UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE HONDURAS CENTRO UNIVERSITARIO REGIONAL DEL NORTE ASIGNATURA: ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA CF-180 CATEDRÁTICO: LIC. RIGOBERTO RODRIGUEZ TEMA: CATALOGO Y MANUAL CONTABLE DE UNA INDUSTRIA GRUPO # 4
SECCIÓN: 21:01 LUGAR:
SAN PEDRO SULA, CORTES
FECHA:
17 DE MARZO DE 2005
INTRODUCCIÓN En cada empresa existen los manuales contables y catálogos de cuenta, pero ¿cual es la finalidad de dichos documentos?, ¿cómo se crean?, en fin un sinnúmero de interrogantes qué pueden surgir sobre este tema. Este documento es muy importante para la comprensión de las actividades. Además, es diferente en cada empresa, dependiendo de la naturaleza, tamaño y objetivos de la misma. En el presente trabajo nos enfocamos en presentar la forma del manual contable y catalogo de cuentas de una Industria Vidriera.
OBJETIVOS: 1. Definir lo que es un catalogo de cuentas y un manual contable. 2. Conocer su creación y la utilidad que presta. 3. Determinar como se elabora el costo de producción. 4. Conocer los principales asientos contables de una empresa industrial. 5. Elaborar un catalogo de cuentas y un manual contable de una industria. 6. Conocer los distintos formatos que utilizan.
MANUAL CONTABLE Y CATALOGO CONTABLE Manual de cuentas es un listado de los nombres de las cuentas de mayor, utilizadas por la empresa, donde se especificara el aumento o disminución de cada cuenta y su respectivo saldo. Catalogo de cuentas, llamado también código o plan de cuentas, es la nomenclatura de la que se sirve el contador para hacer los asientos. Esta lista donde figuran los nombres de las cuentas debidamente ordenadas y numeradas, generalmente se conforma de “clases“, es decir divisiones del Activo, Pasivo y cuentas de rendimiento. El código de cuentas resulta de los estados Financieros que se desea producir y deberá considerar tanto cuentas principales como subsidiarias.
UTILIDAD Y OBJETIVO El manual contable tiene como objetivo uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las instituciones autorizadas para realizar tal actividad y obtener estados financieros que reflejen la situación financiera, los resultados de las operaciones y flujos de efectivo, constituyendo un instrumento útil para el análisis de la información y la toma de decisiones por parte de los administradores, accionistas, del público usuario de los servicios, de la empresa misma y de otras partes interesadas. Así también, sirve de guía al contador en cualquier empresa.
USUARIOS Solo será circulada entre el siguiente personal: Presidente, Gerentes, Administrador, Supervisores y Analistas Contables; que laboran para la Organización.
APLICACIÓN El Manual de Contabilidad y las disposiciones en él contenidas deberá ser aplicado por la empresa. Las cuentas contenidas en el Manual no implican de por sí una autorización para realizar las operaciones a que se
refieren, debiendo la empresa atenerse a las normas legales y reglamentarias vigentes. Las centrales no podrán crear nuevas cuentas o sub-cuentas primarias y secundarias sin la previa autorización por escrito de la Empresa. La única excepción corresponde a las cuentas en las que su detalle corresponde a entidades en operación como bancos, Administradoras de fondos de Pensión, etc., caso en el cual deben adicionarse sub-cuentas de control en caso de surgir un nuevo banco financiera, Administradora de Fondos de Pensión, etc. Sin embargo, pueden abrirse las cuentas analíticas adicionales a las establecidas en el Catalogo de Cuentas, en el grado y detalle que se consideren necesarias para un mejor registro y control de sus operaciones. Para incorporar cuentas analíticas adicionales o cuentas de más dígitos en el Catálogo de Cuentas, destinadas a identificar las entidades bancarias, financieras, casas corredoras y entidades especializadas en custodia de valores, se deberán utilizar los códigos y denominaciones que establezca la Empresa. El balance de comprobación de presentación a la Empresa debe contener como mínimo la información de las cuentas principales, sub-cuentas primarias y secundarias, establecidas en el Catálogo de Cuentas en el presente Manual. El detalle de las cuentas analíticas adicionales podrá ser requerido en forma expresa por la Empresa o por un delegado de la misma.
COMO SE CREAN ESTRUCTURA, CODIFICACIÓN Y DENOMINACIÓN 1. DEFINICIÓN DE COMPONENTES DE LA ESTRUCTURA DEL CATALOGO: El Catalogo ha sido estructurado sobre la base de un sistema de codificación decimal, con una denominación de cuentas que contempla distintos niveles de agregación, distinguiendo: Elemento: se identifica con el primer dígito.
Rubro: se identifica con los dos primeros dígitos. Cuenta: se identifica con los tres primeros dígitos. Sub-cuenta principal: se identifica con los cuatro primeros dígitos. Sub-cuenta secundaria: se identifica con los primeros cinco dígitos. 2. ELEMENTOS DE LA CONTABILIDAD: Los elementos definidos dentro de la estructura estas asociados a los derechos, obligaciones e interés residual de la empresa. Los elementos establecidos se presentan a continuación: CODIGO ELEMENTO CONTABLE 1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIMONIO 4 INGRESOS 5 COSTOS 6 GASTOS
DIFERENCIA ENTRE LOS CATALOGOS CONTABLES DE COMPAÑIAS DE DIFERENTES RUBROS Los manuales deben ser específicos y completos específicos en el sentido que sean creados para un tipo de industria o negocio en particular y completo en el sentido que cubran y coordinen todos los aspectos y conceptos que abarquen. El nivel de detalle requerido en el manual contable depende del tipo de información que la gerencia considere útil. Algunas de las diferencias entre los manuales contables entre una industria y una empresa comercial o una empresa de servicios son: INDUSTRIA COMERCIAL SERVICIO Inventarios Materia prima, Solamente Existe producción en existe uno inventario, pero proceso, de insumos producción necesarios para terminada la operación del negocio
Costo ventas producción Gastos
Inversión
de Se controlan los Solamente trata o costos de de la producción adquisición de productos Los gastos Gastos operativos y operativos además los gastos indirectos de fabricación En la capacidad En el inventario instalada
No tiene, es a través de gastos operativos Gastos operativos
En la publicidad
DETERMINACIÓN DEL COSTO DE PRODUCCION COSTO: es el valor de sacrificio para obtener bienes o servicios en el momento de la adquisión se incurre en el costo para obtener beneficios presentes o futuros, en este ultimo caso se consideran como activos. En una industria el costo de producción esta formado por tres elementos: 1. Materia prima 2. Mano de obra 3. Gastos indirectos de fabricación Materia prima: elementos primarios sometidos a transformación y que físicamente pueden ser observados como parte del producto terminado. Mano de obra: es el esfuerzo humano necesario para transformar la materia prima. Gastos indirectos de fabricación: también llamados gastos de fabricación o costos indirectos de fabrica; son todos los costos distintos de materia prima directa y mano de obra directa, que están asociados de forma indirecta con el proceso de fabricación. Estos tres elementos son parte del costo, se clasifican con relación a la producción en costos directos y costos indirectos. Costos directos: los que se identifican y se miden en términos cuánticos con el producto terminado. Ejemplo: materia prima directa y mano de obra directa.
Costos indirectos: consiste en los desembolsos necesarios para mantener el proceso productivo y que se identifican con la producción a través de prorrateo o bases estimadas de calculo. Ejemplo: materia prima indirecta, mano de obre indirecta, depreciación equipo fabril, mantenimiento y reparaciones, etc.
INVENTARIOS El sistema que se utiliza para registrar los materiales de una industria es el sistema de registro de inventario perpetuo, ya que es mas practico y la información es oportuna en comparación con el método analítico periódico.
En una industria el inventario tiene tres etapas: 1. Inventario de materia prima 2. Inventario de producción en proceso 3. Inventario de productos terminados
INDUSTRIA VIDRIERA SAN PEDRO S.A. CATALOGO DE CUENTAS
111-01 111-02 112-01 112-01-01 112-01-02 112-01-03 112-01-04 112-02 112-02-01 112-02-02 113-01 113-01-01 113-01-02 113-01-03 113-01-04 113-01-05 113-01-06 113-01-07 113-01-08 113-01-09 113-01-10 113-01-11 113-02 113-02-01 113-02-02
1 ACTIVOS 11 CIRCULANTE 111 CAJA Caja general Caja chica 112 BANCOS MONEDA NACIONAL Bancocci Bamer Bancatlan Ficohsa MONEDA EXTRANJERA Bancatlan Ficohsa 113 CUENTAS POR COBRAR CLIENTES Asesores Contables S.A. Pronorsa Clínica Bendaña Cadeca Cervecería Hondureña Imvesa Lacthosa Corporación Flores Almacén El Éxito Comercial A&B Otros clientes FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Ana Sosa Desiree Rodríguez
113-02-03 113-02-04 113-02-05 113-02-06 113-02-07 113-02-08 113-02-09 113-02-10 113-02-11 113-02-12 113-02-13 113-02-14
116-01 116-01-01 116-01-02 116-02 116-03 116-04 116-05 116-05-01 116-05-02 116-05-03 116-05-04 116-05-05
121-01 121-02
133-01
Maria Gómez Santiago Fernández Danilo Santos Carlos Izaguirre German Orellana Denis Montoya Iris Tabora Jimmy Trochez Danny Palma Cesar Portillo Cesar Corea Mario Núñez 114 DOCUMENTOS POR COBRAR 115 IMPUESTO SOBRE VENTAS POR COBRAR 116 INVENTARIOS Inventario de materia prima Vidrio Metal Inventario de productos proceso Inventarios productos terminados Inventarios de materiales en transito Inventarios de suministros Mallas Tornillos Perillas Repuestos Hule 12 INVERSIONES Y VALORES 121 Depósitos a plazo fijo Acciones Inversiones 13 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 131 Terrenos 132 Edificios 133 Maquinaria y equipo de planta Taladro
133-02 133-03 133-04 133-05 133-06
151-01 151-02 152-01 152-02 152-03 152-04 152-05 152-06 152-07 152-08
161-01 161-02 161-03
172-01 172-02 172-03 172-04
Esmeril Sierra eléctrica de disco Cortadoras Pulidoras Engleteadoras 134 Equipo de reparto 135 Herramientas 136 Equipo de computo 137 Mobiliario y equipo de oficina 14 INTANGIBLE 141 Crédito mercantil 15 DIFERIDO 151 GASTOS SUJETOS A AMORTIZACION Gastos de organización Gastos de instalación 152 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Primas de seguro Seguros Continental Papelería y útiles Material de empaque Material de aseo Propaganda y publicidad Intereses pagados por anticipado Suscripciones pagadas por anticipado 16 OTROS ACTIVOS 161 Depósitos en garantía ENEE HONDUTEL Aguas de San Pedro 17 DEPRECIACION ACUMULADA 171 Depreciación acumulada de Edificios 172 Depreciación acumulada de Maquinaria y equipo de planta Depreciación acumulada de Taladro Depreciación acumulada de Esmeril Depreciación acumulada de Sierra eléctrica de disco Depreciación acumulada de Cortadoras
172-05 172-06
211-01 211-01-01 211-02 211-02-01 211-02-02 211-02-03 212-01 212-02 212-02-01 212-02-02 212-04
214-01 214-01-01 214-01-02 214-01-03 214-01-04 214-02 214-02-01 214-02-02
Depreciación acumulada de Pulidoras Depreciación acumulada de Engleteadoras 173 Depreciación acumulada de Equipo de reparto 174 Depreciación acumulada de Herramientas 175 Depreciación acumulada de Equipo de computo 176 Depreciación acumulada de Mobiliario y equipo de oficina 18 AMORTIZACION ACUMULADA 181 Amortización acumulada de cuentas incobrables 182 Amortización acumulada de crédito mercantil 183 Amortización acumulada de gastos de organización 184 Amortización acumulada de gastos de instalación 2 PASIVOS 21 CIRCULANTE 211 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES NACIONALES ALUMSA PROVEEDORES EXTRANJEROS Costa Rica Panamá El Salvador 212 IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto sobre ventas Impuesto sobre la renta Retención a empleados Pagos a cuenta Impuestos municipales 213 DOCUMENTOS POR PAGAR 214 PRESTAMOS POR PAGAR MONEDA NACIONAL Bancocci Bamer Bancatlan Ficohsa MONEDA EXTRANJERA Bancocci Bamer
214-02-03 214-02-04 215-01 215-02 215-03 215-04 215-05 215-06 215-07 215-08 215-09 215-10 215-11 215-12 215-13 215-14 215-15 215-16 215-17 215-18 215-19 215-20 215-21 215-22 215-23
221-01 221-01-01 221-01-02 221-01-03 221-01-04 221-02 221-02-01 221-02-02
Bancatlan Ficohsa 215 OTRAS CUENTAS POR PAGAR Cheques en circulación Agencia Aduanera del Norte Diversos IHSS FOSOVI Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes Bonificaciones Hondutel Aguas de San Pedro ENEE Combustibles y lubricantes Gastos de viaje Publicidad y propaganda Fletes y acarreos Cargas y descargas Transporte y alimentación de empleados Papelería y útiles útiles y suministros de limpieza 22 A LARGO PLAZO 221 PRESTAMOS POR PAGAR MONEDA NACIONAL Bancocci Bamer Bancatlan Ficohsa MONEDA EXTRANJERA Bancatlan Ficohsa
3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 311 Socio A 312 Socio B 313 Socio C 32 RESERVAS 321 Reserva legal 322 Reservas voluntarias 33 RESULTADOS ACUMULADOS 331 Utilidad acumulada 332 Utilidad del periodo 333 Perdida del periodo 4 INGRESOS 41 VENTAS 411 Ventas al contado 412 Ventas al crédito 42 PRODUCTOS FINANCIEROS 421 Intereses sobre prestamos 422 Intereses en cuentas bancarias 423 Descuentos sobre prestamos 424 Utilidad por cambio bancario 425 Otros 43 OTROS INGRESOS 431 Intereses por mora 432 Sobrante de efectivo 433 Utilidad en venta activo 434 Dividendos percibidos 435 Comisiones 436 Alquileres 437 Otros 5 COSTOS 51 COSTO DE VENTA VARIACION DE GASTOS INDIRECTOS DE 52 FABRICACION 521 Variación de gastos indirectos sub-aplicada 522 Variación de gastos indirectos sobre-aplicada 6 GASTOS DE OPERACIÓN
610-01 610-02 610-03 610-04 610-05 610-06 610-07 610-08 610-09 610-10 610-11 610-12 610-13 610-14 610-15 610-16 610-17 610-18 610-19 610-20 610-21 610-22 610-23 610-24 610-25 610-26 610-27 610-28 610-29 610-30 610-31 610-32 610-33 610-34 610-35
61 GASTOS DE VENTAS Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes Bonificaciones Impuestos municipales Hondutel Aguas de San Pedro ENEE IHSS Rap Fosovi Combustibles y lubricantes Gastos de viaje Publicidad y propaganda Fletes y acarreos Cargas y descargas Transporte y alimentación de empleados Papelería y útiles útiles y suministros de limpieza Mantenimiento y reparación de edificios Mantenimiento y reparación de mobiliario y equipo Mantenimiento y reparación de equipo de reparto Mantenimiento y reparación de equipo de computo Depreciación de Edificios Depreciación de Equipo de computo Depreciación de Mobiliario y equipo de oficina Envolturas y empaque Gastos médicos Parqueo y peaje Cuotas y suscripciones Suministros de agua Repuestos y accesorios Sueldos eventuales
610-36 610-37 610-38 610-39 610-40 610-41 610-42 610-43 620-01 620-02 620-03 620-04 620-05 620-06 620-07 620-08 620-09 620-10 620-11 620-12 620-13 620-14 620-15 620-16 620-17 620-18 620-19 620-20 620-21 620-22 620-23 620-24 620-25 620-26 620-27
Matricula de vehículos Amortizaciones de cuentas incobrables Gastos de representación Donaciones Atención a empleados Atención a clientes Vigilancia Otros gastos 62 GASTOS DE ADMINISTRACION Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes Bonificaciones Impuestos municipales Impuesto sobre la renta Hondutel Aguas de San Pedro ENEE IHSS Rap Fosovi Combustibles y lubricantes Transporte y alimentación de empleados Papelería y útiles útiles y suministros de limpieza Mantenimiento y reparación de edificios Depreciación de Edificios Depreciación de Equipo de computo Depreciación de Mobiliario y equipo de oficina Amortización de crédito mercantil Amortización de gastos de organización Amortización de gastos de instalación Cuotas y suscripciones Suministros de agua
620-28 620-29 620-30 620-31 620-32 620-33 620-34 620-35 620-36 630-01 630-02 630-03 630-04 630-05
641-01 641-02 641-03 641-04 641-05 641-06 641-07 641-08 641-09 641-10 641-11 641-12 641-13 641-14 641-15 641-16 641-17 641-18 641-19
Repuestos y accesorios Sueldos eventuales Matricula de vehículos Gastos de representación Donaciones Atención a empleados Atención a clientes Vigilancia Otros gastos 63 GASTOS FINANCIEROS Intereses sobre prestamos Intereses por sobregiro Perdida en cambio de moneda Comisiones y gastos bancarios Otros 64 GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 641 Gastos indirectos de fabricación aplicados Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes E.N.E.E Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo Depreciación de Maquinaria y equipo de planta Depreciación de Taladro Depreciación de Esmeril Depreciación de Sierra eléctrica de disco Depreciación de Cortadoras Depreciación de Pulidoras Depreciación de Engleteadoras Depreciación de Equipo de reparto Depreciación de Herramientas Gastos médicos Parqueo y peaje
641-20 641-21 641-22 641-23 642-01 642-02 642-03 642-04 642-05 642-06 642-07 642-08 642-09 642-10 642-11 642-12 642-13 642-14 642-15 642-16 642-17 642-18 642-19 642-20 642-21 642-22 642-23 650-01 650-02 650-03 650-04 650-05 650-06
Atención a empleados Atención a clientes Vigilancia Otros gastos 642 Gastos indirectos de fabricación control Sueldos y salarios Salarios extraordinarios Vacaciones Prestaciones sociales Decimotercer mes Decimocuarto mes E.N.E.E Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo Depreciación de Maquinaria y equipo de planta Depreciación de Taladro Depreciación de Esmeril Depreciación de Sierra eléctrica de disco Depreciación de Cortadoras Depreciación de Pulidoras Depreciación de Engleteadoras Depreciación de Equipo de reparto Depreciación de Herramientas Gastos médicos Parqueo y peaje Atención a empleados Atención a clientes Vigilancia Otros gastos 65 OTROS GASTOS Diferencial cambiario Donaciones Perdida en venta activo fijo Faltante de efectivo Robos Otros
MANUAL CONTABLE
1 ACTIVO 11 CIRCULANTE Es el efectivo de que dispone la compañía y todos aquello valores que en el cierre normal de las operaciones se presume, que podrán ser convertidos en efectivo o de otra forma, utilizados durante un periodo menor de un año. 111-01 CAJA GENERAL Representa el efectivo recibido por la compañía pendiente de depositar en el banco ya que los ingresos recibidos deben depositarse intactos al día siguiente. Esta cuenta se débito por los ingresos diarios según el reporte diario de caja y se acredita con los depósitos que se hagan en los bancos. 111-02 CAJA CHICA Se utilizara para el pago de sumas menores que no excedan de lo reglamentado por la compañía y se fija un monto, determinado de tal manera que al hacer el arqueo de caja deberá existir la misma suma ya sea en efectivo o en documentos. Este monto se reintegrara con los cheques que se giren por el monto facturas o recibos pagados, debitando las cuentas que se afecten con crédito al banco respectivo. 112 BANCOS El saldo de esta cuenta representa el efectivo de que dispone la compañía en cada uno de los bancos respectivos. Se debitará por medio de los depósitos bancarios según el reporte diario de caja y las notas de crédito de los bancos. Se acredita con los cheques girados y las notas de debito de los bancos. 113 CUENTAS POR COBRAR 113-01 Clientes 113-02 Empleados Son saldos a favor de la compañía que surge cuando se realiza una venta al crédito y que deben ser recuperados en menos de un año.
116 INVENTARIOS Es donde se registra la materia prima que será utilizada en el proceso de producción de los diferentes productos que son elaborados en la compañía. 116-01 Materia prima Esta subcuenta acumulara el costo de la materia prima y demás materiales adquiridos para la elaboración de productos. Se debitará con el costo de los pedidos completamente liquidados por las compras directas en el mercado nacional y extranjero. Se acreditara con el consumo según los reportes de producción y requisiciones. 116-02 Productos en proceso Esta sub-cuenta acumulara el total de costos incurridos a través de los diferentes departamentos de producción para la fabricación de los diferentes productos. 116-03 Productos terminados El saldo de esta sub-cuenta representa el costo de producción de los productos terminados. Se cargara con el costo de los artículos producidos y se acreditara con el costo de los artículos vendidos. 116-04 Materiales en transito En esta subcuenta se acumularan los desembolsos que se hagan desde el momento en que se haces un pedido y es confirmado. 116-05 Materiales y suministros En esta sub-cuenta se registran todos los repuestos y accesorios que sean adquiridos para uso interno de la compañía. Se debitará con el costo de todas las compras locales y del exterior y se acreditara con el costo de los artículos utilizados en la producción. 13 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 132 Edificio En esta sub-cuenta se contabilizara cualquier edificio que la compañía posea.
133 Maquinaria y equipo de planta Esta subcuenta se debitará con el costo de todo el equipo y la maquinaria que la compañía adquiera para la producción. 134 Equipo de reparto Son los vehículos utilizados para repartir el producto. En esta subcuenta se cargara al costo de los vehículos adquiridos por la compañía y se acreditara con el costo de los vehículos retirado o vendidos. 137 Mobiliario y equipo de oficina Esta sub-cuenta se debitará con el costo del mobiliario y equipo adquirido por la compañía para usar en las oficinas y se acreditara con el costo de los muebles y equipos retirados o vendidos.
15 ACTIVOS DIFERIDOS 152 Gastos pagados por anticipado El saldo de esta cuenta con las respectivas sub-cuentas representa los pagos por la empresa por conceptos de seguros, intereses, alquileres, que no han sido consumidos en la totalidad a la fecha del balance general siendo por lo tanto imputable al periodo posterior. 17 DEPRECIACIÓN ACUMULADA La cuenta de mayor y las sub-cuenta de mayor indicada en la codificación representan la acumulación del desgaste teórico sufrido por los activos fijos de una empresa(excepto terreno. 52 VARIACIÓN DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION Representa la diferencia entre lo que debería haber sucedido (costos aplicados) y lo que realmente sucedió (costos reales. Se carga cuando resulta sobre aplicada. Se acredita cuando resulta sub-aplicada. 2 PASIVOS 21 CIRCULANTE 211 Cuentas por pagar Son todas aquellas deudas de la compañía con vencimiento no mayor de un año.
214 Prestamos Bancarios Son los prestamos que las instituciones bancarias conceden a la empresa por un tiempo determinado. 41 Ventas Es el importe total de la mercadería entregada a los clientes y estas pueden ser al contado y al crédito. 51 Costo de venta Represente el costo de la mercadería vendida durante el periodo. 61 Gastos de ventas Son todos aquellos gastos que la empresa ha incurrido como consecuencia directa directa de la venta de sus productos. 62 Gastos de administración Son aquellos gastos ordinarios y de rutina que se originan en la dirección y administración del negocio. 63 Gastos financieros Son aquellos gastos que provienen de transacciones de carácter financiero. 64 Gastos indirectos de fabricación Son todos los costos distintos de materia prima directa y mano de obra directa, que están asociados en forma indirecta, con el proceso de fabricación. Se carga por los costos indirectos incurridos en la producción, según el control real. Se acredita por los costos indirectos aplicados sobre la base de presupuestos. 65 Otros Gastos Son aquellos valores incurridos por la empresa en forma extraordinaria o eventual y que no se derivan de las actividades principales de su explotación.
PRINCIPALES PARTIDAS O ASIENTOS CONTABLES Por compras de materia prima: A/C #XX 116-01 Inventario de materia prima xxx 116-01-01 Metal xxx 116-01-02 Vidrio xxx 115 Impuesto sobre ventas xxx 112 Bancos xxx 112-01-03 Bancatlan 211 Cuentas por pagar xxx Por la aplicación de los costos a la producción: A/C # XX 116-02 Inventario de producción en proceso xxx 116-01 Inventario de materia prima xxx 215-06 Nomina de producción xxx 641 Gastos indirectos de fabrica aplicados xxx
Por el envió de producción terminada a almacén: A/C #XX 116-03 Inventario de producción terminada xxx 116-02 Inventario de producción en proceso xxx
Por la aplicación de los costos indirectos reales: A/C# XX 642 Gastos indirectos de fabrica reales xxx 116-05 Inventario de materia prima xxx 215-06 Nomina de fabrica xxx 172 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo xxx
Por la variación posible:
641 521 642
642 522 641
A/C # XX Gastos indirectos de fabrica aplicados xxx Variación de gastos indirectos de fabricación xxx Gastos indirectos de fabrica reales xxx Si los costos reales fueron mayores que los aplicados A/C # XX Gastos indirectos de fabrica aplicados xxx Variación de gastos indirectos de fabrica xxx Gastos indirectos de fabrica reales Xxx Si los costos reales fueron menores que los aplicados
Por el ajuste al costo de variación: A/C # XX 116-03 Inventario de producción terminada xxx 521 Variación de gastos indirectos de fabrica xxx Si la variación es de saldo deudor A/C # XX 522 Variación de gastos indirectos de fabrica xxx 116-03 Inventario de producción terminada xxx Si la variación es de saldo acreedor Por el registro de una venta: A/C # XX 112 Bancos xxx 113 Cuentas por cobrar xxx 412 Ventas xxx 212-01 Impuesto sobre ventas xxx
Por el registro del costo de venta del producto: A/C # XX 51 Costo de venta xxx 116-03 Inventario de producción terminada xxx
Por el registro de la planilla: A/C # XX 215-06 Nomina de fabrica xxx 215-04 IHSS por pagar xxx 211 Cuentas por pagar xxx 112 Bancos xxx 112-01-02 Bamer Por la depreciación del equipo: A/C # XX 642 Gastos indirectos de fabricación control xxx 172 Depreciación acumulada de maquinaria y equipo xxx Por los gastos incurridos en el periodo: A/C # XX 62 Gastos de administración xxx 61 Gastos de ventas xxx 63 Gastos financieros xxx 181 Amortizaciónacumulada de cuentas incobrables xxx 176 Depreciación acumulada de mobiliario y equipo xxx 112 Bancos xxx 112-01-01 Bancocci Por el deposito de efectivo en el banco: 112 112-01-03 111 111-01
A/C # XX Bancos BANCATLAN Caja Caja general
xxx xxx
Por el pago de impuestos: A/C # XX 62 Gastos de administración xxx 620-08 Impuestos municipales xxx 212-02 Impuesto sobre la renta por pagar xxx 212-02-02 Pagos a cuenta xxx 112 Bancos xxx 112-01-04 FICOHSA
ANEXOS
Materia Prima
Producto terminado
Bodega de materia prima
Maquinaria
Estilos de producto terminado
