Área Contabilidad (NIIF) y Costos
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Revi Revissando ando la NIC NIC 10: He Hech chos os oc ocur urri rido doss de desspu pués és de dell periodo sobre el que se informa (Parte I) Ficha Técnica Autor : Dr. C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título
:
Revisando la NIC 10: Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial Nº 298 - Primera Quincena de Marzo 2014
después del periodo sobre el que se informa que no implican ajustes). Enunciado La gerencia de la empresa Matic S.A. el día 12 de marzo del año 1 recibió los estados nancieros para su autorización y presentación a su consejo de supervisión. Este consejo supervisor está conformado exclusivamente por no ejecutivos que incluye representantes de los trabajadores y otros interesados externos.
Caso práctico N° 1 Eventos posteriores al periodo que se informa El párrafo 3 de la NIC 10 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa, sobre las deniciones, establece que los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa son todos aquellos eventos, ya sean favorables o desfavorables, que se han producido entre el nal del periodo sobre el que informa y la fecha de autorización de los estados nancieros para su publicación. Pueden identicarse dos tipos de eventos: a) Aquellos que proporcionan proporcionan evidencia evidencia de las condiciones condiciones que existían al nal del periodo sobre el que informa (he(hechos ocurridos después del periodo pe riodo sobre el que se informa que implican ajuste); b) Aquellos que indican condiciones que surgieron después del periodo sobre el que se informa (hechos ocurridos N° 298
Primera Quincena - Marzo 2014
El consejo de supervisión aprueba los estados nancieros el 26 de marzo del año 1, los estados nancieros quedan a disposición de los propietarios y otros interesados el día 1 de abril del año 1. Se determina que la fecha de la autorización para su publicación es el 12 de marzo del año 1. El 10 de marzo se determinó un desmedro de las existencias por S/.170,000, situación no advertida antes. De acuerdo a la norma en estudio, este caso se reere a un evento que se ha producido después de la fecha del balance previo a la autorización de parte de la gerencia para su publicación por lo que debe ser ajustado. Este evento está clasicado como aquellos aq uellos que proveen evidenevidencias de condiciones que ya existían a la fecha del estado de si tuación tuación nanciera, nanciera, debido debido a que el desmedro desmedro de las mercaderí mercaderías as que forma parte de las existencias, no había sido detectado en su oportunidad, de tal manera que este hecho se calica como un suceso o evento posterior a la fecha del balance general, por tanto es un evento que se debe ajustar. ajustar. Estado de situación Actualidad Empresarial
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Aplicación Práctica
nanciera presentado a la gerencia para la aprobación, previo a la determinación del evento posterior a la fecha del balance, que debe ser corregido. Matic S.A. Estado de situación fnanciera
Al 31 de diciembre del año 2 y año 1 (Expresado en nuevos soles) Activos Activo corriente corriente Efectivo y equiv. de efectivo Cuentas por cobrar comerciales (nota 4) Otras cuentas por cobrar (nota 5) Existencias (nota 6) Gastos pagados por anticipados (nota 7) Tota otal acti activ vo corr orrien iente Activo no corriente corriente Cuentas por cobrar a largo plazo (nota 4) Otras ctas. por cobrar a largo p. (nota 5) Inversión permanente (nota 8) Inmuebles, maquinaria y equipo (neto de depreciación acumulada) (nota 9) Activos Intangibles (neto de amortización acumulada) (nota 10) Impuesto a la renta diferido (nota 11) Total otal acti activo vo no corr corrie ient nte e Total activos
Pasivos y patrimonio neto Año 2 8,500 11,000 60,500 362,000 89,100 531,100
Año 1 5,500 19,000 9,700 254,000 76,000 364,20 ,200
17,000 107,000 38,600
8,000 40,000 14,000
1,356,000
105,120
34,000 163,000
29,780 32,400
1,715 ,715,6 ,60 00 2,246,700
229, 229,30 300 0 593,500
El estado de resultado integral presentado a la gerencia para la aprobación previo a la determinación del evento posterior a la fecha del estado de situación nanciera, es el siguiente: Matic S.A. Estado de resultado integral (Notas 1,2,3) Por los ejercicios terminados el 31 de diciembre del año 1 y año 2 (Expresado en nuevos soles) Año 2
Año 1
Pasivo corriente Sobregiros y pagares bancarios Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar (nota 12) Parte co corriente de de la las deudas a largo plazo (nota 13) Tota otal pasi asivo corr corriiente ente Deudas a largo largo plazo (nota (nota 13) Ingresos diferidos (nota 14) Total pasivo Contingencias (nota 15) Patrimonio neto Capital social (nota 16) Capital adicional (nota 17) Excedente de revaluación (nota 18) Reservas (nota 19) Resultados acumulados Total otal patr patrim imon onio io neto neto Total pasivos y patrimonio neto
Año 2 5,500 24,900 76,400
Año 1 17,300 37,900 34,600
20,300 127,100
7,000 96,800
45,231 34,600 206,931
43,000 31,000 170,800
1,602,600 61,002 52,100 164,647 159,420 2,03 2,039, 9,76 769 9 2,246,700
—— ——————————— X ———————————
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN
DEBE 170,000
20 MERCADERÍAS
170,000
201 Mercaderías manufacturadas
x/x Por el ajuste ajuste de las existencias existencias para corregir corregir el evento evento posterior. posterior.
467,040
Costo de ventas
(69,900)
(62,800)
Utilidad bruta
788,760
404,240
Gastos de ventas
(386,100)
(256,400)
Gastos de administración
(388,420)
(65,400)
(774,520)
(321,800)
14,240
82,440
39,640
142,000
(416,200)
(22,000)
Ingresos diversos
361,860
58,400
Otros ingresos
289,980
136,000
Asiento contable
Otros egresos
(33,000)
(16,900)
—— ——————————— X ———————————
242,280
297,500
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST CONTRAPREST.. Y APORTES AL SIST. SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 45,900
Ingresos fnancieros Gastos fnancieros
Utilidad antes de deducc. y
HABER
659 Otros Gastos de gestión
858,660
Otros ingresos y egresos
100,000 30,800 49,400 422, 422,70 700 0 593,500
Asiento contables Asiento de corrección por los desmedros d esmedros de existencias determidetermi nadas después de la fecha del balance previo a su aprobación:
Ventas
Utilidad de operación
242,500
—— ——————————— X ———————————
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN
170,000
941 Gastos administrativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
170,000
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos x/x Asiento Asiento por destino del del ajuste de las mercaderías mercaderías concon siderada como evento posterior. posterior.
Ajuste de la determinación de las participaciones e impuesto a la renta Participaciones a la renta Impuesto a la renta
401 Gobierno central
9,900 24,300 34,200
26,900 70,200 97,100
DEBE
17,000 45,900 62,900
HABER