PRAKTIKUM PENGAUDITAN & PDE MODUL 1: KERT K ERTAS AS KERJA K ERJA NERACA, KERTAS KERTAS KERJA KE RJA LABA RUGI, SURAT SURAT PERIKA PERI KAT TAN, RENCANA PEMERIKSAAN PEMERI KSAAN
OLEH: EKO ARIE WICAKSONO 1511031166 STAR PRO BPKP BATCH 2 UNIVERSITAS LAMPUNG 2016
0
Keterangan
Ref. KK
Per Audit 31/12/2011
Per Klien 31/12/2012
PARE Dr
Cr
Per Audit 31/12/2012
ASET Aset Lancar Kas dan setara kas
486.945.350
467.920.775
Piutang usaha
849.792.298
898.725.750
29.426."95
"4.940.000
"."36.000.000
"."82.050.000
!
23.000.000
7.500.000
5.9"7.500
2.509.663.843
2.592.553.525
Piutang ain!ain Persediaan #e$an di$a%ar di &uka Perengka'an T(ta aset ancar
) *n+estasi
257.500.000
343.750.000
".733.000.000
".752.000.000
"8".999.900
266.925.300
".55".000."00
".485.074.700
Aset Teta' ,arga 'er(ehan Aku&uasi 'en%usutan -iai $uku
)
TOTAL ASET
4.318.13.!43 )
4.421.3"8.22# i$uat (eh/
Kien
i'eriksa (eh/
PT PETA Skedu/ Kertas Kerja Neraca
*ndeks
A2." Tangga/
Tangga/
Peri(de/ 31/12/2012
"
Keterangan
Ref. KK
Per Audit 31/12/2011
PARE
Per Klien 31/12/2012
Dr
Cr
Per Audit 31/12/2012
KEA1*#A- A- EK*TAS PEEA- SA,A Keai$an ancar tang usaha
42".259.006
287.500.000
tang ain!ain
"4.605.9"3
"5.688.0"8
tang 'aak
32.323.038
27.063.926
#ia%a %ang &asih harus di$a%ar
93.000.000
62.403.400
tang angka 'anang %ang atuh te&'( daa& aktu " tahun tang sea guna usaha!ancar T(ta keai$an ancar
! 56"."87.957
! 392.655.344
) Keai$an dak ancar tang angka 'anang %ang teah dikurangi $agian %ang atuh te&'( daa& aktu " tahun tang sea guna usaha!angka
!
!
!
!
'anang T(ta keai$an dak ancar ) EK*TAS (da saha& ! '. "0.000 'er e&$ar
".000.000.000
".000.000.000
Sad( a$a ditahan
2.756.975.986
3.028.722.88"
T(ta ekuitas
3.756.975.986
4.028.722.88"
T$tal %e&a'i(an dan e%uita)
4.318.13.!43
4.421.3"8.22# i$uat (eh/
Kien
i'eriksa (eh/
*ndeks
PT PETA Skedu Kertas Kerja Neraca
A2.2 Tangga/
Tangga/
Peri(de/ 31/12/2012
2
Per Audit 31/12/2011
Per Klien 31/12/2011
PE-1ALA-
5.72".597.850
5.480.859.000
#E#A- PE-1ALA-
4.377.276."95
4.422.500.000
LA#A KT
".344.32".655
".058.359.000
Keterangan
Ref. KK
PARE Dr
Cr
Per Audit 31/12/2012
) #E#A- SA,A
69".642."74
77".3"3."04
LA#A SA,A
652.679.48"
287.045.896
) PE-APATA- A- #E#A- LA*-!LA*-
!
!
LA#A:* ;ALTA AS*-
".300.600
!
PE-APATA- #-A
8.654.500
29."33.025
#E#A- #-A #E#A-
#ES*,
".864.000
!
<5.489.900=
<29."33.025=
) LA#A SE#EL PA1AK
658."69.38"
36"."78.92"
) #E#A- PA1AK PE-,AS*LA-
93.993.8"4
44.432.026
)
LA*A *ERS+,
#4.1"#.#"
2"1."4.8!#
) i$uat (eh/
Kien
i'eriksa (eh/
PT PETA Skedu/ Kertas Kerja Laba Rugi
*ndeks
A3." Tangga/
Tangga/
Peri(de/ 31/12/2012
3
Per Audit 31/12/2011
Per Klien 31/12/2012
SAL AAL TA,LA#A #ES*, TA,#E1ALA-
2."92.800.4"9
2.756.975.986
564."75.567
27".746.895
SAL AK,* TA,-
2.756.975.986
3.028.722.88"
Keterangan
Ref. KK
PARE Dr
Cr
Per Audit 31/12/2012
)
*ndeks
Kien
PT PETA Skedu/ Kertas Kerja Laba Rugi
i$uat (eh /
i'eriksa eh /
A3.2
Tangga /
Tangga /
Peri(de/ 31/12/2012
4
Keterangan
Ref. KK
Per Audit 31/12/2011
Per Klien 31/12/2012
-ai% Turun R
ASET Aset Lancar Kas dan Setara kas
486.945.350
467.920.775
<"9.024.575=
<0>04=
'iutang usaha
849.792.298
898.725.250
48.932.952
0>06
29.426."95
"4.940.000
<"4.486."95=
<0>49=
"."36.000.000
"."82.050.000
46.050.000
0>04
!
23.000.000
23.000.000
0>00
7.500.000
5.9"7.500
<".582.500=
<0>2"=
2.509.663.843
2.592.553.525
82.889.682
0>03
257.500.000
343.750.000
86.250.000
0>33
".733.000.000
".752.000.000
"9.000.000
0>0"
"8".999.900
266.925.300
84.925.400
0>47
-iai $uku
".55".000."00
".485.074.700
<65.925.400=
<0>04=
T$tal A)et
4.318.13.!43
4.421.3"8.22#
103.214.282
002
i$uat eh/
i'eriksa eh /
Tangga/
Tangga/
'iutang ain!ain Persediaan #e$an di$a%ar di &uka Perengka'an T(ta Aset Lancar *n+estasi 'ada entas as(siasi Aset teta' ,arga 'er(ehan Aku&uasi Pen%usutan
Kien
PT PETA Skedu/ Prosedur Penelaahan Analis Neraca
*ndeks
AP"." Peri(de/ 31/12/2012
5
Keterangan KEA1*#A- A- EK*TAS PEEA- SA,A Keai$an angka 'endek tang usaha tang ain!ain tang 'aak #e$an %ang &asih harus di$a%ar T(ta Keai$an 1angka Pendek
EK*TAS PEEA- SA,A (da saha& ! niai n(&ina ' "0.000 'er saha& Sad( a$a T(ta Ekuitas Pe&egang saha&
TOTAL KEA+*A- DA- EK5+TAS PE6E7A-7 SA,A6 Kien
PT PETA Skedu/ Prosedur Penelaahan Analis Neraca
Ref. KK
Per Audit 31/12/2011
Per Klien 31/12/2012
-ai% Turun R
42".259.006 "4.605.9"3 32.323.038 93.000.000 56"."87.957
287.500.000 "5.688.0"8 27.063.926 62.403.400 392.655.344
<"33.759.006= ".082."05 <5.259.""2= <30.596.600= <"68.532.6"3=
".000.000.000 2.756.975.986 3.756.975.986
".000.000.000 3.028.722.88" 4.028.722.88"
0 27".746.895 27".746.895
4.318.13.!43
4.421.3"8.22#
103.214.282
i$uat (eh/
i'eriksa (eh/
Tangga/
Tangga/
< < < <
*ndeks
AP" Peri(de 31/12/2
6
Keterangan
Ref. KK
Per Audit 31/12/2011
Per Klien 31/12/2012
-ai% Turun Per)enta R <240.738.850= <0>
PE-1ALA-
5.72".597.850
5.480.859.000
#E#A- PE-1ALA-
4.377.276."95
4.422.500.000
45.223.805
0
LA#A KT
".344.32".655
".058.359.000
<285.962.655=
<0>
#E#A- PEAS*
69".642."74
77".3"3."04
79.670.930
0
LA#A PEAS*
652.679.48"
287.045.896
<365.633.585=
<0>
LA#A:* ;ALTA AS*-
".300.600
!
<".300.600=
<">
PE-APATA- #-A
8.654.500
29."33.025
20.478.525
2
#E#A- #-A #E#A- #ES*,
".864.000
!
<".864.000=
<">
<5.489.900=
<29."33.025=
<23.643."25=
4
658."69.38"
3"6."78.92"
<34".990.460=
<0>
93.993.8"4
44.432.026
<49.56".788=
<0>
#4.1"#.#"
2"1."4.8!#
PE-APATA- A- #E#A- LA*-!LA*-
LA#A SE#EL PA1AK #E#A- PA1AK PE-,AS*LA-
LA*A *ERS+, Kien
i$uat (eh/
i'eriksa (eh/
PT PETA Skedu/ Prosedur Penelaahan Analis Laba Rugi
No. Hal.
: 007/I/KA/2012 : Proposal Audit
2!2.428."2 *ndeks
AP".3 Tangga/
Tangga/
Peri(de/ 31/12/2012
Denpasar, 28 Desember 2012 7
0
Kepada t!, Peme"an" #a!am, Komisaris dan Dire$si PT PETA %l. Pinan" Nomor 2 %a$arta Den"an Hormat, #e!ubun"an den"an ren&ana penun'u$an a$untan publi$ untu$ memeri$sa laporan $euan"an dari P( P)(A ta!un bu$u 2012, bersama ini $ami sampai$an Proposal Audit untu$ mendapat$an persetu'uan dan $on*irmasi dari +apa$. 1. Kami a$an memeri$sa laporan $euan"an P( P)(A untu$ ta!un bu$u 2012. Pemeri$saan tersebut a$an $ami la$u$an sesuai den"an #tandar Pro*esional A$untan Publi$ dan men&a$up ealuasi ter!adap pen"endalian internal, u'i ter!adap &atatan pembu$uan beserta bu$ti pendu$un"n-a dan prosedur audit lainn-a -an" $ami pandan" perlu, seperti obserasi atas stock opname, $on*irmasi utan", piutan", pemeri$saan notulen rapat, $ontra$$ontra$, dan lainlain. (u'uan pemeri$saan tersebut adala! untu$ dapat memberi$an pendapat men"enai $ea'aran dari laporan $euan"an -an" tela! disusun ole! ana'emen. Pemeri$saan $ami bu$an ditu'u$an untu$ men&ari adan-a $e&uran"an$e&uran"an fraud , tetapi seandain-a $ami menemu$an !al!al tersebut atau !al!l -an" perlu mendapat per!atian ana'emen, $ami a$an memberita!u$an $epada ana'emen. 2. A"ar pemeri$saan $ami dapat ber'alan lan&ar, $ami san"at men"!arap$an $er'a sama -an" bai$ dari seluru! ana'emen dan sta* perusa!aan serta $ami men"!arap$an a"ar perusa!aan men-iap$an nera&a saldo serta perin&ianperin&ian -an" diperlu$an. #elain itu sebelum laporan audit disera!$an, $ami meminta supa-a Dire$si bersedia menandatan"ani 3#urat Pern-ataan Klien4 Client Representation Letter seperti -an" din-ata$an dalam #tandar Pro*esional A$untan Publi$. 5. 6ntu$ tu"astu"as tersebut di atas, $ami men"a'u$an audit fee sebesar p10.000.000 sepulu! 'uta rupia! ditamba! PPN 10 -an" a$an $ami ta"i! seba"ai beri$ut: 50 pada saat proposal disetu'ui 90 pada saat pen-era!an $onsep laporan audit 20 pada saat pen-era!an *inal laporan audit PP! 25 sebesar 2 bisa dipoton" dari 'umla! fee tersebut #eandain-a usulan $ami bisa disetu'ui, mo!on a"ar salinan surat ini ditandatan"ani dan di$embali$an $epada $ami. (erima $asi! atas $eper&a-aan -an" diberi$an $epada $antor $ami dan semo"a $ita dapat membina $er'a sama -an" bai$.
Hormat $ami, Kantor A$untan Publi$ EDSON & REKAN
Disetu'ui ole! PT PETA
Rantung
Edson
antun" (an""al: 28 Desember 2012
)dson A$untan, e". Ne". D50572 PT PETA
RENCANA PEMERIKSAAN 8
TAHUN BUKU 2012 1
UMUM
P( Peta didiri$an berdasar$an a$te notaris %ames, #H Nomor 50572 tertan""al 25 April 18;. A$te pendirian tela! disa!$an ole! enteri Ke!a$iman epubli$ Indonesia den"an surat nomor <211.;=2 tan""al 28 April 18;. %u"a tela! dida*tar$an di Pen"adilan Ne"eri %a$arta den"an nomor 1882/18; tan""al 9 ei 18; dan diumum$an dalam (amba!an Nomor 52 pada +erita Ne"ara Nomor 1001 tan""al 18 ei 18;.
M!"#$% %! T$'$! P()$#!*!!
Perusa!aan ber"era$ dibidan" 'ual beli baran"baran" mebel.
A+!!- P()$#!*!!
%alan Pinan" Nomor 2, %a$arta
2
SUSUNAN PENGURUS
Presiden Komisaris
: Ibu Intan
Komisaris$omisaris : Ibu (ati +apa$ )mil Dire$tur
3
: +apa$ antun"
EKUITAS
odal dasar perusa!aan ber'umla! p2.000.000.000 -an" terba"i atas 200.000 lembar sa!am biasa den"an nilai nominal sebesar p10.000 per sa!am.
Dari 'umla! tersebut tela! ditempat$an dan disetor penu! se'umla! 100.000 lembar sa!am > p10.000 den"an $omposisi Ibu (ati 50.000 lembar sa!am, +apa$ )mil 50.000 lembar sa!am dan P( #ur-a ;0.000 lembar sa!am. . KEBIJAKAN AKUNTANSI a. Pen-a'ian laporan $euan"an
?aporan $euan"an disusun berdasar$an $onsep !ar"a perole!an, laporan arus $as disusun berdasar$an metode lan"sun". b. Piutan" usa!a Perusa!aan tida$ membuat pen-isi!an piutan" ta$ terta"i!, tetapi lan"sun" membeban$an $e per$iraan laba ru"i, piutan" -an" benarbenar ta$ terta"i!. 9
&. Persediaan Persediaan dibu$u$an berdasar$an !ar"a perole!ann-a. Penilaian persediaan a$!ir berdasar$an metode @I@. d. Pen-ertaan dalam bentu$ sa!am Pen-ertaan dalam bentu$ sa!am -an" men&apai $uran" dari 20 dibu$u$an berdasar$an metode bia-a, sedan"$an pen-ertaan dalam bentu$ sa!am -an" men&apai 20 atau lebi! dibu$u$an berdasar$an metode e$uitas. e. Aset tetap Aset tetap dinilai berdasar$an !ar"a perole!an dan pen-usutann-a di!itun" den"an men""una$an metode "aris lurus berdasar$an ta$siran masa man*aat e$onomis aset tetap. (a$siran umur e$onomis aset tetap adala! seba"ai beri$ut: +an"unan dan prasarana 20 ta!un Kendaraan bermotor 10 ta!un Peralatan $antor dan to$o 9 ta!un *. Pen"a$uan pendapatan Pendapatan dari pen'ualan dia$ui pada saat dila$u$an pen-era!an baran" $epada pembeli. ". (ransa$si dan pen'abaran mata uan" asin" Pembu$uan perusa!aan diselen""ara$an dalam mata uan" upia!. (ransa$si dalam mata uan" asin" dibu$u$an den"an $urs -an" berla$u pada saat ter'adin-a transa$si. #aldo a$tia dan $ea'iban moneter dalam mata uan" asin" per tan""al nera&a di'abar$an den"an $urs ten"a! +an$ Indonesia pada tan""al nera&a. #elisi! $urs -an" ter'adi di$redit$an dibeban$an pada per!itun"an laba ru"i ta!un ber'alan. !. (a$siran Pa'a$ Pen"!asilan (a$siran Pa'a$ Pen"!asilan ditentu$an berdasar$an ta$siran laba $ena pa'a$ dari ta!un -an" bersan"$utan. i. (a!un bu$u (a!un bu$u perusa!aan ber'alan dari tan""al 1 %anuari sampai den"an 51 Desember.
5
BUKU/BUKU ANG DIGUNAKAN PERUSAHAAN
"0
Dalam ran"$a pen-usunan laporan $euan"an, perusa!aan tela! men-elen""ara$an antara lain: bu$u $as, bu$u ban$, bu$u besar, a-at 'urnal dan proses pembu$uan masi! dila$u$an se&ara manual dan $omputerisasi.
6
-EA?A KPAAT*@
ASET
2012
2011
ASET LA-CAR
467.92 0.775 898.72 5.250 "4.94 0.000 "."82.05 0.000 23.00 0.000 5.9" 7.500 2.#!2.## 3.#2#
7.50 0.000 2.#0!. 3.843
343."# 0.000
2#".#0 0.000
".752.00 0.000 266.92 5.300 1.48#.0" 4."00
".733.00 0.000 "8".99 9.900 1.##1.00 0.100
4.421.3" 8.22#
4.318.1 3.!43
Kas dan Setara Kas Piutang saha Piutang Lain!ain Persediaan #e$an di $a%ar di&uka Perengka'an
TOTAL ASET LA-CAR
+-ESTAS+
486.94 5.350 849.79 2.298 29.42 6."95 "."36.00 0.000
ASET TETAP ,arga Per(ehan Aku&uasi Pen%usutan
-iai #uku
TOTAL ASET
KEA+*A- DA- EK5+TAS KEA+*A- A-7KA PE-DEK tang saha
2012
287.50
2011
42".25 ""
0.000 "5.688.0 "8 27.06 3.926 62.40 3.400
9.006 "4.60 5.9"3 32.32 3.038 93.00 0.000
3!2.# #.344
#1.18 ".!#"
".000.00 0.000 3.028.72 2.88"
".000.00 0.000 2.756.97 5.986
4.028."2 2.881
3."#.!" #.!8
4.421.3" 8.22#
4.318.1 3.!43
tang Lain!ain tang Paak #e$an %ang &asih harus di$a%ar
TOTAL KEA+*A- A-7KA PE-DEK EK5+TAS (da saha&!niai n(&ina '."0.000 'er saha& Sad( La$a
TOTAL EK5+TAS
TOTAL KEA+*A- DA- EK5+TAS
LAPORAN LABA RUGI KOMPARATI 2012
2011
PE-1ALA-
5.480.859.000
5.72".597.850
#E#A- PKKPE-1ALA-
4.422.500.000
4.377.276."95
LA#A KT
".058.359.000
".344.32".655
#E#A- SA,A
77".3"3."04
69".642."74
LA#A SA,A
287.045.896
652.679.48"
PE-APATA- B #E#A- LA*-!LA*La$a:rugi +auta asing
!
".300.600
29."33.025
8.645.500
!
".864.000
<29."33.025=
<5.489.900=
LA#A SE#EL #E#A- PA1AK PE-,AS*LA-
3"6."78.92"
658."69.38"
44.43".026
93.993.8"4
2"1."4.8!#
#4.1"#.#"
Penda'tan $unga #e$an $unga
#E#A- PA1AK PE-,AS*LA-
LA*A *ERS+,
MASALAH AKUNTANSI Pembu$uan dila$u$an se&ara manual dan $omputerisasi. Perusa!aan -an" menu'u pada $omputerisasi a$an dapat memberi$an laporan -an" lebi!
&epat, a$an tetapi dalam pra$te$n-a perusa!aan masi! men"alami !ambatan!ambatan "2
dalam pen""unaan media tersebut -an" bera$ibat pada terlambatn-a penerimaan laporan *inal. 6ntu$ men"imban"i per$emban"an dan masala!masala! -an" timbul, perusa!aan perlu menin"$at$an pema$aian $omputer, dalam !al ini menerap$an pro"ram -an" lebi! mantap. 4
MASALAH PERPAJAKAN Dalam pen"elompo$an beban masi! ditemu$an bebanbeban -an" se!arusn-a tida$
termasu$ pada $elompo$ beban menurut *is$al, !al ini perlu pene"asan lebi! lan'ut untu$
pen-usunan re$onsiliasi laba a$untansi dan laba *is$al. (a!un sebelumn-a semua pa'a$ -an" ter!utan" tela! diselesai$an, den"an $ata lain tida$ ada pa'a$ -an" belum diba-ar$an.
10 MASALAH PEMERIKSAAN ?aporan $euan"an perusa!aan untu$ ta!un bu$u 2011 di peri$sa ole! Kantor A$untan
Publi$ )D#N B )KAN. 11 RENCANA KERJA
Penempatan sta*: Partner
: )dson
ana'er
: Nada
#uperisor
: #u&iati
#enior
: Inten
%unior
: ?itta
12 JASA AKUNTAN
Pemeri$saaan umum atas laporan $euan"an untu$ dapat memberi$an pendapat atas $ea'aran laporan $euan"an se&ara $eseluru!an.
13 BIAA PEMERIKSAAN
p10.000.000 sepulu! 'uta rupia!, ditamba! PPN, di$uran"i PP! 25. 1. WAKTU
Pemeri$saan lapan"an dimulai/selesai
: 17 Desember 2012 s/d = aret 2015
Pemeri$saan sto$ *isi$/$as
: 51 Desember 2012 s/d 1 %anuari 2015
)aluasi pen"endalian internal
: 19 Desember 2012 s/d 12 %anuari 2015 "3
Pen-era!an laporan a$untansi
: 29 aret 2015
Pela$sanaan stock opname
: Ita, Inten, into, Hand- dan Karosono.
R(()(#:
#u$risno A"oes B )stralita (risnaati. 201;. Pra$ti$um Audit: +erbasis #AK)(AP Kertas Kerja Pemeiksaan )disi 5 C +u$u 2. %a$arta: #alemba )mpat. #u$risno A"oes B )stralita (risnaati. 201;. Pra$ti$um Audit: +erbasis #AK)(AP Instruksi Umum, Berkas Permanen, Permasalahan, dan Kertas Kerja Pemeriksaan Tahun Lalu )disi 5 C +u$u 1. %a$arta: #alemba )mpat. "4
"5