La Etica Profesional y La Credibilidad en Los Informes de Auditoria Financiera Del Contador Público en El Ejercicio Profesional

LA ETICA PROFESIONAL Y LA CREDIBILIDAD EN LOS INFORMES DE  AUDITORIA FINANCIERA DEL CONTADOR CONTADOR PÚBLICO PÚBLICO EN EL EJERCICIO EJERCICIO PROFESIONAL

VARIABLE INDEPENDIENTE:

•

ETICA PROFESIONAL.  Código de Ética Po!e"io#a$  Moa$ %o!e"io#a$

VARIABLE DEPENDIENTE:

•

CREDIBILIDAD EN LOS INFORMES DE AUDITORIA FINANCIERA DEL CONTADOR CONTADOR PÚBLICO EN EL EJERCICIO PROFESIONAL. E&ide#cia de a'dito(a !i#a#ciea Citeio" de a'dito(a !i#a#ciea •

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

 Act'a$)e#te "e e*%ei)e#ta '#a "it'ació# )'+ di!(ci$ e"%ecto a $a cedi,i$idad- E" co).# e"c'c/a e# toda" %ate" "e c'ece# /a,a"0 co)o "i#ó#i)o de 1'e a$go #o e" tota$)e#te ce(,$e- Ta),i2# "e e"c'c/a todo" tie#e# '# %ecio0 ad'cie#do 1'e $a ge#te &e#de "'" o%i#io#e"0 "'" i#!o)e"0 "'" !i)a"- Co)o co#"ec'e#cia de e"a !a$ta de cedi,i$idad0 cedi,i$idad0 "e e"c'c/a e"ta )e)oia0 )e)oia0 e"to" i#!o)e" de a'ditoia a'ditoia o e"to" e"tado" !i#a#cieo" #o tie#e# cedi,i$idad3 %o e$ co#taio e" ao e"c'c/a0 e"to" doc')e#to" "i tie#e# cedi,i$idad tota$- Lo" )oti&o" %aa 1'e /a+a)o" $$egado $$egado a e"to0 "o# di&e"o"0 co)o $o" e"c4#da$o" e"c4#da$o" !i#a#cieo" !i#a#cieo" de E"tado" E"tado" U#ido" + ta),i2# de ota" %ate"3 %eo e$ a"'#to ta),i2# e"ta )'+ ceca de #o"oto" c'a#do #o" e#tea)o" 1'e $o" Ba#co" $$e&ado" %o $o" i#!o)e" de a'ditoia !i#a#ciea !i#a#ciea !aci$itao# !aci$itao# c2dito" + $'ego c'a#do 1'iee# co,a$o "e e#c'e#ta# 1'e #o /a+ $i1'ide50 #i e#ta,i$idad #i "o$&e#cia3 + e# oto" ca"o"0 #i $a e)%e"a0 #i $o" accio#i"ta" #i e%e"e#ta#te"0 +a #o e*i"te#E# e"te )i")o co#te*to $o" %o&eedoe" de ,ie#e" + "e&icio" "e /a# dado co#ta $a %aed a$ e#co#ta ca"o" de c2dito" 1'e #o %'ede# ec'%ea %o1'e $a i#!o)ació# !i#a#ciea a'ditada 1'e eci,ieo# de "'" c$ie#te"0 "i)%$e)e#te #o

te#(a cedi,i$idad %o1'e #o "e dete)i#ó '#a adec'ada coe$ació# e#te $a i#!o i#!o) )aci ació# ó# de $o" $o" e"ta e"tado do"" !i#a !i#a#c #cie ieo o"" + $o 1'e 1'e "'ced "'ced(a (a ea$ ea$)e )e#t #te e e# $a" $a" e)%e"a" de "'" c$ie#te"Lo" accio#i"ta" accio#i"ta" e# &aio" ca"o" /a# te)i#ado #o "o$o e#'#cia#do e#'#cia#do de e)%e"a" e)%e"a" c'+o" c'+o" i#!o i#!o) )e" e" de a'di a'dito toi ia a !i#a !i#a#c #cie iea a #o tie#e tie#e# # $a cedi cedi,i ,i$i$ida dad d de 1'e 1'e "'" "'" i#&e"io#e" e"t4# "ie#do )a#e6ada" e# !o)a adec'ada0 %o ta#to #o "a,e# c'a#to &a# a ga#a o %edeLa !a$ta de cedi,i$idad e# $o" i#!o)e" de a'ditoia !i#a#ciea e" )oti&o de '# %oce %oce"o "o de a'di a'dito toi ia a #o ea$ ea$i5 i5ad ado o adec adec'a 'ada da)e )e#t #tee- E$ ta, ta,a6 a6o o de a'di a'dito toi ia a !i#a#ciea tie#e 1'e %$a#ea"e0 e6ec'ta"e e i#!o)a"e- La %$a#eació# "e /ace "o,e $a ,a"e de$ co#oci)ie#to de$ gio o acti&idad- Si #o "e co#oce e$ gio o acti&idad "e o,tie#e '# %$a# de a'ditoia i#coecto + %o ta#to %oga)a" co# %oce %ocedi di)i )ie#t e#to" o" 1'e 1'e #o tie# tie#e# e# $a #at' #at'a$ a$e5 e5a0 a0 o%ot o%ot'#i '#ida dad d #i a$ca a$ca#ce #ce %aa %aa dete)i#a dete)i#a do#de e"t4# $o" %o,$e)a"- E# $a e6ec'ció# e6ec'ció# de $a a'ditoia %o $a !a$ta de e*%eie#cia o co#oci)ie#to" #ece"aio" "e %'ede i#c'i e# #o a%$ica $o" %ocedi)ie#t %ocedi)ie#to" o" coecto" coecto" + e*acto" e*acto" 1'e %e)ita# %e)ita# o,te#e o,te#e $a e&ide#cia e&ide#cia "'!icie#te0 "'!icie#te0 co)%ete#te + e$e&a#teE$ %$a# de a'ditoia !i#a#ciea !i#a#ciea + $a )i")a e6ec'ció# %od(a# e"ta coecto"3 %eo "i $a e&ide#cia o,te#ida #o "e co)%aa co# $o" citeio" de a'ditoia !i#a#ciea0 #o "e $$egaa a da $a cedi,i$idad #ece"aia a $o" i#!o)e" de a'ditoia !i#a#cieaPo oto $ado0 "e %'ede a"')i 1'e $a %$a#eació# + e6ec'ció# de $a a'ditoia !i#a#ciea /a# "ido adec'ada"3 "i# e),ago a$ )o)e#to de i#!o)a #o "o$o e#ta a ta$$a ta$$a e"o" e$e)e#to"e$e)e#to"- E$ I#!o)e I#!o)e de a'ditoia a'ditoia e" !o)'$ado !o)'$ado + !i)ado !i)ado %o "ee" /')a#o"0 !a$i,$e"0 1'e e&e#t'a$)e#te %od(a# cae e# !a$ta de 2tica %o!e"io#a$ a$ #o a%$ica $a i#de%e#de#cia0 o,6eti&idad0 i#tegidad e i)%acia$idad 1'e "o# )'+ #ece" #ece"a aia ia"" a$ )o)e )o)e#t #to o de dota dota de ced cedi, i,i$i$id idad ad a $o" $o" i#!o i#!o) )e" e" de a'di a'dito toi ia a !i#a#cieaDe )odo )odo 1'e 1'e a%at a%ate e de$ a"%e a"%ect cto o t2c# t2c#ic ico o de $a a'di a'dito toi ia a !i#a# !i#a#ci ciea ea $a 2tic 2tica a %o!e"io#a$ e" $a c$a&e %aa dota de cedi,i$idad a $o" i#!o)e" de a'ditoia !i#a#ciea- A'ditoe" !i#a#cieo" 1'e #o di"%o#ga# de 2tica tae4# %o $o" "'e$o" "' ta,a6o a$ta)e#te tec#i!icado-

te#(a cedi,i$idad %o1'e #o "e dete)i#ó '#a adec'ada coe$ació# e#te $a i#!o i#!o) )aci ació# ó# de $o" $o" e"ta e"tado do"" !i#a !i#a#c #cie ieo o"" + $o 1'e 1'e "'ced "'ced(a (a ea$ ea$)e )e#t #te e e# $a" $a" e)%e"a" de "'" c$ie#te"Lo" accio#i"ta" accio#i"ta" e# &aio" ca"o" /a# te)i#ado #o "o$o e#'#cia#do e#'#cia#do de e)%e"a" e)%e"a" c'+o" c'+o" i#!o i#!o) )e" e" de a'di a'dito toi ia a !i#a !i#a#c #cie iea a #o tie#e tie#e# # $a cedi cedi,i ,i$i$ida dad d de 1'e 1'e "'" "'" i#&e"io#e" e"t4# "ie#do )a#e6ada" e# !o)a adec'ada0 %o ta#to #o "a,e# c'a#to &a# a ga#a o %edeLa !a$ta de cedi,i$idad e# $o" i#!o)e" de a'ditoia !i#a#ciea e" )oti&o de '# %oce %oce"o "o de a'di a'dito toi ia a #o ea$ ea$i5 i5ad ado o adec adec'a 'ada da)e )e#t #tee- E$ ta, ta,a6 a6o o de a'di a'dito toi ia a !i#a#ciea tie#e 1'e %$a#ea"e0 e6ec'ta"e e i#!o)a"e- La %$a#eació# "e /ace "o,e $a ,a"e de$ co#oci)ie#to de$ gio o acti&idad- Si #o "e co#oce e$ gio o acti&idad "e o,tie#e '# %$a# de a'ditoia i#coecto + %o ta#to %oga)a" co# %oce %ocedi di)i )ie#t e#to" o" 1'e 1'e #o tie# tie#e# e# $a #at' #at'a$ a$e5 e5a0 a0 o%ot o%ot'#i '#ida dad d #i a$ca a$ca#ce #ce %aa %aa dete)i#a dete)i#a do#de e"t4# $o" %o,$e)a"- E# $a e6ec'ció# e6ec'ció# de $a a'ditoia %o $a !a$ta de e*%eie#cia o co#oci)ie#to" #ece"aio" "e %'ede i#c'i e# #o a%$ica $o" %ocedi)ie#t %ocedi)ie#to" o" coecto" coecto" + e*acto" e*acto" 1'e %e)ita# %e)ita# o,te#e o,te#e $a e&ide#cia e&ide#cia "'!icie#te0 "'!icie#te0 co)%ete#te + e$e&a#teE$ %$a# de a'ditoia !i#a#ciea !i#a#ciea + $a )i")a e6ec'ció# %od(a# e"ta coecto"3 %eo "i $a e&ide#cia o,te#ida #o "e co)%aa co# $o" citeio" de a'ditoia !i#a#ciea0 #o "e $$egaa a da $a cedi,i$idad #ece"aia a $o" i#!o)e" de a'ditoia !i#a#cieaPo oto $ado0 "e %'ede a"')i 1'e $a %$a#eació# + e6ec'ció# de $a a'ditoia !i#a#ciea /a# "ido adec'ada"3 "i# e),ago a$ )o)e#to de i#!o)a #o "o$o e#ta a ta$$a ta$$a e"o" e$e)e#to"e$e)e#to"- E$ I#!o)e I#!o)e de a'ditoia a'ditoia e" !o)'$ado !o)'$ado + !i)ado !i)ado %o "ee" /')a#o"0 !a$i,$e"0 1'e e&e#t'a$)e#te %od(a# cae e# !a$ta de 2tica %o!e"io#a$ a$ #o a%$ica $a i#de%e#de#cia0 o,6eti&idad0 i#tegidad e i)%acia$idad 1'e "o# )'+ #ece" #ece"a aia ia"" a$ )o)e )o)e#t #to o de dota dota de ced cedi, i,i$i$id idad ad a $o" $o" i#!o i#!o) )e" e" de a'di a'dito toi ia a !i#a#cieaDe )odo )odo 1'e 1'e a%at a%ate e de$ a"%e a"%ect cto o t2c# t2c#ic ico o de $a a'di a'dito toi ia a !i#a# !i#a#ci ciea ea $a 2tic 2tica a %o!e"io#a$ e" $a c$a&e %aa dota de cedi,i$idad a $o" i#!o)e" de a'ditoia !i#a#ciea- A'ditoe" !i#a#cieo" 1'e #o di"%o#ga# de 2tica tae4# %o $o" "'e$o" "' ta,a6o a$ta)e#te tec#i!icado-

PROBLEMA DE LA L A INVESTIGACION PROBLEMA GENERAL ¿En qué magn!u" #a é!$a %&'()*'na# (a$#!a&+ #a $&)",#"a" ") #'* n('&m)* ") au"!'&-a (nan$)&a ") #a* )m%&)*a* $'m)&$a#)* n"u*!&a#)* / ") *)&0$'*1 PROBLEMAS ESPEC2FICOS: •

7- 8De 1'2 )a#ea $a a%$icació# de$ Código Código de  de Ética Po!e"io#a$ !aci$ita4 $a o,te#ció# de e&ide#cia de a'dito(a !i#a#ciea9

•

- 8De 1'2 !o)a $a )oa$ %o!e"io#a$ )oa$ %o!e"io#a$ !aci$ita4 $a 'ti$i5ació# coecta de $o" citeio" de a'dito(a !i#a#ciea9

MARCO TE;RICO  ANTECEDENTES DE LA LA IN Te"i" e"i" ?I#cide#cia de$ código código de 2tica e# e$ de"e)%e@o de"e)%e@o %o!e"io#a$ %o!e"io#a$ de$ co#tado %',$ico 1'e $a,oa e# $a" !i)a" co#ta,$e" de$ )'#ici%io T'6 T'6i$i$$o $o a'to a'to ='i$ ='i$$e $e) )o o '$e '$eta ta c'+a c'+a !i#a !i#a$i$ida dad d !'e !'e dete dete) )i# i#a a $a i#cide#cia de $o" co#tadoe" 1'e $a,oa# e# $" !i)a" co#ta,$e" de$ )'#ici%io T'6i$$o-> Te"i": La a'ditoia !i#a#ciea e# $a o%ti)i5ació# de $a ge"tió# de $a" e)%e e)%e"a" "a" de "e&ic "e&icio" io" de Li)a Li)a Meto Meto%o$ %o$ita ita#a #a-- E$a,o E$a,oad ada a %o  %o  Da&id E#e"to Matto" Si)a,'co %aa o%ta e$ =ado de Mae"to e# $a U#i&e U#i&e"id "idad ad Nacio Nacio#a$ #a$ Fedei Fedeico co
 A'dito(a Fi#a#ciea 1'e %e)ite ide#ti!ica $a )a#ea %aa co#ti,'i  e# $a )e6oa co#ti#'a de $a" e)%e"a" de "e&icio" de Li)a Meto%o$ita#a-> Te"i": E$ Poce"o de $a A'dito(a Fi#a#ciea e# $a ge"tió# )'#ici%a$0 e$a,oado %o Eic E"ca$a#te Ca#o0 %aa o%ta e$ =ado de Mae"to e# Co#ta,i$idad e# $a U#i&e"idad Nacio#a$ Ma+o de Sa# Maco"- E# e"te ta,a6o "e de"ci,e $a" eta%a" de $a a'dito(a !i#a#ciea + $a !o)a co)o i#cide e# $a ge"tió# de $a" )'#ici%a$idade" de #'e"to %a("0 %o e$ e#!o1'e 1'e tie#e "e4 de 'ti$idad %aa e$ %e"e#te ta,a6o-> Te"i": Co#to$ de ca$idad e# e$ de"ao$$o de $a a'ditoia !i#a#ciea0 e$a,oado %o L'i" Medi#a Pa#ta %aa %ota e$ =ado de Mae"to e# Co#ta,i$idad e# $a U#i&e"idad Nacio#a$ Ma+o de Sa# Maco"- E# e"ta te"i" e$ a'to e"t'dia todo" $o" citeio" 1'e de,e# c')%$i"e %aa o,te#e '#a a'dito(a de ca$idad + de ,e#e!icio %aa $a" e)%e"a"- E"to" citeio" %od(a# adec'a"e a $a" e)%e"a" de "e&icio"0 %aa %e"ta $o" "e&icio" de ca$idad 1'e e*ige $a co)'#idadG-> Te"i": La a'ditoia !i#a#ciea e# $a e)%e"a )ode#a0 e$a,oado %o Ed'ado Ta,a6o de I#&e"tigació# doce#te: La a'dito(a Fi#a#ciea e# $a ge"tió# de $a" e)%e"a" coo%eati&a" de "e&icio" ).$ti%$e"0 e$a,oado %o J'a# Ra)ó# Mat(#e5 =o#54$e5 de $a U#i&e"idad de

Li)a- E# e"te ta,a6o e$ a'to de"ci,e $a !o)a co)o $$e&a a ca,o $a a'dito(a !i#a#ciea de )odo 1'e e"'$te .ti$ %aa $a ge"tió# e!icie#te0 eco#ó)ica + e!ica5 ce $o" ec'"o" 1'e o%ea# $a" coo%eati&a" de "e&icio" ).$ti%$e"-> Ta,a6o de I#&e"tigació# Doce#te: A'dito(a !i#a#ciea de $a" Oga#i5acio#e" No =',e#a)e#ta$e" de De"ao$$o %aa $a e!icacia de $a Coo%eació# T2c#ica I#te#acio#a$0 e$a,oado %o Fe#a#do Ra)(e5 =o#54$e5- E# e"te ta,a6o e$ a'to tata de$ e"t'dio de $a a'dito(a a%$icada a $a" Oga#i5acio#e" No =',e#a)e#ta$e" de De"ao$$o- E"te ta,a6o "e4 to)ado co)o e!ee#cia %o1'e "e ,'"ca $a e!ecti&idad de $o" ec'"o" a %ati de$ ta,a6o ea$i5ado %o $o" a'ditoe" !i#a#cieo"-> Ta,a6o de i#&e"tigació# doce#te: La co#ta,i$idad + $a a'dito(a !i#a#ciea0 /ea)ie#ta" %aa $a e!ecti&idad de $a ge"tió# de $a" e)%e"a"- E"te ta,a6o /a "ido !o)'$ado %o J'$i4# F$oe" =o#54$e5 de $a U#i&e"idad Nacio#a$ de$ Ca$$ao- E# e"te ta,a6o "e a#a$i5a e$ ca4cte co#"t'cti&o de $a co#ta,i$idad + e$ eto"%ecti&o de $a a'dito(a + $a !o)a co)o !aci$ita# $a e!ecti&idad de $a %$a#i!icació#0 oga#i5ació#0 diecció#0 coodi#ació# + co#to$ de $a" e)%e"a"K-> Mo#oga!(a: E$ #'e&o o$ de$ a'dito !i#a#cieo0 %e"e#tada %o  E#i1'e Maco" A#dade0 Doce#te de $a U#i&e"idad Nacio#a$ de Li)a- E# e"te ta,a6o e$ a'to "a$e de$ e#!o1'e tadicio#a$ de$ co#to$ 1'e te#(a $a a'dito(a %aa e#ta a$ e#!o1'e de $a !aci$itació# de $a ge"tió# i#tega$ de $a a'dito(a7-> Mo#oga!(a: A'dito(a !i#a#ciea: /ea)ie#ta %aa co),ati $a co'%ció#0 %e"e#tada %o Ra.$
%ocedi)ie#to" a%$icado" %o $a a'dito(a %aa e#co#ta $o" /a$$a5go" 1'e %e)ite# ide#ti!ica $o" acto" de co'%ció# e# $a" e#tidade" %.,$ica" + %i&ada"MARCO TEORICO ETICA E# e$ diccio#aio de $a ea$ acade)ia de $a $e#g'a e"%a@o$a0 "e e#c'e#ta $a "ig'ie#te de!i#ició# de 2tica: ?%ate de $a !i$o"o!(a 1'e tata de $a )oa$ + de $a" o,$igacio#e" de$ #o),e- Po $o ta#to0 %'ede a!i)a"e 1'e 2tica e" ?e$ código de %i#ci%io" )oa$e" 1'e %e"ci,e #o)a" e$acio#ada" co# $o" 1'e e" ,'e#o o )a$0 coecto e i#coecto0 e# $a co#d'cta de $a" %e"o#a"- La 2tica e"t'dia $a co#d'cta /')a#a0 "'" #o)a"0 de,ee" + deec/o" e$acio#ado" co# $a "ociedad e# 1'e oc'e0 e i#dica $o 1'e de,e o #o de,e /ace"e e# '#a "ociedad dete)i#adaoo#t5  e"ta,$ece $a" "ig'ie#te" a%$icacio#e" + di"ti#cio#e" e# c'a#to a$ co#ce%to de 2tica: Etica Pe"o#a$:> "e e!iee a $a" eg$a" co#!o)e a $a" c'a$e" '# i#di&id'o co#d'ce "' &ida %e"o#a$Etica Co#ta,$e:> a$'de a$ código 1'e g'(a $a co#d'cta %o!e"io#a$ de $o" co#tadoe"Etica E)%e"aia$:> e"ta tie#e 1'e &e co# $a &edad + $a 6'"ticia + %o"ee )'c/o" a"%ecto"0 co)o $a" e*%ectati&a" de $a "ociedad0 $a co)%ete#cia0 $a %',$icidad0 $a" e$acio#e" %',$ica"0 $a" e"%o#"a,i$idade" "ocia$e"0 $a a'to#o)(a de $o" co#"')idoe" + e$ co)%ota)ie#to de $a" e)%e"a" ta#to e# "' %a(" de oige# co)o e# e$ e*ta#6eoETICA PROFESIONAL: La 2tica %o!e"io#a$ %'ede de!i#i"e co)o $a cie#cia #o)ati&a 1'e e"t'dia $o" de,ee" + $o" deec/o" %o!e"io#a$e" de cada %o!e"ió#- Ta),i2# "e $e $$a)a Deo#to$og(a- A$ deci %o!e"io#a$ #o "o$o "e e!iee a 1'e $a 2tica e" "o$o %aa 1'ie#e" tie#e# '# cató# o "o# %o!e"io#a$e"0 "i#o 1'e e"ta e# e"%ecia$ &a de"ti#ada e"%ecia$)e#te a $a" %e"o#a 1'e e6ece# '#a %o!e"ió# ' o!icio e#

%atic'$a- La 2tica %o!e"io#a$ tie#e co)o o,6eto cea co#cie#cia de e"%o#"a,i$idad0 e# todo" + cada '#o de $o" 1'e e6ece# '#a %o!e"ió# ' o!icio0 e"ta0 %ate de$ %o"t'$ado de 1'e todo &a$o e"ta (#ti)a)e#te e$acio#ado co# $a idea de '# ,ie#- La 2tica %o!e"io#a$ "e "'"te#ta o to)a ,a"e" !'#da)e#ta$)e#te e# $a #at'a$e5a acio#a$ de$ /o),e- E"ta #at'a$e5a e" e"%iit'a$ + $i,e0 %o  co#"ig'ie#te tie#e '#a &o$'#tad 1'e a%etece a$ ,ie# )oa$- aga e$ ,ie# + e&ite e$ )a$- Aa#g'e#  La %o!e"ió# e" '#a ca%acidad c'a$i!icada e1'eida %o e$ ,ie# co).#0 co# %ec'$iae" %o"i,i$idade" eco#ó)ico>"ocia$e"- E$ %o!e"io#a$ #o tie#e e$ ca4cte de ta$ %o e$ "i)%$e /ec/o de eci,i e$ tit'$o 1'e $o ceti!ica o $e da $a c'a$idad de %o!e"io#a$0 #adie e" %o!e"io#a$ %o e$ tit'$o e# "i0 e$ tit'$o $o .#ico 1'e e*%e"a e" "' ca$idad de "e +a '# %o!e"io#a$0 )a" #o 1'e tie#e toda" $a" c'a$idade" 2tica" %aa "e$o0 e$ tit'$o %o!e"io#a$ )a" a$$4 de "e '# AL=UIEN e" $a )a#i!e"tació# i#t(#"eca de $o 1'e i#te#a)e#te "e $$e&a 0 #o %o $a #at'a$e5a de $a %e"o#a "i#o %o "'" c'a$idade" 2tica"0 co)o $a ido#eidad o a%tit'd 1'e $e da '# #'e&o %e!i$ a "' %e"o#a$idad- E$ "e %o!e"io#a$e" dig#o" e%e"e#ta $a e*ce$e#cia0 ga&edad0 decoo 1'e tie#e $a %e"o#a + e$ e"%eto co#"igo )i")o- Lo" a'ditoe" !i#a#cieo" de,e# acata $a 2tica co)o o%ció# de &ida0 %o e$ "o$o /ec/o de te#e !e %.,$icaLa" deci"io#e" de $o" a'ditoe" !i#a#cieo" e"t4# e"%a$dada" %o $a" de)4" %e"o#a" 1'e cee# !ie$)e#te e# e$$o" + e# #'e"ta "' %a$a,a- Po e$$o de,e# "eg'i $o" %i#ci%io" ,4"ico" 1'e $e" co)%ete# co)o "o#: La i#tegidad0 O,6eti&idad0 I#de%e#de#cia0 Re"%o#"a,i$idad0 Co#!ide#cia$idad0 O,"e&a $a" di"%o"icio#e" #o)ati&a"0 Co)%ete#cia + act'a$i5ació# %o!e"io#a$0 Di!'"ió# + co$a,oació#0 Re"%eto e#te co$ega"0 + '#a co#d'cta 2tica Todo ta,a6ado tie#e o de,e de"ao$$a '#a 2tica %o!e"io#a$ 1'e de!i#a $a $ea$tad 1'e $e de,e a "' ta,a6o0 %o!e"ió#0 e)%e"a + co)%a@eo" de $a,o- A#a$i5a#do a  Ae#" Q Loe,,ece La 2tica de '#a %o!e"ió# e" '# co#6'#to de #o)a"0 e# t2)i#o" de $o" c'a$e" de!i#i)o" co)o ,'e#a" o )a$a" '#a %4ctica + e$acio#e" %o!e"io#a$e"- E$ ,ie# "e e!iee a1'( a 1'e $a %o!e"ió# co#"tit'+e '#a co)'#idad diigida a$ $ogo de

'#a cieta !i#a$idad: $a %e"tació# de '# "e&icio- Se@a$a0 ade)4"0 1'e /a+ te" ti%o" de co#dicio#e" o i)%eati&o" 2tico" %o!e"io#a$e": 7-> COMPETENCIA-> E*ige 1'e $a %e"o#a te#ga $o" co#oci)ie#to"0 de"te5a" + actit'de" %aa %e"ta '# "e&icio-> SER La acti&idad %o!e"io#a$ "ó$o e" ,'e#a e# e$ "e#tido )oa$ "i "e %o#e a$ "e&icio de$ c$ie#te->SOLIDARIDAD-> La" e$acio#e" de e"%eto + co$a,oació# 1'e "e e"ta,$ece# e#te "'" )ie),o"Paa $oga e# $o" e)%$eado" '#a co#cie#cia 2tica %o!e"io#a$ ,ie# de"ao$$ada e" 1'e "e e"ta,$ece# $o" c4#o#e" o código" de 2tica- E# 2"to" "e co#ce#ta# $o" &a$oe" oga#i5acio#a$e"0 ,a"e e# 1'e todo ta,a6ado de,e4 oie#ta "' co)%ota)ie#to0 + "e e"ta,$ece# #o)a" o diectice" %aa /ace c')%$i $o" de,ee" de "' %o!e"ió#- E# &it'd de $a !i#a$idad %o%ia de "' %o!e"ió#0 e$ ta,a6ado de,e c')%$i co# '#o" de,ee"0 %eo ta),i2# e" )eecedo o aceedo  de '#o" deec/o"- E" i)%ota#te "a,e di"ti#g'i /a"ta dó#de 2$ de,e c')%$i co# '# de,e + a $a )i")a &e5 "a,e c'4$e" "o# "'" deec/o"- E# $a )edida 1'e 2$ c')%$a co# '# de,e0 #o de,e %eoc'%a"e %o $o" co#!$icto" 1'e %'eda e#caa a$ e*igi "'" deec/o"- Lo i)%ota#te e" "e )ode$o de $o 1'e e" "e %o!e"io#a$ + )oa$)e#te 2tico- Po e6e)%$o0 '# de,e de$ %o!e"io#a$ e" te#e "o$idaidad o co)%a@ei")o e# $a a+'da )'t'a %aa $oga $o" o,6eti&o" %o%io" de "' e)%e"a +0 %o co#"ig'ie#te0 te#e e$ deec/o de e/'"a '#a taea 1'e "ea de ca4cte  i#)oa$0 #o 2tico0 "i# "e &(cti)a de e%e"a$ia0 a'# c'a#do e"to ta),i2# "ea %aa $oga '# o,6eti&o de $a e)%e"a- A$ act'a de e"a )a#ea de)'e"ta "' a"eti&idad e# $a to)a de deci"io#e" 2tica"0 )ie#ta" c')%$e co# "'" de,ee" + /ace &a$e "'" deec/o"- Ade)4"0 de)o"ta4 "' /o#e"tidad0 1'e e" e$ %i)e  %a"o de toda co#d'cta 2tica0 +a 1'e "i #o "e e" /o#e"to0 #o "e %'ede "e 2ticoC'a#do "e de6a $a /o#e"tidad !'ea de $a 2tica0 "e !a$ta a$ código de 2tica0 $o c'a$ i#d'ce a$ %o!e"io#a$ a e*/i,i co#d'cta i#)oa$ + a#ti2tica- I#te%eta#do a
  7- La actit'd0 e*%eie#cia" + co#oci)ie#to" de$ i#di&id'o + de $a c'$t'a e# 1'e "e e#c'e#ta $e a+'da4 a dete)i#a 1'2 e" $o coecto o i#coecto de '#a acció# - COMPORTAMIENTO Y La" i#!$'e#cia" ,'e#a" o )a$a" de %e"o#a" i)%ota#te" e# $a &ida de$ i#di&id'o0 ta$e" co)o $o" %ade"0 a)igo"0 co)%a@eo"0 )ae"to"0 "'%e&i"oe"0 $(dee" %o$(tico" + e$igio"o" $e diigi4# "' co)%ota)ie#to a$ to)a '#a deci"ió#- C;DI=O OFICIAL DE ÉTICA > E"te código diige e$ co)%ota)ie#to 2tico de$ e)%$eado0 )ie#ta" 1'e "i# 2$ %od(a to)a deci"io#e" a#ti2tica"- I#te%eta#do a o"aio 7KKU# a')e#to e# $a" eg'$acio#e" (gida" e# e$ ta,a6o a ta&2" de $o" código" de 2tica a+'da4 a di")i#'i $o" %o,$e)a" 2tico"0 %eo de "eg'o #o "e %od4 e$i)i#a$o" tota$)e#te- E"to e" a"(0 de,ido a $a" caacte("tica" %o%ia" de $a 2tica 1'e e"ta,$ece# 1'e 2"ta &a(a de %e"o#a a %e"o#a0 $o 1'e e" ,'e#o %aa '#o %'ede "e )a$o %aa oto3 e"t4 ,a"ada e# #'e"ta" idea" "ocia$e" de $o 1'e e" coecto o i#coecto3 &a(a de c'$t'a a c'$t'a0 $o c'a$ #o "e %'ede e&a$'a '# %a(" co# $a" #o)a" de oto3 + e"t4 dete)i#ada %acia$)e#te %o e$ i#di&id'o + %o e$ co#te*to c'$t'a$ e# do#de oc'e- No o,"ta#te0 e$ %o!e"io#a$ de,e eco#oce 1'e #ece"ita de $a 2tica %aa "e "e#"i,$e a $o" i#teoga#te" )oa$e"0 co#oce có)o de!i#i co#!$icto" de &a$oe"0 a#a$i5a di"+'#ti&a" + to)a deci"io#e" e# $a "o$'ció# de %o,$e)a"- E# $a" e$acio#e" cotidia#a" de '#o" i#di&id'o" co# oto" "'ge# co#"ta#te)e#te %o,$e)a" c'+a "o$'ció# #o "ó$o a!ecta a $a %e"o#a 1'e $o" cea0 "i#o ta),i2# a ota ' ota" %e"o#a" 1'e "'!i4# $a" co#"ec'e#cia"Seg.# T'e"ta Catage#a 7K c'a#do "e@a$a 1'e $a" %o!e"io#e" )i")a" e"t4# co#ti#'a)e#te co#!o#ta#do e"te a"'#to a$ co#"tata"e $o" a)ago" /ec/o" de )2dico" 1'e e*%$ota# a "'" %acie#te"0 a,ogado" 1'e "e dedica# a acti&idade" ci)i#a$e"0 i#ge#ieo" + cie#t(!ico" 1'e ta,a6a# "i# to)a e# co#"ideació# $a "eg'idad %.,$ica #i e$ a),ie#te + /a"ta #egocia#te" 1'e e*%$ota# a$ %.,$ico i#di"ci)i#ada)e#te- Si a e"to a@adi)o" $a co'%ció# g',e#a)e#ta$0 $o" o,o"0

e$ &a#da$i")o0 $o" a"e"i#ato" + $a &io$e#cia act'a$0 e#to#ce" e$ te)a 2tico toca e$ ce#to )i")o de #'e"ta "'%e&i&e#cia co)o "ociedad- Pa#e5 7KH0 "o"tie#e 1'e e$ a1'eti%o de$ %o!e"io#a$0 c'a#do "e e#)aca e# $a %'a t2c#ica0 oc'$ta0 %o %i#ci%io0 '# ata1'e !'ti&o a $a 2tica- E"to cea "it'acio#e" 1'e "e co)%$ica# e# %o,$e)a" 1'e de")oa$i5a# $a i)age# %e"o#a$ + %o!e"io#a$ de$ i#di&id'o- A$g'#o" de e"to" %o,$e)a" 2tico" "o# $o" "ig'ie#te":  ABUSO DE PODER > 'ti$i5a e$ %'e"to %aa %i"otea a '#o" o %aa !a&oece a oto"CONFLICTO DE INTERESES > e)iti #o)a" e# "' 4),ito de ta,a6o 1'e ed'#da4# e# "' %o%io ,e#e!icio0 co)o $o e" e$ %atici%a e# e$ %oce"o de ec$'ta)ie#to c'a#do '#o de $o" ca#didato" e" )ie),o de "' %o%ia !a)i$iaNEPOTISMO > ec$'ta )'c/o" )ie),o" de '#a )i")a !a)i$ia e# '#a i#"tit'ció#SOBORNO > ace%ta d4di&a"0 o,"e1'io" o ega$(a" a ca),io de da '# tato e"%ecia$ o !a&o a a$g'ie# co)o eti,'ció# %o acto" i#/ee#te" a "'" !'#cio#e"LEALTAD ECESI )e#ti %aa e#c',i $a co#d'cta i)%o%ia de$ "'%e&i"o o /ace todo $o 1'e 2"te $e diga0 a'# e# co#ta de "'" %i#ci%io" )oa$e"FALTA DE DEDICACI;N Y COMPROMISO > %ede e$ tie)%o0 /ace"e de $a &i"ta $aga + #o da e$ )4*i)o de "' e"!'e5o e# e$ ta,a6o ABUSO DE CONFIANA > to)a )ateia$e" de $a i#"tit'ció# %aa "' '"o %e"o#a$ o /ace '"o i#de,ido de $o" ec'"o" di"%o#i,$e" e# $a )i")aENCUBRIMIENTO > ca$$a %aa #o de#'#cia a '# taido0 )o&ido %o "' a)i"tad o %o te)oE=OSMO > ,'"ca e$ ,ie#e"ta %o%io e# deti)e#to de$ ,e#e!icio de $o" de)4"I#co)%ete#cia > E$ co#ocido Pi#ci%io de Pete 7K e"ti%'$a 1'e e# toda  6ea1'(a0 todo e)%$eado tie#de a a"ce#de /a"ta a$ca#5a "' #i&e$ de i#co)%ete#cia- Co)%$e)e#ta0 ade)4"0 1'e %aa todo %'e"to de ta,a6o 1'e e*i"te e# e$ )'#do0 /a+ a$g'ie#0 e# a$g.# $'ga0 1'e #o %'ede de"e)%e@a$oDado '# %e(odo de tie)%o "'!icie#te + "'!icie#te" a"ce#"o"0 $$ega4 !i#a$)e#te a e"e %'e"to de ta,a6o + %e)a#ece4 e# 2$0 de"e)%e@4#do$o c/a%'cea)e#te0 !'"ta#do a "'" co)%a@eo" + eo"io#a#do $a e!icie#cia de $a oga#i5ació#Po,$e)a" de e"ta )ag#it'd e1'iee# $a acció# e#2gica + co#cetada de$

%o!e"io#a$ %aa de"ao$$a '#a #'e&a 2tica- Coe"%o#de a$ )o)e#to act'a$ co)%e#"a e$ %ode de$ %o!e"io#a$ )ode#o0 e# c'a#to t2c#ico0 co# '#a )4" !i#a %ece%ció# de "'" eg'$acio#e" )oa$e"- Co)o e" "a,ido0 e# toda" $a" %o!e"io#e" "'ge# e"to" ti%o" de %o,$e)a"- E" a ta&2" de c'"o"0 c'+a !i#a$idad "ea $a !o)ació# 2tica %o!e"io#a$0 1'e "e $oga de"ao$$a e# e$ !'t'o %o!e"io#a$ e$ co#oci)ie#to0 $a /a,i$idad0 $a "e#"i,i$idad + &o$'#tad %aa 1'e c'a#do act.e $o /aga a #o),e de $o" i#tee"e" de $a co)'#idad %o!e"io#a$ de $a 1'e e" %ate0 de $a co)'#idad 1'e $e '#e a "'" c$ie#te" + de$ %'e,$o o /')a#idad de $a 1'e e" )ie),oCODI=O DE ETICA PROFESIONAL: E# e$ tece )i$e#io0 e# e$ 1'e e$ !e#ó)e#o de $a co'%ció# e"t4 i#ce)e#t4#do"e %e$igo"a)e#te0 )'c/o" "ectoe" de $a "ociedad a%e$a# a $a Ética co)o '#o de $o" )eca#i")o" )4" i)%ota#te" de $'c/a a#tico'%ció#- 8Po 1'2 $a ge#te act.a e# !o)a #o 2tica9 =e#ea$)e#te $a ge#te act.a e# !o)a #o 2tica0 de,ido a do" a5o#e" %i#ci%a$e": i

Po1'e $o" %i#ci%io" 2tico" de '#a %e"o#a di!iee# de $o" de $a "ociedad

ii

e# ge#ea$Po1'e $a %e"o#a decide act'a co# ego(")o- 8Y c'4$e" "o# $a" di"c'$%a" )4" co)'#e" %aa e$$o9: i Po1'e todo e$ )'#do $o /ace0 ii Po1'e "i e" $ega$0 e#to#ce" e" 2tico0 iii Po1'e e" i)%o,a,$e 1'e "e de"c',a0 dado 1'e #o te#d4 co#"ec'e#cia" i)%ota#te"-

Co# !ec'e#cia $a" %e"o#a" de,e)o" e"o$&e 4%ida)e#te $o" di$e)a" 2tico" 1'e #o" %e"e#ta $a &ida )ode#a- U# di$e)a 2tico e" '#a "it'ació# 1'e e#!e#ta '#a %e"o#a0 + e# $a c'a$ to)a '#a deci"ió# "o,e $a co#d'cta adec'ada o a%o%iada- =e#ea$)e#te0 $o" di$e)a" 2tico" co)%e#de# "it'acio#e" e# $a" c'a$e" e$ ,ie#e"ta de '#o o de )4" i#di&id'o" "e &e a!ectado %o $o" e"'$tado" de $a deci"ió#- Lo" di$e)a" 2tico" a $o" c'a$e" "e e#!e#ta# $o" a'ditoe" !ec'e#te)e#te tie#e# '# e!ecto "o,e e$ ,ie#e"ta de '# #.)eo de i#di&id'o" o g'%o"- Po e6e)%$o0 "i '# a'dito to)a '#a deci"ió# cae#te de 2tica "o,e e$ co#te#ido de '# i#!o)e de a'dito(a0 e$ %ati)o#io de )i$e" de i#&e"io#i"ta" + de aceedoe" %'ede &e"e a!ectado- Lo" di$e)a" 2tico" 1'e "e %e"e#ta# co# )a+o 

!ec'e#cia de#to de$ e6ecicio de $a %o!e"ió# de co#tado %.,$ico co)o de $a a'dito(a0 e"t4# &i#c'$ado" co# $o" a"%ecto" "ig'ie#te": Co)%ete#cia %o!e"io#a$3 Re"%o#"a,i$idad i#di&id'a$ + a"ociació# de %o!e"io#a$e"3 C'idado + di$ige#cia %o!e"io#a$3 Co#to$ de ca$idad3 O,6eti&idad %o!e"io#a$3 Co#"'$to(a ti,'taia3 Rec'"o" de$ c$ie#te0 Co#!ide#cia$idad3 o#oaio" + co)i"io#e"3 P',$icidad + %o)oció#0 So$icit'de" de c$ie#te"0 etc- 8Có)o /ace %aa "o$'cio#a $o" di$e)a" 2tico"9 Di&e"o" )aco" de e!ee#cia /a# "ido %o%'e"to" %aa "o$'cio#a $o" di$e)a" 2tico"3 "i# e),ago0 e$ )4" eco)e#dado + 'ti$i5ado e" e$ )aco de e!ee#cia ge#ea$ %aa $a to)a de deci"io#e"0 1'e co#"i"te e# "eg'i $o" %a"o" "ig'ie#te": Ide#ti!ica e$ %o,$e)a3 Ide#ti!ica c'"o" de acció# %o"i,$e"3 Ide#ti!ica  $a" $i)itacio#e" e$acio#ada" co# $a deci"ió#3 A#a$i5a $o" e!ecto" %o,a,$e" de $o" c'"o" de acció# %o"i,$e"3 Se$eccio#a e$ )e6o c'"o de acció#- I#te%eta#do a Ro5a" K7 A#a$i5a#do a Ro"a" K0 $a 2tica %o!e"io#a$ e" '#a %ate de $a 2tica0 1'e e"t'dia $o" de,ee" + $o" deec/o" de $o" %o!e"io#a$e"- P'ede "e  co#ce%t'a$i5ada de"de do" %'#to" de &i"ta: i De"de e$ %'#to de &i"ta e"%ec'$ati&o a#a$i5a $o" %i#ci%io" !'#da)e#ta$e" de $a )oa$ i#di&id'a$ + "ocia$0 + $o" %o#e de e$ie&e e# e$ e"t'dio de $o" de,ee" %o!e"io#a$e"3 ii De"de e$ %'#to de &i"ta %4ctico e"ta,$ece a ta&2" de #o)a" o eg$a" de co#d'cta0 e$ ode# #ece"aio %aa "ati"!ace e$ ,ie# co).#Seg.# A$&i# A- Ae#" K: $a "ociedad /a ati,'ido '# "ig#i!icado e"%ecia$ a$ &oca,$o %o!e"io#a$0 e# e$ "e#tido 1'e de,e e"%ea"e 1'e '# %o!e"io#a$ "e co)%ote a '# #i&e$ "'%eio 1'e oto" )ie),o" de $a "ociedad- Po e6e)%$o0 c'a#do $o" %eiódico" i#!o)a# 1'e "e ac'"a de '# de$ito a '# )2dico0 a '# "acedote0 '# co#ge"i"ta o '# co#tado %.,$ico0 $a ge#te "e "ie#te )4" dece%cio#ada 1'e c'a#do e"e )i")o ti%o de co"a" "'cede# co# ge#te 1'e #o tie#e $a eti1'eta de %o!e"io#a$e"E$ Jo"e%/"o# I#"tit'te !o t/e Ad&a#ce)e#t o! Et/ic"0 i#"tit'to ceado co)o '#a !'#dació# #o $'cati&a co# e$ %o%ó"ito de !o)e#ta $a co#d'cta 2tica de $o" %o!e"io#a$e" de$ "ecto go,ie#o0 de$ deec/o0 $a )edici#a0 $o" #egocio"0 $a

co#ta,i$idad + e$ %eiodi")o0 /a de"ao$$ado '# i#tee"a#t("i)o co#6'#to de %i#ci%io" 2tico" 1'e "e )'e"ta# a co#ti#'ació#: V

o#e"tidad

S2 &ea50 "i#ceo0 !a#co0 /o#ado0 i)%acia$3 #o diga" )e#tia"0 o,e"0 e#ga@e"0 o e),a'1'e" a $a ge#te #i "ea" tot'o"oV

I#tegidad

S2 '#a %e"o#a de %i#ci%io"0 /o#oa,$e0 ecta0 &a$eo"a0 + act.a de ac'edo a t'" co#&iccio#e"3 #o "ea" !a$"o o "i# e"c.%'$o"0 #i ado%te" $a !i$o"o!(a de$ !i# 6'"ti!ica $o" )edio" 1'e ig#oa todo %i#ci%ioV

C')%$i)ie#to

S2 dig#o de co#!ia#5a0 c')%$e t'" %o)e"a"0 t'" co)%o)i"o"0 c')%$e co# $a e"e#cia + $a $eta de '# co#&e#io3 #o i#te%ete" $o" co#&e#io" e# '#a !o)a ia5o#a,$e)e#te t2c#ica + $ega$i"ta %aa acio#a$i5a e$ i#c')%$i)ie#to o cea  e*c'"a" + 6'"ti!icacio#e" %aa o)%e '# co)%o)i"oV

Lea$tad !ide$idad-

S2 !ie$ + $ea$ a $a !a)i$ia0 a)igo"0 e)%$eadoe"0 c$ie#te" + a t' %a("3 #o 'ti$ice" #i e&e$e" i#!o)ació# 1'e o,t'&i"te e# !o)a co#!ide#cia$3 e# '# co#te*to %o!e"io#a$0 c'ida t' ca%acidad de /ace 6'icio" %o!e"io#a$e" i#de%e#die#te" e&ita#do co# e"c.%'$o c'a$1'ie i#!$'e#cia i#de,ida + $o" co#!$icto" de i#te2"V

I)%acia$idad

S2 6'"to + a5o#a,$e0 di"%'e"to a ad)iti e$ eo +0 c'a#do "ea adec'ado0 a ca),ia de %o"ició# + cee#cia"0 de)'e"ta '# co)%o)i"o co# $a 6'"ticia0 e$ tato ig'a$ a "'" "e)e6a#te" + to$ea#cia + ace%tació# de $a di&e"idad3 #o e"ta!e" #i te a%o&ec/e" i#de,ida)e#te de $o" eoe" o ad&e"idade" de oto"V


S2 ate#to0 a)a,$e + co)%a"i&o3 co)%ate0 "2 dadi&o"o0 a+'da a $o" de)4"3 a+'da a $o" #ece"itado" + e&ita /ace da@o a $o" de)4"V

Re"%eto a $o" de)4"

De)'e"ta e"%eto %o $a dig#idad0 $a i#ti)idad + e$ deec/o a $a a'todete)i#ació# de $a ge#te3 "2 cot2"0 e*%edito + dece#te3 da a $o" de)4" $a i#!o)ació# 1'e #ece"ita# %aa to)a deci"io#e" i#!o)ada" "o,e "'" %o%ia"

&ida"3 #o tate" a $o" de)4" co# aie co#de"ce#die#te0 #o $o" a&egWe#ce" #i $o" degade"V

Ci'dada#o e"%o#"a,$e

O,edece $a" $e+e"3 "i '#a $e+ e" i#6'"ta0 %ote"ta a,ieta)e#te3 e6ece todo" t'" deec/o" + %i&i$egio" de)oc4tico" co# e"%o#"a,i$idad %atici%a#do &ota#do + e*%e"a#do o%i#io#e" i#!o)ada"0 co# co#cie#cia "ocia$ + "e&icio %.,$ico3 c'a#do e"t2" e# '#a %o"ició# de $idea5go o a'toidad0 e"%eta a,ieta)e#te + e##o,$ece $o" %oce"o" de)oc4tico" de to)a de deci"io#e"0 e&ita $a e"e&a o e$ e#c',i)ie#to i##ece"aio de i#!o)ació# + a"eg.ate 1'e $o" de)4" te#ga# $a i#!o)ació# 1'e #ece"ita# %aa /ace e$eccio#e" i#te$ige#te" + e6e5a# "'" deec/o"V

B."1'eda de $a e*ce$e#cia

B'"ca $a e*ce$e#cia e# todo3 e# e$ c')%$i)ie#to de t'" e"%o#"a,i$idade" %e"o#a$e" + %o!e"io#a$e"3 "2 di$ige#te0 co#!ia,$e0 ta,a6ado0 + co)%o)etido3 ea$i5a toda" t'" taea" $o )e6o 1'e %'eda"0 cea + co#"e&a '# a$to gado de co)%ete#cia0 i#!ó)ate + %e%4ate ,ie#3 #o te co#!o)e" co# $a )ediocidad3 #o ga#e" a toda co"taV

Re"%o#"a,i$idad

S2 e"%o#"a,$e0 ace%ta $a e"%o#"a,i$idad de t'" deci"io#e"0 de $a" co#"ec'e#cia" %e&i"i,$e" de t'" accio#e" + o)i"io#e" + de %o#e e$ e6e)%$o a $o" de)4"- Lo" %ade"0 )ae"to"0 e)%$eadoe"0 )'c/o" %o!e"io#a$e" + !'#cio#aio" %.,$ico" tie#e# o,$igació# e"%ecia$ de e#"e@a co# e$ e6e)%$o0 de %otege + !o)e#ta $a i#tegidad + e%'tació# de "'" !a)i$ia"0 co)%a@(a"0 %o!e"io#e" + de$ go,ie#o )i")o3 '#a %e"o#a "e#"i,$e a $a 2tica e&ita i#c$'"o $a a%aie#cia de de"/o#e"tidad0 + e)%e#de c'a$1'ie acció# #ece"aia %aa coegi + e&ita $a co#d'cta i)%o%ia e# $o" de)4"Po oto $ado0 Ro"a" K0 i#di1'e 1'e "o# te" $a" caacte("tica" !'#da)e#ta$e" de $a 2tica %o!e"io#a$: i

E" a,"o$'ta- Sig#i!ica 1'e "' &a$ide5 #o "e e#c'e#ta "'%editada a #o)a" e*ta@a"0 "i#o 1'e %o e$ co#taio0 e" e$$a $a 1'e dete)i#a3 ii E"

'#i&e"a$- Sig#i!ica 1'e o,$iga a todo" $o" %o!e"io#a$e" 1'e "e e#c'e#ta# ii

e# ig'a$dad de cic'#"ta#ciaE" i#&io$a,$e- Sig#i!ica 1'e %o "' %o%ia #at'a$e5a0 #o %iede &a$o0 a'#1'e "ea i#c')%$ida- La %o!e"ió# co#ta,$e e" %o e*ce$e#cia '#a %o!e"ió# a'toeg'$ada- La &ida de$ co#tado %.,$ico 1'e tie#e 2tica e" #ece"aia)e#te di"ti#ta de $o" 1'e #o $a tie#e#0 "' co)%ota)ie#to0 "'" /4,ito" de &ida0 "' !o)a de %e#"a0 de &a$oa $a" "it'acio#e"0 de decidi0 "o# di"ti#to" %o1'e "e $$e&a# a ca,o a $a $'5 de $a 2tica + %o1'e tie#e# di"ti#to" #i&e$e" de "ig#i!icado- Lo" %o!e"io#a$e" + %atic'$a)e#te $o" co#tadoe" %.,$ico" te#e)o" '#a a)%$ia ga)a de %i#ci%io" + #o)a" de 2tica- Po ota %ate0 de#to de $a %o!e"ió# de co#tado %.,$ico0 %o,a,$e)e#te $a a'dito(a e" $a e"%ecia$idad 1'e $e %e"ta )4" i)%ota#cia a $a 2tica0 de,ido a 1'e e"t4 %e"e#te e# toda $a e*te#"ió# de "' ta,a6o0 "ea e# co#dició# de a'dito i#te#o0 a'dito e*te#o0 a'dito de oga#i5acio#e" %i&ada" o a'dito g',e#a)e#ta$-

La I#te#atio#a$ Fedeatio# o! Acco'#ta#t" IFAC $a de!i#e co)o '#a cie#cia #o)ati&a c'+o o,6eto e" e$ e"t'dio de $a ,o#dad o )a$dad de $o" acto" /')a#o"0 ta#to e# $o 1'e e"%ecta a "( )i")o" co)o e# !'#ció# de $a "ociedad- Y0 81'2 "o# $o" &a$oe" )oa$e"9 Lo" &a$oe" )oa$e" "o# a1'e$$a" co#dicio#e" 1'e %e!eccio#a# a$ /o),e e# $o )4" a$to de $a e"ca$a de &a$oe"0 %'e"to 1'e tie#e# 1'e &e co# $a" ca'"a" !i#a$e" de todo" "'" acto"0 "o# $a" a5o#e" )4" a$ta" 1'e $o" /ace# ta"ce#de de todo" "'" acto" i#!a/')a#o" e i#!a)oa$e"0 $e da# "e#tido a toda "' e*i"te#cia0 "' a5ó# )i")a de &ida + %atici%ació# e# $o a,"o$'toSeg.# $a IFAC 0 '# Código de Ética co#"tit'+e '#a e*%o"ició# 1'e a,a1'e $o" &a$oe" + %i#ci%io" 1'e g'(a# $a $a,o cotidia#a a $o" a'ditoe"- La i#de%e#de#cia0 $a" !ac'$tade" + $a" e"%o#"a,i$idade" de$ a'dito e# e$ "ecto  %.,$ico %$a#tea# e$e&ada" e*ige#cia" 2tica"- E$ código deo#to$ógico de $o" a'ditoe" de,e te#e e# c'e#ta ta#to $a" e*ige#cia" 2tica" de $o" !'#cio#aio" e# ge#ea$ co)o $a" e*ige#cia" e"%ec(!ica" de $o" a'ditoe" e# %atic'$a0 i#c$'ida" $a" o,$igacio#e" %o!e"io#a$e" de 2"to"- La co#d'cta de $o" a'ditoe" de,e "e  ie%oc/a,$e e# todo" $o" )o)e#to" + toda" $a" cic'#"ta#cia"- C'a$1'ie 

de!icie#cia e# "' co#d'cta %o!e"io#a$ o c'a$1'ie co#d'cta i#adec'ada e# "' &ida %e"o#a$ %e6'dica# $a i)age# de i#tegidad de $o" a'ditoe"- Lo" a'ditoe" de,e# co#d'ci"e de '# )odo 1'e %o)'e&a $a coo%eació# + $a" ,'e#a" e$acio#e" e#te $o" a'ditoe" + de#to de $a %o!e"ió#- E$ a%o+o de $a %o!e"ió# %o %ate de "'" )ie),o" + "' coo%eació# ec(%oca co#"tit'+e# e$e)e#to" e"e#cia$e" de $a %o!e"io#a$idad- Po co#"ig'ie#te0 ta#to a $o" a'ditoe" co)o a$ %.,$ico e# ge#ea$ $e" i#tee"a 1'e e$ a'dito tate a "'" co$ega" a'ditoe" de '#a !o)a 6'"ta + e1'i$i,adaCREDIBILIDAD EN LOS INFORMES DE AUDITORIA FINANCIERA INFORMES DE AUDITORIA FINANCIERA: Seg.# $a C=R7KK0 E# e$ i#!o)e de A'dito(a !i#a#ciea "e de"ci,e e$ a$ca#ce de$ e*a)e#0 "e %e"e#ta co)e#taio" de i#te%etació# + de e*%$icació#0 "e e)ite o%i#ió# + eco)e#dacio#e" + "e e*/i,e $o" e"tado" !i#a#cieo" + c'ado" 1'e $o" a%o+a#- A$ te)i#a "' ta,a6o0 e$ a'dito de,e4 %e"e#ta '# i#!o)e de $o 1'e /a e#co#tado- E*i"te# i#!o)e" coto" + $ago"0 "ie#do eco)e#da,$e %aa $a  A'dito(a !i#a#ciea0 e)iti "ie)%e i#!o)e" $ago" +a 1'e e# e$$o" "e %e"e#ta e# !o)a c$aa + %eci"a $o 1'e a$ a'ditado $e co#&ie#e o i#tee"a co#oce- E$ i#!o)e e%e"e#ta e$ ta,a6o de$ a'dito e# e$ c'a$ e*%o#e co)o e#co#tó $o 1'e !'e o,6eto de "' e*a)e#- U# i#!o)e %aa 1'e "ea ,'e#o tie#e 1'e o,"e&a : a C$aidad0 +a 1'e )'c/a" &ece" &a a "e $e(do %o 1'ie#e" #o e#tie#de# %o!'#da)e#te $a co#ta,i$idad0 +a 1'e de de6a cieta" d'da"0 %od(a# co)%o)ete a cieta" %e"o#a" o de #o "e c$ao0 "e %od(a co#"idea co)o '# i#!o)e i#.ti$ +a 1'e todo i#!o)e #o de,e $$e&a e*%e"io#e" 1'e %e)ita# do,$e i#te%etació#0 %o1'e %aa a!i)a a$go /a+ 1'e e"ta co#&e#cido ea$)e#te de e$$o3 , T2c#ica0 +a 1'e de,e te#e"e %e"e#te 1'e e" '#a %ie5a co#ta,$e + 1'e %o $o ta#to de,e "eg'i  $a" #o)a" dictada" %o $a cie#cia de $a co#ta,i$idad3 c Peci"ió#0 %o "e '# e1'i"ito e"e#cia$ e$ i#!o)e de$ A'dito !i#a#cieo #o de,e e"ti,a e# /ec/o" 1'e #o "ea# co#ceta)e#te de)o"ta,$e" + "'"ce%ti,$e" de %'e,a"0 +a 1'e e# ca"o" #ece"aio" e$ A'dito te#d4 1'e de!e#de /a"ta e# $o" Ti,'#a$e"0 $o e*%e"ado e# "' i#!o)e- E$ I#!o)e de a'dito(a e" '# i#"t')e#to de #aació# "i#cea + co)%o,a,$e0 )4" #o de #aacio#e" "'%'e"ta"- Po1'e "ie)%e "e #ece"ita de $a

 A'dito(a !i#a#cieo %aa co#oce cieto" %'#to" de $a e#tidad a'ditada0 1'e #o e"t4# e# co#dicio#e" de o,te#e"e %o "( "o$o"0 e$ i#!o)e de,e "e c$ao + %eci"oDe"de e$ )o)e#to 1'e e$ A'dito !i#a#cieo e*a)i#a $o" E"tado" Fi#a#cieo" de '#a e#tidad0 a"')e '#a e"%o#"a,i$idad diecta co# e$$a o co# teceo" i#tee"ado" + ota e"%o#"a,i$idad #o )e#o" i)%ota#te a'#1'e "i )e#o" ta#gi,$e0 co# e$ %.,$ico e# ge#ea$- E"ta e"%o#"a,i$idad e" e*%e"a '#a o%i#ió# aceca de 1'e "i $o" e"tado" !i#a#cieo" e*a)i#ado" %e"e#ta# o #o0 a5o#a,$e)e#te $a %o"ició# !i#a#ciea de $a e)%e"a de ac'edo co# $o" %i#ci%io" de co#ta,i$idad ge#ea$)e#te ace%tado"3 + "i e"to" ade)4" "e a%$icao# "o,e $a" )i")a" ,a"e" e)%$eada" e# e$ e6ecicio a#teio- E"ta o%i#ió# "e da4 de"%'2" 1'e e$ A'dito "e /a+a "ati"!ec/o co)%$eta)e#te de $a a5o#a,i$idad o #o de $o" e"tado" !i#a#cieo"0 de"%'2" de a%$ica cieta" #o)a" + t2c#ica" a"( co)o %ocedi)ie#to" e1'eido" e# e$ ca)%o- La i#de%e#de#cia e" e1'i"ito e"e#cia$ e# $a %e%aació# de$ i#!o)e +a 1'e $a e"e#cia )i")a de $a %o!e"ió# "e ,a"a e# e$ e"%(it' de e1'idad 1'e $o /ace "e)e6a#te a '# 6'e5 e# co#cie#ciaNA=U- - NORMAS RELATI NA=A + $a" No)a" I#te#acio#a$e" de A'dito(a > NIA0 1'e ige# a $a %o!e"ió# co#ta,$e e# e$ %a("0 "o# a%$ica,$e" a todo" $o" a"%ecto" de co#te#ido0 e$a,oació# + %e"e#tació# de$ I#!o)e de A'dito(a Fi#a#ciea =',e#a)e#ta$- La" #o)a" ag'%ada" e# e$ %e"e#te ac4%ite ta),i2# %'ede# "e a%$ica,$e" a a$g'#a" a'dito(a" !i#a#ciea"- La" #o)a" 1'e "e )e#cio#a# a co#ti#'ació# eg'$a# $a !o)'$ació# de$ i#!o)e0 e"ta,$ecie#do $a !o)a e"cita0 $a o%ot'#idad0 %e"e#tació# + co#te#ido de$ i#!o)e3 + e$ i#!o)e e"%ecia$ELABORACI;N DEL INFORME Co)o %od'cto !i#a$ de$ ta,a6o de ca)%o0 $a co)i"ió# a'ditoa %ocede4 a $a e$a,oació# de$ i#!o)e coe"%o#die#te0 co#"idea#do $a" caacte("tica" +

e"t'ct'a "e@a$ada" e# $a" No)a" de A'dito(a =',e#a)e#ta$- E$ i#!o)e e" e$ doc')e#to e"cito )edia#te e$ c'a$ $a Co)i"ió# de A'dito(a e*%o#e e$ e"'$tado !i#a$ de "' ta,a6o0 a ta&2" de 6'icio" !'#da)e#tado" e# $a" e&ide#cia" o,te#ida" d'a#te $a !a"e de e6ec'ció#0 co# $a !i#a$idad de ,i#da "'!icie#te i#!o)ació# a $o" !'#cio#aio" de $a E#tidad a'ditada + e"ta)e#to" %eti#e#te"0 "o,e $a" de!icie#cia" o de"&iacio#e" )4" "ig#i!icati&a"0 e i#c$'i $a" eco)e#dacio#e" 1'e %e)ita# %o)o&e )e6oa" e# $a co#d'cció# de $a" acti&idade" ' o%eacio#e" de$ 4ea o 4ea" e*a)i#ada"-> La" de!icie#cia" e!eida" a a"%ecto" de co#to$ i#te#o0 "e e&e$a4# e# e$ Me)oa#do deCo#to$ I#te#o0 de ac'edo a $o %e"cito e# $a No)a coe"%o#die#te- La" caacte("tica" + e"t'ct'a" e"%ec(!ica" de$ I#!o)e0 "eg.# e$ ti%o de A'dito(a0 1'e de,e# "e )ateia de c')%$i)ie#to0 "e e#c'e#ta# e"ta,$ecida" e# $a" NA=U -0 -0 -0 a"( co)o e# $a NA=U -G  X I#!o)e E"%ecia$0 e# "' ca"oOPORTUNIDAD DEL INFORME La Co)i"ió# A'ditoa de,e4 adec'a"e a $o" %$a5o" e"ti%'$ado" e# e$ %oga)a coe"%o#die#te0 a !i# de 1'e e$ I#!o)e %'eda e)iti"e e# e$ tie)%o %e&i"to0 %e)itie#do 1'e $a i#!o)ació# e# 2$ e&e$ada "ea 'ti$i5ada o%ot'#a)e#te %o e$ Tit'$a de $a E#tidad +o a'toidade" de $o" #i&e$e" a%o%iado" de$ E"tado- A !i# de 1'e "ea de $a )a+o 'ti$idad %o"i,$e0 e$ i#!o)e de,e "e o%ot'#o %aa $o c'a$ e" i)%ota#te e$ c')%$i)ie#to de $a" !ec/a" %oga)ada" %aa $a" di"ti#ta" !a"e" de $a acció# de co#to$- Lo" '"'aio" de $o" I#!o)e" e1'iee# de $a i#!o)ació# e# 2$ co#te#ida0 a !i# de c')%$i co# "'" taea" $egi"$ati&a"0 !i"ca$i5adoa" o de %oce"o" de Diecció# o =ee#cia-> U# i#!o)e %e%aado c'idado"a)e#te %'ede "e de e"ca"o &a$o %aa 1'ie#e" "e e#cag'e# de to)a $a" deci"io#e" "i "e eci,e de)a"iado tade- E# ta$ "e#tido0 $a Co)i"ió# A'ditoa de,e %e&e 1'e $a e$a,oació# de$ i#!o)e co#c$'+a e# e$ %$a5o otogado0 a !i# de %e)iti "' e)i"ió# o%ot'#a + te#e %e"e#te e"e %o%ó"ito a$ e6ec'ta $a acció# de co#to$CARACTERSTICAS DEL INFORME Lo" I#!o)e" 1'e "e e)ita# de,e# caactei5a"e %o "' a$ta ca$idad0 %aa $o c'a$ "e de,e4 te#e e"%ecia$ c'idado e# $a edacció#0 a"( co)o e# $a co#ci"ió#0 e*actit'd + o,6eti&idad a$ e*%o#e $o" /ec/o"- E$ i#!o)e de,e edacta"e e# !o)a

#aati&a0 de )a#ea ode#ada0 "i"te)4tica + $ógica0 e)%$ea#do '# to#o co#"t'cti&o3 c'ida#do de 'ti$i5a '# $e#g'a6e "e#ci$$o + !4ci$)e#te e#te#di,$e0 a !i# de %e)iti "' co)%e#"ió# i#c$'"o %o $o" '"'aio" 1'e #o te#ga# co#oci)ie#to" deta$$ado" "o,e $o" te)a" i#c$'ido" e# e$ )i")o- De co#"idea"e %eti#e#te0 "e i#c$'i4# g4!ico"0 !oto" +o c'ado" 1'e a%o+e# a $a e*%o"ició#- Lo" a"'#to" "e de,e4# tata e# !o)a co#ceta + co#ci"a0 $o" 1'e de,e# coi#cidi de )a#ea e*acta + o,6eti&a co# $o" /ec/o" o,"e&ado"- Paa 1'e '# I#!o)e "ea co#ci"o #o de,e "e )a" e*te#"o de $o #ece"aio %aa ta#")iti "' )e#"a6e0 %o ta#to e1'iee: a- U# adec'ado '"o de $a" %a$a,a"0 e# e"%ecia$ de $o" ad6eti&o"0 e&ita#do $a" i##ece"aia"3 ,- La i#c$'"ió# de deta$$e" e"%ec(!ico" c'a#do !'e"e #ece"aio a 6'icio de$ a'dito- La co#ci"ió# e# e$ I#!o)e0 #o i)%$ica e$ o)iti  a"'#to" i)%ota#te"0 "i#o e$ e&ita 'ti$i5a %a$a,a" o co#ce%to" "'%e!$'o" 1'e $$e&e# a i#te%etacio#e" eada"- E" i)%ota#te 1'e e$ A'dito te#ga e# c'e#ta 1'e '# e*ce"o de deta$$e %'ede co#!'#di a$ '"'aio e i#c$'"o )i#i)i5a e$ o,6eti&o %i#ci%a$ de$ i#!o)e- La e*actit'd e1'iee 1'e $a e&ide#cia %e"e#tada !$'+a de $o" %a%e$e" de ta,a6o + 1'e $a" o,"e&acio#e" "ea# coecta)e#te e*%'e"ta"-> Se ,a"a e# $a #ece"idad de a"eg'a"e 1'e $a i#!o)ació# 1'e "e %e"e#ta "ea co#!ia,$e a !i# de e&ita eoe" e# $a %e"e#tació# de $o" /ec/o" o e# e$ "ig#i!icado de $o" )i")o"0 1'e %od(a# e"ta cedi,i$idad + ge#ea  c'e"tio#a)ie#to a $a &a$ide5 "'"ta#cia$ de$ i#!o)e- Lo" /ec/o" de,e# "e  %e"e#tado" de )a#ea o,6eti&a + %o#deada0 e" deci0 co# $a "'!icie#te i#!o)ació# 1'e %e)ita a$ '"'aio '#a adec'ada i#te%etació# de $o" a"'#to" )e#cio#ado"CONTENIDO DEL INFORME E$ co#te#ido de$ i#!o)e e*%o#d4 ode#ada + a%o%iada)e#te $o" e"'$tado" de $a acció# de co#to$0 "e@a$a#do 1'e "e ea$i5ó de ac'edo a $a" No)a" de  A'dito(a =',e#a)e#ta$ + )o"ta#do $o" ,e#e!icio" 1'e e%ota4 a $a E#tidadE"ta #o)a tie#e %o !i#a$idad eg'$a e$ co#te#ido de$ i#!o)e de $a acció# de co#to$0 t4te"e 2"ta de '#a a'dito(a !i#a#ciea I#!o)e $ago0 A'dito(a de ge"tió# o E*a)e# E"%ecia$ "eg.# "ea e$ ca"o0 co# e$ o,6eto de a"eg'a 1'e "' de#o)i#ació#0 e"t'ct'a + e$ de"ao$$o de "'" e"'$tado" g'ade# $a de,ida

'#i!o)idad0 ode#a)ie#to0 co#"i"te#cia + ca$idad0 %aa !i#e" de "' )4*i)a 'ti$idad %o $a E#tidad e*a)i#ada- E$ I#!o)e "e4 de#o)i#ado te#ie#do e# co#"ideació#0 $a #at'a$e5a o ti%o de $a acció# de co#to$ %acticada0 co# i#dicació# de $o" dato" coe"%o#die#te" a "' #')eació# e i#c$'+e#do adicio#a$)e#te '# t(t'$o0 e$ c'a$ de,e4 "e ,e&e0 e"%ec(!ico + edactado e# to#o co#"t'cti&o0 "i !'ee %eti#e#te-> E# #i#g.# ca"o0 i#c$'i4 i#!o)ació# co#!ide#cia$ o #o),e" de %e"o#a"- E$ i#!o)e de,e %e"e#ta $a "ig'ie#te e"t'ct'a: I- INTRODUCCION- Co)%e#de4 $a i#!o)ació# ge#ea$ co#ce#ie#te a $a acció# de co#to$ + a $a e#tidad e*a)i#ada0 de"ao$$a#do $o" a"%ecto" "ig'ie#te": 7- Oige# de$ e*a)e# - Nat'a$e5a + O,6eti&o" de$ E*a)e# - A$ca#ce de$ E*a)e# - A#tecede#te" + ,a"e $ega$ de $a E#tidad G- Co)'#icació# de a$$a5go" H- Me)oa#do de Co#to$ I#te#o - Oto" a"%ecto" de i)%ota#cia II- OBSER
de

)a#ea

ode#ada0

"i"te)4tica0

$ógica

+

#')eada

coe$ati&a)e#te0 e&ita#do e$ '"o de ca$i!icati&o" i##ece"aio" + de"ci,ie#do a%o%iada)e#te "'" e$e)e#to" o ati,'to" caacte("tico"- Co# ta$ %o%ó"ito0 dic/a

%e"e#tació# co#"idea4 e# "' de"ao$$o e*%o"iti&o $o" a"%ecto" e"e#cia$e" "ig'ie#te": 7- S')i$$a -> E$e)e#to" de $a o,"e&ació# co#dició#0 citeio0 e!ecto + ca'"a -> Co)e#taio" +o ac$aacio#e" de$ %e"o#a$ co)%e#dido e# $a" o,"e&acio#e"III- CONCLUSIONES- E# e"te ',o $a Co)i"ió# A'ditoa de,e4 e*%e"a $a" co#c$'"io#e" de$ I#!o)e de $a acció# de co#to$0 e#te#di2#do"e co)o ta$e" $o"  6'icio" de ca4cte %o!e"io#a$0 ,a"ado" e# $a" o,"e&acio#e" e"ta,$ecida"0 1'e "e !o)'$a# co)o co#"ec'e#cia de$ e*a)e# %acticado a $a e#tidad a'ditada- A$ !i#a$ de cada co#c$'"ió# "e ide#ti!ica4 e$ #.)eo de $a" o,"e&ació#e" coe"%o#die#te" a c'+o" /ec/o" "e e!iee- La Co)i"ió# A'ditoa0 e# ca"o" de,ida)e#te 6'"ti!icado"0 %od4 ta),i2# !o)'$a co#c$'"io#e" "o,e a"%ecto" di"ti#to" a $a" o,"e&acio#e"0 &ei!icado" e# e$ c'"o de $a acció# de co#to$0 "ie)%e 1'e 2"to" /a+a# "ido e*%'e"to" e# e$ i#!o)eI<- RECOMENDACIONES- La" eco)e#dacio#e" co#"tit'+e# $a" )edida" e"%ec(!ica" + %o"i,$e" 1'e0 co# e$ %o%ó"ito de )o"ta $o" ,e#e!icio" 1'e e%ota4 $a acció# de co#to$0 "e "'giee# a $a Ad)i#i"tació# de $a e#tidad0 %aa %o)o&e $a "'%eació# de $a" ca'"a" + $a" de!icie#cia" e&ide#ciada" d'a#te e$ e*a)e#- E"ta4# diigida" a$ Tit'$a o e# "' ca"o a $o" !'#cio#aio" 1'e te#ga# co)%ete#cia %aa di"%o#e "' a%$icació#- La" eco)e#dacio#e" "e !o)'$a4# co# oie#tació# co#"t'cti&a %aa %o%icia e$ )e6oa)ie#to de $a ge"tió# de $a e#tidad + e$ de"e)%e@o de $o" !'#cio#aio" + "e&idoe" %.,$ico" a "' "e&icio0 co# 2#!a"i" e# co#ti,'i a$ $ogo de $o" o,6eti&o" i#"tit'cio#a$e" de#to de %a4)eto" de eco#o)(a0 e!icie#cia + e!icacia3 a%$ica#do citeio" de o%ot'#idad de ac'edo a $a #at'a$e5a de $a" o,"e&acio#e" + de co"to%o%ocio#a$ a $o" ,e#e!icio" e"%eado"- Paa e!ecto de "' %e"e#tació#0 $a" eco)e#dacio#e" "e ea$i5a4# "ig'ie#do e$ ode# 6e41'ico de $o" !'#cio#aio" e"%o#"a,$e" a 1'ie#e" &a diigida0 e!ee#ci4#do$a" e# "' ca"o a $a" co#c$'"io#e"0 o a"%ecto" di"ti#to" a 2"ta"0 1'e $a" /a# oigi#ado- Ta),i2# "e i#c$'i4 co)o eco)e#dació#0 c'a#do e*i"tiea )2ito de ac'edo a $o" /ec/o" e&e$ado" e# $a" o,"e&acio#e"0 e$

%oce"a)ie#to de $a" e"%o#"a,i$idade" ad)i#i"tati&a" 1'e "e /',ie"e# dete)i#ado e# e$ I#!o)e0 co#!o)e a $o %e&i"to e# e$ 2gi)e# $a,oa$ %eti#e#te<- ANEOS- A !i# de $oga e$ )4*i)o de co#ci"ió# + c$aidad e# e$ I#!o)e0 "o$o "e i#c$'i4 co)o A#e*o"0 ade)4" de $o" e*%e"a)e#te co#"ideado" e# $a %e"e#te #o)a0 a1'e$$a doc')e#tació# i#di"%e#"a,$e 1'e co#te#ga i)%ota#te i#!o)ació# co)%$e)e#taia o a)%$iatoia de $o" dato" co#te#ido" e# e$ I#!o)e + 1'e #o o,e e# $a e#tidad e*a)i#adaFIRMA- E$ i#!o)e0 '#a &e5 e!ect'ado e$ co#to$ de ca$idad coe"%o#die#te %e&io a "' a%o,ació#0 de,e4 "e !i)ado %o e$ Je!e de Co)i"ió#0 e$ S'%e&i"o + e$ #i&e$ gee#cia$ co)%ete#te de $a Co#ta$o(a =e#ea$ de $a Re%.,$ica- E# e$ ca"o de $o" ;ga#o" de A'dito(a I#te#a de$ Si"te)a Nacio#a$ de Co#to$0 %o e$ Je!e de Co)i"ió#0 e$ S'%e&i"o + e$ 6e!e de$ e"%ecti&o ;ga#o- Lo" I#!o)e" e)itido" %o $a" Sociedade" de A'dito(a "e4# "'"cito" %o e$ "ocio %atici%a#te + a'dito  e"%o#"a,$e de $a a'dito(a- De a)eita$o %o $a #at'a$e5a + co#te#ido de$ I#!o)e0 ta),i2# "e4 "'"cito %o e$ a,ogado ' oto %o!e"io#a$ +o e"%ecia$i"ta %atici%a#te e# $a acció# de co#to$FUENTE: MANUAL DE AUDITORIA =UBERNAMENTAL DE LA C=RP CREDIBILIDAD DE LOS INFORMES DE AUDITORIA FINANCIERA: I#te%eta#do a o$)e" 7KKK0 $o" e"tado" !i#a#cieo" de '#a e)%e"a "o# '# etato t2c#ico a '#a dete)i#ada !ec/a0 de "' %o"ició# !i#a#ciea %ati)o#ia$0 de$ e"'$tado de "'" o%eacio#e" + de "'" !$'6o" de e!ecti&o3 )ie#ta" 1'e $a a'dito(a a dic/o" e"tado" e!ect'ada %o '#a Fi)a de A'ditoe" I#de%e#die#te" e" $a dete)i#ació# !e/acie#te 1'e $a" ci!a" co#te#ida" e# dic/o" e"tado" e!$e6a# a5o#a,$e)e#te "' co#te#ido3 de ta$ )a#ea0 1'e $a i#te%etació# 1'e %'eda# da$e $o" i#tee"ado" "ea co)%e#"i,$e + adec'adaLa %i#ci%a$ c'a$idad de '# a'dito e# "' ca$idad de i#de%e#die#te e" $a 2tica0 %'e" "' ta,a6o e i#!o)e ,i#da: V

Co#!ia,i$idad %aa teceo" de $o" e"tado" !i#a#cieo" 1'e a'dita

V

Cedi,i$idad a $a =ee#cia de $a e)%e"a e"%o#"a,$e de "' e)i"ió#

Seg.# Pa#e5 7KH0 e$ co#tado %.,$ico e# e$ e6ecicio de $a a'dito(a i#de%e#die#te a"')e $a" "ig'ie#te" e"%o#"a,i$idade":  ANTE TERCEROS: P'e" $o" e"tado" !i#a#cieo" a'ditado" "o# 'ti$i5ado" %o '# "i##.)eo de '"'aio" de di"ti#to" i#tee"e"0 1'ie#e" 'ti$i5a# $a i#!o)ació# co#te#ida e# e$$o" ANTE LOS ACCIONISTAS: P'e" e$$o" "o# $o" %i#ci%a$e" i#tee"ado" e# co#oce  e$ e#di)ie#to de "' i#&e"ió#0 a !i# de to)a adec'ada)e#te "'" deci"io#e" A#te $a %o!e"ió#: P'e" e" e$ e"%o#"a,$e 1'e $o" '"'aio" co#ti#.e# ce+e#do e# $a %o!e"ió# de$ co#tado %.,$ico i#de%e#die#teSeg.# Pa#e5 7KH0 a !i# de co)%e#de 4%ida)e#te e$ co#te#ido de '# Dicta)e# de a'dito(a0 %ode)o" deci 1'e e"te e"t4 di&idido e# te" %4a!o": P4a!o I#tod'ctoio3 P4a!o de$ A$ca#ce de$ Ta,a6o3 P4a!o de $a O%i#ió#- E# e$ Dicta)e# de a'dito(a "e e*%o#e '#a dicoto)(a de e"%o#"a,i$idade"0 %o '# $ado $a de$ a'dito i#de%e#die#te + %o e$ oto $a de $a gee#cia de $a e)%e"a a'ditada A"( e# e$ P4a!o i#tod'ctoio co#"idea e$ "ig'ie#te te*to: Lo" e"tado" !i#a#cieo" "o# e"%o#"a,i$idad de $a =ee#cia de $a Co)%a@(a- N'e"ta e"%o#"a,i$idad e" e*%e"a '#a o%i#ió# "o,e dic/o" e"tado" !i#a#cieo" ,a"ado" e# #'e"ta a'dito(a- Co)o %ode)o" &e0 e$ Dicta)e# de a'dito(a i#dica '#a dec$aació# de 1'e $o" e"tado" !i#a#cieo" + "'" #ota" "o# de tota$ e"%o#"a,i$idad de $a =ee#cia de $a Co)%a@(a0 + 1'e $a e"%o#"a,i$idad de$ a'dito i#de%e#die#te e" e*%e"a '#a o%i#ió# "o,e dic/o" e"tado" !i#a#cieo"Seg.# T'e"ta 0 e$ dicta)e# de"ci,e $a #at'a$e5a de$ ta,a6o de a'dito(a0 + "e co)%o)ete co# e$ $ecto de$ dicta)e#0 i#dic4#do$e 1'e $o" e"tado" !i#a#cieo" a'ditado" + "' dicta)e# co#tie#e# $a i#!o)ació# "'!icie#te %aa 1'e %'eda# "e  coecta)e#te i#te%etado"3 e" deci0 1'e #o co#tie#e# eoe" i)%ota#te"- A"( e# e$ P4a!o de$ A$ca#ce de$ Ta,a6o dice: N'e"ta a'dito(a !'e ea$i5ada de ac'edo co# #o)a" de a'dito(a ge#ea$)e#te ace%tada"0 --- co# e$ o,6eto de $oga co# a5o#a,$e gado de cete5a de 1'e $o" e"tado" !i#a#cieo" e"t4# e*e#to" de eoe" "ig#i!icati&o"- Adicio#a$)e#te0 e# e$ )i")o %4a!o i#dica 1'e e$ a'dito ea$i5ó "' e*a)e# e# ,a"e a: --- co)%o,acio#e" "e$ecti&a" de

e&ide#cia" 1'e e"%a$da# $o" i)%ote" + $a" e&e$acio#e" e# $o" e"tado" !i#a#cieo"-- E"to #o de,e e#te#de"e co)o '#a "a$&ag'ada de$ a'dito0 "i#o '#a e*%o"ició# de có)o ea$i5ó "' ta,a6o0 %'e"0 e# e$ )i")o %4a!o co#c$'+e 1'e co# "' ta,a6o "e !'#da)e#ta $a o%i#ió# 1'e da4 a co#ti#'ació#0 %o $o c'a$ dice: Co#"idea)o" 1'e #'e"ta a'dito(a co#"tit'+e '#a ,a"e a5o#a,$e %aa !'#da)e#ta #'e"ta o%i#ió#- Ba"ado e# e$ ta,a6o ea$i5ado e*%$icado a#teio)e#te0 e$ a'dito e)ite "' o%i#ió# "o,e $a a5o#a,i$idad de $o" e"tado" !i#a#cieo" e# '# doc')e#to $$a)ado Dicta)e#0 do#de a )e#o" i#di1'e $o co#taio e# '# %4a!o e"%ecia$ $$a)ado ca$i!icatoio %o#d4 e$ "ig'ie#te te*to: E# #'e"ta o%i#ió#0 $o" e"tado" !i#a#cieo" ad6'#to" %e"e#ta# a5o#a,$e)e#te e# todo" "'" a"%ecto" "ig#i!icati&o" $a "it'ació# !i#a#ciea de $a Co)%a@(a ABC a$ 7 de dicie),e0 $o" e"'$tado" de "'" o%eacio#e" + "'" !$'6o" de e!ecti&o0 %o e$ a@o te)i#ado e# e"a !ec/a0 de co#!o)idad co# %i#ci%io" de co#ta,i$idad ge#ea$)e#te ace%tado"-- Co)o "e %'ede &e e# e"te %4a!o "e i#c$'+e c$aa)e#te $a o%i#ió# de$ a'dito0 e"%ecto a $o" e"tado" !i#a#cieo"0 "ie#do $o dec$aado e# e"te %4a!o de tota$ + .#ica e"%o#"a,i$idad de$ a'dito i#de%e#die#tePo todo $o de"cito a#teio)e#te0 e" i)%ota#te 1'e $a A$ta Diecció# de '#a E)%e"a a$ )o)e#to de "e$eccio#a a $o" a'ditoe" 1'e e*a)i#a4# "'" e"tado" !i#a#cieo"0 "e$eccio#e a$ )4" adec'ado3 %o1'e "' Dicta)e# da4 '#a a$ta co#!ia,i$idad a "'" e"tado" !i#a#cieo" + '#a a$ta cedi,i$idad a $a =ee#cia =e#ea$ 1'e e" $a e"%o#"a,$e de $a e)i"ió# de $o" )i")o"V

E&ide#cia de a'dito(a !i#a#ciea

Seg.# IFAC 0 E$ a'dito de,e4 o,te#e e&ide#cia "'!icie#te a%o%iada de a'dito(a %aa %ode e*tae co#c$'"io#e" a5o#a,$e" "o,e $a" c'a$e" ,a"a $a o%i#ió# de a'dito(a- La e&ide#cia de a'dito(a "e o,tie#e de '#a )e5c$a a%o%iada de %'e,a" de co#to$ + de %ocedi)ie#to" "'"ta#ti&o"- E# a$g'#a" cic'#"ta#cia"0 $a e&ide#cia %'ede "e o,te#ida co)%$eta)e#te de $o" %ocedi)ie#to" "'"ta#ti&o"- P'e,a" de co#to$ "ig#i!ica# %'e,a" ea$i5ada" %aa o,te#e e&ide#cia de a'dito(a "o,e $a adec'ació# de$ di"e@o + o%eació# e!ecti&a de $o" "i"te)a" de co#ta,i$idad + de co#to$ i#te#o- Pocedi)ie#to"

"'"ta#ti&o" "ig#i!ica %'e,a" ea$i5ada" %aa o,te#e e&ide#cia de a'dito(a %aa detecta e%e"e#tacio#e" eó#ea" de i)%ota#cia e# $o" e"tado" !i#a#cieo"0 + "o# de do" ti%o": a P'e,a" de deta$$e" de ta#"accio#e" + ,a$a#ce"3 + , Pocedi)ie#to" a#a$(tico" Paa o$)e" 7KKK0 $a "'!icie#cia + $a %o%iedad e"t4# i#tee$acio#ada" + a%$ica# a $a e&ide#cia de a'dito(a o,te#ida ta#to de $a" %'e,a" de co#to$ co)o de $o" %ocedi)ie#to" "'"ta#ti&o"- La "'!icie#cia e" $a )edida de $a ca#tidad de e&ide#cia de a'dito(a3 $a %o%iedad e" $a )edida de $a ca$idad de e&ide#cia de a'dito(a + "' e$e&a#cia %aa '#a %atic'$a a"e&eació# + "' co#!ia,i$idadOdi#aia)e#te0 e$ a'dito e#c'e#ta #ece"aio co#!ia e# e&ide#cia de a'dito(a 1'e e" %e"'a"i&a + #o co#c$'+e#te + a )e#'do ,'"ca4 e&ide#cia de a'dito(a de di!ee#te" !'e#te" o de '#a #at'a$e5a di!ee#te %aa "o%ota $a )i")a a"e&eació#- Paa !o)a $a o%i#ió# de a'dito(a0 e$ a'dito odi#aia)e#te #o e*a)i#a toda $a i#!o)ació# di"%o#i,$e %o1'e "e %'ede $$ega a co#c$'"io#e" "o,e '# "a$do de '#a c'e#ta0 c$a"e de ta#"accio#e" o co#to$ %o )edio de$ e6ecicio de "' 6'icio o de )'e"teo e"tad("tico- A$ o,te#e $a e&ide#cia de a'dito(a de $a" %'e,a" de co#to$0 e$ a'dito de,e(a co#"idea $a "'!icie#cia + %o%iedad de $a e&ide#cia de a'dito(a %aa "o%ota e$ #i&e$ e&a$'ado de ie"go de co#to$Seg.# Ae#" Q Loe,,ece 0 $o" a"%ecto" de $o" "i"te)a" de co#ta,i$idad + de co#to$ i#te#o "o,e $o" 1'e e$ a'dito de,e(a o,te#e e&ide#cia "o#: a di"e@o: $o" "i"te)a" de co#ta,i$idad + de co#to$ i#te#o e"t4# di"e@ado" adec'ada)e#te %aa %e&e#i +o detecta + coegi e%e"e#tacio#e" eó#ea" de i)%ota#cia3 +0 , o%eació#: $o" "i"te)a" e*i"te# + /a# o%eado e# !o)a e!ecti&a a $o $ago de$ %e(odo e"%ecti&o- A$ o,te#e e&ide#cia de a'dito(a de $o" %ocedi)ie#to" "'"ta#ti&o"0 e$ a'dito de,e(a co#"idea $a "'!icie#cia + %o%iedad de $a e&ide#cia de a'dito(a de dic/o" %ocedi)ie#to" 6'#to co# c'a$1'iea e&ide#cia de %'e,a" de co#to$ %aa "o%ota $a" a"e&eacio#e" de $o" e"tado" !i#a#cieo"-

 A#a$i5a#do a o$)e" 7KKK0 $a" a"e&eacio#e" de $o" e"tado" !i#a#cieo" "o# a"e&eacio#e" de $a ad)i#i"tació#0 e*%$(cita" o de oto ti%o0 1'e e"t4# i#co%oada" e# $o" e"tado" !i#a#cieo"- P'ede# categoi5a"e co)o "ig'e: a e*i"te#cia: '# acti&o o %a"i&o e*i"te e# '#a !ec/a dada3 , deec/o" + o,$igacio#e": '# acti&o o %a"i&o %ete#ece a $a e#tidad e# '#a !ec/a dada3 c oc'e#cia: '#a ta#"acció# o e&e#to t'&o $'ga0 $a c'a$ %ete#ece a $a e#tidad d'a#te e$ %e(odo0 d i#tegidad: #o /a+ acti&o"0 %a"i&o"0 ta#"accio#e" o e&e#to" "i# egi"ta0 #i %atida" "i# e&e$a3 e &a$'ació#: '# acti&o o %a"i&o e" egi"tado a '# &a$o a%o%iado e# $i,o"3 ! )edició#: '#a ta#"acció# o e&e#to e" egi"tado %o "' )o#to a%o%iado + e$ i#ge"o o ga"to "e a"ig#a a$ %eiodo a%o%iado3 +0 g %e"e#tació# + e&e$ació#: '#a %atida "e e&e$a0 "e c$a"i!ica + de"ci,e de ac'edo co# e$ )aco de e!ee#cia a%$ica,$e %aa i#!o)e" !i#a#cieo"Seg.# o$)e" 7KKK0 $a e&ide#cia de a'dito(a e" )4" %e"'a"i&a c'a#do $a" %atida" de e&ide#cia de di!ee#te" !'e#te" o de '#a di!ee#te #at'a$e5a "o# co#"i"te#te"- E# e"ta" cic'#"ta#cia"0 e$ a'dito %'ede o,te#e '# gado ac')'$ati&o de co#!ia#5a )4" a$to de$ 1'e "e o,te#d(a de %atida" de e&ide#cia de a'dito(a c'a#do "e co#"idea# i#di&id'a$)e#te- Po e$ co#taio0 c'a#do $a e&ide#cia de a'dito(a o,te#ida de '#a !'e#te e" i#co#"i"te#te co# $a o,te#ida de ota0 e$ a'dito dete)i#a 1'e %ocedi)ie#to" adicio#a$e" "o# #ece"aio" %aa e"o$&e $a i#co#"i"te#cia- E$ a'dito o,tie#e e&ide#cia de a'dito(a %o '#o o )4" de $o" "ig'ie#te" %ocedi)ie#to": i#"%ecció#0 o,"e&ació#0 i#&e"tigació# + co#!i)ació#0 %ocedi)ie#to" de có)%'to + a#a$(tico"- La o%ot'#idad de dic/o" %ocedi)ie#to" de%e#de40 e# %ate0 de $o" %e(odo" de tie)%o d'a#te $o" 1'e $a e&ide#cia de a'dito(a ,'"cada e"t2 di"%o#i,$eLa i#"%ecció# co#"i"te e# e*a)i#a egi"to"0 doc')e#to"0 o acti&o" ta#gi,$e"- La i#"%ecció# de egi"to" + doc')e#to" %o%ocio#a e&ide#cia de a'dito(a de gado" &aia,$e" de co#!ia,i$idad de%e#die#do de "' #at'a$e5a + !'e#te + de $a e!ecti&idad de $o" co#to$e" i#te#o" "o,e "' %oce"a)ie#to- Te" catego(a"

i)%ota#te" de e&ide#cia de a'dito(a doc')e#taia0 1'e %o%ocio#a# di!ee#te" gado" de co#!ia,i$idad0 "o#: a e&ide#cia de a'dito(a doc')e#taia ceada + ete#ida %o teceo"3 , e&ide#cia de a'dito(a doc')e#taia ceada %o teceo" + ete#ida %o $a e#tidad3 +0 c e&ide#cia de a'dito(a doc')e#taia ceada + ete#ida %o $a e#tidad- La i#"%ecció# de acti&o" ta#gi,$e" %o%ocio#a e&ide#cia de a'dito(a co#ta,$e co# e"%ecto a "' e*i"te#cia %eo #o #ece"aia)e#te a "' %o%iedad o &a$oLa o,"e&ació# co#"i"te e# )ia '# %oce"o o %ocedi)ie#to de"e)%e@ado %o  oto"0 %o e6e)%$o0 $a o,"e&ació# %o e$ a'dito de$ co#teo de i#&e#taio" %o  %e"o#a$ de $a e#tidad o e$ de"ao$$o de %ocedi)ie#to" de co#to$ 1'e #o de6a# a"to de a'dito(aLa i#&e"tigació# co#"i"te e# ,'"ca i#!o)ació# de %e"o#a" e#teada" de#to o !'ea de $a e#tidad- La" i#&e"tigacio#e" %'ede# te#e '# a#go de"de i#&e"tigacio#e" !o)a$e" %o e"cito diigida" a teceo" /a"ta i#&e"tigacio#e" oa$e" i#!o)a$e" diigida" a %e"o#a" de#to de $a e#tidad- La" e"%'e"ta" a i#&e"tigacio#e" %'ede# da a$ a'dito i#!o)ació# adicio#a$ o e&ide#cia de a'dito(a coo,oati&aLa co#!i)ació# co#"i"te e# $a e"%'e"ta a '#a i#&e"tigació# %aa coo,oa  i#!o)ació# co#te#ida e# $o" egi"to" co#ta,$e"- Po e6e)%$o0 e$ a'dito  odi#aia)e#te ,'"ca co#!i)ació# diecta de c'e#ta" %o co,a %o )edio de co)'#icació# co# $o" de'doe"E$ có)%'to co#"i"te e# &ei!ica $a e*actit'd ait)2tica de doc')e#to" !'e#te + egi"to" co#ta,$e" o e# de"ao$$a c4$c'$o" i#de%e#die#te"Seg.# $a C=R 7KK0 $a NA=U-- E&ide#cia S'!icie#te0 Co)%ete#te + Re$e&a#te3 e"ta,$ece 1'e e$ a'dito de,e o,te#e e&ide#cia "'!icie#te0 co)%ete#te + e$e&a#te )edia#te $a a%$icació# de %'e,a" de co#to$ + %ocedi)ie#to" "'"ta#ti&o" 1'e $e %e)ita# !'#da)e#ta a5o#a,$e)e#te $o" 6'icio" + co#c$'"io#e" 1'e !o)'$e co# e"%ecto a$ oga#i")o0 %oga)a0 acti&idad o !'#ció# 1'e "ea o,6eto de $a a'dito(a- La e&ide#cia de,e4 "o)ete a %'e,a %aa a"eg'a"e 1'e c')%$a $o" e1'i"ito" ,4"ico" de "'!icie#cia co)%ete#cia + e$e&a#cia- Lo" %a%e$e" de ta,a6o de,e4# )o"ta $o" deta$$e" de $a e&ide#cia +

e&e$a $a !o)a e# 1'e "e o,t'&o- E" "'!icie#te $a e&ide#cia o,6eti&a + co#&i#ce#te 1'e ,a"ta %aa "'"te#ta $o" /a$$a5go"0 co#c$'"io#e" + eco)e#dacio#e" de$ a'dito- La e&ide#cia "e4 "'!icie#te c'a#do %o $o" e"'$tado" de $a a%$icació# de '#a o &aia" %'e,a"0 e$ a'dito %od4 ad1'ii cete5a a5o#a,$e 1'e $o" /ec/o" e&e$ado" "e e#c'e#ta# "ati"!actoia)e#te co)%o,ado"- Paa dete)i#a "i $a e&ide#cia e" "'!icie#te "e e1'iee a%$ica e$ citeio %o!e"io#a$- C'a#do "ea co#&e#ie#te0 "e %od4 e)%$ea )2todo" e"tad("tico" co# e"e %o%ó"ito- Paa 1'e "ea co)%ete#te0 $a e&ide#cia de,e "e &a$ida + co#!ia,$e- A !i# de e&a$'a $a co)%ete#cia de $a e&ide#cia0 e$ a'dito de,e4 co#"idea c'idado"a)e#te "i e*i"te# a5o#e" %aa d'da "' &a$ide5 o de "' i#tegidad- De "e a"(0 de,e4 o,te#e e&ide#cia adicio#a$ o e&e$a e"a "it'ació# e# "' i#!o)e- Lo" "ig'ie#te" "'%'e"to" co#"tit'+e# citeio" .ti$e" %aa 6'5ga "i $a e&ide#cia e" co)%ete#te0 "i ,ie# #o de,e4# co#"idea"e "'!icie#te" %aa dete)i#a $a co)%ete#cia: La e&ide#cia 1'e "e o,tie#e de !'e#te" i#de%e#die#te" e" )4" co#!ia,$e 1'e $a o,te#ida de$ %o%io oga#i")o a'ditado- La e&ide#cia 1'e "e o,tie#e c'a#do "ea e"ta,$ecido '# "i"te)a de co#to$ i#te#o a%o%iado e" )4" co#!ia,$e 1'e a1'e$$a 1'e "e o,tie#e c'a#do e$ "i"te)a de co#to$ i#te#o e" de!icie#te0 #o e" "ati"!actoio o #o "e a e"ta,$ecido- La e&ide#cia 1'e "e o,tie#e !("ica)e#te )edia#te '# e*a)e#0 o,"e&ació# ca$c'$o o i#"%ecció# e" )4" co#!ia,$e 1'e $a 1'e "e o,tie#e e# !o)a i#diecta- Lo" doc')e#to" oigi#a$e" "o# )4" co#!ia,$e" 1'e "'" co%ia"- La e&ide#cia te"ti)o#ia$ 1'e "e o,tie#e e# cic'#"ta#cia" 1'e %e)ite a $o" i#!o)a#te" e*%e"a"e $i,e)e#te )eece )4" c2dito 1'e a1'e$$a 1'e "e o,tie#e e# cic'#"ta#cia" co)%o)etedoa" %o e6e)%$o0 c'a#do $o" i#!o)a#te" %'ede# "e#ti"e i#ti)idado"- La e$e&a#cia0 "e e!iee a $a e$ació# 1'e e*i"te e#te $a e&ide#cia + "' '"o- La i#!o)ació# 1'e "e 'ti$ice %aa de)o"ta o e!'ta '# /ec/o "e4 e$e&a#te "i g'ada '#a e$ació# $ógica + %ate#te co# e"e /ec/o- S i #o $o /ace0 "e4 ie$e&a#te +0 %o co#"ig'ie#te0 #o de,e4 i#c$'i"e co)o e&ide#cia- C'a#do $o e"ti)e# co#&e#ie#te0 e$ a'dito  de,e4 o,te#e de $o" !'#cio#aio" de $a e#tidad a'ditada dec$aacio#e" %o  e"cito e"%ecto a $a e$e&a#cia + co)%ete#cia de $a e&ide#cia 1'e /a+a o,te#ido-

La E&ide#cia !("ica0 "e o,tie#e )edia#te i#"%ecció# ' o,"e&ació# diecta de acti&idade"0 ,ie#e" o "'ce"o"- La e&ide#cia de e"ta #at'a$e5a %'ede %e"e#ta"e e# !o)a de )e)oa#do do#de "e e"')e# $o" e"'$tado" de $a i#"%ecció# o de $a o,"e&ació#0 !otoga!(a" g4!ico"0 )a%a" o )'e"ta" )ateia$e"- La e&ide#cia doc')e#ta$0 co#"i"te e# i#!o)ació# e$a,oada0 co)o $a co#te#ida e# cata"0 co#tato"0 egi"to" de co#ta,i$idad0 !act'a" + doc')e#to" de $a ad)i#i"tació# e$acio#ado" co# "' de"e)%e@o- La E&ide#cia te"ti)o#ia$0 "e o,tie#e de ota" %e"o#a" e# !o)a de dec$aacio#e" /ec/a" e# c'"o de i#&e"tigacio#e" o e#te&i"ta"- La" dec$aacio#e" 1'e "ea# i)%ota#te" %aa $a a'dito(a de,e4# coo,oa"e0 "ie)%e 1'e "ea %o"i,$e0 )edia#te e&ide#cia adicio#a$- Ta),i2# "e4 #ece"aio e&a$'a $a e&ide#cia te"ti)o#ia$ %aa cecioa"e 1'e $o" i#!o)a#te" #o /a+a# e"tado i#!$'ido" %o %e6'icio" o t'&iea# "o$o '# co#oci)ie#to %acia$ de$ 4ea a'ditada- La E&ide#cia a#a$(tica0 co)%e#de c4$c'$o"0 co)%aacio#e"0 a5o#a)ie#to + "e%aació# de $a i#!o)ació# e# "'" co)%o#e#te"C'a#do $a i#!o)ació# %oce"ada %o )edio" e$ectó#ico" co#"tit'+a '#a %ate i)%ota#te o i#tega$ de $a a'dito(a + "' co#!ia,i$idad "ea e"e#cia$ %aa c')%$i  $o" o,6eti&o" de$ e*a)e#0 e$ a'dito de,e4 cecioa"e de $a e$e&a#cia + de $a co#!ia,i$idad de e"a i#!o)ació#- Paa dete)i#a $a co#!ia,i$idad de $a i#!o)ació# e$ a'dito: Pod4 e!ect'a '#a e&i"ió# de $o" co#to$e" ge#ea$e" de $o" "i"te)a" co)%'tai5ado" + de $o" e$acio#ado" e"%ec(!ica)e#te co# "'" a%$icacio#e"0 1'e i#c$'+a toda" $a" %'e,a" 1'e "ea# %e)itida"3 o Si #o e&i"a $o" co#to$e" ge#ea$e" + $o" e$acio#ado" co# $a" a%$icacio#e" o co)%'e,a 1'e e"o" co#to$e" #o "o# co#!ia,$e"0 %od4 %actica %'e,a" adicio#a$e" o e)%$ea oto" %ocedi)ie#to"- C'a#do e$ a'dito 'ti$ice dato" %oce"ado" %o )edio" e$ectó#ico" o $o" i#c$'+a e# "' i#!o)e a )a#ea de a#tecede#te" o co# !i#e" i#!o)ati&o"0 %o #o "e "ig#i!icati&o" %aa $o" e"'$tado" de $a a'dito(a0 ,a"ta4 ge#ea$)e#te 1'e e# $e i#!o)e "e cite $a !'e#te de e"o" dato" %aa c')%$i $a" #o)a" e$acio#ada" co# $a e*actit'd e i#tegidad de "' i#!o)eV

Citeio" de a'dito(a !i#a#ciea

 A#a$i5a#do a $a C=R 7KK + o$)e" 7KKK0 "e dete)i#a 1'e $a a'dito(a !i#a#ciea0 co)%e#de a $a a'dito(a de $o" e"tado" !i#a#cieo"- La a'dito(a de e"tado" !i#a#cieo" tie#e %o o,6eti&o dete)i#a "i $o" e"tado" !i#a#cieo" de$ e#te a'ditado %e"e#ta# a5o#a,$e)e#te "' "it'ació# !i#a#ciea0 $o" e"'$tado" de "'" o%eacio#e" + "'" !$'6o" de e!ecti&o de ac'edo co# %i#ci%io" de co#ta,i$idad ge#ea$)e#te ace%tado"- La" No)a" de A'dito(a =e#ea$)e#te Ace%tada" + $a" No)a" I#te#acio#a$e" de A'dito(a 1'e ige# a $a %o!e"ió# co#ta,$e e# e$ %a(" "o# a%$ica,$e" a todo" $o" a"%ecto" de $a a'dito(a !i#a#cieaPaa T'e"ta 0 $a" No)a" de A'dito(a =e#ea$)e#te Ace%tada" NA=AS "o# $o" %i#ci%io" !'#da)e#ta$e" de a'dito(a a $o" 1'e de,e# e#)aca"e "' de"e)%e@o $o" a'ditoe" d'a#te e$ %oce"o de $a a'ditoia- E$ c')%$i)ie#to de e"ta" #o)a" gaa#ti5a $a ca$idad de$ ta,a6o %o!e"io#a$ de$ a'dito- La" NA=AS0 tie#e "' oige# e# $o" Bo$eti#e" State)e#t o# A'diti#g E"t4#da X SAS e)itido" %o e$ Co)it2 de A'dito(a de$ I#"tit'to A)eica#o de Co#tadoe" P.,$ico" de $o" E"tado" U#ido" de Notea)2ica e# e$ a@o 7K- E# e$ Pe.0 !'eo# a%o,ado" e# e$ )e" de oct',e de 7KH co# )oti&o de$ II Co#ge"o de Co#tadoe" P.,$ico"0 $$e&ado a aca,o e# $a ci'dad de Li)a- Po"teio)e#te0 "e /a ati!icado "' a%$icació# e# e$ III Co#ge"o Nacio#a$ de Co#tadoe" P.,$ico"0 $$e&ado a ca,o e# e$ a@o 7K70 e# $a ci'dad de Ae1'i%a- Po $o ta#to0 e"ta" #o)a" "o# de o,"e&ació# o,$igatoia %aa $o" Co#tadoe" P.,$ico" 1'e e6ece# $a a'dito(a e# #'e"to %a("0 %o c'a#to ade)4" $e" "e&i4 co)o %a4)eto de )edició# de "' act'ació# %o!e"io#a$ + %aa $o" e"t'dia#te" co)o g'(a" oie#tadoa" de co#d'cta %o do#de te#d4# 1'e ca)i#a c'a#do "ea# %o!e"io#a$e"No)a" =e#ea$e" o Pe"o#a$e" 7- E#te#a)ie#to + ca%acidad %o!e"io#a$ - I#de%e#de#cia - C'idado o e")eo %o!e"io#a$No)a" de E6ec'ció# de$ Ta,a6o - P$a#ea)ie#to + S'%e&i"ió# G- E"t'dio + E&a$'ació# de$ Co#to$ I#te#o H- E&ide#cia S'!icie#te + Co)%ete#te