EMAIL-C11-20-ESTANDAR-PUNTOEQUILIB-ABC-PRESUP-UNMSM-13-2

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Curso:

COSTOS y PRESUPUESTOS

PROF. :

CPC.BERNA CPC.BERNARDO RDO S NCHEZ BARRA BARRAZA ZA

Fecha

CASO 11 SOLUCION

CASO EL ITALIANO S.A TEMA: COSTOS ESTÁNDAR-CASO PRÁCTICO: Restaurante Restaurante EL ITALIANO S.A, S.A, se dedica a la preparación y comercializació comercialización n de pizzas y pasta base a pastas frescas, vegetales y carnes. *Para realizar una "pizza de la casa" tamaño familiar se necesita de los siguientes estándares: MATERIAS PRIMAS CANTIDAD PRECIO ESTÁNDAR DIRECTAS Estánd.KG POR KILO (S/) Masa 0.4 3 Tuco 0.1 3.5 Carnes 0.3 15 Queso mozarella 0.2 18 Otras mpd 0.1 4 *La capacidad máxima de producción de la empresa es de 300 unidades al mes. *Según la experiencia de los cocineros, cada pizza se prepara gracias a dos tipos de mano de 0.15 horas hombre y 0.25 horas hombre de dos cocineros. *Según datos de cocina cada pizza emplea 0.15 horas máquina. *Cada hora hombre hombre de mano de obra directa, se remunera remunera a S/.10(incluye S/.10(incluye beneficios sociales sociales d Los costos indirectos de fabricación se aplican a los productos en base a la siguiente informaci Costos indirectos fabrica Bases Tasa (S/) Consumo cada pi Gas-cocina horas máq. 3 0.15 Agua-cocina Agua-cocina mt3 4 0.1 Depreciación equipos unid.produc 0.2 1 Depreciación local 10%anual 3.5 0.05 Energía eléctrica kw/hora 0.4 0.6 Otros CIF horas homb. 1.7 0.4 Durante el mes de abril de 200X se obtuvieron los siguientes datos reales: MATERIAS PRIMAS CANTIDAD PRECIO REAL DIRECTAS Real.KG POR KILO (S/) Masa 0.4 3.2 Tuco 0.12 3.8 Carnes 0.25 13.5 Queso mozarella 0.2 20 Otras mpd 0.08 3.7 *Se cumplió el tiempo de preparación en horas hombre. *Cada hora hombre de mano de obra directa, se remuneró realmente a S/.12 (incluye benef.soc *La producción real de pizzas alcanzó la cifra de 260 unidades en el mes.

Los costos indirectos de fabricación reales de los productos se dieron en base a lo siguiente: Costos indirectos fabrica Bases Tasa (S/) Consumo cada pi Gas-cocina horas máq. 3.4 0.15 Agua-cocina Agua-cocina mt3 5 0.1 Depreciación equipos unid.produc 0.2 1 Depreciación local 10%anual 3.5 0.05 Energía eléctrica kw/hora 0.53 0.62 Otros CIF horas homb. 1.5 0.4 Se pide: a) Realizar el Costeo Estándar, el Presupuesto Flexible y los Costos Reales de la producción re b) Determinar y analizar las variaciones c) Hallar la ganancia ganancia real mediante mediante un un estado estado de ganancia gananciass y pérdidas pérdidas si se se vendió 258 pizzas pizzas c una ganancia simple sobre su costo de 190%. Gastos administrativos y de ventas de las pizzas Nota: el análisis se realiza sólo sobre este producto de la empresa, de una lista de 50 productos SOLUCION - ESTANDA ESTANDA R- EL ITALIANO

1) DETERMINACION DE LOS COSTOS UNITARIOS ESTANDAR ESTANDAR MATERIAS PRIMAS DIRECTAS TIPO UNIDAD CANT.UNIT.EST PRECIO X KG C.UNIT.ESTAND Masa KG 0.4 S/. 3.00 S/. 1.20 Tuco KG 0.1 S/. 3.50 S/. 0.35 Carnes KG 0.3 S/. 15.00 S/. 4.50 Queso mozarella KG 0.2 S/. 18.00 S/. 3.60 Otras mpd KG 0.1 S/. 4.00 S/. 0.40 C.UNIT.ESTANDAR TOTAL MPD-S/. S/. 10.05 MANO DE OBRA DIRECTA TIPO UNIDAD CANT.UNIT.EST TASA MOD-Est. C.UNIT.ESTAND Cocinero 1 H/H 0.15 S/. 10.00 S/. 1.50 Cocinero 2 H/H 0.25 S/. 10.00 S/. 2.50 C.UNIT.ESTANDAR TOTAL MOD-S/. S/. 4.00 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN TIPO UNIDAD CANT.UNIT Gas-cocina H/M 0.15 Agua-cocina mt3 0.1 Depreciación equip unids. 1

TASA CIF pres.

C.UNIT.ESTAND S/. 3.00 S/. 0.45 S/. 4.00 S/. 0.40 S/. 0.20 S/. 0.20

Depreciación local % Energía eléctrica kw/hora Otros CIF H/H C.UNIT.ESTANDAR TOTAL CIF-S/.

0.05 0.6 0.4

S/. 3.50 S/. 0.40 S/. 1.70

COSTO UNITARIO ESTANDAR TOTAL ( S/ )

S/. 0.18 S/. 0.24 S/. 0.68 S/. 2.15 S/. 16.20

2) VA VALORI LORIZA ZACI CION ON DE DE LA PROD PRODUC UCCI CION ON REA REAL MEDI MEDIA ANTE NTE COS COSTO TOS S EST ESTÁN ÁNDA DARR-PR PRES ESUP UP PRODUCCION REAL =

260

MATERIALES DIRECTOS TIPO Masa Tuco Carnes Queso mozarella Otras mpd

UNIDAD PROD.REAL Cant.Unit.Est. Cant.Total.Estan KG 260 0.4 104 KG 260 0.1 26 KG 260 0.3 78 KG 260 0.2 52 KG 260 0.1 26 COSTO TOTAL PRESUPUESTADO DE M

MANO DE OBRA DIRECTA TIPO Cocinero 1 Cocinero 2

UNIDAD PROD.REAL Cant.Unit.Est. Cant.Total.Estan H/H 260 0.15 39 H/H 260 0.25 65 COSTO TOTAL PRESUPUESTADO DE M

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION TIPO UNIDAD PROD.REAL Cant.Unit.Est. Cant.Total.Estan Gas-cocina H/M 260 0.15 39 Agua-cocina mt3 260 0.1 26 Depreciación equip unids. 260 1 260 Depreciación local % 260 0.05 13 Energía eléctrica kw/hora 260 0.6 156 Otros CIF H/H 260 0.4 104 COSTO TOTAL PRESUPUESTADO DE C COSTO TOTAL PRESUPUESTADO ( S/ ) 3) VALORIZACION DE LA PRODUCCION REAL MEDIANTE COSTOS REALES PRODUCCION REAL =

260

MATERIALES DIRECTOS TIPO Masa

UNIDAD PROD.REAL Cant.Unit.Real KG 260

Cant.Total.Real 0.4 104

Tuco Carnes Queso mozarella Otras mpd

KG KG KG KG

260 260 260 260

0.12 31.2 0.25 65 0.2 52 0.08 20.8 COSTO TOTAL REAL DE MPD ( S/ )

MANO DE OBRA DIRECTA TIPO Cocinero 1 Cocinero 2

UNIDAD PROD.REAL Cant.Unit.Real Cant.Total.Real H/H 260 0.15 39 H/H 260 0.25 65 COSTO TOTAL REAL DE MOD ( S/ )

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION TIPO UNIDAD PROD.REAL Cant.Unit.Real Cant.Total.Real Gas-cocina H/M 260 0.15 39 Agua-cocina mt3 260 0.1 26 Depreciación equip unids. 260 1 260 Depreciación local % 260 0.05 13 Energía eléctrica kw/hora 260 0.62 161.2 Otros CIF H/H 260 0.4 104 COSTO TOTAL REAL DE CIF ( S/ ) COSTO TOTAL REAL ( S/ ) 4) DETERMINACION DE VARIACIONES C.TOTAL REAL C.TOTAL PRESUPUESTADO VARIACION NETA TOTAL MPD C.TOTAL REAL C.TOTAL PRESUPUESTADO VARIACION

MOD

S/. 4,295.36 S/. 4,210.70 S/. 84.66 CIF

S/. 2,445.82 S/. 1,248.00 S/. 601.54 S/. 2,613.00 S/. 1,040.00 S/. 557.70 -S/. 167.18 S/. 208.00 S/. 43.84 favorable desfavorable desfavorable

5) ANALISIS DE VARIACIONES PRECIO= (PR-PS) X QR CANTIDAD= (QR-QS) X PS MATERIAS PRIMAS DIRECTAS ANALISIS PRECIO TIPO Masa Tuco

UNIDAD Precio Real Precio Estandar Cant.Total.Real KG S/. 3.20 S/. 3.00 104 KG S/. 3.80 S/. 3.50 31.2

Carnes Queso mozarella Otras mpd

KG KG KG

S/. 13.50 S/. 20.00 S/. 3.70

S/. 15.00 S/. 18.00 S/. 4.00

65 52 20.8 Totales

ANALISIS CANTIDAD TIPO UNIDAD Cant.Total.Real Cant.Total.Estandar Precio Estandar Masa KG 104 104 S/. 3.00 Tuco KG 31.2 26 S/. 3.50 Carnes KG 65 78 S/. 15.00 Queso mozarella KG 52 52 S/. 18.00 Otras mpd KG 20.8 26 S/. 4.00 Totales VARIACION TOTAL MPD MANO DE OBRA DIRECTA ANALISIS PRECIO TIPO UNIDAD Cocinero 1 H/H Cocinero 2 H/H ANALISIS CANTIDAD TIPO UNIDAD Cocinero 1 H/H Cocinero 2 H/H

Tasa MOD Real Tasa MOD Est. Cant.Total.Real S/. 12.00 S/. 10.00 39 S/. 12.00 S/. 10.00 65 Totales Cant.Total.Real Cant.Total.Estandar Tasa MOD Est. 39 39 S/. 10.00 65 65 S/. 10.00 Totales VARIACION TOTAL MOD

REALIZAR ESTE CUADRO POR CADA TIPO DE CIF 1) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF

Gas-cocina

H/M

ANA LISIS PRESUPUESTO

H/M

TASA CIF SOLES

PRESUP.MAESTRO REAL

VARIACIONES

135 (300x0.15x3) 132.6

ANA LISIS CAPACIDAD

-2.40

H/M

H/M PRESUP. H/M REAL

45 300x0.15 39 6

DIFERENC AN AL ISIS EFICIENCIA

3.00

H/M

S/. 3.00

18.00

H/M PRESUP.FLEXIBLE H/M REAL DIFERENC

39 39 0

VARIACION TOTAL CIF

15.60

Agua-cocina

mt3


mt3

TASA CIF

4.00

SOLES

PRESUP.MAESTRO REAL

VARIACIONES 120 (300x0.1x4) 130

ANA LISIS CAPACIDAD

10.00

mt3

mt3 PRESUP. mt3 REAL DIFERENC

30 300x0.1 26 4

4.00

16.00

26 26 0

4.00

0.00

mt3

AN AL ISIS EFICIENCIA

mt3 PRESUP.FLEXIBLE mt3 REAL DIFERENC VARIACION TOTAL CIF

Agua-cocina

3) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF

0.00

Gas-cocina


S/. 3.00

Depreciación equipos

unids.


26.00

TASA CIF

0.20

SOLES

PRESUP.MAESTRO REAL

VARIACIONES 60 (300*0.2*1) 52

ANA LISIS CAPACIDAD

-8.00

unids.

unids.PRESUP. unids. REAL DIFERENC AN AL ISIS EFICIENCIA

unids.

300 260 40

0.20

8.00

260 260 0

0.20

0.00

unids.

unids. PRESUP.FLEXIBLE unids. REAL DIFERENC VARIACION TOTAL CIF

Depreciación equipos

0.00


Depreciación local

%


TASA CIF

VARIACIONES 52.5 300*0.05*3.5 46

ANA LISIS CAPACIDAD

-7.00

%

% PRESUP. % REAL DIFERENC

15 13 2

3.50

7.00

13 (260*0.05) 13 (260*0.05) 0

3.50

0.00

%

AN AL ISIS EFICIENCIA

% PRESUP.FLEXIBLE % REAL DIFERENC VARIACION TOTAL CIF 5) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION kw/hora


PRESUP.MAESTRO REAL ANA LISIS CAPACIDAD

kw/h PRESUP. kw/h REAL DIFERENC AN AL ISIS EFICIENCIA

kw/h PRESUP.FLEXIBLE kw/h REAL DIFERENC

0.00

Energía eléctrica

kw/hora 0.40

SOLES 72.00 300*0.6*0.4 85.44

VARIACIONES 13.44

kw/hora 180.00 161.20 18.80

0.40

7.52

kw/hora 156.00 161.20 5.20

0.40

2.08

6) COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION H/H


Depreciación local

TASA CIF

VARIACION TOTAL CIF

CIF

3.50

SOLES

PRESUP.MAESTRO REAL

CIF

%

Energía eléctrica Otros CIF TASA CIF

SOLES

23.04 H/H 1.70 VARIACIONES

PRESUP.MAESTRO REAL

204 300*0.4*1.7 156

ANA LISIS CAPACIDAD

H/H

H/H PRESUP. H/H REAL DIFERENC AN AL ISIS EFICIENCIA

-48.00

120 (300*0.4) 104 (260*0.4) 16

1.70

27.20

104 104 0

1.70

0.00

H/H

H/H PRESUP.FLEXIBLE H/H REAL DIFERENC VARIACION TOTAL CIF

Otros CIF

-20.80

C IF VA RIA CION TOTA L GENERA L

43.84

LQQD

s en

bra de e ley). n: za

ial-ley).

za

al. on S/420. .

R

a

R b

R

c (a+b+c) UESTO FLEXIBLE UNIDADES

Precio Est COSTO TOTAL ESTANDAR S/. 3.00 S/. 312.00 S/. 3.50 S/. 91.00 S/. 15.00 S/. 1,170.00 S/. 18.00 S/. 936.00 S/. 4.00 S/. 104.00 PD S/. 2,613.00

TASA MOD COSTO TOTAL ESTANDAR S/. 10.00 S/. 390.00 S/. 10.00 S/. 650.00 OD S/. 1,040.00

TASA CIF COSTO TOTAL ESTANDAR S/. 3.00 S/. 117.00 S/. 4.00 S/. 104.00 S/. 0.20 S/. 52.00 S/. 3.50 S/. 45.50 S/. 0.40 S/. 62.40 S/. 1.70 S/. 176.80 IF S/. 557.70 S/. 4,210.70

UNIDADES

PRECIO R COSTO TOTAL REAL S/. 3.20 S/. 332.80

S/. 3.80 S/. 13.50 S/. 20.00 S/. 3.70

S/. 118.56 S/. 877.50 S/. 1,040.00 S/. 76.96 S/. 2,445.82

TASA MOD COSTO TOTAL REAL S/. 12.00 S/. 468.00 S/. 12.00 S/. 780.00 S/. 1,248.00

TASA CIF COSTO TOTAL REAL S/. 3.40 S/. 132.60 S/. 5.00 S/. 130.00 S/. 0.20 S/. 52.00 S/. 3.50 S/. 45.50 S/. 0.53 S/. 85.44 S/. 1.50 S/. 156.00 S/. 601.54 S/. 4,295.36

desfavorable TOTAL S/. 84.66 desfavorable

Variac. Precio 20.80 DESF 9.36 DESF

-97.50 FAV 104.00 DESF -6.24 FAV 30.42 DESF Variac. Cantidad 0.00 SV 18.20 DESF -195.00 FAV 0.00 SV -20.80 FAV -197.60 FAV -167.18 FAV

Variac. Precio 78.00 DESF 130.00 DESF 208.00 DESF Variac. Cantidad 0.00 SV 0.00 SV 0.00 SV 208.00 DESF

FAV

DESF

-103.74 FAV 134.16 DESF 30.42

-215.80 FAV 18.20 DESF -197.60

SV DESF

DESF

DESF

DESF

FAV

DESF

SV

FAV

DESF

SV

DESF

DESF

DESF DESF

FAV

DESF

SV FAV DESF


Curso:


PROF. : Fecha

CPC.BERNARDO S NCHEZ BARRAZA

TEMA:COSTOS ESTANDAR

CASO 12 SOLUCIONADO

CASO DATARFOST S.A

DATARFOST SAC. fabrica y comercializa explosivos en diversas presentaciones los cuales son utilizados en la minería. El gerente general preocupado por cumplir con los presupuestos de la compañía le brinda la siguiente información para el periodo 200X. Costos y Cantidades Unitarias necesarias para fabricar 1 unidad de explosivo: Concepto de ESTANDAR REAL costos Cantidad Precio Cantidad Químicos y TNT 0.85 kg S/. 23.00 0.90kg S/. Cartuchos 1 S/. 0.25 1 S/. Mechas 1 S/. 0.15 1 S/. Operarios directos 0.3h/h S/.3.5c/h ? Costos indirectos 2h/m S/. 4.00 2.5h/m S/. Costos indirectos 5h/h S/. 5.00 4h/h S/. La planta fue construida para poder fabricar 250,000 unidades de explosivos. Durante el periodo analizado se logró cubrir el 90% de la producción máxima posible. El contador manifestó que no hubo incrementos salariales durante el periodo y que la variación en mano de obra directa fue favorable en 10% menos del total de horas que se debieron emplear para la producción. La cantidad y el precio real de los operarios directos usted debe determinarlo. Considerar los dos grupos de costos indirectos con respecto a la capacidad y a la producción real respectivamente y según la columna. Todo precio es más IGV(valor de venta). Realizar el costeo y análisis completo mediante costos estándares y costos reales, además efectuar el Estado de pérdidas y ganancias si se logró colocar en el mercado el 95% de la producción buena del periodo y cada unidad de producto se vendió en 200 soles más que su costo estándar, analizar lo solicitado considerando la variación poco significativa y también si la variación es significativa. Gasto operativo es el 30% del costo de producción real.

Precio 21.00 0.25 0.20 ? 3.80 5.00

.--------------------. TEMA:COSTOS ESTANDAR

SOLUCION DATARFOST - ESTANDA R 1) DETERMINACION DE LOS COSTOS UNITARIOS ESTÁNDAR MATERIALES DIRECTOS TIPO QUIMICOS CARTUCHOS MECHAS

UNIDAD KG UNIDS. UNIDS.

CANT.UNIT

PRECIO 0.85 1 1

23 0.25 0.15

C.UNIT.ESTANDAR S/. 19.55 S/. 0.25 S/. 0.15

C.UNIT.ESTANDAR TOTAL MPD

S/. 19.95

MANO DE OBRA DIRECTA TIPO UNIDAD OPER.DIRECT. H/H C.UNIT.ESTANDAR TOTAL MOD

CANT.UNIT

PRECIO

C.UNIT.ESTANDAR 3.5 S/. 1.05 S/. 1.05

PRECIO

C.UNIT.ESTANDAR 4 S/. 8.00 5 S/. 25.00 S/. 33.00

0.3

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION TIPO UNIDAD 1ER.GRUPO H/M 2DO.GRUPO H/H C.UNIT.ESTANDAR TOTAL CIF

CANT.UNIT 2 5

COSTO UNITARIO ESTANDAR TOTAL

S/. 54.00

2) VALORIZACIÓN DE LA PRODUCCIÓN REAL MEDIANTE COSTOS ESTÁNDAR (PRESUPUE PRODUCCION REAL = 90% X 250000 =

225000

MATERIALES DIRECTOS TIPO QUIMICOS CARTUCHOS MECHAS


PROD.REAL

Cant.Unit.Est. Cant.Total.Estandar 225000 0.85 191250 225000 1 225000 225000 1 225000 COSTO TOTAL PRESUPUESTADO

PROD.REAL

Cant.Unit.Est. Cant.Total.Estandar 225000 0.3 67500 COSTO TOTAL PRESUPUESTADO

MANO DE OBRA DIRECTA TIPO OPER.DIRECT.

UNIDAD H/H

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN TIPO 1ER.GRUPO 2DO.GRUPO

UNIDAD H/M H/H

PROD.REAL

Cant.Unit.Est. Cant.Total.Estandar 225000 2 450000 225000 5 1125000 COSTO TOTAL PRESUPUESTADO COSTO TOTAL PRESUPUESTADO

3) VALORIZACIÓN DE LA PRODUCCIÓN REAL MEDIANTE COSTOS REALES PRODUCCION REAL = 90% X 250000 =

225000

MATERIALES DIRECTOS TIPO QUIMICOS CARTUCHOS MECHAS


PROD.REAL

Cant.Unit.Real Cant.Total.Real 225000 0.9 202500 225000 1 225000 225000 1 225000

COSTO TOTAL REAL DE MPD MANO DE OBRA DIRECTA TIPO OPER.DIRECT.

UNIDAD H/H

0.3*0.9 PROD.REAL Cant.Unit.Real Cant.Total.Real 225000 0.27 60750 COSTO TOTAL REAL DE MOD

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN TIPO 1ER.GRUPO 2DO.GRUPO

UNIDAD H/M H/H

PROD.REAL

Cant.Unit.Real Cant.Total.Real 225000 2.5 562500 225000 4 900000 COSTO TOTAL REAL DE CIF COSTO TOTAL REAL GENERAL

HORAS HOMBRE REAL= 67500 X 90% = HORAS H.REAL 60750

60750 COMO LA VARIACI 10% MENOS DEL T

PROD.REAL H/H REAL UNIT. 225000 0.27

4) DETERMINACIÓN DE VARIACIONES C.TOTAL REAL C.TOTAL PRESUPUESTADO VARIACION NETA TOTAL

11,203,875 12,150,000 -946,125

MPD C.TOTAL REAL C.TOTAL PRESUPUESTADO VARIACION

MOD CIF 4,353,750 212,625 6,637,500 4,488,750 236,250 7,425,000 -135,000 -23,625 -787,500 FAVORABLE FAVORABLE FAVORABLE

5) AN LISIS DE VARIACIONES PR=PRECIO REAL PS=PRECIO ESTANDAR

PRECIO= (PR-PS) X QR CANTIDAD= (QR-QS) X PS MATERIAS PRIMAS DIRECTAS ANÁLISIS PRECIO TIPO QUIMICOS CARTUCHOS MECHAS


Precio Real

AN LISIS CANTIDAD TIPO QUIMICOS CARTUCHOS MECHAS


Cant.Total.Real Cant.Total.EstaPrecio Estandar 202500 191250 23 225000 225000 0.25 225000 225000 0.15

21 0.25 0.2

Precio Estanda Cant.Total.Real 23 202500 0.25 225000 0.15 225000

VARIACION TOTAL MPD MANO DE OBRA DIRECTA AN LISIS PRECIO TIPO OPER.DIRECT.

UNIDAD H/H

AN LISIS CANTIDAD TIPO UNIDAD OPER.DIRECT. H/H

Precio Real

Precio Estanda Cant.Total.Real 3.5 3.5 60750

Cant.Total.Real Cant.Total.EstaPrecio Estandar 60750 67500 3.5 VARIACION TOTAL MOD

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 1ER.GRUPO

H/M

ANALISIS PRESUPUESTO PRESUP.MAESTRO REAL ANALISIS CAPACIDAD H/M PRESUP. H/M REAL

TASA CIF

4

SOLES VARIACIONES 2,000,000 (250000X2H/MX4) 2,137,500 -137,500 H/M 500,000 (250000X2H/M) 562,500 -62,500 4

DIFERENCIA ANALISIS EFICIENCIA H/M PRESUP.FLEXIBLE H/M REAL DIFERENCIA

-250000

H/M 450,000 562,500 -112,500

4

VARIACION TOTAL 1ER.GRUPO

-450000 -337,500

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION 2DO.GRUPO

H/H

ANALISIS PRESUPUESTO PRESUP.MAESTRO REAL ANALISIS CAPACIDAD H/H PRESUP. H/H REAL DIFERENCIA ANALISIS EFICIENCIA H/H PRESUP.FLEXIBLE H/H REAL DIFERENCIA

TASA CIF

5

SOLES VARIACIONES 6,250,000 (250000X5H/HX5) 4,500,000 1,750,000 H/H 1,250,000 (250000X5H/H) 900,000 350,000 5

VARIACIONES

H/H 1,125,000 900,000 225,000

VARIACIONES 5

1,750,000

1,125,000

VARIACION TOTAL 2DO.GRUPO VARIACION TOTAL DE 2 GRUPOS

1,125,000 787,500

Nota: los precios no c ontiene IGV

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS VV. 254.00

VENTAS C.VENTAS AJUSTE U.BRUTA G.OPERAT. U.OPERAT.

S/. 54,292,500.00 (S/. 11,542,500.00) S/. 946,125.00 S/. 43,696,125.00 (S/. 3,361,162.50) S/. 40,334,962.50

ESTE ENFOQUE SE REALIZA SI LA VARIACION ES POCO SIGNIFICAT ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS VENTAS C.VENTAS AJUSTE U.BRUTA G.OPERAT. U.OPERAT.

S/. 54,292,500.00 (S/. 11,542,500.00) S/. 898,818.75 S/. 43,648,818.75 (S/. 3,361,162.50) S/. 40,287,656.25

ESTE ENFOQUE SE REALIZA SI LA VARIACION ES SIGNIFICATIVA unids soles inventario final 11250 S/. 607,500.00 (S/. 47,306.25) S/. 560,193.75

a

b

c (a+b+c) TO FLEXIBLE) UNIDADES C.U.MPD Precio Estanda C.TOTAL PRESUP.MPD 23 S/. 4,398,750.00 0.25 S/. 56,250.00 0.15 S/. 33,750.00 E MPD S/. 4,488,750.00 A TASA MOD Precio Estanda C.TOTAL PRESUP.MOD 3.5 S/. 236,250.00 E MOD S/. 236,250.00 B TASA CIF Precio Estanda C.TOTAL PRESUP.CIF 4 S/. 1,800,000.00 5 S/. 5,625,000.00 E CIF S/. 7,425,000.00 C ENERAL

S/. 12,150,000.00 A+B+C

UNIDADES

PRECIO REAL C.TOTAL REAL MPD 21 S/. 4,252,500.00 0.25 S/. 56,250.00 0.2 S/. 45,000.00

S/. 4,353,750.00 D

PRECIO REAL C.TOTAL REAL MOD 3.5 S/. 212,625.00 S/. 212,625.00 E

PRECIO REAL C.TOTAL REAL CIF 3.8 S/. 2,137,500.00 5 S/. 4,500,000.00 S/. 6,637,500.00 F S/. 11,203,875.00 D+E+F N FUE FAVORABLE EN TAL DE HORAS.

FAVORABLE TOTAL 11,203,875 12,150,000 -946,125

Variac. Precio -405,000 fav 0 sv 11,250 desf -393,750 FAV Variac. Cantidad 258,750 DESF 0 0 258,750 DESF

-135,000 FAV

Variac. Precio 0 0 S.V Variac. Cantidad -23,625 -23,625 FAV -23,625

DESF

FAV

DESF DESF

FAV

DESF

FAV

FAV FAV VENDI QUEDA

225000 213750 11250

IVA factor ajuste de c.estandar 4.205


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CASO 13 SOLUCION

CASO MARCHI S.A Tema: Punto de equilibrio-Costeo variable y por absorción Los actuales tiempos competitivos exigen que las empresas adopten métodos de costeo cada vez más realistas y orientados a la gestión de la empresa, es en este contexto que la compañía MARCHI plantea en sus operaciones un tratamiento de costos de acuerdo a la variabilidad de éstos con el producto fabricado. Bajo éste enfoque la empresa terminó el mes pasado con un inventario de productos terminados(clorurofost) de 200 unidades, valuados a S/ 8 de materiales directos, S/ 3 de mano de obra directa y S/ 4 de costos indirectos variables. La empresa mensualmente fabrica 2600 unidades de clorurofost en promedio, representando esta cantidad el haber utilizado un 8% menos de la capacidad teórica o ideal, sin embar go dicha capacidad se ajusta de manera realista a 95% para lograr una capacidad alcanzable y óptima en la empresa, que considera paradas productivas y otros aspectos de demanda. Por experiencia se determina que el costo de producción fijo total es S/ 16530 por mes. En cuanto a la información de gastos operativos se dispone de los siguientes datos: (S/) Sueldos administrativos 50000, utiles de oficina-administ. 4000, comisiones para vendedores 10000, utiles de oficina-ventas 3000, sueldos de ventas 60000, otros gastos operativos comunes 43000, pago por suscripcion de revistas gerenciales 2000, pago por mercadotécnia 5000. Los costos y gastos tiene un comportamiento estable de acuerdo a la estabilidad económica que se tiene en el país, mes a mes. Con la información disponible desarrollar los siguientes casos para el mes de setiembre 0X. 1) Determinar y analizar las utilidades mediante los m étodos de costeo absorbente y variable, si se venden 2630 unidades de clorurofost. Demostrarlo. 2) Costear el promedio de producción mensual mediante los métodos de costeo absorbente y variable. 3) Si en un mes se fabrican 14 unids. más sobre la capacidad alcanzable y óptima de la empresa ¿que consideraciones se deben hacer en el costeo variable? ¿y en el absorbente?. Ventas permanecen en 2630 unidades. Demostrarlo. Notas: *El valor de venta hallarlo en base al costeo absorbente y este debe incluir un 30% de utilidad, además considerar que el valor de venta debe absorber los gastos operativos. *Si existe algún gasto operativo variable será en relación a las unidades vendidas.

TEMA:COSTEO VARIABLE Y POR ABSORCIÓN SOLUCION CASO MARCHI- COSTEO ABSORBENTE- C.VARIABLE DATOS: IFPT= 200 (AGOSTO 0X) PRODUCTO: CLORUROFOST

SOLUCION

SI LOS COSTOS SE COMPORTAN CON CIERTA ESTABILIDAD ENTONCES PUEDO TOMAR LOS COSTOS UNITARIOS PARA VALUAR LOS COSTOS DEL MES DE SETIEMBRE. 1) COSTOS UNITARIOS PARA LA FABRICACION DE UN CLORUROFOST-VARIABLES TIPO DE COSTO MPD.VARIABLE MOD.VARIABLE CIF.VARIABLE C.PROD.VARIABLE.UNIT

C.UNIT. 8 3 4 15

2) DETERMINACION DE CAPACIDADES DE PLANTA EN UNIDADES PRODUC.REAL ALCANZADA EN PROMEDIO-MES

2600

92%

CAPACIDAD TEORICA O IDEAL

2826.08696

100%

CAPACIDAD ALCANZABLE/OPTIMA(NORMAL) (95% DE CAPACIDAD TEORICA)

2684.78261

LAS CAPACIDADES SE REDONDEAN PARA UNA SIMPLIFICACION DE CALCULOS. 3) DETERMINANDO EL COSTO FIJO UNITARIO DE PRODUCCION COSTO FIJO TOTAL 16,530

CAP.NORMAL 2685

COSTO FIJO UNITARIO 6.156424581

4) COSTOS UNITARIOS PARA LA FABRICACION DE UN CLORUROFOST-TOTAL TIPO DE COSTO C.UNIT. MPD.VARIABLE 8 MOD.VARIABLE 3 CIF.VARIABLE 4 CIF.FIJO 6.15642458 C.PROD.TOTAL.UNIT 21.1564246 C.ABSORCION 5) GASTOS OPERATIVOS

( S/ )

GASTOS OPERATIVOS FIJOS SUELDOS ADMINISTRATIVOS UTILES DE OFICINA-ADMINIST. UTILES DE OFICINA-VENTAS SUELDOS DE VENTAS OTROS GASTOS OPER.COMUN TOTAL GASTOS OPERATIVOS FIJOS

MONTO 50,000 4,000 3,000 60,000 43,000 160,000

GASTOS OPERATIVOS VARIABLES MONTO COMISIONES PARA VENDEDORES 10,000 TOTAL GASTOS OPERATIVOS VARIAB. 10,000 GASTOS OPERATIVOS TOTALES PREGUNTAS Y DESARROLLO

170,000 G.ADM/G.VTAS

1) Determinar y analizar las utilidades mediante los m étodos de costeo absorbente y variable, si se venden 2630 unidades de clorurofost. Demostrarlo. VALOR DE VENTA = COSTO PROD.UNIT.TOTAL+UTILIDAD+G.OPERAT.UNIT. C.PROD.TOTAL.UNIT UTILIDAD GASTO OPERAT.UNIT. GASTO OPERAT. TOTAL 170,000 VALOR DE VENTA VENTAS EN UNIDADES

21.1564246 30% 64.6387833 VENTAS(UNIDS) 2630

GASTO OPERAT.UNIT. 64.63878327

122.564583 2630

ESTADO DE C.VENTAS ABSORBENTE INV.INIC.PT PT FABRICADOS EN SET. VENTAS INV.FINAL.PT

Unids. 200 2,600 2,630 170

Soles 4231.28492 55006.7039 55641.3966 3596.59218

Unids. 200 2,600 2,630 170

Soles 3000 39000 39450 2550

ESTADO DE C.VENTAS VARIABLE INV.INIC.PT PT FABRICADOS EN SET. VENTAS INV.FINAL.PT MARCHI SAC. EE.RR.ABSORBENTE Periodo: SET-0X Expresado en Soles VENTAS C.VENTAS U.BRUTA G.FIJO G.VARIAB. UTILIDAD OPERACIONAL

MARCHI SAC. EE.RR.VARIABLE Periodo: SET-0X Expresado en Soles 322,345 VENTAS -55,641 C.VARIAB. G.VARIAB. 266,704 MARG.CONTRIBUCION -160,000 C.FIJOS -10,000 G.FIJO

-16,530 -160,000

96,704 UTILIDAD OPERACIONAL

AJUSTE DE CAPACIDAD

-523

INGRES.DESP.D.AJUSTE

96,180

PRODUC.REAL ALCANZADA EN PROMEDIO-MES

322,345 -39,450 -10,000 272,895

2600

96,365

CAPACIDAD ALCANZABLE/OPTIMA(NORMAL) DIFERENCIA EN UNIDADES COSTO FIJO UNITARIO AJUSTE DE CAPACIDAD

2685 85 6.15642458 523.296089

523.29604

DIFERENCIAS DE UTILIDADES UTILIDAD ABSORBENTE 96,180 UTILIDAD VARIABLE 96,365 DIFERENCIA 185.00000 LA DIFEREENCIA SE DEBE A LA DIFERENCIA DE INVENTARIOS INICIALES Y FINALES DE PROD.TERMINADOS IIPT 200 UNIDS. IFPT 170 UNIDS. DIFERENCIA 30 UNIDS. COSTO FIJO UNITARIO 6.15642458 DEMOSTRAD 185 2) Costear el promedio de producción mensual mediante los métodos de costeo absorbente y variable. PRODUC.REAL ALCANZADA EN PROMEDIO-MES C.PROD.TOTAL.UNIT C.PROD.VARIABLE.UNIT

2600

21.1564246 15

COSTO DE PRODUCCION DE SET-ABSORBENTE

55,006.70

COSTO DE PRODUCCION DE SET-VARIABLE

39,000.00

3) Si en un mes se fabrican 14 unids. más sobre la capacidad alcanzable y óptima de la empresa ¿que consideraciones se deben hacer en el costeo variable? ¿y en el absorbente?. Ventas permanecen en 2630 unidades. Demostrarlo. EL COSTEO VARIABLE PERMANECE CONSTANTE EL COSTEO ABSORBENTE SE AJUSTA EN CONTRA PRODUC.REAL ALCANZADA EN PROMEDIO-MES

2699

CAPACIDAD ALCANZABLE/OPTIMA(NORMAL)

2685

DIFERENCIA UNIDADES DIFERENCIA EN SOLES

14 86.1899441

EL AJUSTE VA AL EERR. CON SIGNO POSITIVO PARA QUE TENGA EL EFECTO DE RESTAR O REBAJAR EL COSTO DE VENTAS INDIRECTAMENTE POR QUE HAY UN EXCESO DE PRODUCCION SOBRE LA CAPACIDAD DE PLANTA NORMALY POR LO TANTO HAY EXCESO DE COSTOS FIJOS POR ESTO EL AJUSTE DEBE COLOCARSE SUMADO EN EL EE.RR.


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CASO 14 Formato para sol

Tema: Punto de equilibrio-Costeo variable y por absorción * Textil LEVIS PERU SAC se dedica a la confección de diferentes prendas de vestir de la afamada marca. Actualmente se encuentra haciendo un estudio de costos en el equilibrio y proyectando posibles ganancias, para ello emplea el costeo directo. A continuación se le brindan datos suficientes para el análisis: Producto

Valor de Venta (S/.)

Costo Variable Gasto Variable Contribución Unitario (S/.) Unitario (S/.) en las ventas

Jacket S/.256.00 S/.15.00 S/.1.60 18.00% Polo S/.79.00 S/.9.00 S/.0.80 20.00% Pantalón 514 S/.189.00 S/.17.00 S/.2.00 32.00% Pantalón 505 S/.175.00 S/.14.00 S/.1.70 30.00% Los valores de venta corresponden a cada unidad de prenda sin impuestos. Los costos variables incluyen tela jean o algodón, cierres, botones y otras materias primas directas; además comprende la mano de obra directa(al destajo con cargas sociales) y CIF variables. Descripción de prendas:

*El producto jacket es un casaca jean de corte clásico. *Los polos son de algodón cuello redondo y difieren sólo en el estampado. *Los pantalones "514"(slim straight), son de corte actual, según el diseño contemporáneo de la marca. *Los pantalones "505", son de corte clásico, según el diseño habitual de la marca. Costos fijos y gastos fijos incurridos en el periodo(un mes promedio): Publicidad y marketing S/. 165.00 Gasto derecho de marca LEVIS S/. 3,850.00 Servicios públicos de planta S/. 3,410.00 Depreciaciones de maquinarias S/. 440.00 Diversos gastos administrativos S/. 2,530.00 Personal indirectos de planta S/. 1,540.00 Energía eléctrica en planta S/. 220.00 Gastos de sueldos en ventas S/. 1,980.00 Pago mano de obra directa S/. 4,400.00 Mantenimiento y limpieza en planta S/. 275.00 Gastos de internet S/. 198.00 Pago de utiles de limpieza-planta S/. 110.00 Agua en planta S/. 55.00 Utiles de oficina - administración y ventas S/. 385.00 Impuestos en planta S/. 330.00 Otros gastos de ventas S/. 2,420.00 Costos diversos de fábrica S/. 1,870.00 La empresa necesita establecer su punto de equilibrio para multiproductos para comparalos con el actual nivel de ventas promedio. Producto Ventas Producción Capacidad (unids.) Real (unids.) e planta(unids.) Jacket 330 340 400

Polo 410 430 Pantalón 514 520 530 Pantalón 505 490 510 Se solicita resolver y analizar las siguientes situaciones:

500 650 600

1) Determinar el punto de equilibrio de la empresa y demostrarlo con un Estado de Resultados. 2) Plantear una posible solución comparativa de los métodos variable y por absorción. Sustentar con Estados de Ganancias y Pérdidas comparativos. Nota: puede realizar supuestos siempre que los indique en la solución. Datos del caso son referenciales. .---------------------. SOLUCION TEXTIL LEVIS-PTO.EQUILIBRIO-C.VARIABLE-ABSORCION COSTOS 1) Determinar el punto de equilibrio de TEXTIL LEVIS PERU y demostrarlo con un Estado de Resultados. HALLANDO COSTOS FIJOS Servicios públicos de planta Depreciaciones de maquinarias Personal indirectos de planta Energía eléctrica en planta Pago mano de obra directa Mantenimiento y limpieza en planta Pago de utiles de limpieza-planta Agua en planta Impuestos en planta Costos diversos de fábrica COSTOS FIJOS TOTALES HALLANDO GASTOS FIJOS Publicidad y marketing Gasto derecho de marca LEVIS Diversos gastos administrativos Gastos de sueldos en ventas Gastos de internet Utiles de oficina - administración y ventas Otros gastos de ventas GASTOS FIJOS TOTALES TOTAL C.FIJO Y G.FIJO MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO ( (18%*MCu(Jacket)+ (20%*MCu(Polo)+(32%*MCu(Pant514)+(30%*MCu(Pant.505) )= Producto Jacket

Valor de Venta (S/.) S/.256.00

Costo VariableGasto Variabl argen contri Ponderación Margen contrib. Unitario (S/.) Unitario (S/.) Unitario (S/.) según ventas Pond.Unit. S/.15.00 S/.1.60

Polo Pantalón 514 Pantalón 505

S/.79.00 S/.189.00 S/.175.00

S/.9.00 S/.0.80 S/.17.00 S/.2.00 S/.14.00 S/.1.70 MARGEN DE CONTRIBUCI N PONDERADO TOTAL

FORMULA PUNTO DE EQUILIBRIO DE MULTIPRODUCTOS Q = C.FIJOS + G.FIJOS MC.Ponderado COSTOS FIJOS Y GASTOS FIJOS UTILIDAD OBJETIVO DESP.IMPUESTO IMPUESTOS MARG.CONT.PONDERADO TOTAL UNIDS.VENTA-PUNTO DE EQUILIBRIO Unids.Ventas Punto Equilib.Jacket Unids.Ventas Punto Equilib.Polo Unids.Ventas Punto Equilib.Pantalon 514 Unids.Ventas Punto Equilib.Pantalon 505

Q 18.00% 20.00% 32.00% 30.00%

DEMOSTRACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO(CON 3 DECIMALES) METODO DE COSTEO VARIABLE O DIRECTO EE.RR Jacket Polo Pant.514 Pant.505 Ventas C.Variables G.Variables M.Contribuc. CF.y G.F U.Operacional Impuestos U.desp.impuestos

TOTAL

2) Plantear una posible solución comparativa de los métodos variable y por absorción. ABSORCION

HALLANDO EL C.FIJO UNITARIO POR PRODUCTO f g f/g Producto Costos Fijos Ponderación C.Fijos por Capacidad C.Fijos por (S/.) según ventas producto(S/.) e planta(unids. prod-unit(S/.) Jacket 18.00% 400 Polo 20.00% 500 Pantalón 514 32.00% 650 Pantalón 505 30.00% 600

ABSORCION Producto

HALLANDO EL AJUSTE POR CAPACIDAD Producción Diferencia C.Fijos por de planta(unids.) Real (unids.) en (unids.) prod-unit(S/.) Jacket 400 340 Polo 500 430 Pantalón 514 650 530 Pantalón 505 600 510 Capacidad

Ajuste CF x prod.(S/.)

ABSORCION Producto

HALLANDO EL C.UNITARIO TOTAL POR PRODUCTO, C.VENTAS y VENTAS Costo Variable C.Fijos por C.Unit.Total Unitario (S/.) prod-unit(S/.) producto(S/.)

Ventas (unids.)

C.Ventas producto(S/.)

Jacket Polo Pantalón 514 Pantalón 505 ABSORCION Producto Jacket Polo Pantalón 514 Pantalón 505

HALLANDO EL GASTO OPERATIVO Gasto Variable Unitario (S/.)

Ventas (unids.) 330 410 520 490

Gasto Variable Total (S/.)

ABSORCION

HALLANDO EL G.FIJO POR PRODUCTO f Producto Gastos Fijos Ponderación G.Fijos por (S/.) según ventas producto(S/.) Jacket 18.00% Polo 20.00% Pantalón 514 32.00% Pantalón 505 30.00%

METODO DE COSTEO POR ABSORCI N y AJUSTE POR CAPACIDAD EE.RR Jacket Polo Pant.514 Pant.505 Ventas C.Ventas Utilid.Bruta G.Variable G.Fijos U.Operativa Ajuste U.desp.ajuste

TOTAL

Valor de Venta (S/.)-unit.

ución

OTALES Ventas Totales(S/.)


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TEMA: MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD Y PUNTO DE EQUILIBRIO * DULCIHOUSE SAC se dedica a la fabricación de diversos productos de primera calidad, entr tenemos: Producto Valor de Costo Variable Gasto Variable Contribución Venta (S/.) Unitario (S/.) Unitario (S/.) en las ventas Mil hojas S/.22.00 S/.7.00 S/.0.80 26.00% Alfajor S/.25.00 S/.8.00 S/.1.10 30.00% Pionono S/.23.00 S/.6.00 S/.1.00 24.00% Keke S/.20.00 S/.5.00 S/.0.60 20.00% Los valores de venta corresponden a un molde grande de cada uno de los productos. Los costos variables incluyen materias primas directas como harina de trigo, leche, manjar, mantequil manteca vegetal, azúcar, huevos y otros ingredientes. También comprende la mano de obra directa q se considera al destajo(con beneficios sociales), y también incluye los CIF variables. Costos fijos y gastos fijos incurridos en el periodo(un mes promedio): Energía eléctrica en planta S/. 200.00 Gastos de sueldos en ventas S/. 1,800.00 Mantenimiento y limpieza en planta S/. 250.00 Pago de utiles de limpieza-planta S/. 100.00 Agua en planta S/. 50.00 Utiles de oficina - administración y ventas S/. 350.00 Impuestos en planta S/. 300.00 Otros gastos de ventas S/. 2,200.00 Costos diversos de fábrica S/. 1,700.00 Gas para hornos S/. 150.00 Pago de servicios públicos de planta S/. 3,100.00 Depreciaciones de maquinarias S/. 400.00 Diversos gastos administrativos S/. 2,300.00 Salarios de obreros indirectos de planta S/. 1,400.00 La empresa necesita establecer su punto de equilibrio para multiproductos para comparalos con el actual nivel de ventas promedio de: Producto Unidades de Ventas Mil hojas 220 Alfajor 300 Pionono 160 Keke 230 Se solicita resolver y analizar las siguientes situaciones: 1) Determinar el punto de equilibrio de DULCIHOUSE y demostrarlo con un Estado de Resultados. 2) Efectuar un Estado de Ganancias y Pérdidas con el actual nivel de ventas de la empresa. 3) Hallar el margen de seguridad de los multiproductos.

SOLUCIÓN 1) Determinar el punto de equilibrio de DULCIHOUSE y demostrarlo con un Estado de Resultados. HALLANDO COSTOS FIJOS Energía eléctrica en planta S/. 200.00 Mantenimiento y limpieza en planta S/. 250.00 Agua en planta S/. 50.00 Impuestos en planta S/. 300.00 Costos diversos de fábrica S/. 1,700.00 Gas para hornos S/. 150.00 Depreciaciones de maquinarias S/. 400.00 Salarios de obreros indirectos de planta S/. 1,400.00 COSTOS FIJOS TOTALES S/. 4,450.00 HALLANDO GASTOS FIJOS Gastos de sueldos en ventas Utiles de oficina - administración y ventas Otros gastos de ventas Diversos gastos administrativos GASTOS FIJOS TOTALES

TOTAL C.FIJO Y G.FIJO

S/. 1,800.00 S/. 350.00 S/. 2,200.00 S/. 2,300.00 S/. 6,650.00

S/. 11,100.00

MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO ( (26%*MCu(Milhojas)+ (30%*MCu(Alfajor)+(24%*MCu(Pionono)+(20%*MCu(Keke) )= Producto Mil hojas Alfajor Pionono Keke

Valor de Venta (S/.) S/.22.00 S/.25.00 S/.23.00 S/.20.00

Costo Variable Gasto Variable Margen contrib. Ponderación Unitario (S/.) Unitario (S/.) Unitario (S/.) según ventas S/.7.00 S/.0.80 S/.14.20 26.00% S/.8.00 S/.1.10 S/.15.90 30.00% S/.6.00 S/.1.00 S/.16.00 24.00% S/.5.00 S/.0.60 S/.14.40 20.00% MARGEN DE CONTRIBUCIÓN PONDERADO TOTAL

FORMULA PUNTO DE EQUILIBRIO DE MULTIPRODUCTOS Q = C.FIJOS + G.FIJOS MC.Ponderado COSTOS FIJOS Y GASTOS FIJOS UTILIDAD OBJETIVO DESP.IMPUESTO IMPUESTOS MARG.CONT.PONDERADO TOTAL UNIDS.VENTA-PUNTO DE EQUILIBRIO Unids.Ventas Punto Equilib.Mil Hojas Unids.Ventas Punto Equilib.Alfajor Unids.Ventas Punto Equilib.Pionono Unids.Ventas Punto Equilib.Kekes

S/. 11,100.00 S/. 0.00 S/.15.18 731.12897

Q

190.09353 219.33869 175.47095 146.22579

26.00% 30.00% 24.00% 20.00%

731.12897 DEMOSTRACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO(CON EQUILIBRIO(CON 3 DECIMALES) METODO DE COSTEO VARIABLE O DIRECTO EE.RR Mil Hojas Alfajor Pionono Kekes Ventas S/.4,182.058 S/.5,483.467 S/.4,035.832 S/.2,924.516 C.Variables S/.-1,330.655 S/.-1,754.710 S/.-1,052.826 S/.-731.129 G.Variables S/.-152.075 S/.-241.273 S/.-175.471 S/.-87.735 M.Contribuc. S/.2,699.328 S/.3,487.485 S/.2,807.535 S/.2,105.651 CF.y G.F S/.-2,886.000 S/.-3,330.000 S/.-2,664.000 S/.-2,220.000 U.Operaciona S/.-186.672 S/.157.485 S/.143.535 S/.-114.349 Impuestos U.desp.impuestos

TOTAL S/.16,625.873 S/.-4,869.319 S/.-656.554 S/.11,100.000 S/.-11,100.000 S/.0.000

2) Efectuar un Estado de Ganancias y Pérdidas con el actual nivel de ventas de la empresa. Producto Mil hojas Alfajor Pionono Keke

Valor de Venta (S/.) S/.22.00 S/.25.00 S/.23.00 S/.20.00

Costo Variable Gasto Variable Margen contrib. Ponderación Unitario (S/.) Unitario (S/.) Unitario (S/.) según ventas S/.7.00 S/.0.80 S/.14.20 26.00% S/.8.00 S/.1.10 S/.15.90 30.00% S/.6.00 S/.1.00 S/.16.00 24.00% S/.5.00 S/.0.60 S/.14.40 20.00% MARGEN DE CONTRIBUCIÓN PONDERADO TOTAL

COSTOS FIJOS Y GASTOS FIJOS UTILIDAD OBJETIVO DESP.IMPUESTO IMPUESTOS MARG.CONT.PONDERADO TOTAL UNIDS.VENTA-PUNTO DE EQUILIBRIO Unids.Ventas Promedio Mil Hojas Unids.Ventas Promedio Alfajor Unids.Ventas Promedio Pionono Unids.Ventas Promedio Kekes

S/. 11,100.00 S/. 0.00 S/.15.18 220.00000 300.00000 160.00000 230.00000 910.00000

DETERMINACION DE GANANCIAS EN EL NIVEL DE VENTAS PROMEDIO(CON 3 DECIMALES) METODO DE COSTEO VARIABLE O DIRECTO EE.RR Mil Hojas Alfajor Pionono Kekes TOTAL Ventas S/.4,840.000 S/.7,500.000 S/.3,680.000 S/.4,600.000 S/.20,620.000 C.Variables S/.-1,540.000 S/.-2,400.000 S/.-960.000 S/.-1,150.000 S/.-6,050.000 G.Variables S/.-176.000 S/.-330.000 S/.-160.000 S/.-138.000 S/.-804.000 M.Contribuc. S/.3,124.000 S/.4,770.000 S/.2,560.000 S/.3,312.000 S/.13,766.000 CF.y G.F S/.-11,100.000 U.Operacional S/.2,666.000 Impuestos U.desp.impuestos Se ha realizado muliplicaciones de los niveles de ventas de cada producto por sus respectivos costos variables y gastos variables, ademas se ha considerado los costos fijos y gastos fijos como un monto total, por que no se tiene información referencial de cuanto de ellos le corresponde a cada tipo de producto. Sin embargo una forma de presentarlos es cuando se multiplican por los porcentajes de participacion en las ventas, de esta manera se pueden repartir los costos fijos y

gastos fijos, lo cual no es muy realista por que no cumple el requisito de causa-efecto. 3) Hallar el margen de seguridad de los multiproductos. Hallando el Margen de seguridad, expresado en unidades Producto Unid.Ventas Unid.Ventas Margen de de Promedio Punto equilibrio Seguridad(unid) Mil hojas 220 190.09353 29.90647 Alfajor 300 219.33869 80.66131 Pionono 160 175.47095 -15.47095 Keke 230 146.22579 83.77421

CASO 15 SOLUCION

ellos

lla, ue

S/.15.18 Margen contrib. Pond.Unit.(S/.) S/.3.69 S/.4.77 S/.3.84 S/.2.88 S/.15.18

Margen contrib. Pond.Unit.(S/.) S/.3.69 S/.4.77 S/.3.84 S/.2.88 S/.15.18


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CASO 16 Formato para s

TEMA: MODELO COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD Y PUNTO DE EQUILIBRIO CASO NUTRIBAR PARTE TEÓRICA 1) Si bien es cierto E.Goldratt publicó en los 80's del siglo pasado un libro criticando los sistemas de costos tradicionales, los que realmente aplican el costeo ABC son: A) Goldratt y Cox C) Kaplan y Cooper B) Harvard Business D) N.A 2) Los presupuestos deben cambiarse ante hechos importantes dados en la realidad, con ello estamos aplicando el principio de: A) confianza C) los presupuestos no deben c B) flexibilidad D) variaciones 3) Incorpora de manera explícita la mejora continua anticipada en las cifras del presupuesto durante el periodo presupuestario, nos referimos a la presupuestación: A) basada en actividades C) flexible B) maestra D) kaizen 4) Son mitos del control de costos en los restaurantes: 4.1) Para bajar los costos, lo más simple es subir los precios. 4.2) Al cuidar los costos y gastos se descuida la calidad, preparación e incluso al mismo cliente. 4.3) Restaurantes que manejan el control de costos caen en excesos de papeleos. 4.4) El sobrecosto puede originarse desde el momento en que se selecciona al proveedor. A) Todos

B) 4.1,4.2, 4.3

C) Ninguno

5) El costeo directo plantea como costos del producto los "costos y gastos variables", esto se demuestra en el estado de ganancias y pérdidas al hallar el margen de contribución. El enunciado es: A) Verdadero

B) Falso

C) C.Absorbente

6) La reingeniería de procesos crea cambios directos y radicales que requieren unas circunstancias en la organización como: 6.1) Gestión de la calidad total 6.3) Mejora continua 6.2) Restructuración organizacional 6.4) Valores compartidos son falsas: A) Todos

B) 6.1,6.4.

C) Ninguno

7) Método para determinar el costo de un producto o servicio basado en el precio que el mercado está dispuesto aceptar, nos referimos al concepto de: A) Costeo ABC

B) ABM

C) Price driven costing

8) La terminología con que se describen los presupuestos varía entre las empresas, por ejemplo a los

estados financieros presupuestados se les conoce como: A) pronóstico

B) estados pro forma

C) p.maestro

SOLUCION - Teoria 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8)

C) Kaplan y Cooper B) flexibilidad D) kaizen B) 4.1,4.2, 4.3 B) Falso C) Ninguno C) Price driven costing B) estados pro forma

CASO PRÁCTICO: En la prueba de selección de personal de una prestigiosa sociedad de auditoria, les presentan la siguiente situación: La empresa industrial NUTRIBAR SAC tiene su planta en Cusco y se dedica la elaboración de alimentos energéticos para consumo humano, entre los cuales destaca: Producto V.vta. C.prod.unit. Vol.ventas Barra con frutas 1.5 0.7 8000 Galleticocas 2.6 0.9 6500 Cremipastel 1.2 0.5 7200 Los costos de producción son por el método de costeo total y su parte variable es 60%. Los gastos variables unitarios son S/0.3 por c ualquier producto y los fijos totales S/6800. La capacidad de planta para las barras coincide con el volumen de ventas, el de los otros dos producto representa no haber utilizado el 10% y 8% de capacidad normal de galleticocas y cremipastel respectivamente. Previo a la solución debe hallar el margen de contribución ponderado con los datos brindados. Se solicita: a) Hallar el nivel de ganancias totales actual

Resp.

b) Hallar el punto de equilibrio de multiproductos

Resp.

Formato para solución a) Hallar el nivel de ganancias totales actual Producto V.vta. Barra con frutas Galleticocas Cremipastel V.vta. C.prod.unit. Vol.ventas Producción Capacidad Vol.ventas%

.------------. 60% 40% C.prod.unit.var C.prod.unit.fijo

C.prod.unit. 1.5 2.6 1.2

0.7 0.9 0.5

EE.RR Ventas Costo de ventas Utilidad bruta G.variables G.fijos Utilidad operativa Ajuste por capacidad Utilid.desp.ajuste

Barra con frutas Galleticocas

b) Hallar el punto de equilibrio de multiproductos Producto V.vta. Barra con frutas Galleticocas Cremipastel

Cremipastel

C.prod.unit.var Gasto.unit.var


TOTAL

MC.UNIT.

Cremipastel

COSTOS FIJOS GASTOS FIJOS COSTOS Y GASTOS FIJOS MC.ponderad. Pto.equilibrio V.vta. C.prod.unit.var Gasto.unit.var

Vol.ventas% Vol.ventas U EE.RR Ventas Costos variables Gastos variables Margen de contribución Costos fijos Gastos fijos Utilidad operacional


Cremipastel

TOTAL

lución

mbiarse

D) 4.2, 4.4

D) C.Variable

D) Sólo 6.4

D) Ninguno

D) Ninguno

Vol.ventas

en base unids.

en base ingresos

Vol.ventas%

Vol.ventas%

Ponderación

unidades

MC.ponderad.


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CASO TRAVEL HOME S.A

Tema: Activity Based Costing

La empresa Travel Home SAC.fabrica maletas de diversos tipos las cuales pueden ser usadas en viajes, estudios, etc. Actualmente la compañía cuenta con cuatro productos de gran aceptación en el mercado limeño los cuales son: maleta crucero, maleta gerente, maleta turista y maleta vip. Cabe destacar que los productos cuentan con un mecanismo de seguridad único en su tipo. Los costos unitarios para los cuatro productos son los siguientes: Concepto Costo de Tela Costo de Armazón Costo de Cierres Costo de Ruedas/seguro MOD (horas) Tasa MOD por hora Costo de MOD Tasa CIF(S/1.8 variable) Costos indirectos fabrica Capacidad productiva(u)

M.Crucero S/. 5.00 S/. 6.50 S/. 2.00 S/. 3.50 5 S/. 4.00 S/. 20.00 S/. 3.00 S/. 15.00 1000

M.Gerente S/. 6.00 S/. 4.50 S/. 2.50 S/. 0.00 4 S/. 4.00 S/. 16.00 S/. 3.00 S/. 12.00 900

M.Turista S/. 4.00 S/. 5.30 S/. 3.00 S/. 2.70 5.5 S/. 4.00 S/. 22.00 S/. 3.00 S/. 16.50 1200

M.Vip S/. 7.00 S/. 6.40 S/. 2.60 S/. 0.00 3.5 S/. 4.00 S/. 14.00 S/. 3.00 S/. 10.50 1100

De forma paralela a la contabilidad financiera, la empresa tiene implementado un sistema de costos basado en actividades, los cuales tienen los siguientes pools de costos y cost driver relacionados: Actividad Costo Diseño e Ingenieria S/. 11,000.00 C.Relacionados con maquinaria S/. 27,150.00 Calidad y revisión S/. 7,000.00 Recibo de materiales S/. 4,000.00 Alistamiento de máquinas S/. 8,000.00 Cost driver Horas diseño-ingenieria Horas máquina Revisiones Kilos Alistamientos

M.Crucero 800 4000 1000 2200 40

M.Gerente 540 2700 900 1400 35

M.Turista 1080 5400 1200 2000 50

M.Vip 550 2750 1100 1500 45

Los datos brindados corresponden a costos reales en base a la capacidad productiva máxima lograda durante el mes de noviembre de 200X. En base a la información disponible usted deberá analizar: A) Emitir una opinión sobre los datos de costos proporcionados si es que son razonables y suficientes para luego efectuar algún tipo de costeo.

B) Costeo de los productos mediante el método por absorción, determinando el costo unitario de producción por cada producto. C) Costeo de los productos mediante el método de costeo ABC, determinando el costo unitario de producción por cada producto. D) Análisis comparativo de los resultados. E) Efectuar Estados de Resultados considerando el costo de ventas por ambos métodos de costeo. Cada producto de vende con un margen de 40% sobre el costo de producción del costeo por absorción. .------------------.

SOLUCION A) Emitir una opinión sobre los datos de costos proporcionados si es que son razonables y suficientes para luego efectuar algún tipo de costeo. Según lo que se aprecia, los datos de costos permiten la aplicación de métodos de costeo como el costeo absorbente, debido a que brinda costos productivos clasificados en MPD, MOD y CIF. Por otro lado también se tienen datos de las actividades relacionadas a la produccción y sus costos lo cual facilita la labor de costeo empleando el método ABC. B) Costeo de los productos mediante el método por absorción, determinando el costo unitario de producción por cada producto. COSTEO POR ABSORCI N Concepto Costo de Tela Costo de Armazón Costo de Cierres Costo de Ruedas/seguro Total C.Unit.MPD Total C.Unit.MOD Total C.Unit.CIF C.Unit.de P.T.Ab so rción

M.Crucero S/. 5.00 S/. 6.50 S/. 2.00 S/. 3.50 S/. 17.00 S/. 20.00 S/. 15.00 S/. 52.00

M.Gerente S/. 6.00 S/. 4.50 S/. 2.50 S/. 0.00 S/. 13.00 S/. 16.00 S/. 12.00 S/. 41.00

M.Turista S/. 4.00 S/. 5.30 S/. 3.00 S/. 2.70 S/. 15.00 S/. 22.00 S/. 16.50 S/. 53.50

M.Vip S/. 7.00 S/. 6.40 S/. 2.60 S/. 0.00 S/. 16.00 S/. 14.00 S/. 10.50 S/. 40.50

Costos indirectos fab.(unit.) Capacidad productiva(u) CIF TOTALES

S/. 15.00 1000 S/. 15,000.00

S/. 12.00 900 S/. 10,800.00

S/. 16.50 1200 S/. 19,800.00

S/. 10.50 1100 S/. 11,550.00

C) Costeo de los productos mediante el método de costeo ABC, determinando el costo unitario de producción por cada producto. ASIGNACION DE COSTOS INDIRECTOS POR EL COSTEO ABC Cost Driver Totales ( D ) Cost driver Horas diseño-ingenieria Horas máquina Revisiones Kilos Alistamientos

M.Crucero 800 4000 1000 2200 40

M.Gerente 540 2700 900 1400 35

M.Turista 1080 5400 1200 2000 50

M.Vip 550 2750 1100 1500 45

Determinación de Inductor de costo ( Y ) Actividad

n Costo

g C.driver Total

S/. 11,000.00 S/. 27,150.00 S/. 7,000.00 S/. 4,000.00 S/. 8,000.00 S/. 57,150.00

2970 14850 4200 7100 170

n/g Inductor de costo S/. 3.70 S/. 1.83 S/. 1.67 S/. 0.56 S/. 47.06

Y) M.Turista S/. 4,000.00 S/. 9,872.73 S/. 2,000.00 S/. 1,126.76 S/. 2,352.94 S/. 19,352.43 1200 S/. 16.13

M.Vip S/. 2,037.04 S/. 5,027.78 S/. 1,833.33 S/. 845.07 S/. 2,117.65 S/. 11,860.87 1100 S/. 10.78

CUADRO RESUMEN DE COSTOS POR EL METODO ABC Producto M.Crucero M.Gerente Total C.Unit.MPD S/. 17.00 S/. 13.00 Total C.Unit.MOD S/. 20.00 S/. 16.00 Total C.Unit.CIF S/. 15.06 S/. 12.08 C.Unit.de P.T.Costeo .ABC S/. 52.06 S/. 41.08

M.Turista S/. 15.00 S/. 22.00 S/. 16.13 S/. 53.13

M.Vip S/. 16.00 S/. 14.00 S/. 10.78 S/. 40.78

D) Análisis comparativo de los resultados. Producto M.Crucero C.Unit.de P.T.Ab so rción S/. 52.00 C.Unit.de P.T.Costeo .ABC S/. 52.06 DIFERENCIA (S/. 0.06)

M.Turista S/. 53.50 S/. 53.13 S/. 0.37

M.Vip S/. 40.50 S/. 40.78 (S/. 0.28)

Diseño e Ingenieria C.Relacionados con maquinaria Calidad y revisión Recibo de materiales Alistamiento de máquinas Totales

COSTOS REPARTIDOS POR CONSUMO DE COST DRIVER ( D x Actividad/Producto M.Crucero M.Gerente Diseño e Ingenieria S/. 2,962.96 S/. 2,000.00 C.Relacionados con maquin S/. 7,313.13 S/. 4,936.36 Calidad y revisión S/. 1,666.67 S/. 1,500.00 Recibo de materiales S/. 1,239.44 S/. 788.73 Alistamiento de máquinas S/. 1,882.35 S/. 1,647.06 C.Indirecto-tipo maleta S/. 15,064.55 S/. 10,872.15 Capacidad productiva(u) 1000 900 C.Indirecto unit.por maleta S/. 15.06 S/. 12.08

M.Gerente S/. 41.00 S/. 41.08 (S/. 0.08)

E) Efectuar Estados de Resultados considerando el costo de ventas por ambos métodos de costeo. Cada producto de vende con un margen de 40% sobre el costo de producción del costeo por absorción. C.Unit.de P.T.Ab so rción Valor de venta

S/. 52.00 S/. 72.80

EE. G Y P - ABSORCION VENTAS C.VENTAS U.BRUTA

M.Crucero S/. 72,800.00 (S/. 52,000.00) S/. 20,800.00

M.Gerente M.Turista M.Vip S/. 51,660.00 S/. 89,880.00 S/. 62,370.00 (S/. 36,900.00) (S/. 64,200.00) (S/. 44,550.00) S/. 14,760.00 S/. 25,680.00 S/. 17,820.00

EE. G Y P - ABC VENTAS C.VENTAS U.BRUTA

M.Crucero S/. 72,800.00 (S/. 52,064.55) S/. 20,735.45

M.Gerente M.Turista M.Vip S/. 51,660.00 S/. 89,880.00 S/. 62,370.00 (S/. 36,972.15) (S/. 63,752.43) (S/. 44,860.87) S/. 14,687.85 S/. 26,127.57 S/. 17,509.13

DIFERENCIA UTILIDA DES

Nota: se vende toda la producción

S/. 64.55

S/. 41.00 S/. 57.40

S/. 72.15

S/. 53.50 S/. 74.90

(S/. 447.57)

S/. 40.50 S/. 56.70

S/. 310.87

CASO 17 SOLUCIONADO

S/. 57,150.00

C.driver Total 2970 14850 4200 7100 170

Totales S/. 11,000.00 S/. 27,150.00 S/. 7,000.00 S/. 4,000.00 S/. 8,000.00 S/. 57,150.00

Total S/. 276,710.00 (S/. 197,650.00) S/. 79,060.00 Total S/. 276,710.00 (S/. 197,650.00) S/. 79,060.00


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CASO PLAZA LIMA S.A

Tema:Costeo ABC y el ABM

SOLUCION CASO PRÁCTICO: Plaza Lima SAC es una tienda de supermercados que se encuentra realizando un análisis de la rentabili líneas de productos, entre las cuales tiene: Abarrotes, Carnes, Licores y Bazar. Actualmente la compañía cuenta con cuatro productos de gran aceptación en el mercado limeño Durante el año 200X se tuvo la siguiente información de costos y gastos relacionados a las líneas: Concepto Ventas Costo de ventas(al c.compra) No.ord.compra colocada No.entrega recibidas H/H ubicar-product-anaquel

Mercaderia vendida(unids)

Licores S/. 330,400.00 S/. 237,000.00 148 124 210 48000

Abarrotes S/. 856,220.00 S/. 620,000.00 342 870 2230 450700

Carnes S/. 464,950.00 S/. 374,500.00 152 270 1200 130000

Bazar S/. 256,360.00 S/. 170,000.00 90 110 170 36000

Cabe destacar que aparte de los costos directos de compra de las líneas de productos, se generan una costos en relación a las actividades necesarias en la tienda: Actividad Limpieza anaqueles y tienda Pedidos Entregas Colocación en anaqueles Costo de manten.almacen y deterioro productos Atención y soporte al cliente Costo y personal de rotación de productos Base de asignación Horas de trabajo limpieza No.ord.compra colocada No.entrega recibidas H/H ubicar-product-anaquel

Mt2 Mercaderia vendida(unids) H/H rotación de productos

Licores 40 148 124 210 220 48000 45

Costo S/. 4,800.00 S/. 60,500.00 S/. 107,300.00 S/. 66,800.00 S/. 12,900.00 S/. 114,600.00 S/. 6,300.00 Abarrotes 120 342 870 2230 1450 450700 340

Descripción de Actividad Desinfección de anaqueles, pisos y Colocación de órdenes de compra. Entrega física y recepción de merc Colocar mercadería y reabastecimi Almacenamiento, ingreso-salidas,d Ayuda en caja registradora y empa Rotación de productos por fechas Carnes 85 152 270 1200 190 130000 140

Bazar 70 90 110 170 250 36000 35

La empresa decide implementar el método de costeo basado en actividades, pero decide eliminar dos a de las arriba mencionadas. Cabe destacar que piensan aplicar de forma rigurosa los conceptos de justo cero defectos, cero inventarios entre otros conceptos de calidad total. En base a la información disponible usted deberá analizar: A) Elegir y eliminar dos actividades, sustentando en no más de 2 líneas su respuesta y por cada activida

B) Costeo total de cada línea de productos por el método por absorción(base única-unids.vendidas). C) Costeo total de cada línea de productos por el método de costeo ABC. D) Análisis comparativo de las utilidades por ambos métodos y porcentajes de ganancias sobre las vent .------------------.

SOLUCION A) Elegir y eliminar dos actividades, sustentando en no más de 2 líneas su respuesta y por cada activida Costo de manten.almacen y deterioro productos S/. 12,900.00 Se eliminaría esta actividad si se lograra aplicar los conceptos de cero inventarios y just in time, para ell necesita que las mercaderías que vienen del proveedor, directamente se coloquen en los anaqueles de así se evitarían los costos de almacenaje y deterioros. Costo y personal de rotación de productos S/. 6,300.00 Esta actividad se puede eliminar si se logra que el personal que realiza el acomodo de las mercaderías que se tiene una compra, también efectue y verifique la rotación y observe vencimiento de los productos. B) Costeo total de cada línea de productos por el método por absorción(base única-unids.vendidas). COSTEO POR ABSORCI N Concepto Licores Abarrotes Carnes Bazar Costo de ventas(al c.compra) Costos de soporte-tienda C o s t o s t o t a l es - A b s o r c i ó n

Mercaderia vendida(unids) C.Unitario-Absorción

Actividad Limpieza anaqueles y tienda Pedidos Entregas Colocación en anaqueles Costo de manten.almacen y deterioro productos Atención y soporte al cliente Costo y personal de rotación de productos Costos totales de soporte-tienda(c.indirectos) Base de asignación Mercaderia vendida(unids)

Costo

Licores

Abarrotes

Carnes

c

d

e

Hallando la tasa por el c.absorción Costos totales de soporte-tienda(c.indirectos) Base de asignación Merc.vendida(unids) Tasa de c.indirectos por unids.-c.absorción. Anexo 1 Concepto Costos de soporte-tienda

Bazar f

a b a/b

Reparto-c.indirectos Licores

Abarrotes

Carnes

Bazar

c*(a/b)

d*(a/b)

e*(a/b)

f*(a/b)

C) Costeo total de cada línea de productos por el método de costeo ABC. ASIGNACION DE COSTOS INDIRECTOS POR EL COSTEO ABC

Cost Driver Totales ( D ) Base de asignación Horas de trabajo limpieza No.ord.compra colocada No.entrega recibidas

Licores

Abarrotes

Carnes

n Costo

h C.driver Total

Bazar

H/H ubicar-product-anaquel

Mt2 Mercaderia vendida(unids) H/H rotación de productos

Determinación de Inductor de costo ( Y ) Actividad

n/h Inductor de costo

Limpieza anaqueles y tienda Pedidos Entregas Colocación en anaqueles Costo de manten.almacen y deterioro productos Atención y soporte al cliente Costo y personal de rotación de productos Costos totales de soporte-tienda(c.indirectos) COSTOS REPARTIDOS POR CONSUMO DE COST DRIVER ( D x Y ) Actividad/Producto Licores Abarrotes Carnes Limpieza anaqueles y tienda Pedidos Entregas Colocación en anaqueles Costo de manten.almacen y deterioro productos Atención y soporte al cliente Costo y personal de rotación de productos C.Indirecto-repartido COSTEO ABC Concepto Costo de ventas(al c.compra) Costos de soporte-tienda

Bazar

Licores

Abarrotes

Carnes

Bazar

* Análisis comparativo de los resultados. Costo/Línea Producto Licores

Abarrotes

Carnes

Bazar

C o s t o s t o t a l es - A B C

Mercaderia vendida(unids) C.Unitario-ABC

C o s t o s t o t a l es - A b s o r c i ó n C o s t o s t o t a l es - A B C DIFERENCIA

Costo/Línea Producto C.Unitario-Absorción C.Unitario-ABC DIFERENCIA

D) Análisis comparativo de las utilidades por ambos métodos y porcentajes de ganancias sobre las vent

EE. G Y P - ABSORCION VENTAS C.VENTAS UTILIDAD Porcentajes de ganancias

Licores

EE. G Y P - ABC VENTAS C.VENTAS UTILIDAD Porcentajes de ganancias DIFERENCIA UTILIDA DES

Nota: se vende todas las mercaderías.

Abarrotes

Carnes

Bazar

CASO 18 Formato para solución

dad de sus

serie de

otros. dería. ento continuo eterioros. que en bolsas. campañas.

tividades a tiempo,

d.

s.

d. se xhibición y ada vez .

(ver anexo 1)

Totales g

Totales g*(a/b)

h C.driver Total

Anexo 2 Totales

(ver anexo 2)

s.

Total


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CASO DE PRESUPUESTOS

Empresa: CHOCOLET SAC.

SOLUCION

Actualmente el giro de negocio de productos de consumo masivo esta en pleno crecim por esta razon que tres socios deciden implementar sus negocios propios en este rubr Para tal efecto deciden constituir una empresa especializada en fabricar y comercializa cuales seran distribuidos en Vivanda y Wong. Los dueños de la empresa necesitan aplicar conceptos de costos y presupuestos para de la siguiente información para el primer trimestre de 200X Ventas EN UNIDADES Valor de venta por brownie S/6,00

ENE

FEB 12000

13000

MAR 14500

Inventario final mensual deseado de productos terminados 100u, 80u, 95u, para cada m Los estandares de MPD son: Cant.estand-gr. Precio estand.KG Harina y otros 32 4 Chocolate 20 20 Margarina 18 17 Los precios estándar no tienen IGV En MOD se necesita 0,3horas hombres por cada producto a S/1,6 c/hora, incluye benefi Los costos indirectos de fabricación se presupuestaron de la siguiente manera (S/.): Costos indirectos de fabrica ENE FEB MAR Impuestos en planta S/.450.00 S/.450.00 S/.450.00 Depreciación equipos S/.850.00 S/.850.00 S/.850.00 Depreciación local S/.1,150.00 S/.1,150.00 S/.1,150.00 Energía eléctrica S/.1,050.00 S/.1,112.50 S/.1,206.25 Otros CIF S/.798.87 S/.963.25 S/.1,155.69

Los gastos operativos se presupuestaron de la siguiente manera (S/.): ENE FEB Gastos de publicidad S/.700 S/.800 Otros gastos de ventas S/.1,300 S/.1,600 Gastos de contabilidad S/.1,500 S/.1,500 Otros gastos administrativos S/.4,760 S/.5,480

MAR S/.900 S/.1,850 S/.1,500 S/.6,150

Los inventarios finales de productos terminados de diciembre de 200X-1 fueron 70u. Inventario final mensual deseado de chocolate 50kg, 20kg, 40kg, para cada mes respec Inventario final mensual deseado de harina y otros, politica just in time. A) Se pide hacer: Presupuesto de ventas Presupuesto de produccion Presupuesto de Consumo de MPD

Presupuesto de Compras de MPD Presupuesto de MOD Presupuesto de CIF Presupuesto de Costos de produccion Presupuesto de Costo de ventas Presupuesto de Costos de produccion Presupuesto de Gastos administrativos y de ventas Presupuesto de Estado de Resultados Informacion Adicional: Al inicio de enero habian S/.650 en caja (efectivo). Los costos y gastos se pagan cuando se incurren si la situacion corresponde. Los ingresos por ventas se cobran en efectivo. Realizar el Presupuesto de caja del primer trimestre de 200X Realizar el Balance general presupuestado al final de Marzo de 200X. Puede realizar su B) Se pide hacer: Los presupuestos de tartas de manzana y muffi relleno de mermelada tomando lo sigui Ventas ENE FEB MAR EN UNIDADES-TARTAS 10000 11000 12000 EN UNIDADES-MUFFIS 10500 11600 12400 Los estandares de MPD son: Harina y otros Manzana-Mermelada Azúcar Margarina

Cant.estand-gr. Precio estand.KG 35 4 22 19 20 3 21 18

SOLUCION PRESUPUESTOS

V.VENTA

A. Concepto EN UNIDADES VALOR DE VENTA Ingreso por ventas (soles)

B. EN UNIDADES PRESUP.VENTAS PT MAS:I.FINAL DESEADO PT SUBTOTAL(Necesidad de PT) MENOS:I.INICIAL PT(se tenía) UNID.PRODUC.REQUER.PT

S/.6

PRESUPUESTO DE VENTAS ENE 12000 S/.6 S/.72,000

FEB 13000 S/.6 S/.78,000

MAR 14500 S/.6 S/.87,000

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN ENE 12000 100 12100 -70 12030

FEB 13000 80 13080 -100 12980

MAR 14500 95 14595 -80 14515

C. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE HARINA Y OTROS EN UNIDADES UNID.PRODUC.REQUER.PT Cant.de harina y otros-gr.

ENE

FEB 12030 32

12980 32

MAR 14515 32

G r .T o t a le s c o n s u m i d o s h a r i n a K g . T o t al e s c o n s u m i d o s h a r i n a

MAS:I.final deseado de harina Subtotal (Necesidad de harina) MENOS:I.inicial harina Comp ras requer.harina-kg.

Valor por kg.de harina (s/.) C o s t o d e c o m p r a d e H ar i n a

I.final deseado -harina.kg I.final deseado -harina S/.

384960 384.96 0 385.0 0.0 385.0 4 S/.1,539.84

415360 415.36 0 415.4 0.0 415.4 4 S/.1,661.44

464480 464.48 0 464.5 0.0 464.5 4 S/.1,857.92

0 S/.0.00

0 S/.0.00

0 S/.0.00

C1. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE CHOCOLATE EN UNIDADES UNID.PRODUC.REQUER.PT Cant.de chocolate-estandar

ENE

FEB

Costo de com pra de chocolate

12030 20 240600 240.6 50 290.6 0.0 291 20 S/.5,812.00

12980 20 259600 259.6 20 279.6 -50 230 20 S/.4,592.00

MAR 14515 20 290300 290.3 40 330.3 -20 310 20 S/.6,206.00

I.final deseado -chocolate.kg I.final deseado -chocolate S/.

50 S/.1,000.00

20 S/.400.00

40 S/.800.00

Gr.Totales cons um .choco late K g . T o t al e s c o n s u m . c h o c o l a te

MAS:I.final deseado -chocolate Subtotal (Necesidad-chocolate) MENOS:I.inicial chocolate Comp ras requer.choco late-Kg

Valor por kg.de chocolate (S/)

C1. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MARGARINA EN UNIDADES UNID.PRODUC.REQUER.PT Cant.de chocolate-estandar Gr.Totales cons um .margarina K g . T o t al e s c o n s u m . m a rg a r i n a

MAS:I.final deseado -margarina Subtotal (Necesidad-margarina) MENOS:I.inicial margarina Comp ras requer.margarina-Kg

Valor por kg.de margarina (S/) C o s t o d e c o m p r a d e m a r g a r in a

I.final deseado -margarina.kg I.final deseado -margarina S/.

D1.

ENE

FEB

12030 18 216540 216.54 0 216.54 0.0 216.54 17 S/.3,681.18

12980 18 233640 233.64 0 233.64 0 233.64 17 S/.3,971.88

MAR 14515 18 261270 261.27 0 261.27 0 261.27 17 S/.4,441.59

0 S/.0.00

0 S/.0.00

0 S/.0.00

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MPD-HARINA

EN UNIDADES UNID.PRODUC.REQUER.PT Cant.de Harina-estandar Gr.Totales consum .harina K g . T o t al e s c o n s u m i d o s h a r i n a

Valor por kg.de harina (s/.) Total Costo Cons.Harina S/.

ENE

FEB

12030 32 384960 384.96 4 S/.1,539.84

12980 32 415360 415.36 4 S/.1,661.44

MAR 14515 32 464480 464.48 4 S/.1,857.92

D2.

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MPD-Chocolate

EN UNIDADES UNID.PRODUC.REQUER.PT Cant.de Chocolate-estandar Gr.Totales cons um .choco late K g . T o t al e s c o n s u m . c h o c o l a te

Valor por kg.de chocolate (S/) Total Costo Con s.Chocolat.S/.

D2.

Gr.Totales cons um .Margarina K g . T o t al e s c o n s u m . m a rg a r i n a

Valor por kg.de margarina (S/) Total Cos to Cons.Margarina.S/.

12030 20 240600 240.6 20 S/.4,812.00

12980 20 259600 259.6 20 S/.5,192.00

MAR 14515 20 290300 290.3 20 S/.5,806.00

ENE

FEB

12030 18 216540 216.54 17 S/.3,681.18

12980 18 233640 233.64 17 S/.3,971.88

MAR 14515 18 261270 261.27 17 S/.4,441.59

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MPD-TOTAL

SOLES Costos Totales de MPD S/.

E.

FEB

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MPD-Margarina

EN UNIDADES UNID.PRODUC.REQUER.PT Cant.de Margarina-estandar

D3.

ENE

ENE S/.10,033.02

FEB S/.10,825.32

MAR S/.12,105.51

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

UNID.PRODUC.REQUER.PT HORAS MOD POR PT. HORAS TOTALES DE MOD COSTO TASA POR HORA COSTO DE MOD

F.

ENE

FEB

12030 0.3 3609 S/.1.60 S/.5,774.40

12980 0.3 3894 S/.1.60 S/.6,230.40

MAR 14515 0.3 4354.5 S/.1.60 S/.6,967.20

PRESUPUESTO DE C I F

PRESUPUESTO DE CIF: ENE FEB MAR Impuestos en planta S/.450.00 S/.450.00 S/.450.00 Depreciación equipos S/.850.00 S/.850.00 S/.850.00 Depreciación local S/.1,150.00 S/.1,150.00 S/.1,150.00 Energía eléctrica S/.1,050.00 S/.1,112.50 S/.1,206.25 Otros CIF S/.798.87 S/.963.25 S/.1,155.69 Total Costos Ind.Fabricación S/.4,298.87 S/.4,525.75 S/.4,811.94 De los CIF el 70% considerarlo egreso en efectivo mas IGV para el flujo de caja

G. PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN ENE INV.INIC.P.P PRESUP.CONS.MPD PRESUP.CONS.MOD PRESUP.CONS.CIF COSTO DE PRODUC.PERIODO

INV.FINAL.P.P COSTO DE PRODUCCIÓN DE PT

S/.0 S/.10,033.02 S/.5,774.40 S/.4,298.87 S/.20,106.29 S/.0.00 S/.20,106.29

FEB S/.0 S/.10,825.32 S/.6,230.40 S/.4,525.75 S/.21,581.47 S/.0.00 S/.21,581.47

MAR S/.0 S/.12,105.51 S/.6,967.20 S/.4,811.94 S/.23,884.65 S/.0.00 S/.23,884.65

PRODUCC C.UNIT.PT-BROWNIE

H.

12030 S/.1.671346

12980 S/.1.662671

14515 S/.1.645515

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

INV.INIC.P.T 70x2.01 COSTO DE PRODUCCIÓN DE PT

PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T menos COSTO DE VENTAS

ENE S/.116.99 S/.20,106.29 S/.20,223.28 S/.-167.13 S/.20,056.15

FEB S/.167.13 S/.21,581.47 S/.21,748.60 S/.-133.02 S/.21,615.59

COSTO S/.116.99 S/.20,106.29 S/.20,223.28 S/.-167.13 S/.20,056.15

UNIDS.

COSTO S/.167.13 S/.21,581.47 S/.21,748.60 S/.-133.02 S/.21,615.59

UNIDS.

COSTO S/.133.02 S/.23,884.65 S/.24,017.67 S/.-156.33 S/.23,861.34

UNIDS.

MAR S/.133.02 S/.23,884.65 S/.24,017.67 S/.-156.33 S/.23,861.34

I. CALCULOS PARA ENERO INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUC.PT PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T COSTO DE VENTAS CALCULOS PARA FEBRERO INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUC.PT PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T COSTO DE VENTAS CALCULOS PARA MARZO INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUC.PT PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T COSTO DE VENTAS

CUNIT.PROM. D

70 12,030 12,100 -100 12,000

1.6713455 1.671

CUNIT.PROM. D

100 12,980 13,080 -80 13,000

1.66

CUNIT.PROM. D

80 14,515 14,595 -95 14,500

1.64

J.PRESUPUESTO DE GASTO DE ADMINISTRACIÓN y G.VENTAS ENE FEB MAR Gastos de publicidad S/.700 S/.800 S/.900 Otros gastos de ventas S/.1,300 S/.1,600 S/.1,850 Gastos de contabilidad S/.1,500 S/.1,500 S/.1,500 Otros gastos administrativos S/.4,760 S/.5,480 S/.6,150 Total G. Diversos S/.8,260 S/.9,380 S/.10,400 De los G.Diversos el 80% considerarlo egreso en efectivo mas IGV para el flujo de caja

K. PRESUPUESTO DE ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL VENTAS (Presup.A) COSTO DE VENTAS(Pre.H) UTILIDAD BRUTA GASTOS DE VENTAS(Pre.J) GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD OPERATIVA

ENE S/.72,000.00 S/.-20,056.15 S/.51,943.85 S/.-2,000.00 S/.-6,260.00 S/.43,683.85

FEB S/.78,000.00 S/.-21,615.59 S/.56,384.41 S/.-2,400.00 S/.-6,980.00 S/.47,004.41

MAR S/.87,000.00 S/.-23,861.34 S/.63,138.66 S/.-2,750.00 S/.-7,650.00 S/.52,738.66

L. PRESUPUESTO DE CAJA Saldo Inicial de caja INGRESOS Ventas en efectivo Ingreso IGV por ventas Cobro por ventas-credito Otros ingresos en efectivo Total Ingresos en efectivo EGRESOS P ag o Pago P ag o P ag o Pago Pago Pago Pago Pago Pago Pago

p o r c o m p r a d e H ar i n a IGV com pras harina d e compra de cho colate I GV c o m p r a s c h o c o l a t e por com pra de Margarina IGV com pras Margarina de planilla de MOD d e CIF IGV de CIF de Gastos div ersos IGV de Gastos div ersos

Total Egresos en efectivo Saldo Final de caja IGV por ventas IGV compras y gastos IGV por pagar al estado M.

ENE S/.650.00

FEB S/.55,468.33

MAR S/.116,619.06

S/.72,000.00 S/.12,960.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.85,610.00

S/.78,000.00 S/.14,040.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.147,508.33

S/.87,000.00 S/.15,660.00 S/.0.00 S/.0.00 S/.219,279.06

S/.-1,539.84 S/.-277.17 S/.-5,812.00 S/.-1,046.16 S/.-3,681.18 S/.-662.61 S/.-5,774.40 S/.-3,009.21 S/.-541.66 S/.-6,608.00 S/.-1,189.44 S/.-30,141.67 S/.55,468.33

S/.-1,661.44 S/.-299.06 S/.-4,592.00 S/.-826.56 S/.-3,971.88 S/.-714.94 S/.-6,230.40 S/.-3,168.03 S/.-570.24 S/.-7,504.00 S/.-1,350.72 S/.-30,889.27 S/.116,619.06

S/.-1,857.92 S/.-334.43 S/.-6,206.00 S/.-1,117.08 S/.-4,441.59 S/.-799.49 S/.-6,967.20 S/.-3,368.36 S/.-606.30 S/.-8,320.00 S/.-1,497.60 S/.-35,515.96 S/.183,763.10

S/.12,960.00 S/.-3,054.43 S/.9,905.57

S/.14,040.00 S/.-3,046.58 S/.10,993.42

S/.15,660.00 S/.-3,555.41 S/.12,104.59

BALANCE GENERAL PROYECTADO (Estado de Sit al 31 de marzo de 200X (expresado en nuevos soles)

ACTIVO

PASIVO

A c tiv o Co rrien t e

Pas iv o Co rrien t e

Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales-terceros Productos Terminados Materias primas Total Activo corriente

S/.183,763.10 Tributos, contra 0.00 Remuneraciones 156.33 Cuentas por pag 800.00 Cuentas por pag 184,719.43 Total Pasivo cor Pasivo No corrie

A c t i v o N o c o r r i en t e

** Inmueble maquinaria y equipo ** Depreciacion y amort.acum. Total Activo no corriente

Obligaciones fin 60,000.00 Total Pasivo No -8,000.00 Total Pasivo 52,000.00 PATRIMONIO Capital Resultados acu Resultados del e Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO ** DATOS EXTRAS SUPUESTOS

236,719.4 TOTAL PASIVO PATRIMONIO

CASO 19 SOLUCIONADO

iento economico, es o. brownies, los lo cual disponen

es respectivamente.

ios sociales.

ivamente.

uestos. ente:

A

B

C

A+B+C

C.VENTAS 346

C.VENTAS 737

C.VENTAS 609

Efectivo y equivalente de efectivo

Tributos, contraprestac.sps por pagar uación Financiera)

restac.sps por pagar y particip.por pagar ar comerciales terceros ar diversas iente

S/.12,104.59 0.00 0.00 0.00 12,104.59

t e

ncieras por pagar (L.P) orriente

76,000.00 ** 76,000.00 88,104.59

ulados ercicio

82,788.21 ** 13,087.97 ** 52,738.66 148,614.84

236,719.4


Curso:


PROF. :


Fecha : CASO DE PRESUPUESTOS

CASO METALMECANIC S.A

La empresa METALMECANIC, se dedica a fabricar un único producto denominado “disco metálico” el cu

mundial como repuesto para maquinaria de construcción. El producto pasa por un proceso productivo c directa es el acero antioxidable (por piezas de tamaño estándar para cada producto). Con la siguiente in presupuesto de la empresa. Valor de venta por unidad de producto:S/. 350 Ventas por unidades: ____________________________________________________________________ Enero 135000 Abril 138000 Febrero 128000 Mayo 140000 Marzo 141000 Junio 139000 Inventarios deseados de disco metálico (unidades): 1 de enero 51,162 (51,162 x S/.96.96964564 = S/.4,961,161.01) 31 de enero 50,375 28 de febrero 48,975 31 de marzo 51,525 30 de abril 50,500 31 de mayo 51,200 30 de junio 50,900 • Se requiere dos unidades de acero para producir un disco metálico. • Costo del acero por unidad : S/ 90. • Inventario final deseado de acero antioxidable: 60% de la producción del mes siguiente (por política). • Producción de julio: 108,300 discos metálicos.

Las horas estimadas de mano de obra directa y el costo de mano de obra directa por hora para terminar mes debido a la diversa disponibilidad de trabajadores capacitados. Estas son: _____________________________________________________________________ HORAS TASA POR UNIDAD POR HORA Enero 1.14 S/. 3.50 Febrero 1.2 S/. 3.70 Marzo 1.15 S/. 3.80 Abril 1.12 S/. 3.60 Mayo 1.16 S/. 3.90 Junio 1.18 S/. 3.75 Tasas de aplicación de costos indirectos de fabricación variables por hora de mano de obra directa : Supervisores Ajuste-Planta Limpieza- planta Depreciación - planta Electricidad - planta Otros costos

S/. 1.00 0.4 0.5 0.1 0.2 0.3

Gastos de venta variables como un porcentaje del total de ventas en soles ( % ) Comisiones 0.08 Marketing 0.04 Publicidad 0.06 Otros de ventas 0.02 Costos y gastos fijos por mes : ( S/ ) Salarios (ventas) Salarios (administrativos) Salarios (gerenciales-adm) Depreciación (planta) Otros (administración) Seguros (administración) Impuestos (fábrica) Seguros (fábrica) Otros costos indirectos Mano de obra indirecta Supervisión (fábrica) Mantenimiento (fábrica) Calefacción y luz (fábrica) Energía (fábrica)

6,800 1,300 5,600 5,000 500 1,000 2,000 1,400 3,000 1,400 1,900 1,200 800 700

Suponga que : • Todos los costos y gastos fij os se pagan cuando se incurren. • Los materiales directos se pagan cuando se reciben. • Todas las ventas se hacen en ef ectivo.

Dada la información anterior, prepare los presupuestos operativos para el semestre indicado.

CASO 20

al es comercializado a nivel

ontinuo y su materia prima formación realizar el

un producto, difiere cada


Curso:


PROF. :


Fecha : CASO DE PRESUPUESTOS

SOLUCION PRESUPUESTOS

V.VENTA

S/.350

A.

PRESUPUESTO DE VENTAS

Concepto EN UNIDADES VALOR DE VENTA EN SOLES

ENE

B.

FEB

MAR

ABR

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

EN UNIDADES PRESUP.VENTAS PT MAS:I.FINAL DESEADO PT SUBTOTAL(Necesidad de PT) MENOS:I.INICIAL PT(se tenía) UNID.PRODUC.REQUER.PT

C.

ENE

FEB

MAR

ABR

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE ACERO

EN UNIDADES UNID.PRODUC.REQUER.PT Cant.de Acero por PT.

ENE

FEB

MAR

UNID.CONSUMO DE ACERO

MAS:I.FINAL DESEAD.ACERO Subtotal (Necesidad de Acero) MENOS:I.INICIAL.ACERO COMPRAS REQUER.ACERO

VALOR POR UNID.ACERO COSTO DE COMPRA-ACERO

134213 X 60% = 126600 143550 136975 140700 138700 108300

X X X X X X

60% 60% 60% 60% 60% 60%

= = = = = =

80527.8 I.FINAL DESEADO-dic 200X-1 es inicial en enero 200X I.FINAL DESEADO-ENE 200X I.FINAL DESEADO-FEB 200X I.FINAL DESEADO-MAR 200X I.FINAL DESEADO-ABR 200X I.FINAL DESEADO-MAY 200X I.FINAL DESEADO-JUN 200X

ABR

D. EN UNIDADES

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE ACERO ENE

FEB

MAR

ABR

UNID.CONSUMO DE ACERO

VALOR POR UNID.ACERO COSTO- CONSUMO ACERO

E.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA ENE

FEB

MAR

ABR

UNID.PRODUC.REQUER.PT HORAS MOD POR PT. HORAS TOTALES DE MOD COSTO TASA POR HORA COSTO DE MOD

F.

PRESUPUESTOS DE C I F

PRESUPUESTO DE CIF:

ENERO HORAS DE MOD = FIJOS VARIABLES S/.3,000 S/.1,400 S/.1,900

CONCEPTO Otros costos indirectos Mano de obra Indirecta SUPERVISORES-fábrica AJUSTE PLANTA MANTEN.LIMPIEZA-fábrica CALEFAC. Y LUZ-fábrica ELECTRICIDAD-fábrica DEPREC.PLANTA SEGUROS-fábrica IMPUESTOS-fábrica OTROS COSTOS COSTOS TOTALES

PRESUPUESTO DE CIF: CONCEPTO Otros costos indirectos MOI SUPERVISION AJUSTE PLANTA MANTEN.LIMPIEZA-PLANT CALEFAC. Y LUZ ENERGIA DEPREC.PLANT SEGUROS IMPUESTOS OTROS COSTOS TOTALES

PRESUPUESTO DE CIF:

TOTAL 1*153002.82 0.4*153002.82 0.5*153002.82

S/.1,200 S/.800 S/.700 S/.5,000 S/.1,400 S/.2,000

0.2*153002.82 0.1*153002.82 0.3*153002.82

S/.17,400

FEBRERO HORAS DE MOD = FIJOS VARIABLES S/.3,000 S/.1,400 S/.1,900 S/.1,200 S/.800 S/.700 S/.5,000 S/.1,400 S/.2,000

TOTAL 1*151920 0.4*151920 0.5*151920 0.2*151920 0.1*151920 0.3*151920

S/.17,400

MARZO

CONCEPTO Otros costos indirectos MOI SUPERVISION AJUSTE PLANTA MANTEN.LIMPIEZA-PLANT CALEFAC. Y LUZ ENERGIA DEPREC.PLANT SEGUROS IMPUESTOS OTROS COSTOS TOTALES



HORAS DE MOD = FIJOS VARIABLES S/.3,000 S/.1,400 S/.1,900

TOTAL 1*165082.5 0.4*165082.5 0.5*165082.5

S/.1,200 S/.800 S/.700 S/.5,000 S/.1,400 S/.2,000

0.2*165082.5 0.1*165082.5 0.3*165082.5

S/.17,400

ABRIL HORAS DE MOD = FIJOS VARIABLES S/.3,000 S/.1,400 S/.1,900

0 TOTAL

S/.1,200 S/.800 S/.700 S/.5,000 S/.1,400 S/.2,000 S/.17,400

MAYO HORAS DE MOD = FIJOS VARIABLES S/.3,000 S/.1,400 S/.1,900

0 TOTAL

S/.1,200 S/.800 S/.700 S/.5,000 S/.1,400 S/.2,000 S/.17,400

PRESUPUESTO DE CIF:

JUNIO

CONCEPTO Otros costos indirectos

HORAS DE MOD = FIJOS VARIABLES S/.3,000

0 TOTAL

MOI SUPERVISION AJUSTE PLANTA MANTEN.LIMPIEZA-PLANT CALEFAC. Y LUZ ENERGIA DEPREC.PLANT SEGUROS IMPUESTOS OTROS COSTOS TOTALES

G.

S/.1,400 S/.1,900 S/.1,200 S/.800 S/.700 S/.5,000 S/.1,400 S/.2,000 S/.17,400

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN ENE

FEB

MAR

ABR

INV.INIC.P.P PRESUP.CONS.MPD PRESUP.CONS.MOD PRESUP.CONS.CIF COSTO DE PRODUC.PERIODO

INV.FINAL.P.P COSTO DE PRODUCCIÓN DE PT

H.

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS ENE

FEB

MAR

ABR

COSTO

UNIDS.

CUNIT.PROM. DE VENTAS

COSTO

UNIDS.


COSTO

UNIDS.


INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUCCIÓN DE PT

PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T COSTO DE VENTAS CALCULOS PARA ENERO INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUC.PT PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T CALCULOS PARA FEBRERO INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUC.PT PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T CALCULOS PARA MARZO INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUC.PT PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T

CALCULOS PARA ABRIL COSTO

UNIDS.


COSTO

UNIDS.


COSTO

UNIDS.


INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUC.PT PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T CALCULOS PARA MAYO INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUC.PT PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T CALCULOS PARA JUNIO INV.INIC.P.T COSTO DE PRODUC.PT PT DISPON.P.VENTA INV.FINAL.P.T

I.

PRESUPUESTOS DE GASTOS DE VENTAS

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS ENERO

VENTAS = FIJO S/.6,800

SALARIOS COMIS. MARK PUBLIC. OTROS.G.VE

VARIABLE

TOTAL

VARIABLE

TOTAL

0.0008 0.0004 0.0006 0.0002 TOTAL

S/.6,800

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS FEBRERO



0.0008 0.0004 0.0006 0.0002 TOTAL

S/.6,800

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS MARZO SALARIOS COMIS. MARK PUBLIC.

VENTAS = FIJO S/.6,800 0.0008 0.0004 0.0006

0 VARIABLE

TOTAL

OTROS.G.VE

0.0002 TOTAL

S/.6,800

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS ABRIL



0 VARIABLE

TOTAL

VARIABLE

TOTAL

0.0008 0.0004 0.0006 0.0002 TOTAL

S/.6,800

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS MAYO



0.0008 0.0004 0.0006 0.0002 TOTAL

S/.6,800

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS JUNIO SALARIOS COMIS. MARK PUBLIC. OTROS.G.VE


0 VARIABLE

TOTAL

0.0008 0.0004 0.0006 0.0002 TOTAL

J.

S/.6,800

PRESUPUESTO DE GASTO DE ADMINISTRACIÓN ENE

FEB

MAR

ABR

GASTOS.ADM.FIJOS

K.

PRESUPUESTO DE ESTADO DE RESULTADOS ENE

VENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA GASTOS DE VENTAS GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD OPERATIVA

FEB

MAR

ABR

CASO 20 Formato para solución

MAY

JUN

MAY

JUN

MAY

JUN

MAY

JUN

MAY

JUN

MAY

JUN

MAY

JUN

EMAIL-C11-20-ESTANDAR-PUNTOEQUILIB-ABC-PRESUP-UNMSM-13-2

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