LA ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO PRESUPUESTO OPERATIVO: 1. De ventas 2. De produccin e inventario !ina" #. $aterias pri%as & dese%'o"sos por su co%pra (. De %ano de o'ra directa ). De *astos indirectos de !+'rica ,. De *astos de ventas & ad%inistrativos -. Estado de resu"tados pro!or%a PRESUPUESTO I/A/CIERO: 0. De tesoreria . a"ance pro!or%a
in*resos *astos superavit o d3!icit
tesorera
SECUE/CIA PRESUPUESTARIA: a4 Preveer "as ventas '4 Vo"u%en de produccin c4 Costes de !a'ricacin & *astos operativos d4 "u5o de e!ectivo e4 Estados !inancieros pro&ectados E6E$PLO: C.6o7nson !a'ricante un 8nico producto9 presupuestacin tri%estra". S7i% & Sie*e" p*. -2 & ss Precio de venta unitario 0;< de "as ventas de cada tri%estre9 e" -= se co'ra en e" %is%o tri%estre9 e" 20= en e" si*uiente & e" 2= restante /O se co'ra9 se pie PRESUPUESTO DE VE/TAS 1 2 # ( ) , 0
Ventas esperadas9 unidades Precio de venta unitario Tota" ventas >euros4 Cuentas a co'rar co'radas >#1?12?anterior4 Ventas en e!ectivo 1er tri%estre Ventas en e!ectivo 2@ tri%estre Ventas en e!ectivo #er tri%estre Ventas en e!ectivo (@ tri%estre
referencia
dato dato dato
1
0 0 ,( 9) ((0
2
- 0 ), 1-2 #2
3
0 -2 1),0 )(
4
0 0 ,(
21, ((0
TOTAL
#2 0 2), 9) ,2-2 )(00 -), ((0
Pv
0
Co'ro a c"ientes >euros4
)(9#
)-912
,,90
,(9,
2(29(,
La produccin prevista se o'tiene su%ando "as unidades Bue se vender+n a" inventario !ina" p"aneado & restando e" inventario previsto para inicio de periodo E" inventario !ina" ser+ e" 1= de "as ventas de" tri%estre si*uiente. E" (@ tri%estre ser+ de 1 u. E" inventario inicia" es i*ua" a" !ina" de" periodo anterior PRESUPUESTO DE PRODUCCI/ 1 1 11 12
referencia
Ventas esperadas9 unidades Inventario !ina" deseado Inventario inicia" Produccin reBuerida9 unidades
1
dato
2
0 - 0 -
dato e" (@ tri%estre dato e" pri%ero
3
- - -2
4
0 0
0 1 0 02
TOTAL
#2 1 0 #22
La co%pra de %aterias pri%as produccin esti%ada inventario !ina" F inventario inicia" >todo en unidades4 E" inventario !ina" de %aterias pri%as cu're so"o e" 1= de "as necesidades de produccin para e" si*uiente tri%estre. E" inventario !ina" de" (@ tri%estre es de 2) Las %aterias pri%as se pa*an e" )= a" contado & e" resto en e" si*uiente tri%estre. Cada unidad de producto !ina" reBuiere # G*s de %aterias pri%as9 a un coste de 2; e" Gi"o. E" inventario inicia" es i*ua" a" !ina" de" periodo anterior PRESUPUESTO DE $ATERIAS PRI$AS 12 1# 1( 1) 1, 110 1 2 21 22 2# 2( 2)
Produccin reBuerida9 unidades $ateria pri%a reBuerida por unidad Tota" %ateria pri%a para "a produccin Inventario !ina" %aterias pri%as Inventario inicia" %aterias pri%as Co%pras %aterias pri%as9 unidades Precio unitario de "a %ateria pri%a Co%pras %aterias pri%as9 euros Cuentas a pa*ar pa*adas >#1?12?anterior4 Co%pras pa*adas en e!ectivo 1er tri%estre Co%pras pa*adas en e!ectivo 2@ tri%estre Co%pras pa*adas en e!ectivo #er tri%estre Co%pras pa*adas en e!ectivo (@ tri%estre Tota" co%pras pa*adas >euros4
referencia
dato dato dato e" (@ tri%estre dato e" pri%ero
dato dato
1
- # 2#- 21, 2#2#( 2 (,0 22 2#(
()(
2
-2 # 21, 2,21, 2211 2 ((22 2#( 2211 (),
3
0 # 2,- 2(, 2,2,( 2 )20 2211 2,( (0,
Para producir una unidad se necesitan ) 7oras de tra'a5o9 & cada 7ora de tra'a5o se pa*a a );
4
02 # 2(, 2) 2(, 2(,( 2 (20
2,( 2(,( )11#
TOTAL
#22 # ,, 2) 2#,-# 2 1#(, 22 (,0 ((22 )20 2(,( 102
,
Cv >14
(1 Cv de productos
PRESUPUESTO DE $A/O DE ORA 12 2, 220 2
referencia
Produccin reBuerida9 unidades $ano de o'ra directa9 7oras Tota" 7oras Precio 7ora %ano de o'ra Coste tota" de "a %ano de o'ra
dato dato dato
1
2
3
4
- ) #) ) 1-)
-2 ) #, ) 10
0 ) (() ) 222)
02 ) (1 ) 2)
TOTAL
#22 ) 1,1 ) 0)
Resto de *astos9 varia'"es o !i5os distintos a %aterias pri%as & %ano de o'ra Bue son directos Tota" de *astos indirectos ,; por tri%estre9 %as 2; por 7ora de %ano de o'ra La a%ortiHacin es de #.2) tri%estra"es9 & recu3rdese Bue /O supone dese%'o"so de e!ectivo Todos estos *astos indirectos se pa*an en e!ectivo en e" tri%estre corresponidente PRESUPUESTO DE ASTOS I /DIRECTOS 2# #1 #2 ## #(
referencia
Tota" 7oras %ano de o'ra $ano de o'ra ap"icada9 euros 7ora Tota" *astos varia'"es astos !i5os $enos a%ortiHaciones Tota" *astos indirectos >euros4
dato dato
1
#) 2 - , #2) 1,)
dato dato
2
#, 2 -2 , #2) )
3
4
(() 2 0 , #2) 11,)
(1 2 02 , #2) 1)
2)
Cv >24
1
Cv >#4
TOTAL
1,1 2 #22 2( 1# (#2
Los *astos ad%inistrativos varia'"es so're ventas son (; por unidad inc"u&endo co%isiones9 trasporte & su%inistros. Todos "os *astos so're ventas9 !i5os & varia'"es9 se pa*an en e" %is%o tri%estre9 a eJepcin de 12 de i%puestos Bue se pa*an en e" #@ PRESUPUESTO DE ASTOS DE VE/TA K AD$ 1 #) #, ##0 # ( (1
Ventas esperadas9 unidades asto venta & ad%inistrativo por unidad Tota" *asto varia'"e asto venta & ad%inistrativos !i5os pu'"icidad se*uros sue"dos o!icina a"Bui"er i%puestos
referencia
dato dato dato dato dato dato dato
1
2
3
4
TOTAL
0 ( #2
- ( 20
( #,
0 ( #2
#2 ( 120
11 20 0) #)
11
11
11
0) #)
0) #) 12
0) #)
(( 20 #( 1( 12
( ()
Cv >(4 Cv
),.2)=
(2 (#
Tota" *astos !i5os venta & ad%inistrativos astos de venta & ad%. !i5os & varia'"es
12-) 1))
) 12-)
111) 1(-)
) 1#1)
(#0 ),,
Se desea tener un %ni%o de e!ectivo de ); a" !ina" de cada tri%estre Los pr3sta%os & devo"uciones se 7acen co%o %8"tip"os de ); & deven*an e" 1= de inter3s anua" Los intereses se pa*an 5unto a "a devo"ucin de capita" Los pr3sta%os tienen "u*ar a" principio de tri%estre & "as devo"uciones a" !ina" E" sa"do e!ectivo inicia" es de 1.; En e" 2@ tri%estre se pa*an 2(.#; por co%pra de %aBuinaria9 & (.; de i%puestos en e" pri%er tri%estre PRESUPUESTO DE TESORERA (( () 2) 2 #( (# (, ((0 ( ) )1 )2 )# )(
Sa"do e!ectivo inicia" Co'ro a c"ientes >euros4 E!ectivo disponi'"e Tota" co%pras pa*adas >euros4 Coste tota" de "a %ano de o'ra Tota" *astos indirectos >euros4 astos de venta & ad%. !i5os & varia'"es Co%pra de %aBuinaria Pa*o de i%puestos Tota" pa*os Super+vit >d3!icit4 Pr3sta%o to%ado Devo"uciones pr3sta%os Intereses Tota" !inanciacin Sa"do e!ectivo !ina"
referencia
o !ina" periodo anterior
dato dato dato dato dato dato dato
1
2
3
4
1 )(# ,(# ()( 1-) 1,) 1))
(1 )-12 ,,)21 (), 10 ) 12-) 2(#
)(,1 ,,0 -1)(1 (0, 222) 11,) 1(-)
1, ,(, -(,, )11# 2) 1) 1#1)
,), F## 0)
)#)1 10#1
(-1# 2(#)#
0) (2) F02) 1,
2(#)#
( )(0 (1
(1
0) )(,1
TOTAL
1 2(2(, 2)2(, 102 0) (#2 ),, 2(# ( 22-,02 2(--0 0) 0) (2) F(2) 2(#)#
CUE/TA RESULTADO PRESUPUESTADO
referencia
Ventas astos varia'"es so're ventas
# : 1 & Pv 1 & Cv
#2 J 0 #2 J ()
#2 (2
inc"u&e a%H
sumas
$ARE/
astos !i5os indirectos astos !i5os ventas & ad%inistrativos AII: 'n!@ antes intereses e i%puestos
astos !inancieros por intereses
)2
AI: 'n!@ antes de i%puestos
I%puestos >2=4
dato / o DI
2), 1(( 112 2( (#0 ((2 (2) (#--) 0-)) #)2
De" 'a"ance inicia" todos son datos9 & 7an sido &a uti"iHados: "a tesorera inicia" 1 >((4< cuentas a co'rar ) >(4 & cuentas a pa*ar 22
>24
ALA/CE RECIE/ TER$I/ADO ? ALA/CE I/ICIAL
Activos circu"antes E!ectivo Cuentas a co'rar Inventario de %ateria"es Inventario de 'ienes ter%inados
Pasivos circu"antes Cuentas a pa*ar I%puestos a pa*ar
1 ) (-( #20
22 ( ,2
2#2)( Activos !i5os Terrrenos Edi!icios & eBuipa%iento A%ortiHacin acu%u"ada
Pasivos !i5os & patri%onio Acciones ordinarias ene!icios no distri'uidos
) 1 F,
1-)( 11#2)(
ALA/CE PRESUPUESTADO
Activos circu"antes
referencia
- #-)( 11#2)(
sumas
E!ectivo Cuentas a co'rar Inventario de %ateria"es Inventario de 'ienes ter%inados
)( (#F
dato dato
2(#)# 2#9( ) (1
Inicia" ) ventas 2), F co'ros 2(2(, 2) G*s por precio %ateria pri%a 2 1 unidades por Cv productos ter%inados (1
)19# Activos !i5os Terrenos Edi!icios & eBuipa%iento A%ortiHacin acu%u"ada
'a"ance anterior anterior (, anterior 1#
) 12(# F-#
Inicia" 1 co%pra %aBuinaria 2(# Inicia" , a%ortiHacin e5ercicio 1#
11# 1)#92# Pasivos circu"antes Cuentas a pa*ar 2 1 F 2) I%puestos a pa*ar cta eJp"otacin presup
2(,( 0-))
Inicia" 22 co%pras %aterias pri%as 1#(, F co%pras pa*adas 102
1121 Pasivos !i5os & patri%onio Acciones ordinarias 'a"ance anterior ene!icios no distri'uidos anterior cta eJp"ota
- -2-( 1(2-( 1)#2#
rde
u.
Cv parcia" er%inados
