Kieso_IFRS_PPT_Ch15 Equity.pdf

Volume 2

15-1

CHAPTER

15

EQUITY

Intermediate Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield

15-2

Tujuan Pembelajaran 1.

Membahas Membahas karakteristik organisasi berbentuk perseroan.

2.

Mengidentifikasi Mengidentifikasi komponen utama ekuitas.

3.

Menjelaskan Menjelaskan prosedur akuntansi penerbitan saham.

4.

Menjelaskan Menjelaskan akuntansi saham treasuri.

5.

Menjelaskan Menjelaskan akuntansi dan pelaporan saham preferen.

6.

Menjelaskan kebijakan dalam pembagian dividen.

7.

Mengidentifikasi Mengidentifikasi berbagai bentuk pembagian dividen.

8.

Menjelaskan akuntansi dividen saham kecil dan besar, dan pemecahan saham.

9.

Menunjukkan cara menyajikan dan menganalisis ekuitas.

15-3

Ekuitas

Bentuk Perseoran

UU perseroan Sistem saham Beragam hak kepemilikan

Ekuitas

Penerbitan saham Reakuisisi saham

Saham Preferen

Fitur Akuntansi dan pelaporan saham preferen

Kebijakan Dividen

Kondisi keuangan dan pembagian dividen Jenis-jenis saham Pemecahan saham Pengungkapan restriksi

15-4

Penyajian dan Analisis

Penyajian Analisis

Organisasi Berbentuk Perseroan Tiga bentuk organisasi perusahaan yang utama

Perseorangan

Persekutuan

Perseroan

Karakteristik khusus bentuk perseroan: 1. Pengaruh UU perseroan. 2. Penggunaan sistem saham. 3. Pengembangan berbagai bentuk hak kepemilikan.

15-5

LO 1 Di s cus s the characteris tics of the corporate form of org anization.

Organisasi Berbentuk Perseroan UU Perseroan Perseroan harus menyerahkan akte pendirian kepada lembaga pemerintah yang terkait di tempat pendirian. General Motors – didirikan di Delaware. U.S. Steel – didirikan di New Jersey.

Akuntansi ekuitas mengikuti ketentuan UU perseroan di setiap negara. 15-6

LO 1 Di s cus s the characteris tics of the corporate form of org anization.

Organisasi Berbentuk Perseroan Sistem Saham Jika tidak ada ketentuan yang membatasi, setiap saham memiliki hak berikut: 1. Untuk ambil bagian secara proporsional terhadap laba dan rugi. 2. Untuk ambil bagian secara proporsional dalam manajemen (hak untuk memilih direktur). 3. Untuk ambil bagian secara proporsional terhadap aset ketika likuidasi. 4. Untuk ambil bagian secara proporsional dalam setiap penerbitan saham dalam kelas yang sama —disebut preemptive right . 15-7

LO 1 Di s cus s the the charact characteris eris tics of the the corporate corporate form of of org anization. nization.

Organisasi Berbentuk Perseroan Beragam Hak Kepemilikan Saham biasa merupakan hak residual perseroan. 

Penanggung akhir risiko kerugian.



Penerima manfaat atas keberhasilan.



Tidak ada garansi perolehan dividen dan aset ketika pembubaran.

Saham preferen dibuat dengan kontrak, ketika pemegang saham

mengorbankan hak tertentu sebagai ganti hak atau keistimewaan lainnya, biasanya preferensi dividen.

15-8

LO 1 Di s cus s the the charact characteris eris tics of the the corporate corporate form of of org anization. nization.

Ekuitas Saham Biasa Akun

Agio Saham

Modal Kontribusi

Akun

Saham Preferen Akun

Dua Sumber Utama Ekuitas

Laba Ditahan Akun

Dikurangi: Saham Treasuri

Aset – Kewa Kewaji jiba ban n= Ekuitas

Akun

15-9

LO 2 Identify the the key components of equity. equity.

Ekuitas Penerbitan Saham Saham diotorisasi – Saham dijual – Saham diterbitkan

Masalah akuntansi: 1. Saham dengan nominal. 2. Saham tanpa nominal. 3. Saham diterbitkan bersama dengan sekuritas

lainnya. 4. Saham diterbitkan dalam transaksi non-kas. 5. Biaya penerbitan saham. 15-10

LO 3 E xplain the accounting procedures for is s uing s hares.

Ekuitas Saham dengan Nominal Nominal saham yang rendah membantu perusahaan menghindari kewajiban kontinjen. Perusahaan menyelenggarakan akun untuk:  

15-11

Saham Preferen atau Saham Biasa.

Agio Saham


Ekuitas Saham Tanpa Nominal Alasan penerbitannya: 

Menghindari kewajiban kontinjen.



Menghindari kerancuan atas pencatatan nilai nominal vs nilai pasar wajar.

Kelemahan utama saham tanpa nominal adalah beberapa negara

mengenakan pajak yang tinggi terhadap penerbitannya. Selain itu, dibeberapa negara total harga penerbitan dari saham tanpa nominal dipandang sebagai modal legal, sehingga menurunkan fleksibilitas pembayaran dividen. 15-12


Ekuitas Ilustrasi: Video Electronics Corporation didirikan dengan

10,000 saham biasa diotorisasi tanpa nominal. Jika Video Electronics menerbitan 500 saham dengan tunai pada harga €10 per saham, perusahaan membuat jurnal sbb: Kas

5,000

Modal Saham—Biasa

15-13

5,000


Ekuitas Ilustrasi: Beberapa negara mewajibkan saham tanpa nominal

memiliki nilai ditetapkan. Jika sebuah perusahaan menerbitkan 1,000 saham dengan nilai ditetapkan €5 pada harga €15 per saham dengan tunai, maka perusahaan akan membuat jurnal: Kas

15,000

Modal Saham—Biasa Agio Saham—Biasa

15-14

5,000 10,000


Ekuitas Saham Diterbitkan Bersama Sekuritas Lain Dua metode alokasi penerimaan hasil penerbitan:

15-15



Metode proporsional.



Metode inkremental.


Ekuitas BE15-4: Ravonette Corporation menerbitkan 300 saham biasa nominal

$10 per lembar dan 100 saham preferen nominal $50 per lembar pada harga lump sum $13,500. Saham biasa mempunyai harga pasar $20 per saham dan saham preferen mempunyai harga pasar $90 per saham.

Saham biasa Saham preferen

Alokasi: Harga penerbitan % alokasi Total 15-16

Lembar 300 100

Biasa $ 13.500 40% $ 5.400

Harga Pasar Total x $ 20,00 = $ 6.000 x 90,00 9.000 Harga pasar $ 15.000 Preferen $ 13.500 60% $ 8.100

Percent 40% 60% 100%

Metode Proporsional LO 3

Ekuitas BE15-4: Ravonette Corporation menerbitkan 300 saham biasa nominal

$10 per lembar dan 100 saham preferen nominal $50 per lembar pada harga lump sum $13,500. Saham biasa mempunyai harga pasar $20 per saham dan saham preferen mempunyai harga pasar $90 per saham. Jurnal (Proporsional):

Kas

15-17

13,500 Modal Saham - Preferen (100 x $50)

5,000

Agio Saham - Preferen

3,100

Modal Saham - Biasa (300 x $10)

3,000

Agio Saham - Biasa

2,400 LO 3 E xplain the accounting procedures for is s uing s hares.

Ekuitas BE15-4 (Variasi): Ravonette Corporation menerbitkan 300 saham biasa

nominal $10 per lembar dan 100 saham preferen nominal $50 per lembar pada harga lump sum $13,500. Saham biasa mempunyai harga pasar $20 per saham dan harga pasar saham preferen tidak diketahui.

Saham biasa Saham preferen

Lembar 300 100

Alokasi: Biasa Harga penerbitan Saham biasa $ 6.000 Total $ 6.000 15-18

Harga Pasar Total x $ 20,00 = $ 6.000 x Harga pasar $ 6.000 Preferen $ 13.500 (6.000) $ 7.500

Metode Incremental


Ekuitas BE15-4 (Variasi): Ravonette Corporation menerbitkan 300 saham biasa

nominal $10 per lembar dan 100 saham preferen nominal $50 per lembar pada harga lump sum $13,500. Saham biasa mempunyai harga pasar $20 per saham dan harga pasar saham preferen tidak diketahui. Jurnal (Incremental):

Kas

15-19

13,500 Modal Saham - Preferen (100 x $50)

5,000

Agio Saham - Preferen

2,500

Modal Saham - Biasa (300 x $10)

3,000

Agio Saham - Biasa

3,000 LO 3 E xplain the accounting procedures for is s uing s hares.

Ekuitas Saham Diterbitkan dalam Transaksi Nonkas Pedoman umum: Perusahaan harus mencatat saham

yang diterbitkan untuk barang dan jasa selain kas pada

15-20



Harga pasar barang atau jasa yang diterima.



Jika harga pasar barang atau jasa tidak dapat diukur secara andal, maka gunakan harga pasar saham yang diterbitkan.


Ekuitas Ilustrasi: Serangkaian transaksi berikut ini mencontohkan

prosedur pencatatan penerbitan 10,000 saham biasa nominal $10 per saham oleh Marlowe Company untuk memperoleh paten, dalam berbagai keadaan. 1. Marlowe tidak dapat menentukan harga pasar paten, tetapi

mengetahui bahwa harga pasar saham adalah $140,000. Paten

140,000

Modal Saham—Biasa Agio Saham—Biasa 15-21

100,000 40,000


Ekuitas 2. Marlowe tidak dapat menentukan harga pasar saham,

tetapi dapat menentukan harga pasar paten adalah $150,000.

Paten

150,000


15-22

100,000 50,000


Ekuitas 3. Marlowe tidak dapat menentukan harga pasar saham

maupun harga pasar paten. Konsultan independen nilai paten $125,000 berdasar nilai sekarang perkiraan aliran kas.

Paten

125,000


15-23

100,000 25,000


Ekuitas Biaya Penerbitan Saham Biaya langsung yang terjadi untuk menjual saham,

seperti 

Biaya underwriting ,



Honor akuntan dan hukum,



Biaya cetak, dan



pajak,

Harus dikurangkan pada hasil penerimaan penjualan saham. 15-24


Ekuitas Reakuisisi Saham Perusahaan membeli sahamnya yang beredar untuk: 

Membagikan kelebihan kas kepada para pemegang saham yang efisien pajak.



Meningkatkan laba per saham dan imbal hasil ekuitas (ROE).



Memberikan saham untuk kontrak kompensasi karyawan atau untuk memenuhi kebutuhan merger.



Mencegah upaya pengambilalihan perusahaan atau mengurangi jumlah pemegang saham.

 15-25

Mempengaruhi pasar saham. LO 4 Des cri be the accounting for treas ury s hares

Ekuitas Membeli Saham Treasuri Dua metode yang dapat diterima: 

Metode cost (lebih banyak diterapkan).



Metode nominal atau nilai ditetapkan.

Saham treasuri mengurangi ekuitas.

15-26

LO 4 Des cri be the accounting for treas ury s hares

Ekuitas Ilustrasi: Pacific Company menerbitkan 100,000 saham biasa

nominal $1 per lembar pada harga $10 per saham. Selain itu, perusahaan memilik laba ditahan $300,000. Illustration 15-3

15-27


Ekuitas Ilustrasi: Pacific Company menerbitkan 100,000 saham biasa

nominal $1 per lembar pada harga $10 per saham. Selain itu, perusahaan memilik laba ditahan $300,000. Pada 20 Januari 2011, Pacific membeli 10,000 lembar sahamnya pada harga $11 per saham. Pacific mencatat sbb: Saham Treasuri Kas

15-28

110,000 110,000


Ekuitas Ilustrasi: Bagian ekuitas Pacific setelah pembelian saham

treasuri adalah sbb: Illustration 15-4

15-29


Ekuitas Penjualan Saham Treasuri 

Di atas cost



Di bawah cost

Keduanya meningkatkan aset total dan ekuitas.

15-30


Ekuitas Penjualan Saham Treasuri di atas Cost. Pacific membeli

saham treasuri 10,000 lembar pada harga $11 per saham. Sekarang perusahaan menjual 1,000 lembar saham treasuri pada harga $15 per saham pada 10 Maret. Pacific membuat jurnal sbb: Kas Saham Treasuri Agio Saham—Treasuri

15-31

15,000 11,000 4,000


Ekuitas Menjual Saham Treasuri di bawah Cost. Pacific menjual

1,000 saham treasuri lagi pada 21 Maret pada harga $8 per saham. Perusahaan membuat jurnal sbb: Kas

8,000

Agio Saham—Treasuri

3,000

Saham Treasuri

15-32

11,000


Ekuitas Illustration 15-5

Ilustrasi: Dimisalkan Pacific menjual 1,000 lembar saham

treasuri lagi pada harga $8 per saham pada 10 April. Kas

8,000

Agio Saham—Treasuri

1,000

Laba Ditahan

2,000

Saham Treasuri 15-33

11,000 LO 4 Des cri be the accounting for treas ury s hares

Ekuitas Pembatalan Saham Treasuri Keputusan yang mengakibatkan

15-34



Pembatalan saham treasuri dan



Penurunan jumlah saham yang diterbitkan.


Saham Preferen Fitur yang biasa melekat dalam saham preferen. 1.

Preferensi terhadap dividen.

2.

Preferensi terhadap aset pada waktu perusahaan dilikuidasi.

15-35

3.

Dapat ditukar dengan saham biasa.

4.

Callable menurut opsi perusahaan.

5.

Tidak memiliki hak suara ( non-voting ).

LO 5 E xplain the accounting for and reporting of preference s hares

Saham Preferen Fitur Saham Preferen 

Kumulatif



Berpartisipasi



Convertible



Callable



Redeemable

Perusahaan dapat melekatkan preferensi atau restriksi apapun, sepanjang tidak melanggar UU perseroan.

Akuntansi saham preferen ketika diterbitkan sama dengan saham biasa. 15-36


Saham Preferen Ilustrasi: Bishop Co menerbitkan 10,000 lembar saham

preferen nominal £10 per lembar pada harga £12 per saham dengan tunai. Bishop mencatat penerbitan sbb: Kas

120,000

Modal Saham—Preferen Agio Saham—Preferen

15-37

100,000 20,000


Kebijakan Dividen Sangat sedikit perusahaan yang membayar dividen dengan jumlah yang sama dengan laba ditahan yang secara legal tersedia. Mengapa? 

Memenuhi kesepakatan dengan kreditor.



Memenuhi persyaratan pendirian oleh negara.



Untuk mendanai pertumbuhan dan ekspansi.



Untuk meratakan pembayaran dividen.



Untuk membentuk cadangan terhadap kemungkinan kerugian.

15-38

LO 6 Des cribe the polici es us ed in dis tributing div idends

Kebijakan Dividen Jenis-jenis Dividen 1.

Dividen tunai.

3.

Dividen likuidasi.

2.

Dividen properti.

4.

Dividen saham.

Semua dividen, kecuali dividen saham, mengurangi ekuitas total dalam perusahaan.

15-39

LO 7 Identify the various forms of dividend dis tributions.

Kebijakan Dividen Dividen Tunai 

Dewan komisaris memutuskan untuk mengumumkan dividen tunai.

15-40



Dividen tunai yang diumumkan adalah kewajiban.



Perusahaan tidak mengumumkan dan membagi dividen tunai kepada saham treasuri.

Tiga Tanggal:

a. Tanggal pengumuman b. Tanggal pencatatan c. Tanggal pembayaran


Kebijakan Dividen Ilustrasi: Roadway Freight Corp pada 10 Juni mengumumkan

dividen tunai 50 sen per saham untuk 1.8 juta lembar saham beredar yang akan dibayar padar 16 Juli kepada semua pemegang saham yang tercatat pada 24 Juni. Pada tanggal pengumuman (10 Juni)

Laba Ditahan

900,000

Utang Dividen

900,000

Pada tanggal pencatatan (24 Juni)

Tidak dijurnal

Pada tanggal pembayaran (16 Juli)

Utang Dividen Kas 15-41

900,000 900,000 LO 7 Identify the various forms of dividend dis tributions.

Kebijakan Dividen Dividen Properti 

Dividen yang dibayar dengan aset selain kas.



Menyajikan properti yang akan dibagi pada nilai pasar, mengakui laba atau rugi.

15-42


Kebijakan Dividen Ilustrasi: Trendler, Inc membagikan kepada pemegang sahamnya

investasi dalam sekuritas (held-for-trading) dengan kos sebesar $1,250,000 sebagai dividen. Perusahaan mengumumkan dividen properti pada 28 Desember 2010, akan dibagikan pada 30 Januari 2011, kepada pemegang saham yang tercatat pada 15 Januari 2011. Pada waktu pengumuman sekuritas mempunyai harga pasar $2,000,000. Trendler membuat jurnal sbb: Pada tanggal pengumuman (28 Desember 2010)

Investasi Saham

750,000

Laba atau Rugi Pemilikan Belum Direalisasi—R/L Laba Ditahan Utang Dividen Properti 15-43

750,000

2,000,000 2,000,000 LO 7 Identify the various forms of dividend dis tributions.

Dividend Policy Ilustrasi: Trendler, Inc membagikan kepada pemegang sahamnya

investasi dalam sekuritas (held-for-trading) dengan kos sebesar $1,250,000 sebagai dividen. Perusahaan mengumumkan dividen properti pada 28 Desember 2010, akan dibagikan pada 30 Januari 2011, kepada pemegang saham yang tercatat pada 15 Januari 2011. Pada waktu pengumuman sekuritas mempunyai harga pasar $2,000,000. Trendler membuat jurnal sbb: Pada tanggal pembagian (30 Januari 2011)

Utang Dividen Properti Investasi Saham

15-44

2,000,000 2,000,000


Kebijakan Dividen Dividen Likuidasi Semua dividen yang tidak didasarkan pada laba akan mengurangi jumlah modal disetor oleh pemegang saham.

15-45


Kebijakan Dividen Ilustrasi: McChesney Mines Inc membagikan ―dividend‖ kepada

para pemegang saham biasa sebesar $1,200,000. Dalam pengumuman dividen tunai dinyatakan bahwa dari jumlah tersebut, $900,000 merupakan pembagian laba dan sisanya merupakan pengembalian modal. McChesney Mines mencatat sbb: Tanggal Pengumuman

Laba Ditahan

900,000

Agio Saham—Saham

300,000

Utang Dividen

15-46

1,200,000


Kebijakan Dividen Ilustrasi: McChesney Mines Inc membagikan ―dividend‖ kepada

para pemegang saham biasa sebesar $1,200,000. Dalam pengumuman dividen tunai dinyatakan bahwa dari jumlah tersebut, $900,000 merupakan pembagian laba dab sisanya merupakan pengembalian modal. McChesney Mines mencatat sbb: Tanggal Pembayaran

Utang Dividen Kas

15-47

1,200,000 1,200,000


Kebijakan Dividen Dividen Saham 

Penerbitan oleh perusahaan sahamnya sendiri kepada para pemegang saham secara pro rata, tanpa menerima imbalan apapun.



Jika dividen saham kurang dari 20 –25 persen saham biasa yang beredar, perusahaan mentransfer sebesar harga pasar saham dari laba ditahan

(dividen saham kecil).

15-48

LO 8 E xplain the accounting for s mall and larg e

Kebijakan Dividen Ilustrasi: Vine Corporation memiliki saham biasa yang beredar

1,000 lembar nominal £100 per lembar dan laba ditahan£50,000. Jika Vine mengumumkan dividen saham 10 persen, perusahaan menerbitkan 100 saham tambahan kepada para pemegang saham. Jika harga pasar saham pada waktu dividen saham sebesar £130 per saham, jurnalnya adalah: Tanggal Pengumuman

Laba Ditahan

13,000

Dividen Saham Biasa Dapat Dibagikan Agio Saham—Biasa

15-49

10,000 3,000


Kebijakan Dividen Ilustrasi: Vine Corporation memiliki saham biasa yang beredar

1,000 lembar nominal £100 per lembar dan laba ditahan£50,000. Jika Vine mengumumkan dividen saham 10 persen, perusahaan menerbitkan 100 saham tambahan kepada para pemegang saham. Jika harga pasar saham pada waktu dividen saham sebesar £130 per saham, jurnalnya adalah: Tanggal Pembagian

Dividen Saham Biasa Dapat Dibagi Modal Saham—Biasa

15-50

10,000 10,000


Kebijakan Dividen Pemecahan Saham 

Untuk menurunkan harga pasar saham.



Tidak ada jurnal untuk mencatat pemecahan saham.



Menurunkan nilai nominal dan meningkatkan jumlah lembar saham .

15-51

Illustration 15-9


Kebijakan Dividen Perbedaan Pemecahan Saham dan Dividen Saham 

Dividen saham besar - 20 –25 persen dari jumlah

saham yang sebelumnya beredar. ►

Pengaruhnya terhadap harga pasar saham sama dengan pemecahan saham.

►

Nilai nominal ditransfer dari laba ditahan ke modal saham.

15-52


Kebijakan Dividen Ilustrasi: Rockland Steel, Inc mengumumkan dividen saham 30

pada 20 Nopember, diserahkan pada 29 Desember kepada pemegang saham yang tercatat pada 12 Desember. Pada tanggal pengumuman, 1,000,000 saham, nominal $10 per lembar, beredar dengan harga pasar $200 per saham. Jurnalnya:

15-53

LO 8

Penyajian dan Analisis Ekuitas Penyajian Ekuitas Illustration 15-12

15-54

LO 9 Indi cate how to pres ent and analyze equity.

Penyajian dan Analisis Ekuitas Penyajian Laporan Perubahan Ekuitas Illustration 15-13

15-55

LO 9 Indi cate how to pres ent and analyze equity.

Penyajian dan Analisis Ekuitas Analisis Ilustrasi: Gerber’s Inc memperoleh laba $360,000,

mengumumkan dan membayar dividen preferen $54,000, dan rata-rata ekuitas pemegang saham biasa $2,550,000. Illustration 15-14

15-56

Rasio menunjukkan berapa jumlah laba bersih perusahaan yang diperoleh untuk setiap rupiah yang diinvestasikan oleh pemilik.

LO 9

Penyajian dan Analisis Ekuitas Ilustrasi: Troy Co membayar dividen tunai $100,000 dan

memperoleh laba bersih $500,000, dan tidak memiliki saham preferen yang beredar. Illustration 15-15

Penting bagi beberapa investor bahwa pembayaran dividen ( payout ) cukup tinggi untuk memberikan hasil yang baik atas sahammnya. 15-57

LO 9

Penyajian dan Analisis Ekuitas Ilustrasi: Troy Co memiliki modal pemegang saham

$1,000,000 dan 100,00 lembar saham biaya yang beredar. Illustration 15-16

Jumlah yang akan diterima setiap saham jika perusahaan dilikuidasi berdasar jumlah yang dilaporkan di neraca. 15-58

LO 9



Many countries have different investor groups than the United States. For example, in Germany, financial institutions like banks are not only the major creditors but often are the largest shareholders as well. In the United States and the United Kingdom, many companies rely on substantial investment from private investors.



The accounting for treasury share retirements differs between IFRS and U.S. GAAP.



The statement of changes in equity is usually referred to as the statement of stockholders’ equity (or shareholders’ equity) under U.S.

GAAP. 15-59



Both IFRS and U.S. GAAP use the term retained earnings. However, IFRS relies on the term ―reserve‖ as a dumping ground for other types

of equity transactions, such as other comprehensive income items as well as various types of unusual transactions related to convertible debt and share option contracts. U.S. GAAP relies on the account Accumulated Other Comprehensive Income (Loss). 

Under IFRS, it is common to report ―Revaluation Surplus‖ related to

increases or decreases in items such as property, plant, and equipment; mineral resources; and intangible assets. The term surplus is generally not used in U.S. GAAP. 15-60

Preferensi Dividen Ilustrasi: Pada 2011, Mason Company membagi dividen tunai

$50,000 kepada saham biasa beredar yang memiliki nilai nominal $400,000 dan saham preferen 6 persen beredar yang memiliki nilai nominal $100,000. 1. Jika saham preferen tidak kumulatif dan tidak berpartisipasi: Illustration 15A-1

15-61

LO 10 E xplain the different types of preference share

Ilustrasi: Pada 2011, Mason Company membagi dividen tunai

$50,000 kepada saham biasa beredar yang memiliki nilai nominal $400,000 dan saham preferen 6 persen beredar yang memiliki nilai nominal $100,000. 2. Jika saham preferen kumulatif dan tidak berpartisipasi, dan Mason Company tidak membayar dividen kepada saham preferen dalam dua tahun sebelumnya: Illustration 15A-2

15-62


3.

Jika saham preferen tidak kumulatif dan berpartisipasi penuh: Illustration 15A-3

15-63

LO 10

Ilustrasi: Pada 2011, Mason Company membagi dividen tunai

$50,000 kepada saham biasa beredar yang memiliki nilai nominal $400,000 dan saham preferen 6 persen beredar yang memiliki nilai nominal $100,000. 4. Jika saham preferen kumulatif dan berpartisipasi penuh, dan Mason Company tidak membayar dividen kepada saham preferen dalam dua tahun sebelumnya: Illustration 15A-4

15-64


Nilai Buku Per Saham Nilai buku per saham dihitung dengan cara aset bersih dibagi saham beredar pada akhir tahun. Perhitungan menjadi lebih kompelks jika perusahaan memiliki saham preferen. Illustration 15A-5

15-65


Dimisalkan dengan fakta yang sama kecuali saham preferen 5 persen kumulatif, berpartisipasi sampai 8 persen, dan dividen untuk tiga tahun sebelum tahun ini tertunggak. Illustration 15A-6

15-66

LO 10

Kieso_IFRS_PPT_Ch15 Equity.pdf

Recommend Documents