EJERCICIOS RESUELTOS
1.- Kardex Físico Valorado
“SAGITARIO” S.A. S.A. proporciona la siguiente información: información:
Abril 4
Se adquirió 2.220 kilos del Material “X” a $16, al crédito menos descuento del 10% si se cancela dentro de 20 días.
Abril 6
Se envió a producción 1.665 kilos.
Abril 11
Llegó materiales adquiridos en la cuidad de Santa Cruz: 3.300 kilos de X a $ 20 c/u, y 4.400 libras de Y a $ 30 c/u, se cancelo por fletes $ 1.260 y por seguros $ 5.500
Abril 12
Se envió a producción 2.175 kilos de X.
Abril 20
Compra de 4.000 kilos de “X” en $100.000 al crédito más recargo del 10%
Abril 21
Se devuelve a nuestros proveedores 500 kilos de “X” por estar dañados.
Abril 24
Se envía a producción 4.000 libras de “Y”
Abril 30
Devuelven de producción 100 libras de ”Y” no utilizados.
Nota: Considere 2 libras por un Kilo.
SOLUCION
NOMBRE DEL BIEN: "X"
KARDEX DE EXISTENCIA FISICO -VALORADO STOCK MÁXIMO : 5000
UNIDAD:
CODIGO B – 200
KILOS
STOCK MÍNIMO :
50
UNIDADES UNIDADES FECHA
COSTO
CONCEPTO
UNITARIO ENTRADA 13,92
Abr -4 1ra.compra Abr -4
1ra.salida c.p.
18,32431
2220 1665
3.300
23,925
Abr -21 Devol. Proved.
23,925
2175 4.000
SALDO
HABER
30902,40
30902,40 23176,80
7725,60 7725,60
60470,22
1680 5680
500
DEBE
555 3855
Abr -12 2da.salida c.p. 13,92/18,32 Abr -20 3ra.compra
SALIDA SALDO SALDO
2.220
13,92
Abr -11 2da.compra
VALORES
68195,82 37410,98
95700
5180
30784,84 126484,84
11962,50
114522,34 114522,34
KARDEX DE EXISTENCIA FISICO -VALORADO NOMBRE DEL BIEN: "Y"
STOCK MÁXIMO : 5000
UNIDAD:
CODIGO B – 200
KILOS
STOCK MÍNIMO :
50
UNIDADES UNIDADES UNITARIO
COSTO
ENTRADA
Abr -11 1ra.compra
27,38681
2200
Abr -24 1ra.salida
27,38681
Abr -30 Devolución
27,38681
FECHA
CONCEPTO
SALIDA SALDO SALDO 2200 2000
50
VALORES DEBE 60250,98
200 250
HABER
60250,98 54773,62
1369,34
SALDO
5477,36 6846,70
Cálculos Es necesario conocer el Costo Unitario de Adquisición, para ello realizaremos el siguiente cálculo Abril 4: 1ra.Compra La empresa se beneficiara del Descuento solo si cancela su obligación en el plazo previsto (20 días). Los 2.200 Kilos a $16 c/u = $35.520.- menos el IVA =30.902,40.
Por tanto el Costo Unitario es = 13,92.
Abril 6: 1ra.Sa lida ( 1.665 kilos) kilos) 1.665 Kilos a $13,92 = $23.176,80 Abril 11: 2da.Compra * Para este considere 2 libras libras / 2 libras =
CUADRO DEL COSTO NETO CONCEPTO 3300 "x" a 20 c/u *2200 "Y" a 30 c/u
FACTURA
IVA
66.000 66.000 1.260 5.500 138.760
8.580 8.580 163,8 715 18.038,8
Fletes Seguros
ejemplo COSTO NETO
57.420 57.420
por un Kilo: 4.400 2.200 Kilos.
1.096,2 4.785
TOTAL 120.721,2 CUADRO PARA DETERMINAR EL COSTO UNITARIO DE ADQUISICION UNIDADES SEGUROS C.T.A. MATERIAL COSTO NETO FLETES C.U.A 3300 K 57.420 657,72 2392,50 60470,22 18,32431 "x" 2200 K 57.420 438,48 2392,50 60250,98 27,38681 "y" TOTAL 5500 K 114.840 1096,2 4785 120721,2 Para distribuir los Fletes se usa como Factor la unidades adquiridas
Factor: Flete Neto. = 1096.20 = 0.19931 precio por kilo Nª de unidades 5500 0.19930 x 3300 “X” = 657,72 0.19930 x 2200 “Y” = 458,48 1096,20 Par a distribuir los Seguros se usa como Factor el Importe Neto Factor: Seguro Neto = Costo Neto
4.785 = 0,041666 precio por kilo 114.840
0.041666 x 57420 = 2392.50 0.041666 x 57420 = 2392.50 4.785
Abril 12: 2da. Salida ( 2175 kilos) Saldo 1era. Compra 555 a 13,92 = 7.725,60 2da.Compra 1.620 a 18,32431 = 29.685,38 37.410,98 Abril 20: 3ra.Compra Para determinar el Costo Unitario de Compra es necesario trabajar con el costo neto (sin IVA), más el recargo del 10%. Factura: $100.000 (+) 10%: 10.000
(-) IVA
$110.000 $( 14.300) $ 95.700
C.U.A.= 95.700 / 4.000 = 23,925
Abril 21: Devolución a Proveedores 500 kilos
a
$23,925 = 11.962,50
Abril 24: 3ra. Salida(4.000 libras equivalente a 2.000 Kilos) Se envía al centro de producción 2.000 Kilos de “Y” 2.000 “Y” a $27,38681 = 54.773,62
Abril 30: Devolución al Centro de Producción (100 libras equivalente a 50 kilos)
Por tanto el Costo Unitario es = 13,92.
Abril 6: 1ra.Sa lida ( 1.665 kilos) kilos) 1.665 Kilos a $13,92 = $23.176,80 Abril 11: 2da.Compra * Para este considere 2 libras libras / 2 libras =
CUADRO DEL COSTO NETO CONCEPTO 3300 "x" a 20 c/u *2200 "Y" a 30 c/u
FACTURA
IVA
66.000 66.000 1.260 5.500 138.760
8.580 8.580 163,8 715 18.038,8
Fletes Seguros
ejemplo COSTO NETO
57.420 57.420
por un Kilo: 4.400 2.200 Kilos.
1.096,2 4.785
TOTAL 120.721,2 CUADRO PARA DETERMINAR EL COSTO UNITARIO DE ADQUISICION UNIDADES SEGUROS C.T.A. MATERIAL COSTO NETO FLETES C.U.A 3300 K 57.420 657,72 2392,50 60470,22 18,32431 "x" 2200 K 57.420 438,48 2392,50 60250,98 27,38681 "y" TOTAL 5500 K 114.840 1096,2 4785 120721,2 Para distribuir los Fletes se usa como Factor la unidades adquiridas
Factor: Flete Neto. = 1096.20 = 0.19931 precio por kilo Nª de unidades 5500 0.19930 x 3300 “X” = 657,72 0.19930 x 2200 “Y” = 458,48 1096,20 Par a distribuir los Seguros se usa como Factor el Importe Neto Factor: Seguro Neto = Costo Neto
4.785 = 0,041666 precio por kilo 114.840
0.041666 x 57420 = 2392.50 0.041666 x 57420 = 2392.50 4.785
Abril 12: 2da. Salida ( 2175 kilos) Saldo 1era. Compra 555 a 13,92 = 7.725,60 2da.Compra 1.620 a 18,32431 = 29.685,38 37.410,98 Abril 20: 3ra.Compra Para determinar el Costo Unitario de Compra es necesario trabajar con el costo neto (sin IVA), más el recargo del 10%. Factura: $100.000 (+) 10%: 10.000
(-) IVA
$110.000 $( 14.300) $ 95.700
C.U.A.= 95.700 / 4.000 = 23,925
Abril 21: Devolución a Proveedores 500 kilos
a
$23,925 = 11.962,50
Abril 24: 3ra. Salida(4.000 libras equivalente a 2.000 Kilos) Se envía al centro de producción 2.000 Kilos de “Y” 2.000 “Y” a $27,38681 = 54.773,62
Abril 30: Devolución al Centro de Producción (100 libras equivalente a 50 kilos)
50 unds. de “Y” a $ 27,38681 = 1.369,34
COMPOSICION INVENTARIO FINAL 1.680 “X” a $ 18,32431 = $ 30.784,84 3.500 “X” a $ 23,925 = $ 83.727,50 114.522,34 2.500 “Y” a $ 27,3868 6.846,70 Inventario Final 121.369,04 Este Inventario se debe reflejar en el saldo del libro mayor ALMACEN DE MATERIALES
30.902,40 23.176,80 3) 120.721,20 37.410,98 5) 95.700 11.962,50 8) 1.369,34 54.773,62 248.692,94 127.323,90 Saldo : 121.369,04 1)
(2) (4) (6) (7)
LIBRO DIARIO FECHA
Abril 4
DETALLE
HABER
AD.1
Almacé Alm acénn de Materia Ma teria les Material Directo 2220 kilos a 13,92 IV A IV A Cr édit o Cuentas por Pagar 2.200 Kilos a 16 c/u Registro de la Compra de Materiales. Abril 6 AD. 2 Producción en Proceso Material Directo Alma cén de M ater iales Material Directo 1665 kilos a 13,92 Registro de la Compra de Materiales.
Abril 11
DEBE
30.902 30. 902 ,40
4.617, 4.6 17,60 60 35.520.-
23.176,80 23.176,80
AD. 3
Almacé Alm acénn de Materia Ma teria les Material Directo 3300 kilos a 18,32431 = 60470,22 2200 kilos a 27,38681 = 60250,98 IVA Crédito Material en Tránsito Registro del Ingreso de Materiales llegados de Santa Cruz. Abril 12 AD.4 Producción en Proceso Proc eso Material Directo Almacén Alm acén de M ater iales Material Directo Registro de la 2da.salida de materiales. Abril 20 AD.5 Almacé Alm acénn de Materia Ma teria les Material Directo 4000 kilos a 23,925 IVA Crédito Cuentas por Pagar Registro de la Compra de Materiales.
120 .721,2 .72 1,200
18.038,80 138.760.-
37.410,98 37.410 37. 410 ,98
95.7 00. -
14.300. 110.000.-
Abril 21
AD.6
Cuentas por Pagar Almacén de Materia les Material Directo 500 kilos a 23,925
11.962,50 11.962,50
AD.7
Producción en Proceso Material Directo Almacén de Mat eriales Material Directo 2.000 “Y” Envió de Materiales al Centro de Producción Abril 30 AD.8 Almacén de Materia les Material Directo Producción en Proceso Material Directo 50 kilos a 27,38681 Registro de la devolución de materia les del centro de producción.
54.773,62 54.773,62
1.369,34 1.369,34
2.- Kardex Físico Valorado LIBRA S.A. Presenta la siguiente información sobre el movimiento de materiales por el 1er. Bimestre
del año: - El saldo inicial es de 2000 libras del material X $ 13 c/libra y 1200 libras de Y a $ 20. 13-01- 04
Llego de la ciudad de La Paz : 3000 libras de X a $ 20.- c/u y 1000 del material Y a $ 30.- c/u, se cancelo por fletes $4000 por seguros $ 1100.-
15-01- 04
Según nota de pedido del centro de producción se envía 3200 libras de X y 1300
02-02 - 04
Se compro 1000 libras de X a $ 22 .- c/u. y 1200 libras de Y a $ 33.- c/u , se cancela el 20 % al contado y por el saldo crédito mas recargo del 10 % .
15-02- 04
Se entrego al centro de producción 1200 libras de X y 1300 libras de Y.
27-02- 04
Devuelven del centro de producción 50 unidades de X no utilizadas en la producción .
29-02- 04
Se autorizo dar de baja 10 unidades de Y por estar dañadas.
libras de Y.
SE PIDE:
Asientos contables ; Kardex físico – valorados. Determinar el inventario final por Promedios Móviles. Actualizar el inventario final considerando los precios de mercado $ 20- para X y $ 25. - para Y. SOLUCIÓN Kardex de Existencias Físico – Valorado PROMEDIOS MOVILES
Producto : “X” Fecha
Concepto
Costo Unitario
Unidades
Valores
Entrada
Salida
Saldo
13. - 2000.-
0. -
2000.-
Ene -13 1ra. Compra 18,415726 3000.-
0. -
5000.-
0. -
3200.-
1800.-
17,6088 1000.-
0. -
2800.-
Ene -01 Inv. Inicial Ene -15 1ra. Salida
Feb -02 2da. Compra
16,249436
Haber
Debe
0. 55247,18 0. 17608,80
0. -
Saldo 26000. -
0. - 81247,18 51998,19
29248,99
0. - 46857,79
Feb -15 2da. Salida
16,734925
0.-
1200.-
1600.-
Feb -27 Devol . CP
16,734925
50. -
0. -
1650.-
0. - 20081,91 836,75
26775,88
0. - 27612,63
Producto : “Y” Fecha
Concepto Costo
Unidades
Unitario
Valores
Entrada
Salida
Saldo
20. -
Haber
Debe
Ene -01
Inv. Inicial
0. -
0. -
1200.-
Ene -13
1ra.Compra 27,28982 1000.-
0. -
2200.-
Ene -15
1ra. Salida 23,313554
0. -
1300.-
900.-
Feb -02
2da.Compra
26,4132 1200.-
0. -
2500.-
Feb -15
2da. Salida 21,071224
0. -
1300.-
1200.-
0. - 27392,59
Feb -29
Mermas
21,071224
0. -
10. -
1190.-
0. -
Fecha Enero 1
0. -
Saldo
0. -
24000. -
0. - 51289,82
27289,82
0. - 30307,62
20982,22
0. - 52678,06
31695,84
210,71
Detalle
Debe
AD - 1
50.000.-
25285,47 28026.436
Haber
Alma cén de m ateriales Material Directo "X" 2000 Lb. a $ 13 c/u. "Y" 1200 lb. a $ 20 c/u. 50.000.-
Varias Cuentas GLOSA: Registro por el Inv. Inicial de los productos "X", "Y" AD - 2
Enero 13
82.537.-
Alma cén de m ateriales Material Directo 3000 lb. de X a $ 18,41572 =55247,18 1000 lb. de Y a $ 27,28982 =27289,82
IVA - Crédito Fiscal
12.363.95.100.-
Materiales en Transito Registro por la 1ra.compra de materiales AD - 3
Enero 15 Producción en Proceso
82.305,81
Material Directo Almacén de Materia les
82.305,81
Material Directo 3200 de "X" 1300 de "Y" Registro por el envió de materiales al C.P. AD - 4
Febrero 2
49.304,64
Alma cén de M ateriales Material Directo 1000 lb. De "X" a 17,6088 = 17.608,88 1200 lb. De "Y" a 26,4132 = 31.695,84
IVA - Crédito Fiscal
7.367,64
Banco
11.334,40
Documentos por Pagar
45.337,60
Por la compra de material "X" y "Y" 20% al contado
y el saldo a crédito. AD - 5
Febrero 15 Pr o ducción en proceso
Material Directo
47.474,50
Almacén de materiales
47.474,50
Material Directo 1200 libras de "X" 1300 libras de "Y"
Por el envió de material "X" y "Y" al centro de producción AD- 6
Febrero 27 Alma cén de M ateriales
836 ,75
Material Directo 50 libras de "X" a $17,9647 Producción en Proceso
836,75
Material Directo Devolución de 50 udds.”X”, no usados en la planta AD - 7
Febrero 29 Mermas y Deterioros
210,71
10 libras de "Y" a $ 21,071224 Almacén de Materia les
210 ,71
10 libras de "Y" a $ 21,071224 Registro del Castigo de Materiales dañados. AD - 8
Febrero 29
12.562,63
Alma cén de M ateriales Material Directo Resultado por Exposición a la Inflación
12.562,63
Por Actualización de Valor.
Cálculos Auxiliares Cuadro del Costo Neto Concepto
Factura
IVA
Costo Neto
3000 de "X" a 20 c/u.
60.000.-
7.800.-
52.200.-
1000 de "Y" a 30 c/u.
30.000.-
3.900.-
26.100.-
Fletes
4.000.-
520.-
3.480.-
Seguros
1.100.-
143.-
957.-
95.100.- 12.363.-
82.737.-
TOTAL
Cuadro para la determinación del costo unitario de adquisición Material
Unidades
Costo Neto Fletes
Seguros
C.T.A.
C.U.A.
Mat. "X"
3.000.-
52.000.-
2.610.-
637,18
55.247,18
18,415726
Mat. "Y"
1.000.-
26.100.-
870.-
319,82
27.289,82
27,28982
TOTAL
4.000.-
78.100.-
3.480.-
957.-
82.537.-
Debemos obtener un costo unitario promedio dividiendo el saldo de costo neto entre el saldo de unidades.
Enero 15 1ra. Salida: “X” C.U.Prom. = 81.247,18 / 5.000 =16,249436 x 3.200 = 51.998,14 1ra. Salida: “Y” C.U.Prom. = 51.288,94 / 2.200 =23,313554 x 1.300 = 30.307,62 82.305,81
Febrero 2
2da. Salida “X” C.U.Prom. = 46.857,79 / 2.800 = 16,734925 x 1.200 = 20.081,91
1ra. Salida: “Y” C.U.Prom. = 52.678,06 / 2.500 = 21,071224 x 1.300 = 27.392,59 47.474,50 El Importe Total Facturado: “X” 1.000 a $22 = 22.000.“Y” 1.200 a $33 = 39.600.-
61.600.(-)Descuento:
( 4.928) (61.600 al 80% = 49.280 el 10%) IVA = 7.376,36 56.672.Material = 49.304,64
Para obtener el costo unitario de adquisición (IVA) se debe proceder de la misma manera. “X” “Y” 22 Factura 33 1,76) ( 2,64) (-) Descuento ( 20,24 30,36 (-) IVA ( 2,6312) ( 3,947)
17,6088
26,413
Febrero 27: La Planta devuelve 50 unds. de “X” a $16,734925 = $836,75 Febrero 29: Se dio de baja 10 unds. del material “Y” a $21,671224 = $210,71 Febrero 29: Para establecer el Inventario Final es preciso abrir el libro mayor de la cuenta Almacén de Materiales. Almacén de Materiales 1.-
50.000.-
3.-
82.537
82.305,81 47.474,50
2.4.-
49.304,64
210,71
7.-
6.-
836,75
182.678,39
5.-
129.991,02
Saldo: 52.687,37* Composición del Inv. Final 1.650 “X” a $16,734925 = 27.612,63 1.290 “Y” a $21,07224 = 25.075,96 52.688,59* Actualización de Valor 1.650 “X” a $20 c/u = 33.000.1.290 “Y” a $25 c/u.= 32.250.65.250.(-) Saldo en Libros 52.687,37 Incremento 12.562,63
3.- Kardex Físico Valorado Materiales y Kardex Físico - Valorado Industrias “Del Castillo” presenta la siguiente información:
Enero 2
El saldo inicial es de 100 pies tablares de madera CEDRO $ 5.- c/pie tablar.
Enero 12
Llego de la ciudad del Beni según factura lo siguiente: 200 Pies tablares de Madera Cedro $ 8. - c/pie 300 Pies Tablares de Madera Roble a $ 10 c/pie Se cancelo por fletes $ 1.000. Carguio y Descarguio $ 100. Seguros $ 1.150. -
Febrero 15
Según Nota de Pedido # 123 se envía al centro de producción 110 pies tablares de Madera Cedro.
Febrero 20
Se adquiere 260 pies tablares de madera Cedro a $ 10.-c/u y 200 pies tablares de Madera Roble a $ 12 c/u, al contado menos descuento del 10%
Marzo
1
Se entrego al centro de producción 220.- pies tablares de Madera Cedro y 350 de Ma dera Roble, según Notas de Pedido # 124 y 125 respectivamente.
Marzo
18
El Centro de producción devuelve 10 pies tablares de Madera Cedro
Marzo
31
Según informe técnico se da de baja 5 pies tablares de Madera Roble.
SE PIDE:
Asientos contables, determin ar el inventario final por Promedios Móviles PEPS- UEPS actualizar el inventario final si los precios más bajos de mercado son $ 10 y $13.- para las maderas Cedro y Roble Respectivamente. SOLUCION
Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Cedro Código : C -100Unidades: pt.
Fecha ene-02 ene-12 ene-15 feb-20 mar-01 mar-18
Stock máx. : 500 Stock mín.: 50 Método: p.e.p.s
Unidades Valores Concepto Costo unitario Entra SalidSaldo Debe Haber Saldo 5,00 0 0 100 0 0 500 Inventario Inicial Primer Compra 10,64 200 0 300 2128 0 2628 Primera Salida 5,00 y 10,64 0 110 190 0 606,4 2021,6 Segunda Compra 7,83 260 0 450 2036 0 4057,4 Segun da Sali da 1 0, 64 y 7, 83 0 220 230 0 2257 1800,9 Devolución 7,83 10 0 240 78,3 0 1879,2
Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Roble Código : C - 110 Unidades: pt.
Stock máx. : 500 Stock mín.: 50
Unidades Fecha
ene-12 feb-20 mar-01
Concepto Primera Compra Segunda Compra Primera Salida
Fecha Enero 02
Enero 02
Costo unitario Entrada Salida Saldo
12,815 9,396 12,815 y 9,396
Debe
Haber
Saldo
300
0
200
3844,5
0
3844,5
200
0
500
1879,2
0
5723,7
0
350
150
0
4314,3
1409,4
Detalle
---------------- AD -1 ------------------ Almacén de Materiales Material Directo 100 cedros a 5 Bs. Varias Cuentas Registro del Inventario Inicial de Materiales.
Debe
Haber
500.-
500.-
----------------- AD- 2 -------------------
Almacén de Materiales Material Directo 200 Cedros a Bs. 10.64=2128. -Bs. 300 Robles a Bs. 12.815=3844.5.Bs. I.V.A. Crédito Fiscal Material en Tránsito Registro de los materiales en el almacén según documentación adjunta. Enero 15
Valores
----------------- AD- 3--------------------Producción en Proceso
5.972.50
877.50
606.40
6.850.-
Material Directo 606.40
Almacén de Materiales Material Directo 110 Cedros
Registro de la salida de materiales según nota de pedido # 123 ----------------AD -4 ---------------------Febrero 20 Almacén de Materiales Material Directo 260 Cedro a Bs. 7.83=2035.80 200 Roble a Bs. 9.396=1879.20 I.V.A. Crédito Fiscal Banco Registro por compra de material según factura # 2654 Marzo 01 ------------------ AD -5 --------------------Producción en Proceso
3.915.-
585.-
4.500.6.570.80
Material Directo
6.570.80
Almacén de Materiales Material Directo 220 Cedro = 2256.50 350 Roble = 4314.30 Registro por salida de material al centro de producción. Marzo 18
-------------------- AD -6 --------------------
Almacén de Materiales Material Directo 10pt Cedro a Bs. 7.83 Producción en Proceso Material Directo Registro de la devolución de materiales del centro de producción al almacén. Marzo 31 ----------------- AD- 7-----------------------Merma y Deterioros Almacén de Materiales Material Directo 5pt. Roble a Bs. 9.396 Registro por deterioros y merma. Marzo 31 ----------------AD -8------------------------ Almacén de Materiales Material Directo Resultado por Exposición a la Inflación Registro de actualización del valor de los materiales. Cuadro del Costo Neto Concepto 200 Cedros a Bs. 8 c/ u 300 Roble a Bs. 10 c/u Flete Carguío y Descarguío Seguros Total
78.30 78.30
46.98 46.98
1.043.38 1.043.38
Factura 1.600.-
I.V.A. 208.-
Costo Neto 1.392.-
3.000.-
390.-
2.610.-
1.000.100.1.150.6.850.-
130.- .-
870.100.1.000.50 5.972.50
149.50 877.50
Cuadro para determinar el Costo Unitario de Adqu isición
(1) (2)(3) (4) (5) Materia Unidades Costo Neto Flete l Cedro 348.1392.200 522.Roble 2610.300 870.Total 4002.500
(6) (7)3+4+5+6 C. y D. Seguro 40.60.- 100.-
(8)7/2 C.T.A.
C.U.A.
348.-
2128.-
10.64
652.50
3844.50 5972.50
12.815
1000.50
Para Distribuir el Flete cancelado consideraremos como factor las unidades adquiridas Factor: Flete Neto = 870 = 1.74*200=348.# Unidades 500 1.74*300=522.Para prorrat ear el CyD. (carguio y descarguio) se debe usar como factor tambien las unidades
Adquiridas Factor: C. y D.
= 100 =
0.20* 200= 40.-
# Unidades
500
0.20*300= 60.-
Para distribuir los seguros se debe considerar el costo neto de los bienes adquiridos Factor: Seguro Neto =1000,50 = 0.25*1392. - = 348.Impte. Neto 4.002 0.25*2610.- = 652.50 Las salidas de materias primas al Centro de Producción se realizaran considerando la Técnica
de Valuación PEPS. Primera salida (110pt Cedro): 100 pt a Bs. 5. - =
Bs. 500 Bs. 106.40 Bs. 606.40
10 pt a Bs.10,64= 110
El calculo de la 2da. Compra de Materia Prima, la cual incluye un descuento por pronto pago se realizada de la siguiente manera: 260 Cedros a Bs. 10 C/u = Bs. 2.600.200 Roble a Bs. 12 C/u = Bs. 2.400.Bs. 5.000.Bs. (500.-) I.V.A. 585.(- ) Descuento 10% Bs. 4.500.Mat. 3915.Para el calculo del CUA (Costo Unitario de Adquisición) se debe considerar el descuento
C.U.A. Cedro 10.1.9 1.17 7.83
.
Roble 12.-
Facturas 1.20 (- ) 10% descuento 10.80 (-) 13% I.V.A. 1.404 9.396
La 2da. Salida de materia prima rumbo al Centro de Producción considerando PEPS
tendremos:
Segunda Salida (220pt Cedro): Saldo de la 1era. Compra 190pt. a Bs. 10,64 = 2.021,60
De la 2da. Compra 220
30pt. a Bs. 7,83 =
234,90
2256,50
Primera Salida (350pt Roble): De la Primera Compra 350pt. a Bs. 12.815 = 3.844,50 De la Segunda Compra 50pt. a Bs. 7.83 = 469,80 350pt.
Composición del Inventario Final: 240pt. Cedro * 7.83 = 1879.20 145pt. Roble * 9.396=1362.42 3241.62
4.314,30
Actualización de valor: 240pt. Cedro * 10 = 2400. 145pt. Roble * 13 = 1885. 4285.(- ) Valor en libros 3241.62 Incremento 1043.38
Kárdex de Existencia Físico - Valorado Nombre del bien: Cedr o Código : C-100Unidades: pt.
Stock máx. : 500
Stock mín.: 50 Método: u.e.p.s
Unidades Valores Costo unitario Entra SalidSaldoDebe Fecha Concepto Haber Saldo 5,00 ene-02 Inventario Inicial 0 0 100 0 0 500 10,64 200 ene-12 Primer Compra 0 300 2128 0 2628 10,64 0 ene-15 Primera Salida 110 190 0 1170,4 1457,6 feb-20 Segunda Compra 7,83 260 0 450 2035,8 0 3493,4 7,83 0 mar-01 Segunda Salida 220 230 0 1722,6 1770,8 mar-18 Devolución 7,83 10 0 240 78,3 0 1849,1
Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Roble Código : C - 110 Unidades: pt.
Stock máx. : 500 Stock mín.: 50
Unidades Fecha
Concepto
Valores
Costo unitario Entrada Salida Saldo
ene-12 Primera Compra 12,815 feb-20 Segunda Compra 9,396 mar-01 Primera Salida 9,396 y 12,815
Haber
Debe
Saldo
300
0
200
3844,5
0
3844,5
200
0
500
1879,2
0
5723,7
0
350
150
0 3801,45
1922,25
Segunda Salida (260pt. Cedro): 220pt. a Bs. 7.83 = 1722.60
Primera Salida (110pt. Cedro): 110pt. a Bs. 10.64 = 1170.40 Primera Salida (350pt. Roble) 200pt. a Bs. 9.396 = 1879.20 150pt. a Bs. 12.815 =1922.25
3801.45
Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Cedro Código : C -100Unidades: pt.
Fecha ene-02 ene-12 ene-15 feb-20 mar-01 mar-18
Concepto Inventario Inicial
Primer Compra
Costo unitario 5,00 10,64
Primera Salida
8,76
Segunda Compra
7,83
Segunda Salida
8,22
Devolución
7,83
Stock máx. : 500 Stock mín.: 50 Método: promedios móviles Unidades Valores Entra SalidSaldo Debe Haber Saldo 0 0 100 0 0 500 200 0 300 2128 0 2628 0 110 190 0 963,6 1664,4 260 0 450 2035,8 0 3700,2 0 220 230 0 1808 1891,8 10 0 240 78,3 0 1970,1
Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Roble Unidades: pt. Código : C - 110
Stock máx. : 500 Stock mín.: 50
Unidades Fecha
Concepto
ene-12 Primera Compra feb-20 Segunda Compra mar-01 Primera Salida
Valores
Costo unitario Entrada Salida Saldo
12,815 9,396 11,45
Primera Salida (110pt. Cedro): Cup=2628 = 8.76 *110= 963.60 300 Segunda Salida (220pt. Cedro): Cup=3700.20 = 8.22* 220 =1808.40 450
Haber
Debe
Saldo
300
0
200
3844,5
0
3844,5
200
0
500
1879,2
0
5723,7
0
350
150
0
4007,5
1716,2
Primera Salida (350pt. Roble): Cup=5723.70 =11.45*350= 4007.50 500
4.- Importación de Materiales 01 -03
“Andina” S.A. efectúa la importación de MIAMI - EE.UU. los siguientes materiales
colocados en el barco: 1000 Kilos del Material “X” a $us 4 c/k ilo 1000Kilos del material “Y” a $us 2 c/kilo 02 -03
El importe total de la factura se canceló con cheque. En MIAMI se contrata los servicios de la empresa de transporte “Kilmt” de los materiales hasta Arica, cancelándose por flete $us 0.25 por Kilo, que fue cancelado con
un cheque. 03 -03 Se contrata a la compañía de seguros “Yanky” por $us 900. - hasta Cochabamba; se
cancela con cheque.
04 -03 El Banco del proveedor cobra comisiones del 0.03% y el BNB el 0.07% s/valor FOB
importes debitaos en nuestra c uenta corriente. 19 -03 Aduana chilena, en Arica cobra $us 500.- por toda la partida, importe que fue
cancelado con cheque. 21 -03 Se cancela por fletes en el sector chileno $us 600. - por 2 Tn hasta Cochabamba, transporte chileno; se cancela con cheque. 25 -03 Se canceló con cheque el 1.92% del SVI a Inspectorate sobre valor FOB. 26 -03 Se cancela el 10% de GAC sobre el CIF frontera y Gastos Aduaneros por Bs. 300. - , con cheque (t.c. 7.90). 27 -03 Se cancela el I.V.A. s/ importaciones con cheque. 28 -03 La agencia despachadora de aduanas comisión de 2% s/ valor CIF, s/ factura. 29 -03 Al efectuar la revisión se establece un faltante de 50 Kilos de material “X” presentándose el reclamo de la compañía de seguros “Yanky”.
SE PIDE: Asientos contables y hoja de costo de importación de material hasta la observación del costo unitario. Hoja de Trabajo de Importaciones de Materiales Fecha de inicio: 01 de M arzo Material: “X” “Y” Concepto 1000 kilos “X” a $us 4. 1000 kilos “Y” a $us 2. Valor FOB 1º flete (MIAMI - Arica) 2000 kilos a $us 0.25 Seguros Gastos Aduana Arica 2º flete (Arica- Cbba.) Valor CIF $us Valor CIF Bs.(7.90) (+) 10% G.A.C. (+) Gastos Aduaneros Base Imponible I.V.A. I.V.A. = 14.94252874 Comisiones Bancarias BNB (0.07%) * 7.90 Bco. Extranjero (0.03%)*7.90 Inspectorate S.V.I. 1.92% (600) * 7.90 A.D.A. 2% (67150)
Importe factura 4000.2000.6000.-
Fecha Final: 29 de M arzo Lugar de origen: MIAMI - EE.UU.
I.V.A. -
Importe Neto 4000.2000.6000.-
-
500.-
500.-
900.-
-
900.-
500.-
-
500.-
600.-
-
600.-
8500.67150.6715.-
-
8500.67150.6715.-
300.-
-
300.-
74165.11082.-
-
74165.-
11082.-
-
33.18
4.31
28.87
14.22
-
14.22
910.08
118.31
791.77
1343.-
174.59
1168.41
-
Valor Total
13382.48
11379.21
2003.27
Cuadro para determinar el costo unitario de adquisición
(1) (2) (8)4+5+6+7 (9)8/u
(4)1+2+3
(3)
Material Unidad Valor es FOB
Flete Seguros s Aduana
(5)
C.I.F.
G.A.C.
Chile “X”
1000
“Y”
1000
TOTAL
2000
31600.- 4345 7373.33 .15800.- 4345 3686.67 .47400.- 8690 11060. .-
(6)
S.V.I. A.D.A Com. Gastos Bco. Aduana
43318.3 4331.8 556.5 3
3
(7)
947.27
7
23831.6 2383.1
278.2
7
6
9
67150.-
6715.-
834.3
521.14 1468.41
6
Fecha
Detalle
Marzo 29
---------------AD - 1------------------------73710.57 Almacén de Materiales 950 kilos “X” 49.154=46696.30 1000kilos “Y” 27.014=27014.27 11379.21 I.V.A. Crédito Fiscal Reclamos al Seguro 2457.70 50 kilos “X” a 49.154 Material en Tránsito Registro del ingreso al almacén de los materiales adquiridos en MIAMI según documentación adjunta.
Debe
Costo total ad.
Costo unitari o de ad. 49154 49.15 .4 27014 27.01 .4 76168 .-
Haber
87547.48
5.- Importación de Materiales y Kardex Físico - Valorado - Se efectúa la compra de Materias primas en Miami – USA. Según documentación: 5000 Unidades de X a $us. 2.5 c/u. 5000 Unidades de Y a $us. 3. - c/u. - Mediante el Banco Santa Cruz se envía un giro, esta institución bancaria cobra el 0.2% del valor FOB y el banquero en el exterior el 0.5 del FOB. - Se contrata los servicios de transporte Miami – Arica $us. 2.500.- Se contrata seguros Miami – Cochabamba $us. 3.000. - Se paga a la aduana de Arica $us. 1.000.- por toda la partida. - Se contrata transporte a Cochabamba $us. 1.500.- Se paga el 1.92% de SVI a Inspectorate. - Se paga 10% GAC, IVA y otros gastos Bs. 500. - Se cancela a la agencia despachadora de aduanas el 2% sobre el valor CIF. - Se verifico que existe un faltante de 100 unidades del material X. SE PIDE: Hoja de Importación; Determinar los costos unitarios de Importación; Registros
Contables.
RESOLUCIÓN: HOJA DE IMPORTACIÓN DE MATERIALES ARTICULOS: “X” “Y”
Fecha de inicio: 17 Enero Fecha de llegada: 29 Enero Origen: MIAMI – USA.
IMPORTE s/g
CONCEPTO Compra 5000 u de "X" a 2,5 $us. c/u Compra 5000 u de "Y" a 3 $us. c/u F.O.B 1er. Flete (Miami - Arica) Seguros (Miami - Cochabamba) Aduana Chilena 2do. Flete (Arica - Cochabamba) VALOR C.I.F en Dólares $us. Valor C.I.F en Bolivianos t/c 7,70 10% G.A.C. C.I.F Gastos Aduaneros BASE IMPONIBLE I.V.A.= 14,9425287 Comisión bancaria 0,2% valor F.O.B Comisión bancaria ext.0,5%/F.O.B Inspectorate 1,92% del valor F.O.B Agencia Despa. de Ad. 2% C.I.F Bs. TOTALES Registro Contable ________________ AD – 1_______________ Almacén de Materiales (5000 u de “X” a 2.5 $us c/u* 7.70)= 96250 (5000 u de “Y” a 3 $us c/u * 7.70)= 115500 a. - Banco – Mercadería en transito
FACTURA
I.V.A.
12500 15000
27500 2500 3000 1000 1500
35500 273350 27184,85 500 301034,85 44982 423,5 1058,75 4065,6 5467
IMPORTE NETO
_-_ _-_ _-_
12500 15000
27500
_-_ _-_ _-_ 195 195
2500 3000 1000 1305 35305
1501,5 _-_ _-_ 1501,5 44982 55,06 _-_ 528,53 710,71
357031,92 47778,01 D
H
211750 211750
R/ Por la compra de materiales en Miami – USA según documentación adjunta.
271848,5 27184,85 500 299533,35
_-_ 368,45 1058,75 3537,07 4756,29 309253,91
CUADRO PARA DETERMINAR EL COSTO UNITARIO (1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
GAC
ADA SVI + + Comisión Gastos Bancos Aduana
124899.25
12489.92
2256.49
2414.97
142060.63
28.41213
16800
146949.25
14694.93
2707.78
2841.32
167193.28
33.43866
30800
271848.5
27184.8 5
4964.27
5256.29
309253.91
Material
Valor Unidades F.O.B
Fletes
Seguro + Valor C.I.F. Aduana (3+4+5) Chile
X
5000
96250
14649.25
14000
Y
5000
115500
14649.25
Suma
10000
211750
29298.5
CTA
suma (6 al 9)
CUA (10) / (2)
Operaciones adicionales: (4): Fletes : 1er flete = $2500*7.7
Prorrateo de Fletes = 29298.5
2do flete= $1305*7.7 Total = $3805*7.7 = 29298.5 Prorrateo de Fletes = 2.93*
10000u
5000 u de X = 14649.25 5000 u de Y = 14649.25
(5): Seguros y Aduana Chile:
Seguros = $ 3000 Ad. Ch. = $ 1000 Total = $ 4000*7.7 = 30800 Seguros (FOB) = 0.14545454*
Seguros (FOB) = 30800 211750
96250 = 14000 115500 = 16800
(7): G.A.C (CIF):
G.A.C. = 27184.85 271848.5
G.A.C = 0.10* 124899.25 = 12489.92 146949.25 = 14694.93
(8): SVI y Comisión Bancos:
SVI = 3537.07 Bco1 = 368.45 Bco2 = 1058.75 Total = 4964.27 (9): ADA y Gastos Aduana:
G.A.C (FOB) = 4964.27 211750 G.A.C = 0.023444*
96250 = 2256.49 115500 = 2707.78
Operaciones adicionales: (4): Fletes : 1er flete = $2500*7.7
Prorrateo de Fletes = 29298.5
2do flete= $1305*7.7 Total = $3805*7.7 = 29298.5
10000u
Prorrateo de Fletes = 2.93*
5000 u de X = 14649.25 5000 u de Y = 14649.25
(5): Seguros y Aduana Chile:
Seguros = $ 3000 Ad. Ch. = $ 1000 Total = $ 4000*7.7 = 30800
Seguros (FOB) = 30800 211750
Seguros (FOB) = 0.14545454*
96250 = 14000 115500 = 16800
(7): G.A.C (CIF):
G.A.C. = 27184.85 271848.5
G.A.C = 0.10* 124899.25 = 12489.92 146949.25 = 14694.93
(8): SVI y Comisión Bancos:
G.A.C (FOB) = 4964.27 211750
SVI = 3537.07 Bco1 = 368.45 Bco2 = 1058.75 Total = 4964.27
G.A.C = 0.023444*
96250 = 2256.49 115500 = 2707.78
(9): ADA y Gastos Aduana:
ADA (CIF) = 5256.29 271848.5
ADA= 4756.29 G. A.= 500 Total = 5256.29
ADA = 0.0193354*
124899.25 = 2414.97 146949.25 = 2841.32
6.- Kardex Físico Valorado de Existencias “ABC” S.A. presenta la siguiente información sobre el movimiento de materiales por 1er.
Trimestre del 2007 El saldo inicial es de 250 unidades del Ma terial X a Bs. 20 c/u. 12-01 -07 Llego a la ciudad de La Paz según factura lo siguiente:
500 unidades del material X a Bs. 30 c/u. 500 unidades del material Y a Bs. 20 c/u. Se cancelo por fletes Bs. 1.000. Carguio y Descarguio Bs. 0.20 por unidad. Seguros Bs. 2.500.15 -01 -07 Según nota de pedido # 123 se envía al centro de producción 600 unidades de X. 20-02 -07 Se adquiere 400 unidades del material X a Bs. 40 c/u y 500 unidades del material Y a Bs. 30 c/u, al contado menos el 10% de descuento. 01-03 -07 Se entrego al centro de producción 500 u de X y 600 u de Y, según notas de pedido #
124 y 125 respectivamente.
18 -03 -07 El centro de producción devuelve 10 unidades de X. 30-03 -07 Según informe técnico se da de baja 5 unidades de Y. SE PIDE: Asientos Contables; determinar el inventario final por promedios móviles PEPS – UEPS; actualizar el inventario final si los precios más bajos de mercado son Bs. 30 y 22 para
los materiales X y Y respectivamente. SOLUCION Asientos Contables PEPS: 01 -01- 07 ________________ AD – 1_______________ Almacén de Materiales (Material directo 250u “X” a Bs. 20) Varias Cuentas R/ Del inventario inicial de materiales.
D 5.000
H
5.000
Antes de registrar contablemente el ingreso de los materiales adquiridos en la ciudad de La Paz es necesario calcular el CUA (Costo Unitario de Adquisición)
CUADRO PARA OBTENER EL COSTO NETO:
Importe con Factura
Concepto
500 u "X" a Bs. 30 500 u "Y" a Bs. 20 Fletes Carga y Desc (1000u*0,20)*2 Seguros TOTAL
15000 10000 1000 400 2500 28900
I.V.A
Importe Neto
1950 1300 130
13050 8700 870 400 2175 25195
325 3705
Cuadro para Obtener el Costo Unitario de Adquisición:
Material Unidad Importe n. Flete
"X" "Y" TOTAL
500 500 1000
13050 8700 21750
435 435 870
C y D Seguro C.T.A C.U.A
200 200 400
1305 870 2175
14990 10205 25195
29,98 20,41
Este segundo cuadro se llena considerando factores de prorrateo que permitan distribuir los costos incurridos para que los materiales ingresen a nuestros almacenes
Para Distribuir los Fletes debemos considerar como factor el numero de unidades adquiridas: 500 “X” = 435.Factor : Fletes Netos = Bs. 870.- = 0,87 x 500 “Y” = 435.Unidades 1000 Uds Los carguios y Descarguios se distribuiran considerando las unidades adquiridas en este caso Bs. 0,40 por kilo adquirido 0,20 por Cargar y 0,20 por Descargar) 500”X” x 0,40 = Bs. 200.500”Y” x 0,40 = Bs. 200.Para Prorratear los Seguros Consideraremos el costo neto
Factor : Seguro Neto = Bs. 2.175 = 0,10 x
13.050 “X” = 1.305.8.700 “Y” = 870.-
Costo Neto
21.750
Y el registro contable será : _______________ AD – 2_______________ Almacén de Materiales (500 u de “X” a 29.98 c/u = 14.990) (500 u de “Y” a 20.41c/u = 10.205) I.V.A Crédito Fiscal Material en transito
D 25.195
H
3.705
28.900
R/ Del ingreso de materiales al almacén según documentación adjunta. 15 -01- 07 Se envía al centro de Producción 600 unidades del material “ X” utilizando la técnica de
valuación PEPS Del Inventario Inicial = 250 uds. X 20 = 5.000.De la 1era. Compra = 350 uds. X 29,98 = 10.493. 600 15.493.-
________________ AD – 3_______________ Producción en Proceso
D 15.493
H
(Materiales)
Almacén de Materiales
15.493
(600 u de “X”)
R/ Se envía al centro de producción 600 unidades de “X”. 20 -02- 07 Se realiza la segunda compra para ello se debe calcular el Costo Unitario de adquisición: “X” “Y” Factura 40 30 4 3 - Descuento 10% 36 27 4,68 3,51 - IVA 31,32 23,49
________________ AD – 4_______________ Almacén de Materiales (400 u de “X” a 31.32 c/u = 12528 (500 u de “Y” a 23.49 c/u = 11745 I.V.A Crédito Fiscal Caja – Banco
D
H
24.273
R/ Por la compra de materiales según factura # 123.
3.627 27900
PEPS:
KARDEX DE EXISTENCIAS FISICO - VALORADO Material: “X”
Unidades:
Código: “100- X” Stock Máximo: 3000 Kilos Stock Mínimo: 100
Precio Fecha
Enero Enero Enero Febrero Marzo Marzo
Concepto
1 12 15 20 1 18
Inventario Inicial 1era. Compra 1era. Salida Centro prod. 2da. Compra 2da. Salida Centro Prod. Devolución Centro Prod.
Unidades
Unitario
Entrada Salida
20 29,98 20/29,98 31,32 29,98/31,32 31,32
250 500 600 400 500 10
Saldo
D
250 750 150 550 50 60
5 14
Saldo
De
500 1000 400 395
102 117
12 31
KARDEX DE EXISTENCIAS FISICO - VALORADO Material: “Y” Stock Máximo: 3000 Unidades: Kilos Stock Mínimo: 100
Código: “100- Y”
Precio Fecha
Enero Febrero Marzo Marzo
Concepto
12 20 1 30
1era. Compra 2da. Compra 1ra. Salida Centro Prod. Merma
Unitario
Unidades Entrada Salida
20,41 23,49 20,41/23,49 23,49
500 500 600 5
1-03- 07 Segunda salida de materiales al centro de producción
500 unidades del Material “X” Saldo de la 1era Compra = 150 uds. X 29,98 = 4.497.De la 2da. Compra = 350 uds. X 31,32 = 10.962.500 12.554.600 unidades del Material “Y” De la 1era Compra = 500 uds. X 20,41 = 10.205.De la 2da.Compra = 100 uds. X 23,49 = 2.349.600 15.493.contablemente tenemos: ________________ AD – 5_______________ D
H
Producción en Proceso
28.013
(Materiales)
Almacén de Materiales
28.013
(500 u de “X” = 15.459)
(600 u de “Y” = 12.554) R/ Se envía por pedido # 124 y 125 500uds. de X y 500 uds. de Y al centro de producción. 18 -03- 07 del centro de producción devuelven 10 unidades del material “X”, considerando la técnica de valuación PEPS, el valor que se le asigna es de Bs. 31,32
________________ AD – 6_______________ Almacén de Materiales (10 u de “X” a 31.32 c/u = 313.20) Producción en Proceso
D
H
313,20 313,20
R/ Por devolución de material no utilizados en el centro de producción. 30 -03- 07
Registro de la merma de 5 unidades del Material “Y” ________________ AD – 7_______________ Mermas y Deterioros (5 u de “Y” a 23.49 c/u = 117.45) Almacén de Materiales
D
H
117,45 117,45
R/ Según informe técnico se dan de baja 5 unidades de “Y”. Para establecer el Inventario final del Almacén de Materiales es necesario abrir el libro mayor de esta cuenta Almacén de Materiales Debe
Haber 15.493.- (4 28.013.- (5 117,45(7
5.000.-
2) 25.1954) 24.273.313,20
54.781,20
43.623,45
La Composición del Inventario final de los Materiales Directo se la obtiene del saldo final de cada uno de los Kardez Fisicos - valorados 60 u de “X” * 31.32 = 1.879,20 395 u de “Y”*23.49 = 9.278,55 TOTAL = 11 .157,75
Inventario Final de Mercaderías.
ACTUALIZACION DEL INV. FINAL: Actualización: 60 u de “X” * 33 = 1.980.395 u de “Y”*25 = 9.875. TOTAL = 11.855.(- ) Valor en Libros = (11.157,75) Inc remento = 697,25
________________ AD – 8_______________ Almacén de Materiales
D 697,25
H
Resultado por Exposición Inflación
697,25
R/ Por actualización del valor del Inventario de Materiales.
UEPS: KARDEX DE EXISTENCIAS FISICO - VALORADO Material: “X” Stock Máximo: 3000 Unidades: Kilos Stock Mínimo: 100
Código: “100- X”
Precio Fecha
Enero Enero Enero Febrero Marzo Marzo
Concepto
1 12 15 20 1 18
Inventario Inicial 1era. Compra !era. Salida 2da. Compra 2da. Salida Devolución
Unidades
Unitario
Entrada
20 29,98 29,98/20 31,32 31,32/20 31,32
250 500
Salida
600 400 500 10
Saldo
250 750 150 550 50 60
UEPS:
KARDEX DE EXISTENCIAS FISICO - VALORADO Material: “Y” Unidades:
Código: “100 - Y”
Kilos
Stock Máximo: 3000 Stock Mínimo: 100
Precio Fecha
Enero Enero Marzo Marzo
Concepto
12 20 1 30
1era. Compra 2da. Compra 1era. Salida Merma
Unidades
Unitario
Entrada
20,41 23,49 23,49/20,41 20,41
500 500
Salida
Saldo
600 5
500 1000 400 395
1 1
7. - MATERIALES 1.- Inventario Inicial 1000 pies de Madera cedro a Bs. 5 cada pie
---------------------- AD - 1 --------------------------- Almacén de Materiales Material Directo Cedro 1000 pies a 5 Bs. cada pie Varias Cuentas Registro de la madera al inicio del periodo
5.000.5.000.-
2.- Compra de 1200 pies de cedro y 1500 de roble a Bs. 6 y Bs. 7 por pie respectivamente 1200 pies de cedro a 6 Bs. cada pie = 7.200.1500 pies de roble a 7 Bs. cada pie = 10.500.17.700.- (de los cuales IVA=Bs. 2.301.- y Madera = Bs. 15.399.-)
Costo Unitario de Adquisición Cedro
según factura (- ) 13% IVA Total
Roble
6 0,78 5,22
---------------------- AD - 2 --------------------------- Almacén de Materiales Material Directo Cedro 1200 pies a 5,22 cada pie Rob le 1500 pies a 6,09 cada pie IVA Crédito Fiscal Bancos Registro por la compra de madera según factura ____
7 0,91 6,09
15.399.2.301.17.700.-
3.- Se envía al centro de producción según nota de pedido # 12, 1100 pies de cedro
1ª Salida de Madera cedro 1100 pies 1000 pies a 5 Bs. cada pie = 5.000.100 pies a 5,22 Bs. cada pie = 522.1100
5.522.-
---------------------- AD - 3 ---------------------------Producción en Proceso Material Directo Almacén de Materiales 1000 pies de cedro a 5Bs. cada pie 100 pies de cedro a 5,22 Bs. cada pie
Registro del envió de madera a la planta según nota de pedido Nº 12 4.- Llego de Santa Cruz lo siguiente según facturas: – – – –
2000 pies de roble a Bs. 8 cada pie 3000 pies de cedro a Bs. 8 cada pie Se pagó por fletes Bs. 5.000. Por carguio y descarguio Bs. 500. -
5.522.5.522.-
COSTOS NETOS Factura 16.000.24.000.5.000.500.45.500.-
Detalle 2000 pies de cedro a Bs. 8 cada pie 3000 pies de roble a Bs. 8 cada pie
Fletes (transporte) Cargar y Descargar Total
Costo Neto
IV A
2.080.3.120.650.65.5.915.-
13.920.20.880.4.350.435.39.585.-
Determinación del Costo de Adquisición
Material
Pies
Roble Cedro Total
Factor Flete =
Costo Neto
2000 3000 5000
Fletes
13.920 20.880 34.800
Flete _ Neto q
=
4.350 5.000
Costo Total de Costo Unitario Carguio y Descarguio Adquisición de Adquisición 1.740.174.15.834.7,917 2.610.261.23.751.7,917 4.350.435.39.585.-
= 0,87 (para 2000 y 3000 pies de madera roble y cedro respectivamente)
Factor Cargio y Descargio =
C arg uio _ Desc arg uio q
---------------------- AD - 4 --------------------------- Almacén de Materiales Material Directo 2000 pies de roble a 7,917 Bs. cada pie 3000 pies de cedro a 7,917 Bs. cada pie IVA Crédito Fiscal
=
435 5000
= 0,087 (por cada pie de madera)
39.585.-
5.915.-
45.500.-
Materiales en Tránsito
Registro del ingreso al almacén de la madera adquirida en Santa Cruz según documentación y cuadros adjuntos
5. - Compra de 2000 pies de cedro a 8. - el pie y 2000 de roble a Bs. 9. - el pie al crédito mas recargo del 5% 2000 pies de cedro a 8. - Bs. cada pie = 16.000.2000 pies de roble a 9. - Bs. cada pie = 18.000. 34.000.1.700.35.700.- (de los cuales el IVA es 4.641. - y la madera 31.059.- Bs.)
(+) 5% recargo
Costo Unitario de Adquisición Cedro según factura (+) 5% recargo. (-) 13% IVA Total
8 0,4
8,40 1,092 7,308
Roble 9 0,45 9,45 1,2285 8,2215
---------------------- AD - 5 --------------------------- Almacén de Materiales Material Directo Cedro 2000 pies a 7,308 cada pie Roble 2000 pies a 8,2215 cada pie IVA Crédito Fiscal
31.059.4.641. 35.700.-
Cuentas por Pagar
Registro por la compra de madera según factura ____ 6.- Se envió al centro de producción 3.500 pies de cedro y 2.200 de roble, según notas de pedido # 13 y 14
Salidas Cedro 3500 pies 1100 pies a 5.22 Bs. cada pie = 5.742.2400 pies a 7.917 Bs. cada pie = 19.000,80.24.742,80.Roble 2200 pies 1500 pies a 6.09 Bs. cada pie = 9.135.700 pies a 7,917 Bs. cada pie = 5.541,90.14.676,90.-
----------------------- AD- 6-------------------------- -Producción en Proceso Material Directo Almacén de Materiales Material Directo
39.419,70.39.419,70.-
Cedro 1100 pies a 5.22 Bs. cada pie 2400 pies a 7,917 Bs. cada pie
Roble 1500 pies a 6.09 Bs. cada pie 700 pies a 7.917 Bs. cada pie
Registro de la salida de madera solicitado por el centro de producción según notas de pedido 13 y 14
7. - Devolución del centro de producción 50 pies de roble Marzo
29
----------------------- AD- 7----------------------------- Almacén de Materiales Material Directo 50 pies de roble Producción en Proceso Material Directo 50 pies de roble a 7,917
Registro de la devolución de madera del centro de producción
395,85 395,85
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PEPS) MATERIAL: MADERA CEDRO MAXIMO: CODIGO: MINIMO:
FECHA
CONCEPTO
Inv. Inicial 1ª compra 1ª salida 2ª compra 3ª compra 2ª salida
STOCK UNIDAD: PIES
COSTO UNITARIO
5 5,22 5/5,22 7.917 7,308 5,22/7,917
STOCK
UNIDADES ENTRADA SALIDA
-o1200 -o3000 2000 -o-
-o-o1100 -o-o3500
SALDO
1000 2200 1100 4100 6100 2600
DEBE
VALORES HABER
-o-o6.264.-o-o5.522.23.751.-o14.616.-o-o24.742,80.-
SALDO
5.000.11.264.5.742.29.493.44.109.19.366,20
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PEPS) MATERIAL: MADERA ROBLE MAXIMO: CODIGO: MINIMO: FECHA
CONCEPTO
1ª compra 2ª compra
3ª compra 1ª salida Devolución
STOCK UNIDAD: PIES
COSTO UNITARIO
6,09 7,917 8,2215 6,09/7,917 7,917
STOCK
UNIDADE S ENTRADA SALIDA
1500 2000 2000 -o50
-o-o-o2200 -o-
SALDO
DEBE
VALORES HABER
1500 3500 5500 3300 3350
9.135.15.834.16.443.-o395,85
-o-o-o14.676,90. -o-
SALDO
9.135.24.969.41.412.26.735,10 27.130,95
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (UEPS) MATERIAL: MADERA CEDRO MAXIMO: CODIGO: MINIMO:
FECHA
CONCEPTO
Inv. Inicial
STOCK UNIDAD: PIES
COSTO UNITARIO
5 5,22 5,22 7.917 7,308 7,308/7,917
1ª compra 1ª salida 2ª compra 3ª compra 2ª salida
STOCK
UNIDADES ENTRADA SALIDA
-o1200 -o3000 2000 -o-
-o-o1100 -o-o3500
SALDO
1000 2200 1100 4100 6100 2600
DEBE
-o6.264.-o23.751.14.616.-o-
VALORES HABER
-o-o5.742.-o-o26.491,50
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (UEPS) MATERIAL: MADERA ROBLE MAXIMO: CODIGO: MINIMO: FECHA
CONCEPTO
STOCK UNIDAD: PIES
COSTO
UNIDADES
STOCK
VALORES
SALDO 5.000.-
11.264.5.522.29.273.43.889.17.397,50
1ª compra 2ª compra
3ª compra 1ª salida Devolución
UNITARIO
ENTRADA
SALIDA
SALDO
DEBE
HABER
SALDO
6,09 7,917 8,2215 8,2215/7,917 7,917
1500 2000 2000 -o50
-o-o-o2200 -o-
1500 3500 5500 3300 3350
9.135.15.834.16.443.-o395,85
-o-o-o18.026,40 -o-
9.135.24.969.41.412.23.385,60 23.781,45
2ª salida Cedr o 3500 pies
2000 pies a 7,308 Bs. cada pie = 14.616.1500 pies a 7,917 Bs. cada pie = 11.875,50 26.491,50
1ª salida Roble 2200 pies
2000 pies a 8,2215 Bs. cada pie = 16.443.200 pies a 7,917 Bs. cada pie = 1.583,40 18.026,40
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PROMEDIOS MOVIBLES) MATERIAL: MADERA CEDRO MAXIMO: CODIGO: MINIMO:
CONCEPTO
FECHA
Inv. Inicial 1ª compra 1ª salida 2ª compra 3ª compra 2ª salida
STOCK UNIDAD: PIES
COSTO UNITARIO
STOCK
UNIDADES ENTRADA SALIDA
5 5,22 5,12 7.917 7,308 7,21295082
-o1200 -o3000 2000 -o-
-o-o1100 -o-o3500
SALDO
1000 2200 1100 4100 6100 2600
DEBE
-o6.264.-o23.751.14.616.-o-
VALORES HABER
-o-o5.632.-o-o25.245,33.-
SALDO
5.000.11.264.5.632.29.383.43.999.18.753,67.
KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PROMEDIOS MOVIBLES) STOCK
MATERIAL: MADERA ROBLE MAXIMO: CODIGO: MINIMO: FECHA
CONCEPTO
1ª compra 2ª compra
3ª compra 1ª salida Devolución
UNIDAD: PIES
COSTO UNITARIO
STOCK
UNIDADES ENTRADA SALIDA
6,09 7,917 8,2215 7,529454545 7,529454545
1500 2000 2000 -o50
-o-o-o2200 -o-
1ª salida Ce dro
Costo Unitario Promedio = Roble
Saldo _ Valores Saldo _ Unidades
11.264
=
2200
= 5,12
SALDO
DEBE
VALORES HABER
1500 3500 5500 3300 3350
9.135.15.860.16.443.-o376,47
-o-o-o16.564,80-o-
SALDO
9.135.24.969.41.412.24.847,20 25.223,67
Costo Unitario Promedio =
Saldo _ Valores Saldo _ Unidades
=
41.412 5500
= 7,529454545
2ª salida Cedro
Costo Unitario Promedio =
43.999 6100
= 7,21295082
EJERCICIOS PROPUESTOS
1.
Registrar en el diario general y en los Kardex respectivos, el siguiente movimiento de materiales la técnica de valuación P.E.P.S. -
Marzo 3 Se compra 350 unidades facturadas de material directo por un total de $ 4.000.Marzo 5 Se adquiere 180 unidades de Material Directo por un total de $ 3.000 facturado. Por pago al contado y con cheque, se obtiene un descuento del 5%. Marzo 10 Compra facturada de 150 unidades de Material Indirecto en $. 3.500, con cheque Marzo 11 Se devuelve al proveedor 50 unidades de Material Directo de la compra del 10 de marzo. Marzo 17 Envío a producción de 200 unidades de material directo. Marzo 20 Envío a producción de 250 unidades de material directo. Marzo 26 Envío a producción de 50 unidades de material indirecto. 2.-
Registrar contablemente y en los kardex respectivos, además de valuar el inventario final, las siguientes operaciones: a)
b) c)
d) e) f)
g) h)
Mediante Notas de Ingreso al almacén ingresan 250 unidades de material directo. Según factura por un total de $ 3.000.- cancelado con cheque. Se adquiere 180 unidades de material directo según factura por $2.520. - a simple crédito. Según los Vales de Salida de almacén # 22 y 23, se envío a producción 200 unidades de material directo. Se compra 200 unidades de Material Directo por un total facturado de Bs. 3.200. Por pago al contado se obtiene un descuento del 5%. Se cancela la compra efectuada en el inciso b) con cheque Se firma una letra de cambio por la compra de 150 unidades de material indirecto en $ 3.000 según factura. Se envía a producción 80 unidades de material indirecto según vale de salida # 24. Se envía a producción 400 unidades de material directo según vale de salida # 25.
NOTA.- Las salidas de material a producción son valuadas por las técnicas U.E.P.S. y Promedios Movibles. Actualizar los Materiales directo si el precio de mercado el mas bajo es de $ 20.-
3.-
COSTOS DE MATERIALES
De acuerdo al informe de contabilidad el inventario al 31 de agosto fue de 950 piezas, del producto “A”, cada pieza a $. 24.a) Se adquiere 1.250 piezas del producto ”A”, a $. 29. - cada pieza, según factura 629, cancelado con cheque.
b) De acuerdo a informes del Departamento. de almacenes, se entrego a producción 1.960 piezas del productos “A”, para la orden de producción Nº 200 c) Se compra 1.950 piezas del producto ”A”, a un precio unitario de $. 30. - según factura, cancelando 30% con efectivo, 40% con cheque y por el saldo se convino un plazo de 20 días. d) Se realiza la devolución correspondiente a la compra del punto tres. El importe de dicha devolución nos abona en nuestra cuenta, y nos hacen llegar la nota de abono correspondiente por $. 6.000.-
e) Se entrego materiales para la orden de producción Nº 201, 1.150 piezas, del producto “A”.
f) Se compra 2.100 piezas del producto “A”, a $. 32.- cada uno, según factura 777, cancelándose al contado. g) El consumo de materiales en la orden de producción Nº 202, fue de 1.900 piezas, del producto “A”. h) El departamento de Producción, devuelve 250 piezas del producto “A”, no utilizado en la orden de producción Nº 202. i) Se compra 1.100 piezas del producto “A”, con un precio de $. 34,37 cada pieza (precio de lista), con un descuento comercial del 3%, según factura, al contado. j) Se entrego materiales para la orden de producción Nº 203, en una cantidad de 190 piezas del producto “A”. Nota.- Efectuado el recuento físico de las existencias finales, se estableció que se tiene 2.200 piezas del producto A. SE REQUIERE: a) Registros contables para el método periódico aplicando las técnicas de: Promedio Móvil, UEPS y PEPS. b) Actualizar el Inventario final considerando el precio de mercado el mas bajo de $ 36. por unidad. 4.- Valuación de Inventarios
Industrias EQUIS ha efectuado durante el mes de enero las siguientes transacciones: Compra de Materiales según Factura
Enero 10 Enero 12 Enero 13 Enero 15 Enero 16
Consumo de materiales
100 kilos a $. 100 c/k. 200 kilos a $. 110 c/k..
--175 kilos
250 kilos a $. 120 c/k.
-275 kilos
Enero 20 Enero 21
100 kilos a $. 125 c/k.
-50 kilos
SE PIDE:
Valuar las entradas y salidas de materiales por todos las Técnicas conocidas por el sistema de inventario perpetuo. 5.- Valuación de Inventarios Industrias “DORKA” S.A. le presenta los siguientes datos de entrada y salida de materiales, para ser evaluados por tres métodos conocidos. COMPRAS :
FECHA Enero 1º
Enero 10 Enero 25 Febrero 2 Febrero 3
SALIDAS :
CANTIDAD 300 unid. 400 unid. 300 unid. 200 unid. 600 unid.
Enero 1º
200 unid.
Enero 21 Enero 24 Enero 27
100 unid. 300 unid. 200 unid. 500 unid.
Febrero 5
C UNITARIO NETO
0,50. (saldo) 0,60 0,45 0,55 0,40
SE PIDE: Valuar las entradas y salidas de materiales por todos las Técnicas conocidas por el sistema de inventario perpetuo. Industrias ABACO Ltda. adquiere materia prima “Azul” 100 litros de la ciudad de Santa Cruz a $. 70 c/litro, cuya forma de pago se establece de la siguiente manera: 50% al contado y por saldo se firma una letra de cambio a 60 días. Por el pago al contado nos efectúan un descuento de 5% y por el crédito nos recargan un 2% mensual. Los fletes cancelados en efectivo a transportes Sur ascienden a $ 600.6.-
El 28 de Marzo se procede a la importación de 100 litros de la misma materia prima a $us 10.- c/litro, de la República de Argentina. Los gastos de seguro ascienden a $us 300.- y los fletes cancelados a $us. 90.- (T.C. 8,05) En la desaduanización se incurre en varios gastos que ascienden a $. 300.- Por los servicios de desaduanización se contrata a la Empresa Agencia Aduanera que nos cobra una comisión de $. 600.Todos los gastos en Bolivianos se cancelan en efectivo y los gastos en dólares se cancelan con la Cuenta Banco Moneda Extranjera. El 29 de Marzo se compra materia prima “Azul”, 40 litros a Bs. 100 c/litro, al crédito, en 4 cuotas iguales mensuales y una tasa de interés anual de 12% 30 de Marzo se da salida al proceso de producción de 220 litros, para cuyo despacho se aplica el método de promedios ponderados.
SE PIDE: hojas de costo, cálculos auxiliares, registros contables, kardex físico y valorado y valuación del inventario final utilizando la técnica PEPS. Importación de Materiales Industrias “Lagos” S.A. en fecha 7 de Marzo efectúa la importación de Los Angeles EE.UU los siguientes Materiales colocados en el barco : 3.500 Kilos del Material "A" a $us 0,4 c/kilo 6.500 Kilos del Material "B" a $us 0,60 c/kilo 2.600 Kilos del Material "C" a $us 0,10 c/Kilo El importe total de la factura se cancelo con cheque del BNB. 7.-
Marzo 9 En Los Angeles se contrata los servicios de la empr esa de transporte "Kolt" de los materiales hasta IQUIQUE, cancelándose por fletes $us 1,5 por Kilo, que fue cancelado con cheque del BNB. Marzo 10. Se contrata a la Cia de Seguros "HPR" por $us 1.600.- hasta Cochabamba, se cancela con Cheque del BNB Mar zo 13 El Banquero del proveedor cobra comisiones del 0,4% y el BNB el 0,2% s/valor FOB importes debitados en nuestra Cta. Cte. Marzo 25. La Aduana en IQUIQUE cobra $us 600 por toda la partida, importe que fue cancelado con cheque del BNB
Marzo 26. Se cancela por transporte $us 600.- desde Iquique a Zofraco, según Factura con cheque del BNB.
Marzo 28 Se cancela el 10% de GAC sobre el Valor CIF frontera y c varios gastos aduaneros Bs 300, con cheque del BNB.(t.c. 8,05) Marzo 29. Se cancela el IVA s/importación con cheque BNB. Marzo 30 La Agencia Despachadora de Aduanas nos cobra comisión del 2% s/valor CIF s/g Factura. Marzo 31. Al efectuar la revisión se establece un faltante de 50 kilos del material "X" presentándose el reclamo a la Cia " HPR".
SE PIDE: Asientos Contables y Hoja de Costos de importación de Materiales hasta la obtención del Costo unitario. 8.-
Importación de Materiales
"CQC" S.A. presenta el siguiente resumen de su importación de Materiales de MILAN Italia -Materiales Importados: * Material X 20 TM a $us 0.37 el Kilo * Material Y 35 TM a $us 0.55 el Kilo * Material Z 10 TM a $us 0.45 el Kilo
- Flete Marítimo $us 5.12 por TM - Seguros $us 400.- Comisiones Bancaria $us 250.- Pago Aduana Antofagasta $us 200.- Flete Chile – Cbba, $us 700.- ( transportista Boliviano) - Pago Despachadora de Aduanas comisión Bs 500.- Gravamen arancelario consolidado, gastos de aduana Bs 250 e IVA (t.c. 8,04) SE PIDE: Asientos Contables ,hoja para determinar el costo de la Importación y cálculos auxiliares 9.- Industrias
“ACHE” realizo las siguientes transacciones que se presentan a continuación, se pide confeccionar el Kardex físico- valorado y los registros contables. Enero 01
El Inventario Inicial de materiales en nuestros almacenes tiene la siguiente composición: Material Directo “A” Material Directo "B" Material Indirecto "W"
2.400.- kgrs. a $. 7,20 c/k 1.900.- Kgrs. a $ 8,10 c/k 1.100.- Unid. a $ 4,30 c/k
Enero 02
Se procede a la adquisición del material directo "A" 1.200. - kgrs, a $. 9.- c/K. El importe total se cancela con cheque.
Enero 05
Se adquiere de importadora "Combo", material directo "B" 1.100. - kilogramos, a $. 9,90.
La forma de pago se establece de la siguiente manera: 60% en efectivo, con un descuento del 3% y por el saldo nos conceden simple crédito, más un recargo del 4%.
Enero 07
Se adquiere de la ciudad de Trinidad "Estrella del Oriente" el material indirecto "W", 900 unidades a $. 5,20. La adquisición se realiza al crédito con dos letra de cambio a 45 y 90
días, mas interés del 18% anual que se incluyen en estos documentos. El costo de transporte alcanza a $. 1.100.- cancelado en efectivo. Enero 15
departamento de producción solicita materiales para el proceso de producción, según Vales de Salida de Almacén, conforme al siguiente detalle: El
Vale # 12 Vale # 13 Vale # 14
Material "A" Material "B" Material "W"
2.800 kgrs. 2.200 kgrs. 1.300 Unids.
La empresa tiene establecido el método UEPS, para la valuación de salidas de materiales de sus almacenes. 10 .- El 2 de Diciembre, se procede a la importación de materiales directos e Indirectos de la República de Chile, de acuerdo al siguiente detalle: (t.c. 8,20)
MATERIAL
CANTIDAD 16.500.-Kgrs. 12.400.- Mtrs. 4.600.- Mtrs.
CU. $U$ 2,60 1,90 (1 mtr. = 1,10 kgrs.) 0,80 (1 mtr. = 1,10 kgrs.) Indirecto - El costo total del seguro asciende a $us 800, y el de transporte a $us 900.- Otros gastos necesarios para efectuar el despacho $us 100.- por todos los materiales. Los costos nacionales incurridos fueron: Transportes desde frontera hasta almacenes $. 320 por tonelada. Costo del descarguío $ 0,50 por quintal, realizado por personal eventual. . Comisión Agencia Aduanera 1,15%.
"Azul" “Café”
Todos los gastos en moneda extranjera se cancelan con cheque del Banco Nacional y los gastos en moneda nacional se cancelaron en efectivo. 11 .-
Industrias QK realizo las siguientes transacciones
a) Al 1 de Febrero se cuenta con los siguientes saldos iniciales de sus inventarios: v v v
Material Directo "A" 1000 Kilos a un costo de $ 20 c/k Material Indirecto "B2" 100 piezas a un costo de $ 80 c/pza. Material Indirecto "Y4" 800 metros a un costo de $. 15 c/mtr.
b) El 5 de Febrero, llega de la ciudad de La Paz, los siguientes materiales: Material Directo "A" 10 ton. a $. 22 el kilogramo. v Material indirecto "B2" 140 pzas. a $ 90 la pieza (1 pieza = 20 Kgrs.) v El transporte desde la ciudad de La Paz fue realizado por Transportes Korilazo, con un costo de $. 6,90 por cada quintal. Para el descarguío se contrató lo servicios de Transluz, cuyo costo alcanzó a $. 1.500 para ambos materiales. Los dos servicios se cancelaron en efectivo.
c) El 16/02/04 se efectúa el primer despacho a producción, los siguientes materiales: v v v
Pedido # 123 :Material "A" 5.000 kilogramos Pedido # 124 :Material "B2" 130 piezas Pedido # 125: Material "Y4" 600 metros
La empresa tiene establecido el Método UEPS, para la valuación de la salida de sus materiales al proceso de producción. 12 .- La industria ROKY Ltda facilito la siguiente información:
a) El Inventario Inicial esta compuesto por: 31 toneladas de fierro con un costo total de $ 31.000.b) Se adquirió 25 toneladas de acero a un costo de $. 1,20 el kilogramo, se pago el 20% con cheque con
un descuento del 4%, y por el saldo se firma tres letras de cambio de igual valor a 30, 60 y 90 días respectivamente, con un interés del 1,50 % mensual.
c) Llego de la República del Brasil 15.700 Kgrs. de acero a un Precio CIF frontera de $us 100.-, los gastos incurridos en territorio nacional fueron: - Fletes hasta nuestra ciudad $us 60 la tonelada. - Seguros 1,20% del valor CIF - Gastos menores para efectuar el despacho aduanero $. 200.- Comisión Agencia Despachante de Aduanas 1,10%. - Pago del GAC, IVA
Todos los pagos en moneda extranjera se realizaron con cheque del Banco Urbano (t.c. 8,15)l y los pagos en moneda nacional se cancelaron con cheque de Banco Norte. d) Se efectúa el primer despacho a producción con nota de Pedido # 23 : 21.100 kilogramos de acero Técnica de valuación, PEPS. 13 .- Con los siguientes datos, se pide determinar el Costo del Material utilizado en la producción: inventario inicial $. 20.000; las compras brutas ascienden a $. 30.000 (neto del IVA); los fletes y acarreos
$. 2.000 (neto IVA); se obtuvo un descuento en compras del 6%. Posteriormente se devolvió 40 unidades de las 200 adquiridas. El inventario final de materiales es de $. 11.000. 14 .- Registrar en el diario general y en los Karde x respectivos, el siguiente movimiento de materiales. Técnica de valuación de salidas U.E.P.S.
03/03/07 Se compra 350 unidades facturadas de material directo por un total de Bs. 4.000 05/03/07 Se adquiere 180 unidades de M.D. por un total de Bs. 3.000 facturado. Por pago al contado y con cheque, se obtiene un descuento del 5%. 10/03/07 Compra facturada de 150 unidades de M.I. en Bs. 3.500. Pago con cheque 15/03/07 Se devuelve al proveedor 50 u. de M.D. de la compra del 05/03. 17/03/07 Envío a producción de 200 unidades de material directo. 20/03/07 Envío a producción de 250 unidades de material directo. 26/03/07 Envío a producción de 50 unidades de material indirecto. 15 .- Registrar contablemente y en los kardex respectivos, además de valuar el inventario final, las siguientes operaciones: A)
Mediante Notas de Ingreso, almacén Recepciona 250 unidades de material directo. Según
B)
factura Nº 8768 por un total de Bs. 2.787 cancelado con cheque. Se adquiere 80 unidades de material directo a un costo unitario facturado de Bs. 11,17 a simple
crédito. C) Según los Vales de Salida de almacén, se envío a producción 100 unidades de material directo.
D) Se compra 200 unidades de M.D. por un total facturado de Bs. 2.360. Por pago al contado se E) F)
obtiene un descuento del 5%. La empresa mantiene un control separado de otros ingresos. Se cancela la compra efectuada en el inciso b). Se firma una letra de cambio por la compra de 180 unidades de material indirecto en Bs. 2.030
según factura Nº 009. G) Se envía a producción 90 unidades de material indirecto. H) Se envía a producción 400 unidades de material directo. NOTA.- Las salidas de material a producción son valuadas por método U.E.P.S.; posteriormente valué por el método de Promedios Movibles. 16 .- Industrias Loyola Srl. Presenta la siguiente información: a) Se compra 600 unidades de material directo al contado, en Bs. 1.200.- facturado b) Consumo de material directo en producción de 150 unidades según Vale de Salida. c) Compra facturada de 1.200 unidades de M.D. en Bs. 3.000.-. Se cancela con cheque. d) Consumo de M.D. en producción de 900 unidades según Vale de Salida. NOTA.- Las salidas de material a producción son valuadas por método P.E.P.S. 5.- Ejercicio con Precio de Reposición o Mercado a) Se tiene un inventario inicial de 710 u. de M.D. a Bs. 3 c/u b) Se adquiere 500 unidades a Bs. 3,91 c/u a simple crédito facturado. c) Consumo en producción de 1.100 unidades d) Compra facturada de 400 unidades de M.D. a Bs. 4,14. Pago al contado e) Consumo en producción de 310 unidades. NOTA: El costo estimado de reposición por unidad es de Bs. 3,80 y la técnica de valuación de las salidas de almacén UEPS. 17 .-
Con las transacciones que se presentan a continuación, se pide confeccionar las Hojas de Costo
de Adqu isición de Materiales, elaboración del Kardex físico -valorado y los correspondientes registros contables de la empresa industrial ABC Ltda.. 1.- Al 01.01.03 el inventario inicial de materiales en nuestros almacenes tiene la siguiente composición:
Material Directo “A” Material Directo “B” Material Indirecto “X” Material Indirecto “Y”
2.300.- kgrs. c/u 1.900.- kgrs. c/u 1.100.- Unid. c/u 1.400.- Ltrs. c/u
Bs. 9. Bs. 12.B s. 6.Bs. 3.-
2.- El 02.01.03 se procede a la adquisición del material directo “A” 1.000.- kilogramos de la ciudad de
Cochabamba, de importadora “El Sol” a Bs. 7.70. El importe total se cancela con cheque del Banco nacional.
3.- El 04.01.03 se adquiere de importadora “La Boliviana”, radicada en la ciudad de Cochabamba, material directo “B” 800.- kilogramos, a BS. 9.90. La forma de pago se establece de la siguiente manera: 60% en efectivo, con un descuento del 3% y por el saldo nos conceden simple crédito, más un recargo del
4%. 4.- El 07.01.03 se adquiere de la ciudad de Santa Cruz de nuestro proveedor “Estrella del Oriente” el material indirecto “X”, 900 unidades a BS. 4.80 (cada unidad tiene un peso de 1,10 kgr.). La adquisición se realiza al crédito, para cuyo efecto se firma una letra de cambio a 70 días, con una tasa de interés del 12% anual. El costo de transporte de la ciudad de Santa Cruz, hasta nuestros almacenes, fue realizada
por la empresa transportadora “Lozada”, cuyo costo alcanza a Bs. 11.- por cada quintal, cancelado en efectivo. 5.- El 10.01.03 se compra de la ciudad de La Paz, de comercial “Los Andes” los siguientes materiales: Material Indirecto “X” 1.200 unidades (cada unidad tiene un peso de 1,10 kgrs.) y material indirecto “Y”,
600 litros a BS. 4,60 y 2,30 respectivamente. El pago se realiza al contado con cheque del Banco Nacional, por lo que nos conceden un descuento del 4%. El transporte desde la ciudad de La Paz hasta
nuestros almacenes, fue realizado por la empresa transportadora “Trans Unión”, cuyo costo total del servicio alca nza a BS. 480. Para el descargo de los materiales se contrató los servicios de personal eventual, cuyo costo asciende a Bs. 100. El costo de transporte y el descargo se cancelan al efectivo.
6.- El 12.01.03 se procede a la recepción de la importación del material directo “A”, por un total de 2.000.kgrs. Adquirido de la Republica del Brasil de nuestro Proveedor “Carboox” a un costo de $us 0.80 cada
kgr. El costo del seguro alcanza al 2% sobre el valor del material y el costo del flete desde el país de origen hasta aduana de entrada (frontera), alcanza a $us. 80 la tonelada. En el momento de la
desaduanización en aduana de entrada (Puerto Suárez), se cancela el Gravamen Aduanero Consolidado
y el impuesto al Valor Agregado. Así mismo en el proceso dedesaduanización se incurren en Otros Gastos Necesarios para Efectuar el Despacho por un total de Bs. 380.- Los gastos incurridos en territorio nacional son los siguientes: Costo de transporte desde frontera hasta nuestros almacenes Bs. 30 el quintal, comisión de la Agencia Aduanera 1,20% y comisión de la Agencia Verificadora 1,75% (Porcentaje vigente). Todos los pagos en moneda extranjera se cancelaron con cheque del Banco Mercantil y los pagos en moneda nacional con cheque del Banco Nacional. Tipo de Cambio vigente Bs. 7.53 por $us 1. 18 .- El 15 de diciembre, se procede a la importación de materiales directos de la Republica de Chile, lo
siguiente: MATERIAL CANTIDAD Directo tipo “A” 46.800.- Kgrs. Directo tipo “B” 12.400.- Ltrs. Indirec. Tipo “S” 1.600.- Mtrs. Indirec. Tipo “T” 500.- Pzas.
C.U. $US.
0,70 7,80 19,50
1.90 (1 mtr. = 1.10 kgrs) (1 pza. = 2,80 kgrs)
El costo total del seguro asciende a $us 1.100 y el transporte a $us 990.Entre los costos nacionales incurridos se tiene: Transportes Tunari desde frontera hasta almacenes Bs. 450 por tonelada. Costo de descargo BS. 0.50 por quintal, realizado por personal eventual. Otros gastos necesarios para efectuar el despacho Bs. 900. - para todos los materiales. Comisión Agencia Aduanera 1,10% y de la Agencia Verificadora 1,75%
Todos los Gastos en moneda extranjera se cancelan con cheque el Banco Nacional y los gastos en moneda nacional se cancelaron en efectivo. 19 .- Industrias DEL VALLE proporciona la siguiente información sobre la fabricación de su único producto ABC: *El inventario de materiales esta compuesto por: -1000 unidades del Material W a Bs 20 c/u -2000 unidades del Material X a Bs 15 c/u - 500 unidades del material indirecto a Bs 5 c/u 3-3- 07 .-Llego de la ciudad de Santa Cruz los siguientes materiales segun facturas: -2000 unidades del material W a Bs 30 c/u -3000 unidades del material X A bS 30 C/u -1000 unidades del material indirecto a Bs 10 c/u -Fletes Bs 6.896.56 -Segur os Bs 1.600 -Carguio y descarguio Bs 0.10 por unidad
14- 3-07 -Se envio a Producción segun notas de pedido: 2500 unidades de W y 3500 unidades de X (utilizar la tecnica UEPS)
16- 3-07 .-Llego de MIAMI los siguientes materiales,segun precio CIF -3000 unidades del material W a Bs 20 c/u -4000 unidades del material X A BS 30 C/u -1000 unidades del material indirecto a Bs 10 c/u Se cancelo el GAC;Fletes Nacionales Bs 9.195.40; el IVA y Comisiones agencia de aduanas Bs 9500. 22- 3-07 .-Se envio al centr o de producción 3100 unidades del material W y 3600 unidades del material X.
26- 3-07 .-Se adquirió materiales de nuestro proveedores locales: -1000 unidades del material W a Bs 30 c/u -1000 unidades del material X A BS 40 C/u - 500 unidades d el material indirecto a Bs 10 c/u Se cancela el total de la factura al contado menos descuento del 10% 28- 3-07 .-Se envio al centro de producción 2100 unidades del material indirecto
30- 3-07 .- Se cancelaron por el periodo Salarios Bs 12.500 y gastos de producción Bs 15.000.SE PIDE: -KARDEX FISICO VALORADO -CALCULOS AUXILIARES -REGISTROS CONTABLES -COMPOSICION DEL INVENTARIO FINAL DE MATERIALES DIRECTOS E INDIRECTOS -ESTADO DE COSTO DE ARTICULOS PRODUCIDOS
-SI SE CONCLUYERON 10000 UNIDADES OBTENER EL COSTO UNITARIO DE PRODUCCION -CALCULAR EL PRECIO DE FACTURA SI LA EMPRESA QUIERE GANAR UN 12O% SOBRE EL COSTO UNITARIO DE PRODUCCION 20 .-
"LIBRA" S.A. presenta la siguiente información sobre el movimiento de Materiales por 1er. Bimestre del 2007: - El saldo inicial es de 2.000 libras del material X Bs 13 c/libra y 1200 libras de Y a Bs 20.13- 01- 07 .Llego de la ciudad de La Paz: 3.000 Libras de X a Bs 20. -c/u y 1000 del Material Y a Bs. 30 c/u, se cancelo por fletes Bs 4.000.- por Seguros Bs 1.100. 15- 01- 07 .Según nota de pedido del centro de producción se envía 3.200. libras de X y 1300 libras de Y.
02- 02- 07 .-
Se Compro 1000 libras de X a Bs 22.-c/u y 1200 libras de Y a Bs. 33 c/u. Se cancela el 20% al contado y por el saldo crédito mas Recar go del 10%.
15- 02- 07 .-
Se entrego al centro de producción 1200 libras de X y 1300 libras de Y.
27- 02- 07 .29- 02- 07 .-
Devuelven del centro de Producción 50 unidades de X no utilizadas en la producción. Se autorizo dar de Baja 10 unidades de Y por estar dañadas.
SE PIDE
Asientos contables; kardex fisco – valorado. determinar el inventario final por Promedios Móviles PEPS UEPS Actualizar el inventario final considerando los precios de mercado Bs 25 para X y Bs 35 para Y 21.-
"ARIES" Ltda, proporciona la si guiente información por Marzo/0 7
-
Inventario de Materiales al 1- 1-07: Material X: 400 unidades Bs 50 c/u y Material Y 150 unidades a Bs 30 c/u
-
Las Compras Facturadas de Materiales: Material X 500 unidades con un costo de Bs 57.500.-
Material Y:600 Unidades con un costo de Bs 72.000.-y Material Z:300 Unidades Bs 66.000.Se cancelo por Fletes Bs 2.800.- y Por seguros se cancelo Bs 7.820. -
-
Materiales enviados a Producción:
Material X : 400 unidades
-
-Material Z: 150 unidades.
Se adquirieron materiales al contado : Material Y: 750 unidades a Bs 130 c/u Material Z: 600 unidades a Bs 230 c/u
-
Se devolvieron a nuestros proveedores los siguiente:
Material Y 50 unidades -
-
40 unidades
Se adquirieron Materiales al Contado al contado menos descuento del 10% Material X Material Y
-
Material Z
500 unidades a Bs 120. -c/u 400 unidades a Bs 240.-c/u
Se enviaron a producción según Notas de Pedido :
Material X
350 unidades
Material Y
200 unidades
Material Z
400 unidades
SE PIDE: Asientos contables, Kardex Físico – Valorado - la valuación de materiales :PEPS- UEPS- P.M 22 .-
Industrias" LEO" S.A. tiene el sgte. movimiento durante el mes de Marzo/0 7:
-El Inventario Inicial : Material "A" 2.320 unidades a Bs 100 c/u; Material "B" 1.065 unidades Bs 150 c/u y Material C a Bs 200.-Llego de Oruro: 5.410.- unidades del Material "A" ; 3.140. unidades de "B" y 1230 de C a Bs 110; Bs 160 y Bs 210 c/u respectivamente, además se cancelo Bs 8.200.- por transporte y Bs 10.50 0 por seguros s/g facturas.
-Llegaron los materiales adquiridos en la ciudad de La Paz s/g facturas: Material "A" 2120 unidades a Bs 120 c/u ;Material "B" 1320 unidades Bs 170 c/u y 1550 de C a Bs 220 c/u. Se cancelo Seguros Bs
4.000.- Fletes Bs 3 por kilo ;
Carguios y descarguios: Bs. 600.-
- Se enviaron a producción 5560. - unidades de Material "A" y 4967.de "B" y 2890 de "C" y Bs 500 de Material indirecto.
- Se entrego a la planta 1100 unidades de A y 2340 de C, según notas de pedidos. SE PIDE: Asientos contables, Valuación de inventario por las tres técnicas conocidas y actualizar el inventario final si los precios de mercado son: Bs 115; 165 y 212 para los A B y C respectivamente 23 .- ABC S.A. en fecha 7 -1- 07 efectúa la importación de Los Angeles -EE.UU los siguientes Materiales colocados en el barco : 3.600 Kilos del Material "A" a $us 0 ,46 c/kilo 6.800 Kilos del Material "B" a $u s 0,6 3 c/kilo 2.900 Kilos del Material "C" a $us 0,1 4 c/Kilo El importe total de la factura se cancelo con cheque del BNB.
09- 1-07. En Los Angeles se contrata los servicios de la empresa de transporte "Kolt" de los materiales hasta IQUIQUE, cancelándose por fletes $us 1,5 por Kilo, que fue cancelado con cheque del BNB.
10- 1-07. Se contrata a la Cia de Seguros "H PR" por $us 1.600.- hasta Cochabamba, se cancela con Cheque del BNB
13- 1-07. El Banquero del proveedor cobra comisiones del 0,4% y el BNB el 0,2% s/valor FOB importes debitados en nuestra Cta. Cte.
25- 1-07. La Aduana en IQUIQUE cobra $us 600 por toda la partida, importe que fue cancelado con cheque del BNB
26- 1-07. Se cancela por transporte $us 600. - desde Iquique a Zofraco, según Factura con cheque del BNB. 28- 1-07. Se cancela el 10% de GAC sobre el Valor CIF frontera y c varios gastos aduaneros Bs 300, con cheque del BNB.(t.c. 8.-) 31- 01- 07 . Se cancela el IVA s/importación con cheque BNB. 31- 01- 07 .La Agencia Despachadora de Aduanas nos cobra comisión del 2% s/valor CIF s/g Factura. 02- 02- 07 . Al efectuar la revisión se establece un faltante de 50 kilos del material "X" presentandose el reclamo a la Cia " HPR". SE PIDE: Asientos Contables y Hoja de Costos de importación de Materiales hasta la obtención del Costo unitario. 24 .- Industrias "CQC" S.A. presenta el siguiente resumen de su importación de Materiales de MILAN Italia -Materiales Importados: * Material X 2 2 TM a $us 0.3 3 el Kilo * Material Y 3 3 TM a $us 0.55 el Kilo * Material Z 1 1 TM a $us 0.4 4 el Kilo Flete Marítimo $us 5.07 por TM - Seguros $us 400. - Comisiones Bancaria $us 250. - Pago Aduana Antofagasta $us 200.- Flete Chile – Cbba, $us 800. - ( transportista Boliviano) - Pago Despachadora de Aduanas comisión Bs 500. - Gravamen arancelario consolidado, gastos de aduana Bs 250 e IVA (t.c. 8.00)
SE PIDE: Asientos Contables ,hoja para determinar el costo de la Importación y cálculos auxiliares
