FASE 5 EVALUACION FINAL POA- REALIZAR EL PROCESO CONTABLE A UN CONJUNTO DE OPERACIONES ECONÓMICAS TALLER FINAL
PRESENTADO POR: JHON FAVER ROJAS RAMÍREZ C.C. 1082.216.152
GRUPO: 212018_86
TUTOR: PABLO VICENTE CORAL
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA - UNAD CONTABILIDAD Y COSTOS NEIVA MAYO 23 DE 2018
INTRODUCCIÓN
El siguiente trabajo se realiza como el desarrollo sistemático de la materia través de sus diferentes procesos y la aplicación de los mismos en un ejercicio que contiene los diferentes tópicos de esta, de esta manera se da por familiarizado, conceptualizado, y entendido los diferentes programas contables que hacen parte del maravilloso mundo económico que es una realidad del mundo en que vivimos, es de esta manera entonces que junto con los demás integrantes del grupo se cruzan conceptos, opiniones para la elaboración y desarrollo del taller final de la materia. De esta manera, se desarrollará el taller final donde se contabilizaran todos los movimientos financieros de la empresa Saturno S.A. con respectivos comprobantes y documentos que validen la información contable.
TALLER FINAL COMPAÑÍA VENUS S.A. BALANCE DE COMPROBACION AJUSTADO A 30 DE NOVIEMBRE DE 2017 CUENTAS
DEBITOS
Caja
$
41.000.000
Banco nacional
$
26.000.000
Banco del exterior
$
22.000.000
Clientes
$
10.000.000
Inventario materia prima
$
40.000.000
Inventario de producto terminado
$
2.000.000
Inventario de repuestos y accesorios
$
1.000.000
Construcción es y edificaciones
$
80.000.000
Depreciación acumulada de edificio
CREDITOS
$
26.000.000
Obligación financiera banco nacional
$
26.000.000
Obligación financiera banco exterior
$
22.000.000
Proveedores
$
10.000.000
Acreedores
$
1.600.000
Capital social
$
60.000.000
Reserva legal
$
10.000.000
Utilidad ejercicios anteriores
$
14.400.000
Ventas
$ 110.000.000
Rendimientos financieros
$
Terreno
$
16.000.000
Gastos en ventas
$
15.000.000
Gastos de administración
$
16.000.000
Costo de ventas
$
14.000.000
TOTAL
$
283.000.000
3.000.000
$ 283.000.000
Durante el mes de diciembre presenta los siguientes movimientos en sus operaciones comerciales: 1. El 1 de diciembre paga con cheque el arrendamiento de una bodega por tres meses a la inmobiliaria la chocita, valor mes de arrendamiento $600.000. 2 2. Se compra factura crédito a 90 días equipo de oficina por valor de $12.000.000 a Distrimuebles Farallones s.a. de Cali (Ica 7.7x1000) 3 3. El 2 de diciembre se compra a Tilán Ltda., régimen común, materia prima (500 unidades a $43.200 cada una) y 5.000 unidades de materiales a $102 cada una. Se pacta el pago del 20% contra entrega y la factura contempla descuentos así: 15%/5 días¸ 10%/10 días, 5%/15 días. 4 4. El 6 diciembre el señor Pedro Pérez, régimen simplificado, hace un pedido de 190 unidades para entrega el 31 de diciembre. Se cotizó a $120.000 cada unidad y se recibe anticipo del 50%. 6 5. El día 7 de diciembre se solicita al almacén 700 unidades de materia prima para la orden de trabajo 2505 para producción de 1.000 unidades 7 6. El 8 de diciembre se solicita a almacén 6.000 unidades de repuestos y accesorios para la producción. 8 7. Se causa y paga la nómina del mes de diciembre con base en la siguiente información: 10
HORAS NOMBRE
CARGO
SUELDO EXTRAS
Pablo Álvarez
Administrador 1.600.000
Juan Canales
Vendedor
800.000
James Ortega
Supervisor
900.000
4 diurnas
Ana Ospina
Operario
750.000
6 nocturnas
RECARGO NOCTURNO DOMINICAL
5 jornadas
2
8. El 31 de diciembre se termina la orden de producción 2505 la cual es enviada a producto terminado y entregada al señor Pérez, quien cancela el saldo.
INFORMACION GENERAL
El capital de la sociedad corresponde a 10.000 acciones, las cuales han sido suscritas y pagadas en su totalidad.
La empresa posee un solo producto terminado, el cual se realiza con una sola materia prima y un solo material indirecto.
La empresa Venus S.A., pertenece al regimen comun
Por política de la empresa toda factura con vencimiento mayor a 300 días a diciembre 31, se consideran deudas de dificil cobro.
Para la valoración de los inventarios se aplica el método del promedio ponderado.
En inventario se encontraban las siguientes unidades:
Materia prima 1.000 unidades; Producto terminado 50 unidades y Repuestos y accesorios 10.000 unidades. Para la depreciación de la propiedad, planta y equipo se utiliza el método de línea recta. El cargo por arrendamiento se distribuye de acuerdo a la superficie usada por cada área: 50% producción, ventas 20% y 30% administración. El porcentajes estimado para ARL es de 1.04% Para la provisión de cartera se debe hacer por el método general. El estado de la cartera ( facturas por cobrar) a 31 de diciembre del año en curso, es:
FACTURA No.
CLIENTE
VALOR
VENCIMIENTO 4 de noviembre de
25
Pedro Higuera
1.600.000 2015
125
Luis Meza
1.000.000
134
Juan Rodríguez 1.200.000
3 de enero de 2016 6 de julio de 2016 8 de septiembre de
325
Ángela Díaz Alberto
342
Ceballos
800.000
2016 15 de noviembre de
2.400.000 2016
345
JuliánViáfara
TOTAL
3.000.000
20 de enero de 2017
10.000.000
La empresa obtuvo un préstamo del Chase Manhattan bank por US$10.000 el 30 de noviembre del año en curso a una tasa de $2.978 por dólar. El 31 de diciembre la TRM es de $3.007 por dólar. Con base en la información anterior se solicita: 1. Contabilizar cada una de las operaciones ocurridas 2. Registrar la nómina 3. Elaborar el comprobante de diario 4. Elaborar la hoja de costos 5. Elaborar el estado de costos de articulos fabricados y vendidos a diciembre 31 6. Hacer los ajustes pertinentes 7. Hacer el cierre de las operaciones a 31 de diciembre 8. Elaborar y presentar el estado de resultados, estado de situación financiera y estado de costos a 31 de diciembre.
DESARROLLO 1. Contabilizar cada una de las operaciones ocurridas
1. PAGO DE ARRENDAMIENTO CUENTA
DESCRIPCION
DEBITO
170525
Arrendamiento diferido
$ 6.000.000
240802
IVA
$ 900.000
236530
Rte. Fuente Arriendos
$ 210.000
233540
Costos x pagar - Arrenda.
$ 6.690.000
SUMAS IGUALES
$ 6.900.000
CREDITO
$ 6.900.000
2. COMPRA EQUIPO DE OFICINA CUENTA
DESCRIPCION
DEBITO
1524
Equipo de oficina
$ 12.000.000
2205
Proveedores nacionales
240802
IVA descontable
$ 1.920.000
135510
ICA
$ 79.200
CREDITO $ 13.999.200
$ 13.999.200
SUMAS IGUALES
$ 13.999.200
3. COMPRA DE MATERIA PRIMA Compras 500 unidades x $43.200= $ 21,600.000 5.000 x $102= $ 510.000
CUENTA DESCRIPCIÓN 1405
Materias primas
Retención en la fuente 2205 Proveedores nacionales SUMAS IGUALES
DÉBITO
CRÉDITO
$21.600.000
2365
$540.000 $21.060.000 $21.600.000
$21.600.000
CUENTA
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
1455
Materiales, repuestos y accesorios
$510.000
2408
Impuesto sobre las ventas por pagar
$81.600
2205
Proveedores Nacionales
SUMAS IGUALES
$591.600 $591.600
$591.600
CRÉDITO
CUENTA
DESCRIPCIÓN
DÉBITO
2205
Proveedores Nacionales
$4.330.320
1110
Bancos
SUMAS IGUALES
CRÉDITO
$4.330.320 $4.330.320
$4.330.320
4. VENTA DE MERCANCIAS CUENTA DESCRIPCION 110505 Caja 130505 Clientes Nal 41 Ingresos operacionales 61 Costo de Venta 1430 Productos terminados SUMAS IGUALES
DEBITO $ 11.400.000 $ 11.400.000
CREDITO $ 22.800.000
$ 6.184.120 $ 6.184.120 $ 22.800.000
$ 28.984.120
5. ORDEN DE TRABAJO 2505 MATERIA PRIMA Entradas
Salidas
40.000.000 (1.000)
28.746.667 (700)
21.600.000 (500) 61.600.000 (1.500)
28.746.667 (700)
Diferencia
32.853.333 (800)
CUENTA DESCRIPCION 7105 Costo de Producción 1405 Materia Prima SUMAS IGUALES
DEBITO $28.746.667 $ 28.746.667
CREDITO $28.746.667 $ 28.746.667
6. ORDEN DE TRABAJO Costo = 6.000 unidades X $102= $612.000
CUENTA
DESCRIPCIÓN
DEBITO
1455
Inv. Repuestos y Accesorios
730501
Material indirecto
$ 612.000
TOTAL
$ 612.000
CRÉDITO $ 612.000 $ 612.000
7. CONTABILIZACIÓN NOMINA POR PAGAR Código 7205 730502 5105 52105
Cuentas Costo de producción de mano de obra d Mano de Obra Indirecta de producción Gasto de Personal Gasto de Personal
Retenciones y Aportes 2370 de Nómina Aportes a Entidades 237005 de Salud 2380 Acreedores Varios 238030
Fondos de Cesantías y/o Pensiones
1365 1110
Cuentas por cobrar trabajadores Bancos
111005 Totales
Parcial
Bancos Nacionales
Débito
Crédito
$ 912.262,72 $ 1.004.487,24 $ 1.688.211,00 $ 888.211,00 $ 165.613 $ 165.613 $ 165.613 $ 165.613 $ 4.161.946 $ 4.161.946
$ 4.493.171,96
$ 4.493.171,96
Débito
Crédito
Contabilización Prestaciones Parafiscales Código 7205 720568 720569 720570
Cuentas Costo de producción de mano de obra d Aportes ARL Aportes a Entidades de Salud Aportes a Fondos de Pensiones
Parcial
$ 191.550 $ 7.800 $ 63.750 $ 90.000
720572 720575 720578 730502 73050268 73050269 73050270 73050272 73050275 73050278 5105 510568 510569 510570 510572 510575 510578 5205 520568 520569 520570 520572 520575 520578 2370
Aportes a cajas de compensación Aportes a ICBF Aportes al SENA Mano de Obra Indirecta de producción Aportes ARP Aportes a Entidades de Salud Aportes a Fondos de Pensiones Aportes a cajas de compensación Aportes a ICBF Aportes al SENA Gasto de Personal Aporte ARP Aportes a Entidades de Salud Aportes a Fondos de Pensiones Aportes a cajas de compensación Aportes a ICBF Aportes al SENA Gasto de Personal Aporte ARP Aportes a Entidades de Salud Aportes a Fondos de Pensiones Aportes a cajas de compensación Aportes a ICBF Aportes al SENA Retenciones y Aportes
$ 30.000 $ 229.860 $ 9.360 $ 76.500 $ 108.000 $ 36.000 $ 408.640 $ 16.640 $ 136.000 $ 192.000 $ 64.000 $ 204.320 $ 8.320 $ 68.000 $ 96.000 $ 32.000 $ 548.370
237005 237006 237010 2380 238030 Totales
Aportes Entidades de Salud Aporte ARP Aportes ICBF, Sena y Caja de Compensación Acreedores Varios Fondos de Cesantías y/o Pensiones
$ 344.250 $ 42.120 $ 162.000 $ 486.000 $ 486.000
$ 1.034.370,00 $ 1.034.370,00
Contabilización Prestaciones Sociales Código 7205 720530 720533 720536 720539 730502 730530 730533 730536 730539 5105 510530 510533 510536 510539 5205 520530 520533 520536
Cuentas Costo de producción de mano de obra d Cesantias Intereses sobre Cesantias Prima de Servicios Vacaciones Mano de Obra Indirecta de Producción Cesantias Intereses sobre Cesantias Prima de Servicios Vacaciones Gasto de Personal Cesantias Intereses sobre Cesantias Prima de Servicios Vacaciones Gasto de Personal Cesantias Intereses sobre Cesantias Prima de Servicios
Parcial
Débito 194.550
90.000 10.800 62.475 31.275 233.460 108.000 12.960 74.970 37.530 415.040 192.000 23.040 133.280 66.720 96.000 11.520 66.640
207.520
Crédito
520539 2610 261005 261010 261015 261020 Totales
Vacaciones Obligaciones Laborales Cesantias Intereses sobre Cesantias Prima de Servicios Vacaciones
33.360 1.050.570 486.000 58.320 337.365 168.885
1.050.570,20
1.050.570,20
8. TERMINA ORDEN DE PRODUCCION NO. 2505 CUENTA 1430 7105 7205 7305
DESCRIPCION Producto terminado Costo producción MP Costo producción MOD Costos indirectos de fabricación SUMAS IGUALES
DEBITO $ 32.548.483
$ 32.548.483
CREDITO $ 30.240.000 $ 696.483 $ 1.612.000 $ 32.548.483
Entrega de mercancía al señor Pérez: CUENTA 1105 130505
DESCRIPCION Caja Clientes Nal SUMAS IGUALES
DEBITO $ 11.400.000 $ 11.400.000
CREDITO $ 11.400.000 $ 11.400.000
NOMINA
Nombre
Valor día
Valor Hora
Base
Base
Días
Salario base
Pablo Álvarez Juan Canales James Ortega Ana Ospina
Laborados
Liquidados
$ 1.600.000
$ 53.334
$ 6.667
30
30
$ 800.000
$ 26.667
$ 3.333
30
30
$ 900.000
$ 30.000
$ 3.750
30
30
$ 750.000
$ 25.000
$ 3.125
30
30
120
120
TOTAL
Salario a pagar
Auxilio de transporte
Recargo Nocturno
$ 1.600.000
$ 88.211
$ 800.000
$ 88.211
DEVENGO Horas Extras
Domingos y festivos
Diurnas
Nocturna
-
-
-
-
-
-
-
-
Total Devengo
$ 1.688.211 $ 888.211
$ 900.000
$ 88.211
-
$ 16.276
-
-
$ 750.000
$ 88.211
$ 28.481
-
$ 34. 178
$ 11.393
$ 912.263
$ 352. 844
$ 28.481
$ 34. 178 $ 16.276 DEDUCCIONES
$ 11.393
$ 4.493.172
TOTAL $ 4.050.000
Salud 4%
Pensión 4%
Neto a pagar
$ 64.000
$ 64.000
$ 128.000
$ 1.004.487
TOTAL
$ 32.000
$ 32.000
$ 64.000
$ 36.651
$ 36.651
$ 73.302
$ 32.962
$ 32.962
$ 65.924
$ 165.613
$ 165.613
$ 331.226
COMPROBANTE DE DIARIO VENUS S.A Comprobante de Contabilidad NIT 800.987.321-1 N°. 001 Fecha: Diciembre 1 de 2017 Códigos Cuentas Parciales Débitos Créditos 1705 Diferidos $6.000.000 $6.000.000 Arrendamient 170525 o diferido Impuestos sobre las $900.000 2408 ventas por pagar $900.000 IVA 240802 $210.000 2365 Retención en la Fuente Arrendamientos $210.000 236530 Costos y Gastos por $6.690.000 2335 Pagar Arrendamientos $6.690.000 233540 1524 2205 2408 240802 1355 135510
Equipo de oficina Proveedores nacionales Impuestos sobre las ventas por pagar IVA descontable Anticipos de impuestos y contr, ICA
$12.000.000 $13.999.200 $1.920.000 $1.920.000 $79.200 $79.200
Sumas iguales Preparado Revisado JHON ROJAS
FANNY GARCIA
$20.899.200 Aprobado
$20.899.200 Contabilizador JHON ROJAS
VENUS S.A Comprobante de Contabilidad NIT 800.987.321-1 N°. 002 Fecha: Diciembre 2 de 2017 Códigos Cuentas Parciales Débitos Créditos 1405 Materias primas $21.600.000 2365 Retención en la fuente $540.000 2205 1455
Proveedores Materiales, repuestos y accesorios 2408 Impuestos sobre las ventas por pagar 2205 Proveedores 1110 Bancos 111005 Bancos nacionales $4.330.320 Sumas iguales Preparado Revisado JHON ROJAS
FANNY GARCIA
$21.060.000 $ 510.000 $81.600 $4.330.320
$591.600 $4.330.320
$26.521.920 Aprobado
$26.521.920 Contabilizador JHON ROJAS
VENUS S.A Comprobante de Contabilidad NIT 800.987.321-1 Fecha: Diciembre 6 de 2005 N°. 003 Códigos Cuentas Parciales Débitos Créditos 1105 Caja $11.400.000 110505 Caja general $11.400.000 1305 Clientes $11.400.000 130505 Clientes Nal $11.400.000 41 $22.800.000 Ingresos Operacionales 61 Costo de Venta $6.184.120 1430 Productos $6.184.120 terminados Sumas iguales $28.984.120 $28.984.120 Preparado Revisado Aprobado Contabilizador JHON ROJAS FANNY GARCIA JHON ROJAS
Códigos 7105 1405
VENUS S.A Comprobante de Contabilidad NIT 800.987.321-1 Fecha: Diciembre 7 de 2005 N°. 004 Cuentas Parciales Débitos Créditos Costos de producción $28.746.667 Materia Prima $28.746.667 Sumas iguales $28.746.667 $28.746.667 Preparado JHON ROJAS
Revisado
Aprobado
Contabilizador JHON ROJAS
FANNY GARCIA
VENUS S.A Comprobante de Contabilidad NIT 800.987.321-1 Fecha: Diciembre 8 de 2005 N°. 005 Códigos Cuentas Parciales Débitos Créditos 1455 Inv. Repuestos y acce. $612.000 7205 Costos indirectos $612.000
Preparado
Sumas iguales Revisado
JHON ROJAS
FANNY GARCIA
$612.000 Aprobado
$612.000 Contabilizador JHON ROJAS
VENUS S.A Comprobante de Contabilidad NIT 800.987.321-1 N°. 006 Fecha: Diciembre 20 de 2005 Códigos Cuentas Parciales Débitos Créditos 1105 Caja $310.000 110510 Caja menor $310.000 5195 Diversos $70.000 519525 Papelería $40.000 512530 Cafetería $20.000 512545 Transporte taxi $10.000
7305 730502 730503 730504 730505 5295 529545
Costos ind. Producción Papelería Almuerzos trabajadores Cafetería Transporte taxi Diversos Transporte taxi Sumas iguales Preparado Revisado JHON ROJAS FANNY GARCIA
$200.000 $10.000 $100.000 $40.000 $50.000 $40.000 $40.000
$310.000 Aprobado
$310.000 Contabilizador JHON ROJAS
VENUS S.A Comprobante de Contabilidad NIT 800.987.321-1 N°. 007 Fecha: Diciembre 31 de 2005 Códigos Cuentas Parciales Débitos Créditos 1430 Producto terminado $32.548.483 7105 7205 7305 1105 110505 1305 130505
Materia Prima Costos Prod. MOD Costos ind. Fabricación Caja Caja General Clientes Clientes Nal
Preparado JHON ROJAS
$30.240.000 $696.483 $1.612.000 $11.400.000 $11.400.000 $11.400.000 $11.400.000
Sumas iguales Revisado FANNY GARCIA
$43.948.483 Aprobado
$43.948.483 Contabilizador JHON ROJAS
HOJA DE COSTO
Venus S.A
ESTADO DE COSTOS DE ARTICULOS FABRICADOS Y VENDIDOS A 31 DE DICIEMBRE Estado de Costos de ventas Inventario de materia prima inicial + Compra de inventarios = Materia prima disponible - Inventario de materia prima final =Costo de materia prima directa + Costo de mano de obra directa + Costo de servicios directos + Costos indirectos = Costo de producción del periodo + Producto del proceso inicial = Costo de producto en proceso - Producto en proceso final = Costo de productos terminados + Producto terminado inicial = Productos disponibles para la venta - Producto terminado final = Costo de venta
$ 40.000.000 $ 30.240.000 $ 70.240.000 -$ 32.853.333 $ 37.386.667 $ 696.483 $ 1.612.000 $ 39.695.150 $ 39.695.150 $ 39.695.150 $ 2.000.000 $ 41.695.150 $ 26364363 $ 15.330.787
AJUSTES NECESARIOS: CONCILIACIÓN, DEPRECIACIÓN, PROVISIÓN, AMORTIZACIÓN, VALORIZACIÓN O DESVALORIZACIÓN Amortización arriendo: Se ajusta 1 mes de los 3 meses que se pagaron por anticipado.
CUENTA DESCRIPCION 512010 Arriendos 170525 Gastos pg x anticipado Arri. SUMAS IGUALES
DEBITO $ 2.000.000 $ 4.000.000
CREDITO $ 2.000.000 $ 4.000.000
ESTADO DE RESULTADOS A 31 DE DICIEMBRE = = -
=
INGRESOS COSTOS DE VENTA UTILIDAD OPERATIVA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS DE VENTAS UTILIDAD GRAVABLE 34% IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD DEL EJERCICIO
$ 22.800.000 $ 15.330.787 $ 7.469.213 $ 2.800.000 $ 400.000 $ 4.269.213 $ 1.451.532
$ 2.817.681
BALANCE GENERAL CLASIFICADO A DICIEMBRE 31 CUENTAS Caja Banco Nacional Banco del exterior Clientes Inventario materia prima Inventario producto terminado Inventarios repuestos y accesorios Edificio Depreciación acumulada edificio Terreno Obligación financiera Banco Nacional Obligación financiera banco del exterior Proveedores Acreedores Capital social Reserva legal Utilidad ejercicios anteriores Ventas Rendimiento financiero
DÉBITOS $ 61.655 $ 20.481 $ 22.500 $ 10.000 $ 37.387 $ 39.695 $ 1.612 $ 80.000
CRÉDITOS
$26.000 $15.000 $ 26.000 $ 22.500 $ 61.772 $ 1.600 $ 60.000 $ 10.000 $ 14.400 $ 132.800 $ 3.000
Gastos de ventas Gastos de administración Costo de ventas TOTAL
$ 15.840 $ 17.470 $ 29.331 $ 350.970
$ 358.072
CONCLUSIONES
El registro de transacciones como los cálculos y elaboración de estados de costos y resultado fueron un ejercicio bastante enriquecedor ya que aclaró muchas dudas y fortaleció conocimiento respecto a los temas. Se logró realizar la contabilidad de la empresa Saturno S.A., y además se identificó que todavía hay una serie de debilidades en la elaboración de estados de costos y balance final, pero que gracias al taller y la presión del tiempo se logró entender lo cual queda para aprendizaje futuro. Sin duda, el curso de contabilidad y costos nos brindó grandes herramientas las cuales serán de gran utilidad en nuestro desarrollo académico y profesional ya que son temas obligados a tratar cuando se quiera contabilizar las transacciones económicas y financieras de algún proyecto o labor futura.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS Rincón, C. A., Lasso, M. G., & Parrado, B. Á. E. (2012). Contabilidad siglo XXI (2a.ed.). Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. Recuperado de: http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?docID=10623634&ppg=5 Garrison, R., Noreen, E. and Brewer, P. (2017). Contabilidad_administrativa. 11th ed. Mac Graw Hill. Fierro, M. Á. M. (2008). Estados financieros consolidados (2a. ed.). Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. Recuperado de: http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/detail.action?docID=10526460
