NIIF 6 EXPLORACIÓN EXPLORA CIÓN Y EVAL EV ALUA UACI CIÓN ÓN DE RECURSOS MINERALES
Agenda Definiciones • Criterios de medición Políticas olíticas contables • P • Desmant Desmantelamiento elamiento y restauración (provisiones) • Clasificación Deterioroo del valor • Deterior Revelacio evelaciones nes • R • Casos prácticos de aplicación •
Definiciones Activos para exploración y evaluación Desembolsos relacionados con la exploración y evaluación Exploración y evaluaci evaluación ón de recursos minerales
•
Desemb Desembols olsos os relaci relaciona onados dos con la explo explora ració ciónn y evalu evaluac ación ión RECONOCIDOS como ACTIVO de acuerdo con la POLÍTICA CONTABLE de la entidad.
• Desembolsos
EFECTUADOS en relación con la exploración y eval evalua uaci ción ón de recu recurs rsos os mine minera ralles ante antess que que se pued pueda a DEMOSTRAR la factibilidad técnica y la viabilidad viabilidad comercial de recursos minerales.
•
La BÚSQUEDA de recursos minerales, minerales, REALIZADA una vez que la entidad ha obtenido derechos legales legales para explorar en un área determinada; y la determinación de la factibilidad técnica y la viabilidad comercial de la EXTRACCIÓN de recursos minerales.
Criterios de Medición
Políticas Contables Se establecerá una política contable que especifique: • Qué desembolsos se reconocerán como activos para la exploración y evaluación; • Aplicación coherente de la política; • Se considera grado en que los desembolsos puedan estar asociados con descubrimiento de recursos específicos.
Desarrollo de Políticas Contables Al desarrollar políticas contables: • Se aplica párrafo 10 de la NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores. • También son relevantes los párrafos 11 y 12 de la NIC 8.
Desarrollo de Políticas Contables Conflictos presentados: • Discrepancias con el Marco Conceptual; • NIC 38: fase de investigación o gastos preoperativos; • Posibilidad de Revaluación o deterioro.
Políticas Contables En ausencia de una norma específica la gerencia deberá usar su juicio a fin de suministrar: ᴥ información que sea relevante y fiable. ᴥ Estados financieros que. Presenten de forma fidedigna la situación financiera, el desempeño financiero y los flujos de efectivo,
•
Políticas Contables Estados financieros que: Reflejen esencia económica de las transacciones y no simplemente su forma legal; • Sean neutrales, es decir, libre de prejuicios o sesgos; • Sean prudentes; y • Se encuentren completos. •
Políticas Contables Al realizar los juicios, gerencia deberá considerar aplicabilidad de: ᴥ Normas que traten temas similares y relacionados; y ᴥ Marco conceptual: reconocimiento y medición de activos, pasivos, ingresos y gastos. Nota: no es lo que la gerencia piense, sino lo que basado en lo establecido en la normativa, decida.
Políticas Contables La gerencia podrá considerar también: ᴥ Pronunciamientos más recientes de otras instituciones emisoras de normas, que empleen un marco conceptual similar.
Políticas Contables La gerencia podrá considerar también: ᴥ Otra literatura contable y prácticas aceptadas en los diferentes sectores de la actividad, en la medida que no entren en conflicto con las fuentes señaladas en el párrafo 11.
Políticas Contables – Volcan Compañía Minera SAA Costos de exploración, desarrollo y desbroce y cierre de unidades mineras y amortización acumulada Los costos de exploración, desarrollo y desbroce (movimiento de tierras), incurridos en cada área definida de interés, son capitalizables solo en la medida que se estime sean recuperables económicamente a través de una explotación exitosa en el futuro, o cuando las actividades en el área de interés están en proceso y aun no se ha llegado a una etapa que permita evaluar razonablemente la existencia de reservas económicamente recuperables. Fuente SMV
Políticas Contables – Volcan Compañía Minera SAA Costos de exploración, desarrollo y desbroce y cierre de unidades mineras y amortización acumulada Los costos de cierre de unidades mineras se presentan al valor presente de los flujos de caja futuros estimados que se esperan desembolsar y de amortizar en el plazo de duración de las concesiones mineras.
Fuente SMV
Políticas Contables – Río Tinto Durante la etapa inicial de un proyecto todos los costos son cargados a resultados del año. • Una vez que llega a la etapa en que existe un alto grado de confianza en su viabilidad todos los costos son activados y transferidos a activos fijos tangibles si el proyecto prosigue. • Si el proyecto no resulta viable, todos los costos no recuperados son castigados •
Fuente: Financial Reporting in the Global
Cambios en las políticas contables Se puede cambiar las políticas contables si el cambio hace que los estados financieros: más relevantes para la toma de decisiones ᴥ Sean económicas sin mermar su fiabilidad, o ᴥ Si los hace más fiables y no disminuye su relevancia para las decisiones. Relevancia y fiabilidad según criterios de NIC 8
Cambios en las políticas contables Cuando se cambie una política contable … de forma voluntaria. ᴥSe aplicará el cambio retroactivamente. ᴥ
Cambios en las políticas contables ᴥ
Aplicación retroactiva requiere: Ajustar los saldos iniciales de cada componente afectado del patrimonio neto para el periodo anterior más antiguo que se presente, revelando información. ᴥ Revelar información acerca de los demás importes comparativos para cada periodo anterior presentado. ᴥ Como si la nueva política contable se hubiese estado aplicando siempre. ᴥ Salvo que fuera impracticable determinar los efectos del cambio. ᴥ
Desmantelamiento y Restauración (Provisiones) Obligaciones por desmantelamiento y restauración: Que se incurra durante un determinado periodo, Como consecuencia de haber llevado a cabo actividades de exploración y evaluación de los recursos.
Desmantelamiento y Restauración (Provisiones) Se reconoce pasivo: De acuerdo con NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
Desmantelamiento y Restauración (Provisiones) De acuerdo con NIC 37: se reconoce una provisión cuando: a) Existe una obligación presente Legal o implícita • Como resultado de un suceso pasado •
b) Es probable que tenga que desprenderse de recursos para cancelar tal obligación; y c) Puede hacerse una estimación fiable del importe.
Desmantelamiento y Restauración (Provisiones) Práctica en la Industria – A partir del 2004 La mayoría de las empresas mineras líderes en el mundo contabilizaban el costo de retirar los activos cuando la obligación ocurría. Ahora ya se identifica y registra desde el inicio.
Fuente: Financial Reporting in the Global
Desmantelamiento y Restauración (Provisiones) Cuando resulte importante el efecto financiero La provisión se determina por el valor presente de los desembolsos que se espera sean necesarios para cancelar la obligación. Las provisiones deben ser revisadas en cada fecha de balance y ajustadas para reflejar la mejor estimación existente en ese momento. Cada provisión deberá ser utilizada solo para afrontar los desembolsos para los cuales fue originalmente reconocida.
DETERMINACION DE COSTO O GASTO Pasos previos
Gasto
Exploración y evaluación
Activo o Gasto
Explotación
Incorporación al costo del activo extraído
DESMANTELAMIENTO Y RESTAURACION
Exploración y evaluación
Provisión
Se registra
Explotación
Se Actualiza
Se Remide
Se Actualiza
PROVISION DESMANTELAMIENTO Y RESTAURACION
Inicio
Cada año
Se vende el prospecto
Se abandona
Registro a valor presente Se actualiza
Se elimina provisión
Se aplica a pasivo y se realiza la restauración
Clasificación Se clasifican como tangibles o intangibles. • •
Según la naturaleza de los activos adquiridos, Aplicada de forma coherente
Clasificación ejemplos Intangibles: Derechos de perforación
Clasificación ejemplos Tangibles: Vehículo Equipos de perforación
Clasificación, ejemplos Consumo de un activo tangible para desarrollar un activo intangible Ejemplos: Depreciación de un tangible se refleja como parte del costo del activo intangible. El consumo de un suministro se incorpora en el intangible. Uso de un activo tangible para desarrollar un activo intangible no transforma al activo tangible en intangible.
Deterioro del Valor Se evalúa deterioro del valor: ᴥCuando hechos y circunstancias sugieran que el importe en libros es superior a importe recuperable.
Cuando suceda, se aplica la NIC 36.
Indicios de Deterioro a) Derecho de explorar ha expirado o lo hará en un futuro cercano, y no se espera que sea renovado. b) No se han presupuestado no planeado desembolsos significativos futuros. c) La exploración no ha conducido al descubrimiento de cantidades comercialmente viables de recursos minerales, y se ha decidido interrumpir las actividades Reemplaza normas sobre indicios de la NIC 36
Indicios de Deterioro d) Existen datos suficientes para indicar que, aunque es probable que se produzca un desarrollo en un área determinada, resulta improbable que importe en libros pueda ser recuperado por completo a través del desarrollo exitoso o su venta.
Reemplaza normas sobre indicios de la NIC 36
Nivel de deterioro Se
establecerá una política contable para establecer niveles para evaluar deterioro. Puede ser: a) Una unidad generadora de efectivo b) Varias unidades
No
puede ser mayor que un segmento de operación determinado según la NIIF 8.
Revelaciones Se
revelará la información que: Permita identificar y explicar los importes reconocidos en los estados financieros procedentes de la exploración y evaluación de recursos minerales.
Revelaciones a) Las políticas contables aplicadas a los desembolsos relacionados con la exploración y evaluación: Incluyendo el reconocimiento de activos por exploración y evaluación.
Revelaciones b) Importes de los activos, pasivos, ingresos y gastos, así como los flujos de efectivo por actividades de operación e inversión, surgidos de la exploración y evaluación de recursos minerales.
Revelaciones Se
presentan los activos para exploración y evaluación como una clase de activos independiente. Con las revelaciones requeridas por la NIC 16 o la NIC 38, según su clasificación.
CINIIF 20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una Mina a Cielo Abierto
Alcance Se aplica a los costos de extracción del escombro en los que se incurre en la actividad minera a cielo abierto durante la producción de la mina.
Problemas a. Reconocimiento de los costos de producción del desmonte como un activo; b. Medición inicial del activo de la actividad de desmonte; y c. Medición posterior de los activos de la actividad de desmonte.
Reconocimiento de los costos de producción del desmonte como un activo Si
el beneficio de la actividad de desmonte se realiza en forma de inventario producido, la entidad contabilizará los costos de la actividad de desmonte de acuerdo a los principios de la NIC 12. Si se trata de un acceso mejorado al yacimiento, la entidad reconocerá estos costos como un activo no corriente.
Reconocimiento de los costos de producción del desmonte como un activo Se reconocerá un activo de la actividad de desmonte sí, y solo si, se satisfacen todos los elementos siguientes: a. Es probable que la entidad obtendrá el beneficio económico futuro (acceso mejorado al yacimiento) asociado con la actividad de desmonte; b. La entidad puede identificar el componente del yacimiento cuyo acceso se ha mejorado; y c. Los costos relacionados con la actividad de desmonte asociados con este componente puedan medirse con fiabilidad
Medición inicial de los activos de la actividad de desmonte El
activo de la actividad de desmonte se medirá inicialmente al costo, siendo éste la acumulación de los costos directamente incurridos para realizar la actividad desmonte que mejora el acceso al componente identificado del yacimiento, más una distribución de los costos indirectos atribuibles directamente a la actividad.
Medición inicial de los activos de la actividad de desmonte Cuando
los costos del activo de la actividad de desmonte y el inventario producido no sean identificables por separado, la entidad distribuirá los costos de producción del desmonte entre el inventario producido y el activo de la actividad de desmonte utilizando una base de reparto que se fundamente en una medida de producción relevante.
Medición inicial de los activos de la actividad de desmonte Estas
medidas pueden incluir, por ejemplo:
a.El costo del inventario producido comparando con el costo esperado; b.El volumen de escombro extraído comparado con el volumen esperado, para un volumen dado de producción de mineral; y c. El contenido del mineral comparado con el contenido de mineral que se esperaba extraer, para una cantidad dada de mineral producido.
Medición inicial de los activos de la actividad de desmonte Después
del reconocimiento inicial, el activo de la actividad de desmonte se llevará a su costo o a su importe revaluado menos la depreciación o amortización y las pérdidas por deterioro de valor, de la misma forma que el activo existente del que se parte.
Medición inicial de los activos de la actividad de desmonte El
activo de la actividad de desmonte se depreciará o amortizará de forma sistemática, sistemática, a lo largo de la vida útil esperada del componente identificado del yacimiento. Se aplicará el método de las unidades de producción a menos que otro método sea más apropiado.
Medición inicial de los activos de la actividad de desmonte La
vida útil esperada del componente identificado del yacimiento que se utiliza para depreciar o amortizar el activo de la actividad de desmonte diferirá de la vida útil esperada que se utiliza para depreciar o amortizar la mina en sí misma y los activos relacionados con la vida útil de ésta.
Casos de aplicación práctica
Caso N° N° 1 - Revisión de estados financieros de una empresa minera
ACTIVO
Estado de Situación Financiera – Cia. Minera Milpo S.A.A.
Al 31 de diciembre de Nota
2014
2013
S/.000
S/.000
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar, comerciales y otros Cuentas por cobrar a relacionadas Instrumentos financieros derivados Inventarios Gastos contratados por anticipados Total activo corriente
6 7 8 3.3-b 9
308,972 77,926 69,111 4,504 32,055 3,685 496,253
246,602 88,695 61,015 3,897 34,245 3,787 438,241
ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
18
8,341
8,089
INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS
10
216,603
208,739
OTRAS INVERSIONES
13
53,000
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
11
282,321
288,284
ACTIVOS INTANGIBLES
12
109,520
109,169
1,166,038
1,052,522
TOTAL ACTIVO
-
Estado de Situación Financiera – Cia. Minera Milpo S.A.A.
Al 31 de diciembre de 2014
2013
S/.000 502,787 -257,943 244,844
S/.000 476,991 -226,731 250,260
23 24 26
-16,773 -27,938 -23,302 176,831
-14,744 -30,368 -35,148 170,000
10
- 11, 436 2,115 -17,728 -27,049
-57,179 1,731 -15,163 -70,611
149,782 -52,189 97,593
99,389 -51,989 47,400
10,955 108,548
18,081 65,481
0 082
0 050
Nota
Estado de Resultados Cia. Minera Milpo S.A.A.
Ingreso de actividades ordinarias Costo de ventas Utilidad Bruta Gastos operativos: Gastos de ventas Gastos de administración Otros ingresos (gastos), neto Utilidad operativa Esti maci ón de l de te ri oro e n i nv ersi one s e n subsi di ari as Ingresos financieros Gastos financieros
Utilidad antes de impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias Utilidad de actividades continuas Utilidad de unidad minera transferida Utilidad del año Utilidad básica y diluida por acciones
21 22
27
20
Políticas Contables – Cia. Minera Milpo S.A.A. Inventarios
Los costos relacionados con el proceso productivo se acumulan en productos en concentrado. Los inventarios se registran al costo o a su valor neto de realización, el que resulte menor. El costo se determina sobre la base del método de promedio ponderado, excepto en el caso de los inventarios por recibir que se reconocen por el método de identificación especifica. El valor neto de realización es el precio de venta estimado del producto en el curso normal del negocio sobre la base del precio corriente y de los precios a largo plazo de los metales, menos los costos estimados para completar su producción y los gastos para poner los inventarios en condición de venta. Los castigos de los inventarios de concentrado, resultantes de un deterioro en su valor neto de realización, se registran en la cuenta costo de ventas. Las principales partidas de la cuenta de inventarios son las siguientes: - Concentrados (zinc, plomo y cobre)
Políticas Contables – Cia. Minera Milpo S.A.A. Materiales
y suministros Los materiales y suministros se registran al costo por el método de promedio ponderado o a su valor reposición, el menor. El costo de estas partidas incluyen fletes e impuestos aplicables no reembolsables, los inventarios por recibir se registran al costo por el método de identificación especifica. La provisión para desvalorización de estas partidas se estima sobre la base del análisis específicos que realiza la Gerencia sobre su rotación. Si se identifica que el valor en libros de los inventarios de materiales y suministros excede su valor de reposición, la diferencia se carga a resultados en el ejercicio en el que se determina esta situación.
Políticas Contables – Cia. Minera Milpo S.A.A. Activos
Intangibles: Concesiones Mineras Los desembolsos significativos relacionados con la adquisición de derechos sobre concesiones mineras se capitalizan. Si no se descubre un cuerpo mineral explotable, los costos incurridos se debitan a los resultados corrientes del periodo en el que se determina que los derechos no tienen valor económico fututo. Las concesiones mineras en las cuales de han descubierto cuerpos de mineral explotables, se amortizan a partir de la fase de producción en base al método de línea recta. En caso la Compañía abandone dichas concesiones, los costos asociados se reconocen en resultados. La adquisición de participaciones en proyectos mineros así como el adelanto de fondos para compras comprometidas que se completaran en el futuro se reconocen a su costo y se presentan en el rubro de “otras inversiones” del
Políticas Contables – Cia. Minera Milpo S.A.A. Costos
de exploración La compañía capitaliza los costos de exploración cuando se determina la existencia de reservas probadas y probables; estos costos ser amortizan de acuerdo con la vida útil estimada de la propiedad minera a partir del momento en el cual se inicia la explotación comercial de las reservas.
Costos
de desarrollo y preparación de mina Cuando se determina que una propiedad minera es económicamente viable, es decir, cuando se determina la existencia de reservas probadas y probables, los costos incurridos para desarrollar dicha propiedad, incluyendo los costos adicionales para delinear el cuerpo del mineral y remover las impurezas que contienen, se capitalizan. Los costos de desarrollo se amortizan por el método de unidades sobre la base de las reservas probadas y probables.
Políticas Contables – Cia. Minera Milpo S.A.A. Reconocimiento
de ingreso Venta de concentrado: Las ventas de concentrado se registran cuando la Compañía he entregado el producto en el lugar acordado con el cliente, el cliente lo ha aceptado y la cobranza de las cuentas por cobrar asociadas está razonablemente asegurada. Los ingresos por la venta de concentrados se determinan con base a precios según cotizaciones internacionales y de acuerdo con los términos contractuales. En tales casos, los ingresos son inicialmente reconocidos a un precio provisional que corresponde al precio de cotización internacional a la fecha del embarque. Los valores de las liquidaciones, provisionales se ajustan para reflejar los precios futuros según cotizaciones internacionales a la fecha de cierre de cada mes, hasta que se efectúe un ajuste para valorizar las ventas de acuerdo con el precio acordado con los clientes en base a los términos contractuales de venta. Estos ajustes se registran reconociendo en las cuentas por cobrar comerciales y como contrapartida las ventas, un mayor o menor valor, cuando:
Políticas Contables – Cia. Minera Milpo S.A.A. Reconocimiento
de ingreso
Venta de concentrado
El precio a futuro para un embarque o entrega, para un periodo determinado, o al cierre de un periodo contable, es diferente del precio registrado. • Se emite kuna nota de débito o crédito con posterioridad, sobre la base de los pesos finales o del contenido fino final, y que ha significado un mayor o menor valor, respectivamente, respecto del valor de la liquidación provisional. • Se emite una nota de débito o crédito cuando se ha definido el precio final. •
Políticas Contables – Cia. Minera Milpo S.A.A. Reconocimiento
de ingreso
Ingresos por intereses
Los intereses se reconocen en proporción al tiempo transcurrido, de forma que reflejen el rendimiento efectivo del activo sobre la base del método de tasa de interés efectiva. Dividendos
El ingreso por dividendos se reconoce cuando se ha establecido el derecho a su cobro.
Cia. Minera Milpo S.A.A. – Nota 9 Inventarios
Cia. Minera Milpo S.A.A. – Nota 12 Activos Intangibles
Cia. Minera Milpo S.A.A. – Nota 21 Ingresos de Actividades Ordinarias
Casos de aplicación práctica
Desembolsos por costos de desarrollo – modelo del costo
Caso N° 2 La empresa Minera Papaupa, que cuenta con programa de reinversión aprobado por los Ministerios de Energía y Minas; y de Economía y Finanzas, efectuó por su propia cuenta hace tres años desembolsos por un total de S/18,000 en la fase de exploración de yacimiento minero Peñón Blanco ubicado en Cerro de Pasco. La citada fase resultó exitosa y fue activada como intangible para su amortización en un plazo de cinco años. Al cierre del ejercicio económico del Año 3, las correspondientes cuentas muestran los saldos siguientes: 3441Costo de explotación 39214Amortización costos de exploración
18,000 -10,800
Caso N° 2 En el presente ciclo económico Año 4, la empresa inició la segunda fase de desarrollo del Proyecto Peñón Blanco, que estuvo a su cargo incurriendo en costos de S/ 26,000 por los conceptos siguientes:
•
Cargas Insumos Varios Gastos de personal Cargas Sociales Servicios de terceros Depreciacion de equipos
S/ 5,000 10,000 900 7,700 2,400 26,000
Caso N° 2 Solución:
1. Segunda fase de desarrollo (durante Año 4 a) Insumos varios S/ 60 6032 40 4011 46 465
S/
Compras
Suministros
5,000
Tributos IGV
Cuentas por pagar diversas - Terceros Compra de Activo Inmovilizado
900
5,900
Caso N° 2 Solución:
b) Gastos de personal
S/
S/
62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 621 Remuneraciones 627 Seguridad y prevención social
10,000 900
40 Tributos 403 Instituciones Publicas
2,200
41 Remuneraciones y Participaciones 411 Remuneraciones por Pagar
8700
c) Servicios de terceros S/
S/
63 Gastos de Servicios Prestado por Terceros 638 Servicios de Contratistas
7,700
40 Tributos 4011 IGV
1386
46 Cuentas por pagar diversas - Terceros 465 Pasivo por compra de Activos
9,086
Caso N° 2 Solución:
d) Depreciación de equipos (utilizados en el proyecto minero) S/
S/
68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 681 Depreciación. Inmb, maq y equipo – costo
2,400
39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados 3913 Depreciación acumulada de Inmb, maq y equipo
2,400
2. Transferencia de los costos incurridos S/ 34 Intangibles 3442 Costo de desarrollo 72 Producción de activo inmovilizado 723 Intangibles
S/
26,000 26,000
Casos de aplicación práctica
Compra y agotamiento de reservas mineras
Caso N° 3 La empresa minera Nueva Aventura dedicada a la extracción de minerales, adquiere reservas probadas y no extraídas de plata estimadas en 10’000,000 de TM por un valor de S/ 600 millones. Transcurrido un año de actividad económica se han extraído de la mina 2’500,000 TM de plata. 1. Compra de la reserva de recurso natural S/ 34 34611 46 4655
Intangibles Minerales – Costo Cuentas por pagar diversas - terceros Intangibles
S/
600,000,000
600,000,000
Caso N° 3 2. Cálculo del agotamiento de la reserva a) Costo de la TM de plata b) Agotamiento del periodo
S/ 600´000,000 10´000,000TM
S/ 60 c/TM S/ 150´000,000
S/ 60 c/TM x 2´500,000
3. Reconocimiento del agotamiento de la reserva extraíble. S/ 68 683 68311 39 393 39311
S/
Valuación y deterioro de activos y provisiones Agotamiento Agotamiento de recursos naturales adquiridos - Minerales
150,000,000
Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulado Agotamiento Acumulado Agotamiento de reservas de recursos extraíbles - Minerales
150,000,000
Casos de aplicación práctica
Desvalorización del activo por exploración y evaluación
Caso N° 4 La compañía Minera Oro y Plata dedicada a la actividad extractiva de minerales cuenta con un yacimiento de plata en la sierra central cuyo desembolso por costos de exploración neto al 31 de diciembre de 2013, asciende a S/20,800,000 y aun resta 5 años de vida útil. Información técnica reciente recibida por la gerencia muestra la escasa probabilidad que el valor en libros, a la fecha de cierre del ejercicio económico, pueda ser plenamente recuperado.
Caso N° 4 La compañía se vio en la necesidad de elaborar una proyección de flujos de efectivo hasta el año 2018 a valor nominal ascendente a S/ 21, 470,000 según el detalle siguiente: Año
Flujo estimado
2014
3,722,500
2015
4,945,000
2016
4,022,500
2017
5,690,000
2018
3,090,000
Total
21,470,000
Caso N° 4 Para la proyección a valor descontado se ha considerado la tasa de retorno de la inversión en un 16% que refleja las condiciones actuales del mercado financiero. ¿Está desvalorizado el activo por exploración?
Caso N° 4 1. Factor de descuento Fórmula:
F.D
=
Donde:
F.D = factor de descuento - ? i = tasa de interés = 16% anual n = número de periodos = 5 años
1 (1 + i) n
Caso N° 4 1. Factor de descuento Luego: V.d
Vd Vn
F.D. x Vn
= =
valor estimado descontado valor estimado nominal
Caso N° 4 2. Cálculo del valor presente (31.12.2013) Año
Flujo estimado
Flujo de efectivo estimado descontado (Vd)
Flujo de efectivo presente al 16% (F.D.)
2014
3,722,500
0.8623237
3,210,000
2015
4,945,000
0.7433460
3,675,846
2016
4,022,500
0.6407706
2,577,500
2017
5,690,000
0.5525502
3,144,011
2018
3,090000
0.4764244
1,472,151
Total
21,470,000
14,079,508
Caso N° 4 3. Estimación de desvalorización (31.12.2013)
Valor neto en libros (-) Valor razonable (descontado) Monto a desvalorizar
S/ 20,800,000 (14,079,508) 6,720,492
Caso N° 4 4. Reconocimiento de desvalorización (31.12.2013) Cuenta
Descripción
68
Deterioro del valor de los activos y provisiones
685
Deterioro del valor de los activos
6853
Desvalorización de intangibles
68534
Costos de exploración y desarrollo
36
Desvalorización de activo inmovilizado
364
Desvalorización de intangibles
3644
Costos de exploración y desarrollo
36441
Costo
Debe
Haber
6,720,492
6,720,492
Caso N° 4 Revelaciones Información que permita identificar y explicar los importes reconocidos en sus estados financieros que procedan de la exploración y evaluación de recursos minerales. • Políticas contables aplicadas a los desembolsos relacionados con la exploración y evaluación, incluyendo el reconocimiento de activos por exploración y evaluación. • Los importes de los activos, pasivos, ingresos y gastos, así como los flujos de efectivo por actividades de operación e inversión, surgidos de la exploración y evaluación de recursos minerales. • La entidad tratará ls activos para exploración y evaluación como una clase de activos ,separada y revelará la información requerida por la NIC 16 o la NIC 38, según haya clasificado los activos. •
