AUDITING Kasus Easy Clean, Co.: Evaluation of Internal Control Environment
HAFIZAH MARDIAH RINA SSAN!I
"ENDIDIKAN "R#FESI AKN!ANSI FAK$!AS EK#N#MI NI%ERSI!AS ANDA$AS &'()
ADI!IN* Kasus Easy Clean, Co.: Evaluation of Internal Control Environment
SIN#"SIS KASS Ted adalah seorang manajer audit di salah satu KAP nasional dan salah satu kliennya adalah perusahaan Easy Clean, Co Easy Clean menyediakan pelayanan steam-cleaning karpet domesti! dan industry Ini adalah pertama kalinya Easy Clean diaudit "ehingga Ted tidak memilki audit #les tahun$tahun se%elumnya untuk di$ re&ie' Akhir$akhir ini Ted melakukan 'a'an!ara preliminary dengan Doug Dosio yang merupakan saudara Phil, pemilik Easy Clean Tujuan 'a'an!ara yang dilakukan Ted adalah untuk memperoleh pemahaman lingkungan pengendalian klien Untuk persiapan 'a'an!ara ini, Ted mere&iu standar audit pro(essional "atandar audit )AU *+- mengindikasikan lingkungan pengendalian . sets the tone of an organization, inuencing the control consciousness of its people. It is the foundation for all other components of internal control, providing discipline and structure / "tandar terse%ut menyatakan (a!tor pengendalian lingkungan men!akup0 + 1 * 3 4 6
Integritas dan etika De'an direksi 2iloso# manajemen dan gaya operasi manajemen "truktur organisasi Kompetensi pelaporan keuangan 5toritas dan pertanggungja'a%an "um%er daya manusia
"EM+AHASAN KASS 7erikut 6 poin dalam penilaian atau e&aluasi dari pengendalian lingkungan perusahaan )angka +$6 merupakan nilai dari pengendalian lingkungan yang lemah sedang sampai kuat-0 + Integritas dan Nilai Etika Nilai 8 *, !ukup lemah Alasan0 Integritas dalam manajemen dan pega'ai !ukup lemah karena tumpang tindih dari job description yang sering dilanggar manajemen, dan kurangnya
KE95:P5K II0 ;a#
ina "usanti
+
pemahaman pega'ai terkait pekerjaanya Tidak ada komunikasi etika dari pihak manajemen pun!ak, %egitu juga monitoring atas perilaku pega'ai dan manajemen tidak ada 1 De'an direksi Nilai 8 +, sangat lemah Alasan0 Tidak adanya de'an direksi yang (ormal, kompeten dan independen, sekaligus tidak ada de'an komite audit De'an direksi di%entuk se!ara in(ormal dan yakni Phil dan Doug %eserta istrinya, dan terlihat tidak menga'asi dan mengam%il tindakan jika diperlukan karena rapat hanya setahun sekali dan itu %ila diperlukan, otomatis juga kurang kompeten dalam penga'asan * 2iloso# manajemen dan gaya operasi manajemen Nilai 8 1, lemah Alasan0 >esiko %isnis tidak dinilai, dimonitor, dan di$ manage dengan pantas :anajemen tidak melihat resiko apa saja yang dihadapi perusahaan sehingga tidak terlihat apakah manajemen %ersedia untuk mengam%il resiko yuang relati&e ke!il :anajemen juga
tidak memprioritaskan pengendalian internal, namun pada
ekspansi perusahaan "turktur organisasi Nilai 8 1, lemah Alasan0 Garis otoritas dan pertanggungja'a%an kurang jelas, dan pelaksanaanya tumpang tindih Ke%ijakan operasional tidak sepenuhnya ditentukan oleh senior manajemen, karena para pengendara &an %isa masuk dan keluar semaunya, dengan alasan order datang pada saat kantor tutup Ke%ijakan dalam transaksi dan prosedur ditetapkan dengan tidak jelas dan tidak diikuti dengan tegas, hal ini terlihat dari keterli%atan manajemen pun!ak ):rDay, dalam mem%antu pelaksanaan pen!atatan jika clerk mengalami kesulitan-, %egitu juga phil yang %ertugas pada services klien dan promosi, ikut serta dalam otorisasi transaksi dalam perusahaan :anajemen kurang akti( ikut serta dalam mensuper&isi dan menga'asi pemrosesan data Job description dan %agan organisasi tidak di$ update se!ara periodik 3 Kompetensi pelaporan keuangan Nilai 8 *, !ukup lemah
KE95:P5K II0 ;a#ina "usanti
1
Alasan0 :anajemen tidak %erkompeten, karena tidak ada %ukti %ah'a manajemen dan pega'ai %erkompeten dalam %idangnya, karena pengakuan Doug, :rDay, dan Phill tidak %erlatar%elakang akuntansi, %egitu juga karya'an, tidak ada lulusan yang sesuai dengan akuntansi Pelatihan karya'an dilakukan oleh manajemen 4 5toritas dan pertanggungja'a%an Nilai8 1, lemah Alasan0 Tidak ada kode pelaksanaan jelas ada dan otomatis tidak ada yang dikomunikasikan Pem%erian delegasi, 'e'enang, tugas, tanggungja'a%, (ungsi operasi tidak ada dan tidak dikomunikasikan dengan %aik, sehingga sering terjadi ikut serta manajemen ):rDay dalam pen!atatan transaksi"istem dokumentasi !omputer kurang jelas mengindikasikan adanya otoriasasi atas transaksi dan input data, karena pada saat input hanya !ek yang diotorisasi manual oleh :rDay ataupun Phil saja, tidak ada otorisasi dan !ross!he!k dalam sistem komputer se%agai penolakan %egitu juga otoriasasi atas peru%ahan sistem tidak menjadi !oncern Phill dan Doug, diserhakan tanpan penga'asan pada :rDay Dokumentasi atas porses data dan prosedur tidak dilakukan dengan %aik 6 "um%er daya manusia Nilai 8 +, sangat lemah Alasan0 Tidak semua pega'ai memiliki latar yang tepat atas pekerjaanya, ke%anyakan masih dalam study Pega'ai mengerti tugas dan prosedur pekerjaanya, namun
kekurangan
kompetensi,
sehingga
menjadi
keter%atasan
Pelatihan
karya'an %aru dilakukan oleh manajemen Adanya kontrol kualitas dari pekerjaan pega'ai, namun kontrol ini dilakukan oleh :rDay yang merupakan manajemen yang kurang independen Turnover pega'ai tinggi, hal ini sangat rentan dan sangat costly %agi perusahaan, dan juga pengendalian internal perusahaann terkait dengan pelaporan keuangan
KE95:P5K II0 ;a#ina "usanti
*
