REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA DEFENSA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL EXPERIMENTAL POLITÉCNICA DE LA FUERZA ARMADA NACIONAL UNEFA
INFORME DE PRÁCTICA PROFESIONAL REALIZADA EN OFICINA OFICIN A CONTABLE Y ADMINISTRATIV ADMINI STRATIVA A ROSIEJFA, F.P. F.P.
TUTOR ACADÉMICO:
TUTOR INSTITUCIONAL:
Lcdo. Quintero Díaz Juan Carlos.
Lcda. Gutiérrez de Cabriles Zulay.
C.I. V- 13.!"."#$
C.I. V- %.&1!.1&'
ESTUDIANTE: Castillo Quiro(a Lis)ir *le+andra. C.I. V- 1."3$.& Carrera, Licenciatura en Contaduría blica
OCUMARE DEL TUY, TUY, 21 DE NOVIEMBRE DE 201.
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!NDICE "ENERAL. LI/0* D C2*D4/ LI/0* D 6IG2*/ INTRODUCCION 1. DESCRIPCI$N DE LA INSTITUCI$N 1.1 2bicaci7n Geo(r89ica 1.# Visi7n 1.3 :isi7n 1.& 4b+eti5os de la Instituci7n 1. structura 4r(anizati5a 1.% 1.% De Desc scri ri;c ;ci7 i7nn De Dell De De;a ;art rta) a)en ento to dond dondee se desa desarr rrol olll7 la r8c r8cti tica ca ro9 ro9es esiion onal al 1.$
(. CONCLUSI$N ). RECOMENDACIONES *. REFERENCIAS ANEXOS
LISTA DE CUADROS C+-/ <= 1 L*< D *C0IVID*D/ *C0IVID*D/ <= # C>LC2L4 D L* <0* :2
III
P#. " 1! 1!
P#. i5 5 1 # # # 3 3 & % % ! #3 #& #% #$ #"
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LISTA DE FI"URAS F+ <= 1
P#. structura 4r(anizati5a de la 49icina Contable y *d)inistrati5a *d)inistrati5a 4/IJ6*B 4/IJ 6*B 6. 6.
IV
&
V
INTRODUCCI$N
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1. DESCRIPCI$N DE LA INSTITUCI$N La 49icina Contable y *d)inistrati5a 4/IJ6*B 6..B inici7 sus acti5idades el '3 de +unio de 1!!#. ro;ietario Car)en osa ?uitra(oB contando con la labor de la Licenciada Zulay Jose9ina Gutiérrez de Cabriles. l traba+o realizado co);rende di9erentes sentidos de la contabilidad de un enteB entre los cuales ;ode)os no)brar los si(uientes, ser5icios de contabilidad en (eneralB ;re;araci7n de n7)ina e i);uesto sobre la rentaB c8lculo de ;restaciones socialesB asesoría contable en (eneral. *sí )is)o a sido concebida ;ara res;onder a las necesidades Hue tienen los ciudadanos de las distintas localidades de la ciudad de contar con un ser5icio contable e9icienteB ;rote(iendo su ;atri)onio y dando el cu);li)iento de las obli(aciones )ercantiles y tributariasB a;e(adas a las nor)as y leyes 5enezolanas 5i(entes ade)8s ;er)itiendo o9recer en un deter)inado )o)ento in9or)aci7n ;recisa y con9iable sobre la situaci7n econ7)icaB 9inanciera y 9iscal de las e);resasB obteniendo la ;osibilidad de un )e+or a;ro5eca)iento de sus acti5idades lucrati5as así co)o ta)bién el cu);li)iento de obli(aciones )ercantilesB laborales y tributarias en)arcadas en la le(islaci7n 5enezolana.
1.1 U3345 "6/783. La 49icina Contable *d)inistrati5a 4/IJ6*B 6..B tiene su do)icilio 9iscal en la Calle adre *rroyoB casa <='B :unici;io 0o)8s LanderB 4cu)are del 0uyB stado ?oli5ariano de :iranda. Ver )a;a de ubicaci7n en aneFo *K
1.2 M945 ?rindar asesoría contableB orientar sus acti5idades al a)biente ad)inistrati5o y 9inanciero de las e);resas o9rece dia(n7stico de la )is)aB )ane+as o;eraciones
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contables y analiza ;roble)as or(anizacionales 9uncionales y así o9recer alternati5as inerentes a la or(anizaci7n.
1.% V945 /er la o9icina Hue brinde la )e+or asesoría contable en la re(i7n ade)8s de o9recer un ser5icio de calidad así co)o ta)bién una es)erada atenci7n al cliente ecos Hue conlle5an a darle credibilidad y ;resti(io a la e);resa ;ara atraer nue5os clientes.
1. O6;9 La base 9unda)ental es la 5enta de ser5icios y asesora)iento contableB ;or cuyo )oti5oB es o9recer y su)inistrar in9or)aci7n razonable en los )o)entos ;recisos y así cubrir la eF;ectati5as de sus clientes co);ro)etiéndose a satis9acer sus necesidades en un tie);o acorde y a un costo accesible.
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1.& E9;+3;+ /5=;<.
OR"ANI"RAMA OFICINA CONTABLE Y ADMINISTRATIVA ROSIEJFA, F.P.
6uente, structura 4r(anizati5a ;ro;orcionada ;or la Lcda. Zulay Gutiérrez de Cabriles. 49icina Contable y *d)inistrati5a 4/IJ6*B 6.. #'1&K
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1.( D693#345 -6> -6#;?65;/ -/5-6 96 -69/>>4 > #73;3 #/869/5>. l de;arta)ento de contabilidad se ocu;a de establecer los ;rinci;iosB )étodos y ;rocedi)ientos necesarios ;ara lo(rar un 7;ti)o rendi)iento contableB ade)8s de a;robar y certi9icar los docu)entos recibidos y así (arantizar el debido re(istro de las transacciones 9iscales con el ;ro;7sito de ;ro5eer in9or)aci7n con9iableB reHuerida en la instituci7n y de)8s a(encias (uberna)entales y ;ri5adasB cuidando Hue dica contabilizaci7n se realice con docu)entos co);robatorios y +usti9icati5os ori(inalesB y 5i(ilando la debida obser5ancia de las leyesB nor)as y re(la)entos a;licables.
1.) N/?6 -6> 686 / 653-/ -6> -6#;?65;/ Licenciada en Contaduría blica Zulay Gutiérrez de Cabriles.
1.* F+53/569 -6> -6#;?65;/ 1. *sesora)iento en todo lo concerniente a )ateria ContableB *d)inistrati5a de una or(anizaci7n. #. e(istro y Control de Los Libros Contables reHueridos ;or el /er5icio de In9or)aci7n aduanera y tributaria /
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!. ?alances ersonales y Certi9icaciones de In(resos ;ara ;ersonas naturales 1'. Vi(ilar Hue los ;rocesos estén ba+o las leyesB nor)as y re(la)entos establecidos.
2. ÁREA DE ATENCI$N La o9icina contable y ad)inistrati5a 4/IJ6*B 6..B cuenta con una a);lia o9icina de 13 )trs de lar(o ;or & )trs de ancoB cuenta & escritoriosB & co);utadorasB # i);resorasB 1 9otoco;iadora en los cuales son utilizados co)o erra)ientas ;ara el re(istro de las o;eraciones contablesB 9inancieras y 9iscales Hue se )ane+an diaria)enteB con un (ran ;ersonal de con9ianza Hue son ada;tables a distintos a)bientes de traba+osB colaboradores y )uy cordiales. Ver 9oto(ra9ías de la o9icina contable en aneFo ?K l auFiliar contable se encar(a de ordenarB re(istrar y contabilizar los docu)entos deri5ados de las transacciones co)erciales de los clientes. 0a)bién es res;onsable de elaborar los libros de 5entas y co);rasB llenar las ;lanillas de declaraci7n de I);uesto /obre la enta I/LKB I);uesto al Valor *(re(ado IV*KB c8lculos ;ara retenciones de contribuyentes es;eciales del I);uesto al Valor *(re(ado IV*KB y del I);uesto /obre la enta I/LKB arci5ar docu)entosB realizar los asientos de los libros obli(atorios y de licoresB así co)o ta)bién se encar(a de elaborar los estados 9inancieros e in9or)es re5isados ;re5ia)ente ;or el contadorB y toda acti5idad inerente al 8rea contable ;re5ia instrucci7n y a;robaci7n del Contador blico. 6uente, *;ortado ;or la Lic. Zulay Gutiérrez De Cabriles #'1&K.
%. PLAN DE ACTIVIDADES
La técnica utilizada ;ara la realizaci7n del ;lan de acti5idades es la de dia(ra)a de Gantt Hue es una re;resentaci7n (r89ica y si)ult8nea de ;lani9icaci7n y ;ro(ra)aci7n donde se concretan los ;rocesos yo ;royecto. sta erra)ienta 9ue desarrollada ;or 6
Menry L. Gantt a ;rinci;ios del si(lo NN. :ediante el uso del dia(ra)a de Gantt ;ode)os re;resentar y )onitorear el desarrollo de las distintas acti5idades de un ;roceso y o ;royecto durante un ;eríodo de tie);oB de )anera 98cil y r8;ida. l (r89ico de Gantt ;er)ite identi9icar la acti5idad en Hue se estar8 utilizando cada uno de los recursos y la duraci7n de esa utilizaci7nB de tal )odo Hue ;uedan e5itarse ;eriodos ociosos innecesarios y se dé ta)bién al ad)inistrador una 5isi7n co);leta de la utilizaci7n de los recursos Hue se encuentran ba+o su su;er5isi7n. ste (r89ico consiste si);le)ente en un siste)a de coordenadas en Hue se indica, n el e+e Morizontal, un calendarioB o escala de tie);o de9inido en tér)inos de la unidad )8s adecuada al traba+o Hue se 5a a e+ecutar, oraB díaB se)anaB )esB etc. n el e+e Vertical, Las acti5idades Hue constituyen el traba+o a e+ecutar. * cada acti5idad se ace corres;onder una línea orizontal cuya lon(itud es ;ro;orcional a su duraci7n en la cual la )edici7n e9ecta con relaci7n a la escala de9inida en el e+e orizontal con9or)e se ilustra. * continuaci7n el lan de *cti5idades de las r8ctica ro9esional realizado ba+o la técnica de Dia(ra)a de Gantt. Ver cuadro 1K.
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C2*D4 1. lan de *cti5idades.
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. LO"ROS DEL PLAN DE ACTIVIDADES S6?5 1 -6> @0*@201 > *@0*@201: Clasi9icaci7n de 9acturas de co);ras y 5entas de e);resas 5arias. sta acti5idad consiste en ordenar las 9acturas de co);ras y 5entas de )anera cronol7(icaB ;or 9eca de e)isi7nB se;arando las 9acturas Hue re;resentan (astos y costos en el caso de las co);ras. Las 9acturas de 5entas se ordenaron a tra5és del c7di(o de nu)eraci7n de 9acturas en 9or)a ascendenteB al i(ual Hue la 9ecaB desde el día 1ero asta el día lti)o del )es. osterior)ente se arci5an las 9acturas de co);ras co);robando Hue cada 9actura cu);le con lo eFi(ido ;or el /er5icio
S6?5 2 -6> 11@0*@201 > 1&@0*@201: e(istro y c8lculo del a;orte ;atronal y de ase(urados ante el /e(uro /ocial 4bli(atorio //4K l re(istro de esta acti5idad se realiz7 ba+o la 9or)a 13-1# GI/04 *04<*L D */G2*D4/ *diestra)iento 5isualB 5er aneFo CB 9or)ato 13-1#K en co);utadoraB en 9or)ato eFcel si(uiendo el instructi5oB Hue indicaB 9or)a de usoB ;rocedi)iento de ;a(oB bancos recaudadoresB tabla de ;orcenta+e ;or ries(os ade)8s de la ilustraci7n de cada íte)s 5er aneFo DB instructi5o del 9or)ato 13-1#K. n ;ri)er lu(ar se identi9ic7 el 9or)ato con el no)bre del e);leador o raz7n social de la e);resaB n)ero del e(istro de In9or)aci7n 6iscal I6K y do)icilio 9iscalB ;eríodo Hue co);rende el re(istroB 9eca de inscri;ci7n de la e);resa en el se(uro social. /e(uida)ente se ;rocedi7 al 5acío de la data de la n7)ina 5i(ente con los si(uientes datos, *;ellidos y no)bresB nacionalidadB cédula de identidadB 9eca de naci)ientoB seFoB direcci7n del traba+adorB n)ero de re(istro en el se(uro socialB 9
9eca de in(resoB 9eca de retiro si el caso a;licaK. ara realizar los c8lculos corres;ondientes era necesario to)ar co)o base el salario se)anal del traba+adorB di5idir entre siete ;ara calcular el salario diario y lue(o )ulti;licar ;or treinta ;ara obtener el salario )ensual. Co)o se eF;lica anterior)ente la base de c8lculo de las cotizaciones del traba+ador y el a;orte ;atronal es el salario se)analB este se )ulti;lica ;or las tasasB Hue son establecidas ;or el se(uro social se(n la clasi9icaci7n del ries(o de cada e);resaB de;endiendo del ran(o en Hue se encuentre la e);resa a;orta entre el !O y el 11O artículo 1!# del e(la)ento de la Ley del /e(uro /ocialKB y en el caso del e);leado este a;orta el &OB esto a su 5ez )ulti;licado ;or la cantidad de lunes Hue ten(a el )esB Hue ;ueden ser cuatro o cinco. n el caso del aro 6orzoso el e);leador a;orta un #O y el e);leado '.O si(uiendo la )is)a o;eraci7n. s i);ortante resaltar Hue se realiz7 en esta acti5idad el in(reso o retiro del ;ersonal de la n7)inaB colocando las obser5aciones necesarias en el caso de al(una e5entualidad o allaz(o. or lti)oB se identi9ic7 la o+a con el lu(ar y 9eca de elaboraci7nB ade)8s de los datos del re;resentante de la e);resa y su n)ero de cédula.
S6?5 % -6> 1*@0*@201 > 22@0%@201: Clasi9icar 9acturas de licores. sta acti5idad consiste en ordenar las 9acturas de co);ras de licores de )anera cronol7(icaB ;or 9eca de e)isi7nB clasi9icar la co);ra de licores ;or ti;o de es;ecie alco7lica y cantidad de litros adHuiridos. s i);ortante en esta acti5idad 5eri9icar Hue las 9acturas y (uías de traslados indiHuen en su cuer;o su res;ecti5a deno)inaci7nB nu)eraci7n consecuti5a y nicaB n)ero de control consecuti5o i);reso desde la ti;o(ra9íaB no)bre o raz7n socialB direcci7n 9iscal del e)isor y del adHuirienteB e(istro de In9or)aci7n 6iscal I6K de a)bos y con res;ecto a las (uías de des;aco deben indicar clara)ente las es;eciesB ca;acidadB ;eso o 5olu)enB descri;ci7n y características de las es;ecies y ;recio unitario. *diestra)iento 5isualB 5er )odelo de 9actura de licoresB aneFo K.
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*sientos contables en libro )enor de licores. e(istro siste)8tico de las o;eraciones Hue i);lican )o5i)iento de entrada o salida de es;ecies alco7licas del estableci)iento o eF;endio. n este sentido el artículo & de la Ley de e9or)a de la Ley de I);uesto sobre *lcool y s;ecies *lco7licas y el artículo ##1 y ##$ de su res;eti5o re(la)ento establecen la obli(atoriedad de los estableci)ientos o eF;endios de lle5ar librosB re(istrosB relacionesB 9or)ulariosB (uías y 9acturas co)erciales Hue ten(an relaci7n con el ne(ocio de eF;endio y )antener +unto con estos librosB la constancia de re(istro y la autorizaci7n de eF;endio en el lu(ar de eF;endio. l libro )enor de licores debe estar sellado y 9oliado y allí se realizan los asientos relacionados con las (uías y otros co)o n)ero de 9acturaB 9eca de la 9acturaB 9eca de in(resoB no)bre del ;ro5eedorB lu(ar de ;rocedenciaB es;ecie de bebidaB si es nacional o i);ortadaB cantidad de litros y (rados de alcool. Ver aneFo 6B 9or)ato de libro de )enor de licoresK.
S6?5 -6> 2&@0*@201 > 2@0*@201: *sientos contables en libro )ayor de licores. n este libro se re(istra n)ero de 9acturaB 9eca de la 9acturaB 9eca de in(resoB no)bre del ;ro5eedorB lu(ar de ;rocedenciaB es;ecie de bebidaB si es nacional o i);ortadaB cantidad de litros y (rados de alcool. La 9inalidad de este libro es re(istrar las entradas y salidas de licores con base en las (uías e)itidas. ste libro debe esta 9oliado y sellado en todas sus ;8(inas Ver aneFo GB 9or)ato de libro de )ayor de licoresK.
S6?5 & -6> 01@0@201 > 0&@0@201: sta se)ana corres;onde al libro de 5entas. *rtículo $% del e(la)ento de la Ley del I);uesto al Valor *(re(adoK y el c8lculo del I);uesto al Valor *(re(ado IV*K débito 9iscal de di5ersas e);resas. n ;ri)er lu(arB ;ara elaborar el libro de 5entas se estableci7 el )es de traba+oB identi9icando en el )e)brete no)bre de la e);resaB direcci7nB ti;o de contribuyente y n)ero de e(istro de In9or)aci7n 6iscal I6KB
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;ara lue(o co)enzar con el re(istro de 5entasB colocando día de la 5entaB n)ero de 9acturaB n)ero de controlB no)bre o raz7n social del co);radorB e(istro de In9or)aci7n 6iscal I6K del co);rador. osterior)ente se realiz7 la clasi9icaci7n en cuanto se trataba de una 5enta (ra5ada a contribuyente o a no contribuyenteB o ;or si el contrario se trataba de una 5enta eFenta. Cuando el caso era una 5enta (ra5adaB el re(istro era el de la base )8s I);uesto al Valor *(re(ado IV*KB en el caso de las 5entas eFentas solo se coloca el )onto de la base. s i);ortante resaltar Hue se realizaron los re(istros de las etenciones del I);uesto al Valor *(re(ado IV*K cuando a;licaba el caso. Lue(o de 5aciar toda la data de las 5entas 9acturadas del )es se ;rocedi7 a la totalizaci7n ;ara de9inir la base i);onible y el débito 9iscal corres;ondiente al )es. l re(istro de esta acti5idad se realiz7 en co);utadoraB ba+o 9or)ato Fcel 5er aneFo MB 9or)ato libro de 5entasK. 0a)bién se elabor7 el libro de co);ras artículo $ del e(la)ento de la Ley del I);uesto al Valor *(re(adoK y el c8lculo del I);uesto al Valor *(re(ado IV*K crédito 9iscal de di5ersas e);resas. /e estableci7 el )es de traba+oB identi9icando no)bre de la e);resaB direcci7nB ti;o de contribuyente y n)ero de e(istro de In9or)aci7n 6iscal I6KB in)ediata)ente se identi9ic7 la 9actura colocando 9ecaB n)ero de la 9acturaB n)ero de controlB no)bre o raz7n social del ;ro5eedor y n)ero del e(istro de In9or)aci7n 6iscal I6K del ;ro5eedor. Las co);ras se re(istran en el a;artado co);ras con dereco a créditoE secci7n nacionalesE allí se coloca la base i);onible de la 9actura se calcula el i);uesto y el total de las co);ras )8s el I);uesto al Valor *(re(ado IV*KB lue(o del re(istro ;ro(resi5o de cada 9actura del )esB se totalizaron las bases de las co);ras con tasa (eneral del 1#O y el total de crédito 9iscal corres;ondiente al )es. n el caso de eFistencia de retenciones deben ser re(istradas. sta acti5idad 9ue realizada en 9or)ato Fcel 5er aneFo IB 9or)ato libro de co);rasK.
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S6?5 ( -6> 0*@0@201 > 12@0@201: laborar ante el ;ortal del /er5icio
In(rese a la ;8(ina eb del /er5icio
e(istre su no)bre de 2suario y Cla5e. 3 ulse el bot7n in(resarB el siste)a )ostrar8 un )en con las o;ciones dis;onibles.
- Ma(a clic en la o;ci7n IV* y seleccione declaraci7n. 6 Inicie el re(istro de los datos indicando el ti;o de Declaraci7n de IV* a realizar e(ular o /ustituti5a.
8 IndiHue /I o <4 realiz7 o;eraciones de Venta yo Co);ra. /i es contribuyente ordinario deber8 indicar /I o <4 Declara <= de Control de las /ucursales e indiHue 1er y lti)o n)ero de Control y 1er y lti)o n)ero de 6actura.
e(istre los )ontos corres;ondientes a los Débitos 6iscales, n este sentido en la )ayoría de las e);resas se re(istr7 Ventas Internas
In(rese los Créditos 6iscales, n este caso en ;articular se re(istr7 Co);ras
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e(istre la in9or)aci7n corres;ondiente a la *utoliHuidaci7n. n este ca);o no se re(istraron datos de )anera )anualB solo se re9le+a de )anera auto)8tica en el a;artado sesenta %'K el eFcedente de crédito 9iscal ;ara el )es si(uiente en los casos Hue corres;onda.
2na 5ez in(resada toda la in9or)aci7n el siste)a )uestra el esu)en, el cual indica el total de i);uesto a ;a(arB en este caso el resultado es cero.
> /i est8 se(uro de realizar la Declaraci7n ;ulse /I. ? l siste)a e)itir8 el si(uiente )ensa+e de con9ir)aci7n, /i usted est8 se(uro de la in9or)aci7n su)inistrada ;resione *ce;tar ;ara continuarB de lo contrario ;resione CancelarE
5 ulse *ce;tar ;ara con9ir)ar su Declaraci7n. n este instante su Declaraci7n a sido re(istrada co)o de9initi5a en el ortal del /er5icio
/ La si(uiente ;antalla )uestra el Co);ro)iso de a(o el cual indica la 9racci7nB el )onto a ;a(ar y el )ensa+e, /u Declaraci7n a sido re(istrada eFitosa)enteE
# Ma(a clic en el n)ero de la 9racci7n y eli+a la 9or)a de ;a(o de su con5eniencia lectr7nica o :anual.
l siste)a (enerar8 un certi9icado electr7nico y la 9or)a !!'3' corres;ondiente a la declaraci7n y ;a(o del i);uesto al Valor *(re(ado IV*K Ver aneFo J. K
S6?5 ) -6> 1&@0@201 > 1@0@201: laborar lista de ;ro5eedores ;ara re(istro ante el e(istro Anico de ersonas Hue Desarrollan *cti5idades con7)icas 2D*K. /e re9iere a la elaboraci7n de la data de los ;ro5eedores de ;ersonas naturales o +urídicas en e+ercicio de acti5idades econ7)icasB los íte)s Hue contiene dica data son el no)bre de la e);resa Hue su)inistra el ser5icioB e(istro de In9or)aci7n 6iscal I6KB direcci7n y telé9ono.
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S6?5 * -6> 22@0@201 > 2(@0@201: e(istrar ersonas Jurídicas ante el ;ortal del e(istro Anico de ersonas Hue Desarrollan *cti5idades con7)icas 2D*K. Los su+etos de a;licaci7n de la Ley 4r(8nica de recios Justos deber8n inscribirse y )antener sus datos actualizados en el e(istro Anico de ersonas Hue Desarrollan *cti5idades con7)icas 2D*K. La inscri;ci7n es un reHuisito indis;ensableB a los 9ines de ;oder realizar acti5idades econ7)icas y co)erciales en el ;aís artículo ## de la Ley 4r(8nica de recios JustosK. ara dar inicio a la inscri;ci7n en el re(istro se debe in(resar al ;ortal RRR.su;erintendenciade;recios+ustos.(ob.5eB lue(o seleccionar el recuadro ;rinci;al del e(istro Anico de ersonas Hue Desarrollan *cti5idades con7)icas 2D*K y seleccionar nue5o usuario co);letando el 9or)ulario de inscri;ci7n con el e(istro de In9or)aci7n 6iscal I6KB correo electr7nico y c7di(o de se(uridadB es i);ortante resaltar Hue estos datos deben coincidir con los su)inistrados al /er5icio
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e(istrar ersonas
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S6?5 -6> 2@0@201 > 0%@10@201: laborar asientos en libro diario. Los libros de contabilidad obli(atorios en VenezuelaB est8n descritos en el C7di(o de Co)ercioB en su artículo 3# Hue establece Hue todos los co)erciantes deben lle5ar la contabilidad en idio)a castellanoB la cual co);render8 obli(atoria)ente entre otros al libro diario y el libro )ayor. n este sentido el libro diario se elabor7 realizando anotaciones diarias y en orden cronol7(ico los )o5i)ientos co)erciales Hue realizan las e);resas aneFando los docu)entos le(ales ;robatorios Hue e5idencia el res;eto ;or los ;rinci;ios contables de ;artida doble y ob+eti5idad. s i);ortante resaltar Hue los co)erciantes Hue tienen 5enta al detal cu);len con la obli(aci7n del artículo solo con asentar diaria)ente un resu)en de las co);ras y 5entas ecas al contado y de )anera detallada las Hue a(an a crédito. *diestra)iento 5isualB 9or)ato de libro diarioB 5er aneFo LK
S6?5 10 -6> 0(@10@201 > 10@10@201: n el caso del libro )ayor se in9or)a de los )o5i)ientos de cada cuenta ;or orden cronol7(ico a ;artir de las anotaciones realizadas en el libro diario. l des(lose no 5iene ;or 9eca co)o en el libro diario sino a(ru;ado en cuentas. Des;ués de acer el asiento en el libro diarioB se deber8n anotar estas 5ariaciones en las cuentas a9ectadasB sin alterar el orden de las cuentas con sus res;ecti5os débitos y créditos. Cada una de las cuentas )ane+adas ;or la e);resa debe ser re(istrada en un 9olioB es decirB Hue cada página se destina para cada una de las cuentas contables de la empresa, esta a su vez va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para la “fecha”, la segunda es para el “concepto”, la tercera es la del “debe”, la cuarta es la del “haber” y la última columna es la del “saldo” . *diestra)iento
5isualB 9or)ato de libro )ayorB 5er aneFo :K.
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S6?5 11 -6> 1%@10@201 > 1)@10@201: a(ar i);uestos en las o9icinas rece;toras de 9ondos bancosKB si a;lica el caso. sta acti5idad co)ienza con el c8lculo del )onto Hue se re9le+a en la ;lanilla de ;a(o de i);uestoB en este caso es el ;a(o al Instituto Venezolano de los /e(uros /ociales IV//K. ara realizar el c8lculo se to)a el estado de cuenta del contribuyente y se realiza la su)a de la deuda )8s los intereses corres;ondientes a cada ;eríodo. /e(uida)ente se to)an los resultados obtenidos y ;or cada )onto calculado se llena una ;lanilla de ;a(o donde se re(istra la letra y el n)ero ;atronalB e(istro de In9or)aci7n 6iscal I6KB raz7n socialB ;eríodoB no)bre y cédula del de;ositanteB ti;o de ;a(oB )onto y total a de;ositar. *diestra)iento VisualB estado de cuenta del /e(uro /ocial 4bli(atorio y ;lanilla de ;a(o del /e(uro /ocial 4bli(atorio 5er aneFo
S6?5 12 -6> 20@10@201 > 2@10@201: Calcular o+a de traba+o ;ara cierre econ7)ico 9iscal del I);uesto sobre la enta I/L . l I);uesto sobre la enta I/LK ;ara ;ersonas +urídicas se encuentra establecido en la Ley del I);uesto sobre la enta LI/LK ;ublicada en la Gaceta 49icial eFtraordinaria
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C2*D4 #. C8lculo de la renta )undial (ra5able
F+65;6 ;6;/> F+65;6 6;;6;/> In(resos brutos In(resos brutos - costos - costos enta bruta enta bruta - deducciones - deducciones 2tilidad o ;érdida 9iscal no se reconocen a+ustes ;or in9laci7nK W- a+uste ;or in9laci7n nriHueci)iento neto no se reconocen ;érdidas en el eFtran+eroK - ;érdida de aos anteriores nriHueci)iento neto (ra5able de 9uente nriHueci)iento neto (ra5able de 9uente territorial eFtraterritorial al ti;o de ca)bio ;ro)edioK nriHueci)iento neto de 9uente territorialK W enriHueci)iento neto de 9uente eFtraterritorialK R65; 56; ?+5-> <>6 Des;ués deter)inar la renta neta )undial (ra5able se a;lica la tari9a Hue corres;onda se(n lo establecido en los artículos # y 3 de la Ley de I);uesto /obre la enta. /e(uida)ente se con5ierte la renta )undial (ra5able a unidades tributariasB lue(o se )ulti;lica ;or el ;orcenta+e Hue corres;onda *diestra)iento 5isualB tari9as del I);uesto /obre la enta ;ara ;ersonas +urídicas se(n artículo # y 3 de la Ley de I);uesto /obre la entaB 5er cuadro 3K y se resta el sustraendo Hue no es )8s Hue el des(ra5a)en o reba+a al I/L ;er)itido ;or la ley. *diestra)iento 5isualB c8lculo o+a de traba+o ;ara cierre de e+ercicio econ7)ico 9iscal I/LB 5er aneFo XK Cuadro 3. 0ari9as del I);uesto /obre la enta ;ara ;ersonas +urídicas se(n la Ley de I);uesto sobre la enta. F33/569 -6 UT / 3;<--69 63/54?39 T8 6racci7n co);rendida asta #.''' unidades tributarias 1O 6racci7n entre #.''' 20s asta #.''' 20s ##O 6racci7n Hue eFceda de 3.''' 20s 3&O nriHueci)iento neto ;or créditos concedidos ;or bancos &B!O eFteriores no do)iciliados en el ;aís );resas de se(uros y rease(uros 1'O F;lotaci7n de idrocarburos y acti5idades coneFas 'O F;lotaci7n de )inas y acti5idades coneFas %'O
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S6?5 1% -6> 2)@10@201 > %1@10@201 laborar ante el ;ortal del /eniat Declaraci7n de I);uesto /obre la enta. In(resar al ;ortal 9iscal RRR.seniat.(ob.5eB en la secci7n ;rinci;al ubicar la secci7n /eniat en líneaE ;resionar el ícono ;ersonal natural o +urídica se(n sea el casoB colocar en el ca);o usuario y cla5e los datos res;ecti5os obtenidos al re(istrarse co)o usuario del ;ortalB se(uida)ente acer clic en ;rocesos tributariosB lue(o seleccionar en el )en la o;ci7n Declaraci7n I/LE se(uido de la o;ci7n de9initi5a. 2na 5ez re5isado los datos ;resionar el bot7n continuar. l siste)a arro+ar8 los datos de la 9eca de cierre 9iscalB si concuerdan se ;resiona el bot7n ace;tar. /e(uida)ente ;odr8 obser5ar la si(uiente ;antalla donde el /iste)a le )uestra los di9erentes escenarios Hue se ;ueden ;resentar ;ara la realizaci7n de su declaraci7n.
1. :arcar las o;cionesB se(n sea su caso. 2. Colocar la in9or)aci7n en los íte)s corres;ondientes a su declaraci7n. %. De;endiendo de los )ontos in(resados en los escenarios de in(resosB costos y (astosB se deter)inar8 la 2tilidad o érdida del e+ercicio contable de la declaraci7n en el íte) $&&.
. De (enerar ;érdida en el e+ercicio contable el )onto en el íte) $&& se )ostrar8 en 5alores ne(ati5os.
&. Conciliaci7n de entas. er)ite a;licar *+uste ;or In9laci7n o Conciliaci7n de entas en la declaraci7n. n este caso se realiz7 a+uste ;or in9laci7n en el acti5o 9i+o y el in5entario de las e);resas re(istradas.
(.
Lue(o de su)inistrar las ci9ras re9erentes al a+uste ;or in9laci7n el siste)a arro+a el c8lculo del nriHueci)iento
). 6inal)ente al colocar todos los datos en los ca);os reHueridosB el siste)a realiza el des;lie(ue de la totalidad de los conce;tos utilizados ;ara la deter)inaci7n del i);uesto y es ;osible 5isualizar la ;lanilla di(italizadaB *diestra)iento 5isualB ;lanilla di(italizada DCL**CIY< D6I
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*. Con9or)e con los datos de la declaraci7nB se o;ri)e el boto DeclararE y re(istrada la declaraci7n se )ostrar8 el co);ro)iso de ;a(o en las ;orciones indicadas ele(idas durante el ;roceso de re(istro y se selecciona la 9or)a de ;a(o.
S6?5 1 -6> %@11@201 > )@11@201 laborar y ;resentar declaraci7n de in(resos brutos ante *lcaldía. Consiste en re;ortar las 5entas anuales realizadas ;or las ;ersonas naturales o +urídicas Hue e+ercen acti5idad econ7)ica en el )unici;io a tra5és de una ;lanilla. sta se elabora colocando los datos de la e);resaB clase de acti5idad econ7)icaB ;eríodo contableB en este caso el cierre contable de las e);resas Hue ;resentan su declaraci7n es desde a(osto de #'13 asta +ulio de #'1&B y el su)inistro del )onto de las 5entas ;or ra)os Hue ;osea la e);resa. *de)8s de su)inistrar los datos eFi(idos en la ;lanillaB se debe elaborar una car;eta con reHuisitos adicionalesB tales co)o ori(inal y co;ia de la lti)a declaraci7n de I);uesto /obre la enta I/LKB las declaraciones del I);uesto al Valor *(re(ado IV*K corres;ondientes a ese ao 9iscal y el balance de co);robaci7n. *diestra)iento 5isualB lanilla de In(resos ?rutos ante *lcaldíaB 5er aneFo K
S6?5 1& -6> 10@11@201 > 1@11@201 laborar stados 6inancieros ?alance ;ersonalK. ara realizar un balance ;ersonal se to)aron en consideraci7n las si(uientes ;autas, 1. Detallar acti5os, n ;ri)er lu(ar se realiza una lista de todos los acti5os del clienteB así co)o el 5alor esti)ado de cada uno. ara un )e+or an8lisisB los acti5os ;ueden ser clasi9icados en acti5os corrientes aHuellos Hue ;ueden ser 98cil)ente con5ertidos en dinero en e9ecti5oKB y acti5os no corrientes aHuellos Hue no son tan 98ciles de ser con5ertidos en dinero en e9ecti5oK,
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#. Detallar ;asi5os, Lue(o de detallar los acti5osB se enu)eran los ;asi5os o deudasB así co)o el 5alor de cada uno. 3. Calcular ;atri)onio ara conocer el 5alor del ;atri)onioB si);le)ente se resta el 5alor del total de los ;asi5os al 5alor del total de los acti5os. &. laborar balance ;ersonal. 2na 5ez Hue se obtiene la in9or)aci7n necesaria sobre los acti5osB ;asi5os y el ;atri)onioB se elabora el balance ;ersonal en una o+a de c8lculo Fcel *diestra)iento 5isualB :odelo ?alance ersonalB 5er aneFo QK. n la colu)na izHuierda se ubican los acti5osB y en la colu)na dereca los ;asi5os y el ;atri)onio.
S6?5 1( -6> 1)@11@201 > 21@11@201 laborar entre(a 9or)al de recaudos. sta acti5idad i);lica realizar una relaci7n de la docu)entaci7n contable de cada cliente con la 9inalidad de acer entre(a cabal de los )is)os a tra5és de un 9or)ato Hue debe ser escrito con ;uo y letra del cliente co)o ;rueba 9idedi(na de aber recibido de )anera con9or)e los libros de co);raB 5entaB declaraciones y de)8s docu)entos. s i);ortante destacar Hue dico docu)ento eF;resa Hue la docu)entaci7n entre(ada se encuentra contabilizada y esta debe ;er)anecer en las instalaciones de las e);resas ;or un ;eríodo de % aos de acuerdo a la LeyB Hue esta se encuentra en ;er9ecta condiciones. ?a+o estas condiciones y el recibido del clienteB la o9icina contable entre(a docu)ento y conser5a una co;ia co)o entre(a con9or)e al cliente. *diestra)iento VisualB 6or)ato control entre(a 9or)al de recaudosB 5er aneFo /K
&. CONOCIMIENTOS AD'UIRIDOS DURANTE LA PRÁCTICA PROFESIONAL. n el e+ercicio de la ;r8ctica ;ro9esional son di5ersos los conoci)ientos adHuiridos y re9orzadosB la i);ortancia del )ane+o te7rico a;ortado ;or los estudios realizados durante la carrera re;resentan una base i);ortante en el desarrollo e9ecti5o
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del traba+o dese);eado en el centro de ;r8ctica ;ro9esionalB se )encionan dentro de estas acti5idades 5istas de )anera te7rica y ;uestas en ;r8cticaB la elaboraci7n del libro diario y )ayor esti;ulados co)o obli(atorios en el C7di(o de Co)ercioB los libros de co);ras y 5entas )encionados en la Ley de I);uestos al Valor *(re(ado IV*B la i);ortancia del ;roceso ad)inistrati5o co)o erra)ienta de ;lani9icaci7n y or(anizaci7nB el cu);li)iento de los ;rinci;ios contables (eneral)ente ace;tados o nor)as de in9or)aci7n 9inanciera en todos los ;rocedi)ientos contablesB es;ecial)ente en la elaboraci7n de los estados 9inancieros. *de)8s es trascendente resaltar las abilidades y destrezas Hue o9recen )aterias 5inculadas a las leyesB la ad)inistraci7n y el desarrollo del ;ensa)iento l7(ico al )o)ento de ;onerlas en ;r8ctica en el )undo laboralB esto ;er)ite )ane+ar y conocer las ;olíticas establecidas ;or los or(anis)os Hue ri(en las acti5idades econ7)icas en el ;aís en )ateria contableB situaci7n Hue (enera una ;ers;ecti5a )8s a);lia del ca);o. n el centro de ;r8cticas ;ro9esionales se ace ;osible el )ane+o de la erra)ienta tecnol7(ica co)o co);le)ento del 8rea de estudioB )ucos de los ;rocesos Hue i);lica el e+ercicio de la ;ro9esi7n se encuentran auto)atizadosB co)o ;or e+e);lo el ;roceso de re(istro en el e(istro Anico ;ara ersonas Hue Desarrollan *cti5idades con7)icas 2D*KB la declaraci7n de I);uesto al Valor *(re(ado e I);uesto /obre la entaB el )ane+o de la o+a de c8lculo Fcel ;ara la elaboraci7n de libros contablesB estados de cuentasB n7)inas. *de)8s del conoci)iento en cuanto a los ;rocesos 5inculados a los entes (uberna)entales y el cu);li)iento de los la;sos establecidos y las nor)as inerentes a los )is)osB tales co)o 4rdenanzas :unici;alesB Ley de I);uesto /obre la entaB e(la)ento de la Ley de I);uesto al Valor *(re(adoB C7di(o de Co)ercioB Ley del /e(uro /ocialB Ley de I);uesto sobre *lcool y s;ecies *lco7licasB Ley 4r(8nica de recios JustosB entre otras.
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(. CONCLUSI$N Cul)inado satis9actoria)ente el ;eríodo de ;r8cticas ;ro9esionales desarrolladas en la 49icina Contable y *d)inistrati5a 4/IJ6*B 6..B se ;uede concluir Hue esta eta;a de la 9or)aci7n ;ro9esional es de su)a i);ortancia ya Hue ;er)ite realizar al estudiante un contacto real con el )ercado laboral y adHuirir las erra)ientas necesarias ;ara en9rentarse a los ;roble)as reales de la ;ro9esi7n. *de)8s es si(ni9icati5o resaltar co)o se co);le)enta la educaci7n del 9uturo ;ro9esional al 5incular los conoci)ientos te7ricos Hue se i);arten en esta casa de estudios con el 8)bito laboral y la eFi(encia de la e);resa co)o centro de 9or)aci7n. n cuanto al 8rea contable de )anera es;ecí9icaB las acti5idades y o;eraciones contables se lo(raron co);renderse a cabalidadB lo(rando deter)inar e9icaz)ente las )etas y ;rioridadesB desarrollando así la ca;acidad de ;lani9icaci7n y or(anizaci7nB cualidades esenciales en un ;ro9esional contable. n este sentido se lo(r7 a9ianzar y conocer las ;olíticas establecidas ;or los or(anis)os Hue ri(en las acti5idades econ7)icas en el ;aís en )ateria contableB situaci7n Hue ;er)ite eFtender las ca;acidades del 9uturo ;ro9esional en el 8rea. Durante la ;er)anencia en el centro de ;r8cticas ;ro9esionales se realizaron acti5idades inerentes al 8rea tales co)o rece;ci7n de docu)entosB 5eri9icaci7n de ;rocedi)ientos establecidos en las leyes co)o ;or e+e);lo el cu);li)iento de las nor)as ;ara la e)isi7n de 9acturas le(alesB re(istros de libros contablesB cu);li)iento 9iel de los ;rinci;ios contablesB ade)8s de la a;licaci7n del conoci)iento en )ane+o de ;ro(ra)as in9or)8ticos co)o ;rinci;al erra)ienta ;ara el de;arta)ento contable en la elaboraci7n de c8lculos aorrando tie);o en bene9icio del analista y de los clientes en ;ro de la e+ecuci7n del traba+o asi(nado y la a;licaci7n de los ;rocesos ad)inistrati5os ;ara a;ro5ecar al )8Fi)o los recursos y obtener los resultados deseados. s i);ortante destacar la ca;acidad ;ro9esional de las ;ersonas Hue laboran en la 49icina Contable y *d)inistrati5a 4/IJ6*B 6..B y el notable interés de o9recer sus conoci)ientos ;ara el desarrollo ;ro9esional del ;racticanteB sin e)bar(o es necesario 24
acotar Hue el ;oco es;acio 9ísico con el cual cuenta la o9icina )oti5o Hue les i);ide tener un siste)a de arci5os 7;ti)oB ade)8s de contar con ;oco ;ersonal ;ara la cartera de clientes Hue ;osee. /in e)bar(o ;ese a estas li)itantes el traba+o desarrollado en el centro de ;r8cticas ;ro9esionales ;er)iti7 colocar al día los docu)entos y realizar la entre(a de docu)entaci7n a la )ayoría de la cartera de clientes de la e);resaB ;er)itiendo así un )e+or desen5ol5i)iento del es;acio. s notable resaltar la calidad de los conoci)ientos adHuiridosB el centro de ;r8cticas ;ro9esionales 49icina Contable y *d)inistrati5a 4/IJ6* brind7 la o;ortunidad de desarrollar el ;lan de acti5idades a cabalidadB la o;ortunidad de 9or)arse en el 8rea con conoci)ientos di5ersos ;er)ite al ;racticante en )ateria de Contaduría blica obtener el conoci)iento reHuerido en los tie);os actualesB en donde el ca);o a)erita constante estudioB )ane+ar te)as de actualidadB conocer las leyes ;or la cual se ri(e el e+ercicio de esta carreraB )oti5o ;or el cual ;uede in9erirse el cu);li)iento de las )etas y ob+eti5o de )anera eFitosa. Durante el ;eríodo de ;r8ctica ;ro9esional ta)bién se desarrollaron un con+unto de co);etencias 5inculadas no solo a la ;arte acadé)ica sino ta)bién la i);ortancia Hue re9iere ;otenciar cualidades co)o el co);ro)isoB la ética y la co)unicaci7n Hue ;er)ite un cli)a laboral de res;eto y toleranciaB ade)8s de otor(ar la 5ersatilidad del co);orta)iento ;ara ada;tarse a distintos conteFtosB situacionesB )edios y ;ersonas r8;ida y adecuada)ente dentro de los reHueri)ientos de traba+o. l centro de ;r8cticas ;ro9esionales ayuda a ;ro)o5er el a;rendiza+e or(anizacional y la ca;acitaci7n de 9uturos ;ro9esionales en el 8reaB co);artiendo sus eF;eriencias y trans)itiendo los conoci)ientos necesarios al ;racticante.
). RECOMENDACIONES De acuerdo a las conclusiones ;resentadas se su(ieren las si(uientes reco)endaciones de acuerdo a la eF;eriencia obtenida en la ;r8ctica ;ro9esional, * la 2ni5ersidad
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ser5icio del ;aísB incor;orar la tecnolo(ía co)o erra)ienta educati5a en la bsHueda de nue5os )ecanis)os de a;rendiza+e. *de)8s es i);rescindible a(re(ar ele)entos )8s ;r8cticos al )o)ento de la enseanza de )aterias cla5es en la 9or)aci7n del ;ro9esional en el 8rea contable. *l centro de 9or)aci7n ;ro9esionalB o9icina contable y ad)inistrati5a 4/IJ6*B se su(iere se(uir i);artiendo conoci)ientos y asesora)iento a los ;asantes co)o asta aora se a 5enido aciendoB aunado a esto y debido a la cartera de clientes con la Hue cuenta la e);resa se reco)ienda contratar ;ersonal ;ara a(ilizar el ;roceso )ensual de contabilizaci7n de los clientes. 0a)bién es reco)endable la realizaci7n de )anuales de or(anizaci7n y ;rocedi)iento Hue estandaricen los ;rocesos y sir5an de (uía a la incor;oraci7n de nue5o ;ersonalB así co)o ta)bién incor;orar un siste)a de arci5os ;ara el )e+or )ane+o y uso de los docu)entos. * los estudiantesB con5ertirse en in5esti(adores natosB sie);re buscar )8s all8 de la in9or)aci7n Hue ;uedan tener a la )ano tanto a ni5el acadé)ico co)o a ni5el ;ro9esionalB ade)8s es i);ortante )antener una actitud res;onsable en el )ane+o diario del ca);o laboral y acatar los linea)ientos de los tutores tanto acadé)ico co)o institucional ;ara el desen5ol5i)iento eFitoso de la ;r8ctica ;ro9esional.
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*. REFERENCIAS Constituci7n ?oli5ariana de Venezuela 1!!!. Caracas, Gaceta 49icialB Ftraordinaria <= !'". #''!B 1! 9ebreroK C7di(o de Co)ercio. Caracas, Gaceta 49icialB Ftraordinaria <= &$. 1!K Ley 4r(8nica de ducaci7n. Caracas, Gaceta 49icialB Ftraordinaria <= !#!. #''!B 1 a(ostoK. e(la)ento de las r8cticas ro9esionales 2<6*. Caracas #'1#B +unioK :anual de r8cticas ro9esionales de re(rado. Caracas #'1#B #1 se;tie)breK. ro5idencia *d)inistrati5a <= /<*0#''"'#$. Caracas #''"B 1! a(ostoK Dia(ra)a de Gantt. Merra)ienta de lani9icaci7n straté(ica ;ara tu );resa. #'13B ! 4ctubreK [n línea\ Dis;onible en, tt;,RRR.clasec.netdia(ra)a-de(antt-erra)ienta-de-;lani9icacion-estrate(ica-;ara-tu-e);resa [*(osto #'1&\ e(la)ento de la Ley del /e(uro /ocial. Caracas #'1#B 3' abrilK. Ley de e9or)a de la Ley de I);uesto sobre *lcool y s;ecies *lco7licas. Caracas #''$B 3 4ctubreK e(la)ento de la Ley del I);uesto al Valor *(re(ado. Caracas 1!!!B 1# +ulioK ro5idencia
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ANEXOS
28
*<N4 *.
1. :a;a de ubicaci7n de la o9icina contable y ad)inistrati5a 4/IJ6*B 6..
29
*<N4 ?
1. ntrada 49icina Contable y *d)inistrati5a 4/IJ6*B
#. s;acio de traba+o en la 49icina Contable y *d)inistrati5a 4/IJ6*B 6..
30
*<N4 C.
1. 6or)a 13-1# del se(uro social obli(atorio ;ara el re(istro y c8lculo del a;orte ;atronal y de ase(urados.
31
*<N4 D.
1. Instructi5o del 9or)ato 13-1# del se(uro social obli(atorio ;ara el re(istro y c8lculo del a;orte ;atronal y ase(urados se(n la tabla de ries(o.
32
*<N4
1. 6or)ato 9actura de licores auto)atizada con litros de alcool ;re-calculadosB solo se re(istra en el libro. #
#. 6or)ato 9actura de licores )anualB donde deben realizarse los c8lculos ;ertinentes ;ara el re(istro en libros.
33
*<N4 6
1. Libro )enor de licores
34
*<N4 G
1. Libro )ayor de licores
35
*<N4 M.
1. Libro de Ventas
*<N4 I
36
1. Libro de Co);ras
37
*<N4 J
1. Declaraci7n y ;a(o del I);uesto al Valor *(re(ado. 6or)a !!'3' a;artado débito y crédito 9iscal.
#. Declaraci7n y ;a(o del I);uesto al Valor *(re(ado. 6or)a !!'3' B a;artado autoliHuidaci7nB etenciones ;erce;ci7n y total a ;a(ar.
38
*<N4 U.
1. roceso de re(istro en el 2D*
39
LI?4 DI*I4 *<N4 L1
*<N4 L#
L
40
LI?4 :*T4 *<N4 :1
*<N4 :#
41
*<N4 :3
*<N4 <1. stado de cuenta del //4
*<N4 <#. lanilla de ;a(o de //4
42
*<N4 X. Mo+a de traba+o ;ara cierre de e+ercicio econ7)ico 9iscal I/L.
43
*<N4 4. Declaraci7n de I);uesto /obre La enta.
44
*<N4 . lanilla de In(resos ?rutos ante *lcaldía.
45
*<N4 Q. :odelo ?alance ersonal.
46
*<N4 . 6or)ato control entre(a 9or)al de recaudos
47
48
49