UNIVERSIDAD PRIVADA SAN CARLOS CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRABAJO ENCARGADO DE: AUDITORIA FINANCIERA DOCENTE:
CPCC. ROBERTO ACERO BARRAZA PRESENTADO POR:
NAZARIO MAMANI MAMANI HUARAYA SEMESTRE: VIII
PUNO - PERÚ 2017
PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORIA AUDITORÍA FINANCIERA DEL GRUPO GRAÑA Y MONTERO S.A. PERÍODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 I.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA La auditoría financiera del Grupo Graña Montero S.A. al período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, corresponde a un servicio de control posterior, que se realiza en el marco del contrato de locación de servicios de auditoría externa solicitada por la empresa.
A. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA Objetivo General Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados del Grupo Graña Montero S.A . al 31 de diciembre de 2016, de conformidad con las Normas Internaciones de Información Financiera (NIIF).
Objetivo Específicos 1. Determinar la exactitud y confiabilidad de las operaciones financieras y administrativas realizadas del Grupo Graña Montero S.A. 2. Evaluar y opinar sobre la clasificación anual de los activos y créditos contingentes ponderados por riesgo, efectuada por la empresa al 31 de diciembre de 2016, así como la cuantía de la provisión requerida para cuentas calificadas. 3. Opinión en el aspecto tributario por el ejercicio 2016, referido principalmente al Impuesto a la Renta de tercera categoría; así como del Impuesto General a las Ventas y contingencia a que hubiera lugar. 4. Evaluar y opinar sobre la implantación, funcionamiento y efectividad del Sistema de Control Interno en las áreas administrativas y en aquellas actividades vinculadas directamente con la misión y objetivos de la entidad, identificando y determinando el grado de solidez, eficiencia, y eficacia de los controles clave que aseguren a la entidad al cumplimiento de sus objetivos y metas. Incidiendo en las áreas críticas circunscritas al
volumen de ventas, cartera de clientes, obligaciones con terceros, recursos humanos y logísticos.
II.
ALCANCE DE LA AUDITORIA Y METODOLOGÍA La auditoría a la información financiera corresponde al periodo comprendido entre el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2016, se realizará a las diferentes dependencias administrativas y operativas de Grupo Graña Montero S.A. El desarrollo de la auditoria; así como, la evaluación del Informe resultante, se efectuará de acuerdo a la normativa de auditoría vigente para el sector privado. Normas a ser aplicadas en la auditoria son:
Normas Internacionales de Auditoria - NIAs, en especial el Tema 510 Trabajos Iníciales - Balance de Apertura, para la validación de los saldos iníciales de los períodos auditados.
Otras normas aplicables a la profesión contable.
La auditoría comprende la evaluación selectiva de la información financiera e información complementaria generada en la administración de la Empresa, así como la aplicación de las normas correspondientes a dicho ámbito u otras relacionadas a limitaciones y/o restricciones establecidas por Gerencia, evaluando la confiabilidad de la información generada por la Empresa. La metodología a utilizar tiene en cuenta los lineamientos de auditoría financiera, comprende lo siguiente:
Declaración de funcionarios
Confirmaciones
Inspecciones físicas
Revisión documentaria
III. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD 3.1. ANTECEDENTES Graña y Montero es un grupo peruano de ingeniería e infraestructura que ha participado en el desarrollo de proyectos en 13 países de Latinoamérica y cuenta con más de 29 mil trabajadores.1 Se originó como una compañía de bienes raíces y construcción, la más antigua y la más grande de Perú.2 Tiene su sede en Lima. El grupo está conformado por 26 empresas, agrupadas en 4 áreas de negocio: Ingeniería y Construcción, Infraestructura, Inmobiliaria y Servicios. Graña y Montero Cotiza en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) desde 1997, y en la Bolsa de Valores de Nueva York, desde el 2013, siendo la única firma peruana del rubro con presencia bursátil. Su actual gerente general corporativo es Luis Díaz Olivero, quien asumió el cargo en febrero del 2017, luego de una trayectoria de 23 años en el Grupo. Los accionistas de la empresa son los siguientes:
Alejandro Graña Garland
Carlos Montero Bernales
Carlos Graña Elizalde
3.2. FINALIDAD Dentro de nuestra visión de la sostenibilidad, convertimos todas nuestras actividades en una oportunidad de cambio positivo para la sociedad... Sabemos que la infraestructura y los servicios que brindamos no generan por sí solos desarrollo. Necesitamos de personas e instituciones que cuenten con las capacidades y actitudes requeridas para usar esta infraestructura adecuadamente. Para ello, hemos diseñado el Modelo de Ciudadanía.
MISION
Resolver las necesidades de nuestros clientes más allá de las obligaciones contractuales, trabajando en un entorno que motive a su personal, respetando al medio ambiente, en armonía con las comunidades en las que opera, y asegurando el retorno a sus accionistas. VISION
Ser reconocidos como el Grupo de servicios de ingeniería más confiable de Latinoamérica. Confiable: Somos consistentes entre lo que decimos y hacemos, y nos
responsabilizamos por los resultados. Así generamos credibilidad con nuestros equipos y entorno. VALORES
CALIDAD Hacer las cosas bien por convicción, buscando superar las expectativas y mejorar los estándares de la industria. CUMPLIMIENTO El tiempo es un activo cada vez más valioso, por eso cumplimos nuestros compromisos antes del plazo. SERIEDAD Buscamos ser un ejemplo de actuación dentro y fuera de nuestro ambiente de trabajo. EFICIENCIA Espíritu que nos lleva a lograr los objetivos con la menor cantidad de recursos posibles, cuestionando nuestros procesos para mejorarlos.
3.3. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL Lo que fue una compañía constructora, hoy se ha convertido en un Grupo de 26 empresas complementarias, agrupadas en 4 áreas y que operan en 8 países de Latinoamérica.
ORGANIZACIÓN DEL GRUPO GRAÑA Y MONTERO S.A.
3.4. CARACTERÍSTICAS DE LOS SISTEMAS OPERATIVOS APLICADOS POR LA
ENTIDAD
PARA
REGISTRAR
LAS
TRANSACCIONES
RELACIONADAS CON LAS ACTIVIDADES ADMINISTRATIVAS El Grupo Graña y Montero S.A., cuenta con el sistema integrado de Contabilidad los que se vienen aplicando para el ingreso de la información, registro de operaciones financieras, contables y administrativas. Asimismo, se viene utilizando aplicativos del Microsoft Office como el EXCEL y otros.
3.5. RÉGIMEN LABORAL DE LA ENTIDAD. El régimen laboral del Grupo Graña y Montero S.A. se rige sujeta por las normas del Régimen laboral de la actividad privada (Decreto Legislativo Nº 728), sus estatutos y la Ley General de Sociedades.
IV.
MARCO NORMATIVO APLICABLE A LA ENTIDAD Los dispositivos legales y normas a través de los cuales la empresa desarrolla sus actividades se detallan a continuación: a) Constitución Política del Perú b) Estatuto de la Empresa. c) Reglamento interno de trabajo d) Ley Nº 26887, Ley General de Sociedades e) Ley Nº 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad. f) Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°055-2016-EF/30 que aprueba las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC, versión 2014.
V.
INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA Como resultado de la auditoria y al término del examen, la Sociedad de Auditoría presentará a la CORPORACIÓN el informe de auditoría debidamente suscritos, sellados y visados en cada folio, dentro de los plazos señalados en el contrato, como sigue:
Un Dictamen de Auditoría Financiera.
Un Informe Largo de Auditoría Financiera y aspectos tributarios y operativos.
VI.
CARACTERÍSTICAS DEL TRABAJO 1. Lugar y fecha de inicio de la auditoria La auditoría se inició el 1 de agosto de 2016 con la entrega de la información necesaria para el inicio de la auditoría, según el Contrato de Locación de Servicios suscrito para el caso.
2. Plazo de realización de la auditoria y fecha de entrega de informes por la Sociedad. La entrega del informe final de auditoria se presentará a los (20) días hábiles según nuestra propuesta de auditoría.
VII. PUNTOS DE ATENCIÓN Las Áreas administrativas seleccionadas por su relación directa con la generación de la Información Financiera de la empresa son: Contabilidad
Administración
Tesorería
Facturación por ventas y cobranzas
Adquisiciones de bienes y servicios
Contratos y/o convenios suscritos.
Aspectos tributarios.
VIII. PRESUPUESTO DE TIEMPO El presupuesto de tiempo, se detalla en el Cuadro siguiente: CATEGORÍA
CARGO Supervisor Auditor encargado Auditor Junior
TOTAL HORAS/HOMBRE
TOTAL H/H 160 160 160 480
Para la ejecución de la auditoría financiera se ha previsto contar con la participación de un Contador Público especialista en temas tributarios.
IX.
ASPECTOS DENUNCIADOS Respecto a los aspectos denunciados no se tiene conocimiento de procesos judiciales iniciados por hechos relevantes.
X.
PROGRAMA DE AUDITORIA En el Anexo 1 se adjunta el Programa de procedimientos para la Auditoria a la Información Financiera del ejercicio económico 2016. Puno, 5 de enero de 2017
ARQUEO DE CAJA El arqueo de caja es el análisis de las transacciones del efectivo, en un momento determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y si el saldo que arroja esta cuenta corresponde con lo que se encuentra físicamente en caja en dinero efectivo, cheques o vales. También sirve para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del Libro Mayor.
CONCILIACION BANCARIA La conciliación de cuenta bancaria o conciliación bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores económicos que una empresa tiene registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus movimientos bancarios, así como clasificar el libro auxiliar de contabilidad para confrontarlo con el extracto. La conciliación bancaria no busca en ningún momento legalizar los errores, ya que es una mecánica que permite identificar las diferencias y sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y conexiones, por lo que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso del ente económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha empresa. El proceso de conciliación bancaria no es obligatorio, pero si se realiza correctamente y periódicamente, puede conllevar beneficios para la empresa, como tener la contabilidad al día, mejorar el control de los recursos económicos, tener mayor seguridad frente a una inspección o disponer de información de calidad para la toma de decisiones. Suele hacerse de mes en mes, pero se puede hacer cada menos tiempo si es necesario
ACTA DE ARQUEO DE CAJA
En la ciudad de Puno a los dos días del mes octubre del año de Dos mil Diecisiete, reunidos en la Oficina de Tesorería, el Jefe de la Oficina de Administración CPC. Luis Manuel Gómez Padilla, el Jefe de la Unidad de Tesorería CPC. Rosa Huyta Valencia, el Jefe de la Unidad de Contabilidad CPC. Narciza Mamani Mamani, el cajero pagadorencargado del Fondo para pagos en Efectivo TAP. Gabriel Mamani Hidalgo, con la finalidad de efectuar el arqueo de Fondos y valores de la Empresa, con los siguientes resultados; de acuerdo al Plan y Programa de Auditoria Periodo 2016. Cta. Cte. Nº 701-0000755 Banco de la Nación INGRESOS Habilitación de fondos para pagos en efectivo (caja chica) S/. 4,000.00 Dinero en Efectivo: 2,032.00 10 Billetes de denominación 100.00 2000.00 06 Monedas de denominación 5.00 30.00 02 Monedas de denominación 1.00 2.00 VALES PROVISIONALES DE CAJA: R.D.R. * 19-08-16 Vale Nº 1075, Quintín Quispe Quispe S/ * 29-08-16 Vale Nº 1085, Osten Quispe Flores * 15-09-16, Vale Nº 1091, Carlos Velarde Gomez * 29-09-16, Vale Nº 1109, Lucio Quispe Bernedo * 29-09-16, Vale Nº 1110, Richar Aguilar Laura * 17-10-16, Vale No. 1116, Gladis Benavente Salas
50.00 200.00 150.00 200.00 641.00 300.00 1,541.00
DOCUMEN. PAGADOS PENDIENTES POR RENDIR Encargo Otorgado 427.00 SUMAS Cta. Cte. Nº 701-024444
427.00 ---------- ---------4,000.00 4,000.00
Banco Scotibank
INGRESOS Habilitación de fondos para pagos en efectivo
S/. 2,000.00
Dinero en Efectivo: VALES PROVISIONALES DE CAJA (OBRAS) MAN. CARRETERA RUTA 1: * Vales Provisionales de Caja 200.00 * Documentos Pagados por rendir 221.00 * Dinero en efectivo 79.00
500.00
MANT. PTE. 2 * Vales provisionales de caja * Documentos. Pagados por rendir * Dinero en efectivo MANT. CARRETETERA 3 * Vales provisionales de caja
-.15.60 484.40 200.00
500.00
* Documentos Pagados por rendir * Dinero en efectivo MANT. CARRETERA 4 * Vales provisionales de caja * Dinero en efectivo
198.40 101.60
500.00
300.00 200.00
500.00
REHABILITACION CARRETERA 5 Cta. Cte. Nº 701-024444 Banco Interbank INGRESOS Habilitación de fondos para pagos en efectivo
S/.
Dinero en efectivo
500.00 500.00
No habiendo más que tratar se dio por entregado los fondos y documentación existente en caja.
CPC. Luis Manuel Gomez Padilla JEFE DE ADMINSTRACION
CPC. Narciza Mamani Mamani JEFE OFICINA DE CONTABILIDAD
CPC. Rosa Huyta Valencia JEFE OFICINA DE TESORERIA
TAP. Gabriel Mamani Hidalgo CAJERO PAGADOR
CONCILIACION BANCARIA AL: 31 DE DICIEMBRE 2016 CUENTA CORRIENTE Nº 701-0000755 GRUPO GRAÑA Y MONTERO BANCO DE LA NACIÓN CAFAE
FECHA
DOCUMENTO CLASE Nº
DETALLE
IMPORTE
Saldo Según Libros Saldo Según Extracto Bancario
31-dic-16 31-dic-16
Diferencia
Demostración de la Diferencia:
Cheques Pendientes de Cobro al 31 de Enero del 2017
S/.
S/.
124,00
124,00
22-jul-16
Cheque
69831453-1
Velarde Bermejo Anyel,
54,00
23-ago-16
Cheque
69831460-6
León Berrios Rosalvina Lourdes,
70,00
…………………...………….…………….. CONTADOR
S/.
10.019,79 10.143,79 124,00
