FACULTAD DE CIENCIAS CI ENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TEMA
Y OBLIGACIONES GACIONES FI FINANCIERAS A CORTO : ADEUDOS Y OBLI PLAZO
CURSO : INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
ALUMNA: LÓPEZ GUTIÉRREZ, NEYESA
DOCENTE: CPC. RAYMUNDO MOSCOSO MESINAS
CICLO
: VIII
GRUPO: A
AYACUCHO - PERÚ 2017
“
”
PROCEDIMIENTOS Y APLICACIONES RUBRO 24: ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO 1. Preparar listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de renovación y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses. 2. Comparar los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigüedad de las obligaciones. 3. Solicitar la confirmación de saldos a las obligaciones financieras. 4. Investigar la existencia de saldos débito y reclasificarlos en una cuenta de activo. 5. Examinar los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobación de saldos individuales. 6. Investigar los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicación para ellos 7. Examinar desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transacción desde la autorización hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al final del periodo. 8. Comprobar los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el pasivo registrado a fin de año. 9. Elaborar una solicitud firmada por el representante legal de la compañía ante la o las entidades respectivas. Al terminar la revisión de las obligaciones financieras, el auditor debe preparar el programa de auditoría que va a realizar durante el examen a la empresa, este será el que le dé una seguridad razonable sobre el estudio que ha realizado.
Generales 1. Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. 2. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro. 3. Permitir evaluar el sistema el control interno contable por medio de cuestionarios, entrevista y flujogramas. 4. Verificar la correcta clasificación de las cuentas correspondientes a este grupo, según sean de largo o corto plazo. 5. Fortalecer el sistema de Control Interno para garantizar que el sistema de autorizaciones sea respetado y permita tener certeza acerca de la legitimidad de las obligaciones contraídas por la compañía. 6. Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentro del Balance
Específicos 1. Observar si las obligaciones financieras están bien avaluadas. 2. Comprobar la autenticidad de las obligaciones contraídas con las entidades financieras. 3. Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente existan. 4. Comprobar que las partidas de las obligaciones financieras estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente. 5. Comprobar que los préstamos realizados cuenten con la debida autorización. 6. Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito de todos las los préstamos solicitados. 7. Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes de pago han sido registradas correctamente. 8. Verificar la precisión en el cálculo y registro de los gastos por concepto de intereses y las provisiones correspondientes. 9. Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con entidades autorizadas por la Superintendencia Bancaria, y pactadas a las tasas de interés del mercado.
10. Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar si la compañía está en condiciones de responder por esas obligaciones y/o de contraer otras nuevas
ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de hasta un año de plazo, contratados con el Banco Central de Reserva del Perú, la Corporación Financiera de Desarrollo, el Banco de la Nación, las empresas del sistema financiero del país, las instituciones financieras del exterior, su correspondiente oficina matriz, sucursales y subsidiarias, así como con organismos financieros internacionales, bajo la modalidad de créditos directos y administración de líneas de crédito, para ser aplicados a fines específicos. Los intereses y gastos financieros devengados se reconocerán en la cuenta 2408 o en las mismas cuentas donde se registra el monto capital. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente; las efectuadas telefónicamente o por fax, serán reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono, deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas.
No deberá considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez, los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios. Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del país y del exterior, para la canalización de recursos monetarios, deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados. Si ello se produjera, se deberá solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia, indicando el
tenedor final de la misma, para su consideración como obligación sujeta a encaje de ser el caso, de acuerdo a las regulaciones sobre la materia.
CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Perú, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS: 2401.01 Adeudos con garantía de títulos valores Se registran las obligaciones por créditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Perú con el objetivo de resolver problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero, garantizados por documentos negociables.
2401.02 Operaciones de mercado abierto Se registran las obligaciones por créditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Perú, garantizados por certificados de depósitos emit idos por el Banco Central de Reserva del Perú y por moneda extranjera.
2401.03 Pactos de recompra - títulos 2401.04 Pactos de recompra – divisas
En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar títulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra, cuando el adquiriente es el Banco Central.
2401.09 Otras obligaciones
Ver dinámica en la cuenta 2407.
CUENTA: 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERADE DESARROLLO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2402.02 Adeudos por préstamos 2402.02.01 Redimibles 2402.02.01.01 No subordinados 2402.02.01.02 Subordinados 2402.02.03 Convertibles en acciones 2402.02.03.01 No subordinados 2402.02.03.02 Subordinados 2402.09 Otras obligaciones
Ver dinámica en la cuenta 2407.
CUENTA: 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con las empresas del sistema financiero del país incluyendo el Ba nco de la Nación, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2403.01 Avances en cuenta corriente 2403.02 Adeudos por préstamos 2403.02.01 Redimibles 2403.02.01.01 No Subordinados 2403.02.01.02 Subordinados 2403.02.03 Convertibles en acciones 2403.02.03.01 No Subordinados 2403.02.03.02 Subordinados
Adeudos por bienes r ecibidos en arrendamiento financiero
Adeudos por bienes recibidos en capitalización inmobiliaria 2403.09 Otras obligaciones
Ver dinámica en la cuenta 2407. CUENTA: 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR
DESCRIPCI N: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del exterior que realizan intermediación financiera, similares a las empresas del sistema financiero del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2404.01 Avances en cuenta corriente 2404.02 Adeudos por préstamos 2404.02.01 Redimibles 2404.02.01.01 No subordinados 2404.02.01.02 Subordinados 2404.02.03 Convertibles en acciones 2404.02.03.01 No subordinados 2404.02.03.02 Subordinados 2404.09 Otras obligaciones
Ver dinámica en la cuenta 2407.
CUENTA:
2405
ADEUDOS
Y
FINANCIEROS INTERNACIONALES
OBLIGACIONES
CON
ORGANISMOS
DESCRIPCI N: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con organismos internacionales, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2405.01 Adeudos por préstamos 2405.01.01 Redimibles 2405.01.01.01 No subordinados 2405.01.01.02 Subordinados 2405.01.03 Convertibles en acciones 2405.01.03.01 No subordinados 2405.01.03.02 Subordinados 2405.09 Otras obligaciones
Ver dinámica en la cuenta 2407. CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del país, por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades co ntractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2406.01 Adeudos por préstamos 2406.01.01 Redimibles
2406.01.01.01 No subordinados 2406.01.01.02 Subordinados 2406.01.03 Convertibles en acciones 2406.01.03.01 No subordinados 2406.01.03.02 Subordinados 2406.09 Otras obligaciones
Ver dinámica en la cuenta 2407. CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior, por recursos y financiamientos obtenidos, bajo diferentes modalidades contractuales.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS: 2407.01 Adeudos por préstamos 2407.01.01 Redimibles 2407.01.01.01 No subordinados 2407.01.01.02 Subordinados 2407.01.03 Convertibles en acciones 2407.01.03.01 No subordinados 2407.01.03.02 Subordinados 2407.09 Otras Obligaciones
DIN MICA Aplicable a las cuentas: 2401, 2402, 2403, 2404, 2405, 2406 y 2407 DÉBITOS: - Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos ordinarios obtenidos del país o del exterior. - Por los importes de la cancelación de los sobregiros. - Por los importes de las notas de abono recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITO: - Por los importes de los financiamientos y créditos ordinarios contratados recibidos. - Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos. - Por los importes de las notas de cargo recibidas. - Por el importe de las transferencias. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera
CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo, con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales. En caso la empresa reconozca dichos gastos en las mismas cuentas donde se registra el monto capital, no será aplicable el registro en esta cuenta.
SUBCUENTAS: 2408.01 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de Reserva del Perú
2408.02 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporación Financiera de Desarrollo
2408.03 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero del país
2408.04 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones financieras del exterior
2408.05 Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos financieros internacionales
2408.06 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del país 2408.07 Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior
DINÁMICA DÉBITOS: - Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses, comisiones y otros. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CRÉDITOS: - Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados.
Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.
CUENTA: 2409 RECLASIFICACIONES DESCRIPCIÓN: Para efectos de presentación en el Estado de Situación Financiera, se reclasificarán los instrumentos que califiquen como pasivo financiero con cargo a las cuentas del rubro 34. Los gastos financieros de los citados instrumentos deben registrarse en la cuentas del pasivo correspondiente.
SUBCUENTAS: 2409.01. Adeudos y obligaciones con e mpresas e instituciones financieras del país 2409.02 Adeudos y obligaciones con empresas del exterior y organismos financieros internacionales
2409.03 Otros adeudos y obligaciones del país y del exterior
