Aplicación de la norma contable NCB-013, que se refiere a la contabilización de las adjudicaciones o daciones en pago para cancelar obligaciones de clientes para con los bancos bancos del sistema financiero de El Salvador. CONTABILIZACION Y CONSTITUCIÓN DE PROVISIONES Existen 3 maneras de que un Banco adquiera Activos Extraordinarios: 1 - Dación en pago 2 – Adjudicación Adjudicación o embargo 3 - Compraventa Cuando el valor de la Dación recibida es menor al Valúo y cubre todas las obligaciones del cliente. DACION EN PAGO TOTAL CONCEPTO CUENTAS 1220 BIENES RECIBIDOS EN PAGO (Dación) 1141 PRESTAMOS – CAPITAL 6110 PRODUCTOS FINANCIEROS – INTERESES 1250 CUENTAS POR COBRAR (SEGUROS) 1250 COSTAS PROCESALES 1149 RESERVAS DE PRESTAMOS 3250 RESERVAS DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS TOTAL
CARGO
ABONO 132,962.69
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127,979.56 4,542.03 441.10 0.00 4,322.99 137,285.68
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4,322.99 137,285.68
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VALOR DE MERCADO O VALUO $ 225,600.00
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HECHO POR: De acuerdo al Artículo 2 y 3 de esta norma activos NCB13.doc activos NCB13.doc Podemos ver en el ejemplo donde la dación en pago cubre totalmente la deuda del cliente y además el valúo supera el valor de la deuda.
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TOTAL VALOR DE MERCADO O VALUO $ 179,771.43
220,228.57
220,228.57
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HECHO POR: Si la dación en pago es m ayor que el valúo, se hace un ajuste, de t al manera que se contabilice el valor razonable (valúo), utilizando también las reservas de saneamiento, si aun así no alcanza para cancelar el préstamo se uti lizará la cuenta 8270 (Gastos) para cancelarlos totalmente.
Cuando el valor del valúo es igual al valor de la Dación recibida y no cubre toda la deuda del cliente. DACION EN PAGO TOTAL PARTIDA CONCEPTO 1220 BIENES RECIBIDOS RECIBIDOS EN PAGO( DACI N) 8270 GASTOS NO OPERACIONALES OTROS
DEBE 80,000.00 80,000.00 33,171.42
HABER
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HECHO POR:
Cancelación de Intereses CUENTA CONCEPTO 1141 PRESTAMOS ( CUENTAS DE ACTIVO) 1148 PRESTAMOS VENCIDOS – CAPITAL 93 CUENTA DE ORDEN POR CONTRA 9150 INTERESES SOBRE PRESTAMOS DUDOSA RECUPERACION 9150 RECARGO DE INTERESES POR MORA Cancelación de préstamo No. 809-222222-2 a nombre de Pedro Hernández, por medio de adjudicación, todo apli cado con fecha 15 de junio de 2003 TOTAL VALOR DE MERCADO $ 373,205.71
DEBE HABER 595,955.09 595,955.09 142,900.67 135,246.35 7,654.32
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738,855.76
738,855.76
HECHO POR: Para el ejemplo, el valor adjudi cado por el Juez fue de $ 248,803.81 se carga contablemente los bienes recibidos en
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Cancelación de préstamo No. 809-222222-2 a nombre de Pedro Martínez, pagado con cheque de caja No. 111111-1 producto de la venta de un inmueble TOTAL 225,600.00
225,600.00
VALOR DE MERCADO O VALUO $ 225,600.00 HECHO POR: El Banco compra el inmueble y el cliente endosa el cheque y cancela la d euda y si hay diferencia, como en este caso, se le abona en su cuenta al cli ente, raras veces se dan estos casos, ya que siempre se aplican las Daciones o adjudicaciones. Cuando se compra el bien y el valúo es menor al pago efectuado COMPRAVENTA
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VALOR DE MERCADO O VALUO $ 225,600.00 HECHO POR: En este caso el Banco compra el i nmueble y lleva a gastos no operacionales la diferencia que hay entre el valúo y el valor pagado, por ser el valor razonable menor, asimismo cuando el cliente endosa el cheque a favor del Banco, nos damos cuenta que todavía hace falta para que el crédito quede completamente cancelado y tenemos que utilizar nuevamente el gasto para cancelarlo, si tuviera reservas de saneamiento echamos mano de ella. Según el artículo 10 los bancos deberán efectuar provisiones mensuales e iguales por los activos extraordinarios que se adquieren. En el primer año se deberá completar el 25 % del valor del b ien adquirido, el segundo año, el 50 %, el tercer año, el 75 % y para llegar al 100 % en el cuarto año. Si un activo extraordinario es producto de la liquidación de un préstamo, y ést e tiene reservas de saneamiento, no
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Venta al contado de activos extraordinarios CUENTA 1110 1220 3250 6310020400
CONCEPTO CAJA BIENES RECIBIDOS EN PAGO RESERVAS DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES Venta de activo extraordinario a Pedro Hernández, al contado TOTAL VALOR EN LBROS $ 125,000.00
DEBE HABER 125,000.00 125,000.00 25,000.00 25,000.00
150,000.00 150,000.00
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1142 PRESTAMOS 1220 BIENES RECIBIDOS EN PAGO 2250040500 INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS
150,000.00 125,000.00 25,000.00
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16/10/2003 Amortización venta de activo extraordinario 16/11/2003 Amortización venta de activo extraordinario 16/12/2003 Amortización venta de activo extraordinario
2,701.52 2,803.53 2,907.20
14,896.08 12,092.55 9,185.35
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En caso que la Superintendencia detectare irregularidades en el proceso de subasta podrá requerir la repetición de dicho proceso, siempre y cuando no se hubiere adjudicado el respectivo mueble o inmueble. Si el respectivo bien ya ha sido adjudicado, la Superintendencia deberá informar a la Fiscalía General de la República para los efectos efectos legales consiguientes.
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NCB-013 El Consejo Directivo de la Su perintendencia del Sistema Financiero, con base a lo establecido en el literal c) del artículo 10, de la Ley Orgánica de la Superintendencia del Sistema Financiero, emite las presentes:
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Si después de la aplicación contable anterior, el valor e n registros del bien fuere mayor al valor razonable del mismo, deberá ajustarse hacia este último valor y la diferencia que
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