GUÍAS DE AUDITORÍA 6190 CAPITAL CONTABLE Objetivos de auditoria
Los objetivos de los !o"edi#ie$tos de %&dito!'% !el%tivos %l "%it%l "o$t%ble so$ los si(&ie$tes) %* Co#!ob%! Co#!ob%! +&e los s%ldos s%ldos , #ovi#ie$tos est-$ de %"&e!do "o$ l% es"!it&!% "o$stit&tiv% , s&s #odi."%"io$es/ el !-(i#e$ !-(i#e$ le(%l %li"%ble , los %"&e!dos de los %""io$ist%s , de l% %d#i$ist!%"i$ %d#i$ist!%"i$ b* 2e!i."%! +&e +&e los "o$"etos +&e i$te(!%$ i$te(!%$ el "%it%l "o$t%ble "o$t%ble est-$ debid%#e$te v%l&%dos "* Dete!#i Dete!#i$%! $%! l%s l%s !es !est!i"" t!i""io$e io$ess +&e e3ist% e3ist%$ $ d* Co#!ob%! Co#!ob%! s& %de"&%d% !ese$t%"i$ !ese$t%"i$ , !evel%"i$ e$ los est%dos .$%$"ie!os Materialidad y riesgo de auditoria
E$ el !&b!o de "%it%l "o$t%ble/ el %&dito! debe "o$side!%!/ e$t!e ot!os ele#e$tos/ s& #%te!i%lid%d e$ !el%"i$ "o$ los est%dos .$%$"ie!os to#%dos e$ s& "o$j&$to/ %s' "o#o los !ies(os de %&dito!'% L% l%$e%"i$ de l%s !&eb%s de %&dito!'% e$ el !&b!o de "%it%l "o$t%ble/ debe i$"l&i! el %$4lisis de los 5%"to!es o "o$di"io$es +&e &ed%$ i$&i! e$ l% dete!#i$%"i$ del !ies(o de %&dito!'% Estos 5%"to!es se &ede$ !e5e!i! t%$to %l !ies(o de e!!o! i$7e!e$te/ "o#o %l !ies(o de +&e los "o$t!oles !el%tivos $o lo dete"te$/ o bie$/ +&e el %&dito! $o los des"&b!% Eje#los de estos 5%"to!es so$ los si(&ie$tes) • • • • • •
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Coti8%"i$ de %""io$es e$ bols% G!%$ vol&#e$ de %""io$es e$ "i!"&l%"i$ Ne(o"i%"i$ %!% ve$t% de %""io$es o 5&si$ A""io$es e$ teso!e!'% A#o!ti8%"i$ de %""io$es T!%t%#ie$to T!%t%#ie$to .s"%l .s"%l de oe!%"io$es oe!%"io$es "o$ %""io$es/ %""io$es/ %(o de divide$dos/ divide$dos/ est%do de li+&id%"i$ de l% e$tid%d/ !ed&""i$ !ed&""i$ de "%it%l/ et"-te!% Co$t!ol de "&o$es &tili8%dos De!e"7os de %""io$es !e5e!e$tes odi."%"io$es odi."%"io$es e$ !-(i#e$ le(%l/ est!&"t&!% o "%!%"te!'sti"%s del "%it%l so"i%l Ad+&isi"i$ Ad+&isi"i$ de %""io$es %so"i%d%s % &$ v%lo! i$5e!io! % s& v%lo! "o$t%ble Rest!i""io$es le(%les/ est%t&t%!i%s o "o$t!%"t&%les
Procedimientos de auditoria Planeación
De %"&e!do "o$ el Bolet'$ :0;0/ Pl%$e%"i$ de &$% %&dito!'% de est%dos .$%$"ie!os/ el %&dito! debe!4 e5e"t&%! &$% l%$e%"i$ %de"&%d%/ %!% %l"%$8%! s&s objetivos tot%les e$ l% 5o!#% #4s e."ie$te osible/ "o$side!%$do sie#!e los %se"tos de #%te!i%lid%d , !ies(o de %&dito!'% E$ l% l%$e%"i$/ el %&dito! debe obte$e! i$5o!#%"i$ sob!e l%s "%!%"te!'sti"%s de "%d% &$o de los !e$(lo$es del "%it%l "o$t%ble/ t%les "o#o) !-(i#e$ le(%l , est%t&t%!io del "%it%l so"i%l/ de!e"7os , li#it%"io$es de l%s %""io$es/ tios de s&e!4vit/ ol'ti"%s de divide$dos/ !e(l%s %!ti"&l%!es de v%l&%"i$ , !ese$t%"i$/ et"-te!% To#%$do e$ "o$side!%"i$ est%s "%!%"te!'sti"%s/ el %&dito! dete!#i$%!4 l%s osibles li#it%"io$es +&e &ed%$ %5e"t%! s& t!%b%jo , oi$i$ Revisión analítica
P%!% "o$o"e! l% #%te!i%lid%d del "%it%l "o$t%ble de$t!o de l% est!&"t&!% .$%$"ie!%/ ide$ti."%! "%#bios si($i."%tivos o t!%$s%""io$es $o &s&%les/ et"/ el %&dito! debe!4 %li"%!/ e$t!e ot!%s/ l%s si(&ie$tes t-"$i"%s) %* Co#%!%"i$ de v%lo!es 7ist!i"os , %"t&%li8%dos "o$ los de eje!"i"ios %$te!io!es/ to#%$do "o#o !e5e!e$"i% los '$di"es $%"io$%l de !e"ios %l "o$s&#ido!/ E5e"tos de l% i$%"i$/ %!% j&8(%! si l%s v%!i%"io$es 10 "* Obte$e! e3li"%"i$ de v%!i%"io$es i#o!t%$tes e i$vesti(%! "&%l+&ie! !el%"i$ $o &s&%l e i$ese!%d% e$t!e el eje!"i"io %&dit%do , el %$te!io!/ e$t!e e!iodos i$te!#edios/ "o$t!% !es&&estos/ et"-te!% Pruebas sustantivas
Co#o !es<%do de l% l%$e%"i$ +&e debi i$"l&i!/ e$t!e ot!os %se"tos/ el est&dio , ev%l&%"i$ del "o$t!ol i$te!$o "o$t%ble/ el des%!!ollo de l%s !&eb%s de "&#li#ie$to/ , "o$side!%$do $&ev%#e$te 5%"to!es de #%te!i%lid%d , !ies(o de %&dito!'%/ el %&dito! debe!4 est%ble"e! l% $%t&!%le8% de l%s !&eb%s s&st%$tiv%s/ "o$ el %l"%$"e , oo!t&$id%d +&e "o$side!e $e"es%!ios e$ l%s "i!"&$st%$"i%s Revelación
Ce!"io!%!se de +&e se 7%(% &$% !ese$t%"i$ , !evel%"i$ %de"&%d% e$ los est%dos .$%$"ie!os/ e$t!e ot!os/ de los si(&ie$tes %se"tos) •
Det%lle de los "o$"etos +&e i$te(!%$ el "%it%l "o$t%ble/ i$"l&,e$do/ e$ !i#e! l&(%!/ los +&e 5o!#%$ el "%it%l "o$t!ib&ido/ se(&ido de los de "%it%l (%$%do
•
C&%$do e3ist% di5e!e$"i% e$t!e el i#o!te de l%s %""io$es s&s"!it%s , el i#o!te %(%do/ -st% debe!4 "o$side!%!se "o#o "%it%l s&s"!ito $o %(%do/ !est%$do el !e$(l$ de "%it%l so"i%l El s%ldo % "%!(o de %""io$ist%s o! "%it%l s&s"!ito/ +&e est- %#%!%do o! t't&los de "!-dito/ debe !ese$t%!se dis#i$&ido del "%it%l so"i%l
L%s "%!%"te!'sti"%s del "%it%l "o$t%ble , s&s !est!i""io$es &ede$ se!)
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Des"!i"i$ de los t't&los !e!ese$t%tivos del "%it%l so"i%l <%""io$es o!di$%!i%s/ !e5e!e$tes/ %!tes so"i%les/ et"-te!%* Cl%ses , se!ies de %""io$es , %!tes so"i%les e$ +&e se divide el "%it%l so"i%l/ "o$ s&s "%!%"te!'sti"%s , !est!i""io$es C%it%l so"i%l #'$i#o , #o$to #43i#o %&to!i8%do/ e$ el "%so de so"ied%des de "%it%l v%!i%ble N?#e!o de %""io$es e#itid%s , s&s"!it%s/ s& v%lo! $o#i$%l o l% #e$"i$ de +&e $o e3!es%$ v%lo! $o#i$%l E$ el "%so de %""io$es !e5e!e$tes ,@o ese"i%les/ s&s de!e"7os , !est!i""io$es/ "o#o &ede$ se! "%!%"te!'sti"%s de "o$ve!si$ o !ede$"i$/ divide$dos #'$i#os (%!%$ti8%dos/ %s' "o#o el i#o!te de divide$dos %"&#&l%dos $o de"!et%dos I#o!te de divide$dos %"&#&l%tivos $o de"!et%dos Rest!i""io$es , ot!%s sit&%"io$es +&e %5e"te$ %l "%it%l "o$t%ble "o$ #otivo de disosi"io$es le(%les/ %"&e!dos de %""io$ist%s/ "o$t!%tos de !-st%#o o de ot!% '$dole Tio de i#&estos % +&e est-$ s&jet%s l%s dist!ib&"io$es o !ee#bolsos
E$ "%so de +&e e3ist%$ %$ti"ios de los so"ios o %""io$ist%s %!% 5&t&!os %&#e$tos %l "%it%l so"i%l de l% e$tid%d/ debe!4$ !ese$t%!se e$ &$ !e$(l$ o! se%!%do de$t!o del "%it%l "o$t!ib&ido/ sie#!e , "&%$do e3ist% !esol&"i$ e$ %s%#ble% de +&e se %li"%!4$ %!% %&#e$tos %l "%it%l so"i%l e$ el 5&t&!o Los #ovi#ie$tos !e(ist!%dos d&!%$te el e!iodo e$ los "o$"etos del "%it%l "o$t!ib&ido , del "%it%l (%$%do se #ost!%!4$ e$ el est%do de v%!i%"io$es e$ el "%it%l "o$t%ble/ se(?$ se est%ble"e e$ l% NI= A>/ Ele#e$tos B4si"os de los Est%dos =i$%$"ie!os Asi#is#o/ e$ este est%do o e$ s&s $ot%s se !evel%!4$ los "%#bios e$ el $?#e!o o "l%se de %""io$es o e$ el v%lo! $o#i$%l de l%s #is#%s I#o!te del divide$do o! %""i$ , de los divide$dos %(%dos e$ 5o!#% disti$t% % e5e"tivo
