PERPAJAKAN Hak Dan Kewajiban Wajib Pajak Dan Fiskus, Penghindaran Pajak, Rahasia Jabatan Dan Kuasa/Wakil Wajib Pajak Makalah ini Dibuat untuk Memenuhi Tugas Mata Kuliah Perpajakan
Pembina: Amma Faiah, !"!#s
Nama Kelompok: Anik $uilah %ahta Al&ina Abd" Hamid 'i(i Hamidah )isa *tami Ningsih Kh#irul Anam
PR+RA$ AD$N-N-!%RA!- N-AA FAK*)% FAK*)%A! A! !+!-A) !+ !-A) P+)-%-K P+)- %-K *N-'ER!-%A! *N-'ER! -%A! .*DHAR%A PA!*R*AN PA!*R*AN 012
HAK DAN KEWAJ-3AN WAJ-3 PAJAK
Pengertian Hak dan Kewajiban Pajak Dalam hidup bermasyarakat seseorang tidak mungkin bisa menuntut haknya tanpa pernah
1.
melaks melaksanak anakan an kewajib kewajibanny annyaa terleb terlebih ih dahulu dahulu.. !pabi !pabila la masya masyaraka rakatt telah telah melak melaksan sanakan akan kewajib kewajibanny annyaa membay membayar ar pajak pajak maka maka pemeri pemerintah ntah berper berperan an member memberika ikan n segala segala bentuk bentuk pelayanan umum yang dibutuhkan masyarakat. Pemberian ini tidak terbatas hanya kepada mereka yang membayar pajak tetapi juga kepada mereka yang belum membayar pajak. "ejak diberlakukannya sistem sel#$assessment dalam %% Perpajakan &ndonesia telah diatur adanya hak dan kewajiban 'P yang seimbang dengan hak dan kewajiban #iskus (pegawai Dirjend Pajak) sehingga 'P dan *iskus dapat melaksanakan ketentuan yang ada dengan sebaik$baiknya. H!K '!,&- P!,!K +. a) Hak untuk untuk menda mendapat patkan kan pembin pembinaan aan dan pengar pengarahan ahan dari dari #isku #iskuss b) Hak untuk membetulkan "urat Pemberitahuan ) Hak untuk untuk mempe memperpa rpanjan njang g waktu penya penyampa mpaian ian "urat "urat Pember Pemberita itahua huan n d) Hak memp mempero eroleh leh kemb kembali ali kele kelebih bihan an pembay pembayara aran n pajak pajak e) Hak Hak men menga gaju juka kan n kebe kebera rata tan n #) Hak Hak meng mengaj ajuk ukan an ban bandi ding ng g) Hak menga mengaduka dukan n pejabat pejabat yang yang memboo memboorka rkan n rahasi rahasiaa 'P h) Hak mengajuk mengajukan an permohona permohonan n untuk mengangsur mengangsur atau menunda pembayaran pembayaran pajak pajak i) Hak memi meminta nta ketera keterangan ngan mengen mengenai ai koreksi koreksi dalam dalam pener penerbit bitan an ketetap ketetapan an pajak pajak j) Hak memberikan alasan tambahan k) Hak Hak men menga gaju juka kan n guga gugata tan n l) Hak Hak untu untuk k men menun unda da penag penagih ihan an paja pajak k m) Hak mempero memperoleh leh imbal imbalan an bunga bunga n) Hak menga mengajuk jukan an peninj peninjauan auan kemb kembali ali ke Mahk Mahkama amah h !gung !gung o) H!k mengura mengurangi ngi penghasi penghasilan lan kena kena pajak pajak dengan dengan biaya biaya yang yang telah telah dikeluar dikeluarkan kan p) Hak pengurangan berupa Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) /) Hak meng mengguna gunakan kan norma norma pengh penghitu itunga ngan n penghas penghasila ilan n neto neto r) Hak Hak memp memper erol oleh eh #asi #asili lita tass perp perpaj ajak akan an s) Hak untuk melakukan melakukan pengkre pengkreditan ditan Pajak Masukan Masukan terhadap terhadap Pajak Keluaran Keluaran 0.
a) b) ) d) e) #) g) h) i)
K'!,&-!N '!,&- P!,!K Kewa Kewaji jiba ban n untuk untuk mend menda# a#ta tark rkan an diri diri Kewajiban mengisi dan menyampaikan "urat Pemberitahuan Kewaji Kewajiban ban membay membayar ar atau atau menyet menyetorka orkan n pajak pajak Kewaji Kewajiban ban membay membayar ar atau atau menyet menyetor or paja pajak k Kewaji Kewajiban ban membuat membuat pembuku pembukuan an atau atau penata penatatan tan Kewa Kewaji jiba ban n mena menaat atii peme pemeri riks ksaa aan n pajak pajak Kewaji Kewajiban ban melak melakuka ukan n pemoton pemotongan gan atau atau pemungut pemungutan an pajak pajak Kewa Kewaji jiba ban n memb membua uatt *akt *aktur ur Paj Pajak ak Kewa Kewaji jiba ban n melu meluna nasi si -ea -ea Mate Matera raii
HAK DAN KEWAJ-3AN WAJ-3 F-!K*!4
1. H!K *& *&"K%" a) Hak mener menerbit bitkan kan NP'P NP'P atau atau NPPKP NPPKP sea seara ra jabat jabatan an b) Hak menerbitkan surat ketetapan pajak ) Hak menerbitka menerbitkan n "urat "urat Paksa Paksa dan "urat "urat Perintah Perintah Melaksanakan Melaksanakan Penyitaan Penyitaan d) Hak melaku melakukan kan pemeri pemeriksa ksaan an dan dan peny penyegel egelan an e) Hak meng menghapu hapuska skan n atau meng mengura urangi ngi sanks sanksii admini administr strasi asi #) Hak Hak mel melak akuk ukan an peny penyid idik ikan an g) Hak Hak mela melaku kuka kan n pene penega gaha han n h) Hak Hak mela melaku kukan kan penya penyande ndera raan an +. K' K'!,&-! ,&-!N N *&" *&"K% K%" " a) Kewaji Kewajiban ban untuk untuk membin membinaa 'P 'P b) Kewajiban menerbitkan "urat Ketetapan Pajak 2ebih -ayar ) Kewaji Kewajiban ban mera merahasi hasiaka akan n data data 'P 'P d) Kewaji Kewajiban ban melak melaksan sanaka akan n keputusa keputusan n
PENH-NDARAN PAJAK
Penghindaran Penghindaran pajak atau perlawanan perlawanan terhadap pajak adalah hambatan$ham hambatan$hambatan batan yang terjadi terjadi dalam pemungutan pemungutan pajak pajak sehin sehingga gga mengakibatkan mengakibatkan berkurangnya berkurangnya penerimaan penerimaan kas negara negara.. Perlawanan terhadap pajak terdiri dari perlawanan ak ti# dan perlawanan pasi#. 1"
Perlawanan 5asi& terhada5 5ajak
Perlawanan yang inisiati#nya bukan dari wajib pajak itu sendiri tetapi terjadi karena keadaan yang ada di sekitar wajib pajak itu. itu. Hambatan$hambatan tersebut berasal dari struktur ekonomi perkembangan moral dan intelektual penduduk 3ara Hidup Masyarakat di "uatu Negara dan teknik pemungutan pajak itu sendiri. a" !tru !trukt ktur ur Ek Ek#n #n#m #mii
3ontoh: Pajak penghasilan yang diterapkan pada masyarakat agraris. Padahal pajak ini diperuntukkan untuk masyarakat di negara industri. Dalam pajak ini wajib pajak dituntut untuk menghitung sendiri pendapatan nettonya. %ntuk itu diperlukan adanya pembukuan. Namun menghitung pendapatan netto akan sangat sulit dilakukan oleh masyarakat agraris. "elain karena penatatan pendapatan yang akurat sulit dilakukan mereka juga tidak mampu melakukan pembukuan. Karena itu timbullah perlawanan pasi# terhadap pajak. %ntuk menghindari hal ini pajak ditentukan dengan perkiraan jumlah bulat atas dasar pendapatan kadastral4nilai sewa ataupun atas dasar luasnya tanah yang dikerjakan. Di negara berkembang biasanya negara agraris menghubungkan besarnya penghasilan netto dengan luas kepemilikan atas tanah dan dihubungkan dengan tingkat kesuburan tana tanah. h. &ndon &ndones esia ia menga mengamb mbil il jala jalan n kelu keluar ar untu untuk k masy masyar araka akatt keil keil yang yang tida tidak k bisa bisa melakukan melakukan pembukuan pembukuan dengan menggunakan norma perhitungan. perhitungan. Norma perhitungan perhitungan dibuat oleh Direktorat ,enderal Pajak. 'ajib pajak tinggal menghitung berapa omsetnya dikalikan dengan norma perhitungannya. b" Perkem Perkemban bangan gan -ntele -ntelektua ktuall dan $#ral $#ral Penduduk Penduduk
Perlawanan pasi# yang timbul dari lemahnya sistem kontrol yang dilakukan oleh #isus ataupun karena objek pajak itu sendiri sulit untuk dikontrol.
3ontoh: Pajak kepemilikan permata yang diterapkan di -elgia. Permata adalah benda yang yang keil keil dan sulit sulit dikont dikontrol rol keberad keberadaan aannya nya.. "ehing "ehingga ga bisa bisa saja saja pemili pemilik k permat permataa menyembunyikan permata ini agar terhindar dari pengenaan pajak. 6" 7ara 7ara Hidu5 Hidu5 $as8ara $as8arakat kat di !uatu !uatu Negar Negara a
3ontoh: masyarakat yang hidup di daerh tropis yang hanya memiliki dua musim sehingga memungkinkan mereka bekerja sepanjang tahun. Hal ini bisa mengakibatkan mereka bekerja lebih santai dan hasilnya tidak optimal. Pendapatan mereka lebih sedikit sehingga penerimaan negara pun kurang. -erbeda dengan masyarakat yang tinggal di daerah subtropis yang memiliki empat musim. "ebelum teknologi berkembang mereka tidak bisa bekerja di musim dingin. Karena itu mereka harus bekerja keras di musim yang lain lainny nyaa agar agar kebut kebutuha uhan n di musi musim m ding dingin in bisa bisa terp terpen enuhi uhi.. Hasi Hasiln lnya ya mere mereka ka bisa bisa menghasilhan pendapatan yang lebih banyak sehingga uang yang masuk ke kas negara pun lebih banyak. d" %eknik Pemu Pemungu ngutan tan Pajak Pajak -tu -tu !endir !endirii
3ontoh 3ontoh:: untuk untuk pajak pajak yang yang ara ara perhit perhitung unganny annyaa rumit rumit dan memerl memerlukan ukan pengis pengisian ian #ormulir yang rumit pula maka perlu diadakan penyuluhan pajak untuk menghindari adanya adanya perlaw perlawana anan n pasi# pasi# terhad terhadap ap pajak. pajak. ,adi ,adi setiap setiap tahun tahun peugas peugas pajak pajak melaku melakukan kan penyuluhan dari kantor perpajakan mulai dari pusat sampai ke daerah. Perlawanan pasi# sangat kuat dirasakan oleh pajak langsung dari pada pajak tidak langsung. Hal ini disebabkan oleh karena ara perhitungan pajak tidak langsung lebih sederhana dari pajak langsung. Di negara berkembang pajak tidak langsung lebih besar dari pajak langsung. "edangkan di negara maju pemasukan negara dari pajak langsung lebih besar dari pada pemsukan negara dari pajak tidak langsung. Pajak tidak langsung hanya merupakan pelengkap dari pajak langsung. Namun dari pajak tidak langsung ada masalah ketidakadilan. "ebagai ontoh ukai tembakau yang dikenakan pada orang yang merokok. ,ika ada konglomerat dan tukang beak yang merokok mereka akan dikenakan ukai tembakau yang sama besarnya walaupun mereka memiliki kemampuan ekonomi yang jauh berbeda.
"
Perlawanan akti& terhada5 5ajak Perlawanan Perlawanan akti# adalah perlawanan perlawanan yang inisiati# inisiati#nya nya berasal berasal dari wajib pajak itu
sendiri. Hal ini merupakan usaha dan perbuatan yang seara langsung ditujukan terhadap #isus dan bertujuan untuk menghindari pajak atau mengurangi kewajiban pajak yang seharusnya dibayar. !da 0 ara perlawanan akti# terhadap pajak yaitu: Penghindaran Pajak (Ta5 !6oidane) !6oidane) Pengelakan Pajak (Ta5 6ation) Melalaikan Pajak. a" Penghin Penghindar daran an Pajak Pajak 9%a 9%a: A( A(#idan6e; #idan6e;
Penghindaran pajak terjadi sebelum "KP keluar. Dalam penghindaran pajak ini wajib pajak tidak seara jelas melanggar undang$undang undang$undan g sekalipun kadang$kadang dengan jelas mena#sirkan undang$undang tidak sesuai dengan maksud dan tujuan pembuat undang$ undang. Penghindaran pajak dilakukan dengan 0 ara yaitu: •
$enahan Diri 7ang dimaksud dengan menahan diri yaitu wajib pajak tidak melakukan sesuatu
yang bisa dikenai pajak. 3ontoh: •
Tidak merokok agar terhindar dari ukai tembakau
•
Tidak menggunakan ikat pinggang dari kulit ular atau buaya agar terhindar dari pajak atas pemakaian barang tersebut. "ebagai gantinya menggunakan ikat pinggang dari plastik.
•
Pindah )#kasi Memindahkan lokasi usaha atau domisili dari lokasi yang tari# pajaknya tinggi ke
loksi yang tari# pajaknya rendah. 3ontoh: Di &ndo &ndones nesia ia diber diberik ikan an keri kering ngan anan an bagi bagi in6e in6est stor or yang yang ingi ingin n mena menanam namkan kan modalnya di &ndonesia Timur. Namun pindah lokasi tidak semudah itu dilakukan oleh wajib pajak. Mereka harus memikirkan tentang transportasi transportasi akomodasi akomodasi "DM "D! serta serta #asilita #asilitas$#as s$#asilit ilitar ar yang menunjang menunjang usaha mereka. Hal ini harus sesuai sesuai dengan kentungan yang akan mereka dapatkan dan keringanan pajak yang mereka peroleh.
-ias -iasany anya a hal ini ini jara jarang ng terj terjad adi. i. 7ang terj terjad adii hany hanyaa pada pada pengu pengusa saha ha yang yang baru baru membuka usaha atau perusahaan yang akan membuka abang baru. Mereka membuka abang baru di tempat yang tari# pajaknya lebih rendah. •
Penghindaran Pajak !e6ara .uridis Perbua Perbuatan tan dengan dengan ara ara sedemi sedemikia kian n rupa rupa sehing sehingga ga perbua perbuatan tan$pe $perbu rbuata atan n yang yang
dilakukan tidak terkena pajak. -iasanya dilakukan dengan meman#aatkan kekosongan atau atau ketida ketidak k jelasa jelasan n undang$ undang$unda undang. ng. Hal inilah inilah yang yang membe memberik rikan an dasar dasar potens potensial ial penghindaran pajak seara yuridis. 3ontoh: 1. Penetapan Penetapan pajak khusus khusus untuk untuk tempat tempat dansa dansa umum di -elanda. -elanda. Pemeri Pemerintah ntah negeri negeri -elanda -elanda menetapkan menetapkan pajak khusus untuk tempat dansa umum. Karena pengenaan pajak ini keuntungan pengusaha jadi berkurang. %ntuk menghindari hal ini mereka mereka mengub mengubah ah statu statuss tempat tempat dansa dansa umum umum terseb tersebut ut menjad menjadii tempat tempat dansa dansa khusus anggota yang keanggotaannya terbuka untuk umum. Dengan demikian mereka terbebas dari pengenaan pajak untuk tempat dansa umum. +.
Di -elan -elanda da dan di &ndo &ndone nesi siaa pada pada 8aman 8aman penja penjaja jaha han n -ela -eland nda a pemi pemili lik k bios biosko kop p menye menyediak diakan an sedere sederett kursi kursi gratis gratis di barisa barisan n terdepa terdepan n khusus khusus untuk untuk wartaw wartawan. an. Dengan asumsi setelah menonton wartawan tersebut akan menulis re6iew tentang #ilm tersebut dan memuat di koran4majalah mereka. 9leh pemerintah ini dianggap iklan gratis. Maka dari itu diterapkanlah pajak untuk kursi gratis tersebut. Pemilik bioskop menghindari pengenaan pajak ini dengan ara mengenakan tari# masuk yang sangat murah khusus untuk wartawan.
0.
Di &ndone &ndonesia sia untuk pegawa pegawaii diberi diberi tunjangan tunjangan beras beras (in natura natura). ). Menurut Menurut undang$ undang$ unda undang ng yang ang
ber berlaku laku
hal hal
ini tidak idak
bol boleh
dibe dibeba bank nkan an
seba sebaga gaii
biay biaya. a.
Penghindaran Penghindarannya nya dengan ara: perusahaan perusahaan bekerjasama bekerjasama dengan yayasan yayasan dalam penyaluran tunjangan ini. Perusahaan memberi uang kepada yayasan dan yayasan menyalurkan menyalurkannya nya ke pegawai pegawai dalam bentuk beras. ,adi pegawai tetap dapat beras dan hal itu dibebankan sebagai biaya sehingga pajaknya berkuarang. 3elah undang$undang undang$undang merupakan merupakan dasar potensial penghindaran penghindaran pajak seara yuridis. "uatu undang$undang dirumuskan tidak jelas karena: 1" Kesenga Kesengajaan jaan 5embuat 5embuat und undang< ang
Hal ini terjadi karena latar belakang pembuat undang$undang tersebut adalah pemerintah dan parlemen di mana parlemen mewakili berbagai kepentingan yang berbeda dan bisa saling bertolak belakang antara satu dan yang lainnya. Dua kepen kepenti ting ngan an yang yang palin paling g domin dominan an di parl parlem emen en adal adalah ah anggo anggota ta parl parlem emen en yang yang mewakili kelompok buruh dan pemilik modal. !pabila diajukan undang$undang yang menyinggung dua pihak tersebut diusahakan diarikan jalan kompromi terhadap substansi substansi masalahnya. masalahnya. Namun ini sulit dilakukan dilakukan kaena menyangkut menyangkut kepentingan kepentingan yang berbeda. 2alu diarilah jalan kompromi terhadap perumuasn yang bisa diterima oleh semua pihak. Masing$masing pihak bebas mena#sirkan undang$undang tersebut sesuai sesuai dengan kepentingan kepentingan masing$mas masing$masing ing pihak. Pada akhirnya akhirnya undang$undang undang$undang tersebut mengambang. -isa saja wajib pajak mena#sirkan sesuai kepentingannya dan #isus mena#sirkan sesuai dengan kepentingan negara. " Ket Ketidak idakseng sengajaa ajaan n 5embua 5embuatt undang undang
3ontoh: 3ontoh: Pada akhir tahun 1;<
. Pada Pada suat suatu u kasu kasus s seri serikat kat buru buruh h pada pada peru perusa saha haan an tran transp spor orta tasi si mela melakuk kukan an pemogokan sehingga perdagangan antar negara bagian terhambat. Pemimpin serikat buruh ini ditangkap dan dihukum berdasarkan undang$undang anti monopoli karena dianggap menghambat perdagangan antar negara bagian. "eharusnya undang$undang ini ditujukan untuk pemilik modal bukan untuk kaum buruh. Karena itu pada pemilu berikutnya kaum buruh memilih wakil$wakil mereka yang memang dalam hidupnya membela kepentingan kaum buruh. "etelah pemilu mereka berhasil mendominasi kursi di parlemen. "ehingga mereka menambahkan undang$undang anti trust tersebut dengan kalimat =undang$undang ini tidak ditujukan untuk kaum buruh>.
A5akah 5enghindaran 5ajak bisa di6ela se6ara m#ral= •
$enahan diri
"eara moral hal ini tidak terela karena tidak ada orang yang akan menganggap perbuatan seor seoran ang g pemi peminum num4p 4per erok okok ok yang yang mengu mengura rangi ngi kebi kebias asaa aan n meok meokok okny nyaa sebag sebagai ai oran orang g yang yang menghi menghindar ndarii pajak. pajak. Malah Malah orang orang yang yang mengur mengurangi angi atau atau malah malah tidak tidak meroko merokok k sama sama sekali sekali dianggap sebagai tindakan terpuji. •
Pindah l#kasi
Hal ini tidak terela karena merupakan hak asasi setiap orang untuk memilih tempat atau lokasi usaha4domisilinya. •
Penghindaran 5ajak se6ara .uridis
Hal ini masih merupakan kontro6ersi di kalangan para ahli. •
%er6ela
Hal ini biasanya dikemukakan oleh kelompok sosialistis. Penghindaran pajak seara yuridis biasa dilakukan oleh orang$orang atau badan yang penghasilannya tinggi dengan ara bermusyawarah untuk mengurangi pajaknya. Hal tersebut bisa mengakibatkan pengurangan kas negara yang berimbas pada menurunnya kemampuan negara untuk menyantuni masyrakat miskinnya. •
%idak ter6ela
Hal ini dikemu dikemukaka kakan n oleh oleh kelomp kelompok ok kapita kapitalis lis liber liberali alisti stis. s. !lasa !lasanny nnya a pada pada banyak banyak putusa putusan n Mahkamah !gung di negara ropa -arat yang mengatakan bahwa tidak ada satu orang pun yang diharuskan mena#sirkan suatu undang$undang untuk kepentingan negara. b" Pengel Pengelakan akan Pajak Pajak 9%a: 9%a: E(asi#n; E(asi#n;
Peng Pengel elak akan an paja pajak k terj terjad adii sebe sebelu lum m "KP "KP dike dikelu luar arka kan. n. Hal Hal ini ini meru merupa paka kan n pelanggaran
terhadap
undang$undang
dengan
maksud
melepaskan
diri
dari
pajak4mengurangi dasar penetapan pajak dengan ara menyembunyikan sebagian dari penghasilannya. 'a 'ajib jib pajak di setiap negara terdiri dari wajib pajak besar (berasal dari multinational orporation yang terdiri dari perusahaan$perusahaan penting nasional) dan wajib pajak keil (berasal dari pro#esional bebas yang terdiri dari dokter yang membuka praktek sendiri pengaara yang bekerja sendiri dll). Keende Keenderun rungan gan wajib wajib pajak pajak melakuk melakukan an penghi penghindar ndaran an atau atau pengela pengelakan kan pajak pajak (dengan asumsi negara yang mempunyai sistem penegakan hukum yang bagus dan orang$ orang yang tidak mudah disuap). Akibat
Pengelakan pajak merupakan pos kerugian bagi kas negara karena dapat menyebabkan ketidakseimbangan antara anggaran dan konsekuensi$konsekuensi lain yang berhubungan dengan itu seperti kenaikan tari# pajak keadaan in#lasi dll. Dalam bidang ek#n#mi
Pengela Pengelakan kan pajak pajak sangat sangat memenga memengaruh ruhii persai persainga ngan n sehat sehat di antara antara para para pengusa pengusaha. ha. Maksudnya pengusaha yang melakukan pengelakan pajak dengan ara menekan biayanya sea seara ra tida tidak k waja wajarr. "ehin "ehingga gga peru perusa sahaa haan n yang yang menge mengela lakk kkan an paja pajak k memp memper erol oleh eh keuntungan yang lebih besar dibandingkan pengusaha yang jujur. 'alaupun dengan usaha dan produkti#itas yang sama si pengelak pajak mendapat keuntungan yang lebih besar dibandingkan dibandingkan dengan pengusaha yang jujur. jujur. Pengelakan Pengelakan pajak menyebabkan stagnasi (maetnya) pertumbuhan ekonomi atau perputaran roda ekonomi. ,ika mereka terbiasa melakukan melakukan pengelakan pengelakan pajak mereka tidak akan meningkatkan meningkatkan produkti#itas produkti#itas mereka. %ntuk memperoleh laba yang lebih besar mereka akan melakukan pengelakan pajak. 2angkanya modal karena wajib pajak berusaha menyembunyikan penghasilannya agar tidak diketahui #isus. "ehingga mereka tidak berani menawarkan uang hasil penggelapan pajak tersebut ke pasar modal.
Dalam bidang 5sik#l#gi
,ika ,ika waji wajib b paja pajak k terb terbia iasa sa mela melaku kuka kan n peng pengge gela lapa pan n paja pajak k itu itu sam sama saja saja membiasakan untuk selalu melanggar undang$undang. ,ika wajib pajak menggelapkan pajak maka wajib pajak mendapatkan keuntungan bersih yang lebih besar. ,ika perbuatannya melangggar undang$undang tidak diketahui oleh #isus maka dia akan senang senang karena karena tidak tidak terkena terkena sangsi sangsi dan menimb menimbulk ulkan an keingi keinginan nan untuk untuk mengul mengulang angii perbuatannya itu lagi pada tahun$tahun berikutnya dan diperluas lagi tidak hanya pada pelanggaran undang$undang pajak tetapi juga undang$undang yang lainnya. •
Wajib Pajak 3esar
'ajib jib paja pajak k besar besar memi memili liki ki keen keende deru rung ngan an untu untuk k mela melakuk kukan an pengh penghin inda dara ran n paja pajak k (Ta (Ta5 !6oidane). !6oidane). Karena: •
Perusahaan Perusahaan besar memiliki biro$biro biro$biro hukum atau tim lawyer lawyer yang tangguh yang mampu menari elah dalam undang$undang pajak.
•
Pembukuan dilakukan oleh banyak orang sehingga risiko terjadinya kebooran juga besar.
•
,ika wajib pajak besar ingin melakukan pengelakan pajak mereka harus memperkeil keuntunganny keuntungannyaa di mata publik. publik. Perusahaan Perusahaan yang labanya labanya keil keil per#ormaneny per#ormanenyaa akan turun sehingga harga sahamnya turun. Hal ini mengakibatkan pamornya turun di depan relasi dagangnya. "ehingga mereka akan kehilangan relasi yang mengakibatkan kerugian yang lebih besar dibandingkan pengurangan tari# pajak.
•
Wajib Pajak Ke6il
'ajib 'a jib pajak keil enderung melakukan pengelakan pajak (Ta5 (Ta5 6ation). Karena: •
Tidak punya kemampuan untuk menari elah undang$undang pajak.
•
!pabila !pabila dokter4pro# dokter4pro#esion esional al bebas menyembunyi menyembunyikan kan sebahagian sebahagian pendapatanny pendapatannya a keil kemungkinan diketahui oleh #isus karena dia sendiri yang menatat penghasilannya.
•
Penghasilan para pro#esional bebas sulit dilaak oleh #isus karena biaya yang dibayar oleh pasien kepada dokter tidak mengurangi penghasilan kena pajak seseorang. -iaya tersebut dianggap sebagai konsumsi.
6" $ela $elala laik ikan an Paja Pajak k
Melalaikan pajak terjadi setelah "KP keluar. Melalaikan pajak adalah menolak membayar pajak yang telah ditetapkan dan menolak memenuhi #ormalitas$#ormalitas yang harus dipenuhi oleh wajib pajak dengan ara menghalangi penyitaan. 1. ,ika ,ika wajib pajak pajak telah meneri menerima ma "KP "KP maka maka dia harus harus membaya membayarr pajak pajak sesuai sesuai dengan dengan "KP tersebut. +. ,ika wajib wajib pajak pajak tidak tidak melakukanny melakukannya a maka #isus #isus akan akan mengirim mengirim surat surat teguran. teguran. 0. ,ika belum belum dibayar dibayar juga juga maka diterbi diterbitkanla tkanlah h surat paksa paksa yang yang kekuatannya kekuatannya sama sama dengan putusan pengadilan yang berlaku. ?. "etela "etelah h + 5 +? jam wajib wajib pajak pajak belum belum membaya membayarr juga juga maka diterb diterbitk itkan an surat surat penyitaa penyitaan n yaitu surat perintah untuk melakukan penyitaan pada harta wajib pajak itu. 'ajib pajak akan melakukan usaha untuk menghalangi penyitaan itu dengan ara kasar dan ara halus. 3ara kasar: yaitu saat juru sita datang dilepaskan anjing herder untuk mengusir juru sita tersebut. !taupun menganam dengan golok. 3ara halus: yaitu dengan ara mengalihkan4memindahtangankan semua harta wajib pajak ke tangan orang lain atau keluarganya keluarganya seara pura$pura. pura$pura. %ntuk memunulkan memunulkan harta yang ters tersem embun bunyi yi ini ini maka maka waji wajib b paja pajak k disa disand nder era. a. Kare Karena na mela melala laik ikan an paja pajak k bukan bukanla lah h perbuatan pidana maka jika wajib pajak disandera biaya makan dan minum ditanggung oleh Direktorat ,enderal Pajak. "andera diberlakukan untuk orang yang berutang baik utang publik maupun perdata (menurut H&@). Tetapi ada edaran dari M! bahwa untuk utang perdata orang yang berutang tidak disandera karena posisi orang yang berutang
lebih lemah. %ntuk utang pajak termasuk utang publik. Karena itu wajib pajak yang tidak membayar pajak akan disandera.
RAHA!-A RAHA!- A JA3A%AN JA3A%AN Rahasia jabatan adala adalah h rahasia seseorang rahasia seseorang dalam pekerjaan4jabatannya sebagai pejabat
struktural struktural.. Dalam hal inilah inilah pro#esionali pro#esionalitas tas seseorang dalam memangku memangku suatu jabatan dapat dinilai. Pasal >2 *ndang<*ndang N#m#r ? %ahun 00@
Pihak$pihak yang wajib merahasiakan keadaaan 'ajib Pajak a. "eti "etiap ap peja pejaba batt dila dilara rang ng memb member erit itah ahuk ukan an kepa kepada da piha pihak k lain lain yang yang tidak tidak berh berhak ak sega segala la sesuatu yang diketahui atau diberitahukan kepadanya oleh 'ajib Pajak dalam rangka jabatan atau pekerjaannya untuk menjalankan ketentuan peraturan perundang$undangan perpajakan keuali sebagai saksi atau saksi ahli dalam sidang pengadilan. b. tenaga ahli yang ditunjuk oleh Direktur ,enderal Pajak untuk membantu dalam pelaksanaan ketentuan peraturan perundang$undangan perpajakan. Pihak$pihak yang dikeualikan merahasiakan keadaan 'ajib Pajak a. Peja Pejabat bat dan tena tenaga ga ahli ahli yang yang bert bertin inda dak k seba sebaga gaii saks saksii atau atau saks saksii ahli ahli dalam dalam sidan sidang g pengadilan. b. Pejabat dan tenaga ahli yang memberikan keterangan kepada pihak lain yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan. . %ntuk %ntuk kepenting kepentingan an negara negara Menter Menterii Keuanga Keuangan n berwena berwenang ng memberi memberi i8in tertuli tertuliss kepada kepada pejabat dan tenaga$tenaga ahli supaya memberikan keterangan memperlihatkan bukti tertulis dari atau tentang 'ajib Pajak kepada pihak yang ditunjuknya. Dalam surat i8in menteri menteri keuangan harus diantumkan diantumkan nama 'ajib 'ajib Pajak nama pihak yang ditunjuk dan nama pejabat atau ahli atau tenaga ahli yang dii8inkan untuk memberi keterangan atau memperlihatkan bukti tertulis dari atau tentang 'ajib 'ajib Pajak. d. %ntuk %ntuk kepenting kepentingan an pemeri pemeriksa ksaan an di Pengadila Pengadilan n dalam dalam perkara perkara pidana pidana atau perdata perdata atas atas permintaan Hakim sesuai dengan Hukum !ara Pidana dan Hukum !ara Perdata Menteri Keuangan dapat memberi i8in tertulis untuk meminta kepada pejabat dan tenaga ahli bukti tertulis dan keterangan 'ajib Pajak yang ada padanya. Permintaan Hakim
sebag sebagai aima mana na dima dimaks ksud ud harus harus meny menyeb ebutk utkan an nama nama ters tersan angka gka atau atau nama nama terg tergug ugat at keterangan$ketera.ngan yang diminta serta kaitan antara perkara pidana atau perdata yang bersangkutan dengan keterangan yang diminta tersebut Pihak$ Pihak$pih pihak ak yang yang dapat dapat diberi diberikan kan Ketera Keterangan ngan oleh oleh Pejaba Pejabatt dan Tenag Tenagaa !hli !hli yang yang Ditunj Ditunjuk uk ( Pasa Pasall 0? ayat ayat +a a %nda %ndang$ ng$%n %nda dang ng Nomo Nomorr 1A Tahu Tahun n +<<< +<<< ) huru huru## b ,o KMK KMK Nomo Nomor r >B/K$K"02/000 )
a. Pihak Pihak lain lain yang yang kepa kepadan danya ya dapa dapatt diber diberik ikan an kete ketera rang ngn n oleh oleh pejab pejabat at dan tenag tenagaa ahli ahli mengen mengenai ai segala segala sesuat sesuatu u yang yang diketa diketahui hui atau atau diberi diberitah tahuka ukan n oleh oleh 'ajib ajib Pajak Pajak dalam dalam rangka jabatan atau pekerjaanny pekerjaannyaa untuk menjalankan menjalankan ketentuan ketentuan peraturan peraturan perundang$ undangan perpajakan adalah pejabat dari lembaga negara atau instansi pemerintah yang berwenang melakukan pemeriksaan di bidang keuangan negara neg ara yang sedang menjalankan tugas sesuai dengan surat tugas yang diterima dan ditunjukan kepada pejabat atau tenaga ahli tersebut. "urat tugas ini harus menyebutkan nama 'ajib Pajak dan keterangan yang ingin diketahui tentang 'ajib Pajak yang bersangkutan 2embaga negara atau instnasi tersebut adalah : 1. -ada -adan n Peme Pemeri riks ksaa Keua Keuanga ngan n +. -adan -adan Pengaw Pengawasa asan n Keuanga Keuangan n dan Pemba Pembangun ngunan an
3onth dalam jabatan 4 pro#esi lain: Misa Misaln lnya ya rahas rahasia ia jabat jabatan an dala dalam m kedokteran adalah adalah rahasi rahasiaa dokter dokter sebaga sebagaii pejabat pejabat stuktural sedangkan rahasia pekerjaan ialah rahasia dokter pada waktu menjalankan praktiknya (#ungsional (#ungsional). ). Kewajiban Kewajiban menyimpan rahasia rahasia jabatan jabatan adalah kewajiban moril yang sudah terjadi bahkan sejak 8aman Hippokrates. %ntuk memperkokoh kedudukan rahasia jabatan dan pekerjaan &ndonesia sudah mengukuhkan peraturan4undang$undang tentang rahasia jabatan. @ahasia jabatan kedokteran diatur dalam Peraturan Pemerintah no. 1< tahun 1BAA 1BAA yang mana mengatakan bahwa dokter wajib menyimpan rahasia kedokteran. @ahasia jabatan dokter di maksud untuk melindungi rahasia dan untuk menjaga tetap terpeliharanya keperayaan pasien dan dokter.
Dokter berkewajiban menyimpan data$data seperti rekap medis seseorang yang sedang atau telah melakukan pengobatan. 9leh karena tanggung jawab menyimpan rahasia pasien ini adalah suatu tanggung jawab moril perihal rahasia jabatan ini juga diuapkan pada sumpah jabatan seorang dokter juga oleh K9DK&. Pada umumnya saat menjalani pengobatan seorang dokter akan bertanggung jawab kepada pasien. "ehingga dokter yang bertanggung jawab tersebut berkewajiban untuk memberikan in#ormasi medis apabila diperlukan. !kan tetapi dalam kasus4keada kasus4keadaan an tertentu tertentu tugas memberikan memberikan in#ormasi in#ormasi medis medis ini dapat juga disampaikan disampaikan oleh dokter lain dengan sepengetahuan dokter yang bertanggung jawab. @ahasia jabatan juga berlaku pada pekerjaan lain misalnya sebagai Pegawai Negeri "ipil (PN"). Dalam Peraturan Pemerintah no. 0< tahun 1B;< dinyatakan bahwa PN" wajib menyimpan rahasia negara atau rahasia jabatan dengan sebaik$baiknya. !kan tetapi rahasia jabatan sedikit berbeda bila dalam pengadilan. Dalam persidangan kewajiban menyimpan rahasia jabatan itu ditiadakan.C Misalnya Misalnya seorang seorang notaris notaris dalam persidangan persidangan haruslah haruslah memberikan memberikan keterangan sejelas$jelasnya bila dimintai keterangan sebagai saksi dalam kasus pajak. WAK-) / K*A!A WAJ-3 PAJAK •
Wakil Wakil Wajib Pajak
'ajib Pajak dapat digolongkan menjadi dua yaitu 'ajib Pajak 9rang Pribadi dan 'ajib Pajak -adan. 'ajib Pajak 9rang Pribadi (keuali orang dalam pengampuan) dapat menjalankan sendiri hak dan kewajiban perpajakannya. 'ajib Pajak -adan pada hakekatnya merupakan suatu bentuk organisasi atau perkumpulan sehingga tidak mungkin melakukan sendiri kewajiban perpajakannya. 'ajib Pajak -adan untuk bertindak harus dilakukan oleh orang$orang yang ditunjuk atau dipilih untuk mewakilinya. Ketentuan yang mengatur hal tersebut adalah Pasal 0+ ayat (1) huru# a %ndang$%ndang Nomor A Tahun Tahun 1B;0 tentang Ketentuan %mum dan Tata Tata 3ara Perpajakan sebagaimana telah diubah terakhir dengan %ndang$undang %ndang $undang Nomor 1A Tahun +<
+. badan badan yang yang dinyatak dinyatakan an pailit pailit oleh oleh kura kurator tor 0. bada badan n dala dalam m pemb pembub ubar aran an oleh oleh oran orang g atau atau bada badan n yang ang ditu dituga gasi si untu untuk k mela melaku kuka kan n pemberesan ?. badan badan dalam dalam likui likuidas dasii oleh oleh likuid likuidato ator r . suatu suatu warisan yang yang belum terbagi terbagi oleh salah salah seorang seorang ahli warisnya warisnya pelaksana pelaksana wasiatny wasiatnyaa atau yang mengurus harta peninggalannya atau A. anak anak yang belum belum dewas dewasaa atau atau orang orang yang yang bera berada da dala dalam m penga pengamp mpuan uan oleh wali wali atau atau pengampunya.> Pengertian pengurus diatur dalam Pasal 0+ ayat (?) %ndang$%ndang K%P sebagai berikut: “(4) Termasuk dalam pengertian pengurus sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a orang yang nyata-ny nyata-nyata ata mem mempun punyai yai wew wewena enang ng ikut ikut men menent entuka ukan n kebijak kebijaksana sanaan an ada adalah orang dan/atau mengambil keputusan dalam menjalankan perus ahaan.”
Dalam penjelasannya disebutkan: “Orang yang nyata-nyata mempunyai wewenang dalam menentukan kebijaksanaan danatau mengambil keputusan dalam rangka menjalankan kegiatan perusahaan! misalnya berwenang menandatangani menandatangani k"ntrak dengan pihak ketiga! ketiga! menandatangani menandatangani #ek! dan sebagainya sebagainya walaupun orang tersebut tidak tercantum namanya dalam susunan pengurus yang tertera dalam akte pendirian maupun akte perubahan, termasuk dalam pengertian pengurus. $etentuan dalam
ayat ini berlaku pula bagi komisaris dan pemegang saham mayoritas atau pengendali .” .” Melihat pasal tersebut di atas seorang pengurus adalah seseorang yang tidak harus duduk di jajara jajaran n direks direksii (direk (direktur tur atau atau komisa komisaris ris). ). "elama "elama orang orang terseb tersebut ut memili memiliki ki kewenan kewenangan gan menentukan arah kebijakan perusahaan orang tersebut termasuk dalam pengertian pengurus. "eorang karyawan $manajer kepala bagian perpajakan atau sta# ahli perpajakan$ dapat menjadi pengurus suatu perusahaan sepanjang karyawan tersebut seara nyata$nyata mempunyai kewenangan ikut menentukan kebijaksanaan dan4 atau mengambil keputusan untuk menjalankan kegiatan perusahaan. •
Kuasa Wajib Pajak
Dala Dalam m prak prakte tek k dapa dapatt saja saja terj terjad adii kare karena na sesu sesuat atu u hal hal 'ajib jib Paja Pajak k tida tidak k dapa dapatt melaksanakan melaksanakan atau menjalankan menjalankan sendiri sendiri hak dan kewajiban kewajiban perpajakanny perpajakannya. a. Misalnya Misalnya 'ajib ajib Pajak sibuk atau tidak menguasai4 memahami ketentuan perpajakan. !pabila hal tersebut terjadi tidak tidak berart berartii hak dan kewaji kewajiban ban perpaj perpajaka akan n terseb tersebut ut tidak tidak dilaks dilaksanak anakan an oleh oleh 'ajib Pajak. Pajak. %ndang$%ndang K%P telah memberikan kemudahan dan kelonggaran kepada 'ajib Pajak di mana mana 'ajib ajib Pajak Pajak dapat dapat menunj menunjuk uk seoran seorang g kuasa kuasa untuk untuk membant membantu u melaks melaksana anakan kan hak dan kewajiban perpajakannya. Kuasa 'ajib Pajak bermula dari Pasal 0+ ayat (0) jo. ayat (0a) %ndang$%ndang K%P yang berbunyi sebagai berikut: “(%) Orang pribadi atau badan dapat menunjuk se"rang kuasa dengan surat kuasa khusus untuk menjala menjalanka nkan n hak dan memenuh memenuhii kewaji kewajiban ban sesuai sesuai dengan dengan ketent ketentuan uan peratu peraturan ran perunda perundangngundangan perpajakan. Penjelasan ayat (0): kuasa' adal E&ang dimaksud dengan ' kuasa adalah ah orang yang menerima kuasa khusus dari ajib
ajak untuk menjalankan hak dan memenuhi kewajiban perpajakan tertentu dari ajib ajib ajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang- undangan perpajakan (%a)
ersyaratan ersyaratan serta pelaksanaan pelaksanaan hak hak dan kewajiba kewajiban n kuasa sebagai sebagaimana mana dimaksud dimaksud pada
ayat (%) diatur dengan atau berdasarkan eraturan *enteri $euangan.” Dari ketentuan tersebut tampak jelas diatur bahwa yang dapat menerima kuasa dari 'a 'ajib jib Pajak adalah orang (indi6idu) bukan badan. Misalnya "dri. !ni direktur utama PT. Kenari ingin memberikan kuasa untuk mengajukan keberatan kepada "dr. @ian Nugroho yang bekerja di Kantor !kuntan Publik "ubiyakto F @ekan. "urat kuasa khusus yang dibuat oleh "dri. !ni harus menyebutkan nama "dr. @ian Nugroho sebagai penerima kuasa bukan Kantor !kuntan Publik "ubiyakto F @ekan sebagai penerima kuasanya bukan antara "dri. !ni dengan Kantor !kuntan Publik "ubiyakto F @ekan karena Kantor !kuntan Publik "ubiyakto F @ekan bukan orang (indi6idu) tetapi badan (#irma). "elanjutnya pengertian seorang kuasa berbeda dengan 'ajib Pajak (wakil 'ajib Pajak). "eorang kuasa merupakan pihak atau orang lain dari 'ajib Pajak. 9leh karena seorang kuasa
bukan merupakan 'a 'ajib jib Pajak maka dalam bertindak menjalankan hak dan kewajiban perpajakan 'a 'ajib jib Pajak seorang kuasa membutuhkan adanya surat kuasa khusus dari 'a 'ajib jib Pajak yang bersangkutan. 2ain halnya apabila 'ajib Pajak sendiri yang bertindak maka mereka tidak memerlukan kuasa dari siapapun. Di samping itu pula seorang kuasa hanya mempunyai hak dan4atau kewajiban perpajakan tertentu yang dikuasakan 'ajib Pajak sesuai dengan surat kuasa khusus (yang diberikan 'ajib Pajak) Pajak).. 7ang dimaks dimaksud ud dengan dengan hak dan kewaji kewajiban ban perpaj perpajaka akan n terten tertentu tu adalah adalah suatu suatu proses proses perpajakan tertentu yang terkait dengan pelaksanaan hak dan4atau pemenuhan kewajiban perpajakan 'a 'ajib jib Pajak misalnya pelaksanaan hak dan kewajiban perpajakan dalam rangka pemeriksaan pengajuan keberatan permohonan #asilitas perpajakan atau pengisian serta penandatanganan "urat Pemberitahuan ("PT). +"nt"h +"nt"h "dr. "dr. Tino Tino adalah adalah kepala kepala di6isi di6isi perpajaka perpajakan n pada pada PT. PT. !-3 !-3 yang yang mempuny mempunyai ai kewenan kewenangan gan untuk untuk mengam mengambil bil kebijak kebijakan an terkai terkaitt perpaj perpajaka akan n perusa perusahan han terseb tersebut. ut. Dengan Dengan demikian "dr. Tino termasuk dalam pengertian pengurus. !pabila "dr. Tino bertindak untuk mela melaku kukan kan sesu sesuat atu u hak hak terk terkai aitt perp perpaj ajak akan an PT. PT. !-3 -3 misa misaln lnya ya meng mengaju ajuka kan n permo permohon honan an keberatan "dr. Tino tidak memerlukan surat kuasa khusus dari siapapun. Namun jika "dr. Tino karena sesuatu hal tidak dapat melaksanakan hak tersebut ia dapat menunjuk orang lain sebagai kuasanya dengan surat kuasa khusus.
DAF%AR P*!%AKA 'ahyudi
Pajak
Dudi. +<<;. = kuasa wajib pajak”. Diakses 1 Desember ( http:44dudiwahyudi.om4paj http:44dudiwahyudi.om4pajak4ketentuan$umum ak4ketentuan$umum$dan$tataara$perpajakan4kuas $dan$tataara$perpajakan4kuasa$wajib$ a$wajib$ pajak.html) pajak.html)
+<1?
online. +<1?. = ,ahasia Diakses abatan”. (http:44www.pajakonline.om4engine4learning46iew.phpGid1B1 )
+<1?
'ikipedia. +<1?. = ,ahasia abatan”. (http:44id.wikipedia.org4wik http:44id.wikipedia.org4wiki4@ahasiaIjabatan i4@ahasiaIjabatan )
Pajak.
+<1+.
Diakses
1
1
Desember
Desember
=hak-dan-kewajiban-wajib-pajak”.
Diakses 1 Desember http:44www.pajak.go.id4ontent4meneropong$si ent4meneropong$siklus$hak$dan$kewa klus$hak$dan$kewajiban$wajib$pajak jiban$wajib$pajak ) (http:44www.pajak.go.id4ont
'ikipedia.
+<10.
= enghindaran
”. pajak ”.
Diakses
1
+<1?
+<1?
Desember
+<1?
Desember
+<1?
(http://id.wikipedia.org/wiki/Penghindaran_pajak ) "uandy
rly.
+<11.
=hak-hak-wajib-pajak ”. ”.
(http:44penerbitsalemba.om46+4news46iew4; http:44penerbitsalemba.om46+4news46iew4;))
Diakses
1
