ÍNDICE PARTE ARTE I – VARIACIONES PATRIMONIAL PATRIMONIALES ES Y REGISTRACIONES RE GISTRACIONES BÁSICAS
ECUACIÓN ESTÁ ESTÁTICA - CLASIFICACIÓN DE CUENTAS................ CUENTAS............................. .................... .......3 3 ECUACIÓN DINÁMICA - CLASIFICACIÓN DE CUENTAS...................................3 VARIACIONES PATRIMONIALES I.................... I.......................................... .............................................4 .......................4 VARIACIONES PATRIMONIALES II.................... II.......................................... ............................................ ......................8 8 A) EJERCICIOS PRÁCTICOS DE REGISTRACIONES CONTABLES BÁSICAS I.......9 CANDILIA..................................................................................................................9 CANDILIA ..................................................................................................................9 XL...........................................................................................................................10 PHONE....................................................................................................................10 PHONE....................................................................................................................10 COMPREMÁS...........................................................................................................11 COMPREMÁS...........................................................................................................11 VERPARALEER.........................................................................................................11 VERPARALEER.........................................................................................................11 QUIEROMÁS............................................................................................................12 QUIEROMÁS............................................................................................................12 B) EJERCICIOS PRÁCTICOS DE REGISTRACIONES CONTABLES CONTABLES BÁSICAS II.....13 II... ..13 JUSTO A TIEMPO TIEMPO SA................................................................................................13 SA................................................................................................13 GLASS SOLUTION SA...............................................................................................14 SA...............................................................................................14 LAS CAROLINAS SRL...............................................................................................15 SRL...............................................................................................15 BARRILETE SA.........................................................................................................16 SA.........................................................................................................16
Con!"#$#%!% I
G&'A (E TRABA)OS PRÁCTICOS
PARTE II REGISTRACIONES CONTABLES POR RUBROS CAJA ! BANCOS......................................................................................19 INVERSIONES........................................................................................."3 CR#DITOS.............................. CR#DITOS........ ............................................ ............................................ ..........................................."$ ....................."$ BIENES DE CAMBIO..................................... CAMBIO............................................................................... ............................................ .."9 "9 BIENES DE CAMBIO..................................... CAMBIO............................................................................... ............................................ ..31 31 BIENES DE USO ! ACTIVOS INTANGIBLES................ INTANGIBLES...................................... ..................................33 ............33 DEUDAS ! PREVISIONES...... PREVISIONES............................ ............................................ ..............................................3$ ........................3$ PATRIMONIO NETO............ NETO.................................. ............................................ ................................................ .......................... 39 SOLUCIONES COMENTADAS DE %P %PARA ARA AMPLIAR LO LO APRENDID APRENDIDO&..... O&........... .........4 ...4" "
PARTE III EJERCICIOS ADICIONALES TEMA' VARIACIONES PA PATRIMONIALES......... TRIMONIALES............................... .................................. ....................... ........... (4 TEMA' VARIACIONES PA PATRIMONIALES......... TRIMONIALES............................... .................................. ....................... ........... (( TEMA' REGISTRACIONES CONTABLES BÁSICAS I.......................................($ TEMA' REGISTRACIONES CONT CONTABLES ABLES BÁSICAS II.................... II.......................................( ...................( TEMA' REP REPASO ASO PARA EL PRIMER PARCIAL......................... PARCIAL................................................. ........................(8 (8 TEMA' CONCILIACIONES BANCARIAS........................................................(9 UADE TEMA' TÍTULOS ! ACCIONES.......................................... ACCIONES................................................................ .......................... ....$1 $1 TEMA' CR#DITOS *PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES).................$" 2015 TEMA' DIFERENCIA(*+!,!-*no DE INVENTARIOS INVENTARIO PERMANENTE.............$3 %* Con!"#$#%!% * I-+*/o/ TEMA' BIENES DE USO *DEPRECIACIÓN ! MEJORAS)..................................$4 MEJORAS)..................................$4 TEMA' DEUDAS ! PREVISIONES...............................................................$( TEMA' PATRIMONIO NETO.............. NETO.................................... ............................................ ....................................$$ ..............$$
PARTE IV MODELOS MODELOS DE FINALES CON SOLUCIÓN PARTE V CONT CONTABILIDAD ABILIDAD AGROPECUARIA
PARTE I
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
1
PARTE I
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
1
ACTIVIDAD INICIAL
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
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Con!"#$#%!% I
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G&'A (E TRABA)OS PRÁCTICOS PARTE I
ECUACIÓN ESTÁTICA - CLASIFICACIÓN DE CUENTAS
VARIACIONES PATRIMONIALES Y PATRIMONIALES Y REGISTRACIONES BÁSICAS C$!/# $!/ *n!/ %**,-#n *$ -ono %*$ !+#!$ %*$ *n*.
ECUACIÓN DINÁMICA - CLASIFICACIÓN DE CUENT CUENTAS AS C$!/# $o/ /##*n*/ *$*-*no/; -!,!n%o on n! H *n $! o$-n! 7* o,,*/+on%!>
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4 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
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VARIACIONES PATRIMONIALES I
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5
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VARIACIONES PATRIMONIALES II
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6
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A) EJERCICIOS PRÁCTICOS DE REGISTRACIONES CONTABLES BÁSICAS I % P2,2 62 <70 72+0; /'
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CANDILIA 1 E$ 1 %* *",*,o %o/ +*,/on!/ !",*n n 7#o/o 7* !o,%!,on *n $$!-!, C!n%#$#! o-*n!,on on $! /##*n* /#!#Dn>
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1 1 0 2 I
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*1) C+,,/+00 2 1 6+, 2 :1.8 22 70+. A on#n!#Dn; /* %*!$$!n $!/ o+*,!#on*/ 7* /* %*/!,,o$$!,on %,!n* / -*/ %* !+*,,!> -
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COMPREMÁS
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VERPARALEER V*,+!,!$**, /* %*%#! ! $! =*n! %* $#",o/. In##D // o+*,!#on*/ *n /*+#*-",* $*o %* n -*/ "!/!n* *H#o/o; 7#*,* =*, D-o on#n! o",*. A on#n!#Dn /* +,*/*n! $! /#!#Dn %* $! *-+,*/! !$ 30 %* /*+#*-",*>
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1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
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QUIEROMÁS #*,o-/ /* %*%#! ! $! =*n! %* :o/ %* ,!. A on#n!#Dn; /* %*!$$! $! /#!#Dn !$ 30 %* no=#*-",*>
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4 1 0 2 I
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B) EJERCICIOS PRÁCTICOS DE REGISTRACIONES CONTABLES BÁSICAS II R*!$# $o/ !/#*no/ on!"$*/; -!o,# $!/ *n!/ on*#on *$ "!$!n* %* /!$%o/. L*o; *H+on< $! /#!#Dn +!,#-on#!$ n!$ ,!-*n*.
JUSTO A TIEMPO SA 1@0K@11> )/o ! T#*-+o SA #n##! // !#=#%!%*/ o-*,#!$*/ on n !+#!$ !+o,!%o +o, // /o#o/ %* J14.000 ono,-!%o +o,>
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1 A,*!, $! *n! M!7#n!,#!/ D%#o 01.05.05. 2 C!-"#!, $! *n! B!no X !. *. +o, B!no C#%!% !. *.. 11
6@0K@11> S* !%7#*,* n! o-+!%o,! 3 %* J2.500 7* /*, !"on!%! *n 5 o!/ ! +!,#, %* /*+#*-",* 4.
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GLASS SOLUTION SA L! /o#*%!% G$!// So$#on SA /* %*%#! ! $! o-*,#!$#!#Dn %* *n=!/*/ %* =#%,#o. S* on/#D *n *$ -*/ %* !",#$ %* 2011 #*,,! / *:*,##o *onD-#o *$ 30@4 %* !%! !Qo. L! /o#*%!% */ *H*n! %* o%o #-+*/o $!/ !,*!/ !%-#n#/,!#=!/ o-*,#!$*/ */n ! !,o %* $o/ %#,*o,*/ %*$ *n*; 7* /on !#on#/!/. (,!n* / +,#-*, -*/ %* n#on!-#*no; /* ,*!$#!,on $!/ /##*n*/ o+*,!#on*/> 01@4@11> S* //,#"* *$ o!$ %*$ !+#!$ J50.000; #n*,n%o/* n! !-#on*! =!$!%! *n J10.000 *$ ,*/o *n **#=o. 03@04@11> S* ,*#"* n! %on!#Dn K %* no %* $o/ !-#$#!,*/ %* $o/ %*Qo/ %* n #n-*"$* =!$!%o *n J120.000.
3 S* /#*,* #$#!, $! *n! E7#+o/ %* o-+!#Dn D%#o 01.05.06. 4 S* /#*,* !-"#!, $! *n! A,**%o,*/ =!,#o/ +o, A,**%o,*/ %* "#*n*/ %* /o. 5 S* /#*,* !,*!, $! *n! G!/o/ %* $#",*,! *n $!, %* $! *n! %*$ D%#o 04.02.03. 6 A,*!, $! *n! S#n#*/,o/; ,**-+$!!n%o $! %*$ D%#o 04.02.13. A,*!, $! *n! S*,=##o/ *n ,**-+$!o %* $! %*$ D%#o 04.02.02. K A,*!, $! *n! (on!#on*/ !n!%!/ *n ,**-+$!o %* $! %*$ D%#o 04.04.03. 12
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LAS CAROLINAS SRL L! *-+,*/! L!/ C!,o$#n!/ SRL $* %*!$$! !$n!/ o+*,!#on*/> 01@02@11> Con/##Dn %* $! /o#*%!%. Lo/ /o#o/ //,#"*n *$ !+#!$ %* J100.000 /* o-+,o-**n ! #n*,!,$o. 05@02@11> Lo/ /o#o/ #n*,!n *$ !+o,* %*$ /##*n* -o%o> J 60.000 *n %#n*,o *n **#=o. J 30.000 on +,o%o/ ! /*, =*n%#%o/. E$ ,*/o /*, #n*,!%o *n n $!+/o %* 2 !Qo/. 06@02@11> S* **! $! !+*,,! %* n! *n! o,,#*n* "!n!,#! *n *$ B!no L! M*:o,. E$ %*+D/#o */ %* J 30.0OO. 25@02@11> S* =*n%* $! o!$#%!% %* $!/ -*,!%*,!/ *n *H#/*n#! !$ $#*n* U!+!n S.A. E$ +,*#o o!$ %* =*n! !$ on!%o */ %* J 54.000F -#*n,!/ 7* *$ %* $#/! */ %* J5.000. E$ $#*n* %*#%* !"on!, %*n,o %* 30 %!/. 9 C!-"#!, $! *n! B!no X !. *. +o, B!no S!n!n%*, R#o !. *.. 10 S* !$!,! 7* *$ +,o,!-! #$#! $!/ *n!/ #n*,*/*/ !#=o/ ! %*=*n!, * #n*,*/*/ +!/#=o/ ! %*=*n!, o-o *7#=!$*n*/ %* #n*,*/*/ ! %*=*n!, * #n*,*/*/ ! %*=*n!,; ,*/+*#=!-*n*. (*$ -#/-o -o%o; #n*,*/*/ !#=o/ %*=*n!%o/ * #n*,*/*/ +!/#=o/ %*=*n!%o/ /on *7#=!$*n*/ ! #n*,*/*/ !n!%o/ * #n*,*/*/ +*,%#%o/; ,*/+*#=!-*n*. 11 A,*!, G!/o/ %* $#",*,! *n ,**-+!$o %* $! *n! 04.02.03. 13
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14
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PARTE I I
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G&'A (E TRABA)OS PRÁCTICOS
REGISTRACIONES CONTABLES> ASPECTOS PARTIC&LARES (E CA(A R&BRO
1
1 1 0 2 I
CAJA ! BANCOS
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S72@0 I026
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4 1 0 2 I
BIENES DE CAMBIO *INVENTARIO PERMANENTE )
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33
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DEUDAS ! PREVISIONES
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1 1 0 2 I
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S+67+0 +5022 %P2,2 25/62, 6+ 2/,0+& 4 1 0 2 I
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C2H2 >20+ 1 31-Mar Gastos de librería Gastos de viático Faltante de fondo fijo Fondo fijo
10 180 60 250
Para determinar si hay faltantes o sobrantes de fondo fijo, debemos comparar el total que surge del arqueo ($940) contra el valor contable que debera tener ($!"000)" #n la realidad, el fondo fijo muestra un faltante de $0 que registraremos como un resultado negativo sin asignaci%n" &e este modo, si reali'amos el mayor de fondo fijo, obtendremos los $0 de efectivo que surgi% del arqueo" *uego, bastar+ con reponerlo por $0 para volver a los $!"000 originales"
2
#n este caso encontramos un sobrante de $!40" Por esa ra'%n, en lugar de reponer el fondo fijo por los $!90 de los gastos, lo hacemos por la diferencia ($0)"
3 31-Mar Banco Francés cc Fondo fijo
250 250
Para dejar el fondo fijo en 0, debemos disminuirlo en 0" #l e-ceso se deposita en el banco"
Por el contrario, para dejarlo en !"00, debemos incrementarlo en 00"
4 4
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
#n este caso, el d%lar coti'a por debajo de lo que fue adquirido, por lo que se debe reconocer un ajuste para reflejar la desvalori'aci%n (se debe tomar el tipo de cambio comprador del .anco /aci%n)" lgunos autores prefieren utili'ar la cuenta 1resultado por tenencia2"
I0,+0 1
l vender la mitad de las acciones, tenemos que dar de baja la mitad de su valor contable (costo), es decir, !"30" Por otro lado, tambin se e-tingue la mitad del derecho a cobrar los dividendos" Por esa ra'%n, se dan de baja por "000" #n el banco se registra la diferencia entre el precio de venta y la comisi%n que se debe abonar por la operaci%n (!3"0)5 dicha comisi%n, a diferencia de cuando se compra, s es un resultado negativo ($360)" 7inalmente, comparamos el valor contable del activo que estamos vendiendo contra el valor de venta y obtenemos un resultado8 :alor contable del activo que se vende (incluye el dividendo a cobrar)8 !4"30 :alor de venta8 !4"000 ;esultado negativo por la venta8 $30"
2
#n este caso, se cobran los dividendos pendientes" ;ecordemos que la otra mitad se entregaron al vender las acciones"
3
fecha de cierre, deberamos verificar a cu+nto coti'an nuestras inversiones (ttulos p=blicos y acciones, en este caso) y comparar es importe con el valor contable" *a pregunta que
4K
deberamos reali'arnos es la siguiente8 si a fecha de cierre vendiramos nuestras inversiones, 4 1 0 >cu+nto nos pagara el mercado? /%tese que se trata de una suposici%n, esto no implica que 2 I se vendan" % ! Por lo tanto, a esta fecha, primero deberamos ver cu+nto nos % pagara el mercado por las # $ # acciones" #l enunciado nos aclara que a cierre, las acciones de " @olinete A coti'an a $, pero ! que en el caso de que se vendan, deberamos asumir una comisi%n del B" Por lo tanto, el n o valor neto que recibiramos por cada acci%n vendida es de $4,90 (los $ menos la comisi%n)" C
;ecordemos que habamos vendido la mitad de acciones, por lo que tenemos 000" Ai multiplicamos los 000 por el valor neto, obtendramos $9"600" &ebemos comparar este valor contra el contable, que est+ dado por los $!"30 de las acciones que nos quedaron" Por lo tanto, si el mercado nos diera menos de lo que vale en nuestra contabilidad, las acciones se desvalori'aron, y teniendo en cuenta el concepto de valor lmite de los activos, debemos adecuar la cifra contable al valor de mercado" &e este modo, reconocemos un resultado negativo por la diferencia ($"0) y utili'amos una cuenta regulari'adora para disminuir el valor de las acciones (ajuste por desvalori'aci%n de acciones)" Con los ttulos p=blicos debemos proceder del mismo modo" #l valor de mercado neto es $44"0 y el contable, $0"00" #n este =ltimo caso, no solo se tuvo en cuenta el valor original del ttulo p=blico ($0"00) sino tambin todas las rentas a cobrar pendientes ($400)" #sto es as porque, como registramos al vender las acciones, si se vende el activo principal, tambin se entrega el derecho a cobrar" Cabe destacar que al valuar las acciones no incluimos ning=n dividendo a cobrar porque no e-ista tal cuenta (la mitad se haba ido con la venta y la otra mitad, ya se haba cobrado)" &e este modo, obtenemos un ajuste negativo por $"00" Podemos sinteti'ar los c+lculos que hicimos del siguiente modo8
ACCIONE S !alor de "ercado !alor contable
#$% &esvalori'aci (n
%800 12360
2560
TÍTULOS PÚBLICOS !alor de "ercado !alor contable
1$)82 &esvalori'aci (n
##550 50600
6050
claraci%n8 en lugar de la cuenta 1&esvalori'aci%n de accionesD ttulos p=blicos2, a veces su utili'a 1;esultado por tenencia2 o directamente 1diferencia de c oti'aci%n2" Por otro lado, en este caso, se opt% por un sistema indirecto para registrar la desvalori'aci%n (es decir, se utili'aron cuentas regulari'adoras para disminuir el activo)5 pero a veces se utili'a un sistema directo (en el que se acredita directamente el activo)" Por =ltimo, en un modelo de registraci%n al costo (como se reali'a en Contabilidad E), solo se deberan reconocer desvalori'aciones (es decir, cuando el valor contable supera al valor de mercado)5 y no reconocer los casos positivos" #ste tema ser+ tratado en profundidad en la materia Contabilidad EE"
C,+ 1
49
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
El asiento no re!iere "a#ores $o"entarios% Si"&le"ente 'ire"os !e no 'eter"ina"os el $osto &or!e no es ne$esario &ara el e(er$i$io )&ero *a+r,a !e *a$erlo-% 2
3
4
Con este e(er$i$io .e"os to'os los &osi+les esta'os &or los !e &!e'e transitar !n 'e!'or% Ca+e 'esta$ar !e no es ne$esario !e se si/a esta l0/i$a1 #a !e se &o'r,a 'e$larar in$o+ra+le a !n 'e!'or &or .enta2 sin !e *a#a &asa'o &ri"ero &or la $ate/or,a 'e "oroso o en /esti0n (!'i$ial% Por 3lti"o2 'ire"os !e en este $aso se 'e+e re$ono$er !n res!lta'o ne/ati.o 'ire$ta"ente # no !sar la &re.isi0n2 #a !e se trata 'e !n 'e!'or !e se torna in$o+ra+le &or !na .enta e4e$t!a'a '!rante el "is"o e(er$i$io% 5
La .enta no re!iere "a#ores $o"entarios% Sola"ente !e2 'e n!e.o2 no re/istra"os el $osto &or !na si"&li5$a$i0n 'el e(er$i$io% 6
Por "e'io 'el 'es$!ento 'e 'o$!"ento )&a/ar62 en este $aso-2 el +an$o a'elanta el i"&orte 'el 'o$!"ento2 &re.ia 'e'!$$i0n 'e intereses # $o"isiones% Ca+e 'esta$ar !e al 'es$ontar el 'o$!"ento2 nos $on.erti"os en res&onsa+les soli'arios &or s! $an$ela$i0n )es 'e$ir2 si el li+ra'or 7el !e 5r"07 no lo a+ona a s! 4e$*a 'e .en$i"iento2 el +an$o nos 'es$ontar8 el i"&orte a nosotros-% Este *e$*o nos o+li/a a re/istrar esta o&era$i0n a tra.6s 'e 'os siste"as9 - !tili:ar $!entas 'e or'en1 - !tili:ar $!entas re/!lari:a'oras% 50
C!entas 'e or'en
4 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
Al !tili:ar $!entas 'e or'en2 'a"os 'e +a(a el 'o$!"ento # 'e+ita"os el 'inero re$i+i'o% A!to"8ti$a"ente2 'e+e"os reali:ar !n asiento 'e or'en !e re;e(e el ries/o e.ent!al 'e !e el li+ra'or no $an$ele el &a/ar6% To'o asiento 'e or'en se $o"&one 'e 'os $!entas9 la !e se 'e+ita s!ele re;e(ar la o&era$i0n en s,1 "ientras !e la !e se a$re'ita2 re;e(a el a$ree'or &oten$ial en $aso 'e !e el li+ra'or no &a/!e )el +an$o-% C!entas re/!lari:a'oras
En este $aso2 no 'a"os 'e +a(a el 'o$!"ento2 sino !e !tili:a"os la $!enta <'o$!"entos 'es$onta'os= $o"o $!enta !e re/!lari:a al $r6'ito%
En $aso 'e !e el li+ra'or $an$ele el &a/ar6 )o no lo *a/a-2 el trata"iento .ar,a se/3n se *a#a !sa'o $!entas 'e or'en o $!entas re/!lari:a'oras% C!entas 'e or'en
Si el &a/ar6 es $an$ela'o2 si"&le"ente 'a"os 'e +a(a las $!entas 'e or'en )*a$e"os !n $ontraasiento-1 #a !e no e>iste "8s el ries/o e.ent!al% Si no se a+onara2 i/!al"ente se 'e+e *a$er !n $ontraasiento $on las $!entas 'e or'en2 # a'e"8s2 el si/!iente9
51
De este "o'o2 re;e(a"os la +a(a en el +an$o # el na$i"iento 'e !n 'ere$*o2 #a !e l!e/o le re$la"are"os al li+ra'or 'el $*e!e% En este $aso2 in$re"enta"os el i"&orte &or los /astos 'e re$*a:o2 #a !e son trasla'a'os al li+ra'or%
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
C!entas re/!lari:a'oras
Si el li+ra'or $an$ela el &a/ar62 'e+e"os 'ar 'e +a(a la $!enta re/!lari:a'ora #2 a*ora s,2 el $r6'ito% Si no se a+onara2 a'e"8s 'e este asiento2 'e+ere"os re$ono$er !n $r6'ito )'o$!"entos .en$i'os e i"&a/os-2 'el "is"o "o'o !e *i$i"os $on las $!entas 'e or'en%
B0 25>+ 1 En UEPS; $o/ !-"#o/ /*,!n $o/ /##*n*/>
N0tese !e &or las $ara$ter,sti$as 'el e(er$i$io2 no to'os los $ostos 'e .enta s!4rieron $a"+ios% Re$or'e"os !e los $a"+ios se 'ar8n en la "e'i'a !e la e"&resa ten/a !n "is"o &ro'!$to a 'istinto &re$io% En las &ri"eras .entas2 *a+,a !n 3ni$o &re$io2 &or lo !e 'ar8 lo "is"o $on $!al!ier $riterio% Otra o+ser.a$i0n i"&ortante es !e2 en !n "er$a'o en !e los &re$ios es&e$,5$os 'e los &ro'!$tos a!"enta2 tiene senti'o !e $on UEPS el $osto re$ono$i'o en !n 'eter"ina'o &er,o'o sea "a#or%
En CPP; $o/ !-"#o/ /*,!n $o/ /##*n*/>
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4 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
Ca+e resaltar !e en !n "er$a'o $on &re$ios es&e$,5$os $re$ientes2 el $osto o+teni'o $on CPP? PPP se !+i$ar8 entre el $osto 'e PEPS # el 'e UEPS%
2 53
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
Las "er$a'er,as entre/a'as en $onsi/na$i0n si/!en sien'o !n a$ti.o1 a &esar 'e !e no se en$!entren 4,si$a"ente en la e"&resa% Es &or esa ra:0n !e se 'e+e $a"+iar s! $ali'a' e in4or"ar !e 4!eron entre/a'as a otra e"&resa% Co"o .e"os2 se trata 'e !na .aria$i0n &atri"onial &er"!tati.a%
Este asiento es la $ara in.ersa 'el anterior% Si las "er$a'er,as entre/a'as en $onsi/na$i0n si/!en sien'o !n a$ti.o &ara la e"&resa !e las entre/as1 &ara la e"&resa !e las re$i+en2 no &!e'en serlo% Es &or eso !e se !tili:a !n asiento $on $!entas 'e or'en )si"ilar al 'e 'es$!ento 'e 'o$!"entos- &ara re;e(ar !n ries/o e.ent!al% @Q!6 ti&o 'e ries/o I"a/ine"os !na or/ani:a$i0n !e tiene en s! 'e&0sito "er$a'er,as 'e otra e"&resa% Pense"os ta"+i6n !6 &asar,a si entraran a ro+ar a ese 'e&0sito # se la lle.aran% La e"&resa !e tiene las "er$a'er,as 'e+er,a a4rontar la &6r'i'a2 &or lo !e 'e+er8 res&on'er &or ella% De+i'o a la e>isten$ia 'e este ries/o2 'e+e"os re$!rrir a las $!entas 'e or'en% Le/al"ente *a+lan'o2 esta o&era$i0n se "ateriali:a a tra.6s 'e !n $ontrato 'e $onsi/na$i0n%
B0 7+ 2+ 020<>6 1
Al .en'er !n +ien 'e !so2 'e+e"os 'arlo 'e +a(a &or el .alor 'e in$or&ora$i0n )%-2 in'e&en'iente"ente 'e a $!8nto lo/ra"os .en'erlo% Por otro la'o2 si .en'e"os ese a$ti.o2 ta"+i6n 'e+e irse s! $!enta re/!lari:a'ora )%F-1 a!n!e en este $aso2 &or s! nat!rale:a2 lo *ar8 &or el 'e+e% inal"ente2 'e+e"os anali:ar si la .enta si/ni5$0 !n res!lta'o &ositi.o o ne/ati.o &ara la e"&resa% Para ello2 $o"&ara"os el .alor resi'!al $onta+le ) F K$ontra el .alor 'e .enta )%-1 # en este $aso o+tene"os !n 54
4 res!lta'o ne/ati.o 'e K%K )el ro'a'o 4!e .en'i'o &or 'e+a(o 'e s! 1 0 .alor resi'!al-% 2
2
I
% ! % # $ # " ! n o C
En este $aso2 el ra:ona"iento es el "is"o1 $on la 'i4eren$ia 'e !e se lo/ra .en'er el ro'a'o &or en$i"a 'el .alor resi'!al2 lo !e 'eter"ina !n res!lta'o &ositi.o 'e %F% 3 Si el &ar8"etro es ao 'e +a(a $o"&leto2 antes 'e re/istrar la .enta 'e+er,a"os 'e&re$iar el +ien 'e !so% Re$or'e"os !e ese &ar8"etro 'eter"ina !e el +ien se $o"ien:a a 'e&re$iar a &artir 'el se/!n'o ao1 # en el $aso 'e !e se .en'a2 ese ao ta"+i6n se 'e&re$iar8% En este $aso2 $o"o el +ien 'e !so se 'e&re$ia &or intensi'a' 'e !so2 'e+er,a"os sa+er $!8ntos il0"etros re$orri0 antes 'e la .enta )'ato !e no se es&e$i5$a-% 4
Este ti&o 'e o&era$i0n se la s!ele 'eno"inar <.enta # ree"&la:o=% Consiste en a'!irir !n +ien 'e !so n!e.o # entre/ar el !sa'o en &arte 'e &a/o% En este ti&o 'e asientos2 &o'e"os i'enti5$ar tres &artes )&ara enten'erlo $o"&leta"ente-9 a- En &ri"er l!/ar2 'e+e"os 'ar 'e alta el ro'a'o n!e.o )%- # 'ar 'e +a(a el anterior )%- (!nto $on s! 'e&re$ia$i0n a$!"!la'a )%F-% +- En se/!n'o l!/ar2 &o'e"os .er $!8nto se a+on0 'el ro'a'o n!e.o # $!8nto 4alta a+onar% En este $aso2 al a$lararse !e el ro'a'o !sa'o 4!e to"a'o en %2 se /enera !n &asi.o &or la 'i4eren$ia )K%-% $- inal"ente2 'e+e"os 'eter"inar2 $o"o en los $asos anteriores2 si se /an0 o &er'i0 &or la o&era$i0n% Para ello2 'e+e"os &ro$e'er 'el "is"o "o'o !e en los $asos anteriores9 $o"&ara"os el .alor resi'!al )%K- $ontra el .alor 'e .enta )%- # o+tene"os !n res!lta'o &ositi.o 'e F% 55
1 1 0 2 I
5
% ! % # $ # " ! n o C
El $a"+io 'e /as es !n res!lta'o ne/ati.o2 &or tratarse 'e !n "anteni"iento% El a/re/a'o 'el 'is&ositi.o2 en $a"+io2 es !na "e(ora1 #a !e o&ti"i:a el ren'i"iento 'el +ien% Las "e(oras !e se e4e$t3an a los +ienes 'e !so se $onsi'eran a$ti.os # 'e+en in$or&orarse al +ien% Ca+e 'esta$ar !e en este $aso2 se o&t0 &or !sar la "is"a $!enta 'el +ien 'e !so !e se "e(ora )ro'a'os-2 &ero a .e$es se &re5ere ser "8s es&e$,5$o e in$or&orarle la &ala+ra <"e(ora=9 &or e(e"&lo2
tin/!irse al "is"o tie"&o% En otras &ala+ras2 !na "e(ora &ro'!$ir8 !n a!"ento en la $!ota 'e 'e&re$ia$i0n an!al% Para o+tener la n!e.a $!ota2 se &!e'en !tili:ar 'os "6to'os9 - La &ri"era &osi+ili'a' es "antener la $!ota 'e 'e&re$ia$i0n sin "e(ora )%F- # s!"arle la $!ota 'e 'e&re$ia$i0n 'e la "e(ora )es 'e$ir2 los 'e la "e(ora 'i.i'i'os so+re la .i'a 3til restante 7es 'e$ir2 aos72 nos 'a %-% Esto 'eter"ina !na $!ota 'e 'e&re$ia$i0n total 'e %F% - Otra 4or"a es $al$!larla 'ire$ta"ente% En ese $aso2 al .alor resi'!al 'e la instala$i0n sin "e(ora )los F% 'e ori/en "enos los %F 'e 'e&re$ia$i0n a$!"!la'a 7es 'e$ir2 %- le in$or&ora"os el .alor 'e la "e(ora )%- # a ese total lo 'i.i'i"os &or 2 !e son los aos 'e .i'a 3til !e le restan al +ien% Eso nos 'a2 'e n!e.o2 %F% Para 5nali:ar2 $!an'o se o&ta &or !tili:ar !na $!enta a&arte )$o"o
56
4$!antitati.a2 #a !e Co"o &!e'e .erse2 la 'i4eren$ia es $!alitati.a # no 1 0 lo 3ni$o !e a&orta es "a#or in4or"a$i0n% 2 I
D72 /,+0
% ! % # $ # " ! n o C
1 El 'e 'i$ie"+re no se reali:a nin/3n asiento2 &or!e el *e$*o 'e $ontratar e"&lea'os no i"&li$a !na .aria$i0n &atri"onial &ara la e"&resa )&or lo "enos2 *asta !e se 'e.en/!e el &ri"er s!el'o-% En este $aso2 lo 3ni$o !e inter.iene es !n $ontrato 'e tra+a(o% 2
El ?2 al *a+er trans$!rri'o to'o !n "es2 s, i"&li$a !na .aria$i0n &atri"onial &ara la e"&resa2 &or lo !e 'e+ere"os re/istrar el &er4e$$iona"iento 'e los s!el'os% En este $aso2 &ri"ero tene"os !e re$ono$er los res!lta'os ne/ati.os )en el 'e+e- # en el *a+er re/istrar los 'istintos &asi.os% Va"os a .er !6 4!e lo !e *i$i"os% En &ri"er l!/ar2 re$ono$i"os !n res!lta'o ne/ati.o &or to'os los s!el'os 'e los e"&lea'os !e tiene la e"&resa% Es i"&ortante 'esta$ar !e s!"a"os los s!el'os 'e los tres e"&lea'os2 &or!e se *a$e !n asiento /lo+al &or to'os1 no !n asiento &or $a'a e"&lea'o% Co"o 'i$e el en!n$ia'o2 esos s!el'os son +r!tos% @Q!6 si/ni5$a eso Q!e es el s!el'o !e /ana &or $ontrato2 &ero al !e en reali'a'2 le 4alta e4e$t!ar las reten$iones% To'o e"&lea'o en rela$i0n 'e 'e&en'en$ia 'e+e &a/ar (!+ila$i0n2 o+ra so$ial # !n a&orte al PAMI )si est!.iera a'*eri'o a al/3n sin'i$ato2 ta"+i6n &a/ar,a &or 6l-% Eso !iere 'e$ir !e s! s!el'o neto )o 'e +olsillo- ser8 "enor al +r!to% Pero .ol.ien'o al te"a2 los s!el'os sie"&re se re/istran &or s! .alor +r!to% En se/!n'o l!/ar2 5/!ra el SAC% El SAC )s!el'o an!al $o"&le"entarioes !n s!el'o a'i$ional !e re$i+e to'o tra+a(a'or en rela$i0n 'e 'e&en'en$ia% Colo!ial"ente se lo lla"a el
El 3lti"o res!lta'o ne/ati.o son las $ar/as so$iales )ta"+i6n lla"a'as tras2 &o'r,as !tili:ar la $!enta tras= o si es .en'e'or # tra+a(a a $o"isi0n2 &o'r,a a&are$er tras # las $o"isiones% En el *a+er2 se re$ono$en las $!entas 'e &asi.o% Eso es as, &or!e2 en /eneral2 las e"&resas a+onan los s!el'os los &ri"eros ',as 'el &r0>i"o "es% Es 'e$ir2 el s!el'o 'e 'i$ie"+re se 'e.en/a )se re$ono$e- en 'i$ie"+re2 &ero !i:8s se &a/a en enero% J!sta"ente el &rin$i&io 'e 'e.en/a'o i"&li$a re$ono$er !n res!lta'o $!an'o se &ro'!$e )'i$ie"+re-2 a!n!e no se *a#a &a/a'o )en ese $aso2 se &a/ar8 en enero-% De este "o'o2 a&are$e la $!enta
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
3
La ter$era &arte es sen$illa9 3ni$a"ente tene"os !e $an$elar los &asi.os $ontra la $!enta +an$o% 4
5K
4 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
Re$or'e"os !e !na &re.isi0n )'el &asi.o- es !na o+li/a$i0n in$ierta # 4!t!ra2 # !e re&resenta !na alta &ro+a+ili'a' 'e !e &!e'a /enerarle a la e"&resa !na o+li/a$i0n $ierta% En este $aso2 .e"os !e ese *e$*o $ontin/ente 5nal"ente se .eri5$a )es 'e$ir2 se &resentan $lientes a re$la"ar la /arant,a-% Por esa ra:0n2 la /arant,a se e>tin/!e )en este $aso2 la &re.isi0n era 'e % &or lo !e &!e'e !tili:arse $o"&leta"ente1 &ero &o'r,a o$!rrir !e 4!era in4erior% En ese $aso2 se *!+iera re/istra'o !n a(!ste ne/ati.o- # se re$ono$e !n &asi.o $ierto% 5
inal"ente2 se $an$ela esa o+li/a$i0n $on !n $*e!e%
P2,5+0+ 0+ 1
Al i/!al !e $on los 'i.i'en'os en e4e$ti.o2 los !e son en a$$iones ta"+i6n se $al$!lan so+re el $a&ital% De este "o'o2 el 'e % es %% Por otro la'o2 al $a&itali:ar los a&ortes irre.o$a+les2 estos 'esa&are$en $o"o $!enta 'el &atri"onio neto # en s! l!/ar2 !tili:a"os ta"+i6n la $!enta
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La e"isi0n 'e n!e.as a$$iones2 i"&li$a !n a!"ento 'e $a&ital &ero &or s! .alor no"inal )% a $?!-1 el e>$eso res&e$to 'e ese .alor se $onsi'era !na Pri"a 'e e"isi0n%
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
3
inal"ente2 la IGJ a&r!e+a el a!"ento 'e $a&ital &ro'!$to 'e la $a&itali:a$i0n 'e los a&ortes irre.o$a+les # 'e los 'i.i'en'os en a$$iones2 &or lo !e a &artir 'e este "o"ento se en$!entran en $ir$!la$i0n%
60
PARTE III
4 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
61
1 1 0 2 I
TEMA' VARIACIONES PATRIMONIALES L2 62 <70 +,2 ,<, 62 2,2+0 /2,5+026 ?7 +,,/+020.
% ! % # $ # " ! n o C
L! B!,o$o-*o /on %o/ -*$$#o/ %* $! !-#$#! P!#o$# 7* ,*#*n*-*n* *,-#n!,on *$ /*n%!,#o. T#*n*n *$ +,o*o %* +on*, n */%#o on!"$* *n *$ ,o; +!,! $o 7* +,#-*,o %*#%*n o,-!,/* o-o Con!%o,*/ P"$#o/ *n &A(E.
Con!"#$#%!% I
Con *$ n %* on,#"#, ! $! *ono-! !-#$#!, /* +,o+on*n #n##!, n *-+,*n%#-#*no 7* $*/ +*,-#! ! $! =* o/*!, // */%#o/ n#=*,/#!,#o/ !+$#!, on#n!-*n* $o/ ono#-#*no/ !%7#,#%o/ *n $! !,,*,!.
G&'A (E TRABA)OS PRÁCTICOS
E$ *-+,*n%#-#*no /*, %* o-+,!=*n! %* +$/*,!/ n*Z PARTE III *n #*n#!/ "!$!n*. S/ +!%,*/; !-"#
E)ERCICIOS A(ICIONALES POR R&BROS
1 Lo +,#-*,o 7* 8!*n */ !%7#,#, n $o* %* 300 +$/*,!/; ! n o/o %* 10J !%! n!. L* +!!n !$ +,o=**%o, *n **#=o. 2 S*#%!-*n* +!/!n +o, $! -*"$*,! %* n !-#o %* / +!%,*; %on%* !%7#*,*n n -*"$* *H8#"#%o, +o, J2000. E$ %*Qo; +o, !-#/!%; $*/ %#* 7* $! $$*=*n /* $! +!*n *n %o/ -*/*/. 3 A$ $$*!, %* =*$! ! !/!; / +!%,* $o/ on=*n* %* 7* !$ -*no/ $* +!*n n! +!,*; +!,! no !"/!,. Lo/ -*$$#o/ P!#o$# ,*,*/!n ! $! -*"$*,! $* +!!n J500 !$ %*Qo. 4 A$ %! /##*n* *$ %*Qo %* $! -*"$*,! $o/ $$!-! $* %#* 7* / o,o /o#o */!"! %#//!%o +o, 8!"*,$*/ %*:!%o $$*=!, *$ *H8#"#%o, /#n +!!,. L*/ +#%*; +!,! /o$#on!, *$ %#//o; /# +o%,!n ,-!, n +!!,< +o, *$ -ono %* $! %*%!. Lo/ -*$$#o/ !*+!n. 5 (*/+
62
4 K E/* n %* /*-!n! %*#%*n :n!, o%o/ $o/ ,*/$!%o/ +!,! =*, no 1 0 !n!,on o +*,%#*,on on // o+*,!#on*/. (* !*,%o ! / on!"#$#%!%; 2 I o"=#*,on n! !n!n#! n*! %* J3250. % ! % # $ # " ! n o C
9 W*$#*/ +o, / +,#-*,! !n!n#!; %*#%*n ,*#,!, J1500 !%! no +!,! +!!, // */%#o/ ,*!$#!, !/o/ +*,/on!$*/.
63
1 1 0 2 I
TEMA' REGISTRACIONES CONTABLES BÁSICAS I R<,2, 0 6 6>,+ 2,+ 22 6 3K4; 52+,2, 62 702 +0=+02, 6 >2620 752 26+.
% ! % # $ # " ! n o C
(o/ +*,/on!/ /* ,*n*n +!,! !",#, n! *,,**,!. E$ 1 %* *n*,o %*#%*n !+o,!, J.500 *n **#=o !%! no +!,! *-+*!, ! o+*,!,. E$ 4 %* *n*,o o-+,!n $!=o/ -!,#$$o/ +o, n o!$ %* J3.400. P!!n J2000 *n **#=o *$ ,*/o $o +!!,n %*n,o %* 60 %!/. E$ 5 %* *n*,o +!!n *$ !$7#$*, %*$ $o!$ +o, J1.500. E$ 15 %* *",*,o =*n%*n $! o!$#%!% %* $o/ $!=o/ -!,#$$o/ *n J5000. Co",!n J4000 *n **#=o *$ ,*/o $o o",!,n %*n,o %* 30 %!/. E$ 1 %* *",*,o *$ =*n%*%o, %* $o/ $!=o/ -!,#$$o/ $*/ *H#* 7* $*/ *n,**n n %o-*no +!!,< +!,! *n*, -/ /*,#%!% %* o",!,. E/* +!!,< =*n*, *n 30 %!/. 15 %* -!,o !"on!n *n **#=o *$ +!!,<. E$ 16 %* -!,o; o-o *$ $#*n* 7* $*/ %*"! no +*%* !,on!, *$ +!o; $*/ ,-! n +!!,< ! 30 %!/. E$ 15 %* !",#$ o",!n *n **#=o *$ +!!,< %*$ 16 %* -!,o.
64
4 1 0 2 I
TEMA' REGISTRACIONES CONTABLES BÁSICAS II % ! % # $ # " ! n o C
R<,2, 0 6 6>,+ 2,+ 22 6 31K1; /+0, @5+ ?72 62 72@0 /2,5+026 26 3K9 26 31K1. 1@09@2012 S* on/#* n! /o#*%!% !nDn#-! "!:o *$ no-",* INW&SIONES SA %*%#!%! ! $! o-+,!=*n! %* !!/. E$ !+#!$ /o#!$ %* J300.000 */ //,#+o *n / o!$#%!% *n */* -#/-o %!; $o/ !#on#/!/ #n*,!n 50 *n **#=o *$ ,*/o /*, #n*,!%o *n 60 %!/. 3@09@2012 S* +,o*%* ! !",#, n! *n! *n *$ Bo. ITA& /* %*+o/#! $! o!$#%!% %*$ **#=o. En */* -o-*no; *$ "!no %*/*n! J200 *n on*+o %* !/o/ %* !+*,,!. 5@9@2012 – S* !%7#*,*n 2500 !!/ ! J9;50 @ 7* /* !"on!,n *n 90 %!/. S* on,!! n ** +o, J1250 7* /* !"on! on 8*7*. 22@09@2012 – S* =*n%*n 2400 !!/ 7* /*,n o",!%!/ *n 120 %!/. E$ +,*#o %* on!%o */ %* J15 @F -#*n,!/ 7* *$ +,*#o %* $#/! */ %* J16 @. 1@10@2012 – S* +,o*%* ! !$7#$!, n $o!$ %* =*n!/. En */* -o-*no; /* !"on! +o, !%*$!n!%o *$ -*/ %* o",* no=#*-",* on 8*7*; :no on $! o-#/#Dn %* $! #n-o"#$#!,#! o,,*/+on%#*n* ! n -*/ %* !$7#$*,. E$ !$7#$*, -*n/!$ */ %* J1500. 31@10@2012 – Lo/ !#on#/!/ #n*,!n *$ /!$%o +*n%#*n* %*+o/#n%o$o *n *$ "!no %* $! /o#*%!%.
65
1 1 0 2 I
TEMA' REPASO PARA EL PRIMER PARCIAL
% ! % # $ # " ! n o C
R<,2, 0 6 6>,+ 2,+ 22 6 31K( 5+,2, @5+ ?72 62 72@0 026 2 2 =2. A+02650; 2662, 62 2,2@0 /2,5+026 6+ +5/,+>20 ,/26+ ?7 0,00 0 22 20+. 1@4@2013 S* on/#* n! /o#*%!% !nDn#-! "!:o *$ no-",* L&MINARIAS %*%#!%! ! $! o-+,!=*n! %* !,o$*/. E$ !+#!$ %* J500.000 */ //,#+o *n / o!$#%!% *n */* -#/-o %!; $o/ !#on#/!/ #n*,!n 0 *n n! *n! o,,#*n* %*$ "!no C#%!% *$ ,*/o /*, #n*,!%o *n 60 %!/. 5@4 – S* !%7#*,*n 100 !,o$*/ ! J120 @ 7* /* !"on!,n *n 90 %!/ ! n! !/! %*$ 1 -*n/!$. 22@4 – S* =*n%*n 5 !,o$*/ 7* /* o",!n -*%#!n* ,!n/*,*n#! "!n!,#!. E$ +,*#o %* =*n! n#!,#o */ %* J200. 30@4 – In,*/!n !$ $o!$ %* =*n!/ ,o"!n 20 !,o$*/. Lo/ -#/-o/ no */!"!n !/*,!%o/. 1@5 – S* on,!! n /*,=##o %* !$!,-!. En */* -o-*no; /* !"on! *$ +,#-*, ,#-*/,* +o, !%*$!n!%o on $! *-#/#Dn %* n 8*7*. E$ +,*#o -*n/!$ %*$ /*,=##o */ %* J100. 31@5 – Lo/ !#on#/!/ #n*,!n *$ /!$%o +*n%#*n* %*+o/#n%o$o *n $! *n! o,,#*n*.
66
TEMA' CONCILIACIONES BANCARIAS
4 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
T2,2'
- R262, 6+ 20+ +02>6 ?7 +0, 02,+ 22 6 31K(K"1" - C+0=+02, 62 +062+0 >202,2 26 3K4 26 31K(
1 E$ 2@4@2012 /* on/#* E%#! SA; 7* /* %*%#!, ! $! o-*,#!$#!#Dn %* $#",o/ on n !+#!$ %* J450.000. Lo/ /o#o/ //,#"*n * #n*,!n *$ o!$ *n n! *n! o,,#*n* %*$ B!no C#%!%. 2 E$ 4@4@2012 /* !%7#*,*n $#",o/ +o, n o!$ %* J15.000; 7* !n*$!n -*%#!n* $! *-#/#Dn %* n 8*7* +,o+#o. 3 E$ 23@4@2012 /* =*n%* $! -#!% %* $o/ $#",o/ *n J20.000 +o, *$$o/ /* ,*#"* n 8*7* !$ %!. 4 E$ 29@4@2012 /* %*+o/#! *$ 8*7* *n *$ B!no C#%!%. 5 E$ 30@4@2012 /* ,*#"* *$ *H,!o "!n!,#o /* +,o*%* ! ,*!$#!, $! on#$#!#Dn "!n!,#!> W*8!
Con*+o
01@04@2012
S!$%o #n##!$
02@04@2012
(*+D/#o
30@04@2012
G!/o/ "!n!,#o/
(<"#o/
C,<%#o/
S!$%o 0
450.000 100
450.000 449.900
6 E$ 20@5@2012 /* ,-! n on,!o %* $o!#Dn 7* *n%, =#*n#! ! +!,#, %*$ 1@6@2012. En */* -o-*no /* !"on! *$ -*/ %* :n#o J1500 o,o -*/ *n on*+o %* o-#/#Dn ! $! #n-o"#$#!,#!. Po, *$ o!$; /* ,-! *n,*! n 8*7*. E$ 31@5@2012 /* ,*#"* *$ *H,!o "!n!,#o %*$ -*/ %* -!o /* +,o*%* ! ,*!$#!, $! on#$#!#Dn %*$ -*/.
6
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
W*8!
Con*+o
30@04@2012
S!$%o #n##!$
02@05@2012
(*+D/#o 8*7*
25@05@2012
C8*7* N.\ 2
26@05@2010
P,
31@05@2012
G!/o/ "!n!,#o/
(<"#o/
C,<%#o/
S!$%o 449.900
20.000 3000
466.900 100.000
110
469.900
566.900 566.90
A E%#! SA /o$##D n +,
6K
TEMA' TÍTULOS ! ACCIONES T2,2'
4 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
- R262, 6+ 20+ +02>6 ?7 +0, 02,+ 22 6 3K9K"1"
E$ 12@K@2012 /* on/#* $! /o#*%!% Á$=!,* SA 7* /* %*%#!, ! $! o-*,#!$#!#Dn %* *$$!,*/ %* !$! !-!. E/* %!; $o/ /o#o/ //,#"*n *$ !+#!$ J200.000 $o #n*,!n %*$ /##*n* -o%o> K0 *n n! *n! o,,#*n* %*$ B!no W,!n
69
1 1 0 2 I
TEMA' CR#DITOS *PREVISIÓN PARA DEUDORES INCOBRABLES)
% ! % # $ # " ! n o C
T2,2' -
R262, 6+ 20+ +02>6 ?7 +0, 02,+ 22 6 31K1K"13
L! /o#*%!% EL C&A(RA(O SRL /* %*%#! ! o-*,#!$#!, +*,!/ "$#n%!%!/. Co-*nD *$ 1@4@2012 #*,,! *:*,##o *$ 31@12 %* !%! !Qo. A on#n!#Dn *H+on* / /#!#Dn !$ 31@10@2012>
BANCO NACI_N C@C
J100.000
MERCA(ER'AS 1
J150.000
(E&(ORES POR VENTAS 2
J5.000
VENTAS
J125.000
CAPITAL
J150.000
CMV
J50.000
1 Co,,*/+on%*n ! 150 +*,!/ =!$!%!/ ! J1.000 @. 2 Lo/ ,<%#o/ =*n*n *$ 1@12@2012. E$ 3@11@2012 *$ 25 %* $o/ %*%o,*/ +o, =*n!/ /* %*$!,!n *n 7#*",!; +o, $o 7* no /* +o%,n o",!,. E$ 20@11@2012 /* =*n%*n 10 +*,!/ *n J3000 @ +,*#o %* on!%o J3.600 @ +,*#o %* $#/!; 7* /*,n o",!%!/ %*n,o %* 60 %!/. E$ 1@12@2012 *$ ,*/o %* $o/ %*%o,*/ 7* /* *n!n !$ 31@10 !=#/!n 7* no +o%,n +!!, +o, *$ -o-*no. Po, %#8! /#!#Dn; $! *-+,*/! $o/ %*$!,! *n -o,!. E$ 31@12@2012 *$ %*+!,!-*no %* ,<%#o/ o",!n!/ */#-! 7* *$ 10 %* $o/ ,<%#o/ -!n*n#%o/ !$ #*,,* no /*,n o",!%o/ %,!n* *$ +,DH#-o *:*,##o. 19@1@2013 /* o",! -*%#!n* ,!n/*,*n#! "!n!,#! *$ ,<%#o *n*,!%o $* 20@11. E$ 23@1@2013 /* ,*#"* $! no##! %* 7* $o/ %*%o,*/ -o,o/o/ /* 8!n !%o %*$ +!/; +o, $o 7* no /* +o%, o",!, *$ ,<%#o.
0
4 1 0 2 I
TEMA' DIFERENCIA DE INVENTARIOS INVENTARIO PERMANENTE T2,2' -
% ! % # $ # " ! n o C
R262, 6+ 20+ +02>6 ?7 +0, 02,+ 22 6 31K3K"1"; 7/+00+ ?7 62 5/,2 ,502 6 ++ 62 5,2,2 02' *2) =,02 002,+ *>) 002,+ /,5200 *PEPS K UEPS)
E$ 1@2@2012 /* #n##! n! /o#*%!% on n !+#!$ %* J100.000; #n*,!%o *n / o!$#%!% *n n! *n! o,,#*n* %*$ B!no MACRO. S !#=#%!% */ $! o-*,#!$#!#Dn %* ,*/-!/ %* +!+*$. E$ 3@2@2012 /* o-+,!n 100 ,*/-!/ ! J50 @. S* on,!! n ** +!,! $$*=!,$!/ 8!/! $! *-+,*/! +o, n o!$ %* J100. L! o+*,!#Dn /* !"on! on $! *-#/#Dn %* n 8*7*. E$ 14@2@2012 /* =*n%*n 50 ,*/-!/ ! J120 @; 7* /*,n o",!%!/ %*n,o %* 120 %!/. E$ 15@2@2012 /* ,*#"* 2 ,*/-!/ %* $!/ =*n%#%!/ *$ %! !n*,#o, +o, +,*/*n!, !$$!/ *n *$ +!+*$. E$ 1@3@2012 /* !%7#*,*n 150 ,*/-!/ ! J0 @; 7* /*,n !"on!%!/ %*n,o %* 90 %!/. Po, *$ =o$-*n %* $! o+*,!#Dn; /* "on#!n 20 ,*/-!/ */ %*#,; /* ,*#"*n 150 ,*/-!/; +*,o /* !"on!,n 130. E$ 1@3@2012 /* =*n%*n 5 ,*/-!/ *n J150 @; 7* /* o",!n -*%#!n* n! ,!n/*,*n#! "!n!,#!. E$ 20@3@2012 /* ,*#"*n 20 ,*/-!/ %* $!/ =*n%#%!/ *n $! o+*,!#Dn !n*,#o, +o, *n*, -*no/ 8o:!/ %* $!/ 7* %*"*,! *n*,. E$ 31@3@2012; *8! %* #*,,* %* *:*,##o; /* ,*!$#! *$ #n=*n!,#o /* o"#*n* $! /##*n* *H#/*n#! n!$> -
(#*,*n#! %* #n=*n!,#o/> J4.00. In=*n!,#o +*,-!n*n*> 145 n#%!%*/
1
1 1 0 2 I
TEMA' BIENES DE USO *DEPRECIACIÓN ! MEJORAS)
% ! % # $ # " ! n o C
R<, 62 +/,2+0 M2 S.A. ?7 +0, 02,2 6 0+ 22 6 31K1"K"1".
1@1@2010 M!*/ S.A #n##! / !#=#%!% on J1.000.000 *n B!no C @. C#*,,! / *:*,##o *onD-#o *$ 31@12 %* !%! !Qo. 15@1@2010 Co-+,! n! -!7#n!,#! +!,! !8*!, -!*/ ! J200.000 on $! *-#/#Dn %* n 8*7*. A"on! !/#-#/-o *$ ** +!,! $$*=!,$! 8!/! $! *-+,*/! +o, J500 !-"#
2
TEMA' DEUDAS ! PREVISIONES
4 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
R<, 62 +/,2+0 B2,,6 S.A. ?7 +0, 02,2 6 0+ 22 6 31K1"K"1".
L! *-+,*/! BARRILETE SA /* %*%#! ! $! o-+,!=*n! %* *$*=#/o,*/ LE(. Co-*nD // !#=#%!%*/ *$ 1@K@2012 on n !+#!$ %* J500.000 #n*,!%o o!$-*n* *n n! *n! o,,#*n* %*$ "!no ITA&. L! *-+,*/! #$#! *$ -<o%o %* #n=*n!,#o +*,-!n*n*. E$ 2@K /* !%7#*,*n 10 *$*=#/o,*/ ! J3.000 @ -/ IVA %*$ 21. L! o-+,! /* !"on!, %*n,o %* 120 %!/ #n*,
A+026 76+ E$ 1@11 /* on,!!n %o/ *-+$*!%o/ o /*$%o ",o /*, %* J5.000 !%! no. E/ +o$#! %* $! *-+,*/! !"on!, $o/ /*$%o/ *$ *,*, %! 8"#$ %*$ -*/ /##*n* !$ 7* /* %*=*n!,on. Lo/ +o,*n!:*/ %* ,**n#on*/ !+o,*/ /on %*$ 1 %*$ 23. 3
E$ 30@11 /* ,*!$#! $! +,o=#/#Dn %* SAC !,!/ /o#!$*/; !%*-/ %* %*=*n!, $o/ /*$%o/ %*$ -*/.
1 1 0 2 I
E$ 4@12 /* +!!n $o/ /*$%o/ /* %*+o/#!n $!/ !,!/ -*%#!n* ,!n/*,*n#! "!n!,#!.
% ! % # $ # " ! n o C
E$ 31@12; !%*-/ %* %*=*n!,/* $o/ /*$%o/; /* $#7#%! *$ SAC +,o+o,#on!$ 2@6 %*$ /*$%o.
4
4 1 0 2 I
TEMA' PATRIMONIO NETO
% ! % # $ # " ! n o C
7-G+62+ SA 2 2 62 +5,262@0 07502,2 /+,2. C,,2 H,+ 6 31K1" 22 2+. A +0072@0; /,020 6+ 26+ 26 3K11K"1" B!no C#%!% @
J500.000
V*n!/
J140.000
(*%o,*/ +o, =*n!/
J40.000
P,o=**%o,*/
J20.000
CMV
J13.000
G!/o/ "!n!,#o/
J.000
In*,*/*/ +*,%#%o/
J500
A#on*/ *n #,$!#Dn
J400.000
R*/*,=! $*!$
J300
R*/*,=! !$!#=!
J200
T!,*!> ,*!$#!, $!/ ,*#/,!#on*/ on!"$*/ 7* on/#%*,* n**/!,#!/ 8!/! *$ 31@@2013. E$ 5@12 /* o-+,!n 1500 *7#+o/ %*+o,#=o/ *n J290 @. E$ o!$ /* !"on! on n 8*7* %*$ "!no C#%!%. E$ 12@12 /* =*n%*n 500 *7#+o/ *n J600 @ 7* /*,n o",!%o/ %*n,o %* 120 %!/. Po, !$ -o#=o; /* !+$#! n #n*, Con/##, ,*/*,=! $*!$ %*$ 5. (#/,#"#, %#=#%*n%o/ *n **#=o %*$ 5 *n !#on*/ %*$ 2. C!+#!$#!, *$ !+o,* #,,*=o!"$* ,*!$#!%o *$ 19@12. (*/!*!, $! ,*/*,=! !$!#=!. E$ 11@4@2013 /* o",! $! =*n! **!%! *$ 12@12@2012. -
E$ 5@5@2013 /* *-#*n 10.000 !#on*/ *n J20 @ VN J10 @. (#8o #-+o,* */ %*+o/#!%o *n $! *n! o,,#*n* B!n!,#!. E$ 6@@2013 $! IG) !+,*"! *$ !-*no %* !+#!$. 5
E$ 1K@@2013 /* !%7#*,* *$ $o!$ %* =*n!/ *n J500.000. S* !"on!n !/o/ %* */,#,!#Dn ! ,!Dn %*$ 1. L! o+*,!#Dn /* on,*! -*%#!n* ,!n/*,*n#! "!n!,#!.
1 1 0 2 I % ! % # $ # " ! n o C
6
LA UNIÓN SA
4 1 0 2 I
*a +ni(n , se dedica a la co".ra-venta de café en sa/itos o"en'( s ejercicio en % 2008 en la actalidad$ está .or cl"inar s carto ejercicio$ el ! 31122011 % # $ # " ! n o C
, tarea consistirá4
a e7istrar contable"ente todas las o.eraciones acaecidas drante el "es de dicie"bre de 2011 9lti"o "es del ejercicio a/éllas vincladas a las actividades de cierre b o".letar la fic:a de stoc; del 9nico .rodcto /e vende la e".resa tili'a el criterio <<< b &eter"inar el esltado del =jercicio finali'ado el 31122011$ a través de la confecci(n de la :oja de die' col"nas
Con!"#$#%!% I
continaci(n$ se .resentan los saldos al 301120114
LA UNIÓN SA
G&'A (E TRABA)OS PRÁCTICOS Saldos al 30/11/2011 PARTE IV
Datos
$1% 12000 c $2% =l rodado 200% *a de.reciarlo n valor de >1000
O&"'aio!"s d"l dii"()'" d"
*"+ ,
C-"!tas I(&o't" MO(ELOS (E WINALES
1
cciones en irclaci(n
%5000
2
Banco A,B cc
1#0500
3
&edores .or !entas
1#%00
#
&edores en 7esti(n jdicial
5
Mercaderías 1
12000
6
21200
)
35000
8
esltados no si7nados
12)05
%
odados $2%
15000
10
&e. c" odados
11
!entas
adiio!al"s#
orres.onde a cajas de café a >1
#00 fe ad/irido en e".resa decidi( en 5 a?os se fij( rec.ero de
("s 2011#
d"
5600 22500
%205 ,e 12 M! co".ran 1000 cajas de café co .recio de contado es de >2 c el .recio de lista$ >2$50 cada na =l traslado :asta la e".resa es de >300 @oda la o.eraci(n se abona con c:e/e del banco A,B
05/12#
16/12# ,e le ca"bia el "otor al 9nico rodado /e tiene la e".resa$ lo /e .er"itirá /e .eda recorrer "ás ;il("etros .or :ora /e cons"a "enos co"bstible *a o.eraci(n se abona con la entre7a de n c:e/e >%00
1./124 ,e declara incobrable n dedor /e :abía co".rado cajas .or n total de >5000
1 1 0 2 I
&ic:a venta se :abía .erfeccionado en novie"bre del corriente a?o
22/12# ,e venden 600 cajas de café a >5 c =l cliente abonará dentro de 30 días$ .or lo
% ! % # $ # " ! n o C
/e se a.lica n interés del 1
2./12# =l 552011 se celebr( la asa"blea de accionistas$ .ero la e".resa o"iti( contabili'ar las decisiones to"adas en ella ,e sabe /e el resltado del ejercicio 2010 7anancia fe de >10000 en /e dic:a reni(n se decidi(4 1 onstitir na reserva le7al del 5 na facltativa del 2 .ara ad/irir n in"eble drante los .r(Ci"os ejercicios 2 &istribir dividendos en acciones del 1
30/124 +ni(n , :abía sido de"andada .or na .resnta tili'aci(n ile7al de "arca co"ercial es .or eso /e :abía constitido na .revisi(n =n esta fec:a$ la e".resa se entera de /e la de"anda .ros.er( /e deberá abonar na inde"ni'aci(n e/ivalente al i".orte .revisionado &ic:o .a7o se :ará efectivo el 212012
31/124 ,e efect9a el recento físico de cajas se encentran 123%8 nidades
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6
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11500
8
ntereses D a &even7ar $2%
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Mercaderías $1%
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11
3500
12
26500
13
esltados no si7nados
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