14-33 KASUS Pertanyaan:
Sihat Perusahaan Farmasi, produsen obat, memiliki kontrol internal berikut untuk akun rekaman dan penagihan piutang perusahaan: 1) Pelanggan Pelanggan yang masuk masuk order pembelian pembelian diterima diterima dalam dalam urutan departem departemen en oleh seorang seorang petugas yang menyiapkan pra-dicatat dalam formulir pemesanan penjualan perusahaan yang telah dimasukkan dalam informasi yang bersangkutan, seperti nama pelanggan dan alamat alamat,, nomor nomor akun pelangg pelanggan, an, jumlah jumlah item item dan memeri memerinta ntahkan hkan.. Setela Setelah h formul formulir ir pemesanan penjualan telah disiapkan, pesanan pembelian pelanggan adalah stapled untuk itu. ) Formuli Formulirr Pemesa Pemesanan nan penjual penjualan an adalah adalah kemudian kemudian diberi diberikan kan kepada kepada departe departemen men kredit untuk untuk perset persetuju ujuan an kredit kredit.. !ppro !ppro"im "imati ations ons kasar kasar dari dari nilainilai-nil nilai ai penagih penagihan an perint perintahah perintah dibuat dalam departemen dep artemen kredit untuk akun mereka pada batas-batas kredit yang dikenakan. Setelah diselidiki, persetujuan kredit diperhatikan pad a formulir.
#) Selanjutnya, Selanjutnya, formuli formulirr pemesanan pemesanan penjualan penjualan ke departemen departemen penagihan, penagihan, di mana seorang seorang petugas menggunakan komputer untuk membuat faktur pelanggan. Secara otomatis crossmelipa melipatga tganda ndakan kan jumlah jumlah item item dengan dengan harga harga unit unit dan menamb menambahk ahkan an jumlah jumlah lanjut lanjutan an untuk total jumlah tagihan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari daftar harga penagihan. $omputer $omputer secara secara otomatis otomatis keseluruhan keseluruhan pengurbanan pengurbanan harian kesuluruhan kesuluruhan nomor akun pelanggan dan faktur untuk memberikan %hash jumlah penderita% dan jumlah kontrol. &otal tal ini, ini, yang yang dima dimasu sukk kkan an dalam dalam buku buku cata catata tan n haria harian, n, melay melayan anii sebag sebagai ai tela telah h ditakdirkan untuk 'erifikasi berjumlah batch dari masukan ke dalam komputerisasi record akuntansi. Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interlea'ed karbon mempunyai gelaran berikut: (a) Salinan Salinan Pelang Pelanggan gan (b) epartemen epartemen Penjualan Penjualan menyalin, untuk keperluan keperluan informasi informasi (c) *enyali *enyalin n Fil Filee
(d) epartemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. +uu akan membongkar muatannya juga siap sebagai arbon opy (&embusan &ersembunyi)-produk dari prosedur penagihan. ) epartemen pengiriman salinan tagihan dan undang-undang yang akan membongkar muatannya kemudian mengirim ke departemen pengiriman. Setelah urutan telah dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya adalah kembali ke departemen penagihan. epartemen pengiriman salinan tagihan diajukan di departemen pengiriman. ) alam departemen penagihan, satu salinan tagihan akan membongkar muatannya telah dipasang pada salinan pelanggan tagihan dan kedua-duanya dikumpulkan untuk pelanggan. Salinan yang lain, tagihan dari akan membongkar muatannya, bersama-sama dengan formulir pemesanan penjualan, kemudian stapled ke dalam faktur salinan file dan faktur diarsipkan dalam urutan numerik.
/) engan komputer ini menghasilkan faktur, ia juga menyimpan transaksi-transaksi pada disk. isk tersebut kemudian digunakan untuk memperbarui record akuntansi yang terkomputerisasi. Prosedur pembaruan ini dijalankan setiap hari, dan ringkasan laporan yang dibuat. 0utput dari semua ard copy jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan disiapkan. 2) Secara berkala, auditor internal jejak sebuah contoh dari urutan penjualan semua jalan melalui sistem untuk jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan, pengujian kedua prosedur dan jumlah dolar. Prosedur termasuk membandingkan penderita kontrol dengan output, mengkalkulasi ulang faktur dan jurnal refooting, dan melacak seluruhnya ke file master dan rendah hati menginngat umum.
a. BAGAN ALUR FUNGSI PENAGIHAN 1- epartemen agar menerima pesanan pembelian pelanggan. $emudian, menyiapkan pra-
dicatat formulir pemesanan penjualan. - Formulir Pemesanan penjualan berlalu untuk departemen kredit untuk persetujuan kredit: - 3ika ok, ia akan diteruskan ke departemen penagihan. - 3ika tidak disetujui, penjualan akan dihentikan.
#- Petugas epartment penagihan memasuki data ke komputer untuk menghasilkan faktur pelanggan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari daftar harga penagihan. - Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interlea'ed karbon mempunyai gelaran berikut: (e) Salinan Pelanggan (f) epartemen Penjualan menyalin, untuk keperluan informasi (g) *enyalin File (h) epartemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. +uu akan membongkar muatannya juga siap sebagai arbon opy (&embusan &ersembunyi)-produk dari prosedur penagihan. - Faktur dan bill dari penjualan akan membongkar muatannya ini kemudian akan dikirim ke departemen pengiriman. /- Setelah urutan telah dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya dikembalikan ke departemen penagihan. $emudian dalam faktur yang diajukan di departemen pengiriman. 2- 1 menyalin ruu akan membongkar muatannya adalah faktur pelanggan yang terpasang untuk menjadi mail untuk pelanggan. Salinan lainnya dipasang dengan formulir pemesanan penjualan dan kemudian mengajukan dalam faktur urutan numerik. 4- $omputer akan menghasilkan faktur dan menyimpan transaksi, pada disk yang akan memperbarui record akuntansi yang terkomputerisasi yang menjalankan sehari. $emudian, ia menghasilkan laporan ringkasan dan menyiapkan hardcopy output dari semua jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan.
(b) buatlah daftar pengendalian internal atas penjualan untuk keenam tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi.
Enam Transaks !an" Berkatan #en"an T$%$an A$&t 1) Penjualan yang dicatat
(keterjadian) Para auditor
benar
Pen"en&a'an Interna'
-
*embuat daftar muatannya atau surat tanda terima barang dan formulir
prihatin
dengan
kemungkinan tiga jenis misstatement
pemesanan penjualan yang terpasang
penjualan5 yang telah dimasukkan dalam
untuk faktur. Penjualan mobil yang
majalah untuk pengiriman yang tidak
diprakarsai oleh formulir pemesanan
dibuat, tercatat penjualan lebih dari sekali dan pengiriman yang dibuat untuk
penjualan dari pelanggan. - $redit ini disetujui oleh departemen kredit oleh perbandingan untuk batas
none"istence pelanggan dan direkodkan
kredit
sebagai penjualan.
yang
dii6inkan
sebelum
pengapalan barang dagangan yang 2) Transaksi penjualan yang ada telah
-
dicatat (kelengkapan) alam banyak audit, tidak ada tes
dii6inkan. Surat tanda terima barang dan faktur adalah
pra-dicatat dan
disiapkan
sebelum barang dagangan dikirimkan.
substantif transaksi yang dibuat untuk tujuan kelengkapan pada alasan bah7a o'erstatements aset-aset dan pendapatan yang keprihatinan yang lebih besar dalam audit transaksi penjualan dari understatements mereka. 3) (keakuratan) +ekaman tepat dari transaksi penjualan
-
Penderita
yang dipesan, tepat penagihan untuk jumlah barang-barang dikirimkan dan rekaman dengan tepat jumlah bakal dalam rekaman akuntansi.
-
&idak !da
-
&idak !da
umum yang benar adalah kurang dari akun masalah dalam penjualan dari dalam beberapa siklus transaksi lain, tetapi masih dari beberapa keprihatinan. ) (klasifikasi)
lebih
diperiksa oleh komputer.
keprihatinan jumlah pengiriman barang
4) (posting dan ikhtisar) Pengisian daya rendah hati menginngat
kontrol
siap
dan
arus penjualan ditagih dan dicatat sebagai terjadi
pengiriman sebagai
segera
kemungkinan
setelah untuk
mencegah hal yang tidak disengaja pengabaian transaksi dari rekor dan untuk memastikan bah7a penjualan itu tertulis dalam masa yang tepat. /) (waktu) Penyertaan yang tepat dari
semua
transaksi penjualan di akun recei'able file master sangat penting karena akurasi record ini mempengaruhi kemampuan klien untuk mengumpulkan piutang luar biasa.
&ransaksi penjualan itu tertulis dalam akun,
penjualan
recei'able,
biaya
penjualan, dan lega dari in'entaris kekal.
(c) untuk setiap pengendalian, sebutkan pengujian pengendalian yang bermanfaat untuk mem'erifikasi keefektifan pengendalian tersebut.
Enam Transaks !an" Ber($)$n"an
Pen"$%an Pen"en&a'an
#en"an T$%$an A$&t 1) (keterjadian)
-
*engkaji
faktur
penjualan
untuk
mendukung daftar tagihan muatan dan
-
formulir pemesanan pelanggan *engkaji formulir pemesanan penjualan
untuk
mencari bukti
persetujuan kredit. *eninjau persetujuan ) (kelengkapan)
-
kredit
klien untuk efektifitas sistem. 8ntuk urutan numerik akun tagihan dari
akan
membongkar
muatannya
penjualan dan faktur dan menentukan bah7a semua telah direkam. - *emeriksa laporan edit komputer
#) (keakuratan)
untuk mendeteksi kesalahan- kesalahan ) (posting dan ikhtisar) ) (klasifikasi) /) (waktu)
-
dan disposisi. &idak berlaku. &idak berlaku.
-
*elacak
transaksi
penjualan
jurnal penjualan.
d. untuk setiap tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, sebutkan prosedur audit pengujian substanti'e atas transaksi yang sesuai, dengan mempertimbangkan pengendalian internal.
T$%$an a$&t yan" )er($)$n"an &en"an transaks 1) *encatat penjualan adalah
Pen"$%an S$)tant* atas Transaks
-
Pilih contoh dari penjualan dari jurnal
untuk
pengiriman sebenarnya dibuat untuk pelanggan yang ada . (adanya kejadian/ )
) &ransaksi penjualan yang ada telah direkodkan. (kelengkapan)
-
-
-
#) *encatat penjualan adalah untuk jumlah barang-barang dikirimkan dan dengan benar bakal 9 direkam. (akurasi)
-
-
) *encatat transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan benar. (lasifikasi)
-
) &ercatat penjualan pada tanggal yang benar. ( pewaktuan)
-
-
-
/) &ransaksi penjualan adalah
-
penjualan *elacak entri jurnal penjualan untuk dokumen-dokumen pendukung 9 memeriksa pesanan pembelian pelanggan, formulir pemesanan penjualan 9 ruu akan membongkar muatannya untuk memastikan bah7a barang-barang memerintahkan dan dikirimkan. *elacak dipilih dokumen pengiriman ke jurnal penjualan untuk memastikan bah7a setiap satu telah disertakan. *elakukan tes analisa untuk menilai dan informasi lainnya yang terkait dengan akun yang konsisten. *elacak entri dalam jurnal penjualan untuk faktur penjualan untuk membandingkan harga penjualan ke daftar harga untuk memastikan bah7a penjualan total bakal dengan benar. *engkaji korespondensi menunjukkan perselisihan harga pelanggan. +incian jejak pada penjualan faktur untuk dokumen pengiriman, pesanan penjualan pelanggan 9untuk memastikan bah7a jumlah barang-barang dikirimkan telah direkam. *eneliti dokumen penjualan untuk menentukan bah7a transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan benar. *engkaji faktur penjualan duplikat untuk klasifikasi akun yang tepat. *embandingkan tanggal pencatatan penjualan dalam jurnal penjualan dengan faktur penjualan serta ruu akan membongkar muatannya untuk menentukan bah7a penjualan yang direkam pada dasar yang tepat pada 7aktunya. *embandingkan bulan penjualan untuk bulan dan mengin'estigasi fluktuasi yang signifikan. *elacak faktur penjualan yang dipilih ke
dengan benar disertakan dalam file master dan telah dirangkum. (!e!bukukan dan su!!ari"ation)
-
account recei'able file master dan menguji untuk tanggal, dan jumlah nomor faktur. $aki-kaki salib dan jurnal penjualan dan menjejaki seluruhnya dengan rendah hati menginngat umum.
Pertanyaan /e0 : *enggabungkan prosedur audit dari bagian (c) dan (d) ke program audit yang efisien untuk penjualan.
PR+GRA, AU#IT UNTUK TES +NTR+L #AN TES SUBSTANTIF TRANSAKSI PR+SE#UR AU#IT UNTUK PENUALAN
1- *emperoleh jurnal penjualan untuk tahun. - $aki-kaki salib dan jurnal penjualan termasuk melacak dan merekonsiliasi dengan itu ke keseimbangan rendah hati menginngat umum. #- Pilih sebuah contoh faktur penjualan dari jurnal penjualan: a) Periksa pesanan pembelian pelanggan, formulir pemesanan penjualan, dan +88 akan membongkar muatannya tersedia. b) *embandingkan takaran, harga penjualan, nama pelanggan, dan tanggal pengiriman ke jurnal penjualan. *emperoleh penjelasan mengenai segala perbedaan. c) ek formulir pemesanan penjualan untuk memastikan bah7a ia adalah diberikan untuk persetujuan kredit. d) *embandingkan harga penjualan dengan daftar harga untuk memeriksa daftar harga yang disetujui. e) &erkait dengan akurasi penjualan tes faktur. f) *emeriksa transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan benar
- Pilih sebuah contoh ruu akan membongkar muatannya : a) 3ejak mereka ke jurnal penjualan untuk memeriksa rekod pengiriman. b) *embandingkan tanggal pada ruu akan membongkar muatannya ke ju rnal penjualan untuk menentukan transaksi-transaksi tercatat dengan tepat. - *enyiapkan ketentuan penjualan, biaya penjualan dan marjin kotor persentase, menunjukkan perbandingan antara tahun-tahun belakangan ini. *embandingkan bulan
penjualan untuk bulan atau untuk sebelum tahun dan mendapatkan pen jelasan jika ada terjadi fluktuasi yang signifikan.
