MARCO TEORICO TRANSACCIONES CONTABLES EJERCICIOS DE APLICACIÓN APLICACIÓN Cuad Cuadro ro de anál anális isis is de trans transac acci cion ones es que que corre corresp spon onda da de acue acuerd rdo o a las las siguientes operaciones: a. b. c. d. e.
Aporte Aporte inicial inicial en efectivo efectivo por $ 200.00 200.000 0 Depósito Depósito en el el Banco Banco del del Estado Estado $20.000 $20.000 Co!pra Co!pra de !obiliario !obiliario con con c"eque c"eque del del Banco del del Estado Estado $ #0.000 #0.000 Co!pra Co!pra de !ercader%a !ercader%a al al cr&dito cr&dito si!ple si!ple $ '#.000 '#.000 Depós Depósito ito en el Banco Banco del Estado Estado $ #00.00 #00.000f. 0f.(ag (ago o de tel&fo tel&fono no ) lu* $ #.+,0.
De acuerdo a la siguiente infor!ación registre en cuentas -/ #. nicio de actividades con: efectivo por $ #.,00.0001 !ercader%as $ +00.0001 pr&sta!o bancario por $ 20.000 ) un ve"%culo por $ .000.00. 2. Co!pra de !ercader%as en $ +,0.000 de los cuales el +0 fue cancelado en efectivo1 el 20 con cr&dito si!ple ) el saldo con letras. . 3e cancela co!ercial de televisión por $ +.000 con efectivo. +. 3e abre abre cuen cuenta ta corr corrie ient nte e con con el del del efec efectiv tivo o e4is e4iste tent nte e en ca5a ca5a11 cancelando in!ediata!ente $'.00 por i!puesto de talonario. . 3e cancela el 0 del pr&sta!o bancario del inicio1 en efectivo.
'. 3e co!pra un co!putador en $ ,0.000 cancelado 0 al contado ) el saldo con cr&dito si!ple.
El al!ac&n -6a 3ultana/ i!portó !ercanc%as el #7 de dicie!bre del a8o 20#2 por 93$#.000 ) convino con su proveedor la cancelación el # de enero del
20#1 con un inter&s del #2 anual pagadero con el valor principal. 6a e!presa cierra libros al finali*ar el a8o. 6as tasas de ca!bio fueron las siguientes: Dicie!bre #1 20#2 $ #.00 Dicie!bre #1 20#2 $ #.+00 Enero #1 20#
$ 2.000
El registro de la co!pra debe efectuarse por su precio de adquisición en pesos a: #7 de dicie!bre del 20#2.
Código #+ 22#0
Cuenta
Débito
Crédito
ercanc%as #.00.000 (roveedores del E4terior
#.00.000
En la fec"a de co!pra la coti*ación del dólar era $#.001 ) puesto que las !ercanc%as val%an 93$#.0001 el registro se "ace por un total de #.00.000 Al cierre de libros a dicie!bre # debe los !is!os 93$#.0001 pero adquirir cada dólar le contará $#00 !ás1 ra*ón por la cual debe a5ustar en #00.000 el pasivo por la diferencia en la tasa de ca!bio. Este a5uste al pasivo origina !a)or valor a inventarios en tránsito1 as%: Dic. # ; 20#2.
Código #+' 22#0
Cuenta
Débito
Crédito
nventarios en tránsito #00.000 (roveedores del e4terior
#00.000
3i a esta fec"a la e!presa "ubiera vendido la totalidad de !ercanc%as i!portadas el #7 dicie!bre1 el a5uste por !a)or valor se cargar%a a costo de ventas en ve* de a !ercanc%as1 de la siguiente !anera: Dic. #< 20#2
Código
Cuenta
Débito
'# 22#0
Costo de ventas #00.000 (roveedores del e4terior
Crédito #00.00
A # de Dic. 6a e!presa ta!bi&n debe causar el inter&s correspondiente a dicie!bre seg=n el siguiente cálculo: 93$#.000 4 01 #2 4 #>#2 4 $#.+00 dólar ? $#+.000 # Dic<20#2. nter&s.
Código
Cuenta
Débito
Crédito
0 2#0
@astos no operacionales ros. bligaciones inancieras
#+.000 #+.000
En el !o!ento de la cancelación de la deuda al e4terior1 en enero # del 20# debe a5ustar el pasivo en $ '00 !ás por cada dólar de deuda para que el dese!bolso de ca5a refle5e el nuevo au!ento en la tasa de ca!bo entre dicie!bre # ) enero #. 3uponiendo que la !ercanc%a i!portada se encuentra todav%a disponible1 el a5uste respectivo se registra de la siguiente for!a: Enero # de 20#.
Código
Cuenta
#+ 22#0
Débito
ercanc%as '00.000 (roveedores del e4terior
Crédito '00.000
El registro correspondiente a la cancelación de la deuda al acreedor del e4terior ser%a: Enero # ; 20#.
Código
Cuenta
Débito
Crédito
22#0 ###0
(roveedores del e4terior Bancos
2.000.000 2.000.000
Se vende er!an!"a #or $%&&&%&&& 'e re!iben (&&%&&& ) e* 'a*do a !rédito% E+PLICACIÓN% 6as cuentas afectadas son tres: Ca5a1 cuenta de activo1 que por au!entar1 se debita Clientes cuenta de activo que por au!entar se debita ) co!ercio al !a)or ) !enor cuenta de ingresos1 que al au!entar1 se acredita. ##0
ca5a
#0
clientes
+#
co!ercio !>!
+00.000 '00.000 #.000.000
Se Co#ra er!an!"a a !rédito #or , $%&&&%&&& E+PLICACIÓN6a cuenta de costo de !ercanc%a au!enta1 debitándose. Al recibir !ercanc%a debe pagarse el valor1 pero la !ercanc%a es co!prada a cr&dito por lo que las deudas au!entan1 luego la cuenta del pasivo1 nacionales se acredita '20
!ercanc%a
#.000.000
220
nacionales
#.000.000
PRESTAMOS RECIBIDOS POR LA EMPRESA% 6a e!presa obtiene un pr&sta!o del banco BBA ( $ 000 000 que consigna en cuenta corriente. BAFC3: cuenta de activo al consignar au!enta se debita BAFC3 FACFA6E3: cuenta de pasivo1 au!enta la acredita!os. ###0 Bancos
000 000
2#0 Bancos nacionales
000 000
ABONO DE CLIENTE9n cliente abona +0 000 a la deuda por venta de !ercanc%a a cr&dito1 gira un c"eque. ##0 ca5a
+0 000
#0 clientes
+0 000
6a e!presa decide consignar el c"eque recibido. ###0 bancos
+0 000
##0 ca5a
+0 000
3e debita bancos porque es el que recibe el dinero en esta ocasión ) se acredita la ca5a porque de ella sale el dinero.
ABONO A OBLI.ACIONES BANCARIAS 6a e!presa gira un c"eque por 00 000 al BBA co!o abono de su deuda. 2#0 bancos nacionales ###0 bancos
00 000 00 000
ABONO A PRO/EEDORES 6a e!presa gira un c"eque a un proveedor por #000 000 para abonar a la deuda. 220 nacionales # 000 000
###0 bancos
#000 000
APORTES DE CAPITAL (ara iniciar una e!presa1 un socio aporta # 00 000 con c"eque ) otro socio aporta un terreno por # 00 000 ##0 ca5a
# 00 000
#0+ terrenos
# 00 000
## aportes sociales
2 ,00 000
.ASTOS 6a e!presa gira un c"eque por 00 000 por concepto de arriendo #20 arriendo 00 000 ###0 bancos
00 000
< El banco cobra inter&s por sobre giro ) descuenta de la cuenta de la e!presa G 000. 0 financieros
G 000
###0 bancos
G 000
.ASTOS PA.ADOS POR ANTICIPADO 6a e!presa gira un c"eque por '00 000 correspondiente a tres !eses de arriendo. Enero1 feb1 !ar*o #G0 gastos pagados por anticipado ###0 bancos
'00 000 '00 000
Cuando se vallan causando HpasandoI los !eses se van efectuando el registro as%:
Me' de enero #20 arriendo #G0 gastos pagad 4 antc
Me' de 0ebrero
200 000 200 000
#20 arriendo
200 000
#G0 gastos pagad 4 antc
200 000
Me' de ar1o #20 arriendo
200 000
#G0 gastos pagad 4 antc
200 000
IN.RESOS 6a e!presa recibe 0 000 de arriendo por parqueadero ##0 ca5a
0 000
+220 arrenda!ientos
0 000
.ASTOS CA2SADOS POR PA.AR A fin de !es la e!presa adeuda los servicios p=blicos correspondientes a un !es 200 000 # servicios
200 000
2 costos ) gastos 4 pagar
200 000
IN.RESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO% 6a e!presa recibe #00 000 por concepto de inter&s anticipados ##0 ca5a 2G0 ingresos recibidos 4 anticipado
#00 000 #00 000
Ju*io $3% Se !o#ran er!an!"a' #or , 456%((( I/A in!*uido de* $57 a* A*a!én Mundia* 'eg8n 0a!tura 6(&6($ ) 'e #aga !on !9e:ue ; <$6(=4 de* Ban!o 2niver'a*% SOL2CIÓN El Contador reali*a sus registros en la generalidad de los casos basado en los docu!entos soportes del "ec"o econó!ico. En este caso es la factura1 la cual discri!ina el !puesto a las entas1 pero no deter!ina la etención en la
fuente1 por lo que se "ace necesario por parte del Contador reali*ar el cálculo de la !is!a H. de la co!praI al pie de factura1 despu&s de lo cual procederá a pro)ectar el registro. El A es descontado ) servirá para atenuar el A generado en las ventas. El i!puesto a las transacciones financieras H+ por !ilI no se encuentra en la factura1 pero debe registrarse.
Se#tiebre <% Se venden er!an!"a' #or , =&&%&&& I/A in!*uido 'eg8n 0a!tura N> =<6(? a* A*a!én Ré!ord re!ibiendo en e0e!tivo , $4&%&&& SOL2CIÓNEl procedi!iento es si!ilar al anterior pero las cuentas var%an1 pues en este caso la e!presa se convierte en agente retenido ) por tanto la retención en la fuente practicada por el agente retenedor es un anticipo a i!puestos deducible del i!puesto a la renta ) co!ple!entarios. El A es generado.
O!tubre$6% Se !o#ran ueb*e' #ara u'o de *a e#re'a #or , $ @43&%&&& I/A in!*uido a O0iueb*e' Ltda% Seg8n 0a!tura =6&$< ) 'e !an!e*a !on !9e:ue &=4<64 de* Ban!o 2nido% SOL2CIÓN En este caso el A facturado no puede ser descontado porque los bienes adquiridos no son el ob5eto social de la e!presa sino que serán consu!idos por la !is!a1 por lo tanto este i!puesto for!a parte del costo del bien. 3e debe registrar el i!puesto a las transacciones financieras.
Noviebre 3% Se !o#ra a !rédito 8ti*e' de e'!ritorio a Pa#e*er"a E* .*obo #or , ?53%$<(% I/A in!*uido 'eg8n 0a!tura &&&3$< 'e #aga !on !9e:ue N> 64&(64& de* Ban!o 2nido% SOL2CIÓNEl total de la co!pra reali*ada no supera la base gravable !%ni!a para efectuar retención en la fuente H$+,J.000. para el a8o 200+I. El A facturado no se descuenta por ser bienes para consu!o o uso de la e!presa.
CONCL2SIONES
E4isten !uc"as clasificaciones de los pasivos1 la !a)or%a de las e!presas poseen algunas de estas de acuerdo a las deudas u obligaciones que tengan1 )a sean obligaciones laborales1 financieras1 con socios1 cuentas por pagar1 docu!entos por pagar H(agar&1 6etra de ca!bio1 cartas de cr&dito...I las que i!plican una obligación en una fec"a futura1 pode!os decir que antes de un a8o o superiores a un a8o1 de acuerdo a la re clasificación de las obligaciones1 las cuales la e!presa o el ente econó!ico debe cancelarlas.
INTROD2CCION 6a Contabilidad se funda!enta en la necesidad de contar con infor!ación financiera vera*1 oportuna ) co!pleta1 con docu!entos ) registros que de!uestren los procesos reali*ados por una entidad ) los resultados obtenidos que refle5en su situación financiera.
oda organi*ación que reali*a una actividad per!anente u ocasional1 para su funciona!iento requiere controlar las operaciones que efect=a1 los ca!bios ocurridos en sus activos1 sus obligaciones ) su patri!onio1 a fin de que se pueda infor!ar e interpretar los resultados de la gestión ad!inistrativa ) financiera. uc"os estudiosos de la contabilidad coinciden en se8alar que la Contabilidad es una ciencia econó!ica1 que tiene fuertes relaciones con el derec"o puesto que debe adaptarse al cu!pli!iento de las nor!as legales que rigen a los pa%ses ) a las instituciones p=blicas ) privadas.
OBJETI/OS
OBJETI/O .ENERAL •
eali*ar e5ercicios de aplicación sobre cada uno de los tipos de cuentas1 tanto de los activos1 pasivos co!o de los patri!onios.
OBJETI/OS ESPECIICOS •
ener una !e5or practica al !o!ento de registrar las diferentes
•
transacciones de una e!presa. dentificar el tipo de cuenta con el que va!os a traba5ar ) a su ve* conocer su tipo de saldo
