Glosario de términos ANALIZAR. Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y minuciosa de los elementos elementos o partes que conforman una operación, actividad, actividad, transacción transacción o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relación y conformidad con los criterios normativos y técnicos existentes. AUDITOR. Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad compet competent ente, e, para para revis revisar, ar, exami examinar nar y eval evaluar uar los los resul resulta tados dos de la gest gestió ión n administrativa y financiera de una dependencia o entidad (dependencia=institución de gobierno, entidad=empresas particulares o sociedades) con el propósito de inf informa ormarr o dict dictam amiinar nar acer acerca ca de ella ellas, s, real realiz izan ando do las las obse observ rvac acio ione ness y reco recome mend ndac acio ione ness pert pertin inen ente tess para para mejo mejora rarr su efic eficac acia ia y efic eficie ienc ncia ia en su desempeño. AUDITORIA. Examen crítico y sistemático que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de auditoría, la expresión se utiliza generalmente para designar a la auditoría externa de estados financieros financieros que es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad de los libros y registros contables de una entidad para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables. AUDITORÍA COMPLETA O DETALLADA. Es la revisión de todas las operaciones realizadas en la empresa generalmente cuando carecen de un buen sistema de contabilidad. contabilidad. En esta auditoría se lleva a cabo la revisión de los movimientos movimientos y al mismo tiempo se determinan los saldos, caso no tiene aceptación en la práctica por su alto costo. AUDITORÍA CONTINUA. Son aquellas que en forma sistemática se llevan a cabo, es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares. AUDITO AUDITORIA RIA DE ESTADO ESTADOS S FINANC FINANCIER IEROS. OS. Repr Repres esen enta ta el exam examen en de los los Estad Estados os Finan Financi ciero eross de una enti entidad dad,, con obje objeto to de que el cont contado adorr públi público co inde indepen pendi dient ente e emit emita a una una opin opinió ión n profe profesi siona onall resp respect ecto o a si dich dichos os esta estados dos pres presen enta tan n la situ situac ació ión n fina financ ncie iera ra,, los los resu resultltad ados os de las las oper operac acio ione nes, s, las las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. AUDITORÍA ESPECIAL. Es la revisión que se efectúa a una cuenta o a un grupo de cuentas, un estado o cualquier otro elemento de contabilidad, por ser la intervención para un fin específico de una parte independiente de la contabilidad. AUDITORÍA ESPORÁDICA. No influyen en estas el plazo o la continuidad, sino la necesidad de examinar en un momento dado. AUDITORÍA AUDITORÍA EXTERNA. EXTERNA. Es la revi revisi sión ón real realiz izad ada a por por un cont contad ador or públ públic ico o independiente que reúne los requisitos técnicos y cualidades morales necesarias.
AUDITORÍA INTERNA. Evalúa la efectividad de los registros contables y/o demás mecanismos o procedimientos que posee una empresa, con la intención de prever modificaciones en los mismos para hacerlos más confiables y seguros, y de esa manera evitar al máximo las posible irregularidades motivadas por un deficiente control interno de la empresa. AUDITORÍA PERIÓDICA. Se practican en fecha determinadas. COMPARACIÓN. Es observar la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos. COMPROBACIÓN. Se aplica en el curso de un examen, con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una empresa, mediante la verificación de los documentos que las justifiquen. COMPUTACIÓN. Se utiliza para verificar la exactitud y corrección aritmética de una operación o resultado. CONCILIACIÓN. Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. CONFIRMACIÓN. Es la técnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados, a través de información directa y por escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen. ENCUESTAS. Pueden ser útiles para recopilar información de un gran universo de datos o grupos de personas. ENTREVISTAS. Pueden ser efectuadas al personal de la empresa auditada o personas beneficiarias de los programas o proyectos. ESTADOS FINANCIEROS. Documentos del negocio que presentan información financiera sobre una entidad a personas y organizaciones fuera del negocio. EVIDENCIAS. La recopilación de material que ayude en la generación de una opinión lo más correcta posible es un paso clave en el proceso de la auditoría. El auditor debe conocer las diversas formas de evidencias y como puede ser recopilada y examinada para respaldar los hallazgos de la auditoría. Luego de recopilar la suficiente evidencia, el siguiente paso es evaluar la información recopilada a fin de desarrollar opiniones y recomendaciones finales. FIN DE LA AUDITORIA. Determinar si la situación financiera y los resultados de una empresa, reflejados en la contabilidad son razonablemente correctos, descubrir fraudes o malversaciones y descubrir errores.
FUNCIÓN DEL MEMORANDO DE LA PLANEACION DE AUDITORÍA. Supervisión y revisión, y a informar, en forma ya digerida, a los demás miembros del equipo, sus sucesores, y a interesados externos en el trabajo realizado, tales como autoridades, su carácter de auditores sucesores o, cuando por alguna otra razón desempeñan funciones de controladores de calidad profesional. INDAGACIÓN. Es el acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conservaciones con los funcionarios de la empresa. INDEPENDENCIA APARENTE. Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la información relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen, concluiría de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos. INDEPENDENCIA MENTAL. El estado mental que permite proporcionar una opinión sin ser afectados por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional. INSPECCIÓN. Es el examen físico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad. MEMORANDO DE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA. Es un documento narrativo que demuestra el cumplimiento del auditor con la norma de auditoría generalmente aceptada que lo obliga a planear su trabajo, y que estudió la información recabada con tal cuidado que pudo organizarla y sintetizarla por escrito. OBSERVACIÓN. Es el examen ocular para cerciorarse como se ejecutan las operaciones. PAPELES DE TRABAJO. Estos papeles contienen la evidencia que respalda los hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios responsables de la empresa examinada. En estos documentos se registra todo el trabajo realizado por el auditor y constituyen la base de justificación para el informe final que prepara con recomendaciones. Estos papeles ayudan a los auditores a proporcionar un medio de coordinación del trabajo realizado, a supervisar y revisar este trabajo, soporte para realizar el informe final, en conclusión ayuda a la realización de la auditoría misma. PLANEACIÓN DE AUDITORÍA. Se ocupa de recabar información cuya relevancia es tal que, es razonable esperar que no se invalide de una auditoría a la siguiente. Desde luego, nada es realmente permanente en la vida económica, por lo que es de esperarse que, en el transcurso de las auditorías subsiguientes, surjan adicciones y modificaciones a la información obtenida en la planeación de auditorías anteriores.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO. Los controles se aplican tal como se describe en la documentación del programa o según lo que describa el personal de la empresa auditada y determina si los controles se aplican en una manera que "cumple" las políticas y procedimientos de la dirección de la empresa. PRUEBAS SUSTANTIVAS. Son las pruebas que "sustentan" la adecuación de los controles existentes para proteger a la empresa de actividades fraudulentas. Un auditor utilizará una prueba sustantiva para determinar o probar los errores que afectan en forma directa el objeto bajo examen. RASTREO. Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro realizado por una unidad operativa dada. REQUISITO BÁSICO la Independencia.
PARA
LA
REALIZAR
UNA
AUDITORÍA.
Es
RIESGO. Cualquier variable importante de incertidumbre que interfiera con el logro de los objetivos y estrategias del negocio. Es decir es la posibilidad de la ocurrencia de un hecho o suceso no deseado o la no-ocurrencia de uno deseado. RIESGO DE AUDITORÍA (RA). Es la posibilidad que una vez efectuado el examen de auditoría, de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), permanezcan situaciones relevantes no informadas o errores significativos en el objeto auditado. La materialización de este riesgo implica la emisión de un informe incorrecto o incompleto. A fin de precaverse del riesgo asociado a su labor profesional, el auditor debe explicitar formalmente los objetivos de la revisión. Además debe efectuarse una adecuada planificación, ejecución y control del trabajo de tal modo de reducir este riesgo a niveles aceptables. RIESGO DE CONTROL (RC). Corresponde a la posibilidad que se materialicen los riesgos inherentes y que éstos no se hayan detectado, controlado o evitado por el sistema de control interno diseñado para tales efectos. RIESGO DE DETECCIÓN (RD). Es la posibilidad que los procedimientos de auditoría no detecten los errores, o irregularidades existentes en el objeto auditado (situaciones tampoco detectadas por el sistema de control interno). Esto puede originarse en el alcance de las pruebas, la oportunidad en que fueron efectuadas y la calidad con que fueron aplicadas. RIESGO INHERENTE (RI). Está dado por la posibilidad de omisiones, errores o irregularidades significativas del objeto sometido a examen. Es aquel propio de la naturaleza del objeto auditado y está influido tanto por factores internos y como por externos. Aquél que no se puede eliminar, siempre estará presente en toda empresa.
RIESGO PROFESIONAL. Es el riesgo a que está expuesto el auditor frente a la posibilidad de emitir una opinión errónea o un informe equivocado o que no satisfaga a su cliente. Éste de materializarse puede provocar en el auditor daño en su imagen o prestigio profesional, personal o incluso en su patrimonio. TABULACIÓN. Es la técnica de auditoría que consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboración de conclusiones. TÉCNICAS DE AUDITORÍA. Verificación ocular, comparación, observación, verificación oral, indagación, entrevistas, encuestas, analizar, confirmación, tabulación, conciliación, comprobación, computación, rastreo e inspección. TIPOS DE PRUEBAS DE AUDITORIA. De cumplimiento y sustantivas. USUARIOS DE LA AUDITORIA. a) Los propietarios y/o accionistas. b) Los acreditantes bancarios y privados, arrendadores, proveedores y tenedores de obligaciones, papel comercial y otros, así como las compañías aseguradoras. c) Los consejeros, comisarios, directores y funcionarios de la entidad auditada, así como los trabajadores y sus sindicatos (estos últimos, al menos, por lo que se refiere a la determinación de su participación en las entidades). d) Las autoridades gubernamentales, respecto del cumplimiento de la entidad con sus obligaciones de impuestos federales y de seguro social; con sus requerimientos sobre estructura financiera e inversión en el caso de entidades del sector financiero; con determinación de tarifas en el caso de servicios públicos; con la normatividad a que están sujetos los organismos descentralizados y entidades de participación estatal, etc. e) Las cámaras y asociaciones a que pertenece la entidad, así como agencias de crédito y de estadística. VERIFICACIÓN OCULAR. Es observar. VERIFICACIÓN ORAL. Es ir verificando y hablando.
