Introducción a la contabilidad Unidad 2. Registro contable de operaciones 2.1. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías
2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Pases al Libro Diario al Mayor General Ejercicio:
1. 02 Ene. Al constituirse la empresa “Innovación en Muebles”, S.A., sus propietarios aportan $800,000 en efectivo que son depositados en el banco. 2. 07 Ene. Se compra un edicio con valor de $350,000, pagando: $100,000 con un cheque y por el resto se obtiene crédito que se garantiza mediante una hipoteca. 3. 12 Ene. Se efectúan diversas adaptaciones al edicio, mismas que importan $60,000, cantidad por la que se entrego un cheque. 4. 05 Feb. La empresa adquiere mobiliario y equipo por $150,000, que se paga $50,000, con un cheque y por el resto se obtiene crédito sin entregar alguna garantía. 5. 06 Feb. Se retiran del banco $25,000 que se conservarán en la empresa con objeto de disponer de efectivo en cualquier momento. 6. 10 Feb. Se compra un vehículo que se destinará al reparto de mercancías con valor de $200,000, pagándose $40,000 con un cheque; $100,000 se garantizan con letras de cambio (a corto plazo) y por los $60,000 restantes se obtiene crédito. 7. 12 Feb. A un empleado de la empresa se le prestan $20,000 que debe cubrir en 10 meses. Se le retienen intereses anticipados por $2,000, entregándosele un cheque por el importe neto. 8. 12 Feb. Se entregan $1,000 en efectivo a la compañía de luz por concepto de depósito de los medidores instalados en la empresa. 9. 14 Feb. Se compra papelería por $5,000, cantidad que se paga en efectivo. 10. 01 Mzo. En vista de que el edicio no es suciente para las necesidades de la empresa, se toma en renta un local en la cantidad de $8,000 mensuales, entregando al arrendador un cheque por el importe correspondiente a un año de renta adelantada. 11. 07 Mzo. Por diversos anuncios en periódicos y revistas, se pagan $10,000 con un cheque. Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas.
1
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor 12. 14 Mzo. A un empleado de la empresa se le venden a crédito algunos muebles que no se utilizan y que fueron adquiridos en $10,000. El adeudo lo garantiza con un pagaré. 13. 16 Mzo. Se obtiene un préstamo por la cantidad de $150,000 misma que garantiza con pagarés. La empresa que otorgo el préstamo retiene intereses anticipados por $5,000; el neto recibido se deposita en el banco. 14. 01 Abr. Se extiende un cheque por $120,000 con objeto de efectuar un pago a cuenta de la hipoteca que se tiene sobre el edicio. 15. 08 Abr. A diversos acreedores se les paga con cheques que suman la cantidad de $80,000. 16. 15 Abr. Se reciben $4,000 del empleado a quien se le concedió un préstamo, conservándose tal
cantidad en caja. 17. 5 Abr. Se extiende un cheque por $20,000 para liquidar una letra de cambio. 18. 30 Abr. La compañía de luz retira uno de los medidores instalados en la empresa, devolviendo
$500 que se habían entregado como depósito. Tal cantidad se conserva en caja.
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2
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Primero, los asientos en el Libro Diario:
Diario General
Folio:
1
Mes de: Enero de 20XX F. M. 2
7
Concepto - 1 -
Debe
Haber
Bancos
Capital Social Constitución de la empresa según acta constitutiva número 25786 ante Notario Público número 26 Edicios
- 2 -
Bancos Acreedores Hipotecarios
12
Pago por compra del edicio con cheque número 001 e hipoteca - 3 Gastos de Instalación Bancos
Pago gastos de adaptación al edicio con cheque número 002 A la página número 2
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Diario General
Folio:
2
Mes de: Febrero de 20XX F. M. 5
Concepto De la página número 1 - 4 Mobiliario y Equipo
Debe
Haber
Bancos
Acreedores Diversos Compra con cheque número 003 y el resto a crédito
6
Caja
- 5 -
Bancos
10
Retiro con cheque número 004 para tener efectivo en la empresa - 6 Equipo de Reparto Bancos
Documentos por Pagar Acreedores Diversos Compra con cheque número 005, con letras de cambio y crédito. A la página número 3
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Diario General
Folio:
3
Mes de: Febrero de 20XX F. M. 12
Concepto De la página número 2 Deudores Diversos
Debe
Haber
- 7 -
Bancos
Intereses Cobrados por Adelantado Préstamo al Sr. Facundo Merino con cheque número 006 12
14
- 8 -
Depósitos en Garantía Caja Garantía en efectivo a la Cía. De luz, por medidores instalados - 9 -
Papelería y Artículos de Escritorio Caja Compra en efectivo de papelería
A la página número 4
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Diario General
Folio:
4
Mes de: Marzo de 20XX F. M. 1
Concepto De la página número 3 - 10 Rentas Pagadas por Anticipado
Debe
Haber
Bancos
7
Pago con cheque número 007 de un año adelantado de renta de local - 11 Propaganda y Publicidad Bancos
14
Pago con cheque número 008 de gastos de publicidad - 12 Documentos por Cobrar Mobiliario y Equipo Venta a crédito de mobiliario sin uso, al Sr. Miguel Flores
A la página número 5
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Diario General
Folio:
5
Mes de: Marzo de 20XX F. M. 16
Concepto De la página número 4 - 13 -
Debe
Haber
Bancos
Intereses Pagados por Adelantado Documentos por Pagar Préstamo otorgado por Banamex, S.A.
A la página número 6
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Diario General
Folio:
6
Mes de: Abril de 20XX F. M. 1
8
Concepto De la página número 5 - 14 -
Debe
Haber
Acreedores Hipotecarios Bancos
Pago parcial de la hipoteca con cheque número 009 - 15 Acreedores Diversos Bancos
15
15
Pago con cheque número 010 a varios acreedores de la empresa - 16 Caja Deudores Diversos Pago parcial del Sr. Facundo Merino - 17 Documentos por Pagar Bancos
Pago con cheque número ero 011 de letra de cambio por eq. de transporte A la página número 7
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Diario General
Folio:
7
Mes de: Abril de 20XX F. M. 30
Concepto De la página número 6 - 18 -
Caja Depósitos en Garantía Devolución en efectivo de depósito por un medidor de la Cía. de luz
Debe
500.00
Haber
500.00
A la página número 8
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Aplicación en Esquemas de Mayor (“T”):
BANCOS (1)
800,000.00
(13) 145,000.00
CAPITAL SOCIAL
100,000.00
(2)
800,000.00
(1)
60,000.00
(3)
800,000.00
(S)
50,000.00
(4)
25,000.00
(5)
40,000.00
(6)
18,000.00
(7)
96,000.00
(10)
10,000.00
(11)
120,000.00 (14)
(MD) 945,000.00
80,000.00
(15)
20,000.00
(17)
619,000.00 (MA)
(S) 326,000.00 EDIFICIOS (2)
350,000.00
ACREEDORES HIPOTECARIOS (14) 120,000.00
(S) 350,000.00
GASTOS DE INSTALACIÓN
(2)
130,000.00
(S)
MOBILIARIO Y EQUIPO
60,000.00
(4) 150,000.00
(S) 60,000.00
(S) 140,000.00
(3)
250,000.00
10,000.00
(12)
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
ACREEDORES DIVERSOS (15) 80,000.00
(MD) 80,000.00
CAJA
100,000.00
(4)
(5)
25,000.00
60,000.00
(6)
(16)
4,000.00
160,000.00
(MA)
(18)
500.00
80,000.00
(S)
29,500.00
1,000.00
(8)
5,000.00
(9)
6,000.00
(MA)
(S) 23,500.00 DOCUMENTOS POR PAGAR
EQUIPO DE REPARTO (6)
200,000.00
(S)
200,000.00
(17) 20,000.00
20,000.00 DEUDORES DIVERSOS (7)
20,000.00
(S)
16,000.00
4,000.00
1,000.00 500.00
(16)
500.00 (18)
(9) (S)
(13)
250,000.00 230,000.00
(MA) (S)
2,000.00
(7)
2,000.00
(S)
5,000.00 5,000.00
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
(10) 96,000.00
(11) 10,000.00
96,000.00
(S) 10,000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO
(12) 10,000.00
(13)
5,000.00
10,000.00
(S)
5,000.00
(S)
150,000.00
PAPELERÍA Y ARTÍCULOS DE ESCRITORIO
RENTAS PAGADAS POR ADELANTADO
(S)
(6)
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
DEPOSITOS EN GARANTIA (8) (S)
100,000.00
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Ahora el pase al libro Mayor (y obsérvese que los saldos de las “T” son los mismos que en las hojas de cada cuenta del libro Mayor), de los asientos del Libro Diario Mayor General
Folio: 001
0120 Bancos Ejercicio: 20XX Fecha 02 Ene
Folio
1
2
2
-----
5
Varias
3 4 5 6
Varias
7
-----
10 11 13 14 15 17
15 16
2100 Capital Social
07 Ene
12 Ene 05 Feb 06 Feb 10 Feb 12 Feb 01 Mzo 09 Mzo 16 Mzo 01 Abr
Asiento Diario
Contracuenta
Varias
0301 Gastos de Instalación Varias
0101 Caja
0330 Rentas Pagadas x Adel 0370 Propaganda y Publicidad Varias
1230 Acreedores Hipotecarios 08 Abr 1130 Acreedores Diversos 15-Abr 1120 Documentos por Pagar
Cargo
Saldos
Abono
Deudor
800,000.00
800,000.00 100,000.00 60,000.00 50,000.00 25,000.00 40,000.00 18,000.00 96,000.00 10,000.00
----8 -----
145,000.00
-----
4 17
640,000.00
507,000.00
546,000.00 120,000.00 80,000.00 20,000.00
7
Acreedor
326,000.00
Mayor General
Folio: 002 2100 Capital social Ejercicio: 20XX Fecha 02 Ene
Contracuenta 0120 Bancos
Asiento Diario
1
Folio Mayor 1
Saldos Cargo
Abono
800,000.00
Deudor
Acreedor
800,000.00
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Mayor General
Folio: 003 0220 Edicios Ejercicio: 20XX Saldos
Folio Fecha 07 Ene
Contracuenta Varias
Diario 2
-----
Cargo
Deudor
350,000.00
350,000.00
Acreedor
Mayor General
Folio: 004 1230 Acreedores hipotecarios Ejercicio: 20XX Saldos
Folio Fecha 07 Ene
Contracuenta Varias
01 Abr 0120 Bancos
Cargo
Diario 2
-----
14
1
Abono
Deudor
Acreedor
Mayor General
Folio: 005 0301 Gastos de instalación Ejercicio: 20XX Saldos
Folio Fecha
Contracuenta
12 Ene 0120 Bancos
Cargo
Diario
3
1
60,000.00
Abono
Deudor
Acreedor
60,000.00
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2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Mayor General
Folio: 006 0230 Mobiliario y equipo Ejercicio: 20XX Saldos
Folio Fecha
Contracuenta
05 Feb
Cargo
Diario
Varias
14 Mzo 0140 Documentos por Cobrar
Abono
Deudor
Acreedor
4
-----
150,000.00
12
17
10,000.00 140,000.00
Mayor General
Folio: 007
1130 Acreedores diversos Ejercicio: 20XX Saldos
Folio Fecha 05 Feb
Varias
4
-----
10 Feb
Varias
6
-----
15
1
08 Abr
Contracuenta
Cargo
Diario
0120 Bancos
Abono
Deudor
Acreedor
60,000.00 80,000.00
80,000.00
Mayor General
Folio: 006 0230 MOBILIARIO Y EQUIPO Ejercicio: 20XX Saldos
Folio Fecha 05 Feb
Contracuenta
Cargo
Diario
Varias
14 Mzo 0140 Documentos por Cobrar
Abono
Deudor
4
-----
150,000.00
12
17
10,000.00 140,000.00
Acreedor
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Mayor General
Folio: 007
1130 ACREEDORES DIVERSOS Ejercicio: 20XX Saldos
Folio Fecha 05
Contracuenta
Cargo
Diario
Feb
Varias
4
-----
Feb
Varias
6
-----
15
1
10
08 Abr
0120 Bancos
Abono
Deudor
Acreedor
60,000.00 80,000.00
80,000.00
Mayor General
Folio: 008 0101 C aja Ejercicio: 20XX Saldos
Folio Fecha 06 Feb 12 Feb
Contracuenta
Cargo
Diario
0120 Bancos 0260 Depósitos en Garantía 0360 Papelería y Ut. De
Abono
5
1
8
13
1,000.00 5,000.00
Deudor
Acreedor
25,000.00
14 Feb
Escritorio
9
14
15 Abr
0150 Deudores Diversos
16
11
4,000.00
30 Abr
0260 Depósitos en Garantía
18
13
500.00
19,000.00
23,500.00
Mayor General
Folio: 009 0240 Equipo de reparto Ejercicio: 20XX Saldos
Folio Fecha 10 Feb
Contracuenta Varias
Cargo
Diario
6
-----
Abono
Deudor
Acreedor
200,000.00
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Introducción a la contabilidad Unidad 2. Registro contable de operaciones 2.1. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías
2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Mayor General
Folio: 010 1120 Documentos por pagar Ejercicio: 20XX Fecha Contracuenta Varias 10 Feb Varias 16 Mzo 15-Abr 0120 Bancos
Saldos
Folio
Cargo
Diario
6 13 17
Abono
Deudor
Acreedor
100,000.00 250,000.00 230,000.00
---------
1
Mayor General
Folio: 011 0150 Deudores diversos Ejercicio: 20XX Fecha
Contracuenta
12 Feb
Varias
15 Abr 0101 Caja
Folio Diario 7
-----
16
8
Saldos Cargo
Abono
Deudor
Acreedor
20,000.00 4,000.00 16,000.00
Mayor General
Folio: 012 1320 Intereses cobrados por adelantado Ejercicio: 20XX Fecha 12 Feb
Contracuenta Varias
Folio Diario 7
-----
Saldos Cargo
Abono
2,000.00
Deudor
Acreedor
2,000.00
Educación Superior Abierta y a Distancia • Cienci as Sociales y Administrativas. 16
Introducción a la contabilidad Unidad 2. Registro contable de operaciones 2.1. Procedimientos para el registro de operaciones y control de mercancías
2.1.2. Características y uso de columnas del Libro Mayor
Mayor General
Folio: 016 0370 Propaganda y publicidad Ejercicio: 20XX Fecha
Folio
Contracuenta
Diario
07 Mzo 0120 Bancos
11
Saldos Cargo
Abono
1
Deudor
Acreedor
10,000.00
Mayor General
Folio: 017 0140 Documentos por cobrar Ejercicio: 20XX Fecha 14 Mzo
Contracuenta 0230 Mobiliario y Equipo
Folio 12
Saldos Cargo
Abono
Deudor
Acreedor
6
Mayor General
Folio: 018 0350 Intereses pagados por anticipado Ejercicio: 20XX Fecha
Contracuenta
16 Mzo
Varias
Folio Diario
13
-----
Saldos Cargo
Deudor
5,000.00
5,000.00
Acreedor
Educación Superior Abierta y a Distancia • Ciencias Sociales y Administrativas. 17
