ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS – ECACEN
MÓDULO Fundamentos en Gestión Integral
Elaborado por: Wilson Oviedo García
BOGOTÁ, D.C. 2012
TABLA DE CONTENIDOS Pág. TABLA DE CUADROS………………………………………………… CUADROS…………………………………………………………………………………… ………………………………… 5 TABLA DE FIGURAS……………………………………… FIGURAS…………………………………………………………………………………… …………………………………………….. .. 6 INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………………. 7 UNIDAD 1. INTRODUCCIÓN A LA GESTIÓN GESTIÓN ECONÓMICO SOCIAL…………………………… 8 INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………………. 8 CAPITULO 1. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA ECONOMÍA……………………………… ECONOMÍA…………………………………… …… 9 Lección 1. 1. Definición y generalidades…………………………………………………………………. generalidades…………………………………………………………………. 9 Lección 2. Los Diez principios de la economía………………………………………………………. economía………………………………………………………... 11 Lección 3. Importancia de la Economía en la Administración y la Contaduría……………………. Contaduría……………………. 16 16 Lección 4. Análisis de la oferta y la demanda……………………………………………… demanda…………………………………………………………. ………….19 19 Lección 5. Las Variables Económicas y su Interpretación……………………………… Interpretación…………………………………………… ……………22 22 CAPITULO 2. FUNCIÓN SOCIAL DE LA ECONOMÍA…………………………… ECONOMÍA………………………………………………. ………………….25 25 Lección 6. La producción de bienes y servicios es es la base de la vida de la sociedad…………… sociedad…………… 25 Lección 7. Las Las fuerzas productivas y las relaciones de producción……………………………… producción……………………………….. .. 27 Lección 8. Desarrollo de las formas sociales de producción……………………………………….. producción……………………………………….. 30 Lección 9. Las leyes económicas del desarrollo de la sociedad…………………………………… 35 Lección 10. Los factores productivos………………………………………………………………….. 38 CAPITULO 3. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA…………………….. SOLIDARIA…………………….. 40 40 Lección 11. Generalidades y Definición de la Economía Solidaria………………………………… Solidaria………………………………… 40 Lección 12. Antecedentes Históricos de la Cooperación……………………………………………. Cooperación……………………………………………. 43 Lección 13. Análisis Situacional de la Economía Economía Solidaria………………………………………….. Solidaria………………………………………….. 46 46 Lección 14. Evolución de la Economía Solidaria en Colombia……………………………………… Colombia……………………………………… 49 Lección 15. La ética de la solidaridad……………………………………………………………… solidaridad………………………………………………………………….. ….. 52 Cibergrafía Unidad Unidad 1…………………………………………… 1……………………………………………………………………………………… ………………………………………… 56 56 Resumen Unidad 1……………………………………………… 1………………………………………………………………………………………. ………………………………………... 57 Bibliografía Unidad 1………………………………………… 1…………………………………………………………………………………… …………………………………………… … 58 UNIDAD 2. INTRODUCCIÓN A LA GESTIÓN GESTIÓN ADMINISTRATIVA SOCIAL……………………… SOCIAL……………………… 60 60
TABLA DE CONTENIDOS Pág. TABLA DE CUADROS………………………………………………… CUADROS…………………………………………………………………………………… ………………………………… 5 TABLA DE FIGURAS……………………………………… FIGURAS…………………………………………………………………………………… …………………………………………….. .. 6 INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………………. 7 UNIDAD 1. INTRODUCCIÓN A LA GESTIÓN GESTIÓN ECONÓMICO SOCIAL…………………………… 8 INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………………. 8 CAPITULO 1. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA ECONOMÍA……………………………… ECONOMÍA…………………………………… …… 9 Lección 1. 1. Definición y generalidades…………………………………………………………………. generalidades…………………………………………………………………. 9 Lección 2. Los Diez principios de la economía………………………………………………………. economía………………………………………………………... 11 Lección 3. Importancia de la Economía en la Administración y la Contaduría……………………. Contaduría……………………. 16 16 Lección 4. Análisis de la oferta y la demanda……………………………………………… demanda…………………………………………………………. ………….19 19 Lección 5. Las Variables Económicas y su Interpretación……………………………… Interpretación…………………………………………… ……………22 22 CAPITULO 2. FUNCIÓN SOCIAL DE LA ECONOMÍA…………………………… ECONOMÍA………………………………………………. ………………….25 25 Lección 6. La producción de bienes y servicios es es la base de la vida de la sociedad…………… sociedad…………… 25 Lección 7. Las Las fuerzas productivas y las relaciones de producción……………………………… producción……………………………….. .. 27 Lección 8. Desarrollo de las formas sociales de producción……………………………………….. producción……………………………………….. 30 Lección 9. Las leyes económicas del desarrollo de la sociedad…………………………………… 35 Lección 10. Los factores productivos………………………………………………………………….. 38 CAPITULO 3. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA…………………….. SOLIDARIA…………………….. 40 40 Lección 11. Generalidades y Definición de la Economía Solidaria………………………………… Solidaria………………………………… 40 Lección 12. Antecedentes Históricos de la Cooperación……………………………………………. Cooperación……………………………………………. 43 Lección 13. Análisis Situacional de la Economía Economía Solidaria………………………………………….. Solidaria………………………………………….. 46 46 Lección 14. Evolución de la Economía Solidaria en Colombia……………………………………… Colombia……………………………………… 49 Lección 15. La ética de la solidaridad……………………………………………………………… solidaridad………………………………………………………………….. ….. 52 Cibergrafía Unidad Unidad 1…………………………………………… 1……………………………………………………………………………………… ………………………………………… 56 56 Resumen Unidad 1……………………………………………… 1………………………………………………………………………………………. ………………………………………... 57 Bibliografía Unidad 1………………………………………… 1…………………………………………………………………………………… …………………………………………… … 58 UNIDAD 2. INTRODUCCIÓN A LA GESTIÓN GESTIÓN ADMINISTRATIVA SOCIAL……………………… SOCIAL……………………… 60 60
INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………………………………. 60 CAPITULO 1. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA ADMINISTRACIÓN…………………………… ADMINISTRACIÓN…………………………… 61 61 Lección 16. Definición y generalidades………………………………………… generalidades………………………………………………………………… ………………………61 61 Lección 17. Evolución del pensamiento administrativo………………………………………………..64 administrativo……………………………………………….. 64 Lección 18. Tipos de Organización……………………………………………………………………… Organización………………………………………………………………………68 68 Lección 19. La Empresa y su Entorno………………………… Entorno………………………………………………………………….. ……………………………………….. 72 72 Lección 20. Las funciones administrativas……………………………………………………………... administrativas……………………………………………………………... 75 CAPITULO 2. 2. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA………..78 ESTRATÉGICA………..78 Lección Lección 21. Definición y ge neralidades de la estrategia……………………………………………… 78 estrategia……………………………………………… 78 Lección 22. El proceso administrativo de elaboración y ejecución de una estrategia…………… 81 Lección 23. Desarrollo de la estrategia de sostenibilidad corporativa……………………………… 86 Lección Lección 24. Toma de decisi ones: El modelo racional………………………………………………… 88 racional………………………………………………… 88 Lección 25. Análisis FODA……………………………………………………………………………… 90 CAPÍTULO 3. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LAS EMPRESAS DE ECONOMÍA SOLIDARIA 94 Lección 26. Definiciones y generalidades generalidades de la Empresa Empresa de Economía Solidaria………………. 94 Lección 27. La Especificidad Cooperativa………………………………………… Cooperativa……………………………………………………………. …………………. 97 Lección 28. Estructura básica de la organización solidaria…………………………………………. solidaria…………………………………………. 102 Lección 29. Fundamentos de planeación y cultura organizacional en la solidaria………………… sol idaria………………… 107 107 Lección 30. La responsabilidad social de las empresas solidarias y su objetivo………………….. 110 objetivo………………….. 110 Cibergrafía Unidad 2…………………………………………… 2……………………………………………………………………………………… ………………………………………… 113 113 Resumen Unidad 2……………………………………………… 2………………………………………………………………………………………. ………………………………………... 114 Bibliografía Unidad 2…………………………………………… 2……………………………………………………………………………………… ………………………………………… 115 115 UNIDAD 3. INTRODUCCIÓN A LA GESTIÓN GESTIÓN CONTABLE SOCIAL……………………………... SOCIAL……………………………... 117 INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………………….. 117 117 CAPITULO 1. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD………………………………. CONTABILIDAD………………………………. 118 118 Lección 31. 31. Definición y generalidades generalidades de contabilidad……………………………………………… contabilidad……………………………………………… 118 Lección 32. Tipos de contabilidad……………………………………………………………… contabilidad………………………………………………………………………. ………. 122 Lección 33. Generalidades de la contabilidad para el sector solidario……………………………… 125 solidario……………………………… 125 Lección 34. Reporte y Balance social…………………………………………………………………… social…………………………………………………………………… 127 Lección 35. Ética e n el manejo contable……………………………………… contable……………………………………………………………….. ……………………….. 131 131 CAPITULO 2. REGISTROS CONTABLES……………………………………………………………. CONTABLES……………………………………………………………... 135 Lección 36. Manejo contable y financiero eficientes……………………………………………… eficientes………………………………………………….. ….. 135 Lección 37. Marco contable contable del sector solidario………………………………………………………. solidario………………………………………………………. 138 Lección 38. Definición y generalidades de cuentas y subcuentas……………………………… subcuentas………………………………….. ….. 142 142 Lección 39. Definición e interpretación interpretación de costo……………………………………………………… costo……………………………………………………… 146 146 Lección 40. Definición e interpretación interpretación de gasto……………………………………………………… gasto……………………………………………………… 149 149
CAPITULO 3. VISIÓN GENERAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS…………………………… 152 Lección 41. Balance general……………………………………………………………………………. 152 Lección 42. Estado de resultados……………………………………………………………………… 156 Lección 43. Estados de Flujos de Efectivo…………………………………………………………….. 159 Lección 44. Diseño de presupuesto……………………………………………………………………. 162 Lección 45. Auditoría solidaria………………………………………………………………………….. 166 Cibergrafía Unidad 3……………………………………………………………………………………… 170 Resumen Unidad 3………………………………………………………………………………………. 171 Bibliografía Unidad 3…………………………………………………………………………………….. 172 Resumen general del curso……………………………………………………………………………... 173 Glosario……………………………………………………………………………………………………. 175 Bibliografía general……………………………………………………………………………………….. 179
TABLA DE CUADROS Pág.
Cuadro 1. Evolución del cooperativismo colombiano.
50
Cuadro 2. Clasificación de las organizaciones según su tamaño.
70
Cuadro 3. Características de una visión estratégicas bien redactadas.
82
Cuadro 4. Deficiencias comunes de las declaraciones de visión .
82
Cuadro 5. Plan de desarrollo de las cooperativas multiactiva socios de Colombia SC.
108
Cuadro 6. Plan de desarrollo de la cooperativa multiactiva socios de Colombia SC
109
Cuadro 7. Beneficios y costos de eludir la responsabilidad social.
112
TABLA DE FIGURAS
Figura 1. Curva de la oferta
Pág. 19
Figura 2. Curva de la demanda
20
Figura 3. Comparación de la teoría X y la teoría Y
66
Figura 4. Teoría de las contingencias del diseño de la organización
67
Figura 5. Criterios de clasificación de las organizaciones
69
Figura 6. Microentorno o entorno próximo
73
Figura 7. Macroentorno o entorno general
74
Figura 8. El proceso de elaboración y ejecución de una estrategia
81
Figura 9. Estrategia corporativa de BHP Billiton
87
Figura 10. Supuestos de racionalidad
88
Figura 11. Tres elementos de la creatividad
89
Figura 12. Tres pasos de análisis FODA
92
Figura 13. Estructura básica de las empresas solidarias
103
Figura 14. Organigrama de las precooperativas
103
Figura 15. Organigrama de las cooperativas
104
Figura 16. Organigrama de las administraciones públicas cooperativas
104
Figura 17. Organigrama de los fondos de empleados
105
Figura 18. Organigrama de las asociaciones mutuales
105
Figura 19. Organigrama de las empresas comunitarias
106
Figura 20. Proceso contable
119
Figura 21. Preguntas que hacen los usuarios internos
120
Figura 22. Preguntas que hacen los usuarios externos
120
Figura 23. Pasos para organizar problemas de ética en la organización
132
Figura 24. Cuenta T
142
Figura 25. Modelo del balance general
152
Figura 26. Modelo de los activos
153
Figura 27. Modelo del patrimonio y los pasivos
153
Figura 28. Modelo de decisiones de control
154
Figura 29. Modelo del estado de resultados
156
INTRODUCCIÓN Según Senge, no hay un camino viable hacia adelante que no tenga en cuenta las necesidades de las futuras generaciones. El término sustentabilidad se utiliza utiliza ampliamente, pero generalmente se usa para hacer referencia a las empresas en cuanto a su cualidad de poderse mantener por sí mismas, sin ayudas externas y sin agotar los recursos con los los que cuenta para su gestión. La creencia de que podemos atender sólo nuestras propias necesidades y objetivos equivale a menospreciar el valor de los niños, las familias, las comunidades y las empresas que perdurarán en el futuro. Las empresas no pueden seguir esperando competir en el futuro sin tener en cuenta los mayores problemas que se erigen entre ahora y entonces (Senge, 2009). Es así, que el mundo de hoy está determinado no solo por individuos sino por redes de empresas e instituciones gubernamentales y no gubernamentales que influyen en los productos y servicios que fabricamos, los alimentos que comemos, los servicios que utilizamos y nuestras respuestas a los problemas que surgen de esos sistemas (Senge, 2009). Por lo mismo, se hace necesario comprender la gestión como el conjunto de actividades que se realizan para dirigir y controlar aspectos relacionados con todas las variables involucradas en una organización. Que para el entendimiento de estas variables es vital que el estudiante tenga claro la fundamentación teórica de las ciencias económicas conformadas en su esencia por la economía, la administración y la contaduría. Dichas variables pueden ser las referentes a la planeación corporativa, la estructura organizacional y actividades a través de las cuales se logra un mejoramiento continuo en la organización, y de la que se desprende la implementación de una herramienta de gestión para incrementar la productividad (Jiménez, 2011). Igualmente, estos aspectos están enfocados a la búsqueda de la competitividad de las organizaciones. La principal fuente de ventaja competitiva competitiva duradera e intransferible entre otras, es una forma particular de ejercer la gestión que aplicando como punto de partida la planificación, por medio del ejercicio de un liderazgo solidario, con toma de decisiones sustentables, orientado por la responsabilidad y la ética; se consigue implementar mediante una cultura de aprendizaje una adecuada adaptación a los cambios del entorno (Jiménez, 2011). Por consiguiente, “la gestión integral orienta a toda la empresa hacia el exterior, dotándola de los mecanismos para detectar cual es la ventaja competitiva adecuada en cada momento; en esta tarea se evita la adopción de las ventajas competitivas permanentes, ya que estas cambian al mismo ritmo que lo hace el entorno (Jiménez, 2011).
UNIDAD 1. INTRODUCCIÓN A LA GESTIÓN ECONÓMICO SOCIAL INTRODUCCIÓN Esta unidad proporciona al estudiante de la Escuela de Ciencias Administrativas, Contables Económicas y de Negocios, los conceptos relevantes sobre los fundamentos teóricos de la gestión económica social. Este contenido temático ofrece conocimientos sobre los fundamentos básicos de la economía, comprensión de esta disciplina como una ciencia que no es individual ni colectiva, sino que sirve al bienestar de toda la sociedad y por supuesto, abarcando los tópicos de la economía solidaria. De esta manera, la economía no es una disciplina asimilada como aquella que busca verdades absolutas, porque la misma cotidianidad de la sociedad va mostrando el grado de coherencia de los modelos económicos que son considerados a partir de esta ciencia. Por esta razón, el estudio de la economía encierra cierta complejidad por lo que requiere para su explicación un enfoque científico (Franco, 2012). De ahí que, la palabra economía proviene del griego oikonomos, que significa el que administra una casa; por lo que las casas y la economía tienen mucho en común. Si se analiza la administración de los recursos de una casa se parte del principio de la escasez; porque se cuenta con unos recursos que por naturaleza son escasos y deben ser administrados de una manera eficiente para el bienestar de la familia que habita en esta. De igual manera, la economía se visualiza como la ciencia que se encarga de la administración de unos recursos escasos para la sociedad; y una gestión eficiente en el manejo de estos recursos propende por un mejoramiento en la calidad de vida de todas las personas que conforman esta colectividad (Mankiw, 2009).
CAPITULO 1. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA ECONOMÍA Lección 1. Definición y generalidades “La economía es la manera del cómo la sociedad y los individuos asignan recursos escasos para lograr satisfacer necesidades ilimitadas, y tomen decisiones que le permitan esclarecer el qué, cómo y quién (producir, distribuir y consumir)” (Franco, 2012). De esta manera, la economía es la interpretación basada en un enfoque científico de las interacciones productivas que se dan en la sociedad para satisfacer sus propias necesidades; mediante la cual, esta se organiza para dar respuesta a quienes se encargarán de producir, cómo llevarán a cabo esta producción y quiénes serán los beneficiados de todo este proceso; aquí es importante considerar dentro de la economía no solamente la producción de bienes tangibles; sino también de servicios (Franco, 2012). Así mismo, la economía es considerada como una disciplina que parte de unas necesidades y deseos sentidas por la sociedad; para lo cual, se cuentan con unos recursos que son limitados por lo que genera el problema de la escasez. De ahí que, estas necesidades y deseos sean ilimitadas y exceden la capacidad de poder ser satisfechas por los recursos que son limitados (Franco, 2012). Por la anterior razón, la economía es la disciplina que se encarga de minimizar el problema de la escasez: haciendo un empleo óptimo de los recursos disponibles, forjando el desarrollo de la tecnología, optimizando la producción de bienes tangibles e intangibles y haciendo una redistribución equitativa de productos y servicios o ingresos entre los miembros de la sociedad (Franco, 2012).
Elementos Económicos El estudio de la economía está basado primordialmente en los hechos económicos, los actos económicos y el sistema económico.
Hechos Económicos “Son los que se relacionan con actividades que los hombres desarrollan, no aisladamente, sino como miembros de grupos humanos, lo cual nos autoriza a calificarlos de sociales porque los mismos hombres despliegan sus esfuerzos para procurarse medios de satisfacción que no pueden proveerse de manera gratuita; por lo tanto, se trata de hechos cuantificables, medibles y reducibles a números,
estos hechos económicos se pueden clasificar bajo tres rubros: producción, cambio y consumo (Méndez, 2009). Por consiguiente, los hechos económicos son actividades sociales que los hombres realizan con el fin de obtener los medios necesarios para satisfacer sus necesidades. Estos hechos económicos de producir, distribuir y consumir ocurren espontáneamente, sin que los hombres estén realmente conscientes de lo que hacen ni de los diversos procesos que implican (Méndez, 2009).
Actos Económicos A diferencia de los hechos económicos, los actos económicos es cuando el hombre toma conciencia de sus necesidades y de cómo satisfacerlas, como la necesidad de alimentarse para lo cual se producen hortalizas y se lleva a cabo la pesca. Entonces, cuando el hombre es consciente de sus múltiples necesidades, surge el problema económico; es decir, ¿qué producir?, ¿cómo producir? Y ¿cuánto producir? Éstos son los problemas económicos básicos de toda sociedad (Méndez, 2009).
Sistema Económico El conjunto de los elementos económicos forma la realidad económica, que se encuentra integrada en un sistema económico o modo de producción, el cual es la organización que cada sociedad asume históricamente para satisfacer sus necesidades. Esto significa que el sistema económico tiene por base la estructura económica que surge de la existencia de las necesidades humanas que plantean los problemas económicos básicos, los cuales se resuelven por medio de la realización de las actividades económicas fundamentales que pueden hacerse gracias a la existencia de factores productivos (Méndez, 2009).
Artículos de Consulta Sociedad y trabajo durante el siglo XIX. La utilidad social como problema económico. Economía social y economía solidaria: Intento de definición.
Lección 2. Los Diez principios de la economía Según Mankiw, la economía tiene diez principios los cuales pretenden explicar: cómo los individuos toman decisiones, cómo interactúan los individuos y cómo funciona la economía en su conjunto.
Cómo Los Individuos Toman Decisiones Principio 1: La gente enfrenta disyuntivas Este principio hace referencia a la toma de decisiones a las que se encuentran involucrados los individuos de una sociedad. Esto conlleva, a que las personas para optar por un producto o servicio se ven obligados a renunciar a otro bien u otro servicio, porque existe siempre una limitante. Porque tomar decisiones significa elegir entre dos objetivos (Mankiw, 2009). Cuando los individuos se agrupan en sociedades enfrentan diferentes disyuntivas. La disyuntiva más común es entre “pan y armas”. Entre más gaste un país en defensa nacional (armas), menos dinero tendrá para gastar en bienes de consumo (pan) y así mejorar el nivel de vida de la sociedad en su conjunto. Así mismo en las sociedades modernas también es importante la disyuntiva entre un medio ambiente limpio y un elevado nivel de ingreso (Mankiw, 2009).
Principio 2: El costo de una cosa es aquello a lo que se renuncia para obtenerla Debido a que al tomar decisiones los individuos enfrentan disyuntivas, es necesario comprar los costos y los beneficios de los diferentes cursos de acción que pueden tomar (Mankiw, 2009). El costo de oportunidad de una cosa es aquello a lo que renunciamos para conseguirla. Cuando tomamos una decisión, como la de estudiar en la universidad, debemos estar conscientes de los costos der oportunidad que acompañan a cada una de nuestras posibles opciones. Por ejemplo, los deportistas universitarios que tienen la posibilidad de ganar millones si abandonan los estudios y se dedican profesionalmente al deporte, por lo general están muy conscientes de que para ellos el costo de oportunidad de estudiar en la universidad es muy alto. No es de extrañar que a menudo lleguen a la conclusión de que el beneficio de asistir a la universidad no amerita el costo (Mankiw, 2009).
Principio 3: Los individuos racionales piensan en términos marginales Los economistas generalmente asumen que los individuos son radicales. Un individuo racional, dadas las oportunidades, sistemática y deliberadamente hace todo lo posible por alcanzar sus objetivos (Mankiw, 2009).
Los individuos racionales saben que las decisiones en la vida raras veces se traducen en elegir entre lo blanco y lo negro, y generalmente, existen muchos matices de grises (Mankiw, 2009). Los economistas usan el término de cambios marginales para describir los pequeños ajustes que realizamos a un plan que ya existía. Es importante resaltar que aquí margen significa borde, y por eso los cambios marginales son aquellos cambios que realizamos en el borde de lo que hacemos. Los individuos racionales a menudo toman decisiones comparando los beneficios marginales y los costos marginales (Mankiw, 2009). Un individuo racional emprende una acción sí y sólo sí el beneficio marginal de esta acción es mayor al costo marginal. Este principio nos explica el por qué las líneas aéreas están dispuestas a vender un boleto a un precio inferior al costo promedio, y por qué la gente está dispuesta a pagar más por los diamantes que por el agua. Puede tomar algún tiempo acostumbrarse a la lógica del razonamiento marginal, pero el estudio de la economía nos provee de múltiples oportunidades para poner este razonamiento en práctica (Mankiw, 2009).
Principio 4: Los individuos responden a los incentivos Un incentivo es algo que índice a las personas a actuar y puede ser una recompensa o un castigo. Los individuos racionales responden a los incentivos debido a que toman sus decisiones comparando los costos y los beneficios (Mankiw, 2009). Los incentivos son fundamentales cuando se analiza cómo es que funcionan los mercados (Mankiw, 2009). Las autoridades no deben olvidarse de los incentivos, pues muchas de las medidas que toman alteran los costos o los beneficios que enfrentan los individuos y, por lo tanto, su conducta (Mankiw, 2009).
Cómo interactúan los individuos Los primeros cuatro principios analizan la manera en la que los individuos toman sus decisiones. Muchas de las decisiones que tomamos a lo largo de nuestra vida, nos afectan a nosotros pero también afectan a quienes nos rodean. Los siguientes tres principios se refieren a la manera en cómo los individuos interactúan entre sí (Mankiw, 2009). Principio 5: El comercio puede mejorar el bienestar de todo el mundo El comercio permite a cada persona especializarse en las actividades que mejor realiza. El comercial le permite a la gente a comprar una mayor variedad de bienes a un menor precio (Mankiw, 2009).
Los países al igual que las familias, se benefician del comercio entre sí, ya que les permite especializarse en lo que hacen mejor, y de esta manera disfrutar de una mayor variedad de bienes y servicios (Mankiw, 2009).
Principio 6: Normalmente los mercados son un buen mecanismo para organizar la actividad económica La caída del comunismo en la Unión Soviética y en la Europa de Este durante la década de los ochenta, es probablemente el cambio más importante que ha ocurrido en el mundo durante los últimos cincuenta años. Los países comunistas se basaron en la premisa de que el gobierno era el más indicado para asignar los recursos escasos de la economía. A través de una planificación central, se decidía qué bienes y servicios debían producirse, en qué cantidad, quién los produciría y quién debería consumirlos. La planificación central se basaba en la teoría de que el gobierno era el único capaz de organizar la actividad económica, de tal manera que se promoviera el bienestar económico del país en su conjunto (Mankiw, 2009). La mayoría de los países que alguna vez tuvieron una economía centralizada han abandonado ese sistema, y están tratando de desarrollar una economía de mercado. En una economía de mercado, las decisiones antes se tomaban centralizadamente son sustituidas por las decisiones de millones de empresas y de familias. Las empresas son las responsables de decidir a quién contratar y qué fabricar. Las familias por su parte deciden dónde trabajar y qué es lo que desean comprar con su ingreso. Las empresas y las familias interactúan en el mercado, en donde los precios y el interés personal orientan sus decisiones (Mankiw, 2009). A primera vista, el éxito de las economías de mercado es desconcertante. En una economía de mercado o libre mercado nadie está pendiente del bienestar económico de la sociedad en su conjunto. En el libre mercado coexisten muchos compradores y vendedores de diversos bienes y servicios, y todos ellos buscan, principalmente, su bienestar propio. Sin embargo, y a pesar que la toma de decisiones se encuentra centralizada, y de que quienes toman las decisiones buscan su bienestar propio, las economías de mercado han demostrado que son capaces de organizar, exitosamente, la actividad económica promoviendo el bienestar general (Mankiw, 2009).
Principio 7: Algunas veces el estado puede mejorar los resultados del mercado Una de las razones por las que necesitamos al gobierno es porque la magia de la mano invisible de la economía sólo funciona cuando éste hace valer las reglas y mantiene las instituciones que son clave para el libre mercado pero, más importante aún, es el hecho de que las economías de mercado necesitan instituciones que hagan valer los derechos de propiedad de los individuos, para que éstos puedan ejercer propiedad y control sobre los recursos escasos (Mankiw, 2009).
Pero existe otra razón por la que necesitamos al Estado. La mano invisible es muy poderosa pero no es omnipotente. Promover la eficiencia la equidad son las dos grandes razones por las cuales el gobierno debe intervenir en la economía, y cambiar la manera en la que la gente asignaría los recursos (Mankiw, 2009).
Cómo funciona la economía en su conjunto Empezamos por analizar cómo es que los individuos toman las decisiones, y después examinamos cómo interactúan entre ellos. La economía está hecha por todas estas decisiones e interacciones de los individuos. Los últimos tres principios se refieren a cómo funciona la economía en su conjunto (Mankiw, 2009).
Principio 8: El nivel de vida de un país depende de la capacidad que éste tenga para producir bienes y servicios. La relación fundamental entre productividad y nivel de vida es simple, pero sus consecuencias son de gran trascendencia. Si la producción es la principal determinante del nivel de vida, otras explicaciones deben tener una importancia secundaria (Mankiw, 2009). La relación entre la productividad y el nivel tiene también profundas implicaciones en la política económica. Cuando nos preguntamos cómo una medida afectará los niveles de vida, en realidad la pregunta clave será determinar cómo es que esta medida afectará nuestra habilidad para producir bienes y servicios. Con objeto de elevar los niveles de vida, los responsables de la política económica deben aumentar la productividad, asegurando que los trabajadores tengan un buen nivel de estudios, dispongan de las herramientas necesarias para producir los bienes y servicios y puedan tener acceso a la mejor tecnología existente (Mankiw, 2009).
Principio 9: Cuando el gobierno imprime demasiado dinero los precios suben ¿Qué es lo que provoca la inflación? En la mayoría de los casos en que la inflación es alta y se conserva alta por un tiempo, el culpable es un aumento en la cantidad de dinero. Cuando el gobierno emite grandes cantidades de dinero, el valor de éste disminuye (Mankiw, 2009). Principio 10: A corto plazo la sociedad enfrenta una disyuntiva entre la inflación y el desempleo Aun cuando a largo plazo el principal efecto de un aumento en la cantidad de dinero es el aumento de los precios, en el corto plazo su efecto es más complejo y controversial. La mayor parte de los economistas describen los efectos a corto plazo de un aumento de dinero de la siguiente manera:
En la economía, un aumento en la cantidad de dinero estimula el nivel total de gasto y, por ende, estimula también la demanda de bines y servicios.
Con el tiempo, un aumento en la demanda puede ocasionar que las empresas aumenten sus precios, pero antes de que esto suceda, este aumento en la demanda estimula a las empresas para que produzcan más bienes y contraten a más trabajadores. Un aumento en el número de trabajadores contratados disminuye el desempleo.
A corto plazo, la disyuntiva entre desempleo e inflación desempeña un papel clave en el análisis del ciclo económico, el cual consiste en las fluctuaciones irregulares, y en gran medida impredecibles de la actividad económica, medida ésta por las fluctuaciones de bienes y servicios, o por el número de gente desempleada (Mankiw, 2009).
Artículo de Consulta Costo oportunidad en la embarazada que demanda atención en primer nivel de atención.
Lección 3. Importancia de Administración y la Contaduría.
la
Economía
en
la
Importancia de la Economía La economía estudia hechos y fenómenos económicos que se dan porque el hombre pretende resolver sus problemas económicos a través de la producción, distribución y consumo de los bienes y servicios que satisfacen sus necesidades; por lo tanto, para que pueda resolver el problema económico, es necesario que el hombre conozca los elementos de la realidad económica (Méndez, 2009). A medida que los países crecen los problemas económicos prosperan en complejidad. De ahí que, la población se incrementa por lo que aumenta la demanda de bienes y servicios, y de esta manera, se convierte en una relación inversa que a más consumidores menos bienes y servicios disponibles para la sociedad. Por lo tanto, se visualiza la importancia de la ciencia económica no solo porque conoce los fenómenos económicos, sino porque los prevé y se anticipa a ellos con objeto de marcar el rumbo a seguir según los objetivos que se pretenda alcanzar (Méndez, 2009). En una sociedad tan avanzada como la actual, en la que las comunicaciones se han desarrollado en forma extraordinaria y los medios de difusión (prensa, radio, televisión, telefonía móvil, internet, etc.) transmiten constantemente noticias económicas, las personas deben conocer los fundamentos de la economía. Pero si hablamos de un universitario, debe ser una persona culta, y la economía es cultura, es parte del acervo cultural de la humanidad. Un profesional debe conocer su entorno económico, debe saber cómo es el desempeño económico y cómo puede afectar a su empresa, su familia o país (Méndez, 2009).
Relaciones de la economía con la contaduría y la administración Si la economía es importante para el ciudadano común y corriente, y más aún para el universitario, ¿qué importancia especial reviste el estudio de la ciencia económica para un futuro contador y administrador?. Los extraordinarios cambios de los últimos años en la situación económica nacional y mundial, así como las actividades y problemas derivados de dichos cambios, han creado la necesidad de que los profesionales del área de la contaduría y la administración, y otras áreas tengan sólidos conocimientos económicos que les permitan tomar decisiones adecuadas y resolver problemas (Méndez, 2009).
Relación entre economía y contaduría Según Méndez (2009), actualmente la contaduría se ubica en seis áreas principales:
La información financiera, es decir, el establecimiento de sistemas de información financiera (contabilidad). La contraloría. La tesorería. La auditoría en todos sus niveles y formas (interna y externa). La dirección financiera. La fiscal financiera.
El profesional en contaduría debe estar preparado para actuar en cualquiera de las seis áreas arriba mencionadas. Las seis áreas de actuación del profesional en contaduría evidentemente se refieren a fenómenos económicos, por lo que debe estar familiarizado con éstos ya que le afectan directa o indirectamente (Méndez, 2009). Algunos ejemplos de la importancia de la economía para los contadores son: los hechos económicos (devaluación, inflación, crisis económica, etc.); los estados financieros; los recursos económicos (tierra, trabajo, capital y organización). En resumen, el contador se desenvuelve en un medio socioeconómico en donde los factores económicos son cada vez más importantes para su vida personal y profesional, y debe estar preparado para entender todos esos factores que influyen en su ejercicio laboral (Méndez, 2009).
Relación entre economía y administración El desarrollo socioeconómico de los países, unido a la especialización de los procesos productivos hizo necesaria el surgimiento de la disciplina de la administración. Por este motivo, surge a raíz de un cúmulo de experiencias empíricas aisladas, y en la actualidad la administración contiene un conjunto sistematizado de teorías, conceptos, principios y procedimientos a partir de los cuales se pueden analizar y modificar las formas que asume el trabajo colectivo dentro de una organización. Por este motivo, también se hizo necesaria la existencia de un profesional de la administración que lidere de manera eficiente la consecución de los objetivos de una organización (Méndez, 2009). Por consiguiente, la preparación del universitario en administración debe abarcar por un lado, los principios e instrumentos generales de los que se puede valer una organización para alcanzar eficientemente los objetivos y, por otro, los elementos metodológicos que se necesitan para conocer las relaciones que se dan en diversos organismos con distintos objetivos, para de ahí derivar las posibilidades de aplicación de esos principios e instrumentos generales (Méndez, 2009). Con respecto a lo anterior, el profesional en administración es un experto en integrar y dirigir grupos humanos hacia el logro de objetivos organizacionales,
mediante el proceso administrativo (planeación, dirección, organización y control) (Méndez, 2009). Según Méndez (2009), algunos ejemplos de la importancia de la economía para los administradores son: Los administradores se encargan básicamente de maximizar los resultados de una organización, lo que de hecho constituye el principio económico fundamental. Por eso deben estar familiarizados con los aspectos económicos. administradores manejas los procesos económicos fundamentales Los (producción, distribución y comercialización), por lo que deben conocer su funcionamiento general. Los administradores manejan uno de los recursos económicos básicos, que es el trabajo; en consecuencia, deben ubicarlo y analizarlo como recurso productivo. Por último, la organización o habilidad empresarial que desarrollan los administradores también es considerada como factor económico.
En síntesis, la economía es importante para los administradores porque estos deben estudiar la unidad productiva como elemento básico de desarrollo económico general, analizar las relaciones concretas de producción en el contexto social general y comprender la importancia de sus funciones determinantes: producción y distribución de bienes y servicios (Méndez, 2009).
Artículo de Consulta Factores que influyen en la decisión de licitar o no licitar en la Franja de Gaza – perspectiva de los contratistas.
Lección 4. Análisis de la oferta y la demanda El modelo básico de la oferta y la demanda es el caballo de batalla de la microeconomía. Nos ayuda a comprender por qué y cómo varían los precios y qué ocurre cuando interviene el Estado en un mercado. El modelo combina dos importantes conceptos: una curva de oferta y una curva de demanda. Es importante comprender que representan estas curvas (Pindyck, 2009).
La curva de oferta La curva de la oferta, representada por la curva S, muestra la cantidad que están dispuestos los productores a vender de un bien a un precio dado, manteniendo constantes los demás factores que pueden afectar a la cantidad ofrecida. La curva de la oferta es, pues, una relación entre la cantidad ofrecida y el precio. En otras palabras, cuanto más alto es el precio, más pueden y quieren producir y vender las empresas (Pindyck, 2009). Por ejemplo, una subida del precio puede permitir a las empresas existentes aumentar la producción contratando más trabajadores u obligando a los que ya tienen a realizar horas extraordinarias (con un costo mayor para las empresas). También pueden expandir la producción a largo plazo ampliando sus plantas. Una subida de precio también puede atraer al mercado a nuevas empresas. Por lo tanto, estas se enfrentan a unos costos más altos a causa de su inexperiencia en el mercado y, por consiguiente, la entrada en el mercado no les habría parecido económica si el precio hubiera sido más bajo (Pindyck, 2009). Figura 1. Curva de la oferta
Fuente: Mankiw, 2009.
Otras variables que afectan la oferta La cantidad ofrecida puede depender de otras variables además del precio. Por ejemplo, la cantidad que los productores están dispuestos a vender depende no solo del precio que perciben sino también de sus costos de producción, entre los
que se encuentran los salarios, los intereses que han de pagar y los costos de las materias primas. La curva de oferta S corresponde a determinados valores de estas otras variables. Una variación de los valores de una o más de estas variables se traduce en un desplazamiento de la curva de la oferta (Pindyck, 2009). La respuesta de la cantidad ofrecida a las variaciones del precio puede representarse por medio de movimientos a lo largo de la curva de oferta. Sin embargo, la respuesta de la oferta a variaciones de otras variables que la determinan se muestra gráficamente por medio de un desplazamiento de la propia curva de oferta. Para distinguir estas dos representaciones gráficas de las variaciones de la oferta, los economistas suelen emplear la expresión variación de la oferta para referirse a los desplazamientos de la curva de oferta y reservan la expresión variación de la cantidad ofrecida para referirse a los movimientos a lo largo de la curva de oferta (Pindyck, 2009).
La curva de demanda La curva de demanda indica cuánto están dispuestos a comprar los consumidores de un bien cuando varía el precio unitario. La curva de demanda D tiene pendiente negativa, esto significa que los consumidores normalmente están dispuestos a comprar más si el precio es más bajo. Por ejemplo, un precio más bajo puede animar a los consumidores que ya venían comprando el bien o servicio a consumir mayores cantidades. Asimismo, puede permitir a otros consumidores que antes no podían comprarlo comenzar a comprarlo (Pindyck, 2009). Naturalmente, la cantidad que los consumidores están dispuestos a comprar de un bien puede depender de otras cosas, además de su precio. La renta es especialmente importante. Cuando aumenta, los consumidores pueden gastar más dinero en cualquier bien y algunos gastan más en la mayoría de los bienes (Pindyck, 2009). Figura 2. Curva de la demanda
Fuente: Mankiw, 2009.
Bienes sustitutivos y complementarios Las variaciones de los precios de los bienes relacionados entres sí también afectan la demanda. Los bienes son sustitutivos cuando la subida del precio de uno de ellos provoca un aumento en la cantidad demanda del otro. Por ejemplo, el cobre y el aluminio son sustitutivos. Como a menudo es sustituir uno por otro para usos industriales, la cantidad demanda de cobre aumentará si sube el precio del aluminio. Asimismo, la carne de vacuno y de pollo son bienes sustitutivos, ya que la mayoría de los consumidores están dispuestos a reducir sus compras de uno de ellos y aumentar las del otro cuando varían los precios (Pindyck, 2009). Los bienes son complementarios cuando la subida del precio de uno de ellos provocan una reducción de la cantidad demanda del otro. Por ejemplo, los automóviles y la gasolina son bienes complementarios. Como tienden a utilizarse conjuntamente, el descenso del precio de la gasolina aumenta la cantidad demanda de automóviles. Asimismo, los computadores y los programas informáticos son bienes complementarios. El precio de los computadores ha descendido espectacularmente en los últimos diez años, provocando un aumento no solo de las compras de computadores sino también de las compras de paquetes informáticos (Pindyck, 2009). Se ha atribuido el desplazamiento de la curva de la demanda D hacia la derecha a un aumento de la renta. Sin embargo, este desplazamiento también podría deberse a una subida de un precio de un bien sustitutivo o a un descenso del precio de un bien complementario o a una variación de alguna otra variable, como el tiempo meteorológico. Por ejemplo, la curva de demanda de esquíes y de trineos se desplazan hacia la derecha cuando hay grandes nevadas (Pindyck, 2009).
Artículo de Consulta Evolución de la oferta de médicos. Chile 1993-2008
Lección 5. Las Variables Económicas y su Interpretación Muchos de los temas claves que trata la macroeconomía involucran las variables económicas tales como el nivel general de producción, el desempleo, la inflación y el saldo en cuenta corriente de la economía. El análisis de tales variables es la base de las respuestas a varias preguntas: ¿Qué determina los niveles de estas variables económicas?, ¿Qué determina el cambio de estas variables en el corto plazo? Y ¿Qué determina como cambiarán estas variables en el largo plazo? (Sachs, 2006). Dicho de otro modo, estas variables económicas pueden examinarse desde diversas perspectivas de tiempo: el presente, el corto plazo y el largo plazo. Cada horizonte de tiempo requiere de un modelo distinto que nos ayude a entender los factores específicos que determinan las distintas variables macroeconómicas (Sachs, 2006).
Nivel general de producción La medida más importante de la producción de una economía es el Producto Interno Bruto (PIB), que es el valor total de los bienes y servicios finales producidos en un año en un país. No incluye, por tanto, a los productos producidos por las personas del país residentes en el extranjero y si incorpora los producidos por extranjeros residentes en el país. Esta magnitud puede ser calculada sumando el consumo, la inversión y las exportaciones netas (valor de las exportaciones menos las importaciones) (Bannock, 2007). Los especialistas en estadísticas económicas se preocupan por diferenciar dos tipos de PIB: Nominal y Real. El PIB Nominal mide el valor de los bienes y servicios de acuerdo con su precio de mercado corriente. El PIB Real trata de medir el volumen físico de producción para un periodo dado (Sachs, 2006). El Producto Nacional Bruto (PNB), que se encarga de medir el valor total de los bienes y servicios finales producidos en un año por los factores propiedad de los nacionales que residen tanto dentro como fuera del territorio nacional. Se forma a partir del Producto Interno Bruto, sumándole las rentas originadas por los nacionales en el exterior y restándole las obtenidas por los extranjeros en el territorio nacional (Bannock, 2007). Entre las funciones de los economistas, esta estudiar y analizar las tendencias del crecimiento económico. Por consiguiente, los macroeconomistas orientan gran parte de sus esfuerzos a explicar preguntas relacionadas con este crecimiento: ¿Cuáles son las fuentes de crecimiento de largo plazo?, ¿Por qué unos países crecen más que otros durante largos periodos de tiempo? y ¿Pueden las políticas
gubernamentales afectar la tasa de crecimiento de largo plazo de la economía de un país? (Sachs, 2007).
La tasa de desempleo El desempleo es una segunda variable importante que estudia la macroeconomía. La tasa de desempleo mide el número de personas que buscan activamente un trabajo sin encontrarlo, como porcentaje o fracción de la fuerza laboral total (Sachs, 2006). Para Bannock, la tasa de desempleo mide como porcentaje de la fuerza laboral total, a todas las personas que teniendo edad, capacidad y deseo de trabajar no pueden conseguir un puesto de trabajo viéndose sometidos a una situación de paro forzoso (Bannock, 2007). De esta manera, las reducciones del PIB se asocian a aumentos del desempleo, en tanto que el crecimiento del PIB viene acompañado a reducciones en la tasa de desempleo. Así, no debe sorprender que el estudio del ciclo económico esté íntimamente relacionado con el estudio de las fluctuaciones del desempleo (Sachs, 2006).
La tasa de inflación La inflación es una subida duradera del nivel general de precios, una subida del nivel de precios. En otras palabras, la tasa de inflación es el patrón a la que sube el nivel de precios. La cuestión práctica es cómo definir este nivel de precios. Normalmente, los macroeconomistas examinan dos indicadores del nivel de precios, es decir, dos índices de precios: el deflactor del PIB y el índice de precios de consumo. Por lo tanto, esta tercera variable económica mide el cambio porcentual del nivel general de precios de la economía del país (Blanchard, 2008).
El saldo de cuenta corriente Una cuarta variable clave para los profesionales en macroeconomía es el saldo de cuenta corriente, el que (en términos generales) mide las exportaciones de bienes y servicios de un país al resto del mundo menos sus importaciones de bienes y servicios desde el resto del mundo. Cuando un país exporta más de lo que importa, se dice que tiene un superávit en la cuenta corriente. Por el contrario, cuando lo que importa un país excede a lo que exporta, se dice que tiene un déficit en su cuenta corriente (Sachs, 2006). En este orden de idea, las variables económicas son una herramienta importante para los macroeconomistas poder entender los ciclos económicos. Los ciclos económicos son fluctuaciones de la economía que se ve reflejada en las variaciones positivas o negativas de los índices macroeconómicos (Bannock, 2007).
Según Bannock (2007), las cuatro fases identificadas generalmente en el ciclo son: Depresión: Se caracteriza por un alto grado de desempleo y un bajo nivel de consumo. La brecha entre el crecimiento real y el potencial es muy pronunciada. Expansión : Etapa en la que los niveles de empleo aumentan y la renta y el consumo se ven incrementados. Auge: Época en la que reina el pleno empleo de los factores, existe un alto nivel de inversión y hay escasez de mano de obra. La brecha entre el crecimiento potencial y el real se halla en su mínimo. Recesión : Fase en la que existe un descenso de los niveles de empleo y producción con posibles quiebras o suspensiones de pagos de las empresas.
Artículo de Consulta Dinámica inflacionaria y brecha en la producción. La curva de Phillips en México.
CAPITULO 2. FUNCIÓN SOCIAL DE LA ECONOMÍA Lección 6. La producción de bienes y servicios es la base de la vida de la sociedad Hace ya mucho tiempo que surgió el problema de las motivaciones que hace progresar a la sociedad humana. A este respecto se han expuesto distintos criterios. También se ha difundido la opinión, de que el desarrollo de la sociedad depende en grado decisivo del medio geográfico; es decir, de determinadas condiciones como el clima, las tierras, los minerales, entre otros. Claro que el medio geográfico es una de las condiciones indispensables para el desarrollo de la sociedad, pero no la determinante. A lo largo de tres mil años, por ejemplo, se han sucedido en Europa Occidental y Europa Central tres regímenes sociales distintos; y en Europa Oriental incluso cuatro regímenes sociales. Mientras tanto, durante el mismo periodo, las condiciones geográficas de Europa no experimentaron cambio alguno, y si se dio algún cambio fue tan insignificante que la geografía apenas lo registra. También se considera que la marcha de la historia depende de la voluntad de personalidades eminentes: hombres de Estado, jefes militares, etc. En realidad, las personalidades eminentes aceleran o retardan el advenimiento de uno u otro acontecimiento, pero no pueden cambiar el curso de la historia (Nikitin, 2007). De acuerdo a lo anterior, ¿Cuáles son las fuerzas determinantes del desarrollo de la sociedad? Marx fue el primero en responder a esta pregunta. Quien afirmó que para vivir, los hombres necesitan alimentos, vestidos, calzado, vivienda, servicios de salud, de educación, entre otros. Y para poseer estos bienes y servicios, tienen que producirlos por medio del trabajo. Cualquier sociedad está condenada a desaparecer si deja de producir bienes materiales y servicios. Por eso, la producción de bienes materiales y servicios es la base de la vida y del desarrollo de cualquier sociedad (Nikitin, 2007). ¿Qué se debe entender por producción de bienes materiales y de servicios? En el proceso de producir bienes materiales y servicios concurren el trabajo del hombre, los medios de trabajo, las tecnologías, la gestión del conocimiento y el objeto que ha de ser elaborado. Entre tanto, el trabajo es la actividad racional del hombre encaminada a la producción de bienes materiales y servicios. En el proceso del trabajo, el hombre ejerce su influjo sobre la naturaleza para adaptarla a sus necesidades. El trabajo es patrimonio exclusivo del hombre, una eterna necesidad natural y la primera condición de toda la vida humana. Según expresión de Engels, el trabajo ha creado al propio hombre (Nikitin, 2007).
En el proceso de la producción es inconcebible sin los medios de trabajo. Medios de trabajo son todas las cosas de que se sirve el hombre para actuar sobre los objetos que han de ser elaborados y los servicios que han de ser prestados. Figuran entre ellos las máquinas, instrumentos, instalaciones, edificios a la producción, todos los tipos de transporte, los canales, la energía eléctrica, etc. La tierra es también un medio universal de trabajo. De todos estos, correspondo el papel decisivo a los instrumentos de producción. De los instrumentos de trabajo de que se vale el hombre depende precisamente su poder sobre la naturaleza. El hombre de la sociedad primitiva empleaba la piedra y la madera como instrumentos de producción; por cuya razón resultaba en la mayoría de los casos, impotente ante la naturaleza. El hombre de nuestros días trabaja con la ayuda de potentes máquinas y tecnología de última generación, que han acrecentado considerablemente su poder con respecto a las fuerzas de la naturaleza. Marx señala que las épocas económicas se distinguen unas de otras no por lo que se produce, sino por los instrumentos que se emplean en la producción de bienes materiales y servicios (Nikitin, 2007). Los hombres se valen de los instrumentos de producción para actuar sobre los objetos del trabajo, es decir, aquello sobre lo que recae el trabajo del hombre. Y como el trabajo del hombre recae sobre la naturaleza circundante, la propia naturaleza (la tierra y el subsuelo, las aguas) es objeto universal del trabajo. Todos los objetos primarios del trabajo se encuentran en la naturaleza. El hombre debe adaptarlos para satisfacer sus necesidades. Los medios y los objetos del trabajo forman, en conjunto, los medios de producción. De por sí, los medios de producción, como es lógico, no pueden crear bienes materiales y servicios. La maquinaria y la tecnología más perfecta son ineficaces sino interviene la mano del hombre. De ahí, que el factor decisivo de toda producción de bienes materiales y servicios sea el hombre, su fuerza de trabajo (Nikitin, 2007). “Fue mediante su análisis de la sociedad capitalista, como Marx llegó a la conclusión de que el socialismo vendría, pero sin soñar su existencia. A la manera de los utopistas. Marx pensó que el socialismo advendría como el resultado de fuerzas definidas, en movimiento, en la sociedad, con una clase trabajadora revolucionaria y organizada para anunciarlo. Así como a la economía clásica se le puede llamar economía del hombre de negocios, porque éste encontró en ella ayuda y confort, a la economía de Marx se la puede llamar economía del trabajador, porque en ella éste puede hallar su importante lugar en el esquema de las cosas y puede albergar esperanza para el futuro. El punto fundamental de la doctrina económica de Marx es que el sistema capitalista se basa en la explotación del trabajo. Fue fácil ver que en los días de esclavitud del trabajador, es decir el esclavo, éste recibía un trato brutal. Todos convenían en ello. Los más delicados podían haber exclamado furiosos: “¡Qué horror!”. Que un hombre tenga que trabajar para otro es completamente erróneo. ¡Qué bueno que se ha abolido la esclavitud!” (Huberman, 2012).
Artículo de Consulta Jóvenes y productividad: Las nuevas formas del trabajo y el problema del desarrollo humano.
Lección 7. Las fuerzas productivas y las relaciones de producción En cualquier fase del desarrollo que se hallara, la producción siempre ha tenido dos aspectos: las fuerzas productivas y las relaciones de producción. Las fuerzas productivas son los medios de producción, y, ante todo, los instrumentos de trabajo creados por la sociedad, así como los hombres que producen los bienes materiales y los servicios. Precisamente los hombres, gracias a sus conocimientos, experiencia y hábitos de trabajo, son los que accionan los instrumentos de producción, los perfeccionan, inventan máquinas y amplían sus propios conocimientos científicos. Con ello se asegura el desarrollo continuo de las fuerzas productivas y se despliega la producción de bienes materiales y servicios en medida creciente. Sin embargo, los hombres no producen los bienes materiales y servicios trabajando aisladamente, sino en común, en grupos o en sociedades (Nikitin, 2007). Marx da el nombre de relaciones de producción o económicas a las que surgen entre los hombres en el proceso de la producción, el cambio, la distribución y el consumo de los bienes materiales y los servicios. Las relaciones de producción pueden ser relaciones de cooperación y ayuda mutua de hombres libres de la explotación o bien relaciones de explotación del hombre por el hombre. Esto depende de quién es el propietario de los medios de producción. Cuando los medios de producción son propiedad privada y no pertenecen a toda la sociedad, sino a determinadas personas, grupos sociales o clases, se establecen relaciones de explotación del hombre por el hombre, relaciones de dominación y subordinación. Bajo el capitalismo, los obreros carecen de medios de producción y por eso, precisamente, se ven forzados a trabajar para los capitalistas. En el socialismo, los medios de producción pertenecen a toda la sociedad; de ahí, que en él no haya explotación del hombre por el hombre y las relaciones entre las personas sean de cooperación amistosa y ayuda mutua socialista (Nikitin, 2007). Las relaciones entre los hombres y los medios de producción determinan la situación y el lugar que ocupan los hombres en la producción y los modos de distribución de los productos del trabajo. Siendo así, en el capitalismo la clase alta es la propietaria de los medios de producción, por lo tanto dispone de todos los productos del trabajo de la clase trabajadora, mientras esta clase trabajadora tiene condiciones precarias de vida. Mientras, que en el socialismo, en el que los medios de producción pertenecen al pueblo (son propiedad social), la distribución
de los artículos de consumo se efectúa con arreglo a la cantidad de trabajo invertida y se asegura el mejoramiento constante del nivel de vida por los servicios, bienes materiales y culturales recibidos por los trabajadores. Este es el contenido de las relaciones de producción (económicas) entre los hombres (Nikitin, 2007). Las fuerzas productivas sumadas a las relaciones de producción forman conjuntamente el modo de producción, pero son dos aspectos distintos del mismo. Se hallan en interacción e influye el uno sobre el otro. En el proceso del perfeccionamiento de la producción se desarrollan tanto las fuerzas productivas como las relaciones de producción. Las fuerzas productivas constituyen el elemento más dinámico del modo de producción, se modifican continuamente debido a que los hombres perfeccionan sin cesar los instrumentos de trabajo y acumulan experiencia productiva. Por lo que respecta a las relaciones de producción, cambian según va cambiando el nivel de desarrollo de las fuerzas productivas y ejercen, a su vez, su influjo sobre el desarrollo de éstas. Cuando las relaciones de producción corresponden al nivel de desarrollo de las fuerzas productivas, éstas progresan con todo éxito. Los países socialistas, donde la producción se desarrolla intensamente, sin crisis ni paro forzoso, porque se basa en la propiedad social sobre los medios de producción, ofrecen un ejemplo de correspondencia de las relaciones de producción con el nivel de las fuerzas productivas (Nikitin, 2007). Cuando las relaciones de producción no corresponden al nivel de desarrollo de las fuerzas productivas, constituyen un freno para el desarrollo de la producción. Los países capitalistas contemporáneos ofrecen un ejemplo de falta de correspondencia de las relaciones de producción con el nivel de desarrollo de las fuerzas productivas. En ellos la producción progresa lentamente, durante las crisis económicas llegan incluso a retroceder, y muchos millones de trabajadores pierden el empleo y van a engrosar las filas de los parados. Esto se debe a que en la alta sociedad domina la propiedad privada capitalista sobre los medios de producción, lo que constituye un impedimento para el progreso de las fuerzas productivas. Entonces, cada nivel determinado de desarrollo de las fuerzas productivas requiere las correspondientes relaciones de producción. En ello consiste la ley económica de la correspondencia de las relaciones de producción con las fuerzas productivas, propuestas por Marx. Dicha ley pone al desnudo la base económica de las revoluciones sociales. Cuando las relaciones de producción se retrasan respecto al desarrollo de las fuerzas productivas y frenan su progreso, forzosamente tienen que ceder su lugar a otras nuevas. En la sociedad dividida en clases hostiles el cambio de las relaciones de producción se opera siempre mediante la revolución social (Nikitin, 2007). Las clases a cuyos intereses responden las viejas relaciones de producción no ceden voluntariamente sus posiciones. Por esta razón, la clase alta no renuncian voluntariamente a sus propiedades de ninguna manera, ya que la propiedad
privada les permite sacar provecho de la clase trabajadora y llevar una vida llena de comodidades. Por eso, para sustituir las viejas relaciones de producción, que se han convertido en una traba para el progreso de las fuerzas productivas, hace falta una fuerza social que esté en condiciones de poner fin a las relaciones de explotación del hombre por el hombre. Esa fuerza la constituye en la sociedad capitalista la clase trabajadora, que con su aliado, la gente del campo, está vitalmente interesada en la supresión de la explotación. Sólo en la sociedad socialista, donde no existen clases hostiles, el desarrollo de las relaciones de producción no se realiza a base de revoluciones sociales, sino mediante su modificación armónica según van progresando las fuerzas productivas (Nikitin, 2007). Del modo de producción debe distinguirse la base de la sociedad. Se entiende por base el conjunto de las relaciones de producción dominantes en la sociedad de que se trate, vinculado a un determinado nivel de las fuerzas productivas. La base de la sociedad puede ser antagónica y no antagónica. Las bases de las sociedades esclavistas, feudal y capitalista son antagónicas, ya que sus cimientos son la propiedad privada sobre los medios de producción y las relaciones de dominación y subordinación, de explotación del hombre por el hombre. La base de la sociedad socialista no es antagónica, ya que su cimiento es la propiedad social sobre los medios de producción y queda excluida toda clase de explotación. La base engendra la correspondiente superestructura y determina su desarrollo. Se entiende por superestructura los conceptos políticos, filosóficos, jurídicos, artísticos, religiosos, etc., de la sociedad y los institutos que les corresponden. En la sociedad dividida en clases, la superestructura tiene un carácter clasista. La clase dominante crea, a tenor con sus conceptos, los institutos llamados a defender sus intereses clasistas (Nikitin, 2007). Tanto la base como la superestructura sólo existen durante un periodo determinado; al cambiar la base cambia también la superestructura. De esta manera, la base engendra la superestructura, pero una vez nacida ésta, no permanece pasiva respecto de aquella, sino que ejerce un influjo activo sobre ella, ayudándole a cobrar su forma definitiva y a afianzarse. La superestructura puede cumplir un papel, ya reaccionario, ya progresivo. Por ejemplo, la superestructura que se erige sobre la base capitalista desempeña en la actualidad un papel extremadamente reaccionario, puesto que el capitalismo se ha convertido, en un freno para el progreso de las fuerzas productivas. No obstante, la superestructura nacida sobre la base socialista tiene un papel progresivo, dado que el poder político del socialismo contribuye al fomento de las fuerzas productivas de la sociedad y favorece, de este modo, a la solución de los problemas que se plantean ante el país en el proceso de la construcción de la sociedad comunista. El modo de producción de bienes materiales y servicios, como unidad de las fuerzas productivas y las relaciones de producción, conjuntamente con la superestructura correspondiente, constituyen la formación económico-social (Nikitin, 2007).
Artículo de Consulta La formación del capitalismo en el marco de Jerez. De la vinicultura tradicional a la agroindustria vinatera moderna (Siglos XVII y XIX).
Lección 8. Desarrollo de las formas sociales de producción La historia del desarrollo de la sociedad humana conoce cinco tipos fundamentales de relaciones de producción o modos de producción: el de la comunidad primitiva, el esclavista, el feudal, el capitalista y el socialista, correspondiente a la primera fase del comunismo. Cada uno de ellos tiene por base una forma determinada de propiedad de los instrumentos y medios de producción. Así, la base de las relaciones de producción de los regímenes esclavista, feudal y capitalista es la propiedad privada de los medios de producción que siempre ha originado y origina inevitablemente la división de la sociedad en clases hostiles, en explotadores y explotados. Por eso, el rasgo fundamental de la esclavitud, el feudalismo y el capitalismo es la encarnizada lucha de clases. Únicamente no hay luchas de clases en el socialismo, en el que la base de las relaciones de producción es la propiedad social, socialista, sobre los medios de producción; la sociedad consta de clases amigas: clase trabajadora, la gente del campo y la capa social formada por los intelectuales (Nikitin, 2007). A cada una de las formaciones económico-sociales o modos de producción, corresponde su propia economía, sus conceptos, ideas e institutos. El desarrollo de los modos de producción comienza por la inferior y progresa hacia la superior. Así, el feudalismo cedió su lugar al capitalismo, y éste, en algunos países cedió su lugar al socialismo; que es la base inferior del comunismo. De esta manera, la raíz del surgimiento, desarrollo y destrucción de las formaciones económicosociales o modos de producción se halla en las leyes económicas del desarrollo de la sociedad, como se verá más adelante (Nikitin, 2007).
El modo de producción de la comunidad primitiva Cuando el hombre se empieza a organizar en sociedad aparece el primer modo de producción, la comunidad primitiva. Históricamente, este modo de producción es la primera forma en que los hombres se organizaron para satisfacer sus necesidades. La comunidad primitiva nace con la sociedad misma. En un principio, los hombres eran semisalvajes y poco a poco fueron desarrollando diferentes elementos que les permitieron organizarse socialmente y superar su estado semisalvaje. Este proceso duró miles de año, a través de los cuales se fue desarrollando la estructura económica y superestructura de la comunidad primitiva (Méndez, Zorrilla y Monroy, 1997).
Desde el punto de vista histórico, la comunidad primitiva corresponde a la primera parte de la prehistoria; es decir, a la edad de piedra, que se divide en: paleolítico (edad antigua de la piedra); mesolítico (etapa intermedia) y neolítico (edad nueva de la piedra). En la edad de los metales se da la transición de la comunidad primitiva al esclavismo. Este modo de producción se desarrolló en Europa, Asia y África, donde surgieron los primeros grupos humanos organizados socialmente. Después, la comunidad primitiva también se desarrolló en América, cuando penetraron los primeros grupos humanos que a través de sucesivas migraciones se extendieron por todo el continente. Los principales grupos humanos que corresponden a esta época son el de Neanderthal , el Cromagnon y el Homo Sapiens (Méndez, Zorrilla y Monroy, 1997).
Esclavismo El esclavismo se da históricamente en parte de la edad de los metales, que corresponde a la prehistoria y a la edad antigua que forma la primera parte de la historia propiamente dicha, hasta la caída del Imperio Romano de Occidente en el siglo V de nuestra era, que marca el fin de la edad antigua y el principio de la edad media o feudalismo. Las principales sociedades esclavistas se desarrollaron en el Cercano Oriente y en la zona del Mediterráneo; destacando las siguientes: Egipto en el valle del Nilo; Mesopotamia en el valle del Tigris y Éufrates; Aramea en las montañas de Asiria; Fenicia en la costa Africana; Hebrea en la zona Palestina; Grecia en la península de los Balcanes y Roma en la península Itálica. Algunas características de la sociedad esclavista se desarrollaron también en el Lejano Oriente, particularmente en la India (en el valle de Ganges) y China (en el valle del Yang-Tse Kiang) (Méndez, Zorrilla y Monroy, 1997).
Feudalismo El feudalismo tiene efecto históricamente en la edad media, que abarca aproximadamente desde la caída del Imperio Romano de Occidente en el siglo V de nuestra era, hasta el siglo XV en que ocurre la caída del Imperio Romano de Oriente. El feudalismo es un modo de producción que tiene lugar sobre todo en Europa, antes de la formación de los Estados nacionales, como se conocen en la actualidad. Es decir, la época de los reinos medievales europeos, como el de los francos y los germanos (Méndez, Zorrilla y Monroy, 1997). En este modo de producción el señor feudal concedía parcelas de tierra a los campesinos. Estos campesinos disfrutaban hereditariamente sus parcelas, pero estaban obligados a trabajar para el terrateniente, cuyos campos cultivaban con sus propias herramientas y su ganado de labor, o bien, a entregarle su excedente en especie o en dinero. Este sistema económico presupone necesariamente una relación de dependencia personal del campesino con respecto al señor feudal; es decir, una coerción extraeconómica (Méndez, Zorrilla y Monroy, 1997).
Capitalismo Históricamente, el capitalismo abarca desde el siglo XVI hasta nuestros días, lo que corresponde a la edad moderna y a la edad contemporánea, comprende dos fases: Libre competencia o premonopolista y la Imperialista o monopolista. La fase de Libre competencia, que abarcó el siglo XVI hasta 1870, aproximadamente. En esta fase hubo una amplia competencia entre los capitalistas, basada en el costo y las calidad de las mercancías; se desarrollaron las sociedades anónimas como formas de organización económica, se incrementó la acumulación y concentración del capital mediante la reinversión de ganancias que condujo a la formación de empresas más grandes, y por lo tanto a mayor acumulación y concentración. Y la segunda fase la Imperialista, que abarca desde 1870 a la actualidad. Se forman los monopolios; se desarrolla el capital financiero y la oligarquía financiera; la exportación de capitales se vuelve más importante que la exportación de mercancías; las asociaciones monopolistas se reparten el mundo; y se termina el reparto del mundo entre los principales países imperialistas (Méndez, Zorrilla y Monroy, 1997). Según Méndez, Zorrilla y Monroy (1997), en el capitalismo se distingue tres formas de producción generalizada de mercancías como característica básica del capitalismo: Producción mercantil simple o de cooperación simple . Esta forma aparece cuando hay cooperación y colaboración de los trabajadores, lo que presupone la división social del trabajo y la propiedad privada sobre los medios de producción, y descansa en el trabajo personal del productor. Manufactura . Ocurre cuando el capitalista reúne en un taller a un grupo más o menos numeroso de artesanos de diversas especialidades para producir una misma mercancía. Producción maquinizada . Se da a partir de la revolución industrial con el uso generalizado de las máquinas; tanto éstas como los obreros realizaron operaciones repetitivas, lo que hace aumentar la especialización, la producción y la productividad. Desde el punto de vista económico, el capitalismo ha permitido, en unos cuantos siglos, un avance extraordinario de la producción, de las fuerzas productivas y de las relaciones sociales de producción (Méndez, Zorrilla y Monroy, 1997).
Socialismo El socialismo es el modo de producción más nuevo; surgió apenas en el primer cuarto del siglo XX, haciendo realidad el pensamiento de Marx y Engels. Hay que aclarar que aquí se estudia el socialismo como modo de producción y no se analiza al pensamiento socialista. Sin embargo, el socialismo como una corriente de pensamiento que se desarrolló especialmente en el siglo XIX, tanto el
socialismo utópico como el científico, sirve de base teórica para el desarrollo de la sociedad socialista contemporánea (Méndez, Zorrilla y Monroy, 1997). En el curso de la revolución industrial, la sociedad capitalista fue revelando cada vez más sus contradicciones. Se manifestaba con nitidez cada vez mayor la principal contradicción del capitalismo, la contradicción entre el carácter social de la producción y la forma capitalista privada de apropiación de sus frutos. La realidad capitalista refutaba sin dejar lugar a dudas las viciosas concepciones de los ideólogos burgueses, que proclamaban la identidad de los intereses del trabajo y del capital y afirmaban que el pueblo alcanzaría el bienestar general gracias al desarrollo de la sociedad burguesa (Ashton, 2011). El proceso de la revolución industrial no sólo se formó la ideología burguesa; cristalizó también la ideología proletaria. Las obras de los socialistas utópicos Claudio E. Saint-Simon, Carlos Fourier y Roberto Owen expresaban ya teóricamente, aunque de modo imperfecto, los intereses del proletariado. El socialismo utópico debe su nombre a la obra Utopía, del pensador inglés Tomás Moro, quien describe en ella la isla fantástica de ese nombre, en la que existía un régimen social ideal. El representante más notable del socialismo utópico en Inglaterra fue Roberto Owen. En su libro sistema social, Owen expone la necesidad de una transformación radical de toda la sociedad para convertirla en una unión de comunidades comunistas. Owen trató de plasmar en hechos su doctrina fundando tales comunidades. La primera colonia comunista llamada “Nueva Armonía”, surgió en Norte América, en el Estado de Indiana. Sin embargo, no tardó en fracasar, ya que era un pequeño y solitario islote en medio del proceloso océano de la anarquía capitalista de la producción. Durante toda su actuación, Owen mantuvo una actitud negativa hacia la lucha política de la clase obrera y se pronunció contra las huelgas (Ashton, 2011). Las concepciones de los socialistas utópicos no fueron ni podían ser la bandera del proletariado combatiente, pues no expresaban de modo científico los intereses cardinales de la clase obrera y eran tan solo utopías, sueños irrealizables. Ni siquiera los mejores representantes del socialismo utópico supieron descubrir las leyes objetivas del capitalismo ni hallar la fuerza social capaz de construir la nueva sociedad (Ashton, 1997). Sin embardo, Carlos Marx y Federico Engels dieron respuestas a las cuestiones vitales planteadas ante el movimiento obrero. Expusieron científicamente en sus trabajos la inevitabilidad del hundimiento del régimen capitalista y del triunfo de un nuevo régimen, el socialista. Mostraron que el socialismo no es una invención de soñadores, sino el resultado inevitable del desarrollo de la sociedad burguesa. Ellos demostraron que el artífice de la nueva Sociedad sería el proletariado y que la lucha de éste contra los capitalistas llevaría necesariamente al establecimiento
de la dictadura del proletariado; que a su vez ésta dictadura sería tan solo un medio de transición, por la supresión de todas las clases, a las sociedad sin clases (Ashton, 1997).
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Lección 9. sociedad
Las leyes económicas del desarrollo de la
El marxismo-leninismo enseña que no se debe concebir la naturaleza y la sociedad como una aglomeración fortuita de fenómenos aislados, exentos de relaciones mutuas. Al contrario, todos los fenómenos de la naturaleza y la sociedad guardan relación entre sí y se condicionan mutuamente. Esa profunda relación entre los fenómenos se expresa en las leyes del desarrollo de la naturaleza y la sociedad. La misión de la ciencia es descubrir dichas leyes. El desarrollo de la sociedad tiene por base las leyes económicas, que expresan toda la diversidad de las relaciones sociales de producción; es decir, de las relaciones de los hombres en la esfera de la producción, distribución, cambio y consumo. Para le economía política que es la ciencia que trata de la base de la vida de la sociedad humana; como ciencia, tiene mucha importancia el descubrimiento de las leyes económicas que rigen el desarrollo de la sociedad (Nikitin, 2007). A diferencia de las leyes de la naturaleza, las leyes económicas poseen varias peculiaridades. La primera peculiaridad consiste en que no son muy duraderas y actúan en el curso de un determinado periodo histórico. Los móviles fundamentales de la vigencia de las leyes económicas son las condiciones económicas concretas; es decir, las relaciones de producción, la base de la sociedad. Al pasar de una formación a otra, las viejas relaciones de producción se liquidan y son reemplazadas por otras. Esto determina, precisamente, la desaparición de unas leyes económicas del campo histórico y el surgimiento de otras. Así por ejemplo, la base de las relaciones de producción bajo el capitalismo, o sea la propiedad privada sobre los medios de producción, permite a los capitalistas explotar a la clase trabajadora y subordinar todo el desarrollo de la producción a los intereses de su propio enriquecimiento, a la obtención de ganancias. Por eso la producción de plusvalía es una ley económica objetiva del capitalismo (Nikitin, 2007). La propiedad privada sobre los medios de producción impulsa a cada capitalista a fomentar las ramas de la producción que le convengan más, lo cual excluye la posibilidad del desarrollo armónico y proporcional de la economía bajo el capitalismo. La economía capitalista se desarrolla sobre la base de la competencia y la anarquía de la producción. Por consiguiente, la competencia y la anarquía de la producción son también leyes objetivas del capitalismo. Con la liquidación de la propiedad capitalista privada sobre los medios de producción dejan de regir las leyes económicas del capitalismo. En los países del socialismo han surgido, merced a la supresión de dicha propiedad, nuevas leyes económicas, dejando de regir las viejas (Nikitin, 2007).
La base de las relaciones socialistas de producción es la propiedad social socialista sobre los medios de producción. En el socialismo, los trabajadores son los propietarios de los medios de producción. Trabajan para sí, para su propia sociedad. Por eso, el objetivo del progreso de la producción es satisfacer mejor las demandas de servicios, bienes materiales y culturales de la sociedad. La máxima satisfacción de las demandas de servicios, bienes materiales y culturales de toda la sociedad es una ley económica objetiva del socialismo (Nikitin, 2007). La propiedad social socialista sobre los medios de producción agrupa a toda la economía socialista en un organismo único. Esa economía sólo puede desarrollarse de modo armónico y proporcional. El desarrollo armónico y proporcional de la economía de un país es una ley económica objetiva del socialismo (Nikitin, 2007). En cada formación económico-social actúan muchas leyes económicas. Las que no rigen más que en una formación sola se denominan leyes económicas específicas. Entre ellas destaca la ley económica fundamental, que determina el objetivo principal de la sociedad y los medios a emplear para lograrlo. Además de las específicas existen leyes inherentes a todas las formaciones económicosociales. Figura entre ellas, por ejemplo, la ley de la correspondencia de las relaciones de producción con las fuerzas productivas. Dicha ley expresa los vínculos indispensables y la interdependencia de los dos aspectos de la producción social, o sea, las fuerzas productivas y las relaciones de producción (Nikitin, 2007). La segunda peculiaridad de las leyes económicas se refiere a su aplicación en bien de la sociedad. Se trata de que, a diferencia de las leyes de la naturaleza, en la que el descubrimiento y la aplicación de una nueva ley transcurren de un modo más o menos suave, en la esfera económica el descubrimiento y la aplicación de una nueva ley tropiezan con la mayor resistencia por parte de las fuerzas condenadas a desaparecer. La aplicación de las leyes económicas en la sociedad dividida en clases tiene un carácter clasista. Estas son las peculiaridades de las leyes económicas que las distinguen de las leyes de la naturaleza. En todos los modos de producción las leyes económicas pueden actuar y manifestarse de modo espontáneo o como una necesidad hecha conciencia; es decir, aplicarse de modo consciente (Nikitin, 2007). En las formaciones económico-sociales antagónicas, donde impera la propiedad privada de los medios de producción, las leyes económicas actúan de modo espontáneo, independientemente de que sean conocidas o no. Por ejemplo, bajo el capitalismo el proceso de producción tiene carácter social, todas las ramas están vinculadas entre sí y dependen la una de la otra. Pero este carácter social del proceso de producción se basa en la propiedad privada; es decir, cada capitalista persigue en su empresa sus fines de lucro egoístas, trata de obtener el máximo de ganancia. Los vínculos y proporciones necesarios entre las ramas de
la producción se plasman espontáneamente, experimentando constantes e innumerables fluctuaciones: hoy abundan unas mercancías, mañana pueden escasear, y así sucesivamente. De este modo se explican que las leyes económicas actúen respecto a cada capitalista como una fuerza que se halla por encima de él, que no se deja dominar. Como es lógico, unos u otros capitalistas pueden conocer las leyes económicas del capitalismo, pero son impotentes para cambiar el carácter espontáneo de esas leyes (Nikitin, 2007). En el socialismo, la propiedad social sobre los medios de producción crea las premisas para que sean conocidas las leyes económicas y aplicadas conscientemente en beneficio de la sociedad. La aplicación de las leyes económicas objetivas del socialismo requiere que todos trabajen de un modo consciente, organizado y activo. Corresponde a los partidos comunistas y a la clase trabajadora un importantísimo papel en el conocimiento y utilización de las leyes económicas objetivas para la construcción de la sociedad comunista en los países del socialismo (Nikitin, 2007).
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Lección 10. Los factores productivos Toda economía tiene una cantidad limitada de recursos: trabajo, conocimientos tecnológicos, fábricas y herramientas, producirlo, decide, en realidad, cómo va a asignar sus recursos a los miles de bienes y servicios posibles. ¿Cuánta tierra va a dedicar al cultivo de trigo o a albergar a la población? ¿Cuántas fábricas van a producir computadoras? Cuántas van a producir pizzas? ¿Cuántos niños van a formarse para ser deportistas profesionales o economistas profesionales o programadores informáticos? (Samuelson, 2010). Ante el hecho innegable de que los bienes son escasos en relación con los deseos, una economía debe decidir cómo va a arreglárselas con unos recursos limitados. Ha de elegir entre diferentes cestas potenciales de bienes (el qué), escoger entre diferentes técnicas de producción (el cómo) y decidir finalmente quién va a consumir los bienes (el para quién) (Samuelson, 2010). Para responder a las anteriores tres preguntas, toda sociedad debe tomar decisiones relacionadas con los factores y los productos de la economía. Los factores son las mercancías o los servicios que se utilizan para producir bienes y servicios. Una economía utiliza la tecnología existente para combinar los factores y obtener productos. Los productos son los distintos bienes y servicios útiles resultantes del proceso de producción que se consumen o que se utilizan para producir otros. Examinemos la producción de una pizza. Decimos que los huevos, la harina, el fuego, el horno y el trabajo cualificado del cocinero son los factores. La sabrosa pizza es el producto. En la educación, los factores son el tiempo del profesorado, los laboratorios y las aulas, los libros de texto, etc., mientras que los productos son los ciudadanos informados, productivos y bien remunerados (Samuelson, 2010). Según Samuelson (2010), los factores de producción pueden clasificarse en tres grandes clases: tierra, trabajo y capital. La tierra o (en términos más generales los recursos naturales), representan los dones de la naturaleza a nuestros procesos productivos. Consiste en la tierra que se utiliza con fines agrícolas o para sustentar viviendas, fábricas y carreteras; los recursos energéticos necesarios para poner en marcha a los automóviles y calentar las casas; los recursos no energéticos como el cobre, el mineral de hierro y la arena. En el congestionado mundo actual, debemos ampliar el concepto de recursos naturales e incluir los recursos del medio ambiente, como el aire puro y el agua potable (Samuelson, 2010). El trabajo es el tiempo que dedican los hombres a la producción: a la fabricación de automóviles; al cultivo de la tierra; a la enseñanza; o a la elaboración de pizzas.
El trabajo realiza miles de actividades y tareas de todos los niveles de cualificaciones. Es al mismo tiempo el factor más conocido y más importante para las economías industriales avanzadas (Samuelson, 2010). Los recursos de capital constituyen los bienes duraderos que produce una economía para producir otros bienes. Entre los bienes de capital cabe citar las máquinas, las carreteras, las computadoras, los martillos, los camiones, las acerías, los automóviles, las lavadoras y los edificios. Como veremos más adelante, la acumulación de bienes de capital especializados es esencial para la tarea del desarrollo económico (Samuelson, 2010). Reformulando los tres problemas económicos en función de los factores y de los productos, una sociedad debe decidir: 1) Qué productos va a producir y en qué cantidad; 2) cómo va a producirlos, es decir, con qué técnicas debe combinar los factores para obtener los productos y servicios deseados; y 3) para quién debe producirlos y entre quiénes debe distribuirlos (Samuelson, 2010).
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CAPITULO 3. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA ECONOMÍA SOLIDARIA Lección 11. Generalidades y Definición de la Economía Solidaria La llamada hoy en día Economía Solidaria, ha venido tomando mayor impulso en las últimas décadas, como una ventana de solución a problemas de desempleo y marginalidad de grandes sectores. Algunos han llegado a pensar que en Colombia la Economía Solidaria viene de capa caída, por las relativamente recientes muertes de organismos cooperativos importantes; sin embargo, dicho problema afectó especialmente al subsector financiero cooperativo, pero no de manera igual al resto del sector (Salgado, 2008). Al contrario de lo que la opinión pública percibe, más de 8.000 entidades solidarias se mantienen actuantes en medio de tal situación general, continúan creciendo silenciosamente, y son la salvación de cientos de miles de obreros y empleados que no tienen fuentes de crédito y recursos. Por lo tanto, el cooperativismo ha sido el principal impulsor del fortalecimiento solidario, y se ha convertido en un movimiento socio-económico de nivel mundial, que logró su confederación orbital desde casi hace un siglo, y estableció parámetros de unidad programática y de principios, que le han permitido expandirse a casi todos los países (Salgado, 2008). No obstante, no puede afirmarse que todo está perfecto. Si observamos el crecimiento inusitado del cooperativismo, con él han aparecido intereses personalistas de diversa índole, que lo han venido alejando paulatinamente de sus principios originarios. Pero aún con tales imperfecciones, como los tiene todo movimiento, la Economía solidaria sigue siendo un hecho cada vez más significativo en el mundo actual; y esa vigencia creciente amerita divulgar sus antecedentes, objetivos, características y manifestaciones (Salgado, 2008).
Economía solidaria, solidaridad económica y economía social Economía Solidaria , según La Ley 454 de 1998, se denomina economía solidaria
al sistema socioeconómico, cultural y ambiental conformado por el conjunto de fuerzas sociales organizadas en formas asociativas identificadas por prácticas autogestionarias solidarias, democráticas y humanistas, sin ánimo de lucro para el desarrollo integral del ser humano como sujeto, actor y fin de la economía (Álvarez, 2007). Para Salgado (2008), los organismos para que puedan ser considerados parte de la economía solidaria deben poseer 5 características esenciales:
1. Que los trabajadores o usuarios según el caso sean simultáneamente aportantes y gestores. 2. Que sean empresas; es decir, creadas con el objeto de producir, distribuir y consumir conjuntamente y eficientemente bienes y servicios para satisfacer las necesidades de sus miembros y de la comunidad. 3. Que tengan un vínculo y propiedad asociativa (no individual ni estatal). 4. Garantizar la igualdad de derechos y obligaciones de sus miembros, sin consideración a sus aportes. 5. Destinar sus excedentes a: i) la prestación de servicios de carácter social; ii) el crecimiento de sus reservas y fondos; iii) reintegrar a sus asociados parte de tales excedentes en proporción a uso de los servicios o a la participación en el trabajo de la empresa; y iv) conservar los aportes en su valor real. Queda muy claro que si es la Economía Solidaria; es decir, el conjunto de empresas o entidades que cumplen unos requisitos legales, tienen una forma de ser, como son un capital cuya propiedad es asociativa y no individual o capitalista ni estatal, y tienen una forma de gobierno autogestionaria, en donde cada persona tiene un voto, y todos pueden ejercer los mismos derechos y responsabilidades (Salgado, 2008). Solidaridad Económica , se puede entender sencillamente como el mutuo apoyo
entre entes o personas en aspectos económicos. Y esta solidaridad la pueden ejercer los patronos de la ANDI (Asociación Nacional de Industriales), o un grupo de países (Unión Europea), y también las personas individuales (las llamadas cadenas o natilleras o los fondos mutuos de inversión). Pero queda también claro que estos intentos de cooperación, no los podemos confundir con el movimiento específico que es la Economía Solidaria (Salgado, 2008). Economía Social , respecto a la Economía Social es la generadora de empleos de
calidad en un sistema en el que el empleo típico es un privilegio de pocos. En los países del norte como en los del sur se han preocupado por el empleo informal y el desempleo estructural; en los últimos años se han puesto en la búsqueda de soluciones para mejorar la calidad de vida de los empleados y así poder garantizar la disminución de los altos niveles de desempleo (Salgado; 2010). No obstante, en cuanto a la forma jurídica, Consejo Valón de la Economía Solidaria en Bélgica, trabajó sobre la definición de Economía Solidaria y propuso: “La Economía Social está constituida principalmente por cooperativas, mutualidades y asociaciones que comparten entre si cuatro características: finalidad de servicios a los miembros o a la colectividad, autonomía de gestión, procesos de decisión democrática y primacía de las personas y del trabajo sobre el capital en el reparto de los beneficios” (Bastidas, 2010).
Según Salgado (2008), para establecer las diferencias entre Economía Social y Economía Solidaria afirma: la Economía Social, hace acciones de bienestar para los sectores populares; pero en ellas los usuarios no son propietarios de las entidades, ni las dirigen, ni aportan dinero en ellas. Solo son beneficiarios del aporte o trabajo de otras personas. En cambio, en la Economía Solidaria, sus asociados son a la vez: aportantes o inversionistas, co-propietarios, gestores y usuarios o consumidores. El término Economía Solidaria, se acuña a principio de los años 80; y busca hacer énfasis en la fraternidad, como fuente de origen democristiano, frente al término “economía social” que se había empezado a utilizar desde toldas socialdemócratas (Salgado, 2008). Igualmente el Departamento Administrativo Nacional de la Economía Solidaria (DANSOCIAL), afirma que una cosa es la economía social, o lo que esta entidad denomina Organizaciones de solidaridad económica, y la propiamente dicha Economía Solidaria. Al respecto propone: En Colombia puede hablarse de dos grandes sistemas que funcionan dentro del sector conformado por las organizaciones solidarias; primero es el sistema de las Organizaciones Solidarias de Desarrollo: conformado por las Fundaciones, Corporaciones y Asociaciones, las Juntas de Acción Comunal y las Organizaciones de Voluntariado, en el que el marco legal está totalmente disperso; segundo es el de Economía Solidaria, en la cual se relacionan las organizaciones definidas por la Ley 454 de 1998 (Salgado, 2008).
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Lección 12. Antecedentes Históricos de la Cooperación Orígenes y definición de la cooperación La cooperación se define como el comportamiento coordinado entre personas, sean estas conscientes o no de su realización. Sus orígenes se remontan a la prehistoria y se desarrolla, desde entonces, en todas las actividades que realiza el hombre (Álvarez, 2007). En los primeros asentamientos humanos la cooperación nace como un instinto social de supervivencia y se va diversificando en varios frentes y bajo formas cada vez más especializadas. Surge la organización de la cooperación bajo la ayuda mutua y se expande hacia la cooperación mutual para la previsión de calamidades, pero también para la planeación en el ahorro, la producción y el intercambio. Posteriormente, se expande como modo de producción hacia la constitución de empresas, hasta diversificar sus nexos con el sector privado capitalista y el sector público en busca de relaciones colaborativas de mutuo beneficio (Álvarez, 2007). Por ejemplo en Egipto, 2230 años antes de Cristo, los artesanos se asociaron para regular las actividades en busca de amparar los intereses comunes. En Fenicia 1500 a. C., los navegantes establecieron fondos de auxilio y seguros de viaje para sus mercancías. En China 2000 a. C., se desarrollaron asociaciones de ahorro y crédito. En Babilonia 550 a. C., asociaciones para intercambio y comercialización de productos agrícolas. En Grecia 300 a. C., fondos de ayuda mutua para el culto de los muertos, seguros de artesanos. En Roma, fraternidades de artesanos, en Persia asociaciones de agricultores. En Cáucaso, asociaciones de explotación lechera; y en América, nuestros países tenían y aún conservan como base de organización la ayuda mutua como contraprestación de servicios y el servicio comunal por contribución voluntaria como forma de trabajo. Términos como minga, mano prestada, mita, cayapa y mano vuelta aún palpitan en comunidades Aymaras, Quechuas, Araucanos, Guambianos, Zapotecas y Guajiras en toda Latinoamérica (Álvarez, 2007). Ahora, si bien la cooperación puede ser espontánea e incluso surgir sin esperar nada a cambio, la coordinación cooperativa requiere la implícita satisfacción de necesidades. Estas necesidades pueden ser comunes o no; configurándose los siguientes tipos de cooperación: cooperación simple y compleja, cooperación abierta y cerrada, cooperación vertical y horizontal. La cooperación simple se establece cuando varias personas se ayudan mutuamente en la misma ocupación. La compleja cuando existe ayuda mutua pero partiendo de ocupaciones distintas. La cooperación abierta se establece cuando varios sujetos económicos establecen acuerdos formales e informales para realizar una acción pero manteniendo la independencia individual. La cerrada se establece cuando los sujetos económicos cooperan en busca de un objetivo común dentro de un mismo ámbito productivo.
La cooperación vertical se establece entre diferentes niveles o jerarquías dentro de una organización. La cooperación horizontal se establece en un mismo nivel dentro de una organización (Àlvarez, 2007).
La organización cooperativa y las formas organizacionales En organizaciones solidarias la cooperación debe ser consciente y se deben establecer objetivos comunes para procurar su satisfacción mediante actividades mancomunadas. A esta forma de cooperación se le llama cooperación cooperativa e implica, además de lo anterior, la asociación de personas en organizaciones. Las organizaciones pueden ser de hecho o de derecho. Son de hecho cuando se establecen acuerdos, pactos y convenios de forma verbal para la realización de acciones de cooperación. En las organizaciones de derecho, estas reglas de acción se formalizan ante una autoridad competente (Àlvarez, 2007). En la práctica la mayoría de organizaciones surgen de acuerdos y pactos de hecho con el tiempo se legalizan y se les dota de expresión legal, es el caso de las Natilleras en Antioquia como organizaciones donde se acuerdan cuotas de ahorro entre una serie de personas quien conscientemente de su actividad de cooperación establecen unas reglas de juego para la repartición de sus aportes y en el tiempo, se constituyen en fondos de empleados. Otros ejemplos de organizaciones de hecho son las tiendas comunitarias, los convites, las asociaciones de compras barriales, las organizaciones familiares e incluso las cadenas de amigos (en Bogotá). Todas estas organizaciones son susceptibles de derivar en cooperativas de producción, de comercialización, de ahorro y crédito, en asociaciones mutuales, fondos de empleados u otras formas organizacionales propias de la economía solidaria e incluso pueden derivar en sociedades anónimas, limitadas u otro tipo de empresas legalmente constituidas susceptibles de llegar a conformarse en redes (Álvarez, 2007). Fue el caso de la sociedad de los “Rochdale Society of Equitable Pioneers” una organización cooperante conformada por tejedores de la ciudad de Rochdale Inglaterra, quienes en 1843 iniciaron con el apoyo de destacados promotores sociales, una organización de consumo que formalizaron el 21 de diciembre en 1844 bajo la figura de cooperativa. Los probos pioneros de Rochdale, tenían el objetivo de mejorar las condiciones domésticas y sociales de sus miembros por medio del ahorro de un capital dividido en acciones de una libra inglesa. Con tan solo 28 asociados se logró abrir, el mismo día de su legalización un almacén para la venta de aprovisionamientos. A fines de 1845, la sociedad contaba con 80 asociados y seis veces la suma de dinero aportada inicialmente; veinte años después la sociedad contaba con 5.000 asociados y su capital había aumentado a más de 78.000 libras inglesas con ventas anuales alrededor de 200.000 libras inglesas. Hoy 163 años después, el legado de los Pioneros de Rochdale se puede sintetizar en la incorporación de un quehacer profundamente humano dentro de la
actividad económica orientada por principios y valores afines a la solidaridad (Álvarez, 2007).
La identidad cooperativa Si bien Rochdale fue una organización con fuerte potencial de capital humano, ¿cómo es posible que hayan logrado crecer con capitales de inversión tan bajos? En honor a la verdad, no fue fácil para los Pioneros de Rochdale sobreponerse a las exigencias de una economía capitalista en pleno desarrollo industrial donde el monto de inversión determinaba la capacidad productiva de las empresas. Sin embargo, Rochdale no sólo contaba con un comprometido grupo humano, sino también con un estricto orden administrativo que por sí mismo generaba pautas para el crecimiento empresarial. A este orden administrativo lo llamaron principios y eran en la práctica una serie de parámetros prácticos de valores solidarios. Los principios de Rochdale fueron: adhesión libre, control democrático, devolución sobre las compras, interés limitado al capital, neutralidad política y religiosa, ventas al contado y fomento de la enseñanza (Álvarez, 2007). Estos principios provenían de una amplia tradición intelectual que tuvo origen en una serie de pensadores sociales denominados utopistas. Entre los más destacados encontramos a Platón quien en el siglo IV a. C., publicó el escrito la República donde, a grandes rasgos, proponía un Estado ideal promotor de la felicidad; en su diálogo expresaba: “teniendo cada cual por máxima la de que el interés ajeno no es diferente al suyo, tenderán todos hacia el mismo fin con todo su poder, y experimentarán una alegría y un dolor común a todos ellos”. En la misma línea surgieron una serie de autores a partir del siglo XVI identificado con el socialismo y profundamente crítico con el sistema social engendrado en el sistema capitalista. Entre los más destacados figuran Tomás Moro, Tomás Campanella y Francisco Bacon. Tomás Moro en su libro La Utopía planteaba, a través de diálogos imaginarios con un marinero, la existencia de una isla en la cual no había miserias, ni injusticias y se vivía bajo un régimen comunista. Luego Campanella y Bacon bajo la misma perspectiva de Moro, continuaron a grandes rasgos se inclinaron por una sociedad más igualitaria, participativa y democrática como condición de realización individual (Álvarez, 2007). Estos preceptos fueron acogidos por una serie de autores que contribuyeron a edificar las bases doctrinales de la economía solidaria. Entre ellos se destacan Robert Owen, Charles Fourier y Charles Gide. A estos autores, la literatura solidaria les conoce como los precursores y de buena manera concibieron la idea de asociación basados en la armonía, proyectaron la cooperación en el trabajo y no en el capital, plantearon la autoayuda como principio organizador de la vida económica descartando las acciones de carácter filantrópico o de índole público, plantearon la idea de la eliminación del beneficio comercial y promovieron la conformación de una economía colectiva basada en el interés general y ligada a la economía solidaria por medio de la integración (Álvarez, 2007).
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Lección 13. Análisis Situacional de la Economía Solidaria Conceptos asociados a la solidaridad Como se puede ver anteriormente, no hay consenso entre la comunidad científica internacional acerca de las expresiones organizacionales que constituyen la economía solidaria. Incluso, tampoco hay consenso acerca de la existencia de un sector de economía solidaria. Mientras en algunos países se desarrolla el concepto de economía solidaria; en otros se habla de economía social, popular, informal, del trabajo, tercer sector e incluso sector caritativo, filantrópico y voluntario. De hecho, en muchas ocasiones tampoco existe consenso dentro de la comunidad científica de un mismo país (Álvarez, 2007). Tal dispersión conceptual se explica en gran parte porque las nociones de sector están aún en construcción. Hasta inicios de los años 80 en el siglo XX se tenía claramente establecida la presencia del cooperativismo a nivel mundial, pero poco se hablaba de otras formas organizacionales como las cajas de ahorro, las sociedades laborales, los fondos de empleados e incluso las antiquísimas mutuales y menos aún se pensaba en clubes, ONG`s, asociaciones de diferente índole y Fundaciones como universidades, hospitales y centros de beneficencia, fueran parte de un sector económico (Álvarez, 2007). Detrás de las dispersiones conceptuales en mención, subyacen también razones de índole administrativas, históricas, sociales, económicas, políticas e ideológicas. Sin embargo, no es objeto de estas notas explorar esta temática, sino más bien encontrar puntos neurálgicos que puedan servir de noción acerca de las formas organizacionales internacionales similares a las presentes en la economía solidaria; lo anterior con el objetivo de brindar al lector una dimensión acerca de la solidaridad y sus hermanos organizacionales a nivel internacional (Álvarez, 2007).
Dimensiones y mundialización de la solidaridad Como ya se ha visto, la solidaridad tiene distintas manifestaciones dependiendo del contexto donde se desarrolla. Sin embargo, como se verá más adelante, sus dimensiones son importantes en términos de generación de empleo, actividades económicas y número de asociados en todo el mundo. Es por esto que, en un contexto de apertura de mercados, la economía solidaria debe volcar sus
esfuerzos a la integración y mundialización de la solidaridad, su expresiones, sus ámbitos de producción y fortalecer sus espacios en la sociedad (Álvarez, 2007). Pese a que no hay parámetros estándar para el cálculo de las dimensiones de la economía solidaria a nivel internacional, existen fuentes de información que constituyen un significativo acercamiento inicial a la determinación del número de asociados y el número de empleados que genera estas empresas en diferentes países del mundo (Álvarez, 2007). La primera fuente de información proviene de la Alianza Cooperativa Internacional, ACI, que identifica para las cooperativas, a nivel mund ial, una adhesión de más de 800 millones de asociados proporcionando alrededor de 100 millones de empleos directos. Sus actividades abarcan una amplia gama de funciones, desde la tecnología hasta la salud y desde la agricultura hasta las finanzas. En América hay cerca de 100 millones de asociados y los países con mayor cuota de membresía son India y China con 239 y 180 millones de asociados respectivamente (ACI, 2005) (Álvarez, 2007). La segunda fuente de información proviene del Centro Internacional de Documentación, Información e Investigación de la Economía Social, Pública y Cooperativa –Ciriec Internacional- quien identifica que la economía social de la Unión Europea genera cerca de 8 millones de empleos directos y nuestra que países como España, Finlandia y Suecia hay un claro predominio de formas cooperativas sobre el resto de formas asociativas, y en países como Holanda, Inglaterra y Dinamarca muestra un predominio mayor hacia las formas asociativas de interés general. En países como Francia, Alemania e Italia la relación entre empresas cooperativas y asociaciones de interés general tiende a ser más equilibrada. En términos absolutos los países con mayor número de empleo generado por cooperativas son Italia, Alemania y España con 479.738, 448.074 y 403.233 personas respectivamente. Los países con mayor número de empleo generado por asociaciones de interés general son Inglaterra, Alemania y Francia con 1.473.000, 1.281.227 y 830.000 personas respectivamente (Ciriec, 2000), (Álvarez, 2007). La tercera fuente de información proviene del Center for Civil Society Studies de la Universidad Johns Hopkins quien ha adelantado un estudio con el fin de dimensionar el tercer sector a nivel internacional, que incluye a organizaciones de interés general, pero excluye en buena medida a las entidades de interés mutual como cooperativas, asociaciones mutuales y fondos de empleados. En su estudio hallaron que las organizaciones de interés general generan para 22 países de la muestra, aproximadamente 19 millones de empleos directos. Entre los países que más generan empleo asociativo, con respecto al tamaño de su mercado laboral, están Holanda –con 18.7%- Irlanda -14.2%-, Bélgica -13%-, Estados Unidos 11.9%- e Israel -11%- y muestran como los países con mayores índices de desarrollo muestran mayor propensión a tener una fuerte presencia asociativa. En
el caso de países con menor grado de desarrollo, el empleo asociativo, con respecto al tamaño de su mercado laboral, es sustancialmente menor, es el caso de México -0.7%-, Eslovaquia -1.2%- y Rumania -1.3%-. Para Colombia el estudio determinó un empleo asociativo correspondiente al 3.1% de total de empleos (Álvarez, 2007).
Dimensiones de la dimensiones de la economía solidaria en Colombia En términos de tamaño, al cierre del año 2006 el universo de empresas solidarias en Colombia fue de 8.970 entidades, de las cuales 6.877 son cooperativas, 1.866 son fondos de empleados y 227 son asociaciones mutuales. Generan en su conjunto, 126.000 empleos y asocian a 4.506.000 personas (Álvarez, 2007). De la totalidad de las empresas de la economía solidaria, el 76% son cooperativas, el 22% fondos de empleados y el 2% asociaciones mutuales. En cuanto al número de asociados, el 80% pertenecen a las cooperativas, el 16% a los fondos de empleados y el 4% a las sociedades mutuales. De otra parte, el 92% de los empleados son de cooperativas, el 6% son de fondos de empleados y el 2% de asociaciones mutuales. En un horizonte de dos años -2005-2006-, las principales variables del sector se han incrementado alrededor del 10% (activos, excedentes, patrimonio, número de entidades, asociados, empleados); mientras que el horizonte 2000-2004 el número de entidades se ha incrementado en más de 140,46%; el número de asociados en un 68.65%y el número de empleados en un 313,97%, el patrimonio se ha acrecentado en un 506.4% y los excedentes en un 70.8% (Álvarez, 2007).
Artículo de Consulta De la olla común a la acción colectiva, las mujeres “Yela” en Talca, 1980 -1995.
Lección 14. Evolución de la Economía Solidaria en Colombia En Colombia, desde tiempos remotos nuestras culturas precolombinas practicaban y ejercían la solidaridad en su organización social. Expresiones como minga (organización de trabajo colectivo para la construcción y las actividades agrícolas), convite (ayuda por parte de los miembros de una comunidad para el beneficio de un miembro del grupo), mano prestada o ayni (ayuda mutua entre dos o más agricultores para la siembra y recolección de cosechas), faena (aportación de jornadas voluntarias de trabajo para la comunidad), pasanacu (fondo comunitario para atender calamidades familiares) (Álvarez, 2007). Los inicios institucionales del cooperativismo se remontan a los primeros años del siglo XX. Fueron precursores del cooperativismo el General Rafael Uribe Uribe, quien en 1904 difundiera el ideal cooperativo como motor de una sociedad democrática y el sacerdote Adán Puerto, quien difundió, luego de conocer los modelos desarrollados en Europa, el pensamiento cooperativo y propuso la unión entre iniciativas sindicales y las iniciativas cooperativas como elementos generadores de desarrollo (Álvarez, 2007). Posteriormente, en 1930 se promueve el estudio de una Ley para el cooperativismo impulsado por economistas como Esteban Jaramillo, y políticos como Mariano Ospina Pérez. Finalmente, en 1931 bajo la redacción de Juan María Agudelo y bajo la asesoría de los abogados Jorge Eliecer Gaitán y Francisco Luis Jiménez se promulga la Ley 134 de 1931 sobre sociedades cooperativas. Dos años después se legalizaron las primeras cooperativas: Cooperativa de empleados de Bogotá; Cooperativa de buses de Santafé; Cooperativa Cundinamarquesa de miel y panela y la Cooperativa de empleados de la Fábrica de Cementos Diamante (Álvarez, 2007). En Colombia, a partir de la expedición de la Ley 134 de 1931, se consideró al cooperativismo como una alternativa para enfrentar el desequilibrio económico y social, y desde el punto de vista formal se lo dotó de instrumentos y recursos que lo hicieran posible, sin embargo, ha sido una constante la preocupación por su impacto, evolución y futuro (Agreda, 2012). Son empresas de la economía solidaria: cooperativas, organismos de segundo y tercer grado que agrupen cooperativas u otras formas asociativas y solidarias de propiedad, instituciones auxiliares de la Economía Solidaria, empresas comunitarias, empresas solidarias de salud, pre-cooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutualistas, empresas de servicios en las formas de administraciones públicas cooperativas, empresas asociativas de trabajo y todas aquellas formas asociativas solidarias en las cuales los trabajadores o los usuarios según el caso, son simultáneamente sus aportantes y gestores, creadas con el objeto de producir, distribuir y consumir conjunta y eficientemente, bienes y
servicios para satisfacer las necesidades de sus miembros y al desarrollo de obras de servicio a la comunidad en general (Álvarez, 2007). Cuadro 1. Evolución del cooperativismo colombiano
PERIODO
PRÁCTICAS
PIONEROS
IMPULSORES
Antes de 1942 Trabajo
colectivo y Comunidades propiedad colectiva de la indígenas (Taironas, tierra (Mingas, Convite, Muiscas, …) Mano Prestada, Faena, Pasanacu)
Autoridades religiosas y políticas de las distintas comunidades.
1942 - 1930
Ayuda mutua a través de Comunidades sociedades de auxilio y eclesiásticas organizaciones de artesanos. artesanos.
Misioneros religiosos y y dirigentes políticos.
1931 - 1960
Creación y formalización de las primeras cooperativas. Promulgación de la Ley y Decretos sobre sociedades cooperativas.
1960 - 1995
Consolidación y expansión Uconal, Ascoop, Iglesia Católica, del sector cooperativo. Coopdesarrollo, Cooperativistas, Coopcentral, Sindicatos. Financiacoop, Confecoop.
1996 - 2010
Reestructuración y Cones, Fogacoop, Gobierno ampliación organizacional organizaciones organizaciones (promulgación de nueva Ley solidarias nacientes. cooperativas. que amplía la noción de cooperativismo a economía solidaria)
Cooperativa de empleados de Bogotá; Cooperativa de buses de Santafé; Cooperativa Cundinamarquesa de miel y panela y la Cooperativa de empleados de la Fábrica de Cementos Diamante.
Iglesia Católica, Líderes Sindicales, Políticos y Representantes del Gobierno.
y
Fuente: Cooperativa de Trabajadores de l a Hacienda Pública y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (2007).
Esta mezcla de formas organizacionales se estructura bajo la noción de sector de economía solidaria para referirse a formas y fines de producción sustancialmente distintos a las capitalistas mercantiles y las del sector público. Los fines de la economía solidaria son: Promover el desarrollo integral del ser humano, generar prácticas que consoliden una corriente vivencial de pensamiento solidario, crítico,
creativo y emprendedor como medio para alcanzar el desarrollo y la paz de los pueblos, contribuir al ejercicio y perfeccionamiento de la democracia participativa y garantizar a sus miembros el acceso a la formación, el trabajo, la propiedad, la información, la gestión, proyección, planeación y distribución equitativa de beneficios sin discriminación alguna (Álvarez, 2007). Formalmente los valores son bases filosóficas que justifican y orientan el funcionamiento de las empresas solidarias y los principios son pautas mediante las cuales las empresas ponen en prácticas sus valores. Los valores de la economía solidaria son: la autoayuda y autorresponsabilidad, la democracia y la participación, la igualdad, equidad, solidaridad, honestidad, transparencia, vocación y responsabilidad social y el cuidado por los demás. Según Álvarez (2007), en Colombia la Economía Solidaria tiene 9 principios: 1. El trabajo y los mecanismos de cooperación tienen primacía sobre los medios de producción. 2. Administración democrática, participativa, autogestionaria y emprendedora. 3. Adhesión voluntaria, responsable y abierta. 4. Propiedad asociativa y solidaria sobre los medios de producción. 5. Participación económica de los asociados, en justicia y equidad. 6. Formación e información para sus miembros, de manera permanente, oportuna y progresiva. 7. Autonomía, autodeterminación y autogobierno. 8. Servicio a la comunidad y promoción de la sostenibilidad ambiental, social y económica. 9. Integración con otras organizaciones del mismo sector.
Artículo de Consulta Dispositivos de ocio y sociabilidad en la comuna indígena Nasa de Colombia. Resistencia social y cultural.
Lección 15. La ética de la solidaridad Entre los principios erróneos sobre los que pretendemos basar nuestra organización social se han identificado repetidas veces el racionalismo, el materialismo, el individualismo, el utilitarismo y el positivismo. El rasgo común a todos ellos lo he descrito como la incapacidad de percibir la doble descripción que suponen las relaciones humanas. Esa incapacidad conduce a deficiencias en nuestros métodos de observar y de pensar la sociedad. Y estas deficiencias generan los prejuicios que invalidan nuestras conclusiones científicas (Angulo, 1996). El problema de los prejuicios no proviene de que los tengamos, dado que nunca podemos deshacernos de ellos. La verdadera dificultad es no reconocerlos y permitirles que nos enturbien la percepción e interfieran con nuestro razonamiento. Permitirles esta interferencia es el camino más fácil. Tratar de remediarlo requiere un esfuerzo mayor o menor según los casos. El remedio consiste en hacer una declaración previa y mantenerlos en estado de presupuestos revisables. El paso siguiente es justificar los presupuestos antes de que se endurezcan en juicios (Angulo, 1996). Según Angulo (1996), los presupuestos para construir una ética de la solidaridad son los siguientes: El primer presupuesto es que nuestro conocimiento ético tiene que apoyarse tanto en la coherencia lógica cuanto en la forma estética (Angulo, 1996). La sustancia de la ética es el orden de la obra perfecta. Una práctica social es ética cuando contribuye a ordenar y perfeccionar al conjunto de la sociedad. La subordinación al conjunto excluye una utilidad particular que pueda ser útil a una parte pero no convenga al todo. Si, además, en vez de acrecentar el conjunto, lo daña o lo destruye, no puede ser buena. Esa utilidad no es ética sólo porque es parcial. Y como es parcial destruye el conjunto a medida que desarrolla sólo una parte. La comparación con el cáncer en el organismo humano aclara el concepto del daño que supone un crecimiento parcial en el seno de un todo orgánico. La reproducción de las células es buena, en principio. Pero si una célula de un organismo toma la iniciativa de reproducirse ella sola, sin miramiento por la forma del organismo, tenemos el crecimiento deformante y fatal del cáncer (Angulo, 1996). Esta condición de la sociedad, como hecho biológico que carga una herencia y que vive fabricando su propio desarrollo, explica la inadecuación de una ciencia social que pretenda erigir el análisis de las partes en la única forma de conocimiento válida. La lógica de las partes, que contribuye sin duda a precisar algunos detalles, está muy lejos de ser la razón del todo. Dicha lógica de las
partes ayuda a resolver los problemas prácticos de cada día, pero es también la base de todas las divisiones y separaciones que destruyen la vida social. Este error de conocimiento hace que la visión segmentada de la vida social sea anticientífica (Angulo, 1996). La ortodoxia racionalista ataca esta modalidad del saber porque el conocimiento estético producido por la contemplación parece “ilógico”. Algunos lo llaman “anárquico”, manifestado con mayor claridad el origen de su resistencia. Pero no hay tal: lo que sucede es que la relación estética no la impone el observador, como suele suceder en la mayor parte de los análisis científicos sociales, sino que es la creación del artista (Angulo, 1996). El segundo presupuesto es que la ética social está sometida a la ley del pluralismo (Angulo, 1996). La responsabilidad de cada individuo con respecto al todo social tiene su base en dicho todo y no en el individuo. Los preceptos y deberes concretos sólo pueden deducirse de la peculiaridad de las formas sociales particulares y de las respectivas circunstancias; por eso son innumerables, múltiples y mudables. El autoritarismo, el dogmatismo y todos los ismos que echan sus raíces en la superioridad de uno (individuo o grupo) sobre todos los demás, no sirven, por regla general, para inspirar una sociedad ética (Angulo, 1996). El crecimiento correcto, orgánico, respetuoso de la forma primigenia, conserva la forma de las “partes” y su orden. Aplicado como analogía al orden social, el pluralismo respeta la autonomía de los grupos sin perder de vista la unidad y el crecimiento del todo (Angulo, 1996). En esta perspectiva se entiende que el orden social sólo puede surgir del consenso, de la armonía del todo. Esa armonía no es nunca un estado definitivo y estable, como tampoco lo es la sanidad en el cuerpo humano. Precisamente ese diálogo entre la sanidad y la enfermedad nos da la imagen más cercana de las dificultades que tiene que atravesar el mantenimiento de un orden social. Y es aquí donde se puede apreciar cómo hay que combinar la epidemiología de la sociedad, combinando la medicina preventiva con la terapéutica de manera científica. Pero cualquiera sea el tratamiento, éste tiene que surgir de una consideración atenta al conjunto social y de un diagnóstico que incluya todas las manifestaciones de la colectividad (Angulo, 1996). El tercer presupuesto es que la existencia del conjunto y su valoración estética dependen del sentido (Angulo, 1996). Los filósofos antiguos llamaron al conjunto de todo cuanto existe “cosmos”, para designar su orden y su belleza (Angulo, 1996).
Entre los filósofos actuales, en cambio, el debate sobre el orden del cosmos y el sentido de la vida se ha exacerbado como resultado como resultado de la pérdida de sentido producida por la fragmentación de un conocimiento que no es capaz de abarcar la armonía del cosmos. De nuevo aquí, el peor enemigo de esta facultad estética trascendental es el individualismo vestido de egoísmo y de narcisismo (Angulo, 1996). Las sociedades humanas están conformadas por seres vivos, en los cuales tanto la biología como la psicología nos revelan la importancia del orden y del sentido. Por otra parte, nuestra historia ha demostrado que la mente humana, al igual que el cuerpo o a la par del cuerpo, puede fingir el sinsentido, o crearlo, e impulsarnos al desorden, en determinadas circunstancias. Por tanto, la estrategia pedagógica que nos permita descubrir el sentido de todas nuestras relaciones y aprender a evitar el sinsentido, es un ejercicio decisivo en la construcción de la solidaridad (Angulo, 1996). El cuarto presupuesto es el conocimiento analógico es tan válido como el conocimiento causal (Angulo, 1996). La explicación analógica supone la existencia de conjuntos ordenados, dentro de los cuales se superponen juegos de relaciones, ordenamientos parciales intercomunicados. En esta forma de conocimiento la comunicación, la simetría, la sincronía, la sinergia y la simpatía designan diversas perspectivas de la acción simultánea del todo. Hablamos de sistemas para indicar la multiplicidad de las conexiones dentro del todo, y hablamos de movimiento sistemático para indicar que ninguna acción es simple porque desencadenan muchas más acciones y reacciones que se realimentan (Angulo, 1996). El conocimiento analógico permite comparar los modelos y las estructuras comunicativas que constituyen el contexto y que permiten descifrar el mensaje, cuyo sentido no se capta fuera del contexto. Permite también conocer los códigos empleados para cifrar los mensajes. Es, pues, una herramienta apta para la búsqueda del sentido quiere decir “la forma de codificar”, y en el segundo se refiere a la “traducción” de los símbolos (Ángulo, 1996). Este presupuesto no soluciona todas las dificultades de la ética de la solidaridad, entre seres que aún creen en la conveniencia de la guerra. El conocimiento analógico no resuelve todos los problemas del sentido de la vida, entre otras cosas porque se trata de un conocimiento consciente que requiere de otras ayudas, a fin de minimizar la incapacidad que nuestra consciencia experimenta cuando trata de captar la estructura sistemática de la vida. Muchas de esas relaciones permanecen en nuestra inconsciencia. Y tal vez lo mejor es que permanezca allí. Pero la aceptación de otro tipo de conocimiento en la cual el énfasis se coloca sobre la forma del conjunto, sobre la importancia del contexto, más que sobre el contenido del mensaje, nos predispone mejor a pensar en la
solidaridad, es decir, más con sabiduría que con inteligencia. Y el camino de la sabiduría es el único que puede preservar el amor (Angulo, 1996).
Artículo de Consulta Ética de la economía, reflexiones y propuestas de otra economía desde América Latina.
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Resumen Unidad 1 En la anterior unidad, se abordó la gestión económica social; a partir, de los fundamentos teóricos de Mankiw, Silvestre Méndez y otros pensadores destacados en temas de economía; especializandose en los tópicos de economía social. Como tal, la gestión económica social se abordó a partir de la fundamentación teórica de la economía solidaria, a partir de los postulados de los primeros pensadores de la economía social como lo fueron Karl Marx y Vladimir Lenin. Abordando estos pensamientos a partir de libros clásicos de economía como lo
son la economía política de Peter Nikitín y los bienes terrenales del hombre de Leo Huberman; que por su misma importancia para esta disciplina han sido reeditados por importantes sellos editoriales en los últimos cuatro años. Por último, este énfasis en la economía solidaria se debe a la importancia de esta disciplina en propender por el bienestar general de la sociedad, en cuanto a garantizar mejores niveles de calidad de vida, por medio de la lucha decidida contra la exclusión social. Más aún, cuando en los inicios de este siglo XXI el egoísmo y la avaricia económica del ciudadano en común, es la tendencia imperante de nuestra sociedad; llevando con esto a un importante porcentaje de nuestra sociedad a la imposibilidad de satisfacer sus necesidades más básicas.
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UNIDAD 2. INTRODUCCIÓN A LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA SOCIAL INTRODUCCIÓN En Colombia las empresas del sector solidario en la década de los años 90, entraron en crisis a tal punto de desaparecer cooperativas tan importantes del país; como lo fue Cooperamos del Tolima una cooperativa de ahorro y crédito. Esta crisis se debió en un alto porcentaje, a las malas decisiones tomadas por parte de sus directivos y por cierto, muy alejadas de la verdadera gestión basada en la ética y la responsabilidad social. No obstante, el modelo de empresa basada en la economía solidaria es una alternativa muy viable para contrarrestar el desempleo en el que vive inmerso el país. Para tal caso, se tiene un ejemplo entre muchos otros, como lo es La Cooperativa Lechera de Antioquia (COLANTA), una empresa basada en la economía solidaria muy exitosa y bastante destacada entre las empresas paisas; que dejan entrever el éxito del modelo de empresa solidaria cuando se hace una gestión basada en principios organizacionales y valores éticos. Precisamente, esta unidad abordará los fundamentos básicos de la administración considerando los tipos de organizaciones, el macroentorno y microentorno organizacional, la estrategia y sus generalidades, el proceso administrativo, la toma de decisiones sustentables y el análisis FODA de la organización. Por último, se enfocará en la empresa solidaria, haciéndose un análisis atinado sobre sus generalidades, los tipos de empresas solidarias, la planeación en la empresa solidaria, la estructura de la organización solidaria; y por supuesto, la ética solidaria como disciplina trasversal de todo el curso.
CAPITULO 1. FUNDAMENTOS FUNDAMENT OS BÁSICOS DE LA ADMINISTRACIÓN Lección Lecció n 16. Definición Defin ición y generalid genera lidad ades es Administración es el proceso de diseñar y mantener un ambiente donde individuos, que trabajan juntos en grupos, cumplen metas específicas de manera eficiente. Esta definición básica necesita ampliarse: 1. Como gerentes, las personas realizan las funciones gerenciales de planear, organizar, integrar personal, dirigir y controlar. 2. La administración se aplica a cualquier tipo de organización. 3. También se aplica a los gerentes de todos los los niveles niveles organizacionales. 4. La meta de todos los gerentes se ocupa de la productividad, lo que implica efectividad y eficiencia (Koontz, 2012). Cuando piensa en un director o gerente, ¿qué imagen le viene a la cabeza? ¿Piensa en alguien que, como Anne Mulcahy o Michael Dell, sea capaz de determinar la prosperidad futura de una gran compañía lucrativa? ¿Piensa acaso en el gerente de una organización sin fines de lucro, como una escuela, biblioteca o institución de beneficencia, o más bien en el encargado del supermercado local o del restaurante McDonald`s? ¿Quizás en la persona a la usted le rinde cuentas, si desempeña un trabajo de medio tiempo? ¿Qué tienen todos ellos en común? En primer lugar, trabajan en organizaciones. Las organizaciones son grupos de personas que colaboran y coordinan sus actividades para alcanzar una amplia variedad de metas, es decir, los resultados establecidos con antelación. En segundo lugar, como gerentes, son responsables de supervisar el aprovechamiento de los recursos, humanos y de otro tipo, de la organización para conseguir las metas (Jones, George, 2010). Así, la administración es la planeación, organización, dirección y control de los recursos humanos y de otra clase, para alcanzar con eficiencia y eficacia las metas de la organización. Los recursos de una organización comprenden bienes, como la gente y sus capacidades, habilidades (know-how) y experiencia; la maquinaria, materias primas; tecnologías de cómputo y de información, y patentes, capital económico y empleados y clientes leales (Jones, George, 2010).
Alcanzar un alto desempeño: meta del administrador
Una de las metas más importantes que las organizaciones y sus miembros tratan de alcanzar es proporcionar un bien o servicio que los clientes valoren o deseen. La meta principal de la Directora Anne Mulcahy es dirigir Xerox para crear un nuevo flujo de bienes y servicios – servicios –como como copiadoras rápidas más confiables, mejor apoyo a la clientela de las copiadoras, copiadoras de color más versátiles y ajustadas a las necesidades de los consumidores- que éstos estén dispuestos a comprar. Para 2008, Xerox encabezaba el mercado en muchas de estas áreas; había alcanzado una posición de liderazgo en el mercado global de copiadoras (Jones, George, 2010). De modo similar, la meta principal de médicos, enfermeras y directores de hospitales es aumentar la capacidad de sus instalaciones para aliviar a los enfermos, y hacerlo de una manera eficiente en costos. En el mismo tenor la meta de todo gerentes de un McDonald`s es producir hamburguesas, ensaladas, paspas a la francesa y malteadas que la gente quiera pagar y comer, de tal manera que se conviertan en clientes leales que regresen en el futuro (Jones, George, 2010). El desempeño organizacional es una medida de la eficiencia y eficacia con que los gerentes aprovechan los recursos para satisfacer a los clientes y alcanzar las metas de la organización. El desempeño organizacional aumenta en proporción directa a los incrementos de la eficiencia y la eficacia (Jones, George, 2010). La eficiencia es una medida de qué tan bien o qué tan productivamente se aprovechan los recursos para alcanzar una meta. Las organizaciones son eficientes cuando sus gerentes reducen al mínimo la cantidad de insumos (como mano de obra, materia prima y componentes) o el tiempo que se requiere para producir un lote determinado de bienes o servicios (Jones, George, 2010). La responsabilidad de un gerente es asegurarse de que una organización y sus miembros tienen un desempeño tan eficiente como es posible en todas las actividades necesarias para llevar sus productos y servicios a los consumidores (Jones, George, 2010). La eficacia es una medida de la pertinencia de las metas que los gerentes decidieron que persiguiera la organización y del grado en que esa organización alcanza tales metas. Las organizaciones son eficaces cuando los gerentes escogen metas apropiadas y las consiguen (Jones, George, 2010).
Funciones de la administración Muchos estudiosos y gerentes han encontrado que una útil y clara organización del conocimiento facilita el análisis de la administración. Por tanto, al estudiar administración es necesario desglosarla en cinco funciones gerenciales –planear, –planear,
organizar, integrar personal, dirigir y controlar- alrededor de las cuales el conocimiento que subyace esas funciones puede organizarse (Koontz, 2012).
La administración como elemento esencial para cualquier organización Los gerentes tienen la responsabilidad de tomar acciones que permitan a los individuos hacer sus mejores contribuciones a los objetivos del grupo. Así, la administración se aplica a organizaciones grandes y pequeñas, empresas lucrativas y no lucrativas y a industrias de manufactura y de servicios. El termino empresa se refiere a un negocio, dependencia gubernamental, hospital, universidad y cualquier otro tipo de organización. La administración efectiva está a cargo del presidente de la corporación, el administrador del hospital, el supervisor de primera línea del gobierno, el líder de los niños exploradores, el obispo de una iglesia, el director de un equipo de béisbol y el presidente de una universidad (Koontz, 2012).
Funciones gerenciales a diferentes niveles organizacionales Con seguridad, una situación determinada puede diferir de manera considerable entre varios niveles de una organización o entre varios tipos de empresas. De igual modo, el ámbito de autoridad que se tenga puede variar y los tipos de problemas tratados ser muy diferentes. Más aún, la persona que desempeña un rol gerencial puede estar dirigiendo a personas del departamento de ventas, ingeniería o finanzas. Pero permanece el hecho de que como gerentes, todos obtienen resultados al establecer un ambiente que le permita desarrollarse de manera efectiva al grupo (Koontz, 2012).
Artículo de Consulta Un análisis de evaluación curricular basado en las funciones de la administración.
Lección 17. Evolución del pensamiento administrativo Teoría de la administración científica La evolución de la administración moderna comenzó en las últimas décadas del siglo XIX, después de que la Revolución Industrial se extendió por Europa y América. En el nuevo medio económico, los administradores de todo tipo de organizaciones (políticas, educativas y comerciales) se dieron cada vez más a la tarea de buscar mejores formas de satisfacer las necesidades de los clientes. En esta época tuvieron lugar a grandes cambios económicos, técnicos y culturales. La invención de la máquina de vapor y la fabricación de maquinaria y equipo complejo cambió la producción de los artículos, sobre todo en los sectores del tejido y el vestido. Los pequeños talleres dirigidos por trabajadores calificados, que hacían a mano los productos (un sistema llamado de producción artesanal ), comenzaron a ser sustituidos por fábricas grandes en que máquinas complejas controladas por cientos y aun miles de trabajadores no calificados (o poco calificados) hacían los productos (Jones, George, 2010).
F.W. Taylor y la administración científica Frederick W. Taylor (1856-1915) es conocido sobre todo por haber definido las técnicas de la administración científica, que es el estudio sistemático de las relaciones entre las personas y las tareas, con el fin de diseñar los procesos del trabajo y obtener un incremento en la eficiencia. Sobre la base de sus experimentos y observaciones como gerente de una manufactura en diversos medios, estableció cuatro principios para incrementar la eficiencia en el lugar de trabajo (Jones, George, 2010). Principio 1: Estudiar la manera en que los trabajadores desempeñan sus tareas, para recopilar todos los conocimientos informales sobre el trabajo que posee cada empleado, y experimentar cómo mejorar la forma de hacer el trabajo (Jones, George, 2010). Principio 2: Codificar los nuevos métodos de realizar tareas en forma de reglas escritas y procedimientos de operación estandarizados (Jones, George, 2010). Principio 3: Seleccionar cuidadosamente a los trabajadores que posean habilidades y destrezas que concuerden con las necesidades de la tarea, y entrenarlos para realizar la tarea de acuerdo con las reglas y los procedimientos establecidos (Jones, George, 2010). Principio 4: Establecer un nivel junto o aceptable de desempeño en la tarea y luego crear un sistema de pago que premiara el desempeño que superara el nivel Aceptable (Jones, George, 2010).
Teoría de la gerencia administrativa Codo a codo con los gerentes científicos como Carniege que estudiaban la relación perfecta persona-tecnología que incrementara la eficiencia, otros investigadores se enfocaron en la gerencia administrativa, que es el estudio de cómo crear una estructura organizacional que produzca eficiencia y eficacia elevadas. La estructura de la organización es el sistema de relaciones laborales y de mando que controlan la forma en que los empleados utilizan los recursos para alcanzar las metas de la organización. Dos de las teorías más influyentes sobre la creación de sistemas eficientes de administración de las organizaciones fueron concebidas en Europa: Max Weber, profesor de sociología alemán, formuló una; la otra es obra del gerente francés Henri Fayol, quien creó el modelo de administración (Jones, George, 2010).
Teoría de la burocracia Max Weber (1864-1920) escribió su obra a finales del siglo XIX y principios del XX, cuando Alemania pasaba por su revolución industrial. Para contribuir a que su país manejara las empresas industriales que iban en aumento, en una época en que luchaba por ser una potencia mundial, Weber estableció los principios de la burocracia: Un sistema burocrático se basa en los cinco principios (Jones, George, 2010). Principio 1: En una burocracia, la autoridad formal de un jefe deriva de la posición jerárquica que posee en la organización (Jones, George, 2010). Principio 2: En una burocracia, las personas deben ocupar los puestos según su desempeño, no por su lugar en la sociedad ni por sus relaciones personales (Jones, George, 2010). Principio 3: Debe especificarse claramente el alcance de la autoridad formal y las responsabilidades de cada puesto, así como sus relaciones con las demás posiciones de la organización (Jones, George, 2010). Principio 4: La autoridad se ejerce con eficacia en una organización cuando las posiciones están ordenadas jerárquicamente de modo que los empleados saben a quién le rinden cuentas y quién les rinde cuentas (Jones, George, 2010). Principio 5: Los gerentes deben crear un sistema bien definido de reglas, procedimientos y normas de operación uniformes, para que puedan controlar el comportamiento en la organización (Jones, George, 2010).
Principios de la administración de Fayol
Henri Fayol (1841-1925) era director de la minera Comambault. De manera simultánea, pero independiente de Weber, identificó 14 principios que en su opinión era esenciales para aumentar la eficiencia del proceso administrativo. División del trabajo, autoridad y responsabilidad, unidad de mando, centralización, unidad de dirección equidad, orden, iniciativa, disciplina, remuneración del personal, estabilidad del personal en el puesto, subordinación de los intereses individuales a los intereses colectivos, espíritu de grupo (Jones, George, 2010).
Teoría del comportamiento organizacional Como los textos de Weber y Fayol fueron traducidos al inglés y publicados en Estados Unidos hasta finales de la década de 1940, los teóricos estadounidenses de la primera mitad de siglo XX no conocieron las aportaciones de estos pioneros europeos, por lo que partieron de dónde se quedaron Taylor y sus seguidores. Aunque sus trabajos fueron muy diferentes, todos estos teóricos abrazaron un tema que giraba en torno al comportamiento organizacional, el estudio de cómo deben comportarse los gerentes para motivar a los empleados y alentarlos a tener altos niveles de desempeño y comprometerse a alcanzar las metas de la organización (Jones, George, 2010).
Teoría X y teoría Y Varios estudios realizados después de la Segunda Guerra Mundial mostraron que las actitudes y conductas de los trabajadores influyeron en el comportamiento de los gerentes. Quizá el enfoque más sonado fue el de Douglas McGregor, quien propuso dos sistemas de premisas de las actitudes y conductas laborales que no sólo dominan la manera de pensar de los administradores, sino que también determinan su comportamiento en las organizaciones. McGregor llamó a estas premisas contrarias teoría X y teoría Y (véase la Figura 3) (Jones, George, 2010). Figura 3. Comparación de la teoría X y la teoría Y
Fuente: Jones, George, 2010.
Teoría de las contingencias Otro hito en la teoría de la administración en la década de 1960 ocurrió cuando Tom Burns y G. M. Stalker en Inglaterra, y Paul Lawrence y Jay Lorsch en Estados Unidos formularon la otra teoría de las contingencias, cuyo colofón principal es que no hay una manera óptima de organizar. Las estructuras y los sistemas de control que eligen los administradores dependen (son contingencias) de las características del medio en que se desenvuelve la organización. De acuerdo con la teoría de las contingencias, las características del medio inciden en la capacidad de la organización para obtener recursos; para maximizar la probabilidad de conseguir recursos, los gerentes deben hacer que los departamentos organicen y controlen sus actividades en las formas que más probabilidades les otorguen para obtener esos recursos, dadas las restricciones de su entorno particular. En otras palabras, la forma en que los gerentes diseñan la jerarquía de la organización, eligen un sistema de control, dirigen y motivan a sus empleados depende de las características de su entorno organizacional (véase la Figura 4) (Jones, George, 2010). Figura 4. Teoría de las contingencias del diseño de la organización
Fuente: Jones, George, 2010
Artículo de Consulta Una visión contemporánea del concepto de administración: Revisión del contexto colombiano.
Lección 18. Tipos de Organización La mayor parte de las organizaciones recurren a la construcción de tipologías con objeto de disponer de criterios clasificadores objetivos y rigurosos, que permiten agrupar las cualidades más comprensivas de sus correspondientes objetos de estudio. Así, el hombre clasifica los fenómenos que le interesan con el fin de recapacitar sobre ellos. Sin embargo, las cualidades que se investigan no suelen ser mesurables con facilidad; por ejemplo, los biólogos han recurrido al criterio de raza; los antropólogos al de cultura; los psicólogos han basado sus tipologías en la conducta (temperamento y carácter); los sociólogos y administradores dedicados al estudio de la organización lo han hecho alrededor de la interacción social (sociedad) y de las funciones del hombre en el trabajo (empresa) (Méndez, Zorrilla, Monroy, 1993). No todas las organizaciones son del mismo tipo ni tienen idénticas características. Habitualmente, cuando se habla de las organizaciones se las suele etiquetar haciendo referencia a alguna particularidad de las mismas que las diferencia del resto. Así, nos podemos referir a ellas como multinacionales, organizaciones no lucrativas, PYMES, empresas públicas, empresas familiares o empresas de servicios, entre otras. Pero ¿qué es lo que las hace diferente? ¿Cuál es el objeto de agruparlas en distintas categorías? (Iborra, Dasí, 2008).
Clasificación de las organizaciones: criterios y aplicación ¿Para qué sirve clasificar las organizaciones? Evidentemente no es fruto de un capricho, sino que surge como una necesidad, debido a las grandes heterogeneidades que presentan las organizaciones, lo que dificulta, en ocasiones, su estudio y sobre todo, su dirección. El objetivo de todo esto es hacer una efectiva dirección de las empresas según sus características comunes que tienen y conocer también en qué pueden divergir. En este sentido, ¿piensa que se dirigirá de igual forma una sastrería, que cuenta con siete trabajadores, que el grupo Inditex, que en el 2005 agrupaba a ocho marcas distintas y tenía más de 47.000 empleados, repartidos en los más de 2.600 establecimientos en los 60 países en los que opera? (Iborra, Dasí, 2008). A la hora de clasificar las organizaciones se usan criterios diversos. Desde la perspectiva de la Dirección de Empresas las clasificaremos considerando aquellos criterios que tienen implicaciones para su dirección. La rentabilidad de una gran organización es distinta a la de una pequeña, por lo que su dirección también debe serlo. Lo mismo ocurre con las sociedades capitalistas y las entidades mutualistas o con las empresas industriales o de servicios (Iborra, Dasí, 2008). Una primera clasificación de las organizaciones nos conduce a distinguir entre organizaciones lucrativas y no lucrativas. Las organizaciones lucrativas buscan obtener beneficio, con el ánimo de repartir las ganancias entre sus propietarios.
En cambio, las organizaciones no lucrativas son aquellas en las que el propósito último y genérico no es el de maximizar el beneficio de sus propietarios y, en caso de que se obtenga, no se distribuye (Iborra, Dasí, 2008). En la figura 5, recogemos los distintos criterios de clasificación según una de las maneras más comunes de hacerlo. Por esto mismo, ello no implica que sean los únicos criterios; existen mucho más. Esta clasificación puede servir para comprender mejor la diferencia entre distintas organizaciones. Así, en un primer nivel, distinguimos dos criterios generales de clasificación: los económicos y los jurídicos (Iborra, Dasí, 2008). Figura 5. Criterios de clasificación de las organizaciones
Fuente: Iborra, Dasí, 2008
Criterios económicos de clasificación de las organizaciones Para Iborra y Dasi (2008), tomando como referencia el criterio económico, las empresas u organizaciones pueden clasificarse según la actividad que desarrollen, según su dimensión o según el ámbito de actuación. Según la actividad que desarrollen, la clase de factores productivos que utilicen y el bien o servicio que ofrezcan, podemos clasificar las empresas en tres sectores: el sector primario, secundario y terciario. El sector primario comprende las empresas que llevan a cabo su actividad con factores productivos que provienen directamente de la naturaleza: agricultura, ganadería, pesca y explotaciones forestales.
En el sector secundario se engloban las empresas que realizan actividades transformadoras, mediante las cuales se elabora un producto a partir de
materias primas: industria extractiva, construcción, industria manufacturera, producción y distribución de energía eléctrica, gas y agua. El sector terciario está constituido por las empresas que realizan actividades relacionadas con la prestación de servicios: comercio, hostelería, transporte, comunicaciones, educación, sanidad, banca, etc. Es el más importante en nuestro país, tanto por el valor que genera como por los empleos que supone.
Para clasificar las organizaciones según su dimensión no hay un solo criterio, ya que depende del parámetro que escojamos. Nosotros utilizaremos la recomendación de la Comisión Europea, sobre la definición de microempresas, pequeñas y medianas empresas y empresas grandes, como se observa en el Cuadro 2; en este cuadro se puede observar que la columna de Volumen de negocios y Balance general se da en millones de Euros . Esta clasificación entró en vigor el 1 de enero de 2005 y aunque está propuesta para las empresas, nos puede servir para clasificar las organizaciones según su tamaño (Iborra, Dasí, 2008). Cuadro 2. Clasificación de las organizaciones según su tamaño
Micro Pequeña Mediana Grande
No. de trabajadores
Volumen de negocios
Balance general
Menos de 10 Entre 10 y 49 Entre 50 y 249 Mas de 249
Menos de 2 Entre 2 y 10 Más de 10 y menos de 50 Más de 50
Menos de 2 Entre 2 y 10 Más de 10 y menos de 43 Más de 43
Fuente: Comisión Europea, de 6 mayo de 2003.
La condición para que una empresa pueda ser clasificada en una u otra categoría es que cumpla el requisito sobre el límite del número de trabajadores y, además, los límites de una de las otras dos variables; es decir, los límites de una de las otras dos variables; es decir, los límites del balance general, o bien los del volumen de negocios. Cumplir el requisito del número de trabajadores es una condición necesaria para clasificar la empresa, pero no es una condición suficiente; además, debe tener la cifra de ventas o del balance general dentro de los mismos límites (Iborra, Dasí, 2008). Según el ámbito de actuación las organizaciones pueden clasificarse en nacionales e internacionales. Las empresas nacionales son aquellas que abastecen la demanda de un único país, en el que poseen todos sus activos y sus empleados. Por el contrario, las empresas internacionales son las que traspasan, con su actividad, el ámbito nacional (Iborra, Dasí, 2008). Las empresas internacionales pueden ser empresas exportadoras o multinacionales. Las empresas exportadoras son las que realizan toda la actividad productiva en el país de origen, pero venden sus productos o servicios en algún mercado exterior. Las empresas multinacionales son las que poseen activos y
empleados en más de un país, donde llevan a cabo distintas actividades, ya sean comerciales o de producción (Iborra, Dasí, 2008).
Artículo de Consulta La empresa económica jesuita en el obispado de Concepción: el caso de los colegios San Bartolomé, Chillán y Buena Esperanza.
Lección 19. La Empresa y su Entorno Una de las primeras cosas que debe aprender un empresario o quien quiera que se dedique al mundo empresarial, y que le será de gran utilidad tanto para la creación de la nueva empresa como para su devenir como empresario, es a conocer el entorno en que se desenvolverá la empresa. La empresa es un sistema vivo y muy permeable cuya supervivencia depende casi exclusivamente de su capacidad de adaptación al entorno en el que actúa (González y Ganaza, 2010). Conocer el entorno de la empresa no es fácil, y supone saber identificar en cada caso los elementos que lo componen, sus relaciones y cómo actúan o pueden incidir sobre la empresa. Pero ¿qué es el entorno de una empresa?: es todo aquelloa que no es la empresa e incide en ella. Es decir, los factores externos a la empresa que no se pueden controlar (o sólo muy parcialmente en algunos, casos) y que poseen capacidad para incidir en su marcha y en su rendimiento (González y Ganaza, 2010). Los factores o elementos que componen el entorno de una empresa pueden ser de naturaleza muy diversa, e incidir de muy distinta manera en ella. Además, no todos los factores inciden de igual manera en todas las empresas, por lo que el análisis del entorno de una empresa debe realizarse de manera individualizada. Podemos no obstante y con carácter general establecer un modelo de análisis que nos permita perfilar el entorno de una empresa. Si agrupamos los factores que inciden sobre la empresa en dos grandes categorías: aquellos que inciden de una manera directa e inmediata sobre la empresa, que formarían su entorno próximo, inmediato o específico y que otros actores también lo denominan Microentorno; y los que inciden en ella de una forma más indirecta, que formaría su entorno general o lo que otros autores denominan Macroentorno (González y Ganaza, 2010). Según González y Ganaza (2010), el Microentorno o entorno próximo (Figura 6) es propio de cada empresa y está constituido por una serie de factores que inciden de manera muy clara y directa sobre ella. Los elementos más comunes que forman este entorno son: a) Competencia: todas las empresas que pueden ser tanto competencia directa (análogo producto y mismo mercado) como sustitutiva (ofrecen productos sustitutos) y complementaria (ofrecen productos complementarios). También hay que considerar la competencia actual y la potencial. b) Proveedores: las empresas que proporcionan o pueden proporcionar a la empresa en cuestión los recursos necesarios para su actividad principal. c) Clientes: individuos, familias, instituciones, organizaciones y otras empresas que adquieren o pueden adquirir los productos de la empresa en cuestión.
d) Suministradores: empresas que proporcionan a la empresa en cuestión recursos necesarios para el desarrollo de su actividad general: eléctricas, telefónicas, de gas, de combustible, etc. Figura 6. Microentorno o entorno próximo
Fuente: González y Ganaza, 2010
e) Entidades financieras: bancos y cajas, aseguradoras y otros intermediarios financieros a los que la empresa acude en busca de información. f) Administraciones públicas: intendencias, administraciones autónomas, etc., a través de los organismos con los que la empresa tiene relación: Ministerio de Hacienda, EPS, Colpensiones, Oficina de Trabajo, etc. g) Sindicatos: son las agrupaciones que representan legalmente los intereses de los trabajadores, tienen capacidad de negociación con la empresa y pueden influir en su marcha con ciertas medidas. También se pueden incluir aquí otros grupos de presión. Según González y Ganaza (2010), el Macroentorno o entorno general (Figura 7) está formado por un conjunto de factores externos a la empresa que ejercen sobre ella una influencia indirecta y menos relevante e inmediata que los del entorno próximo; puede incluso que su influencia sea potencial, es decir, que pueda darse o no a lo largo del tiempo. Estos factores suelen agruparse por su naturaleza, y los grupos más destacables son: a) Factores económicos: en general son todos aquellos que afectan al poder adquisitivo de la población y a sus hábitos de gasto o consumo: nivel de renta, tipos de interés, inflación, capacidad de ahorro, etc. b) Factores demográficos: las características y evolución de la población: pirámide de edad, natalidad, mortalidad, sexo, raza, densidad de población, localización espacial (urbana, rural), etc.
Figura 7. Macroentorno o entorno general
Fuente: González y Ganaza, 2010
c) Factores socioculturales: conjunto de instituciones y otros aspectos que afectan a los valores, costumbres, conductas sociales, etc.: iglesia, creencias, asociaciones de todo tipo, etc. d) Factores políticos: sistema político vigente y el clima que éste genera. e) Factores legales: normativa existente que afecta a aspectos relacionados con la empresa en general: normas mercantiles, fiscales, laborales, medioambientales, de calidad de los productos, sanitarias, etc. f) Factores tecnológicos: elementos relacionados con conocimientos científicos y técnicos: nuevas tecnologías.
Artículo de Consulta ¿Son efectivos los consejos de administración? La eficacia del consejo y los resultados de la empresa.
Lección 20. Las funciones administrativas Para armonizar la utilización de los recursos de modo que la empresa desarrolle, produzca y venda productos, las administradores desempeñan una serie de actividades: planean, organizan, asignan al personal, dirigen y controlan (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010).
Planear La primera función de la administración es la planeación o el proceso utilizado para establecer los objetivos de la organización y decidir cómo se realizarán. Se trata de una actividad fundamental porque diseña el mapa que sienta las bases para otras funciones. Incluye prever hechos y establecer el mejor curso de acción con base en una serie de opciones o elecciones. El plan mismo especifica lo que se debe hacer y quién, cómo, dónde y cuándo se debe realizar (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010).
Objetivos. Los objetivos son los fines o los resultados que la empresa desea alcanzar y se derivan de su misión. La declaración de la misión describe el objetivo fundamental y la filosofía básica de una organización (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010). Planes. Existen tres clases generales de planes para cumplir con los objetivos: estratégicos, tácticos y operativos. Los administradores de nivel más altos de la compañía formulan los planes estratégicos, los cuales establecen los objetivos y la estrategia global o el curso de acción a largo plazo que permitirán que la empresa cumpla con su misión. Los planes tácticos son de corto plazo y están diseñados para poner en práctica las actividades y objetivos que el plan estratégico especifica. Tales planes, que suelen abarca un periodo de un año o menos, ayudan a la organización no se salga del curso establecido por el plan estratégico. Dado que los planes tácticos permiten que la empresa reaccione a los cambios del entorno, sin perder el enfoque en la estrategia global de la compañía, los administradores los deben revisar y actualizar de manera periódica. Los planes operativos son de muy corto plazo y especifican las acciones que los individuos, los grupos de trabajo o los departamentos deben llevar a cabo para cumplir con el plan táctico y, al final de cuentas, con el plan estratégico. Pueden abarcar un plazo de un mes, una semana o un día. Otro elemento de la planeación es la administración de crisis o planes de contingencia , los cuales se refieren a posibles desastres, como la violación de los productos, derrames de petróleo, incendios, terremotos, virus de computadora , incluso, una crisis de la reputación debida al comportamiento ilícito o poco ético de uno o varios empleados (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010). Organizar
Las personas de una empresa para alcanzar metas comunes si no existiera algún tipo de estructura. Organizar significa estructurar los recursos y las actividades de modo que se puedan alcanzar los objetivos con efectividad y eficiencia; para organizar, los administradores primero revisan los planes y establecen las actividades que se requieren para ponerlos en práctica y, después dividen el trabajo en unidades pequeñas y se las asignan a personas, grupos o departamentos específicos. Cuando las compañías se reestructuran para ser más eficientes, la mayoría de las veces optan por organizarse en forma de equipos encargados de manejar los procesos centrales, como el desarrollo de nuevos productos, y dejan a un lado la organización tradicional con base en departamentos, como marketing y producción (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010). La organización es relevante por diversos motivos: ayuda a crear sinergia y, con ella, el efecto de que un sistema completo es mayor que la suma de sus partes. También, establece líneas de autoridad, mejora la comunicación, evita la duplicidad de recursos y podría mejorar la competitividad porque acelera la toma de decisiones (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010).
Asignar al personal Una vez que los administradores han definido el trabajo que se debe realizar y cómo estará organizado, deben asegurarse de que a organización tenga empleados que cuenten con las habilidades necesarias para llevarlo a cabo. Asignar al personal significa contratar a las personas que desempeñarán el trabajo de la empresa. Los administradores, además de reclutar a las personas que ocuparán diversos puestos en la compañía, deben definir las habilidades que se requieren para tareas específicas: como motivar y capacitar a los empelados, cuánto pagarles, cuáles prestaciones ofrecer y cómo prepararlos para que ocupen puestos de un nivel más alto dentro de la empresa en fechas futuras (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010). Otro aspectos que la asignación de personal es el adelgazamiento o eliminación de un número importante de empleados de una organización. Esta tendencia ha estado muy generalizada y ha sido muy comentada, ya sea bajo la denominación de adelgazamiento (downsizing), llegar al tamaño correcto (rightsizing) o eliminar la grasa y ha tenido enormes repercusiones (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010). Tras un adelgazamiento, un buen administrador fomentará el optimismo y el pensamiento positivo y disminuirá la cantidad de críticas y “chivos expiatorios”. Además, la gerencia debe fomentar el trabajo en equipo y alentar las discusiones positivas de grupo. En tiempos de cambio, la comunicación honesta es indispensable porque llevará a la confianza. Es esencial hablar con la verdad sobre lo que ha sucedido y acerca de las expectativas futuras (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010).
Dirigir Una vez que la compañía cuenta con el personal adecuado, la gerencia debe dirigir a los trabajadores. Dirigir es motivar y liderar a los empleados para que alcancen las metas de la organización; una buena dirección involucra indicar a los empleados qué deben hacer y cuándo; para ello se establecen fechas límite y, luego se les conmina a que desempeñen su trabajo (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010). Los administradores pueden motivar a los trabajadores ofreciéndoles incentivos, como la promesa de un aumento o un ascenso, para que realicen un buen trabajo. Sin embargo, la mayoría de los empleados no sólo desean obtener dinero de sus trabajos: debe saber que su empleador valora sus ideas y sus aportaciones. Por lo tanto, los administradores inteligentes solicitan a los trabajadores que presenten ideas para abatir costos, usar el equipo con mayor eficiencia, mejorar el servicio al cliente o, incluso, desarrollar nuevos productos. Dicha participación ocasiona que los trabajadores se sientan importantes y, con ello, la compañía se beneficia (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010).
Controlar La planeación, la organización, la asignación de personal y la dirección son fundamentales para el éxito de la empresa, ya sea que su objetivo sea generar utilidades u otro cualquiera. No obstante, ¿qué ocurre cuando una compañía no cumple con sus metas a pesar de contar con planes sólidos? Controlar significa evaluar las actividades y corregirlas para que la empresa no se salga de su curso. El control involucra cinco actividades: 1) medir el desempeño, 2) comparar el desempeño anterior con normas u objetivos, 3) identificar desviaciones de la norma, 4) investigar las causas de las desviaciones de la norma, 5) tomar medidas correctivas si fuera necesario (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010). El control está ligado a la planeación: ésta establece metas y normas. Cuando los administradores monitorean el desempeño y lo comparan con las normas, pueden determinar si llegará a la meta; si es pobre, el administrador debe detectar la causa y tomar las medidas adecuadas para que la empresa vuelva a su curso. En pocas palabras, los administradores emplean la función de control para evaluar el éxito de sus planes. Cuando los resultados es éstos no cumplen con las expectativas, el proceso de control facilita su revisión (Ferell O., Hirt, Ferrel L. 2010).
Artículo de Consulta Control en la administración para una información financiera confiable.
CAPITULO 2. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA Lección 21. Definición y generalidades de la estrategia Una empresa logra la competitividad estratégica cuando tiene éxito en formular e implementar una estrategia que crea valor. Una estrategia es un conjunto de compromisos y acciones, integrados y coordinados, diseñados para explotar las competencias centrales y lograr una ventaja competitiva. Cuando las empresas se deciden por una estrategia deben elegir de entre distintas alternativas. En este sentido, la estrategia que elige una empresa indica lo que pretende hacer y lo que no tiene intención de hacer (Hitt, Ireland, Hoskisson, 2008). Una empresa goza una ventaja competitiva cuando implementa una estrategia que sus competidores no pueden o cuya imitación les resultaría demasiado costosa. Una organización no puede saber si su estrategia ha dado por resultado una o varias ventajas competitivas hasta que sus competidores hayan fracasado. Además, las empresas deben entender que ninguna ventaja competitiva es permanente. La velocidad a la que los competidores puedan adquirir las habilidades que necesitan para replicar los beneficios de la estrategia que crea valor de una empresa determinarán el tiempo que dure la ventaja competitiva (Hitt, Ireland, Hoskisson, 2008).
La planificación general y estratégica Ciertos autores, como Peters y Waterman (1983), sostienen hoy en día que la cultura empresarial casi ha vuelto obsoleta a la planificación general o la estrategia elaborada en la cúpula y luego difundida para su aplicación (Aktouf, 2009).
Definiciones y generalidades En el origen del término planificación se encuentra el término plan, que proviene del latín planus. A principios del siglo XVI tuvo como primer sentido sin aspereza no desigualdad y remitía a la noción de superficie plana. El sentido que se da a este término con un contenido vinculado al acto de planificar no aparece sino hasta el siglo XVII. Entonces significa proyecto elaborado e implica una continuidad ordenada de operaciones destinada a lograr un objetivo (Aktouf, 2009). Planificación significa organización según un plan; es una actividad que consiste en determinar objetivos precisos y poner en marcha los medios propios para
alcanzarlos. Planificar tiene, pues, el sentido general de organizar según un plan,
pero también es posible darle los siguientes sentidos: -
Prever, hacer proyecciones, entregarse a especulaciones más o menos informadas y fundamentadas acerca de lo que constituye el futuro más o menos próximo, a fin de poder, mediante un análisis de hechos pasados (series estadísticas, por ejemplo) y de proyecciones y de simulaciones, lograr un cierto dominio del futuro y conducir las propias actividades según lo deseado.
-
Ejercer cierto control sobre las incertidumbres y fluctuaciones del mercado, intentando adaptarse por anticipado a sus necesidades, sus cambios previsibles, sus diferentes componentes.
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Preparar las acciones futuras y estudiar en el momento presente los pormenores del asunto, los recursos necesarios, así como sus posibles consecuencias y la manera viable de afrontarlas.
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Establecer claramente y del modo más exhaustivo posible toda la serie de futuras consecuencias derivadas de las decisiones y opciones tomadas en el día.
-
Trazar anticipadamente el conjunto de la cadena opciones medios-fines que conducirá a la realización de las metas fijadas, en los plazos y con los medios y efectos previstos.
De manera general, planificar significa escoger un desarrollo para las actividades que vendrán en los próximos meses o los próximos años, hacer determinada elección del uso de los medios de que se dispone, en función de las informaciones particulares del entorno, el cual se habrá tenido el cuidado de conocer y de delimitar aproximadamente (Aktouf, 2009).
Los niveles de planificación: la planificación estratégica Tradicionalmente, aunque las opiniones no sean siempre compartidas, se distinguen tres niveles de planificación que, desde lo más general y global hasta lo más específico y local, se denominan: estratégico, estructural y operativo (Aktouf, 2009). La planificación general, que hemos convenido llamar “estrategia”. El término estrategia representa en sí clásicamente toda una parte del rol y el trabajo de los altos directivos empresariales (Aktouf, 2009). Actualmente, en el vocabulario administrativo, la palabra estrategia designa el conjunto de tareas que cumplan los miembros de la alta dirección y sus asesores, encaminadas a definir y a decidir las grandes orientaciones periódicas de la
empresa y a realizarlas en términos de estructuras y de medios. Es el mantenimiento, en cierta forma permanente, de una “visión de futuro” continuamente realimentada por las informaciones del entorne, tanto interno como externo. La planificación estratégica es, entonces la parte de la planificación que debe establecer las orientaciones y actividades futuras de la empresa. Ella interviene después de que se ha procedido a un estudio lo más profundo posible sobre las necesidades de la clientela a la que la firma está orientada, los productos de la competencia, la tecnología necesaria, los recursos disponibles, para que la empresa especifica y actualice en propia contribución, su competencia distintiva. Precisamente esta competencia distintiva permite a la empresa a definir su “misión”; la misión, a su vez, proporciona a la empresa el marco y la filosofía en los que se bebe operar, así como sus objetivos, sus roles en los diferentes mercados, etc (Aktouf, 2009). La planificación estratégica, según B. Nadeau (1973), es algo que debe ajustarse a la misión de la empresa y permitir su actualización. En este sentido, sería una respuesta a la pregunta por saber qué es lo específico que la empresa desea realizar con los recursos disponibles (Aktouf, 2009). Desde fines de los años 70 y durante toda la década de los 80, la estrategia siguió ampliando su dimensión como campo de investigación, de enseñanza y de práctica (Aktouf, 2009).
Artículo de Consulta Estrategias gerenciales de la empresa cooperativa en el desarrollo local desde la dimensión ética.
Lección 22. El proceso administrativo de elaboración y ejecución de una estrategia Elaborar y ejecutar estrategias son las bases de la administración de una empresa. Pero, exactamente, ¿qué implica elaborar una estrategia y ejecutarla bien? ¿cuáles son los diversos componentes del proceso de elaboración y ejecución de una estrategia? ¿en qué medida el personal de la empresa –además de los directivos- participa en este proceso? (Ver Figura 8) (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). Figura 8. El proceso de elaboración y ejecución de una estrategia
Fuente: Thompson, Strickland, Gamble, 2008
Como se desarrolla una visión estratégica: Fase I del proceso de elaboración y ejecución de una estrategia En el proceso de elaboración de una estrategia es prioritario que los ejecutivos de la empresa enfrenten el problema del camino que debe seguirse y el de los cambios en el producto/mercado/cliente/tecnología que mejorarían su posición en el mercado y sus prospectos futuros. Debe tomarse la decisión de comprometer a la empresa en una ruta y no en otra, lo cual obliga a los directivos a llegar a algunas conclusiones bien razonadas sobre cómo modificar la constitución comercial de la compañía y la posición de mercado que debe ocupar. Es necesario considerar algunos factores que afectan la dirección al decidir hacia dónde dirigirse y por qué ese camino es prudente, comercialmente hablando (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Cuadro 3. Características de una visión estratégica bien redactada
Fuente: Thompson, Strickland, Gamble, 2008 Cuadro 4. Deficiencias comunes de las declaraciones de visión
Fuente: Thompson, Strickland, Gamble, 2008
Las opiniones y conclusiones de los directivos sobre el rumbo de la compañía y su producto/mercado/cliente/tecnología futuros constituyen una visión estratégica para la empresa, la cual define las aspiraciones de los directivos para la empresa, al dar una visión panorámica de “hacia dónde vamos” y razones convincentes por
las cuales es sensato desde el punto de vista comercial. Así una visión estratégica encamina a una organización en un rumbo particular, traza una ruta estratégica y moldea la identidad organizacional. Una visión estratégica articulada con claridad comunica las aspiraciones de la directiva a los inversionistas y contribuye a canalizar la energía del personal en una dirección común (Ver Cuadro 3) (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Una visión estratégica abarca aspectos diferentes de los que aborda la declaración de misión típica La característica definitoria de una visión estratégica bien concebida es lo que dice sobre el futuro curso estratégico de la empresa, por ejemplo, “la dirección que llevamos y cuál será nuestro futuro enfoque es el producto/mercado/cliente/tecnología (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). Ocasionalmente, las empresas idean sus declaraciones de misión con el fin de generar ganancias; lo cual está mal encauzado, el aumento de utilidades es de modo más estricto un objetivo y un resultado de lo que hace la compañía. Además, generar ganancias es el propósito obvio de toda empresa comercial (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Comunicar la visión estratégica Una visión comunicada con eficacia es una herramienta administrativa valiosa para registrar el compromiso del personal con las acciones que harán que la compañía avance en la dirección deseada (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Expresar la esencia de la visión en una frase publicitaria (slogan) la tarea de transmitir con eficacia la visión al personal de la empresa se logra cuando la administración captura esta visión de su destino en una frase atractiva o fácil de recordar: diversas organizaciones resumen su visión en una frase breve (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). Las visiones estratégicas sólo se hacen realidad cuando la declaración de visión está en la mente de los miembros de la organización y después se traduce en objetivos y estrategias concretos (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Vencer las resistencias a una nueva visión estratégica es muy importante que los ejecutivos ofrezcan razones lógicas para adoptar una visión estratégica y dirección de la empresa completamente nuevas. Cuando el personal no entiende o acepta la necesidad de alterar el rumbo, es posible que opongan resistencias. Por tanto, reiterar las bases para una nueva dirección, abordar las preocupaciones de los empleados, sosegar los temores, levantar el ánimo y proporcionar información oportuna e informes de avances en actos especiales son tareas que forman parte
de la movilización de apoyo a la visión y de la obtención del compromiso para las acciones necesarias (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Reconocer los puntos de inflexión estratégicos en ocasiones hay cambios en las prioridades del ambiente de una empresa que alteran de forma drástica sus perspectivas y obligan a una revisión radical de su curso estratégico. Responder con rapidez antes los cambios en desarrollo en el mercado, aligera el riesgo de que la empresa quede atrapada en un punto muerto, que se reduzcan sus ventas o que se escapen nuevas y atractivas oportunidades de crecimiento (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). Comprender los beneficios de una declaración de visión en resumen, una visión estratégica bien concebida y comunicada con energía es conveniente en varios aspectos 1) cristaliza las propias visiones de los ejecutivos sobre la dirección de largo plazo de la empresa; 2) reduce el riesgo de tomar decisiones a ciegas; 3) es una herramienta para ganar el apoyo de los miembros de la organización en los cambios internos que contribuirán a hacer realidad la visión; 4) ofrecer un estímulo a los gerentes de menor jerarquía para formas misiones departamentales, establecer objetivos e idear estrategias departamentales funcionales en sincronía con la estrategia general de la empresa; 5) ayuda a prepararse para el futuro (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). Establecer objetivos: Fase 2 del proceso de elaboración y ejecución de una estrategia Los objetivos son metas de desempeño de una organización; es decir, son los resultados y productos que la administración desea lograr. Funcionan como puntos de referencia para medir la operación de la empresa (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
El imperio de establecer objetivos extensos establecer objetivos extensos es una herramienta eficaz para evitar resultados mediocres (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). Qué clase de objetivos establecer: la necesidad de un balanced scorecard o indicadores de desempeño balanceados Los objetivos financieros se relacionan con los objetivos de desempeño financiero que estableció la administración. Los objetivos estratégicos se relacionan con los resultados planeados que indican si una compañía fortalece su posición en el mercado, vitalidad competitiva y perspectivas comerciales (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Los argumentos del balanced scorecard: un mejor desempeño estratéigo impulsa un mejor desempeño financiero una empresa que persiga y alcance
resultados estratégicos que impulsen su competitividad y fortaleza en el mercado está en mejores posibilidades de acrecentar su futuro desempeño financiero (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Idear una estrategia: Fase 3 del proceso de elaboración y ejecución de una estrategia En la mayoría de empresas, idear y ejecutar una estrategia es un esfuerzo de equipo, en el cual todo gerente desempeña un rol para el área a su cargo. Es erróneo pensar que la elaboración y ejecución de una estrategia es algo que sólo hace la directiva (Thompson, Strickland, Gamble, 2008) . Unificar el esfuerzo para elaborar una estrategia la estrategia de una compañía opera a su plena capacidad sólo cuando están unificadas las partes que la componen.
Aplicar y ejecutar la estrategia: Fase 4 del proceso de elaboración y ejecución de una estrategia Manejar la aplicación y ejecución de una prueba es una actividad orientada a las operaciones, “para hacer que las cosas pasen”, con el propósito de desempeñar actividades comerciales básicas, de modo que apoyen a la estrategia; lo cual, sin duda, se trata de la parte más exigente y consumidora de tiempo del proceso de control de una estrategia. Convertir los planes estratégicos en acciones y resultados pone a prueba la capacidad de un gerente para dirigir el cambio organizacional, motivar al personal, construir y fortalecer capacidades y competencias competitivas de la empresa, crear y fomentar un clima laboral de apoyo a la estrategia, y alcanzar o superar las metas de desempeño. Las iniciativas para poner en marcha a estrategia y ejecutarla de manera proeficiente, deben lanzarse y controlarse en muchos frentes organizacionales (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Evaluar el desempeño e iniciar ajustes correctivos: Fase 5 del proceso de elaboración y ejecución de la estrategia La visión, los objetivos, la estrategia y los planteamientos de la ejecución de la estrategia de una empresa nunca son finales; controlar la estrategia es un proceso constante, no una tarea intermitente (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Artículo de Consulta Planteamiento de un plan de desarrollo como herramienta de administración estratégica en entidades del sector solidario.
Lección 23. Desarrollo de la estrategia de sostenibilidad corporativa El proceso de sostenibilidad comienza con el desarrollo de una estrategia que tenga el compromiso de los ejecutivos principales y de la junta de directores. Los ejecutivos corporativos deciden si la compañía debe ser sostenible, qué tan sostenible debe ser, y qué recursos están disponibles para alcanzar la sostenibilidad. La formulación de una estrategia de sostenibilidad que sea exitosa se refiere, en parte, a la selección de los problemas que la compañía abordará. Los ejecutivos responsables por priorizar los problemas sociales y ambientales que afecta la compañía generalmente cae en tres categorías: 1. Problemas sociales generales. Problemas que son importantes para la sociedad pero en los cuales la compañía no es capaz de influir. 2. Impactos en la cadena de valor social. Problemas que son afectados por las actividades de la compañía. 3. dimensiones sociales en contexto competitivo. Problemas en el ambiente externo que afectan los direccionadores de la competitividad donde la compañía opera. Las estrategias de sostenibilidad pasan por tres etapas:
Etapa 1: Administración del cumplimiento regulatorio En esta etapa, las organizaciones reconocen las implicaciones financieras de los asuntos sociales y ambientales; entienden los posibles riesgos, tales como costos de litigios y de limpieza, que están asociados con las prácticas actuales. Para compensar las consecuencias, desarrollan y publican una declaración de política ambiental corporativa y establecen sistemas para planear y tratar los problemas sociales y ambientales (Epstein, 2009).
Etapa 2: Lograr venta competitiva Las organizaciones se mueven desde el compromiso para cumplir con los requerimientos legales hacia la toma de conciencia de que pueden obtener una ventaja competitiva mediante el usar de manera más eficiente los recursos y ser socialmente responsable (Epstein, 2009).
Etapa 3: Completar la integración social, económica y ambiental En esta etapa, la organización integra plenamente los componentes social y ambiental dentro de la vida corporativa. Los problemas sociales y ambientales,
grandes y pequeños, hacen parte de la toma de decisiones del día-a-día de cada personal. Las estrategias corporativas de sostenibilidad son usadas para establecer las políticas corporativas, cambiar la cultura corporativa, e integrar los impactos de la sostenibilidad dentro de las decisiones directivas en todos los niveles, en todas las instalaciones y en todas las localizaciones geográficas de la organización. Esta etapa da inicio a las políticas corporativas que se puedan adaptar a las regulaciones cambiantes de carácter social y ambiental, así como a las tecnológicas cambiantes, e integra los pronósticos de los cambios posibles dentro de los procesos de planeación y las decisiones de la administración (Epstein, 2009). Figura 9. Estrategia corporativa de BHP Billiton
Fuente: Epstein, 2009
Artículo de Consulta Estrategias competitivas: Factor clave de desarrollo.
Lección 24. Toma de decisiones: El modelo racional La toma de decisiones por parte de los gerentes supuestamente es racional, porque éstos eligen alternativas, en forma congruente y que aumenta el valor, dentro de ciertas restricciones (Robbins, Decenzo, 2009). La persona que toma una decisión, si fuera perfectamente racional, tendrá que ser totalmente objetiva y lógica. Definiría un problema con cuidado y tendría una meta clara y específica. Es más, los pasos del proceso de la toma de decisiones la llevarían, consistentemente, a elegir la alternativa que maximice esa meta. La Figura 10 muestra un resumen de los supuestos de racionalidad (Robbins, Decenzo, 2009). Figura 10. Supuestos de racionalidad
Fuente: Robbins, Decenzo, 2009
¿Por qué es importante la creatividad en la toma de decisiones? El encargado de tomar decisiones racionales debe tener creatividad: la capacidad de producir ideas novedosas y útiles. Estas ideas difieren de lo hecho anteriormente, pero son adecuadas para el problema u oportunidad en cuestión (Robbins, Decenzo, 2009).
¿Cuál es el potencial creativo? Casi todas las personas poseemos un potencial creativo que usamos cuando afrontamos un problema de toma de decisiones. Pero para dar rienda suelta a dicho potencial, tenemos que salir del bache psicológico en el que casi todos entramos y aprender cómo pensar en un problema en forma divergentes (Robbins, Decenzo, 2009). Dado que todas las personas tienen la capacidad de ser creativas, ¿qué pueden hacer las organizaciones y los individuos para estimular la creatividad de los empelados? La mejor respuesta se encuentra en el modelo de creatividad de tres componentes que se basa en un extenso cuerpo de investigación (Robbins, Decenzo, 2009).
Los conocimientos especializados son la base del trabajo creativo. La comprensión que tenía Dalí sobre el arte y Einstein sobre la física eran condiciones necesarias para que pudieran hacer contribuciones creativas en su campo (Robbins, Decenzo, 2009). El segundo componente es la habilidad para pensar de manera creativa, y consiste en las características de la personalidad asociadas con la creatividad, la capacidad para usar analogías, y el talento para ver lo conocido de manera diferente (Ver Figura 11) (Robbins, Decenzo, 2009). Figura 11. Tres elementos de la creatividad
Fuente: Robbins, Decenzo, 2009
El componente final de nuestro modelo es la motivación intrínseca para realizar tareas –el deseo de trabajar en algo porque es interesante, apasionante, emocionante, satisfactorio, desafiante. Este componente de motivación es lo que convierte el potencial creativo en ideas creativas reales. Determina el grado en que los individuos utilizan sus conocimientos especialiazados y sus habilidades creativas (Robbins, Decenzo, 2009). En concreto, se han descubierto cinco factores que pueden obstaculizar la creatividad: (1) las evaluaciones esperadas enfocarse en cómo será evaluado el trabajo; (2) la vigilancia ser observado mientras está trabajando; (3) los incentivos externos –enfatizar las recompensas externas y tangibles; (4) la competenciaafrontar situaciones de victoria o derrota con los compañeros; (5) las elecciones forzadas –tener limitaciones en el desempeño del trabajo (Robbins, Decenzo, 2009).
Artículo de Consulta Economía social y conceptos afines: Fronteras borrosas y ambigüedades conceptuales del tercer sector.
Lección 25. Análisis FODA ¿Cuáles son las fortalezas y debilidades de recursos de la empresa, y sus oportunidades y amenazas externas? El análisis DOFA es una herramienta sencilla pero poderosa para ponderar las capacidades y deficiencias de los recursos de una empresa, sus oportunidades comerciales y las amenazas externas de su bienestar futuro (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Identificar las fortalezas de los recursos de la empresa y sus capacidades competitivas La fortaleza de los recursos de una empresa representa sus activos competitivos y son grandes determinantes de su competitividad y capacidad de tener éxito en el mercado.
Evaluar las competencias y capacidades de una empresa: ¿qué actividades desempeñan bien? 1. Una competencia es una actividad que la empresa aprendió a desempeñar bien. Casi siempre es el resultado de la experiencia y representa la acumulación de aprendizaje y eficiencia en el desempeño de una actividad interna. Por lo general, una competencia se origina a partir de medidas deliberadas para desarrollar la capacidad organizacional de hacer algo, aunque sea de modo imperfecto o poco eficiente (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). 2. Una competencia básica es una actividad competitivamente importante que una empresa desempeña mejor que otras actividades internas (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). 3. Una competencia distintiva es una actividad competitivamente importante que una empresa desempeña mejor que sus rivales; así, representa fortaleza de recursos competitivamente superior (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Las competencias básicas son fortalezas de recursos competitivamente más importantes que las competencias, porque añaden poder a la estrategia de la empresa y tienen un efecto positivo mayor a su posición en el mercado y su rentabilidad. Una competencia distintiva es una fortaleza de recursos competitivamente poderosa por tres razones: 1) da a la empresa una capacidad competitivamente valiosa que los rivales no poseen; 2) destaca y añade poder a la estrategia; 3) es la base de una ventaja competitiva sustentable.
Identificar las debilidades de los recursos y las deficiencias competitivas de una empresa. Una debilidad de recursos, o deficiencia competitiva, es algo de lo que la empresa carece o realiza mal o una condición que la coloca en desventaja en el mercado. Las debilidades de recursos de una compañía se relacionan con 1) habilidades, experiencia o capital intelectual inferiores o sin experiencia en áreas competitivamente importantes del negocio, 2) deficiencias de activos físicos, organizacionales o intangibles competitivamente importantes, 3) falta o deficiencia de capacidades en áreas fundamentales (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Identificar las oportunidades comerciales de una empresa La oportunidad comercial es un gran factor en la elaboración de la estrategia de una empresa. De hecho, los administradores no pueden idear una estrategia adecuada para la situación de la empresa sin identificar primero sus oportunidades comerciales y evaluar el crecimiento y potencial de ganancias que implica cada una (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). Al evaluar las oportunidades comerciales de una empresa y clasificar su atractivo, los administradores tienen que estar conscientes de no ver toda oportunidad de la industria como una oportunidad de la empresa. No todas las compañías están equipadas con los recursos para ir con éxito por cada oportunidad que se presente en su industria. Algunas empresas son más capaces de perseguir oportunidades particulares que otras y algunas quizá no tengan esperanza. Las oportunidades comerciales más pertinentes para una empresa son las que se ajustan bien a las capacidades de sus recursos financieros y organizacionales, que ofrecen los mejores crecimientos y rentabilidad, y presentan el mayor potencial de ventajas competitivas (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
Identificar las amenazas externas a la rentabilidad futura de una empresa A menudo, algunos factores del ambiente externo de una empresa plantean amenazas para su rentabilidad y bienestar competitivo, las cuales pueden provenir del surgimiento de tecnologías más baratas o mejores, el lanzamiento de productos nuevos o mejorados por parte de los rivales, vulnerabilidad ante un aumento de las tasas de interés, posibilidad de una compra hostil, cambios
demográficos desfavorables, cambios adversos de las tasas de intercambio extranjeras, desasosiego político de un país extranjero donde la empresa tenga instalaciones, etc. (Thompson, Strickland, Gamble, 2008).
¿Qué muestran las listas de FODA? El análisis FODA implica más que la elaboración de cuatro listas. Las dos partes más importantes del análisis FODA son llegar a las conclusiones a partir de sus listas sobre la situación general de la empresa y convertirlas en acciones estratégicas para que la estrategia se ajuste mejor a las fortalezas de recursos y las oportunidades de mercado, para corregir las debilidades importantes y defenderse de las amenazas externas (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). Las fortalezas de recursos de una empresa suelen conformar las bases de la estrategia, porque representan la mejor oportunidad para tener éxito en el mercado. Por regla general, las estrategias que implican fuertes exigencias en áreas donde la compañía es más débil o no tiene una capacidad demostrada no son fiables y deben evitarse (Ver Figura 12) (Thompson, Strickland, Gamble, 2008). Figura 12. Tres pasos del análisis FODA: Identificar, llegar a conclusiones y traducidos a acciones estratégicas
Fuente: Thompson, Strickland, Gamble, 2008
Artículo de Consulta Estudio de la imagen corporativa de las residencias de mayores en el sector solidario.
CAPÍTULO 3. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LAS EMPRESAS DE ECONOMÍA SOLIDARIA Lección 26. Definiciones y generalidades de la Empresa de Economía Solidaria La empresa de economía solidaria EL punto de partida es la declaración de la Alianza Cooperativa Internacional (ACI) la cual, al promulgar la Declaración sobre Identidad Cooperativa, la define como una asociación autónoma de personas que se han unido de forma voluntaria para satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales en común, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestión democrática. Las cooperativas están basadas en los valores de la autoayuda, la autoresponsabilidad, la democracia, la igualdad, la equidad y la solidaridad. Siguiendo la tradición de sus fundadores, los socios cooperativos hacen suyos los valores éticos de la honestidad, la transparencia, la responsabilidad y la vocación social (Diez, 2007). Según Diez (2007), en consonancia con esta definición y con los principios promulgados por la ACI, la Confederación Empresarial Española de Economía Social (CEPES), define una empresa de economía solidaria como una forma de emprender que integra los siguientes valores: Primacía de las personas y del objeto social sobre el capital. Organización y cultura empresarial con vocación de gestión participativa y democrática. Conjunción de los intereses de los miembros usuarios y del interés general. Defensa y aplicación de los principios de solidaridad y responsabilidad. Autonomía de gestión e independencia respecto a los poderes públicos. Aplicación de la mayor parte de los excedentes a la consecución de objetivos a favor del interés general, el interés de los miembros y el desarrollo sostenible.
Para Diez (2007), el compendio de los valores expresados supone el fondo y la forma como las organizaciones se la economía solidaria materializan la responsabilidad social, en tanto que: Se fundamenta sobre los principios de solidaridad y en el compromiso de las personas en un proceso de ciudadanía activa e implicación en la comunidad. Genera empleo de calidad así como una mejor calidad de vida y propone un marco adaptado a las nuevas formas de empresas y de trabajo.
Desempeña un papel importante en el desarrollo local y la cohesión social. Es un factor de democracia y de generación de capital social. Contribuye a la estabilidad y al pluralismo de los mercados económicos.
La identidad y el acto cooperativo de las empresas de economía solidaria La capacidad de la empresa solidaria para generar movilización de energías colectivas, despliegue de creatividad, aprovechamiento de los propios recursos de las personas y la capacidad sinérgica que se origina al crear grandes masas de capital a partir del poco capital de muchos asociados. Entonces, se destaca que el elemento definitivo en la identidad, es el acto cooperativo, frente al cual se evitan las confusiones y se valida la acción cooperativa (Diez, 2007). En esto hay coincidencia con versiones muy autorizadas como la de Abraham Katime y José Sarmiento en su trabajo titulado Hacia la construcción del derecho solidario en Colombia, el cual, de paso, debería ser el orientador y germinador de pródigas investigaciones sobre economía solidaria y en donde encontramos que el acto cooperativo es definido de la siguiente manera: “La noción de acto cooperativo surgió en la doctrina cooperativa, principalmente para deslindar los actos jurídicos de la organización cooperativa de los actos jurídicos de las sociedades comerciales y civiles. Más adelante tomaría importancia la idea de extender las distinciones respecto de los actos jurídicos que caracterizan las relaciones laborales. En todo caso, este movimiento efectivamente permitió el avance de la especialización del derecho cooperativo, que algunos critican y desconocen”.
La forma y el volumen en las empresas de economía solidaria La organización solidaria, como toda clase de organización social, tiene la propiedad, en forma similar a los cuerpos naturales, de poseer una forma específica y un volumen que le son propios. Son organizaciones sociales con forma característica. En los estatutos el asunto de la forma se resuelve, cuando definimos la naturaleza y la razón social. Por ello decimos que nuestra Organización podrá ser una entidad o Multiactiva o de Trabajo, Organizaciones de consumo, producción, distribución, mixtas, entre otras; como veremos más adelante. Es decir, toda organización solidaria tiene necesariamente una forma (Carvajal, 2009). Pero también diremos que posee un determinado volumen, tamaño o magnitud ¿Cuántos asociados tiene la entidad? Es una pregunta que nunca faltará en la vida de nuestras organizaciones y eso hace referencia al volumen. El movimiento hacia la solidaridad y cada protagonista de este movimiento tienen, entonces, una primera gran tarea: El desarrollo de la adecuada forma y el volumen de nuestras organizaciones (Carvajal, 2009).
Significa lo anterior que todos los miembros de la entidad deben aportar para que la Institución Solidaria cualifique sus servicios, los adapte, los innove, los apropie, los desagregue haciendo que la forma como se presenta y como existe la sociedad solidaria sea mejor, sea más sólida. Así mismo, todos los asociados deben participar del proceso de incremento del volumen de los inscritos, de los afiliados, de los agrupados. Una entidad se vuelve sólida también con el desarrollo cuantitativo. Mejorar la calidad tiene condición necesaria, más no suficiente, el desarrollo de la cantidad, se supone que a mayor cantidad mejor calidad (Carvajal, 2009). Ser un sujeto solidario implica trabajar conscientemente en esas dos direcciones, en esas dos metas u objetivos para el fortalecimiento organizacional. ¿Alguien podrá denominarse sujeto solidario sin interesarse por el mejoramiento y la solidificación del objeto social de la cooperativa? ¿Del fondo de empleados, de la mutualidad? ¿De la sociedad y de la compañía? ¿De la familia? (Carvajal, 2009). Existen miles y miles de asociados que frente a los servicios la única actitud que practican es la de su utilización. Hacer el préstamo, cumplir la función encomendada en su labor … Esa es una actitud sencillamente utilitaria, mezquina y pragmática. Se requiere aún más: Proponer nuevos servicios, aportar comentarios e ideas para mejorar los existentes; convocar nuevos socios, nuevos aportantes. Eso es una actitud solidaria, que busca el fortalecimiento de la Entidad que nos une. Que busca su solidificación tanto en la forma como en el volumen (Carvajal, 2009).
Características afines en las empresas de economía solidaria Según Álvarez (2007), las empresas de economía solidaria mantienen las siguientes características afines: Son empresas que deben estar legalmente constituidas. Ejercen una actividad económica. Parten de una asociación. Buscan el bienestar de sus asociados y la comunidad en general. Atienden a unos valores que fomentan la autoayuda, la responsabilidad propia, la igualdad y equidad, la solidaridad, la honestidad, transparencia y la vocación social. Utilizan sus ingresos como medio para procurar unas actividades sociales y no como fin mismo de su actividad económica. Mantienen irrepartibilidad de las reservas sociales y los excedentes vienen dados en función de prestación de servicios, reservas, fondos y aportes. En todas las empresas se presenta un principio de identidad entre asociados y trabajadores, asociados y consumidores o ambas. En términos de Ley, los
trabajadores o los usuarios según el caso, son simultáneamente los aportantes y gestores de la empresa. Para Álvarez (2007), sin duda cuando hacemos referencia a la economía solidaria nos referimos explícitamente a empresas de interés mutuo como lo definió Gui (1991), y como expresa en Ley, legalmente constituidas. En este sentido, se excluye de la economía solidaria aquellas actividades asociativas que no realizan una actividad económica realizada bajo una estructura empresarial legalmente constituida. Así mismo, todas las empresas de economía solidaria parten de la doble condición asociación-empresa para procurar, por medio de la actividad económica, una función de bienestar social a sus miembros; en este sentido, el lucro no se excluye de la actividad económica pero si de la intencionalidad de maximizar su cuantía en la repartición. Otra característica afín a todas las empresas solidarias es su adhesión voluntaria a valores que fomentan prácticas empresariales fundadas en el respeto y exaltación máxima del ser humano como sujeto y fin de la actividad económica. Finalmente, todas las empresas de la economía solidaria mantienen, de una forma u otra, la característica que los trabajadores o los usuarios, según el caso, son simultáneamente sus aportantes y gestores. A esta característica se le denomina en la literatura solidaria, principio de identidad (Álvarez, 2007).
Artículo de Consulta Alcances de la Economía Social en Venezuela en el Marco de la apertura de las Empresas de Producción Social. Periodo 2005-2011.
Lección 27. La Especificidad Cooperativa Existen lógicas específicas para cada empresa de la economía solidaria, sean estas cooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales u otras. A continuación se desarrollan los rasgos propios inherentes a las principales empresas de la economía solidaria.
Cooperativas Según la Asociación Cooperativa Internacional, una cooperativa se define como: “Una asociación autónoma de personas que se han unido de forma voluntaria para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes, por medio de una empresa de propiedad conjunta y democráticamente controlada” (Álvarez, 2007). De forma que en las cooperativas se combina la condición organizacional asociativa con el hecho político de la constitución de una empresa. La cooperativa es, en definitiva, una organización de ámbito local, constituida bajo una ética compartida basada en valores y principios que configuran una responsabilidad social no sólo ante sus asociados, sino ante sus colaboradores, proveedores y en general la sociedad (Álvarez, 2007). También es la cooperativa, una empresa sin ánimo de lucro con una forma de organización participativa y autogestionaria, que mediante estrategias empresariales basadas en la cooperación entre empresas, dinamizan el intercambio económico bajo la noción de competencia. Veamos brevemente ¿por qué? Como organización local, las cooperativas sirven a sus asociaciones y a su colectividad. Ellos inmersos en un territorio definido, operan solidariamente con fines de desarrollo común, un desarrollo con espacio en lo local. De esta manera, el espacio cooperativo se define desde lo local con una doble dimensión: la social establecida por la asociación y la económica por la empresa. Es así, como la cooperativa contribuye en el aporte de soluciones a los problemas de sus asociados que habitan en lo local (Álvarez, 2007). Las cooperativas se constituyen bajo una ética compartida basada en valores y principios, cifrados como hilos conductores de la acción social y económica, e identifica, da unidad e integridad a los asociados y a las organizaciones que realizan el hecho cooperativo. El hecho y las realizaciones cooperativas, configuran no solo una identidad propia, sino además establece pautas claras para definir la responsabilidad individual hasta la corresponsabilidad colectiva de la organización con los distintos grupos de interés de la organización (Álvarez, 2007). Existen cuatro tipos de cooperativa según su objeto económico:
Cooperativas de Consumo: en este tipo de cooperativas, los consumidores son los mismos propietarios de la empresa, por tanto se elimina el interés del propietario de obtener un máximo beneficio a costa del consumidor y se elimina el interés del consumidor de obtener máximos beneficios a costa de pagar lo mínimo por los productos que consume (Álvarez, 2007).
En estas cooperativas, la prestación de los servicios tiende a ser más eficiente. El objetivo de los asociados (propietarios) es autogenerar la dotación de unos bienes o servicios de óptima calidad a un precio solidario y accesible a sus miembros (Álvarez, 2007).
Cooperativas de producción: en este tipo de cooperativas, los trabajadores son los mismos propietarios de la empresa, por tanto se elimina el interés del propietario de obtener un máximo beneficio a costa de minimizar el precio de retribución a sus trabajadores y se elimina el interés del trabajador de obtener máximos ingresos con un mínimo esfuerzo (Álvarez, 2007). Cooperativas de Distribución: en este tipo de cooperativas los distribuidores son los mismos propietarios de la empresa, por tanto se elimina el interés del propietario de obtener un máximo beneficio a costa de maximizar el precio de venta de sus productos a los distribuidores y se elimina el interés del distribuidor de obtener máximos ingresos retribuyendo al propietario por la venta de sus productos con un mínimo pago (Álvarez, 2007). Cooperativas Mixtas: en este tipo de cooperativas, los trabajadores, consumidores y distribuidores (según sea el caso) son los mismos propietarios de la empresa, por tanto se establecen mecanismos de cooperación y trabajo conjunto que tienden a generar precios de mercado óptimos, donde cada agente (propietario, distribuidor, trabajador y consumidor) obtiene como retribución un beneficio que es fruto de la productividad de cada uno. Eliminándose así las lucha de intereses entre los agentes y la explotación que se deriva del ganador de esta lucha (Álvarez, 2007). Precooperativas Son asociaciones empresariales formadas por cinco o más personas (hasta 20), las cuales atendiendo a unos intereses similares realizan una función económica en la cual ponen en práctica la gestión económica basada en la cooperación. Estas organizaciones tienen la característica que deben ser fomentadas o promovidas con el concurso de otra entidad. Su formación se debe principalmente a la escasez de recursos, experiencia y educación suficientes como para crear un cooperativa. Las precoperativas sirven de base para organizar posteriormente una cooperativa (Álvarez, 2007). Se caracterizan por contar con: Vínculos bien definidos entre socios que favorecen el conocimiento mutuo, Facilidad para reunirse y tomar decisiones a menores costos Mayores posibilidades de control y efectividad en la administración Pueden adaptarse con mayor rapidez a los cambios Dificultades para aumentar el capital (Álvarez, 2007).
Empresas Comunitarias Son las empresas organizadas desde el núcleo comunitario, sea en el sector urbano o rural, para realizar actividades de carácter económico, social o cultural para el beneficio de sus asociados. En estas empresas, al igual que las cooperativas, el fin no se consigue a través del lucro y las decisiones y la administración son tomadas democráticamente por los socios (Álvarez, 2007). Las empresas comunitarias se caracterizan por: Surgir de relaciones de vecindad sean estas en el sector urbano o sector rural. El establecimiento previo de procesos colaborativos que sientan las bases para establecer relaciones de reciprocidad y confianza que se materializan en acciones conjuntas para beneficio común. Realizar aportes económicos en especie como la prestación de maquinarias, de asistencia técnica, de espacios privados para reuniones colectivas, entre otras. Mantener una identidad entre los demandantes de servicios y los gestores de los mimos. En muchas ocasiones las empresas comunitarias ejercen actividades de presión hacia el sector público (o el sector privado) en aras de satisfacer necesidades comunes (Álvarez, 2007).
Empresas Solidarias de Salud Son empresas asociativas conformadas para tener acceso al sistema de salud mediante la autogestión y la práctica de principios solidarios. Forman parte de estas empresas las empresas prestadoras de salud (EPS) que se identifican y que practican los principios solidarios y que bajo un mecanismo sin fines lucrativos busca el incremento del bienestar no sólo de sus asociados sino de la comunidad en general (Álvarez, 2007). En estas empresas la característica primordial es la asociación con fines de acceso y administración de los servicios de Plan Obligatorio de Salud Subsidiada. Se genera identidad entre los demandantes de servicios los oferentes y los gestores de los mismos (Álvarez, 2007).
Fondos de Empleados Son asociados conformadas por trabajadores y empleados de una misma empresa, sean estas del sector privado o del sector público, que se unen para desarrollar actividades económicas y sociales con el fin de mejorar su bienestar (Álvarez, 2007). Los fondos de empleados comparten las siguientes características:
Los asociados del fondo están vinculados por una relación laboral. Los vínculos que se generan dentro de los trabajadores de una misma empresa contribuyen en gran medida a generar soluciones colaborativas a conflictos de poder entre los mandos y los estamentos sociales. Crea incentivos para mejorar los procesos de coordinación entre trabajadores de una misma empresa generando un aumento de la productividad. Regularmente se presenta identidad entre los demandantes de servicios y los gestores de los mismos (Álvarez, 2007).
Asociaciones Mutualistas Son asociaciones de personas que basadas en los principios de la fraternidad buscan prestarse ayuda recíproca frente a riesgos eventuales y satisfacer sus necesidades mediante la prestación de servicios de seguridad social (Álvarez, 2007).
Empresas de Servicios en las formas de Administraciones Públicas Cooperativas Son empresas cooperativas dedicadas a la prestación de servicios públicos, por entidades públicas o sin ánimo de lucro. Se caracterizan por ser empresas surgidas de una iniciativa de algún organismo público (Álvarez, 2007).
Organismos de Segundo y Tercer Grado que agrupan e integran Entidades Solidarias Se denominan organismos de segundo grado a las empresas que agrupan entidades de base (como cooperativas, mutuales, precooperativas, empresas comunitarias y demás formas asociativas que reconozcan la ley). Son nacionales cuando están conformadas por al menos diez empresas y regionales cunado están conformadas por al menos cinco (Álvarez, 2007).
Instituciones Auxiliares de la Economía Solidaria Son instituciones que tienen como objetivo apoyo al sector cooperativo. Estas instituciones pueden formarse a partir del movimiento cooperativo o pueden formarse externamente al movimiento (Álvarez, 2007).
Artículo de Consulta Las Empresas Sociales, estrategia para un desarrollo justo.
Lección 28. Estructura básica de la organización solidaria La organización en toda empresa exige mecanismos de estructuración que permitan garantizar un óptimo aprovechamiento del saber hacer de cada asociado e incentiven la participación en la gestión y toma de decisiones empresariales (Álvarez, 2007). En las estructuras organizacionales existen unidades dispuestas por niveles donde se establecen canales de información, responsabilidad y líneas de mando definidas (Álvarez, 2007). En las organizaciones solidarias se estructuran los órganos de administración atendiendo a su especificidad empresarial cuatro grandes áreas administrativas:
Asamblea general que representa la administración máxima de la empresa. El Comité de Administración o Junta directiva que representa la administración permanente. La Junta de vigilancia o comité de control social y otros comités que representan la administración por delegación. La Gerencia que representa la administración empresarial (Álvarez, 2007).
A los anteriores órganos se agrega la revisoría fiscal encargada de velar por el correcto estado de los informes financieros y el cumplimiento de las normas contables del plan único de cuentas de las entidades solidarias (Álvarez, 2007). La asamblea general se constituye con la reunión de todos los asociados hábiles. Hay tres tipos de asambleas: de constitución –realizada por los fundadores, ordinaria- realizada una vez al año para evaluar la gestión de la empresa- y extraordinaria –realizada para tratar cualquier asunto de interés que no pueda esperar la reunión ordinaria (Álvarez, 2007). Al comité de administración o junta directiva como órgano encargado de planear, organizar, controlar y evaluar el desarrollo del objeto social de la empresa (Álvarez, 2007). La Junta de vigilancia, o comité de control social, es el órgano interno de vigilancia del cumplimiento del objeto social de la empresa y le compete vela porque los actos de los órganos de administración se ajusten a las prescripciones legales y a los principios solidarios, e informar a los órganos de regulación sobre cualquier anomalía en la gestión y solicitar la aplicación de sanciones (Álvarez, 2007).
Organigrama de las Empresas Solidarias La estructura de las empresas solidarias se representa gráficamente así:
Figura 13. Estructura Básica de las Empresas Solidarias
Fuente: Álvarez, 2007
Tomando en cuenta la estructura básica se especifíca a continuación, el organigrama de las principales empresas de economía solidaria: Figura 14. Organigrama de las Precooperativas
Fuente: Álvarez, 2007
Figura 15. Organigrama de las Cooperativas
Fuente: Álvarez, 2007
Figura 16. Organigrama de las Administraciones Públicas Cooperativas
Fuente: Álvarez, 2007
Figura 17. Organigrama de los Fondos de Empleados
Fuente: Álvarez, 2007
Figura 18. Organigrama de las Asociaciones Mutuales
Fuente: Álvarez, 2007
Figura 19. Organigrama de las Empresas Comunitarias
Fuente: Álvarez, 2007
Artículo de Consulta Formulación de una cooperativa de servicios turísticos en los municipios de Sopó y la Calera, Cundinamarca (Colombia).
Lección Lecció n 29. Fundamentos Fundamentos de planea planeación ción y cult cu ltura ura organizacional en la solidaria Al estar presentes en un mundo donde los mercados tienen a eliminar sus fronteras y por ende a generar mayor beneficio a los consumidores mediante la elección de la mejor opción de productos y servicios, la evolución y el desempeño que se ha presentado en las empresas a nivel de competitividad y estrategia, ha ocasionado que pensar en el futuro se cada vez más importante y relevante para la permanencia y solvencia de cualquier tipo de empresas (Álvarez, 2007). Planificar para el futuro implica ser previsivo. Al tener definido hacia donde vamos (nuestro objetivo), se pueden determinar estrategias, políticas y metas que permitan que nuestro futuro sea exitoso. Así mismo, las empresas deben considerar el tiempo y la etapa de vida en la organización y llegar a optimizar al máximo el manejo de su información en pro de lograr información perfecta tanto en su entorno exterior (políticas de estado, empresas en competencia, proveedores…) proveedores…) como de su entorno interior, respecto al cumplimiento de su misión, visión, filosofía, valores, situación actual, entre otras (Álvarez, 2007).
La Previsión Es un instrumento fundamental de la planeación, ya que a partir de esta se genera información valiosa para dicho proceso. La información proviene de flujos exógenos y endógenos a la empresa. Los flujos de información exógenos hacen referencia al entorno en general de la empresa. Representa información interna o externa en la que no podemos influir aún teniendo conocimiento de ella. Los flujos endógenos hacen referencia a información mediante la cual la organización puede influir adaptando sus objetivos a la situación deseada (Álvarez, 2007).
Fines y medios de la planeación Los fines empresariales se reflejan por medio de la visión, la misión, las estrategias, políticas y objetivos, mientras que los medios se ordenan en los programas y presupuestos (Álvarez, 2007). La visión es la formulación explícita del norte que se desea para la empresa en un período determinado. La misión es la formulación explicita del propósito de la organización (Álvarez, 2007). Las estrategias son acciones a realizar para dar soporte al logro de los objetivos de la organización (Álvarez, 2007).
Las políticas dan pautas para demarcar decisiones que posiblemente a largo plazo repercutirán favorablemente en el logro de los objetivos. Los objetivos son fines concretos, precisos e inmediatos para la consecución de la política fijada (Álvarez, 2007). Los programas y presupuestos apoyan la consecución de los objetivos y políticas de la organización. Ya que al programar podemos definir los recursos, responsables y tiempos necesarios para lograr un objetivo y realizar un presupuesto nos brindará información acerca de ingresos y gastos de la organización. Una vez se han definido las pautas filosóficas de la empresa y quehacer (visión, misión, políticas), se tiene la información necesaria para poder prever y tomar decisiones acertadas en pro de maximizar el objeto social de la empresa solidaria es necesario sentar las áreas de desarrollo que incluye el plan (Álvarez, 2007). A modo de ejemplo se ilustra sintéticamente, un ejemplo de plan de desarrollo de una Cooperativa Multiactiva (Ver Cuadros 5 y 6). (Álvarez, 2007). Cuadro 5. Plan de desarrollo de la Cooperativa Multiactiva Socios de Colombia SC
Fuente: Álvarez, 2007
Cuadro 6. Plan de desarrollo de la Cooperativa Multiactiva Socios de Colombia SC
Artículo de Consulta Empresas sociales: aproximación empírica empírica a su dirección estratégica. El caso valenciano.
Lección 30. La responsabilidad social de las empresas solidarias y su objetivo. En el ámbito de la gestión moderna de las empresas, la responsabilidad social es un imperativo para su aceptación institucional (Álvarez, 2007). El Instituto Ethos de Brasil concibe a la responsabilidad social como la capacidad de una empresa de escuchar, atender, comprender y satisfacer las expectativas legítimas de los diferentes actores que contribuyen a su desarrollo. Otros, conciben la responsabilidad social como un compromiso con alguna causa medioambiental, económica o social, como una estrategia de negocios destinada a maximizar la gestión económica mediante alianzas, consensos y negociaciones o incluso se le concibe en algunas latitudes a actividades filantrópicas destinadas a dotar de marketing social a las empresas o incluso el caso contrario, como obligación de las empresas ante la sociedad (Álvarez, 2007). Existe responsabilidad social de la empresas solidarias y ésta, más allá de la definición, está orientada por una pauta sencilla: la responsabilidad social de la empresa solidaria es satisfacer el objeto social por el que fue creada y atender a su lógica empresarial que abarca no sólo los asociados, sino también a los trabajadores, proveedores, familiares, empresas de economía solidaria y la comunidad en general (Álvarez, 2007). El cómo hacerlo implica seguir algunas convenciones con respecto, entre otros componentes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Protección ambiental Seguridad laboral Derechos humanos Participación comunitaria Estándares de negocio y mercado Desarrollo empresarial y económico Protección de la salud Educación y desarrollo del liderazgo Ayuda en casos de desastres humanos
En el componente de la protección ambiental una buena responsabilización implica, entre otras acciones, adoptar principios de protección del medio ambiente (e incluso estándares como ISO), motivar a sus colaboradores en temas ambientales, propender a minimizar residuos, crear programas de reciclaje, donar excedentes de mobiliarios y equipamientos, realizar una disposición segura de sustancias tóxicas y hacer uso eficaz de energía y agua (Álvarez, 2007).
En el componente de seguridad laboral, implica entre otras acciones, crear y distribuir códigos de buena conducta entre los trabajadores, apoyar nuevas ideas y comentarios, incorpore la diversidad como un valor esencial adoptado por la empresa y evitar lineamientos y prácticas que infieran entre la familia y el trabajo (Álvarez, 2007). El componente de derechos humanos, implica, entre otras acciones, escoger proveedores que tengan respeto por los derechos humanos, monitorear el cumplimiento de derechos humanos en la empresa, fomentar la libre asociación y divulgar los derechos humanos (Álvarez, 2007). En el componente de la participación ciudadana, implica, entre otras acciones, hacer el compromiso con la comunidad una prioridad de la gestión, invertir en la promoción de la economía solidaria en la comunidad, considerar la vinculación de personas vulnerables (Álvarez, 2007). Con respecto a los estándares de negocio, es necesario desarrollar, entre otras prácticas, instrumentos de información claros, precisos y específicos sobre las referencias comerciales hechas a los productos y servicios de la empresa y promover el uso de productos y servicios con seguridad y responsabilidad (Álvarez, 2007). En el componente del desarrollo empresarial y económico, implica, entre otras acciones, planear adecuadamente las acciones de la empresa y comunicar las mismas a todos los interesados, facilitar por medios electrónicos el acceso a información actualizada del estado de la empresa, realizar convenios que promuevan el desarrollo solidario, evitar incurrir en operaciones altamente riesgosas y realizar estudios previos para cada una de las inversiones a realizar (Álvarez, 2007). En el componente de protección a la salud, implica, entre otras acciones, promover salud y el bienestar, eliminar el cigarrillo de los ambientes de trabajo, evitar el uso de productos de limpieza tóxicos y fomentar el uso de productos biodegradables y considerar la posibilidad de dar beneficios de salud al personal vinculado (Álvarez, 2007). En el componente de la educación y desarrollo de liderazgo, implica, entre otras acciones, promover y recompensar el desarrollo de las carreras, de talentos y de acciones voluntarias, ofrecer apoyo a las escuelas locales y hacer donaciones de los equipos y mobiliarios usados en buen estado (Álvarez, 2007). En el componente de ayuda en caso de desastres humanos implica, entre otras acciones, brindar apoyo oportuno en caso de desastres, alentar a trabajadores, asociados y proveedores a contribuir y promover fondos para el apoyo de comunidades vulnerables (Álvarez, 2007).
Cuadro 7. Beneficios y costos de eludir la responsabilidad social
Artículo de Consulta Reflexiones en torno a la responsabilidad social de las empresas, sus políticas de promoción y la economía social.
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Resumen Unidad 2 En la anterior unidad, se abordó la gestión administrativa social, a partir de los fundamentos teóricos de Koontz, Jones, George y otros autores reconocidos en el campo de la administración. La gestión administrativa social se enfatizó a partir de la teoría de la estrategia; por lo tanto, se enfocó en la administración estratégica, aplicada a las empresas de economía solidaria. Estos fundamentos teóricos de administración estratégica se consideraron a partir de autores como Thompson, Strickland, Gamble, Hitt, Ireland, Hoskisson, entre otros reconocidos autores de esta disciplina. Por último, se hizo especial énfasis en la empresa solidaria, analizando todas sus generalidades.
Bibliografía Unidad 2 Aktouf O. (2009). La administración entre tradición y renovación. 4ª Edición. Cali: Editores-Impresores Ltda. Álvarez J. (2007). Fundamentos básicos de economía solidaria. Bogotá: Cooperativa de Trabajadores de la Hacienda Pública y la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Carvajal L. (2009). La solidad social o el itinerario de las hormigas. Cali: Casa Editorial Poemia. Diez H. (2007). Economía solidaria, una riqueza invisible. Textos y reflexiones. Medellín: Cortesa Ediciones. Epstein M. (2009). Sostenibilidad empresarial. Administración y medición de los impactos sociales, ambientales y económicos. Bogotá: Ecoe Ediciones. Ferrell O., Hirt G., y Ferrel L. (2010). Introducción a los negocios en un mundo cambiante. México: McGraw-Hill Interamericana Editores s.a. de C.V. González F. y Ganaza J. (2010). Principios y fundamentos de gestión de empresas. 3ª Edición. Madrid: Ediciones Pirámide (Grupo Anaya S. A.). Hitt M., Ireland R. y Hoskisson R. (2008). Administración Estratégica: Competitividad y Globalización. Conceptos y casos. 7ª Edición. México: CENGAGE Learning. Iborra M., Dasí Á., Dolz C. y Ferrer C. (2008). Fundamentos de dirección de empresas. Conceptos y habilidades directivas. Madrid: Thomson. Jones J. y George J. (2010). México: McGraw Hill Educación.
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Thompson A., Strickland A., y Gamble J. (2008). Administración estratégica. Teoría y casos. México: McGraw Hill Interamericana Editores, S. A. de C. V.
UNIDAD 3. INTRODUCCIÓN A LA GESTIÓN CONTABLE SOCIAL INTRODUCCIÓN En Colombia sin ser este país la excepción, a medida que crece la sociedad se hace más compleja la gestión de las organizaciones. Aunado a esto, los avances tecnológicos que han permitido el acercamiento de las naciones casi en tiempo real; y la misma globalización de los mercados hace más dispendioso el control de los inventarios, los flujos de efectivos, la preservación de los activos, etc. Por esto mismo, la gestión contable es una excelente alternativa para que los propietarios de los negocios puedan inspeccionar sus empresas de manera segura, garantizando sus inversiones y el desempeño transparente de sus negocios ante sus clientes, sus empleados, proveedores y ante el Estado. De esta manera, la unidad 3 de este módulo abordará los fundamentos básicos de la gestión contable como la definición y sus generalidades, los tipos de contabilidad, las generalidades de la contabilidad en el sector solidario, la ética en el manejo contable, cuentas y subcuentas, costos, gastos y una visión general de los estados financieros. Por último, se considerarán los fundamentos teóricos del diseño de presupuestos y la auditoría en las empresas del sector solidario.
CAPITULO 1. FUNDAMENTOS BÁSICOS DE LA CONTABILIDAD Lección 31. Definición y generalidades de contabilidad La contabilidad es importante para tomar decisiones de negocios o de inversión, la buena contabilidad es esencial; no puede tolerarse una mala contabilidad. A la menor indicación de desviación de las prácticas contables en una empresa, los inversionistas venden sus acciones y hacen que se desplome su precio (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008).
¿Qué es la contabilidad? Según Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., (2008), como sistema de información financiera, la contabilidad es el proceso de identificar, registrar y comunicar los sucesos económicos de una organización en particular a los usuarios interesados. Se examinan a continuación estas tres actividades. 1. Identificar los sucesos económicos implica seleccionar las actividades económicas que son importantes para una organización en particular. Son ejemplos de actividades económicas la venta de papas fritas por PepsiCo, los servicios proporcionados por MedPlus, el pago a los salarios a los empleados de SABMiller, así como la venta de pasajes de transmilenio, entre otros. 2. Una vez identificados, los sucesos económicos se deben registrar para tener una historia de las actividades financieras de la organización. El registro consiste en llevar un diario cronológico de los acontecimientos medidos en forma ordenada y sistemática. El registro consiste en mantener un diario sistemático y cronológico de las actividades medidas en dinero. Al mismo tiempo que se registran, los sucesos económicos se clasifican y resume. 3. La identificación y registro de las actividades no tienen ningún valor a menos que la información sea comunicada en alguna forma a los usuarios interesados. La información se comunica mediante informes contables; los más comunes se llaman estados financieros. Para que la información financiera que se muestra tenga sentido, los contadores describen y presentan los datos registrados en forma estandarizada y periódica. La información resultante de operaciones similares se acumula y se presenta globalmente. Por ejemplo, todas las operaciones de venta de Almacenes Éxito se acumulan en el transcurso de cierto periodo y se presentan como una sola cantidad en los estados financieros de la compañía. Se dice entonces que la información se reporta de manera agregada. Al presentar en esta forma los datos registrados, el proceso contable simplifica una multitud de operaciones y hace que una serie de actividades complejas se puedan entender y tengan sentido.
Un elemento vital del proceso de comunicación es la capacidad y responsabilidad del contador en cuanto a analizar e interpretar la información presentada. El análisis abarca el uso de proporciones, porcentajes, gráficas y cuadros para subrayar tendencias financieras importantes y relaciones. La interpretación implica analizar y explicar los usos, el significado y las limitaciones de los datos presentados. Este proceso se puede resumir en la Figura 20 (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008). Figura 20. Proceso contable
Fuente: Principios de contablidad, Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008
¿Quién utiliza la contabilidad? Puesto que la contabilidad comunica la información financiera acerca de una empresa comercial, se le llama también “el idioma de los negocios”. El tipo y la frecuencia de la información que un usuario específico requiere dependen de sus necesidades y de la clase de decisiones que toma. Las diferencias en materia de decisiones dividen a los usuarios en dos grandes grupos: usuarios internos y usuarios internos (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008).
Usuarios internos Los usuarios internos de la información contable son ejecutivos que planean, organizan y operan un negocio. Entre estos ejecutivos están los gerentes de mercadotecnia, supervisores de producción, directores de finanzas y directores de compañías. En la operación de un negocio, los gerentes deben dar respuesta a muchas preguntas importantes, como se muestra en la Figura 21.
Figura 21. Preguntas que hacen los usuarios internos.
Fuente: Principios de contablidad, Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008
Usuarios externos Hay varios tipos de usuarios externos de la información contable. Entre estos tenemos, los inversionistas (propietarios), usan la información contable para tomar decisiones sobre comprar, conservar o vender sus acciones. Los acreedores (proveedores y banqueros), evalúan los riesgos de conceder crédito o prestar dinero. Algunas de las preguntas que hacen los inversionistas y los acreedores respecto a una empresa se muestran en la Figura 22. Figura 22. Preguntas que hacen los usuarios externos
Fuente: Principios de contablidad, Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008
Breve historia de la contabilidad Los orígenes de la contabilidad se atribuyen a Luca Pacioli, un matemático italiano del Renacimiento. Fue amigo y tutor de Leonardo Da Vinci y era contemporáneo de Cristóbal Colón. En 1949 publicó su texto Summa de Arithmetica, Geometria, Proportione et Proportionalite. En esta obra describía un sistema para que la información financiera se registrara con eficiencia y precisión ((Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008). Con la llegada de la era industrial en el siglo XIX y la posterior separación de las grandes compañías, ocurrió la separación entre dueños y administradores. Como resultado, se hizo cada vez más indispensable la información sobre el estado financiero de la empresa, para asegurar que la actuación de los administradores fuera la que deseaban los dueños. También, las transacciones de negocios se volvieron más complejas, lo que hizo necesario contar con mejores enfoques para reportar la información financiera. (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008). La economía ha dejado atrás a la era industrial para alcanzar la era de la información, en la cual muchos “productos” son servicios de información. La computadora ha sido el motor de esta nueva era (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008).
Artículo de Consulta El capital social en las sociedades cooperativas. Las Normas sobre los aspectos contables de las sociedades cooperativas a la luz de los principios cooperativos.
Lección 32. Tipos de contabilidad El propósito básico de hacer contabilidad es proveer información útil acerca de una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes usuarios (accionistas, acreedores, inversionistas, clientes, administradores y Gobierno). En consecuencia, como la contabilidad sirve a un conjunto de usuarios, se origina diversas ramas o subsistemas, ahora bien, tomando en las diferentes necesidades de información de los diversos segmentos de usuarios, la información total que se genera en una entidad económica para diferentes usuarios se ha estructurado en tres subsistemas (Durán J. y Durán E., 2009).
Divisiones de los tipos de contabilidad 1. Subsistema de información financiera Está compuesto por una serie de elementos que lo configuran. Entre los principales se encuentran las normas de registros, criterios de contabilización, formas de presentación, etc. A este subsistema de información se le conoce con el nombre de contabilidad financiera. La contabilidad financiera es un sistema de información que expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad económica, así como ciertos acontecimientos económicos que le afecta, con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos a la organización para su toma de decisiones (Durán J. y Durán E., 2009). La contabilidad financiera se ocupa principalmente de los estados financieros para uso externo de quienes proveen fondos a la entidad y de otras personas que puedan tener intereses creados en las operaciones financieras de las firmas. Entre los proveedores de fondos se incluyen a los accionistas (los propietarios de la empresa) y los acreedores (aquellos que proporcionan préstamos). Los inversionistas y aquellos que les ayudan a asimilar la información, los analistas financieros, también se interesan en los informes financieros, son los “principios contables generalmente aceptados” (PCGA), según lo estipulado el Financial Accounting Standards Board y su predecesor, él Accounting Principles Board. Aunque exista algún grado de flexibilidad en la contabilidad financiera sobre la decisión del tratamiento de ciertas transacciones, cualquier desviación de los PCGA expone al contador a un pleito potencial. Bajo los PCGA, la elaboración de los informes financieros se basa en datos históricos. La información financiera a las operaciones de la firma como una totalidad con pequeñas referencias a las operaciones de cada una de las líneas de producto y divisiones (Durán J. y Durán E., 2009). Por medio de la contabilidad financiera, los numerosos y heterogéneos eventos que ocurren hasta en los negocios más complicados, se resumen en dos breves estados: el balance general y el estado de resultados, lo cual constituye una ventaja muy importante. Por otra parte, los estados financieros de una empresa
no pueden proporcionar una descripción completa ni enteramente exacta del negocio. Puede ser útil, al llegar a este punto, explorar la verdadera naturaleza y las limitaciones de estos estados financieros. En vista de la variedad de opiniones apoyadas por buenos razonamientos, lo que sigue debe considerarse como un estímulo para la formación de un criterio propio y no como opiniones definitivas (Durán J. y Durán E., 2009).
2. Subsistema de información administrativa Como su nombre lo indica, se agrupa en la contabilidad administrativa. La contabilidad administrativa es un sistema de información al servicio de las necesidades internas de la administración, con orientación pragmática destinada a facilitar las funciones administrativas de planeación y control así como la toma de decisiones (Durán J. y Durán E., 2009). 3. Subsistema de información fiscal En forma similar a los dos casos anteriores la contabilidad fiscal en un sistema de información diseñado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones respecto de un usuario específico: El fisco (Durán J. y Durán E., 2009). Diferencias entre la contabilidad financiera y la contabilidad administrativa Cabe recalcar algunas diferencias entre ambos tipos de contabilidad, siendo la más importante la que se refiere al punto de vista. El principio rector de la contabilidad financiera es la rendición de informes a terceros sobre el movimiento a la compañía, mientras que el objeto de la contabilidad administrativa es la utilidad que la propia empresa obtiene de ella. Los terceros tienen el derecho de esperar que la información que reciben se prepare de acuerdo con definiciones y conceptos mutuamente aceptados; de otra manera, esa información sería difícil. Los directivos, por el contrario, pueden usar las reglas y definiciones, que crean útiles para satisfacer sus propias necesidades, sin preocuparse de si las mismas se ajustan a reglas que se usen fuera de la compañía(Durán J. y Durán E., 2009). Los principios de la contabilidad financiera no rigen necesariamente la contabilidad administrativa, aun cuando no hay que perder de vista el hecho de que una parte de la información contable para la administración puede ser usada para fines financieros y, por lo tanto, deberá tenerse en cuenta. La administración, por ejemplo, puede estar interesada en la información relativa al monto de las órdenes de ventas recibidas, la cual no es parte de la contabilidad financiera, puesto que las órdenes no cumplidas no representan un ingreso realizado. Los directivos pueden estar interesados en el número de horas trabajadas, en el peso de los desperdicios o en otras informaciones que no se refieran a numerario; o también pueden estarlo en costos de reposición o presupuesto para los costos futuros, más que en problemas de estadísticas de costos generales, o bien interesarse en información que va más allá de la estructura de cargos y créditos. Por lo tanto, la cuestión básica en la contabilidad administrativa es: ¿La información es útil?, y no
interesa saber si se ajusta a principios generalmente aceptados (Durán J. y Durán E., 2009). Hay también otras diferencias importantes: la primera es que la contabilidad financiera concierne a la contabilidad del negocio, mientras que la contabilidad administrativa está más interesada en los detalles. Los estados financieros informan sobre la configuración general y funcionamiento de las empresas; pero la mayoría de los reportes administrativos se refieren a departamentos, productos, tipos de inventario u otras subdivisiones del negocio. La segunda en que la contabilidad financiera debe llevarse necesariamente mientras que la contabilidad administrativa es opcional. Mucho esfuerzo se hace para obtener informes contables financieros en forma aceptable, pero cada detalle de la información administrativa puede ser justificado solamente si su valor excede al de aquellos esfuerzos. La tercera es que la contabilidad administrativa es más importante para obtener información rápida que en la contabilidad financiera; es decir, los datos al día son una base esencial para el trabajo del administrador. Finalmente, hay menos necesidad de precisión en la contabilidad administrativa; los datos aproximados frecuentemente son tan importantes, o más importantes, que las cifras presentadas hasta la última fracción (Durán J. y Durán E., 2009).
Artículo de Consulta El control de gestión en organizaciones no lucrativas.
Lección 33. Generalidades de la contabilidad para el sector solidario La contabilidad es el sistema de información que identifica, cuantifica, clasifica, registra y posteriormente comunica las magnitudes originadas por las transacciones y flujos de entradas y salidas realizadas por las entidades. Su finalidad es elaborar información económica-financiera para que distintos usuarios basen en ella su toma de decisiones (Ortín, 2002) (Álvarez, 2007). Como sistema de información, la contabilidad tiene dos grandes radios de acción: el primero se refiere a la contabilidad de costos como sistematización de la información para uso de análisis interno, y el segundo a la contabilidad financiera o analítica como sistematización estándar para analizar la empresa desde el punto de vista externo (Álvarez, 2007). La contabilidad financiera o analítica de las empresas solidarias refleja de forma sintética y ordenada los distintos aspectos de las transacciones llevadas a cabo por la empresa con el mundo exterior a través de la periodicidad de cálculo de cuentas; teniendo presente la aplicación de una serie de normas promulgadas por los organismos competentes de control (Álvarez, 2007). De forma general, la recolección y sistematización en la contabilidad financiera da como reporte los resultados y las magnitudes acumuladas al final de un ejercicio económico, determinado regularmente en un año. Los resultados y magnitudes se reportan en tres documentos básicos de información: (Álvarez, 2007).
Balance General: Es un resumen de todas las actividades que hace la empresa en un año y muestra lo que posee la empresa, lo que debe y lo que tienen depositado sus asociados en aportes, reservas y fondos. En el balance participan tres clases de cuentas que son: Activo, Pasivo y Patrimonio. El activo expresa el valor del conjunto de inversiones que tiene la sociedad. El pasivo presenta información sobre el conjunto de fuentes de financiación que en una fecha concreta están pendientes de devolución; y el patrimonio comprende el capital y el superávit, las donaciones y ayudas propiedad de las empresas. Universalmente, la contabilidad reflejada en el balance general debe reflejar un equilibrio basado en que los activos deben ser iguales al pasivo más el patrimonio, a esto se le denomina Ecuación Patrimonial (Álvarez, 2007). Estado de ingresos y egresos –de ganancias y pérdidas-: Expresa los beneficios o pérdidas generadas por la actividad productiva en un periodo contable, y obtenida mediante la comparación de los flujos de ingresos y costos que han intervenido en si consecución (Ortín, 2002) (Álvarez, 2007).
Cuentas de orden y resultados: Se trata de notas aclaratorias que permiten entender mejor cómo se han elaborado y presentado el balance general y la cuenta de ingresos y egresos (Álvarez, 2007). El instrumento básico para la elaboración de estas cuentas anuales es el Plan Único de Cuentas –PUC- para la economía solidaria determinada bajo la Resolución 1515 de 2001 y la Circular Básica Financiera y Contable 0013 de julio de 2003 (Álvarez, 2007).
Nociones básicas de tributación en empresas de economía solidaria A partir de 1995, con la reforma tributaria, las cooperativas, los organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las confederaciones de cooperativas, las cooperativas de trabajo asociado las administraciones públicas cooperativas y otras organizaciones sin ánimo de lucro, pese a cumplir algunas de competencia del Estado, no gozan por parte de éste de un total exención impositiva, sino que son clasificadas como contribuyentes de régimen especial (Álvarez, 2007). El régimen especial se da básicamente en cuanto a que éstas pueden optar entre ser contribuyentes a una tarifa única del 20% sobre el beneficio neto o excedente; o ser exentas sí ese 20% como mínimo, tomado de su totalidad del fondo de educación y solidaridad que trata el artículo 54 de la Ley 79 de 1988, se destina a financiar grupos y programas de educación formal (Álvarez, 2007).
Artículo de Consulta El plan contable para las sociedades cooperativas: comentarios y consideraciones.
Lección 34. Reporte y Balance social Una vez que se desarrollan o se planea desarrollar, acciones de responsabilidad social es importante divulgarlas, reportarlas y hacerlas visibles en el día de la gestión empresarial. En este sentido, la responsabilidad social tiene tres momentos de reporte: Antes de… Durante Después de…
Antes de iniciar el desarrollo de acciones de responsabilidad social, se pueden divulgar: Principios y pautas: tienen la característica de ser esencialmente de carácter prescriptito e intentan guiar la formulación y eventualmente la implementación de prácticas de responsabilización. Entre los principios y pautas más importantes tenemos:
Pautas en DDHH de Amnistía Internacional : Trata de una serie de pautas en derechos humanos (Álvarez, 2007) Pauta OECD para Multinacionales: Se trata de una serie de recomendaciones dadas por los gobiernos a las empresas multinacionales, en las cuales se proporcionan principios voluntarios y estándares de negocio para consolidar relaciones entre las empresas y las sociedades, ayudar a mejorar el clima de la inversión extranjera y contribuir al desarrollo sostenible (Álvarez, 2007) Principios Globales Sullivan: Fueron desarrollados en África del Sur para manejar los temas étnicos en las compañías que operaban durante la era del apartheid. En rigor, promueven la justicia económica, social y política de las compañías comerciales con el fin de generar iguales oportunidades laborales con perspectiva de diversidad racial y de género (Álvarez, 2007). Estándares: son lineamientos formalizados y normalizados que, si bien no son obligatorios, adquieren un carácter normativo en la medida en que se exigencia como pauta de comercio internacional. Entre los estándares más importantes tenemos:
ISO: Son estándares desarrollados por la organización internacional para la estandarización (ISO), que busca extender pautas para el desempeño administrativo referido a la calidad (ISO 9000), respecto a la gerencia ambiental (ISO 14000), y próximamente referido a la responsabilidad social (ISO 26000) (Álvarez, 2007)
AA1000: Se trata de un estándar de confiabilidad cuyo objetivo es establecer los elementos que deben llenar los informes empresariales para merecer la credibilidad pública (Álvarez, 2007) SA8000: Se trata de un sistema de responsabilidad y estándar social del lugar de trabajo, producido por Social Accountability internacional para las fábricas textiles y de confecciones poniendo énfasis especial en asuntos laborales y de derechos humanos (Álvarez, 2007). Redes voluntarias y acuerdos: son iniciativas voluntarias que buscan lograr consensos y hacerlos extensibles a todas las empresas. Entre las redes voluntarias y acuerdos más importantes tenemos:
Objetivos del Milenio: Se trata de un acuerdo global que fue firmado por 147 jefes de gobierno del mundo en el año 2000, entre ellos el de Colombia, reafirmando el compromiso de las naciones con el cumplimiento de la Declaración Universal de los Derechos Humanos y acordando desarrollar políticas para erradicar la pobreza extrema y al hambre, lograr la enseñanza primaria universal, promover la igualdad entre los géneros y la autonomía de la mujer, reducir la mortalidad infantil, mejorar la salud materna, combatir el VHS/SIDA, el paludismo y otras enfermedades, garantizar la sostenibilidad del medio ambiente y fomentar una asociación mundial para el desarrollo (Álvarez, 2007) Libro Verde: Se trata de un acuerdo de la Comunidad Europea para estimular el debate sobre el concepto de responsabilidad social de las empresas y definir los medios para desarrollar una asociación con vistas a la instauración de un marco europeo para la promoción de la responsabilidad social (Álvarez, 2007). Códigos de conducta: están constituidos por normas positivas explícitas. Entre los códigos de conducta más importantes tenemos:
ETI (Código Básico Ética Comercial): Se trata de una guía para medir las condiciones de empleo y condiciones de trabajo, ligadas directamente a las convenciones de la OIT y a la declaración de la ONU de derechos humanos y de los derechos de los niños (Álvarez, 2007) Código combinado del gobierno corporativo (CSR): Se trata de una guía general sobre el control interno y la dirección general de una organización para los ejecutivos de las empresas (Álvarez, 2007). Una vez iniciado el desarrollo de acciones de responsabilidad social, se puede monitorear el estado de la responsabilidad social durante el día a día mediante:
Sigma Projec: Se trata de un sistema de monitoreo que proporciona información de 20 normas estándar, pautas y herramientas que pueden apoyar la aplicación de la responsabilidad social por parte de las empresas (Álvarez, 2007). Modelo Europeo para la Excelencia de los Negocios: Se trata de una herramienta para desarrollar los sistemas de gerencia que permitan a las organizaciones mejorar su nivel de servicio y de procedimientos (Álvarez, 2007). London Benchmarking Group (LBG): Define la medida eficacia y eficiencia de todos los tipos de actividad de las empresas y su implicación con la comunidad, usando técnicas benchmarking (Álvarez, 2007). Propuesta de cuadro de mando para la responsabilidad social: Propuesto en el año 2003 por el coordinador de la Comisión de Responsabilidad Social Corporativa Española de Contabilidad y Administración de Empresas, busca relacionar el buen comportamiento de las organizaciones con el grado de confianza alcanzando por éstas en un cuadro de mando integral (Álvarez, 2007). Después de desarrollar acciones de responsabilidad social, es indispensable reportar el estado de la empresa y el cumplimiento de sus objetivos. Lo anterior pude ser realizado mediante:
Informes de sostenibilidad: Son documentos que sustentan los resultados de las prácticas empresariales integrado el área ambiental, economía y social. Se destaca entre los informes de sostenibilidad (Álvarez, 2007). Global Report Iniciative: Se trata de una iniciativa apoyada por la Organización de las Naciones Unidas que proporciona un marco común para reportar los efectos sociales, ambientales y económicos de las empresas tomando en cuenta a consumidores, proveedores, trabajadores, accionistas, acreedores, la comunidad e incluso gobiernos (Álvarez, 2007). Balances sociales: Son reportes de la responsabilidad social de una empresa válidos para la planeación, organización, dirección, registro, control y evaluación cuantitativa y cualitativa de la gestión empresarial en un periodo dado y con relación a unas metas preestablecidas (Álvarez, 2007). Balance de Identidad Cooperativa de la Alianza Cooperativa Internacional -ACI: Se trata de una propuesta metodológica e instrumental para medir los beneficios adicionales a los meramente económicos que las cooperativas transfieren a sus grupos de influencia (Álvarez, 2007). Propuesta de la Organización Internacional del Trabajo –OIT: es un instrumento para la construcción del balance social de las empresas, en la que desarrolla una serie de indicadores para la medición del impacto y
cumplimiento de la responsabilidad social sobre la base de los derechos internacionales sobre el trabajo (Álvarez, 2007). Pero, ¿por qué presentar un balance social? Se esgrimen 12 razones para responder lo anterior: 1. Se dan a conocer los objetivos de la empresa, planes, programas y proyectos a fin de dar cumplimiento. 2. Sirve de herramienta interna de gestión. 3. Permite identificar en cuáles áreas se están presentando inconsistencias estatutarias. 4. Sirve de herramienta de comprobación de gestión y validación social de actividades. 5. Contribuyen a impulsar una visión compartida de la empresa. 6. Permite conocer los índices de cobertura y calidad de los servicios prestados. 7. Permite conocer el cumplimiento de los principios solidarios. 8. Fortalece los mecanismos de control por parte del Comité de Control Social y organismos externos. 9. Brinda información indispensable para la óptima toma de decisiones. 10. Contribuye a asignar los recursos con transparencia, eficiencia, eficacia y equidad. 11. Sirve como instrumento de generación de proyectos. 12. Sirve como instrumento de marketing positivo o social contribuyendo así al mantenimiento y satisfacción de los asociados (Álvarez, 2007).
Artículo de Consulta Propuesta de balance social para fundaciones.
Lección 35. Ética en el manejo contable Información financiera: Una cuestión de confianza En el año 2002, la prensa estuvo llena de artículos sobre escándalos financieros y delitos contables. Todo empezó en Enron, pero se extendió a Xerox, Qwest, Global Crossing y WorldCom, entre otras. Muchos de los artículos expresaban la preocupación de que conforme aumentaba el número de delitos que salían a luz pública, crecía la desconfianza en la información contable. Estos artículos pusieron en claro qué tan importante es la información contable para el Gobierno, los mercados financieros del mundo y la sociedad en su conjunto. Sin información financiera, los gerentes no podrían determinar qué tan bien le está yendo a la compañía o tomar decisiones para seguir el mejor me camino para el crecimiento futuro de la empresa. Sin información financiera, los inversionistas y capitalistas no podrían tomas decisiones bien fundamentadas acerca de cómo colocar sus fondos. No hay duda de que una economía sana que funcione bien depende de información financiera precisa y confiable (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008). Cada profesión desarrolla un conjunto de teorías que consiste en principios, supuestos y normas. La contabilidad no es la excepción. Así como un doctor sigue ciertas normas para tratar a un paciente enfermo, lo mismo sucede con un contador cuando presenta información financiera. Para que tales normas funcionen, se sigue un concepto fundamental en los negocios: comportamiento ético (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008).
Ética: Un concepto de negocios fundamental Desde que ejerza su carrera (ya sea de contabilidad, mercadotecnia, administración, finanzas, gobierno u otros campos), sus acciones afectarán a otras personas y organizaciones. Las normas de conducta por las cuales se juzgan nuestras acciones como correctas o equivocadas, honestas o deshonestas, justas tica. Imagine como podría hacer un negocio o invertir dinero si o injustas, es la é no pudiera confiar en que las personas con las que trata son honestas. Si todos los gerentes, clientes, inversionistas, compañeros de trabajo y acreedores siempre mintieran, sería imposible la comunicación efectiva y la actividad económica. La información carecería de credibilidad (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008). Afortunadamente, la mayoría de los individuos en los negocios tienen ética. Sus acciones son legales y responsables, y tienen en consideración los intereses de la organización cuando toman una decisión. Sin embargo, algunas veces los funcionarios públicos y los ejecutivos de empresas actúan sin ética. Ya sea que se aprovechen del puesto, cobren de más o den información falsa, es vergonzoso
que un diario de negocios parezca un periódico policiaco (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008). Para sensibilizar en situaciones éticas y que practique la solución de dilemas éticos, las compañías generalmente acostumbran a incluir dentro de la organización tres tipos de materiales relacionados con la ética: 1) notas marginales con consejos para desarrollar sensibilidad ética, 2) recuadros sobre ética en contabilidad que subrayan situaciones y asuntos éticos. Las compañías en el proceso de análisis de problemas éticos y la experiencia ética, se deben aplicar los tres pasos que se muestran en la Figura 23 (Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008). Figura 23. Pasos para analizar problemas de ética en la organización
Fuente: Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P., 2008
Ética y responsabilidad social Algunas compañías, como GlaxoSmithKlein, Bristol Myers Squib, Prudential Insuarance, Whole Foods y Blue Cross-Blue Shiled, son conocidas por sus prácticas comerciales éticas. Otras, como Arthur Andersen y Enron que han dejado de operar, o WorldCom, Tyco, Qwest y Adelphia, que se han reestructurado por completo, se entregaron una y otra vez a actividades comerciales carentes de ética e ilegales. ¿Qué explica estas diferencias entre el comportamiento de estas empresas y sus gerentes? Hay cuatro determinantes principales de las diferencias de comportamiento ético de personas, empleados, compañías y países: ética social, ética ocupacional, ética individual y ética organizacional, especialmente la de los gerentes de alto nivel (Jones, George, 2010).
Ética social La ética social comprende las normas que rigen el trato entre los miembros de una sociedad en lo que atañe a equidad, justicia, pobreza y los derechos del individuo emana de las leyes, los usos y las costumbres de la sociedad y de los valores y
las normas tácitos que influyen en las relaciones entre la gente. Las personas de un país podrían comportarse en forma ética automáticamente porque han internalizado (es decir, han asimilado como parte de su moral) ciertos valores, convicciones y normas que especifican cómo deben comportarse cuando enfrentan un dilema ético (Jones, George, 2010). La ética social varía con las sociedades. Países como Alemania, Japón, Suecia y Suiza son conocidos por ser de los más éticos del mundo, con valores sólidos acerca del orden social y la necesidad de establecer una sociedad que defienda el bienestar de todos los grupos de ciudadanos. Entre otros países la situación es muy diferente. En muchos países pobres, los sobornos son una práctica común para conseguir cosas, como la instalación de un teléfono o la concesión de un contrato. En Estados Unidos y otros países ricos, el soborno se considera no ético y está proscrito por la ley (Jones, George, 2010).
Ética ocupacional La ética ocupacional comprende las normas que rigen el comportamiento de los miembros de una profesión, arte u oficio cuando realizan sus actividades laborales. La ética de la investigación científica exige a los científicos que realicen sus experimentos y que presenten sus resultados de la manera que se garantice la validez de sus conclusiones. Como el grueso de la sociedad, los grupos profesionales imponen castigos por el incumplimiento de los códigos de ética. Se puede evitar que médicos y abogados ejerzan su profesión, si hacen caso omiso de la ética profesional y ponen sus intereses en primer lugar (Jones, George, 2010). En las organizaciones, las reglas y normas ocupacionales rigen la forma en que deben tomar sus decisiones empleados, como abogados, investigadores y contadores, para fomentar los intereses de sus grupos. Los empleados asimilan las reglas y normas de su grupo laboral (lo mismo que las normas sociales) y, por lo regular, las siguen automáticamente cuando deciden cómo portarse (Jones, George, 2010).
Ética individual La ética individual consta de las normas y valores de las personas, que determinan cómo ven sus responsabilidades ante los demás y cómo deben actuar en situaciones en las que están en juego sus propios intereses. Las fuentes de la ética individual son, entre otras, la influencia de familiares, amigos y de la educación en general. Las experiencias de toda la vida (adquiridas por formar parte de instituciones sociales como escuelas y religiones), también contribuyen a delinear normas y valores personales que el individuo considera al evaluar una situación y decidir qué comportamiento es moralmente correcto o incorrecto (Jones, George, 2010).
En general, muchas decisiones o conductas que una persona considera inmoral, como hacer pruebas de cosméticos en animales, pueden ser aceptables para otras personas y convertirlas en leyes. En todos estos casos, las personas deben establecer y obedecer los criterios éticos que hemos estudiado para equilibrar sus intereses de los demás cuando determinan cómo deben proceder en una situación (Jones, George, 2010).
Ética organizacional La ética organizacional está conformada por las prácticas e ideas rectoras a través de las cuales una compañía y sus gerentes contemplan su responsabilidad hacia sus grupos de interés. La ética personal de los fundadores y directores de una compañía son especialmente importantes para dar forma al código de ética de la compañía (Jones, George, 2010).
Artículo de Consulta La responsabilidad ética del contador público.
CAPITULO 2. REGISTROS CONTABLES Lección 36. Manejo contable y financiero eficientes Definición El manejo financiero de la empresa de economía solidaria es el proceso mediante el cual los entes administrativos y directivos responsables, analizan, toman decisiones, las ejecutan, obtienen resultados, y protegen los dineros y bienes de la misma (Salgado, 2008). A su vez, el manejo contable es el proceso de recolección, consecución, utilización, ordenamiento, control, presentación y análisis de la información económica de la empresa de economía solidaria (Salgado, 2008).
Objetivos En su conjunto, el manejo financiero y contable de la entidad de economía solidaria tiene como objetivos centrales: conseguir los recursos, ordenarlos, contarlos, cuidarlos, utilizarlos y reproducirlos, en cumplimiento de las metas, los objetivos y prioridades trazadas por la Asamblea general o los organismos delegados para ello (Salgado, 2008).
Agentes La asamblea. Órgano máximo de administración de la cooperativa. Sus decisiones son obligatorias para todos los asociados, siempre que se hayan adoptado de conformidad con las normas legales, reglamentarias o estatutarias. La constituye la reunión de los asociados hábiles o de los delegados elegidos por éstos. Las Asambleas pueden ser ordinarias o extraordinarias (Bellizzia, 2008). Según Bellizzias (2007), entre las funciones de la Asamblea General se tienen: establecer las políticas y directrices generales de la cooperativa para el cumplimiento del objeto social; reformar los estatutos; examinar los informes de los órganos de administración y vigilancia; aprobar los Estatutos Financieros de fin de ejercicio económico; destinar los excedentes del ejercicio económico conforme a lo previsto en la ley y los estatutos; fijar aportes extraordinarios; elegir los miembros del Consejo de Administración y de la Junta de Vigilancia; elegir el Revisor Fiscal, su suplente y fijar su remuneración; dirimir los conflictos que existan entre el Consejo de Administración y la Junta de Vigilancia; en las C.T. A. (Cooperativas de Trabajo Asociado), aprobar el Régimen de Trabajo Asociado y el Régimen de Compensaciones; y las demás funciones que señalen los estatutos y las leyes.
Los entes directivos. Son los consejos, juntas, etc., que teniendo presente las decisiones de su asamblea: establecen presupuestos, planes, reglamentaciones, limitantes y atribuciones, niveles de decisiones, metodologías y demás elementos necesarios (Salgado, 2008). Los entes administrativos. Ejecutan lo ordenado por los agentes anteriores, a través de decisiones y acciones concretas, e informan sobre su valor (Salgado, 2008).
Criterios para su manejo Según Salgado (2008), tiene en consideración los siguientes criterios:
Eficacia. Lograr los resultados previstos, y no contentarse con resultados no previstos, los cuales pueden estar lejos de la voluntad de la Asamblea. Para ello, oriéntese los gastos esencialmente a lo que nos ayude a cumplir los objetivos prefijados, y no a cosas secundarias. Orden. El principio del orden es uno de los requisitos fundamentales para una contabilidad y manejo financieros aceptables. El orden parte de un planteamiento, por supuesto. Y este supone predefinir: para qué, cómo, cuanto, cuándo, dónde, se gasta, se actúa, o se obtiene.
Rentabilidad social y económica. Medida ya no sólo en términos dinerarios o de balance económico, sino también en términos de balance social. No sobra repetir aquí que el mayor objetivo de los entes de economía solidaria está orientado a lo social, sin demeritar por supuesto la importancia de los objetivos económicos.
Claridad. Hace parte del orden, pero además permite la participación democrática de la gente. Si se presentan informes o cifras poco claras, o en desorden, se atenta contra la posibilidad de comprensión por parte de la base. Y por ende, contra su posibilidad de participación y decisión. La claridad o pedagogía en la presentación de los datos, ofrece confiabilidad en estos; lo que a su vez transmite seguridad a la gente. Honestidad. Se presume una honorabilidad en todas las acciones humanas. Pero teniendo presentes las debilidades de las personas, no sobra repetir este principio. No sólo se deben evitar los robos, sino también los abusos con el dinero o demás bienes de la cooperativa o ente solidario en cuestión. También deben respetarse los principios cooperativos o solidarios, para no desviar los recursos o la acción de la empresa a otro tipo de fines. Agilidad. Evitando la burocratización de los procesos o de las actitudes de los funcionarios o directivos. Cosa que no sólo desperdicia tiempo, sino se presta
para maquinaciones y desatención a los asociados. Agilidad actuando oportunamente, para que un servicio de crédito, por ejemplo, no se dé cuando ya la persona solicitante no lo necesita.
Control o supervisión. Por parte de todos los agentes indicados anteriormente, pero también de los agentes especializados en estas labores, como la Revisoría Fiscal y la Junta de Vigilancia. Participación. No significa que todos los miembros de la cooperativa o fondo, tengan que actuar en el devenir administrativo, contable o financiero de la entidad de economía solidaria. Sino que puedan en realidad tener acceso a la información, y a las instancias de decisión sobre estos asuntos, a fin de que puedan conocer, opinar y decidir a los niveles y en las oportunidades que prevé la ley. Creatividad. No siempre copiar los reglamentos de una entidad de economía solidaria es apropiado para otra entidad de economía solidaria, como suele suceder. Las diferencias en tamaño, de devenir histórico, de prioridades, de composición, etc., hacen que los procedimientos y normas, teniendo presentes unos criterios y principios universales, deban particularizarse y adaptarse a las circunstancias de cada ente.
Artículo de Consulta El control interno: Un medio eficaz para la toma de decisiones en el control de la gestión.
Lección 37. Marco contable del sector solidario De acuerdo con el nuevo Plan Único de Cuentas del sector solidario, (Resolución No. 1515 de noviembre 27 de 2001) documento bastante extenso por la diversidad de actividades y las operaciones que se registran según el objeto social de cada una de las entidades, sus transacciones se pueden clasificar en los grupos de cuentas tales, como: cuentas reales de balance, cuentas de resultados o transitorias y cuentas de orden o de registro (Cardozo, 2007). Las cuentas de balance son aquellas que tienen duración permanente, su saldo representa siempre el valor tangible de los bienes y derechos, de las obligaciones con terceros y con sus asociados (Cardozo, 2007). Las cuentas de resultados, tienen su origen en las operaciones según la actividad de cada una de las entidades, sean cooperativas, fondos de empleados o asociaciones mutuales; por esta razón ocasionan el aumento o la disminución de los resultados finales que tienen incidencia en el patrimonio. Son transitorias porque la permanencia está limitada al ciclo contable; es decir, deben cancelarse o saldarse al final de cada periodo contable (Cardozo, 2007). Las cuentas de orden, son aquellas cuentas de registro o de memorando, que no afectan el patrimonio de la entidad, a pesar de clasificarse solamente en contingentes y de control para este sector, con saldos deudores y acreedores; son importantes para la toma de decisiones por parte de la administración (Cardozo, 2007). El Consejo Técnico de la Contaduría Pública, es un organismo permanente encargado de la orientación técnico-científica de la profesión y de la investigación de los principios de contabilidad y normas de auditoría de general aceptación. En virtud de su naturaleza, este organismo tiene la autoridad para emitir pronunciamientos técnicos cuyo objetivo fundamental es complementar y facilitar la comprensión de los principios y las normas (Cardozo, 2007). La contabilidad financiera, es la rama de la contabilidad que se encarga de elaborar estados financieros para fines externos y permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar, evaluar e informar las operaciones de una entidad, en forma clara, completa y fidedigna (Cardozo, 2007). La contabilidad del sector solidario busca satisfacer las necesidades de sus asociados en los diferentes sectores económicos de la actividad humana, la producción, distribución, consumo, ahorro y crédito, vivienda, transporte, salud, educación y la recreación (Cardozo, 2007). Esta contabilidad, se encarga de registrar y controlar cada una de las anteriores actividades u operaciones a las cuales se dedica la entidad y que le permiten
analizar e interpretar el comportamiento y desarrollo del sector solidario (Cardozo, 2007). En el sector solidario, existen entidades que a la vez realizan la multiactividad, es decir, dentro del objeto social contemplados en los respectivos estatutos, tienen la posibilidad de satisfacer a los asociados y sus familiares, mediante el marco propio para su desarrollo integral (Cardozo, 2007). Según Cardozo (2007), los objetivos principales de la economía solidaria son: La aplicación y práctica de la doctrina y los principios del cooperativismo. El de promover el desarrollo del derecho cooperativo. El fortalecimiento de la solidaridad y la economía social. Contribuir al ejercicio de la democracia, mediante la participación. Fomentar la participación creando planes y programas. Participar en el fortalecimiento y consolidación de la integración cooperativa.
Igualmente existen dos balances. El primero, es el balance financiero y el segundo el balance social. Esta actividad económica, social o cultural debe organizarse con base en el acuerdo cooperativo (Cardozo, 2007). El balance financiero es aquel estado que se prepara al cierre de un periodo para ser conocido por los usuarios indeterminados, con el ánimo principal de satisfacer el interés común de los asociados y del público; evalúa la capacidad económica de la entidad para suministrar con mayor detalle ciertas partidas y operaciones (Cardozo, 2007). El balance social, es aquel estado que se prepara mediante un informe de gestión sobre la evaluación de los negocios, situación económica, administrativa y jurídica y los servicios y acontecimientos sociales celebrados con los asociados y sus familiares (Cardozo, 2007). El Decreto 2649 de 1993 reglamenta la contabilidad general y expide los principios o normas que regulan la práctica contable en nuestro país:
Normas básicas Las normas básicas presentan un avance significativo en la elaboración de la información contable al introducir conceptos tan importantes como los de identificar la entidad solidaria, las actividades desarrolladas, señalar criterios para conocer la continuidad del ente, incluir la teoría del mandamiento del aporte, tanto financiero como operativo, y reconocer las bases de valuación y cuantificación de los recursos y hechos económicos.
Las normas básicas son el conjunto de postulados, conceptos y limitaciones, que fundamentan y circunscriben la información contable, con el fin de que ésta goce de las cualidades que ofrece la información, como es el ser útil, comprensible y comparable.
1. Ente económico: Está constituido por la actividad económica organizada como una unidad, que debe ser identificable y definida. 2. Continuidad: En el registro y la información contable de los recursos y hechos económicos, se debe expresar y revelar si la entidad funciona normalmente o si, por el contrario, no podrá continuar en periodos futuros. 3. Unidad de medida: Los recursos y hechos económicos se registran de acuerdo con la moneda funcional o signo monetario donde actúe la entidad. 4. Periodo: La entidad debe presentar su situación financiera y el resultado de sus operaciones periódicamente durante su existencia, por lo menos una vez al año, con corte en 31 de diciembre. 5. Valuación o medición: Los recursos y hechos económicos se deben cuantificar en términos de la unidad de medida, de acuerdo con los criterios de medición aceptados: el valor histórico, el valor actual, el valor de realización y el valor presente. 6. Esencia sobre forma: Los recursos y hechos económicos se deben expresar según su realidad económica y no únicamente en su forma legal. 7. Realización: Los hechos económicos se aceptan cuando se puede comprobar que la entidad tiene o tendrá un beneficio o una pérdida, razonablemente cuantificable. 8. Asociación: Los ingresos de cada periodo se deben asociar con los costos y gastos ocasionados en la generación de tales ingresos, registrándolos en las cuentas de resultado. 9. Mantenimiento del patrimonio : El patrimonio de la entidad ha sido mantenido o recuperado cuando el excedente se establece respecto del patrimonio financiero debidamente actualizado para reflejar el efecto de la pérdida del poder adquisitivo. 10. Revelación plena: La entidad debe suministrar todos los informes necesarios para comprender y evaluar su situación financiera, incluyendo lo relativo al control interno. 11. Importancia relativa o materialidad : La entidad al presentar los estados financieros debe tener en cuenta en qué medida un hecho económico debido a
su naturaleza, cuantía y circunstancias que lo rodean, afecta o altera significativamente las decisiones económicas de la información contable.
12. Prudencia: Se debe actuar con moderación en caso de dificultad para medir un hecho económico realizado, utilizando el registro que tenga menos probabilidad de sobreestimar los activos y los ingresos o de subestimar los pasivos o gastos. 13. Características y prácticas de cada actividad : La contabilidad debe estar diseñada de acuerdo con las limitaciones propias de su naturaleza en sus operaciones, su ubicación geográfica, desarrollo social, económico y tecnológico. Las entidades del sector solidario deben llevar contabilidad y, por lo tanto, se encuentran sometidas a estatutos especiales, como es el caso de estar vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria, debiendo aplicar, en virtud del principio hermenéutico de la especialidad las disposiciones particulares para dichas entidades y en forma específica las normas del Decreto 2649 de 1993 (Cardozo, 2007). Es importante mencionar que con la expedición del Decreto 427 de 1996, por medio del cual se reglamentan algunos artículos del Decreto 2150 de 1995, se reguló lo referente a las personas jurídicas sin ánimo de lucro que deben registrar sus actos y libros en las cámaras de comercio (Cardozo, 2007).
Artículo de Consulta Medir el patrimonio cultural: Un desafío para la contabilidad.
Lección 38. Definición y generalidades de cuentas y subcuentas Según Fierro (2008), la cuenta es un ente contable, con capacidad de dar y recibir, por consiguiente todo lo que recibe o entrega lo acumula en forma ordenada y muestra saldo. Las cuentas se denominan: Caja, Bancos, Inversiones, Clientes, Compras, Inventarios, Ventas, etc. Las operaciones comerciales deben estar relacionadas con una cuenta en particular, las que presentan movimientos débito y movimiento crédito y como resultado un saldo que implica: Disponibilidad (efectivo). Inversiones a corto plazo (títulos). Valores a recaudar (clientes). Materias primas (inventarios de materias primas). Mercancías (productos no elaborados por la empresa). Valores con capacidad de ser realizables (inventarios). Valores capitalizados en activos (propiedades, planta y equipo). Contribuciones al Estado (impuestos, gravámenes y tasas). Obligaciones para con los empleados (sueldos, prestaciones sociales). Cuentas por pagar. Deudas con instituciones financieras (obligaciones financieras). Valor a reembolsar o restituir a sus dueños (patrimonio). Beneficios por distribuir (utilidades del ejercicio y acumuladas). Superávit por realizar (valorización económica de activos pendiente de realizar en el momento de la enajenación).
Figura 24. CUENTA T
Fuente: Fierro 2008.
“Dios dio al hombre dos manos, con la izquierda recibe y con la derecha entrega (que tu mano izquierda no sepa lo que hace tu mano derecha), donde se presenta la típica cuenta T, pero con la diferencia que quien recibe se denomina débito (la izquierda) y quien entrega se denomina crédito (Derecha). Observe la gráfica de la cuenta T, para que desde el punto de vista del observador encuentre la dinámica y sus elementos”. Ver Figura 24. Las cuentas se pueden interpretar como una serie de cajoncitos con nombres propios, donde se va guardando y sacando todos los valores comunes a él, para mostrar al final un saldo al elaborar el balance. Dicho saldo sigue actuando y acumulando transacciones para el nuevo periodo (Fierro, 2008).
Clasificación Según su naturaleza : las cuentas se clasifican en débito y crédito:
Naturaleza débito: porque el saldo de la cuenta siempre aumenta con los registros que se hagan al débito y disminuyen con registros al crédito, su saldo siempre representa derechos y bienes que posee la empresa. Las cuentas tipifican un conjunto de personitas, con capacidad de recibir y de entregar, por la izquierda reciben (débito) y con la derecha entregan (crédito), para mostrar siempre un saldo en el bolsillo (Fierro, 2008). Naturaleza crédito: Porque la cuenta siempre aumenta su saldo con registros que se hacen en el crédito y disminuye con registros al débito, su saldo representa las obligaciones que tiene la empresa para con terceros y sus dueños (Fierro, 2008). “Las cuentas de naturaleza débito son las que trabajan para producir y las cuentas de naturaleza son las que consumen el trabajo. Las cuentas débito producen la renta que se distribuye en primer lugar para el Estado en calidad de impuestos, las obligaciones financieras en calidad de intereses, los socios o accionistas en calidad de participaciones o dividendos. No en vano Carlos Lleras Camargo llamó al Estado el principal socio industrial de las empresas, ¿sería por ser el mayor consumidor de la utilidad en calidad de impuesto de renta al 33%, 16% del IVA en todo ingreso susceptible de incrementar el patrimonio y por el 0.4% del gravamen a los movimientos financieros, o el último el impuesto al patrimonio líquido del 0.1%” (Fierro, 2008).
Según los estados financieros: las cuentas se clasifican en cuentas reales, nominales y cuentas de orden (Fierro, 2008).
Cuentas reales o de balance: son las cuentas con las cuales se prepara el balance general y corresponden a las clases 1. Activo, 2. Pasivo y 3. Patrimonio (Fierro, 2008). Cuenta del activo: son los bienes y derechos que posee el ente económico al servicio de la actividad, tanto en capital de trabajo operativo (efectivo, inversiones en títulos, clientes, inventarios), como bienes de capital (propiedad, planta y equipo), e inversiones diferidas (estudios, proyectos, puesta en marcha), todas ellas aumentan su saldo con los registros en el débito y disminuyen su saldo con registros en el crédito (Fierro, 2008). Cuentas del pasivo: son las obligaciones contraídas por el ente económico con terceras personas, porque han facilitado el financiamiento y han permitido a la empresa desarrollar sus operaciones e inversiones; dichas cuentas se denominan: Proveedores, Obligaciones financieras, Cuentas por pagar, aumentan su saldo con registros en el crédito y disminuye con registros en el débito, su saldo siempre será de naturaleza crédito (Fierro, 2008). “Denme un punto de apoyo y le moveré el mundo” principio de apalancamiento de Arquímedes. Hoy se puede decir “Denme mercancías, o un préstamo bancario y le montaré una empresa” o “te dinamizaré la empresa” (Fierro, 2008).
Cuentas del patrimonio: son los aportes llevados por los dueños al fondo común para desarrollar la actividad comercial los que se denomina Capital social y luego parte de los beneficios que se acumulen durante la vida del negocio y se llaman Reservas, Utilidades acumuladas, y otras se distribuyen en calidad de Dividendos por pagar. Estas cuentas aumentan su saldo con registros en el crédito y disminuyen con registros en el débito, su saldo siempre será de naturaleza crédito (Fierro, 2008). Cuenta nominales o de resultados: acumulan las operaciones realizadas durante un periodo contable y están relacionadas con las clases 4. Ingresos, 5. Gastos, 6. Compras, 7. Costos de producción u operación (Fierro, 2008). Cuentas nominales de ingresos: recogen los ingresos por ventas o prestación de servicios y se disminuyen con las devoluciones o anulación de los contratos. Hacen parte los grupos 41. Operacionales, 42. No operacionales (Fierro, 2008). Cuentas nominales de costos: son los costos de la mercancía vendida, no fabricada por la empresa, y tratándose de empresas de fabricación está compuesta por los costos de producción y venta. Hacen parte los grupos 61. Costo de venta y de prestación de servicios, 62. Compras, 71. Materia prima, 72. Mano de obra directa, 73. Costos indirectos, 74. Contratos de servicios (Fierro, 2008).
Cuentas nominales de egresos: son todos los gastos de administración y de distribución y venta, necesarios en la producción de la renta. Hacen parte los grupos 51. Operacionales de administración, 52. Operacionales de ventas, 53. No operacionales, 54. Impuesto de renta y complementarios, y 59. Ganancias y pérdidas (Fierro, 2008). Cuentas de orden: recoge los hechos económicos que no comprometen directamente la estructura financiera del balance o del estado de resultados y se clasifican en las clases de cuentas 8. Cuentas de orden deudoras, y 9. Cuentas de orden acreedoras (Fierro, 2008). La subcuenta Según Rodríguez (2002), son las cuentas resultantes de la subdivisión de otra cuenta, también son denominadas cuentas derivadas o divisionarias, que funcionan como la cuenta principal. Está por ejemplo, la cuenta material, la cual es cargada o abonada de los hechos que dimanan del carácter común material. Esta cuenta material, es cargada o abonada de los hechos que se derivan de su mismo carácter común y de una o varias características especiales, por ejemplo: Material de transporte de automóvil Material de transporte de camión
Éstas últimas a su vez pueden subdividirse en: Material de transporte de automóvil de la sucursal “A” Material de transporte de automóvil de la sucursal “B”
Subdivididas a su vez en: Autos de la gerencia de producción. Autos de la gerencia de ventas.
Toda clasificación se establece de acuerdo con criterios que permitirán denominar las cuentas en forma clara y precisa. Por tanto, sean cuales fueran las circunstancias, la denominación de una cuenta debe expresar netamente las características de los valores que registra. Se comprende que, para evitar confusiones de títulos, los empleados encargados de los registros contables y el responsable de la contabilidad se esfuercen por identificar cada cuenta no sólo por el título, sino por un número o símbolo (Rodríguez, 2002).
Artículo de Consulta La investigación en ciencias contables, económicas y administrativas de la Universidad del Cauca: Un perfil de facultad.
Lección 39. Definición e interpretación de costo Según Pabón H. (2010) el término de costo hace referencia a la erogación o “sacrificio de valores” que reporta un beneficio futuro. Es un desembolso que se realiza para alcanzar un objetivo específico relacionado con la producción de un bien o servicio; es capitalizable e inventariable y hace parte del balance general.
Diferenciación entre costo, gasto y pérdida: En una empresa industrial se distinguen tres funciones básicas: producción, ventas y administración, funciones cuyo desarrollo requieren la realización de ciertos desembolsos destinados a pago de salarios, arrendamientos, servicios públicos, seguros, materiales, intereses, comisiones de ventas, etc. (Pabón, 2010) Dependiendo de su destino o de su función a que pertenezcan, tales desembolsos o erogaciones representarán costos de producción, gastos de venta, gastos de administración o gastos financieros. (Pabón, 2010) Como un costo debe ser considerado el valor por concepto de materiales, mano de obr a, carga fabril y, en general, todo aquel “sacrificio de valores” o desembolso cuya realización sea necesaria e indispensable para el desarrollo del proceso productivo o la prestación de un servicio. (Pabón, 2010) Los costos de producción se transfieren (capitalizan) al inventario de productos fabricados. La razón fundamental por lo cual a los desembolsos relacionados con la producción se les considera costo y no gasto es que dichas erogaciones se incorporan en los bienes producidos, quedando por tanto capitalizados en los inventarios hasta el momento de la venta de los productos. (Pabón, 2010) En general, todo lo relacionado con la producción de bienes y servicios se considera costo. Y todo lo relacionado con actividades de administración, ventas y financieras es considerado como gasto. (Pabón, 2010) Otro concepto que cabe diferenciar es el de valor. En el presente, no es suficiente tener utilidades (ingresos – egresos = utilidades), sino que hay que generar valor: tanto para el cliente como para el accionista. (Pabón, 2010) La generación de valor para el cliente se entiende como la incorporación de características en un producto que satisfagan las necesidades de los clientes. Entre más necesidades satisfaga un producto, mucho más apetecido será para el cliente. Y por lo tanto, pagado. (Pabón, 2010)
Conceptos básicos en costos El término estudiado es tan extenso que es pertinente clasificarlo bajo distintos rubros para su observación y distinción, estos son:
Clasificación según el tiempo de evaluación
Clasificación según su determinación
Costos directos e indirectos
Clasificación de los costos por lugar de consumo
Tiempo de evaluación Dentro del área contable de los costos, se reconocen dos estudios que aunque tienen mucha similitud se desprenden en el tiempo al cual analizan, entre éstos se tienen los costos históricos también llamados reales y, los costos presupuestados también llamados predeterminados. (Rincón y Villareal, 2010) Los costos históricos analizan los costos en que se incurrió en el pasado y los interpreta para analizar la gestión que se realizó en el desarrollo de la actividad. (Rincón y Villareal, 2010) Los costos presupuestados toman datos del pasado y el presente e intentan analizar cómo será la gestión que se seguirá teniendo, interpretando y mostrando los posibles resultados futuros. (Rincón y Villareal, 2010) Con la comparación entre los costos históricos y presupuestados, se obtiene generalmente una diferencia llamada variación, siendo ésta negativa cuando los costos reales son más altos que los costos presupuestados que se esperaban obtener. La variación es positiva cuando los costos reales son menores a los costos presupuestados. (Rincón y Villareal, 2010)
Determinación Según Rincón y Villareal (2010), se clasifican así: Los costos fijos son las inversiones que permanecen constantes dentro de un periodo determinado, sin importar si cambia el volumen de producción. Por ejemplo, los sueldos pagados por tiempo, arrendamientos, depreciación línea recta, etc.
Los costos variables responden directa y proporcionalmente a los cambios en el volumen de producción. Por ejemplo, la materia prima, maquila, sueldos pagados por producción, etc. Los costos mixtos son aquellos que tienen una proporción fija y otra variable, como los servicios públicos y los sueldos semi-variables, entre otros.
Los costos mixtos semi-variables se incrementan a niveles continuos de producción manteniendo un origen real relacionado con los costos fijos y su
cantidad total corresponde a la adición entre su componente fijo y su componente variable. Los costos mixtos escalonados son aquellos que se incrementan cuando los niveles de producción tocan restricciones límites fijas, que para poder superarlos se deben realizar inversiones nuevamente fijas, que darán un nuevo nivel de producción que costará lo mismo desde la primera unidad, hasta el límite de productividad restrictiva de la inversión.
Costos directos e indirectos Por un lado, los costos directos son aquellos representativos dentro de la producción y que se pueden relacionar fácilmente con el producto – materia prima directa, mano de obra directa y servicios directos. (Rincón y Villareal, 2010) Por otro lado, los costos indirectos no se asocian en forma directa con los productos, por lo tanto se dificulta representar con precisión cuánto de los costos indirectos se debe cargar a cada producto. (Rincón y Villareal, 2010) Los costos indirectos se denominan de diferente manera: carga fabril, overhead , gastos de fabricación, gastos generales o gastos indirectos de producción. (Rincón y Villareal, 2010)
Lugar de consumo Como se había distinguido antes, dentro de la actividad contable se realiza la distinción entre un costo de producción y un costo operacional. El primero corresponde a las inversiones destinadas a la realización de un producto y se divide entre materia prima directa, mano de obra directa, servicios directos y costos indirectos de fabricación; el segundo corresponde análogamente a las inversiones que se destinan para crear el proceso de socialización de la empresa y los productos, son también reconocidos como gastos administrativos y gastos de venta.
Artículo de Consulta El funcionamiento de las empresas solidarias de salud (ESS): Recomendaciones para mejorar su eficacia y eficiencia, resultantes de un estudio evaluativo.
Lección 40. Definición e interpretación de gasto Los gastos son erogaciones que hace la empresa con el fin de prestarle apoyo necesario al desarrollo de la actividad, los cuales no se pueden identificar con una operación determinada, por ejemplo, la papelería es para la administración, tanto en ventas, cobranzas como para pedidos, etc. Todo gasto se recupera a través del precio de venta de cada uno de los artículos puestos en el mercado (Fierro, 2008). Los gastos agrupa las cuentas que representan los gastos administrativos, gastos de ventas y gastos no operacionales en que incurre la entidad en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio social determinado de su actividad en un ejercicio social determinado (Cardozo, 2007). Mediante el sistema de causación, se registrarán con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto, cuando nace la obligación de pagarlo aunque no se haya hecho el respectivo desembolso (Cardozo, 2007). Al final del ejercicio económico las cuentas de gastos se cancelarán contra la cuenta patrimonial (excedentes o pérdidas) (Cardozo, 2007). Los gastos se registran en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera deben ser reconocidos en moneda funcional, utilizando la tasa de conversión aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operación que los genera (Cardozo, 2007).
Gastos administrativos Los gastos de administración, son los ocasionados en el desarrollo del objeto social de la entidad, y se registran en la mayoría de los casos, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurren durante el ejercicio, directamente relacionado con la gestión encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa debidamente autorizada por la Superintendencia de la Economía Solidaria, tales como las actividades de Ahorro y Crédito, Integrales y las multiactivas para los sectores real, producción y comercialización (Cardozo, 2007). Entre estos gastos aparece la cuenta 5140 como gastos financieros, que no tienen nada que ver con los gastos de administración. Al parecer existen dos cuentas de gastos financieros inoficiosas, pues, a mi entender la que más se adapta a los gastos de una entidad es la cuenta 5305 también denominadas gastos financieros y que corresponde al grupo de los gastos no operacionales (Cardozo, 2007).
De todas maneras, el plan de cuentas es muy extenso y permite a cualquier entidad registrar sus operaciones con objetividad de acuerdo a su criterio. Es decir la entidad es libre de registrar sus transacciones de la manera que más le permita hacer un análisis acomodado a su realidad (Cardozo, 2007).
Gastos de personal Registra los gastos ocasionados por concepto de la relación laboral existente, de conformidad con las disposiciones legales vigentes, el reglamento interno de la entidad, pacto laboral, laudo o compensado (Cardozo, 2007). Según Cardozo (2007), para las cooperativas de trabajo asociado, por ser entidades con características especiales reguladas por los regímenes de Trabajo Asociado, mantienen un lenguaje exclusivo para el registro de los pagos de las relaciones de trabajo de sus asociados, que a continuación describimos: 510513
Compensación ordinaria
=
Sueldo
510516
Tiempo suplementario
=
Horas extras
510520
Compensación variable
=
Comisiones
510528
Ayuda para el transporte
=
Subsidio de transporte
510532
Compensación anual diferida
=
Cesantías consolidada
510537
Compensación semestral
=
Prima de servicios
510540
Descanso anual compensado
=
Vacaciones
510550
Compensación extraordinaria
=
Bonificaciones
Gastos de ventas Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la entidad y se registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas encaminadas a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas de la entidad incluyendo básicamente la incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción y publicidad y ventas (Cardozo, 2007). Para Cardozo (2007), los gastos de ventas se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones, entre otros.
Normas: Art. 96 del Decreto 2649 de 1993
- Reconocimiento de ingresos y gastos
Artículo de Consulta Aspectos económicos y contables del voluntariado en las ONGS.
CAPITULO 3. VISIÓN GENERAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Lección 41. Balance general Según Fierro (2008), es el primer estado financiero y está compuesto por clases de cuentas, como se muestra en el siguiente cuadro, las del lado izquierdo son de naturaleza débito y las de la derecha son de naturaleza crédito (Ver Figura 25): Figura 25. Modelo del balance general
1. Activos
Nombre de la empresa Balance General A 31 de diciembre del 2012 2. Pasivos 3. Patrimonio
8. Cuentas de orden deudoras
8. Cuentas de orden deudoras por contra
9. Cuentas de orden acreedoras
9. Cuentas de orden acreedoras por el contra
Fuente: Fierro, 2008
Activos (Clase 1): los activos están representados en capital de trabajo, las inversiones fijas y las diferidas; su existencia se justifica por las decisiones de inversión en bienes o servicios que se requieren para el desarrollo de la actividad económica que bien puede ser: comercial, producción o servicios (Ferrer, 2008). Según Ferrer (2008), los activos son los productores de la renta. Si no hay renta, no se puede satisfacer las aspiraciones de:
Los pasivos en calidad de interés. Los dueños del patrimonio en calidad de dividendos o participaciones. El Estado en calidad de impuestos de renta y otras contribuciones. Al negocio en calidad de mantenimiento de patrimonio financiero y operativo.
Gráficamente se puede mostrar como los activos producen beneficios netos para satisfacer a los proveedores de bienes y servicios y a sus propios dueños del capital invertido (Ver Figura 26) (Ferrer, 2008).
Figura 26. Modelo de Activos
Activos
Producen renta líquida
Pasivos y Patrimonio Consumen intereses por los préstamos que otorgan. El Estado en calidad de impuesto de renta. Socios o accionistas en calidad de dividendo o participación de utilidades. Mantenimiento de patrimonio para emprender nuevos proyectos productivos.
Fuente: Fierro, 2008
Pasivos (Clase 2): los pasivos son las oportunidades que existen en el mercado financiero para obtener los recursos necesarios para realizar las inversiones, esto es, llevar a cabo los proyectos de inversión. También los constituyen los proveedores de bienes y servicios, los mismos empleados que no retiran sus prestaciones sociales. El pasivo tienen un costo de mantenimiento o consumo de intereses según la negociación sea con particulares o con instituciones financieras, cuando se tienen pasivos con cero intereses se disminuye el costo del capital (Ferrer, 2008). Patrimonio (Clase 3): son los recursos propios aportados por los dueños del negocio llamados socios o accionistas, para darle vida a la actividad comercial, de servicios o producción. El patrimonio consume beneficios en calidad de dividendos o participación (Ferrer, 2008). Según Ferrer (2008), el patrimonio y los pasivos están relacionados con las decisiones de financiamiento de los activos que son las mismas inversiones que se requieren para poner en marcha los proyectos empresariales (Ver Figura 27). Figura 27. Modelo del patrimonio y pasivos
Decisión de Inversión 1. Activos
Decisiones de financiamiento 2. Pasivos 3. Patrimonio ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
Fuente: Fierro, 2008
Cuentas de orden (Clase 8): son valores que la empresa tiene que controlar por fuera del balance para mantener la información actualizada de operaciones que aún no modifican la estructura financiera del balance, como por ejemplo los cheques recibidos con posfecha que no pueden llevarse a caja, ni a bancos porque están emitidos para cobrar en fechas posteriores (Ferrer, 2008). Las cuentas de orden son decisiones de control de bienes y derechos que no aparecen dentro del balance general, sino que se presentan por fuera de él, como
información complementaria. Son también derechos que la empresa puede reclamar en cualquier momento (Ferrer, 2008). Son de tres clases: derechos contingentes que se derivan de contratos, demandas y promesas de venta. Bienes en garantía, en depósito o comisiones que la empresa debe controlar en cuentas apropiadas. Son de orden fiscal por las diferencias entre lo contable y lo fiscal. Son deudoras de control para aquellos bienes de propiedad de la empresa en manos de terceros (Ferrer, 2008).
Cuentas de orden acreedoras (Clase 9): son obligaciones donde la empresa puede estar implicada y afectar la estructura financiera. Permite controlar los bienes en custodia, garantía y de terceros, al igual que las obligaciones fiscales y contingentes (Ferrer, 2008). En resumen los estados financieros tienen la información la información que los directivos necesitan para la toma de decisiones importante para sus negocios y son la razón de ser del proceso contable: captar todas las operaciones en documentos, elaborar registros, libros y emitir informes, si no hay decisiones no hay contabilidad porque no existen los hechos que generan la historia de las empresas (Ferrer, 2008). Figura 28. Modelo de decisiones de control
DECISIONES DE CONTROL 8. Cuentas de orden deudoras
8. Cuentas de orden deudoras por contra
9. Cuentas de orden acreedoras
9. Cuentas de orden acreedoras por contra
Fuente: Fierro 2008.
Ejemplo de un balance general: Cuando se ha terminado el proceso de las operaciones del periodo contable se prepara el balance general el que debe ser resultado de la situación económica de la empresa a una fecha determinada. En primer lugar se toman los saldos de todas las cuentas de control de los libros auxiliares, en segundo lugar los saldos del libro mayor. Si utilizó el sistema Novasoft puede ingresar a reportes, personales, balance de prueba, periodo 13, año 2007 y serán iguales por los dos sistemas. (Fierro, 2008) Electrodoméstico Ltda. Balance General A 31 de diciembre de 2007
Activos Código 1105 1110 1355 1365 1435 1524 1592 1705 1710
Cuentas Caja Bancos Anticipo I Cta. Trabajador Inventarios Muebles y E Depreciación A Gastos pagados Cargos directos
Total Activos Gerente
Valor 50.000 61.557.525 5.569.200 50.000 24.000.000 5.000.000 (40.000) 1.000.000 8.391.667 105.578.392
Pasivos Código Cuentas 2335 Costos y gastos 2365 Retención fuente 2370 Aportes nómina 2380 Acreedores varios 2408 Impuesto ventas 2412 De industria y Co 2610 Obligación laboral 2615 Para O. fiscales 3115 Capital social 3605 Utilidad ejercicio Total pasivo y patrimonio Contador
Artículo de Consulta La medición de los balances de las finanzas públicas.
Valor 230.000 2.866.500 1.147.500 812.500 (2.262.000) 187.200 1.140.424 510.000 100.000.000 946.268 105.578.392
Lección 42. Estado de resultados Es el segundo estado financiero, resultado de las decisiones de operación, está compuesto por las clases de ingresos, costos y gastos como se detalla en el siguiente cuadro. Como siempre se esperan resultados positivos por la diferencia entre los ingresos y egresos es el único resultado que van a la cuenta de utilidades del ejercicio del balance, porque tanto el costo de venta se constituyó en un ajuste contable al igual que los impuestos de renta que deben ser contabilizados en calidad de provisión durante la vigencia contable. (Fierro, 2008) Figura 29. Modelo del estado de resultados
Nombre de la empresa Estado de resultados Del 1 de Enero a 31 de Diciembre del 2007
5. Gastos operacionales y no operacionales
4. Ingresos operacionales y no operacionales
6. Costo de ventas
36. Utilidades del ejercicio
7. Costos de producción Fuente: Fierro 2008
En el lado izquierdo se muestran los gastos y costos que disminuyen los ingresos que siempre son de saldo crédito al igual que las utilidades. (Fierro, 2008)
Ingresos (Clase 4): los ingresos (beneficios) son decisiones de operación que involucra una serie de transacciones normales en desarrollo de la actividad mercantil que se haya propuesto desarrollar para obtener los beneficios. Los ingresos deben ser de tal magnitud que puedan cubrir en primer lugar los costos de la mercancía vendida y luego los gastos, además dejar un remanente de utilidad para el pago de impuestos y otro para satisfacer a los dueños en calidad de dividendos o participaciones. (Fierro, 2008) Egresos (Clase 5): los gastos (sacrificios) son erogaciones necesarias para la producción de la renta, tienen la característica de ser necesarias, proporcionales y razonables. Los gastos que no cumplan con las tres características son rechazados por la Administración de Impuestos Nacionales, además se puede tener problemas con los órganos de control y con los socios o accionistas. (Fierro, 2008) Costos (Clase 6): son erogaciones que se identifican plenamente con el bien o servicio, tienen las características de ser inventariables, identificables y
controlables. Están asociados con la venta de producto en desarrollo de la actividad generadora de renta. Los costos en las empresas comercializadoras están constituidos por la compra de mercancías no fabricadas por la empresa. (Fierro, 2008)
Costos de producción (Clase 7): en las empresas manufactureras los costos están formados por la materia prima sometida a proceso de transformación, la mano de obra y los costos indirectos de fabricación necesarios en la producción de bienes y servicios hasta colocarlo en calidad de disponibles para la venta. (Fierro, 2008) Para lograr una buena comprensión e interpretación de los conceptos contables se debe hacer abstracción de la escuela de la vida y componer transacciones de toda índole con los objetos que se encuentre, con el fin de presentarlos en forma de registro contable, clasificados en cuentas de balance o estados de resultados. El departamento de Contabilidad será el encargado de llevar la contabilidad de las empresas donde se centraliza la información producida en cada transacción que implique: inversión, operación, financiamiento, para llevar a cabo el proceso de codificación, registro de libros e informes. (Fierro, 2008)
Ejemplo de un Estado de resultados: Terminada la hoja de trabajo presenta las cuentas nominales canceladas mediante notas de contabilidad. El estado de resultados es el principal anexo del balance general, el cual comprende el resumen de las cuentas nominales o de resultados: Electrodoméstico Ltda. Estado de Resultados A 31 de diciembre de 2007 (+) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) (+)
4135 6135 5205 5215 5220 5235 5260 5265 5295 4210
Ingresos Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Gastos operacionales Personal IVA descontable Arrendamientos Servicios Depreciaciones Amortizaciones Diversos Utilidad operacional Otros ingresos no operacionales Financieros Otros gastos no operacionales
Parcial
Total 46.800.000
36.000.000 10.800.000 7.929.199 987.200 500.000 246.000 40.000 108.333 28.000 961.260 615.000
(-)
5305
(-) (-)
5405 3605
Financieros Utilidad antes de impuestos Impuesto renta Utilidad después de impuestos
120.000 1.456.268 510.000 946.268
Del total de los ingresos se restaron los costos, gastos administrativos lo cual dio la utilidad operacional a la cual se le suman los ingresos no operacionales y se le restan los gastos no operacionales y da la utilidad antes de impuestos que disminuida con los impuestos arrojó el resultado de la utilidad del ejercicio. El estudiante no debe olvidar hacer seguimiento de los valores expuestos. (Fierro, 2008)
Artículo de Consulta Importancia de la auditoría de estados financieros para las pymes: Una revisión.
Lección 43. Estados de Flujos de Efectivo Propósito del estado
El propósito básico de un estado de flujos de efectivo es proporcionar información sobre los cobros y pagos de efectivo de una empresa durante un periodo contable. Adicionalmente, el estado tiene por objeto proporcionar información sobre todas las actividades de inversión y de financiación de la compañía durante el periodo. Por lo tanto, un estado de flujos de efectivo debe ayudar a los inversionistas, acreedores y a otros usuarios en la evaluación de factores tales como: Capacidad de la compañía de generar flujos de efectivo positivos en periodos futuros. Capacidad de la compañía de cumplir con sus obligaciones y de pagar dividendos. Necesidad de la compañía de obtener financiación externa. Razones para explicar las diferencias entre el monto de la utilidad neta y el flujo de efectivo neto relacionado proveniente de las actividades de operación. Aspectos de las transacciones de inversión y de financiación de la compañía que hacen uso de efectivo y que no hacen uso de éste durante el periodo. Causas del cambio en el valor del efectivo y de los equivalentes a efectivo entre el principio y el final del periodo contable (Meigs R., Meigs M., Bettner, Whittington, 1999). En resumen un estado de flujos de efectivo ayuda a los usuarios de los estados financieros a evaluar la capacidad de la compañía de “tener liquidez” – tanto en el corto plazo como en una base de largo plazo. Por esta razón el estado de flujos de efectivo es útil prácticamente para todos los interesados en la salud financiera de la compañía: los acreedores de corto y de largo plazo, los inversionistas, la gerencia- y los competidores actuales y en perspectiva (Meigs R., Meigs M., Bettner, Whittington, 1999).
Ejemplo de un estado de flujos de efectivo COMPAÑÍA ALLISON Estado de Flujos de Efectivo Para el año terminado el 31 de diciembre de 19__ Flujos de efectivo provenientes de actividades de operación: Efectivo recibido de los clientes………………………… $ 870.000 Intereses y dividendos recibidos………………………. 10.000 Efectivo proveniente de las actividades de operación …………. $880.000
Efectivo pagado a proveedores y empleados………… $(764.000) Intereses pagados……………………………………….. (28.000) Impuestos sobre la renta pagados ……………………. (38.000) Efectivo desembolsado para actividades de operación………… (830.000) Efectivo neto proveniente de las actividades de operación……… $ 50.000
Flujos de efectivo provenientes de actividades de inversión: Compras de títulos-valores negociables ………………$ ( 65.000) Venta de títulos-valores negociables ………………… 40.000 Préstamos otorgados a prestatarios ………………… (17.000) Cobro de préstamos…………………….……………… 12.000 Compra de activos de planta …………………….…… (160.000) Venta de activos de planta …………………….……… 75.000 Efectivo neto utilizado en actividades de inversión ……………… (115.000)
Flujos de efectivo provenientes de actividades de financiación: Producto de préstamos de corto plazo……………… $ 45.000 Pagos para dar salida deudas de corto plazo……… (55.000) Prod ucto de la emisión de bonos por pagar………… 100.000 Producto de la emisión de acciones…………………. 50.000 Dividendos pagados…………………………………… (40.000) Efectivo neto provenientes de las actividades de financiación…. 100.000 Aum ento (dismin ución) neta en el efectivo …………………… $ 35.000 Efectivo y equivalentes a efectivo, al principio del año…………. 20.000 Efectivo y equivalentes a efectivo, al final del año……………… $ 55.000
Clasificación de los flujos de efectivo Los flujos de efectivo que se muestran en el estad se agrupan en tres categorías: Actividades de operación: La sección de actividades de operación muestra los efectos sobre el efectivo de las transacciones de ingresos y gastos, estos incluyen: Cobros de efectivo y pagos de efectivo (Meigs R., Meigs M., Bettner, Whittington, 1999). Actividades de inversión: Los flujos de efectivo relacionados con actividades de inversión incluyen: Cobros de efectivo y pagos de efectivo (Meigs R., Meigs M., Bettner, Whittington, 1999). Actividades de financiación: Los flujos de efectivo clasificados como actividades de financiación incluyen: Cobros de efectivo y pagos de efectivo (Meigs R., Meigs M., Bettner, Whittington, 1999). La gran importancia de los flujos de efectico provenientes de actividades de operación
En el largo plazo se espera que un negocio genere flujos de efectivo netos positivos provenientes de sus actividades de operación si se espera que el negocio sobreviva. Un negocio con flujos de efectivo negativos provenientes de operaciones, no será capaz de obtener efectivo de otras fuentes, indefinidamente. De hecho, la capacidad de un negocio para obtener efectivo a través de las actividades de financiación depende considerablemente de su capacidad para generar efectivo de las operaciones normales de negocios (Meigs R., Meigs M., Bettner, Whittington, 1999).
El enfoque para la preparación de un estado de flujos de efectivo Los renglones enumerados en un estado de resultados o en un balance general representan los saldos de cuentas específicas del mayor general. Un estado de flujos de efectivo resume las transacciones de efectivo durante el periodo contable (Meigs R., Meigs M., Bettner, Whittington, 1999).
Flujos de efectivo de las actividades de operación Éste se determina mediante la combinación de determinados ingresos de efectivo y la sustracción de ciertas salidas de efectivo. Las entradas son el efectivo recibido a los proveedores y empleados, los intereses pagado y los impuestos sobre la renta pagados (Meigs R., Meigs M., Bettner, Whittington, 1999).
Efectivo recibido de los clientes. En la medida que las ventas se realicen en efectivo, no hay diferencia entre el monto del efectivo recibido de los clientes y el monto registrado como ingresos de venta. Las diferencias surgen, cuando las ventas se realizan a crédito. Si las cuentas por cobrar han aumentado durante el año, las ventas a crédito han excedido el recaudo de las cuentas por cobrar. La relación entre el efectivo recibido de los clientes y las ventas netas se resume enseguida: Efectivo recibido = de clientes
Ventas netas
+ -
Disminución en cuentas por cobrar o Aumento en cuentas por cobrar
(Meigs R., Meigs M., Bettner, Whittington, 1999).
Artículo de Consulta Presentación de estados contables.
Lección 44. Diseño de presupuesto Introducción a la planificación empresarial
La planificación empresarial es el proceso a través del cual la dirección decide los objetivos generales de la empresa, los recursos que han de utilizarse para conseguirlos y los criterios a seguir para la utilización de estos recursos. (Amat, 2002) Dentro de este proceso de planificación, tiene un papel fundamental el proceso presupuestario, no sólo para prever el futuro sino también para controlar y evaluar la gestión de todos los responsables y tomar las medidas correctoras pertinentes para mejorar la gestión. Tradicionalmente, los presupuestos se utilizaban para calcular y autorizar los costes, pero es más útil y constructivo considerar los presupuestos como medio de conseguir el uso más efectivo y provechoso de los recursos de la empresa. (Amat, 2002) Según Amat (2002) se han distinguido tradicionalmente distintos tipos de planificación en función del horizonte temporal, así, se distingue:
Planificación a largo plazo o estratégica, encuadrada en el largo plazo, entendiendo éste como un periodo superior al año y habitualmente entre tres y cinco años. La estrategia se concreta principalmente en la formulación de las políticas de investigación y desarrollo, producción, marketing, inversiones, fuentes de financiación y política de dividendos, que permitan alcanzar los objetivos de la empresa. Planificación anual o de gestión, cubre el periodo de un año e intenta asegurar que la empresa, tanto a nivel global como de departamentos, alcance todos los objetivos marcados lo más eficaz y eficientemente posible. Deben establecerse objetivos cualitativos y cuantitativos, referidos a parámetros susceptibles de evaluación y control posterior. Planificación del día a día, también denominada planificación operativa, que intenta asegurar que las tareas específicas que se deben realizar en cada puesto de trabajo sean realizadas con eficacia y eficiencia.
Proceso de elaboración del presupuesto a doce meses Una vez la empresa ha definido su estrategia para los próximos años, ya se puede formular el presupuesto para los próximos doce meses. Para ello, se empieza por el presupuesto de ventas, y se continúa con los de producción y de gastos. Todos
ellos se integran en el presupuesto de tesorería, la cuenta de resultados previsional y el balance previsional. (Amat, 2002) Sin pérdida de generalidad, los presupuestos principales sugeridos por Amat (2002), corresponden al presupuesto de ventas, el cual precisa determinar las unidades a vender de cada producto y los precios de venta; el presupuesto de producción y existencias, el cual contiene el número de unidades que se producirán en el periodo de un año; el presupuesto de consumos, compras y existencias, el cual determina el consumo previsto de materiales a partir de la producción prevista. Entra también el presupuesto de mano de obra directa y otros gastos de producción, el cual toma datos de producción históricos para realizar un previsto de la mano de obra requerida, y teniendo los anteriores costos en cuenta, determina los costos restantes evaluándolo con el número de unidades a producir y sus respectivos costos. El presupuesto de gastos de estructura, que en teoría debe ser fijo, comienza a depender del nivel de producción en determinados niveles de la misma; el presupuesto de gastos de comercialización, el cual es directo al presupuesto de ventas proporcionalmente.
Cuenta de resultados previsional Posterior al análisis de los anteriores costos, la cuenta de resultados previsional integra junto con el balance provisional y el presupuesto de tesorería todos los presupuestos anteriores. Si se añade las amortizaciones y las provisiones previstas, se habrá hallado el flujo de caja económico previsional. (Amat, 2002) El flujo de caja económico previsional da una idea aproximada de la liquidez que generará en el periodo próximo. No obstante, el presupuesto de caja proporciona con mayor exactitud la liquidez que se generará. (Amat, 2002)
Presupuesto de tesorería El presupuesto de tesorería, también denominado presupuesto de caja, se confecciona a partir de todos los presupuestos vistos anteriormente. Para ello, se deben tomar todos los ingresos y los gastos y analizar el mes del año en que se cobrarán y pagarán, respectivamente. Hay que conocer las condiciones de pago de los clientes y de la empresa a los proveedores. (Amat, 2002)
Balance de situación previsional El balance de situación previsional se puede confeccionar con los datos de la cuenta de resultados previsional y del presupuesto de caja. Para ello, se parte del balance inicial del periodo y se añaden las variaciones previstas para los
diferentes activos y pasivos. De esta forma se puede obtener el balance de situación previsto para el final del periodo considerado (Amat, 2002)
Presupuestos rígidos y flexibles El presupuesto rígido, también denominado presupuesto fijo, se confecciona para un determinado volumen de actividad y, posteriormente, no se realiza ningún tipo de ajuste cuando la actividad real difiere de la prevista. Este tipo de presupuesto sólo es conveniente si se puede estimar con un margen pequeño de variación sobre las unidades producidas y cuando los costes y gastos se comportan de una manera fácil de predecir. Dado que esta situación no es muy normal, por lo general, el presupuesto rígido no es el más adecuado a utilizar, pues al diferir la actividad real de la prevista, la comparación directa entre el importe de los costes reales, que varían con la actividad, y los costes previstos, suele resultar errónea. (Amat, 2002) Para evitar estos errores, es conveniente utilizar el presupuesto flexible. Este presupuesto parte de la premisa de que el comportamiento tanto de los costes fijos como de los variables depende del rango de actividad, por lo que el volumen de presupuesto correspondiente a los niveles de actividad pueden variar más o menos proporcionalmente con dichos niveles. De esta manera, se pueden preparar presupuestos más exactos pues se tienen en cuenta el comportamiento de los costes e ingresos ante cambios en el nivel de actividad. Por el contrario, esto requiere un mejor conocimiento del comportamiento de los costes de la empresa. (Amat, 2002) Una vez sucedida en la realidad, se puede realizar la comparación del presupuesto utilizando el presupuesto inicial ajustando al volumen real de actividad por lo que las desviaciones se referirán a los ingresos unitarios, los costes variables unitarios y al total de costes fijos. (Amat, 2002)
Análisis de desviaciones Se ha expuesto en los apartados anteriores que los presupuestos son para la dirección una de las herramientas fundamentales para la valoración de los resultados obtenidos por la empresa, tanto a nivel global, como a nivel de centros de responsabilidad o de productos, en función del objetivo a analizar y de la estructura de su actividad. Para ello, es necesario realizar una comparación entre los acontecimientos reales que ha vivido la empresa y lo que podría haber sucedido en una situación prevista, y valorar el porqué de las desviaciones ocurridas. (Amat, 2002) No hay que olvidar la influencia de factores tanto externos como internos en la actividad de la empresa, así es que la dirección tendrá que valorar sus efectos y tomar las medidas correctoras necesarias para mejorar su actuación. (Amat, 2002)
El análisis de las desviaciones forma parte del proceso de control dentro de la planificación empresarial. Se puede realizar un análisis rápido comparando el resultado real con el previsto para tener una idea de cómo funciona la empresa en relación a la previsión, pero lo fundamental del análisis de desviaciones es el desglose del resultado obtenido en sus distintos componentes para ver cada una de las variables que condicionan directamente el resultado. (Amat, 2002) La dirección debe desarrollar un modelo de análisis de desviaciones en consonancia con el sistema de costes utilizado y que le permita desmenuzar cada una de las variables que inciden en el resultado. (Amat, 2002) El análisis de las desviaciones debe contener, en primer lugar, cada uno de los conceptos, su cifra prevista, su cifra real, la diferencia en términos absolutos o en términos relativos y su calificación según se consideren favorables o desfavorables para la empresa. (Amat, 2002)
Artículo de Consulta La economía solidaria desde la perspectiva administrativa.
Lección 45. Auditoría solidaria Definición Auditoría solidaria es el proceso de revisión o examen por parte del auditor para obtener y evaluar íntegra y objetivamente, la plena prueba o evidencia de la información financiera, del comportamiento financiero y económico y del manejo de una entidad con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados. El informe o dictamen que presenta el auditor otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia que los preparó. (Cardozo, 2006) El auditor deberá planear y desarrollar la auditoría con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén substancialmente representados en forma errónea. (Cardozo, 2006) Es así que, los estados financieros son una imagen fiel de la situación financiera y patrimonial de la entidad solidaria, del resultado de sus operaciones en un periodo determinado y de los orígenes y aplicaciones de los recursos, la auditoría de los mismos se preocupa en determinar que dichos estados reflejen todas y cada una de dichas operaciones, de acuerdo con los principios o normas contables de aceptación general. (Cardozo, 2006)
Normas de auditoría Según Cardozo H. (2006), son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Las normas de auditoría se clasifican en: Normas personales Entrenamiento técnico y capacidad profesional Cuidado y diligencia profesional Independencia mental
Normas de ejecución del trabajo Planeación y supervisión Estudio y evaluación del control interno Obtención de evidencia suficiente y competente
Normas de información
Relación con los estados financieros y responsabilidad Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad Suficiencia de las declaraciones infromativas Salvedades Negación de opinión
Normas personales Son comunes a todas las profesiones. El entrenamiento técnico es el medio indispensable para desarrollar la habilidad práctica necesaria para el ejercicio de una profesión y junto con el estudio y las investigaciones constantes se integran como fundamento de la capacidad profesional. (Cardozo, 2006) La actividad profesional como todas las actividades humanas está sujeta a la apreciación personal, y por ende, al error. El hombre es falible y consciente de ello, el profesionista debe esforzarse por reducir a un mínimo ese grado de error mediante un trabajo acucioso, es decir, con cuidado y diligencias profesionales. (Cardozo, 2006) Respecto de la dependencia mental es consecuencia de la calidad del juez o árbitro que en cierto modo tiene la actividad del auditor. (Cardozo, 2006)
Normas de ejecución del trabajo Son resultantes de la segunda norma personal: cuidado y diligencia profesional, ya que aunque puede resultar difícil establecer los lineamientos para determinar cuando se es cuidadoso y diligente, existen algunos aspectos que, si se cumplen, responden a esa obligación de cuidado y diligencia comentados. (Cardozo, 2006) En efecto, si se planea el trabajo a desarrollar se establece una situación que garantiza razonablemente la atención de los puntos más importantes así como la aplicación de los procedimientos mínimos para la obtención de elementos de juicio suficientes y componentes para nuestra opinión. (Cardozo, 2006) En la práctica, el auditor se auxilia de ayudantes para ejecutar el trabajo, esto implica delegación de funciones, misma que no le releva su responsabilidad total; esta circunstancia hace necesaria la supervisión del trabajo para, de esta forma, estar seguro de que el trabajo ejecutado por los ayudantes cumple su objetivo y proporciona información completa y adecuada. (Cardozo, 2006) Los resultados que obtenga el auditor deben ser suficientemente competentes, es decir, que den la certeza moral de que los hechos que se están trabajando de probar, o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado
satisfactoriamente comprobados y se reflejan a aquellos hechos, circunstancias y criterios que realmente tienen importancia y relación con lo examinado. (Cardozo, 2006)
Normas de información Como consecuencia de su trabajo, el auditor emite una opinión en la que expresa el trabajo desarrollado y las conclusiones a que ha llegado, esa opinión se le llama dictamen y por su importancia se han establecido las normas que regulen su calidad. (Cardozo, 2006)
Técnicas y procedimientos de auditoría De acuerdo con Cardozo H. (2006), la comisión con la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos ha propuesto la siguiente clasificación: Estudio general Análisis Inspección Confirmación Investigación Declaraciones o certificaciones Certificación Observación Cálculo
Estudio general. Es la apreciación y juicio de las características generales de la entidad, las cuentas o las operaciones a través de sus elementos más significativos para concluir si se ha de profundizar en su estudio y la forma en que ha de hacerse. (Cardozo, 2006) Análisis. Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base en aquellos respecto de éste. Esta técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéticos de los estados financieros. (Cardozo, 2006) Inspección. Es la verificación física de las cosas materiales en que se tradujeron las operaciones. Se aplica al estudio de las cuentas cuyos saldos tienen una representación material. (Cardozo, 2006) Confirmación. Es la ratificación por parte de una persona ajena a la entidad, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que participó y por lo cual está en condiciones de informar válidamente sobre ella. (Cardozo, 2006)
Investigación. Es la recopilación de información mediante entrevistas con los funcionarios y empleados de la entidad. Generalmente se aplica al estudio del control interno en su fase inicial y de las operaciones que no aparecen muy claras en los registros. (Cardozo, 2006) Declaración y certificaciones. Es la formalización de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta inconveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por una autoridad (certificaciones). (Cardozo, 2006) Observación. Es una manera de inspección, menos formal, y si se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica. (Cardozo, 2006) Cálculo. Es la verificación de la corrección aritmética de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas. (Cardozo, 2006)
Clasificación de los procedimientos de auditoría Los procedimientos de auditoría son la agrupación de distintas técnicas aplicables al estudio particular de una cuenta o transacción; prácticamente resulta inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en el caso particular. (Cardozo, 2006)
Artículo de Consulta Propuesta de un modelo de control fiscal para el Estado Colombiano: El sistema de control fiscal nacional.
Cibergrafía Unidad 3 Gómez, P. (2003). El capital social en las sociedades cooperativas. Las Normas sobre los aspectos contables de las sociedades cooperativas a la luz de los principios cooperativos: Disponible en URL: http://redalyc.uaemex.mx/pdf/174/17404503.pdf Soldevila, P. (2003). El control de gestión en organizaciones no lucrativas. Disponible en URL: http://jggomez.eu/z%20Privado/b%20usuarios/nrevista/caja/3tc/2001/633.pdf Sánchez, S. El plan contable para las sociedades cooperativas: comentarios y consideraciones. Disponible en URL: http://biblioteca.floridauni.es/noticias/TC2003.pdf Cabra, M. (2001). Propuesta de balance social para fundaciones. Disponible en URL: http://www.ciriec-revistaeconomia.es/banco/03_Cabra_de_Luna_39.pdf Vargas, C. (2007). La responsabilidad ética del contador público. Disponible en URL: http://www.usta.edu.co/multisites/slv2contaduria/images/documentos/activos/12-5.pdf Martínez, L. (2007). El control interno: Un medio eficaz para la toma de decisiones en el control de la gestión. Disponible en URL: http://www.bibliociencias.cu/gsdl/collect/revistas/index/assoc/HASH6e54/32a38a83 .dir/doc.pdf Bucheli, M. (2009). Medir el patrimonio cultural: Un desafío para la contabilidad. Disponible en URL: http://www.scielo.org.co/pdf/cuco/v10n26/v10n26a03.pdf Conde, Y., Delgado, C., Erazo, R., Millán, C. (2008). Investigación en ciencias contables, económicas y administrativas de la Universidad del Cauca: Un perfil de facultad. Disponible en URL: http://redalyc.uaemex.mx/redalyLa investigación en ciencias contables, económicas y administrativas de la Universidaddel Cauca: Un perfil de facultadc/src/inicio/ArtPdfRed.jsp?iCve=225020360009 Barona, B. (2000). El funcionamiento de las empresas solidarias de salud (ESS): Recomendaciones para mejorar su eficacia y eficiencia, resultantes de un estudio evaluativo. Disponible en URL: http://redalyc.uaemex.mx/redalyc/src/inicio/ArtPdfRed.jsp?iCve=21207505
Falcón, C., Fuentes, J. (2006). Aspectos económicos y contables del voluntariado en las ONGS. Disponible en URL: http://redalyc.uaemex.mx/redalyc/src/inicio/ArtPdfRed.jsp?iCve=39522008 Chávez, J. (2003). La medición de los balances de las finanzas públicas. Disponible en URL: http://redalyc.uaemex.mx/redalyc/src/inicio/ArtPdfRed.jsp?iCve=41303717 Escalante, P., Hullet, N. (2010). Importancia de la auditoría de estados financieros para las pymes: Una revisión. Disponible en URL: http://redalyc.uaemex.mx/redalyc/src/inicio/ArtPdfRed.jsp?iCve=25715828003 Veira, A., Paulone, H. (2008). Presentación de estados contables. Disponible en URL: http://www.eleve.com.ar/documentos/artdemos/tcont_05_presentacion_estados_contables_inf_c omplementaria.pdf Vélez, I. (2010). La economía solidaria desde la perspectiva financiera. Disponible en URL: http://dali.uao.edu.co:7777/pls/portal/docs/PAGE/UNIAUTONOMA_INVESTIGACI ONES/REVISTA_ECONOMIK/NUMEROS/VOLUMEN%207%20NO.%201/VELEZ. PDF Ochoa, H., Charris, S. (2003). Propuesta de un modelo de control fiscal para el Estado Colombiano: El sistema de control fiscal nacional. Disponible en URL: http://redalyc.uaemex.mx/redalyc/src/inicio/ArtPdfRed.jsp?iCve=21208901
Resumen Unidad 3 En esta unidad se abordó la gestión contable social a partir de los conceptos teóricos de Weygandt, Kieso, Kimmel, Gudiño, Coral, Riascos, Pabón, Fierro, Rodríguez, Amat, entre otros reconocidos autores e investigadores reconocidos en temas de contabilidad y finanzas. Estos temas se abordaron con el propósito de enfatizar la importancia de que en las organizaciones del sector solidario un manejo contable y financiero eficiente para la perdurabilidad de las empresas solidarias y por ende el cumplimiento de sus logros y objetivos sociales.
Por último, se consideraron los tres estados financieros de la contabilidad como balance general, estado de resultados y estado de flujos de efectivos, como herramientas vitales para el control eficiente de las empresas solidarias.
Bibliografía Unidad 3 Amat O. (2002). Comprender la contabilidad y las finanzas. Barcelona: Ediciones Gestión 2000, S. A. Bellizzia M. Herramientas para la vida en cooperativa. Curso básico de economía solidaria. Bogotá D. C.: SIPRO – Sistemas Productivos. Cardozo H. (2006). Auditoría del sector solidario. Internacionales. Bogotá: Ecoe Ediciones.
Aplicación de Normas
Durán J., y Durán E. (2009). Temas de orientación profesional. Práctico en contabilidad. Bogotá: Grupo Editorial Durán S. A. Fierro A. (2008). Contabilidad general. Bogotá: Ecoe ediciones. Gudiño E., Coral L., y Riascos A. (2005). Contabilidad 2000 Plus. 5ª Edición. Bogotá: McGraw Hill. Jones J. y George J. (2010). México: McGraw Hill Educación.
Administración Contemporánea.
6ª Edición.
Meigs R., Meigs M., Bettner M., Whittington R. (1999). Contabilidad: La base para las decisiones gerenciales. Bogotá: McGraw Hill Interamericana S.A. Pabón H. (2010). Fundamentos de costos. Bogotá: Alfaomega Colombiana S. A. Rincón C. y Villarreal F. (2010). Costos: Decisiones empresariales. Bogotá: Ecoe Ediciones. Rodríguez J. (2002). Organización contable y administrativa de las empresas. 3ª Edición. México: International Thomson Editores, S. A. de C. V. Salgado E. (2008). Nueva visión de la economía solidaria. Ediciones Grancolombianas, Universidad La Gran Colombia.
Bogotá D. C.:
Weygandt J., Kieso D., y Kimmel P. (2008). Principios de Contabilidad. México: Editorial Limusa, S. A. de C. V.
Resumen general del curso En la Unidad 1, se abordó la gestión económica social; a partir, de los fundamentos teóricos de Mankiw, Silvestre Méndez y otros pensadores destacados en temas de economía; especializandose en los tópicos de economía social. Como tal, la gestión económica social se abordó a partir de la fundamentación teórica de la economía solidaria, a partir de los postulados de los primeros pensadores de la economía social como lo fueron Karl Marx y Vladimir Lenin. Abordando estos pensamientos a partir de libros clásicos de economía como lo son la economía política de Peter Nikitín y los bienes terrenales del hombre de Leo Huberman; que por su misma importancia para esta disciplina han sido reeditados por importantes sellos editoriales en los últimos cuatro años. Luego, este énfasis en la economía solidaria se debe a la importancia de esta disciplina en propender por el bienestar general de la sociedad, en cuanto a garantizar mejores niveles de calidad de vida, por medio de la lucha decidida contra la exclusión social. Más aún, cuando en los inicios de este siglo XXI el egoísmo y la avaricia económica del ciudadano en común, es la tendencia imperante de nuestra sociedad; llevando con esto a un importante porcentaje de nuestra sociedad a la imposibilidad de satisfacer sus necesidades más básicas. De la misma manera en la Unidad 2, se abordó la gestión administrativa social, a partir de los fundamentos teóricos de Koontz, Jones, George y otros autores reconocidos en el campo de la administración. La gestión administrativa social se enfatizó a partir de la teoría de la estrategia; por lo tanto, se enfocó en la administración estratégica, aplicada a las empresas de economía solidaria. Estos fundamentos teóricos de administración estratégica se consideraron a partir de autores como Thompson, Strickland, Gamble, Hitt, Ireland, Hoskisson, entre otros reconocidos autores de esta disciplina. Por último en esta Unidad 2, se hizo especial énfasis en la empresa solidaria, analizando todas sus generalidades. Finalmente, en la Unidad 3, se abordó la gestión contable social a partir de los conceptos teóricos de Weygandt, Kieso, Kimmel, Gudiño, Coral, Riascos, Pabón, Fierro, Rodríguez, Amat, entre otros reconocidos autores e investigadores reconocidos en temas de contabilidad y finanzas. Estos temas se abordaron con el propósito de enfatizar la importancia de que en las organizaciones del sector solidario un manejo contable y financiero eficiente para la perdurabilidad de las empresas solidarias y por ende el cumplimiento de sus logros y objetivos sociales.
Por último, se consideraron los tres estados financieros de la contabilidad como balance general, estado de resultados y estado de flujos de efectivos, como herramientas vitales para el control eficiente de las empresas solidarias.
Glosario Acuerdo Cooperativo: Contrato que se celebra por un número determinado de personas, con el objetivo de crear y organizar una persona jurídica de derecho privado denominada cooperativa, cuyas actividades deben cumplirse con fines de interés social y sin ánimo de lucro. Asamblea General: Órgano máximo de administración de la cooperativa. Sus decisiones son obligatorias para todos los asociados, siempre que se hayan adoptado de conformidad con las normas legales, reglamentarias o estatutarias. Asociado: Es todo miembro de la cooperativa que libre, consiente, voluntaria y responsablemente decide pertenecer a la misma, comprometiéndose a aportar su propio esfuerzo y ayudarse mutuamente, con el resto de los miembros para satisfacer necesidades comunes. Balance Social: Es un instrumento para medir el Estado Social de las organizaciones solidarias, su utilización permite tanto el reconocimiento social de la organización, como la identificación de las posibilidades para actuar mejor y con mayor intensidad en los social, logrando con ello el mejoramiento de la calidad de la vida, a partir de la solución de necesidades básicas insatisfechas de los asociados y de su entorno. Capacitación Cooperativa: Esfuerzo sistematizado del movimiento cooperativo, para difundir entre los asociados información y conocimientos tendientes a elevar su nivel doctrinario y sus posibilidades de acción práctica, contribuyendo así a consolidar el movimiento en su conjunto. Compensación: Se entiende por compensación el anticipo de los excedentes de fin de año que recibe periódicamente el trabajador asociado para que supla sus necesidades diarias. Este anticipo se le da al asociado en virtud de su aporte social a la cooperativa y por su naturaleza, características y de conformidad con la ley, no constituye salario. Consejo de Administración: Es el órgano que, integrado por asociados de la cooperativa, elegidos en la Asamblea por sus pares, asume la dirección y administración de las operaciones sociales, de acuerdo con las facultades que le otorga la Ley y el respectivo estatuto. Convocatoria: Se designa con este nombre la comunicación por medio de la cual, el Consejo de Administración o el Síndico según el caso, invitan a los asociados a participar de las Asambleas y le informan respecto al orden del día, es decir la lista de los asuntos a tratar. Cooperar : Trabajar juntos para un mismo fin.
Cooperación: La puesta en práctica de la idea de trabajar juntos para un mismo fin. Cooperativismo: Se dice del conjunto de instituciones y personas que en todo el mundo practican la cooperación, difunden su doctrina y procuran afianzar su realización práctica, que son las cooperativas. Cooperativas de Trabajo Asociado: Son aquellas que vinculan el trabajo personal de sus asociados y sus aportes económicos para la producción de bienes, ejecución de obras o la prestación de servicios en forma autogestionaria. Economía Solidaria: La economía solidaria o economía de solidaridad es una búsqueda teórica y práctica de formas alternativas de hacer economía, basadas en la solidaridad y el trabajo. El principio o fundamento de la economía de solidaridad es que la introducción de niveles crecientes y cualitativamente superiores de solidaridad en las actividades, organizaciones e instituciones económicas, tanto a nivel de las empresas como en los mercados y en las políticas públicas, incrementa la eficiencia micro y macroeconómica, junto con generar un conjunto de beneficios sociales y culturales que favorecen a toda la sociedad. Educación Cooperativa: Uno de los principios básicos del cooperativismo que recibe particular atención de las cooperativas, no solo en lo que se refiere a la capacitación de sus asociados, sino proyectándolo a toda la comunidad. Ejercicio: Periodo anual cuya fecha de iniciación y finalización establece el Estatuto. Coincidiendo con esta última deben practicarse el inventario, balance general y estado de resultados. Estatuto: Conjunto de normas escritas que, ajustándose a la legislación vigente, establecen los propios asociados en la asamblea constitutiva de cada cooperativa, para reglamentar su funcionamiento y gobierno. Los mismos asociados pueden modificarlo en asambleas posteriores de acuerdo con las disposiciones de la Ley y del propio Estatuto. Para tener vigencia legal, tanto el Estatuto original como sus modificaciones deben ser aprobados por las autoridades que correspondan. Excedentes: La doctrina y la práctica cooperativa excluyen la idea de lucro, ganancia, utilidad y demás expresiones con que en el lenguaje corriente de las actividades económicas, se designa el beneficio resultante de la diferencia entre costos y precios de ventas de mercaderías o servicios. Cuando en la actividad de las cooperativas, al final del ejercicio existe un exceso o sobrante, esa diferencia se devuelve en su mayor parte a los asociados en la proporción en que han contribuido a formarla, por vía del retorno.
Limitada: En la acepción que nos interesa, indica que la responsabilidad de los asociados por las operaciones que realice la cooperativa, sólo alcanza al monto de las cuotas sociales suscritas. Lucro: La palabra lucro evoca la idea de provecho, ganancia o utilidad. En la organización socioeconómica actual, donde predomina el afán de lucro, el cooperativismo aspira a sustituirla por otra, basada en las nociones de servicio y solidaridad. Movimiento Cooperativo: Conjunto de entidades y personas que en todo el mundo practican el cooperativismo y procuran difundir y afianzar su doctrina y realizaciones prácticas. PESEM: Es la herramienta de gestión que toma en cuenta el conjunto de procesos que permiten identificar con todas y cada una de las personas de la organización y con todos y cada uno de los equipos de trabajo, las necesidades de formación a suplir mediante acciones educativas solidarias. Quorun: Número mínimo de asociados que de acuerdo con la Ley y el Estatuto de la cooperativa deberá participar en las Asambleas o reuniones del Consejo de Administración para que estas tengan validez. Retorno de los Excedentes: Es un principio fundamental de la doctrina cooperativa, en virtud del cual, una vez cubiertos todos los costos y gastos y separadas las reservas y fondos de previsión, el sobrante o excedente que arrojan las operaciones sociales, se devuelve a cada asociado en proporción a su uso de los servicios sociales. Símbolos Cooperativos: Se enumeran a continuación los símbolos más conocidos:
Bandera Internacional de la Cooperación: Es el símbolo universal del movimiento cooperativo.
El Pino: Simboliza inmortalidad, perseverancia, fecundidad, esfuerzo para ascender. Entra en la composición de diversos símbolos, generalmente el número de dos pinos, evocando apoyo mutuo.
El Círculo con los Dos Pinos y el Sol : Simboliza apoyo mutuo en la figura de los dos pinos, fecundidad, cooperación y vida en el verde oscuro de la clorofila y en la luz del sol. El círculo en que hunden sus raíces los pinos simboliza el mundo que todo lo contienen y la universalidad de la cooperación. Las manos estrechadas: Simboliza sentimientos de fraternidad, solidaridad y de ayuda mutua.
o
Grupos de figuras humanas tomadas de las manos: Igual simbolismo que las manos estrechadas.
Globo terráqueo sostenido por figuras humanas : Representa simbólicamente la contribución del cooperativismo a la paz y el bienestar universal. o
Los himnos: No existe uno con carácter universal, a pesar de que algunos suelen entonarse en ciertos actos cooperativos.
Siglas: Determinadas siglas han adquirido carácter simbólico. Una de las más conocidas coop. Solidaridad: Dentro de la teoría y la acción cooperativa, el concepto de solidaridad se complementa con los de esfuerzo propio y ayuda mutua. Trabajador Asociado: Persona natural vinculada a una cooperativa de trabajo asociado, a través de su adhesión al acuerdo cooperativo, mediante su contribución económico y el aporte directo de su capacidad de trabajo para el desarrollo de actividades económicas, profesionales o intelectuales relacionadas con el objeto social de la organización.
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Aplicación de Normas
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