Universidad Abierta y A Distancia de México
Licenciatura en Administración y Gestión de Pymes
Quinto Semestre
Nombre de la materia: Normatividad Fiscal
Estudiante: Melina Montserrat González Mendoza
Matrcula: ES!"!!!!#$%"
U2. Actividad 1. Estructura general del reglamento del Código Fiscal &ocente: 'uan Manuel (illa)ómez Gómez
Fec*a de Entre)a: +% de Abril del ,%!-
U2. Actividad 1. Estructura general del reglamento del Código Fiscal
En esta esta activ activida idad d se te .rese .resenta ntará rán n una una serie serie de situa situacio cione nes s re/er re/eren entes tes al re)lamento )eneral del 0ódi)o Fiscal1 con la /inalidad de 2ue identi/i2ues las normas del mismo1 .ara la solución a situaciones /iscales 2ue .ueda en/rentar una PyME
nstrucciones! Para Para desarr desarroll ollar arlo lo deber deberás ás se)uir se)uir las las instr instrucc uccion iones es 2ue 2ue a cont continu inuac ación ión se .resentan:
•
En un documento elabora un es2uema com.arativo de un artculo local y
•
un artculo1 ley o norma de otro .as3 &escar)a el documento 450F61 lee con atención e inter.reta la clase de situación a la cual se *ace re/erencia3 &eberás ele)ir la norma 2ue d7 soluc solució ión n a la situa situaci ción ón .lante .lantead ada a de acuer acuerdo do a lo estab establec lecido ido en el 5e)lamento del 0ódi)o Fiscal3
Guarda tu traba8o con la si)uiente nomenclatura GNF9;,A,<<=> ?sustituye las << .or las dos .rimeras letras de tu .rimer nombre1 la = .or la inicial de tu a.ellido .aterno y la > .or la inicial de tu a.ellido materno@1 envalo a tu docente en lnea en este es.acio y es.era su retroalimentación
En un documento elabora un es"uema com#arativo de un art$culo local y un art$culo% ley o norma de otro #a$s. Contenido de los #rece#tos &ur$dicos "ue regulan la vida institucional de los siguientes 'a$ses.
(ustento legal de la Autonom$a.
)ee con atención y contesta! 1. Una em#resa acaba de recibir una carta invitación #or #arte del (A*% #ara #resentar su declaración anual% la cual re"uiere de a#oyo #ara entender y cum#lir con este re"uisito +iscal solicitado. Dentro de lo "ue marca el ,CFF. -ué art$culos describen la +orma de #resentar las declaraciones de acuerdo a lo establecido #or la autoridad +iscal/ ;no de los .rinci.ales medios 2ue utilizan las autoridades /iscales como canal de comunicación .ara la atención a asuntos relacionados con situaciones
+iscales lo reali0an a través de las declaraciones% de acuerdo a lo esti#ulado al art$culo 3 del ,CFF% describiendo la manera de .resentar .a)os .rovisionales ?es decir1 la entre)a a cuenta de un im.uesto 2ue realiza el contribuyente en el .lan .rovisional1 tanto de retenciones1 .a)os de/initivos o de im.uesto anual@1 y deberán *acerlo .or medios y /ormatos electrónicos1 indicando 2ue los .a)os a realizarse se a.licarán a los cr7ditos más anti)uos cuando sea la misma contribución y antes del adeudo .rinci.al 2ue se trate3 Fi)urando además como medio .ara *acer lle)ar los avisos y solicitudes1 2ue .odrán e/ectuarse de acuerdo a lo establecido en el artculo +! .árra/o d7cimo .rimero del 0FF1 indicando 2ue .odrán realizar cual2uier ti.o de solicitud y aviso siem.re y cuando se realicen dentro de los .lazos indicados se)Bn las autoridades /iscales de acuerdo a lo establecido a la situación a abordar1 además 2ue 4cuando las dis.osiciones /iscales1 no seCalen .lazo .ara la .resentación de declaraciones1 se tendrá .or establecido 2uince das si)uientes al de la realización del *ec*o 2ue se trate6 ?Prontuario /iscal1 ,%!+:D"!@3
2. Una 'yME "ue o#eraba ba&o la administración +amiliar des#ués de tres a4os de actividades% 5a decido dar #or terminada su relación y actividades em#resariales #ara em#render caminos se#arados% en ese sentido% la em#resa re"uiere a#oyo y dirección #ara el cese de actividades de acuerdo a lo "ue marca la autoridad +iscal. -ué art$culos del ,CFF describen las ra0ones y como es "ue 5ay "ue dar aviso ante el ,FC/ ;no de los as.ectos /undamentales 2ue el 5F0 considera .ara el cum.limiento y cobertura de los criterios 2ue ei)e el SA .ara el re#orte de cual"uier
incidencia o cambio en cual"uiera de los sentidos del ente económico 1 indica 2ue debe realizarse .or medio de los avisos ante el 5e)istro Federal de 0ontribuyentes3 &escribiendo en ese sentido 2ue deberán *acer el aviso tanto las .ersonas Fsicas y Morales ba8o los /undamentos 2ue ei)e el art$culo 23 y 263
del ,CFF1 el cual está re.resentado en la sección de los avisos al ,egistro Federal de Contribuyentes% llamado Presentación de Avisos ante el 5F0 de Personas Fsicas y Morales1 indicando 2ue se .resentarán los avisos ba8o los si)uientes casos:
'resentación de Avisos ante el ,egistro Federal de Contribuyentes!
= deberán *acerse inmediatamente un mes antes de .resentar los avisos ante el SA .ara *acer buena la modi/icación o actualización1 con ece.ción de los avisos seCalados en las /racciones 7% 7 8 79 3 0onsiderando además los casos es.eciales 2ue marca el artculo 263% +racciones 9% 7 y 79 de este re)lamento1 2ue indican:
. Un em#rendedor necesita el a#oyo #ara inscribirse dentro del ,egistro Federal de Contribuyentes :,FC;% tratando de cum#lir con todos los re"uerimientos marcados #or las autoridades +iscales% ya "ue al cum#lir con este tendr< acceso a un a#oyo económico +ederal #ara el desarrollo de su negocio. -ué art$culos del ,CFF% 5acen re+erencia sobre las +ormas de inscribirse al ,FC de manera "ue orienten de manera exitosa al em#rendedor a cum#lir con dic5o re"uisito/
)a inscri#ción al ,egistro Federal de Contribuyentes :,FC;% el cual *ace mención a 2ue todo individuo o entidad económica 2ue .erciba in)resos derivado de las actividades 2ue realicen están obli)ados1 a e.edir com.robantes /iscales es .or ello 2ue deberán solicitar su 5F0 y su certi/icado de /irma electrónica avanzada ?F9EL@1 ante el (A*% teniendo re+erencia en el art$culo 2=3 del CFF.
Adem3% 2?3% 213% 223 y 23 del ,eglamento del Código Fiscal de la Federación :,CFF; re#resentado en el ca#$tulo De la inscri#ción y avisos en el ,egistro Federal de Contribuyentes% (ección de la nscri#ción en el ,FC% mani/estando 2ue se torna obli)atorio *acer la solicitud del 5F0 ante las si)uientes situaciones:
@. Una 'yME "ue originalmente se encargaba de la comerciali0ación y venta de vestidos de novia% se encuentra ante la o#ortunidad de diversi+icar
su
giro
comercial
mediante
la
distribución
y
comerciali0ación de c5ocolates +inos% tomando como base lo "ue establece el ,CFF. -ué art$culos indican% las acciones a reali0ar de acuerdo a la situación descrita #ara estar dentro de los lineamientos "ue marca la autoridad +iscal y continuar de manera correcta las actividades comerciales de la em#resa/ El art$culo 2 y el art$culo 26 del ,CFF 1 .or cambio de denominación o razón social
y .ara .resentar
res.ectivamente3
el
aviso de cambio de r7)imen
. Una em#resa "ue se dedica a la +abricación artesanal de mermeladas% en la ltima declaración anual reali0ada obtuvo una cantidad considerable de saldo a +avor de la cual solo com#enso lo #ro#orcional a dic5o #eriodo% #or consiguiente% en la declaración del #resente a4o #retende 5acer lo mismo% dentro del ,CFF% -ué articulo a#oya a de+ender y a#rovec5ar esta condición ante la autoridad +iscal/
Art$culo 16 del ,CFF cuando no e/ectu7 LA 0MPENSA09N AL &E LAS 0N59H;09NES .odrá continuar com.ensando el remanente del saldo /avor en .a)os /uturos o solicitar su devolución1 en t7rminos de las dis.osiciones a.licables3
Art$culo 2 de CFF .odrán o.tar .or com.ensar las cantidades 2ue ten)a a /avor contra las 2ue est7n obli)adas a .a)ar .or adeudo .ro.io3
•
;na vez e/ectuada la com.ensación .odrá solicitar la devolución3
•
No se .odrá com.ensar las cantidades cuya devolución se *aya solicitado o cuando *aya .rescrito la obli)ación .ara devolverlas3
•
Si la com.ensación se *ubiera e/ectuado y no .rocediera se causaran recar)os en los t7rminos del art3 ,! del códi)o sobre las cantidades com.ensadas indebidamente3
6. Una #ersona +$sica "ue recién inicia o#eraciones económicas con su negocio dedicado a la re#aración y venta de electrónicos% re"uiere a#oyo #ara identi+icar el art$culo del ,CFF% "ue le indi"ue la +orma de solicitar la im#resión de +acturas de acuerdo a lo "ue marcan las autoridades +iscales dentro de lo establecido en el ,CFF. 5: Art$culo 2> del CFF cuando las leyes establezcan la obli)ación de e.edir com.robantes .or los actos o actividades 2ue realicen y deberán emitirlos en la .á)ina de internet del Servicio de Administración ributaria a.lica .ara todas las .ersonas 2ue ad2uieran bienes1 dis/ruten de su uso o )oce tem.oral3
Bbligaciones! •
0erti/icado o /irma electrónica avanzada vi)ente3
•
0erti/icado de sellos di)itales tramitado ante el SA3
•
.ción .or el uso de uno o más sellos di)itales 2ue se utilizaran .ara e.edición de los com.robantes /iscales3
•
ramitar sus certi/icados de sello di)ital3 El SA establecerá mediante re)las de carácter )eneral los re2uisitos de control e identi/icación a 2ue su8etará el uso del sello di)ital de los contribuyentes3
•
ramitación mediante /ormato electrónico
,emisión del com#robante al (A* a@ (alidar el cum.limiento de los re2uisitos establecidos en el artculo ,#IA de este códi)o3 b@ Asi)nar el /olio del com.robante /iscal di)ital c@
9ncor.oración del sello di)ital del SA3
Art$culo @2. Del ,CFF3 I Los contribuyentes 2ue *ayan o.tado .or emitir com.robantes /iscales di)itales .odrán se)uir utilizando los com.robantes /iscales y deben de cum.lir con los si)uientes re2uisitos:
93
Se trate de contribuyentes 2ue dictaminen o *ayan o.tado .or dictaminar sus estados /inancieros
.
En el re.orte mensual se incluyan los datos de los com.robantes /iscales im.resos "ue determine el (ervicio de Administración *ributaria
Art$culo @. Para los e/ectos de los artculos 2> y 2>A del Código% cuando la autoridad /iscal modi/i2ue la clave del 5e)istro Federal de 0ontribuyentes de al)una .ersona /sica 2ue .erciba in)resos de los seCalados en el *$tulo 9%
Ca#$tulo de la )ey del m#uesto sobre la ,enta 1 los com.robantes 2ue am.aren las ero)aciones 2ue conten)an la clave anterior y los 2ue incluyan la clave nueva serán válidos .ara la deducción o acredita miento1 siem.re 2ue el nombre y domicilio corres.ondan al mismo contribuyente3
Art$culo @@. Para los e/ectos de los artculos 2>% 2>A y 2>C del Código% se considera 2ue los contribuyentes 2ue e.idan com.robantes en los 2ue trasladen im.uestos en /orma e.resa y .or se.arado los des)losan .or tasa o cuota de im.uesto en los si)uientes su.uestos: 93
0uando la totalidad de los actos o actividades 2ue am.ara el com.robante se encuentren su8etos a la misma tasa o cuota1 salvo 2ue se trate de la tasa del %J1 en cuyo caso no será necesario *acer se.aración o des)lose del im.uestoK
993
0uando la o.eración com.renda actos o actividades )ravados y eentos1 el com.robante seCale el monto o suma de los )rabados y de los eentos y1 en caso de 2ue los .rimeros se encuentren )ravados a tasas distintas será a.licable lo dis.uesto en las /racciones 9 y 99 de este artculo1
9993
En el caso en 2ue se deban trasladar dos im.uestos1 el com.robante indi2ue el im.orte 2ue corres.onda a cada im.uesto .or se.arado y la tasa o cuota a.licable3
Art$culo @. Para los e/ectos del artculo 2>A del Código% los contribuyentes deberán llevar los com.robantes en talonario1 o bien1 e.edirlos en ori)inal y co.ia3 0uando se o.te .or llevar talonario1 7stos deberán estar em.astados y /oliados en /orma consecutiva .reviamente a su utilización1 debiendo conservar las co.ias3
0uando no se usaren en su totalidad los com.robantes1 o bien1 se recu.eren como resultado de una devolución1 se conservarán los sobrantes o devueltos anotando en ellos la .alabra 4cancelado6 y la /ec*a de cancelación3
Art$culo @6. Para los e/ectos del artculo 2>A del Código% los com.robantes 2ue am.aren donativos deberán reunir los si)uientes re2uisitos:
93 Nombre1 denominación o razón social1 domicilio /iscal y clave del 5e)istro Federal de 0ontribuyentes del donatarioK
993 Lu)ar y /ec*a de e.ediciónK
9993 Nombre1 denominación o razón social y domicilio del donante y1 en su caso1 domicilio /iscal y clave del 5e)istro Federal de 0ontribuyentesK
9(3 0antidad1 valor y descri.ción de los bienes donados o1 en su caso1 el monto del donativoK
(3 El seCalamiento e.reso 2ue am.aran un donativo y 2ue la donataria se obli)a a destinar los bienes donados a los /ines .ro.ios de su ob8eto social1 y
(93 El nBmero y /ec*a del o/icio en 2ue se *aya in/ormado a la donataria la .rocedencia de la autorización .ara recibir donativos deducibles o1 en su caso1 del o/icio de renovación corres.ondiente3
0uando el com.robante am.are la donación de bienes1 deberá consi)nar la si)uiente leyenda: 4En el caso de 2ue los bienes donados *ayan sido deducidos .reviamente .ara los e/ectos del im.uesto sobre la renta1 este donativo no es deducible63
Art$culo @=. Para los e/ectos del art$culo 2>A% /racción 9 del 0ódi)o1 el domicilio /iscal 2ue seCalen los com.robantes /iscales deberá coincidir con el 2ue el contribuyente .ro.orcionó en su solicitud de inscri.ción o1 en su caso1 en su aviso de cambio de domicilio /iscal en el 5e)istro Federal de 0ontribuyentes3 En los casos de cambio de domicilio /iscal1 los contribuyentes .odrán continuar usando los com.robantes 2ue tienen im.reso el domicilio /iscal anterior *asta el mes si)uiente a a2u7l en 2ue se .resentó el aviso de cambio de domicilio /iscal en el 5e)istro Federal de 0ontribuyentes3
-3 Una 'yME% "ue 5a considerado #ertinente reali0ar una alian0a
estratégica tem#oral con otra em#resa #ara abatir a su com#etencia directa mediante lo "ue ellos indican como unión de +uer0as y atributos de sus #roductos #ara aumentar su com#etitividad
e
innovación em#resarial% #or lo "ue esta em#resa re"uiere saber% de acuerdo a lo "ue marca el ,CFF: -Cu
Presentar el aviso de /usión a 2ue se re/iere el re)lamento del 0FF3
b@
0ontinuar con las mismas actividades y las sociedades /usionadas antes de la /usión en un .eriodo de un aCo inmediato .osterior a la /ec*a en la 2ue surta e/ectos la /usión este re2uisito no será ei)ido cuando reBna los si)uientes su.uestos
!3
0uando los in)resos de la actividad .re.onderante de la /usión nada corres.ondiente al e8ercicio inmediato anterior de la /usión deriven del arrendamiento de bienes 2ue se utilicen en la misma actividad de la /usionaste3
,3
0uando la /usionada *aya .ercibido más del "%J de sus in)resos de la /usionante o esta Bltima *aya .ercibido más del "%J de sus in)resos de la /usionada3 No será ei)ido este re2uisito cuando la sociedad 2ue subsista se li2uide antes de aCo .osterior a la /ec*a en 2ue surta e/ecto s la /usión
c@
La sociedad 2ue subsista o la 2ue sur8a con motivo de la /usión .resente la declaración de im.uestos del e8ercicio y las in/ormativas 2ue en los t7rminos establecidos .or las leyes /iscales les corres.ondan a la sociedad o sociedades /usionadas corres.ondiente al e8ercicio 2ue termino .or /usión3
. Un microem#resario dedicado a la consultor$a +inanciera est< en crecimiento% #or lo "ue a5ora es #ro#ietario de una #e"ue4a em#resa. -ué tramites de acuerdo al ,CFF re"uiere #ara #asar del régimen de #ersona +$sica con actividades em#resariales a una em#resa (.A./ &e la 9nscri.ción en el 5e)istro Federal de 0ontribuyentes
Art$culo 22. Para los e/ectos del art$culo 2= del Código 1 las solicitudes de inscri.ción en el re)istro /ederal de contribuyentes serán las si)uientes:
93
9nscri.ción de .ersonas morales residentes en M7ico y de .ersonas
morales residentes en el etran8ero con establecimiento .ermanente en M7icoK
993
9nscri.ción y cancelación en el re)istro /ederal de contribuyentes .or /usión
de sociedadesK
9993
9nscri.ción y cancelación en el re)istro /ederal de contribuyentes .or
escisión total de sociedadesK
9(3
9nscri.ción .or escisión .arcial de sociedadesK
(3
9nscri.ción de asociación en .artici.aciónK
(93
9nscri.ción
de
.ersonas
morales
residentes
en
el
etran8ero
sin
establecimiento .ermanente en M7icoK
(993
9nscri.ción de .ersonas /sicas residentes en M7ico y .ersonas /sicas
residentes en el etran8ero con establecimiento .ermanente en M7icoK
(9993
9nscri.ción de .ersonas /sicas sin actividad económicaK
9<3
9nscri.ción
de
.ersonas
/sicas
residentes
en
el
etran8ero
sin
establecimiento .ermanente en M7ico1 y
<3
9nscri.ción de /ideicomisos3
)as #ersonas morales obligadas a solicitar su inscri#ción en el registro +ederal de contribuyentes% deber
Las .ersonas morales 2ue no se constituyan ante /edatario .Bblico1 deberán .resentar su solicitud de inscri.ción dentro del mes si)uiente a a2u7l en 2ue se realice la /irma del contrato1 o la .ublicación del decreto o del acto 8urdico 2ue les d7 ori)en3
0uando las .ersonas morales .recisen1 ante /edatario .Bblico1 en el instrumento 8urdico suscrito 2ue les d7 ori)en1 una /ec*a .osterior cierta y determinada o una condición sus.ensiva .ara su sur)imiento1 .resentarán su solicitud de inscri.ción al re)istro /ederal de contribuyentes en la /ec*a establecida en dic*o instrumento o cuando se d7 el cum.limiento de dic*a condición sus.ensiva o1 en su caso1 lo .odrá llevar a cabo el /edatario .Bblico en los t7rminos 2ue .ara tal e/ecto
establezca el Servicio de Administración ributaria mediante re)las de carácter )eneral3
En los demás su.uestos1 la solicitud de inscri.ción se .resentará dentro del mes si)uiente al da en 2ue:
93
Se actualice el su.uesto 8urdico o el *ec*o 2ue d7 lu)ar a la .resentación
de declaraciones .eriódicas1 de .a)o o in/ormativas .or s mismas o .or cuenta de terceros1 y
993
Los contribuyentes a 2ue se re/iere el 0a.tulo 9 del tulo 9( de la Ley del
9m.uesto sobre la 5enta1 inicien la .restación de sus servicios3
Art$culo 2@. Para los e/ectos del artculo ,, de este 5e)lamento1 los contribuyentes 2ue a continuación se seCalan realizarán su inscri.ción en los si)uientes t7rminos:
93
La inscri.ción y cancelación en el re)istro /ederal de contribuyentes .or
/usión de sociedades se .resentará .or la sociedad 2ue sur8a con motivo de la /usión1 con lo cual dic*a sociedad tendrá .or cum.lida la obli)ación de .resentar el aviso de /usión a 2ue se re/iere el artculo !IH1 /racción 91 inciso a@ del 0ódi)o y el aviso de cancelación en el re)istro /ederal de contribuyentes .or cuenta de la o las sociedades /usionadasK
993
La inscri.ción y cancelación en el re)istro /ederal de contribuyentes .or
escisión total de sociedades se .resentará .or la sociedad escindida desi)nada en el acuerdo de escisión1 debiendo .ro.orcionar la clave del re)istro /ederal de contribuyentes de la sociedad escindente1 2uien estará relevada de .resentar el aviso de cancelación3
Las demás sociedades 2ue1 en su caso1 sur8an con motivo de la escisión1 Bnicamente .resentarán la solicitud de inscri.ción en el re)istro /ederal de contribuyentesK
9993
La inscri.ción en el re)istro /ederal de contribuyentes .or escisión .arcial
de sociedades se .resentará .or las sociedades escindidas1 debiendo .ro.orcionar la clave del re)istro /ederal de contribuyentes de la sociedad escindente1 y
9(3
Los residentes en el etran8ero sin establecimiento .ermanente en M7ico
2ue no ten)an re.resentante le)al en territorio nacional1 .resentarán su solicitud de inscri.ción en el re)istro /ederal de contribuyentes1 as como los avisos a 2ue se re/iere el artculo ,# de este 5e)lamento1 incluso .or correo certi/icado con acuse de recibo1 ante el consulado meicano más .róimo al lu)ar de su residencia o ante la autoridad 2ue .ara estos e/ectos autorice el Servicio de Administración ributaria3
Código Fiscal de la Federación Art$culo 2=. Las .ersonas morales1 as como las .ersonas /sicas 2ue deban .resentar
declaraciones
.eriódicas
o
2ue
est7n
obli)adas
a
e.edir
com.robantes /iscales di)itales .or 9nternet .or los actos o actividades 2ue realicen o .or los in)resos 2ue .erciban1 o 2ue *ayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema /inanciero o en las sociedades coo.erativas de a*orro y .r7stamo1 en las 2ue reciban de.ósitos o realicen o.eraciones susce.tibles de ser su8etas de contribuciones1 deberán solicitar su inscri.ción en el re)istro /ederal de contribuyentes1 .ro.orcionar la in/ormación relacionada con su identidad1 su domicilio y1 en )eneral1 sobre su situación /iscal1 mediante los avisos 2ue se establecen en el 5e)lamento de este 0ódi)o3 Asimismo1 las .ersonas a 2ue se re/iere este .árra/o estarán obli)adas a mani/estar al re)istro
/ederal de contribuyentes su domicilio /iscalK en caso de cambio de domicilio /iscal deberán .resentar el aviso corres.ondiente dentro de los diez das si)uientes al da en el 2ue ten)a lu)ar dic*o cambio1 salvo 2ue al contribuyente se le *ayan iniciado /acultades de com.robación y no se le *aya noti/icado la resolución a 2ue se re/iere el artculo "% de este 0ódi)o1 en cuyo caso deberá .resentar el aviso .revio a dic*o cambio con cinco das de antici.ación3 La autoridad /iscal .odrá considerar como domicilio /iscal del contribuyente a2u7l en el 2ue se veri/i2ue al)uno de los su.uestos establecidos en el artculo !% de este 0ódi)o1 cuando el mani/estado en las solicitudes y avisos a 2ue se re/iere este artculo no corres.onda a al)uno de los su.uestos de dic*o .rece.to3 Las .ersonas morales y las .ersonas /sicas 2ue deban .resentar declaraciones .eriódicas o 2ue est7n obli)adas a e.edir com.robantes /iscales .or los actos o actividades 2ue realicen o .or los in)resos 2ue .erciban1 deberán solicitar su certi/icado de /irma electrónica avanzada3 En caso de 2ue el contribuyente .resente el aviso de cambio de domicilio y no sea localizado en este Bltimo1 el aviso no tendrá e/ectos le)ales3 El Servicio de Administración ributaria1 mediante re)las de carácter )eneral1 .odrá establecer mecanismos sim.li/icados de inscri.ción al re)istro /ederal de contribuyentes1 atendiendo a las caractersticas del r7)imen de tributación del contribuyente3 ?5e/ormado mediante &ecreto Publicado en el &iario /icial de la Federación el # de diciembre de ,%!+@
Asimismo1 deberán solicitar su inscri.ción en el re)istro /ederal de contribuyentes y su certi/icado de /irma electrónica avanzada1 as como .resentar los avisos 2ue seCale el 5e)lamento de este 0ódi)o1 los re.resentantes le)ales y los socios y accionistas de las .ersonas morales a 2ue se re/iere el .árra/o anterior1 salvo los miembros de las .ersonas morales con /ines no lucrativos a 2ue se re/iere el tulo 999 de la Ley del 9m.uesto sobre la 5enta1 as como las .ersonas 2ue *ubiesen ad2uirido sus acciones a trav7s de mercados reconocidos o de am.lia bursatilidad y dic*as acciones se consideren colocadas entre el )ran .Bblico
inversionista1 siem.re 2ue1 en este Bltimo su.uesto1 el socio o accionista no *ubiere solicitado su re)istro en el libro de socios y accionistas3 ?5e/ormado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el +% de noviembre de ,%!$@
Las .ersonas morales cuyos socios o accionistas deban inscribirse con/orme al .árra/o anterior1 anotarán en el libro de socios y accionistas la clave del re)istro /ederal de contribuyentes de cada socio y accionista y1 en cada acta de asamblea1 la clave de los socios o accionistas 2ue concurran a la misma3 Para ello1 la .ersona moral se cerciorará de 2ue el re)istro .ro.orcionado .or el socio o accionista concuerde con el 2ue a.arece en la c7dula res.ectiva3 ?Adicionado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el +! de diciembre de !##D@
No estarán obli)ados a solicitar su inscri.ción en el re)istro /ederal de contribuyentes los socios o accionistas residentes en el etran8ero de .ersonas morales residentes en M7ico1 as como los asociados residentes en el etran8ero de asociaciones en .artici.ación1 siem.re 2ue la .ersona moral o el asociante1 residentes en M7ico1 .resente ante las autoridades /iscales dentro de los tres .rimeros meses si)uientes al cierre de cada e8ercicio1 una relación de los socios1 accionistas o asociados1 residentes en el etran8ero1 en la 2ue se indi2ue su domicilio1 residencia /iscal y nBmero de identi/icación /iscal3 ?Adicionado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el +! de diciembre de !###@
Las .ersonas 2ue *a)an los .a)os a 2ue se re/iere el 0a.tulo 9 del tulo 9( de la Ley del 9m.uesto sobre la 5enta1 deberán solicitar la inscri.ción de los
contribuyentes a los 2ue *a)an dic*os .a)os1 .ara tal e/ecto 7stos deberán .ro.orcionarles los datos necesarios3 ?5e/ormado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el +! de diciembre de !#D$@
Las .ersonas /sicas y las morales1 residentes en el etran8ero sin establecimiento .ermanente en el .as1 2ue no se ubi2uen en los su.uestos .revistos en el .resente artculo1 .odrán solicitar su inscri.ción en el re)istro /ederal de contribuyentes1 .ro.orcionando su nBmero de identi/icación /iscal1 cuando ten)an obli)ación de contar con 7ste en el .as en 2ue residan1 as como la in/ormación a 2ue se re/iere el .rimer .árra/o de este artculo1 en los t7rminos y .ara los /ines 2ue establezca el Servicio de Administración ributaria mediante re)las de carácter )eneral1 sin 2ue dic*a inscri.ción les otor)ue la .osibilidad de solicitar la devolución de contribuciones3 ?5e/ormado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el " de enero de ,%%@
Los /edatarios .Bblicos ei)irán a los otor)antes de las escrituras .Bblicas en 2ue se *a)a constar actas constitutivas1 de /usión1 escisión o de li2uidación de .ersonas morales1 2ue com.rueben dentro del mes si)uiente a la /irma 2ue *an .resentado solicitud de inscri.ción1 o aviso de li2uidación o de cancelación1 se)Bn sea el caso1 en el re)istro /ederal de contribuyentes1 de la .ersona moral de 2ue se trate1 debiendo asentar en su .rotocolo la /ec*a de su .resentaciónK en caso contrario1 el /edatario deberá in/ormar de dic*a omisión al Servicio de Administración ributaria dentro del mes si)uiente a la autorización de la escritura3 ?5e/ormado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el ,D de 8unio de ,%%$@
Asimismo1 los /edatarios .Bblicos deberán asentar en las escrituras .Bblicas en 2ue *a)an constar actas constitutivas y demás actas de asamblea de .ersonas morales cuyos socios o accionistas y sus re.resentantes le)ales deban solicitar su inscri.ción en el re)istro /ederal de contribuyentes1 la clave corres.ondiente a cada socio o accionista y re.resentante le)al o1 en su caso1 veri/icar 2ue dic*a clave a.arezca en los documentos seCalados3 Para ello1 se cerciorarán de 2ue dic*a clave concuerde con la c7dula res.ectiva3 ?5e/ormado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el +% de noviembre de ,%!$@
0uando de con/ormidad con las dis.osiciones /iscales los notarios1 corredores1 8ueces y demás /edatarios deban .resentar la in/ormación relativa a las o.eraciones consi)nadas en escrituras .Bblicas celebradas ante ellos1 res.ecto de las o.eraciones realizadas en el mes inmediato anterior1 dic*a in/ormación deberá ser .resentada a más tardar el da !- del mes si)uiente ante el Servicio de Administración ributaria de con/ormidad con las re)las de carácter )eneral 2ue al e/ecto emita dic*o ór)ano3 ?5e/ormado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el ,D de 8unio de ,%%$@
La declaración in/ormativa a 2ue se re/iere el .árra/o anterior deberá contener1 al menos1 la in/ormación necesaria .ara identi/icar a los contratantes1 a las sociedades 2ue se constituyan1 el nBmero de escritura .Bblica 2ue le corres.onda a cada o.eración y la /ec*a de /irma de la citada escritura1 el valor de avalBo de cada bien ena8enado1 el monto de la contra.restación .actada y de los im.uestos 2ue en los t7rminos de las dis.osiciones /iscales corres.ondieron a las o.eraciones mani/estadas3
?Adicionado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el " de enero de ,%%@
El Servicio de Administración ributaria realizará la inscri.ción o actualización del re)istro /ederal de contribuyentes basándose en los datos 2ue las .ersonas le .ro.orcionen de con/ormidad con este artculo o en los 2ue obten)a .or cual2uier otro medioK tambi7n .odrá re2uerir aclaraciones a los contribuyentes1 as como corre)ir los datos con base en evidencias 2ue recabe1 incluyendo a2u7llas .ro.orcionadas .or tercerosK asimismo1 asi)nará la clave 2ue corres.onda a cada .ersona 2ue inscriba1 2uien deberá citarla en todo documento 2ue .resente ante las autoridades /iscales y 8urisdiccionales1 cuando en este Bltimo caso se trate de asuntos en 2ue el Servicio de Administración ributaria o la Secretara de acienda y 0r7dito PBblico sea .arte3 Las .ersonas inscritas deberán conservar en su domicilio /iscal la documentación com.robatoria de *aber cum.lido con las obli)aciones 2ue establecen este artculo y el 5e)lamento de este 0ódi)o3 ?5e/ormado mediante &ecreto Publicado en el &iario /icial de la Federación el # de diciembre de ,%!+@
La clave a 2ue se re/iere el .árra/o 2ue antecede se .ro.orcionará a los contribuyentes a trav7s de la c7dula de identi/icación /iscal o la constancia de re)istro /iscal1 las cuales deberán contener las caractersticas 2ue seCale el Servicio de Administración ributaria mediante re)las de carácter )eneral3 ?5e/ormado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el ,D de 8unio de ,%%$@
ratándose de establecimientos1 sucursales1 locales1 .uestos /i8os o semi/i8os1 lu)ares en donde se almacenen mercancas y en )eneral cual2uier local o
establecimiento 2ue se utilice .ara el desem.eCo de sus actividades1 los contribuyentes deberán .resentar aviso de a.ertura o cierre de dic*os lu)ares en la /orma 2ue al e/ecto a.ruebe el Servicio de Administración ributaria y conservar en los lu)ares citados el aviso de a.ertura1 debiendo e*ibirlo a las autoridades /iscales cuando 7stas lo soliciten3 ?5e/ormado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el ,D de 8unio de ,%%$@
La solicitud o los avisos a 2ue se re/iere el .rimer .árra/o de este artculo 2ue se .resenten en /orma etem.oránea1 surtirán sus e/ectos a .artir de la /ec*a en 2ue sean .resentados3 Las autoridades /iscales .odrán veri/icar la eistencia y localización del domicilio /iscal mani/estado .or el contribuyente en el aviso de cambio de domicilio y1 en el caso de 2ue el lu)ar seCalado no se considere domicilio /iscal en los t7rminos del artculo !% de este 0ódi)o o los contribuyentes no sean localizados en dic*o domicilio1 el aviso de cambio de domicilio no surtirá sus e/ectos3 al situación será noti/icada a los contribuyentes a trav7s del buzón tributario3 ?5e/ormado mediante &ecreto Publicado en el &iario /icial de la Federación el # de diciembre de ,%!+@
Las .ersonas /sicas 2ue no se encuentren en los su.uestos del .árra/o .rimero de este artculo1 .odrán solicitar su inscri.ción al re)istro /ederal de contribuyentes1 cum.liendo los re2uisitos establecidos mediante re)las de carácter )eneral 2ue .ara tal e/ecto .ubli2ue el Servicio de Administración ributaria3 ?Adicionado mediante &ecreto .ublicado en el &iario /icial de la Federación el ,D de 8unio de ,%%$@
FUE*E )BG,HFCA! &ivisión de ciencias sociales y administrativas Gestión y administración de PyME3 ?Enero1 ,%!-@3 ;nidad ,3 0ódi)o Fiscal de la Federación3 Abril ,#1 ,%!- 1 de &ivisión de ciencias sociales y administrativas Gestión y administración de PyME
Sitio
Oeb:
*tt.s:unadmeico3blacboard3combbcsOebdavinstitution&0SAHLQ;E,GAP %"GNF9;,;nidadJ,%,3J,%0odi)oJ,%/iscalJ,%deJ,%laJ,%/ederacion3.d/
;niversidad Nacional Autónoma de M7ico ?;NAM@3 ?abril ,D1 ,%!-@3 0ódi)o Fiscal de la Federación3 Abril ,#1 ,%!-1 de ;niversidad Nacional Autónoma de M7ico
?;NAM
Sitio
*tt.s:OOO38uridicas3unam3mle)islacionordenamientocodi)oI/iscalIdeIlaI /ederacionRD%-#
Oeb:
