FTA-9-0302-03501-Tributación 2018-1-M1.docx

raba2o Acad3mico

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SOLIS MONO!A "D#IN MA$IN

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2.

Las fechas de publicación de trabajos académicos a través del campus virtual DUED LEARN están definidas en la plataforma educativa, de acuerdo al cronorama académico !"#$%& por lo 'ue no se aceptar7n traba2os e8tempor7neos .

3.

Las actividades de aprendi(aje 'ue se encuentran en los te)tos 'ue recibe al matricularse, servirán para su autoaprendi(aje mas no para la calificación, por lo 'ue no deberán ser consideradas como trabajos académicos obliatorios*

9uía del raba2o Acad3mico: 4.

Recuerde+ NO DEBE COPIAR DEL INTERNET , el &nternet es nicamente una fuente de consulta* Los trabajos copias de internet serán verificados con el ITE!A ANTIPLA"IO #AP $ serán calificados calificados con %&&' (cero).

5.

Estimado alumno:

1TADUED20181DUEDUAP

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raba2o Acad3mico El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanados en el desarrollo del curso! Para el e8amen parcial "d! debe haber logrado desarrollar 0asta *'  # para el e8amen 1inal debe haber desarrollado el trabajo completo!













Criterios de evaluación del traba2o acad3mico: Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación sen naturale(a del curso+

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;resentación adecuada del traba2o Investi%aci ón biblio%r71ic a: Situación problem7tica o caso pr7ctico: Otros contenidos

%onsidera la evaluación de la redacción& ortograf'a& # presentación del trabajo en este formato! %onsidera la revisión de diferentes fuentes bibliogrficas # electrónicas confia confiable bless # pertin pertinent entes es a los temas temas tratad tratados& os& citand citando o según según la normativa P! Se su%iere in%resar al si%uiente enlace de video de orientación:

%onsidera el anlisis contextualiado de casos o la solución de situaciones problematiadoras de acuerdo a la naturalea del curso! %onsidera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones # escenarios diversos& valorando el componente actitudinal # ético!













$e%ímenes de $etenciones> ;ercepciones y Detracciones: Sistemas de ;a%os Adelantados del I94 contra la evasión $esponsabilidad solidaria tributaria

1! *esumen *esumen ejecutivo ejecutivo Estos conceptos se inicia con la información estad'sticamente que las empresas no cumplen con sus obligaciones tributarias o son en muchos casos empresas informales& también se deber'a decir que ha# falta de voluntad de pago o falta de liquide& o la falta de orientación tributaria de las empresas! nte esto el sistema de pago pago adelantado podr'a dar dar una solución a esta falta de recaudación& que tiene la +",+",- # sus agentes de retención! .nnovar con los avances tecnológicos todos estos sistemas # as' a#udar al contribu#ente efectuar sus operaciones ms rpidas # con menos cargas en administrativas como de costo! $! *eg'menes de *etenciones& Percepciones Percepciones # /etracciones /etracciones del .0 $!1! ntecedent ntecedentes es del estudio estudio En el $22$ se han implantado tres sistemas orientados a asegurar el pago del .0 en aquellos contribu#entes que registran elevados 'ndices de incumplimiento tributario& as' como a formaliar la cadena de comercialiación # combatir la evasión! 3os resultados registrados demuestran la eficacia # eficiencia de las medidas administrativas implementadas (ver cuadro 1)! Estos sistemas constitu#en la mejor experiencia tributaria peruana en lo que a la ampliación de la base tributaria se refiere! 4ediante su aplicación se ha logrado incorporar un ma#or número de contribu#entes& formaliar la documentación de operaciones e identificar a contribu#entes que pretenden realiar operaciones económicas irregulares! Estas medidas fueron5 el *égimen de *etenciones& el +istema de pago de la 6bligaciones -ributarias -ributarias (+istema de /etracciones) # el *égimen de Percepciones& que buscaron incrementar el número de contribu#entes con declaración # pago puntual de sus obligaciones del .0!













Cuadro N?5 ( $ecaudación por Sistema de ;a%o ;eríodos 7ulio gosto +etiembre 6ctubre ,oviembre /iciembre OAL

$etención del I94 @S5B 89:$;8&1<2 9>:;;=&1$= 11<:>$<&>;2 11>:8=A&98= 1$=@111&>>= 1$>:=>8&9;; &()&>*<

Abonos por detracción @S5B 9:9=8&8>$ 18:8>8&<=9 12@21<&9=> 11:192&<<9 12:>>9&<9=&9A2 )(=>*='

;ercepción del I94 @S5B ???? ???? ???? ???? 8:292&819 =@82A&21A )<<<

El Estado Peruano& realia acciones de detectar # fiscaliar fi scaliar a todos los contribu#entes& mediante la +",-& +",-& realia acciones dirigidas para detectar # fiscaliar a todos los contribu#entes que realicen una actividad económica& su principal medida es implementar su módulos telemticos& para que todos estemos registrados # que la +",- tenga un control con acción inmediata! $!$! Bases Bases teóricas teóricas $!$!1! $!$!1! +istema +istema tributario tributario Peruano Peruano En primer lugar& el +istema -ributario -ributario peruano es el conjunto ordenado de normas& principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación de tributos en el pa's! +e rige bajo el /ecreto 3egislativo ,C <<1 (enero de 199A)& denominado como la 3e# 4arco del +istema -ributario ,acional! +egún la %onstitución de 1998& el Estado es el poder pol'tico organiado en tres niveles de gobierno5 nacional& regional # local& # cada uno de ellos agrupa diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes # servicios públicos cu#os costos operativos deben ser financiados con tributos! https5DDrc?consulting!orgDblogD$21=D2=Dsistema?tributario?peruan https5DDrc?consulting!orgDblogD$21 =D2=Dsistema?tributario?peruano?conceptosD o?conceptosD En mérito a facultades delegadas& el Poder Ejecutivo& mediante /ecreto 3egislativo ,o! <<1 dictó la 3e# 4arco del +istema -ributario -ributario ,acional& vigente a partir desde 199A& con los siguientes objetivos5 .ncrementar la recaudación! Brindar al sistema tributario una ma#or eficiencia& permanencia # simplicidad! /istribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las 4unicipalidades!













# contradictorios& que hacen que el Estado tengan juicios con grandes empresas # se pongan en juego grandes sumas de dinero por no aplicar la norma correctamente! $!$!1!1! Elementos del +istema -ributario -ributario El +istema -ributario es constituido por los siguientes elementos5 Pol'tica tributaria +on los lineamientos que orienten& dirigen # fundamentan el sistema tributario! Es diseFada # propuesta por el 4inisterio de Econom'a # Ginanas!

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-ributarias normas +on los dispositivos legales a través de los cuales se implementan la pol'tica tributaria! En nuestro pa's& comprende el %ódigo -ributario -ributario # una serie de normas que lo complementan! 

dministración tributaria Esta constituid por los órganos del estado encargados de aplicar l a pol'tica tributaria!  nivel nivel de 0obierno central& es ejercida ejercida por dos entidades5 la +uperintendencia +uperintendencia ,acional de duanas # de dministración -ributaria& ms conocida como +",-! 3os 0obiernos 3ocales recaudan sus tributos directamente en la ma#or parte de los casos! 

-ributos administrados por el 0obierno %entral5 .mpuesto a la *enta& .mpuesto 0eneral a las entas& entas& .mpuesto +electivo al %onsumo& .mpuesto Extraordinario de +olidaridad # /erechos rancelarios! -ributos administrados por el 0obierno 3ocal5 .mpuesto Predial& .mpuesto de lcabala e .mpuesto al Patrimonio ehicular! ehicular! -ributos administrados por otras instituciones5 %ontribución a la +eguridad +ocial& %ontribución al +ervicio de diestramiento -écnico -écnico .ndustrial H +E,-. +E,-. # %ontribución al +ervicio ,acional de %apacitación para la .ndustria de la %onstrucción ? +E,%.%6 

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https5DDrc?consulting!orgDblogD$21=D2=Dsistema?tributario?peruano?conceptosD El sistema tributario es un conjunto ordenado& racional # coherentes de principios& normas legales e instituciones que establecen los tributos en el pa's destinado a proveer los recursos para que el Estado cumpla sus funciones! +e debe indicar que el sistema tributario es diferente en cada pa's& es dif'cil que sea igual al de otro pa's& aun cuando tengan el mismo nombre puede referirse a distintos conceptos de tributos o base legal! $!$!1!$! $!$!1!$! 3os tributos tributos















3os tributos pueden ser impuestos& tasas o contribuciones especiales negocios& actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribu#ente! Ejemplos5 .mpuesto sobre la renta de las personas f'sicas (.*PG)& que inclu#e las rentas procedentes del trabajo personal (la nómina de un trabajador asalariado)& rentas del capital mobiliario (dividendos& interesesI)& rentas del capital inmobiliario (arrendamiento de un inmueble)& rentas procedentes de la actividad económica (empresarios # profesionales) as' como las alteraciones patrimoniales (plusval'as o minusval'as de patrimonio por la enajenación de elementos patrimoniales)! .mpuesto sobre sobre el alor Fadido5 Jue Jue grava el consumo consumo (entregas de de bienes o prestaciones de servicio)! .mpuestos Especiales5 +obre carburantes& los que gravan los alcoholes o bebidas alcohólicas& etc! $!? -asas5 -asas5 -ributos cu#o hecho imponible consiste en la utiliación privativa o el aprovechamiento especial especial del dominio público& la prestación de servicios o la realiación de actividades en régimen de derecho público que se refieran& afecten o beneficien de modo particular al obligado tributarioK cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado! Ejemplo5 -asa de recogida de basura& que tienen que abonar todos los propietarios de viviendas o locales de negocio al #untamiento o Empresas 4unicipales que prestan tal servicio! 8!? %ontribuciones especiales5 -ributos cu#o hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o aumento de valor de sus bienes como consecuencia consecuencia de la realiación de obras públicas o el establecimiento o ampliación de servicios públicos! Ejemplo5 lumbrado público! http5DDqueaprendemosho# http5DDqueaprendemosh o#!comDlos?tributos?concepto?#?tipos !comDlos?tributos?concepto?#?tiposDD













-asa5 +e aplica una tasa de 1>L en las operaciones gravadas con el .0! .0!  esa tasa se aFade la tasa de $L del .mpuesto de Promoción 4unicipal (.P4)!(M) /e tal modo a cada operación operación gravada se le aplica aplica un total de 1;L5 .0 N .P4! %aracter'sticas5 +e le denomina no acumulativo& porque solo grava el valor agregado de cada etapa en el ciclo económico& deduciéndose el impuesto que gravó las fases anteriores! +e encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto contra impuesto (débito contra crédito)& es decir el valor agregado se determina restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas& con el impuesto que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio!













http5DDorientacion!sunat!gob!peDindex!phpDempresas?menuDimpuesto?genera http5DDorientacion!sunat!gob!peDindex!phpDempresas ?menuDimpuesto?general?a?las?ventas? l?a?las?ventas? #?selectivo?al?consumoDimpuesto?general?a?las?ventas?igv?empresas

El .0 es un impuesto indirecto que grava determinadas operaciones económicas como la ventas en el pa's de bienes muebles& prestaciones de servicios& contratos! Etc! +egún las estad'sticas la tasa de .0 en el Perú (1;L) supera al promedio de mérica 3atina de 1=!$L& $!$!$!1! 3a evasión tributaria tributaria del .mpuesto 0eneral a las entas entas 3a evasión tributaria en el Perú es significativa& pues pues la misma representa ms ms del =2L de los tributos recaudados! 3a Evasión -ributaria -ributaria se da en todos los tributos& as' tenemos5 *enta de 1era! %ategor'a5 3a ma#or'a de personas naturales que alquila inmuebles no paga mensualmente el impuesto a la renta! En cuanto cuanto a las personas naturales naturales que alquilan bienes muebles nadie nadie paga el impuesto a la renta renta mensual& ejemplo los que alquilan diariamente autos para el servicio de taxi! *enta de $da! %ategor'a5 3as personas naturales que ganan intereses por préstamos efectuados no tributan *enta de 8era!categor'a5 comprende a personas naturales con negocios # personas jurd'as! 3a evasión en este este tributo es significativa! 3a +",+",- descuido la fiscaliación fiscaliación del .*- de 8era!& pues recién a partir del $22< estn fiscaliando& pero desconocen la auditoria de este tributo! En el caso de los principales contribu#entes la +",+",- manifiesta que los tiene controlados& pero indicaremos en lo que declaran& pero en l o que no declaran no pueden controlarlos! Galta fiscaliación!













%omo podr apreciarse en todos los -ributos ha# Evasión -ributaria! 3o que contribu#e a la evasión evasión es la desigualdad desigualdad ante el tributo! El Principio -ributario -ributario de .0"3//& no se cumple& porque todos los que deben tri butar no lo hacen # los l os que tributan no lo realian de acuerdo a su capacidad económica! 6tra causa de la Evasión -ributaria son las Exoneraciones -ributarias& pero no tanto las referidas al agro # a las onas de frontera& sino a las exoneraciones del .0 que tienen los Bancos& pues ninguna de sus operaciones est gravada con el .0K igual goan de exoneraciones las operaciones de las dministradoras de Gondos de Pensiones (GP)! -ambién estn exoneradas del .0 # del .*- de 8era las sociaciones sin fines de lucro (educación particular)& pues no tributan& a pesar que la educación es una actividad bien lucrativa! 3as asociaciones sin fines de lucro (clubes privados) estn exoneradas del .0 # del .mpuesto a la *enta (.*-) en cuanto a las cuotas mensuales que pagan los sociosK pero no estn exoneradas exoneradas si realian actividades comerciales& como son alquiler de las canchas deportivas& academia de natación& fulbito& # otras disciplinas! /e igual manera los %olegios # "niversidades particulares organiadas como asociaciones sin fines de lucro no tributan a pesar que realian actividades comerciales! 3a +",- no las fiscalia! 6tro de los motivos que ocasiona Evasión -ributaria son los %onvenios de Estabilidad -ributaria& por el cual cual al inversionista extranjero al al firmar estos %onvenios& les congelan las tasas de los impuestos # toda creación de nuevo tributo no los afecta! El inversionista nacional no tiene ningún beneficio& ni posibilidad de acceder a estos %onvenios! 3a miner'a a pesar que no tributa como deber'a hacerlo& goa de otros beneficios tributarios como la devolución del .0 en la etapa de exploración! Estos beneficios a la gran miner'a contribu#en& también& a la evasión tributaria En conclusión la Evasión -ributaria es un deporte nacional! Para erradicar la Evasión -ributaria que en nuestro pa's es mu# compleja& deber implementarse las siguientes medidas correctivas5 .mplementar un *EG6*4 -*.B"-*. .,-E0*3& para que todos paguen -ributos&













el .-,& .-,& nticipo dicional al .mpuesto a la *enta& el .E,& el .E+ # el .mpuesto 4'nimo a la *enta (los cuatro últimos #a estn derogados)! -eniendo en cuenta que una de las atribuciones fundamentales fundamen tales de la +",- es erradicar la Evasión -ributaria& -ributaria& tal como se espec'fica en el %ódigo -ributario& -ributario& deber5 .mplementar el operativo E*.G.%%.R, /E3 %"4P3.4.E,-6 /E 6B3.0%.6,E+ -*.B"-*.+& -*.B"-*.+& que consiste en visitar visitar por /istrito& casa por casa& para detectar detectar a los que no declaran # de esta manera formaliarlos! formaliarlos! Este operativo es de fcil ejecución # es rpido! 3a +",+",- tiene información de los lugares donde existe alta informalidad! Giscaliaciones integrales de *enta de 8era! %ategor'a en forma rpida # 6portuna! l l fiscaliarse integralmente se detectar ventas sin facturaK compra de factura para pagar menos .0K .0K compra de bienes sin sin factura # las ventas de dichas dichas compras sin factura! En estas fiscaliaciones debe incluirse incluirse a las -ransnacionales -ransnacionales # grandes Empresas& Empresas& pues si ha# evasión tributaria& las mismas ser'an significativas! +i existen indicios de /elito -ributario& el auditor debe agotar todos los procedimientos hasta evidenciarlo& tal como se indica en el %ódigo -ributario! -ributario! Giscaliar a los %lubes privados # %olegios particulares& porque sus operaciones mercantiles no estn exoneradas del .mpuesto a la *enta # del .0 (alquiler de la piscina& # de las reas deportivas& venta de uniformes # buos& etc!&) En cuanto a la pol'tica fiscal del 0obierno& debe5 Eliminarse la exoneración del .05 ?  las operaciones de los Bancos e .nstituciones .nstituciones Ginancieras! ?  las GP ?  los %olegios& "niversidades e .nstitutos privados! ?  los clubes privados Eliminarse la exoneración del impuesto a la renta a las .nstituciones educativas















? .ncluir como parte de la curr'cula escolar temas sobre -ributación& especificndose& especificndose& entre otros& la importancia de los tributos! ? 3os funcionarios del Estado debern demostrar honestidad # transparencia en sus actos! ? Explicar e informar a la población sobre los -ributos que recaudamos # cómo se aplican en beneficio de la ciudadan'a! ? +ancionar con carceler'a a los que estn inmerso en /elitos -ributarios! Oasta la fecha ha# mu# pocos contribu#entes condenados por delito tributario # los pocos condenados que existen estn libres& como es el caso de 3elio Balareo S Soung& oung& Ex icepresidente de la %6,G.EP # Ex Presidente de la %mara Peruana de la %onstrucción (%PE%6)& que est condenado a = aFos de prisión efectiva por el delito de defraudación tributaria en perjuicio del Estado!

;or C;C Luís Alberto Latne6 CarpioG %entrando el tema& la evasión fiscal se da porque los consumidores peruanos no exigen comprobantes de pago o son informales& afectando el presupuesto del Estado! Por ello deber'a ver ms educación en esos temas de tributación para que ningún ciudadano sea ajeno a esos problemas! 3as retenciones del .0 $!$!$!$! $!$!$!$! Base legal legal













$!$!$!8! Principios tributarios constitucionales +on una regla fundamental que gu'a el funcionamiento coherente # equilibrado de la estructura de la constitución de un Estado! 3os principios tributarios constitucionales& son los limites o parmetros al poder j udicial # en ese sentido& su contenido esencial es controlar el ejercicio de la potestad tributaria& son una garant'a de que goan los contribu#entes frente al Estado& cu#o poder tributario o capacidad jur'dica se encuentra limitada precisamente por estos principios& que de manera expresa se seFalan en el art'culo












3a relación 7ur'dico H -ributaria puede definirse como un v'nculo jur'dico obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite el fisco como el sujeto activo& la pretensión de una prestación pecuniaria a titulo por parte de tributo por parte de un sujeto pasivo que est obligado a la prestación! 3a relación 7ur'dica -ributaria es pues& el v'nculo jur'dico entre el Estado& que es acreedor tributario& o una entidad pública& que en virtud de una le# posee este derecho& # el sujeto pasivo que ser el contribu#ente (generador de esos supuestos legales) o los responsables solidarios (aquellos que sin tener la condición de contribu#entes& deben cumplir la obligación atribuida a este)! Este v'nculo jur'dico& cu#o principal objeto es el tributo& se origina al encuadrar en los presupuestos contemplados en la le# a la actividad o actividades que realicen los contribu#entes para crear el v'nculo jur'dico! %onsiderando que el retenedor es una persona ajena a la relación jur'dica tributaria& pues su labor es sólo retener el monto correspondiente # entregarlo al fisco& por lo que resulta ser un sujeto ajeno a la capacidad contributiva gravada& no pudiendo nunca ser entonces un sujeto pasivo en la relación jur'dica tributaria& tri butaria& pues ello implicar'a identificar al agente retenedor con el sustituto (quien sustitu#e al contribu#ente) $!$!$!=! 3a responsabilidad solidaria tributaria %ada persona& natural o jur'dica& asume algún tipo de deuda u obligación debe cumplir de manera natural # voluntaria! -ratndose -ratndose de obligaciones asumidas& dicha persona natural o jur'dicas es& en principio& la única que debe cumplir con lo pactado! +in embargo& bien porque as' se seFala en el contrato& bien porqué as' lo dispone una norma legal& existen circunstancia en donde un sujeto distinto al original& se ve forando a cumplir las obligaciones asumidas por el primero!













a) *esponsa *esponsabilid bilidad ad 6bjetiva& 6bjetiva& Basta cualquie cualquierr acción u omisión que genere genere el incumplimiento de las obligaciones tributarias b) *esponsa *esponsabilid bilidad ad +ubjetiva& +ubjetiva& dems dems del incumplimiento incumplimiento de las obligacio obligaciones nes tributarias se requiere la existencia de solo& negligencia grave o abuso de facultades& para dejar de pagar las obligaciones tributarias En nuestra legislación tributaria& se regula = clases de responsables solidarios5     

*epresentantes 3egales dministración de hecho hecho dquirientes del activos o pasivos pasivos *esponsables por la actividad que realian *esponsables por el hecho generar $!$!8! $!$!8! 3as percepcio percepciones nes del .0

El *égimen de Percepciones constitu#e un sistema de pago adelantado del .mpuesto 0eneral a las entas& mediante el cual el agente de percepción (vendedor o dministración -ributaria) -ributaria) percibe del importe de una venta venta o importación& un porcentaje porcentaje adicional que tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse ha dicho cobro! El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción& podr deducir del .0 que mensualmente determine& las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último d'a del per'odo al que corresponda la declaración& asimismo de contar con saldo a favor podr arrastrarlos a per'odos siguientes& pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria& o solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un













los per'odos siguientes hasta agotarlo& pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria& de acuerdo con lo dispuesto en la /écimo +egunda /isposición %omplementaria Ginal del /ecreto 3egislativo ,!U 9;1! A!8 El cliente cliente o import importado adorr& según según el régime régimen n que corres correspon ponde de a quien quien se le ha efectuado la percepción& podr solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del .0& siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por el plao a que se refiere el inciso b) del art'culo 81C de la 3e# del .0! A!A %uando %uando las operac operacion iones es exone exonerad radas as del del .0 #Do export exportaci acione oness factur facturada adass tratndose de clientes o importadores& superen el cincuenta por ciento (=2L) del total de las operaciones declaradas correspondientes al último periodo vencido a la fecha de presentación de la solicitud de devolución& el cliente o el importador podr solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en dich dicha a decl declar arac ació ión& n& no sien siendo do nece necesa sario rio que que ha#a ha#an n mant manten enid ido o mont montos os no aplicados por el plao a que se refiere el inciso b) del art'culo 81C de la 3e# del .0! A!= 3o seFalado seFalado en el art'culo 81C de la 3e# del .0 ser de aplicación incluso incluso en los casos en que se hubieran efectuado percepciones sin considerar las operaciones no compr compren endid didas as en los alcan alcances ces del régime régimen n de perce percepc pcion iones es respe respecti ctivo& vo& siempre que el monto percibido ha#a sido incluido en la declaración del cliente o importador& según el régimen& # el agente de percepción hubiera efectuado el pago respectivo! $!$!8!$! Principios tributarios constitucionales















El sistema de detracciones& es un mecanismo administrativo que coad#uva con la recaudación de determinados # consiste bsicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema& de un porcentaje a pagar por estas operaciones& para luego depositarlo en el Banco de la ,ación& en una cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio& el cual& por su parte& utiliara los fondos depositados en su cuenta del banco de la nación para efectuarse el pago de tributos& multas # pagos a cuenta incluidos sus respectivos intereses # la actualiación que se efectué de dichas deudas tributarias de conformidad con el art'culo 88C del código tributario& que sean administradas # recaudadas por la +",-! El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones5 3a venta interna de bienes # prestación de servicios +ervicio de transporte de bienes por v'a terrestre +ervicio de transporte público de pasajeros realiado por v'a terrestre 6peraciones sujetas al .P .P (.mpuesto a la enta de rro Pilado) Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus













$!$!A!1! $!$!A!1! Base legal

        

-"6 /ecreto 3egislativo ,C 9A2 H /!+! 1==?$22A?EG& 1==?$22A?EG& modificado por la 3e# ,C $;>2= H /ecreto 3egislativo ,C 1112! *esolución de +uperintendencia ,C 1;8?$22AD+",1;8?$22AD+",- (1=!2;!$22A) # modificatorias! *!+! ,C 81!$21A! *!+! ,C 8A8?$21AD+",-& publicada el 1$!11!$21A! *!+! ,C 2A=?$21=D+",-& publicada el 12!2$!$21=

http5DDorientacion!sunat!gob!peDindex!phpDempresas?menuDregimen?de?detraccion http5DDorientacion!sunat!gob!peDindex!phpDempresas ?menuDregimen?de?detracciones?del? es?del? igv?empresasDnormas?legales?detracciones?empresas













+eFala que ningún tributo puede tener carcter confiscatorio& o lo que es lo mismo& el contribu#ente no debe soportar una carga fiscal que implique la privación de su patrimonio! Exige que los tributos guarden estrecha relación con la capacidad contributiva raonable # proporcionada de las personas! Principio de capacidad contributiva Es un principio impl'cito& no contemplado en forma expresa& que seFala la capacidad económica de las personas para asumir una obligación tributaria! Esté ligado al principio de igualdad! 3imita .a potestad tributaria! 3a capacidad económica es el presupuesto para que el Estado exija a los ciudadanos el cumplimiento del deber de contribuir& vale decir que justifica la aplicación de tri butos& pero a su ve permite cuantificar la obligación tributaria! Plan de tesis& 7uan *omn +nche Panta $!$!A!8! $!$!A!8! 3a relación relación jur'dica tributaria tributaria

























3as obligaciones tributarias son aquellas que surgen como consecuencia de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado! El incumplimiento de las obligaciones tributarias la +",- se encuentra facultada para exigirle coactivamente o forosamente el pago $!$!=!1! $!$!=!1! 6bligacion 6bligaciones es sustancia sustanciales les %on base en el principio de tipicidad de la infracción& tenemos que una de las caracter'sticas de la infracción tributaria es la de ser antijur'dica& pues importa la violación de normas tributarias expresamente establecidas! establecidas! En efecto& la acción u omisión en que consiste la infracción tributaria es contraria a una prohibición o a un mandato positivo expresamente tipificado en una norma tributaria& la cual establece la infracción # la sanción correspondiente a esta! s'& el elemento sustancial sustancial es el incumplimiento de una obligación obligación legalmente establecida& esto es& para que exista una infracción i nfracción debe existir previamente una obligación















$!$!>!8! $!$!>!8! %arga administr administrativa ativa El principal problema de los costos # carga administrativa en el cumplimiento de deberes tributarios& pasan desapercibidos desapercibidos en la discusión de tema tema pol'tica # administración tributaria! Estos costos son aquellos en los que incurren los contribu#entes por el solo hecho de tener que cumplir con las normas tributarias& entre los que tenemos5 preparación de información para el cumplimiento de obligaciones tributarias (principalmente para declaración # pago de impuesto)& contratación de contador o especialista tributario& tiempo destinado a hacer colas& realiar consultas& la adquisición de equipo informtico mantenimiento de registros contables!

























En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la +uperintendencia ,acional de dministración -ributaria ? +",-& se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes fiscaliadores& de acuerdo a lo que se estableca mediante /ecreto +upremo! rt'culo 1<$U!? -.P6+ /E .,G*%%.6,E+ .,G*%%.6,E+ -*.B"-*.+ -*.B"-*.+ 3as infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes5













+",-& excepto para los contribu#entes autoriados a llevar contabilidad en moneda extranjera!












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6bligación de declarar declarar las retenciones del .05 .05 El agente de retención declarar declarar el monto total de las retenciones r etenciones practicadas en el periodo # efectuar el pago respectivo utiliando el P/- H gentes de *etención& Gormulario irtual ,C >$>

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6bligación de llevar el control de las retenciones del .05 El agente de retención abrir en su contabilidad una cuenta denominada V.0 H *etenciones Por PagarW! En dicha cuenta se controlarn mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores # se contabiliarn los pagos efectuados a la +unat!















6bligación -ributaria5 -ributaria5 Es el v'nculo entre el acreedor # el deudor tributario& tr ibutario& establecido













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FTA-9-0302-03501-Tributación 2018-1-M1.docx

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