Italo Capa Robles
PERITAJE CONTABLE
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SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA
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: C.P.C Italo Capa Robles
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PERITA-E CONTABLE ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CICLO X
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Universidad “Los Ángeles” de Ci!bote " #iste!a de Universidad Abierta
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– 2007 -SISTEMA DE UNIVERSIDAD ABIERTA – ULADECH. Copyright – © C$P$C %talo Capa Robles$
Edició © Li&$ 'an(el Antonio Cardo)a #erna*(+$
Universidad “Los Ángeles” de Ci!bote$ L!"ci" P#$d" %%& C'i()"*! +P!#, ./$d!c'.!d/.1! +P!#, ./$d!c'.!d/.1! !di*"#i$/$d!c'.!d/.1!
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CONTENIDO GENERAL PRESENTACIÓN PRIMERA PARTE CAPÍTULO 1 EL PERITAJE CONTABLE COMO ESPECIALIDAD Antecedentes…………………………… Antecedentes…………………………………………………… ……………………………………….. ……………….. La Per Pericia………………………………………………………………………….. Peri Perici cia a Conta ntable ble……… ……………… ………………… …………… ………… ………………… …………… ………… ………………. ………... Peri Perita taje je Conta ontabl ble e Judi Judici cial al…… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… …… Dife Difere renc ncia ia entre entre la Audi Audito toría ría,, Los Los Exá Exáen enes es Es!e Es!eci cial ales es " el el Peri Perita taje je…… ……… … La Audito ditorría…… ía……… ………… ………………… …………… ………… ………………… …………… ………… ………………… ………….. Los Exá Exáen ene es Es!e Es!eci cia ales… s…… …………… ………………… …………… ………… ………………… …………… …… El Peri Perita tajje…… e…………… ………………… …………… …………… …………… ………… ………………… …………… ………… …………. Cara Caract cter erís ístitica cass del del Peri Perita taje je…… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………. …. Clases ases de Peri Perita tajje…… e…………… ………………… …………… ………… ………………… …………… …………… …………… ………. ……. El Peri Perito to… ……………… …………… …………… …………… ………… ………………… …………… ………… ………………… …………… …….. ….. Clases ases de Perito rito…… ……… ………… ………………… …………… ………… ………………… …………… ………… ………………… ………… Perito ritoss (fi (ficial ciale es… s…… …………… …………… ………… ………………… …………… ………… ………………… …………… …….. ….. Perito ritoss de de Pa Parte… te………… ………………… …………… ………… ………………… …………… ………… ………………… ………….. .. Perito ritoss Dirie rient nte es… s……… ………… ……… ………… ………………… …………… ………… ………………… …………… …….. ….. El Pe Perito rito Co Conta ntable ble…………… …………… ………… ………………… …………… ………… ………………… …………… ………… ………. El Per Peritito o Cont Contab able le Jud Judic icia ial… l……… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ……… … Dife Difere renc ncia iass ent entre re +est +esti io o " Peri Perito to…… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ……… … -ee -eeja jan nas as ent entre re +es +estitio o " Per Peritito… o……… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………. …. Dife Difere renc ncia iass entre entre Peri Perito to " Aud Audititor or…… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………. …. El Peri Perita taje je Cont Contab able le coo coo Es!e Es!eci cial alid idad ad…… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… …….. Decál Decálo oo o del del Perit Perito o Conta Contabl ble e Judi Judicia cial…… l…………… ……………… ……………… ……………… …………… ……….. …..
11 14 14 14 1# 1# 1$ 1$ 1% 1& 1& 1' 1' 1' 1' 1' )* )* )1 )1 )) )/
CAPÍTULO 2 REQUISITOS PERSONALES, PROFESIONALES Y LEGALES PARA EJERCER LA PERICIA Proceso Proceso de E0aluaci E0aluacin, n, -elecci -eleccin n " A!robaci A!robacin…… n……………… …………………… ………………….. ……….. E0alu E0aluaci acin n Curri Curricul cular… ar………… ……………… ……………… ……………… ……………… …………… …………… ……………… …………. …. +ac2a… +ac2a………… ……………… ……………… ……………… …………… …………… ……………… …………… …………… ……………… …………… ……… … E0aluaci E0aluacin n de Conocii Conociientos entos………… …………………… …………………… …………………… …………………… ……………… …… Entre0ista Entre0ista Persona Personal……… l………………… …………………… …………………… …………………… …………………… …………………. ………... A!robacin de de las 3inas 3inas e nscri!cin en el 5eistro de Peritos Peritos Judiciales…. Judiciales…. (raniacin (raniacin " 6uncionaiento 6uncionaiento del 5eistro 5eistro de Peritos Judiciales… Judiciales………………. ……………. Princi Princi!i !ios os 7ási 7ásicos cos de 8tica 8tica Profes Profesion ional al……… ……………… …………… …………… ……………… …………… ……… … Ca!a Ca!acid cidad ad Profes Profesion ional al……… …………… …………… ……………… …………… …………… ……………… …………… ………… …… nter nterid idad, ad, (bjeti (bjeti0id 0idad ad e nde!e nde!ende ndenci ncia…… a…………… ……………… ……………… …………… ………… …… Din Dinida idad…… d…………… ……………… ……………… ……………… …………… …………… …………… …………… ……………… …………… …… 5es! 5es!on onsa sabi bililida dad… d……… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… …… Conf Confid iden enci cial alid idad ad…… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… ……… … --------------------------------------------------------------------------------------------------
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3oras 8ticas…………………………………………………………………… Conducta 8tica…………………………………………………………………… 9eracidad " Lealtad……………………………………………………………… E:uidad " Justicia……………………………………………………………….. 6raternidad……………………………………………………………………….. (bliaciones, Derec2os, 6altas, -anciones e !edientos………………….. (bliaciones…………………………………………………………………….. Derec2os………………………………………………………………………… 6altas…………………………………………………………………………….. -anciones……………………………………………………………………….. !edientos…………………………………………………………………… -
CAPÍTULO
)' )' )' )' )' )' )' /* /* /* /1
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DILIGENCIAS EN LAS QUE INTERVIENE EL PERITO 3obraiento………………………………………………………………………… Ace!tacin del Caro………………………………………………………………… Juraentacin………………………………………………………………………… -ubroacin…………………………………………………………………………… 5ecusacin……………………………………………………………………………. Excusa o Abstencin………………………………………………………………… +ac2a…………………………………………………………………………………… Audiencia de Pruebas " Debate Pericial…………………………………………… 6ijacin de ;onorarios………………………………………………………………… CAPÍTULO
// // // /4 /# /$ /$ /$ /%
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NORMAS, TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PAPELES DE TRABAJO Conce!tos 7ásicos……………………………………………………………………… 41 3oras………………………………………………………………………………. 41 Procediientos……………………………………………………………………… 41 +
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Pa!eles de +rabajo……………………………………………………………………… 4# CAPÍTULO
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NORMAS REGLAMENTARIAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD PERICIAL Le" (ránica del Poder Judicial………………………………………………………. 4' Cdio Ci0il……………………………………………………………………………… 4' Cdio Procesal Ci0il…………………………………………………………………… #* Cdio de Procediientos Penales…………………………………………………… #) Cdio Procesal Penal…………………………………………………………………. ## Cdio de Justicia =ilitar……………………………………………………………….. #$ Le" del Procediiento Adinistrati0o >eneral……………………………………….. #' Decreto Le" 3? )#')*. ntereses !or Adeudos Laborales………………………….. $* Le" de 5efora Araria………………………………………………………………….$* Actuacin del Perito Contable en los Procesos Judiciales………………………….. $1 - Actuacin en los Procesos Ci0iles………………………………………………….$) - Actuacin en los Procesos Penales……………………………………………… %1 5es!onsabilidad del Perito Contable Judicial……………………………………… %$ SEGUNDA PARTE CAPÍTULO EL INFORME PERICIAL CONTABLE >eneralidades…………………………………………………………………………… &1 Conce!to………………………………………………………………………………… &1 Partes del nfore Pericial…………………………………………………………….. &) ntroduccin…………………………………………………………………………. &/ - Antecedentes……………………………………………………………………….. &/ (bjeto del Peritaje………………………………………………………………….. &4 Exaen Pericial…………………………………………………………………….. &4 Conclusiones………………………………………………………………………… El nfore Conjunto " el nfore ndi0idual…………………………………………… CAPÍTULO
!
OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL (bliaciones del Perito ante las (bser0aciones…………………………………… &% Le0antaiento de las (bser0aciones………………………………………………… &% Ex!licacin o Aclaracin…………………………………………………………… &% - A!liacin…………………………………………………………………………… && 5eno0acin……………………………………………………………………………&& CAPÍTULO " LA PRUEBA PERICIAL La Prueba………………………………………………………………………………… &' La Prueba Pericial……………………………………………………………………… &' --------------------------------------------------------------------------------------------------
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=edio de Prueba……………………………………………………………………….. ') Juris!rudencia…………………………………………………………………………… ') CAPÍTULO
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EL SISTEMA JUDICIAL Y EL LITIGIO El Poder Judicial……………………………………………………………………….. '/ Corte -u!rea de Justicia……………………………………………………….. '/ Cortes -u!eriores de Justicia…………………………………………………….. '4 Juados Es!ecialiados =ixtos…………………………………………………. '# Juados Ci0iles…………………………………………………………………… '# Juados Penales………………………………………………………………….. '# Juados de +rabajo……………………………………………………………….. '# Juados Ararios…………………………………………………………………... '# Juados de =enores………………………………………………………………. '$ Juados de Pa Letrados…………………………………………………………. '$ Juados de Pa 3o Letrados…………………………………………………….. '% El =inisterio P@blico…………………………………………………………………….. '% El Consejo 3acional de la =aistratura……………………………………………….. '& El +ribunal de >arantías Constitucionales……………………………………………..'' El Litiio…………………………………………………………………………………….'' CAPÍTULO 1$ CASUÍSTICA Actualiacin de Deudas " (bliaciones………………………………………………...1*1 ntereses……………………………………………………………………………………..1*1 Estudio sobre el efecto de la inflacin "o e0aluacin en los !rocesos judiciales……1*1 >eneralidades…………………………………………………………………………….1*1 Las noras internacionales de contabilidad " la inflacin o de0aluacin onetaria..1*) La inflacin " la de0aluacin onetaria en los !rocesos judiciales……………………1*/ A!licacin de la inflacin o de0aluacin !ara correir el !oder ad:uisiti0o de la oneda…………………………………………………………………..…………………..1*4 Ajuste !or de0aluacin onetaria…………………………………………………………1*# ntereses……………………………………………………………………………………..1*$ =odelo de nfore Contable Pericial……………………………………………………..11# Caso !ráctico a desarrollar…………………………………………………………………11& Actuales delitos…………………………………………………………………………….. 1)* +eoría del la0ado de dinero………………………………………………………………. 1)/ GLOSARIO%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%&&134 BIBLIOGRAFÍA%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%% 14#
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INTRODUCCIÓN La ines!erada in0asin de la lobaliacin de la econoía, 2a enerado consecuenteente la a!ertura a todas las corrientes científicas " tecnolicas del undo en todos los ca!os, i!actando neati0aente en los !aíses en 0ías de desarrollo, !or cuanto no estu0ieron !re!arados ni 2an lorado toda0ía afrontar " su!erar fa0orableente los desafíos :ue ello i!lica. La lobaliacin de la econoía, 0iene ocasionando :ue los !aíses desarrollados !enetren en las econoías de los !aíses en desarrollo, ediante la suscri!cin de con0enios " tratados coerciales donde se inclu"e el intercabio de bienes " ser0icios so !retexto :ue le !eritan a los !aíses en desarrollo obtener di0isas fa0orables !ara ser in0ertidos en su su!eracin o desarrollo, !ero en inferiores condiciones, !uesto :ue los !aíses desarrollados i!onen las relas de jueo en la neociacin e inclusi0e anejan la solucin de las contro0ersias :ue se !uedan !resentar. Por otro lado, el a0ance la lobaliacin en los diferentes !aíses del orbe 0iene i!licando nue0as foras de neociacin de bienes " ser0icios, consecuenteente se a!recia :ue en toda acti0idad econica los neocios están de !or edio !or:ue constitu"en !arte fundaental de su naturalea isa de la sociedad, a su 0e la contabilidad 0a de la ano con los neocios, es decir, :ue la ciencia contable está relacionada con el :ue2acer econico, la arc2a de las e!resas e instituciones !@blicas o !ri0adas " se encuentra en toda realidad econica !asada, !resente o futura " en la a!litud de sus es!ecialidades, dentro de su i!ortancia cualitati0a !ara re0isar, 0erificar, analiar e in0estiar los 2ec2os contables " financieros :ue son ateria de in0estiacin en un !roceso judicial, se encuentra el !eritaje contable judicial. De conforidad con la Le" 3? 1/)#/B11.*'.#', Le" de Profesionaliacin del Contador P@blico " su 5elaento el Decreto -u!reo 3? )&B)$.*&.$*, la Auditoría " el Peritaje constitu"en funciones !ri0ati0as de la !rofesin contable :ue le !erite al Contador P@blico Coleiado efectuar toda clase de balances, !eritajes " transacciones de su es!ecialidad, o!eraciones de Auditoría con fines judiciales o adinistrati0os, es decir estos dis!ositi0os leales 0ientes, facultan " a!aran la actuacin del contador coo !erito ante los diferentes fueros del !oder judicial. La a"oría de las raas del saber, !oseen es!ecialistas en la in0estiacin de as!ectos contro0ersiales es!ecíficos solicitados !or la adinistracin de justicia, lo :ue contribu"e al fortaleciiento del estado de derec2o " los !rinci!ios de lealidad " e:uidad :ue la sociedad debe cuidar. Entre ellos, adeás de los !eritos contadores !odeos citar a los !sicloos, inenieros, econoistas,
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La teática desarrollada, recoe las suerencias " recoendaciones co!artidas !eranenteente con docentes uni0ersitarios es!ecialistas en la ateria, de ni0ersidades Pri0adas " 3acionales i!ortantes del !aís, dentro de la !raxis de la lobaliacin acad<ica, asiiso, se 2a toado en cuenta los a0ances " loros en el desarrollo de la es!ecialidad a tra0
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PRIMERA PARTE
EL PE5+AJE C(3+A7LE C(=( E-PECALDAD 5EF-+(- PE5-(3ALE-, P5(6E-(3ALE- G LE>ALE- PA5A EJE5CE5 LA PE5CA DL>E3CA- E3 LA- FE 3+E59E3E EL PE5+( 3(5=A-, +8C3CA-, P5(CED=E3+(- G PAPELEDE +5A7AJ( 3(5=A- 5E>LA=E3+A5A- FE 5E>LA3 LA AC+9DAD PE5CAL
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CAPÍTULO
1
EL PERITAJE CONTABLE COMO ESPECIALIDAD ANTECEDENTES Al iniciarse el silo HH coo consecuencia de la re0olucin industrial surida en la seunda itad del silo H9, en nlaterra, se inician e intensifican las transacciones coerciales entre el Per@ " el 5eino nido 0ía arítia, instalándose en nuestro !aís i!ortantes e!resas extranjeras, !or cuanto la ri:uea abundante en recursos naturales :ue tenía nuestra !atria, in:uietaba al =undo Euro!eo, fue tanto el nter
enerales de De!sitos, " !osteriorente la Le" 1$#&%le" de +ítulos 9aloresI la Le" 1$1)/Le" de -ociedades =ercantiles, entre otros textos, introdujeron i!ortantes inno0aciones al Cdio de Coercio referido, e0idenciándose la falta de adecuacin de nuestra le" coercial, a la realidad. A la dacin de la Le" 11&// Libro de 5eistro de 9entas, en el :ue se ad2erían ensualente los sinos o0ibles B+ibres 6iscales ad:uiridos en la ex Caja de De!sitos " Consinaciones, !ara efecto de dar cu!liiento a la Le" del !uesto de +ibres 6iscales norada !or la Le" 14%)' " a!liatoriasI con la a!licacin " fiscaliacin de esta Le", se inici en el !aís la corru!cin ás rande en este ca!o, suriendo la odalidad de KLos +ibres La0ados " :ue tanto !roblea 2a creado al Directorio de la Caja de De!sitos " Consinaciones de a:uel entonces, así coo al !oder judicial re!resentado !or los Juados de nstruccin a ni0el nacional, suriendo la necesidad de la KPericia Contable, deterinándose inentes cantidades de Defraudacin 6iscal !or !arte de los e!leados corru!tos a caro de los coerciantes " e!resas, etc. :ue fueron descubiertos " sancionados, !or !arte de los juados res!ecti0os, todos ellos teniendo coo !rueba irrefutable, el Exaen Pericial, :ue !or entonces, era atendida !or !ersonas entendidas en la ateria Le" '*)4 del )/.11./' " :ue erecían la confiana de los jueces.
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El flaelo de la corru!cin contin@a a0anando, el undo entero atra0iesa !or una ra0e crisis social econica " oralI los !atrones culturales, sociales, orales " econicos :ue !arecían incono0ibles 2asta la !riera itad del silo HH. =ás adelante, coo resultado de una necesidad !rioritaria del !aís, nacen las !rieras Escuelas -u!eriores de Contabilidad en las ni0ersidades 3acionales de +rujillo " -an =arcos res!ecti0aente, :ue se con0irtieron en 6acultades de Ciencias Econicas " Coerciales, de donde eresaron las !rieras !roociones de Contadores P@blicos, exiiobierno debiendo existir en el luar dos o ás titulados :ue !ueden dese!ear el caro. Posteriorente, sure la 5esolucin Adinistrati0a $*'C=EPJ :ue crea el 5eistro de Peritos Judiciales, 5EPEJI asiiso, la 5esolucin %#*C=EPJ :ue odifica el +PA del 5EPEJ del /*.*$.'&. Las noras :ue relaentan la ejecucin de la !ericia, son los cdios !rocesales ci0il " !enal, !ero :ue en uc2os de sus articulados discre!an con lo establecido en las encionadas resoluciones adinistrati0as, a !esar :ue son noras de enor rano " son exiidas en su cu!liiento !or los jueces. Asiiso, dic2as resoluciones contienen articulados :ue 2an sido toados de las dis!osiciones internas de los Coit
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desarr desarrol ollan lando do los los !rinci !rinci!io !ios, s, caract caracterí erísti sticas cas,, noras noras,, condic condicion iones es !erson !ersonal ales es " !rofesionales :ue debe reunir todo contador !@blico !ara dese!earse coo !erito contable judicial, !aralelaente en lo leal " jurídico, se 2an ex!edido noras leales :ue 2an relaentado la actuacin del !erito dentro de la adinistracin de justicia " los re:uisitos " lineaientos :ue debe contener la !ericia contable judicial. Del iso odo, la !rofesin contable a@n no 2a establecido los !rocediientos contables 2oo
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LA PERICIA Es una labor de in0estiacin, de análisis " de síntesis, !ara la obtencin de juicios de 0alor :ue sustenten la o!inin de !erito. Los !rofesionales son auxiliares de la justicia " asesores de los juecesM contadores,
Los !eritajes !ueden ser e0acuados !or =
PERICIA CONTABLE Es la in0estiacin encoendada a un Contador P@blico !ara :ue deterine acerca de una cuestin de índole í ndole contable o !ro0ea la inforacin necesaria !ara dilucidar un deterinado asunto en juicios BC2ol0is. En la !ericia judicial el !erito contable ilustra al jue, sobre la 0eracidad de las afir afira aci cion ones es de los los inte inter0 r0in inie ient ntes es en el !roc !roces eso o judi judici cial al cont contra rast stad ado o con con sus sus conociientos es!ecialiados. La inforacin contenida en la !ericia tiende a aclarar los 2ec2os, las circunstancias " las características de la causa en lo !ertinente a los as!ectos t
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con0enciiento con0enciiento res!ecto de 2ec2os contables " financiero f inancieros. s.
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Es la 0erificacin de 2ec2os contables " financieros, la deterinacin de sus características, sus causas " cuantía de sus efectos. Es resultado de la labor in0estiati0a de contadores !@blicos, a solicitud de aluna de las !artes litiantes o !or desinacin del Jue !ara el esclareciiento de los 2ec2os econicos o financieros :ue son ateria de la Litis en un !roceso judicial. La adinistracin de justicia 0entila reclaaciones en el fuero ci0il " delitos !atrioniales en el fuero !enal. El Contador P@blico está obliado en el dese!eo de sus acti0idades !rofesionales a !oseer toda cultura contable :ue 2a recibido en sus estudios uni0ersitarios " todo el baaje de ex!eriencias :ue la !ráctica le !erita. Así coo el !eritaje es un no saber del Jue, el !erito está i!osibilitado de o!inar sobre cuestiones de derec2o ni sobre inter!retacin de actos jurídicos. De 2acerlo será obser0ado !or las !artes " !or los aentes :ue inter0ienen en la adinistracin de justicia. El !eritaje contable judicial uarda íntia relacin con la adinistracin de justicia, !or cuanto el !erito es un rano auxiliar reconocido !or la le", a su 0e, el ábito judicial abarca todas las acti0idades 2uanas " en estas acti0idades suren ine0itableente conflicto de intereses o contro0ersias, " una de las !artes en conflicto decide :ue sea resuelto !or el !oder judicial, es decir, no existe contro0ersia cual:uiera :ue fuera su naturalea o i!ortancia , :ue se sustraia o no !ueda ser resuelta !or la justicia. La funcin o actuacin del !erito solo se realia coo consecuencia de un !roceso judicial des!u
EL
LA AUDITORÍA La Auditoría exaina los estados financieros ediante un conjunto de t
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El auditor forula un Dictaen ediante el cual eite o!inin sobre as!ectos financieros, tributarios o adinistrati0os eneralesI aco!aa a
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as!ectos t
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CLASES DE PERITAJE Alberto 5ui Caro =uo, seala :ue las clases de !eritaje son las siuientesM Cuando sir0e !ara 0erificar la existencia o las características de 2ec2os t
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CLASES DE PERITO PERITOS OFICIALES) son los nobrados !or los 6iscales, Jueces o =aistrados de la Corte, cuando lo creen necesario. Para tener un ejor conociiento sobre los !untos contro0ertidos ordenan el !eritaje !or:ue consideran :ue se re:uieren conociientos es!eciales :ue les a"ude a resol0er la litis. Estos !eritos obliatoriaente deben ser nobrados de entre los :ue fiuran en el 5eistro de Peritos Judiciales :ue 2an sido en el caso de la Corte -u!erior del -anta, a!robados en la e0aluacin " reistrados en el 5EPEJ. PERITOS DE PARTE) son los nobrados !or las !artes litiantes o, tabi
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justicia. Esta !robleática eneralente se !resenta en la a"oría de los de!artaentos de nuestro !aís, sal0o exce!ciones u" 2onrosas donde se 0iene desarrollando la !ericia contable bajo un contexto de calidad científica :ue debeos iitar. Los Cdios de 8tica Profesional " Deontolico de la !rofesin contable, contienen tabi
El +estio de!one sobre 2ec2os !asados, :ue se 2an !roducido antes de iniciarse el !roceso !enal. El Perito a!recia 2ec2os !resentes :ue eanan de la instruccin.
El +estio nace de las circunstancias " es anterior al !roceso. El Perito nace de un auto del Jue, cuando el !roceso está iniciado.
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El +estio refiere 2ec2os :ue 2an caído bajo el doinio de sus sentidos, sin
forular coentarios sobre los isosI relata lo :ue ocurri, tal coo lo 0io.
El Perito analia lo :ue no 2a 0isto ni conocido !ersonalente !ara sacar conclusionesI no lo relata sino exaina 2ec2os !asados, cu"os efectos subsisten.
El +estio no !uede ser ree!laado, es obliacin !ersonalísia. El Perito !uede ser cabiado " se desina a otro t
El +estio no tiene reuneracin aluna. El Perito sus 2onorarios !rofesionales son traitados !or el jue.
El +estio no tiene
El +estio !uede ser cual:uier !ersona :ue conoca de un 2ec2o a tra0
En el +estionio !redoina la eoria, es re!resentati0o. En el Peritaje se i!one la t
SEMEJAN*AS ENTRE TESTIGO Y PERITO
Abos de!onen !erce!ciones sensorialesM el +estio sobre lo :ue 2a 0isto " el Perito sobre lo :ue 2a exainado.
+ienen la obliacin de ace!tar el nobraiento o citacin " concurrir al juado !ara ser exainado !or el jue " absol0er las !reuntas :ue les forulen.
DIFERENCIAS ENTRE PERITO Y AUDITOR
El Perito es el !rofesional, cu"os ser0icios son re:ueridos !or el !oder judicial !ara su!erar las dificultades :ue se o!onen al conociiento directo de los 2ec2os !or !arte del jue. El Auditor es el !rofesional, contratado !or la !ro!ia e!resa !ara ex!resar una o!inin sobre sus estados financieros !re0ia e0aluacin de sus controles internos adinistrati0os, libros contables, docuentacin " otros re:uisitos co!leentarios.
El Perito, los resultados de su labor lo ex!one en el nfore Pericial :ue es un instruento de !rueba científico, t
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El Perito realia su trabajo de in0estiacin a!licando no solaente su conociiento " ex!eriencia, sino intuicin " !rofundidad !ara abarcar todos los as!ectos :ue tiene :ue inforar al jue !ara adinistrar justicia. El Auditor efect@a un trabajo de análisis "o co!robaciones selecti0as :ue le otoruen cierto rado de confiabilidad en el trabajo realiado.
El Perito debe acusar ra!ide en sus acciones dándole inicio " t
El Perito debe no slo a!licar en su trabajo ciencia " t
El Perito a!o"a en sus decisiones al adinistrador de justicia, el jue. El Auditor a!o"a con sus conclusiones a los e!resarios, accionistas, directorio o erencia, se@n sea el caso.
EL PERITAJE CONTABLE COMO ESPECIALIDAD Existe la i!eriosa necesidad :ue el !eritaje contable sea reconocido " oficialiado !or nuestras instituciones re!resentati0as, las :ue a su 0e, deberán estionar ante los oranisos ubernaentales e instituciones !ri0adas, el reconociiento del !eritaje contable coo una es!ecialidad !ri0ati0a del Contador P@blico, tal coo lo seala nuestra Le" de Profesionaliacin 3? 1/)#/ en su Artículo 4? " su 5elaento, El Decreto -u!reo 3? *)& +ítulo De los Contadores P@blicos " sus 6uncionesI Artículo 4? inciso e " Artículo #? del !recitado 5elaento. El Cdio Procesal Ci0il, el Cdio de Procediientos Penales " la Le" de Arbitraje en sus !artes !ertinentes referidos al :ue2acer de la !ericia contable recoen el es!íritu del !eritaje contable judicial coo es!ecialidad. La Le" (ránica del Poder Judicial, en su Art. )%4 !recisaM KFue los Coleios Profesionales " las nstituciones re!resentati0as de cada acti0idad u oficio, debidaente reconocidas, reitan anualente a la Corte -u!erior del Distrito Judicial corres!ondiente, la nina :ue considere idneos !ara el dese!eo del caro del Perito Judicial, a ran de dos !or cada juado. La Con0encin 3acional de Peritos Contables Judiciales, establece noras !rocedientales :ue tienden a tecnificar la ejecucin "o realiacin de la acti0idad !ericial coo una es!ecialidad aut
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incor!orando al desarrollo de la ciencia contable en eneral " a la es!ecialidad !ericial en !articular.
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DEC(LOGO DEL PERITO CONTABLE JUDICIAL 1. ). /. 4. #.
-er cre"ente " tener seuridad en la buena adinistracin de Justicia. -er un buen asesor en el ser0icio :ue !resta en el Poder Judicial. -er 0era, !or:ue !artici!as en la eficiencia de la adinistracin de justicia. -er 2onesto !or:ue es la @nica fora de ser 0era. -er !rudente " reser0ado en tus a!reciaciones, !or:ue así no !odrás inducir a error. $. -er estudioso de los casos donde inter0enas, !ara alcanar los !ro!sitos de la isin encoendada e in0estia acuciosaente !ara llear a la 0erdad. %. -er res!etuoso de las noras de
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CAPÍTULO
2
REQUISITOS PERSONALES, PROFESIONALES Y LEGALES PARA EJERCER LA PERICIA Los !rofesionales titulados de ni0ersidades, con ex!eriencia !robada " sol0encia oral, son los ás indicados !ara dese!ear el !a!el de !eritos !or las es!ecialidades :ue ejercen. Por andato de la le" los !rofesionales se aru!an en cor!oraciones reiales, denoinados Coleios, entre ellos !odeos citar al Coleio de Contadores P@blicos, Coleio de nenieros, Coleio de Econoistas, Coleio de Psicloos, Coleio =
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deberá tener las condiciones :ue aconsejan las circunstancias. El 5elaento de Peritos Judiciales, Artículo &?, establece :ue el !rofesional as!irante a Perito Judicial !resentará solicitud diriida al Decano del Coleio Profesional res!ecti0o, adjuntando la docuentacin siuienteM a -olicitud diriida !or el !rofesional o es!ecialista !ro!uesto, al Presidente de la Corte -u!erior de Justicia res!ecti0a. b Currículu 9itae docuentado, :ue acredite ex!eriencia ínia de cinco B# aos. c Co!ia autenticada del +ítulo Profesional o +
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Las tac2as foruladas serán resueltas en instancia @nica !or el Presidente de la Corte -u!erior de Justicia en el !lao de tres días @tiles de recibido el descaro res!ecti0o o 0encido el !lao !ara la forulacin del iso, las :ue serán counicadas en fora inediata bajo res!onsabilidadI en caso de ser declaradas fundadas, se counicará a los Coleios Profesionales " a todos los Presidentes de los Distritos Judiciales de la 5e!@blica !ara la continuacin de la eta!a de e0aluacin de conociientos, adjuntando lo resuelto. EVALUACIÓN DE CONOCIMIENTOS La e0aluacin de conociientos estará a caro de los Coleios Profesionales bajo su res!onsabilidadI tiene !or finalidad co!robar t
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ORGANI*ACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DEL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES En el ao 1''&, el Poder Judicial crea el 5eistro de Peritos Judiciales B5EPEJ, coo nue0o sistea centraliado !ara la realiacin de !eritajes judiciales. La norati0idad leal :ue sustenta la oraniacin del 5EPEJ es la siuienteM -
5esolucin Adinistrati0a de la Coisin Ejecuti0a del Poder Judicial 3? $*' C=EPJ de 1/.*4.'&, !ublicada en las 3oras Leales del diario KEl Peruano de 14.*4.1''&. -e crea el 5eistro de Peritos Judiciales B5EPEJ.
-
5esolucin Adinistrati0a del +itular del Plieo Poder Judicial 3? /#1'&-E+P C=EPJ de )#*&1''&, !ublicada en las 3oras Leales del Diario KEl Peruano de )$.*&.1''&. -e a!rueba el 5elaento de Peritos Judiciales.
-
5esolucin Adinistrati0a de la Coisin Ejecuti0a del Poder Judicial 3? %$$ C=EPJ de 1/.1*.1''&, !ublicada en el Diario KEl Peruano de 1%.1*.1''&. -e odifica el Art. #? de la resolucin :ue cre el 5eistro de Peritos Judiciales en cada Distrito Judicial.
-
5esolucin Adinistrati0a del +itular del Plieo Poder Judicial 3? 4/$'&-E+P C=EPJ de )%.1*.1''&, !ublicada en las 3oras Leales del Diario KEl Peruano de )&.1*.1''&. -e odifica el 5elaento de Peritos Judiciales.
-
5esolucin Adinistrati0a de la Corte -u!erior de Justicia de Lia 3? )$#1''' PC-JLPJ de *).*$.1''', !ublicada en el Diario KEl Peruano. -e a!rueba el =anual de Procediientos del 5eistro de Peritos Judiciales de la Corte de Justicia de Lia.
-
5esolucin Adinistrati0a del +itular del Plieo Poder Judicial 3? *&/''se+P C=EPJ de 1&.*).1''', !ublicada en las 3oras Leales del Diario KEl Peruano de )*.*).1'''. -e dis!one la i!leentacin siultánea del 5eistro de Peritos Judiciales en todos los distritos Judiciales de la 5e!@blica.
-
5esolucin Adinistrati0a del +itular del Plieo Poder Judicial 3? *11-E+PC=E PJ, de *$.*1.)***. -e a!rueba el =anual de Procediientos del 5eistro a el 5elaento de Peritos Judiciales B5EPEJ, a!licable a todas las Cortes -u!eriores de Justicia de la 5e!@blica.
El 5elaento de Peritos judiciales en sus articulados /? al $? se refiere a la oraniacin " funcionaiento. El 5eistro de Peritos Judiciales B5EPEJ, es un oraniso de auxilio judicial de carácter !@blico, constitu"e una base de datos :ue cuenta con inforacin es!ecífica " actualiada de los !rofesionales o es!ecialistas seleccionados. El 5eistro de Peritos Judiciales B5EPEJ contiene inforacin clasificada !or orden alfab
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El Adinistrador de la Corte -u!erior de Justicia, ex!edirá las constancias res!ecti0as de inscri!cin del !rofesional o es!ecialista inscrito en el 5eistro " deás inforacin contenida en el iso, sin reser0a aluna, !re0io !ao de los derec2os corres!ondientes. Están exce!tuados de este !ao los =aistrados :ue soliciten constancias en el ejercicio de sus funciones. PRINCIPIOS B(SICOS DE ÉTICA PROFESIONAL CAPACIDAD PROFESIONAL) Es deber del !erito antener su ni0el de a!titud a lo laro de su carrera !rofesional " ser co!etente. INTEGRIDAD, OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA) -er 2onesto " sincero, objeti0o e i!arcial, sin !rejuicios ni !redis!osiciones :ue condicionen su !ráctica !rofesional. DIGNIDAD) Cuidar su iaen " re!utacin co!ortándose con dinidad " decoro, sin falsas ostentaciones. RESPONSABILIDAD) >arantiar el cu!liiento cabal " justo " o!ortuno de los co!roisos ad:uiridos. CONFIDENCIALIDAD) 3o re0elar inforacin aluna a terceros obtenidos en el desarrollo de su trabajo. NORMAS ÉTICAS) Desarrollo de labor con diliencia " cuidado, de acuerdo con noras
Estar 2abilitado !or su Coleio Profesional " su Coit< de Peritos !ara el dese!eo del caro de Perito Contable. Counicarse con el otro !erito nobrado !or el Jue o el 6iscal !ara coordinar las labores a realiar. Acudir al Juado o fiscalía dentro de los tres días !osteriores a la notificacin de su nobraiento !ara toar conociiento del caso. Excusarse ante el Jue o 6iscal !ara !artici!ar en la in0estiacin !ericial, tan !ronto ad0ierta :ue tiene i!edientos de orden leal, !rofesional o
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f
Asistir a todas las diliencias judiciales a las cuales sea citado, res!etando el día " 2ora establecidos. Eitir el nfore Pericial con la a"or claridad !osible ex!oniendo todos " cada uno de los as!ectos ateria del objeto !ericial, considerando las dis!osiciones acordadas en los Conresos 3acionales de Contadores P@blicos.
El 5elaento de Peritos Judiciales, Artículo )$?, establece :ue las obliaciones de los !rofesionales " es!ecialistas inscritos en el 5eistro de Peritos JudicialesB5EPEJ son las siuientesM a b c d
Cu!lir con las dis!osiciones eitidas !or los Nranos de >obierno del Poder Judicial. Ex!edir infores !ericiales ex!resos " catericos, t
DEREC+OS a b c d
+ener acceso al ex!ediente judicial !ara obtener toda la inforacin referente al asunto de la !ericia. -olicitar !or escrito a las !artes le !ro!orcionen toda la inforacin relacionada con los 2ec2os oti0o de la !ericia. Counicar al Jue o al 6iscal cual:uier i!ediento :ue !udiera tener en el dese!eo de sus funciones. Pactar 2onorarios de acuerdo a la e0aluacin del trabajo a ejecutarse en tie!o " onto a exainar considerando coo referencia el Arancel de ;onorarios 0ientes de los Peritos Contables.
FALTAS El 5elaento de Peritos Judiciales, Artículo )%? " )&?, ex!resa :ue se considera falta a toda accin u oisin 0oluntaria :ue contra0ena las obliaciones, !ro2ibiciones " deás norati0idad es!ecífica sobre los deberes de los !eritos judiciales establecidos !or Le" " este 5elaento, sin !erjuicio de las res!onsabilidades ci0iles "o !enales a :ue 2ubiere luar. -on causales de sancin a los !eritos judiciales las faltas siuientesM a b c d e f
Presentacin exte!oránea del nfore Pericial !or causa i!utable al !erito. El incu!liiento o la falta de subsanacin del nfore Pericial dentro del !lao corres!ondiente. A!laaiento de la Audiencia o Diliencia !or causa i!utable al Perito. La falta de claridad " !recisin en el nfore Pericial. Efectuar cobros indebidos. ncu!liiento de lo dis!uesto en el Artículo )$? del 5elaento. Cual:uier otro incu!liiento o dis!osiciones leales "o internas del Poder Judicial.
SANCIONES El 5elaento de Peritos Judiciales B5EPEJ, Artículo )'? " /*?, establece :ue constitu"en sancionesM
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Aonestacin escrita =ulta -us!ensin te!oral Cancelacin definiti0a
Las sanciones enunciadas serán a!licadas !or el Jue del !roceso en obser0ancia del Artículo )%*? del Cdio Procesal Ci0il " en funcin de criterios de !ro!orcionalidad, exce!to la cancelacin definiti0a :ue corres!onde a!licar al Presidente de la Corte -u!erior res!ecti0a, !re0io infore del !roceso. IMPEDIMENTOS El 5elaento de Peritos Judiciales B5EPEJ, Artículo /1?, indica :ue los i!edientos !ara !artici!ar en audiencias o diliencias !ericiales son las siuientesM a +enan 0ínculo laboral o !rofesional 0iente de carácter te!oral o !eranente con aluna de las !artes. b 8l o su cn"ue o concubino, tenan !arentesco dentro del cuarto rado de consanuinidad o seundo de afinidad o de ado!cin, con aluna de las !artes, o con sus re!resentantes o a!oderado o con un aboado :ue inter0iene en el !roceso. c 8l o su cn"ue o concubino, tenan el caro de tutor o curador de cual:uiera de las !artes. d +enan inter
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CAPÍTULO
3
DILIGENCIAS EN LAS QUE INTERVIENE EL PERITO NOMBRAMIENTO Cuando existen contro0ersias " as!ectos co!lejos de naturalea contable o financiera :ue no reflejan claridad, 0eracidad ni objeti0idad !ara la a!reciacin del jue de la causa, se re:uiere la !artici!acin de un es!ecialista contable :ue será nobrado !or el iso jue ediante resolucin. El nobraiento de !eritos, tiene su fundaento leal en la facultad :ue confiere la le", tanto a las !artes en litiio, o al Jue de la causa, !ara !ro!oner su actuacin, !or reunir los re:uisitos establecidos en las le"es !rocesales " están inscritos en el 5eistro de Peritos Judiciales B5EPEJ. El nobraiento de los !eritos es de oficio a solicitud de las !artes. Los !eritos son nobrados !or el jue, !ara asesorarlos con idoneidad, en la es!ecialidad :ue re:uiere las características de los 2ec2os :ue son ateria de in0estiacin " :ue, a tra0
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En el fuero ci0il, la ace!tacin " juraento es !re0io a la ejecucin del !eritaje " en el fuero !enal, tiene luar a la !resentacin del nfore Pericial, es decir des!u
-i son los autores del nfore Pericial. -i 2an !rocedido con i!arcialidad (tras :ue el Jue juue necesario alcanar deri0ados de los 2ec2os :ue se conocen !or la instruccin.
El Cdio de Procediientos Penales, no tiene nora ex!resa :ue obliue a los !eritos a este juraento !re0ioI sin ebaro, en la !ráctica los jueces en este fuero, están dis!oniendo en la resolucin de nobraiento el juraento de los !eritos antes de lle0ar a cabo su labor !ericial. Para :ue la diliencia se de !or 0álida es necesario :ue el !erito fire conjuntaente con el Jue " le -ecretario el Acta de Juraentacin, donde a!arte de su datos debe contener el co!roiso del !erito de actuar con 0eracidad " res!onsabilidad. SUBROGACIÓN Es el cabio o ree!lao d< un !erito !or otro, realiado !or el Jue de la causa, !or raones o causales atendibles de acuerdo a le". El Jue subroará directaente a los !eritos en las situaciones siuientesM
Cuando 2a"a solicitado su subroacin !or estar inerso en las causales establecidas. Cuando 2a sido recusado !or aluna de las !artes !or las causales !re0istas. Cuando des!u
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Cuando no concurre, sin justificacin aluna a la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial.
RECUSACIÓN Es la facultad :ue concede de le" a los litiantes !ara :ue soliciten al Jue la no inter0encin del !erito o !eritos nobrados en la causa, !or existir raones de orden afecti0o, econico o de cual:uier otro as!ecto :ue !eritan su!oner una !osible !arcialidad. El litiante o !rocesado :ue intente recusar al !erito o !eritos nobrados !or el Jue deberá 2acerlo !or escrito antes de e!ear la diliencia !ericial, ex!resando la causa de la recusacin " la !rueba testifical :ue ofreca " aco!aado la docuental o desinando el luar en :ue
El !erito es aio íntio o eneio anifiesto de cual:uiera de las !artes, deostrado !or 2ec2os ine:uí0ocos. 8l o su cn"ue o concubino o su !ariente en la línea directa o en la línea colateral 2asta el seundo rado !riero de afinidad o ado!tado, tienen relaciones de cr
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E'CUSA O ABSTENCIÓN Es la accin del !erito de abstenerse de actuar en la causa :ue 2a sido nobrado, !or estar co!rendido o afectado en aluna de las causales de i!ediento o recusacin. Es deber del !erito in2ibirse del conociiento de los 2ec2os :ue es anera del litiio, !or lo :ue deberá solicitar su exclusin ex!licando las causas :ue lo oti0an a no ace!tar el nobraiento, lo :ue 0a a constituir un de
Estar sus!endido !or su Coleio Profesional. ;aber sido asesor contable o de!endiente de alunas de las !artes. -ufrir interdiccin ci0il nsanía ental. -er sordoudo. +ener 0ínculos failiares con aluna de las !artes, el Jue de la causa o aboados. +ener inter
AUDIENCIA DE PRUEBAS Y DEBATE PERICIAL El !erito des!u
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exaen al !erito o !eritos !or las !artes o tra0
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KArtículo )$O Los Peritos cu"as o!eraciones sean desa!robadas o andadas re2acer !or otros, no !ercibirán derec2o aluno " estarán obliados a restituir lo :ue 2ubieren recibido, siendo res!onsables de los costos causados. Adeás, en la !riera 0e se les sus!enderá !or un aoI " definiti0aente en caso de reincidencia, debiendo cursarse la counicacin dis!uesta !or el artículo /O. En la !ráctica, se 2a dejado de utiliar la tabla referida en el artículo 1&O del D-. *1# %'P= !ara fijar 2onorarios. Al no 2aberse actualiado el arancel de 2onorarios esti!ulado !or el D- *1#%'P=, resulta i!racticable fijarlos en funcin de
Fue, los !orcentajes sealados en el arancel coo consecuencia de la de0aluacin, a la fec2a, 2an de0enido en diinutosI Para su fijacin en el arancel slo se tiene en cuenta el onto de las !artidas exainadasI ", Fue, siendo una reuneracin a un trabajo de carácter !ersonal, @nicaente
6inalente, !ara fijar sus 2onorarios los Peritos, des!u
Al !actarse, los Peritos deben aclarar, a la !arte o !artes :ue deben asuir su !ao, :ue no tienen 0ínculo de de!endencia con el Poder Judicial, !or no ser funcionarios ni e!leados del iso, " :ue su inter0encin, en la causa, es a título de !rofesionales inde!endientes, a :ui
Esta necesaria aclaracin, e0ita :ue se considere al Perito coo asalariado de!endiente del Poder Judicial, :ue trata de conseuir beneficios !ro!ios !ara
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fa0orecer con su infore a :ui
Fue, confore al artículo )4O del tantas 0eces citado D-. *1#%'P=, los 2onorarios !ericiales deben distribuirse en !artes iuales, !or tanto, resulta recoendable :ue, al !actar
Adicionalente a los 2onorarios " tratándose de astos de o0ilidad !or 0iajes fuera de la localidad, así coo los de alientacin " 2os!edaje,
El 14 de aro de 1''4 se@n el D.-. *$'4J- dero el Arancel a!robado !or D.-. 3? *1#%'P=, lo cual 2asta el 1& de febrero de 1''%, estos 2onorarios 2an obedecido a suas !actadas entre el !erito con la !arte interesada en la !rueba !ericial. Desde el 1' de febrero de 1''%, rie el KArancel de ;onorarios Profesionales =ínios a!robados !or la 5esolucin 3? # de la Con0encin 3acional de Peritos Contables Judiciales, cu"os acuerdos fueron ratificados !or la 5esolucin 3? #1 del H9 Conreso 3acional de Contadores P@blicos del Per@ realiado en la ciudad de ;uánuco. En este Arancel se deterina :ue los 2onorarios deben !actarse en funcin a los ontos "o !artidas !or exainar, sobre la base del siuiente Arancel =ínioM a b
De 1 5P De $* 5P
2asta A
$* 5P =A-
1* )
G, en caso no existan ontos referenciales los 2onorarios :uedan a !actarse libreente. La 5esolucin Adinistrati0a del +itular del Plieo del Poder Judicial 3? /#1'&-E +PC=EPJ del )#.*&.'&, en su Art. )/ seala :ue los 2onorarios serán !ro!uestos !or los Peritos de acuerdo con las noras orientadoras de 2onorarios !rofesionales :ue !ublican cada dos aos los Coleios Profesionales, cu"a co!ia deberá ser reitida al Presidente de la Corte. Estos 2onorarios deberán ser a!robados !or el =aistrado. El & de los ;onorarios netos del Perito, se destinarán al 5eistro de Peritos Judiciales " !ara el financiaiento de !eritajes extraordinarios en !rocesos !enales. En la !ráctica, la !ro!uesta de 2onorarios de los !eritos no son a!robadas en las cantidades :ue 0aloran la labor a realiar, sino :ue son los jueces :uienes fijan el onto de los 2onorarios " :ue en la a"oría de los casos son inferiores al 0alor de una nidad de 5eferencia Procesal " se le deduce el &, es decir, no se cu!le lo establecido !or el iso !oder judicial, a !esar :ue la áxia re!resentati0idad del Coleio de Contadores P@blicos del Per@, 0iene alcanando las escalas acordadas !or la isa !rofesin contable en los conresos nacionales. El arancel de 2onorarios !rofesionales :ue se antiene en sus 0alores 2asta la fec2a son los isos acordados en el H9 Conreso 3acional de Contadores P@blicos del Per@. A continuacin se transcribe la 5esolucin 3? /1 del H9 Conreso 3acional de Contadores P@blicos del Per@ realiada en Pucall!a en el es de setiebre de )***.
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RESOLUCIÓN N 31 FEDERACIÓN DE COLEGIOS DE CONTADORES P-BLICOS DEL PER- . JUNTA DE DECANOS DEL 'VII CONGRESO NACIONAL DE CONTADORES P-BLICOS DEL PERLia, 1) de setiebre de )*** ConsiderandoM Fue, siendo la 6ederacin de Coleios de Contadores P@blicos del Per@Junta de Decanos, la nstitucin re!resentati0a de los Contadores P@blicos a ni0el internacional " nacional ante los oranisos !@blicos, !ri0ados " !rofesionales. Fue, de conforidad con la d
De 1 5P De $* 5P
2asta A
$* 5P =A-
1* )
Cuando no existan ontos referenciales, los 2onorarios referenciales deben ser ) 5P !or cada !erito. 3o inclu"e astos de 0iajes ni 0iáticos. La !resente resolucin entrará en 0iencia a !artir del día siuiente de su !ublicacin en el diario oficial KEl Peruano. Julio Cesar +rujillo =ea Presidente de la 6ederacin de Coleios de Contadores P@blicos del Per@Junta de Decanos Ralter 9aldi0ia Día -ecretario de la 6ederacin de Coleios de Contadores P@blicos del Per@Junta de Decanos
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CAPÍTULO 4 NORMAS, TÉCNICAS, TRABAJO
PROCEDIMIENTOS PERICIALES Y
PAPELES
DE
CONCEPTOS B(SICOS Desde el !unto de 0ista de la es!ecialidad !ericial, los conce!tos a!licables son los siuientesM P/06708&9 Accin de !roceder, !ara cu"a a!licacin se utilian las t
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e
El Perito !ara cu!lir con sus objeti0os debe !erfeccionar " actualiar sus conociientos sobre la ciencia " t
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NORMAS APLICABLES A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO PERICIAL En la ejecucin del trabajo !ericial el !erito debe cu!lir con los siuientes re:uisitos básicos de calidad de trabajoM a b
c d e
El exaen !ericial debe estar debidaente !roraado. La !ericia contable judicial debe ser ejecutada !or
NORMAS APLICABLES A LA PREPARACIÓN DEL INFORME PERICIAL a b c
El infore ex!resará con claridad " !recisin los !untos o cuestiones soetidas al exaen !ericial. El infore !recisará cuando corres!onda " el caso lo re:uiera, los !rinci!ios, noras " t
PROCEDIMIENTOS PERICIALES Los !rocediientos :ue el !erito !uede a!licar son las t?670&9 -euiiento de una transaccin de un 2ec2o, de un !unto a otro desde el inicio 2asta :ue terina. A6=<88&9 -e!aracin en !artes o eleentos de lo :ue realente interesa res!ecto de cuentas, infores, docuentos contables " otros, !ara deterinar la 0eracidad de su contenido. C0@:/:6 0 C0@?<8:&9 (bser0ar, co!arar o cotejar la siilitud o diferencia de los conce!tos, i!ortes, fec2as, etc. Entre los reistros " los docuentos o 0ice0ersa, o entre 0arios docuentos. C0@/0:6&9 Exaen de las !ruebas o e0idencias :ue a!o"an una transaccin o constatan un docuento, deostrando autoriacin " lealidad. I68@6&9 Exaen físico de bienes, 0alores " docuentos con el objeto de deostrar su existencia " autenticidad " su correcta reistracin en libros. --------------------------------------------------------------------------------------------------
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O8/:6&9 De O8/:6&9 De !rocediientos contables " de control interno de la e!resa. Debe ser usado continuaente !ara entender la fora co son ex!licado o reistrados los 2ec2os 2ec2os contables contables.. Exaen Exaen 0isual 0isual de !rocedii !rocediiento entoss contable contables, s, o!erati0 o!erati0os os "o de control interno a fin de cerciorarse de ciertos 2ec2os " circunstancias Bentorno. C0@?7:6 0 C=<?<0&9 9erificacin C=<?<0&9 9erificacin de la exactitud de las o!eraciones arit:6 0 P8?8:&9 (btencin P8?8:&9 (btencin de inforacin ediante !reuntas o a tra0:6&9 Es I687>:6&9 Es la obtencin de inforacin sobre los eleentos de juicio :ue el !erito necesita de !arte de !ersonas "o libros !ara obtener e0idencia " deterinar la autenticidad o no del docuento exainado. PR(CTICAS PERICIALES Las !rácticas :ue !uede e!lear el !erito, se@n sean las situaciones " circunstancias circunstancias de cada caso, son las siuientesM L7?/: E87?0 < E@67& El Ex!ed Ex!edien iente te es el instr instrue uento nto !roces !rocesal, al, :ue :ue contie contiene ne todas todas las las actuac actuacion iones, es, docuentos sustentatorios sustentatorios e incidencias incidencias desde el inicio de la deanda. Des!u
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&1H &1H
O7 O76 6 6 6 P P: :88 II@ @0/ 0/7: 7:67 678 8 El !erito deberá re0isar " obtener del del ex!ediente judicial judicial la docuentacin docuentacin :ue sea u" necesaria !ara !ara la ejecucin ejecucin del trabajo " la !re!aracin !re!aracin del infore infore !ericial así coo otros eleentos de juicio :ue a su criterio sir0an !ara el desarrollo de la !ericia. De las !artes in0olucrada in0olucradas, s, entre la docuenta docuentacin cin a solicitar solicitar a !ersonas !ersonas jurídicas !odeos !odeos considerar considerar la siuienteM siuienteM Escrituras P@blicasM +estionios +estionios de Constitucin Constitucin " otras de Auento de Ca!ital. =odificacin de Estatutos, >arantías, 6ianas, etc. Libros " 5eistros Contables. Docuentacin -ustentatoria contable. Docuentacin Docuentacin -ustentatoria tributaria Docuentacin +ítulos 9alores, Contratos sobre o!eraciones financieras. (tra docuentacin relacionada con la in0estiacin de los 2ec2os " :ue son de i!ortancia !ara el objeto de la !ericia. Es i!ortante aclarar :ue, si una de las !artes es una institucin !@blica, la docuentacin o inforacin es es!ecífica " se encuentra deterinada !or noras contables " dis!osiciones leales, entre las cuales !odeos considerar la siuienteM
3oras >enerales de los -isteas Adinistrati0os del -ector P@blico. Le" del -istea 3acional de Contabilidad. Le" de Contrataciones " Ad:uisiciones del Estado, D.-. *1))**1PC=. " su 5elaento. 5elaento de (raniacin " 6unciones. =anual de (raniacin " 6unciones. Princi!ios de Contabilidad >eneralente Ace!tados. 3oras de Auditoría >ubernaental. >ubernaental. 3oras +. (tra docuentacin relacionada con la in0estiacin de los 2ec2os " :ue son de i!ortancia !ara el objeto de la !ericia.
Para Para el caso caso de insti instituc tucion iones es !ri0ad !ri0adas, as, se utili utiliar ará á las noras noras contab contable less BPrinci! BPrinci!ios ios Contable Contabless >eneral >eneralente ente Ace!tado Ace!tados, s, 3oras 3oras nternaci nternacional onales es de Cont Contab abililid idad ad,, 3or 3oras as de Audi Audito toría ría >ene >enera ral len ente te Ace! Ace!ta tada das, s, 3or 3oras as nternacionales de Contabilidad etc. " leislacin es!ecífica coo es el caso de las institucion instituciones es financieras financieras,, e!resas e!resas de enería, enería, e!resas e!resas ineras, ineras, entidades educati0as, etc. &2H &2H
R8 R 86 6 <: <: S7? S7?: : 6 6 L> L>:< :< C06 C067: 7:< <, , de de los libros de contabilidad " de otros relacionados con los 2ec2os en litiio o !resuntos del delito "o con las !ruebas actuadas.
&3 &3H
E: : 6 6 <08 <08 A8 A8 67 670 08 P:/7 :/7: :88 C067 C067: :< <8, 8, con su docuenta docuentacin cin sustentatoria relacionados relacionados con los 2ec2os en litiio o resuntos del delito "o con las !ruebas actuadas.
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PAPELES DE TRABAJO C06@70 Los !a!eles de trabajo es el conjunto de c
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EncabeaientoM EncabeaientoM En la !arte su!erior de cada 2oja de los !a!eles de trabajo debe colocarse el título :ue indi:ue los datos contenidos en el !a!el de trabajo " el !eriodo :ue obser0a la !ericia. sar solaente un cara del !a!el de trabajo. 6ira " fec2aM ndicar claraente en cada !a!el de trabajo :u< !arte del trabajo desarroll.
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ndicar la fuente de inforacinM Para conocer el orien de la inforacin, "a sea :ue :ue !ro0en !ro0ena a de los los libros libros de conta contabi bilid lidad, ad, co!r co!roba obante ntes, s, docu docuen entos tos del del ex!ediente, ex!ediente, dis!osiciones dis!osiciones leales, de las !artes, etc. 5esu 5esultltad ados os !rec !recis isos osMM Ase Aseur urar arse se :ue :ue los los cálc cálcul ulos os,, anál anális isis is,, o!er o!erac acio ione ness arit
El Proceso Ci0il, se inicia a tra0
Deanda Contestacin a la Deanda Declaracin del Deandante Declaracin del Deandado Docuentos ofrecidos coo !rueba Bfotoco!ias C
El Proceso Penal a su 0e, se inicia con una denuncia :ue !uede forularse a tra0
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En el !roceso !enal, los !a!eles de trabajo deberá uardar el ordenaiento anterior de la fora siuienteM
Atestado Policial 5esolucin 6iscal de A!ertura de nstruccin Denuncia Declaracin del ncul!ado Declaracin del Ara0iado Docuentos ofrecidos coo !rueba Bfotoco!ias C
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CAPÍTULO 5 NORMAS REGLAMENTARIAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD PERICIAL LEY ORG(NICA DEL PODER JUDICIAL DECRETO SUPREMO N $1!9#39JUS TÍTULO II ORGANOS DE AU'ILIO JUDICIAL CAPÍTULO I PERITOS A/7& 2!3&9 PERITOS JUDICIALES) REQUISITOS&9 Los Peritos Judiciales deben reunir los re:uisitos :ue las le"es !rocesales exien, tener conducta intac2able " fiurar en la nina :ue reitan las instituciones re!resentati0as de cada !rofesin. A/7& 2!4&9 INSTITUCIONES PROFESIONALES REMITEN NÓMINA DE PERITOS&9 Los Coleios Profesionales " las instituciones re!resentati0as de cada acti0idad u oficio debidaente reconocidas, reiten anualente a la Corte -u!erior del Distrito Judicial corres!ondiente, la nina de sus iebros :ue consideren idneos !ara el dese!eo del caro de Perito Judicial, a ran de dos !or cada juado " reunir los re:uisitos leales !ara el dese!eo de tal funcin. Las ninas son transcritas a los Juados !ara :ue
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2onorarios corres!ondientes, confore al arancel 0iente.
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A/7& 2"$&9 PERITOS FUNCIONARIOS DE CAR(CTER PERMANENTE&9 -e exce!t@an de las relas :ue se !recisan en este Ca!ítulo, los Peritos Judiciales Contadores " Asistentes -ociales con :ue cuentan los Juados de +rabajo " de =enores, !or ser funcionarios de carácter !eranente cu"o r<ien está sealado en le 5elaento " Escalafn a :ue se refiere el artículo )#4? de esta Le". En esta isa condicin se encuentran a:uellos !rofesionales uni0ersitarios no aboados :ue con carácter !eranente !restan labores en el Poder Judicial. CÓDIGO CIVIL DECRETO LEGISLATIVO N 2#5 CAPÍTULO SEGUNDO P:>0 I67/88 A/7& 1242&9 El inter
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A/7& 1244&9 La tasa del inter
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CoentarioM Cuando el deudor retarde el !ao de la obliacin re!resentada !or un título 0alor, de0enará un inter
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El dictaen !ericial será ex!licado en la audiencia de !ruebas. Por exce!cin, cuando la co!lejidad del caso lo justifi:ue, será fundaentado en audiencia es!ecial. A/7& 2&9 O8/:068&9 Los dictáenes !ericiales !ueden ser obser0ados en la audiencia de !ruebas. Las obser0aciones " las corres!ondientes o!iniones de los !eritos se 2arán constar en el acta. Las !artes !odrán fundaentar o a!liar los oti0os de sus obser0aciones, ediante escrito :ue debe !resentarse en un !lao de tres días de realiada la audiencia. Exce!cionalente el Jue !uede conceder un !lao co!leentario. A/7& 2!&9 C06?//6:&9 Los !eritos concurrirán a la ins!eccin judicial cuando 2a"a relacin entre uno " otro edio !robatorio, se@n dis!ona el Jue, de oficio o a !eticin de !arte. A/7& 2"&9 N0/:670 @/708&9 El Consejo Ejecuti0o de cada Distrito Judicial forula anualente la lista de los es!ecialistas :ue !odrán ser nobrados !eritos en un !roceso, toando coo base la !ro!uesta alcanada !or cada coleio !rofesional. Cuando la !ericia no re:uiera de !rofesionales uni0ersitarios, el Jue nobrará a la !ersona :ue considere idnea. La isa rela se a!lica en las sedes de los Juados donde no 2a"a !eritos :ue re@nan los re:uisitos antes sealados. A/7& 2#&9 A@7:6 < C:/>0&9 Dentro de tercer día de nobrado, el !erito ace!ta el caro ediante escrito 2ec2o bajo juraento o !roesa de actuar con 0eracidad. -i no lo 2ace, se tendrá !or re2usado el nobraiento " se !rocederá a nobrar otro !erito. A/7& 2!$&9 D:K08 @/?08&9 Los !eritos :ue, sin justificacin, retarden la !resentacin de su dictaen o no concurran a la audiencia de !ruebas, serán subroados " sancionados con ulta no enor de tres ni a"or de die nidades de 5eferencia Procesal, sin !rejuicio de la res!onsabilidad ci0il " !enal a :ue 2ubiere luar. En este caso, el dictaen !ericial será ateria de una audiencia es!ecial. A/7& 2!1&9 +060/:/0&9 El Jue fijará el 2onorario de los !eritos. Está obliada al !ao la !arte :ue ofrece la !rueba. Cuando es ordenada de oficio, el 2onorario será !aado !ro!orcionalente !or las !artes. CoentariosM Las diliencias !recitadas en el !resente Cdio, están i!lícitaente noradas !or la base leal es!ecífica, coad"u0ante con la base leal en
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El Artículo 14%? :ue se refiere al c!uto " :ue indica :ue el !lao se cuenta desde el día siuiente de notificada la resolucin :ue lo fija. 3o se cuentan los días in2ábiles, sábados, doinos " feriados. El Artículo 14'? :ue indica :ue carece de eficacia !robatoria la !rueba obtenida !or siulacin " :ue tabi
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CÓDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES LEY N #$24 TÍTULO VI PERITOS A/7& 1$&9 El jue instructor nobrará !eritos, cuando en la instruccin sea necesario conocer o a!reciar al@n 2ec2o i!ortante :ue re:uiera conociientos es!eciales. Este nobraiento se counicará al incul!ado, al =inisterio P@blico " a la !arte ci0il. A/7& 11&9 Los !eritos serán dos, " el jue instructor deberá nobrar de !referencia a es!ecialistas donde los 2ubiere, ", entre
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:ue sea !osible. A/7& 1"&9 El exaen de los !eritos es obliatorio !ara el jue instructor. A la diliencia !odrán concurrir el incul!ado, su defensor, el =inisterio P@blico " la !arte ci0il. Cual:uiera de ellos !uede solicitar del jue instructor :ue exija la aclaracin de al@n !unto. A/7& 1#&9 En los dictáenes :ue se eitan sobre reconociientos es!eciales, se obser0arán las relas dictadas en el título res!ecti0o. CÓDIGO PROCESAL PENAL DECRETO LEGISLATIVO N 3" CAPÍTULO III DE LOS PERITOS A/7& 215&9 El 6iscal !uede dis!oner, de oficio o a !eticin de los sujetos !rocesales, la realiacin de un !eritaje sie!re :ue la ex!licacin " ejor co!rensin de al@n 2ec2o re:uiera conociiento es!ecialiado de naturalea científica, t
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A/7& 21#&9 El 6iscal !recisará el !unto o !roblea sobre el :ue incidirá la !ericia. CoentarioM El 6iscal !recisará los !untos o cuestiones :ue serán oti0o de la !eritacin, no es el !erito :uien debe fijar los objeti0os A/7& 22$&9 Los !eritos !odrán excusarse !or las isas causales !re0istas en el Artículo )*/. -erán subroados, !re0io a!ercibiiento, si deostrasen neliencia en el dese!eo de la funcin. La tac2a de los !eritos no i!ide la !resentacin del infore !ericial. CoentarioM Es decir si es cn"ue o !ariente del i!utado o si 2a tenido o tiene aluna relacin !rofesional con la e!resa sujeta a exaen !ericial. Es decir, si es contador o asesor o lo 2a sido en fec2a reciente. 3o sería
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La indicacin de los criterios científicos o t
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!eritos oficiales. 3obrados los !eritos oficiales, los sujetos !rocesales están facultados !ara desinar un !erito de !arte BArt. ))) a efectos :ue !uedan !resenciar las res!ecti0as !ruebas " efectuar las obser0aciones :ue crean con0enientes. CÓDIGO DE JUSTICIA MILITAR DECRETO LEY N 23214 TÍTULO OCTAVO DE LAS PRUEBAS PERICIALES A/7& 4"&9 El Jue nstructor nobrará !eritos, cuando en la instruccin sea necesario conocer o a!reciar al@n 2ec2o i!ortante :ue re:uiera conociientos t
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A/7& 4#3&9 En caso de :ue los !eritos estu0iesen discordes en sus o!iniones, el Jue nobrará diriente. A/7& 4#4&9 Cuando los !eritos tenan necesidad de destruir o alterar los objetos :ue exainen, !rocurará el Jue conser0ar !arte de ellos !ara !roceder en caso necesario a nue0a o!eracin. LEY DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO GENERAL LEY N 2!444 Esta Le" es de a!licacin !ara todas las entidades de la Adinistracin P@blica. +iene !or finalidad establecer el r<ien jurídico a!licable !ara :ue la actuacin de la Adinistracin P@blica sir0a a la !roteccin del inter
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!artir del día siuiente de a:uel en :ue se !rodujo el incu!liiento " 2asta el día de su !ao efecti0o, sin :ue sea necesario :ue el trabajador afectado exija, judicial o extrajudicialente, el cu!liiento de la obliacin al e!leador o !ruebe 2aber sufrido al@n dao. LEY DE REFORMA AGRARIA DECRETO LEY N 1!!1 -e transcriben solaente los artículos relacionados a los nobraientos " actuaciones de los !eritos :ue el Jue de tierras desineM A/7& 54&9 Ejecutada la diliencia de !osesin el Jue notificará la 0aloriacin al !ro!ietario, :uien !odrá obser0arla dentro del tercer día, @nicaente en cuanto se refiere al exceso o disinucin :ue 2a"a tenido el 0alor del !redio ex!ro!iado !or ejoras o deterioros ocurridos con !osterioridad a la fec2a de la 0aluacin oficial, o la de declaracin del auto0al@o, se@n sea el caso. A dic2a obser0acin adjuntará el !eritaje en :ue se funda, sin el cual será rec2aado de !lano. El a0al@o se lle0ará a cabo a!licando las noras sobre 0aloriacin del !resente DecretoLe" " su 5elaentacin, del siuiente odoM El Jue fijará a las !artes, el t
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ACTUACIÓN DEL PERITO CONTABLE EN LOS PROCESOS JUDICIALES La Le" de !rofesionaliacin del Contador " su relaento, esti!ulan claraente :ue tanto tanto la audito auditoría ría " el !erita !eritaje je contab contable le con fines fines judic judicial iales es "o adin adinist istrat rati0o i0oss constitu"en funciones !ri0ati0as del Contador P@blico. Asiiso, si bien es cierto cierto :ue no existe en fora !recisa !recisa la deliitacin deliitacin de los delitos donde el !erito contable act@e en su condicin de !erito judicial, la !rofesin contable basado :ue, en todo litiio o !roceso judicial :ue i!li:ue exainar e inter!retar 2ec2os econicos " financieros, corres!onde al ca!o !ri0ati0o del contador actuar coo !erito contable judicial, !or ser Nrano de Auxilio Judicial de la adinistracin de justicia, !or lo cual, a tra0
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P:/76 A/7& "529""H Cuando todos los 2erederos son ca!aces " están de acuerdo en la !articin, se 2ará !or escritura !@blica tratándose de bienes inscritos en reistros !@blicos. En los deás casos, es suficiente docuento !ri0ado con firas notarialente lealiadas. C:/>:8 A/7& "#9"!$H -on de caro de la asa 2ereditariaM 1. Los Los ast astos os del del fune funera rall ", en su caso caso,, los los de inci incine nera raci cin n,, :ue :ue se !aa !aan n !referenteente. ). Los astos !ro0enientes de la @ltia enferedad del causante. /. Los astos de adinistracin. adinistracin. D?:8 <: +/6: A/7& "!19""$H =ientr =ientras as la 2eren 2erencia cia !era !eranec nece e indi0i indi0isa, sa, la obli obliaci acin n de !aar !aar las las deudas deudas del del causante ra0ita sobre la asa 2ereditaria !ero 2ec2a la !articin, cada uno de los 2erederos res!onde de estas deudas en !ro!orcin a su cuota 2ereditaria. DE5EC;(- 5EALE- BL75( 9 -eccin +erceraM Derec2os 5eales Princi!ales P/0@: A/7& #239#2"H La !ro!iedad es el !oder jurídico :ue !erite usar, disfrutar, dis!oner " rein0indicar un bien. Debe ejercerse en aronía con el inter
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P:70 I686 A/7& ##3H Los co!ro!ietarios !ueden celebrar !acto de indi0isin !or un !lao no a"or de cuatro aos " reno0arlo todas las 0eces :ue lo juuen con0eniente. -i edi edian an circ circun unst stan anci cias as ra0 ra0es es el jue jue !ued !uede e orde ordena narr la !art !artic ici in n ante antess del del 0enciiento del !lao. U8?/?70 A/7& 1$$91$2$H Deberes " Derec2os del sufructuario Al entrar en !osesin, el usufructuario 2ará in0entario " tasacin de los bienes ueble uebles, s, sal0o sal0o :ue 2a"a 2a"a sido sido ex!res ex!resae aente nte exiid exiido o de esa obli obliaci acin n !or !or el !ro!ietario :ue no tena 2eredero foroso. El in0entario " la tasacin serán judiciales cuando se trata del usufructo leal " del testaentario. E766 M0:6 < U8?/?70 A/7& 1$2191$25H& El usufructo se extinue !orM 1. Cu!li Cu!liien iento to de los !laos !laos áxios áxios :ue !re0< !re0< el artículo artículo 1**1 1**1 o del establec establecido ido en el acto constituti0o. ). Prescri! Prescri!cin cin resulta resultante nte del no no uso del derec derec2o 2o durante durante cinco cinco aos. aos. /. Cons Consol olid idac aci in. n. 4. =uerte =uerte o renun renuncia cia del del usufru usufructu ctuari ario. o. #. Destr Destrucc ucci in n o !arantía P/6: A/7&1$5591$H La !renda se constitu"e sobre un bien ueble, ediante su entrea física o jurídica, !ara aseurar el cu!liiento de cual:uier obliacin. La !renda se extiende a todos los accesorios del bien. Los frutos " auentos del bien !rendado !ertenecen al !ro!ietario, sal0o !acto distinto. Prenda sobre cr
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$. Consolidacin. A67/88 A/7& 1$#191$#H Por la anticresis se entrea un inueble en arantía de una deuda, concediendo al acreedor el derec2o de ex!lotarlo " !ercibir sus frutos. La renta del inueble se a!lica al !ao de los intereses " astos, " el saldo al ca!ital. +@07: A/7& 1$#!91111H Por la 2i!oteca se afecta un inueble en arantía del cu!liiento de cual:uier obliacin, !ro!ia o de un tercero. La 2i!oteca cubre el ca!ital, los intereses :ue de0enue, las !rias del seuro !aadas !or el acreedor " las costas del juicio. L75( 9M LA- (7L>AC(3E-eccin PrieraM Las obliaciones " sus odalidades. O<>:068 D:/ A/7& 11329114!H Las obliaciones de dar tienen !or objeto la entrea de una cosa ueble o inueble, con el fin de constituir sobre ella derec2os reales o de transferir tan slo el uso o la tenencia o de restituirla a su dueo. Los astos de conser0acin son de caro del !ro!ietario desde :ue se contrae la obliacin 2asta :ue se !roduce la entrea. -i :uien incurre en ellos no es la !ersona a :uien corres!ondía efectuarlos, el !ro!ietario debe reinterarle lo astado, ás sus intereses. O<>:068 +:/ A/7& 114"9115!H El obliado a la ejecucin de un 2ec2o debe cu!lir la !restacin en el !lao " odo !actado o, en su defecto, en los exiidos !or la naturalea de la obliacin o las circunstancias del caso. O<>:068 60 +:/ A/7& 115"911$H El incu!liiento !or cul!a del deudor de la obliacin de no 2acer, autoria al acreedor o!tar !or cual:uiera de las siuientes edidasM 1. Exiir la ejecucin forada, a no ser :ue fuese necesario !ara ello e!lear 0iolencia contra la !ersona del deudor. ). Exiir la destruccin de lo ejecutado o destruirlo !or cuenta del deudor. /. Dejar sin efecto la obliacin. En los casos no !re0istos, el acreedor tabi
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O<>:068 A<7/6:7:8 F:?<7:7:8 A/7& 111911!1H El obliado alternati0aente a di0ersas !restaciones slo debe cu!lir !or co!leto una de ellas. La eleccin de la !restacin corres!onde al deudor, si no se 2a atribuido esta facultad al acreedor o a un tercero. La obliacin facultati0a se deterina @nicaente !or la !restacin !rinci!al :ue fora el objeto de ella. O<>:068 M:60?6::8 S0<:/:8 A/7& 11"2912$4H En las obliaciones ancounadas concurren dos o ás acreedores o dos o ás deudores en una sola obliacin. En las obliaciones solidarias, o de co@n res!onsabilidad, !ueden existir aun:ue los acreedores o deudores no est0 A/7& 122$91241H -e entiende efectuado el !ao, slo cuando se 2a ejecutado ínteraente la !restacin. El recibo de !ao del ca!ital otorado sin reser0a de intereses, 2ace !resuir el !ao de 0 I67/88 A/7& 12429125$H El inter0 @0/ C068>6:6 A/7& 125191255H El deudor :ueda libre de su obliacin si consina la !restacin debida cuando el acreedor se niea !or cual:uier oti0o a recibirlo.
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I@?7:6 :< P:>0 A/7& 1259124H La i!utacin del !ao !rocede cuando una !ersona tiene 0arias obliaciones de la isa naturalea, a fa0or de un slo acreedor. Fuien deba ca!ital, astos e intereses, no !uede, sin el asentiiento del acreedor, a!licar el !ao al ca!ital antes :ue a los astos, ni a 0 I60 A/7& 12!912!H El :ue !or error de 2ec2o o de derec2o entrea a otro al@n bien o cantidad en !ao, !uede exiir la restitucin de :uien la recibi. El :ue ace!ta un !ao indebido, si 2a !rocedido de ala fe, debe abonar el inter
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6E3+E- DE LA- (7L>AC(3E- BL75( 9 -eccin Priera Contratos en >eneral C067/:708 06 P/87:068 R@/0:8 A/7& 14291434H En los contratos con !restaciones recí!rocas en :ue :068 S:6:670) P0/ E6 A/7& 14#1915$2H -e debe el saneaiento !or e0iccin cuando el ad:uiriente es !ri0ado total o !arcialente del derec2o a la !ro!iedad, uso o !osesin de un bien en 0irtud de resolucin judicial o adinistrati0a fire " !or ran de un derec2o de tercero, anterior a la transferencia.
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P0/ V08 O?<708 A/7& 15$391523H Los 0icios ocultos son a:uellos :ue no se anifiestan !or las circunstancias externas de las cosas. El transferente está obliado al saneaiento !or los 0icios ocultos existentes al oento de la transferencia. -eccin -eundaM Contratos 3oinados C0@/:9V67: A/7& 152#91531H Por la co!ra0enta el 0endedor se oblia a transferir la !ro!iedad de un bien al co!rador " :068 < V60/ A/7& 154#9155!H C0@/:0/ A/7& 155"915H Es obliacin esencial del 0endedor !erfeccionar la transferencia de la !ro!iedad del bien. Cuando se resuel0e la co!ra0enta !or falta de entrea, el 0endedor debe reebolsar al co!rador los tributos " astos del contrato :ue 2ubiera !aado e indeniarle los daos " !erjuicios. El co!rador está obliado a !aar el !recio en el oento, de la anera " en el luar !actado. La resolucin del contrato !or incu!liiento del co!rador da luar a :ue el 0endedor de0uel0a lo recibido, teniendo derec2o a una co!ensacin e:uitati0a !or el uso del bien " a la indeniacin de los daos " !erjuicios, sal0o !acto en contrario. C0@/:9V67: 80/ D0?6708 A/7& 15"$915"1H En la co!ra0enta sobre docuentos, la entrea del bien :ueda sustituida !or la de su título re!resentati0o " !or los otros docuentos exiidos !or el contrato o, en su defecto, !or los usos. P:70 R7/067: A/7& 15"915#1H Por la retro0enta, el 0endedor ad:uiere el derec2o de resol0er unilateralente el contrato sin necesidad de decisin judicial. P/?7: A/7& 1$291$3H Por la !eruta,los !erutantes se oblian a transferirse recí!rocaente la !ro!iedad de bienes. S?687/0 A/7& 1$4912$H Por el suinistro, el suinistrante se oblia a ejecutar a fa0or de otra !ersona !restaciones !eridicas o continuadas de bienes. El beneficiario del suinistro :ue asue la obliacin de !roo0er la 0enta de los bienes :ue tiene en exclusi0idad res!onde de los daos " !erjuicios si incu!le esa obliacin, a@n cuando 2a"a satisfec2o el contrato res!ecto de la cantidad ínia !actada.
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D06:6 A/7& 121914!H Por la donacin el donante se oblia a transferir ratuitaente al donatario la !ro!iedad de un bien. P/87:6 S/08) C067/:70 O/: A/7& 1!!191!"#H, D@870 A/7& 1"149 1"53H Por el contrato de obra el contratista se oblia a 2acer una obra deterinada " el coitente a !aarle una retribucin. Por el de!sito 0oluntario, el de!ositario se oblia a recibir un bien !ara custodiarlo " de0ol0erlo cuando lo solicite el de!ositante. S?87/0 A/7& 1"5!91"!H, F:6: A/7& 1""91#$5H, R67: V7:<: A/7& 1#239 1#41H S?87/0 Por el secuestro, dos o ás de!ositantes confían al de!ositario la custodia " conser0acin de un bien res!ecto del cual 2a surido contro0ersia. F:6: Por la fiana, el fiador se oblia frente al acreedor a cu!lir deterinada !restacin, en arantía de una obliacin ajena, si 0 A@?87: A/7& 1#4291#4#H Por el jueo " la a!uesta !eritidos, el !erdedor :ueda obliado a satisfacer la !restacin con0enida, coo resultado de un aconteciiento futuro o de uno realiado, !ero desconocido !ara las !artes. El jue !uede reducir e:uitati0aente el onto de la !restacin cuando resulta excesi0a en relacin con la situacin econica del !erdedor. S6 T//:) G876 N>008 A/7& 1#5$91#53H& Fuien careciendo de facultades de re!resentacin " sin estar obliado asue conscienteente la estin de los neocios o la adinistracin de los bienes de otro :ue lo inora, debe dese!earla en !ro0ec2o de
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Por la !roesa unilateral el !roitente :ueda obliado, !or su sola declaracin de 0oluntad, a cu!lir una deterinada !restacin a fa0or de otra !ersona S6 S7:) R8@068:<: E7/:067/:7?:< A/7& 1##91#""H& A:uel :ue !or dolo o cul!a causa un dao a otro está obliado a indeniarlo. El descaro !or falta de dolo o cul!a corres!onde a su autor. I66:6 @0/ D:K08 P/?08 A/7& 1#"2H Corres!onde exiir indeniacin de daos " !erjuicios contra :uien, a sabiendas de la falsedad de la i!utacin o de la ausencia de oti0o raonable, denuncia ante autoridad co!etente a aluna !ersona, atribu"
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deterinado, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de dos ni a"or de cuatro aos. R@7:6 A/7& 1#491#5H El :ue ad:uiere, recibe en donacin o en !renda o uarda, esconde, 0ende o a"uda a neociar un bien de cu"a !rocedencia delictuosa tenía conociiento o debía !resuir :ue !ro0enía de un delito, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de uno ni a"or de tres aos " con treinta a no0enta díasulta. E87:: O7/:8 D/:?:068 A/7& 1#91#!H El :ue !rocura !ara sí o !ara otro un !ro0ec2o ilícito en !erjuicio de tercero, induciendo o anteniendo en error al ara0iado ediante enao, astucia, ardid u otra fora fraudulenta, será re!riida con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de uno ni a"or de seis aos BEstafa. La defraudacin será re!riida con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de uno ni a"or de cuatro aos " con sesenta a ciento 0einte díasulta cuandoM 1. -e realia con siulacin de juicio o e!leo de otro fraude !rocesal. ). -e abusa de fira en blanco, extendiendo al@n docuento en !erjuicio del firante o de tercero. /. -i el coisionista o cual:uier otro andatario, altera en sus cuentas los !recios o condiciones de los contratos, su!oniendo astos o exaerando los :ue 2ubiera 2ec2o. 4. -e 0ende o ra0a, coo bienes libres, los :ue son litiiosos o están ebarados o ra0ados " cuando se 0ende, ra0a o arrienda coo !ro!ios los bienes ajenos. F/:? 6 <: A687/:6 P/806:8 J?/:8 A/7& 1#"91##H -erá re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de uno ni a"or de cuatro aos el :ue, en su condicin de fundador, iebro del Directorio o del Consejo de Adinistracin o del Consejo de 9iilancia, >erente, Adinistrador o li:uidador de una !ersona jurídica, realia, en !erjuicio de ella o de terceros, cual:uiera de los actos siuientesM 1. (cultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la 0erdadera situacin de la !ersona jurídica, falseando los balances, reflejando u oitiendo en los isos beneficios o !
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D:K08 B68 M?<8 0 I6?<8 A/7& 2$5H El :ue daa, destru"e o inutilia un bien, ueble o inueble, total o !arcialente ajeno, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no a"or de dos aos " con treinta a sesenta díasulta BDao si!le. +ítulo 9M delitos contra la Confiana " la 7uena 6e en los 3eocios Q?/: U8?/: A/7& 214H El :ue, con el fin de obtener una 0entaja !atrionial, !ara sí o !ara otro, en la concesin de un cr
-in encionar en los eje!lares el nobre del autor, traductor, ada!tador, co!ilador o arrelador. Esta!e el nobre con adiciones o su!resiones :ue afecte la re!utacin del autor coo tal, o en su caso, del traductor, ada!tador, co!ilador o arrelador. Publi:ue la obra con abre0iatura, adiciones, su!resiones, o cual:uier otra odificacin, sin el consentiiento del titular del derec2o.
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Publi:ue se!aradaente 0arias obras, cuando la autoriacin se 2a"a conferido !ara !ublicarlas en conjuntoI o las !ubli:ue en conjunto, cuando solaente se le 2a"a autoriado la !ublicacin de ellas en fora se!arada.
D<708 067/: <: P/0@: I6?87/:< A/7& 2229225H -erá re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de dos ni a"or de cinco aos, con sesenta a trescientos sesenta " cinco días ulta e in2abilitacin confore al Artículo /$? inciso 4 toando en consideracin la ra0edad del delito " el 0alor de los !erjuicios ocasionados, :uien en 0iolacin de las noras " derec2os de !ro!iedad industrial, alacene, fabri:ue, utilice con fines coerciales, oferte, distribu"a, 0enda, i!orte o ex!orte, en todo o en !arteM a b c d e f
n !roducto a!arado !or una !atente de in0encin o un !roducto fabricado ediante la utiliacin de un !rocediiento a!arado !or una !atente de in0encin obtenidos en el !aís. n !roducto a!arado !or un odelo de utilidad obtenido en el !aís. n !roducto a!arado !or un diseo industrial reistrado en el !aís. na obtencin 0eetal reistrada en el !aís, así coo su aterial de re!roduccin, !ro!aacin o ulti!licacin. n es:uea de traado Bti!orafía reistrado en el !aís, un circuito seiconductor :ue incor!ore dic2o es:uea de traado Bto!orafía o un artículo :ue incor!ore tal circuito seiconductor. n !roducto o ser0icio :ue utilice una arca no reistrada id
+ítulo HM Delitos Contra el (rden Econico A?80 < P0/ E060 A/7& 232H El :ue, infriniendo la le" de la ateria, abusa de su !osicin ono!lica en el ercado, o el :ue !artici!a en !rácticas " acuerdos restricti0os en la acti0idad !roducti0a, ercantil o de ser0icios, con el objeto de i!edir, restrinir o distorsionar la libre co!etencia, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de dos ni a"or de seis aos, con ciento oc2enta a trescientos sesenta " cinco díasulta e in2abilitacin confore al Artículo /$?, incisos ) " 4. A:@:/:670, E8@?<:6, A?<7/:6 A/7& 233923H El :ue aca!ara o de cual:uier anera sustrae del coercio, bienes de consuo o !roduccin, con el fin de alterar los !recios, !ro0ocar escase u obtener lucro indebido en !erjuicio de la colecti0idad, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de dos ni a"or de cuatro aos " con no0enta a ciento oc2enta díasulta. V67: I<7: M/:/:8 A/7& 23!H El :ue !one en 0enta o neocia de cual:uier anera bienes recibidos !ara su distribucin ratuita, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de dos ni a"or de seis aos. D O7/08 D<708 E0608 A/7& 23"9243H
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El :ue 2ace, !or cual:uier edio !ublicitario, afiraciones falsas sobre la naturalea, co!osicin, 0irtudes o cualidades sustanciales de los !roductos o ser0icios anunciados, ca!aces !or sí isas de inducir a ra0e error al consuidor, será re!riido con no0enta a ciento oc2enta díasulta. +ítulo HM Delitos +ributariosLe" Penal +ributaria C067/::60 A/7& 22924H El :ue, eludiendo el control fiscal, inresa del extranjero o extrae ercancías del territorio nacional, cu"o 0alor sea a"or de die reuneraciones ínias 0itales, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de uno ni a"or de cuatro aos " con ciento oc2enta a trescientos sesenta " cinco días ulta. D/:?:6 R67:8 A?:6: A/7& 2592!H El :ue ediante tráite aduanero, elude el !ao, total o !arcial, de tributos a la i!ortacin o ex!ortacin de ercaderías, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de uno ni a"or de cuatro aos " con ciento oc2enta, trescientos a trescientos sesenta " cinco díasulta. D/:?:6 C0/0 C<:68760 P/0?708 A/7& 2!192!2H -erá re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de uno ni a"or de cuatro aos, sin !erjuicio del decoiso cuando ello !roceda, el :ueM 1. Elabora ercaderías ra0adas cu"a !roduccin, sin autoriacin, est< !ro2ibida. ). ;abiendo cu!lido los re:uisitos establecidos, realia la elaboracin de dic2as ercaderías con a:uinarias, e:ui!os o instalaciones inoradas !or la autoridad o odificados sin conociiento de
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El funcionario o ser0idor !@blico :ue, abusando de su caro, oblia o induce a una !ersona a dar o !roeter indebidaente, !ara sí o !ara otro, un bien o un beneficio !atrionial, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de dos ni a"or de oc2o aos.
P?<:0 El funcionario o ser0idor !@blico :ue, abusando de su caro, oblia o induce a una !ersona a dar o !roeter indebidaente, !ara sí o !ara otro, un bien o un beneficio !atrionial, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad no enor de dos ni a"or de oc2o aos. RESPONSABILIDAD DEL PERITO JUDICIAL CÓDIGO PENAL CONCUSIÓN A/7& 3"4.El funcionario o ser0idor !@blico :ue, en los contratos, suinistros, licitaciones, concurso de !recios, subastas o en cual:uier otra o!eracin seejante en la :ue inter0ena, !or ran de su caro o coisin es!ecial, defraude al Estado o e!resa del Estado o sociedades de econoía ixta u oranisos sostenidos !or el Estado, concertándose con los interesados en los con0enios, ajustes, li:uidaciones o suinistros, será re!riido con !ena !ri0ati0a de libertad, no enor de tres, ni a"or de :uince aos. A/7& 3"5.El :ue, 0ali
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DELITOS CONTRA LA FUNCIÓN JURISDICCIONAL A/7& 4$#.El testio, Perito, traductor o int
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A/7& 2!$.Daos " !erjuicios.Los Peritos :ue, sin justificacin, retarden la !resentacin de su dictaen o no concurran a la audiencia de !ruebas, serán subroados " sancionados con ulta no enor de tres ni a"or de die nidades de 5eferencia Procesal, sin !erjuicio de la res!onsabilidad ci0il " !enal a :ue 2ubiere luar. En este caso, el dictaen !ericial será ateria de una audiencia es!ecial. CÓDIGO DE ÉTICA DIC&1##"H A/7& 12.El Contador P@blico :ue act@e tanto en funcin inde!endiente coo de!endiente, asuirá res!onsabilidad !rofesional en relacin a los infores, dictáenes, declaraciones juradas etc., refrendados con su fira. A/7& 21.La labor del Contador P@blico coo Perito Contable Judicial debe ser objeti0a e i!ersonal. El inter
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SEGUNDA PARTE
EL 36(5=E PE5CAL C(3+A7LE (7-E59AC(3E- AL 36(5=E PE5CAL LA P5E7A PE5CAL EL --+E=A JDCAL G EL L+>( CA-S-+CA
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CAPÍTULO
6
EL INFORME PERICIAL CONTABLE GENERALIDADES Las le"es !rocesales tanto ci0il coo !enal, denoinan con ás frecuencia KDictaen al docuento escrito :ue contiene la o!inin :ue el Perito !ro!orciona al juado, usando e0entualente el t
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claro, objeti0o e inobjetable en sus oti0aciones. Al juador le interesa la o!inin del ex!erto cuando la !ueda 2acer su"a lleando al con0enciiento de :ue esa o!inin se ajusta a la 0erdad, deostrada " deostrable, !or los edios :ue, 2abiendo sido utiliados !or el !erito, son accesibles al juador, dada la fora en :ue son ofrecidos en el contenido de su nfore, de a2í la i!ortancia de su correcta !resentacin, tanto en el as!ecto sustancial Bcontenido coo en el as!ecto foral B!resentacin. En el as!ecto sustancial debe e!learse ex!resin clara, concisa, seura, sin asoo aluno de i!licancias :ue deslucan la ex!licacin. -e tratará todo asunto con la a"or objeti0idad !osible, 2aci
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!resentacin de resultados, debiendo contener !recisiones sobre su objeto, el
ntroduccin Antecedentes (bjeto del Peritaje Exaen Pericial Conclusiones
:H I67/0?6 Es la !arte de !resentacin inicial del infore :ue, !or su fora de !resentacin al !oder judicial, debe ser unifore con los escritos judiciales :ue es nora en las !ieas " docuentos !rocesales, cu"as foralidades detallaos a continuacinM
De acuerdo con la 5esolucin Adinistrati0a 3? *14'/CEPJ, las características obliatorias de la !resentacin del nfore debe contener, en la !arte su!erior derec2aM 3@ero del Ex!ediente, 3obre " A!ellidos del -ecretario :ue tiene a su caro el caso, Cuaderno del Ex!ediente, 3@ero del Escrito " -uilla del Pedido.
-euido, al aren i:uierdo de la !áina, se escribirá el nobre de la autoridad judicial Bno de la !ersona del Juador sino de la autoridad judicial, !ara !resentar lueo, el nobre " a!ellidos del Perito Bo de los Peritos, cuando abos 2a"an concordado en su !ronunciaiento con indicacin de su doicilio, n@ero de atrícula del Coleio De!artaental de Contadores P@blicos al :ue !ertenece, n@ero del 5eistro de Peritos Judiciales5EPEJ.
Des!u
Antes de entrar al cuer!o iso del infore, se anifestará :ue en cu!liiento de la orden judicial se !ractic el !eritaje dis!uesto !or el juado, del :ue se aco!aa el nfore Pericial Contable Bla frase Knfore Pericial Contable se rotulará al centro de la !áina.
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H A67678 Es la ex!osicin de la resea 2istrica de los 2ec2os :ue se relacionan con los !untos a !eritar, sobre la base de la inforacin obtenida del ex!ediente judicial de los as!ectos relacionados al !eritaje contable, a fin de 2acer constar :ue se 2a toado debido conociiento de las as!iraciones de los litiantes, en lo ci0il, o de la coisin del delito atribuido al incul!ado, en lo !enal " :ue !eriten enfocar los !untos :ue son ateria de la !ericia contable. Este resuen o resea debe ostrar el objeto " las cuestiones a !eritar, e0itando efectuar un resuen del juicio, !or no corres!onder a la labor del Perito. -e debe oti0ar los diferentes !untos o cuestiones, teas o as!ectos :ue interan o co!onen el asunto ateria del exaen. H O70 < P/7: -e debe establecer claraente el Kobjeto del !eritaje obtenido del enfo:ue objeti0o :ue el Perito 2ace del caso " tener !resente la con0eniencia de ex!oner en esta !arte :ue, !ara deterinar tal objeto del !eritaje, se 2a tenido en cuenta lo ordenado !or el Juado, así coo lo solicitado !or la !arte actora de la !rueba de !eritos, se@n, :ue se trate de Perito de oficio o Perito nobrado a solicitud de !arte. El objeto del !eritaje, es el oti0o !or el cual se ofrece la !rueba. El objeto o los objeti0os están sealados !or el litiante :ue lo ofrece " es !recisado !or el jue. H E:6 P/:< Es el trataiento :ue realia el Perito a los diferentes !untos, teas o as!ectos :ue interan o co!onen el asunto ateria de exaen, " a los :ue a!lica las t
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H C068068 Así coo el nfore es la culinacin del exaen !ericial, el resultado de esta labor está ex!resado a tra0
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CAPÍTULO
7
OBSERVACIONES AL INFORME PERICIAL Des!u:068 < P/70 :67 <:8 O8/:068 El Dr. Doino >arcía 5ada, en su obra K=anual de Derec2o Procesal Penal, diceM KLos !eritos tienen la obliacin de contestar las !reuntas " aclaraciones :ue le forulen el jue, el fiscal !ro0incial, incul!ado " !arte ci0il. Los !eritos tienen la obliacin de contestar esas !reuntas, !udiendo ratificarse en su dictaen, odificarlo o rectificarlo. +odo lo :ue ocurra en la diliencia de entrea " ratificacin constará en el acta res!ecti0a :ue suscribirán :uienes, inter0ienen en ella. Dic2a acta intera el dictaen !ericial. Los !eritos están obliados a dar las ex!licaciones :ue el jue les !ida BArtículo 1$% del C. de P.P.. En el nue0o Cdio Procesal Penal, Decreto Leislati0o $/&, será el fiscal el :ue dis!ondrá sobre la actuacin de la !rueba !ericial "
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A@<:6 Cuando los !untos o cuestiones !eritadas son insuficientes " no contribu"en al esclareciiento de los 2ec2os, !ara cu!lir con el objeto de la !ericia, entonces, el Jue o 6iscal !odrá ordenar la a!liacin del nfore u ordenar su reno0acin !or los isos o nue0os !eritos en base a las obser0aciones foruladas !or el jue o las !artes. Es necesario :ue se desarrollen nue0os !untos o cuestiones, !ues lo actuado es insuficiente " la !eritacin de nue0os !untos o cuestiones re:uerirá de nue0as conclusiones debidaente oti0adas " fundaentadas. Cuando se tena :ue a!liar el !eritaje, es ob0io :ue se re:uerirá de a"or !lao de tie!o " trabajo " los 2onorarios deben ser re0isados !or corres!onder a realiar trabajo adicional justificado. R60:6 Cuando el nfore Pericial es obser0ado !or las !artes tanto de fondo cuanto de fora, es decir 2a sido deficiente o in0alidado !or las obser0aciones :ue no 2a !eritido alcanar el objeto de su !ro!sito, siendo in0alidado !or el jue ordenando su reno0acin a re2acerlo !or los isos u otros !eritos sobre los isos !untos o cuestiones de los :ue oriinariaente se ordenaron. -i el !erito cobr 2onorarios !or esta labor, tendrá :ue de0ol0erlos si no desea in0olucrarse en accin judicial. En los !eritajes ordenados !or el juador donde no se es!ecifica claraente el objeto de la !ericia !ueden toarse datos o !eriodos :ue no corres!onden. 5eno0ar o re2acer el !eritaje, !uede afectar la 2onorabilidad " !restiio !rofesional del !erito si el jue ordena re2acerlo !or otros !eritos, asiiso, el jue o la !arte afectada !uede counicar esta situacin al Coleio de Contadores :ue !ertenecen los !eritos !ara la a!licacin del Cdio de 8tica " counicar a la Corte -u!erior !ara :ue se le a!li:ue las sanciones establecidas en el 5elaento de Peritos Judiciales.
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CAPÍTULO
8
LA PRUEBA PERICIAL LA PRUEBA D. Jos< Alaro 3osete, en su tratado sobre Derecho Procesal dice :ueM KPrueba es la acti0idad de las !artes encainadas a con0encer al jue, de la 0eracidad de unos 2ec2os :ue se afiran existentes en la realidad. Carnelutti, !or su !arte, sostiene :ueMLa !rueba debe diferenciarse del !rocediiento e!leado !ara la 0erificacin de la !ro!osicin afirada. Así, la !rueba de la afiracin acerca de la existencia de un 2ec2o, se 2ace ediante el conociiento del 2ec2o isoI el conociiento no es la !rueba, !ero da la !rueba de la afiracin. Alberto ;inostroa =inue, a su 0e sostiene :ueM KLa !rueba en sentido a!lio !uede ser entendida coo a:uel edio @til !ara dar a conocer al@n 2ec2o o circunstancia. A tra0
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Entonces la !rueba no es la certea sino el edio :ue !erite lorarla, cuando la certea tiene una naturalea objeti0a. Cuando se usa el t
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La !rueba !ericial es solicitada !or abas o cual:uiera de las !artes " es el jue :uien nobra al !erito o !eritos ediante resolucin, indicando el objeto del !eritaje " el !lao !ara su ejecucin. El jue debe recurrir a la !eritacin no solaente cuando
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MEDIO DE PRUEBA =edio de !rueba, es el !rocediiento establecido !or la le" tendente a lorar el inreso del eleento !rueba en el !roceso. Dentro de este conce!to, la !ericia es el edio !robatorio con el cual se intenta obtener !ara el !roceso, un dictaen fundado en es!eciales conociientos científicos, taceta Jurídica. 1'''. !. )$4 BCaso !enalM co2ec2o !asi0o " acti0o. K-e@n !ericia contable " broatolica no 2a existido irreularidad en la ad:uisicin de alientos " en la calidad de los isos, !or lo :ue es del caso absol0er. Ejecutoria -u!rea del )/1*'%. Ex!. 5. 3. 3? )/'#'$. ;uanuco. 5ojas 9aras, 6idel. Juris!rudencia Procesal Penal. Lia. >aceta Jurídica. 1'''. !. )%1 BCaso !enalM colusin ileal H I@0/7:6: <: @/?: @/:< KEn el delito de !eculado, la actuacin !ericial contable es deterinante !ara los fines del !roceso en ara0io del !atrionio del Estado. Ejecutoria -u!rea del $$'%.B-ala Penal C..Ex!. BConsulta 3? #'*'$ +acna. 5ojas 9aras, 6idel. Juris!rudencia Procesal Penal. Lia. >aceta Jurídica. 1'''. !. )$/ BCaso !enalM !eculado. KEn los delitos de a!ro!iacin ilícita es fundaental la actuacin de la !ericia contable !ara deterinar la cantidad de dinero a!ro!iado indebidaente. Ejecutoria -u!rea del /**1'' BPriera -ala Penal +ransitoria. Ex!. 3? /''''. Junín. 5e0ista Peruana de Juris!rudencia. +rujillo. Editora 3oras Leales. 1'''. Ao ). 3? 4. !. /%1BCaso !enalM !eculado. --------------------------------------------------------------------------------------------------
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CAPÍTULO
9
EL SISTEMA JUDICIAL Y EL LITIGIO La Constitucin Política del Per@, enciona cuatro instituciones :ue co!onen el sistea judicial !eruanoM El Poder Judicial, El Consejo 3acional de la =aistratura, El =inisterio P@blico " El +ribunal Constitucional. ;abi
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L:8 S:<:8 C<8 0606) De los recursos de a!elacin " de casacin de su co!etencia. De las contiendas de co!etencia " de los conflictos de autoridad. De los !rocesos de res!onsabilidad ci0il contra los 0ocales de la !ro!ia Corte -u!rea " de las Cortes -u!eriores " contra iebros del Consejo -u!reo de Justicia =ilitar " otros funcionarios, confore a la Constitucin " las le"es, en !riera instancia. En !riera instancia de las acciones contenciosoadinistrati0as en los casos :ue la le" así lo estableceI ", De los deás !rocesos :ue seala la le". L:8 S:<:8 P6:<8 0606) El recurso de a!elacin en !rocesos sentenciados !or las Cortes -u!eriores en ateria !enal :ue sean de su co!etencia. De los recursos de casacin confore a le". De las contiendas " transferencias de co!etencia confore a le". De la in0estiacin " juaiento de los delitos :ue se i!utan contra los funcionarios co!rendidos en el artículo 1&/ de la Constitucin, 6iscales " 0ocales -u!eriores iebros del Consejo -u!reo de Justicia =ilitar " contra los deás funcionarios :ue seala la le", confore a las dis!osiciones leales !ertinentesI De las extradiciones acti0as " !asi0as. L: S:<: D/0 C06877?06:< S0:< 060) En @ltia instancia de las acciones de ;ábeas Cor!us " A!aro. Del recurso de a!elacin de las resoluciones dictadas !or las -alas Ci0iles -u!reas " -u!eriores en las acciones contencioso adinistrati0as :ue ellas conocen en !riera instancia. De las contiendas de co!etencia " de los conflictos de autoridad :ue le son !ro!ios. De los recursos de casacin en ateria de Derec2o Laboral " Arario cuando la le" ex!resaente lo seala. En @ltia instancia de los !rocesos !roo0idos !or accin !o!ular confore al artículo )'# de la Constitucin, " !or res!onsabilidad ci0il en los casos sealados en el inciso / del artículo // de esta Le". Del recurso de casacin en las acciones de ex!ro!iacin confore a le". En seunda instancia de los !rocesos de res!onsabilidad ci0il resueltos !or la -ala Ci0il -u!rea. CORTES SUPERIORES DE JUSTICIA 5esuel0en las a!elaciones realiadas sobre las sentencias de los juados es!ecialiados o ixtos. En las cortes su!eriores :ue tenan ás de una sala de la isa es!ecialidad, los !rocesos inresan !or turnos, los :ue son fijados !or el consejo de obierno del Distrito Judicial. L:8 S:<:8 C<8 0606)
De los recursos de a!elacin de su co!etencia confore a le".
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De las :uejas de derec2o, contiendas de co!etencia " conflictos de autoridad :ue les corres!onde confore a le". En !riera instancia, de los !rocesos sobre res!onsabilidad ci0il deri0adas del ejercicio de sus funciones, contra los Jueces Es!ecialiados o =ixtos, los Jueces de Pa Letrados " los Jueces de Pa. De las contiendas de co!etencia entre los Jueces Ci0iles. Coo !riera instancia, en las acciones contencioso adinistrati0as de su co!etencia. De los deás !rocesos :ue establece la le".
L:8 S:<:8 P6:<8 0606)
De los recursos de a!elacin de su co!etencia confore a le". De juaiento oral de los !rocesos establecidos !or le". De las :uejas de derec2o " contiendas de co!etencia !roo0idas en ateria !enal :ue les corres!onden. En !riera instancia, de los !rocesos de delitos coetidos en el ejercicio de sus funciones, !or los Jueces Es!ecialiados o =ixtos, Jueces de Pa Letrados, Jueces de Pa " otros funcionarios sealados !or la le" aun:ue, 2a"an cesado en el caro. De los deás asuntos :ue corres!ondan confore a le".
L:8 S:<:8 L:0/:<8 0606)
En rado de a!elacin, las causas resueltas !or los Juados de +rabajo. En !riera instancia las acciones contenciosoadinistrati0as " !o!ular, en ateria laboral. De las contiendas de co!etencia !roo0idas entre Juados de +rabajo del iso distrito judicial " entre
L:8 S:<:8 A>/:/:8 0606)
En rado de a!elacin, los !rocesos resueltos !or los Juados Ararios.
La !riera instancia las acciones contenciosoadinistrati0a " !o!ular, en ateria araria. De los conflictos de autoridad entre Juados Ararios " autoridades adinistrati0as, en los casos !re0istos !or la le". De las contiendas de co!etencia entre Juados Ararios o entre estos " otros Juados de distinta es!ecialidad de su jurisdiccin territorial. De las :uejas de derec2o !or deneatoria del recurso de a!elacin. De los deás asuntos :ue seala la le".
JU*GADOS ESPECIALI*ADOS O MI'TOS n0estian " sentencian en los !rocesos suarios " es!eciales. --------------------------------------------------------------------------------------------------
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5esuel0en las a!elaciones realiadas sobre las sentencias de los Juados de Pa Letrados. 5ealian el juaiento o juicio oral en los !rocesos ordinarios. JU*GADOS CIVILES
De los asuntos en ateria ci0il, :ue no sean de co!etencia de otros Juados Es!ecialiados. De las Acciones de A!aro. De los asuntos :ue les corres!onden a los Juados de =enores, de +rabajo " Arario. De los asuntos ci0iles contra el Estado, en las sedes de los Distritos Judiciales. En rado de a!elacin, los asuntos de su co!etencia :ue resuel0en los Juados de Pa Letrados.
JU*GADOS PENALES
De los !rocesos !enales de su co!etencia, con las facultades " los tráites sealados !or le". De las Acciones de ;ábeas Cor!us. En rado de a!elacin, los asuntos de su co!etencia :ue resuel0en los juados de Pa LetradosI " De los deás asuntos :ue les corres!onda confore a le".
JU*GADOS DE TRABAJO
Las acciones de los trabajadores soetidos al r<ien laboral de la acti0idad !ri0ada, :ue sean de co!etencia de los Juados de Pa Letrados. De las acciones en ateria de -euridad -ocial. De las diliencias !re!aratorias destinadas a obtener la !rueba de al@n derec2o de carácter laboral. En rado de a!elacin, los asuntos laborales :ue resuel0en los Juados de Pa " Letrados.
JU*GADOS AGRARIOS
De los !rocesos ordinarios, suarios, " es!eciales :ue corres!ondan, confore a la le" de la ateria. De los !rocesos de ex!ro!iacin de !redios r@sticos. De los !rocesos ejecuti0os, !or !r
JU*GADOS DE MENORES
De la in0estiacin, !roteccin " asistencia de enores en estado de abandono, !eliro oral " otras :ue seala la le". De la in0estiacin " a!licacin de edidas de !roteccin a fa0or de enores. De los deás asuntos !re0enti0os " tutelares :ue deterina la le".
JU*GADOS DE PA* LETRADOS
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5esuel0en las a!elaciones realiadas sobre las sentencias de los juados de Pa 3o Letrados. n0estian " sentencian en casos de faltas, de acuerdo a su co!etencia. n0estian o realian instruccin de los casos :ue le son !resentados BProcesos (rdinarios. JU*GADOS DE PA* NO LETRADOS n0estian " sentencian en casos de faltas enores, de acuerdo a su co!etencia. En todo caso judicial sie!re 2a" dos !artesM el deandante Bla !ersona o institucin :ue inicia el !roceso " el deandante B!ersona o institucin sobre la :ue se inicia el !roceso. Cuando se inicia un !roceso judicial abas !artes !resentan !ruebas " aleatos con la finalidad de deostrar :ue tienen ran. 7asándose en ello " en su criterio, el jue toa decisin :ue se conoce con el nobre de sentencia. -i una !ersona no está confore con la sentencia !uede a!elar ante la instancia su!erior. MINISTERIO P-BLICO El =inisterio P@blico es el oraniso :ue re!resenta a la sociedad ante los tribunales, !ara !roteer la defensa de la lealidad " los intereses !@blicos tutelados !or el derec2o. Es el oraniso autnoo del Estado :ue tiene coo funciones !rinci!ales la defensa de la lealidad, los derec2os ciudadanos " los intereses !@blicos, la re!resentacin de la sociedad en juicio, !ara efectos de defender a la failia, a los enores e inca!aces " el inter
El 6iscal de la 3acin Los 6iscales -u!reos
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Los 6iscales -u!eriores Los 6iscales Pro0inciales
+abi
Los 6iscales Adjuntos Las Juntas de 6iscales
El Art. 1#'? de la Constitucin Política del Per@ seala :ue corres!onde al =inisterio P@blicoM
Proo0er de oficio, o a !eticin de !arte, la accin judicial en defensa de la lealidad " de los intereses !@blicos tutelados !or el derec2o. 9elar !or la inde!endencia de los ranos jurisdiccionales " !or la recta adinistracin de justicia. 5e!resentar en los !rocesos judiciales a la sociedad. Conducir desde su inicio la in0estiacin del delito. Con tal !ro!sito, la Policía 3acional está obliada a cu!lir los andatos del =inisterio P@blico en el ábito de su funcin. Ejercitar la accin !enal de oficio o a !eticin de !arte. Eitir dictaen !re0io a las resoluciones judiciales en los casos :ue la Le" conte!la. Ejercer iniciati0a en la foracin de las le"esI " dar cuenta al Conreso o al Presidente de la 5e!@blica, de los 0acíos o defectos de la leislacin.
CONSEJO NACIONAL DE LA MAGISTRATURA El Consejo 3acional de la =aistratura es el oraniso encarado del nobraiento de los jueces :ue ocu!an caros en el Poder Judicial. El nobraiento de los jueces 2a sido sie!re un !roblea co!licado !or:ue :uien finalente los nobre tendrá influencia sobre ellos ", en consecuencia, !odrá influir en su criterio al adinistrar justicia. Esto es daino !or:ue la justicia tiene :ue resol0erse slo en base a la a!licacin de las noras jurídicas " a la conciencia del jue. La Constitucin Política del Per@, en su Art. 1#* sealaM El Consejo 3acional de la =aistratura se encara de la seleccin " el nobraiento de los jueces " fiscales, sal0o cuando
3obrar, !re0io concurso !@blico de
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5atificar a los jueces " fiscales de todos los ni0eles cada siete aos. Los no ratificados no !ueden reinresar al Poder Judicial ni al =inisterio P@blico. El !roceso de ratificacin es inde!endiente de las edidas disci!linarias. A!licar la sancin de destitucin a los 0ocales de la Corte -u!rea " 6iscales -u!reos ", a solicitud de la Corte -u!rea o de la Junta de 6iscales -u!reos, res!ecti0aente, a los jueces " fiscales de todas las instancias. La resolucin final, oti0ada " con !re0ia audiencia del interesado, es ini!unable. Extender a los jueces " fiscales el título oficial :ue los acredita. TRIBUNAL DE GARANTÍAS CONSTITUCIONALES
El +ribunal Constitucional es el rano su!reo de inter!retacin " control de la Constitucin. Es autnoo e inde!endiente de los deás ranos constitucionales. -lo está soetido a la Constitucin " a su Le" (ránica. El +ribunal Constitucional se co!one de siete =aistrados eleidos !or el Conreso de la 5e!@blica con el 0oto fa0orable de !or lo enos dos tercios del n@ero leal de sus iebros " !or un !eriodo de cinco aos. El +ribunal Constitucional tiene coo sede la ciudad de Are:ui!a. Puede celebrar audiencias en cual:uier otra ciudad de la 5e!@blica. Corres!onde al +ribunal ConstitucionalM
Conocer, en instancia @nica, la accin de inconstitucionalidadI Conocer, en @ltia " definiti0a instancia, las resoluciones deneatorias de 2abeas cor!us, a!aro, 2abeas data " cu!liientoI Conocer los conflictos de co!etencia o de atribuciones asinadas !or la Constitucin, confore a Le"I " 5esol0er las :uejas !or deneatoria del recurso de ara0io constitucional.
EL LITIGIO >e Lara seala :ue el Klitiio fora !arte, en eneral de los fenenos de la conflicti0idad social o sineria social, !ues es el c2o:ue de fueras contrarias, una de las características ás i!ortantes de toda la sociedad, buscándose el Ke:uilibrio. Carnelutti !ara :uien el contrato " el delito son esenciales al sujeto. +oa de
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El litiio fora !arte de los fenenos de la conflicti0idad social, :ue se@n Carnelutti Kse trata del conflicto de intereses calificado !or la !retensin de uno de los interesados " !or la resistencia del otro areando Alcalá Vaora " Castillo la frase K2a de i!licar trascendencia jurídica. Alberto 5ui Caro =uo, en su obra K La Pericia Contable” distinue el conce!to de juicio " Proceso " enciona :ueM KJuicio es la contro0ersia o discusin, :ue en arrelo a le" sostienen dos o as !ersonas :ue tiene intereses o!uestos " Proceso, es el instruento t
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CAPÍTULO
10
CASUÍSTICA ACTUALI*ACIÓN DE DEUDAS Y OBLIGACIONES Los !rocesos judiciales :ue tratan litiios con fallos o sentencias con incidencias econicas o financieras 2asta 2ace alunos aos 2an estado afectados !or los fenenos econicos de inflacin " de0aluacin, con la !
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onetaria del sesenta !or ciento B$*, con los isos cien nue0os soles B-. 1**.** slo se !odría ad:uirir -W /1.)#. Dic2o de otra anera, si :uisi
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1).Consecuenteente, existen noras internacionales " nacionales de carácter !rofesional, de a!licacin obliatoria !or los Contadores P@blicos en sus actuaciones, :ue !eriten reconocer " ostrar adecuadaente los efectos de la inflacin "o de0aluacin onetaria en los estados financieros de las e!resas "o en cual:uier otra inforacin o docuento de carácter financiero. E-+( E-, -3 LA =E3(5 DDA, DE APLCACN3 PA5A L(- 36(5=E- PE5CALE- C(3+A7LE-, +(DA 9EV FE ELL(- LLE9A3 =PLSC+A=E3+E 3A 36(5=ACN3 63A3CE5A. LA INFLACIÓN Y LA DEVALUACIÓN MONETARIA EN LOS PROCESOS JUDICIALES 1/.En cual:uier ti!o de !roceso judicial B!enal, ci0il, laboral, arario, etc. estos dos fenenos econicos están !resente cuando se tena :ue dictar el fallo o sentencia, en tanto " en cuanto,
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1%.Coo rela eneral, se debe tener en cuenta :ue, en todos los casos en los :ue est< de !or edio el !ao de suas de dinero !or deudas u obliaciones, el Contador P@blico en funcin de Perito deberá Kactualiar estos ontos. 3o !uede exiirse de ninuna anera de 2acerlo. 1&.+ratándose de lo referido en el !árrafo 1$ a se deberá a!licar el eleento de actualiacin :ue el Adinistrador de Justicia 2a"a decidido :ue tiene :ue e!learse. -in ebaro, si a juicio del Perito esta sua resultara diinuta o claraente exaerada en relacin con la sua :ue dio orien al !roceso judicial, el Perito cuidará de 2acer conocer esta situacin en su nfore Pericial, de ser necesario en un ca!itulo es!ecial o docuento !or se!arado, sustentando tSA DEL AJ-+E P(5 36LACN3I se@n la 5esolucin 3? *) del Consejo 3orati0o de Contabilidad, deterina :ue los Kíndices de correccin :ue deben utiliarse son los índices de Precios Proedio al !or =a"or BP=, sustitu"endo lo :ue oriinalente se 2abía norado en la 5esolucin 3? *1 del iso ente !ara :ue sea utiliada, cual era los Sndices de Precios al Consuidor BPC.
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)4.La sustitucin acotada del PC !or P= se sustenta en :ue los P= !eriten edir, indica la 5esolucin *), con a"or certea la 0ariacin de los !recios en las acti0idades e!resarialesI en tanto :ue, los PC se basan en la edicin de las 0ariaciones de una KCanasta 6ailiar cu"a 0inculacin con la acti0idad e!resarial resultaría alo forada. )#.De otro lado, la !ro!ia etodoloía define :ue, !ara los efectos del Ajuste !or nflacin, se a!licarán los factores :ue se obtienen de las K0ariaciones de los índices de !recios en el !eríodo :ue se :uiere ajustarI " :ue estos factores se deben a!licarM a Al 0alor de orien de la !artida !or ajustarI b -olaente sobre las denoinadas KPartidas =onetarias de la inforacin financieraI " c 3o excediendo el 0alor de ercado :ue tenan los bienes a su fec2a de ajuste. )$. Las !artidas no onetarias, siuiendo el contenido en la !ro!ia etodoloía, están constituidas !or las cuentas o conce!tos :ue re!resentan Kbienes tanibles Bercaderías, inuebles, a:uinarias, e:ui!os, etc.I así coo las cuentas del !atrionio BCa!ital, 5eser0as " 5esultados Acuulados, e inclu"e las co!ras, 0entas, costos " astos de bienes " ser0icios Bcuentas del estado de anancias " !SA DEL AJ-+E P(5 DE9ALACN3 =(3E+A5A o, ex!resado de anera diferente, la correccin del !oder ad:uisiti0o de la oneda utiliando coo referencia la etodoloía de la oneda ás dura, !or su nula o !oca de0aluacin el Dlar Aericano, i!lica a!licar a nuestra oneda el ti!o de cabio 0iente a la fec2a de orien de la deuda o a la fec2a :ue sir0e de base o !unto de --------------------------------------------------------------------------------------------------
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!artida !ara el cálculo. 5esultado entonces :ue, bajo esta etodoloía, obtendríaos cuando re!resentaba en Dlares Aericanos el onto o sua !or actualiar de oneda nacional en su fec2a de orien. /*.Coo lo referios en los !árrafos )) al )% la etodoloía del KAJ-+E P(5 36LACN3, slo debe a!licarse cuando se trata de correccin o ajuste !ara LACE3+A- 3( =(3E+A5A-I en tanto :ue, LA- CE3+A- =(3E+A5ADE7E5X3 -E5 AJ-+ADA- E3 63CN3 A LA DE9ALACN3 =(3E+A5A, esto es, :ue se a!licaría bajo el !rinci!io de su relacin con la oneda ás dura. /1.3o !odría ser de otra fora si :uienes actuaos coo Peritos Contables cuando !re!araos todo ti!o de inforacin financiera, estaos obliados a seuir los !rinci!ios rectores de nuestra !rofesin "a :ue, coo se 2a dic2o en !árrafos anteriores B0SA, DE LA C(55ECCN3 P(5 DE9ALACN3, PEDE -E595 +A=783 C(=( 3 PA5X=E+5( DE C(=PA5ACN3 PA5A P5E-E3+A5 36(5=E- L-+5A+9(- o !árrafos es!eciales dentro de un nfore Pericial, de tal suerte :ue des!u
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denoina co@nente ca!italiacin de intereses. INTERÉS NOMINAL& Es la tasa básica a !artir de la cual se efect@an los cálculos !ertinentes en las di0ersas o!eraciones financieras, sin distinuir si se cobra 0encida o adelantada. Dada una tasa de inter
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De conforidad con el Art. 1)44? del Cdio Ci0il el nter(. , sin ebaro, de acuerdo con el D. Le" )#')* el inter
ie Z \B1 ]
i 1** x
Y 1^ x 1**
DondeM e Z tasa de inter
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Z De!ende de la ca!italiacin !actada. Por eje!lo !ara una tasa noinal anual con ca!italiacin diaria K será iual a /$*, si la ca!italiacin es :uincenal Z )4, ensual Z 1), triestral Z ) " si es anual Z 1. TASA ACTIVA DE MERCADO PROMEDIO PONDERADO EFECTIVA B +A=3 Z +asa Acti0a en =onedas 3acional Y +A=EH Z +asa Acti0a en =oneda Extranjera Las tasas acti0as son a:uellas cobradas !or los bancos sobre el onto de las colocaciones o utiliaciones !or caja efectuadas !or la clientela. 6ueron fajadas " aniobradas !or el 7C5 2asta el /1.=A5.'1, !ara antener el desen0ol0iiento ordenado del ercado onetario " financiero nacional. A !artir del *1.A75.'1 son fijadas !or el co!ortaiento diario del ercado financiero. TASA EFECTIVA PASIVA B+P=3 Z +asa inter(M /1.1*.*# I67/;8 L>:< 6 MN L Z Deuda x 6e F:70/8 +asa de nter
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)do. PasoM Calcular el nter
M M )
-. ),&)4.** $1.4) S& 2,""5&42
INTERÉS LEGAL DE UNA DEUDA, EN MONEDA E'TRANJERA Calcular los intereses leales de una deuda, en oneda extranjera, de - W. ),&)4.** dlares aericanos, con 0enciiento al *1.*1.*# " fec2a de !ao /1.1*.*#. DEDAM -W ),&)4.** 6EC;A 9E3C=E3+(M *1.*1.*# 6EC;A DE PA>(M /1.1*.*# I67/;8 L>:< 6 ME L Z Deuda x 6e F:70/8 +asa de nter
1
6e Z 1.&*/)/ 1 1.%&1)# F $&$1234 )do. PasoM Calcular el nter
US
34&"5
DEUDA TOTAL DEDA L TOTAL
M M )
-W ),&)4.** /4. US 2,"5"&"5
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INTERÉS COMPENSATORIO Y MORATORIO DE UNA DEUDA, EN MONEDA NACIONAL Calcular los intereses co!ensatorios " oratorios de una deuda, en oneda nacional, de -. /,&**.** nue0os soles, con 0enciiento al 1#.*%.*4 " fec2a de !ao el )*.*$.*#. DEDAM -. /,&**.** 6EC;A 9E3C=E3+(M 1#.*%.*4 6EC;A DE PA>(M )*.*$.*# I67/;8 C0@68:70/0 6 MN C Z
Deuda x 6e
F:70/8 +asa Acti0a en =oneda 3acional B+A=3 6A 1#.*%.*4M /1/.*%4&& 6A )*.*$.*#M /&&.*#$%$ 1er. PasoM Calcular el 6actor Es!ecífico 6e Z 6A 6ec2a de Pao 6A 6ec2a 9cto. 6e Z /&&.*#$%$ /1/.*%4&&
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F $&23#5$1 )do. PasoM Calcular el nter
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)do. PasoM Calcular el nter
M M M )
-. /,&**.** '1*.1* 1/$.#) S& 4,"4&2
INTERÉS COMPENSATORIO Y MORATORIO DE UNA DEUDA, EN MONEDA E'TRANJERA Calcular los intereses co!ensatorios " oratorios de una deuda, en oneda extranjera, de - W /,&**.** dlares aericanos, con 0enciiento al 1#.*%.*4 " fec2a de !ao el )*.*$.*#. DEDAM -W /,&**.** 6EC;A 9E3C=E3+(M 1#.*%.*4 6EC;A DE PA>(M )*.*$.*# I67/;8 C0@68:70/0 6 ME C Z Deuda x 6e F:70/8 +asa Acti0a en =oneda Extranjera B+A=EH 6A 1#.*%.*4 M $./$%11 6A )*.*$.*# M $.')%)% 1er. PasoM Calcular el 6actor Es!ecífico 6e Z
6A 6ec2a Pao 1 6A 6ec2a 9cto.
6e Z $.')%)% 1 $./$%11 F $&$"!#" )do. PasoM Calcular el nter
334&32
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I67/;8 M0/:70/0 6 ME )* de la +A=EH 1er. PasoM Calcular el factor Es!ecífico 6e de nter
*.*1%#'$
&"!
DEUDA TOTAL DEDA C = TOTAL
M -W /,&**.** M //4./) M $$.&% ) US 4,2$1&1#
INTERÉS COMPENSATORIO Y MORATORIO DE UNA DEUDA, EN MONEDA NACIONAL Calcular los intereses co!ensatorios " oratorios de una deuda, en oneda nacional, de -. '/,)%$.** nue0os soles, con 0enciiento al *#.*1.*# " fec2a de !ao el 14.*&.*$. DEDAM -. '/,)%$.** 6EC;A 9E3C=E3+(M *#.*1.*# 6EC;A DE PA>(M 14.*&.*$ I67/;8 C0@68:70/0 6 MN C Z
Deuda x 6e
F:70/8 +asa Acti0a en =oneda 3acional B+A=3 ] 1 6A *#.*1.*#M #%$.41/*1 6A 14.*&.*$M &/'.&$/%%
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1er. PasoM Calcular el 6actor Es!ecífico 6e Z 6A 6ec2a de Pao 6A 6ec2a 9cto. 6e Z &/'.&$/%% #%$.41/*1
1
1
F $&45!$5 )do. PasoM Calcular el nter
1
1
F $&43"2" )do. PasoM Calcular el nter
M M M )
-. '/,)%$.** 4),$/1.&* $,1/).1# S& 142,$3#
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MODELO DE INFORME CONTABLE PERICIAL E'P& N SECRET& JUDIC& ESCRITO N)
MOTIVO)
SEOR JUE* DEL PRIMER JU*GADO PENAL J(-E 6L(5E- A=AGA, Contador P@blico Coleiado, con =at. 3? )$'*, Casilla 3? )/* " L- PE5ALE- =A+E3V(, Contador P@blico Coleiado, con =at. 3? 4/&$, Casilla 41#, Peritos Contadores, desinados en la instruccin seuida a 6E53A3D( 5(=A39LLE +(55E-, !or el Delito de A!ro!iacin lícita en ara0io de la >5X6CA +8C3CA -.A.. Ante sted deciosM Fue, de acuerdo a su andato de 5esolucin 3? /$ :ue obra en autos, !resentaos nuestro nfore Pericial, el cual 2a tenido !or objeto deterinar el onto ateria de la Denuncia, coo así tabi
Con fec2a 1& de (ctubre de )**#, la e!resa >5X6CA +8C3CA -.A. denuncia la desa!aricin de -. #), '&$.#* 3ue0os -oles, de su De!artaento de +esorería. En ese De!artaento trabajaban coo Encarado de la Adinistracin 5er Corrales +erán, siendo sus !rinci!ales 6unciones la de 5ece!cin de Cobranas " De!sitos al 7anco " coo encarado de las 9entas " Cobranas el -r. 6ernando 5oain0ille +orres.
-
Posteriorente, con fec2a )$*')**# la e!resa >5X6CA +8C3CA -.A. adjunta Docuentos, al 0erificar la 7oleta de 9enta 3? $***&$##, resulta :ue se a!ro!i de este docuento la cantidad de -. $**.** !erjudicando al Cliente, 5a@l =anri:ue -oto, al realiar el cruce de inforacin se obser0 un 6altante de -. 1,'$*.** 3ue0os -oles 2abía cancelado el Cliente Abra2a Centeno =uo, :uien !rob 2aberle cancelado al -r. 6ernando 5oain0ille +orres. Los faltantes encontrados odificaron los t
II& OBJETO -
Deterinar :u< cobranas no fueron entreadas confore !or el Encarado de +esorería de la e!resa >5X6CA +8C3CA -.A. Co!robar la !reexistencia de los docuentos, Acuse de Conforidad " Estado de Cuenta de las Cobranas realiadas a los Clientes.
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III& E'AMEN PERICIAL Deterinacin de las Cobranas :ue no fueron entreadas a +esorería de la e!resa >5X6CA +8C3CA -.A. Para este !ro!sito re0isaos las Planillas de Paos efectuados, elaborados !or el -r. 6ernando 5oain0ille +orres desde Junio a -etiebre de )**# obser0ando 6acturas Pendientes de !aos :ue al 2acer cruce de nforacin con los clientes se constat :ue 5X6CA +8C3CA -.A. 7 Preexistencia de los docuentos denoinados Acuse de Conforidad " Estado de cuenta de las cobranas realiadas a los clientes. A efectos de co!robar la !reexistencia de estos docuentos co!ulsaos los datos de las Planillas de Cobranas coo 3obre, 3@ero de Docuento e !orte del Acuse de conforidad " del Estado de Cuenta de los clientes, contra la co!ia de la res!ecti0a factura cancelada. Co!robando efecti0aente si existi el cr5X6CA +8C3CA -.A. cobranas !or !arte del ncul!ado, la sua de -. ##,#4$.#* 3ue0os -oles. Fue, de la re0isin efectuada se obser0a :ue el ncul!ado, no entre sus re!ortes cobrados del día al De!artaento de +esorería al :ue estaba obliado 2acerlo. Es todo cuanto teneos :ue inforar en 2onor a la 0erdadM C2ibote, 1$ de -etiebre de )**$.
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ANE'O A RELACIÓN DE FACTURAS CON FALTANTES FACTURA $&4/1 $&44) $&/ )%1)/ )%/14 )%/'% )%4## $&%/# $$% )%)&& $&$$$ )%//& $)) )%44) )%1$4 )%//' $&/)' $&$ $&$#$ )%4/% $&$/) $#) $#* )%4)' $&$44 )%/)& )%1)% $&)$* $&4*& )%/&* $&$#& )%1)' )%) $%41* $&/#4 $&4/4 $)# $%4*) $%# $&$## /*4*)
FEC+A 1#*%*# 1$*%*# 1/*&*# 1**%*# 1)*&*# )$*&*# *#*'*# 1/*'*# 1)*&*# *%*&*# )'*&*# 1#*&*# *&*&*# */*'*# 1%*%*# 1#*&*# )4*$*# 14*&*# )**&*# *)*'*# ))*&*# 1)*&*# 1)*&*# )'*&*# )$*&*# 1/*&*# 1**%*# 1)*$*# 1**%*# ))*&*# )'*&*# 1**%*# *$*&*# )&*&*# )/*$*# 1#*%*# *&*&*# )%*&*# 1/*&*# )&*&*# )%*'*# T07:<
IMPORTE $,)').%$ /,)$*.4/ 414.)/ /,4$%.#% )'&./1 $,$)'.#& ),)*'.&* $,4'*.1' 1,#$).#1 /,)$*.4/ ##&.44 414.%$ 1,#'&./* 1,4*).%* 1,1$4.'/ /,)$*.4/ /.** 44*.** 1,4*).%* 1,4*).%* $*$.*# /41.)& )/).1& %,144./* /,$*#.$$ 1,4*).%* 1,/**./* '%'.'' '#1. 1,//).)* /41.)* 1,##*.#* #&&./* 1,''&./* 1,)*#.*% ),%4&.'* 4.4) /,4$%.#% '''.1# 1,$4/.)# 1,'$*.** "1,2!
FALTANTE $,)').%$ /,)$*.4/ 1#*.** /,4$%.#% 1#*.** $,$)'.#& 1,&**.** ),***.** '4*.** /,*.** 1**.** )**.** 1,/**.** 1,4*).%* 1,1$4.'/ ),*'$.** &1*.&* 44*.** #1*.** #**.** )**.** 1**.** /*.** %**.** 1,%**.** #/*.** 1,/**./* '%'.'' '#1. 1,//).)* )*.** 1,##*.#* #&&./* '1*.** 1,)*#.*% ),%4&.'* )#'.$) 1,*1*.** #%*.** $**.** 1,'$*.** 55,54&5$
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CASOS PR(CTICOS A DESARROLLAR) 1&9 CASO PENAL) D<70 067/: < P:7/060 A@/0@:6 I<7:H 6ernando Cauteloso, Pro!ietario " >erente de Coercial Pa Duradera E..5.L. nter!one Denuncia Penal contra el -r. Jos< 3eliente !or el Delito contra el Patrionio BA!ro!iacin lícita. El -r. Jos< 3eliente fue contratado desde el )**# coo 0endedor, realiando labores de cobrana, de a!o"o coo cajero " a!ro0ec2ando :ue el !ro!ietario se ausentaba te!oralente del neocio dedicado a la coercialiacin de !roductos de ferretería, 2urt sisteáticaente la sua de -. )#,&%* 3ue0os -oles. El día 1# de Aosto de )**$, cuando el >erente antes encionado, 2io la 0erificacin del Estado de Cuenta de nresos del dinero :ue recibía del denunciado co!arado con las 7oletas de 9enta eitidas se dio con la sor!resa :ue alunas 7oletas de 9enta de 0entas realiadas, no fueron rendidas en su o!ortunidad al no estar reistradas en la fec2a corres!ondiente, !or lo cual, des!u
BOLETAS & $ 4 % ' ' & # TOTAL)
AO
IMPORTE
)**$ )**$ )**$ )**$ )**$ )**$ )**$ )**$
4.#$* ).4** 1.'/* ).&$* /.1$* 4.#&* /.$#* ).%/* 25&"!$
AnexosM 4%& 7oletas de 9enta, del !eriodo co!rendido de Enero a Aosto de )**$. Estados de Cuenta de nresos, de Enero a Aosto del )**$. El Jue nstructor, !ara resol0er el caso :ue re:uiere conociientos es!ecialiados en las ciencias contables, solicita a la (ficina del 5EPEJ se desine dos !eritos contadores, !ara deterinar el onto a!ro!iado !or el denunciado. CUESTIONARIO) _Cuál es el delito en in0estiacin`
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Describir su !roraa de trabajo :ue ado!taría. _Cuáles son los dis!ositi0os leales :ue consultaría` _Cuáles son los Libros, 5eistros o docuentacin sustentatoria, etc. :ue ser0irán de base !ara el exaen !ericial` ndi:ue los criterios científicos " contables, así coo las t/::0 067/: <: F; P<:9F:<8:6& La =unici!alidad Pro0incial de +ierra 3ue0a nter!one Denuncia Penal contra =arcial n0era, Ex >erente de la isa =unici!alidad " los :ue resulten res!onsables, !or el Delito contra la Adinistracin P@blica en la odalidad de Peculado Ara0ado " contra la 6e P@blica6alsificacin +erceriacin de Denuncias. La =unici!alidad Pro0incial de +ierra 3ue0a, en eneral de la 5e!@blica, denuncia a Pedro n0era, teniendo coo objeti0os deterinar la 0eracidad de los 2ec2os inforados en las denuncias !resentadas, identificar a los funcionarios " ser0idores !resuntaente res!onsables, de los 2ec2os cu"as denuncias 2an sido co!robadas, deterinando el ti!o de res!onsabilidad incurrida. Fue del !recitado Exaen Es!ecial se 2a deterinado :ue el denunciado =arcial n0era, en su calidad de >erente, durante el es de Diciebre de )**#, al efectuar directaente los de!sitos al 7anco de las cobranas realiadas !or conce!to de tasas a las -alas de Jueos " +raaonedas, no cu!li con de!ositar ínteraente el dinero corres!ondiente a los eses de (ctubre " 3o0iebre de )**#, existiendo una diferencia faltante !or la sua de -. /,&$*.** 3ue0os -oles B+res =il (c2ocientos -esenta " **1** 3ue0os -oles, cu"a deterinacin se 2a e0idenciado al efectuar la co!aracin de las Pa!eletas de De!sito corres!ondiente a los días )&.1*.*# " )%.11.*#, " el Estado de Cuenta Corriente de abos eses, lorándose establecer :ue se trata de !a!eletas de de!sito :ue fueron adulteradas, !resuntaente !or el denunciado, ocasionando !erjuicio econico a la =unici!alidad. En consecuencia, confore a las conclusiones del encionado exaen " a lo ex!uesto !recedenteente, está debidaente acreditado la conducta dolosa de =arcial n0era, :uien en su calidad de >erente, se a!ro!i de la sua de -. /,&$*.** 3ue0os -oles, !ara cu"o fin adulter alunas Pa!eletas de De!sito de la entidad bancaria rece!tora. AnexosM Exaen Es!ecial sobre 9erificacin de Denuncias sobre la res!onsabilidad !enal !or faltante de -. /,&$*.** en los de!sitos efectuados !or el denunciado. El Jue nstructor, !ara resol0er el caso :ue re:uiere conociientos es!ecialiados en las ciencias contables, solicita a la (ficina del 5EPEJ se desine dos !eritos contadores, !ara deterinar el onto de lo a!ro!iado !or el denunciado. CUESTIONARIO A DESARROLLAR) _Cuál es el delito en in0estiacin` Describir el !roraa de trabajo ordenado :ue ado!taría. _Cuáles son los dis!ositi0os leales :ue consultaría` --------------------------------------------------------------------------------------------------
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_Cuáles son los Libros, 5eistros o docuentacin sustentatoria, etc. :ue ser0irán de base !ara el exaen !ericial` ndi:ue los criterios científicos " contables, así coo las t
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tránsito o contenida en una base de datos, :ue es !enado con un áxio de ) aos, :ue !uede ser ra0ado si el 0il es econico Bla !ena !odría subir a / aos. Para todos los casos de delito encionados se consideran los ara0antes de 2acer uso del caro " de !oner en !eliro la seuridad nacional, casos en :ue la !ena sube de # a % aos. Coo en los deás delitos ti!ificados en el Cdio Penal, el delito electrnico !osee !ro!ios !erfiles delincuenciales. Diferenciándose de los anteriores están los cracers, :uienes coeten !iratería inforática, a!ro!iándose de los cdios de seuridadI " los ás inofensi0os de todos, los 2acers, cu"a !rinci!al oti0acin es la satisfaccin de 0ulnerar sisteas de seuridad " así !oner a !rueba su 2abilidad. A LA VANGUARDIA Las recientes le"es nos colocan en el ru!o de !aíses latinoaericanos :ue 0an a la 0anuardia de la leislacin sobre inforática. Con la notable exce!cin de C2ile, :ue en 1''/ se con0irti en el !rier !aís latinoaericano en !oseer una Le" contra Delitos nforáticos, soos casi los @nicos :ue contaos con una leislacin al res!ecto en toda la rein. Estados nidos " los !aíses euro!eos, desde lueo, tienen le"es :ue se reontan a 1'&&, en el caso de 6rancia o incluso a 1'&$, en Aleania. Las le"es de estos !aíses son ás drásticas. Para los :ue intencionalente transiten un 0irus en EE.. La !ena es de 2asta die aos de !risin. Qltiaente, alunos !aíses desarrollados 2an !roulados le"es es!ecíficas :ue co!leentan su leislacin. Es el caso de la le" antispam, a!robada !or el Conreso 3orteaericano el 1& de julio de )**#, " :ue oblia a todo a:u
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A/7?<0 2$!9A.El :ue utilia o inresa indebidaente a una base de datos, sistea o red de co!utadoras o cual:uier !arte de la isa, !ara disear, ejecutar o alterar un es:uea u otro siilar, o !ara interferir, interce!tar, acceder o co!iar inforacin en tránsito o contenida en una base de datos, será re!riida con !ena !ri0ati0a de libertad no a"or de dos aos o con !restacin de ser0icios counitarios de cincuenta " dos a ciento cuatro jornadas. A/7?<0 2$!9B.El :ue utilia, inresa o interfiere indebidaente una base de datos, sistea, red o !roraa de co!utadoras o cual:uier !arte de la isa con el fin de alterarlos, daarlos o destruirlos, será re!riido con una !ena !ri0ati0a de libertad no enor de tres ni a"or de cinco aos " con setenta a no0enta días ulta. A/7?<0 2$!9C.En los casos de los Artículos )*%?A " )*%?7, la !ena será !ri0ati0a de libertad no enor de cinco ni a"or de siete aos, cuandoM El aente accede a una base datos, sistea o red de co!utadora, 2aciendo uso de inforacin !ri0ileiada, obtenida en funcin a su caro. El aente !one en !eliro la seuridad nacional. CAPS+L( H D-P(-CN3 C(=Q3 A/7?<0 2$".3o son re!riibles, sin !erjuicio de la re!aracin ci0il, los 2urtos, a!ro!iaciones, defraudaciones o daos :ue se causenM Los cn"ues, concubinos, ascendientes, descendientes " afines en línea recta. El consorte 0iudo, res!ecto de los bienes de su difunto cn"ue, ientras no 2a"an !asado a !oder de tercero. Los 2eranos " cuados, si 0i0iesen juntos. Dado en la Casa de >obierno, en Lia, a los :uince días del es de julio de ao dos il. AL7E5+( 6J=(5 6J=(5 Presidente Constitucional de la 5e!@blica AL7E5+( 7-+A=A3+E 7ELADE Presidente del Consejo de =inistros " =inistro de Justicia APRUEBAN EL REGLAMENTO SOBRE LA APLICACIÓN DE NORMAS QUE REGULAN EL USO DE TECNOLOGÍAS AVAN*ADAS EN MATERIA DE ARC+IVO DE DOCUMENTOS E INFORMACIÓN A ENTIDADES P-BLICAS Y PRIVADAS DECRETO SUPREMO N $$192$$$9JUS 2&MAR&2$$$H A/7?<0 2&9-euridad e nteridad de Datos Los datos inforatiados de las entidades !@blicas " !ri0adas deberán tener los sisteas de seuridad e interidad :ue aranticen su inalterabilidad e interidad, la cual !ude incluir uso de fira o sinatura inforática.
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A/7?<0 4&9Co!robacin de autenticidad !or edios tA-+(3 59E5A AL Para el tráfico ilícito de droas se desarrolle en deterinado luar, los criinales recurren a una di0ersidad de acti0idades ilícitas, concoitantes al delito !rinci!al " !ara ellos re:uieren de dinero. Adeás si reconoceos :ue el tráfico ilícito de droas es una acti0idad básicaente de carácter econico, con estructuras " oraniaciones de corte e!resarial " :ue tiene !or finalidad, al iual :ue cual:uier otro coercio, obtener utilidades, estas re:uieren ser !roteidas " la fora de 2acerlo eneralente es a tra0
La lobaliacin de la econoía, lo cual acelera los !rocesos de interrelacin de ercados financieros. Los !rocesos de !ri0atiacin "a :ue se constitu"en en eneradores de in0ersin con ca!itales :ue no son 0erificados adecuadaente en cuanto a su
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!rocedencia. El desarrollo de la tecnoloía la cual es asiilada rá!idaente !or los sisteas bancarios " financieros, !ro0ocando un acelerado rito en las o!eraciones, " ser0icios, los cuales son ca!italiados !or los criinales. Carencia de ecanisos leales de anera unifore entre los !aíses !ara abordar el delito de la0ado de dinero, lo :ue !ro!icia una lenta instruentacin de los acuerdos de coo!eracin tanto ultilaterales coo los bilaterales.
Ausencias de !olíticas criinales claras " con relacin al crien oraniado internacional. Así coo de las alianas estrat<icas entre afias internacionales al iual :ue el desarrollo de otras acti0idades ilícitas :ue eneran randes utilidades coo es el robo de tecnoloía, tráfico de ranos o de aterial radioacti0o, entre otras odalidades. Crisis econica :ue 2ace fácil el in0olucraiento con in0ersionistas de neocios :ue !ro!onen di0ersos con0enios o acuerdos financieros al aren de los !rocediientos usuales. Es i!ortante tabi
Contradice a la lica e!resarial "a :ue a ala diferencia de lo :ue establece la realidad econica está dis!uesta a !erder frente a su in0ersin. Conlle0a la acuulacin de ca!itales. Fue las !ersonas :ue ejecutan las o!eraciones coerciales eneralente no están 0inculadas directaente a la tendencia de droas. La concretiacin " aterialiacin del acto de la0ado de dinero se realia casi sie!re con el cu!liiento de los re:uisitos " !rocediientos adinistrati0os :ue son establecidos !ara cual:uier acti0idad coercial o financiero del edio donde se desarrolla el !rocediiento econico.
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ex!ondreos. El in0estiador debe co!render así coo
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!e:ueos en diferentes instituciones, :ue le !eritan lueo transferir el dinero a una 0ariedad de !aíses, cu"o control sea flexible o con relaentaciones !erisi0as. En esas naciones se desarrollan in0ersiones :ue !or sus características, o!eran tabi
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orien leal, !ro0eniente de a2orristas o in0ersionistas counes, lo cual !erite crear oraniaciones coerciales de fac2ada :ue lueo 0an a buscar fusionarse a tra0:8 =8 0?68 6 < L::0 D6/0 L08 P:/:808 F8:<8 -on centros :ue se caracterian !or tener un r<ien bancario liberal, eneralente distante al luar donde la !ersona o e!resa radica foralente, desarrollan sus o!eraciones sin in0olucrarse con el ercado interno, reducido 2acer así el as!ecto físico donde radica el bancoI otro as!ecto central es :ue no !aan i!uesto ni se soeten a los controles de la banca central, lo cual fa0orece a un a"or o0iiento internacional de fondos ileales. Por su naturalea, estos centros econicos esca!an de los ecanisos de fiscaliacin " de los controles externos, !eriti
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descubierto, adeás del ríido secreto bancario, !or el anoniatoM el funcionario bancario no lo conoce físicaente. El beneficio de lorar tales !aíses al in0ertir !asi0aente en el tráfico ileal son las coisiones bancarias. Alrededor de estos !aíses fiscales se ontan una serie de ser0icios :ue están orientados a satisfacer las necesidades de las oraniaciones dedicadas a la0ar dineroI !or ello, tabi
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derec2os del !oder co!rar o 0ender acciones, en :ue las o!eraciones de co!ra o de 0enta se refieran a estas o!ciones. El titular de acciones !uede realiar o a0alar o!eraciones de financiaiento, tales coo la caucin " el !ase. Así iso, es !osible arantiar con 0alores estas o!eraciones, en caso de :ue los !restatarios los exijan, en cu"o caso el ercado li:uida el de!sito en la cuenta de título de 0alores. Las o!eraciones :ue no están arantiadas son a:uellas de las :ue el ercado toa conociiento slo !or 2aberse realado en su ábito. Cobra los cánones !ero no inter0iene en la li:uidacin. ;a" un tercer ti!o, el ixto, de o!eraciones :ue no son arantiadas !ero sí son li:uidadas !or el ercado de 0alores. L:8 C0@:K:8 S>?/08 Puesto :ue los traficantes de droas re:uieren justicia el orien del dinero, !ara ello !ueden tabi
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O7/:8 T;6:8 L::0 L: C0@/: V67: O/:8 A/7& En el ercado de obras ornaentales de !retensiones artísticas son counes las utilidades de sor!rendente anitud, "a :ue se basan en criterios !eculiares, es decir, una !intura la !ueden ad:uirir un aente interediario !or una corta cantidad de dinero " lueo !uede ser 0endida a una !ersona entendida !or die 0eces el !recio de co!ra. Este ecaniso es bastante usual, lo :ue sinifica una ran rentabilidad ", !or ende, una buena justificacin de inresos, tabi
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criinal, la idea es siular un inreso " así !oder deostrar :ue el dinero ilícito !ro0iene de un neocio leal. En este ti!o de o!eraciones, los delincuentes tratan de todos los edios de deostrar :ue están cu!liendo con lo dis!uesto con las noras tributarias sobre todo lo referente al !ao de i!uestos. L: S?:7?/:06& Es tabi08 A:/& Para contrarrestar los controles, los traficantes de droas, aran 0erdaderaente oraniaciones !ara K2acer la ruleta, finiendo juar " anar lealente en el casino. (tra odalidad :ue es bastante co@n es la co!ra de boletas anadoras. Casi sie!re las !ersonas :ue anan en este jueo son u" !ocos conocidas, ello eneralente es a!ro0ec2ado !or el la0ado de dinero, :uien se constitu"e en --------------------------------------------------------------------------------------------------
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co!rador de los derec2os :ue ad:uiere el anador, !or eje!lo, de los ties o co!robantes !reiados, !aando !or ellos, inclusi0e, cifras a"ores al 0alor del !reio. En esta aniobra, coo es natural !ara 2acer c!lices ocasionales a los anadores Ba lo :ue aseuran :ue así no !aaran los i!uestos res!ecti0os, los !ierden el !orcentaje del dinero, lo :ue da idea de la necesidad :ue tienen de ecanisos !ara justificar sus inresos. +abi
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confecciones, restaurantes, sociedades de taxis, etc.
C0?//8& La lobaliacin a interconectado al undo de una anera acelerada " ello se !uede a!reciar tabi
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GLOSARIO A806 La sentencia o resolucin del jue !or la cual terina el juicio o !roceso declarando al deandado libre de la deandaI o al reo, de la acusacin :ue se le 2a forulado. A?80 Es el al uso o e!leo arbitrario de la autoridad, la accin des!tica de un !oder, la consecuencia exaerada de un !rinci!io, el oce inoderado de la !ro!iedad o !osesin, en definiti0a, todo acto :ue, saliendo fuera de los líites i!uestos !or la ran, la justicia, ata:ue en fora directa o indirecta las le"es o el inter/::67 Lo :ue torna ás ra0e al@n 2ec2o o cosa. A>/:0 ;ec2o o dic2o :ue ofende en la 2onra o faa. La (fensa :ue se infiere a una !ersona en sus intereses o derec2os. A<>:70 En eneral, el escrito donde 2a" contro0ersiaI esto es, deostracin de las raones de una !arte !ara debilitar las de la contraria. A6:7080 La acuulacin " reunin de intereses con la sua !rinci!al, !ara forar con a:uellos "
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A?767: La circunstancia o el re:uisito :ue 2ace aut08 Es el docuento contable sisteático en el cual se !resentan todas las transacciones, !aos " financiaientos :ue 2a realiado durante un !eriodo dado un !aís con el resto del undo. Por definicin, la balana de !aos sie!re está en e:uilibrio. B<:8: --------------------------------------------------------------------------------------------------
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Palabra ra0eente injuriosa contra aluien.
C:@7:<:6 Cálculo :ue sir0e !ara establecer el 0alor de un bien !roductor de renta, !artiendo de la :ue suinistra. C:8:6 Accin de anular " declarar sin nin@n efecto un acto o docuento. C:8?87: Casos !articulares en cual:uier ateria. 7aaje de conociientos dados !or la ex!eriencia !ráctica " la in0estiacin. C:?8: En el ábito !rocesal es el t?6: --------------------------------------------------------------------------------------------------
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nin o !roxiidad de las !ersonas :ue tiene un ascendiente co@n cercano, o :ue deri0an unas de otras.
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C068>6:6 De!sito judicial de una cantidad reclaada o debida, !ara e0itar el ebaro o sal0ar una res!onsabilidad, aun con reser0a de near la deuda o su exiibilidad. C068>6:/ -ealar, destinar el rastos contractuales :ue deben sufraar las !artes, adeás del !recio. Por eje!loM en un contrato de co!ra0enta de un inueble, el !ao de alcabala, astos notariales. C07:/ Confrontar una cosa con otraI co!ararlas 0i67 P
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D:6:0 A:uel contra el cual se !ide alo en juicio ci0il o contencioso adinistrati0oI la !ersona contra la cual se inter!one la deanda. D:6:67 Fuien deanda, !ide, insta o solicita. El :ue entable una accin judicialI el :ue !ide alo en juicioI :uien asue la iniciati0a !rocesal. D6?6: Acto !or el cual se da conociiento a la autoridad, !or escrito o 0erbalente, de un 2ec2o contrario a las le"es, con objeto de :ue :< +abi
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F:<6: Estado de cosas en :ue el coerciante o la !ersona se encuentra carente de recursos o está en :uiebra. F:<8: 6alta de 0erdad, lealidad o autenticidad. Enao o fraude. 6alacia, entira, i!ostura. F:<8:6 Adulteracin, corru!cin, cabio o iitacin !ara !erjudicar a otro u obtener ilícito !ro0ec2oI "a sea en la escritura, en la oneda, en !roductos :uíicos, industriales o ercantiles, etc. F:<80 (!uesto o contrario a la 0erdadI inexacto, incierto. leal o iitacin de lo leal. F:<<0 Es un ten
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F0/68 +oda acti0idad referida a los juados " tribunales de carácter jurídico. F/:6?: Exoneracin del !ao de derec2os aduaneros o al utiliar al@n ser0icio !@blico. F/:? Enao, abuso de confiana o acto contrario a la 0erdad o a la rectitud con la intencin de obtener un beneficio. F?/0 Es el ábito dentro del cual una autoridad tiene la facultad de adinistrar justicia o de ejercer su autoridad. F<:>/:67 D<70 =oento en :ue se está ejecutando el delito " es sor!rendido su autor. G/::6 Cara :ue afecta o !esa sobre un bien ajeno. +060/:/08 5euneracin o co!ensacin econica !or los ser0icios de un !rofesional. I60 A!to. Ca!a. Co!etente. Dis!uesto. -uficiente. Con a!titud leal !ara ciertos actos. I@/: 6alta de conociientos o de la !ráctica :ue cabe exiir a uno en su !rofesin, arte u oficio. I6/6:/ Acusar !or un delito o crien. !utar una falta. I6?<@:0 Persona a :uien se le incriina la coisin de un delito o falta. +orna este calificati0o a !artir de la a!ertura de instruccin. I6?<@:/ Cul!ar. !utar. Acusar. Denunciar. I60 Accin o seal :ue da a conocer lo oculto. 5astro, 0estiio. ;uella. I6?7:0 Cierto, 0erdadero, exactoI :ue no adite duda. I6?8:< Carente de excusa o justificacin. De cu!liiento absolutaente obliatorio. I6:: Des2onra o descr
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I6?/: Ara0io, ofensa o ultraje de !alabra o de obra, con intencin de des2onrar, afrentar, en0ilecer, desacreditar, 2acer odiosa, des!reciable o sos!ec2osa a otra !ersona, !onerla en ridículo o ofarse de ella. I6:<7:6 Pena aflicti0a :ue i!osibilita !ara el ejercicio de deterinados caros o !ara el de deterinados derec2os. I687/?6 +raitacin de un !roceso !enal, durante un !lao deterinado :ue seala la le". Es sinnio de in0estiacin judicial. I68@6 O?<:/ Diliencia :ue realia el Jue, !ersonalente, en el luar donde tu0ieron luar los 2ec2os delictuosos. En el ca!o ci0il tabi<8 A diferencia de los tanibles o físicos, estos acti0os son derec2os o recursos eofísicos " re!resentan 0entajas econicas !ara una co!aía. En estos se inclu"enM licencias, !roraas de co!utadora, costos ca!italiados de !ublicidad, fran:uicias, !erisos coerciales, etc. I67/;8 Pro0ec2o, beneficio, utilidad, anancia. !orte o cuantía de los daos o !erjuicios :ue una de las !artes sufre !or incu!lir la otra la obliacin contraída. I67/;8 C0@68:70/0 La indeniacin del dao eerente " del lucro cesante !or una cantidad o cosa !restadaI esto es, tanto !or ran de las !:< 5
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I667:/0 Es la relacin de existencias en una entidad, en la :ue se ex!resa la cantidad de artículos, la es!ecificacin de los isos, el !recio !or unidad " el i!orte de todos ellos. I//7/0:7: Princi!io leislati0o " jurídico, se@n el cual las le"es no tienen efecto en cuanto a los 2ec2os anteriores a su !roulacin, sal0o ex!resa dis!osicin en contrario. J? =aistrado :ue tiene autoridad o atribucin !ara juar " sentenciar, ejerciendo funcin jurisdiccional :ue otoran la Constitucin " la le". J? I687/?70/ =aistrado de !riera instancia :ue adinistra justicia en el ca!o !enal. J?/86 6uncin o facultad de los jueces de adinistrar justicia sobre deterinada ateria " dentro de un deterinado ábito territorial. J?/8@/?6: Conjunto de sentencias dictadas !or los tribunales sobre deterinada ateria " :ue al re!etirse uniforeente constitu"e fuente del derec2o. J?/87: Fuien se dedica a la ciencia jurídica. J?87: Dícese de lo :ue es confore al Derec2o. En sentido ideal, es dar a cada uno lo :ue le corres!onde. J?87@/0 +asacin o 0aloracin de un bien o de una cosa 2ec2a !or !eritos. Ajustado a su 0erdadero 0alor. L>70 Leal o confore a le". Ajustado a derec2o. Arrelado a justicia o ran. L0660 Es el contrato !or el cual una !arte se beneficia con extraordinaria !ro!orcin res!ecto a la otra, !erjudicándola en sus intereses. L7>:67 Fuien es !arte en un juicio " dis!uta en 0 Pleito. Juicio ante jue o tribunal. Contro0ersia. --------------------------------------------------------------------------------------------------
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L78 -innio de juicio, litiio, !leito o !roceso. L?/0 C8:67 -e refiere a todos los !ro0ec2os " beneficios :ue la !ersona 2a dejado de !ercibir coo consecuencia del dao :ue se le 2a ocasionado. Es un criterio :ue debe tenerse en cuenta al oento de establecer el onto :ue se !aará coo indeniacin !or daos " !erjuicios. M:</8:6 A!licacin de fondos !@blicos o de entes !ri0ados !ara fines distintos de los :ue fueron destinados. M08 P/?: Los di0ersos eleentos :ue, autoriados !or le", sir0en !ara deostrar la 0eracidad o falsedad de los 2ec2os contro0ertidos en juicio. N><>6: Descuido u oisin consciente !ara la realiacin de un acto, o el cu!liiento de un caro, una funcin o un co!ortaiento. N07:6 Acto de dar a conocer a los interesados la resolucin recaída en un tráite o en un asunto judicial. O7: Actitud crítica i!arcial :ue se a!o"a en datos " situaciones reales, des!ojada de !rejuicios " a!artada de intereses, !ara concluir sobre 2ec2os " conductas. O6/080 Lo :ue adite !ao o co!ensacin econicaI es lo contrario de ratuito. P:7/060 El conjunto de bienes, cr0 Cu!liiento de una obliacin .Abono de una deuda. Entrea de una cantidad de dinero debida. P?<:0 -ustraccin, a!ro!iacin o a!licacin indebida de los fondos !@blicos !or a:uel a :uien está confiada su custodia o adinistracin. P/8// Caducar un derec2o o extinuirse una obliacin !or el transcurso del t ie!o. --------------------------------------------------------------------------------------------------
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P/8/@6 Extincin de una accin o de un derec2o !or el transcurso del tie!o. P/6: Contrato " derec2o real !or los cuales una cosa ueble se constitu"e en arantía de una obliacin, con entrea de la !osesin al acreedor " derec2o de
cosa con raones,
P/0:/ Deostrar. Justificar la 0erdad de una afiracin o la realidad de un 2ec2o. P/0:70/0 Efica !ara !robar o a0eriuar la 0erdad de los 2ec2os " de las afiraciones. P/080 Conjunto de actos ordenados " consecuti0os :ue tienen !or finalidad la a!licacin del derec2o !ositi0o BLe" a un caso concreto o !articular. P/080 C:?7<:/ A tra0
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alcanar su realiacin de un odo coacti0o. El !roceso !enal se desarrolla en dos eta!asM la instruccin o !eriodo in0estiatorio " el juicio, :ue se realia en instancia @nica. P/080 S?:/80 Eneste !roceso se traitan asuntos contenciosos referentes a alientos, se!aracin con0encional " di0orcio ulterior, interdiccin, desalojo, interdictos, los :ue no tienen una 0ía !rocediental !ro!ia, los :ue sean ina!reciables en dinero o 2a"a duda sobre su onto o el jue considere necesario atendiendo a la urencia de la tutela jurisdiccional " a:uellos cu"a estiacin !atrionial no sea a"or de 0einte nidades de 5eferencia Procesal. P?6< Fue es oti0o de una sancin o !ena establecidas !or le". P/?: Deostracin de la 0erdad de una afiracin, de la existencia de una cosa o de la realidad de un 2ec2o. R:7:6 Confiracin de un dic2o o 2ec2o !ro!io o :ue se ace!ta coo tal. R@7:6 Delito contra el !atrionio !or el :ue el aente a"uda a circular un bien de !rocedencia delictuosa, "a sea uardando, escondiendo, 0endiendo, a"udando a neociar o recibiendo en donacin. R?8:6 +ac2a u objecin :ue se inter!one contra un jue, !erito, testio o secretario, !or:ue se duda de su conducta i!arcial en un !roceso. R;70 nter
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autoridad de Derec2o o de 2ec2o, 2a de extender su eficacia sobre 2ec2os "a consuadosI esto es, anterior en el tie!o a la fec2a de su sancin " !roulacin. R7/0:70 Lo :ue surte efecto sobre :6 -ustitucin o colocacin de una !ersona o cosa en luar de otra. S?/0>:/ -ustituir una !ersona a otra en sus derec2os " obliaciones. S00/60 Accin o efecto de sobornar. Dádi0a con :ue el sobornador corro!e al sobornado. La indinidad alcana !or iual al sujeto acti0o " al !asi0o. S?:/0 En nuestra leislacin, los juicios o causas :ue se traitan en bre0es !laos " !rescindiendo de ciertas foralidades. T:: !unacin :ue inter!one un litiante ante el Jue, aduciendo re!aros o i!edientos de un testio, !ara :ue su dic2o no sea ace!tado. T:8: 9aluacin, estiacin del 0alor o !recio de una cosa. T:8:6 Justi!recio, 0al@o, estiacin del !recio de las cosas. T:8: I67/;8 Es el !recio :ue se !aa !or el uso del dinero ajeno ex!resado en un !orcentaje anual, o ensual. Es el 0alor del dinero a tra0
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BIBLIOGRAFÍA Andrade La"a, 9íctor ;uoM K3oras 5elaentarias de la Pericia Judicial. Lia Per@. A0elino -ánc2e, EstebanM K=anual de Cálculo de ntereses. Editorial -an =arcos. +ercera Edicin )***.LiaPer@. 7arandiarán 5afaelM KDiccionario de +
Eleental.
Editorial
;eliasta
Ca!os +a!ia, ;ubertoM KDerec2o 7ancario " 6inanciero. Editorial Libertad E..5.L.. Edicin 1''$. +rujilloPer@. Canaletti A., Prio C.M KContabilidad A0anada Peritajes Contables Judiciales+oo . Cuarta Edicin 1''). LiaPer@. C2ocano 3@e, Perc"M K+eoría de la Prueba. Editorial =oreno -.A.. Edicin 1''%. LiaPer@. Día Caballero, CarorotiaaM KLa Pericia de Parte " su 9alor Probatorio. Priera Edicin )***. KLa Pericia de Parte Contable 6inanciera coo +era!
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