SPKM

400/2009

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA 2009

KEPUTUSAN BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA NOMOR 03/K/I-XIII.2/03/2009 TENTANG PETUNJUK PELAKSANAAN SISTEM PEMEROLEHAN KEYAKINAN MUTU BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA, Menimbang

: a. bahwa untuk memberikan pedoman/acuan dalam rangka memperoleh keyakinan yang memadai bahwa sistem pengendalian mutu telah diatur BPK secara memadai dan diselenggarakan secara tertib, efektif, dan sesuai dengan dengan ketentuan, perlu menyusun suatu petunjuk pelaksanaan; b. bahwa untuk maksud tersebut pada huruf a perlu menetapkan Petunjuk Pelaksanaan Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu;

Mengingat

:

1. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2004 tentang Pemeriksaan Pengelolaan dan Tanggung Jawab Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 66, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4400); 2. Undang-Undang Nomor 15 Tahun 2006 tentang Badan Pemeriksa Keuangan (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2006 Nomor 85, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2006 Nomor 4654); 3. Peraturan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 1 Tahun 2007 tentang Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 42, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2007 Nomor 4707); 4. Surat Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 31/SK/I-VIII.3/8/2006 tanggal 31 Agustus 2006 tentang Tata Cara Pembentukan Peraturan, Keputusan, dan Naskah Dinas Pada Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia;

5. Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 39/K/IVIII.3/7/2007 tanggal 13 Juli 2007 tentang Organisasi dan Tata Kerja Pelaksana Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia; 6. Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 1/K/IXIII.2/2/2008 tanggal 19 Februari 2008 tentang Panduan Manajemen Pemeriksaan; 7. Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Nomor 9/K/IXIII.2/7/2008 tanggal 31 Juli 2008 tentang Petunjuk Pelaksanaan Tata Cara Penyusunan Atau Penyempurnaan Pedoman Pemeriksaan dan Non Pemeriksaan; MEMUTUSKAN: Menetapkan

:

KEPUTUSAN BADAN PEMERIKSA KEUANGAN TENTANG PETUNJUK PELAKSANAAN SISTEM PEMEROLEHAN KEYAKINAN MUTU. Pasal 1

Petunjuk Pelaksanaan Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu dimaksudkan sebagai pedoman bagi para pelaksana BPK dalam melaksanakan sistem pemerolehan pengendalian mutu atas hasil pemeriksaan BPK. Pasal 2 Petunjuk Pelaksanaan Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu adalah sebagaimana tercantum dalam Lampiran sebagai bagian yang tidak terpisahkan dari Keputusan ini. Pasal 3 Petunjuk Pelaksanaan Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu disusun dengan sistematika sebagai berikut: BAGIAN I BAB I BAB II

: :

PENDAHULUAN KERANGKA SISTEM PEMEROLEHAN KEYAKINAN MUTU BADAN PEMERIKSA KEUANGAN

BAGIAN II BAB III BAB IV BAB V BAB VI

: : : :

INDEPENDENSI DAN MANDAT KEPEMIMPINAN DAN TATA KELOLA INTERN MANAJEMEN SUMBER DAYA MANUSIA STANDAR DAN METEDOLOGI PEMERIKSAAN

BAB VII BAB VIII BAB IX BAB X BAB XI

: : : : :

DUKUNGAN KELEMBAGAAN HUBUNGAN BPK DENGAN PEMANGKU KEPENTINGAN PENYEMPURNAAN BERKELANJUTAN HASIL KINERJA PEMERIKSAAN

BAGIAN III BAB XII

:

SISTEM PEMEROLEHAN KEYAKINAN MUTU BPK

Pasal 4 Petunjuk Pelaksanaan Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu, merupakan perangkat lunak pelengkap dari Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN) dan Panduan Manajemen Pemeriksaan (PMP) yang wajib menjadi pedoman bagi pelaksana BPK dalam memperoleh keyakinan mutu atas pemeriksaan BPK.

Pasal 5 Keputusan ini mulai berlaku pada tanggal ditetapkan.

Ditetapkan di : J a k a r t a Pada tanggal : 25 Maret 2009 BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA KETUA,

Anwar Nasution Tembusan Keputusan ini disampaikan kepada : 1. Para Anggota; 2. Para Pejabat Eselon I sampai dengan IV;

Lampiran : Keputusan BPK-RI Nomor : 3/K/I-XIII.2/03/2009 Tanggal : 25 Maret 2009

PETUNJUK PELAKSANAAN SISTEM PEMEROLEHAN KEYAKINAN MUTU

Juklak SPKM

Daftar Isi

DAFTAR ISI Hal Keputusan Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia Nomor 13/K/IXIII.2/03/2009 Tentang Petunjuk Pelaksanaan Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu BAGIAN I BAB I

PENDAHULUAN ……………………………………………..……………… A. Latar Belakang …………………….… ………………...……..………….. B. Tujuan Juklak SPKM ..... …....……………………………....…................. C. Lingkup Juklak SPKM ...………………………………….......................... D. Kedudukan Juklak SPKM Dalam Pedoman BPK ........................................ E. Referensi ...................................................................................................... F. Sistematika SPKM ....……………………………………….......................

1 1 2 2 2 3 4

KERANGKA SISTEM PEMEROLEHAN KEYAKINAN MUTU BADAN PEMERIKSA KEUANGAN ............................................................ A. Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu ……………………………............. B. Kerangka SPM ……………………………................................................. C. Kerangka SPKM …………………………….............................................. D. Hubungan SPM dan Jenis Reviu …...…………………………...................

5 5 6 8 8

INDEPENDENSI DAN MANDAT ……………..……………………………. A. Kondisi yang Diinginkan …..………………………………....................... B. Lingkup ..............................……………………………….......................... C. Independensi ...............................………………………………................. D. Mandat ..............................………………………………...........................

10 10 10 11 11

BAB IV

KEPEMIMPINAN DAN TATA KELOLA INTERN .....………………....... A. Kondisi yang Diinginkan …..………………………………....................... B. Lingkup ..............................……………………………….......................... C. Kepemimpinan dan Arahan …..……………………...……........................ D. Perencanaan Strategis dan Operasional …..…………………………......... E. Pengawasan dan Pertanggungjawaban …..………………………............... F. Kode Etik …..………………………………............................................... G. Pengendalian Intern …..………………………………................................ H. Pemerolehan Keyakinan Mutu …..……………….......................................

13 13 13 14 15 17 18 18 19

BAB V

MANAJEMEN SUMBER DAYA MANUSIA ................................................ A. Kondisi yang Diinginkan …..………………………………....................... B. Lingkup ..............................……………………………….......................... C. Rekrutmen dan Penempatan …………………………................................ D. Retensi ..............................………………………………........................... E. Pelatihan dan Pembangunan Kapasitas …………………........................... F. Penilaian dan Manajemen Kinerja …………………................................... G. Kesejahteraan .......................………………………………........................ H. Pengembangan Karier ............………………………………......................

20 20 20 21 22 22 24 25 26

BAB VI

STANDAR DAN METODOLOGI PEMERIKSAAN .................................... A. Kondisi yang Diinginkan …..………………………………....................... B. Lingkup ..............................……………………………….......................... C. Standar Pemeriksaan ..........……………………………….......................... D. Metodologi Pemeriksaan ............ ……………………………....................

27 27 27 28 29

BAB II

BAGIAN II BAB III

Badan Pemeriksa Keuangan

i

Juklak SPKM

Daftar Isi

BAB VII

DUKUNGAN KELEMBAGAAN …………..................................................... A. Kondisi yang Diinginkan …..…………………………............................... B. Lingkup ..............................……………………………….......................... C. Keuangan ............................………………………………......................... D. Infrastruktur ........................………………………………......................... E. Teknologi ........................………………………………............................. F. Jasa Pendukung ........................………………………………...................

30 30 30 31 31 32 33

BAB VIII

HUBUNGAN BPK DENGAN PEMANGKU KEPENTINGAN ................... A. Kondisi yang Diinginkan …..…………………………............................... B. Lingkup ..............................……………………………….......................... C. Hubungan dengan Entitas yang Diperiksa ……………….......................... D. Hubungan dengan Lembaga Perwakilan ………………............................. E. Hubungan dengan Publik dan Media ………………................................... F. Hubungan dengan BPK Negara Lain dan Asosiasinya ………………........ G. Hubungan dengan Organisasi Internasional dan Pemberi Bantuan ............. H. Hubungan BPK dengan Kantor Akuntan pubik dan Asosiasi Profesional .. I. Hubungan BPK dengan Lembaga Pendidikan ……………….....................

34 34 34 36 36 37 38 38 38 39

BAB IX

PENYEMPURNAAN BERKELANJUTAN .................................................... A. Kondisi yang Diinginkan …..…………………………............................... B. Lingkup ..............................……………………………….......................... C. Penelitian dan Pengembangan ……………………………......................... D. Pengembangan Organisasi ……………………………............................... E. Manajemen Perubahan …………………………….....................................

40 40 40 41 41 42

BAB X

HASIL ................................................................................................................. A. Kondisi yang Diinginkan …..…………………………............................... B. Lingkup ..............................……………………………….......................... C. Produk dan Hasil Kerja ......……………………………….......................... D. Dampak ......………………………………..................................................

43 43 43 44 44

BAB XI

KINERJA PEMERIKSAAN ......………………………………...................... A. Kondisi yang Diinginkan …..…………………………............................... B. Lingkup ..............................……………………………….......................... C. Perencanaan Pemeriksaan ..……………………………….......................... D. Pelaksanaan Pemeriksaan ..……………………………….......................... E. Supervisi dan Reviu ..………………………………................................... F. Pelaporan Hasil Pemeriksaan ..………………………………..................... G. Pemantauan Tindak Lanjut Hasil Pemeriksaan ..……………………......... H. Evaluasi Pemeriksaan ..………………………………................................

46 46 46 47 49 51 52 54 55

SISTEM PEMEROLEHAN KEYAKINAN MUTU BPK ............................. A. Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu BPK ….………............................... B. Perencanaan Penilaian SPM ..............……………………………….......... C. Pelaksanaan Penilaian SPM ………………………………......................... D. Pelaporan Penilaian SPM ………………………………............................. E. Tindak Lanjut Hasil Penilaian SPM ……………………............................. F. Pemantauan Tindak Lanjut ……………………………….......................... G. Pengevaluasian Tim Penilaian SPM ………………………........................

56 56 57 59 61 61 62 62

BAGIAN III BAB XII

LAMPIRAN-LAMPIRAN DAFTAR ISTILAH Badan Pemeriksa Keuangan

ii

Juklak SPKM

Bagian I

BAGIAN I


Juklak SPKM

Bab I Pendahuluan

BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang 01 Sesuai dengan mandat Pasal 23 E, F, G UUD 1945 dan ketentuan perundang-undangan, BPK memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara. Hasil pemeriksaan diserahkan BPK kepada lembaga perwakilan sesuai dengan kewenangannya dan disampaikan pula kepada pemerintah untuk ditindaklanjuti.

Mandat BPK dalam pemeriksaan keuangan negara

02 Untuk menjamin mutu pemeriksaan keuangan negara tersebut, BPK menetapkan dan melaksanakan sistem pengendalian mutu (SPM) atau quality control system. SPM merupakan unsur penting dalam pemerolehan keyakinan yang memadai (reliable assurance) bahwa pemeriksaan telah mematuhi ketentuan perundang-undangan serta standar pemeriksaan dan pedoman pemeriksaan yang ditetapkan BPK. Pedoman pemeriksaan tersebut meliputi kode etik, manajemen pemeriksaan, serta petunjuk pelaksanaan (juklak) dan petunjuk teknis (juknis) pemeriksaan.

SPM

03 Untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa SPM tersebut telah mengatur seluruh unsur pengendalian mutu yang diperlukan dan telah dilaksanakan secara konsisten, BPK menetapkan dan menyelenggarakan sistem pemerolehan keyakinan mutu (SPKM) atau quality assurance system.

SPKM

04 SPKM perlu ditetapkan dan diselenggarakan oleh BPK untuk memperoleh keyakinan yang memadai bagi BPK dan pimpinan satuan kerja (satker) pelaksana BPK serta pemangku kepentingan (stakeholders) BPK bahwa pemeriksaan dan hasil kerja BPK lainnya memenuhi mutu yang memadai sesuai tujuan SPM yang telah disebutkan di atas.

Manfaat SPKM

05 Selain manfaat di atas serta untuk memenuhi ketentuan perundangundangan dan standar pemeriksaan, SPM yang telah ditetapkan dan diselenggarakan BPK perlu ditelaah oleh badan pemeriksa keuangan negara lain yang menjadi anggota organisasi pemeriksa keuangan sedunia yang kompeten 1. Penelaahan atau peer review tersebut merupakan bagian dari SPKM BPK.

Peer review & SPKM

1

Pasal 33 Undang-Undang (UU) Nomor 15 Tahun 2006 dan Paragraf 34 Pernyataan Standar Pemeriksaan Nomor 1 Standar Umum, Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN).


1

Juklak SPKM

Bab I Pendahuluan

06 Berdasarkan pertimbangan perlunya SPM dan SPKM serta pelaksanaan peer review oleh badan pemeriksa keuangan negara lain seperti telah disebutkan di atas, petunjuk pelaksanaan (juklak) sistem pemerolehan keyakinan mutu ini perlu disusun dan ditetapkan.

Perlunya Juklak SPKM

B. Tujuan Juklak SPKM 07 Tujuan Juklak SPKM adalah memberikan panduan untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa SPM telah diatur BPK secara memadai dan diselenggarakan secara efektif.

Tujuan Juklak SPKM

C. Lingkup Juklak SPKM 08 Juklak SPKM ini mengatur mengenai:

Lingkup Juklak SPKM

1. Unsur-unsur SPM beserta elemen-elemennya; dan 2. Sistem pemerolehan keyakinan yang memadai bahwa SPM tersebut telah diatur secara memadai dan diselenggarakan secara efektif.

D. Kedudukan Juklak SPKM dalam Pedoman BPK 09 Juklak SPKM merupakan bagian dari pedoman pemeriksaan BPK yang sama tingkatnya dengan petunjuk pelaksanaan pemeriksaan BPK lainnya seperti Juklak Pemeriksaan Keuangan dan Juklak Pemeriksaan Kinerja. Juklak merupakan pedoman pemeriksaan di bawah pedoman umum pemeriksaan. Pedoman umum pemeriksaan BPK terdiri dari Standar Pemeriksaan Keuangan Negara (SPKN), Panduan Manajemen Pemeriksaan (PMP), dan Kode Etik BPK. Apabila juklak BPK perlu dijelaskan lebih rinci dan/atau teknis, maka BPK mengatur penjelasan dan/atau rincian tersebut dalam suatu petunjuk teknis (juknis). Gambar 1.1 berikut menunjukkan kedudukan Juklak SPKM di dalam Kerangka Pedoman Pemeriksaan BPK.


Kedudukan Juklak SPKM

2

Juklak SPKM

Bab I Pendahuluan

Gambar 1.1 Kerangka Pedoman Pemeriksaan BPK

E. Referensi 10 Penyusunan Juklak SPKM dilakukan dengan memperhatikan referensi sebagai berikut. 1. Peraturan perundang-undangan terkait. 2. Standar Pemeriksaan Keuangan Negara, BPK, 2007. 3. Kode Etik Badan Pemeriksa Keuangan, BPK, 2007. 4. Panduan Manajemen Pemeriksaan, BPK, 2008. 5. Petunjuk Pelaksanaan Pemeriksaan Keuangan, BPK, 2008 6. Petunjuk Pelaksanaan Pemeriksaan Kinerja, BPK, 2008. 7. Audit Quality Management System, Asian Organization of Supreme Audit Institution (ASOASI), Oktober 2004. 8. International Standard on Quality Control, International Federation of Accountants, Juni 2006. 9. Konsep Quality Assurance Handbook in Financial Auditing, ASOSAI – INTOSAI IDI.


Referensi

3

Juklak SPKM

Bab I Pendahuluan

F. Sistematika SPKM 10 Juklak SPKM ini meliputi tiga bagian dan dua belas bab. Juklak SPKM diuraikan dalam tiga bagian yang terdiri dari bagian pendahuluan serta konsep dasar dan kerangka kerja SPM, bagian penjelasan elemen SPM, dan bagian penjelasan SPKM.

3 bagian dan 12 bab

11 Bagian I merupakan bagian yang menjelaskan pengantar dan konsep SPM dan SPKM. Bagian I terdiri dari dua bab, yaitu pendahuluan serta kerangka SPKM BPK. Uraian singkat bab tersebut sebagai berikut.

Bagian I

1. Bab I Pendahuluan; 2. Bab II Kerangka Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu BPK. 12 Bagian II merupakan bagian yang menjelaskan SPM dan unsurunsurnya. Bagian II terdiri atas sembilan bab sebagai berikut: 1. Bab III Independensi dan Mandat. 2. Bab IV Kepemimpinan dan Tata Kelola Intern. 3. Bab V Manajemen Sumber Daya Manusia. 4. Bab VI Standar dan Metodologi Pemeriksaan. 5. Bab VII Dukungan Kelembagaan. 6. Bab VIII Hubungan BPK dengan Pemangku Kepentingan. 7. Bab IX Penyempurnaan Berkelanjutan. 8. Bab X Hasil. 9. Bab XI Kinerja Pemeriksaan. 13 Bagian III merupakan bagian yang menjelaskan SPKM, yaitu sistem untuk menilai pengaturan dan penyelenggaraan SPM tersebut. Bagian III terdiri dari satu bab, yaitu Bab XII Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu (SPKM) BPK.


Bagian II

Bagian III

4

Juklak SPKM

Bab II Konsep Dasar SKM

BAB II KERANGKA SISTEM PEMEROLEHAN KEYAKINAN MUTU BADAN PEMERIKSA KEUANGAN A. Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu (SPKM) 01 Dalam rangka memperoleh keyakinan yang memadai bahwa pemeriksaan dan hasil kerja BPK memenuhi mutu, BPK mengatur dan menyelenggarakan suatu sistem pemerolehan keyakinan mutu (SPKM).

Keyakinan mutu

02 SPKM merupakan sistem yang ditetapkan untuk memberikan keyakinan yang memadai bahwa suatu badan pemeriksa telah mengatur SPM secara memadai dan menyelenggarakannya secara efektif. Dengan demikian, SPKM dan SPM merupakan dua hal yang berbeda, tetapi memiliki hubungan atau keterkaitan di antara keduanya. SPKM dan SPM merupakan unsur penting bagi badan pemeriksa untuk memperoleh keyajinan yang memadai bahwa pemeriksaan telah dilakukan sesuai dengan ketentuan perundangundangan dan standar yang ditetapkan.

SPKM & SPM

03 SPM merupakan suatu sistem yang dirancang untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa BPK dan pelaksananya mematuhi ketentuan peraturan perundang-undangan, standar pemeriksaan, serta laporan yang dihasilkan sesuai dengan kondisi yang ditemukan.

Pengertian SPM

04 Sesuai dengan uraian mengenai SPKM dan SPM di atas, hubungan antara keduanya dapat dilihat dari tujuan suatu SPKM, yaitu untuk mengetahui apakah SPM BPK :

Tujuan SPKM

1) telah meliputi semua pengendalian yang diperlukan; 2) telah diterapkan secara tepat; 3) da pat memberikan keyakinan atas kualitas pemeriksaan

sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan dan standar pemeriksaan; dan 4) dapat mengidentifikasi berbagai cara yang potensial untuk memperkuat dan menyempurnakan SPM.


5

Juklak SPKM


B. Kerangka SPM 05 Untuk memenuhi tujuan dari SPKM dan SPM di atas, BPK mengembangkan unsur-unsur terkait dengan pengendalian mutu BPK. Unsur-unsur pengendalian mutu BPK tidak hanya unsur pemeriksaan, tetapi juga meliputi unsur lain yang mempengaruhi mutu pemeriksaan dan hasil kerja BPK. Berdasarkan standar dan praktik yang lazim 1 terkait pengendalian mutu BPK, SPM BPK meliputi unsur-unsur sebagai berikut:

Unsur SPM

1) Independensi dan Mandat (independence and mandate); 2) Kepemimpinan dan Tata Kelola Intern (leadership and internal governance); 3) Manajemen Sumber Daya Manusia (human resource management); 4) Standar dan Metodologi Pemeriksaan (auditing standard and methodology); 5) Dukungan Kelembagaan (institution support); 6) Hubungan BPK dengan Pemangku Kepentingan (stakeholder relation); 7) Penyempurnaan Berkelanjutan (continuous improvement); 8) Hasil (result); dan 9) Kinerja Pemeriksaan (audit performance). 06 Kesembilan unsur SPM BPK di atas dapat dikelompokkan menjadi dua kelompok, yaitu unsur SPM tingkat kelembagaan (institutional level) dan unsur SPM tingkat penugasan pemeriksaan (audit engagement level). Unsur SPM tingkat kelembagaan meliputi unsur SPM dari nomor 1) sampai dengan nomor 8) di atas. Unsur SPM nomor 9) di atas merupakan unsur SPM tingkat penugasan pemeriksaan. Seperti dijelaskan di atas, mutu pemeriksaan dan hasil kerja BPK tidak hanya ditentukan oleh pemeriksaan, tetapi mutu tersebut ditentukan oleh unsur SPM tingkat kelembagaan.

Unsur SPM tingkat kelembagaan & tingkat penugasan pemeriksaan

07 Kerangka SPM BPK di atas digambarkan sebagai suatu tiang penegak bangunan. Unsur-unsur SPM di atas terintegrasi dan terkait dengan nilai inti (core value) BPK yang merupakan suatu fondasi/dasar, serta visi dan misi BPK yang harus dicapai dan/atau dilaksanakan. Hubungan antara SPM, nilai inti serta visi dan misi dapat dilihat dalam Gambar 2.1 berikut.

Kerangka SPM

1

Standar dan praktik yang lazim meliputi referensi yang digunakan untuk penyusunan juklak ini dan praktik reviu suatu lembaga pemeriksa. Badan Pemeriksa Keuangan

6

Juklak SPKM


08 Fondasi atau dasar dari sembilan pilar unsur SPM adalah nilai inti badan pemeriksa seperti integritas, independensi, dan profesionalitas. Ketiga nilai inti tersebut mendasari pembangunan unsur-unsur SPM.

Nilai Inti

09 Atap dari sembilan pilar unsur SPM adalah visi dan misi badan pemeriksa yang terdapat pada rencana strategisnya. Visi dan misi tersebut menggambarkan capaian yang diinginkan badan pemeriksa serta mandat yang dimiliki oleh badan pemeriksa yang diatur dalam konstitusi dan/atau ketentuan perundang-undangan.

Visi & Misi

10 SPM merupakan tiang penegak dalam perolehan keyakinan yang memadai bahwa pemeriksaan yang dilakukan berdasarkan nilai inti dan dalam rangka mencapai visi dan misi tersebut telah dilakukan sesuai dengan ketentuan perundang-undangan dan standar pemeriksaan yang ditetapkan. Seperti telah disebutkan di atas, SPM terdiri dari sembilan komponen SPM, yaitu independensi dan mandat, kepemimpinan dan tata kelola intern, manajemen sumber daya manusia, standar dan metodologi pemeriksaan, dukungan kelembagaan, hubungan BPK dengan pemangku kepentingan, penyempurnaan berkelanjutan, hasil, dan kinerja pemeriksaan.

SPM: tiang penegak

11 Bagian II Juklak SPKM ini menjelasan secara rinci masing-masing komponen SPM tersebut dalam setiap bab.


7

Juklak SPKM


C. Kerangka SPKM 12 Setelah SPM di atas diatur dan ditetapkan, BPK perlu menetapkan suatu SPKM yang berisi berbagai prosedur untuk mereviu desain SPM tersebut dan penyelenggaraannya. SPKM dilakukan untuk memberikan keyakinan secara memadai bahwa tujuan SPKM yang disebutkan dalam paragraf 04 dapat dicapai.

SKM dan tujuannnya

13 Di dalam SPKM, reviu SPM dapat dilakukan oleh pelaksana BPK terkait dengan pihak lain. Reviu oleh pelaksana BPK terkait dilakukan oleh satker yang memiliki tugas dan fungsi melakukan pengawasan intern dan/atau oleh pemeriksa lain yang tidak ditugaskan pada objek pemeriksaan yang direviu dan/atau oleh pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan. Reviu SPM oleh pihak lain dilakukan oleh pihak independen atau badan pemeriksa negara lain anggota organisasi badan pemeriksa sedunia. Reviu SPM oleh pemeriksa lain atau badan pemeriksa anggota organisasi badan pemeriksa sedunia disebut sebagai reviu sejawat (peer review).

Pereviu SPM

14 Reviu terhadap SPM dapat dilakukan berdasarkan waktu dan pelaku reviu sebagai berikut.

Jenis Reviu SPM

1) Berdasarkan waktu, reviu SPM meliputi: (a) reviu yang dilakukan pada waktu pemeriksaan atau hot review; dan (b) reviu yang dilakukan setelah pemeriksaan atau pada waktu yang tidak terkait dengan kegiatan pemeriksaan atau cold review. 2) Berdasarkan pelaku, reviu SPM meliputi: (a) reviu yang dilakukan oleh pereviu dari intern tim atau badan pemeriksa; (b) reviu yang dilakukan oleh pemeriksa lain yang tidak memeriksa objek yang direviu atau cross review; dan (c) reviu yang dilakukan oleh badan pemeriksa lain atau peer review.

D. Hubungan SPM & Jenis Reviu 13 Seperti yang telah diuraikan di atas, hubungan unsur-unsur SPM dan jenis reviu yang dilakukan dapat dilihat sebagai berikut.


SPM & jenis reviu

8

Juklak SPKM


1). Unsur SPM pertama s.d. kedelapan direviu pada waktu yang tidak terkait dengan pemeriksaan (cold review) oleh pengawas intern dan/atau pemeriksa ekstern (peer review). 2). Unsur SPM kesembilan, yaitu kinerja pemeriksaan, direviu pada saat pemeriksaan secara intern tim (hot review) dan pada saat setelah pemeriksaan oleh pemeriksa lain dalam satu badan pemeriksa atau oleh pengawas intern (cold and cross review) dan/atau oleh pemeriksa ekstern (peer review). No.

UNSUR SPM

JENIS REVIU

1

Independensi & Mandat

2

Kepemimpinan & Tata Kelola Intern

3

Manajemen SDM

4

Standar dan Metodologi Pemeriksaan

5

Dukungan Kelembagaan

6

Hubungan BPK dengan pemangku kepentingan

8

Penyempurnaan berkelanjutan

9

Kinerja pemeriksaan

Cold Review Peer Review Cold Review Peer Review Cold Review Peer Review Cold Review Peer Review Cold Review Peer Review Cold Review Peer Review Cold Review Peer Review Hot Review Cross Review Cold Review Peer Review


PEREVIU Pengawas intern Pemeriksa ekstern Pengawas intern Pemeriksa ekstern Pengawas intern Pemeriksa ekstern Pengawas intern Pemeriksa ekstern Pengawas intern Pemeriksa ekstern Pengawas intern Pemeriksa ekstern Pengawas intern Pemeriksa ekstern Intern Tim Pemeriksa lain intern badan pemeriksa Pengawas intern Pemeriksa ekstern

9

Juklak SPKM

Bagian II

BAGIAN II


Juklak SPKM

Bab III Independensi & Mandat

BAB III INDEPENDENSI & MANDAT A. Kondisi yang Diinginkan 01 Independensi dan mandat BPK seharusnya komprehensif sesuai dengan “Deklarasi Lima” organisasi BPK sedunia atau International Organization of Supreme Audit Institution (INTOSAI) atas prinsipprinsip pemeriksaan.

Independensi & mandat sesuai Deklarasi Lima

B. Lingkup 02 Unsur pertama SPM adalah independensi dan mandat. Unsur SPM ini terkait dengan kedudukan, fungsi, dan mandat BPK yang independen. Independensi yang dimaksud adalah independensi sesuai dengan “Deklarasi Lima” organisasi BPK sedunia (INTOSAI).

Unsur pertama SPM

03 Independensi dan mandat tersebut diatur dalam konstitusi, undangundang, dan peraturan perundang-undangan lain yang terkait BPK. Selain itu, lingkup SPM Independensi dan Mandat termasuk keyakinan atas ketiadaan ketentuan peraturan perundang-undangan yang mengganggu independensi dan mandat BPK.

Independensi & Mandat dalam peraturan

04 Komponen dari unsur SPM Independensi dan Mandat meliputi: 1). Independensi; dan 2). Mandat

Komponen

05 Komponen unsur SPM tersebut dapat dilihat dalam Gambar 3.1 sebagai berikut.


10

Juklak SPKM


C. Independensi 06 Sesuai dengan prinsip-prinsip pemeriksaan terkait independensi, badan pemeriksa harus independen sesuai dengan “Deklarasi Lima” INTOSAI. BPK harus merupakan suatu lembaga negara yang independen dalam organisasi dan pelaksanaan tugas pemeriksaan. Independensi BPK tersebut dijamin konsititusi atau UUD yang diatur lebih lanjut dalam ketentuan peraturan perundang-undangan. 07 Independensi BPK meliputi independensi anggota BPK, kelembagaan, pelaksana BPK, dan keuangan atau anggaran. 08 Independensi anggota BPK terkait dengan pengangkatan, pemberhentian, dan perlindungan hukum. Pengangkatan dan pemberhentian anggota BPK dilakukan secara independen, bebas dari intervensi Pemerintah atau pejabat entitas yang diperiksa, untuk periode waktu tertentu, dan dengan mekanisme yang jelas. Untuk memberikan independensi, anggota BPK memiliki perlindungan hukum terhadap pelaksanaan tugasnya. Hal ini diatur di dalam ketentuan peraturan perundang-undangan. 09 Independensi BPK secara kelembagaan meliputi kebebasan menentukan struktur organisasi dan fungsi BPK tanpa intervensi dari Pemerintah atau entitas yang diperiksa. 10 Independensi pelaksana BPK terkait dengan penempatan, penugasan, karier pelaksana BPK. Hal tersebut tidak tergantung pada Pemerintah atau pejabat entitas yang diperiksa. 11 Di dalam pelaksanaan tugas pemeriksaan, pelaksana BPK yang ditugaskan harus independen. BPK harus mengatur independensi dimaksud di dalam standar dan pedoman pelaksana lainnya. 12 Independensi BPK secara keuangan atau anggaran meliputi penganggaran BPK (pengajuan, pembahasan, dan persetujuan anggaran BPK) dilakukan BPK dengan parlemen dan tidak dengan Pemerintah dhi Menteri Keuangan, serta pengalokasian dan penggunaan anggaran untuk pelaksanaan tugas BPK.

Independensi diatur dalam konsitusi dan UU

Independensi BPK

Independensi anggota BPK

Independensi kelembagaan

Independensi pelaksana BPK

Independensi pelaksanaan tugas

Independensi keuangan atau anggaran

D. Mandat 13 Mandat BPK harus secara jelas dan eksplisit diungkapkan dalam konstitusi dan peraturan perundang-undangan. Konsititusi dan peraturan perundang-undangan tersebut mengatur kewenangan, tugas dan fungsi, serta tanggung jawab BPK terkait dengan akses informasi, penentuan entitas yang diperiksa, dan sifat-lingkup-waktu pemeriksaan. Badan Pemeriksa Keuangan

Mandat dalam konstitusi dan UU

11

Juklak SPKM


14 Konsitusi dan/atau peraturan perundang-undangan juga mengatur penyampaian hasil pemeriksaan BPK kepada parlemen dan parlemen memiliki tanggung jawab untuk menilai kinerja pencapaian mandat yang ditetapkan dalam konstitusi dan peraturan perundang-undangan. Parlemen dapat menggunakan pihak independen untuk menilai hal tersebut. 15 Konstitusi dan/atau peraturan perundang-undangan mengatur kewenangan BPK untuk memeriksa seluruh keuangan negara. BPK dapat memeriksa aspek keuangan negara pada seluruh entitas yang mengelola keuangan negara tersebut. 16 Konsititusi dan/atau peraturan perundang-undangan menjamin adanya kebebasan akses terhadap informasi terkait dengan pelaksanaan mandat. 17 Konstitusi dan/atau peraturan perundang-undangan mengatur jenis pemeriksaan yang dilakukan BPK dan entitas yang diperiksa yang terkait dengan keuangan negara. 18 Apabila mandat BPK tidak dapat dilaksanakan karena suatu ketentuan peraturan perundang-undangan, BPK harus melakukan berbagai upaya untuk mengembalikan mandat tersebut seperti dengan mengajukan judicial review, sengketa kewenangan lembaga negara (state organs dispute), memberikan masukan kepada penyusun undang-undang untuk mengubah atau menyesuaikan ketentuan peraturan perundang-undangan yang tidak sesuai dengan mandat BPK (legislative review). 19 Sehubungan dengan paragraf 18 di atas, BPK melakukan identifikasi dan/atau analisis terhadap ketentuan perundang-undangan yang mengganggu pelaksanaan mandat BPK.


Penyampaian laporan dan penilaian kinerja BPK

Kewenangan atas seluruh aspek keuangan negara

Kebebasan akses

Jenis dan entitas yang diperiksa

Disharmonisasi peraturan perundangundangan (legal conflicts)

Identifikasi/ analisis

12

Juklak SPKM

Bab IV Kepemimpinan & Tata Kelola Intern

BAB IV KEPEMIMPINAN DAN TATA KELOLA INTERN A. Kondisi yang Diinginkan 01 BPK seharusnya memiliki keyakinan bahwa pengambilan keputusan kelembagaan dan mekanisme pengendalian berfungsi secara hemat, efisien, dan efektif sehingga BPK dapat menjadi model bagi organisasi dalam perwujudan tata kelola yang baik (good governance).

BPK menjadi model organisasi yang good governance

B. Lingkup 02 Unsur kedua SPM adalah kepemimpinan dan tata kelola intern. Kepemimpinan dan tata kelola intern merupakan unsur penting dalam organisasi lembaga pemeriksa. Hal ini disebabkan unsur SPM ini menentukan keberhasilan organisasi lembaga pemeriksa dalam mewujudkan tata kelola yang baik (good governance). 03 Peran penting BPK dalam perbaikan kualitas pemeriksaan secara terusmenerus sangat dominan. Badan perlu memiliki keyakinan bahwa pengendalian mutu telah memadai dalam rangka pencapaian visi, misi, dan tujuan strategis sesuai dengan peraturan perundang-undangan dan standar pemeriksaan. 04 Komponen dari unsur SPM kepemimpinan dan pengelolaan intern meliputi:

Unsur kedua SPM

Kepemimpinan Badan

Komponen

1) Kepemimpinan dan Arahan (leadership and direction) 2) Perencanaan Strategis dan Operasional (strategic & operational planning) 3) Pengawasan dan Pertanggungjawaban (oversight and accountability) 4) Kode Etik (code of conduct) 5) Pengendalian Intern (internal control) 6) Pemerolehan Keyakinan Mutu (quality assurance) 05 Komponen unsur SPM kepemimpinan tersebut dapat dilihat dalam Gambar 4.1 sebagai berikut.


13

Juklak SPKM


C. Kepemimpinan & Arahan 06 Badan harus menetapkan arah organisasi BPK. Hal tersebut menentukan suatu indikator pencapaian hasil kerja dan pencapaian standar profesional tertinggi. Arahan tersebut dapat berupa keputusan-keputusan BPK dan sidang atau rapat yang menekankan capaian yang harus dipenuhi oleh pelaksana BPK di bidang pemeriksaan serta penunjang dan pendukung. 07 Badan menetapkan kebijakan dan pedoman yang mendukung budaya intern organisasi yang mengutamakan kualitas pelaksanaan pekerjaan. Kebijakan dan pedoman tersebut menuntut seluruh pimpinan satker pelaksana BPK untuk bertanggung jawab atas sistem pengendalian mutu organisasi. Kepemimpinan BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK yang konsisten sangat berpengaruh terhadap budaya intern organisasi tersebut. Hal ini penting agar kepemimpinan BPK dan pimpinan satker dapat memberikan keyakinan yang memadai bahwa kinerja BPK sesuai dengan peraturan perundang-undangan dan mencapai standar pemeriksaan. 08 Kebijakan dan pedoman tersebut meliputi pemberian penghargaan atas pencapaian pekerjaan yang berkualitas, pemberian keterangan di dalam berbagai hasil reviu pekerjaan atau nota dinas atau risalah rapat atau bahan pelatihan dan seminar, atau pernyataan tertulis dalam dokumen seperti rencana strategis atau ungkapan misi. Selain itu, penugasan atau arahan atau hasil reviu tidak ada yang mengindikasikan pengorbanan kualitas karena alasan keuangan, waktu, dan alasan lainnya.


Arah organisasi

Budaya organisasi atas kualitas

Bentuk budaya atas kualitas

14

Juklak SPKM


09 Kebijakan dan pedoman yang mengutamakan mutu dapat dilihat juga dari berbagai kebijakan, pengaturan, dan prosedur terkait dengan evaluasi kinerja, kompensasi, promosi dikaitkan dengan kualitas pekerjaan. Hal ini dapat dilihat komitmen BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK atas alokasi anggaran dan realisasi serta penggunaan sumber daya organisasi lembaga pemeriksaan untuk peningkatan kualitas.

Kebijakan atas kualitas

D. Perencanaan Strategis dan Operasional 10 BPK menetapkan rencana strategis yang merupakan capaian jangka panjang yang diinginkan. Rencana strategis tersebut memiliki tiga komponen, yaitu visi, misi, dan nilai inti. Visi, misi, dan nilai inti merupakan hal mendasar bagi BPK selaku organisasi pemeriksa keuangan negara dalam menetapkan rencana strategis (strategic planning). 11 BPK menetapkan visi sebagai bentuk arahan dan target jangka panjang yang ingin dicapai. Penetapan visi merupakan langkah awal dari penyusunan rencana strategis. Di dalam penyusunan rencana strategis tersebut, BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK harus memiliki kejelasan visi BPK dalam periode tertentu serta arah dan fokus organisasi ke depan terkait dengan sumber daya-teknologi, hasil kerja-klien/entitas yang diperiksa. Dalam hal tersebut, BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK mempertimbangkan lingkungan intern seperti kemampuan dan kebutuhan operasional BPK dalam pelaksanaan mandat, tugas, fungsi, serta ekstern organisasi. Dengan demikian, penetapan visi tersebut akan dipantau dan disempurnakan dari waktu ke waktu. 12 Penetapan visi di atas meliputi penyeleksian area-area operasional yang terkait, peletakan tahapan strategis BPK, dan perolehan komitmen untuk pencapaian tahapan strategis BPK tersebut. Dalam penetapan visi tersebut, BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK perlu melakukan tiga hal sebagai berikut: 1) menetapkan misi BPK atas kegiatan utama BPK dengan mempertimbangkan kejelasan posisi organisasi (who we are), mandat dan tugas pokoknya (what we do), serta status atau posisi organisasi saat ini (where we are now); 2) menggunakan pernyataan misi sebagai landasan arah dan target yang ingin dicapai (where we are going); dan


Rencana strategis

Visi

Penetapan visi

15

Juklak SPKM


3) menjelaskan visi dengan cara yang jelas dan menarik sehingga BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK memperoleh komitmen dari seluruh pelaksana BPK. Komunikasi ini penting untuk menumbuhkan kepercayaan seluruh pelaksana BPK kepada kepemimpinan BPK terkait arah organisasi BPK ke depan dan perubahan intern dan ekstern yang terjadi ke depan. 13 Penetapan misi BPK harus memperhatikan tiga unsur berikut: 1) jenis pemangku kepentingan (stakeholders) atau pihak yang harus dipenuhi kebutuhannya secara memuaskan; 2) kebutuhan para pemangku kepentingan atau hal yang harus dipenuhi oleh BPK secara memuaskan; dan 3) kegiatan, teknologi dan kompetensi SDM BPK, atau cara untuk memenuhi semua kebutuhan dan harapan pemangku kepentingan. 14 Selain penetapan visi dan misi, BPK perlu menetapkan nilai inti (core values) yang merupakan karakteristik organisasi dan SDM BPK. Nilai inti yang perlu ditetapkan tersebut menggambarkan karakter dasar dan menjadi kriteria atau pertimbangan penetapan visi dan misi organisasi. Sebagai lembaga di bidang pemeriksaan seperti lembaga pemeriksaan pada umumnya di berbagai negara, nilai inti yang dikembangkan dan ditetapkan terkait dengan penjaminan kepentingan publik (public interest) dan integritas, independensi, objektivitas, profesionalisme. 15 Selain visi, misi, dan nilai inti seperti disebutkan di atas, rencana strategis tersebut mengungkapkan hal-hal sebagai berikut. 1) Tujuan strategis dan penanggungjawabnya; 2) Ukuran atau target dan waktu pencapaiannya; 3) Penjabaran pencapaian dan implementasinya; 4) Pengukuran kinerja pencapaian; 5) Pembentukan satker pelaksana yang memiliki tugas memantau rencana strategis dan implementasinya; 6) Penggunaan tenaga ahli terkait; dan 7) Metodologi dan pedoman yang diperlukan; 16 Dengan mempertimbangkan rencana strategis, BPK menetapkan rencana operasional sebagai bentuk penjabaran dari rencana strategis. Komitmen penyediaan sumber daya dan kegiatan-kegiatan menjadi bagian dalam rencana tersebut. 17 Salah satu bentuk komitmen adalah penetapan target atau indikator sukses untuk satuan kerja pelaksana BPK dan individu yang bertanggung jawab. Pejabat penanggung jawab pencapaian target memiliki kewenangan untuk menyelesaikan permasalahan atau kesulitan yang dihadapi.


Misi

Nilai inti

Substansi rencana strategis

Rencana Operasional

Target/ indikator

16

Juklak SPKM


18 BPK dan/atau pimpinan satuan kerja pelaksana BPK menetapkan dan menyosialisasikan strategi organisasi serta menyusun laporan perkembangan (progress report) secara periodik untuk memastikan bahwa seluruh pegawai memahami dan terlibat serta memberikan kontribusi. Dalam hal ini, strategi organisasi tersebut dijabarkan dalam suatu sistem atau prosedur yang memungkinkan penyebaran secara luas gagasan, informasi, dan praktik serta hasil terbaik di dalam pelaksanaannya di lingkungan BPK. 19 BPK atau pimpinan satuan kerja pelaksana BPK menetapkan dan mengatur tentang pengukuran kinerja atas satuan kerja pelaksana BPK dan individu. Pimpinan satuan kerja pelaksana memantau dan melaporkan secara periodik hasil pengukuran kinerja tersebut. Hasil pengukuran kinerja tersebut harus dikaitkan dengan pemberian penghargaan, sanksi/hukuman, dan/atau kesejahteraan pegawai. Di dalam memantau dan menilai kinerja tersebut, BPK membentuk satuan kerja pelaksana BPK tertentu dan/atau menetapkan suatu komite dengan tanggung jawab dan tugas tersebut.

Strategi organisasi & progress report

Pengukuran kinerja

E. Pengawasan & Pertanggungjawaban 20

BPK menetapkan pedoman sistem pemerolehan keyakinan mutu (quality assurance system) yang meliputi reviu intern atas desain dan implementasi sistem pemerolehan keyakinan mutu (SPKM) tersebut secara periodik oleh suatu satuan kerja pelaksana BPK atau oleh badan pemeriksa negara lain anggota INTOSAI (peer review).

21

BPK melakukan sosialisasi pedoman SPKM tersebut kepada seluruh pelaksana BPK, memantau dan mengevaluasi pelaksanaan, serta menyempurnakan sesuai perkembangan dan kebutuhan.

Sosialisasi & pementauan

22

BPK menetapkan satuan kerja pelaksana BPK yang berfungsi untuk melakukan reviu intern SPM BPK. Satuan kerja pengawas intern tersebut melaporkan hasil reviunya kepada BPK.

Satker pereivu intern

23

BPK menetapkan dan/atau melaksanakan ketentuan tentang peer review oleh badan pemeriksa lain setingkat BPK anggota INTOSAI.

24

Selain penilaian kinerja BPK di atas, BPK harus memenuhi pertanggungjawaban yang diatur dalam peraturan perundang-undangan. BPK menyusun laporan keuangan yang diperiksa oleh auditor independen sebelum laporan keuangan dan hasil pemeriksaannya disampaikan kepada DPR.


Pedoman reviu SPM

Peer review

Laporan keuangan

17

Juklak SPKM

25


Selain laporan keuangan, BPK menyampaikan laporan kinerja sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Laporan kinerja

F. Kode Etik 26 BPK menetapkan kode etik yang berisi aturan dalam rangka memperoleh keyakinan atas integritas, kepercayaan, kerahasiaan, independensi, kredibilitas, objektivitas, imparsial, netral, bebas dari konflik kepentingan, kompetensi, dan profesionalisme. 27 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK menjelaskan atau menyosialisasikan aturan kode etik tersebut kepada seluruh pelaksana BPK. 28 BPK menetapkan kebijakan dan prosedur mengenai pemantauan dan evaluasi kepatuhan terhadap kode etik yang ditetapkan BPK serta pemrosesan pelanggaran kode etik tersebut oleh Majelis Kode Etik BPK.

Penetapan kode etik

Penjelasan/sosialisasi kode etik

Pemantauan kepatuhan kode etik

G. Pengendalian Intern 29 BPK menetapkan ketentuan mengenai sistem pengendalian intern yang tepat untuk memperoleh keyakinan pencapaian tujuan organisasi. 30 BPK menyosialisasikan ketentuan mengenai sistem pengendalian intern kepada seluruh pimpinan dan pegawai pelaksana BPK sehingga sistem pengendalian intern tersebut dapat dipahami dan diimplementasikan di dalam pelaksanaan tugas. 31 BPK mempertimbangkan kerangka pengendalian intern yang disusun oleh Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission (COSO) yang telah diadopsi oleh INTOSAI Internal Control Standard. 32 Setiap pimpinan satuan kerja pelaksana BPK bertanggung jawab untuk memantau kepatuhan atas sistem pengendalian intern di lingkungannya. 33 BPK menetapkan suatu satuan kerja pelaksana BPK yang bertugas untuk memantau kepatuhan sistem pengendalian intern pada seluruh satuan kerja pelaksana BPK dan melaporkan hasilnya kepada BPK.


Penetapan ketentuan pengendalian intern Sosialisasi

Kesesuaian dengan kerangka COSO

Tanggung jawab pemantauan Satuan kerja pemantau

18

Juklak SPKM


H. Pemerolehan Keyakinan Mutu 34 BPK menetapkan ketentuan mengenai sistem pemerolehan keyakinan mutu untuk memperoleh keyakinan bahwa sistem pengendalian intern di atas dan sistem pengendalian mutu telah diimplementasikan. 35 Sistem pemerolehan keyakinan mutu tersebut meliputi penilaian atau reviu yang dilakukan secara intern oleh pimpinan satuan kerja pelaksana BPK, oleh antarsatuan kerja pelaksana BPK atau antarpihak setingkat (cross review), oleh satuan kerja pelaksana BPK yang dibentuk khusus untuk tugas tersebut, dan oleh pihak lain yang independen (peer review). 36 Reviu independen sistem pengendalian intern dan sistem pengendian mutu oleh satuan kerja pelaksana BPK yang khusus dibentuk dilakukan secara periodik dan dilaporkan langsung kepada BPK. 37 Pada tahap awal penyusunan rencana strategis, BPK perlu melakukan reviu sistem pengendalian mutu dan sistem pengendalian intern tingkat kelembagaan secara umum. Hasil reviu tersebut dapat menjadi bahan dan masukan pengembangan rencana strategis dan rencana implementasinya.


Penetapan sistem keyakinan mutu

Lingkup pemerolehan keyakinan mutu

Reviu oleh satker pengawas intern

Reviu pada awal penyusunan rencana stratesis

19

Juklak SPKM

Bab V Manajemen Sumber Daya Manusia

BAB V MANAJEMEN SUMBER DAYA MANUSIA A. Kondisi yang Diinginkan 01 BPK seharusnya memiliki kecukupan tenaga yang memiliki kompetensi serta motivasi dalam melakukan tugasnya secara efektif.

Staf kompeten & termotivasi

B. Lingkup 02 Unsur ketiga SPM adalah manajemen sumber daya manusia. Unsur SPM tersebut dimaksudkan untuk memastikan bahwa pemeriksa memiliki kemampuan, kompetensi yang cukup, serta dedikasi atau pengabdian dalam melakukan tugasnya sehingga memenuhi mutu pemeriksaan yang tinggi dan memenuhi tugas secara efektif. Dengan demikian, SDM merupakan aset terpenting bagi organisasi BPK. 03 Manajemen SDM harus mampu menciptakan lingkungan yang kondusif bagi pegawainya. Manajemen SDM tersebut menjadi bagian dalam manajemen BPK secara umum yang meliputi kompetensi yang dibutuhkan untuk memenuhi mandat dan harapan pemangku kepentingan serta mencapai rencana strategis BPK. Kompetensi yang dibutuhkan tersebut perlu ditetapkan karena akan berpengaruh terhadap rekrutmen dan penempatan SDM, retensi SDM, pelatihan dan pembangunan kapasitas, penilaian dan manajemen kinerja, serta penyediaan kesejahteraan bagi pegawai. 04 Berdasarkan hal di atas, komponen unsur SPM – Manajemen SDM meliputi:

Unsur ketiga SPM manajemen sumber daya manusia

Manajemen SDM

Komponen

1) Rekrutmen dan Penempatan; 2) Retensi; 3) Pelatihan dan Pembangunan Kapasitas; 4) Penilaian dan Manajemen Kinerja; 5) Kesejahteraan; dan 6) Pengembangan Karier. 05 Keenam komponen unsur SPM - Manajemen SDM dapat dilihat dalam Gambar 5.1 berikut.


Gambar Manajemen SDM

20

Juklak SPKM


C. Rekrutmen dan Penempatan 06

BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait harus menetapkan strategi perekrutan dan penempatan pegawai sesuai dengan kompetensi dan kualifikasi yang dibutuhkan. Unsur penting pertama dari strategi ini adalah menetapkan persyaratan terbaik terkait dengan kualifikasi kompetensi calon pegawai yang dibutuhkan. Perekrutan tersebut merupakan perekrutan berbasiskan kompetensi, baik untuk tingkat bawah atau yunior maupun untuk tingkat atas yang lebih senior dalam organisasi BPK. Unsur kedua dari strategi tersebut adalah merekrut pegawai sesuai kebutuhan berdasarkan suatu analisis kebutuhan pegawai. Analisis kebutuhan tersebut dilakukan dengan memperhatikan rencana strategis BPK, kebijakan dan perencanaan pemeriksaan strategis, dan manajemen pemeriksaan dan risiko.

07

Faktor-faktor yang perlu dipertimbangkan dalam menentukan kualifikasi dan kompetensi pemeriksa adalah sebagai berikut. 1) Merekrut pegawai dengan latar belakang disiplin ilmu dan pengalaman sesuai dengan kualifikasi yang dibutuhkan;

Rekrutmen berbasis kompetensi & analisis kebutuhan

Faktor-faktor penentuan kualifikasi & kompetensi pemeriksa

2) Melengkapi kebutuhan SDM intern dan keahliannya melalui penggunaan tenaga ahli yang kompeten dari luar sesuai dengan kebutuhan BPK; dan 3) Menggunakan pemeriksa dari luar BPK (outsourcing) untuk melakukan pemeriksaan untuk dan atas nama BPK, dengan reviu atau evaluasi terhadap proses hasil pekerjaannya. 08

Penempatan pegawai dilakukan berdasarkan kebutuhan, kompetensi, dan uraian pekerjaan atau uraian jabatan. Pegawai yang direkrut ditempatkan berdasarkan kebutuhan pegawai tersebut pada satker pelaksana BPK serta sesuai kompetensi yang diminta dan uraian jabatan.


Penempatan

21

Juklak SPKM


D. Retensi 09 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait harus menciptakan daya tarik bagi SDM berkualitas. Hal tersebut meliputi penawaran gaji dan tunjangan, kesejahteraan, fasilitas lain, serta penciptaan lingkungan kerja yang menarik dan kondusif. 10 Daya tarik dari pemberian gaji dan tunjangan, kesejahteraan, dan fasilitas lain seringkali sulit diwujudkan apabila badan pemeriksa memiliki kendala ketentuan penggajian di negaranya. Dalam kondisi seperti itu, daya tarik diberikan dalam bentuk penciptaan lingkungan kerja yang kondusif seperti peningkatan kapasitas melalui kesempatan pendidikan dan pelatihan, pemberian penghargaan, dan pemberian kesempatan pengalaman. 11 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait selalu mempertimbangkan ke depan atas struktur atau pemberian gaji dan tunjangan, kesejahteraan, dan fasilitas lain bagi pegawai sehingga BPK dapat memperoleh dan mempertahankan SDM yang sesuai kompetensi dan kualifikasi yang dibutuhkan. 12 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menetapkan suatu aturan mengenai penggunaan pemeriksan dan/atau tenaga ahli lain di luar BPK sesuai dengan kebutuhan BPK termasuk pengaturan penggajian dan penawaran lainnya yang menarik.

Daya tarik bagi SDM berkualitas

Daya tarik non gaji dan tunjangan

Pertimbangan ke depan atas struktur gaji dan tunjangan

Penggajian & penawaran bagi tenaga di luar BPK

E. Pelatihan dan Pembangunan Kapasitas 13 BPK menetapkan kebijakan peningkatan kapasitas pelaksana BPK untuk mengikuti perkembangan pemeriksaan dan dapat mengantisipasi serta menyelesaikan persoalan yang muncul akibat adanya perkembangan lingkungan. 14 Kebijakan peningkatan kapasitas pelaksana BPK tersebut meliputi identifikasi-analisis-penetapan kebutuhan pelatihan, pengukuran keberhasilan pelatihan, adanya perencanaan SDM, adanya perencanaan karier, tingkat pemanfaatan peserta pelatihan dalam tugas pemeriksaan, tingkat pemanfaatan hasil pelatihan di lapangan, penggunaan pedoman pemeriksaan, evaluasi tingkat pengetahuan pelaksana BPK, evaluasi keefektivan pelatihan, perencanaan pelatihan untuk setiap pelaksana BPK, magang (on the job training), secondment, dokumentasi pelatihan, dan perancangan tim pemeriksa sesuai dengan kebutuhannya.


Penetapan kebijakan pengembangan kapasitas pelaksana

Bentuk peningkatan kapasitas pelaksana BPK

22

Juklak SPKM


15 BPK membentuk satker pelaksana BPK yang memiliki fungsi pelatihan dan pembangunan kapasitas SDM. Fungsi pelatihan meliputi penetapan, pengembangan, dan pemantauan kebijakan pelatihan, serta perencanaan dan pelaksanaan kegiatan pelatihan. Fungsi pembangunan kapasitas meliputi pengembangan pendidikan dan profesionalitas pegawai, pengembangan karier pegawai, serta pengembangan kapasitas fungsi pelatihan. 16 Pelatihan adalah proses bagi pegawai untuk memperoleh kemampuan/keahlian yang diperlukan dalam melaksanakan tugasnya sehingga ia dapat bekerja sesuai dengan standar yang ditetapkan. Mutu pelatihan dan kegiatan pembangunan kapasitas lainnya sangat penting dalam pencapaian mutu pemeriksaan dan hasilnya. Para pemeriksa harus dibekali dengan pengetahuan dan pemahaman yang baik tentang lingkungan organisasi entitas yang diperiksa dan ketentuan peraturan perundang-undangan, standar pemeriksaan, kode etik, manajemen pemeriksaan, metodologi pemeriksaan, khususnya pemeriksaan berbasis risiko, kebijakan dan prosedur, serta praktik terbaik, termasuk penggunaan teknologi informasi dengan komputer. 17 Pelatihan merupakan proses yang berkelanjutan sehingga pegawai dapat memperbarui pengetahuan dan menyesuaikan dengan perkembangan teknologi, metodologi, teknik, dan alat (tools) yang mutakhir. Kegiatan pelatihan meliputi antara lain:

Pembentukan satker pelatian & pembangunan kapasitas

Pelatihan

Lingkup pelatihan

1) pelatihan orientasi untuk membantu pegawai yang baru direkrut agar dapat menyesuaikan diri dengan budaya dan metode kerja BPK; 2) pelatihan teknis untuk memberikan bekal pengetahuan dan keahlian pegawai sesuai kebutuhan dan tuntutan pekerjaannya; dan 3) pelatihan manajerial untuk meningkatkan kemampuan manajerial pimpinan satuan kerja pelaksana BPK dan/atau pemeriksa dengan peran-peran yang membutuhkan kemampuan manajerial. 18 Pembangunan kapasitas tidak hanya merupakan pelatihan individu, tetapi dimaksudkan untuk mendorong BPK menetapkan prioritas dan mengidentifikasi prioritas perubahan dalam hal pendekatan dan kebutuhan pelatihan. Pengembangan pelatihan tersebut selanjutnya akan meningkatkan pengetahuan, keahlian dan kemampuan, serta karier individu. 19 Selain pelatihan di atas, BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK mendorong pegawainya untuk terlibat aktif dalam organisasi profesi yang dapat mengembangkan kelembagaan dan pemeriksaan BPK. Dorongan tersebut dilakukan melalui pemberian penghargaan atau penilaian atas aktivitas tersebut.


Pembangunan Kapasitas

Dorongan aktivitas pada organisasi profesi terkait

23

Juklak SPKM


20 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK memberikan kesempatan kepada pegawainya untuk memperoleh pengalaman bekerja pada lembaga lain. Lembaga lain tersebut meliputi lembaga publik, nasional, negara lain, atau internasional. 21 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK memberikan kesempatan pegawai atau pemeriksa organisasi pemeriksa lain untuk membantu membangun kapasitas. Hal ini dapat dilakukan melalui pertukaran pengalaman, bantuan teknis dan/atau pelatihan, pembentukan badan atau komite bersama, dan pembahasan hasil pemeriksaan. 22 BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK mengembangkan dan menyelenggarakan pengelolaan database pelatihan dan pembangunan SDM melalui sistem knowledge sharing.

Kesempatan magang di tempat lain

Kesempatan untuk membantu mengembangkan kapasitas

Knowledge sharing

F. Penilaian dan Manajemen Kinerja 23 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK menetapkan sistem penilaian dan manajemen kinerja yang jelas. Sistem manajemen kinerja dikembangkan untuk memberikan umpan balik yang konstruktif dan tepat waktu atas kinerja pegawai. Tujuan manajemen kinerja untuk memaksimalkan kemampuan individual pegawai untuk perbaikan organisasi ke depan. 24 Sistem manajemen kinerja dibangun dengan basis kinerja. Sistem tersebut meliputi pemberian kompensasi dan pengukuran kinerja. Pemberian kompensasi pegawai dilakukan berdasarkan kinerja. Pegawai yang mempunyai kinerja yang baik memperoleh kompensasi yang lebih baik dibandingkan dengan pegawai yang kinerjanya tidak baik. Oleh karena itu, pemberian kompensasi tersebut memerlukan pengukuran kinerja setiap individu pegawai. 25 Sistem manajemen kinerja tersebut juga harus memungkinkan pegawai membicarakan tuntutan kinerjanya dengan penyelia atau atasan langsungnya. Pembicaraan dimaksud untuk memperjelas unsur penting dan standar/indikator kinerja yang harus dipenuhi pegawai, mempersiapkan penilaian mandiri, dan memperoleh umpan balik dari penyelia atau atasan langsungnya. 26 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK menetapkan standar atau indikator kinerja setiap individu pegawai yang digunakan untuk penilaian kinerja di atas. Indikator kinerja tersebut digunakan pula untuk pengembangan karier berupa promosi pegawai.


Tujuan sistem manajemen kinerja

Sistem manajemen kinerja berbasis kompetensi

Pembicaraan kinerja antara pegawai & atasannya

Indikator kinerja indvidu

24

Juklak SPKM


27 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK membentuk satker pelaksana yang memiliki fungsi menetapkan indikator kinerja, menilai pencapaian, dan memantau pelaksanaannya, termasuk kebijakan dan prosedur pengembangan pegawai serta penanganan keluhan atau permasalahan pengembangan karir pegawai. 28 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengatur penilaian dan manajemen kinerja, antara lain pemberian penghargaan pemeriksa yang berprestasi, pemberian sertifikat pencapaian hasil terbaik, pemberian tambahan remunerasi atau fasilitas lain bagi pegawai yang mencapai kualitas pekerjaan yang tinggi, dan peningkatan karier.

Pembentukan satker penilai, pemantau & penanganan komplain

Dampak pencapain kinerja pada pegawai

G. Kesejahteraan 29 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK menetapkan suatu sistem kesejahteraan pegawai yang menarik sehingga BPK memperoleh dan/atau memiliki pegawai yang berkualitas dan berpengalaman. Bentuk kesejahteraan yang menarik meliputi pemberian gaji dan tunjangan, kesejahteraan dan fasilitas lain, dan lingkungan kerja yang menarik. 30 Struktur gaji dan tunjangan bagi pegawai harus menarik bagi pegawai sehingga pegawai yang berkualitas dapat tetap bekerja di BPK. BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terus memantau dan mempertimbangkan struktur gaji dan tunjangan pegawai pada masa depan sesuai dengan perkembangan. 31 Kesejahteraan dan fasilitas lain meliputi fasilitas kesehatan, kesempatan dan fasilitas olah raga, rekreasi, dan bersosialilsasi, fasilitas perumahan dan transportasi, fasilitas cuti, dan fasilitas penyuluhan (counceling). Khusus untuk pegawai perempuan, fasilitas seperti pengasuhan dan penitipan anak dan cuti melahirkan merupakan bentuk kesejahteraan yang diperlukan. 32 Lingkungan kerja yang menarik dan kondusif dapat berupa penghargaan dan fasilitas kerja. Penghargaan merupakan insentif bagi pegawai yang memenuhi atau melebihi standar yang telah ditentukan secara transparan. Insentif tersebut dapat berupa sertifikat dan penghargaan bagi pemeriksa yang berprestasi, remunerasi tambahan bagi pemeriksa yang memiliki kinerja yang berkualitas, pemberian remunerasi serta promosi yang didasarkan pada penilaian kompetensi, kinerja dan pengalaman serta pemberian kesempatan untuk mengikuti pelatihan baik di dalam maupun di luar negeri.


Sistem kesejahteraan pegawai yang atraktif

Gaji & tunjangan yang menarik

Kesejahteraan & fasilitas lain

Penghargaan

25

Juklak SPKM


33 Fasilitas kerja meliputi ruang kerja yang memadai, penerangan, pengatur suhu ruangan, peralatan rapat, peralatan proses kerja (komputer, printer, scan, fotokopi, mesin penghancur kertas, alat tulis kantor), peralatan komunikasi (telepon, faksimili, jaringan intra dan internet), dan toilet.

Fasilitas kerja

H. Pengembangan Karier 34 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengembangkan dan menetapkan sistem pengembangan karier yang meliputi struktur karier, dan pengembangan karier pegawai baik melalui struktur atau fungsi yang lebih tinggi melalui pendidikan, pelatihan dan pembangunan kapasitas, serta pengalaman kerja. 35 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait memberikan kesempatan pengembangan karier melalui seminar dan workshop mengenai berbagai topik yang memfokuskan pada pengembangan profesional, kursus di berbagai lembaga pendidikan, magang di bawah pengawasan pemeriksa yang berpengalaman, pendidikan keahlian tertentu dan/atau sertifikasi profesional tertentu (spesialisasi) sesuai kebutuhan BPK, rotasi jabatan, promosi berdasarkan prestasi kerja, pendidikan profesional berkelanjutan, umpan balik atas kinerja pekerjaan dan pelatihan, dan konseling karier.

Pengembangan karier

Bentuk pengembangan karier

36 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengidentifikasi, mengevaluasi, dan menyelesaikan kesenjangan antara kemampuan teknis, standar kompetensi, dan pengembangan karier.

Identifikasi, evaluasi, dan penyelesaian kesenjangan

37 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengembangkan karier pegawai melalui promosi yang didasarkan atas kinerja pegawai.

Promosi berdasarkan kinerja


26

Juklak SPKM

Bab VI Standar & Metodologi Pemeriksaan

BAB VI STANDAR DAN METODOLOGI PEMERIKSAAN A. Kondisi yang Diinginkan 01 Proses pemeriksaan BPK seharusnya didasarkan pada standar pemeriksaan yang ditetapkan INTOSAI dan/atau praktik terbaik internasional lainnya dengan mempertimbangkan kesesuaian dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku di negara masing-masing.

Kesesuaian dengan standar INTOSAI dan lainnya

B. Lingkup 02 Unsur SPM yang keempat adalah standar dan metodologi pemeriksaan. Standar dan metodologi pemeriksaan merupakan ukuran dan pedoman pemeriksaan yang menjadi dasar, pertimbangan, dan referensi pemeriksa. 03 Standar pemeriksaan merupakan patokan untuk melakukan pemeriksaan. Standar pemeriksaan mengatur patokan mengenai kualifikasi pemeriksa, perencanaan dan pelaksanaan pemeriksaan, serta pelaporan hasil pemeriksaan. Standar pemeriksaan digunakan sebagai kriteria penilaian kualitas pemeriksaan pada saat evaluasi atau reviu. 04 Metodologi pemeriksaan merupakan pedoman yang mengatur prosedur atau langkah pemeriksaan dari tahap perencanaan, pelaksanaan, pelaporan termasuk dokumentasi dan evaluasi atau sistem pemerolehan keyakinan mutu. Metodologi pemeriksaan diatur lebih lanjut di dalam pedoman pemeriksaan. 05 Unsur SPM keempat tersebut terdiri atas dua komponen, yaitu: 1) standar pemeriksaan; dan 2) metodologi pemeriksaan.

Unsur SPM keempat

Standar pemeriksaan

Metodologi pemeriksaan

Komponen

06 Gambar 6.1 berikut menunjukkan unsur SPM keempat, Standar dan Metodologi Pemeriksaan, beserta dua komponennya.


27

Juklak SPKM


C. Standar Pemeriksaan 07 BPK menetapkan standar pemeriksaan dalam rangka perolehan hasil pemeriksaan yang bermutu tinggi. Penetapan standar pemeriksaan tersebut juga dalam rangka memenuhi ketentuan perundang-undangan dan sesuai dengan standar dan praktik terbaik internasional dalam pemeriksaan. Standar pemeriksaan tersebut menjadi dasar penilaian atau kriteria di dalam proses pemerolehan keyakinan yang memadai atas mutu pemeriksaan (quality assurance) untuk kegiatan sebelum sampai dengan setelah pemeriksaan dilakukan. 08 BPK menetapkan kebijakan atau aturan yang mengharuskan semua pegawainya, khususnya pemeriksanya, untuk mematuhi standar pemeriksaan yang ditetapkan sesuai dengan penugasan dan tanggung jawabnya. 09 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyebarkan dan memberikan sosialisasi atau pelatihan yang cukup bagi pemeriksa atas suatu standar pemeriksaan yang ditetapkan. Penyebaran standar pemeriksaan dilakukan baik secara manual maupun melalui jaringan informasi (website atau intranet). 10 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK memantau kepatuhan atas standar pemeriksaan tersebut dan memperoleh laporan atau dokumentasi penyimpangan dari standar tersebut yang harus ditindaklanjuti. Pemantauan dan tindak lanjut tersebut meliputi pengembangan dan/atau penyempurnaan standar pemeriksaan, pendidikan dan pelatihan SDM, pengembangan pedoman, serta penilaian dan pembinaan SDM.


Penetapan standar pemeriksaan

Keharusan kepatuhan pada standar pemeriksaan

Sosialisasi standar pemeriksaan

Pemantauan kepatuhan pada standar pemeriksaan

28

Juklak SPKM


D. Metodologi Pemeriksaan 11 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menetapkan pedoman pemeriksaan yang rinci untuk semua jenis pemeriksaan yang menjadi mandat dan tugas BPK. Penetapan petunjuk pemeriksaan tersebut meliputi juga ketentuan keharusan pemeriksa untuk melaksanakan pemeriksaan sesuai dengan petunjuk pemeriksaan. 12 Pedoman pemeriksaan yang ditetapkan BPK tersebut harus sesuai dengan ketentuan perundang-undangan dan standar pemeriksaan.

Penetapan petunjuk pemeriksaan

Kesesuaian dengan peraturan dan standar pemeriksaan

13 Pedoman pemeriksaan tersebut mengatur metodologi pemeriksaan yang harus dilakukan pemeriksa disertai dengan langkah dan bentuk dokumentasinya. 14 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyebarkan dan memberikan sosialisasi atau pelatihan yang cukup bagi pemeriksa atas suatu pedoman pemeriksaan yang ditetapkan. Penyebaran pedoman pemeriksaan dilakukan baik secara manual maupun melalui jaringan informasi (website atau intranet) agar setiap pegawai dapat mengakses pedoman tersebut. 15 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menetapkan kebijakan dan melaksanakan pemantauan atas kepatuhan pemeriksa terhadap pedoman pemeriksaan yang ditetapkan. 16 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menetapkan kebijakan dan melaksanakan reviu atau pemutakhiran atas petunjuk pemeriksaan yang ditetapkan dengan mempertimbangkan pelaksanaannya di lapangan dan perkembangan terakhir, serta praktik terbaik pemeriksaan.


Sosialisasi petunjuk pemeriksaan

Kepatuhan atas petunjuk pemeriksaan

Pemutakhiran petunjuk pemeriksaan

29

Juklak SPKM

Bab VII Dukungan Kelembagaan

BAB VII DUKUNGAN KELEMBAGAAN

A. Kondisi Yang Diinginkan 01 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK mengelola secara optimal sumber dayanya untuk memberikan keyakinan bahwa pendukung pemeriksaan dapat diberikan secara memadai dan tepat waktu.

Pengelolaan sumber daya secara optimal

B. Lingkup 02 Unsur SPM yang kelima adalah dukungan kelembagaan. Unsur SPM dukungan kelembagaan meliputi keuangan, infrastruktur, teknologi, dan jasa pendukung yang diperlukan untuk pemeriksaan. 03 Unsur SPM keempat tersebut terdiri dari empat komponen, yaitu: 1) 2) 3) 4)

keuangan infrastruktur teknologi jasa pendukung

04 Gambar 7.1 berikut menunjukkan unsur SPM kelima, Dukungan Kelembagaan, beserta empat komponennya.


Unsur SPM kelima

Komponen dukungan kelembagaan

Gambar dukungan kelembagaan

30

Juklak SPKM


C. Keuangan 05 BPK menyediakan anggaran yang cukup untuk melaksanakan pemeriksaan sesuai dengan mandat, tugas, dan kewenangan yang diatur di dalam peraturan perundang-undangan. Kecukupan anggaran dibahas antara BPK dan DPR dengan mempertimbangkan kebutuhan dan sumber daya yang tersedia.

Kecukupan anggaran

06 BPK menetapkan kebijakan alokasi anggaran kepada satker pelaksana BPK sesuai dengan rencana strategis, kebijakan dan strategi pemeriksaan, dan rencana kerja atau kegiatan.

Alokasi anggaran

07 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK menggunakan anggaran secara optimal untuk kegiatan pemeriksaan dan untuk kegiatan dukungan pemeriksaan yang diperlukan.

Penggunaan anggaran

08 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK memastikan penggunaan anggaran didukung dengan bukti yang cukup dan kompeten, dan mempertanggungjawabkan penggunaan anggaran dengan menyampaikan laporan keuangan secara periodik sesuai dengan ketentuan yang ditetapkan.

Pertanggungjawaban penggunaan anggaran

09 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait memiliki jumlah staf di bidang keuangan yang cukup secara kuantitas dan kompetensi.

Staf

10 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengevaluasi dan memantau penggunaan dan pertanggungjawaban anggaran.

Evaluasi & pemantauan

D. Infrastruktur 11 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menetapkan standar infrastruktur BPK dan pelaksananya sehingga memungkinkan pelaksanaan pekerjaan secara memadai.

Penetapan standar

12 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK menyediakan infrastruktur yang cukup untuk memungkinkan pelaksana BPK melaksanakan tugasnya sebaik-baiknya. Infrastuktur tersebut meliputi gedung dan ruang kerja, inventaris kantor, listrik dan air bersih, toilet, fasilitas pelatihan, perpustakaan, penyimpanan dokumen, dan transportasi.

Penyediaan infrastruktur

13 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK menggunakan infrastruktur yang tersedia secara optimal dan mempertanggungjawabkan sesuai dengan tanggung jawab masing-masing dengan membuat laporan pertanggungjawaban secara periodik sesuai dengan ketentuan.

Penggunaan & pertanggungjawaban


31

Juklak SPKM


14 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengevaluasi dan memantau secara periodik kecukupan infrastruktur tersebut serta menindaklanjuti dengan penyiapan alokasi anggaran untuk infrastuktur yang dibutuhkan dan pemanfaatan atau pelepasan untuk infrastuktur yang tidak digunakan.


E. Teknologi 15 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyediakan dukungan teknologi untuk melaksanakan tugas secara efisien dan efektif. Dukungan teknologi meliputi telekomunikasi, sistem informasi teknologi, internet dan intranet, perangkat lunak kegiatan perkantoran (general office software), sistem pendukung pengambilan keputusan (decision-making support system), dan peralatan pendukung pemeriksaan yang telah dibahas sebelumnya. 16 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK mengembangkan menggunakan teknologi secara optimal serta menyampaikan hambatan dan kebutuhan teknologi sesuai dengan perkembangan. Pengembangan teknologi tersebut dimaksudkan untuk mempercepat, mengefisienkan, dan mengefektifkan pemeriksaan dan pekerjaan BPK lainnya melalui otomatisasi kegiatan tersebut. Di dalam pengembangan tersebut, BPK harus mengintegrasikan berbagai sistem yang dikembangkan sehingga tujuan tersebut dapat tercapai. Misalnya, BPK mengembangkan sistem manajemen pemeriksaan terkomputerisasi yang terintegrasi dengan sistem informasi SDM, dan sebagainya.

Penyediaan dukungan teknologi

Pengembangan, Penggunaan, dan Pelaporan, serta Integrasi sistem

17 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait memantau dan memberikan alokasi sumber daya keuangan serta SDM bagi kecukupan dan keandalan dukungan teknologi. Hasil pemantauan penggunaan dukungan teknologi diungkapkan dalam laporan periodik yang dibuat oleh pimpinan satker pelaksana BPK terkait.

Alokasi anggaran & SDM

18 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyebarkan, menyosialisasikan, dan melatih pegawai untuk teknologi baru yang akan digunakan.

Penyebaran, sosialisasi, dan pelatihan


32

Juklak SPKM


F. Jasa Pendukung 19 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyediakan jasa pendukung berupa jasa kesekretariatan, keamanan, transportasi, kebersihan, dan pengelola kegiatan.

Penyediaan dukungan teknologi

20 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK menggunakan jasa pendukung dan menyampaikan hambatan dan kebutuhan jasa pendukung dimaksud sesuai dengan kondisi.

Penggunaan, hambatan, dan kebutuhan

21 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mempertimbangkan ketepatan waktu dan kehematan (cost-effective) dalam penyediaan jasa pendukung tersebut. Apabila jasa pendukung tersebut lebih murah disediakan pihak luar, maka BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait dapat mengadakan jasa tersebut dari pihak luar (outsourcing).

Pertimbangan kehematan & outsourcing

22 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengevaluasi dan memantau kecukupan dan kebutuhan jasa pendukung secara periodik serta mengalokasikan anggaran untuk kebutuhan baru atau memanfaatkan atau menyelesaikan kelebihan jasa pendukung.



33

Juklak SPKM

Bab VIII Hubungan BPK – Pemangku Kepentingan

BAB VIII HUBUNGAN BPK DENGAN PEMANGKU KEPENTINGAN A. Kondisi yang Diinginkan 01 BPK seharusnya menciptakan dan memelihara hubungan kerja dan komunikasi dengan pemangku kepentingan (external stakeholders) secara efektif untuk memperoleh keyakinan atas dampak signifikan dari hasil pemeriksaan dan hasil kerja BPK pada umumnya.

Penciptaan & pemeliharaan hubungan dan komunikasi

B. Lingkup 02 Hubungan BPK dengan pemangku kepentingan merupakan unsur keenam SPM. Hubungan BPK dengan entitas yang diperiksa dan para pemangku kepentingan merupakan unsur penting SPM. Hubungan tersebut tidak terhindarkan terkait dengan pelaksanaan tugas BPK di dalam pemeriksaan. Efektivitas BPK untuk peningkatan akuntabilitas, ekonomi, efisiensi, dan efektivitas dalam pengelolaan sektor publik sangat bergantung kepada hubungan yang telah dibangun dan dibina dengan para pemangku kepentingan. 03 BPK harus mengomunikasikan rencana, pelaksanaan, dan pelaporan hasil pemeriksaan, serta pemantauan tindak lanjut dan pemanfaatan laporan hasil pemeriksaan BPK kepada para pemangku kepentingan sesuai dengan peranan dan kepentingan masing-masing. 04 Pemangku kepentingan BPK meliputi entitas yang diperiksa, lembaga perwakilan, masyarakat, BPK negara lain, pemberi bantuan (donor), organisasi internasional, media, profesional, akademisi, kantor akuntan publik (KAP), dan pihak lain yang dapat memanfaatkan dan memerlukan hasil BPK. 05 Hubungan BPK dengan pemangku kepentingan mempunyai tujuh komponen berikut. 1) hubungan dengan Entitas yang Diperiksa; 2) hubungan dengan Lembaga Perwakilan; 3) hubungan dengan Publik dan Media; 4) hubungan dengan BPK Negara Lain dan Asosiasinya; 5) hubungan dengan Organisasi Internasional & Pemberi Bantuan; 6) hubungan dengan Kantor Akuntan Publik dan Asosiasi Profesional; dan Badan Pemeriksa Keuangan

Hubungan & komunikasi

Hal-hal yang dikomunikasikan

Pemangku kepentingan

Komponen

34

Juklak SPKM


7) hubungan dengan Lembaga Pendidikan 06 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait melakukan analisis pemangku kepentingan untuk mengidentifikasi signifikansi hubungan dengan masing-masing pemangku kepentingan dan kepentingan serta pengaruhnya terhadap BPK. Hal ini dilakukan BPK untuk menentukan prioritas hubungan yang harus dilakukan BPK apabila waktu dan sumber daya BPK untuk hal tersebut terbatas. 07 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menentukan ukuran untuk menilai usaha menciptakan dan memelihara hubungan dengan para pemangku kepentingan tanpa mempengaruhi independensi dan obyektivitas. Ukuran tersebut dapat berupa tingkat kepuasan hasil kerja BPK atau pemeriksaan, tingkat manfaat hasil pemeriksaan BPK, dan tingkat tindak lanjut. 08 BPK menetapkan peraturan tentang hubungan dengan para pemangku kepentingan (external stakeholder protocol) untuk mengefektifkan hubungan kerja. Hal tersebut akan memperjelas hubungan, menilai implementasi, meningkatkan transparansi kebijakan serta pola hubungan kerja BPK dan pemangku kepentingan, termasuk memperjelas harapan BPK dan pemangku kepentingan atas masing-masing hasil kerjanya. 09 Gambar 8.1 berikut menunjukkan ketujuh komponen unsur SPM Hubungan dengan Pemangku Kepentingan.


Analisis pemangku kepentingan

Ukuran penilaian hubungan

Aturan Hubungan

Gambar 8.1 Hubungan dengan Pemangku Kepentingan

35

Juklak SPKM


C. Hubungan dengan Entitas yang Diperiksa 10 BPK menetapkan pedoman mengenai laporan hasil pemeriksaan yang jelas dan mudah dipahami entitas yang diperiksa serta proses pembahasan atau pengomunikasiannya sebelum laporan tersebut disampaikan. 11 BPK dan pimpinan satker memantau pelaksanaan perencanaan, pelaksanaan, dilakukan oleh pemeriksa pemeriksaan.

Pedoman pelaporan hasil pemeriksaan

pelaksana BPK terkait mengevaluasi dan komunikasi pemeriksaan dari proses dan pelaporan hasil pemeriksaan yang pada satker pelaksana BPK di bidang

Evaluasi & pemantauan komunikasi dengan entitas yang diperiksa

12 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengembangkan sistem penilaian kepuasan dari entitas yang diperiksa terhadap hasil kerja BPK. Penilaian kepuasan tersebut dilakukan terhadap hasil pemeriksaan BPK dan hasil pekerjaan BPK lainnya terkait dengan manfaatnya bagi entitas yang diperiksa. Hasil penilaian tersebut diungkapkan secara terbuka.

Sistem penilaian kepuasan

13 BPK mengelola database hasil pemeriksaan yang memuat rekomendasi, tindak lanjut oleh entitas yang diperiksa, dan pemantauan tindak lanjut tersebut. Dalam rangka mengelola database tersebut, BPK menetapkan pedoman pengelolaan database dimaksud dan mekanisme pemantauan tindak lanjut tersebut.

Database hasil pemeriksaan & mekanisme pemantauan tindak lanjut

D. Hubungan dengan Lembaga Perwakilan 14 BPK melakukan survei kepuasan lembaga perwakilan yang merupakan pemangku kepentingan atas hasil pemeriksaan BPK. Survei kepuasan tersebut dilakukan oleh pihak luar yang kompeten dan independen terhadap kinerja pemeriksaan BPK. 15 Selain survei kepuasan di atas, BPK melakukan penelitian tingkat penggunaan hasil pemeriksaan oleh lembaga perwakilan. Penelitian tersebut dilakukan dengan melihat penggunaan hasil pemeriksaan dalam pembahasan dan pengambilan keputusan. Hal ini dapat diketahui dalam bahan, agenda, risalah pertemuan, hasil pembahasan, konferensi pers, keputusan yang dihasilkan, dan dokumentasi lain yang relevan.


Survei kepuasan lembaga perwakilan

Penggunaan hasil pemeriksaan BPK oleh lembaga perwakilan

36

Juklak SPKM


16 BPK meningkatkan komunikasi yang efektif dengan lembaga perwakilan yang dapat diukur dari jumlah pertemuan konsultatif yang dilakukan. BPK menetapkan satker pelaksana BPK yang bertugas untuk melakukan hubungan dengan lembaga perwakilan dan mengomunikasikan hasil pekerjaan BPK

Pertemuan konsultatif

17 BPK atau pimpinan satker pelaksana BPK terkait melakukan komunikasi lembaga perwakilan di dalam perencanaan pemeriksaan. Komunikasi dimaksud dilakukan melalui survei atau wawancara dengan anggota lembaga perwakilan untuk mengetahui tingkat perhatian dan kepentingan atas pemeriksaan BPK.

Komunikasi perencanaan pemeriksaan kepada pemangku kepentingan

18 BPK menciptakan aturan hubungan dengan lembaga perwakilan untuk memperjelas hubungan kerja.

Aturan Hubungan

E. Hubungan dengan Publik dan Media 19 BPK melakukan survei pemahaman dan pemanfaatan hasil pemeriksaan kepada publik dan media yang merupakan pemangku kepentingan atas hasil pemeriksaan BPK. Survei tersebut dilakukan oleh pihak luar yang kompeten dan independen terhadap kinerja pemeriksaan BPK.

Survei pemahaman & pemanfaatan hasil pemeriksaan

20 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menciptakan bentuk komunikasi dengan publik dan media terkait dengan informasi atau masukan untuk perencanaan dan pelaksanaan pemeriksaan, serta penyebarluasan dan pemanfaatan hasil pemeriksaan.

Bentuk komunikasi

21 BPK menetapkan kebijakan dan prosedur bahwa hasil pemeriksaan tersebut dapat diakses oleh publik sebagai bagian dari fungsi pengawasan publik dalam rangka meningkatkan transparansi dan akuntabilitas keuangan negara. Hal ini dapat dilakukan BPK setelah laporan hasil pemeriksaan disampaikan kepada lembaga perwakilan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Akses publik

22 BPK dapat menyebarluaskan hasil pemeriksaan melalui penyelenggaraan seminar, konferensi, dan wawancara dengan media serta melalui penulisan artikel. Melalui hal tersebut, BPK dapat menjelaskan penetapan kebijakan pemeriksaan, pelaksanaan dan hasilnya. Hal tersebut dimaksudkan agar publik memperoleh pemahaman secara utuh atas hasil pemeriksaan yang disampaikan BPK.

Penyebarluasan hasil pemeriksaan


37

Juklak SPKM


23 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait melakukan analisis kualitatif terhadap liputan media untuk mengetahui tingkat pemahaman dan kesesuaian atas hasil pemeriksaan yang dilaporkan. Selain itu, analisis tersebut meliputi tingkat pengungkapan hasil pemeriksaan oleh media mengingat BPK merupakan sumber informasi yang dapat dipercaya dan dapat diandalkan oleh media dan publik.

Analisis liputan media

F. Hubungan dengan BPK Negara Lain & Asosiasinya 24 BPK menciptakan dan memelihara hubungan dengan BPK negara lain dalam rangka tukar-menukar informasi, pengetahuan, dan pengalaman, serta kemungkinan peer review, kerja sama pemeriksaan dan pertukaran pemeriksa dalam bentuk pelatihan, magang (secondment), dan jasa konsultasi.

Bentuk hubungan

25 BPK menjadi anggota asosiasi BPK regional dan internasional serta berpartisipasi aktif di dalam kegiatan maupun kelompok-kelompok kerja yang dibentuk asosiasi tersebut.

Keterlibatan di asosiasi

26 BPK memanfaatkan standar, pedoman, prosedur, dan hasil pemeriksaan BPK negara lain dan asosiasi yang dapat diakses BPK. Hal ini termasuk pemanfaatan informasi yang tersedia dalam website, yang diperoleh dari studi banding, seminar, hasil kelompok kerja, dan jurnal serta media komunikasi lainnya.

Pemanfaatan pengetahuan dan informasi

G. Hubungan dengan Organisasi Internasional dan Pemberi Bantuan 27 BPK melakukan hubungan dengan organisasi internasional dan pemberi bantuan terkait dengan kesamaan kepentingan dan kebutuhan sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku.

Bentuk hubungan

H. Hubungan BPK dengan Kantor Akuntan Publik dan Asosiasi Profesional 28 BPK menetapkan aturan untuk dapat menggunakan pemeriksa dan/atau tenaga ahli lain dari luar BPK termasuk penggunaan akuntan publik dan kantor akuntan publik (KAP) sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.


Aturan penggunaan pemeriksa KAP

38

Juklak SPKM


29 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyosialisasikan aturan dan mengadakan pelatihan bagi pemeriksa KAP serta mengelola pendaftaran dan database KAP terdaftar di BPK untuk melakukan pemeriksaan keuangan negara. 30 BPK mengevaluasi pemeriksaan KAP sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan.

Sosialisasi dan pelatihan

Evaluasi pekerjaan KAP

31 Laporan keuangan BPK diperiksa oleh KAP yang ditunjuk DPR.

Pemeriksaan laporan keuangan BPK

32 BPK dapat melakukan kerja sama dengan akuntan publik dan assosiasinya yang terkait dengan tugas BPK.

Hubungan dengan Asosiasi Profesional

I. Hubungan BPK dengan Lembaga Pendidikan 33 BPK melakukan kerja sama dengan lembaga pendidikan untuk pendidikan dan pelatihan serta penyebarluasan hasil pemeriksaan BPK melalui seminar, diskusi, workshop, dan sebagainya.

Kerjasama pelatihan & seminar

34 BPK dapat mengadakan pekerjaan penelitian dan pengembangan pemeriksaan serta kelembagaan, dan survei-survei yang dibutuhkan BPK kepada lembaga pendidikan dan jasa konsultasi.

Litbang & surve i

35 BPK melakukan kerja sama terkait dengan penyediaan sumber daya manusia hasil lembaga pendidikan untuk menjadi pelaksana BPK dengan memenuhi kualifikasi dan kompetensi yang dibutuhkan BPK. 36 BPK berpartisipasi aktif dalam pengembangan lembaga pendidikan terkait dengan bidang pemeriksaan sektor publik melalui penyebaran hasil pemeriksaan, penyampaian atau pengajaran, seminar, dan sejenisnya.


Penyediaan SDM

Partisipasi pengembanga n lembaga pendidikan

39

Juklak SPKM

Bab IX Penyempurnaan Berkelanjutan

BAB IX PENYEMPURNAAN BERKELANJUTAN A. Kondisi yang Diinginkan 01

BPK seharusnya selalu siap untuk menyelesaikan permasalahan yang muncul setiap saat secara efektif, mengantisipasi permasalahan potensial yang akan timbul secara memuaskan, dan memanfaatkan peluang serta tantangan baru.

Penyelesaian & antisipasi masalah serta pemanfaatan peluan

B. Lingkup 02 Unsur SPM ketujuh adalah penyempurnaan berkelanjutan (continous improvement). Unsur SPM ini merupakan unsur yang terkait dengan kesiapan BPK di dalam menghadapi permasalahan, peluang, dan tantangan kedepan.

Penyempurnaan berkelanjutan

03

BPK terus meningkatkan kapasitas kelembagaan dan kompetensi pelaksanannya untuk mengikuti perkembangan dunia pemeriksaan dan mampu menghadapi permasalahan dalam situasi lingkungan pemeriksaan yang cepat berubah.

Peningkatan kapasitas kelembagaan & kompetensi staf

04

BPK terus memutakhirkan rencana strategisnya secara periodik untuk menyesuaikan dengan perubahan yang terjadi atas lingkungan pemeriksaan yang dihadapi.

Pemutakhiran rencana strategis

05

Dalam rangka memperoleh keyakinan atas penyempurnaan berkelanjutan, BPK harus mengembangkan dan mengimplementasikan strategi untuk penelitian dan pengembangan, pengembangan organisasi, dan manajemen perubahan.

Strategi pengembangan

06 Komponen unsur SPM Penyempurnaan Berkelanjutan meliputi: 1) Penelitian dan pengembangan 2) Pengembangan organisasi 3) Manajemen perubahan 07

Komponen unsur SPM - penyempurnaan berkelanjutan dapat dilihat pada Gambar 9.1 berikut


Komponen

Gambar 9.1

40

Juklak SPKM

C.


Penelitian & Pengembangan

08

BPK membentuk satuan kerja pelaksana BPK yang bertugas untuk melakukan penelitian dan pengembangan pemeriksaan dan kelembagaan.

09

BPK menetapkan rencana jangka panjang dan jangka pendek terkait dengan penelitian dan pengembangan.

Perencanaan litbang

10

BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait penelitian dan pengembangan melakukan studi dan/atau penelitian dalam rangka peningkatan kinerja BPK secara efektif.

Studi penelitian keefektivan kinerja BPK

11

BPK menyediakan alokasi anggaran yang mencukupi untuk penelitian dan pengembangan.

Anggaran

12

BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyediakan SDM yang memadai secara kuantitas dan kualitas untuk kegiatan penelitian dan pengembangan.

SDM

Satker litbang

D. Pengembangan Organisasi 13

BPK mengembangkan organisasi BPK melalui perancangan dan penetapan organisasi BPK untuk menyesuaikan dengan rencana strategis dan perubahan lingkungan.

14

BPK menetapkan organisasi yang secara jelas mengatur tugas, fungsi/ kewenangan, dan tanggung jawab sesuai dengan satuan kerja yang ada.

15

BPK melakukan evaluasi dan pemantauan organisasi yang ditetapkan serta mengembangkan organisasi sesuai dengan perubahan lingkungan dan rencana strategis.

16

BPK memberikan kesempatan dan dorongan bagi pelaksana BPK untuk memperbaiki organisasi BPK.


Pengembangan organisasi

Kejelasan tupoksi Evaluasi

Peran staf

41

Juklak SPKM


E. Manajemen Perubahan 17

BPK menetapkan satuan kerja pelaksana BPK yang berfungsi sebagai unit yang bertanggung jawab terhadap manajemen perubahan. Manajemen perubahan tersebut diperlukan sebagai dampak adanya perubahan dan pengembangan di atas. Manajemen perubahan merupakan unsur penting dalam rangka implementasi pengembangan dan perubahan yang dirancang.

18

BPK dan satker pelaksana BPK terkait menetapkan rencana manajemen perubahan yang disesuaikan dengan rencana strategis dan pengembangan serta perubahan yang telah dirancang dan ditetapkan.

19

BPK dan satker pelaksana BPK terkait menetapkan ukuran atau indikator untuk setiap kegiatan yang terkait dengan manajemen perubahan.

Indikator

20

BPK dan satker pelaksana BPK terkait menyediakan sumber daya yang cukup untuk perencanaan dan implementasi manajemen perubahan.

Sumber daya

21

BPK dan satker pelaksana BPK terkait merancang dan mengimplementasikan manajemen perubahan yang salah satunya meliputi juga perubahan di bidang manajemen sumber daya manusia.

22

BPK dan satker pelaksana BPK terkait melakukan manajemen perubahan salah satunya melalui perubahan dalam uraian pekerjaan.

23

BPK dan satker pelaksana BPK terkait memiliki rencana dan prosedur atau mekanisme untuk menyelesaikan resistensi atas manajemen perubahan yang telah ditetapkan.


Satker di bidang manajemen perubahan

Rencana manajemen perubahan

SDM

Uraian pekerjaan

Rencana untuk mengatasi reistensi

42

Juklak SPKM

Bab X Hasil

BAB X HASIL A. Kondisi yang Diinginkan 01 BPK seharusnya menghasilkan laporan hasil pemeriksaan dan hasil pekerjaan lain yang bermutu yang dapat meningkatkan transparansi dan akuntabilitas di sektor publik, manajemen dan pemanfaatan sumber daya publik yang efisien, serta mendorong terwujudnya tata kelola yang baik (good governance).

Penyelesaian & antisipasi masalah serta pemanfaatan peluan

B. Lingkup 02 Unsur SPM kedelapan adalah hasil yang merupakan unsur yang terkait dengan produk akhir atau hasil kerja BPK dan dampaknya bagi peningkatan transparansi dan akuntabilitas, efisiensi manajemen dan pemanfaatan sumber daya, serta perwujudan tata kelola yang baik.

Hasil: output & impact

03 BPK menetapkan suatu sistem yang secara obyektif dapat mengukur produk atau hasil kerja dan dampak tersebut. Sistem tersebut dapat memberikan keyakinan atas pengukuran kinerja yang sesuai dengan mutu yang dapat diterima.

Sistem pengukuran hasil

04 BPK menindaklanjuti hasil pengukuran kinerja tersebut. 05 Komponen unsur SPM - Hasil meliputi: 1) produk atau hasil kerja (output) 2) dampak (impact)

Tindak lanjut Komponen

06 Komponen unsur SPM – Hasil dapat dilihat pada Gambar 10.1 berikut


43

Juklak SPKM

Bab X Hasil

C. Produk atau Hasil Kerja 07 BPK menetapkan kebijakan mutu laporan hasil pemeriksaan dan hasil kerja termasuk surat kepada manajemen dengan memperhatikan aspek signifikansi, keandalan, obyektivitas, kejelasan, dan ketepatan waktu.

Mutu output

08 BPK menetapkan kebijakan bahwa laporan hasil pemeriksaan dan hasil kerja lainnya telah sesuai dengan mandat BPK dalam konstitusi dan peraturan perundang-undangan, standar pemeriksaan, dan pedoman lainnya.

Kesesuaian output dengan mandat, standar, dan pedoman

09 BPK menetapkan aturan mengenai target terkait dengan jumlah laporan, produk, atau hasil kerja dari setiap aktivitas atau kegiatan sesuai rencana.

Target

10 BPK menetapkan target tersebut sebagai ukuran kinerja.

Target & Indikator

11 BPK menilai kualitas laporan hasil pemeriksaan atau hasil kerja BPK dengan indikator pengukuran kinerja tersebut.

Penilaian kualitas dengan indikator

12 BPK mengatur batas waktu penyampaian laporan hasil pemeriksaan atau hasil kerja.

Batas waktu

13 BPK memiliki prosedur atau mekanisme untuk menilai atau memantau pencapaian batas waktu penyampaian laporan hasil pemeriksaan atau hasil kerja dan target yang ditetapkan.

Mekanisme penilaian pencapatan batas waktu dan target

D.

Dampak

14 BPK mempunyai mekanisme atau prosedur untuk mengukur dampak dari hasil kerja BPK. Pengukuran dampak tersebut meliputi:

Satker litbang

1) penurunan jumlah kesalahan atau ketidakpatuhan yang ditemukan; 2) peningkatan persentase rekomendasi yang diterima oleh pihak terperiksa; 3) peningkatan persentase rekomendasi yang dapat diimplementasikan oleh pihak terperiksa ; 4) peningkatan persentase penggunaan hasil pemeriksaan oleh komite akuntabilitas publik atau lembaga perwakilan untuk memberikan arahan kepada pihak terperiksa; 5) peningkatan tingkat kepuasan komite akuntabilitas publik atau lembaga perwakilan dan pihak terperiksa atas hasil kerja BPK. 15 BPK mempunyai ukuran kinerja untuk menilai dampak dari hasil kerja BPK.


Ukuran kinerja

44

Juklak SPKM

Bab X Hasil

16 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menilai dampak dari hasil kerja BPK dan membandingkannya dengan ukuran kinerja tersebut.

Penilaian

17 BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menindaklanjuti hasil penilaian tersebut.

Tindak lanjut


45

Juklak SPKM

Bab XI Kinerja Pemeriksaan

BAB XI KINERJA PEMERIKSAAN A. Kondisi yang Diinginkan 01 BPK merencanakan, melaksanakan, melaporkan hasil, memantau tindak lanjut hasil, dan evaluasi pemeriksaan sesuai dengan peraturan perundang-undangan, standar pemeriksaan, kode etik, dan pedoman pemeriksaan yang ditetapkan.

Kesesuaian dengan peraturan, standar, kode etik dan pedoman pemeriksaan

B. Lingkup 02 Unsur SPM kesembilan adalah kinerja pemeriksaan (audit performance). Kinerja pemeriksaan merupakan unsur penting dalam rangka meningkatkan kepercayaan pemangku kepentingan. Pengendalian mutu atas kinerja pemeriksaan meliputi pengendalian mutu atas kegiatan pemeriksaan dari perencanaan sampai dengan evaluasi pemeriksaan.

Kinerja pemeriksaan

03 BPK menetapkan pedoman pemeriksaan yang mengatur pemeriksaan untuk setiap jenis pemeriksaan yang dilakukan. Pedoman tersebut meliputi kode etik, standar pemeriksaan, manajemen pemeriksaan, petunjuk pelaksanaan, dan petunjuk teknis pemeriksaan.

Pedoman pemeriksaan

04 Komponen unsur SPM kinerja pemeriksaan meliputi: 1) perencanaan pemeriksaan; 2) pelaksanaan pemeriksaan; 3) supervisi dan reviu; 4) pelaporan hasil pemeriksaan dan pemantauan tindak lanjut; 5) pemantauan tindak lanjut pemeriksaan; 6) evaluasi pemeriksaan.

Komponen

05 Komponen unsur SPM kinerja pemeriksaan di atas dapat dilihat pada Gambar 11.1 berikut:

Gambar 7.1


46

Juklak SPKM


B. Perencanaan Pemeriksaan 06 Perencanaan pemeriksaan merupakan kegiatan dalam rangka penyusunan program pemeriksaan (P2). BPK menugaskan pemeriksa untuk menyusun P2 dalam rangka perencanaan pemeriksaan. Kegiatan perencanaan pemeriksaan meliputi kegiatan sebagai berikut:

Kegiatan perencanaan pemeriksaan

1) Pemahaman tujuan pemeriksaan dan harapan penugasan; 2) Pemahaman entitas yang diperiksa; 3) Penetapan dan penugasan; 4) Penentuan kriteria yang digunakan untuk menilai; 5) Pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan sebelumnya; 6) Pemahaman sistem pengendalian intern (SPI); 7) Pemahaman dan penilaian risiko pemeriksaan; 8) Penetapan materialitas/signifikansi masalah; 9) Penentuan uji petik pemeriksaan (sampling); dan 10) Penyusunan program pemeriksaan dan program kerja perorangan 07 Tujuan pemeriksaan dan harapan penugasan harus didefinisikan dan/atau diungkapkan dalam program pemeriksaan secara jelas serta terukur dan didokumentasikan dalam kertas kerja pemeriksaan (KKP). Hasil pemahaman tujuan pemeriksaan dan harapan penugasan Tujuan pemeriksaan harus selaras dengan jenis pemeriksaan, misalnya, tujuan pemeriksaan laporan keuangan adalah memberikan opini kewajaran laporan keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. Selain tujuan pemeriksaan, harapan penugasan merupakan hal-hal yang harus dicapai terkait dengan pemeriksaan dalam rangka mencapai tujuan pemeriksaan.

Tujuan pemeriksaan & harapan penugasan

08 Perencanaan pemeriksaan harus meliputi pemahaman entitas yang didokumentasikan di dalam kertas kerja pemeriksaan. Pemahaman entitas meliputi: 1) faktor ektern seperti industri, peraturan perundang-undangan, dan kerangka pelaporan keuangan; 2) sifat atau karakteristik entitas termasuk kebijakan akuntansi; 3) tujuan dan strategi serta risiko bisnis yang kemungkinan berdampak salah saji material dalam laporan keuangan entitas; dan 4) pengukuran dan reviu atas kinerja keuangan entitas.

Pemahaman entitas


47

Juklak SPKM


09 BPK atau pimpinan satker pelaksana BPK yang diberikan kuasa oleh BPK menetapkan dan menugaskan tim pemeriksa dengan memperhatikan kebutuhan pemeriksaan, kompetensi yang dibutuhkan, serta pemenuhan kode etik dan standar umum pemeriksaan. Kebutuhan pemeriksaan diperoleh dari tahap pemahaman tujuan dan harapan penugasan serta pemahaman entitas. Kompetensi pemeriksa yang dibutuhkan meliputi kompetensi keahlian yang dibutuhkan sesuai dengan database profil pemeriksa. Pemenuhan kode etik dan standar umum pemeriksaan meliputi pemenuhan integritas, independensi, benturan kepentingan, kerahasiaan, dan kecakapan profesional. Apabila kebutuhan pemeriksaan tersebut tidak dapat dipenuhi dari pelaksana BPK, BPK menggunakan pemeriksa dan/atau tenaga ahli dari luar BPK yang bekerja untuk dan atas nama BPK. 10 Perencanaan pemeriksaan harus menentukan kriteria yang digunakan untuk menilai. Misalnya, pemeriksaan atas laporan keuangan menggunakan kriteria standar akuntansi yang digunakan. Kriteria tersebut diungkapkan dalam P2. 11 Perencanaan pemeriksaan harus menilai hasil pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan sebelumnya dan didokumentasikan di dalam kertas kerja pemeriksaan. Apabila pemeriksaan merupakan pemeriksaan yang pertama kali, maka pemeriksa dapat menggunakan hasil pengawasan intern atau pemeriksaan dari pemeriksa lain untuk mengidentifikasi permasalahan potensial. 12 Pemeriksa melakukan pemahaman sistem pengendalian intern (SPI) entitas yang akan diperiksa dan didokumentasikan dalam KKP. Pemahaman SPI entitas meliputi lima komponen SPI, yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko entitas, komunikasi dan informasi, aktivitas pengendalian, dan monitoring. 13 Pemeriksa menilai risiko entitas baik pada tingkat entitas maupun pada tingkat lebih rinci seperti untuk laporan keuangan pada tingkat kelompok transaksi dan akun/perkiraan. Penilaian risiko tersebut didokumentasikan dan digunakan pemeriksa untuk menentukan lingkup dan prosedur pemeriksaan yang akan dilakukan. Penilaian risiko tersebut juga meliputi risiko keberlangsungan entitas (khususnya untuk entitas berorientasi bisnis/usaha/ profit motives) dan risiko salah saji karena kecurangan. 14 Pemeriksa menentukan batas materialitas dan/atau signifikansi Kegiatan ini didokumentasikan dalam KKP. 15 Pemeriksa menentukan metode uji petik yang akan dilakukan setelah mempertimbangkan langkah perencanaan pemeriksaan sebelumnya. Penentuan teknik uji petik diungkapkan dalam KKP dan P2.


Penyusunan tim pemeriksa sesuai kebutuhan & kompetensi, kode etik + standar pemeriksaan

Penentuan kriteria

Pemantauan tindak lanjut

Pemahaman SPI

Penilaian risiko

Penentuan batas materialitas/signifikansi Penentuan metode uji petik

48

Juklak SPKM


16 Berdasarkan P2 yang telah disetujui, ketua tim menyusun jadwal pemeriksaan yang memuat waktu tentatif yang dialokasikan untuk melakukan pemeriksaan pada entitas yang bersangkutan. Jadwal pemberitahuan tersebut disampaikan paling lambat tiga hari kerja sebelum tim melaksanakan pemeriksaan lapangan. 17 Jadwal pemeriksaan yang disusun ketua tim menyatakan dengan jelas jangka waktu pemeriksaan yang merupakan alokasi waktu yang dibutuhkan untuk menyelesaikan pemeriksaan mulai tahap perencanaan hingga penyelesaian laporan untuk setiap pemeriksa. 18 Tortama atau Kalan menetapkan waktu penyampaian dan distribusi Laporan Hasil Pemeriksaan dalam P2 yang telah disetujui. Waktu penyampaian dan distribusi LHP tersebut dimuat dalam program pemeriksaan. 19 BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyetujui P2 dan menandatangani surat penugasan.

Jadwal pemberitahuan pemeriksaan

Cakupan jadwal pemeriksaan

Waktu penyampaian dan distribusi laporan

Persetujuan P2 & penugasan

20 Ketua tim pemeriksa membagi tugas dalam P2 kepada anggota tim dengan menyetujui program kerja perorangan (PKP).

PKP

C. Pelaksanaan Pemeriksaan 21 Pemeriksa melaksanakan pemeriksaan di lapangan (audit fieldwork) sebagai pelaksanaan P2 dengan melakukan pertemuan awal, prosedur analitis, pengujian pengendalian (test of control), pengujian substantif, penyusunan KKP, penyampaian temuan pemeriksaan (TP), dan pertemuan akhir. Hal tersebut dilakukan dalam rangka pengumpulan bukti yang cukup dan memadai untuk mendukung LHP.

Lingkup

22 Ketua tim pemeriksa melakukan pertemuan awal dengan pimpinan entitas yang diperiksa. Dalam pertemuan tersebut, ketua tim menjelaskan antara lain jenis, tujuan dan lingkup pemeriksaan, tim pemeriksa, waktu pemeriksaan, dan dokumen yang diperlukan selama pelaksanaan pemeriksaan. Ketua tim mendokumentasikan hasil komunikasi awal dalam KKP berupa notulen pertemuan awal.

Pertemuan awal

23 Pemeriksa melakukan prosedur analitis atas data/informasi intern dan ekstern yang relevan. Pengujian tersebut meliputi pengujian hubungan perbandingan, tren, fluktuasi antardata/informasi yang tidak normal, tidak lazim, dan kemungkinan terjadi penyimpangan. Hasil prosedur analitis didokumentasikan pemeriksa dalam KKP.

Prosedur analitis

24 Pemeriksa melakukan pengujian pengendalian intern dan kepatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan. Hasil pengujian tersebut didokumentasikan pemeriksa dalam KKP dengan didukung bukti-bukti kompeten yang cukup.

Pengujian SPI & kepatuhan


49

Juklak SPKM


25 Pemeriksa melakukan pengujian substantif atas kelompok transaksi atau akun/perkiraan atau kegiatan/program untuk menguji asersi atau informasi yang dilaporkan atau dipertanggungjawabkan. Hasil pengujian substantif didokumentasikan pemeriksa dalam kertas kerja pemeriksaan dengan didukung bukti-bukti yang cukup.

Pengujian substantif

26 Pemeriksa menyusun konsep TP berdasarkan pelaksanaan pemeriksaan yang dilakukannya yang telah didokumentasikan dalam KKP serta reviu atau arahan dari ketua tim.

Penyusunan konsep temuan pemeriksaan oleh pemeriksa

27 Ketua tim menyusun konsep TP gabungan dan menyampaikannya pada pimpinan entitas yang diperiksa untuk memperoleh tanggapan dari pimpinan entitas yang diperiksa. TP merupakan bentuk komunikasi awal atas hasil pemeriksaan (pekerjaan lapangan) dari ketua tim pemeriksa kepada pimpinan entitas yang diperiksa.

Penyusunan konsep temuan pemeriksaan gabungan

28 TP tersebut mengungkapkan fakta atau kondisi dan kriteria serta akibat dan sebab yang keseluruhannya mempunyai hubungan yang logis, didukung bukti-bukti pemeriksaan, akurat, dan jelas

Isi temuan pemeriksaan

29 TP yang diajukan harus memenuhi ketentuan mengenai materialitas dan kesalahan yang dapat ditoleransi atau signifikansi masalah.

Pemenuhan materialitas

30 Ketua tim dapat memperoleh tanggapan atas TP diberikan oleh pimpinan entitas yang diperiksa secara tertulis. Tanggapan tersebut digunakan sebagai pertimbangan ketua tim dalam penyusunan konsep LHP.

Tanggapan

31 Ketua tim pemeriksa mengonsultasikan hasil pelaksanaan pemeriksaan dengan tenaga ahli dari luar BPK apabila diperlukan, khususnya terhadap bidang atau permasalahan di luar keahlian yang dimiliki oleh pemeriksa. Kebutuhan tenaga ahli dari luar BPK tersebut dapat direncanakan di dalam program pemeriksaan atau diusulkan di dalam pelaksanaan pemeriksaan di lapangan kepada pemberi tugas melalui pengendali teknis dan penanggung jawab. Apabila tenaga ahli dari luar BPK telah disetujui dan ditugaskan, ketua tim mengonsultasikan hasil pelaksanaan pemeriksaan kepada tenaga ahli tersebut yang hasilnya didokumentasikan di dalam KKP.

Konsultasi dengan tenaga ahli dari luar BPK

32 Anggota tim pemeriksa mendokumentasikan hasil pelaksanaan pemeriksaan dalam KKP secara sistematis sesuai dengan indeks dan pedoman yang ditetapkan.

KKP

33 Kertas kerja pemeriksaan meliputi dokumentasi pelaksanaan P2 oleh anggota tim pemeriksa, reviu oleh ketua subtim atau ketua tim, dan bukti-bukti pendukung hasil kerja tersebut.

Isi KKP

34 Kertas kerja pemeriksaan harus memuat identitas BPK, nama dan indeks KKP, waktu pelaksanaan, penyusun, tanggal dan paraf, pereviu, tanggal dan paraf, hasil pelaksanaan pemeriksaan, dan simpulan serta reviu.

Bentuk KKP


50

Juklak SPKM


35 KKP dikelompokkan pemeriksa sesuai tahap pemeriksaan (perencanaan, pelaksanaan, dan pelaporan) dan sifat dokumen (current and permanent).

Pengelompokkan kertas kerja pemeriksaan

36 KKP memiliki hubungan melalui referensi silang (cross reference) terhadap informasi yang terkait terhadap TP dan LHP serta antartahap pemeriksaan.

Cross reference indeks KKP

37 Tim pemeriksa melaksanakan dan menyelesaikan pemeriksaan di lapangan sesuai dengan waktu yang ditetapkan. Hal tersebut dapat dilihat pada penyampaian laporan atau dokumen sesuai dengan pedoman pemeriksaan yang ditetapkan untuk pelaksanaan pemeriksaan.

Pelaksanaan & penyelesaian pekerjaan lapangan

D. Supervisi & Reviu 38 Pekerjaan pemeriksaan disupervisi dan direviu yang mencakup pengarahan kegiatan pemeriksa dan pihak lain yang terlibat dalam perencanaan. Hasil supervisi dan reviu didokumentasikan dalam KKP.

Supervisi dan reviu perencanaan pemeriksaan

39 Supervisi dan reviu juga dilakukan dalam pelaksanaan pemeriksaan di lapangan. Supervisi dan reviu tersebut dilakukan secara berjenjang oleh ketua tim, pengendali teknis, dan penanggung jawab pemeriksaan. Hasil supervisi dan reviu tersebut didokumentasikan dalam kertas kerja pemeriksaan.

Supervisi dan reviu pelaksanaan pemeriksaan

40 Ketua tim mensupervisi dan mereviu pekerjaan anggota tim pemeriksa yang tertuang dalam KKP. Supervisi dan reviu yang dilakukan ketua tim tersebut meliputi supervisi dan reviu pelaksanaan P2, perolehan bukti pemeriksaan yang kompeten dan cukup, kebenaran matematis dan akurasi angka, penyusunan KKP, dan arahan ketua tim atas hasil kerja anggota tim. Hasil supervisi dan reviu tertuang dalam KKP yang terkait.

Supervisi & reviu ketua tim

41 Pengendali teknis mensupervisi dan mereviu pekerjaan ketua tim terkait dengan pemenuhan unsur TP dan LHP, pemenuhan tujuan dan lingkup pemeriksaan, serta aspek kebahasaan. Hasil supervisi dan reviu tertuang dalam KKP terkait.

Supervisi & reviu pengendali teknis

42 Penanggung jawab mensupervisi dan mereviu pekerjaan pengendali teknis dan ketua tim pemeriksa terkait dengan pemenuhan terhadap standar pemeriksaan (simpulan/opini, format, substansi), informasi rahasia, dan unsur tindak pidana korupsi. Hasil supervisi dan reviu tertuang dalam KKP terkait.

Supervisi & reviu penanggungjawab


51

Juklak SPKM


E. Pelaporan Hasil Pemeriksaan 43 Ketua tim menyusun konsep LHP berdasarkan TP dan pembahasan dengan anggota tim pemeriksa atas TP tersebut serta reviu terhadap pelaksanaan P2 dan KKP. Konsep LHP didokumentasikan dalam KKP.

Penyusunan konsep LHP

44 Ketua tim pemeriksa menyampaikan konsep LHP kepada pengendali teknis untuk direviu. Konsep LHP yang telah direviu pengendali teknis didokumentasikan ketua tim dalam KKP.

Konsep LHP & pengendali teknis

45 Pengendali teknis menyampaikan konsep LHP kepada penanggung jawab pemeriksaan untuk direviu dan disetujui.

Konsep LHP & penanggung jawab

46 Penanggung jawab menyampaikan konsep LHP kepada pemberi tugas untuk memperoleh persetujuan. Konsep LHP yang telah disetujui disampaikan kepada pimpinan entitas yang diperiksa untuk memperoleh tanggapan.

Konsep LHP & pimpinan entitas

47

Tanggapan yang diperoleh dari pimpinan entitas ditelaah oleh ketua tim dan diungkapkan dalam konsep LHP.

48 Apabila ketua tim pemeriksa tidak sependapat atas tanggapan, ketua tim menyusun konsep ketidaksetujuan atas tanggapan tersebut dan mengungkapkan dalam konsep LHP untuk direviu oleh pengendali teknis dan penanggung jawab. 49 Khusus untuk laporan keuangan, penanggung jawab harus memperoleh surat representasi yang dilampiri laporan keuangan dan menggambarkan representasi resmi dan tertulis dari pimpinan entitas atas berbagai keterangan, data, informasi, dan laporan keuangan yang disampaikan selama proses pemeriksaan berlangsung. Surat tersebut ditandatangani pimpinan entitas dan diberi tanggal yang sama dengan tanggal pembahasan konsep LHP atau tanggal LHP.

Perolehan surat representasi

50 LHP harus didistribusikan tepat pada waktu kepada pihak yang berkepentingan sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan dan/atau harapan penugasan atau kebijakan pemberi tugas dan/atau P2. Jika hal yang diperiksa merupakan hal yang bersifat rahasia, distribusi laporan tersebut dibatasi.

Penyampaian LHP tepat waktu

51 LHP harus memuat informasi yang didukung oleh bukti yang cukup dan kompeten serta relevan dalam kertas kerja. Pemeriksa harus memastikan apakah bukti-bukti yang diperoleh telah dapat dijadikan dasar yang memadai bagi penyusunan laporan hasil pemeriksaan agar dapat memenuhi tujuan pemeriksaan. Keterampilan pemeriksa dalam mendesain dan menerapkan metode yang dipilihnya merupakan kunci untuk memastikan bahwa bukti yang diperoleh telah cukup, kompeten, dan relevan. Bukti-bukti tersebut didokumentasikan dalam KKP.

Bukti yang cukup dan kompeten mendukung LHP


52

Juklak SPKM


52 LHP harus mudah dibaca dan dipahami. Laporan harus ditulis dengan bahasa baku yang jelas dan sesederhana mungkin. Penggunaan bahasa yang lugas dan tidak teknis sangat penting untuk menyederhanakan penyajian. Selain itu, penggunaan bahasa laporan yang menimbulkan adanya sikap membela diri dan menentang dari entitas yang diperiksa juga harus dihindari.

Bahasa laporan : bahasa baku

53 LHP harus memuat opini atau simpulan terhadap hasil pemeriksaan tergantung pada jenis pemeriksaan yang dilakukan.

LHP memuat opini atau simpulan

tujuan

Opini atau simpulan menjawab tujuan

55 LHP memuat rekomendasi guna tindakan perbaikan sesuai dengan jenis pemeriksaannya. Pimpinan entitas yang diperiksa bertanggung jawab untuk menindaklanjuti rekomendasi serta menciptakan dan memelihara suatu proses dan sistem informasi untuk memantau status tindak lanjut atas rekomendasi tersebut.

LHP memuat rekomendasi

56 Pemeriksa mempertimbangkan apakah sebab yang diungkapkan dapat menjadi dasar pemberian rekomendasi. Dengan mengetahui sebab suatu masalah, pemeriksa dapat membuat rekomendasi yang bersifat membangun untuk perbaikan. Karena itu, pemeriksa dapat menunjukkan dan menjelaskan kaitan antara masalah dan faktorfaktor yang diidentifikasi sebagai penyebab.

Rekomendasi menghilangkan sebab

57 Cara yang paling efektif untuk menjamin bahwa suatu laporan hasil pemeriksaan telah dibuat secara wajar, lengkap, dan objektif adalah dengan mendapatkan reviu dan tanggapan dari pejabat yang bertanggung jawab pada entitas yang diperiksa. Pemeriksa harus meminta pejabat yang bertanggung jawab untuk memberikan tanggapan secara tertulis. Tanggapan yang diperoleh tersebut harus dievaluasi secara seimbang dan objektif.

Tanggapan pimpinan entitas yang diperiksa

58 LHP harus menyatakan bahwa pemeriksaan telah dilakukan sesuai standar pemeriksaan. Jika pemeriksa tidak dapat mengikuti standar pemeriksaan, pemeriksa dilarang menyatakan hal tersebut. Dalam hal demikian, pemeriksa harus mengungkapkan alasan tidak dapat diikutinya standar pemeriksaan tersebut dan dampaknya terhadap hasil pemeriksaan.

Pernyataan sesuai standar pemeriksaan

59 LHP memuat gambaran umum pemeriksaan (dasar, tujuan, lingkup, batasan, waktu, dan metodologi pemeriksaan), hasil pemeriksaan rinci.

LHP memuat gambaran umum pemeriksaan

60 LHP memuat hasil pemeriksaan rinci yang memuat adanya kelemahan dalam pengendalian intern, kecurangan, penyimpangan dari ketentuan peraturan perundang-undangan, dan ketidakpatutan.

LHP memuat hasil pemeriksaan rinci

54 Opini atau simpulan pemeriksaan harus menjawab pemeriksaan berdasarkan prosedur yang disusun dalam P2.


53

Juklak SPKM


61 BPK berperan dalam menyetujui dan menandatangani laporan hasil pemeriksaan. BPK dapat memberikan atau mendelegasikan peran tersebut kepada pejabat yang menerima atau mendapat kuasa secara tertulis untuk menjadi penanggung jawab pemeriksaan sesuai dengan kompetensi dan kualifikasi yang ditetapkan.

Penanda tangan LHP

62 Informasi rahasia yang dilarang oleh ketentuan peraturan perundangundangan untuk diungkapkan kepada umum tidak diungkapkan dalam laporan hasil pemeriksaan. Namun, LHP harus mengungkapkan sifat informasi tersebut dan ketentuan peraturan perundang-undangan yang menyebabkan tidak dilaporkannya informasi tersebut.

Pengungkapan informasi rahasia

63 Apabila berdasarkan bukti-bukti yang diperoleh pemeriksa menyimpulkan bahwa telah terjadi atau mungkin terjadi kecurangan atau penyimpangan dari ketentuan peraturan perundang-undangan serta ketidakpatutan, pemeriksa harus melaporkan hal tersebut. Dalam melaporkan kecurangan atau penyimpangan dari ketentuan peraturan perundang-undangan, atau ketidakpatutan, pemeriksa harus menempatkan temuan tersebut secara lugas dan jelas dalam perspektif yang wajar.

Pengungkapan kecurangan/penyimpan gan/ketidakpatutan

64 Penyampaian laporan hasil pemeriksaan harus diadministrasikan secara memadai baik secara manual maupun terkomputerisasi dengan merekam data, nomor, dan tanggal LHP, tanggal LHP diterima pemangku kepentingan dan pimpinan entitas.

Administrasi LHP

F. Pemantauan Tindak Lanjut Hasil Pemeriksaan 65 BPK dan/atau pempinan satker pelaksana BPK terkait mengembangkan dan menyelenggarakan database pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan. Pengembangan database pemantauan tindak lanjut dilakukan untuk mengelola data hasil pemeriksaan, tindak lanjut oleh entitas yang diperiksa, dan pemantauan tindak lanjut tersebut. Database tersebut digunakan untuk menyusun laporan pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan yang disampaikan BPK kepada lembaga perwakilan. Database pemeriksaan tersebut dikelola berdasarkan data berupa keterangan atau penjelasan tindak lanjut, rencana tindak lanjut, hasil pembahasan tindak lanjut antara BPK dan entitas yang diperiksa, hasil pemeriksaan tindak lanjut, dan hasil pembahasan lembaga perwakilan dengan entitas yang diperiksa.

Database pemantauan tindak lanjut

66 Pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyampaikan hasil pemantauan tindak lanjut sebagai bahan penyusunan Ihktisar Hasil Pemeriksaan Semesteran kepada Ditama Revbang dhi. Direktorat Evaluasi dan Pelaporan Pemeriksaan.

Pelaporan pemantauan tindak lanjut pada Ditama Revbang


54

Juklak SPKM


67 BPK melaporkan hasil pemantauan tindak lanjut kepada lembaga perwakilan dan memuat laporan tersebut dalam website BPK. Laporan pemantauan tindak lanjut disampaikan BPK dalam ikhtisar hasil pemeriksaan semesteran kepada lembaga perwakilan. Setelah laporan tersebut disampaikan kepada lembaga perwakilan, laporan tersebut dimuat dalam website BPK sehingga laporan tersebut dapat diakses oleh publik.

Penyampaian dan pemuatan laporan hasil pemantauan tindak lanjut

68 Laporan hasil pemantauan tindak lanjut disampaikan tepat waktu kepada pihak yang berkepentingan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan dan/atau harapan penugasan atau kebijakan pemberi tugas dan/atau program pemeriksaan.

Waktu penyampaian laporan

G. Evaluasi Pemeriksaan 69

Tim pemeriksa melakukan evaluasi secara mandiri pada setiap pemeriksaan yang dilakukan. Evaluasi pemeriksaan secara intern tim pemeriksa dilakukan berjenjang oleh ketua tim, pengendali teknis, dan penanggung jawab. Hasil evaluasi tersebut harus didokumentasikan dalam kertas kerja pemeriksaan.

Evaluasi intern tim pemeriksa

70

Pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan melakukan evaluasi pemeriksaan secara silang (cross review) apabila diperlukan. Evaluasi ini dilakukan oleh pemeriksa lain pada satker tersebut yang tidak terlibat langsung pada pemeriksaan.

Pelaksanaan evaluasi silang

71

Penilaian kinerja pemeriksaan juga dilakukan secara reguler oleh pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan dan Inspektorat Utama (Itama). Di samping menilai kinerja pemeriksaan, penilaian tersebut dilakukan untuk melihat pencapaian tujuan dan harapan penugasan serta kesesuaian dengan standar dan pedoman yang ditetapkan. Hasil penilaian tersebut harus didokumentasikan dalam kertas kerja pemeriksaan dan digunakan untuk penyempurnaan LHP, KKP, dan penilaian kinerja pemeriksa.

Penilaian kierja pemeriksaan


55

Juklak SPKM

Bagian III

BAGIAN III


Juklak SPKM

Bab XII SPKM

BAB XII SISTEM PEMEROLEHAN KEYAKINAN MUTU BPK A. Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu BPK 01

Seperti dijelaskan pada Bab I dan Bab II, Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu (SPKM) BPK merupakan suatu sistem untuk mereviu rancangan (desain) pengaturan SPM dan impelementasinya. Penilaian SPM tersebut dapat dilakukan oleh Inspektorat Utama (Itama) selaku satuan kerja pengawasan intern BPK, pihak lain yang ditunjuk untuk melakukan peer review, atau oleh pemeriksa di dalam tim pemeriksa dan/atau pejabat dalam satker pemeriksaan yang terkait dengan penugasan pemeriksaan secara berjenjang sesuai dengan tugasnya.

02

Seperti dijelaskan sebelumnya pada Bab II, tujuan SPKM adalah memperoleh keyakian yang memadai apakah SPM BPK:

Penilaian SPM & Tujuannya

Tujuan SPKM

1) telah meliputi semua pengendalian yang diperlukan; 2) telah diterapkan secara tepat; 3) dapat memberikan keyakinan atas kualitas pemeriksaan

sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan dan standar pemeriksaan; dan 4) dapat mengidentifikasi berbagai cara yang potensial untuk memperkuat dan menyempurnakan SPM. 03 Sebagai suatu sistem, SPKM meliputi struktur, kebijakan, dan prosedur untuk menilai pengaturan dan penyelenggaraan SPM. Struktur penilaian atau reviu SPM adalah sebagai berikut:

Struktur Penilaian SPM

1) Badan selaku penilai secara umum SPM BPK. 2) Badan dapat menguasakan penilaian SPM tersebut kepada: (a) Inspektur Utama (Irtama) BPK selaku pelaksana Badan di bidang pengawasan intern terkait pelaksanaan SPM; dan (b) Auditor Utama (Tortama) Keuangan Negara selaku pelaksana Badan di bidang pemeriksaan terkait penilaian kinerja pemeriksaan yang dilakukan pemeriksa. 3) Badan pemeriksa anggota organisasi badan pemeriksa dunia melakukan penilaian atau peer review atas SPM BPK selama lima tahun sekali. 04

Penilaian atau reviu terhadap SPM BPK meliputi kegiatan penilaian reviu SPM dari perencanaan, pelaksanaan, pelaporan, pemantauan tindak lanjut, dan evaluasi penilaian atau reviu SPM.


Prosedur kegiatan penilaian SPM

56

Juklak SPKM

Bab XII SPKM

B. Perencanaan Penilaian SPM 05

Perencanaan penilaian SPM meliputi kegiatan-kegiatan sebelum penilaian dilakukan. Perencanaan oleh Itama dilakukan sejak penyusunan rencana kegiatan sebagai bagian dalam penyusunan anggaran dan persiapan penilaian sampai dengan penetapan program penilaian.

06

Rencana penilaian SPM oleh Itama atau oleh pihak luar dhi untuk peer review diajukan sesuai dengan pengajuan anggaran Itama atau Ditama Revbang. Rencana penilaian SPM – kinerja pemeriksaan oleh pimpinan satker pelaksana BPK bidang pemeriksaan (Auditorat Keuangan Negara) dan/atau tim pemeriksa disesuaikan dengan anggaran pemeriksaan masing-masing Auditorat Keuangan Negara (AKN).

07

Rencana penilaian SPM meliputi kegiatan dan anggaran yang dibutuhkan termasuk SDM dan prasarananya dengan memperhatikan lingkup penilian. Lingkup penilaian meliputi keseluruhan unsur SPM atau hanya salah satu atau beberapa unsur SPM, seperti kinerja pemeriksaan. Di dalam setiap tahun, lingkup tersebut diusulkan oleh Itama dan ditetapkan oleh Badan. Hal tersebut mempertimbangkan ketentuan peer review sehingga dalam periode lima tahun, keseluruhan unsur SPM dinilai paling tidak sekali.

08

Persiapan penilaian SPM oleh Itama meliputi kegiatan sebagai berikut: 1) 2) 3) 4) 5) 6)

pengumpulan data dan informasi obyek yang akan dinilai; penetapan tim penilai dari penanggung jawab s.d anggota tim; pemantauan tindak lanjut hasil penilaian sebelumnya; pembicaraan awal dengan pimpinan objek yang akan dinilai; penentuan kriteria penilaian; pengidentifikasian risiko-risiko tidak terpenuhinya unsur SPM dan implementasinya; 7) penentuan lingkup penilaian; dan 8) penyusunan program penilaian SPM. 09

Kualifikasi tim SPKM Itama adalah tim yang secara kolektif terdiri dari orang yang memiliki: 1) pengalaman terhadap obyek yang direviu; 2) kemampuan analitis dan komunikasi; dan 3) kemampuan merancang dan mengelola (managerial).


Perencanaan Penilaian SPM

Pengajuan rencana penilaian SPM

Lingkup Penilaian SPM

Persiapan Penilaian SPM oleh Itama

Kualifikasi tim SPKM

57

Juklak SPKM

Bab XII SPKM

10

Kualifikasi pengalaman terhadap obyek yang direviu dilihat dari pengalaman pereviu sebelumnya, baik ketika melakukan reviu maupun melakukan pekerjaan atas obyek yang direviu. Misalnya, tim reviu yang ditugaskan untuk mereviu unsur SPM kinerja pemeriksaan secara kolektif memiliki orang yang berpengalaman melakukan reviu tersebut dan/atau melakukan pemeriksaan.

Kualifikasi pengalaman

11

Kualifikasi kemampuan analitis dan komunikasi dilihat dari kemampuan analitis dan komunikasi pada pelaksanaan reviu atau tugas-tugas sebelumnya dan/atau rekomendasi dari atasan langsung orang yang ditugaskan.

Kualifikasi kemampuan analitis & komunikasi

12

Kualifikasi kemampuan merancang dan mengelola (manajerial) dilihat dari pengalaman dan pekerjaan sebelumnya baik di bidang fungsional maupun di bidang struktural.

Kualifikasi kamampuan manajerial

13

Tim penilaian SPM yang dibentuk Itama terdiri dari penanggung jawab, pengendali teknis, ketua tim, dan anggota tim. Setiap peran tersebut memiliki tugas dan tanggung jawab yang berbeda-beda yang disesuaikan dengan tugas dan tanggung jawab suatu tim pemeriksaan pada umumnya.

Struktur tim reviu Itama

14

Tim penilaian SPM yang dibentuk oleh Itama melakukan tugasnya dengan terlebih dahulu menyusun suatu program penilaian SPM disertai dengan konsep surat tugas penilaian SPM. Program penilaian SPM ditandatangani oleh penanggung jawab dan disetujui oleh Irtama. Kerangka program dapat dilihat pada Lampiran 12.1.

Program

15

Program yang telah disetujui Irtama disampaikan oleh Irtama kepada Wakil Ketua beserta surat tugas untuk mendapatkan persetujuan. Format surat tugas dapat dilihat pada Lampiran 12.2.

Pengajuan program & surat tugas

16 Persiapan penilaian SPM oleh pihak luar (peer review) dilakukan oleh satker pelaksana BPK yang terkait dengan unsur-unsur SPM. Selain itu, Itama menyiapakan anggaran, menyusun kerangka acuan kerja, melakukan komunikasi dan hubungan dengan calon peer reviewer, menyiapkan permintaan pertimbangan kepada Dewan Perwakilan Rakyat, memproses pengadaan jasa, dan membentuk tim pendamping peer review. Persiapan teknis peer review dilakukan secara independen oleh pereviu dari badan pemeriksa yang ditunjuk.


Persiapan Peer Review

58

Juklak SPKM

Bab XII SPKM

17 Persiapan penilaian SPM oleh pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan dan/atau tim pemeriksa terhadap unsur SPM kinerja pemeriksaan dilakukan pada saat pemeriksaan (perencanaan s.d. pemantauan tindak lanjut). Pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan atau penanggung jawab pemeriksaan dapat menentukan bentuk penilaian kinerja pemeriksaan yang akan dilakukan di dalam program pemeriksaan, seperti dilakukannya cross review oleh pemeriksa lain di BPK dalam satu penanggung jawab atau antar penanggung jawab.

Persiapan Penilaian Kinerja Pemeriksaan

C. Pelaksanaan Penilaian SPM 18 Pelaksanaan penilaian SPM dilakukan dengan menilai pengaturan dan penyelenggaraan SPM sesuai dengan petunjuk pelaksanaan yang mengatur SPM dan program pemeriksaan untuk unsur SPM kinerja pemeriksaan. Pelaksanaan penilaian SPM tersebut dapat dibedakan antara pelaksanaan penilaian oleh Itama atau pihak lain dan oleh pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan atau tim pemeriksaan.

Pelaksanaan Penilaian SPM

19

Pelaksanaan pengujian SPM pada satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan atau tim pemeriksa dilakukan dengan menguji KKP dengan menggunakan kuesioner dan reviu dokumen. Setelah pengujian KKP tersebut, maka KKP diberi tanda telah dilakukan pengendalian mutu tingkat tim pemeriksa dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan. Kuesioner dan tanda telah dilakukan pengendalian mutu tingka tim pemeriksaan dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan dapat dilihat pada Lampiran 12.3 dan Lampiran 12.4.

Reviu tingkat tim pemeriksa dan/atau tingka pimpinan satker bidang pemeriksaan

20

Pengujian pengaturan dan penyelenggaraan SPM dilakukan tim Itama atau pihak lain melalui penyampaian kuesioner, wawancara, reviu dokumen, dan pengamatan langung. Kuesioner unsur SPM yang perlu diuji dapat dilihat pada Lampiran 12.5. Metode pengujian dan unsur SPM dapat dilihat pada Lampiran 12.6. Reviu dokumen berupa KKP harus memperoleh persetujuan pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan dan/atau penanggung jawab pemeriksaan terkait sehingga tanda telah dilakukan pengendalian mutu tingkat tim pemeriksa dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan dapat dibuka. Setelah selesai reviu oleh tim Itama, KKP dikembalikan, direviu, dan ditandai telah dilakukan pengendalian intern tingkat tim pemeriksa, pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan, dan Itama.

Metode pengujian


59

Juklak SPKM

Bab XII SPKM

21

Pelaksanaan penilaian SPM oleh Itama atau pihak lain dilakukan atas seluruh atau sebagian unsur SPM tergantung pada program penilaian atau kerangkan acuan kerja yang ditetapkan. Pelaksanaan penilaian SPM tersebut meliputi antara lain keandalan desain SPM dan keefektivan implementasi SPM. Pelaksanaan penilaian atas unsurunsur SPM secara rinci dapat dilakukan dengan mengidentifikasi masing-masing unsur SPM. Hasil pelaksanaan penilaian SPM didokumentasikan dalam kertas kerja penilaian SPM seperti terlihat dalam Lampiran 12.7. Kertas kerja penilaian SPM tersebut direviu secara berjenjang oleh ketua tim, pengendali teknis, dan penanggung jawab. Kertas kerja yang terlah direviu penanggung jawab disampaikan kepada Irtama dan diberikan tanda telah direviu.

Lingkup pengujian

22

Hasil pelaksanaan penilaian berupa temuan-temuan penilaian SPM yang memuat fakta atau kondisi, kriteria, akibat, dan sebab. Temuan tersebut dibahas dengan pimpinan objek yang dinilai yang harus memberikan tanggapan tertulis atas temuan dimaksud. Format temuan dapat dilihat pada Lampiran 12.8.

Temuan

23

Pelaksanaan penilaian SPM oleh Itama atau pihak luar dimulai dan diakhiri dengan diadakannya pertemuan resmi antara tim pereviu berserta pimpinan objek yang dinilai. Setelah pertemuan awal, tim penilaian SPM dari Itama melakukan pengumpulan bukti penilaian melalui wawancara dan pereviuan dokumen yang diperoleh. Hasil wawancara dan pereviuan dokumen tersebut digunakan untuk penyusunan temuan penilaian SPM yang akan dibahas dengan pimpinan objek yang direviu untuk memperoleh tanggapan. Selanjutnya, pelaksanaan penilaian SPM diakhiri dengan pertemuan akhir. Hasil pertemuan awal dan pertemuan akhir didokumentasikan dalam suatu risalah yang ditandatangani oleh ketua tim.

Kegiatan Pelaksanaan SPM

24

Pelaksanaan penilaian SPM kinerja pemeriksaan oleh pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan atau tim pemeriksa dilaksanakan pada saat pemeriksaan. Hasil penilaian berupa hasil reviu yang tertuang di dalam kertas kerja penilaian SPM. Pelaksanaan penilaian kinerja pemeriksaan tersebut dilakukan dengan:

Pelaksaan penilaian SPM

1) mengidentifikasi kinerja pemeriksaan melalui kuesioner seperti Lampiran 12.3. 2) mereviu dokumentasi pemeriksaan atau kertas kerja pemeriksaan; 3) mewancarai pemeriksa yang ditugaskan.


60

Juklak SPKM

Bab XII SPKM

D. Pelaporan Penilaian SPM 25 Pelaporan hasil reviu dilakukan setelah tahap pelaksanaan baik oleh Itama maupun oleh pihak luar yang melakukan peer review. Laporan penilaian SPM oleh AKN atau tim pemeriksa tidak dibuat secara khusus, tetapi terungkapkan hasil penilaiannya di dalam KKP. 26 Berdasarkan temuan dan tanggapan yang diperoleh, laporan hasil penilaian SPM disusun oleh ketua tim penilaian SPM, dibahas dengan pengendali teknis, dan disetujui oleh penanggung jawab, serta disampaikan oleh penanggung jawab kepada Irtama.

Pelaporan Penilaian SPM

Proses Pelaporan Penilaian SPM

27 Laporan hasil penilaian SPM memuat simpulan keandalan desain SPM dan keefektivan implementasi SPM. Apabila ditemukan permasalahan terkait desain dan implementasi SPM, laporan memuat penjelasan permasalahan tersebut dalam laporan setelah simpulan disertai dengan tanggapan objek yang direviu dan saran perbaikannya.

Laporan

28

Laporan disampaikan oleh Irtama kepada pejabat setingkat eselon I terkait obyek yang dinilai dengan tembusan kepada Wakil Ketua dan Anggota Badan terkait. Laporan hasil penilaian SPM oleh Irtama dapat disampaikan kepada pihak lain dengan persetujuan Badan. Kerangka laporan dapat dilihat pada Lampiran 12.9.

Distribusi Laporan Penilaian SPM

29

Laporan hasil peer review dari pihak luar disampaikan kepada Badan dhi Ketua BPK. Penyampaian laporan tersebut kepada pihak luar BPK seperti pimpinan DPR dilakukan berdasarkan persetujuan Badan.

Distribusi Hasil Peer Review

E. Tindak Lanjut Hasil Penilaian SPM 30

Tindak lanjut hasil penilaian SPM menjadi tanggung jawab pimpinan satuan kerja pelaksana BPK yang mengelola obyek yang dinilai atau tim pemeriksa terkait penilaian kinerja pemeriksaan. Tindak lanjut tersebut harus dijabarkan dengan rencana aksi dari pimpinan satker dimaksud yang disetujui oleh pejabat eselon I dengan tembusan pada Anggota Badan terkait. Tindak lanjut hasil penilaian dalam tim pemeriksa langsung dilakukan dalam tahapan pemeriksaan dan terlihat pada KKP.

31

Tim pereviu Itama dapat memberikan penjelasan dan bantuan teknis dalam pengembangan tindak lanjut yang akan dilakukan, baik hasil dari penilaian oleh tim Itama maupun oleh pihak luar. Tindak lanjut penilaian oleh pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan atau tim pemeriksa langsung dilakukan oleh tim pemeriksa dalam rangka penyempurnaan KKP. Badan Pemeriksa Keuangan

Tindak Lanjut

Bantuan Tim Penilaian SPM

61

Juklak SPKM

Bab XII SPKM

F. Pemantauan Tindak Lanjut 31

Pemantauan tindak lanjut penilaian SPM dilakukan oleh Itama, Laporan hasil pemantauan disampaikan oleh Irtama kepada Pejabat Eselon I terkait dengan tembusan kepada BPK (Badan).

32

Pemantauan tindak lanjut oleh pimpinan satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan atau tim pemeriksa dilakukan dalam proses pemeriksaan yang tertuang di dalam kertas kerja pemeriksaan.

Pemantauan Tindak Lanjut

G. Pengevaluasian Tim Penilaian SPM 33

Dalam rangka menilai kinerja tim penilaian SPM Itama maupun pihak luar, pengevaluasan tim penilaian SPM dilakukan oleh Irtama dengan laporan penilaian kinerja tim dari penanggung jawab dan meminta pejabat setingkat Eselon I terkait umpan balik atas penilaian SPM yang dilakukan oleh tim Itama dan pihak luar. Berdasarkan hal tersebut, Irtama melakukan penilaian kinerja tim penilaian SPM yang bermanfaat sebagai pertimbangan untuk penentuan tim penilaian SPM berikutnya.

34

Evaluasi penilaian SPM di dalam satker pelaksana BPK di bidang pemeriksaan atau tim pemeriksa dilakukan selama proses pemeriksaan sebagai bagian dari penilaian kinerja pemeriksaan.

Evaluasi Kinerja Penilaian SPM

Evaluasi dalam Proses Pemeriksaan

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA KETUA,

Anwar Nasution


62

Juklak SPKM

Lampiran-lampiran

LAMPIRANLAMPIRAN


Juklak SPKM

Lampiran 12.1

BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

PROGRAM REVIU INTERN ATAS SISTEM PENGENDALIAN MUTU1 BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA PADA AUDITORAT UTAMA KEUANGAN NEGARA I – VII, DIREKTORAT UTAMA BINBANGKUM DAN REVBANG, SEKRETARIAT JENDERAL

DI JAKARTA, DDDDDDDDDDDDDD

TAHUN ANGGARAN YYYY Nomor :

Tanggal :

1

Apabila reviu hanya dilakukan pada satu atau lebih unsur SPM, tulisan pada sampul disesuaikan oleh pereviu sesuai unsur SPM yang direviu. Badan Pemeriksa Keuangan

Juklak SPKM

Lampiran 12.1

1. Latar Belakang 2. Tujuan Reviu 3. Dasar Hukum 4. Satuan Kerja Pelaksana yang Direviu 5. Lingkup Reviu [unsur SPM yang direviu, kegiatan yang direviu, periode, dan batasan apabila ada] 6. Standar/Pedoman Reviu 7. Hasil Pemahaman Obyek yang Direviu a. Organisasi & Tata Kerja b. Unsur SPM Terkait c. Hasil Reviu sebelumnya d. Pemantauan Tindak Lanjut

8. Sasaran Reviu SPM

9. Kriteria Reviu SPM

10. Alasan Reviu SPM

11. Metodologi Reviu SPM 12. Pengarahan Reviu SPM


Juklak SPKM

Lampiran 12.1

13. Jangka Waktu Reviu SPM

JUMLAH HARI

NO.

URAIAN KEGIATAN

URUT

REVIU

PENANGGUNG JAWAB

PENGENDALI TEKNIS

KETUA TIM

1

2

3

4

5

1.

KETERANGAN

Pelaksanaan Reviu a. Pertemuan awal b. Penyebaran kuesioner c. Wawancara d. Reviu Dokumen e. Pengamatan f. Penyusunan temuan g. Pembahasan h. Penyampaian temuan i. Pertemuan akhir

2.

Pelaporan Hasil Reviu: a. Penyusunan konsep b. Pembahasan c. Penyusunan laporan hasil reviu

Keterangan : 1. Hari kerja 2. Hari libur dan atau hari Minggu 3. Perjalanan pergi atau pulang Jumlah

= = = =

hari hari hari hari


ANGGOTA TIM

6

7

Juklak SPKM

Lampiran 12.1

14. Susunan Tim dan Rincian Biaya Reviu SPM SUSUNAN TIM REVIU NO. URUT

NAMA

GOLONGAN /

RINCIAN BIAYA JUMLAH HARI

PANGKAT

LUMPSUM

TRANSPOR

LAINLAIN

JUMLAH

15. Kerangka Laporan Hasil Reviu SPM 16. Waktu Penyampaian Laporan Hasil Reviu 17. Distribusi Laporan Hasil Reviu [Tempat, tanggal bulan tahun] Penanggung Jawab, [tandatangan]

[Nama] [NIP]


KETERANGAN

Juklak SPKM

Lampiran 12.2


S U R A T

T U G A S

NOMOR : ....../ST/ ........../......../20.....

Berdasarkan Undang-Undang No. 15 Tahun 2006, Badan Pemeriksa Keuangan memberi tugas kepada : No. 1. 2. 3. 4. 5.

NAMA XXXXXXXXX YYYYYYYYY ZZZZZZZZZZZ AAAAAAAAA BBBBBBBBBB

PERAN Penanggung Jawab Pengendali Teknis Ketua Tim Anggota Tim Anggota Tim

WAKTU (Hari) X Y Z A A

untuk melakukan : reviu atau penilaian desain dan implementasi sistem pengendalian mutu BPK pada satuan kerja pelaksana BPK bidang pemeriksaan, penunjang, dan sekretariat jenderal yang terkait di Jakarta, ddddddddddddd mulai tanggal ……………..… s.d. tanggal ………………… [tempat, tanggal bulan tahun] BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

Wakil Ketua,

.............................................. Tembusan : 1. Yth. Ketua; 2. Yth. Anggota I – VII; 3. (Dst sesuai kebutuhan dan ketentuan) . Badan Pemeriksa Keuangan

Juklak SPKM

Lampiran 12.3

LEMBAR SAMPUL

SISTEM PENGENDALIAN MUTU KINERJA PEMERIKSAAN BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA ENTITAS PEMERIKSAAN JENIS PEMERIKSAAN TAHUN PEMERIKSAAN TAHUN YANG DIPERIKSA

TIM PEMERIKSA 1. [nama penanggung jawab] 2. [nama pengendali teknis]

TANGGAL [paraf masing-masing]

3. [nama ketua tim]

REVIU

Jika kesimpulan pada pertanyaan tertentu positif, tanda √ harus dimasukkan dalam kolom “Y (YA)”. Jika kesimpulannya negatif, tanda √harus dimasukkan pada kolom “T (TIDAK)”, diikuti dengan alasan/penjelasan yang tepat dalam kolom komentar. Misalnya, apabila ada jawaban tidak, maka komentar harus diisi penjelasan yang masih dalam lingkup memadai. Hal ini berarti ketua tim, pengendali teknis dan penganggung jawab mengetahui dan menyadari adanya situasi seperti itu Jika suatu pertanyaan tidak dapat diaplikasikan, tanda √ harus dimasukkan dalam kolom “Abstain (tidak dapat diaplikasikan)”, bersama dengan penjelasan yang memadai. o


Juklak SPKM

No

Lampiran 12.3

Unsur & Komponen

1. Perencanaan Pemeriksaan

Uraian

Instrumen yang Digunakan Untuk Mengukur - KKP

a.

Apakah pemeriksa mendokumentasika tujuan & harapan penugasan dalam KKP?

b.

Apakah tujuan pemeriksaan dan harapan penugasan telah didefinisikan dan/atau diungkapkan dalam P2 secara jelas dan terukur?

- P2 - KKP

c.

Apakah tim pemeriksa telah memenuhi kualifikasi yang dibutuhkan sesuai dengan tujuan & harapan penugasan?

- P2 - ST - KKP

d.

Apakah pemeriksa mendokumentasikan pemahaman entitas yang diperiksa dalam KKP?

- KKP

e.

Apakah kriteria yang digunakan telah jelas?

- KKP - P2

f.

Apakah kegiatan pemahaman pengendalian intern didokumentasikan di dalam KKP?

- KKP

g.

Apakah kegiatan penilaian risiko didokumentasikan dalam KKP?

- KKP

h.

Apakah hasil pemahaman SPI & penilaian risiko digunakan untuk menyusun P2?

- KKP - P2

i.

Apakah kegiatan penetapan batas materialitas dan signifikansi masalah didokumentasikan dalam KKP?

- KKP

j.

Apakah prosedur analitis awal pemeriksaan keuangan dilakukan & didokumentasikan dalam KKP?

-

k.

Apakah P2 didokumentasikan dalam KKP?

- KKP


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Lampiran 12.3

Unsur & Komponen

Uraian l.

2. Pelaksanaan Pemeriksaan

Apakah P2 memuat dasar, tujuan, alasan, sasaran, lingkup, metodologi, waktu, biaya, tenaga pemeriksa, kerangka dan distribusi laporan hasil pemeriksaan, dan review yang perlu dilakukan?

Instrumen yang Digunakan Untuk Mengukur - P2 - KKP

m. Apakah P2 yang disusun dan ditetapkan oleh penanggung jawab pemeriksaan?

-

n.

Apakah ada perubahan P2 dan apakah perubahan tersebut telah disetujui oleh penanggung jawab dan pemberi tugas?

P2 KKP

o.

Apakah fotokopi surat tugas terdapat dalam KKP?

ST KKP

a.

Apakah ketua tim pemeriksa melakukan pertemuan awal dengan pimpinan entitas yang diperiksa? b. Apakah ketua tim pemeriksa melakukan pertemuan awal dengan pimpinan entitas yang diperiksa?

- Risalah - KKP

c.

- KKP

Untuk pemeriksaan laporan keuangan, apakah pemeriksa melakukan prosedur analitis rinci atas laporan keuangan sebelum pengujian pengendalian & substantif?

- Risalah - KKP

d. Apakah tim pemeriksa melakukan pengujian pengendalian intern dan kepatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan?

- KKP

e.

Apakah pemeriksa mendokumentasikan hasil pengujian pengendalian intern dan kepatuhan dalam KKP?

- KKP

f.

Apakah pemeriksa melakukan pengujian substantif atas transaksi/saldo/kegiatan/obyek yang diperiksa yang didokumentasikan dalam KKP?

- KKP


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Lampiran 12.3

Unsur & Komponen

Uraian g.

Apakah KKP memuat hasil pemeriksaan/pelaksanaan P2 dan kesimpulannya?


h. Apakah bukti pendukung yang kompeten tersedia secara cukup dalam KKP?

- KKP

i.

Apakah ketua tim pemeriksa mengonsultasikan hasil pelaksanaan pemeriksaan dengan tenaga ahli dari luar BPK apabila diperlukan khususnya terhadap bidang atau permasalahan di luar keahlian yang dimiliki oleh pemeriksa?

- P2 - Risalah - KKP

j.

Apakah pemeriksa memeriksa kewajiban kontijensi, komitmen jangka panjang, dan kejadian setelah tanggal neraca pada pemeriksaan keuangan sebelum menyusun TP?

- KKP

k.

Apakah tim pemeriksa menyusun TP?

- TP - KKP

l.

Apakah TP disusun berdasarkan bukti yang didokumentasikan dalam KKP?

- KKP - TP

m. Apakah pemeriksa menggunakan referensi silang dalam TP dan KKP?

- KKP - TP

n. Untuk pemeriksaan keuangan, apakah tim pemeriksa menyusun skedul utama laporan keuangan dan skedul pendukungnya?

- KKP

o. Apakah pemeriksa membuat penomoran indeks KKP?

-

p. Apakah pemeriksa memberikan identitas KKP yang jelas (nama obyek/kegiatan, tahun yang diperiksa?

-


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Lampiran 12.3

Unsur & Komponen

Uraian q. Apakah pemeriksa mengungkapkan identitasnya sebagai penyusun KKP dan tanggalnya?

3. Supervisi & Reviu


r.

Apakah tim pemeriksa memperoleh tanggapan dari pimpinan entitas yang diperiksa atas TP?

- Tanggapan - KKP

s.

Apakah ketua tim pemeriksa mendokumentasikan hasil pelaksanaan pemeriksaan di dalam kertas kerja pemeriksaan secara sistematis sesuai dengan indeks dan pedoman yang ditetapkan?

- KKP - Juklak KKP

t.

Apakah ketua tim pemeriksa melakukan pertemuan akhir?

- KKP - Risalah

u. Apakah tim pemeriksaan melaksanakan dan menyelesaikan pemeriksaan di lapangan sesuai dengan waktu yang ditetapkan?

- TP - KKP

a.

- SPKN - KKP

Apakah supervisi dan reviu dilakukan terhadap perencanaan pemeriksaan, pelaksanaan program pemeriksaan, pelaporan hasil pemeriksaan dan hasilnya didokmentasikan dalam KKP?

b. Apakah ketua tim melakukan reviu terhadap KKP anggota tim atas pelaksanaan P2?

- KKP

c.

- KKP

Apakah ketua tim mereviu kebenaran matematis dan akurasi angka?

d. Apakah ketua tim pemeriksa memberikan persetujuan atau arahan dalam KKP anggota tim?

- KKP

e.

- KKP

Apakah pengendali teknis mereviu pekerjaan tim terkait unsur TP, tujuan, dan kebahasaan?


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Lampiran 12.3

Unsur & Komponen

4. Pelaporan Hasil Pemeriksaan

Uraian f.

Apakah penanggung jawab mereviu pemenuhan SPKN atas pekerjaan tim pemeriksa?

g.

Apakah hasil reviu ketua tim/ pengendali teknis/penanggung jawab terlihat dalam KKP?


- KKP

h. Apakah ketua tim/pengendali teknis/penanggung jawab memberikan persetujuan berupa paraf/lainnya dan tanggal reviu dalam KKP?

- KKP

a.

Apakah ketua tim, pengendali teknis, dan penanggung jawab menyusun dan/atau mereviu laporan hasil pemeriksaan sesuai dengan peran yang dimiliki berdasarkan temuan pemeriksaan, bukti yang diperoleh, dan tanggapan pimpinan entitas?

- Reviu LHP - KKP

b. Apakah penanggung jawab pemeriksaan memperoleh tanggapan dari pimpinan entitas yang diperiksa atas konsep laporan hasil pemeriksaan? Khusus untuk pemeriksaan atas laporan keuangan, penanggung jawab harus memperoleh surat representasi atas laporan keuangan yang disampaikan

- Tanggapan pimpinan entitas - Surat representasi - KKP

c.

- LHP - KKP

Apakah tanggapan pimpinan entitas yang diperiksa dimuat di dalam laporan hasil pemeriksaan? Apakah apabila penanggung jawab tidak sepakat atas tanggapan tersebut, penanggung jawab telah menyampaikan ketidaksetujuannya di dalam laporan hasil pemeriksaan?

d. Apakah laporan hasil pemeriksaan yang disampaikan telah relevan (tepat waktu), lengkap, akurat, obyektif, meyakinkan, jelas, dan seringkas mungkin, serta menggunakan bahasa yang

- LHP - Juklak - Juknis


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Lampiran 12.3

Unsur & Komponen

Instrumen yang Digunakan Untuk Mengukur

Uraian sederhana, baku, dan mudah dipahami pengguna laporan?

5

Pemantauan Hasil Tindak Lanjut Pemeriksaan

e.

Apakah laporan hasil pemeriksaan memuat opini atau simpulan, pernyataan bahwa pemeriksaan dilakukan sesuai dengan standar pemeriksaan, gambaran umum pemeriksaan (dasar, tujuan, lingkup, batasan, waktu, dan metodologi pemeriksaan), hasil pemeriksaan rinci?

-

LHP SPKN Juklak Juknis

f.

Apakah hasil pemeriksaan rinci antara lain meliputi hasil pemeriksaan atas kelemahan sistem pengendalian intern dan ketidakpatuhan/penyimpanan atau kecurangan terhadap ketentuan perundangundangan, atau ketidakpatutan?

-

LHP SPKN Juklak Juknis KKP

g.

Apakah laporan hasil pemeriksaan ditandatangani oleh Badan atau pemeriksa yang ditugaskan Badan sebagai penanggung jawab pemeriksaan sesuai dengan kompetensi dan kualifikasi yang ditetapkan?

- Juklak - Juknis - LHP

h. Apabila ada informasi rahasia, apakah laporan hasil pemeriksaan mengungkapkan sifat informasi dan ketentuan yang mengatur hal tersebut?

-


i.

Apakah BPK melaporkan hasil pemeriksaan yang mengandung kecurangan atau penyimpangan ketentuan perundang-undangan kepada pihak yang berwenang?

- Juklak - Juknis - Bukti pelaporan

a.

Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengembangkan dan menyelenggarakan database pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan?

- Database pemantauan tindak lanjut


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Lampiran 12.3

Unsur & Komponen

Uraian b. Apakah BPK melaporkan hasil pemantauan tindak lanjut kepada lembaga perwakilan dan pemuatan laporan tersebut dalam website BPK?

6

Evaluasi Pemeriksaan

a.

Apakah evaluasi pemeriksaan secara intern tim pemeriksa dilakukan oleh ketua tim, sesuai dengan perannya?

Instrumen yang Digunakan Untuk Mengukur - Laporan pemantauan tindak lanjut - Website BPK

-

SPKN PMP Juklak Juknis KKP

b. Apakah evaluasi pemeriksaan secara intern tim pemeriksa dilakukan oleh pengendali teknis, sesuai dengan perannya? c.

Apakah evaluasi pemeriksaan secara intern tim pemeriksa dilakukan oleh penanggung jawab sesuai dengan perannya?


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12.4


Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

LEMBAR SAMPUL

KUESIONER SISTEM PENGENDALIAN MUTU BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA SATKER YANG DIREVIU

[tulis satker tingkat Es II pelaksana BPK]

PIMPINAN SATKER YANG DIREVIU

[tulis nama penanggung jawab]

TANGGAL REVIU

[tulis tanggal reviu dilakukan]

UNSUR SPM YANG DIREVIU

[tulis unsur SPM yang direviu]

TANDA TANGAN PIMPINAN SATKER YANG DIREVIU

TANGGAL

PEREVIU, 1.

[nama penanggung jawab]

2.

[nama pengendali teknis]

3.

[nama ketua tim]

4.

[nama anggota tim yang bertugas]

[paraf masing-masing]

TANGGAL

Jika kesimpulan pada pertanyaan tertentu positif, tanda √ harus dimasukkan dalam kolom “Y (YA)”. Jika kesimpulannya negatif, tanda √harus dimasukkan pada kolom “T (TIDAK)”, diikuti dengan alas an/penjelasan yang tepat dalam kolom keterangan. Jika suatu pertanyaan tidak dapat diaplikasikan, tanda √harus dimasukkan dalam kolom “A (tidak dapat diaplikasikan)”, bersama dengan penjelasan yang memadai.


Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

KUESIONER INDEPENDENSI DAN KERANGKA HUKUM No. A.

Pertanyaan Independensi

1 Apakah BPK (ketua, wakil ketua, dan anggota) dipilih oleh DPR? Jika tidak, jelaskan. 2 Apakah terdapat pengaturan mengenai masa tugas BPK? Jika ada, jelaskan berapa lama? 3 Apakah anggota BPK memiliki kekebalan hukum dalam melaksanakan tugasnya? Jika tidak, jelaskan 4 Apakah BPK mengajukan anggarannya langsung ke DPR tanpa melalui Departemen Keuangan yang merupakan entitas yang diperiksa BPK – Independensi Keuangan? 5 Apakah BPK memiliki hak untuk menggunakan dan merealokasikan dana yang diberikan kepada mereka kedalam suatu anggaran terpisah sehingga dana tersebut dapat dianggap cukup pantas? 6 Apakah anggaran BPK direvi u dan disetujui oleh DPR? Jika tidak, jelaskan 7 Apakah BPK memiliki kebebasan untuk menentukan bentuk struktur organisasi dan proses fungsional tanpa intervensi pihak luar? 8 Apakah independensi Ketua BPK diatur dalam undang-undang atau semacam hukum pemeriksaan? Jika tidak, mohon berikan penjelasan tentang dasar independensi bagi BPK 9 Apakah Ketua BPK dilindungi oleh hukum dalam kaitannya dengan laporan pemeriksaan yang diterbitkannya? Tolong sebutkan pasal hukum yang relevan tentang hal tersebut 10 Apakah prosedur penggantian Ketua BPK diatur dalam undang-undang atau hukum? 11 Apakah Pemeriksa BPK independen dari entitas yang diperiksa (sebagai contoh apakah pemeriksa BPK bekerja juga untuk entitas yang diperiksa)? 12 Apakah penempatan, penugasan, dan jenjang karir pemeriksa BPK dilaksanakan tanpa intervensi pihak luar? B.

Mandat

13 Apakah terdapat ketentuan perundangan yang mengatur penunjukan Ketua BPK? 14 Apa yang menjadi dasar hukum mandat BPK? Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan a. b. c.

Undang-Undang Dasar Hukum khusus selain undang-undang Lainnya (jelaskan)

15 Apakah BPK menyerahkan laporan periodik/tahunan ke DPR? Jika tidak, jelaskan 16 Siapakah yang bertanggungjawab untuk menilai pencapaian mandat BPK? a. DPR b. Presiden c. Menteri Keuangan d. Lainnya (jelaskan) 17 Apakah BPK memiliki kewenangan untuk memeriksa lembaga berikut ini? (Beri tanda X pada lembaga yang diperiksa oleh BPK) a. Pemerintah Pusat (termasuk kementerian negara/lembaga) b. Legislatif/DPR c. Mahkamah Agung d. Badan Intelijen e. Tentara Nasional f. Kepolisian g. Pemerintah Daerah (propinsi/kabupaten/kota) h. Badan usaha milik negara/daerah i. Lembaga bukan milik pemerintah, tetapi secara substansial didanai oleh pemerintah j. Lembaga asing yang memiliki kerjasama joint venture dengan pemerintah k. Lembaga swasta yang dikontrak pemerintah untuk melaksanakan jasa publik l. Lainnya ( sebutkan) …………………………………………………. …………………………………………………. …………………………………………………. …………………………………………………. 18 Apakah BPK memiliki kewenangan yang tak terbatas dalam mengakses informasi? 19 Apakah terdapat ketentuan perundangan yang mengatur penunjukan Ketua, Wakil Ketua dan Anggota BPK? 20 Apakah BPK memiliki mandat legislatif untuk melaksanakan pemeriksaan berikut ini : (beri tanda X pada pemeriksaan yang dilaksanakan oleh BPK) a. Pemeriksaan terhadap laporan keuangan b. Pemeriksaan Kepatuhan terhadap perundangan-undangan c. Pemeriksaan kinerja d. Pemeriksaan terhadap pelaksanaan suatu kegiatan yang sedang berlangsung (misalnya, pemeriksaan dalam pelaksanaan suatu proyek) e. Pemeriksaan teknologi informasi f. Pemeriksaan lingkungan g. Pemeriksaan privatisasi h. Lainnya (sebutkan) …………………………………………………. …………………………………………………. …………………………………………………. …………………………………………………. Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan

21 Apakah pemeriksaan di atas secara khusus diatur dalam mandat BPK? Jika tidak, jelaskan. 22 Apakah terdapat entitas yang tidak diperiksa oleh BPK? Jika ada, sebutkan. 23 Apakah pemeriksa BPK memiliki wewenang yang tak terbatas atas akses informasi? Jika tidak,sebutkan. 24 Apakah terdapat peraturan perundang-undangan yang mengganggu pelaksanaan mandat BPK? 25 Apakah BPK mengidentifikasi peraturan perundang-undangan yang mengganggu pelaksanaan mandat BPK? 26 Apakah BPK melakukan upaya-upaya untuk menghilangkan atau meminimalisasi gangguan pelaksanaan mandat tersebut oleh suatu peraturan perundang-undangan? Sebutkan. a. Judicial Review; b. Sengketa kewenangan lembaga negara (state organs dispute); c. Reviu undang-undang ke DPR (legislative review); …………………………………………………. ………………………………………………….


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

KUESIONER KEPEMIMPINAN & TATA KELOLA INTERN

No. A.

Pertanyaan Kepemimpinan dan Arahan

1 Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK telah menetapkan arah yang tepat bagi organisasi seperti akuntabilitas, integritas, dan keandalan? 2 Apakah BPK memiliki visi dan misi? 3 Apakah BPK memiliki tujuan jangka pendek dan jangka panjang? Sebutkan. …………………………………………………. …………………………………………………. …………………………………………………. …………………………………………………. …………………………………………………. 4 Apakah BPK menekankan dan menjanjikan peningkatan berkelanjutan? 5 Apakah BPK memiliki standar kualitas dan peningkatan berkelanjutan? 6 Apakah BPK terus mengarahkan pegawai untuk mematuhi standar dan prosedur yang telah ditetapkan dan memacu mereka memberikan usaha terbaik demi mendapatkan kualitas terbaik? B.

Perencanaan Strategis dan Operasional 7 Apakah BPK memiliki perencanaan strategis? 8 Apakah BPK memiliki standar operasional? 9 Apakah perencanaan tersebut mencapai tujuannya?

10 Apakah terdapat mekanisme untuk mengukur pencapaian tersebut? 11 Apakah para pegawai dari berbagai jenjang posisi peduli terhadap perencanaan tersebut? 12 Apakah BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK memiliki suatu sarana berupa pembinaan dan pemantauan untuk perolehan keyakinan mutu dengan pejabat di bawahnya mengenai pelaksanaan pemeriksaan di unitnya masing-masing? 13 Apakah BPK dan dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK memutuskan tema atau strategi pemeriksaan yang harus dilaksanakan? 14 Apakah BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK menentukan persyaratan kualitas minimum dalam pelaksanaan pemeriksaan?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan

15 Apakah kepala satker pelaksana BPK bidang pemeriksaan di setiap jenjang memelihara dan meningkatkan kualitas pekerjaan melalui perencanaan peningkatan kualitas dengan mempertimbangkan faktorfaktor kualitas seperti : a. Pelatihan b. Implementasi pengetahuan baru c. Manajemen tindak lanjut pemeriksaan d. Rekrutmen/penempatan atau pembinaan pegawai baru e. Penggunaan pejabat dan staff kompeten f. Peningkatan kualitas rekomendasi pemeriksaan g. Perencanaan peningkatan kemampuan individual pemeriksa h. Perencanaan kompetensi untuk fungsi pemeriksaan i. Sistem untuk pemahaman organisasi 16 Apakah BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK berusaha membudayakan kualitas melalui alat sebagai berikut : a. Dialog formal dan informal/pembinaan b. Pernyataan misi c. Buletin/majalah d. Notulen Rapat 17 Apakah pimpinan satker pelaksana BPK di setiap jenjang melakukan pembahasan perolehan keyakinan mutu dengan pimpinan masingmasing mengenai pekerjaan pemeriksaan yang telah dilaksanakan dengan mmpertimbangkan hal-hal sebagai berikut : a. Diskusi yang dilakukan selama pekerjaan pemeriksaan b. Diskusi mengenai temuan pemeriksaan c. Keterlibatan tim dalam diskusi 18 Apakah kebijakan dan prosedur BPK tentang penilaian kinerja, kompensasi, dan promosi telah didesain untuk menunjukkan bahwa BPK mempunyai komitmen untuk meningkatkan kualitas? C.

Pengawasan dan Pertanggungjawaban

19 Apakah terdapat mekanisme untuk menilai apakah BPK telah melaksanakan kewajibannya sesuai ketentuan perundang-undangan melalui mekanisme berikut: a. Survei b. Studi c. Reviu Sejawat (peer review) d. Umpan balik dari DPR e. Penelitian f. Pengawasan intern 20 Apakah BPK memiliki satker pengawasan intern? 21 Apakah uraian tugas satker pengawasan intern telah jelas diatur? 22 Apakah BPK mempunyai laporan tentang kinerja? 23 Apakah BPK menerbitkan laporan tahunan? 24 Apakah BPK menerbitkan laporan tahunannya kepada publik? Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan

25 Jika ya, apakah penerbitan laporan di atas dilakukan melalui media berikut: a. Website b. Surat kabar c. Diedarkan kepada pemangku kepentingan (stakeholders). 26 Apakah laporan kinerja BPK diperiksa? 27 Apakah keuangan BPK diperiksa oleh pihak ekstern? 28 Apakah BPK secara sukarela berpartisipasi dalam peer review? D.

Kode Etik

29 Apakah terdapat kode etik, yang disesuaikan dengan lingkungan BPK, untuk menindaklanjuti issue dalam kode etik INTOSAI? 30 Apakah kode etik tersebut mengikat? 31 Apakah prosedur untuk menjamin kode etik tersebut mengikat? 32 Apakah BPK menjamin bahwa seluruh pemeriksa mematuhi persyaratan BPK mengenai integritas, objektivitas, kompetensi profesional, dan penggunaan keahlian secara profesional? E.

Pengendalian Intern

33 Apakah BPK memiliki sistem pengendalian intern yang memadai? 34 Apakah BPK mengadopsi standar internasional dalam mendesain sistem pengendalian intern tersebut? Jika ya, sebutkan standar internasional yang diadopsi ............................................................................................ ............................................................................................ ............................................................................................ 35 Apakah BPK telah mensosialisasikan sistem pengendalian intern tersebut kepada para pelaksananya? 36 Apakah BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK melakukan pemantauan terhadap kepatuhan pengendalian intern? 37 Apakah BPK memiliki unit khusus yang bertugas untuk memantau kepatuhan pelaksanaan sistem pengendalian intern? F.

Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu

38 Apakah BPK memiliki sistem pemerolehan keyakinan mutu? 39 Sejauh mana BPK mengimplementasikan sistem pemerolehan keyakinan mutu dalam pelaksanaan tugas BPK?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan

40 Apakah terdapat unit khusus yang bertanggungjawab atas sistem pemerolehan keyakinan mutu? 41 Apakah sistem pemerolehan keyakinan mutu tersebut mencakup semua dimensi organisasi BPK? 42 Apakah hasil pemerolehan keyakinan mutu digunakan untuk meningkatkan kinerja BPK? 43 Apakah BPK memiliki manual sistem pemerolehan keyakinan mutu? 44 Apakah rencana reviu pengendalian mutu diajukan tepat waktu? 45 Apakah rencana reviu tersebut sesuai dengan strategi pada file yang telah dipilih (dengan pengamatan terhadap profil risiko pemeriksaan)? 46 Apakah rencana reviu tersebut telah sesuai dengan strategi yang telah diidentifikasi dan dipilih oleh pereviu? 47 Apakah seluruh pereviu telah melalui pendidikan yang cukup? 48 Dapatkah seluruh pereviu membuktikan bahwa mereka telah menjalani pendidikan berkelanjutan sehingga keahlian mereka dapat dikatakan mutakhir? 49 Apakah area yang telah dipilih mencakup berbagai variasi file? 50 Apakah telah terdapat penanganan yang memadai dalam menjamin kerahasiaan file yang telah dipilih? 51 Apakah reviu dilaksanakan sesuai dengan rencana? 52 Apakah reviu dilaksanakan menggunakan kuesioner yang telah disiapkan sebelumnya? 53 Apakah hasil setiap reviu didiskusikan dengan pimpinan satker pelaksana BPK yang direviu? 54 Apakah seluruh permasalahan yang ditemukan setelah reviu dapat diselesaikan? 55 Apakah hasil dari reviu telah disiapkan rencana aksinya, yaitu dimasukkan dalam rencana strategis unit? 56 Apakah bukti tindak lanjut dari hasil reviu periode sebelumnya dapat ditunjukkan? 57 Apakah laporan tahunan yang disiapkan menjelaskan hal sebagai berikut : a. Deskripsi prosedur pengawasan yang dilaksanakan b. Kesimpulan akhir c. Deskripsi dari kekurangan yang berulang-ulang dan signifikan Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan d.

Tindak lanjut yang dilaksankan untuk mengatasi kekurangan tersebut

58 Apakah terdapat lembaga independen yang melakukan evaluasi tahunan terhadap program sistem pemerolehan keyakinan mutu BPK?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

KUESIONER MANAJEMEN SUMBER DAYA MANUSIA

No. A.

Pertanyaan Umum

1 Apakah BPK memilik unit, seksi, atau orang yang bertanggungjawab atas manajemen SDM? 2 Apakah BPK memiliki kebijakan manajemen SDM dalam proses berikut ini : (Beri tanda X) a. Rekruitmen b. Retensi c. Pelatihan dan pembangunan kapasitas d. Penilaian dan manajemen kinerja e. Kesejahteraan f. Pengembangan karir 3 Apakah BPK memiliki tugas dan fungsi yang jelas untuk setiap posisi dalam struktur organisasi? 4 Apakah tugas dan fungsi tersebut selalu dimutakhirkan? B.

Rekrutmen dan Penempatan 5 Dalam perekrutan pegawai, apakah BPK memiliki kualifikasi minimal untuk setiap posisi/jabatan? 6 Apakah setiap posisi mensyaratkan standar pengetahuan tetentu? 7 Apakah BPK telah mangadopsi kebutuhan kualifikasi untuk setiap level jabatan yang berbeda? 8 Apakah terdapat kompetensi dan kemampuan yang cukup untuk melaksanakan mandat BPK? 9 Apakah rekrutmen dilaksanakan dengan cara yang memungkinkan BPK mencukupi kebutuhan pemeriksaannya dengan mempertimbangkan hal-hal seperti lowongan kerja, tingkat keahlian, rotasi pegawai, dan sebagainya?

10 Dalam keadaan kekurangan tenaga pemeriksa, apakah BPK memungkinkan menggunakan tenaga pemeriksa dari luar untak bekerja dengan dan atas nama BPK? C.

Retensi

11 Dalam kondisi BPK membutuhkan tenaga ahli yang tidak dapat direkrut dengan menawarkan gaji standar, BPK dapat memberikan penawaran gaji di atas standar kepada tenaga ahli tersebut? 12 Apakah merekrut tenaga ahli merupakan suatu permasalahan? 13 Apakah BPK memiliki mekanisme pemberian intensif untuk tenaga ahli tersebut? Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan

14 Manakah dari berikut ini jenis intensif yang disediakan oleh BPK: a. Pemberian penghargaan “Pemeriksa Terbaik Tahun Ini” b. Sertifikasi Kinerja Memuaskan c. Remunerasi Keuangan d. Insentif dan Promosi berdasarkan penilaian kinerja e. Insentif lain (sebutkan) …………………………………………………………. …………………………………………………………. …………………………………………………………. D

Pelatihan & Pembangunan Kapasitas

15 Apakah BPK memiliki kebijakan untuk pelatihan dan pengembangan kapasitas SDM untuk mengikuti perkembangan terkini terkait pelaksanaan pekerjaannya, yang meliputi: a. identifikasi-analisis-penetapan kebutuhan pelatihan, b. pengukuran keberhasilan pelatihan, c. perencanaan SDM, d. perencanaan karir, e. tingkat pemanfaatan peserta pelatihan dalam tugas pemeriksaan, f. tingkat pemanfaatan hasil pelatihan di lapangan, g. penggunaan pedoman pemeriksaan, h. evaluasi tingkat pengetahuan pelaksana BPK, i. evaluasi keefektivan pelatihan, j. perencanaan pelatihan untuk setiap pelaksana BPK, k. magang (on the job training/secondment) l. dokumentasi pelatihan, dan m. perancangan tim pemeriksa sesuai dengan kebutuhannya. 16 Apakah BPK telah membentuk satker pelaksana BPK yang memiliki fungsi pelatihan dan pengembangan kapasitas SDM? 17 Apakah identifikasi-analisis-penetapan kebutuhan pelatihan dikomunikasikan kepada satker pelaksana BPK di bidang pelatihan dan pengembangan kapasitas SDM? 18 Apakah satker pelaksana BPK di bidang pelatihan dan pengembangan kapasitas SDM merencanakan pelatihan di atas dalam rencana kerja tahunannya? 19 Apakah satker pelaksana BPK di bidang pelatihan dan pembangunan kapasitas telah memiliki dan menyelenggarakan program pelatihan dan pengembangan kapasitas orientasi? Sebutkan. ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ 20 Apakah satker pelaksana BPK bidang pelatihan dan pembangunan kapasitas memiliki dan menyelenggarakan program pelatihan teknis? Sebutkan. ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ 21 Apakah satker pelaksana BPK bidang pelatihan dan pembangunan kapasitas memiliki dan menyelenggarakan program pelatihan manajerial? Sebutkan. ............................................................................ ............................................................................ ............................................................................ Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan

22 Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menetapkan ukuran kesuksesan rencana pelatihan? 23 Apakah BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK terkait dengan pelatihan dan pembangunan kapasitas mengevaluasi tingkat keefektivan program pelatihan dan pembangunan kapasitas untuk: a. peningkatan pengetahuan dan keahlian b. pemanfaatan pelaksanaan tugas c. pengembangan karir d. pemenuhan standar pendidikan profesional berkelanjutan e. pemenuhan kebijakan pelatihan satker pelaksana BPK? 24 Apakah BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK mendorong pegawainya untuk aktif dalam organisasi profesi? 25 Apakah BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK memberikan kesempatan pegawainya untuk memperoleh pengalaman dengan bekerja pada lembaga lain yang terkait dengan peningkatan kapasitasnya? 26 Apakah BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK memberikan kesempatan pegawainya untuk membangun kapasitasnya melalui pertukaran pengalaman, pembahasan laporan, dan bantuan teknis atau pelatihan dengan badan pemeriksa negara lain? 27 Apakah BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengembangkan dan menyelenggarakan pengelolaan database hasil pelatihan dan pembangunan kapasitas SDM melalui sistem knowledge sharing? E.

Penilaian & Manajemen Kinerja

28 Apakah BPK memiliki sistem penilaian dan manajemen kinerja yang berbasis kinerja? 29 Apakah sistem tersebut mengatur remunerasi dihubungkan dengan kinerja? 30 Apakah sistem tersebut mengatur penilaian kinerja individual pegawai? 31 Apakah sistem tersebut memungkinkan pegawai membicarakan tuntutan kinerjanya dengan penyelia atau atasan langsungnya? 32 Apakah BPK menetapkan satker pelaksanan BPK yang berfungsi menilai dan mengelola kinerja? 33 Apakah sistem penilaian kinerja dilaksanakan secara berkala? 34 Apakah sistem tersebut mengatur pemberian penghargaan bagi pegawai yang berprestasi?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No. F.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan Kesejahteraan

35 Apakah BPK memiliki sistem kesejahteraan pegawai dalam bentuk: a. Gaji dan tunjangan b. Kesejahteraan dan fasilitas lain: 1) Program kesehatan 2) Kegiatan sosial 3) Fasilitas rekreasi dan olahraga 4) Program kebugaran 5) Perumahan 6) Pelayanan konseling 7) Lainnya (jelaskan) ……………………………………………………………. ……………………………………………………………. c. Lingkungan (kerja) kondusif G.

Pengembangan Karir

36 Apakah BPK mengembangkan dan menetapkan sistem pengembangan karir pegawainya? 37 Apakah sistem pengembangan karir tersebut terkait dengan hal-hal berikut: a. Pendidikan b. Pelatihan dan pembangunan kapasitas c. Pengalaman kerja 38 Apakah BPK menyediakan pengembangan karir yang disediakan BPK bagi para pegawainya melalui hal-hal sebagai berikut: a. Seminar dan lokakarya b. Kursus profesional pada lembaga pendidikan c. Umpan balik terhadap kinerja pekerjaan d. Promosi berdasarkan prestasi kerja e. Sertifikasi keahlian atau spesialisasi f. Umpan balik kinerja dan pelatihan g. Rotasi jabatan h. Pendidikan profesional berkelanjutan i. Pengembangan diri j. Konseling karir mengenai penugasan yang menantang dan kemungkinan untuk peningkatan dan penggunaan kemampuan yang dimiliki. k. Teknik dan program penilaian untuk membantu pegawai mengetahui minat, bakat, dan kemampuan serta informasi yang berhubungan dengan karir 39 Apakah BPKdan pimpinan satker BPK terkait mengidentifikasi dan mengevaluasi kesenjangan kemampuan teknis, standar kompetensi, dan pengembangan karir? 40 Jika jawaban atas pertanyaan di atas ya, apakah BPK dapat menyelesaikan kesenjangan tersebut? 41 Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait memiliki kriteria yang berbasis kinerja untuk mempromosikan pegawai?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

KUESIONER STANDAR DAN METODOLOGI PEMERIKSAAN No. A.

Pertanyaan Standar Pemeriksaan

1 Apakah BPK secara formal mengadopsi standar pemeriksaan internasional? 2 Siapa yang menetapkan standar pemeriksaan a. KetuaBPK b. BPK c. Organisasi Profesi d. Menteri Keuangan e. Lainnya (sebutkan) …………………………………………………. 3 Apakah standar tersebut sesuai dengan standar internasional (seperti IFAC, INTOSAI, atau standar internasional lainnya)? 4 Apakah BPK memiliki kebijakan untuk mengharuskan penggunaan standar pemeriksaan bagi setiap pemeriksa keuangan negara? 5. Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyebarkan, men-sosialisasikan, dan melakukan pelatihan yang cukup kepada pemeriksa atas standar pemeriksaan? 6. Apakah materi dan pelaksanaan standar tersebut dipantau, dievaluasi dan diperbaharui setiap periode tertentu? B.

Metodologi Pemeriksaan

7. Apakah BPK memiliki manual atau pedoman pemeriksaan untuk memandu pemeriksa dalam lingkungan pemeriksaan yang berbedabeda : a. Pemeriksaan keuangan b. Pemeriksaan kinerja c. Pemeriksaan dengan Tujuan Tertentu 8. Apakah manual tersebut sesuai dengan standar yang telah ditetapkan? 9. Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyebarkan, men-sosialisasikan, dan melakukan pelatihan yang cukup kepada pemeriksa atas pedoman pemeriksaan? 10. Apakah pedoman pemeriksaan tersebut menguraikan metodologi pemeriksaan termasuk langkah dan bentuk dokumentasinya? 11. Apakah seluruh pegawai memiliki akses terhadap pedoman pemeriksaan tersebut? 12. Apakah pedoman pemeriksaan tersebut selalu dipantau, dievaluasi, dan diperbaharui setiap periode tertentu?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

KUESIONER DUKUNGAN KELEMBAGAAN No. A.

Pertanyaan Keuangan

1. Apakah BPK memiliki dukungan keuangan untuk melaksanakan mandat, tugas, dan kewenangannya sesuai dengan peraturan perundang-undangan? 2. Apakah BPK memiliki perencanaan keuangan jangka pendek yang dialokasikan ke satker sesuai dengan rencana strategis, kebijakan dan strategi pemeriksaan, dan rencana kerja atau kegiatan? 3. Apakah proses penganggaran terpadu dengan rencana kerja tahunan? 4. Apakah praktik keuangan di BPK merupakan gambaran praktik keuangan ideal terkait dengan optimalisasi penggunaan anggaran dan pertanggungjawabannya dalam laporan keuangan? 5. Apakah jumlah staf BPK yang berlatar manajemen keuangan telah mencukupi secara kualitas dan kompetensi? 6 Apakah BPK melaksanakan pencatatan dan pembukuan keuangan? 7. Apakah laporan keuangan BPK digunakan untuk tujuan perencanaan dan reviu? 8. Apakah BPK dan satker pelaksana BPK terkait melakukan reviu secara periodik pelaksanaan anggaran dan pertanggungjawabannya? B.

Infrastruktur

9. Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menetapkan standar infrastuktur yang memungkinkan pelaksanaan pekerjaan secara memadai? 10. Apakah kantor BPK memiliki gedung sendiri? 11. Apakah gedung tersebut mencukupi kebutuhan BPK? 12. Apakah kondisi pencahayaan di gedung BPK cukup baik? 13. Apakah BPK memiliki fasilitas yang memadai? a. Sistem Multimedia b. Proyektor c. Komputer d. Telepon e. Faksimili f. Meja dan Kursi g. Papan Tulis h. Flip Chart i. Mesin fotokopi 14. Apakah BPK memiliki ruang pelatihan yang memadai?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan

15. Apakah letak unit -unit BPK berdekatan? 16. Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait melakukan evaluasi periodik mengenai ketersediaan dukungan infrastruktur? C.

Teknologi

17. Apakah sistem BPK terkomputerisasi? 18. Manakah dari sistem di BPK berikut ini yang terkomputerisasi : a. Gaji b. Keuangan c. Perencanaan Pemeriksaan d. Manajemen Aset e. Sistem Pengarsipan f. Lain (sebutkan) ………………………………………………………….. ………………………………………………………….. ………………………………………………………….. 19. Apakah komputer (personal computer dan laptop) digunakan untuk kegiatan sehari-hari? 20. Apakah tipe akses internet yang dimiliki oleh BPK? a. Broadband b. Dial-up c. Lain (sebutkan) ………………………………………………………….. ………………………………………………………….. ………………………………………………………….. 21. Siapa yang memiliki akses ke internet? a. Hanya manajemen senior b. Manajemen senior dan tingkat menengah c. Seluruh staf dan manajemen 22. Apakah BPK memiliki staf dukungan teknologi informasi (TI)? 23. Apakah personel TI memiliki kualifikasi profesional? 24. Apakah BPK memiliki pelatihan TI dan pengembangan program? 25. Apakah BPK memiliki Local Area Network? 26. Apakah BPK memiliki Wide Area Network? 27. Apakah teknologi BPK memenuhi kebutuhan pemeriksa? D.

Layanan Dukungan

28. Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menyediakan dukungan sebagai berikut? a. Keamanan b. Perawatan c. Transportasi Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan d. e.

Sekretariat Lain (sebutkan) ………………………………………………………….. …………………………………………………………..

29. Apakah layanan tersebut ditayangkan tepat waktu dan hemat (cost effectiveness)? 28 Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait memantau dan mengevaluasi kecukupan dukungan jasa di atas?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

KUESIONER HUBUNGAN DENGAN PEMANGKU KEPENTINGAN No. A.

Pertanyaan Umum

1 Apakah BPK memiliki strategi dalam membangun dan memelihara hubungan kerja yang efektif dengan pemangku kepentingan ekstern? 2 Apakah BPK memiliki mekanisme untuk menindaklanjuti tanggapan formal maupun informal dari pemangku kepentingan atas kinerja BPK? B.

Hubungan dengan Entitas yang Diperiksa 3 Apakah BPK menetapkan pedoman pembahasan dan pengkomunikasian hasil pemeriksaan dan tindak lanjutnya dengan entitas yang diperiksa? 4 Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengevaluasi dan memantau pelaksanaan hubungan dengan entitas yang diperiksa dari tahap perencanaan sd pelaporan? 5 Apakah BPK mengembangkan sistem penilaian kepuasan pemeriksaan yang dinilai oleh entitas yang diperiksa dan diungkapkan secara terbuka? 6 Apakah entitas yang diperiksa diberikan kesempatan untuk memberikan tanggapan terhadap konsep laporan hasil pemeriksaan? 7 Apakah tanggapan entitas yang diperiksa dipertimbangkan secara objektif sebelum laporan hasil pemeriksaan diterbitkan? 8 Apakah BPK memberikan rekomendasi sebagai bahan bagi entitas yang diperiksa untuk meningkatkan kinerjanya? 9 Apakah BPK mengembangkan database entitas pemeriksaan untuk memutakhirkan informasi umum tentang entitas, hasil pemeriksaan, serta tindak lanjut dan pemantauannya?

C.

Hubungan dengan Lembaga Perwakilan

10 Apakah BPK melakukan survei kepuasan lembaga perwakilan terhadap hasil kerja BPK? 11 Apakah BPK melakukan penelitian terhadap tingkat penggunaan hasil pemeriksaan BPK oleh lembaga perwakilan? 12 Apakah BPK meningkatkan hubungan dengan lembaga perwakilan melalui peningkatan rapat atau dengar pendapat dengan lembaga tersebut? 13 Apakah rapat atau dengar pendapat tersebut terbuka untuk publik? 14 Apakah rapat atau dengar pendapat tersebut menghasilkan laporan serta rekomendasinya? Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan

15 Apakah BPK secara teratur mencari umpan balik dari lembaga tersebut untuk meningkatkan kinerja? 16 Apakah hubungan dengan lembaga tersebut diatur dalam peraturan p erundang-undangan? D.

Hubungan dengan Publik dan Media

17 Apakah BPK melakukan penelitian pemanfaatan hasil pemeriksaan oleh publik dan media? 18 Apakah BPK menciptakan bentuk komunikasi dengan publik dan media untuk menyebarluaskan hasil pemeriksaan? 19 Apakah BPK menetapkan kebijakan dan prosedur bahwa hasil pemeriksaan dapat diakses oleh publik dan media? 20 Apakah BPK telah secara profesional berhubungan dengan media dengan cara: a. menghasilkan press release dan konferensi pers yang berkualitas b. seminar atau lokakarya c. Lain (sebutkan)? ……………………………………………………….. ……………………………………………………….. ……………………………………………………….. 21 Apakah BPK memiliki cara untuk meyakinkan bahwa publikasi yang dilakukan BPK dapat diterima secara luas oleh masyarakat? 22 Apakah BPK menginformasikan kepada media mengenai rencana pemeriksaan BPK di masa datang? E.

Hubungan dengan BPK Negara Lain dan Asosiasi BPK

23 Apakah BPK memelihara hubungan dengan BPK negara lain dengan berbagai bentuk berikut: a. tukar menukar informasi, pengetahuan, dan pengalaman; b. peer review c. magang (job attachment/secondment) d. studi banding e. lain (sebutkan)? ……………………………………………………….. ……………………………………………………….. ……………………………………………………….. 24 Apakah BPK menjadi anggota asosiasi BPK di tingkat regional maupun internasional? 25 Jika ya, apakah BPK berperan aktif dalam organisasi tersebut? Sebutkan. ……………………………………………………….. ……………………………………………………….. ……………………………………………………….. 26 Apakah BPK memanfaatkan hasil hubungan dengan BPK negara lain dan asosiasi berupa pemanfaatan standar, pedoman, dan informasi lainnya? Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No. F.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan Hubungan dengan Lembaga Pemberi Bantuan

27 Apakah BPK memiliki hubungan dengan lembaga pemberi bantuan sesuai dengan peraturan perundang-undangan dan perjanjian dengan suatu lembaga donor? 28 Apakah BPK secara reguler bertemu dengan lembaga donor untuk mengidentifikasi apa dan kapan pemeriksaan perlu dilaksanakan? 29 Apakah terdapat mekanisme dimana BPK dapat melakukan usaha agar menjadi pilihan pertama lembaga donor? G.

Hubungan dengan Akuntan Publik dan Asosiasinya

30 Apakah BPK menetapkan aturan mengenai penggunaan akuntan publik dan kantor akuntan publik yang memeriksa keuangan negara? 31 Apakah BPK dan satker pelaksana BPK terkait menyebarkan dan mensosialisasikan aturan di atas? 32 Apakah BPK memiliki hubungan profesional dengan akuntan publik dan kantor akuntan publik terkait dengan evaluasi pemeriksaan akuntan publik tersebut atas keuangan negara? 33 Apakah terdapat pertemuan resmi secara teratur antara BPK dan/atau pimpinan satker pelaksana BPK dengan asosiasi profesi yang terkait dengan pemeriksaan? 34 Apakah terdapat perjanjian untuk menyelenggarakan kerja sama antara BPK dan akuntan publik atau asosiasinya? 35 Apakah BPK menggunakan akuntan publik dan kantor akuntan publik untuk pemeriksaan laporan keuangannya? H.

Hubungan dengan Lembaga Pendidikan

36 Apakah BPK mengadakan kerja sama dengan lembaga pendidikan untuk pendidikan dan pelatihan serta penyebaran hasil pemeriksaan BPK? 37 Apakah BPK melibatkan lembaga pendidikan dalam penelitian, survey, dan jasa konsultasi? 38 Apakah BPK mengadakan kerja sama untuk penyediaan tenaga hasil pendidikan untuk menjadi pelaksana BPK dengan memenuhi kualifikasi dan kompetensi yang ditetapkan BPK? 39 Apakah BPK berpartisipasi aktif dalam pengembangan lembaga pendidikan melalui penyebaran hasil pemeriksaan, pengajaran, seminar, dan sejenisnya?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

KUESIONER PENYEMPURNAAN BERKELANJUTAN No. A.

Pertanyaan Penelitian dan Pengembangan

1. Apakah BPK memiliki satker pelaksana di bidang penelitian dan p engembangan (litbang)? 2. Apakah BPK telah merancang rencana jangka pendek dan jangka panjang untuk litbang? 3. Apakah penelitian yang dilaksanakan telah meningkatkan efektivitas kerja BPK? 4. Apakah pendanaan untuk penelitian BPK telah memadai? 5. Apakah SDM di bidang litbang telah mencukupi secara kuantitas dan kualitas serta kompetensinya? B.

Pengembangan Organisasi

6. Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengembangkan organisasi menyesuaikan strategi dan perubahan lingkungan? 7. Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menetapkan organisasi dengan uraian tugas, wewenang dan tanggung jawab yang jelas? 8. Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengevaluasi dan memantau organisasi dan tata kerja tersebut sesuai dengan rencana strategis dan perubahan lingkungan? 9. Apakah BPK mengajak staf untuk berpartisipasi dalam perbaikan organisasi? C.

Manajemen Perubahan

10. Apakah BPK menetapkan satuan kerja pelaksana BPK yang berfungsi sebagai unit yang bertanggung jawab terhadap manajemen perubahan? 11. Apakah BPK dan satker pelaksana BPK terkait menetapkan rencana manajemen perubahan yang disesuaikan dengan rencana strategis dan pengembangan serta perubahan yang telah dirancang dan ditetapkan? 12. Apakah BPK dan satker pelaksana BPK terkait menetapkan ukuran atau indikator untuk setiap kegiatan yang terkait dengan manajemen perubahan? 13. Apakah BPK dan satker pelaksana BPK terkait menyediakan sumber daya yang cukup untuk perencanaan dan implementasi manajemen perubahan?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

No.

Lampiran 12. 5

Pertanyaan

14. Apakah BPK dan satker pelaksana BPK terkait merancang dan mengimplementasikan manajemen perubahan yang salah satunya meliputi juga perubahan di bidang manajemen SDM? 15. Apakah BPK dan satker pelaksana BPK terkait melakukan manajemen perubahan salah satunya melalui perubahan dalam uraian pekerjaan? 16. Apakah BPK dan satker pelaksana BPK terkait memiliki rencana dan prosedur atau mekanisme untuk menyelesaikan resistensi atas manajemen perubahan yang telah ditetapkan?


Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

KUESIONER HASIL No. A.

Pertanyaan Umum

1 Apakah BPK memiliki sistem yeng secara objektif menjamin hasil kerja BPK? 2 Apakah terdapat sistem yang dapat meyakinkan kinerja BPK berkualitas? 3 Apakah pengukuran kinerja dilakukan oleh staf yang independen yang bertanggungjawab menyampaikan laporan pemeriksaan? 4 Apakah BPK menindaklanjuti hasil pengukuran kinerja tersebut? B.

Produk atau Hasil Kerja 5 Apakah BPK menetapkan mutu laporan hasil pemeriksaan dan hasil kerja BPK dengan memperhatikan aspek signifikansi, keandalan,

obyektivitas, kejelasan, dan ketepatan waktu? 6 Apakah produk atau hasil kerja yang disampaikan oleh BPK sesuai dengan mandat BPK? 7 Apakah BPK memiliki target dengan memperhatikan pada jumlah setiap jenis produk? 8 Apakah BPK mengukur kinerja dengan membandingkan target? 9 Apakah BPK memiliki pengukuran kinerja untuk menilai kualitas produk? 10 Apakah BPK menilai kualitas produk dengan membandingkan pengukuran kinerja? 11 Apakah BPK menentukan batas akhir penyampaian produk? 12 Apakah BPK dapat memenuhi target waktu penyampaian produk? 13 Apakah BPK mengukur produk atau hasil kerja dengan yang ditargetkan? C.

Dampak

14 Apakah BPK memiliki pengukuran kinerja untuk menilai dampak dari suatu produk? 15 Apakah BPK secara rutin menilai dampak dibandingkan dengan ukuran yang ditetapkan? 16 Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait menindaklanjuti hasil penilaian tersebut? Badan Pemeriksa Keuangan

Y

T

A

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12. 5

KUESIONER KINERJA PEMERIKSAAN No 1.

Unsur & Komponen Perencanaan Pemeriksaan


Uraian

a. Apakah pemeriksa mendokumentasika tujuan & harapan penugasan dalam KKP?

b. Apakah tujuan pemeriksaan dan harapan penugasan telah didefinisikan dan/atau diungkapkan dalam P2 secara jelas dan terukur?

c. Apakah tim pemeriksa telah memenuhi kualifikasi yang dibutuhkan sesuai dengan tujuan & harapan penugasan?

- P2 - KKP

- P2 - ST - KKP

- KKP

d. Apakah pemeriksa mendokumentasikan pemahaman entitas yang diperiksa dalam KKP?

e. Apakah kriteria yang digunakan telah jelas?

f. Apakah kegiatan pemahaman

- KKP - P2 - KKP

pengendalian intern didokumentasikan di dalam KKP?

g. Apakah kegiatan penilaian

- KKP

risiko didokumentasikan dalam KKP?

h. Apakah hasil pemahaman SPI & penilaian risiko digunakan untuk menyusun P2?

i. Apakah kegiatan penetapan

- KKP - P2

- KKP

batas materialitas dan signifikansi masalah didokumentasikan dalam KKP?

j. Apakah prosedur analitis awal

- KKP

pemeriksaan keuangan dilakukan & didokumentasikan dalam KKP?

k. Apakah P2 dan PKP

- KKP

didokumentasikan dalam KKP?

l. Apakah P2 memuat dasar, tujuan, alasan, sasaran, lingkup, metodologi, waktu, biaya,

- P2 - KKP


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Unsur & Komponen

Lampiran 12. 5


Uraian tenaga pemeriksa, kerangka dan distribusi laporan hasil pemeriksaan, dan review yang perlu dilakukan?

m. Apakah P2 yang disusun dan

- P2

ditetapkan oleh penanggung jawab pemeriksaan?

n. Apakah ada perubahan P2 dan apakah perubahan tersebut telah disetujui oleh penanggung jawab dan pemberi tugas?

o. Apakah fotokopi surat tugas terdapat dalam KKP? 2.

Pelaksanaan Pemeriksaan

a. Apakah ketua tim pemeriksa melakukan pertemuan awal dengan pimpinan entitas yang diperiksa?

b. Apakah ketua tim pemeriksa melakukan pertemuan awal dengan pimpinan entitas yang diperiksa?

c. Untuk pemeriksaan laporan

P2 KKP

ST KKP - Risalah - KKP

- Risalah - KKP

- KKP

keuangan, apakah pemeriksa melakukan prosedur analitis rinci atas laporan keuangan sebelum pengujian pengendalian & substantif?

d. Apakah tim pemeriksa

- KKP

melakukan pengujian pengendalian intern dan kepatuhan terhadap ketentuan perundang-undangan? - KKP

e. Apakah pemeriksa mendokumentasikan hasil pengujian pengendalian intern dan kepatuhan dalam KKP?

f. Apakah pemeriksa melakukan

- KKP

pengujian substantif atas transaksi/saldo/kegiatan/obyek yang diperiksa yang didokumentasikan dalam KKP?

g. Apakah KKP memuat hasil

- KKP

pemeriksaan/pelaksanaan P2 dan kesimpulannya? Badan Pemeriksa Keuangan

Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Unsur & Komponen

Lampiran 12. 5

Uraian

h. Apakah bukti pendukung yang


kompeten tersedia secara cukup dalam KKP?

i. Apakah ketua tim pemeriksa mengkonsultasikan hasil pelaksanaan pemeriksaan dengan tenaga ahli dari luar BPK apabila diperlukan khususnya terhadap bidang atau permasalahan di luar keahlian yang dimiliki oleh pemeriksa?

j. Apakah pemeriksa memeriksa

- P2 - Risalah - KKP

- KKP

kewajiban kontijensi, komitmen jangka panjang dan kejadian setelah tanggal neraca pada pemeriksaan keuangan sebelum menyusun TP?

k. Apakah tim pemeriksa menyusun TP?

l. Apakah TP disusun berdasarkan bukti yang didokumentasikan dalam KKP?

m. Apakah pemeriksa menggunakan referensi silang dalam TP dan KKP?

n. Untuk pemeriksaan keuangan,

- TP - KKP - KKP - TP

- KKP - TP

- KKP

apakah tim pemeriksa menyusun skedul utama laporan keuangan dan skedul pendukungnya?

o. Apakah pemeriksa membuat

-

penomoran indeks KKP? -

p. Apakah pemeriksa memberikan identitas KKP yang jelas (nama obyek/kegiatan, tahun yang diperiksa?

-

q. Apakah pemeriksa mengungkapkan identitasnya sebagai penyusun KKP dan tanggalnya?

r. Apakah tim pemeriksa memperoleh tanggapan dari pimpinan entitas yang

- Tanggapan - KKP


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Lampiran 12. 5

Unsur & Komponen


Uraian diperiksa atas TP?

s. Apakah ketua tim pemeriksa mendokumentasikan hasil pelaksanaan pemeriksaan di dalam kertas kerja pemeriksaan secara sistematis sesuai dengan indeks dan pedoman yang ditetapkan?

t. Apakah ketua tim pemeriksa melakukan pertemuan akhir?

u. Apakah tim pemeriksaan melaksanakan dan menyelesaikan pemeriksaan di lapangan sesuai dengan waktu yang ditetapkan? 3.

Supervisi & Reviu

a.

Apakah supervisi dan review dilakukan terhadap perencanaan pemeriksaan, pelaksanaan program pemeriksaan, pelaporan hasil pemeriksaan dan hasilnya didokmentasikan dalam KKP?

- KKP - Juklak KKP

- KKP - Risalah - TP - KKP

- SPKN - KKP

b. Apakah ketua tim melakukan reviu terhadap KKP anggota tim atas pelaksanaan P2?

- KKP

c.

Apakah ketua tim mereviu kebenaran matematis dan akurasi angka?

- KKP

d. Apakah ketua tim pemeriksa memberikan persetujuan atau arahan dalam KKP anggota tim?

- KKP

e.

Apakah pengendali teknis mereviu pekerjaan tim terkait unsur TP, tujuan, dan kebahasaan?

- KKP

f.

Apakah penanggung jawab mereviu pemenuhan SPKN atas pekerjaan tim pemeriksa?

- KKP

g. Apakah hasil reviu ketua tim/ pengendali teknis/penanggung jawab terlihat dalam KKP?

- KKP

h. Apakah ketua tim/pengendali teknis/penanggung jawab memberikan persetujuan

- KKP


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Lampiran 12. 5

Unsur & Komponen


Uraian berupa paraf/lainnya dan tanggal reviu dalam KKP?

4.

Pelaporan Hasil Pemeriksaan

a.

Apakah ketua tim, pengendali teknis, dan penanggung jawab menyusun dan/atau mereview laporan hasil pemeriksaan sesuai dengan peran yang dimiliki berdasarkan temuan pemeriksaan, bukti yang diperoleh, dan tanggapan pimpinan entitas?

- Reviu LHP - KKP

b. Apakah penanggung jawab pemeriksaan memperoleh tanggapan dari pimpinan entitas yang diperiksa atas konsep laporan hasil pemeriksaan? Khusus untuk pemeriksaan atas laporan keuangan, penanggung jawab harus memperoleh surat representasi atas laporan keuangan yang disampaikan

- Tanggapan pimpinan entitas - Surat representasi - KKP

c.

- LHP - KKP

Apakah tanggapan pimpinan entitas yang diperiksa dimuat di dalam laporan hasil pemeriksaan? Apakah apabila penanggung jawab tidak sepakat atas tanggapan tersebut, penanggung jawab telah menyampaikan ketidaksetujuannya di dalam laporan hasil pemeriksaan?

d. Apakah laporan hasil pemeriksaan yang disampaikan telah relevan (tepat waktu), lengkap, akurat, obyektif, meyakinkan, jelas, dan seringkas mungkin, serta menggunakan bahasa yang sederhana, baku, dan mudah dipahami pengguna laporan?

- LHP - Juklak - Juknis

e.

Apakah laporan hasil pemeriksaan memuat opini atau simpulan, pernyataan bahwa pemeriksaan dilakukan sesuai dengan standar pemeriksaan, gambaran umum pemeriksaan (dasar, tujuan, lingkup, batasan, waktu, dan metodologi pemeriksaan), hasil pemeriksaan rinci?

-

f.

Apakah hasil pemeriksaan

- LHP



Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

No

Lampiran 12. 5

Unsur & Komponen

Uraian rinci antara lain meliputi hasil pemeriksaan atas kelemahan sistem pengendalian intern dan ketidakpatuhan/penyimpanan atau kecurangan terhadap ketentuan perundangundangan, atau ketidakpatutan?

5

Pemantauan Hasil Tindak Lanjut Pemeriksaan

6

Evaluasi Pemeriksaan

Instrumen yang Digunakan Untuk Mengukur - SPKN - Juklak - Juknis - KKP

g. Apakah laporan hasil pemeriksaan ditandatangani oleh Badan atau pemeriksa yang ditugaskan Badan sebagai penanggung jawab pemeriksaan sesuai dengan kompetensi dan kualifikasi yang ditetapkan?

- Juklak - Juknis - LHP

h. Apabila ada informasi rahasia, apakah laporan hasil pemeriksaan mengungkapkan sifat informasi dan ketentuan yang mengatur hal tersebut?

-

i.

Apakah BPK melaporkan hasil pemeriksaan yang mengandung kecurangan atau penyimpangan ketentuan perundang-undangan kepada pihak yang berwenang?

- Juklak - Juknis - Bukti pelaporan

a.

Apakah BPK dan pimpinan satker pelaksana BPK terkait mengembangkan dan menyelenggarakan database pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan?

- Data base pemantauan tindak lanjut

b. Apakah BPK melaporkan hasil pemantauan tindak lanjut kepada lembaga perwakilan dan pemuatan laporan tersebut dalam website BPK?

- Laporan pemantauan tindak lanjut - Website BPK

a.

-

Apakah evaluasi pemeriksaan secara intern tim pemeriksa dilakukan oleh ketua tim, sesuai dengan perannya? b. Apakah evaluasi pemeriksaan secara intern tim pemeriksa dilakukan oleh pengendali teknis, sesuai dengan perannya? c. Apakah evaluasi pemeriksaan secara intern tim pemeriksa dilakukan oleh penanggung jawab sesuai dengan perannya?


SPKN PMP Juklak Juknis KKP


Ya

Tidak

Abstain

Komentar

Juklak SPKM

Lampiran 12.6

UNSUR SPM & METODE PENGUJIAN

No.

UNSUR & ELEMEN SPM

METODE PENGUJIAN

SUMBER DOKUMEN

1. INDEPENDENSI & KERANGKA KERJA HUKUM Independensi

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Diskusi Kelompok (focus group)

UUD/Konstitusi & UU UU dan peraturan khusus

Mandat

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Pencarian via websites (browsing)

UUD UU Kumpulan peraturan tersedia di websites

2. KEPEMIMPINAN & PENGELOLAAN INTERN Kepemimpinan & arahan

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group)

Peraturan & keputusan intern Rencana strategis Laporan pertanggungjawaban Standar dan kode etik Pedoman Standar Operasi dan Prosedur Notulensi rapat

Perancanaan strategis & operasional


Rencana strategis Rencana implementasi rencana strategis Panduan implementasi rencana strategis

Pengawasan & pertanggungjawaban

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group) Pencarian via websites

Pedoman intern Laporan pertanggungjawaban Laporan hasil pengawasan intern

Kode etik


Peraturan kode etik Referensi kode etik pemeriksa di berbagai sumber (INTOSAI, IFAC, IAI/IAPI)

Pengendalian intern

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Pencarian via websites

Pedoman pengendalian intern Organisasi & tata kerja Laporan hasil pengawasan intern

Keyakinan mutu


Peraturan perundang-undangan Standar pemeriksaan Pedoman keyakinan mutu Rencana strategis & implementasinya Organisasi & tata kerja


Juklak SPKM

No.

UNSUR & ELEMEN SPM

Lampiran 12.6

METODE PENGUJIAN

SUMBER DOKUMEN

3. MANAJEMEN SUMBER DAYA MANUSIA Rekrutmen & penempatan


Standar pemeriksaan Peraturan & keputusan intern tentang pengelolaan SDM Rencana strategis & implementasinya

Retensi

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group) Pengamatan Survei

Peraturan & keputusan intern tentang pengelolaan SDM Rencana strategis & implementasi Ketentuan penggajian dan kesejahteraan serta penghargaan dan sanksi

Pelatihan & pembangunan kapasitas


Peraturan & keputusan intern tentang pengelolaan SDM Rencana strategis & implementasi Program pelatihan

Penilaian & manajemen kinerja Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group) Pengamatan

Peraturan & keputusan intern tentang pengelolaan SDM Rencana strategis & implementasi Ketentuan manajemen kinerja

Kesejahteraan

Peraturan & keputusan intern tentang pengelolaan SDM Rencana strategis & implementasi Ketentuan penggajian dan kesejahteraan serta penghargaan dan sanksi Organisasi & tata kerja Responden – pegawai


4. STANDAR & METODOLOGI PEMERIKSAAN Standar pemeriksaan

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara

Standar pemeriksaan Referensi tentang standar pemeriksaan (INTOSAI, IFAC, IAI/IAPI)

Petunjuk pemeriksaan


Peraturan & keputusan intern tentang petunjuk pemeriksaan Program pemeriksaan Responden – pegawai/pemeriksa

Peralatan dukungan pemeriksaan

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group) Pengamatan

Peraturan & keputusan intern tentang petunjuk pemeriksaan penggunaan peralatan dukungan Kertas kerja pemeriksaan Responden – pegawai/pemeriksa


Juklak SPKM

No.

Lampiran 12.6

UNSUR & ELEMEN SPM

METODE PENGUJIAN

SUMBER DOKUMEN

5. DUKUNGAN KELEMBAGAAN Keuangan


Anggaran & rinciannya Pedoman penyusunan dan alokasi anggaran

Infrastruktur


Laporan pertanggungjawaban & kegiatan Responden – pegawai

Teknologi



Jasa Pendukung



6. HUBUNGAN BPK DENGAN PEMANGKU KEPENTINGAN Hubungan dengan entitas yang diperiksa

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group) Survei Pencarian via websites

Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Rencana strategis dan implementasinya Laporan hasil pemeriksaan Laporan kegiatan Hasil survei Notulen pertemuan Korespondensi

Hubungan dengan lembaga perwakilan

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group) Survei

Peraturan & keputusan terkait Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Naskah kerja sama Laporan kegiatan Hasil survei Notulen pertemuan Korespondensi

Hubungan dengan publik & media


Peraturan & keputusan terkait Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Laporan kegiatan


Juklak SPKM

No.

UNSUR & ELEMEN SPM

Lampiran 12.6

METODE PENGUJIAN

SUMBER DOKUMEN

Pencarian via websites Survei

Hasil survei Notulen pertemuan Korespondensi Hasil liputan media

Hubungan dengan BPK negara lain dan asosiasinya


Laporan kegiatan Notulen pertemuan Korespondensi

Hubungan dengan organisasi internasional & pemberi bantuan


Laporan hasil pemeriksaan Laporan kegiatan Notulen pertemuan Korespondensi

Hubungan dengan kantor akuntan publik


Laporan hasil pemeriksaan Laporan kegiatan Naskah perjanjian Notulen pertemuan Korespondensi

Hubungan dengan lembaga pendidikan


Laporan hasil pemeriksaan Laporan kegiatan Naskah perjanjian Notulen pertemuan Korespondensi

7. PENYEMPURNAAN BERKELANJUTAN Pengembangan profesionalisme Pengisian kuesioner pegawai Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group) Survei Pengamatan Pencarian via websites

Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Rencana strategis dan implementasinya Ketentuan pengembangan profesional pegawai Laporan kegiatan Hasil survei Responden – pegawai

Penelitian & pengembangan

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group) Survei Pengamatan Pencarian via websites

Peraturan & keputusan terkait Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Rencana strategis & implementasinya Anggaran & realisasi Organisasi & tata kerja Produk litbang

Pengembangan organisasi

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara

Peraturan & keputusan terkait Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan


Juklak SPKM

No.

UNSUR & ELEMEN SPM

Lampiran 12.6

METODE PENGUJIAN

SUMBER DOKUMEN

Diskusi Kelompok (focus group) Survei Pengamatan Pencarian via websites

Rencana strategis & implementasinya Anggaran & realisasi Organisasi & tata kerja

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Diskusi Kelompok (focus group) Survei Pengamatan Pencarian via websites

Rencana strategis & implementasinya Laporan kegiatan Ketentuan mengenai manajemen perubahan

Produk atau hasil kerja


Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Laporan hasil pemeriksaan Laporan kegiatan Laporan kinerja Tanngapan lembaga perkakilan

Dampak


Peraturan & keputusan Laporan hasil pemeriksaan Laporan pemantauan tindak lanjut Hasil survei Tanggapan dari pimpinan entitas yang diperiksa

Perencanaan pemeriksaan

Pengisian kuesioner Reviu dokumen Wawancara Pengamatan

Peraturan perundang-undangan Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Progam pemeriksaan Kertas kerja pemeriksaan

Pelaksanaan pemeriksaan


Peraturan perundang-undangan Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Progam pemeriksaan Kertas kerja pemeriksaan Temuan pemeriksaan

Supervisi & Reviu


Peraturan perundang-undangan Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Progam pemeriksaan Kertas kerja pemeriksaan Temuan pemeriksaan Laporan hasil pemeriksaan

Manajemen perubahan

8. HASIL

9. KINERJA PEMERIKSAAN


Juklak SPKM

No.

UNSUR & ELEMEN SPM

Lampiran 12.6

METODE PENGUJIAN

SUMBER DOKUMEN

Pelaporan hasil pemeriksaan


Peraturan perundang-undangan Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Progam pemeriksaan Kertas kerja pemeriksaan Laporan hasil pemeriksaan

Pemantauan tindak lanjut


Peraturan perundang-undangan Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Progam pemeriksaan Kertas kerja pemeriksaan Laporan hasil pemeriksaan Kertas kerja pemeriksaan

Evaluasi pemeriksaan


Peraturan perundang-undangan Rencana kegiatan pemeriksaan Standar pemeriksaan Pedoman pemeriksaan Progam pemeriksaan Kertas kerja pemeriksaan Temuan pemeriksaan Laporan hasil pemeriksaan Laporan pelaksanaan pemeriksaan


Juklak SPKM

Lampiran 12.7

KERTAS KERJA PENILAIAN SPM [unsur SPM pada satker pelaksana BPK] Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia

[tahun]

TUJUAN [Uraian tujuan penilaian]

LANGKAH [uraian langkah penilaian]

HASIL [uraian hasil penilaian yang menjawab langkah penilaian]

SIMPULAN [uraian simpulan yang menjawab tujuan]

REVIU & ARAHAN [uraian reviu dan arahan]


Indeks no. Penyusun Tgl

: : :

Pereviu Tgl

: :

Juklak SPKM

Lampiran 12.8


KERANGKA TEMUAN PENILAIAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN MUTU BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA PADA AUDITORAT UTAMA KEUANGAN NEGARA I – VII, DIREKTORAT UTAMA BINBANGKUM DAN REVBANG, SEKRETARIAT JENDERAL DI JAKARTA, DDDDDDDDDDDDDD

TAHUN ANGGARAN YYYY Nomor :

Tanggal :


Juklak SPKM

Lampiran 12.8

1. Daftar Isi 1. [judul temuan] .................................................................................................. [no.halaman] 2. [judul temuan] .................................................................................................. [no.halaman] 3. [judul temuan] .................................................................................................. [no.halaman]


Juklak SPKM

Lampiran 12.8

1. [judul temuan] Kondisi [uraian kondisi/fakta yang ditemukan] Kriteria [uraian kriteria] Akibat [uraian akibat langsung kondisi yang tidak sesuai kriteria] Sebab [uraian sebab] Tanggapan pimpinan satker pelaksana BPK [uraian tanggapan]

2. [judul temuan] Kondisi [uraian kondisi/fakta yang ditemukan] Kriteria [uraian kriteria] Akibat [uraian akibat langsung kondisi yang tidak sesuai kriteria] Sebab [uraian sebab] Tanggapan pimpinan satker pelaksana BPK [uraian tanggapan]


Juklak SPKM

Lampiran 12.9


KERANGKA LAPORAN HASIL PENILAIAN ATAS SISTEM PENGENDALIAN MUTU BADAN PEMERIKSA KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

PADA AUDITORAT UTAMA KEUANGAN NEGARA I – VII, DIREKTORAT UTAMA BINBANGKUM DAN REVBANG, SEKRETARIAT JENDERAL DI JAKARTA, DDDDDDDDDDDDDD TAHUN ANGGARAN YYYY Nomor :

Tanggal :


Juklak SPKM

Lampiran 12.9

Daftar Isi [Ringkasan eksekutif] ............................................................................................ [no.halaman] 1. [Gambaran umum penilaian SPM] .................................................................. [no.halaman] Latar Belakang ................................................................................................. [no.halaman] Dasar Penilaian SPM dst 2. Hasil penilaian SPM [judul temuan] .................................................................................................. [no.halaman] [judul temuan] .................................................................................................. [no.halaman] 3. Simpulan Hasil Penilaian SPM


Juklak SPKM

Lampiran 12.9

Ringkasan eksekutif [uraian tentang latar belakang, tujuan, lingkup, langkah, hasil, dan simpulan penilaian SPM secara umum] [tanggal] [Penanggung Jawab} [tanda tangan] [nama] [NIP]


Juklak SPKM

Lampiran 12.9

I. Gambaran Umum

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Latar Belakang Dasar Penilaian SPM Tujuan Penilaian SPM Lingkup Penilaian SPM Kriteria Penilaian SPM Metodologi Penilaian SPM


Juklak SPKM

Lampiran 12.9

II. Hasil Penilaian SPM 1. [judul temuan] [uraian kondisi/fakta yang ditemukan] [uraian kriteria] [uraian akibat langsung kondisi yang tidak sesuai kriteria] [uraian sebab] [uraian tanggapan] [uraian saran] 2. [judul temuan] [uraian kondisi/fakta yang ditemukan] [uraian kriteria] [uraian akibat langsung kondisi yang tidak sesuai kriteria] [uraian sebab] [uraian tanggapan] [uraian saran]


Juklak SPKM

Lampiran 12.9

III. Simpulan [uraian simpulan hasil penilaian]


Juklak SPKM

Daftar Istilah

DAFTAR ISTILAH AKN

:

Auditorat Utama Keuangan Negara merupakan unsur pelaksana tugas pemeriksaan

ASOSAI

:

Asian Organization of Supreme Audit Institutions – merupakan organisasi badan pemeriksa seluruh Asia.

Conflict of interest

:

adalah hubungan di mana individual mungkin memperoleh manfaat (misal: dengan cara pemberian hadiah atau janji komisi, pekerjaan yang akan datang) dari suatu penugasan terhadap entitas yang diperiksa yang dapat mempengaruhi independensi pemeriksa .Benturan kepentingan bisa terjadi juga tanpa adanya transaksi atau manfaat signifikan seperti hubungan entitas yang diperiksa dengan pemegang saham atau pemilik dan dengan pihak-pihak yang mempunyai hubungan istimewa.

Efisiensi

:

adalalah ukuran konvensional kinerja dalam bentuk standar yang ditetapkan lebih dulu atau tujuan, yang dapat diterapkan pada operasi mesin,individual atau organisasi atau rasio output (keluaran) terhadap input (masukan)

Ekonomis

:

adalah kemampuan relatif untuk menghasilkan pada tingkat tertentu dengan biaya yang lebih rendah atau dengan biaya yang sama dengan menghasilkan tingkat produk yang lebih besar

Evaluasi

:

Proses analisis berdasarkan standar tertentu untuk menilai pelaksanaan kegiatan atau proses yang telah dilakukan.

Independen

:

Tidak memiliki atau terhindar dari hubungan yang dapat mengganggu sikap mental dan penampilan obyektif pemeriksa dalam melaksanakan pemeriksaan.

INTOSAI

:

International Organization of Supreme Audit Institutions – merupakan organisasi badan pemeriksa keuangan sedunia.

Investigasi

:

adalah suatu pemeriksaan catatan pembukuan dengan tujuan untuk mencari penyebab tertentu yang ruang lingkupnya berbeda dengan pemeriksaan yang biasa.

Irtama

:

Inspektur Utama merupakan Pimpinan Inspektorat Utama

Itama

:

Inspektorat Utama merupakan salah satu unsur penunjang pelaksana tugas penunjang BPK yang bertugas untuk melakukan pengawasan terhadap pelaksanaan tugas dan fungsi seluruh unsur pelaksana BPK

Kebijakan (policy)

:

Serangkaian peraturan yang memberi pengarahan dan pedoman tindakan yang dikaitkan dengan tujuan organisasi

Keuangan Negara

:

Semua hak dan kewajiban yang dapat dinilai dengan uang, serta segala sesuatu baik berupa uang maupun barang yang dapat dijadikan milik berhubung dengan pelaksanaan hak dan kewajiban tersebut.


Juklak SPKM

Daftar Istilah

Kecurangan (fraud)

:

Tindakan melawan yang dilakukan dengan sengaja untuk memperoleh sesuatu dengan cara menipu sehingga merugikan pihak lain. Seperti menyajikan fakta material/signifikan secara tidak benar dan atau dengan menutupinya agar tidak mudah diketahui pihak lain.

Kode Etik BPK

:

Memuat standar perilaku dan atau norma-norma sebagai pedoman yang harus dipatuhi oleh setiap anggota BPK dan pemeriksa selama menjalankan tugasnya.

Kriteria

:

Standar ukuran untuk menilai kondisi/asersi/obyek yang diperiksa berdasarkan apa yang seharusnya terjadi, praktik terbaik, dan benchmanrk

Lingkup atau cakupan pemeriksaan

:

Batas pemeriksaan dan harus terkait langsung dengan tujuan pemeriksaan. Misalnya, lingkup pemeriksaan menetapkan parameter pemeriksaan seperti periode yang direviu, ketersediaan dokumen atau catatan yang diperlukan, dan lokasi pemeriksaan di lapangan yang akan dilakukan.

Manajemen

:

adalah otoritas eksekutif yang menggabungkan bidang-bidang kebijakan keuangan, operasi dan administrasi yang biasanya mendelegasikan wewenangnya kepada pejabat di bawahnya, tetapi tidak bisa mendelegasikan tanggung jawabnya (responsibility)

Opini

:

Temuan dan simpulan tertulis pemeriksa setelah selesai proses pemeriksaan apakah laporan keuangan yang diperiksa wajar tanpa pengecualian, wajar dengan pengecualian, tidak wajar atau menolak memberikan opini (disclaimer)

Pemeriksa

:

Orang yang melaksanakan tugas pemeriksaan pengelolaan keuangan dan tanggung jawab keuangan negara untuk dan atas nama Badan Pemeriksa Keuangan.

Pemeriksaan

:

Proses indentifikasi masalah, analisis, dan evaluasi yang dilakukan secara independen, objektif, dan profesional berdasarkan standar pemeriksaan, untuk menilai kebenaran, kecermatan, kredibilitas, dan keandalan informasi mengenai pengelolaan dan tanggung jawab keuangan Negara.

Pemeriksaan Dengan Tujuan Tertentu

:

Pemeriksaan atas hal-hal lain di bidang keuangan, pemeriksaan investigatif, dan pemeriksaan atas sistem pengendalian intern bertujuan untuk memberikan simpulan. Pemeriksaan Dengan Tujuan Tertentu dapat bersifat: eksaminasi (examination), reviu (review), atau prosedur yang disepakati (agreed-upon procedures).

Pemeriksaan Internal (internal audit)

:

Kegiatan assurance dan konsultasi yang independen dan obyektif, yang dirancang untuk memberikan nilai tambah dan meningkatkan kegiatan operasi organisasi. Pemeriksaan internal membantu organisasi untuk mencapai tujuannya, melalui suatu pendekatan yang sistematis dan teratur untuk mengevaluasi dan meningkatkan efektivitas pengelolaan risiko, pengendalian, dan proses governance.


Juklak SPKM

Daftar Istilah

:

Pemeriksaan atas laporan keuangan yang bertujuan untuk memberikan keyakinan yang memadai (reasonable assurance) apakah laporan keuangan telah disajikan secara wajar, dalam semua hal yang material sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia atau basis akuntansi komprehensif selain prinsip akuntansi yang berlaku umum di Indonesia

Pemeriksaan Kinerja :

Pemeriksaan atas pengelolaan keuangan negara yang dapat terdiri atas pemeriksaan aspek ekonomi dan efisiensi serta pemeriksaan aspek efektivitas yang dilakukan secara obyektif dan sistematik terhadap berbagai macam bukti, untuk dapat melakukan penilaian secara independen atas kinerja entitas atau program/kegiatan yang diperiksa. Dalam melakukan pemeriksaan kinerja, pemeriksa juga menguji kepatuhan terhadap ketentuan peraturan perundang undangan serta pengendalian intern.

Pengelolaan Keuangan Negara

:

Keseluruhan kegiatan pejabat pengelola keuangan negara sesuai dengan kedudukan dan kewenangannya, meliputi perencanaan, pelaksanaan, pengawasan, dan pertanggungjawaban.

Pengukuran (measurement)

:

Penerapan suatu sistem kepada hasil suatu tindakan apakah sesuai dengan yang direncanakan, logik dan benar perhitungannya.

Pengungkapan (disclosure)

:

Penggambaran atau penguuraian yang jelas atas suatu fakta atau kondisi pada catatan atas laporan keuangan dan atau dalam simpulan laporan hasil pemeriksaan.

Pertanggungjawaban : (responsibility)

Kewajiban penyampaian laporan periodik yang harus hati-hati dilaksanakan sesuai dengan tugas yang diberikan kepadanya dalam suatu entitas

PMP

:

Panduan Manajemen Pemeriksaan merupakan panduan oleh BPK dan pelaksananya dalam mengelola pemeeriksaan pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara meliputi tahap penyusunan Rencana Kerja pemeriksaan (RKP), perencanaan pemeriksaan, pelaksanaan pemeriksaan, pelaporan pemeriksaan, pemantauan tindak lanjut hasil pemeriksaan, dan evaluasi pemeriksaan.

Profesi

:

Keahlian yang umumnya diakui oleh kalangan akademisi yang memerlukan pelatihan khusus sampai tingkat kompeten, menghendaki sikap mental dan penampilan independen, mengakui kewajiban untuk memberi layanan kepada publik dan melindungi kepentingan publik, mempunyai asosiasi dan kode etik yang mengikat anggota-anggotannya.

Program pemeriksaan

:

Dokumen rencana pemeriksaan yang harus disiapkan untuk setiap pemeriksaan yang menguraikan serangkaian prosedur untuk mencapai tujuan pemeriksaan dan memberikan dasar yang sistematis untuk penentuan tim pemeriksa, persetujuan penugasan dan penyusunan program kerja perorangan.

Pemeriksaan Keuangan


Juklak SPKM

Daftar Istilah

SAI

:

Supreme Audit Institution – Lembaga/Organisasi atau Badan Pemeriksa Keuangan Negara lain yang dirancang dan dibentuk berdasarkan undangundang untuk memeriksa pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negaranya

SPKM

:

Sistem Pemerolehan Keyakinan Mutu merupakan sistem pemerolehan keyakinan yang memadai bahwa SPM telah mengatur seluruh unsur pengendalian mutu yang diperlukan dan telah dilaksanakan secara konsisten

SPM

:

Sistem Pengendalian Mutu(SPM) merupakan suatu sistem yang dirancang untuk memperoleh keyakinan yang memadai bahwa lembaga pemeriksa dan pelaksananya mematuhi ketentuan peraturan perundang-undangan, standar pemeriksaan, serta laporan yang dihasilkan sesuai dengan kondisi yang ditemukan

Standar Pemeriksaan

:

Patokan untuk melakukan pemeriksaan pengelolaan dan tanggung jawab keuangan negara yang meliputi standar umum, standar pelaksanaan pemeriksaan, dan standar pelaporan yang wajib dipedomani oleh BPK dan/atau pemeriksa.

Signifikan

:

Besaran yang memadai sebagaimana diukur dengan standar yang menimbulkan keraguan jika ada deviasi atau pentingnya suatu pengungkapan atau perlakuan yang berkaitan dengan hal-hal besar atau lebih penting yang dapat mempengaruhi pertimbangan atau keputusan dam transaksi individual.

Tenaga ahli

:

Orang yang memiliki keahlian tertentu yang diperlukan dalam suatu pemeriksaan sesuai dengan persyaratan dan kebutuhan BPK.

Tortama

:

Auditor Utama Keuangan Negara merupakan pimpinan AKN

Verifikasi

:

Prosedur dengan mana validitas diyakinkan dengan menyelidiki bukti bukti terkait apakah akurat atau tidak


Badan Pemeriksa Keuangan Republik Indonesia Jl. Gatot Subroto No. 31 Jakarta Pusat 10210 Telp. : 021-5704395 Pes. 657/104 Fax. : 021-5705376 e-mail : [email protected]

SPKM

Recommend Documents