciar la educación y capacitación de la población en !eneral y de los trabajadores en particular la base del c#lculo constituye los in!resos de los trabajadores y el porcentaje es del -I. < %ondos de =eserva.< se debe considerar los sueldos y los valores recibidos por horas extraordinarias y suplementarias. El periodo de provisión esta comprometido entre los meses de 2ulio del ,es anterior y 2ulio del mes actual y corresponde a la doceava parte de las remuneraciones que perciben los trabajadores en un periodo. 7os valores reservados ser#n entre!ados anualmente al 6E55 hasta el 0 de septiembre posterior al periodo provisionado. @enecios sociales e indemnia6iones Q*Q!0 5e clasican en3 < )cimo tercer sueldo.< 5e calcular# la doceava parte de las remuneraciones que el trabajador percibe en el periodo anuela comprendido entre diciembre y noviembre, como remuneraciones se debe considerar los sueldos y valores recibidos por horas extraordinarias y suplementarias. Este valor ser# pa!ado en la primera quincena de diciembre < )cimo cuarto 5ueldo.< corresponde a dos salarios mínimos vitales, su pa!o se reali"ar# en la primera quincena del mes de septiembre y su periodo comprende de septiembre ao anterior y a!osto del presente ao. < =eservas para vacaciones.< se aprovisionan para cubrir los días de descanso anual que !o"an todos los trabajadores, corresponden a -F días de remuneraciones promedios, se deben tambi)n considerar como remuneraciones los sueldos y valores recibidos por horas extraordinarias y suplementarias, para los trabajadores que han cumplido F aos se deben considerar un día m#s por cada ao de servicio hasta un límite de -F días extras. < 6ndemni"aciones.< 5e re!istra el !asto mensual por la reserva estimada para cubrir la liquidación mensual que recibir# un trabajador al momento del retiro denitivo.
$asto ?(oisiGn ?a(a 7u>i)a6iGn ?at(ona) Q*!0 &orresponde a la provisión mensual determinada a base del estudio del c#lculo actuarial, el valor ser# prorrateado en los
distintos centros de costo de acuerdo a las personas incluidas en el c#lculo.
/ono(a(ios# 6omisiones = dietas a ?e(sonas natu(a)es Q*!0 se ori!inan por pa!os a honorarios, comisiones y dietas a personas naturales. En donde el intelecto prevalece sobre la meno de obra, tambi)n se re!istrar# a cuerpo cole!iados o directorios que pa!uen dietas se retendr# el DI impuesto a ala renta y -I del 64A.
Remune(a6iones a ot(os t(a>a7ado(es autGnomos Q,+!0 En al!unas ocasiones la empresa necesita contratar trabajadores eventuales ellos facturaran sus honorarios y si no tuvieren se les emitiría una liquidación de bienes y servicios en caso de emitirse la factura o liquidación se retendr# el -I en impuesto a ala renta y el JI de 64A.
/ono(a(io a et(an7e(os ?o( se(i6ios o6asiona)es Q,!0 &uando se contrata a profesionales extranjeros por servicios ocasionales se deber# hacer la retención del /FI sobre la base imponible y el 64A se retendr# -I. 'antenimiento = (e?a(a6iones Q,*!0 5e car!ar# al !asto las compras de materiales y otros costos incurridos para el mantenimiento y reparación de los activos jos, mantenimiento de instalaciones el)ctricas, de a!ua y alcantarillas, se incluyen tambi)n los impuestos de materiales, suministros y mano de obra pa!ada a personas para que realicen estos mantenimientos, entre estos tenemos3 *antenimiento de vehículo.< &uando se compra llantas, baterías, repuestos, accesorios indispensables para su funcionamiento, pinturas y el costo de mano de obra *antenimiento de maquinaria y equipos.< 7as compras de los materiales y repuestos que son utili"ados para su reparación donde se incluir# tambi)n la mano obra. *antenimiento de Equipo de &omputación.< 5e contabili"a la compra de repuestos como tarjetas, cabe"as de impresoras, cables y conectores para comunicaciones, circuitos ló!icos y cualquier otro accesorio tambi)n incluye la mano de obra. A((endamiento de >ienes inmue>)es ?(o?iedad de ?e(sonas natu(a)es Q,,!0 5e re!istra el !asto por arriendo cuando se cancele a personas naturales ser# del DI de impuesto a la renta y el -I del 64A. A((endamiento de >ienes inmue>)es ?(o?iedades de so6iedades Q,1!0 &uando se cancele por cconcepto de arriendo a sociedades se car!ar# al !asto y se retendr# el FI por impuesto a la renta. Comisiones a so6iedades Q,;!0 5e car!ar# al !asto las comisiones pa!adas a sociedades. $or ejemplo3 comisión por ventas con tarjeta de cr)dito, comisiones bancarias, se retendr# el -I.
o
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o
P(omo6iGn = ?u>)i6idad Q,!0 los !astos incurridos en promoción y publicidad se car!ar#n directos al !asto adem#s deber#n retenerse el -I por impuesto a la renta. Com>usti>)es Q,Q!0 7a compra de todo tipo de combustible ser# car!ada al !asto y no procede retención al!una, excepto el !as de uso industrial. Lu>(i6antes Q,!0 7a compra de lubricantes para uso de la empresa deber#n ser contabili"adas en el !asto y se retendr# el -I por impuesto a la renta. A((endamiento me(6anti) )o6a) Q,!0 5e car!ar# al !asto el arrendamiento mercantil local y se retendr# el -I sobre la base imponible. Segu(os = (easegu(os# ?(imas = sesiones Q1!0 7os pa!os por estos conceptos se contabili"aran por conceptos de se!uros y rease!uros y se deber# retener el -I sobre el -I del valor de la prima facturada. Suminist(os = mate(ia)es Q1*!0 5e car!ar# al !asto los suministros y materiales utili"ados en un ejercicio económico, se deber# retener el -I por impuesto a la renta. $astos de gestiGn 8agasa7os a66ionistas# t(a>a7ado(es *W Q11!0 e acuerdo al artículo /-, Q -- del 7=(63 estos !astos no pueden exceder del /I de los !astos !enerales reali"ados en el ejercicio que se declara, el exceso se considerar# !asto no deducible. $astos de ia7e Q1;!0 e acuerdo al artículo -, Q L de la 7=(6 estos !astos no podr#n exceder del 0I del in!resos !ravado del ejercicio que se declara, el exceso se declarar# como no deducible. Agua# ene(gHa )u = te)e6omuni6a6iones Q1!0 5e deber# car!ar al !asto los servicios b#sicos por consumo de3 a!ua, ener!ía, telefonía y redes de comunicación y el alquiler de !eneradores de ener!ía el)ctrica, se deber# retener el -I a los servicios de ener!ía telefonía y redes; el de a!ua no se procede de acuerdo ala ley. 5i estos pa!os se reali"an vía d)bitos bancarios no proceden nin!n tipo de retención. Nota(ios = (egist(ado(es de )a ?(o?iedad o me(6anti)es Q1Q!0 7os pa!os reali"ados a notarios y re!istradores de la propiedad ser#n contabili"ados en el !asto adem#s se retendr# el DI por impuesto a la renta. Im?uestos# 6ont(i>u6iones = ot(os Q1!0 5e contabili"ar# al !asto los impuestos y contribuciones como3 impuesto a bomberos, alumbrado pblico, %E='*, tasa de basura se!uro contra incendios, contribución a la 5uperintendencia de &ompaías, 6mpuestos *unicipales. (ambi)n las cuotas a &ole!ios profesionales, &#mara de $roducción, Asociaciones !remiales y clasista que se hallen le!almente constituidas. De?(e6ia6iGn de a6tios 57os Q1!0 5e car!ar# al !asto al depreciación de activos jos se!n artículo /-, Q L de la 7=(6. De?(e6ia6iGn a6e)e(ada de e3H6u)os# e4ui?os de t(ans?o(te = e4ui?o 6amione(o mGi) Q;+!0 5e car!ar#
al !asto la depreciación acelerada de activos jos se!n el artículo /- Q L de la 7=(6. 4alor anual de depreciación de vehículos, equipo de transporte, equipo camionero móvil. Amo(tia6iones 8ine(siones e intangi>)es 11+!0 5e car!ar# al !asto los !astos de constitución, investi!ación y desarrollo y su valor ser# del FI anual. P(oisiGn de 6uentas in6o>(a>)es Q;*!0 5e car!ar# al !asto la provisión se!n el artículo - Q -- de la 7=(6. 5u valor se calcular# por todas las ventas reali"adas en un ejercicio económico menos los cr)ditos recuperados a la diferencia se le calculara el -I y este valor no podr# ser mayor al -I de la cartera vencida. Inte(eses = 6omisiones Ban6a(ias )o6a)es Q;1!< 5e car!ara al !asto los intereses y comisiones pa!adas a las instituciones nancieras establecidas en nuestro país. Inte(eses ?agados a te(6e(os )o6a)es 11;!< 7a ley reconoce el pa!o de intereses a tercero, siempre y cuando se emita la factura y los intereses sean c#lculos con los establecidos por el @anco &entral del Ecuador. $asto ?o( (eem>o)so )o6a)es Q;! < &uando un trabajador o empleado por motivos de trabajo se ausenta del lu!ar donde opera la empresa, este incurre en ciertos !astos que al termino de su !estión le deber#n ser pa!ados bajo la !ura del reembolso de !astos previo a la emisión de una factura. Ot(os gastos )o6a)es Q! < 5on diversos !astos que se ori!inan en la empresa y que no se encuentran especicado en el formulario --. IVA 4ue se 6a(ga a) gasto Q,.< &uando las empresas y personas venden productos o servicios con tarifa I y tambi)n cuando venden productos con tarifa I y -/I no utili"an el 64A en un -I, este 64A que no es utili"ado como cr)dito tributario es el que se car!a al !asto. P(oisiGn ?a(a 6uentas in6o>(a>)es ,Q!0 7a ley permite enviar al !asto la provisión para cuentas incobrables, sierre y cuando se cumpla el Art -, numeral -- de 7=(6. Pe(dida en enta de a6tio Fi7o Q1!0 &uando una empresa vende o cambia un activo jo, para re!istrar esta venta debe reali"ar primero la depreciación. 5i el valor en libro es mayor al precio de venta se !enera una p)rdida en venta de activo jo, esta podr# ser car!ada al !asto. Pe(dida en 6a(te(a Q;!0 5i la empresa por necesidad de liquide" ne!ocia documentos y los entre!a a un valor menor se produce una p)rdida, esta podr# ser re!istrada como un !asto deducibles
DESARROLLO DE CASOS PRÁCTICOS E LA UNIDAD IV Y V
/a em$resa la =niversi%aria ).A. con 0=C: >?>2! )ociedad An#nima se dedica a la $roducci#n de (anano& %am(i+n realiza o%ras ac%ividades como la de $roducci#n de camar#n. Inicia su eercicio con%a(le el ! de Enero del 2!" ' su geren%e es el )r. Gonzalo Chávez.
En el mes de enero ha realizado las siguien%es %ransacciones:
!-!-2!" se cancela a )ervi$rioro C3a. /%da. )ervicios de )eguridad seg4n *ac%ura !-!–@!2 con au%orizaci#n !!!D"@ *echa de caducidad de la *ac%ura Boviem(re 2>& con el che,ue B ! del (anco de Machala se emi%e la re%enci#n !-!-!. 2-!-2!" )e com$ra una camione%a Bissan $ara uso de la em$resa a Oro Au%o ).A. con 0=C: >?>??! seg4n *ac%ura !-!-@"2!& au%orizaci#n !!!2@D@& caducidad de la *ac%ura se$%iem(re del 2!" con el che,ue B 2 ' se emi%e la re%enci#n !-!-". "-!-2!" )e com$ra ma%eria $rima a la em$resa /a(ora%orio el Palmi%o ).A. $roveedor $ermanen%e con 0=C: >?!@2!& ! larvas de camar#n en & seg4n *ac%ura !-!-2D& au%orizaci#n !!!2@?D@ caducidad de la *ac%ura se$%iem(re del 2!"& re%enci#n !-!-". -!-2!" )e com$ra ma%eriales de aseo la em$resa P0OCO6I ).A. con 0=C: >??>@!& au%orizaci#n !!2"@>D& caducidad de la *ac%ura *e(rero 2!"& seg4n *ac%ura !-!-2D@ !D.& se cancela con che,ue B del Hanco de Machala re%enci#n !-!-. @-!-2!" )e com$ra com(us%i(le a gasolinera Mo(ile ).A. 0=C: >?2!"!& au%orizaci#n !!2"?D@& caducidad de la *ac%ura Marzo 2!"& D. *ac%ura !-!-2!@D@& se cancela con che,ue B @ del Hanco de Machala. -!-2!" )e com$ra 4%iles de o*icina a Eriaren ).A. con 0=C: ??D!>!& au%orizaci#n !!!2@D@& caducidad de la *ac%ura a(ril 2!"& @. seg4n *ac%ura !-!-2!@D@& se cancela con che,ue B del (anco de Machala re%enci#n !-!-@. >-!-2!" )e cancela a la em$resa Cons%ru'e ).A. con 0=C: ??2">?D>!& au%orizaci#n !!2@!2@D?& caducidad de la *ac%ura Ma'o 2!"& D. seg4n *ac%ura !-!-@"!& se cancela con che,ue B > del (anco de Machala re%enci#n !-!-. D-!-2!" )e cancela al )r. ilson Pereira con 0=C: >2@"?!& au%orizaci#n !!!2@D?D@& caducidad A(ril 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@!& $or %rans$or%e de $ersonal $or .& se cancela con che,ue B D del (anco de Machala re%enci#n !-!->. ?-!-2!" )e cancela a la Coo$era%iva 0u%as Orenses con 0=C: >?!>!?!& au%orizaci#n !!!2@!2@& caducidad Junio 2!"& seg4n *ac%ura !-2-@!"& $or !@.& se cancela con che,ue B ? del (anco de Machala re%enci#n !-!-D. !-!-2!" )e cancela al seor 8icen%e A$olo $ersona na%ural no o(ligado a llevar con%a(ilidad con 0=C: >!?!"?!& au%orizaci#n !!2!@D2& caducidad Julio 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@">& $or arrendamien%o de una o*icina & se cancela con che,ue B ! del (anco de Machala re%enci#n !-!-?. !!-!-2!" 8ende mercader3as seg4n *ac%ura !- ! – @!! con au%orizaci#n !!!2@D@ *echa de caducidad de la *ac%ura 6iciem(re 2>& %elevisores /G $an%alla $lana de !NN a !2 cada uno& a la em$resa J.M. /oa'za C3a. /%da. Con 0=C: ??2">>?2! nos cancela con el che,ue B > ' nos emi%e la re%enci#n !-!-! con Au%orizaci#n !!!2@D>>& *echa de caducidad 6iciem(re 2>& Che,ue @ Hanco Holivariano !2-!-2!" )e cancela a la em$resa Inmo(iliaria 8ein%imilla ).A. 0=C: ??>@!@2D!& au%orizaci#n !!2!@"& caducidad marzo 2!"& seg4n *ac%ura
!-!-@& $or arrendamien%o de un gal$#n @& se cancela con che,ue B !! del (anco de Machala re%enci#n .!-!-!. !"-!-2!" /a em$resa $osee un e,ui$o del *4%(ol en las divisiones menores del Cam$eona%o Ecua%oriano de 94%(ol ' se cancel al en%renador )r. )amuel Chu,uirima con 0=C: >!>?!@!& au%orizaci#n !!2!@D>@& caducidad 9e(rero 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@& $or 2& se cancela con che,ue B !2 del (anco de Machala re%enci#n !-!-!!. !-!-2!" )e cancela al )r. Marino Aleandro ciudadano colom(iano no residen%e en el $a3s con C.I.: >!>2?"& seg4n li,uidaci#n de com$ra B !!-! con au%orizaci#n !!2!@D@& caducidad Junio del 2!"& $or dic%ar un seminario de ca$aci%aci#n de > d3as al $ersonal de la em$resa D & se cancela con che,ue B !" del (anco de Machala re%enci#n !-!-!2. !@-!-2!" )e $aga a 6inners $or consumo con %are%a cor$ora%iva al geren%e general& !D. el geren%e $resen%a documen%os ,ue no sus%en%an ,ue no cum$len el reglamen%a de *ac%uraci#n Che,ue B ! del (anco de Machala. !-!-2!" )e cancela al Hanco de Pichincha !>!. $or in%ereses de un $r+s%amo Hancario Che,ue B ! del (anco de Machala. !>-!-2!" )e cancela a )ul Am+rica con 0=C: !>?!2??!>@!& au%orizaci#n !!!2@D>DD& caducidad agos%o 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@!& $or seguros de un ac%ivo de la em$resa . de $rima en seguros más ".@ de im$ues%o a la )4$er In%endencia de Hancos& se cancela con che,ue B !@ del (anco de Machala re%enci#n !-!-!". !D-!-2!" )e $aga a 6iario Correo ).A. con 0=C:??@@"?!& au%orizaci#n !!2!2@D?& caducidad Junio 2!"& seg4n *ac%ura !-!->!!& $or $u(licidad ' $ro$aganda ".& se cancela con che,ue B ! del (anco de Machala re%enci#n !-!-!. !?-!-2!" )e $aga al )r. 9ul%on )ánchez& $ersona na%ural no o(ligada a llevar con%a(ilidad& con 0=C: >@!@"?!& au%orizaci#n !!!2@D>@& caducidad Julio 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@?!& $or in%ereses de un $r+s%amo !2.& se cancela con che,ue B !> del (anco de Machala re%enci#n !-!-!@ 2-!-2!" )e cancela al Bo%ario )e5%o del can%#n Machala& A(g. /uis Kam(rano& con 0=C: ??2?>2"!& au%orizaci#n !!!2@D@& caducidad Agos%o 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@2!& $or servicios Bo%ariales 2D. & se cancela con che,ue B !D del (anco de Machala re%enci#n !-!-2!. 2!-!-2!" )e cancela comisiones al )r. Gonzalo Mora $ersona na%ural no o(ligada llevar con%a(ilidad& con 0=C: >!2222>@!& au%orizaci#n !!"2@D>D& caducidad )e$%iem(re del 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@"2>& $or .& se cancela con che,ue B !? del (anco de Machala re%enci#n !-!-22. 22-!-2!" )e cancela al )r. 6avid 8+lez con cali*icaci#n ar%esanal ! con 0=C: !2!@"@>!& au%orizaci#n !!2!@D@& caducidad Junio 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@"2& $or arreglo de mue(les& un valor de !2.& se cancela con che,ue B 2 del (anco de Machala re%enci#n !-!-2". 2"-!-2!" )e cancela al Ing. ;+c%or Es%rella $ersona na%ural no o(ligada a llevar con%a(ilidad con 0=C: !2"!?"!& au%orizaci#n !!2!2@D@& caducidad a(ril 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@!2& $or asesoramien%o %+cnico con%a(le& $or un valor de !.& se cancela con che,ue B 2! del (anco de Machala re%enci#n !-!-2. 2-!-2!" )e cancela a Oro Hanana ).A. con 0=C: ??!>D!!!& au%orizaci#n !!2!"2@& caducidad marzo 2!"& seg4n *ac%ura !-"@"2@& $or comisi#n en ven%as& el valor de !.& se cancela con che,ue B 22 del (anco de Machala re%enci#n !-!-2@.
2@L!L2!" )e vende a E5$ulsa ).A. con 0=C !?@!@!!& au%orizaci#n !!"@@ !"@@& & caducidad caducidad A(ril A(ril 2!"& 2!"& 9ac%ura 9ac%ura !2 !2!& !& Camar#n @>D li(ras a !.2 cada li(ra& Bos cancelan con Che,ue !@ Hanco $aci*ico
6a%os del Eercicios: /a em$resa $osee una cuen%a corrien%e B !"2D- en el Hanco de Machala& con la ,ue se realizan los $agos /os com$ro(an%es de 0e%enci#n de la em$resa /a =niversi%aria& %ienen B4mero au%orizaci#n !!"!@2>& 9echa de caducidad Enero del 2>. )e han anulado las siguien%es re%enciones: !!! !!!> !!!D !!!? !!2
UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01 FECHA
DETALLE
A/D
F/D PARCIAL
01 01 01 01 01 01 01 01
01 01 01 01 01 01 01 01
02 02 02 02 02 02 02 02
01 01 01 01 01 01 01 01
DEBE
HABER
2013 e inicia el proceo contale e%&n convenio
Con el Contador, por e6ercicio 8con'ico 2013 -0101/01/2013 "A)< 8 A=(B()#AC()A#(< 8? (VA 33 (VA 12* Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 32 #etenci'n 1* -$ente )A#(< 8? (VA 35 (VA 12* Copra de Activo -i6o <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 312 #etenci'n 1* !or Activo -i6o ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0
240.00 240.00 2+.+0 2+.+0 2.40 2.40 2.40 2.40
1+30.00 1+30.00 201.3 201.3 1+.30 1+.30 1+1.30 1+1.30
!/#. Cancelaci'n a )A#(A Q (p$eto #entaR 30 #etenci'n 1* !or Copra ?ocale de =ateria !ria ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n a ?aoratorio el !alito .A.e%&n -act 0010010002+4, #etenci'n 001001000003 CheD$e 03 ;04; 04/01/2013 >=(B()#< S =A)8#(A?8 42 "AV $initro =ateriale de Aeo C#8()< )#(>)A#(< 8? (VA 31 (VA 12* 8n Copra ?ocale de iene <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 30 #etenci'n 1* !or $initro =ateriale ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n Cancelaci'n a !rocodi .A. ateriale e%&n e%&n -act 0010010002+5, #etenci'n 001001000004 CheD$e 04 - 0! 05/01/2013 "A)< 8 !#<>CC()A#(< 8? (VA P*7*+
03 03 03 03 03 03
01 01 01 01 01 01
04 04 04 04 04 04 04 04
01 01 01 01 01 01 01 01
05 05 05
01 01 01
4.00 4.00 0.4 0.4 45.54 45.54
1+.00 1+.00 2.1 2.1 0.1+ 0.1+ 1.+ 1.+
+0.00 +0.00 .0 1.23!. 1.1(3..
UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #0' FECHA
0/01 0/01/20 /2013 13
0/01/ 0/01/201 2013 3
DETALLE
V8<+<+ 31 (VA 12* 8n Copra ?ocale de iene ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n a %aolinera =oil .A. por co$tile -act 001001000+3+1, CheD$e 05 - 0# >=(B( >=(B()# )#< < S =A)8 =A)8#(A #(A?8 ?8 42 "AV $initro =ateriale de )A#(< 8? (VA 31 (VA 12* 8n Copra ?ocale de iene <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 30 #etenci'n 1* !or $initro =ateriale ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n a 8riZaren 8riZaren .A. ateriale )A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio
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05 05 05
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1.23!. 1.1(3.. .0 +.0 +.0
50.00 50.00 .00 .00 0.50 0.50 55.50 55.50
+00.00 +00.00 .00 .00
<?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 32 #etenci'n 1* !or )A#(A Q (p$eto #entaR 313 #etenci'n 1* ervicio de tranporte ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n Cancelaci'n por ervicio de tranporte, tranporte, .e%&n -act 001001000051 #etenci'n 00100100000 CheD$e 0+ - 0. 0/0 0/01/2 1/2013 013 8#V( 8#V(C(< C(< 8 )#AB! )#AB!<# <#)8 )8 43 C"! ; )ranporte de =ercadera <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 313 #etenci'n 1* ervicio de tranporte ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n ervicio de )ranporte )ranporte a 8?8 (B=>8?8 !8# 10/01/2013 BA)>#A? P*7*+
0
02
0 0 0
02 02 02
0+ 0+ 0+
02 02 02
0+ 0+ 0+
02 02 02
0 0 0
02 02 02
0 0 0
02 02 02
10
02
+.00 +.00 +++.00 +++.00
400.00 400.00 4.00 4.00 3.00 3.00
150.00 150.00 1.50 1.50 14+.50 14+.50
400.00 203!!.
20!!.
UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #03 FECHA
11/01/2013
DETALLE V8<+<+ 33 "AV Arriendo de )A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 320 #etenci'n +* Arrendaiento (n$ele !erona Bat$ral <?(".C)A#(A Q (VAR +03 #etenci'n 100* (VA Arrendaiento (n$ele !/B ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n Arriendo )A#(< 8? (=!>8)< A ?A #8B)A +20 #etencione 1* en la -$ente V8B)A B8)A ?)A#(A Q (VAR 531 (VA 12* Corado en iene !/# Venta -act$ra 0010010501010, retenci'n 0010010000010
A/D F/D
PARCIAL
DEBE 203!!.
10 10 10 10 10 10 10 10 10
03 03 03 03 03 03 03 03 03
11 11 11 11 11 11 11 11
03 03 03 03 03 03 03 03
HABER 20!!.
400.00 4+.00 4+.00 32.00 32.00 4+.00 4+.00 3+.00 3+.00
532+0.00 532+0.00 4+0.00 4+0.00 4+000.00 4+000.00 50.00 50.00
CheD$e 10 anco olivariano - 12 A##8BA=(8B)< 8 (8B8 (B=>8?8 (B=>8?8 )A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 321 #etenci'n 5* Arrendaiento (n$ele !erona Bat$ral ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n Arriendo ode%a e%&n -act 001001 00054, #etenci'n 001001000010, CheD$e 11 - 13 13/01/2013 9#A?8 2 "AV 9onorario a !rofeionale Vario C#8()< )#(>)A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 315 #etenci'n 5* #e$neraci'n 8ntrenadore, áritro, artita <?(".C)A#(A Q (VAR +01 #etenci'n 100* (VA !retaci'n de ervicio !rofeionale ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n Cancelaci'n honorario e%&n -act 001001000054 001001000054 , #etenci'n 001001000011, CheD$e 12 - 14 P*7*+
12 12 12 12 12 12 12 12
03 03 03 03 03 03 03 03
13 13 13 13 13 13 13 13 13 13
03 03 03 03 03 03 03 03 03 03
500.00 500.00 0.00 0.00 25.00 25.00 535.00 535.00
200.00 200.00 24.00 24.00 10.00 10.00 24.00 24.00 10.00 1+4.00
4.#!.
4.#!.
UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #0 FECHA 14/01/2013 14/01/2013
15/01/ 15/01/201 2013 3
1/01/ 1/01/201 2013 3
DETALLE
V8<+<+ 9#A?8 BA)>#A?8 2 "AV 9onorario por Capacitaci'n al peronal C#8()< )#(>)A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 305 #etenci'n 25 9onorario a 8Ftran6ero ervic.)A#(A Q (VAR +01 #etenci'n 100* (VA !retaci'n de ervicio !rofeionale ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n honorario 8Ftran6ero, ?iD$idaci'n 0010010000001, #etenci'n 001001000012, CheD$e 13 - 1! <)#< <)#< "A< "A< ?C( 8>C(?8 ?8 +0 "B "ato de "eti'n ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n "ato de "eti'n no ed$cile a iner Cl$ .A., CheD$e 14 -1#(B)8# (B)8#8 88 8 S C<= C<=(( ((
A/D F/D PARCIAL 14 14 14 14 14 14 14 14 14 14
04 04 04 04 04 04 04 04 04 04
15 15 15 15
04 04 04 04
1 1
04 04
DEBE 4.#!. +00.00
HABER 4.#!.
+00.00 .00 .00 200.00 200.00 .00 .00 00.00 00.00
1+0.00 1+0.00 1+0.00 1+0.00
11.00 11.00
1/01/ 1/01/201 2013 3
1+/0 1+/01/ 1/20 2013 13
ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n (nter@ al anco del !ichincha, CheD$e 15 - 1 8">#< 8">#< S #8A8 #8A8"># ">#<, <, !#(= !#(=A A S 8(< 8(8)< CC()A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 322 #etenci'n 1* por e%$ro reae%$ro ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n Cancelaci'n honorario e%&n -act 001001000054 001001000054 , #etenci'n 001001000013, CheD$e 1 - 1( !#<= !#<=? !>?(C (C( (A A 3 C"! ; !$licidad S propa%anda C#8()< )#(>)A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 31+ #etenci'n 1* por !$licidad propa%anda ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 P*7*+
1 1
04 04
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
04 04 04 04 04 04 04 04 04 04
1+ 1+ 1+ 1+ 1+ 1+ 1+ 1+
04 04 04 04 04 04 04 04
11.00 11.00
0.00 0.00 3.50 3.50 .2 .2 0.0 0.0 0.52 0.52
30.00 30.00 3.0 3.0 0.30 0.30 33.30 33.30 #31.31
#31.31
UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #04 FECHA
DETALLE
V8<+<+ !/#. Cancelaci'n !$licidad, -act 001001005031, #etenci'n 0010010000014, CheD$e 1 - 1. 1/01/ 1/01/201 2013 3 (B)8# (B)8#8 88 8 !A" !A"A< A< A )8#C8 )8#C8#< #< ?CA? ?CA?8 8 5 "- ; (nter@ a !erona Bat$rale <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 323 #etenci'n 5 !or #endiiento financiero financiero ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n (B)8#M e%&n -act 00100100051 , #etenci'n 001001000015, CheD$e 1 - 20 20/01/2013 B<)A#(<, B<)A#(<, #8"()#A<#8 #8"()#A<#8 8 ?A !#)A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 31 #etenci'n +* Botario, #e%itradore de !ropiedad, =erc ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n 9onorario a Botario e%&n -act 001001 054021, #etenci'n 001001000021, CheD$e 1+
A/D
F/D
PARCIAL
DEBE 4.#!.
1 1 1 1 1 1
05 05 05 05 05 05
20 20 20 20 20 20 20 20
05 05 05 05 05 05 05 05
HABER 4.#!.
120.00 120.00 .00 .00 114.00 114.00
2+0.00 2+0.00 33.0 33.0 22.40 22.40 21.20 21.20
- 21 21/0 21/01/ 1/20 2013 13
22/01/ 22/01/201 2013 3
23/01/2013 23/01/2013
<)#< <)#< "A) "A)< < ?)A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 303 #etenci'n +* 9onorario, coiione, ieta a !/B <?("AC(.C)A#(A A=(B().)#(>)A#(A Q (VAR +13 #etenci'n 0* (VA )A#(A Q (p$eto #entaR 304 #etenci'n 1* a )raa6adore )raa6adore A$t'noo ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n Cancelaci'n de #eparacione e%&n -act 001001 050302, #etenci'n 001001000023, CheD$e 20 - 23 9#A?8 BA)>#A?8 2 "AV 9onorario 9onorar io a !rofeionale !rofeion ale Vario !aan
21 21 21 21 21 21 21 21 21 21
05 05 05 05 05 05 05 05 05 05
22 22 22 22 22 22
05 05 05 05 05 05
23 23
05 05
40.00 40.00 4.+0 4.+0 3.20 3.20 3.3 3.3 3+.24 3+.24
120.00 120.00 1.20 1.20 11+.+0 11+.+0
410.00 410.00 !.!..
!!#!..
UNIVERSITARIA S.A.
LIBRO DIARIO $ENERAL de Ene(o de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #0? FECHA
DETALLE
V8<+<+ C#8()< )#(>)A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 303 #etenci'n +* 9onorario, coiione, dieta a !/B <?(".C)A#(A Q (VAR +01 #etenci'n 100* (VA !retaci'n de ervicio !rofeionale ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n Cancelaci'n honorario e%&n -act 001001050312 001001050312 , #etenci'n 001001000024, CheD$e 24 - 24 24/01/2013 COMISIONES A SOCIEDADES 35 "AV Coiione ancaria C#8()< )#(>)A#(< 8? (VA 33 (VA 12* 8n Copra ?ocale de ervicio <?("AC(.C)A#(A Q (p$eto #entaR 31 #etencione 1* Coiione a ociedade ociedade ABC< 311 anco =achala Cta. Corriente 103020+40;0 !/#. Cancelaci'n Coiione Coiione e%&n -act 001001050325 001001050325 , #etenci'n 001001000025, CheD$e 25 ; 25 ;
A/D
F/D PARCIAL
23 23 23 23 23 23 23 23
0 0 0 0 0 0 0 0
24 24 24 24 24 24 24
0 0 0 0 0 0 0
DEBE !.!.. 4.20
HABER !!#!..
4.20 32.+0 32.+0 4.20 4.20 3.20 3.20
100.00 100.00 12.00 12.00 1.00 1.00 111.00 111.00
25/01/2013
CAJA GENERAL Ca6a VENTAS NETAS TARIFA 0% 501 Venta Beta )arifa 0* Bo $6eta a retenci'n !/# Venta de Caar'n, fact$ra 0010020000001 CheD$e 154 anco pacifico
25 25 25 25
0 0 0 0
5+.2+ 5+.2+ 5+.2+ 5+.2+
(1.0!4
!aan
(1.0!4
ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD IV Y V
/a em$resa Alianza ).A. con 0=C: >?@2D@! )ociedad An#nima se dedica a la com$ra ' ven%a de $roduc%os de Hanano& %am(i+n realiza o%ras ac%ividades como la %rans$or%aci#n de. Mercader3as su eercicio con%a(le el D de Agos%o del 2!" ' su geren%e es el )r. Eco. John Cam$uzano En el mes de agos%o la em$resa a realizado las siguien%es %ransacciones: /a em$resa $osee una cuen%a corrien%e B !"2!@2- en el Hanco de Machala& con la ,ue se realizan los $agos /os com$ro(an%es de 0e%enci#n de la em$resa Alianza ).A. %ienen B4mero au%orizaci#n !!2@@D?& 9echa de caducidad Agos%o del 2D
!-D-2!" )e com$ra com(us%i(le a gasolinera la ).A. 0=C: >?2!"!& au%orizaci#n !!2"?D@& caducidad de la *ac%ura )e$%iem(re 2!"& ". *ac%ura !-2-2!@2@& se cancela con che,ue B ! del Hanco de Machala.
2-D-2!" )e com$ra =rea a la em$resa /a(ora%orio 0e'(an$ac ).A. $roveedor $ermanen%e con 0=C: >?!@2!& @ sacos & seg4n *ac%ura 2-!@@& au%orizaci#n !!!2@@D?? caducidad de la *ac%ura se$%iem(re del 2>& re%enci#n !-!-!.Che,ue B 2 del (anco Machala "-D-2!" )e com$ra ma%eriales de aseo la em$resa 1ello ).A. con 0=C: >??@D?!& au%orizaci#n !!2"@!>& caducidad de la *ac%ura *e(rero 2>&
seg4n *ac%ura !-!-@?D >D.& se cancela con che,ue B " del Hanco de Machala re%enci#n !-!-. -D-2!" se cancela a )egurin C3a. /%da. )ervicios de )eguridad seg4n *ac%ura !-@–@D> con au%orizaci#n !!!D"@ *echa de caducidad de la *ac%ura Enero 2>& con el che,ue B del (anco de Machala se emi%e la re%enci#n !!-@. -D-2!" )e com$ra 4%iles de o*icina a /i(rer3a ).A. con 0=C: ??>D@!!& au%orizaci#n !!!2@D@& caducidad de la *ac%ura )e$%iem(re 2>& 2. seg4n *ac%ura !-2-@"D>& se cancela con che,ue B del (anco de Machala re%enci#n !-!-. >-D-2!" )e cancela a la em$resa 6isensa ).A. con 0=C: ??2">@?!& au%orizaci#n !!2@!2@D?& caducidad de la *ac%ura Ma'o 2>& !@. seg4n *ac%ura 2-!-!"@?>& se cancela con che,ue B > del (anco de Machala re%enci#n !-!-D. ?-D-2!" )e cancela a la Coo$era%iva Co%urci$ con 0=C: >?!@D?!& au%orizaci#n !!!2@!2@& caducidad Junio 2!"& seg4n *ac%ura !-2-@!"& $or !@.& se cancela con che,ue B ? del (anco de Machala re%enci#n !!-?. !-D-2!" )e cancela al seor ilson )o%oma'or $ersona na%ural o(ligado a llevar con%a(ilidad con 0=C: >!?!"?!& au%orizaci#n !!2!@D2& caducidad )e$%iem(re 2!"& seg4n *ac%ura !-@-@>?& $or arrendamien%o de una o*icina D& se cancela con che,ue B ! del (anco de Machala re%enci#n !-!-!2. !!-D-2!" 8ende Camar#n seg4n *ac%ura !-!-! con au%orizaci#n !!!2@D@ *echa de caducidad de la *ac%ura Agos%o 2D& ! caas de (anano a ".2 cada uno& a la em$resa /a e5$or%adora /%da. Con 0=C: ??2"@>! nos cancela con el che,ue B > ' nos emi%e la& *echa de caducidad 6iciem(re 2!"& Che,ue @ Hanco Aus%ro ).A. !2-D-2!" )e cancela a la em$resa Mas Caro ).A. 0=C: ??>@!@2D!& au%orizaci#n !!2!@"& caducidad marzo 2>& seg4n *ac%ura !-2!"@>?@& $or arrendamien%o de un gal$#n >@& se cancela con che,ue B !! del (anco de Machala re%enci#n .!-!-!. !-D-2!" )e cancela al )r. Heni%o /oa'za ciudadano Peruano residen%e en el $a3s con C.I.: >!>2?"& seg4n li,uidaci#n de com$ra B !-!-! con au%orizaci#n !!2!@>@"!& caducidad Agos%o del 2>& $or desca(ezar camar#n d3as aguae & se cancela con che,ue B !@ del (anco de Machala re%enci#n !-!-!D. !@-D-2!" )e $aga a 8isa del Hanco del Aus%ro $or consumo con %are%a cor$ora%iva al geren%e general& 2>. el geren%e $resen%a documen%os ,ue no sus%en%an ,ue no cum$len el reglamen%a de *ac%uraci#n Che,ue B ! del (anco de Machala. !-D-2!" )e cancela al Hanco de Pichincha 2. $or in%ereses de un $r+s%amo Hancario Che,ue B ! del (anco de Machala. !>-D-2!" )e cancela a )ul Am+rica con 0=C: !>?!2?@D>!& au%orizaci#n !!!2@D>DD& caducidad agos%o 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@!& $or seguros de un ac%ivo de la em$resa @. de $rima en seguros más 2.@ de im$ues%o a la )4$er In%endencia de Hancos& se cancela con che,ue B !> del (anco de Machala re%enci#n !-!-!?. !D-D-2!" )e $aga a 6iario Correo ).A. con 0=C:??@@"?!& au%orizaci#n !!2!2@D?& caducidad Junio 2!"& seg4n *ac%ura !-!->!!& $or $u(licidad ' $ro$aganda >.& se cancela con che,ue B !D del (anco de Machala re%enci#n !-!-2.
!?-D-2!" )e $aga al )r. Eugenio 1a$ia& $ersona na%ural o(ligada a llevar con%a(ilidad& con 0=C: ?@!@22!& au%orizaci#n !!!2@@>& caducidad Julio 2>& seg4n *ac%ura !-2-@D& $or in%ereses de un $r+s%amo "2.& se cancela con che,ue B !? del (anco de Machala re%enci#n !-!-2!
2!-D-2!" )e cancela comisiones al )r. Gonzalo Mora $ersona na%ural no o(ligada llevar con%a(ilidad& con 0=C: >!2222>@!& au%orizaci#n !!"2@D>D& caducidad )e$%iem(re del 2!"& seg4n *ac%ura !-!-@"2>& $or >.& se cancela con che,ue B 2 del (anco de Machala re%enci#n !-!-22. 2>-D-2!" )e cancela al )r. Carlos Prado con cali*icaci#n ar%esanal !@> con 0=C: !?@@!!& au%orizaci#n !!2!!>D!& caducidad Junio 2>& seg4n *ac%ura -!-?"2!@& $or arreglo del 8eh3culo& un valor de 22.& se cancela con che,ue B 2! del (anco de Machala re%enci#n !-!-2@. 2D-D-2!" )e cancela al Ing. 9+li5 0omero $ersona na%ural no o(ligada a llevar con%a(ilidad con 0=C: !2"!?"!& au%orizaci#n !!@D>?"& caducidad a(ril 2>& seg4n *ac%ura !--@@& $or asesoramien%o %+cnico con%a(le& $or un valor de 2D.& se cancela con che,ue B 22 del (anco de Machala re%enci#n !-!-2. Proveedor $ermanen%e. 2?-D-2!" )e cancela a Oro Hanana ).A. con 0=C: ??!>>D!& au%orizaci#n !!2!"2@& caducidad marzo 2>& seg4n *ac%ura !-D@@D>& $or comisi#n en ven%as& el valor de .& se cancela con che,ue B 22 del (anco de Machala re%enci#n !-!-2". 2@L!L2!" )e vende a E5$alsa ).A. con 0=C !?@!@!!& au%orizaci#n !!"@@& caducidad A(ril 2!"& 9ac%ura !2!& Camar#n D?>@.2" li(ras a !.2? cada li(ra& Bos cancelan con Che,ue !@? Hanco $aci*ico 2?-D-2!" )e com$ra una camione%a Bissan $ara uso de la em$resa a Consorcio del Pichincha ).A. con 0=C: >?>??! seg4n *ac%ura !-!@"2!& au%orizaci#n !!!2@@& caducidad de la *ac%ura se$%iem(re del 2!" con el che,ue B 2 ' se emi%e la re%enci#n !-!-2. 2?-D-2!" )e cancela al )ra. Eco. /ilian Ma%u%e con 0=C: >2@"?!& au%orizaci#n !!!2@D?D@& caducidad A(ril 2>& seg4n *ac%ura !-@-@>& $or %rans$or%e de $ersonal $or !.& se cancela con che,ue B D del (anco de Machala re%enci#n !-!-2?. "-D-2!" )e com$ra 2 *undas de cemen%o a @.2 cLu a Oro(loc Cia. /%da. Para re$arar el (ao de la em$resa Che,ue " del (anco Machala. *ac%ura !@@>& *echa caducidad )e$%iem(re 2!" "!-D-2!" )e Com$ra 2 sacos con hielo a 8i%imar ).A. se cancela che,ue " Hanco Machala& *ac%ura !!@D?& *echa caducidad )e$%iem(re 2!"
6a%os del Eercicios: )e han anulado las re%enciones: 2&"&>&!&!!&!&!@&2"&27 ' los che,ue @&D&!2 ' !". 1ome en cuen%a al con%a(ilizar los cos%os ' gas%os la /e' de r+gimen %ri(u%ario in%ernos Genere los asien%os en el li(ro 6iario general. ALIANZA S.A.
LIBRO DIARIO $ENERAL de Agosto de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #01 FECHA
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2013 e inicia el proceo contale e%&n convenio Con el Contador, por e6ercicio 8con'ico 2013 -01-
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LIBRO DIARIO $ENERAL de Agosto de) *+, a) , de Di6iem>(e de) *+, Folio #0' FECHA V8<+<+
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BIBLIOGRAFIA
6& EA 7ey de =)!imen (ributario 6nterno @=A4+ 4A7646E5+, *ercedes3 &ontabilidad 1eneral. Editorial uevo ía, Cuito -PPP. BE=AEV 5'A=EV, Alberto3 &ontabilidad 1eneral. Editorial *c<1ra`
