Latihan: Neraca Saldo tutup buku perusahaan dagang Nusantara per 30 September 2014 sbb.: Perusahaan Dagang NUSANTARA Neraca Saldo (Setelah Tutup Buku) 30 September 2014 Kas ............................................................................ 114.000 Piutang Dagang ........................................................ 56.000 Persediaan Barang Dagangan ................................... 200.000 Persekot Asuransi .................................................... 36.000 Tanah ........................................................................ 3.000.000 Gedung ..................................................................... 6.000.000 Akumulasi Penyusutan Gedung ............................... Hutang Dagang ......................................................... Modal, Hadiman .......................................................
2.000.000 40.000 7.266.000
Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Oktober 2014 adalah sbb.: Okt. 1 Dibayar biaya pemasangan iklan bulan Oktober 2014 sebesar Rp. 16.000; 2 Dijual barang dagangan secara tunai kepada Fa. Mustika, Sala seharga Rp. 575.000; 4 Dibeli barang dagangan dari PT Mulia, Yogya secara kredit dengan harga Rp. 275.000; 10 Dibeli barang dagangan seharga Rp. 50.000 tunai; 12 Dari barang dagangan yang dibeli tanggal 4 Oktober yll., sebagian dikembalikan karena rusak. Harga barang dagangan yang dikembalikan tersebut adalah Rp. 30.000; 15 Dibayar gaji pegawai untuk 2 minggu pertama bulan Oktober sebesar Rp. 90.000; 17 Dijual barang dagangan secar kredit kepada CV Rahayu, Surabaya seharga Rp. 350.000; 19 Dibayar biaya sewa kantor bulan Oktober sebesar Rp. 20.000; 21 Dari barang dagangan yang dijual tanggal 17 Oktober yll., sebagian diterima kembali karena tidak cocok dengan pesanan, seharga Rp. 40.000; 30 Dibayar gaji pegawai untuk 2 minggu terakhir bulan Oktober sebanyak Rp. 90.000; 30 Hadiman (pemilik perusahaan) mengambil uang dari perusahaan sebesar Rp. 10.000 untuk keperluan pribadi; 31 Dibayar hutang sebesar Rp. 25.000; Diminta: Menyusun ayat Jurnal untuk transaksi-transaksi bulan Oktober tersebut; Mem-posting ayat-ayat jurnal tsb. ke rekening Buku Besar masing-masing; Menyusun Neraca Saldo per 30 Oktober 2014; Pada akhir bulan Oktober 2014, data-data untuk penyesuaian pembukuan adalah sbb.: 1. Persediaan barang dagangan per 30 Oktober 2014 adalah Rp. 50.000; 2. Persekot Biaya Asuransi Rp. 12.000; 3. Persekot Biaya Iklan Rp. 6.000; 4. Gaji Pegawai yang masih harus dibayar Rp. 9.000; 5. Sewa yang masih harus dibayar Rp. 4.000; 6. Penyusutan Gedung 10 % setahun. Atas dasar informasi tambahan tersebut, diminta: Menyusun ayat Jurnal Penyesuaian yang diperlukan; Mem-posting ayat jurnal penyesuaian tersebut ke rekening Buku Besar; Menyusun Neraca Lajur; Menyusun ‘Laporan Laba-Rugi’ dan ‘Neraca’ per 30 Oktober 2014.
JURNAL
Tanggal 2014 Okt.
Nama Rekening (Keterangan)
Jumlah Debet Kredit
1 Biaya Iklan Kas (pembayaran biaya iklan bulan Oktober 2014)
16.000
2 Kas Penjualan (penjualan barang dagangan ke Fa. Mustika)
575.000
4 Pembelian Hutang Dagang (pembelian barang dagangan dari PT Mulia)
275.000
16.000
575.000
275.000
10 Pembelian Kas (pembelian tunai barang dagangan)
50.000
12 Hutang Dagang Retur Pembelian (pembelian tunai barang dagangan)
30.000
15 Gaji Pegawai Kas (pembayaran gaji pegawai untuk 2 minggu pertama bulan Oktober)
90.000
17 Piutang Dagang Penjualan (penjualan barang dagangan kpd. CV Rahayu)
Kode Rek.
50.000
30.000
90.000
350.000 350.000
19 Biaya Sewa Kas (pembayaran biaya sewa bulan Oktober)
20.000
21 Retur Penjualan Piutang Dagang (mencatat retur penjualan dr. CV Rahayu)
40.000
30 Gaji Pegawai Kas (pembayaran gaji pegawai untuk 2 minggu terakhir bulan Oktober)
90.000
30 Prive Kas (pembelian tunai barang dagangan)
10.000
31 Hutang Dagang Kas (pembayaran hutang dagang)
25.000
20.000
40.000
90.000
10.000
25.000
BUKU BESAR
011
K AS
Tanggal Okt.
Keterangan
1 1 2 10 15 19 30 30 31
Saldo Biaya Iklan Penjualan Pembelian Gaji pegawai Biaya sewa Gaji pegawai Prive, Hadiman Hutang Dagang
012
Jumlah Kredit 16.000
575.000 50.000 90.000 20.000 90.000 10.000 25.000
Saldo Ket. 114.000 98.000 673.000 623.000 533.000 513.000 423.000 413.000 388.000 Dr
PIUTANG DAGANG
Tanggal Okt.
Debet 114.000
Keterangan
1 Saldo 17 Penjualan 21 Retur Penjualan
Debet 56.000 350.000
Jumlah Kredit 40.000
PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN Jumlah Tanggal Keterangan Debet Kredit Okt. 1 Saldo 200.000
Saldo Ket. 56.000 406.000 366.000 Dr
013
021 Tanggal Okt.
PERSEKOT ASURANSI Keterangan 1 Saldo
031 Tanggal Okt.
Okt.
Debet 36.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 36.000 Dr
T A N A H Keterangan 1 Saldo
041 Tanggal
Saldo Ket. 200.000 Dr
Debet 3.000.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 3.000.000 Dr
GEDUNG Keterangan 1 Saldo
Debet 6.000.000
042
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 6.000.000 Dr
AKUMULASI PENYUSUTAN GEDUNG Jumlah Tanggal Keterangan Debet Kredit Saldo Ket. Okt. 1 Saldo 2.000.000 2.000.000 Cr 051
HUTANG DAGANG
Tanggal Okt.
Keterangan
1 4 12 31
Saldo Pembelian kredit Retur pembelian Pembayaran hutang
061 Okt.
Keterangan
Keterangan
30 Tunai
071 Keterangan
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 10.000 Dr
Debet
Jumlah Kredit 575.000 350.000
Saldo Ket. 575.000 925.000 Cr
RETUR PENJUALAN
Tanggal
Keterangan
21 Piutang Dagang
081
Debet 40.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 40.000 Dr
PEMBELIAN
Tanggal
Keterangan
4 Kredit 10 Tunai
082
Debet 275.000 50.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 275.000 325.000 Dr
RETUR PEMBELIAN
Tanggal
Keterangan
Debet
12 Hutang Dagang
101 Tanggal Okt.
Debet 10.000
2 Tunai 17 Kredit
072
Okt.
Debet
Jumlah Kredit Saldo Ket. 7.266.000 7.266.000 Cr
PENJUALAN
Tanggal
Okt.
Saldo Ket. 40.000 315.000 285.000 260.000 Cr
PRIVE, HADIMAN
Tanggal
Okt.
30.000 25.000
1 Saldo
062
Okt.
Jumlah Kredit 40.000 275.000
MODAL, HADIMAN
Tanggal
Okt.
Debet
Jumlah Kredit 30.000
Saldo Ket. 30.000 Cr
BIAYA IKLAN Keterangan 1 Tunai
Debet 16.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 16.000 Dr
102
GAJI PEGAWAI
Tanggal Okt.
Keterangan
15 Tunai 30 Tunai
103
Saldo Ket. 90.000 180.000 Dr
BIAYA SEWA
Tanggal Okt.
Debet 90.000 90.000
Jumlah Kredit
Keterangan
19 Tunai
Debet 20.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 20.000 Dr
NERACA SALDO
001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 021 022 031 032 041 042 043
Perusahaan Dagang NUSANTARA Neraca Saldo (Setelah Tutup Buku) 31 Oktober 2014 Kas ...................................................................... 388.000 Piutang Dagang ................................................... 366.000 Persediaan Barang Dagangan ............................. 200.000 Persekot Asuransi ................................................ 36.000 Tanah ................................................................... 3.000.000 Gedung ................................................................ 6.000.000 Akumulasi Penyusutan Gedung .......................... Hutang Dagang ................................................... Modal, Hadiman ................................................. Prive, Hadiman ................................................... 10.000 Penjualan ............................................................. Retur Penjualan ................................................... 40.000 Pembelian ............................................................ 325.000 Retur Pembelian .................................................. Biaya Iklan .......................................................... 16.000 Gaji Pegawai ....................................................... 180.000 Biaya Sewa .......................................................... 20.000
2.000.000 260.000 7.266.000
10.581.000
10.481.000
925.000
30.000
Saldo tidak balance karena Neraca Saldo per 30 September 2014 tidak balance.
JURNAL PENYESUAIAN Tanggal
Kode Rek.
Nama Rekening (Keterangan)
Jumlah Debet Kredit
2014 Okt. 31 PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN HARGA POKOK PENJUALAN 31 HARGA POKOK PENJUALAN RETUR PEMBELIAN PEMBELIAN PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN
50.000 50.000 495.000 30.000 325.000 200.000
31 BIAYA ASURANSI PERSEKOT ASURANSI
24.000 24.000
31 PERSEKOT IKLAN BIAYA IKLAN
6.000
31 GAJI PEGAWAI HUTANG GAJI
9.000
31 BIAYA SEWA HUTANG SEWA
4.000
6.000 9.000 4.000
31 PENYUSUTAN GEDUNG AKUM. PENYUSUTAN GEDUNG
50.000 50.000
REKENING-REKENING BUKU BESAR YANG DISESUAIKAN (Ket.: Satu Rekening, Satu halaman terpisah)
013
PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN Jumlah Tanggal Keterangan Debet Kredit Okt. 1 Saldo 200.000 31 Penyesuaian (HPP) 50.000 31 Penyesuaian (HPP) 200.000
121
HARGA POKOK PENJUALAN
Tanggal Okt.
Saldo Ket. 200.000 150.000 50.000 Dr
31 31 31 31
Keterangan Penyesuaian (Persediaan Akhir) Penyesuaian (Pembelian) Penyesuaian (Retur Pembelian) Penyesuaian (Persediaan Awal)
Debet 50.000
Jumlah Kredit 325.000
30.000 200.000
Saldo Ket. 50.000 275.000 245.000 445.000 Cr
PEMBELIAN Tanggal Okt.
Keterangan
4 Kredit 10 Tunai 31 Penyesuaian
Debet 275.000 50.000
Jumlah Kredit 325.000
Saldo Ket. 275.000 325.000 0
RETUR PEMBELIAN Tanggal Okt.
Keterangan
Debet
12 Hutang Dagang 31 Penyesuaian (HPP)
Jumlah Kredit 30.000
30.000
Saldo Ket. 30.000 0
BIAYA IKLAN Tanggal Okt.
Keterangan
1 Tunai 31 Penyesuaian (Persekot Iklan)
Debet 16.000
Jumlah Kredit 6.000
Saldo Ket. 16.000 10.000 Dr
PERSEKOT IKLAN Tanggal Okt.
Keterangan
31 Penyesuaian (Biaya Iklan)
Debet 6.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 6.000 Dr
GAJI PEGAWAI Tanggal Okt.
Keterangan
15 Tunai 30 Tunai 31 Penyesuaian (Hutang Gaji)
Debet 90.000 90.000 9.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 90.000 180.000 189.000 Dr
HUTANG GAJI PEGAWAI Tanggal Okt.
Keterangan
Debet
31 Penyesuaian (Gaji Pegawai)
Jumlah Kredit 9.000
Saldo Ket. 9.000 Cr
BIAYA SEWA Tanggal Okt.
Keterangan
19 Tunai 31 Penyesuaian (Hutang Sewa)
Debet 20.000 4.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 20.000 24.000 Dr
HUTANG BIAYA SEWA Tanggal Okt.
Keterangan
Debet
31 Penyesuaian (Biaya Sewa)
Jumlah Kredit 4.000
Saldo Ket. 4.000 Cr
BIAYA ASURANSI Tanggal Okt.
Keterangan
31 Penyesuaian (Persekot Asuransi)
Debet 24.000
PERSEKOT ASURANSI
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 24.000 Dr
Tanggal Okt.
Keterangan
1 Saldo 31 Penyesuaian (Biaya Asuransi)
Debet 36.000
Jumlah Kredit 24.000
Saldo Ket. 36.000 12.000 Dr
AKUMULASI PENYUSUTAN GEDUNG Jumlah Tanggal Keterangan Debet Kredit Saldo Ket. Okt. 1 Saldo 2.000.000 2.000.000 31 Penyesuaian (Biaya Penyusutan) 50.000 2.050.000 Cr BIAYA PENYUSUTAN GEDUNG Tanggal Okt.
Keterangan
31 Penyesuaian (Akum. Penyusutan)
Debet 50.000
Jumlah Kredit
Saldo Ket. 50.000 Dr
LAPORAN KEUANGAN PD NUSANTARA: Perusahaan Dagang Nusantara LAPORAN LABA-RUGI untuk periode yang berakhir 31 Desember 2014 Penjualan Kotor ................................................ (-) Retur Penjualan ............................................ Hasil Penjualan .............................................. Harga Pokok Penjualan: Persediaan, Awal ......................................... (+) Pembelian Bersih ................................... Barang Siap Dijual ...................................... (-) Persediaan, Akhir ................................... Harga Pokok Penjualan ............................. Laba Operasi Kotor .......................................... Biaya-biaya: Biaya Iklan ................................................... Gaji Pegawai ................................................ Biaya Sewa ................................................... Biaya Asuransi ............................................. Penyusutan Gedung ...................................... Total Biaya Operasi ...............................
925.000 40.000 885.000 200.000 295.000 495.000 50.000 445.000 420.000 10.000 189.000 24.000 24.000 50.000
Laba Bersih Operasi .......................................
287.000 143.000
Perusahaan Dagang Nusantara LAPORAN PERUBAHAN MODAL untuk periode yang berakhir 31 Desember 2014 Modal, Hadiman, Awal tahun ......................................................... (+) Laba Periode Ybs. ..................................................................... (-) Prive ............................................................................................ Modal, Hadiman, Akhir Tahun ........................................................
7.266.000 143.000 7.509.000 10.000 7.399.000
1
Perusahaan Dagang NUSANTARA N E RAC A per 31 Desember 2014 AKTIVA LANCAR Kas Piutang Dagang Persed. Barang Dagangan Persekot Asuransi Persekot Iklan Total Aktiva Lancar
388.000 366.000 50.000 12.000 6.000 822.000
AKTIVA TIDAK LANCAR Tanah Gedung Akum. Depr. Gedung Total Aktiva Tidak Lancar .............................
3.000.000 6.000.000 (2.050.000) 6.950.000
TOTAL AKTIVA
7.772.000 KEWAJIBAN LANCAR
Hutang Dagang Hutang Gaji Hutang Sewa Total Kewajiban Lancar
260.000 9.000 4.000 273.000
KEWAJIBAN JANGKA PANJANG -TOTAL KEWAJIBAN ......................................
273.000
MODAL PEMILIK Modal, Hadiman
7.399.000
TOTAL KEWAJIBAN DAN MODAL
7.672.000
Perusahaan Dagang NUSANTARA Neraca Lajur 31 Oktober 2014
Kode Rek.
Nama Rekening
011 012 013 021 031 041 042 051 061 062 071 072 081 082 101 102 103
Kas Piutang Dagang Persediaan Barang Dagangan Persekot Asuransi Tanah Gedung Akumulasi Penyusutan Gedung Hutang Dagang Modal, Hadiman Prive, Hadiman Penjualan Retur Penjualan Pembelian Retur Pembelian Biaya Iklan Gaji Pegawai Biaya Sewa
121
Harga Pokok Penjualan
104 022 052 053 105
Biaya Asuransi Persekot Iklan Hutang Gaji Hutang Sewa Penyusutan Gedung
Neraca Saldo
Penyesuaian
D
D
K
388.000 366.000 200.000 36.000 3.000.000 6.000.000 2.000.000 260.000 7.266.000 10.000 925.000 40.000 325.000 30.000 16.000 180.000 20.000 10.581.000 10.581.000
K 150.000 24.000
Neraca Saldo Disesuaikan
Laporan Laba-Rugi
D
D
K
Neraca
K
D
388.000 366.000 50.000 12.000 3.000.000 6.000.000
50.000
K
388.000 366.000 50.000 12.000 3.000.000 6.000.000 2.050.000 260.000 7.266.000
2.050.000 260.000 7.266.000
10.000
10.000 925.000
925.000
40.000
40.000
9.000 4.000
10.000 189.000 24.000
10.000 189.000 24.000
445.000
445.000
445.000
24.000 6.000
24.000 6.000
24.0000
325.000 6.000
9.000 4.000
4.000 50.000
50.000 10.614.000
Saldo Laba
Selisih 100.000 karena Neraca per 30 September 2014 tidak balance.
6.000 9.000 4.000 50.000 10.514.000
782.000 143.000
925.000
9.832.000
925.000
925.000
9.832.000
Rek. NOMINAL
Rek. RIEL
9.689.000 243.000 9.832.000
