modulo5_casos

40 TRIBUTOS, CONTRA CONTRAPREST PRESTACIONES ACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

CASO Nº 1 IGV – CUENTA PROPIA Durante el mes de Julio del 2011, la empresa ha efectuado adquisiciones por un valor de S/. 100,000 más IGV y ha efectuado ventas por S/. 150,000 más IGV, en ambos casos, a empresas no vinculadas. Ventas Compras IGV a pagar

IMPORTE 150,000 100,000

IGV 28,500 19,000 9,500

SOLUCIÓN: 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Registro según el PCGE xx 60 COMPRAS

100,000

401 4011

Gobierno Central Impuesto Impues to General a l as Ventas 40111 IGV - Cuenta Propi Propia a

601 Mercaderías 6011 Mercader Mercaderías ías manufactur manufacturadas adas

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

701 Mercaderías 7011 Mercaderías Mercaderías manufactur manufacturadas adas 70111 Terc erceros eros x/x Por la venta de mercaderías a una empresa emp resa no relaci relacionada. onada.

19,000

Gobierno Central Impuesto Impues to General a la las s Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia

42 CUENTAS POR PAGA PAGAR R COMERCIALES – TERCEROS

119,000

421

Facturas, boletas y otros com com-probantes por pagar 4212 Em Emititidas idas x/x Por la adquisición de las mercaderías mercaderías manufacturadas.

xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Gobierno Central Impuest Impu est o gene genera rall a l as ventas 40111 IGV IGV Cuenta propi propia a

100,000

61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Facturas, boletas y otros com com-probantes por cobrar 1212 Em Emititidas idas en cartera

9,500

104

100,000

Cuentas corri corrientes entes en insti institutuciones financieras 1041 Cuen Cuentas tas corrient corrientes es operativas x/x Por el pago del IGV Cuenta Cuenta propia.

xx

xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMER178,500 CIALES – TERCEROS 121

9,500

401 4011

201 Mercaderí Mercaderías as manufactur manufacturadas adas 2011 Mercaderías Mercaderías manufactur manufacturadas adas 20111 Cost Costo o 611 Mercaderías Mercaderí as 6111 Mercaderí Mercaderías as manufactur manufacturadas adas x/x Por el destino de las mercaderías manufacturadas.

150,000

70 VENTAS

401 4011

xx 20 MERCADERÍAS

28,500

Registro según el PCGR xx 60 COMPRAS

601

Mercaderías

100,000

40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 4011

19,000

40 TRIBUTOS POR POR PAGAR

Gobierno Central IGV

401 Gobierno Central 4011 IGV

42 PROVEEDORES

119,000

421 Factur Facturas as por pagar x/x Por la adquisi adquisición ción de las mercaderías mercaderías manufacturadas.

xx 20 MERCADERÍAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS

100,000 100,000

150,000

xx 40 TRIBUTOS POR POR PAGAR

9,500


10 CAJA Y BANCOS

9,500

104 Cuen Cuentas tas corri corrientes entes x/x Por el pago del IGV Cuenta Cuenta propia.

xx

121

70 VENTAS 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa em presa no relacionada.

611 Mercaderías Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías manufacturadas.

12 CLIENTES

28,500

178,500

xx

Facturas por cobrar

CASO Nº 2 IGV – SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Se recibe un servicio en marketing de un sujeto no domiciliado por S/. 50,000, el cual está gravado con el IGV como utilización de servicios en el país.

SOLUCIÓN: 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUT IMPUTABL ABL E A CUENTA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

Registro según el PCGE xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

50,000

xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,500

401 Gobierno Central 4011 Impue Impuesto sto general a las ventas 40112 IGV Servi Servicios cios prestados por por no domiciliados (19%)

42 CUENTAS CUENTAS POR PAGAR COMERCIACOMERCIALES TERCEROS Facturas, boletas y otros com com-probantes por pagar 4212 Emiti Emitidas das x/x Por el servicio prestado por por el sujeto no domiciliado.

9,500

401 Gobierno Central 4011 401 1 Impuesto general a las ventas 40112 IGV Servi Servicios cios prestados por no domiciliados

9,500

401 Gobierno Central 4011 Impue Impuesto sto general a las ventas 40111 IGV IGV Cuenta propi propia a


50,000

x/x Por el destino destino del servicio prestado por el sujeto no domiciliado.

632 Aseso Asesoría ría y consultoría 6324 Mercadotecni Mercadotecnia a


50,000

9,500

104

Cuentas corrientes en insti Cuentas institutuciones financieras 1041 Cuen Cuentas tas corri corrientes entes operativas x/x Por el pago del IGV Cuenta Cuenta propia.

xx

Registro según el PCGR

50,000

421

xx

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634

Mantenimiento Ma ntenimiento y reparación

50,000


19,000

40 TRIBUTOS POR POR PAGAR

Gobierno Central IGV


42 PROVEEDORES

119,000

421 Factur Facturas as por pagar x/x Por la adquisi adquisición ción de las mercaderías mercaderías manufacturadas.


100,000 100,000

150,000

xx 40 TRIBUTOS POR POR PAGAR

9,500


10 CAJA Y BANCOS

9,500

104 Cuen Cuentas tas corri corrientes entes x/x Por el pago del IGV Cuenta Cuenta propia.

xx

121

70 VENTAS 701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa em presa no relacionada.

611 Mercaderías Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías manufacturadas.

12 CLIENTES

28,500

178,500

xx

Facturas por cobrar

CASO Nº 2 IGV – SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Se recibe un servicio en marketing de un sujeto no domiciliado por S/. 50,000, el cual está gravado con el IGV como utilización de servicios en el país.

SOLUCIÓN: 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUT IMPUTABL ABL E A CUENTA CUENTA DE COSTOS Y GASTOS


50,000



401 Gobierno Central 4011 Impue Impuesto sto general a las ventas 40112 IGV Servi Servicios cios prestados por por no domiciliados (19%)

42 CUENTAS CUENTAS POR PAGAR COMERCIACOMERCIALES TERCEROS Facturas, boletas y otros com com-probantes por pagar 4212 Emiti Emitidas das x/x Por el servicio prestado por por el sujeto no domiciliado.

9,500

401 Gobierno Central 4011 401 1 Impuesto general a las ventas 40112 IGV Servi Servicios cios prestados por no domiciliados

9,500

401 Gobierno Central 4011 Impue Impuesto sto general a las ventas 40111 IGV IGV Cuenta propi propia a


50,000

x/x Por el destino destino del servicio prestado por el sujeto no domiciliado.

632 Aseso Asesoría ría y consultoría 6324 Mercadotecni Mercadotecnia a


50,000

9,500

104

Cuentas corrientes en insti Cuentas institutuciones financieras 1041 Cuen Cuentas tas corri corrientes entes operativas x/x Por el pago del IGV Cuenta Cuenta propia.

xx


50,000

421

xx

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634

Mantenimiento Ma ntenimiento y reparación

50,000

40 TRIBUTOS POR PAGAR

9,500

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS



9,500


42 PROVEEDORES

50,000

421 Facturas por pagar x/x Por el servicio prestado por un un sujeto no domiciliado.

xx 94 GA STOS A DMINISTRATIVOS

50,000

x/x Por el destino destino del servicio servicio prestado por el sujeto no domiciliado.

xx 40 TRIBUTOS POR PAGAR

9,500


10 CAJA Y BANCOS

9,500

104 Cuen Cuentas tas corrient corrientes es x/x Por el pago del IGV Cuenta Cuenta propia.

xx

50, 0 00

CASO Nº 3 PERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENES - AGENTE DE PERCEPCIÓN La empresa “INVERSIONES DEL CALLAO” S.A.C., S.A. C., designada Agente de Percepción a la Venta Interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderías sujetas a este régimen, por S/. 1,000 más IGV a la empresa “COMERCIAL ROSITA” S.R.L. (sujeto no vinculado) emitiéndole la Factura Nº 001-5610.

SOLUCIÓN: 4011 Impuesto General a las Ventas 40113 IGV – Régimen de Percepciones 401131IGV - Percepci Percepciones ones por pagar

Registro según el PCGE xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMER1,190.00 CIALES – TERCEROS

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121

Facturas, boletas y otros com com-probantes por cobrar 1212 Em Emititidas idas en cartera

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST CONTRAPRESTACIONES ACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ven Ventas tas 40111 IGV - Cuenta Propia

70 VENTAS

121

190.00

Facturas, boletas y otros com com-probantes por cobrar 1212 Em Emititidas idas en cartera x/x Por la cobranza de de la factura de venta más la percepción realizada.

xx


1,000.00

xx

701 Mercaderías 7011 Mercaderías Mercaderías manufactur manufacturadas adas 70111 Terc ercero eros s x/x Por la venta de mercaderías a una empresa em presa no relacionada.

12 CLIENTES 121

190.00

70 VENTAS

1,000.00

701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa emp resa no relaci relacionada. onada.

Cuentas Corrientes en insti Cuentas institutuciones financieras 1041 Cuen Cuentas tas corri corrientes entes operativas

Gobierno Central

Facturas por cobrar


104

401

1,190.00


xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 1,213.80 EFECTIVO

40 TRIBUTOS, CONTRAPREST CONTRAPRESTACIONES ACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

1,190.00

23.80

xx 10 CAJA Y BANCOS 104

Cuentas Cuen tas corrient corrientes es

1,213.80


23.80

NOTA:

401 Gobierno central 4011 IGV 4011 IGV Percepciones por pagar

12 CLIENTES

El agente de percepción tiene la obligación de abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Percepciones por Pagar”. En dicha cuenta se controlará mensualmente las percepciones efectuadas a los clientes y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

1,190.00

121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la factura de venta más la percepción realizada.

xx

CASO Nº 4 ADQUISICIÓN SUJETA A LA PERCEPCIÓN A LA VENTA INTERNA DE BIENES Se adquiere bienes sujetos a la percepción a la venta interna de bienes, de un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 10,000 más IGV.

SOLUCIÓN: 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR

Registro según el PCGE xx 60 COMPRAS

10,000

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40113 IGV – Régimen de Percepciones 401132 IGV - Percepciones por aplicar

601 Mercaderías 6011 Mercaderías manufacturadas


1,900

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV – Cuenta Propia


421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de las mercaderías manufacturadas.

xx 60 COMPRAS 10,000

601

611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderías manufacturadas.

10,000

Mercaderías


Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas


10,000


421

Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la factura pendiente de pago, más la percepción correspondiente.

xx

201 Mercaderías manufacturadas 2011 Mercaderías manufacturadas 20111 Costo

xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

12,138

104

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

xx 20 MERCADERÍAS

238

1,900


42 PROVEEDORES 11,900

11,900

421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de mercaderías.

xx 20 MERCADERÍAS

10,000


10,000

611 Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías adquiridas

xx 42 PROVEEDORES 421

11,900

Facturas por pagar


238

401 Gobierno central 4011 IGV 40112 IGV Percepciones por aplicar

10 CAJA Y BANCOS

12,138

NOTA: El cliente, a quien se le hubiera efectuado una percepción del IGV, deberá abrir una subcuenta denominada “IGV Percepciones por Aplicar” dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”. En la mencionada subcuenta se controlará las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepción, así como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la factura pendiente de pago, mas la percepción correspondiente.

xx

CASO Nº 5 RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR La empresa “SANTA MARÍA” S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderías por S/. 1,000 más IGV a la empresa “COMERCIAL ROSITA” S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente de Retención del IGV emitiéndole la Factura Nº 001-5610

SOLUCIÓN: xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 1,118.60 EFECTIVO

Registro según el PCGE xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMER1,190.00 CIALES – TERCEROS

104

Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

121

Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera


40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 190.00

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia

70 VENTAS

1,000.00

701 Mercaderías 7011 Mercaderías manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada.

xx

71.40

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV – Régimen de Retenciones 401142IGV Retenido

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retención.

xx

1,190.00

12 CLIENTES


121 Facturas por cobrar x/x Por la cobranza de la factura de venta neta de la retención.

xx 12 CLIENTES 121

1,190.00

xx

Facturas por cobrar

40 TRIBUTOS POR PAGAR 401

190.00

Gobierno Central

70 VENTAS

1,000.00

701 Mercaderías x/x Por la venta de mercaderías a una empresa no relacionada.

xx 10 CAJA Y BANCOS 104

1,190.00

Los Proveedores que hayan sido sujetos de la retención del IGV tienen la obligación de abrir una subcuenta denominada “IGV Retenido” dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”, a efecto de controlar en ella, las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retención, así como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar.

1,118.60

Cuentas corrientes


NOTA:

71.40

401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV Retenido

CASO Nº 6 RENTA DE TERCERA CATEGORÍA Se realiza el P/A/C del Impuesto a la Renta del mes de Julio del 2011 por S/. 15,000.

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Registro según el PCGR xx 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta

15,000

401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta de tercera categoría

10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el P/A/C del Impuesto a la Renta del mes de Julio del 2011.

xx

15,000

10 CAJA Y BANCOS 15,000

104 Cuenta corriente x/x Por el P/A/C del Impuesto a la Renta del mes de Julio del 2011.

xx

15,000

CASO Nº 7 RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCIÓN La empresa “SANTA ROSA” S.A.C., designada Agente de Retención del IGV aplicable a los proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura Nº 001-2010 por S/. 3,000 más IGV, por el servicio de reparación de computadoras.

SOLUCIÓN: xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

Registro según el PCGE xx 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTA3,000.00 DOS POR TERCEROS

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV – Régimen de retenciones 401141IGV Retenciones por pagar

634 Mantenimiento y reparación 6343 Inmuebles, maquinaria y equipo


10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO


xx

3,570.00


421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por los servicios de reparación de computadoras.

xx 63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 3,000.00

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA 3,000.00 DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino del servicio de reparación de las computadoras.


xx


570.00


42 PROVEEDOR

3,570.00

x/x Por el destino del servicio de reparación de las computadoras.

214.20

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40114 IGV – Régimen de retenciones 401141IGV Retenciones por pagar Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la factura del proveedor, neto de la retención del 6% del IGV.

Mantenimiento y reparación

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA 3,000.00 DE COSTOS Y GASTOS

421

104

634

421 Facturas por pagar x/x Por los servicios de reparación de computadoras.

xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA3,570.00 LES – TERCEROS


214.20

104 Ctas Corrientes en inst. financ. 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la retención realizada.

570.00

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV – Cuenta Propia


214.20

xx

42 PROVEEDOR 421

3,570.00

Facturas por pagar

40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,355.80

214.20

401 Gobierno Central 40112 IGV Retenciones por pagar

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la factura del proveedor, neto de la retención del 6% del IGV.

xx

3,355.80


NOTA: 214.20

401 Gobierno Central 40112 IGV Retenciones por pagar

10 CAJA Y BANCOS

214.20

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la retención realizada.

xx

El Agente de Retención designado por la SUNAT tiene la obligación de abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV - Retenciones por Pagar”. En dicha cuenta se controlará mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarán los pagos efectuados a la SUNAT.

CASO Nº 8 IMPUESTO A LA RENTA ANUAL Al 31.12.2010 se cuenta con el siguiente cálculo de la Participación a los Trabajadores y del Impuesto a la Renta:

Detalle Calculo Contable Calculo Tributario Resultado del ejercicio S/. 100,000 S/. 100,000 (+) Diferencia Temporal S/. 20,000 Deprec. No Deducible Base de calculo Participac. S/. 100,000 S/. 120,000 Partic. A los Trabajadores (5%) S/. 5,000 S/. 6,000 Base de cálculo IR S/. 95,000 S/. 114,000 Impuesto a la Renta (30%) S/. 28,500 S/. 34,200

Diferencia S/. 20,000 S/. 1,000 S/. 5,700

SOLUCIÓN: 88 IMPUESTO A LA RENTA

Registro según el PCGE xx 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891

872

33,500

Utilidad

5,000

Participación de los trabaj. – corriente 6,000 Participación de los trabaj. – diferida (1,000)

88 IMPUESTO A LA RENTA

28,500

881 IR Corriente 34,200 882 IR Diferido (5,700) x/x Por la determinación de la Partic. de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta.

xx 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 871 872

Participación de los trabaj. – corriente 6,000 Participación de los trabaj. – diferida (1,000)

IR Corriente IR Diferido

34,200 (5,700)

37 ACTIVOS DIFERIDOS

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 871

881 882

28,500 6,700

371 IR Diferido 3712 Impuesto a la Renta Diferido – Resultados 5,700 372 Partic. Trabajadores Diferido 3722 Partic. Trabajadores Diferido – Resultado 1,000


34,200

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categoría

41 REMUNER. Y PARTIC. POR PAGAR 5,000

413

Partic. de los trabajadores por pagar x/x Por la transferencia de la Participación de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta a sus cuentas patrimoniales.

xx

6,000

38 CARGAS DIFERIDAS

Registro según el PCGR xx 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA

389

Otras cargas diferidas

34,200

40 TRIBUTOS POR PAGAR 33,500

5,000 28,500

x/x Por la determinación de la Participación de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta.

xx 86 DISTR. LEGAL DE LA RENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA

6,700

401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta

41 REMUNERACIÓN Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

6,000

413 Participaciones por pagar x/x Por la transferencia de la Participación de los Trabajadores y del Impuesto a la Renta a sus cuentas patrimoniales.

5,000 28,500

xx

CASO Nº 9 RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Se recibe y se paga el Recibo por Honorarios Nº 001-502 del contador de la empresa, por un monto de S/. 4,800, el cual está sujeto a la retención del 10%.

SOLUCIÓN: xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS


424

480

401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40172 Renta de cuarta categoría


4,320

424 Honorarios por pagar x/x Por los honorarios profesionales por pagar.

xx

4,320

104


x/x Por el destino de los honorarios profesionales.

Honorarios por pagar


4,800

632 Asesoría y consultoría 6323 Auditoría y contable

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

4,320

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de los honorarios netos de retención.

xx 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40172 Renta de cuarta categoría

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104

4,800 4,800

480

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.

xx

480

xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

Registro según el PCGR xx 63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 632

469

4,800 480

4017 Impuesto a la Renta

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

4,320

469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por los honorarios profesionales por pagar.

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

Otras cuentas por pagar diversas

10 CAJA Y BANCOS

Honor., comisiones y corretajes


4,320 4,320

104 Cuentas corrientes x/x Por el pago de los honorarios netos de retención.


480

4017 Impuesto a la Renta

10 CAJA Y BANCOS 4,800 4,800

x/x Por el destino de los honorarios profesionales.

480

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría.

xx

xx

CASO Nº 10 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA Se provisiona y se paga la planilla de remuneraciones del mes de Julio del 2011, de acuerdo a la siguiente información: Sueldo Bruto Aportes Essalud (9%) Descuentos ONP (13%) AFP IR 5ª categoría

S/. 50,000 4,500 3,500 3,000 20,000

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 6211 627 6271

403 4031 4032 407

54,500

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Remuneraciones Sueldos y salarios 50,000 Seguridad y previsión social Régimen de prestaciones de salud 4,500

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta cat. 20,000

Instituciones públicas Essalud 4,500 ONP 3,500 Administradoras de Fondos de Pensiones 3,000

23,500

411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por los sueldos del mes de Julio del 2011.

31,000

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS x/x Por el destino de los sueldos.

xx

54,500 54,500


401 4017 403 4031 4032

31,000

401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categoría 20,000 403 Instituciones públicas 4031 Essalud 4,500 4032 ONP 3,500 407 Administradoras de Fondos de Pensiones 3,000

Gobierno Central Impuesto a la Renta 20,000 Constr. Instituciones Públicas ONP 3,500 Essalud 4,500

41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 411

23,500

Remuneraciones por pagar

3,000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar x/x Por los sueldos del mes de Julio del 2011.


31,000

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría así como de las contribuciones sociales.

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS

54,500 54,500

x/x Por el destino de los sueldos.


xx

Registro según el PCGR xx 62 CARGAS DE PERSONAL

28,000


54,500

621 Sueldos 50,000 627 Seguridad y Previsión Social 6271 Régimen de Prestaciones de Salud 4,500

401 4017 403 4031 4032

28,000

Gobierno Central Impuesto a la Renta 20,000 Constr. Instituciones Públicas ONP 3,500 Essalud 4,500

28,000

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuenta corriente x/x Por la cancelación de la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría así como de las contribuciones sociales.

xx

CASO Nº 11 RENTA DE NO DOMICILIADOS Se recibe el servicio de asistencia técnica de un sujeto no domiciliado por un importe de S/. 25,000, el cual está sujeto a una retención del 30% por Impuesto a la Renta, así como también al IGV por la utilización de servicios de no domiciliados (19%).

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6324 Mercadotecnia

25,000


4,750

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40111 IGV Cuenta Propia

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401

Gobierno Central

12,250

4011 Impuesto General a las ventas 40112 IGV Servicios prestados por No Dom. (19%) 4,750 4017 Impuesto a la Renta 40174 Renta de No Domiciliados (30%) 7,500

Registro según el PCGR xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632


17,500

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la asistencia técnica recibida del sujeto no domiciliado.

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS


4,750

Gobierno Central IGV (19%)


12,250

401 Gobierno Central 4011 IGV (19%) 4,750 4017 Impuesto a la Renta (30%) 7,500

25,000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 25,000

x/x Por el destino del gasto.


Honorarios, comisiones y corretajes

25,000

469

Otras cuentas por pagar diversas x/x Por los honorarios profesionales por pagar.


12,250

401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las ventas 40112 IGV Servicios prestados por No Dom. 4,750 4017 Impuesto a la Renta 40174 Renta de No Domiciliados 7,500

17,500

54,500 54,500

x/x Por el destino del gasto.



12,250

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la retención del IR No Domiciliados y del IGV por la utilización de servicios de No domiciliados.

401 Gobierno Central 4011 IGV 4017 Impuesto a la Renta

12,250 4,750 7,500

10 CAJA Y BANCOS

12,250

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la retención del IR No Domiciliados y del IGV por la utilización de servicios de No domiciliados.

xx

xx

CASO Nº 12 IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS Se ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a los accionistas de la empresa (personas naturales).

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas

100,000

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES 441

Accionistas (o socios)

4412 Dividendos

95,900


Registro según el PCGR 4,100

401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40185 Impuesto a los dividendos x/x Por los dividendos distribuidos según Acuerdo de Junta General de Accionistas.


591

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la retención por los dividendos.

xx

100,000

Utilidades no distribuidas

45 DIVIDENDOS POR DISTRIBUIR 40 TRIBUTOS POR PAGAR

95,900 4,100

401 Gobierno Central 4019 Otros tributos x/x Por los dividendos distribuidos según Acuerdo de Junta General de Accionistas.


4,100

401 Gobierno central 4018 Otros impuestos y contraprestaciones 40185 Impuesto a los dividendos


xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS

4,100

401 Gobierno Central 4019 Otros tributos


104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la retención por los dividendos.

xx

4,100


CASO Nº 1 REMUNERACIONES POR PAGAR Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que está sujeta a los siguientes aportes y descuentos: Essalud ONP AFP IR 5ª categoría Adelanto Remuneraciones

S/. 900.00 S/. 1,000.00 S/. 300.00 S/. 800.00 S/. 1,500.00

SOLUCIÓN: xx 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Registro según el PCGE xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

621 6211 627 6271

10,900

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes para fines específicos x/x Por la cancelación de los sueldos netos del mes.

Registro según el PCGR xx 62 CARGAS DE PERSONAL

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,500


6,400

401 4017 403 4031 4032 385

411

10,900

1,500

Adelanto de remuneraciones

41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 10,900

2,700

Gobierno Central Impuesto a la Renta 800 Constr. Instituciones Públicas ONP 1,000 Essalud 900

38 CARGAS DIFERIDAS

411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por la planilla de remuneracionesdel mes.

xx

10,900

621 Sueldos 10,000 627 Seguridad y Previsión Social 6271 Régimen de Prestaciones de Salud 900

141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones

x/x Por el destino de la planilla de remuneraciones.

xx

3,000

Gobierno Central Impuesto a la Renta Renta de quinta categ. 800 Instituciones Públicas Essalud 900 ONP 1,000 Administradoras de fondos de pensiones 300

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

6,400

104

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y DIRECTORES

Remuneraciones por pagar Sueldos y salarios por pagar


Remuneraciones Sueldos y salarios 10,000 Seguridad y previsión social Régimen de prestaciones de salud 900

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 4017 40173 403 4031 4032 407

411 4111

6,400


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar (AFP) x/x Por la planilla de remuneraciones del mes.

xx

6,400 300

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTAS DE COSTOS

xx 41 REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR

10,900 10,900

411

6,400


6,400

10 CAJA Y BANCOS

x/x Por el destino de la planilla de la remuneraciones.

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación delos sueldos netos del mes.

xx

xx

CASO Nº 2 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR Al cierre del año 2011, la empresa ha obtenido una utilidad de S/. 500,000, estando obligada al pago de la participación a los trabajadores de S/. 25,000 (5%).

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO

891

Registro según el PCGR xx 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 86 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA

25,000

Utilidad

87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

25,000

871

Participación de los trabajadores – corriente x/x Por la determinación de la Participación de los trabajadores del ejercicio.

xx 87 PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES 871

25,000

413

Participación de los trabajadores por pagar x/x Por la transferencia de la participación de los trabajadores a su cuenta de patrimonio.

413

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes para fines específicos x/x Por la cancelación de las participaciones del año 2011.

xx

Participación de los trabajadores

413

25,000

25,000

Participaciones por pagar

10 CAJA Y BANCOS

25,000

25,000

413 Participaciones por pagar x/x Por la transferencia de la participación de los trabajadores a su cuenta de patrimonio.

xx 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Participación de los trabajadores por pagar


25,000



xx 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

Participación de los trabajadores x/x Por la determinación de la Participación de los trabajadores del ejercicio.

861

Participación de los trabajadores – corriente

25,000

861

xx 86 DISTRIBUCIÓN LEGAL DE LA RENTA 25,000

25,000

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de las participaciones del año 2011.

xx

25,000

CASO Nº 3 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR Se reconoce S/. 5,200 por la CTS del mes de Julio del 2011 de los trabajadores de la empresa.

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO

5,200

686

629

Beneficios sociales de los trabajadores 6291 Compensación por tiempo de servicios

5,200

Beneficios sociales de los trabajadores por pagar 4151 Compensación por tiempo de servicios x/x Por la Compensación por Tiempo de Servicios del mes.

xx

5,200

471

415

x/x Por el destino de la CTS del mes.

Compensación por Tiempo de Servicios

47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES



5,200

Compensación por Tiempo de Servicios x/x Por la Compensación por Tiempo de Servicios del mes.

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS x/x Por el destino de la CTS del mes.

xx

5,200 5,200

5,200 5,200


CASO Nº 1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR Se reconoce y se paga el arrendamiento de maquinaria por S/. 5,000 más IGV, el cual es prestado por un sujeto no vinculado con la empresa, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

Registro según el PCGR xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS

5,000

635 Alquileres 6353 Maquinarias y equipos de explotación


5,950

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el alquiler de la maquinaria y equipos de explotación.

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la cuenta por pagar.

5,000

5,950


xx

5,950

5,000 5,950

Facturas por pagar


5,000

x/x Por el destino del alquiler.

421

421

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la cuenta por pagar.

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS xx 42 PROVEEDORES

x/x Por el destino del alquiler.

104

5,900

421 Facturas por pagar x/x Por el alquiler de la maquinaria y equipos de explotación.

950

421


950

42 PROVEEDORES



Alquileres


401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas – IGV 40111 IGV – Cuenta propia

xx 90 COSTOS DE PRODUCCIÓN 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

635


5,000

xx

5,950

CASO Nº 2 ANTICIPOS A PROVEEDORES Se efectúa un anticipo de S/. 50,000 a nuestro proveedor, sujeto no vinculado con la empresa. Posteriormente, se realiza la adquisición de mercaderías manufacturadas por S/. 90,000 más IGV, imputándose el anticipo otorgado.

SOLUCIÓN: 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

Registro según el PCGE xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 422

422 Anticipos a proveedores x/x Por la imputación de los anticipos entregados a proveedores.

50,000

Anticipos a proveedores


50,000



Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega de un anticipo a nuestro proveedor.


xx

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación a nuestro proveedor.

90,000

xx

17,100





107,100

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de mercaderías manufacturadas.

xx 20 MERCADERÍAS

10 CAJA Y BANCOS

50,000

104 Cuentas corrientes x/x Por la entrega de un anticipo a nuestro proveedor.

90,000

601

90,000

Mercaderías


17,100



611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderías.


Anticipos otorgados

60 COMPRAS


421

50,000

xx



57,100

104



57,100

421

104

60 COMPRAS

50,000

50,000

107,100

421 facturas por pagar x/x Por la adquisición de mercaderías manufacturadas.

xx 20 MERCADERÍAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías.

xx

90,000 90,000


xx 42 PROVEEDORES

50,000

facturas por pagar

421

42 PROVEEDORES

50,000

422 Anticipos otorgados x/x Por la imputación de los anticipos entregados a proveedores.

57,100

facturas por pagar

10 CAJA Y BANCOS

57,100

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación a nuestro proveedor.

xx

xx

CASO Nº 3 LETRAS POR PAGAR Se compra mercaderías por S/. 60,000 más IGV, emitiéndose la respectiva factura, la cual es canjeada con una letra por pagar a 60 días.

SOLUCIÓN: 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS

Registro según el PCGE

423 Letras por pagar x/x Por el canje de la factura emitida por una letra por pagar.

xx 60 COMPRAS

60,000



xx


xx


60 COMPRAS

71,400

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de mercaderías manufacturadas.

42 PROVEEDORES

71,400



60,000

71,400

Facturas por pagar

42 PROVEEDORES 423 Letras por pagar x/x Por el canje de la factura emitida por una letra por pagar.

71,400

60,000

611 Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías.

60,000


11,400

401 Gobierno central 4011 IGV


60,000


421

60,000

Mercaderías

421 Facturas por pagar x/x Por la adquisición de mercaderías manufacturadas.



601



xx 20 MERCADERÍAS

71,400

xx

71,400

CASO Nº 4 HONORARIOS POR PAGAR Se recibe y se paga los honorarios profesionales del contador de la empresa por un valor de S/. 2,800, el cual está sujeto a la retención del 10% por Impuesto a la Renta.



2,800

632 Asesoría y consultoría 6323 Auditoría y contable

632

280


2,520

424 Honorarios por pagar x/x Por los honorarios por pagar del contador de la empresa.

2,800 2,800

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de los honorarios profesionales.

xx


xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469

2,520

2,800 2,800

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de los honorarios profesionales.

2,520

xx

2,520

2,520

Otras cuentas por pagar

10 CAJA Y BANCOS

Honorarios por pagar


401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta

x/x Por el destino de los honorarios por pagar al contador de la empresa.

x/x Por el destino de los honorarios del contador de la empresa.

424

280

469 Otras cuentas por pagar x/x Por los honorarios por pagar del contador de la empresa.







2,800

2,520

43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

CASO Nº 1 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR Se reconoce y se paga el servicio de administración financiera que nos presta una empresa relacionada por S/. 10,000 más IGV, quien emite y entrega el respectivo comprobante de pago.



10,000

632 Asesoría y consultoría 6321 Administrativa

40 TRIB. CONTRAPREST. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

632

421 Facturas por pagar x/x Por el servicio de administraciónfinanciera.

11,900

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiarias x/x Por el servicio de administración financiera.


10,000 10,000

x/x Por el destino del servicio de administración financiera.

xx 42 PROVEEDORES

10,000

421

10,000

x/x Por el destino del servicio de administración financiera.

11,900

Facturas por pagar

10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de la cuenta por pagar a la empresa vinculada.

11,900

431

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43122 Subsidiarias

11,900

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de la cuenta por pagar a la empresa relacionada.

xx

11,900

42 PROVEEDORES

431


1,900


1,900


xx 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS





10,000

xx

11,900

CASO Nº 2 ANTICIPOS A PROVEDORES Se efectúa un anticipo de S/. 50,000 a nuestra matriz, para la adquisición futura de mercaderías. Posteriormente, ante la adquisición de mercaderías manufacturadas, se imputa el anticipo otorgado.

SOLUCIÓN: 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

Registro según el PCGE xx 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

431

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43121 Matriz

50,000

432 Anticipos a proveedores 4321 Anticipos otorgados 43211 Matriz



50,000

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la entrega de un anticipo a nuestra matriz.



17,100

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación a nuestro proveedor.

xx


107,100


431

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43121 Matriz x/x Por la adquisición de mercaderías manufacturadas.



xx

50,000

Anticipos otorgados

10 CAJA Y BANCOS

50,000

104 Cuentas corrientes x/x Por la entrega de un anticipo a nuestro proveedor.

90,000



57,100



xx 20 MERCADERÍAS

57,100

431

90,000


50,000

432 Anticipos a proveedores 4321 Anticipos otorgados 43211 Matriz x/x Por la imputación de los anticipos entregados a proveedores.

xx 43 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – RELACIONADAS

xx

60 COMPRAS

50,000

xx

60 COMPRAS 90,000

601

90,000

Mercaderías

40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV

17,100

42 PROVEEDORES

107,100



421

50,000

422 Anticipos otorgados x/x Por la imputación de los anticipos entregados a proveedores.

xx 42 PROVEEDORES

90,000

421

90,000

611 Mercaderías. x/x Por el destino de las mercaderías.

xx 42 PROVEEDORES

42 PROVEEDORES

57,100

Facturas por pagar

10 CAJA Y BANCOS

57,100

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación a nuestro proveedor.

50,000

xx

Facturas por pagar

CASO Nº 3 LETRAS POR PAGAR Se compra mercaderías por S/. 60,000 más IGV a nuestra matriz,la cual nos emite la respectiva factura, la cual es canjeada con una letra por pagar a 60 días.

SOLUCIÓN: 43 CTAS. POR PAGAR COM. – TERCEROS


433 Letras por pagar 4331 Letras por pagar 43311 Matriz x/x Por el canje de la factura emitida por una letra por pagar.

xx 60 COMPRAS

60,000


40 TRIB. CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

xx

11,400


401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV – Cuenta propia

xx 60 COMPRAS


71,400

431

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4312 Emitidas 43121 Matriz x/x Por la adquisición de mercaderías manufacturadas.

xx 20 MERCADERÍAS

Mercaderías


11,400

xx 20 MERCADERÍAS 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 60,000


60,000 60,000

611 Mercaderías x/x Por el destino de las mercaderías.


71,400

Facturas por pagar


71,400


60,000


601

42 PROVEEDORES


431

60,000




71,400

423 Letras por pagar x/x Por el canje de la factura emitida por una letra por pagar.

xx

71,400

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

CASO Nº 1 DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS Se ha acordado distribuir dividendos por un monto de S/. 100,000, a los accionistas de la empresa (personas naturales).

SOLUCIÓN: 95,900



104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de los dividendos.

xx 59 RESULTADOS ACUMULADOS

100,000

591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas

xx

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas (o socios) 4412 Dividendos

xx 59 RESULTADOS ACUMULA DOS


591

4,100

401 Gobierno Central 4018 Otros impuestos 40185 Impuesto a los Dividendos x/x Por los dividendos distribuidos según Acuerdo de Junta General de Accionistas.

xx 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionistas (o socios) 4412 Dividendos


95,900

100,000

Utilidades no distribuidas

45 DIVIDENDOS POR DISTRIBUIR 40 TRIBUTOS POR PAGAR

95,900 4,100

401 Gobierno Central 4019 Otros tributos x/x Por los dividendos distribuidos según Acuerdo de Junta General de Accionistas.

xx 45 DIVIDENDOS POR DISTRIBUIR 10 CAJA Y BANCOS 95,900

95,900 95,900

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de los dividendos.

xx

CASO Nº 2 DIRECTORES Se reconoce y se paga dietas por S/. 6,000, a los miembros del Directorio de la empresa, efectuándoseles la retención del Impuesto a la Renta Cuarta categoría.

SOLUCIÓN:


Registro según el PCGE xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 628

104 Ctas corrientes en inst. financ. 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de las dietas al directorio.

10,000

xx

Retribuciones al directorio




9,000

442 Directores 4421 Dietas x/x Por el reconocimiento de las dietas del directorio.

Remuneraciones al personal

1,000

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta

41 REMUN. Y PARTICI. POR PAGAR

9,000

414 Remuner, y partic. Por pagar x/x Por el reconocimiento de las dietas del directorio.

xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CTAS DE COSTOS

10,000 10,000

x/x Por el destino de los gastos.

10,000


xx 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES

xx 62 CARGAS AL PERSONAL 628

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES


9,000

10,000 10,000

x/x Por el destino de los gastos.

xx 41 REMUN. Y PARTICI. POR PAGAR 414

9,000

Remuner, y partic. Por pagar

10 CAJA Y BANCOS

9,000

104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelación de las dietas al directorio.

9,000

442 Directores 4421 Dietas

xx

CASO Nº 3 GERENTES El gerente de la empresa realiza un préstamo por S/. 60,000 a favor de ésta.

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO

Registro según el PCGR xx 10 CAJA Y BANCOS

60,000

104

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas

44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 443 Gerentes x/x Por el préstamorealizado por el Gerente de la empresa.

xx

104

Cuentas corrientes


60,000

60,000

469 Otras cuentas por pagar x/x Por el préstamo realizado por el Gerente de la empresa.

xx

60,000

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS

CASO Nº 1 PRÉSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES Se ha recibido un préstamo de S/. 500,000 del Banco de la Nación.



500,000

104


104

500,000

Cuentas corrientes


45 OB LIGACIONES FINANCIERAS

500,000

451

Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 4511 Instituciones financieras x/x Por el préstamo recibido por el Banco de la Nación.

500,000

461 Préstamos de terceros x/x Por el préstamo recibido por el Banco de la Nación.

xx

xx

CASO Nº 2 CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO La empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero por una maquina cortadora cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/. 38,000.

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE

238,000

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452

xx 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARREN200,000 DAMIENTO FINANCIERO 322

Inmuebles, maquinari a y equipo

3223 Maquinarias y equipos de explotación

37 ACTIVOS DIFERIDOS 373

Intereses diferidos

3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros

38,000

Contratos de arrendamiento 200,000 financiero 455 Costos de financiación por pagar 4552 Contratos de arrendamiento 38,000 financiero x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero.

xx 67 GASTOS FINANCIEROS 671

Gastos en operaciones de endeudamiento y otros 6712 Contratos de arrendamiento financiero.

38,000

38,000

37 ACTIVOS DIFERIDOS 373 Intereses diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.

xx 45 OB LIGACIONES FINANCIERAS

Registro según el PCGR xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 333

Maquinaria, equipos y otras unidades de explotación

38 CARGAS DIFERIDAS 381

238,000

Contratos de arrendamiento financiero 200,000 455 Costos de financiación por pagar 4552 Contratos de arrendamiento 38,000 financiero

xx 67 CARGAS FINANCIERAS 679

Otras cargas financieras

38,000

381 Intereses por devengar x/x Por el devengo de los intereses de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.

283,220

421

Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.

xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469

238,000

Otras cuentas por pagar diversas


45,220


xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA283,220 LES – TERCEROS

283,220

42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.

421


Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.

38,000

38 CARGAS DIFERIDAS

45,220


104

238,000

469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el reconocimiento del Contrato de Arrendamiento Financiero.

401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia


38,000

Intereses por devengar


452


200,000

xx 42 PROVEEDORES 283,220

421

Facturas por pagar

10 CAJA Y BANCOS

283,220 283,220

104 Cuenta corriente x/x Por la cancelación de las cuotas del Contrato de Arrendamiento Financiero.

xx

xx

CASO Nº 3 OBLIGACIONES EMITIDAS Se han emitido 5,000 bonos cuyo monto total es de S/. 400,000, los cuales se han vendido totalmente a su valor nominal.

SOLUCIÓN:

Registro según el PCGE xx 10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO


400,000

104


104

400,000

Cuentas corrientes


45 OB LIGACIONES FINANCIERAS

400,000

453 Obligaciones emitidas 4531 Bonos emitidos x/x Por el dinero obtenido por los bonos emitidos.

400,000

465 Bonos u obligaciones x/x Por el dinero obtenido por los bonos emitidos.

xx

xx

CASO Nº 4 OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR El Banco de la Nación nos ha aceptado un pagaré a 120 días por S/. 100,000.

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 10 CAJA Y BANCOS


100,000

104


45 OB LIGACIONES FINANCIERAS 454

Otros instrumentos financieros por pagar 4544 Pagarés x/x Por el financiamiento obtenido.

xx

104

Cuenta corriente


100,000

461 Préstamos de terceros x/x Por el financiamiento obtenido.

xx

100,000

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS

CASO Nº 1 DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA Se va a arrendar un almacén de la empresa, recibiéndose un depósito en garantía de S/. 25,000 de parte del arrendatario.



25,000

104


46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 467 Depósitos recibidos en garantía x/x Por la garantía recibida según contrato de arrendamiento suscrito.

xx

104

Cuentas corrientes


25,000

467 Depósitos en garantía x/x Por la garantía recibida según contrato de arrendamiento suscrito.

xx

25,000

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

CASO Nº 1 PRÉSTAMOS DE LA MATRIZ Se recibe un préstamo de la matriz por S/. 50,000.



50,000

104


104

50,000

Cuentas corrientes


50,000

469

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACIONADAS

50,000

471 Préstamos 4711 Matriz x/x Por el préstamo recibido de nuestra matriz.

Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el préstamo recibido de nuestra matriz.

xx

xx

CASO Nº 2 COSTOS DE FINANCIACIÓN Se reconoce S/. 8,000 por los intereses devengados por el préstamo recibido de nuestra matriz.

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE xx 67 GASTOS FINANCIEROS

Registro según el PCGR xx 67 CARGAS FINANCIERAS

8,000

673

Intereses por préstamos y otras obligaciones 6731 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades 67312 Otras entidades

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS 472 Costo de financiación 4721 Matriz x/x Por el reconocimiento de los intereses devengados por el préstamo de nuestra matriz.

xx

671

Intereses y gastos de préstamos


8,000

8,000

466 Intereses por pagar x/x Por el reconocimiento de los intereses devengados por el préstamo de nuestra matriz.

xx

8,000

CASO Nº 3 REGALÍAS POR PAGAR Se reconoce y se paga las regalías del mes de Julio del 2011 por S/. 10,000 más IGV, a nuestra matriz, por el uso de una fórmula secreta.

SOLUCIÓN: Registro según el PCGE


xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN

652

xx 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIÓN

10,000

Regalías


42 PROVEEDORES

11,900

474 Regalías 4741 Matriz x/x Por el reconocimiento de las regalías a nuestra matriz.

Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago de las regalías del mes.

xx


104 Cuentas corrientes x/x Por el pago de las regalías del mes.

xx

11,900

11,900

11,900

facturas por pagar

10 CAJA Y BANCOS

474 Regalías 4741 Matriz

104

11,900

421 facturas por pagar x/x Por el reconocimiento de las regalías a nuestra matriz.


1,900


1,900

47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

Regalías


401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia

xx 47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – RELACIONADAS

652

10,000

11,900

48 PROVISIONES

CASO Nº 1 VENTA CON GARANTÍA Al momento de la venta, “FABRICACIONES METÁLICAS” S.A.C. otorga una garantía a los compradores de sus productos, a través de la cual se compromete a poner en buenas condiciones, mediante reparación o reemplazo, los defectos de fabricación que aparezcan dentro de tres años, plazo que es contado a partir de la fecha de venta. De acuerdo a la experiencia pasada, es probable (más probable que improbable) que se producirán algunos reclamos relacionados con la garantía ofrecida, estimándose que éstas podrían llegar a S/. 10,000 por año. Sobre el particular, el contador de la empresa nos consulta si se debe proceder a reconocer una provisión para cubrir los desembolsos por la garantía otorgada?

SOLUCIÓN: A efecto de poder determinar si en el caso expuesto por la empresa ““FABRICACIONES METÁLICAS” S.A.C. se debe o no reconocer una provisión por los desembolsos que se podrían generar durante el plazo de garantía, es preciso analizar si se cumplen con los requerimientos para el reconocimiento de una provisión. Así veamos lo siguiente: REQUERIMIENTOS PARA RECONOCER UNA PROVISIÓN

que se requieran para poner en buenas condiciones los productos garantizados, vendidos antes de la fecha del Estado de Situación Financiera (antes Balance General). En ese caso, el registro contable a realizar sería el siguiente: Registro según el PCGE xx

ANÁLISIS

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

En este caso, el hecho obliganObligación actual rete es la venta del producto con sultante de un hecho una garantía, la cual da lugar a pasado obligante una obligación actual. Flujo de salida de recursos que involucra En este caso, hay un flujo beneficios económi- probable para liquidar las cos, para liquidar la garantías en su conjunto. obligación De la experiencia pasada, se Estimación confiable estima que los gastos podrían de la obligación llegar a un monto determinado confiablemente.

686 Provisiones 6866 Provisión para garantías 68661 Provisión para garantías - Costo

48 PROVISIONES

10,000

486 Provisiones para garantías x/x Por el reconocimiento de las provisiones sobre ventas.

xx

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689

10,000

Otras provisiones del ejercicio

48 PROVISIONES DIVERSAS

Del análisis efectuado, podemos concluir que la empresa “FABRICACIONES METÁLICAS” S.A.C. debe reconocer una provisión, en base a la mejor estimación, de los desembolsos

10,000

481 Garantía sobre ventas x/x Por el reconocimiento de las provisiones sobre ventas.

xx

10,000

CASO Nº 2 POLÍTICA DE REEMBOLSOS POR DEVOLUCIÓN DE COMPRAS “ALMACENES ESCALA” S.A.C., es una tienda minorista que tiene la política de reembolsar las compras de sus clientes insatisfechos aun cuando no tiene la obligación legal de hacerlo. Su política de reembolso es ampliamente conocida. De acuerdo a las estimaciones hechas por el departamento contable, para el presente año se espera que las devoluciones lleguen al 1% del total de las ventas, las cuales suman S/. 5’000,000.

SOLUCIÓN: A efectos de determinar si en el caso que nos expone la empresa “ALMACENES ESCALA” S.A.C. debe realizar o no una provisión, procederemos a analizar los supuestos planteados, y sobre ello se determinará si debe o no realizar una provisión.

S.A.C. reconocerá una provisión, en base a la mejor estimación, para los costos de los reembolsos que podría efectuar. Cabe señalar que la provisión sería de S/. 50,000 (1% de S/. 5’000,000). Registro según el PCGE

REQUERIMIENTOS PARA RECONOCER UNA PROVISIÓN

En este caso, el hecho obligante es la venta del producto que da lugar a una obligación Obligación actual re- implícita debido a que el sultante de un hecho comportamiento de la tienda pasado obligante ha creado en los clientes una expectativa válida de que ésta efectuará el reembolso de las compras pertinentes.

Flujo de salida de recursos que involucra beneficios económicos, para liquidar la obligación

xx

ANÁLISIS

En este caso, es probable que exista Flujo de salida de recursos ya que existe una proporción de mercaderías que son devueltas para su correspondiente reembolso.

De la experiencia pasada se Estimación confiable puede efectuar una estimación de la obligación con fiable, que pueda hacer frente a la obligación.

Del análisis efectuado, podemos concluir que la empresa minorista “ALMACENES ESCALA”

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

50,000

686 Provisiones 6869 Otras provisiones

48 PROVISIONES

50,000

489 Otras provisiones x/x Por el reconocimiento de las provisiones de reembolsos.

xx

Registro según el PCGR xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689

50,000


48 PROVISIONES DIVERSAS 489 Otros tipos de provisiones 4891 Reembolsos x/x Por el reconocimiento de las provisiones de reembolsos.

xx

50,000

CASO Nº 3 GARANTÍA SIMPLE Durante el 2010, la empresa “SAN BENITO” S.A.C. garantizó a la empresa “AGROINDUSTRIAS DEL NORTE” S.R.L., por un préstamo de S/. 150,000 que ésta solicitó ante el Banco Conticash. Esta garantía se produjo debido a las buenas relaciones comerciales entre ambas y a la buena situación económica de la prestataria en ese año. Durante el año 2011, la situación financiera de “AGROINDUSTRIAS DEL NORTE” S.R.L. se deteriora y al 30 de Junio del mismo año, entra en un proceso de reestructuración empresarial. Al respecto, nos consultan, si al 31 de Diciembre de 2010 se debe efectuar una provisión por la asunción de dichas deudas. Asimismo, si al 31 de Diciembre de 2011, debería efectuar dicha provisión?

SOLUCIÓN: a) Al 31 de Diciembre de 2010 Con ocasión de la elaboración de los Estados Financieros al 31.12.2010, la empresa analizará si procede o no efectuar una provisión por la garantía otorgada a la empresa “AGROINDUSTRIAS DEL NORTE” S.R.L. a fin de cubrir la eventualidad del no pago. REQUERIMIENTOS PARA RECONOCER UNA PROVISIÓN

ANÁLISIS

Obligación actual re- En este caso, el hecho oblisultante de un hecho gante es el otorgamiento de pasado obligante la garantía, la cual da lugar a una obligación legal. Flujo de salida de recursos que involucra beneficios económicos, para liquidar la obligación

En este caso, no es probable que se produzca un flujo de salida de beneficios al 31 de Diciembre de 2009.

Estimación confiable Respecto de la estimación de la obligación confiable de la obligación, ésta cumple con el requisito puesto que el monto que no sea pagado, deberá ser asumido por la empresa “SAN BENITO” S.A.C.

Del análisis efectuado por la empresa “SAN BENITO” S.A.C podemos observar que aún cuando existe una obligación actual y una estimación confiable del monto que tendría que pagar por el no cumplimiento por parte de la empresa “AGROINDUSTRIA DEL NORTE” S.R.L., no es probable que se produzca

una salida de beneficios, pues la situación financiera de la empresa deudora es buena, por lo que al 31.12.2010 no se reconocerá provisión contable alguna.

b) Al 31 de Diciembre del 2011 Al 31 de Diciembre de 2011, surgen nuevas situaciones que cambian el panorama descrito al cierre del año anterior. Por ello, nuevamente se debe efectuar el análisis a efecto de determinar si se debe o no efectuar una provisión. REQUERIMIENTOS PARA RECONOCER UNA PROVISIÓN

ANÁLISIS

Obligación actual re- En este caso, el hecho oblisultante de un hecho gante es el otorgamiento de pasado obligante la garantía, la cual da lugar a una obligación legal. Flujo de salida de recursos que involucra beneficios económicos, para liquidar la obligación

En este caso, es probable que, al 31 de Diciembre del 2009, se requiera, para liquidar la obligación, de un flujo de salida de recursos que involucre beneficios económicos.

Estimación confiable Respecto de la estimación de la obligación confiable de la obligación, ésta cumple con el requisito puesto que el monto que no sea pagado, deberá ser asumido por la empresa “SAN BENITO” S.A.C.

De lo observado, podemos concluir que al 31.12.2011 a diferencia del cierre del ejercicio anterior, deberá efectuar una provisión

por que se cumplen con los tres requisitos establecidos para reconocer la misma.

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO


689

xx 68 VALLUACIÓN Y DETERIORO DE 150,000 ACTIVOS Y PROVISIONES

686 Provisiones 6866 Provisiones para garantías 68661 Provisión para garantías - Costo

48 PROVISIONES



48 PROVISIONES DIVERSAS

150,000

486 Provisiones para garantías x/x Por el reconocimiento de las provisiones por el probable monto que debe asumir la empresa por la garantía otorgada a la empresa “AGROINDUSTRIAS DEL NORTE” S.R.L.

150,000

489 Otras provisiones x/x Por el reconocimiento delas provisiones por el probable monto que debe asumir la empresa por la garantía otorgada a la empresa “AGROINDUSTRIAS DEL NORTE” S.R.L.

xx

xx

CASO Nº 4 CASO JUDICIAL Después de una boda a fines del año 2011, murieron diez personas, posiblemente como resultado de un envenenamiento con productos alimenticios vendidos por la empresa “ATENCIONES DEL MAR” S.A.A. Al respecto, los agraviados iniciaron un proceso legal contra la empresa por daños y perjuicios; pero ésta impugna su responsabilidad. Hasta la fecha de la autorización para emitir los Estados Financieros por el año terminado el 31 de diciembre del 2011, los abogados de la empresa consideran que debido a la evolución del caso, es probable que la empresa será hallada responsable. El monto de la indemnización solicitada por los agraviados equivalen en total a S/. 200,000. Nos consultan, si al 31.12.2011 la empresa debe hacer o no una provisión por la probabilidad de la pérdida del proceso legal que implicaría el desembolso de dinero.

SOLUCIÓN: A fin de determinar si la empresa “ATENCIONES DEL MAR” S.A.A. debe reconocer o no una provisión al 31 de diciembre del 2011, es preciso verificar si se cumplen con los requisitos para tal reconocimiento. REQUERIMIENTOS PARA RECONOCER UNA PROVISIÓN

ANÁLISIS

Obligación actual re- En este caso, en base a la evisultante de un hecho dencia disponible, se considera pasado obligante que hay una obligación actual.

REQUERIMIENTOS PARA RECONOCER UNA PROVISIÓN

ANÁLISIS

Flujo de salida de recurEn este caso, es probable sos que involucra beneque se requiera un flujo de ficios económicos, para salida. liquidar la obligación Respecto de la estimación confiable de la obligación, ésta cumple con el requisito Estimación confiable puesto dicha estimación se de la obligación encuentra representada por la indemnización solicitada por los agraviados.

Del análisis efectuado, podemos observar que al 31.12.2011 la empresa “ATENCIONES DEL MAR” S.A.A. debe reconocer una provisión puesto que sé cumplen los tres requisitos para efectuar tal reconocimiento, los cuales han sido in fluenciados por la posibilidad que se pierda el proceso judicial y se tenga que abonar a los agraviados la indemnización que solicitan. Registro según el PCGE


xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 200,000

xx 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 689

686 Provisiones 6861 Provisión para litigios 68611 Provisión para litigios - Costo

48 PROVISIONES

xx


48 PROVISIONES DIVERSAS 200,000

481 Provisiones para litigios x/x Por el reconocimiento de las provisiones por la probable pérdida del litigio judicial.

200,000

489 Otras provisiones 4891 Pérdida por litigio judicial x/x Por el reconocimiento de las provisiones por la probable pérdida del litigio judicial.

xx

200,000

49 PASIVO DIFERIDO

CASO Nº 1 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Con fecha 02.01.2011, se ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero por un vehículo valorizado en S/. 250,000, por un plazo de 24 meses. Se estima que la vida útil del bien será de 5 años, no obstante que la empresa ha decidido depreciarlo aceleradamente. En ese sentido, la depreciación contable y tributaria será: DETALLE Depreciación Contable Depreciación Tributaria Deducción Tributaria Agregado Tributario

2011 50,000 (125,000) (75,000)

2012 50,000 (125,000) (75,000)

2013 50,000

2014 50,000

2015 50,000

50,000

50,000

50,000

TOTAL 250,000 (250,000) (150,000) 150,000

Determinar el tratamiento contable que corresponda por el año 2011. SOLUCIÓN: Para poder determinar la diferencia temporal que surge por esta situación para el año 2011, es preciso considerar el siguiente cálculo: DETALLE Resultado del ejercicio (-) Diferencia Temporal Exceso Deprec. Deducible Base de calculo Impuesto a la Renta

CALCULO CONTABLE CALCULO TRIBUTARIO S/. 500,000 S/. 500,000 S/. 500,000 S/. 150,000

xx 89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO 150,000 DEL EJERCICIO 891

Utilidad

150,000

88 IMPUESTO A LA RENTA

882

Impuesto a la Renta Corriente 127,500 Impuesto a la Renta Diferido 22,500

49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la Renta Diferido 4912 Impuesto a la Renta diferido Resultados

S/. 425,000 S/. 127,500

(S/. 22,500)

127,500

xx

Impuesto a la Renta Corriente 127,500 882 Impuesto a la Renta Diferido 22,500 x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta.

881

(S/. 75,000)

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 40171 Renta Tercera Categoría x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial.

881

xx 88 IMPUESTO A LA RENTA

(S/. 75,000)



DIFERENCIA

Registro según el PCGR xx 89 RESULTADO DEL EJERCICIO 88 IMPUESTO A LA RENTA

150,000 150,000

x/x Por la determinación del Impuesto a la Renta.

150,000

xx 88 IMPUESTO A LA RENTA 49 GANANCIAS DIFERIDAS 22,500

499

150,000 22,500

Otras ganancias diferidas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta x/x Por la transferencia del Impuesto a la Renta a su cuenta patrimonial.

xx

127,500

modulo5_casos

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