CASO PRACTICO El Banco América realiza las siguientes transacciones; efectúa los Asientos Contables con el Plan Contable para entidades Financieras, Se recibe dinero para la apertura de cuenta a plazo, por los concepto siguientes: Efectivo 300,000 Cheque de otro Banco 200,000 Cheque del Banco 500,000 1 000,000 ’
2. Se paga cheque de gerencia emitido por el Banco por S/. 6,000 3. Devolución de Cheques a cargo del Banco.Se devuelve por intermedio de la Cámara de Compensación, cheques no conformes recibidos a su cargo por S/. 5,000 Cancelación de documentos descontados 4. Aceptante de Letra , paga con efectivo en la Sucursal “B” después de tres días de la fecha de vencimiento con los siguientes recargos: Letra Vencida 6,000 Interés (mora) 40 Comisión (mora) 15 Portes 6 Impuesto (Supuesto) 3 6064.
5.
6.
Cobranza Judicial de Pagaré Protestado Pagaré por S/. 390,000 vencido y protestado es remitido al Departamento Legal para su cobranza judicial, según la siguiente información Intereses y Comisión en suspenso Interés por cobrar 8,000 Comisiones por cobrar 300 Pagos efectuados por Cuentas de Terceros Notariales y Judiciales 500 Maquinaria Garantía Prendaria 600,000 El Banco adquiere títulos, temporales y permanentes , incluyendo intereses corridos a clientes por la suma de S/. 15 ’500,000 según detalle siguiente: Bonos de Inversión Publica (temporal) 9’000,000 Mas interese por días corridos 3 00,000 12’000,000 Bonos Tipos “C” de COFIDE (permanente) 5’000,000 Total a Pagar. 17’000,000 Venta de Valores El Banco vende títulos por S/. 3,500.00 (Caso anterior) incluidos servicios e impuesto por S/.111,00, según detalle siguiente: Títulos vendidos por 3,500 Mas: Comisiones 35 Portes 22 Tributos 54 Importe total Forma de pago Títulos Serv.e Imptos Total Efectivo 1,150 36 1136 Cheques de Clientes del Banco 1,350 45 1,345 Cheques de otros Bancos 1,000 30 1,030 Cedente solicita a la Oficina Principal – antes de su vencimiento – la devolución de Letras entregadas en cobranza por S/. 40,500.00; la misma que fuentes remitidas a la Agencia A” en su oportunidad para su cobranza “ A Por la Liquidación con el cedente, según detalle: ’
7.
8.
Documentos en cobranza, solicitados a la Agencia “ A A”
40,500
9.
10.
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12.
Falsa Comisión 1250 Portes 550 Impuesto Selectivo al Consumo 450. Devolución de cheque no conforme Se devuelve a cliente con Nota de Cargo cheques no conformes que fueron abonados en sucuenta corriente. Cheques de otros Bancos 8,500 Portes 250 Impuesto Selectivo al Consumo 260 Liquidación de intereses en Depósitos en Ahorros Se calculan interese, antes de su vencimiento por S/. 3,500 sobre depósitos de ahorros.. Se recibe instrucciones del cliente de liquidar sus cuenta a Plazo por S/. 2,500 más los intereses ganados de S/. 600 en la siguiente forma: en cuenta corriente el capital y con cheque los intereses. Pago de Documentos de crédito con afectación directa en cuenta corriente Cliente entrega al Banco Letras y Pagarés a su cargo a los efectos de ser pacientes a su vencimiento afectando su cuentas corriente: En Cobranza Letras 550 Pagares 850 1,350 En Descuento Letras 1,050 Pagares 1,250 2,250 M a s Comisión 750 Portes 20 Impuesto 15 Remesa de Fondos mediante otro Banco.. La oficina de Lima da instrucciones al Banco de Reserva del Perú para que transfiera de su cuenta corriente S/. 150,000.00 a la Sucursal “B” del Cuzco: Remesa 150,000 Comisión 250 Portes. 15 150,265
13.
De Sucursal a Oficina Principal. Cliente de provincia solicita a Sucursal “ A” afectar su cuenta corriente por la emisión de giro a Lima Giro 650 Comisión 4 Porte 4 Impuesto Selectivo al Consumo 3 661.
14. Se ha instruido al Banco Central de Reserva para que proceda a ceder de nuestra Cuenta S/.1’100,000. al Banco de Lima en modalidad de Fondos Interbancarios, por un periodo de 15 días a la tasa del 22% mensual
BANCO DE LAS AMERICAS 1
LIBRO DIARIO
DEBE
HABER
1
1101 CAJA 1101.01 Oficina Principal 1105 CANJE 1105.01 Local 2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103.03 Cuentas a plazo
300,000.00 200,000.00 500,000.00 1,000,000.00
Por la apertura de cuenta a plazo 2
2101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2101.04 Cheques de gerencia 1101 CAJA 1101.01 Oficina Principal
6,000.00 6,000.00
Por el pago de cheque de gerencia emitido por el Banco 3
1105 CANJE 1105.01 Local 2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente
5,000.00 5,000.00
Por la devolución por intermedio de la Cámara de Compensación de cheques no conformes 4
En la sucursal B 1101 CAJA 1101.02 Agencias 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar
6,064.00 6,064.00
Por el pago en efectivo del aceptante de letra 4
En la Oficina Principal 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar 1401 CREDITOS VIGENTES 1401.01 Créditos Comerciales
6,064.00 6,000.00
1401.01.05 Descuentos
2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 5104 INTERESES POR CREDITOS 5104.01 Intereses por créditos vigentes
3.00
40.00
5104.01.01 Intereses por créditos comerciales 5104.01.01.05 Intereses por descuentos
5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros
15.00
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros
6.00
Por la recepción de la liquidación 4
2901 INGRESOS DIFERIDOS 2901.02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por
750.00
anticipado
5104 INTERESES POR CREDITOS 5104.01 Intereses por créditos vigentes
750.00
5104.01.01 Intereses por créditos comerciales 5104.01.01.05 Intereses por descuentos
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS 8402..02 Valores recibidos en cobranza agencia 83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 8411.01 Acreedoras por contra
6,000.00 6,000.00
Por la regularización de la letra remitida a la sucursal 5
Registros previos en el área de Créditos 1406 CREDITOS EN COBRANZA JUDICIAL 1406.01 Créditos Comerciales
390,000.00
1406.01.06 Prestamos
1405 CREDITOS VENCIDOS 1405.01 Créditos Comerciales
390,000.00
1405.01.06 Prestamos Por el traslado del crédito vencido a cobranza judicial 5
4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CREDITOS 4302.01 Provisiones para créditos comerciales
390,000.00
4302.01.09 Otros
1409 PROVISIONES PARA CREDITOS COMERCIALES 1409.01 Provisiones para créditos comerciales
390,000.00
Por la creación de la provisión por cobranza dudosa 5
Registros en el área Legal 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1507.09 Otros 2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en cuenta corriente
500.00 500.00
Por los gastos judiciales 5
8114 RENDIMIENTOS DE CREDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO 8114.03 Rendimientos de créditos en cobranza judicial en
8,000.00
suspenso
300.00 82
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Por los intereses y comisiones
8,300.00
6
1302 INVERSIONES NEGOCIABLES PARA INTERMEDIACI N . FINANCIERA (TRADING) EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1302.01 Valores y títulos emitidos por Gobiernos 9,000,000.00 1302.01.01 Representativo de deuda país 1302.01.01.01 Perú
1304 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304.03 Valores y títulos emitidos por Organismos
5,000,000.00
Financieros 1304.03.01 COFIDE
1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR 1508.150 Rendimientos devengados de cuentas por cobrar 8.07 diversas 2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en cuenta corriente
3,000,000.00 17,000,000.00
Por la adquisición de títulos temporales y permanentes 7
1101 CAJA 1101.01 Oficina Principal 1105 CANJE 1105.01 Local 2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar
1,186.00 1,030.00 1,395.00 3,611.00
Por la recepción del dinero en venta de valores 7
2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar 1908 OPERACIONES EN TRAMITE 1908.07 Operaciones por liquidar 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros
3,611.00 3,500.00 54.00 35.00 22.00
Por la liquidación definitiva en la venta de valores 8
2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 5107 COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros
2,250.00 450.00 1,250.00
5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros
550.00
Por la liquidación con el cedente de la devolución de letras entregadas en cobranza 8
8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAIS 8402.01 Valores recibidos en cobranza oficina principal 84 CONTRA CUENTAS DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
40,500.00 40,500.00
Por los documentos no cobrados en la devolución de letras 9
2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 1105 CANJE 1105.01 Local 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros
9,010.00 8,500.00 260.00 250.00
Por la devolución de cheques no conformes 10
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 4101.02 intereses por obligaciones con el publico por
3,500.00
cuentas de ahorro
2702 OTRAS PROVISIONES 2702.09 Otros
3,500.00
Por el calculo de intereses sobre depósitos de ahorros antes de su vencimiento 10
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO 2103.03 Cuentas a plazo 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2108.02 Gastos por pagar de obligaciones con el publico
2,500.00 600.00
por cuenta de ahorro
2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.04 Cheques de gerencia
2,500.00 600.00
Por la liquidación de cuenta a plazo 11
2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente 2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.14 Cobranzas por Liquidar 2908 OPERACIONES EN TRAMITE 2908.07 Operaciones por liquidar 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS 5202.13 Otros 5202 INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
4,485.00 1,400.00 2,300.00 750.00
5202.13 Otros 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos
20.00 15.00
Por la entrega del cliente al banco de letras y pagares a su cargo ser pacientes a su vencimiento afectando su cuenta corriente 12
Registros en la oficina principal 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 1909.01 Operaciones País 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS 4202.08 Transferencias 4503 GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4503.01 Domiciliados
150,000.00 250.00 15.00
4503.01.29 Otros servicios
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1102.01 Cuenta ordinaria
150,265.00
Por la transferencia de fondos del BCRP a la sucursal 12
Registros en la sucursal 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1102.01 Cuenta ordinaria 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 1909.01 Operaciones País
150,000.00 150,000.00
Por la transferencia de fondos del BCRP a la sucursal 13
2101 2101 5107 5107 2104
Registro en la sucursal OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.01 Depósitos en Cuenta Corriente OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.07 Giros por pagar COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros COMISIONES POR CREDITOS Y OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS 5107.09 Otros OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS 2104.02 Tributos Retenidos
661.00 650.00 4.00
4.00
3.00
Envío de giro a Lima - al afectar Cta. Cte y emitir giro 13
Registro en la principal 1105 Canje 1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco 1101 Caja 1101.01 Oficina principal Por la presentación del giro 13
650.00 650.00
Registro en la sucursal 2101 OBLIGACIONES A LA VIST A 2101.07 Giros por pagar 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 1909.01 Operaciones País
650.00 650.00
Al recibir la nota de abono de la sucursal por el giro 13
Registro en la principal 1909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS 1909.01 Operaciones País 1105 Canje 1105.03 Provincias - Otras Oficinas del Banco
650.00 650.00
Al recibir la nota de abono de la sucursal por el giro 14
1201 FONDOS INTERBANCARIOS 2102.01 Bancos 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1102.01
1,100,000.00 1,100,000.00
Por los fondos cedidos en venta de fondos interbancarios 14
1611 INTERESES 1611.04 Fondos interbancarios 5102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS 5102.01 Bancos
121,000.00 121,000.00
Por los intereses por cobrar en venta de fondos interbancarios 14
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU 1102.01 Cuenta ordinaria 1201 FONDOS INTERBANCARIOS 2102.01 Bancos 1611 INTERESES 1611.04 Fondos interbancarios Por la recepción del fondo vencido el plazo en venta de fondos interbancarios
1,221,000.00 1,100,000.00 121,000.00
