Hukum+Pajak

HUKUM PAJAK TM P!"#AJA$ HUKUM PAJAK %&e' 1.F.X. Sumarja 2.Satr(a Pra)*ga

SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK +a&am te*r( aa& mu&a negara, jau' e-e&um $*ma(  unan( kun* maupun Me(r ( aman F(raun te&a' aa uatu aa' )ang menguaa( an memer(nta' penuuk, )ang (e-ut 3 &4etat, Staat, State, negara, )ang pun)a unur3 aera', rak)at, pemer(nta' an keau&atan $*ueau mengajukan te*r( )ang -(a menjaamengapa penuuk 'aru patu' paa pemer(nta' negaran)a, )a(tu te*r( 6e 7*ntrat S*(a&9/perjaj(an S*(a&9/perjaj(an ma)arakat. +&m te*r( (n( (:(k(kan -a'a penuuk paa aman a'u&u '(up a&am gua, ( ata p*'*n, -uk(t an terp(a' &m ke&*mp*k ke(&, mereka akan &e-(' kuat apa-(&a -eratu -a(k &m meng'aap( men g'aap( muu', meng'aap( -(natang -ua, maupun -enana a&am.

1.SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK AJAK %&e' e-a- (tu penuuk kemu(an mengaakan perjaj(an 6e *ntrat *(a&, (mana e-ag(an ar( 'ak mereka ( era'kan kepaa uatu aa' )ang menguru kepent(ngan -erama Fungsi pemerintah suatu negara: a. Me&akanakan penert(-an guna menapa( tujuan -erama an menega' -entr*kan &m ma)arakat. m a)arakat.
1.SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK #una menja&ankan :ung( t- maka uatu negara negara mem-utu'kan aan)a ana, a)a, um-er a&am/S+M -a(k )ang pun)a kea'&(an/t(ak, tramp(&/t(ak ar( penuuk negaran)a 

?ag( negara )ang (karun(a( a me&(mpa' mungk(n t(ak meng'aap( maa&a' a&am memenu'( penge&uaran negara



?ag( negara m(k(n a akan meng'aap( e-a&(kn)a maka 'aru (ar( um-er peng'a(&an &a(n, m(a& pajak.



 Aa -er-aga( um-er peng'a(&an uatu negara
1.SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK

Kekayaan Alam, Royalty, Retribusi, Kontribusi, Bea Cukai, Pungutan, Sumbangan Denda Pajak 

1.SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK

Dlm  negara negara em*kra( pajak (-a)ar penuuk ata peretujuann)a en(r( me&a&u( &em-aga perak(&an guna mem-(a)a( penge&uaran pemer(nta', em( keeja'teraan rak)at +&m kerajaan/negara penganut a-*&ut m*nar'(, m(3 Peran( B $aja 6*(jk XC <1;8D1E15=, pem-a)ar pajak menga&am( man( ker(ngat ara' ementara (tu penguaa man( kemea'an. Pajak -g uatu -e-an paa mu&an)a men(m-u&kan pr* an k*ntra. g Pr*  penguaa  -angaan g k*ntra  rak)at pem(ku& -e-an

1.SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK

Pajak -g pe(e ar( genu pungutan te&a' aa ejak aman $*ma( 50GD2E SM, (kena& g nama 7en*r, uet*r. Seua' a-a ke 2 penguaa r*ma mengana&kan peng'a(&an negara &eat pajak t(ak &angung, )( pungutan ata penggunaan pe&a-u'an. +( Me(r aat pem-angunan p(ram(a, )g emu&a penga-(an ukare&a menja( pakaan -a(k uang, 'arta -ena an tenaga +( Span)*& a-at ke XC (kena& A&a-a&a, a&a' atu -entuk pajak penjua&an. +( n*ne(a -er-aga( pungutan -a(k &m -entuk tenaga kerja/natura, uang, upet( te&a' aa ejak &ama. ?e-an -erat emak(n -ertam-a' g aan)a C%7 102, ku&tur te&e& 18;0D18E0, $a::&e 181; g &anrent  pajak ruma'.

1.SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK

Sa&a' atu -ukt( n*ne(a aa pajak ejak emu&a (temukannn)a praat( ( ea -*j*negara Jat(m 1GG2
1.SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK Pr*:. +r Ar(an(, Pajak a& (uran kepaa negara <)g pt (pakakan= )g ter'utang *&e' )g aj(- mem-a)arn)a menurut peraturanD2 g t(ak menapat preta( kem-a&( )g &angung pt (tunjuk an )g gunan)a utk mem-(a)a( penge&uaran2 umum -er'u-ung g tuga negara men)e&engarakan pemer(nta'an. $*'mat S*em(tr*, pajak a& (uran rak)at kepaa ka negara -eraarkan uu g t(aa menapat jaa t(m-a& )ang &angung pt (tunjukkan an (gunakan utk mem-(a)a( penge&uaran umum. +r S*eparman S*ema'am(jaja, pajak a& (uran aj(-erupa uang atau -arang, )ang menutup -(a)a pr*uk( -arang2 an jaa2 k*&ekt(: &m menapa( keeja'teraan umum.

1.SEJARAH & PENGERTIAN PAJAK Ciri!iri pa"a# 1= uran3 jk (&('at atangn)a aru ana ana ar( p 2= Pungutan3 j(ka (&('at ar( kaamata pemer(nta' ;= Pajak (pungut -eraar uu >= Pajak pt (pakakan. Kekuaaan (n( apat apat ter&('at g aan)a ketentuan ank( am(n(trat(: maupun p(ana 5= T(ak memper*&e' k*ntra k*ntra preta( = Pajak untk mem-(a)a( penge&uaran umum pemer(nta' &m menja&ankan pemer(nta'an Hak memungut pajak. Aa ua penekatan )g menja( aar -ag( :(u utk memungut pajak3 1. Benefit priniple, -a'a :(ku -erenang memungut pajak karena penuuk mener(ma man:aat ar( aan)a negara !.  Ability to pay priniple, -' :(ku &m memungut pajak 'aru memper'at(kan kemampuan penuuk

2.Fung( Pajak  Art( :ung(  Menurut &mu Am(n(tra( :ung( a& akt(@(ta p*k*k uatu &em-aga/pranata. Menurut Kamu n*ne(a, :ung( a& kegunaan uatu 'a&. eI3 mata  untk me&('at kak(  untk -erja&an Fung( pajak3 Kegunaan/man:aat p*k*k ar( pajak
Umumn)a ( kena& 2 :ung( pajak, )(3 Budgetair dan Regulerend 

2.Fung( Pajak  A. ?ugeta(r <:ung( :(ka&/anggaran=  fungsi

utama, pajak (gunakan e-aga(3 a&at untk memaukan ana eara *pt(ma& ke ka negara -eraarkan uu perpajakan )g -er&aku, atau a&at untuk memaukkan uang e-an)akD -an)akn)a ke ka negara. Mengapa utama Karena eara '(t*r( :ung( (n(&a' )ang mu&aD mu&a munu& )a(tu guna mem-(a)a( -er-aga( kepent(ngan, maka pemer(nta' memungut pajak ar( penuukn)a.

2.Fung( Pajak Maku memaukan ana eara optimal  ke ka negara -eraarkan uu perpajakan )g -er&aku a&3 1. Jangan ampa( aa LP )g t(ak memenu'( keaj(-an perpajakan. 2. Jangan ampa( aa *-)ek pajak )g ter&epa ar( pengamatan :(u/t(ak (&ap*rkan *&e' LP.  Maka *pt(ma&(a( pemaukan ana ke ka negara t(ak 'an)a tergantung paa LP/%P tap( keuaDuan)a, -a'kan :(u.  %pt(ma&(a( juga (pengaru'( *&e' (tem pemungutan pajak uatu negara e&: aement/ *::((a& aement )tem/ (t' '*&(ng taI )tem.

2.Fung( Pajak e&: en(r(, t* ae men(&a(, menak(r, meng'(tung e&: aement3 meng'(tung/men(&a( en(r(  Self assessment system 3 uatu (tem perpajakan )ang mem-er( kepera)aan kepaa p untuk untuk meng'(tung, mem-a)ar an me&ap*rkan me&ap*rkan pajakn)a pajakn)a en(r( kp :(ku.  "ffiial

assessment system 3 uatu (tem perpajakan &m mana (n((at(: untuk memenu'( keaj(-an perpajakan -eraa (p('ak :(u. +((n( :(ku akt(: menar( p ampa( paa penetapan -earn)a pajak terutang me&a&u( SKP.

2.Fung( Pajak #it$ $olding ta% system3 uatu (tem perpajakan )ang mem-er( kepera)aan kepaa p('ak tertentu -eraar UU perpajakan untuk meng'(tung, mem-a)ar an me&ap*rkan pajakn)a en(r( kp :(ku ataupun mem*t*ng/ memungut pajak ar( uatu pem-a)aran an men)et*rkann)a ke ka negara &m jangka aktu ttt. !I. PP' P. 2;  pajak e@(en, -unga ep*(t*/ta-ungan )ang &a(n. S(tem (n( pt memper&anar maukn)a uang ke ke ka negara tanpa (nter@en( :(ku an angat meng'emat -(a)a an am(n(tra( pemungutan .

2.Fung( Pajak Fakt*r &a(n )ang mempengaru'( *pt(ma&(a( pemaukan uang ke ka negara me&a&u( pajak a&3 1. Fa&a:a' negara3 negara )ang -er*r(enta( keeja'teraan rak)at akan (ukung rakat engan patu' -a)ar pajak, e-a&(kn)a )ang *r(enta(n)a untuk penguaa akan u&(t menapat ukungan rak)at. 2. Keje&aan UU perpajakan. ;. T(ngkat pen((kan LP >. Kua&(ta  kuant(ta petuga pajak.

2.Fung( Pajak ?. Fung( Regulerend  <-g :ung(

tam-a'an/pe&engkap=3 pajak (pergunakan *&e' pemer(na' e-aga( a&at untuk menapa( tujuan ttt, m(a&n)a3 1. ?(ang ek*n*m(3 a= Untuk me&(nung( pr**en a&am neger(, engan mena(kan tar(: )g t(ngg( -arang (mp*r. -= Menar(k (n@et*r a(ng, engan pem-e-aan pajak/taI '*&(a) untuk maa tertentu. = #una mengena&(kan 'arga m(n)ak g*reng a&am neger(, maka pajak ekp*r 7P% (na(kan.

2.Fung( Pajak

2. ?(ang M*neter.

Untuk merangang para pem(&(k uang pana menge&uarkan uangn)a guna pem-angunan, (aakan pengampunan pajak = ;. ?(ang S*(a&. Untuk mengena&(kan ke(ng(nan '(up mea' an ma-uk )ang -(a menja(kan gangguan *(a&, -arangD -arang mea' an m(numan -era&k*'*& ( kenakan pajak t(ngg( .

2.Fung( Pajak >. ?(ang ?ua)a <u&tura&=

Untuk men(ngkatkan an menum-u'kan keaaran ma)arakat mem-a)ar pajak, maka ((ptakan (k&(m perpajakan )ang e'at guna meng'(&angkan 'am-atan p(k*&*g( )g ma(' me&ekat paa p. +( n*ne(a e-e&um taI re:*rm <1G8;= )g (utamakan :ung( regu&eren, ekarang :ung( -ugeta(r.

2.Fung( Pajak 7. Menurut Fr(t "eumark3

F(a&/-uget*r) :unt(*n, man:aat an ek(ten( pajak guna menutup penge&uaran pemer(nta' )g t(ak (-(a)a( r p*Dp* ttt <&a-a perua'aan, etak uang -aru, *-&(ga(= 2. Fung( ek*n*m(, untuk mengga&akkan tujuanD tujuan umum pemer(nta'
2.Fung( Pajak +. Menurut !ar& $. $*&p'

$e@en
;.Jut(:(ka( Pemungutan pajak  Ata aar apa pemer(nta' pemer(nta' pun)a eenang eenang memungut pajak Mengapa negara mengenakan pajak paa rak)atn)a Terapat -e-erapa te*r( )g termauk &m aa pemungutan pajak menurut :a&a:a' 'ukum, )(3 1. &eori Asuransi , negara menganggap menganggap m enganggap (r(n)a (r(n)a e-aga( e-aga( perua'aan auran( an p -g tertanggung )g aj(mem-a)ar prem(
;.Jut(:(ka( Pemungutan pajak '. &eori Bakti , penuuk a& -ag(an ar( uatu

negara, ter(kat paa ke-eraaan negara, karenan)a 'aru -er-akt( paa negara engan mem-a)ar pajak. Te*r( (n( menganjurkan untuk t(ak -ertan)a apa aar negara pungut pajak. (. &eori daya beli , pem-enaran pemungutan pajak ter&etak paa e:ek/ak(-at pemungutan pajak. Pemungutan pajak mem-aa e:ek p*(t(p 'amp(r ( emua negara, )( tere(an)a ana )g ukup guna mem-(a)a( mem -(a)a( penge&uaran umum negara.

;.Jut(:(ka( Pemungutan pajak ). &eori Pembanguna Pembangunan n, ana )g terkumpu& ar(

*.

+.

pajak guna pem-angunan )g mem-uat rak)at r ak)at menja( a(&, makmur, eja'tera. eja'tera. &eori Kontrak , pajak emataDmata uatu jum&a' ttt )g (-er(kan penuuk kepaa pemer(nta' -g pengggant( jaa ata per&(nungan p penuuk. &eori organisa organisasi  si , penuuk eara -eramaD ama mempun)a( keaj(-an eara a&am(a' untk menunjang negara g mem-a)ar pajak.

;.Jut(:(ka( Pemungutan pajak .



1-

!'-

&eori daya pikul , a&am pemungutan pajak pemer(nta' 'aru memper'at(kan a)a p(ku&/ kemampuan LP. Maka a&am PP' (kena& PTKP, &m P?? aa "J%PTKP. Se&a(n aa pemungutan pajak menurut :a&a:a' 'ukum t-, ma(' aa t(ga aa pemungutan pajak, )a(tu3  Asas yuridis, pemungutan pajak 'aru -eraar UU 5, Pajak an pungutan &a(n )ang -er(:at memaka untuk keper&uan negara (atur engan unangDunang=  Asas konomis, pemungutan pajak jangan ampa( meng'a&ang( pr*uk( an perek*n*m(an rak)at.  Asas /inansial , -(a)a pemungutan pajak &e-(' rena' ar( pajak )g (pungut.

>.Pr(n(pDPr(n(p Pemungutan Pajak Paa mu&an)a (tem pemungutan pajak tergantung e&era penguaa. Keenangan penguaa me&(put(, penetuan LP, %P, aar pengenaan, tar(: pajak. !I.3 1. Keengan $a:&&e men(ptakan &anrent paa aa', tega&an, k*&am (kan, 'utan n(pa' &&. &&. 2. Keengan raja 6*(jk XC menar(k pajak untuk men)enangkan (ter(n)a  Keenangan (tu ak(-at -e&um aan)a pr(n(p/pe*man pemungutan pajak )g (-uat *&e' perak(&an rak)at an )g 'aru (patu'( *&e' penguaa/pemer(nta'

>.Pr(n(pDPr(n(p Pemungutan Pajak

 A. Menurut Aam Sm(t'
1.

!.

1EG0=, e*rang :(&**:  -pk a&(ran ek*n*m( m*ern, aa > kaea'/pr(n(p
>.Pr(n(pDPr(n(p Pemungutan Pajak

'. Coneniene, pemungutan (&akukan

paa aat  aktu )g tepat. (. ffiieny , pemungutan pajak 'aru (&akukan engan -(a)a )ang erena'D rena'n)a. ?. !.$.A. Se&(gman, aa > pr(n(p3

me&(put( keukupan  e&at((ta, 1. /isal,  me&(put( pajak (pungut guna menjam(n terpenu'(n)a penge&uaran negara, an ukup e&at( &m meng'aap( ega&a tantangan  peru-a'an ek*n*m(.

>.Pr(n(pDPr(n(p Pemungutan Pajak !.  Adiministratif <erta(nt), *n@en(ene, a. -.

.

'. a.

e*n*m)=3 7erta(nt), ketentuan &m uu perpajak 'aru  je&a. 7*n@en(ene, -er'u-ungan g ketentuan -gm pajak (-a)ar, kapan, (mana an &m k*n(( -gm pajak (-a)ar. !*n*m), -(a)a pemungutan 'aru &e-(' rena' ar( pajak )ang (pungut. onomi  <(nn*u(t)  e::((en)= nn*u(t), pemungutan pajak t(ak -erampak etrukt(:. %t'er t'(ng -e(ng eNua& <a&aupan pajak (pungut pr*e kemajuan perek*n*m(an t(ak munur=

>.Pr(n(pDPr(n(p Pemungutan Pajak -. !::((en), pemungutan pajak eara prakt(

apat (&akanakan. ?an)ak pajak (anggap -a(k tap( u&(t (&akanakan. (. t$ial
&m perpajakan
>.Pr(n(pDPr(n(p Pemungutan Pajak 7. 1. a.

-.

Fr(t "eumark
!.

Soial 2ustie, (tem perpajakan 'aru memper'at(kan kea(&an *(a&
'.

onomi goals, pajak (gunakan utk menapa( tujuan ek*n*m(. +g ke-(jakan :(ka& ek*n*m( apat (pau/memper&unak ak(-at ree(, eI meru-a' tar(:/aar pengenaan pajak.

>.Pr(n(pDPr(n(p Pemungutan Pajak (. ase of administration and ompliane ,

(tem pajak 'aru mua' &m am(n(tra(n)a an mua' mematu'(n)a3 UU pajak 'aru mua' (pa'am(, t(ak raguD ragu
.

T(ak mem-eratkan aj(- pajak

>.Pr(n(pDPr(n(p Pemungutan Pajak +. 1. 2. ;. >. 5. . E. 8.

Menurut Sejara' &am "egara -er'ak mena(kkan an menurunkan pajak. ?earan pajak (tetapkan eua( tatu pem-a)ar pajak  t(ak me&e-('( keanggupann)a Pajak (tar(k eka&( eta'un Penapatan )ang m(n(m -e-a pajak ?(a)a perua'aan (kur(ng u&u ket(ka -a)ar pajak. Meng'(nar( pajak a& pen(puan, eeka' t(ak (paka %rang a(ng (kenakan pajak -eraarkan pr(n(p -er-a&aan T(ak (kenakan pajak paa, tanaman )g ruak karena -anj(r, &m k*n(( ttt perempuan, anak, *rang )g (tanggung, *rang aat, peneta/ra'(- )ang -ukan agama (&am.

5.ur((k( Pemungutan Pajak  Apek pent(ng &m 'ukum pajak a& aar keenangan :(ku uatu negara mengenakan pajak
5.ur((k( Pemungutan Pajak n*ne(a menganut aa *m((&(, art(n)a *rang )g -ertempat t(ngga& ( n*ne(a e&ama aktu ttt <&e-(' ar( 18; 'ar( &m 12 -u&an= apat (kenakan pajak *&e' :(ku n*ne(a.  Aa ke-angaan (anut *&e' Am(r(ka Ser(kat, Mek(k*, P'(&(p(na. ?. ur((k( Sum-er, :(ku uatu negara

-erenang untk mengenakan pajak ata peng'a(&an )g -erum-er ar( negara :(ku. n*ne(a menganut aa um-er, et(ap peng'a(&an )g -erum-er ar( n*ne(a (kenakan pajak *&e' :(ku n*ne(a.

5.ur((k( Pemungutan Pajak 7. ur((k( Ter(t*r(a&, :(ku uatu negara

-erenang mengenakan pajak 'an)a ( a&am -ata )ur((k( ter(t*r(a&n)a
. Tar(: Pajak &arif,  )( )( uatu pe*man aar &m menetapkan -erapa -earn)a utang pajak *rang pr(-a(/ -aan an e-aga( arana kea(&an &m penetapan utang pajak. T T TTr 

 T- X Tr   TaI  taI -ae <aar pengenaan pajak=  taI rate
MaamDmaam tar(:3 1= 2= ;= >= 5=

Tar(: Tetap Tar(: Pr*p*r(*na& <e-an(ng/epaan= Tar(: pr*gre(:  Tar(: egre(:  Tar(: ?ent'am

. Tar(: Pajak  A. &arif &etap, )( tar(: )ang -erupa uatu jum&a' ttt

)g (:atn)a tetap an t(ak (pengaru'( *&e' -earn)a jum&a' aar pengenaan pajak, *-)ek pajak, an u-)ek pajak, eI tar(: ?ea metera(
perentae tungga& )g (kenakan ter'aap emua *-)ek pajak -erapapun n(&a(n)a. Ja( -ear ke(&n)a pajak (tentukan *&e' n(&a( aar pengenaan pajakn)a, eI. PP" 10O
. Tar(: Pajak +aar pem(k(ran3 j(ka emua *rang (kenakan pajak &m jum&a' )g ama (tu t(ak a(&, krn ken)ataan kemampuan mereka t(ak&a' ama, maka 'aru (kenakan -e-an )ang e-an(ng g kemampuan mereka ma(ngDma(ng. C. &arif Progresif  
peretae men(ngkat e(r(ng engan men(ngkatn)a jum&a' )ang (kena( pajak. Maka tar(:n)a -erupa -e-arapa perentae an -ukan perentae tungga&. !I. PP' UU 1E/2000

. Tar(: Pajak 7*nt*' PP' ?aan3 PKP / 50 juta 50 / 100 juta +( ata 100 juta

Tar(:  10O 15O ;0O

7*nt*' PP' *rang pr(-a(3 / 25 juta 25 / 50 juta 50 / 100 juta 100 / 200 juta +( ata 200 juta

5O 10O 15O 25O ;5O

H(tung&a' PP' terutang untuk LP *rang pr(-a( an -aan, j(ka ma(ngDma(ng pun)a PKP 250 juta.

. Tar(: Pajak PP' *rang pr(-a(3 5O I 25 juta 10O I 25 juta 15O I 50 juta 25O I 100 juta ;5O I 50 juta 50 juta 250 juta PP' ?aan3 10O I 50 juta 15O I 50 juta ;0O I 150 juta 150 juta 250 juta

 1.250.000  2.500.000  E.500.000  25.000.000  1E.500.000  5;.E50.000  5.000.000  E.500.000  >5.000.000  5E.500.000

Penerapan tar(: t- t(ak (&akukan eara a-*&ut <:&at rate=, tap( eara -er&ap( <-r(ket rate=

. Tar(: Pajak 1= 2= ;=

Carea( ar( tar(: pr*gre(:3 Pr*gre(: B pr*gre(:, 10O, 15O, ;0O Pr*gre(: B pr*p*r(*na&, 5O, 10O, 15O Pr*gre(: B egre(:, 10O, 20O, 25O

D. &arif Degresif , tar(: )g -erupa preetae )g

1= 2= ;=

menurun e(r(ng engan men(ngkatn)a jum&a' )g (kenakan pajak. Carea( ar( tar(: egre(:3 egre(: B pr*gre(:, ;8O, ;5O, ;0O,20O, 5O egre(: B pr*p*r(*na&,25O,20O,15O, 10O,5O egre(: B egre(:, >0O, 25O, 15O, 10O, 8O

. Tar(: Pajak .

 

&arif Bent$am, tar(: pr*p*r(*na& g uatu preentae tetap )g (kenakan ter'aap uatu jum&a' )g me&e-('( me&e-('( -ata -ata m(n(mum ttt. !I. P?? UU "*. 12/1GG> ?PHT? UU "*. 20/2000

Peng$itungan PBB3 $umu pajak T- I Tr  T-  +aar pengenaan pajak Tr   tar(: pajak <0,5O= +aar pengenaan pengenaan pajak pajak  "J%P "J%P BB "J%PTKP "J%PTKP "J%PTKP (tetapkan et(ngg(Dt(ngg(n)a 12 juta untk t(ap ka-/k*ta *&e' Kan(& +(rjen pajak a.n. Menkeu g g menengarkan pemer(nta' aera' etempat
. Tar(: Pajak "J%P e-aga( aar pengenaan pengenaan pajak (tentukan3 1. %P perke-unan, >0O ar( "J%P 2. %P ke'utanan, >0O ar( "J%P ;. %P Pertam-angan, Pertam-angan, 20O ar( "J%P >. %P &a(nn)a3 1= >0O ar( "J%P, jk "J%P ama/&e-(' ar( atu M 2= 20O ar( "J%P, jk "J%P kurang ar( atu M

H(tung&a' P?? untuk tuan ?** )ang pun)a tana' ( ?anar 6ampung engan &ua ;00m2. "J%P ( (&a)a' (tu aa&a' 150.000 r(-u rup(a' per m2. "J%P "J%PTKP

 ;00 I 150.000

 >5.000.000  E.000.000  ;G.000.000

P??  tar(: I T-  0,5O I <20O I ;G.000.000=  1O*  II ;G.000.000  ;G.000

PTKP/Ta'un  %rang

Pr(-a( 3 1;.200.000  Ka(n 3 1.200.000  ter(/uam(

kerja 3 1;.200.000  Anak
Pr(-a( 3 1;.200.000  Ka(n 3 1.200.000  Anak


3 ;.00.000

E. Su-)ek Pajak P.1 'uru: a UU Kutap =, u-)ek pajak a& *rang pr(-a( atau -aan )g memenu'( per)aratan u-)ekt(: an menurut ketentuan perDuuDan perpajakan (tentukan me&akukan keaj(-an perpajakan. Laj(- Pajak aa&a' *rang pr(-a( atau -aan )ang menurut ketentuan peraturan per DuuDan perpajakan (tentukan untuk me&akukan keaj(-an perpajakan, termauk pemungut pajak atau pem*t*ng pajak tertentu.  
E. Su-)ek Pajak
ter-ag( e-aga( atu keatuan, menggant(kan )ang -er'ak  -aan -aan an  -entuk -entuk ua'a tetap. SP  PP' PP' ter(r( ar( SP  a&am a&am neger( an SP &uar neger(. SP +", 1= *rang pr(-a( )ang -ertempat t(ngga& ( n*ne(a atau -eraa ( n*ne(a &e-(' ar( 18; 'ar( a&am jangka aktu 12 <ua -e&a= -e&a= -u&an, atau )ang a&am uatu ta'un pajak -eraa ( n*ne(a an mempun)a( n(at untuk -ertempat t(ngga& ( n*ne(a  2= 2= -aan )ang ((r(kan atau -ertempat keuukan ( n*ne(a  ;= ;= ar(an )ang -e&um ter-ag( e-aga( atu keatuan, menggant(kan )ang -er'ak.

E. Su-)ek Pajak
E. Su-)ek Pajak
E. Su-)ek Pajak
2=

;=

g termauk per*rangan/*rang pr(-a( -g SP3 Pegaa( paa umumn)a, )( *rang )g )g me&akukan pekerjaan ata aar uatu perjjn/keepakatan kerja, termauk P"S, ?UM"/?UM+. ?UM"/?UM+. Pegaa( tetap, *rang )g -ekerja p pem-er( kerja )g mener(ma gaj( eara -erka&a &m  jum&a' ttt, termauk angg*ta ean k*m(ar(, angg*ta k*m(ar(, angg*ta ean pengaa, )g eara teratur (kut menge&*&a perua'aan, Pegaa( &epa, pener(ma pen(un, '*n*rar(um an upa'.

E. Su-)ek Pajak = 5= =

tempat keuukan manajemen a-ang perua'aan kant*r perak(&an geung kant*r pa-r(k -engke&

E. Su-)ek Pajak
kerja penge-*ran )ang (gunakan untuk ekp&*ra( pertam-angan G= per(kanan, peternakan, pertan(an, perke-unan, atau ke'utanan 10= pr*)ek k*ntruk(, (nta&a(, atau pr*)ek perak(tan 11= pem-er(an jaa a&am -entuk apapun *&e' pegaa( atau *&e' *rang &a(n, epanjang (&akukan &e-(' ar( 0
E. Su-)ek Pajak
?ermu&a an -erak'(rn)a SP PP'3 1= %rang pr(-a( (&a'(rkan, -eraa atau -ern(at t(ngga& ( n*ne(a an -erak'(r paa aat men(ngga& un(a atau men(ngga&kan n*ne(a e&amaD&aman)a. 2= ?aan ((r(kan atau -erkeuukan ( n*ne(a an -erak'(r paa aat (-u-arkan atau t(ak &ag( -erkeuukan ( n*ne(a. ;= T(m-u&n)a ar(an an -erak'(r paa aat ar(an tere-ut e&ea( (-ag(.

E. Su-)ek Pajak
SP PPn a& Pengua'a Kena Pajak, )(   Pengua'a )ang me&akukan pen)era'an ?arang Kena Pajak an atau pen)era'an Jaa Kena Pajak )ang (kenakan PPn, an Pengua'a Ke(& )ang mem(&(' untuk (kuku'kan menja( Pengua'a Kena Pajak . PKP me&(put(3 pa-r(kan/pr*uen, pengua'a rea& etate/(nutr(a& etate/e@e&*per, (mp*rt(r, (ent*r, pengua'a )g pun)a 'u-. t(mea g pa-r(kan/(mp*rt(r, agen utama an pen)a&ur utama ar( pa-r(kan,/(mp*rt(r, pemegang 'ak paten  merek agang, pem-*r*ng/k*ntrakt*r/u-k*ntrakt*r -angunan an 'arta tetap &a(nn)a. Pengua'a ke(& )g mem(&(' menja( PKP, )( ekp*rt(r an peagang )g menjua& -arang kena pajak kepaa PKP.

E. Su-)ek Pajak
mempun)a( uatu 'ak ata -um(  atau memper*&e' man:aat ata -um( an atau atau mem(&(k(, menguaa(, an atau memper*&e' man:aat ata -angunan, antara &a(n pem(&(k, peng'un(, peng*ntrak, penggarap, pemaka(, an pen)ea. 7. SP ?UM"/?UM+, ?UM" &m -entuk apapun


E. Su-)ek Pajak
8. %-)ek Pajak <%P=

1=

2=

;=

%P aa&a' keaaan2, per(t(a2, atau per-uatan2 B Tat-etan B apa aja )ang e&a)akn)a apat (kenakan pajak. Keaaan, eI. Keka)aan ee*rang paa uatu aat ttt, mem(&(k( kenaraan -erm*t*r, ra(*, te&(@((, mem(&(k( tana' atau -arang tak -ergerak, menempat( ruma' ttt. Per-uatan, eI. Me&akukan pen)era'an -arang karena pjj, men(r(kan ruma'/ geung, mengaakan pertunujukan/ t*nt*nan/'(-ura, memper*&e' peng'a(&an, -eperg(an ke 6". Per(t(a, eI. Kemat(an, keuntungan tak teruga

8. %-)ek Pajak <%P=  A. %P  PP' PP'  aa&a' aa&a' peng'a(&an )a(tu setiap tamba$an

kemampuan ekonomis  )ang )ang (ter(ma atau (per*&e' (per*&e' L P, -a(k )ang -eraa& ar( n*ne(a maupun ar( &uar, )ang apat (paka( untuk k*num( atau untuk menam-a' keka)aan Laj(- Pajak )ang -erangkutan, engan nama an a&am -entuk apapun, termauk3 1. Penggant(an /(m-a&an -erkenaan engan pekerjaan/ jaa  jaa )ang (ter(ma atau (per*&e' termauk gaj(, upa', tunjangan, '*n*rar(um, k*m((, -*nu, grat(:(ka(, uang pen(un, atau (m-a&an a&am -entuk &a(nn)a, keua&( (tentukan &a(n a&am U U (n( 2. 'a(a' ar( un(an atau pekerjaan atau keg(atan, an peng'argaan ;. &a-a ua'a

8. %-)ek Pajak <%P= >. pener(maan kem-a&( pem-a)aran pajak )ang te&a'

(-e-ankan e-aga( -(a)a 5. -unga termauk prem(um, (k*nt*, an (m-a&an (m-a&an karena jam(nan pengem-a&(an utang . (@(en, engan nama an a&am -entuk apapun, termauk (@(en ar( perua'aan auran( kepaa pemegang p*&(, an pem-ag(an (a 'a(& 'a(& ua'a k*pera( E. r*)a&t( 8. ea an peng'a(&an &a(n e'u-ungan engan penggunaan 'arta G. pener(maan atau per*&e'an pem-a)aran -erka&a -erka&a 10. keuntungan karena pem-e-aan utang, keua&( ampa( engan jum&a' tertentu )ang (tetapkan (tetapkan engan engan Peraturan Pemer(nta' 11. keuntungan krn e&((' kur mata uang uang a(ng a(ng

8. %-)ek Pajak <%P= 12. e&((' &e-(' karena pen(&a(an kem-a&( akt(@a 1;. prem( auran( 1>. (uran )ang (ter(ma atau (per*&e'

perkumpu&an ar( angg*tan)a )ang ter(r( ar( Laj(- Pajak )ang menja&ankan ua'a atau pekerjaan -e-a 15. tam-a'an keka)aan net* )ang -eraa& ar( peng'a(&an )ang -e&um (kenakan pajak. 1. keuntungan karena penjua&an atau karena penga&('an 'arta termauk3 a= keuntungan karena penga&('an 'arta kepaa perer*an, perekutuan, an -aan &a(nn)a e-aga( penggant( a'am atau pen)ertaan m*a&

8. %-)ek Pajak <%P= -= keuntungan )ang (per*&e' perer*an, perekutuan an -aan &a(nn)a karena penga&('an 'arta kepaa pemegang a'am, ekutu, atau angg*ta = keuntungan karena &(ku(a(, pengga-ungan, pe&e-uran, pemekaran, pemea'an, atau pengam-(&a&('an ua'a = keuntungan karena penga&('an 'arta -erupa '(-a', -antuan atau um-angan, keua&( )ang (-er(kan kepaa ke&uarga eara' a&am gar( keturunan &uru atu erajat, an -aan keagamaan atau -aan pen((kan atau -aan *(a& atau pengua'a ke(& termauk k*pera( )ang (tetapkan *&e' Menter( Keuangan, epanjang t(ak aa 'u-ungan engan ua'a, pekerjaan, kepem(&(kan atau penguaaan antara p('akDp('ak )ang -erangkutan.

8. %-)ek Pajak <%P=

%P PP' )g &a(n, )( a ta peng'a(&an  %P -erupa -unga ep*(t* an ta-unganD ta-ungan &a(nn)a, peng'a(&an ar( tranak( a'am an ekur(ta &a(nn)a ( -ura e:ek, peng'a(&an ar( penga&('an 'arta -erupa tana' an atau -angunan erta peng'a(&an tertentu &a(nn)a, pengenaan pajakn)a (atur engan Peraturan Pemer(nta'.

8. %-)ek Pajak <%P= ?. %P Pajak Pertam-a'an "(&a( ter(r  ata3 1. pen)era'an ?arang Kena Pajak ( a&am +aera' Pa-ean )ang (&akukan *&e' Pengua'a 2. (mp*r ?arang Kena Pajak ;. pen)era'an Jaa Kena Pajak ( a&am +aera' Pa-ean )ang (&akukan *&e' Pengua'a >. peman:aatan ?arang Kena Pajak t(ak -eruju ar( &uar +aera' Pa-ean ( a&am +aera' Pa-ean 5. peman:aatan Jaa Kena Pajak ar( &uar +aera' Pa-ean ( a&am +aera' Pa-ean atau . ekp*r ?arang Kena Pajak *&e' Pengua'a Kena Pajak.

8. %-)ek Pajak <%P= 7.

%P P??, a& -um( an -angunan. 1. ?um( permukaan -um( me&(put( tana' an pera(ran pea&aman erta &aut (&a)a' n*ne(a. 2. ?angunan, k*ntruk( tekn(k )g (tanam atau (&ekatkan eara tetap p tana' an atau pera(ran, termauk3 a= J& &(ngkungan )g ter&etak &m atu k*mp&ek

-angunan epert( '*te&, pa-r(k, -= J&n t*&, k*&am renang, pagar mea', taman mea', ermaga/ga&angan kapa&, tempat *&a' raga, tempat penampungan m(n)ak, a(r, a(r, ga, p(pa ga/m(n)ak = +an :a(&(ta &a(n )g -er( man:aat.

8. %-)ek Pajak <%P= +. %P ?PHT?, a& per*&e'an 'ak ata tana' an

-angunan. Per*&e'an 'ak engan ara3 1. Pem(na'an 'ak 2. Pem-er(an 'ak -aru !. %P <%-)ek ?ea Metera(=, a& +*kumen, +*kumen, )(

kerta )ang -er((kan tu&(an )g mengaung art( an maku tentang per-uatan, keaaan, atau ken)ataan -ag( ee*rang an atau p('akDp('ak )g -erkepent(ngan.

G. Hukum Pajak
Hukum pajak, a& kee&uru'an ar( peraturan2 )g me&(put( eenang pemer(nta' untuk mengam-(& keka)aan ee*rang an men)era'kann)a kem-a&( kepaa ma)arakat me&a&u( ka negara. HP merupakan 'ukum pu-&(k, krn mengatur 'u-. 'k antara negara an *rang2/-aan2 'ukum )g aj(- -a)ar pajak. HP (-eakan ua3 HP mater(a&  :*rma&

G. Hukum Pajak
ttg (apa )ang (kenakan pajak, (apa )g (keua&(kan, apa aja )g (kenakan pajak  -erapa pajak 'r (-a)ar. (-a)ar. < !I. UU 1E/2000 ttg PP'= Pertama, 'k pajak mater(a& -erka(tan g (apaD(apa )g (kena( pajak, art(n)a -erka(tan g u-)ek an aj(- pajak. Lp a&, u-)ek pajak )g te&a' memnu'( per)aratan *-)ekt(: untuk (kenakan pajak. !I, Su-)ek pajak )ang pun)a peng'a(&an ( ata PTKP.

G. Hukum Pajak
ketentuan -gm meujukan 'ukum pajak mater(a& menja( ken)ataan.
10. Utang Pajak
10. Utang Pajak
10. Utang Pajak
Menurut ajaran mater(a& utang pajak t(m-u& paa aat (tentukan *&e' uu )g eka&(gu (penu'( )arat u-)ek an *-)ek.  Ajaran (n( ((kut( n*ne(a ete&a' TaI $e:*rm3 Penje&aan KUP,9 Tuga am perpajakan t(ak &ag( epert( maa &au, (mana am perpajakan me&etakan keg(atan paa tuga menetapkan SP guna menentukan pajak terutang9 P 12 UU 1/2000, et(ap aj(- pajak mem-a)ar pajak )g terutang -eraarkan ketentuan peraturan perDuuDan perpajakan g t(ak menggantungkan paa aan)a SKP9.

10. Utang Pajak
krn aan)a per-uatan :(ku, )( (ter-(tkann)a urat ketetapan pajak. Urgen( t(m-u&)a utang pajak3 1= 2= ;= >=

Pem-a)aran/penag('an Pemaukan urat ke-eratan Penentuan -ermu&a/-erak'(r a&uara Pener-(tan SKP an SKPT

?erak'(rn)a utang pajak. 1= 2= ;= >= 5=

Pem-a)aran K*mpena( +a&uara Pem-e-aan Peng'apuan

11. Penag('an Utang Pajak Penag('an pajak, a& erangka(an t(nakan agar penanggung pajak me&una( utang pajak an -(a)a penag('an g menegur, memper(ngatkan, me&akukan penag('an eket(ka an eka&(gu, mem-er(ta'ukan urat paka, menguu&kan penega'an, me&akanakan pen)(taan, pen)aneraan, menjua& -arang )ag te&a' ((ta.  A. Penag('an eket(ka an eka&(gu, a&

penag('an *&e' juru (ta pajak tanpa menunggu  jatu' temp* pem-a)aran pajak -eraarkan urat per(nta' penag('an eket(ka  eka&(gu.

11. Penag('an Utang Pajak Pener-(tan urat per(nta' penag('an eket(ka an eka&(gu, apa-(&a3 a. Penanggung pajak
11. Penag('an Utang Pajak ?. Penag('an utang pajak g urat paka,

penag('an pajak *&e' juru (ta pajak -eraarkan urat paka )ang mempun)a( kekuatan ekekut*r(a& an keuukan 'ukum )g ama engan putuan penga(&an )g te&a' mempun)a( kekuatan 'ukum tetap. Surat paka (ter-(tkan apa-(&a3 1= Pp t(ak me&una( pajak an kepaan)a (ter-(tkan urat teguran/per(ngatan/ ejen(n)a 2= Ter'aap Pp te&a' (&akanakan penag('an eket(ka an eka&(gu ;= Pp t(ak memenu'( ketentuan a&am keputuan peetujuan anguran/penunaan pem-a)aran.

11. Penag('an Utang Pajak 7. Pen)(taan a& t(nakan juru (ta pajak untuk

menguaa( -arang Pp guna (ja(kan jam(nan untuk me&una( utang pajak menurut peraturan perDuuDan. Pen)(taan pt (&akukan j(ka te&a' 2 I 2> jam ete&a' urat paka (-er(ta'ukan kepaa Pp, an -e&um (&una(. Pen)(taan (ak(kan *&e' ekurangn)a 2 *rang eaa, penuuk (n*ne(a an (pera)a juru (ta pajak. Pen)(taan (-uatkan -er(ta aara (tanatangan( juru (ta, ak( an pp.

11. Penag('an Utang Pajak ?arang )ang pt ((ta3 1. ?arang -ergerak m*-(&, per'(aan, uang tuna(, ep*(t*, ta-ungan, a&* reken(ng k*ran, g(r*, *-&(ga(, a'am, atau urat -er'arga &a(nn)a, p(utang, an pen)ertaan m*a& paa perua'aan 2. ?arang tak -ergerak, tana', -angunan, kapa& engan -*-*t ttt.

11. Penag('an Utang Pajak +. 6e&ang, a& et(ap penjua&an -arang ( muka umum g

ara penaaran 'arga -a(k &(an/tertu&( me&a&u( ua'a pengumpu&an pem(nat/a&*n pem-e&(. 6e&ang (-eakan ua, &e&ang ekeku( an &e&ang ukare&a. 6e&ang ekeku(, me&(put( &e&ang putuan Penga(&an, Hak Tanggungan, (ta pajak, (ta Kejakaan/Pen)((k an (ta Pan(t(a Uruan P(utang "egara, (&akanakan *&e' Kant*r 6e&ang "egara 6e&ang ukare&a a& &e&ang ata prakara en(r( ar( p('ak )ang -er'ak ata *-)ek )ang )ang akan (&e&ang, apat (&akanakan *&e' Kant*r 6e&ang "egara atau ?a&a( 6e&ang Sata menurut Kepmenkeu Kepmenkeu tg& tg& 25 Jan 1GG "*. >E/KMK.01/1GG tentang ?a&a( 6e&ang.

11. Penag('an Utang Pajak 6e&ang apat (&akukan pa&(ng (ngkat 1> 'ar( ete&a' pengumuman &e&ang me&a&u( me(a maa. Pengumuman pa&(ng (ngkat 1> 'ar( ete&a' pen)(taan. Pengumuman untk -arang -ergerak atu ka&(, -arang tak -ergerak 2 ka&(. Harga -arang mak. 20 juta t(ak 'aru &eat me(a maa. Ha(& &e&ang untk -a)ar -(a)a penag('an an -(a)a &e&ang (an)a untuk -a)ar pajak.

11. Penag('an Utang Pajak ?(a)a penag('an 50 r(-u rp t(ap pem-er(ta'uan urat paka,  100 r(-u rp t(ap pe&aknaan urat per(nta' pen)(taan, (tam-a' 1O ar( n(&a( &e&ang. !. Penega'an, a& &arangan )g -er(:at

ementara ter'aap penanggung pajak ttt untuk ke&uar ar( (&a)a' $ -eraar a&aan ttt eua( ketentuan, pun)a utang pajak ekurangn)a 100 juta an (ragukan (t(ka -a(k &m pe&unaan, jangka aktu  -&n an pt (perpanjang e&aman)a  -&n. ?eraar keputuan Menkeu.

11. Penag('an Utang Pajak F. Pen)aneraan/g(je&(ng, a&

pengekangan ementara aktu ke-e-aan penangng pajak g menempatkann)a ( tempat ttt, )g utang pajan)a ekurann)a 100 juta  (ragukan (t(ka -a(kn)a pe&unaan pajak, ata urat per(nta' pen)aneraan r peja-at, e&ama  -&n  (perpanjang e&aman)a  -&n.

12. Ke-eratan  ?an(ng  A. Ke-eratan, a& uatu urat )ang -er((

pern)ataan aj(- pajak ttg ket(aketujuan n)a ter'aap jum&a' )g menja( aar pengenaan pajak. Ke-eratan pt (ajukan 'an)a kepaa +(r   jen Pajak ata uatu3 1= 2= ;= >= 5=

Surat Ketetapan Pajak Kurang ?a)ar Surat Ketetapan Pajak Kurang ?a)ar Tam-a'an Surat Ketetapan Pajak 6e-(' ?a)ar Surat Ketetapan Pajak "('(& Pem*t*ngan atau pemungutan *&e' p('ak ket(ga -eraarkan ketentuan peraturan per DuuDan perpajakan.

12. Ke-eratan  ?an(ng Ke-eratan (ajukan tertu&(  g -'  n*ne(a n*ne(a  g mengemukakan jum&a' pajak terutang atau  jum&a' pajak )ang (p*t*ng atau (pungut atau  jum&a' rug( menurut peng'(tungan Laj(- Pajak engan (erta( a&aanDa&aan )ang je&a. Ke-eratan 'r  (ajukan (ajukan &m jangka aktu ; -&n ejak tangga& urat, tangga& pem*t*ngan atau pemungutan,  keua&( keua&( ( &uar kekuaaann)a. Ke-eratan )ang t(ak memenu'( per)aratan (tu t(ak (anggap e-aga( urat ke-eratan, e'(ngga t(ak (pert(m-angkan.

12. Ke-eratan  ?an(ng Tana pener(maan urat ke-eratan ar( +(r   jen  Pajak Pajak atau tana peng(r(man urat ke-eratan me&a&u( p* teratat menjadi tanda bukti penerimaan surat keberatan.  Apa-(&a (m(nta *&e' Laj(- Pajak untuk keper&uan pengajuan ke-eratan, +(rektur Jenera& Pajak aj(mem-er(kan keterangan eara tertu&( 'a&D'a& )ang menja( aar pengenaan pajak, peng'(tungan rug(, pem*t*ngan atau pemungutan pajak. Pengajuan ke-eratan t(ak menuna keaj(-an mem-a)ar pajak an pe&akanaan penag('an pajak. Se-e&um aa keputuan, p ma(' apat men)ampa(kan a&aan tam-a'an / penje&aan tertu&(

12. Ke-eratan  ?an(ng +(rjen pajak a&am aktu pa&(ng &ama 12 -&n ejak urat ke-eratan (ter(ma 'aru mem-er( keputuan. Keputuan ata ke-eratan, pt -erupa3 mener(ma e&uru'/e-ag(an, men*&ak atau menam-a' jum&a' utang pajak.  Apa-(&a jangka aktu 12 -&n &eat an -e&um aa putuan, maka ke-eratan (anggap (ter(ma.  Apa-(&a ke-eratan (ter(ma e-ag(an/e&uru'n)a, maka ke&e-('an pem-a)aran pajak (kem-a&(kan g (tam-a' (m-a&an -unga 2O e-u&an -&n=.

12. Ke-eratan  ?an(ng ?an(ng, a& LP  apat apat mengajukan perm*'*nan -an(ng 'an)a kepaa -aan pera(&an pajak ter'aap keputuan mengena( ke-eratann)a )ang (tetapkan *&e' +(rektur Jenera& Pajak. Putuan -aan pera(&an pajak -ukan merupakan keputuan tata ua'a negara. ?an(ng  (ajukan (ajukan eara tertu&( a&am -a'aa n*ne(a, engan a&aan )ang je&a a&am aktu ;
1;. Penerapan ank( pajak Sank( perpajakan, a& jam(nan -' ketentuan perDuuDan perpajakan akan (taat(/(patu'( atau uatu a&at menega' agar LP LP t(ak t(ak me&anggar n*rma perpajakan  Aa ua maam ank( perpajakan, )( ank( am(n(trat(: an ank( p(ana.  Anaman t'p pe&anggaran perpajakan, pt (kenakan ank( am aja, atau p(ana aja, atau keuaDuan)a.

1;. Penerapan Sank( Perpajakan Sank( am, mrpk pem-a)aran kerug(an paa negara, k'uun)a )g -erupa -unga an kena(kan. Sank( p(ana, mrpk (kaan atau pener(taan, uatu a&at terak'(r atau -enteng 'ukum )g (gunakan :(ku agar n*rma perpajakan (patu'(. Sank( am, aa t(ga maam ena, -unga an kena(kan. Sank( p(ana, aa t(ga maam ena p(ana, kurunga, an penjara.

1;. Penerpan Sank( Perpajakan +ena am, (kenakan &m 'a& LP3 1= 2=

T(ak/ter&am-at maukkan SPPT <50/100 jt= Pem-etu&an en(r(, SPT t'n/SPT maa tap( -e&um (((k = K'uu P??, SPT/SKPK? tk/kurang/ ter&am-at -a)ar, (&akukan pemer(kaan pjk kurang -a)ar <2O mak 2> -&n=

1;. Penerapan Sank( Perpjakan Sank( am -rp -unga (-ag( ;, -unga pem-a)aran, -unga penag('an, an -unga ketetapan. 1= ?unga pe-a)aran a& -unga krn -a)ar pajak t(ak aktun)a. 2= ?unga penag'an a&, -unga krn pem-a)aan pajak )g (tag(' engan STP, KKPK?, SKPK?T, t(ak p atun)a. ;= ?unga ketetapan, a& -unga )g (maukkan &m urat ketetpan pajak tam-a'an p*k*k pajak -&n=.

1;. Penerapan Sank( Perpjakan Sank( am, -erupa kena(kan pajak 1= +(ke&uarkan SKPK? R kena(kan 50O krn t(ak maukan SPT t'n
1;. Penerapan Sank( Perpjakan Sank( p(ana -erupa ena p(ana (kenakan ter'aap t(nak p(ana )g -er(:at pe&anggaran maupun -er(:at keja'atan, kepaa LP, peja-at  p('ak ket(ga. P(ana kurungan, 'an)a (kenakan paa t(nak p(ana )g -er(:at pe&anggaran, kepaa LP  p('ak ket(ga. P(ana penjara, (kenakan paa t(nak keja'atan kepaa LP an peja-at.

1;. Penerapan Sank( Perpjakan P(ana penjara an atau ena p(ana
1>. Per&aanan Ter'aap Pajak Pengert(an Per&aanan Ter'aap Pajak Suatu t(nakan ar( aj(- pajak untuk t(ak memenu'( keaj(-ann)a mem-a)ar pajak Per&aanan ter'aap pajak (-eakan 3 Per&aanan Pa(: 3 Ter(r( ar( 'am-atan B 'am-atan )ang memperukar pemungutan pajak )ang erat 'u-ungann)a engan truktur ek*n*m( uatu negara,engan perkem-angan (nte&ektua& an m*r(& penuuk,an engan tekn(k pemungutan pajak (tu en(r(.

1>. Per&aanan Ter'aap Pajak Per&aanan akt(:  Me&(put( emua an per-uatan,)ang eara &angung (tujukan ter'aap :(ku an -ertujuan untuk meng'(nar( pajak.

1>. Per&aanan Ter'aap Pajak  Aapun araDaran)a -- 3  A. Peng'(naran (r( ar( pajak ?(aan)a (&akukan engan pena'anan (r(. 7*nt*' 3 Pajak ata -a'an -akar,('(nar( *rang engan mem-(arkan m*-(&n)a (gara(,peng'(naran (r( ar( pajak apat (&akukan eara )ur(( 3 -er-entuk per-uatan engan ara eem(k(an rupa,e'(ngga per-uatan B per-uatan )ang (&akukan t(ak terkena penerapan UU pajak,-(aan)a per-uatan tere-ut merupakan penggunaan ar( kek**ngan an / atau ket(akje&aan ar( UU.

? Menge&akkan Pajak  Apa-(&a peng'(naran (r( ar( pajak t(ak apat (&akanakan,maka aj(- pajak menggunakan ara &a(n,m(a&n)a engan ara pen)e&unupan Penge&akan emaam (tu -enar B -enar merupakan pe&anggaran UU

 Ak(-at Penge&akan Pajak 3 +a&am ?(ang Keuangan 3 +apat men)e-a-kan ket(ake(m-angan anggaran +a&am ?(ang !k*n*m( 3 Sangat mempengaru'( pera(ngan (antara pengua'a, e-a- uatu perua'aan )ang engan menge&akkan pajak menekan -(a)an)a eara t(ak &ega& mempun)a( keuukan )ang &e-(' menguntungkan ar( paa a(ngan B a(ngann)a )ang t(ak -er-uat em(k(an. Merupakan pen)e-a- tagna( -erputarn)a r*a ek*n*m(. Men)e-a-kan &angkan)a m*a&,karena para aj(pajak men)em-un)(kan keuntungann)a.

+a&am -(ang P(k*&*g( Pengge&apan pajak mem-(aakan aj(- pajakuntuk me&anggar UU,apa-(&a (a me&akukan pen(puan a&am -(ang :(ka&,&am-at &aun (a akan -er-uat ama (-(ang &a(n.

Me&a&a(kan Pajak a(tu men*&ak mem-a)ar pajak )ang te&a' (tetapkan an men*&ak memenu'( :*rma&(ta B :*rma&(ta )ang 'aru (penu'( *&e'n)a. *&e'n)a. 7*nt*' 3 Ua'a menggaga&kan pemungutan pajak engan meng'a&ang B 'a&ang( pen)(taan ,engan ara me&en)apkan -arang B -arang )ang apat ((ta *&e' :(u.< engan  ja&an menggant( perua'aan pr(-a( menja( uatu perer*an,atau menjua& -arang B -arang )ang akan ((ta,atau mem(na'tangankan ata nama (ter( atau nama *rang &a(n -ukan -ukan karena ke'aruan =.

15. Pen)e&ea(an Pajak -ergana  A. Pengert(an pajak -ergana, )( apa-(&a

pajakDpajak ar( ua negara/&e-(' a&(ng men(n(', e'(ngga *rang (kenakan pajak ( negaraDnegara &e-(' ar( atu, mem(ku& -e-an pajak &e-(' -ear j(ka 'an)a (pungut atu negara.  Atau ua negara atau &e-(' eara -eramaan memungut pajak ata *-)ek )g ama an u-)ek )g ama.

15. Pen)e&ea(an Pajak -ergana Unur Pajak gana, )( a.  Aa pajak ar( ua negara/&e-(' a&(ng t(n(' -. Su-)ek pajak mem(ku& -e-an pajak &e-(' -ear. . ?e-an tam-a'an -ukan karena penerapan tar(:. . Pengenaan pajak ata *-)ek an u-)ek )g ama

15. Pen)e&ea(an Pajak -ergana ?. Pen)e-a- Pajak -ergana, a& aan)a

keau&atan ma(ngDma(ng negara untuk menentukan en(r( )ur((k( pajakn)a. ?(aan)a pengenaan pajak -ergana (e-a-kan *&e' t(ga jen( k*n:&(k jur((k(. 1. K*n:&(k antra aa *m((&( g aa um-er. "egara *m((&( mengenakan pajak ata e&uru' peng'a(&an )g (per*&e' penuukn)a, negara um-er mengenakan pajak ata peng'a(&an )g -eraa& ar( negara tere-ut.

15. Pen)e&ea(an Pajak -ergana 2.K*n:&(k karena -ea (:(n(( penuuk9. Se*rang pr(-a(/-aan paa aat )g -eramaan pt (anggap e-aga( penuuk ar( ua negara. Karena negara atu menganut aa kearganegaraan/ ke-angaan )g &a(n aa *m((&(.

15. Pen)e&ea(an Pajak -ergana ;. Per-eaan (:(n(( um-er peng'a(&an9.  Apa-(&a Apa-(&a ua negara/&e-(' memper&akukan atu jen( pajak peng'a(&an e-aga( peng'a(&an )g -erum-er ar( (&a)a'n)a. Ak(-atn)a peng'a(&an tere-ut (kenakan pajak *&e' ua negara/ &e-('.

15. Pen)e&ea(an Pajak -ergana 7. Peng'(naran pajak ?ergana 1. Un(&atera& 2. ?(&atera& . Ke-(aaan nterna(*na&
1. Pemer(kaan  Pen)((kan Pajak Pemer(kaaan pajak merupakan upa)a guna menapatkan -ukt( permu&aan tentang aan)a ugaan t(nak p(ana. ?ukt( permu&aan aa&a' keaaan/ -ukt(D -ukt( )ang apat mem-enarkan petunjuk )ang &e-(' kuat -a'a uatu t(nak p(ana (-(ang perpajakan eang/te&a' terja(. Pemer(kaan -ukt( permu&aan paa aarn)a erupa engan pemer(kaan pajak &engkap per-eaann)a aa&a' 3 a= Pemer(kaan -ukt( permu&aan &e-(' menekankan upa)a menapatkan -ukt( aan)a t(nak p(ana perpajakan an -earn)a kerug(an )ang (t(m-u&kan -= eangkan a&am pemer(kaan pajak &engkap menekankan paa per'(tungan -earn)a keaj(-an perpajakan )ang ma(' terutang, *&e' e-a- (tu pemer(kaan -ukt( permu&aan t(ak per&u (-a'a engan aj(- pajak an t(ak (ke&uarkan urat ketetapan pajak.

1. Pemer(kaan  Pen)((kan Pajak aa ua Hasil pemeriksaan bukti permulaan  aa kemungk(nan3 1. Terapat ukup -ukt( permu&aaan an ugaaan -a'a aj(- pajak eang an te&a' me&akukan t(nak p(ana maka apat (terukan pen)((kan. UnurDunur p(ana 'aru memenu'( (( paa& ;8 an ;G KUP. 2. T(ak terapat ukup -ukt( permu&aan an ugaan )ang kuat -a'a aj(- pajak eang/te&a' me&akukan p(ana perpajakan/a&a' atu unur t(nak p(ana perpajakan paa& ;8 an ;G KUP t(ak terpenu'( e'(ngga t(ak (&anjutkan pen)((kan, k*nekuen(n)a -erupa t(nak &anjut penetapan pajak )ang mungk(n ma(' terutang an ank( am(n(tra(n)a.

1. Pemer(kaan  Pen)((kan Pajak Pen)((kan -aru apat (&akukan ete&a' (rjen pajak mempun)a( ugaan )ang kuat -a'a te&a' terja( t(nak p(ana perpajakan )ang merug(kan negara. +ugaan )ang kuat (n( 'aru (ukung engan a&at -ukt( *&e' e-a- (tu (rjen pajak 'aru menapatkan -ukt(D-ukt( )ang ukup )ang -(aan)a (&akukan/ (&akukan/ (kumpu&kan e-e&um me&akukan pen)((kan )ang (kena&3 1. Pengamatan 2. Pemer(kaan -ukt( permu&aan ;. Pen)((kan

1. Pemer(kaan  Pen)((kan Pajak Pen$i%i# $ang mea#u#an pen$i%i#an #e"ahatan umum a%aah p'isi RI se%ang#an se%ang#an pen$i%i# $ang a#an mea#u#an pen$i%i#an(#e"ahatan #husus(tertentu a%aah pega)ai negri sipi tertentu $ang %i*eri #e)enangan #husus 'eh ++. Pasa ,, a$at 1 K+P *erisi tentang : Pe"a*at PNS -pen$i%i# PNS tertentu %i ing#ungan %ire#t'rat "en%era pa"a# $ang %i*eri )e)enang #husus se*agai pen$i%i# untu# mea#u#an pen$i%i#an tin%a# pi%ana %i *i%ang perpa"a#an se*agaimana %ima#su% ++ N'. / ( /1 tentang K+HAP.

1. Pemer(kaan  Pen)((kan Pajak Pen)((k t(nak p(ana (-(ang perpajakan perpajakan aa&a' pat( peja-at (rekt*rat jenera& pajak )ang memenu'( )arat untuk (angkat e-aga( pen)((k P"S, pengangkatan pen)((k P"S 'aru tunuk paa PP "*. 2E t'. 1G8; tentang pe&akanaan KUHAP. P"S )ang akan menja( pen)((k m(n(ma& -erpangkat  - <'aru (kut (kut pen((kan tentang pen)((kan ( ek*&a' reere P%6$ ?*g*r=. ang mengangkat pen)((k P"S aa&a' menter( ke'ak(man )ang (uu&kan *&e' epartemen )ang mem-aa'( P"S an 'aru menapatkan pert(m-angan ar( Jaka Agung an Kepa&a Kep*&((an $.

1. Pemer(kaan  Pen)((kan Pajak Paa& >> a)at <2= KUP mem-er( keenangan kepaa pen)((k untuk3 1. Mener(ma, menar(, mengumpu&kan an mene&(t( keterangan/&ap*ran -erkenaan engan t(nak p(ana (-(ang perpajakan agar keterangan/ &ap*ran tere-ut menja( &e-(' &engkap an je&a 2. Mene&(t(, menar( an mengumpu&kan keterangan mengena( *rang pr(-a(/ -aan tentang ke-enaran per-uatan )ang (&akukan e'u-ungan engan t(nakan p(ana ( -(ang perpajakan ;. Mem(nta keterangan an -a'an -ukt( ar( *rang pr(-a(/-aan e'u-ungan engan t(nak p(ana ( -(ang perpajakan >. Memer(ka -ukuD-uku, atatanDatatan an *kumenD*kumen &a(n -erkenaan engan t(nak p(ana ( -(ang perpajakan

1. Pemer(kaan  Pen)((kan Pajak 5. Me&akukan pengge&aa'an untuk menapatkan -arang

-ukt( pem-ukuan penatatan an *kumenD*kumen &a(n erta me&akukan pen)(taan ter'aap -arang -ukt( tere-ut . Mem(nta -antuan tenaga a'&( a&am rangka pen)((kan t(nak p(ana (-(ang perpajakan E. Men)uru' -er'ent( an atau me&arang ee*rang men(ngga&kan ruangan/ tempat paa aat pemer(kaan eang -er&angung an memer(ka (ent(ta ee*rang an atau )ang (-aan)a. 8. Mem*tret ee*ranng )ang -erka(tan engan t(nak p(ana perpajakan G. Memangg(& ee*rang untuk (m(nta( keterangann)a/(per(ka e-aga( terangka 10.Meng'ent(kan pen)((kan 11. Me&akukan t(nakan &a(n )ang per&u untuk ke&anaran pen)((kan

1. Pemer(kaan  Pen)((kan Pajak ?ataan -ag( Pen)((k P"S3 1. Pen)((k P"S t(ak -erenang me&akukan penangkapan an pena'anan 2. pen)((k P"S j(ka memauk( tempat/ruangan engan paka maka 'aru menapat -antuan ar( p*&(( ;. a&am me&akukan pen)((kan, pen)((k P"S t(ak man(r( >. pen)((k P"S 'aru mem-er(ta'ukan (mu&a(n)a pen)((kan kepaa penuntut umum