CONTAB.FINANCIERA.pdf

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SISTEMA DE EDUCACIÓN ABIERTA



DOCENTE

: CPC. Mario Wilmar Soto Medina.



E-MAIL

: ilmar ilmar!oto"# !oto"#$a%oo. $a%oo.e! e!



TELE&ONO

: '"( - ( )"*+ )



ATE ATENCIÓ NCIÓN N AL AL ALU ALUMN MNO O : [email protected]



TELE&A,

: 043-327843

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES &INANCIERAS II ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 1

Universidad “Los n!eles" de C#im$ote% Sistema de Ed&'a'i(n A$ierta


CICLO I)

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 2



*Copyrigh- 2006- SISTEMA DE EDUCACI+N ABIERTA , ULADECElaborado por: CPC Mariano Wilmar soto Medina Edición: Li'. Man&el Antonio Cardo/a Serna0&1. Serna0&1.

Universidad Los n!eles de C#im$ote . Leoncio Prado 453. Chimbote (Perú) 222.&lade'#.ed&.3e

Prohib Prohibida ida la reprod reproducc ucción ión total o parcia parciall de esta esta obra obra por cualqu cualquier ier medio o proced procedimi imient ento, o, sin previa previa autorización escrita de los titulares de copyright.

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 3



4NDICE CAP4TULO I Presentación

SISTEMA FINANCIERO 5 MANUAL DE CONTABILIDAD CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DELSISTEMA FIANCIERO 6 7.

INTRODUCCI+N AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL 1.1. Empresas inancieras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!" inancie ras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!" 1.#. $ntermediación $ntermed iación inanciera!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!. inanci era!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.." ." MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO!!!!!!!!!!!" #.1. %ase le&al!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! le&al!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..." !!!!!!!!!!..." #.#. 'isposiciones 'isposic iones &enerales!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!." &enerales !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!." #.3. lcances!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!." lcances!!!! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!." #.4. ormas contables &enerales!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.1* &enerales !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.1* # .5. +istema de codiicación , denominación!!!!!!!! denominación!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!...1# !!!!...1# #.. Presentación de estados inancieros a la sperintendencia de banca , se&ros!!!!!!!!!! se&ros!!!!!!!!!!13 13 #. /. Pblicación Pblicac ión de estados inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!. inanci eros!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...14 ..14 #. 0. $normación $norma ción complementaria!!!!!!!!!!!!!!!!!! complemen taria!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!14 !!!!!!!!!!!!!!14 #. ". Cierre del eercicio eercic io económico!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..14 económico !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..14 #.1*. probación de los estados inancieros de cierre del eercicio económico , memoria anal!!!!..14 anal!!!!..14 #.11. omenclatra omenclatra de centas para las empresas del sistema inanciero , entidades relacionadas!!15 relacionadas!!15 #.1#. Estados inancieros de presentación a la sperintendencia de banca , se&ros , de pblicación!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..!!!!!!!!!!!!..15 #.1#.1. #.1#.#. #.1#.3. #.1#.4.

2ormas de los estados inancieros , balance de comprobación de saldos!!!!!!!!.15 saldos!!!!!!!!.15 otas a los estados inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.15 inancier os!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.15 2recencia 2recencia , plaos de presentación de estados inancieros!!!!!!!!!!! inancieros!!!!!!!!!!!!!!1" !!!1" odelos de estados inancieros , balance de comprobación de saldos!!!!!!!!!..1" saldos!!!!!!!!!..1"

CAP4TULO II DESCRIPCI+N 5 DINMICA DE LA CUENTAS DEL MANUAL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CA8AS MUNICIPALES DE A-ORRO 5 CR9DITO 5 A CA8AS RURALES DE A-ORRO 5 CR9DITO 6. LISTADO A NI:EL DE CLASE; CLASE; RUBRO 5 CUENTAS!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!#" 6.6. CLASE 6< ACTI:O!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #" 1.1.1. Centas del rbro 11 disponible!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!. #" 1.1.#. Centas del rbro 1# ondos interbancarios!!!!!!!!! interbancarios!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!..#" !!!!!..#" 1.1.3. Centas del rbro 13 inersiones ne&ociables , a encimiento!!!!!!!!! !!!!!!!!!#" 1.1.4. Centas del rbro 14 cr6ditos!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!... cr6ditos !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...#" #" 1.1.5. Centas del rbro 15 centas por cobrar!!!!!!!!!!!!!!!!!!! cobrar!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!3* !!!!!!!!!!3* 1.1.. Centas del rbro 1 bienes realiables7 recibidos en pa&o7 pa&o7 addicados , era de so!!!!!!.!!.3* so!!!!!!.!!.3* 1.1./. Centas del rbro 1/ inersiones inersio nes permanentes permanente s !!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!3* 1.1.0. Centas del rbro 10 inmebles7 mobiliario , e8ipo!!!!!!!!!!!!!!! e8ipo!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!3* !!3* 1.1.". Centas del rbro 1" otros actios!!!!!!!!!!!!!!!! actios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!! !!!!!!!...... ...... !3* 6.7. CLASE< 7 PASI:O!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...... !31 1.#.1. Centas del rbro #1 obli&aciones con el público!!!!!!!!!!!!!!! público!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!..........31 !!..........31 1.#.#. Centas del rbro ## ondos interbancarios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.31 1.#.3. Centas del rbro #3 depósitos de empresas del sist. 2inanciero , or&. 2inanc. $ntern!!!!!!.!........31 $ntern!!!!!!.!........31

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 4


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1.#.4. Centas del rbro #4 adedos , obli&aciones inancieras a corto plao !!!!!!!!!!!.!..31 !!!!!!!!!!!.!..31 1.#.5. Centas del rbro #5 centas por pa&ar!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!. pa&ar!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.!...31 !...31 1.#.. Centas del rbro # adedos , obli&aciones inancieras a lar&o plao!!!!!!!!!!!! plao!!!!!!!!!!!!!.!..31 !.!..31 1.#./. Centas del rbro #/ proisiones!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.!.3# 1.#.0. Centas del rbro #0 alores7 alores7 t9tlos , obli&aciones en circlación!!!!! circlación!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!.!.3# !!!.!.3# 1.#.". Centas del rbro #" otros pasios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.!.3# pasios !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.!.3#

6.=. CLASE< = PATRIMONIO PATRIMONIO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..3# 1.3.1. Centas del rbro 31capital social!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.3# 1.3.#. Centas del rbro 3# capital adicional!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.3# adiciona l!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.3# 1.3.3. Centas del rbro 33 resera!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.3# 1.3.4. Centas del rbro 3 astes al patrimonio!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!3# patrimonio !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!3# 1.3.5. tras centas del rbro 30 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..3 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..3## 1.3.. Centas del rbro 3" resltado neto del eercicio!!!!!!!!!!!!!!! eercicio!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!..33 !!..33 6.>. CLASE< > ?ASTOS. !!!!!.!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..33 1.4.1. Centas del rbro 41 &astos inancieros!!!!!!!!!!! inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!.33 !!!!.33 1.4.#. Centas del rbro 4# &astos por sericios inancieros!!!!!!!!!! inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!33 !!!!33 1.4.3. Centas del rbro rbro 43 proisiones proisiones para desaloriación7 proisiones para incobrabilidad incobrabilidad , depreciaciones de bienes realiables7 recibidos en pa&o , add!!! !. !!!!!!!!!!..33 !!!!!!!!!!..33 1.4.4. Centas del rbro 44 depreciación de inmebles7 mobiliario , e8ipo , amortiaciones!!! !!!!!33 !!!!!33 1.4.5. Centas del rbro 45 &astos de administración!!!!!!!! administ ración!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!!!!!! .33 1.4.. Centas del rbro 4" costo de entas!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.. 33 6.@. CLASE< @ IN?RESOS !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!. 34 1.5.1. Centas del rbro 51 in&resos inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.. inancie ros!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..34 34 1.5.#. Centas del rbro 5# in&resos por sericios inancieros!!!!!!!!!! inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!3 !!!!!344 1.5.3. Centas del rbro 5/ entas!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...34 1.5.4. Centas del rbro 5" car&as imptables!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!34 imptable s!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!34 6.. CLASE<  CUENTAS DE RESULTADO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...34 1..1. Centas del rbro 1 resltado de operación !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.. 34 1..#. Centas del rbro # in&resos e;traordinarios!!!!!!!!! e;traordinarios!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!.. !!!!!!.. !!!!.34 1..3. Centas del rbro 3 &astos e;traordinarios!!!!!!!!!! e;traord inarios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.34 !!!!!!!!!!!!!!!!.34 1..4. Centas del rbro 4 in&resos de eercicios anteriores!!!!!!!!!! anteriores!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!! !!!!!!.34 .34 1..5. Centas del rbro 5 &astos de eercicios anteriores!!!!!!!!!! anteriores!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!! !!!!!!!.34 .34 1... Centas del rbro  resltado resltado del eercicio antes de partic7 e impestos a la renta!!!!!!!!! renta!!!!!!!!! 34 1../. Centas del rbro / distribción le&al de la renta neta!!!!!!!!!!!!!! neta!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!35 !35 1..0. Centas del rbro 0 impesto a la renta!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.35 1..". Centas del rbro " resltado neto del eercicio!!!!!!!!!!! eercicio!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!! !!!!!!!...35 ...35 6.. CLASE<  CONTIN?ENTES !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..35 1./.1. Centas del rbro /1 contin&entes dedoras!!!!!!!!!!!!! dedoras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!.. ......................35 ..... .................35 1./.#. Centas del rbro /# contin&entes contin&en tes acreedoras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.35 acreedora s!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.35 6.. CLASE<  CUENTAS DE DE ORDEN!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..35 1.0.1. Centas del rbro 01 centas de orden dedoras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..35 1.0.#. Cnetas del rbro 0# contra centa de centas de orden dedoras!!!!!!!!!!! dedoras!!!!!!!!!!!!!!!!.. !!!!!.. 35 1.0.3. Cnetas del rbro 03 contra centa de centas de orden acreedoras!!!!!!!!!! acreedoras!!!!!!!!!!!!!!!!3 !!!!!!355 1.0.4. Cnetas del rbro 04 centas de orden acreedoras!!!!!!!!!! acreedoras!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!!!!!! !!!!!!!...35 ...35 1.0.5. Centas del rbro 05 ideicomisos , comisiones de coniana dedoras!!!!!!!!!!!!!!! dedoras!!!!!!!!!!!!!!!3 3 1.0.. Centas del rbro 0 ideicomisos ideicomisos , comisiones de coniana coniana acreedora pasios de ideicomiso!!!...3

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 5


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7. DESCRIPCI+N 5 DINMICA DE CUENTAS!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!3 7.6. CUENTAS DE ACTI:O..!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.3 #.1.1. <bro 11 disponible!!!!!!!!!!!!!!!!!!! !!!!!!!!.. !!!!!!!!!.3 #.1.#. <bro 1# ondos interbancarios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!4# #.1.3. <bro 13 inersiones ne&ociables , a encimiento!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..43 #.1.4. <bro 14 cr6ditos!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.5 #.1.5. <bro 15 cetas por cobrar !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!. !!!!!!!!!!/4 #.1.. <bro 1 bienes realiables7 recibidos en pa&o7addicados , ea de so!!!!!!!!!!!!!/0 #.1./. <bro 1/ inersiones permanente !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..01 #.1.0. <bro 10 inmebles7 mobiliario , e8ipo !!!..!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.04 #.1.". <bro 1" otros actios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!00 7.7. CUENTAS DE PASI:O!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!."3 #.#.1. <bro #1 obli&aciones con el público!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!"3 #.#.#. <bro ## ondos interbancarios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!."0 #.#.3 <bro #3 depósitos de empresas del sistema inanciero , or&anismos inancieros internacionales!!!!.."" #.#.4. <bro #4 adedos , obli&aciones inancieras a corto plao!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...1*1 #.#.5. <bro #5 centas por pa&ar!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..1*5 #.#.. <bro # adedos , obli&aciones inancieras a lar&o plao!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...1*/ #.#./. <bro #/ proisiones!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...11* #.#.0. <bro #0 alores7 t9tlos , obli&aciones en circlación!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.111 #.#.". <bro #" otros pasios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..114 7.=. #.3.1. #.3.#. #.3.3. #.3.4. #.3.5. #.3..

CLASE< = PATRIMONIO!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!11" <bro 31 capital social!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..11" <bro 3# capital adicional!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..1#* <bro 33 reseras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...1#1 <bro 3 astes al patrimonio!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.1## <bro 30 resltados acmlados!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..1#3 <bro 3" resltado neto del eercicio!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..1#5

7.>. CUENTAS DE ?ASTOS !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.. 1#5 #.4.1. <bro 41 &astos inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1#5 #.4.#. <bro 4# &astos por sericios inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!. !!!!!!!!!!! 13 #.4.3. <bro 43 proisiones para desaloriación7 proisiones para incobrabilidad , depreciaciones de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados!!!!!!!!!!!!!!!!!...13/ #.#.4. <bro 44 depreciación de inmebles7 mobiliario e8ipo , amortiaciones!!!!!!!!!!!!!!.14# #.4.5. <bro 45 &astos de administración!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..143 #.4.. <bro 4" costo de entas!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!14 7.@. CUENTAS DE IN?RESOS !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.14 #.5.1. <bro 51 in&resos inancieros !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...14 #.5.#. <bro 5# in&resos por sericios inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.11 #.5.3. <bro 5/ entas!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1# #.5.4. <bro 5" car&as imptables!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.13

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 6


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7.. CUENTAS DE RESULTADO !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..13 #..1. <bro 1 resltado de operación !!!!!!!!!!!!!!.. !!!!!!!!!!!!!!!...13 #..#. <bro # in&resos e;traordinarios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..13 #..3. <bro 3 &astos e;traordinarios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!...14 #..4. <bro 4 in&resos de eercicios anteriores!..!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.15 #..5. <bro 5 &astos de eercicios anteriores!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..1 #... <bro  resltado del eercicio antes de partic. e imp.  la renta!!!!!!!!!!!!!!!!..1 #../. <bro / distribción le&al de la renta neta!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..1/ #..0. <bro 0 impesto a la renta !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..1/ #..". <bro " resltado neto del eercicio!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.1/ 7.. CUENTAS CONTIN?ENTES!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!10 #./.1. <bro /1 contin&entes dedoras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!10 #./.#. <bro /# contin&entes acreedoras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.1/* 7.. CUENTAS DE ORDEN !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/# #.0.1. <bro 01 centas de orden dedoras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!1/# #.0.#. <bro 0# contra centa de centas deorden dedoras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..1/0 #.0.3. <bro 03 contra centa de centas de orden acreedoras!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.1/0 #.0.4. <bro 04 centas de orden acreedora!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..1/0 #.0.5. <bro 05 ideicomisos , comisiones de coniana dedoras !!!!!!!!!!.. !!!!!!!!103 #.0.. <bro 0 ideicomisos , comisiones de coniana acreedoras!!.. !!!!!!!!!!!!!!!.104

CAP4TULO III CONTABILIDAD DE CA8AS MUNICIPALES DE A-ORRO 5 CR9DITO 1. Caas nicipales de horro , Cr6dito!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!10/ 1.1. Concepto!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!10/ 1.#. peraciones , sericios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.....10/ 1.3. Contabilidad!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..........100 1.4. ono&ra9a de plicación de Estados 2inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!100 1.4.1. Ennciado!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.. 100 1.4.#. Libro 'iario!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.1"5 1.4.3. Libro a,or!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!#1/ 1.4.4. =oa de >rabao de %alance ?eneral!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!##4

CAP4TULO I: CONTABILIDAD DE CA8AS RURALES DE A-ORRO 5 CR9DITO 1. Caas <rales de horro , Cr6dito!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!. ##" 1.1. Concepto!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!. ##" 1.#. peraciones , sericios!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.##" 1.3. Contabilidad!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! #3* 1.4. ono&ra9a de aplicación para Elaborar Estados 2inancieros!!!!!!!!!!!!!!!!!...#3* 1.4.1. Ennciado!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!..#3* 1.4.#. Libro 'iario!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.#4* 1.4.3. Libro a,or!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!#/* 14.4. =oa de >rabao de %alance ?eneral!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!.#01 %iblio&ra9a
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 7


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

PRESENTACI+N El recrso inanciero es tiliado en el @mbito nacional de acerdo a dispositios le&ales 8e aplican las entidades inancieras7 siendo la Le, A #/*#: BLe, del +istema 2inanciero acional , de +e&ros 8e estipla 8e la +perintendencia de %anca , +e&ros (+%+) sperisa a las entidades inancieras para el cmplimiento de obetios de la reerida le,. Las personas natrales , r9dicas 8e reciben recrso inanciero mediante inanciamientos 8e les proeen las entidades inancieras7 lo tilian para creación de pestos de trabao con lo cal contrib,en al desarrollo inanciero7 económico , social del pa9s. o solamente las Entidades %ancarias contrib,en con el sr&imiento de neas empresas de ener&adra 8e &eneran empleoD tambi6n las entidades inancieras: Caas nicipales de horro , Cr6dito , las Caas <rales de horro , Cr6dito7 8e otor&an cr6ditos de dierentes modalidades para la pe8ea , mediana empresa. Las Caas nicipales de horro , Cr6dito , las Caas <rales de horro , Cr6dito7 proeedoras del dinero a entidades de los diersos sectores prodctios7 al amparo de la Le,  A #/*# :Le, del +istema 2inanciero acional , de +e&ros , la
MARIO W. SOTO MEDINA

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


8


-----------------------------------------------------------------------------------------------------


9


CAP4TULO I SISTEMA FINANCIERO 5 MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL 6. INTRODUCCI+N AL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL 6.6. EMPRESAS FINANCIERAS El recrso inanciero es tiliado por las personas natrales , r9dicas 8e proeen las empresas ,Fo institciones inancieras7 le&almente constitidas en amparo de la BLe, del +istema inanciero acional , de +e&ros A #/*#. Las empresas inancieras si&niicatiamente de acerdo a la Le, A #/*# 8e otor&an recrso inanciero mediante la intermediación inanciera se menciona a: %ancos7 2inancieras7 Caas nicipales de horro , Cr6dito7 Caas <rales de horro , cr6dito7 7 Cooperatias de horro , Cr6dito7 etc.

6.7. INTERMEDIACI+N FINANCIERA Consiste en la recepción 8e hacen las institciones o entidades inancieras del recrso inanciero o dinero del Público para s posterior colocación alas personas natrales , r9dicas.

7. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 7.6. BASE LE?AL El anal de Contabilidad Para empresa del +istema 2inanciero del Perú ha sido normado por la +perintendencia de %anca , +e&ros con
7. 7. DISPOSICIONES ?ENERALES A. OB8ETI:OS La +perintendencia de %anca , +e&ros ha elaborado el presente anal de Contabilidad para las Empresas del +istema 2inanciero7 de acerdo con normas , pr@cticas contables prdentes de so nacional e internacional. El anal de Contabilidad para las Empresas del +istema 2inanciero tiene como principales obetios: 1. Hniormar el re&istro contable de las operaciones 8e realian las empresas atoriadas para operar en el +istema 2inanciero del pa9s7 de acerdo con la Le, ?eneral del +istema 2inanciero , del +istema

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


10

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de +e&ros , r&@nica de la +perintendencia de %anca , +e&ros7 as9 como con las normas dispestas por esta +perintendencia. #. btener estados inancieros 8e releen7 de manera transparente7 la sitación económico-inanciera , los de la &estión. 3. Permitir 8e la inormación inanciera constit,a n instrmento útil para el an@lisis , el atocontrolD as9 como para la toma de decisiones por parte de la administración7 dirección , propietarios de las empresas7 para el público sario de los sericios inancieros , de otras partes interesadas. 4. Contar con na base de datos homo&6nea 8e acilite el ncionamiento lido de n sistema de indicadores de alerta oportna7 8e permita el se&imiento , control indiidal de las empresas , del sistema inanciero en s connto.

7. =

ALCANCES 1. El anal de Contabilidad para Empresas del +istema 2inanciero , las disposiciones en 6l contenidas7 deber@n ser aplicados por todas las empresas 8e est@n atoriadas a operar por la +perintendencia de %anca , +e&ros7 de conormidad con la Le, ?eneral. El presente anal debe ser aplicado para el re&istro contable de las operaciones permitidas a los %ancos7 2inancieras7 Caas nicipales de horro , Cr6dito7 Caa nicipal de Cr6dito Poplar7 Entidades de 'esarrollo para la Pe8ea , icro Empresa - E'PIEs7 Cooperatias de horro , Cr6dito atoriadas a captar recrsos del público7 Caas <rales de horro , Cr6dito7 Empresas de rrendamiento 2inanciero7 al 2ondo de ?arant9a para Pr6stamos a la Pe8ea $ndstria - 2?P$7 Empresas de +ericios 2idciarios7 %anco de la ación7 %anco &ropecario7 Corporación 2inanciera de 'esarrollo JC2$'E7 , en el caso de otras empresas cando s aplicación sea re8erida por la +perintendencia. #. Las centas contenidas en el presente anal no implican de por s9 atoriación para realiar las operaciones relacionadas con tales centasD debiendo las empresas eectar sólo las operaciones 8e les permita la Le, ?eneral , normas re&lamentarias i&entes. 3. Las empresas podr@n abrir neas centas anal9ticas sin la atoriación preia de la +perintendencia7 siempre , cando no e;ista abierto el niel de detalle 8e la empresa re8iera7 con la inalidad de pereccionar ss controles contablesD sin embar&o7 8eda establecido 8e para ines de remisión electrónica de datos a esta +perintendencia7 deber@ eectarse única , e;clsiamente dentro de los nieles predeterminados en el Cat@lo&o de CentasD an8e 6sto no obsta 8e si posteriormente este r&anismo re8iriera crear centas dentro de los nieles en los 8e las empresas nilateralmente hbieren eectado la apertra de las mismas7 deber@ procederse7 bao responsabilidad del Contador ?eneral , del ?erente del Krea7 a eectar las reclasiicaciones contables del caso7 en el m@s bree plao. 4. Para el re&istro de a8ellas operaciones 8e re8ieran el so de los códi&os , denominaciones de las empresas del sistema inanciero , entidades relacionadas7 se aplicar@ lo establecido en el literal  de este Cap9tlo.

7. > NORMAS CONTABLES ?ENERALES dicionalmente a las normas particlares deinidas en el Cap9tlo $G. B'escripción , 'in@mica de Centas7 se considera coneniente establecer las si&ientes normas &enerales7 c,a aplicación debe obserarse al re&istrar las operaciones 8e realicen las empresas del sistema inanciero.

6. Pre3ara'i(n de los estados inan'ieros Los estados inancieros se deber@n elaborar , e;poner de acerdo con el presente anal , otras disposiciones establecidas por la +perintendencia de %anca , +e&ros. En caso de e;istir sitaciones no

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


11

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------preistas en dichas disposiciones7 se aplicar@ lo dispesto en las ormas $nternacionales de Contabilidad ($Cs) oicialiadas en el pa9s por la Contadr9a Pública de la ación ,7 en a8ellos casos no contemplados por 6stas7 se aplicar@n los Principios de Contabilidad ?eneralmente ceptados (PC?) i&entes en los Estados Hnidos de m6rica7 emitidos por la 2inancial ccontin& +tandards %oard. (2+%).

7. Com3ensa'i(n de saldos Los saldos de las centas del actio7 del pasio , de resltados7 sean 6stos dedores o acreedores7 se e;pondr@n separadamente sin compensar7 salo 8e para eectos de presentación de estados inancieros e;ista disposición e;presa al respecto. =. Re'ono'imiento de in!resos  !astos Para la asi&nación de los in&resos , &astos (salo en el caso preisto en el nmeral 5 del presente literal , otros 8e estableca la +perintendencia mediante normas espec9icas)7 se aplicar@ el principio de deen&ado. >. A&stes mens&ales Con el obeto 8e los estados inancieros sean preparados sobre na base niorme7 se re8iere 8e el reconocimiento contable de los resltados proenientes de las operaciones se eectúe por lo menos a in de cada mes7 tal como el deen&amiento de in&resos , el reconocimiento de &astos7 proisiones7 depreciación de bienes de so7 astes de saldos en moneda e;tranera por ariaciones del tipo de cambio7 amortiación de partidas dieridas7 desaloriaciones7 etc. @. In!resos deven!ados no 'o$rados Los intereses7 comisiones , rentas deen&adas , no cobradas por los cr6ditos , centas por cobrar encidas , en cobrana dicial ser@n contabiliados en las respectias centas de orden o de control7 desde la echa en 8e in&resen a tal sitación. Este tratamiento tambi6n es aplicable a las operaciones reinanciadas , reestrctradas (e;cepto las clasiicadas como i&entes de acerdo con el
. Im3&ta'i(n 3or Moneda Los actios , pasios se discriminar@n en moneda nacional7 moneda e;tranera , moneda nacional con reaste7 se&ún se ha,a pactado la transacción correspondiente7 salo e;presa indicación en contrario. Los in&resos , &astos del per9odo deber@n clasiicarse en moneda nacional7 moneda e;tranera , moneda nacional con reaste7 se&ún el ori&en de los actios , pasios correspondientes. 8ellos 8e no proen&an directamente de actios , pasios7 deber@n contabiliarse en la moneda en 8e se ha&a eectio s pa&o. Los in&resos por comisiones de sericios de importación , e;portación , por &iros7 transerencias , órdenes de pa&o en moneda e;tranera7 se inormar@n como moneda e;tranera. Para eectos del control diario de la posición de cambios7 la empresa podr@ tiliar centas transitorias 8e deber@n ser cerradas el mismo d9aD no arrastrando saldo por nin&na circnstancia7 o en s deecto7 tiliar el posicionamiento con base en el aste directo por el neo tipo de cambio7 de los saldos directos del actio , pasio en moneda e;traneraD en ambos casos7 se aectar@n las respectias centas de resltados7 c,as dierencias determinar@n: Posición Sobre comprada: Cando el saldo del actio en moneda e;tranera es ma,or al pasio en moneda e;tranera.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


12

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Posición Sobre vendida: Posición Nivelada:

Cando el saldo del actio en moneda e;tranera es menor al pasio en moneda e;tranera. Cando el saldo del actio en moneda e;tranera es i&al al pasio en moneda e;tranera.

. Asi!na'i(n de Costos La asi&nación de costos7 salo a8ellos casos en 8e se establecan normas espec9icas7 se realiar@ de la si&iente orma: a. Los costos inclados con in&resos espec9icos deben ser imptados al per9odo en 8e 6stos son reconocidos contablementeD b. Los costos no inclados con in&resos determinados7 pero s9 con per9odos establecidos7 deben ser imptados a 6stosD c. Los restantes costos deber@n ser car&ados a los per9odos en 8e son conocidos.

H. Prevalen'ia de la s&stan'ia e'on(mi'a so$re la orma &rdi'a Para el re&istro contable de las operaciones debe prealecer la esencia económica7 respecto de la orma r9dica con 8e las mismas se pacten7 conorme a lo preisto en la orma $nternacional de Contabilidad $. 6J. Inversiones en 3arti'i3a'i(n a''ionaria Para el re&istro de las inersiones en participación accionaria deber@n tenerse en centa las si&ientes consideraciones: a) Cando la empresa manten&a alores ad8iridos con el in de tener control o inclación en otras empresas7 contabiliar@ dichas inersiones bao el m6todo de participación patrimonial. b) Cando la empresa manten&a alores con na inalidad dierente a la sealada en el literal anterior7 contabiliar@ dichas inersiones bao el m6todo de alor de mercado o7 el m6todo de costo o mercado menor7 dependiendo de la intención en el momento de s ad8isición7 de acerdo a las normas establecidas por esta +perintendencia. 66. Partidas Pendientes de Im3&ta'i(n Las empresas deben establecer procedimientos adecados para eliminar las partidas pendientes de imptación en los estados inancieros. 8ellas partidas 8e7 por raones de operatiidad , or&aniación administratia interna o por natralea especial de la relación con terceros7 no pedan ser imptadas a las centas correspondientes7 se contabiliar@n transitoriamente en las centas respectias del rbro tros actios7 si son dedoras , en las centas del rbro tros pasios7 si son acreedoras. Estas partidas deber@n imptarse a las centas deinitias7 como m@;imo7 a los treinta (3*) d9as calendario de la echa de operación. 67. Re!istro  Ar'#ivo de Do'&menta'i(n Conta$le Las empresas del sistema inanciero est@n obli&adas a llear todos los libros de contabilidad7 administratios , los 8e determine la +perintendencia. Las operaciones 8e se re&istren en los mismos7 deber@n estar respaldadas con la docmentación sstentatoria correspondiente7 a in de dar cmplimiento a las normas establecidas en el Códi&o de Comercio7 Le, ?eneral de +ociedades , otras le,es especiales sobre la materia. simismo7 deben mantener na contabilidad transparente7 concreta e indiidaliada de todas ss operaciones7 aplicando en orma inte&ral las normas , procedimientos establecidos en el presente anal de Contabilidad. Las empresas deber@n preparar mensalmente archios de los estados inancieros b@sicos , la docmentación 8e sstenten los mismos7 incl,endo adem@s7 el balance de comprobación , los respectios an@lisis de centas. Hna copia de estos deber@ permanecer en la empresa7 a disposición de la +perintendencia. 7 ..@. SISTEMA DE CODIFICACI+N 5 DENOMINACI+N

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


13

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1. La codiicación , denominación de las clases7 rbros7 centas7 sb centas , centas anal9ticas preistas en el Cat@lo&o de Centas del presente anal7 han sido estrctradas sobre la base de n sistema 8e contempla los si&ientes nieles: Clase : +e identiica con el primer d9&ito <bro : +e identiica con los dos primeros d9&itos Centa : +e identiica con los catro primeros d9&itos +bcenta : +e identiica con los seis primeros d9&itos Centa anal9tica : +e identiica con los ocho primeros d9&itos +bcenta anal9tica : +e identiica con los die primeros d9&itos. Eemplo: 5 51 51*4 51*4.*1 51*4.*1.*1 51*4.*1.*1.*1

$n&resos $n&resos inancieros $ntereses por cartera de cr6ditos $ntereses por cartera de cr6ditos i&entes $ntereses por cr6ditos comerciales $ntereses por aances en centa corriente contratados

#. El sistema de codiicación establecido a niel de cada centa7 incl,e el tercer d9&ito para ser tiliado como inte&rador , para dierenciar las operaciones por monedas7 reastables , con astes por inlación7 teniendo en consideración los códi&os si&ientes: Cero (*): $nte&rador7 comprendie ndo los saldos totales de las centas en moneda nacional7 moneda e;tranera7 reastables , astadas por inlación. Hno (1): Para las operaciones en moneda nacional. 'os (#): Para las operaciones en moneda e;tranera7 (incl,e a8ellas operaciones en moneda nacional inde;adas al tipo de cambio). >res (3): Para las operaciones reastables con alor de actaliación constante J GC. +eis (): Para las operaciones con astes por inlación. Para la tiliación del tercer d9&ito en el %alance de Comprobación de +aldos7 se tendr@ en centa lo dispesto en este nmeral. 3. Las clases deinidas en el presente anal son las si&ientes: Clase : 1 ctio Clase : # Pasio Clase : 3 Patrimonio Clase : 4 ?astos Clase : 5 $n&resos Clase : 
7. .

PRESENTACI+N DE ESTADOS FINANCIEROS A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA 5 SE?UROS

1. Los estados inancieros b@sicos de las empresas del sistema inanciero7 conntamente con las notas a dichos estados inancieros , la inormación complementaria7 deber@n remitirse a la +perintendencia en la orma7 recencia , plaos sealados en el cap9tlo $$ del presente anal. Los estados inancieros b@sicos son: el %alance ?eneral7 el Estado de ?anancias , P6rdidas7 el Estado de Cambios en el Patrimonio eto , el Estado de 2los de Eectio. #. Los estados inancieros b@sicos deber@n contener obli&atoriamente las irmas de 8ien eera el car&o de Contador ?eneral7 ?erente ?eneral o car&o e8ialente , de7 por lo menos7 dos (#) directores. Las scrsales

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


14

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de bancos e;traneros remitir@n ss estados inancieros con la irma de dos (#) ncionarios atoriados7 siendo no de ellos el representante le&al. El %alance de Comprobación de +aldos , la inormación complementaria a los estados inancieros deber@n contener las irmas del Contador ?eneral , ?erente ?eneral. 3. Las irmas deber@n estar claramente identiicadas en canto a las personas a 8ienes pertenecan , ss correspondientes car&os. Las mismas implican la declaración de 8e la inormación contenida en los docmentos 8e se irman ha sido e;tra9da de los libros le&ales , a;iliares de la empresa , eriicada en canto a s e;actitd e inte&ridad. 4. Las empresas del sistema inanciero presentar@n mensalmente s %alance ?eneral , s Estado de ?anancias , P6rdidas7 as9 como los de cada na de las scrsales en el e;terior. dicionalmente7 deber@n presentar trimestralmente los estados inancieros consolidados7 de acerdo a lo dispesto por esta +perintendencia , las ormas $nternacionales de Contabilidad. >ambi6n deber@n presentar7 en orma indiidal7 los estados inancieros de cada na de ss sbsidiarias. 5. Los estados inancieros a ser presentados a la +perintendencia7 correspondientes al 31 de maro7 3* de nio , 3* de setiembre7 deber@n ser aprobados por el 'irectorio7 debiendo dear constancia escrita en las actas respectias de s reisión , an@lisis. Los correspondientes al 31 de diciembre deber@n ser aprobados por la samblea ?eneral de ccionistas o +ocios de la empresa. En caso de e;istir obseraciones7 6stas deber@n ser inormadas de inmediato a la +perintendencia. 7. . PUBLICACI+N DE ESTADOS FINANCIEROS Las empresas deber@n pblicar7 de manera connta7 s %alance ?eneral7 Estado de ?anancias , P6rdidas , el ne;o % del
7. . INFORMACI+N COMPLEMENTARIA Las empresas deber@n preparar inormación complementaria a los estados inancieros b@sicos con reerencia a los dierentes rbros , centas7 en los ormlarios7 plaos7 periodicidad , de acerdo al detalle 8e7 mediante ane;os , reportes7 determine la +perintendencia. 7. H. CIERRE DEL E8ERCICIO ECON+MICO Las empresas deber@n cerrar s &estión económica-contable al 31 de diciembre de cada ao7 salo 8e la +perintendencia7 en al&ún caso espec9ico7 determine tratamiento alternatio dierente. 7.6J. APROBACI+N DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE CIERRE DEL E8ERCICIO ECON+MICO 5 MEMORIA ANUAL l cierre del eercicio económico7 el 'irectorio debe ormlar los estados inancieros , la memoria7 debiendo tener en centa lo si&iente:

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


15

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1. Los estados inancieros deben ser pestos a disposición de los accionistas con la debida antelación para ser sometidos a la nta ?eneral de ccionistas ú ór&ano e8ialente7 para s aprobación , pblicación en la orma establecida en el Cap9tlo $$ del presente anal. #. La memoria deber@ contener los estados inancieros de cierre del eercicio7 el inorme de la +ociedad de ditor9a E;terna sobre los estados inancieros de la empresa , cando corresponda7 incl,endo de ser el caso7 el inorme sobre los estados inancieros consolidados elaborados de acerdo con las normas dictadas por esta +perintendencia ,Fo lo dispesto por las ormas $nternacionales de Contabilidad. 3. La memoria debe e;poner claramente la sitación económica , inanciera de la empresa7 incl,endo las pro,ecciones inancieras de la misma7 as9 como contener na ealación resmida de cada no de los eentos m@s importantes ocrridos en el per9odo , hechos sbsecentes7 de modo 8e permita al accionista tener na ima&en clara de la &estión. 4. La memoria debe estar a disposición de los accionistas7 nto con la docmentación sstentatoria pertinente7 por lo menos die (1*) d9as útiles antes de la realiación de la nta ?eneral de ccionistas  ór&ano e8ialente. probada la memoria7 el 'irectorio proceder@ a atoriar la dil&ación respectia7 la cal deber@ realiarse dentro del plao estiplado por las normas sobre la materia. 5. La memoria anal ser@ remitida a la +perintendencia7 dentro de los treinta (3*) d9as calendario posteriores a s aprobación por la nta ?eneral de ccionistas  ór&ano e8ialente.

7.66. NOMENCLATURA DE CUENTAS PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 5 ENTIDADES RELACIONADAS Para la presentación del balance de comprobación de saldos a la +perintendencia de %anca , +e&ros7 el re&istro de las operaciones desarrolladas con empresas del sistema inanciero , empresas de sericios complementarios , cone;os nacionales7 as9 como con las empresas de se&ros del pa9s7 se eectar@ con el a&re&ado de los códi&os pertenecientes a cada tipo de empresa ,Fo a cada empresa se&ún corresponda7 los 8e ser@n consi&nados en los terminales de las sbcentas7 centas anal9ticas o centas de ma,or denominación correspondiente7  las sbcentas reeridas a Btras Empresas del +istema 2inanciero deben eectarse a&re&ados con los códi&os correspondientes a las tablas de Empresas de rrendamiento 2inanciero (*/) , Empresas de +ericios 2idciarios (13). 7.67. ESTADOS FINANCIEROS DE SE?UROS 5 DE PUBLICACI+N

PRESENTACI+N A LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA 5

7.67.6. FORMAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 5 BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS Los estados inancieros de las empresas del sistema inanciero deber@n presentarse a la +perintendencia de %anca , +e&ros7 conorme se establece en las ormas inclidas en el presente anal , normas adicionales 8e emita la +perintendencia.

'escripción

2ormas

%alance ?eneral



Estado de ?anancias , P6rdidas

%

Estado de 2los de Eectio

C

Estado de Cambios en el Patrimonio eto

'

%alance de Comprobación de +aldos

2

1. El %alance de Comprobación de +aldos de presentación mensal7 comprende los importes de los saldos en moneda nacional7 moneda e;tranera7 capital reastable7 , el inte&rador7 los mismos 8e deber@n inclir el

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


16

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------saldo inicial7 moimientos del mes ('ebe , =aber) , el saldo inal de las centas7 con inormación de los dierentes nieles de las centas establecidas en el Cat@lo&o de Centas del presente anal. #.

Las ormas de los estados inancieros se ormlar@n a partir del %alance de Comprobación de +aldos7 los 8e conntamente con las notas e inormación complementaria7 proporcionan la transparencia necesaria sobre la sitación económica , inanciera de las empresas del sistema inanciero7 permitiendo isaliar los rendimientos , costos de las mismas.

7.67.7. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Las notas orman parte de los estados inancieros7 por consi&iente7 al menos los estados inancieros trimestrales deber@n inclir las correspondientes notas e;plicatias 8e reelen las pol9ticas contables , hechos o eentos 8e incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa.  continación se presenta na relación de inormación m9nima 8e las empresas del sistema inanciero deben inclir en las notas a ss estados inancieros:

6. DATOS ?ENERALES SOBRE LA EMPRESA En esta nota debe ennciarse el tipo de empresa 8e se trata7 echa de constitción , principal actiidad 8e desarrolla7 as9 como la nómina de los directores , principales ncionarios de la empresa , otra inormación releante 8e a,de a comprender el obeto social de la empresa , el contenido de los estados inancieros. 7. POL4TICAS CONTABLES Las notas a los estados inancieros deben reelar las pol9ticas contables si&niicatias 8e se han aplicado para la preparación de los mismos , si ha habido cambios importantes en las mismas7 con respecto al eercicio anterior7 ndamentando las raones de dichos cambios , cantiicando los eectos 8e ellas proderon. dicionalmente7 de acerdo a lo dispesto en el nmeral 1 del literal C del Cap9tlo $7 la empresa deber@ pntaliar el tratamiento adoptado , e;plicar en orma resmida los principales m6todos , criterios aplicados en la preparación de los estados  inancieros7 para los si&ientes aspectos:

a. :al&a'i(n de a'tivos  3asivos en moneda eGtranera; oro  3lata; debe sealarse los alores de cotiación aplicados en la alación de los actios , pasios en moneda e;tranera7 oro , plata. $&almente deber@n reelarse los 9ndices de reaste para actios , pasios en moneda nacional7 8e ten&an dicha condición iada contractalmente. >ambi6n se debe mencionar en 86 oportnidad se reconocen las &anancias o p6rdidas por lctaciones en los precios de mercado. $. Inversiones en valores se inormar@ sobre las pol9ticas adoptadas por cada clase de inersiones 8e se trate7 el m6todo del re&istro , alación de las mismas7 , el tratamiento contable de reconocimiento de ss rendimientos , del &oodNill cando se trate de inersiones permanentes '. Determina'i(n de las 3rovisiones 3ara desvalori/a'i(n de inversiones; se deber@n especiicar los criterios para determinar la proisión para cbrir las posibles p6rdidas o disminción de alor de las inersiones en alores , t9tlos7 en los casos 8e se re8ieraD as9 como de ser el caso7 las pol9ticas de transerencia a ries&o crediticio , Fo el casti&o respectio. d. Determina'i(n de las 3rovisiones 3ara ries!os de in'o$ra$ilidad; se deben especiicar las pol9ticas adoptadas por la empresa para determinar la proisión para cbrir ries&os de incobrabilidad , los casti&os respectios de los cr6ditos7 as9 como7 de las centas por cobrar. e. :al&a'i(n de 3ro3iedades  el m1todo de de3re'ia'i(n &tili/ado; deber@ indicarse el alor al 8e est@n re&istrados los bienes mebles e inmebles7 sea al alor de ad8isición o constrcción. En el caso de los inmebles deber@ sealarse el procedimiento de la alación. >ambi6n debe inormarse sobre el m6todo de re&istro de las reparaciones7 ampliaciones , modiicaciones 8e amentan el alor de n bien o 8e prolon&en s ida útil7 el m6todo de depreciación tiliado7 indicando los alores sobre los cales se calcla.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


17

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. Conta$ili/a'i(n de !astos amorti/a$les  el m1todo de amorti/a'i(n &tili/ado; indicar las pol9ticas adoptadas para la incorporación en este rbro de los &astos amortiables7 el m6todo , plao de amortiación7 ,7 de ser el caso7 la e;plicación resmida de la &eneración del &oodNill7 de acerdo con las ormas $nternacionales de Contabilidad , las normas emitidas por la +perintendencia. !. Re'ono'imiento de !astos e in!resos7 se deben describir los criterios adoptados para el reconocimiento de los &astos e in&resos. #. Bienes reali/a$les  ad&di'ados; se deben especiicar las pol9ticas contables , criterios para la determinación de los bienes 8e conorman este rbro7 , la enta de los mismos7 as9 como la siciencia de s proisión. i. :alores en 'ir'&la'i(n; para los bonos , dem@s instrmentos emitidos7 debe reelarse la pol9tica contable para la emisión7 colocación (descento de ser el caso) , reconocimiento de los intereses. . Im3&esto a la Renta  3arti'i3a'i(n de los tra$aadores; indicar el m6todo contable para el tratamiento del $mpesto a la ratamiento Contable del $mpesto a la
ACTI:OS SU8ETOS A RESTRICCIONES Cando la empresa posea actios c,o derecho de propiedad se encentre restrin&ido7 debe indicarlo7 identiicando claramente el actio de 8e se trate7 el alor contable del mismo , la casa de la restricción. +on eemplos de estas restricciones7 las acciones diciales se&idas a la institción7 los bienes &raados en &arant9a de obli&aciones de la empresa o 8e ha,an sido embar&ados7 etc.

>.

COMPOSICI+N DE LOS RUBROS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS En los casos 8e las centas conten&an saldos por operaciones indiidalmente si&niicatias7 deben identiicarse las mismas7 indicando las condiciones pactadas7 moneda7 tasa de inter6s7 plan de pa&os7 etc. En las sbcentas , centas anal9ticas denominadas como tras7 c,os saldos speren el 5O del patrimonio contable7 deben identiicarse los conceptos de las partidas m@s si&niicatias.

@.

:ENCIMIENTO DE ACTI:OS 5 PASI:OS 'eber@ reelarse el calce de actios , pasios de la empresa7 se&ún plaos de encimiento7 desa&re&ados a niel de rbros del %alance ?eneral , la correlación con la li8ide de la empresa.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


18

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

PARTICIPACIONES EN OTRAS INSTITUCIONES Para las participaciones en otras institciones7 en las cales la empresa tiene el control total o inlencia en s administración7 deber@ reelarse para cada empresa emisora lo si&iente: a. Porcentae de participación en el capital7 la cantidad , clase de acciones. b. Porcentae de otos 8e se posee. c. onto de las tilidades no distribidas por la emisora a la empresa7 o de p6rdidas no cbiertas. d. La cira de las tilidades o p6rdidas del eercicio 8e est@n aectando el estado de &anancias , p6rdidas del eercicio de la empresa. e. El importe de los diidendos recibidos de la empresa emisora drante el eercicio. . =echos 8e a la echa de inormación no se releen en ss estados inancieros7 pero 8e sin embar&o7 en el tro podr9an deteriorar el patrimonio de la misma. &. Para a8ellas sociedades en las cales se tiene el control total7 debe inclirse n resmen de la sitación , de los resltados de las mismas7 8e conten&a como m9nimo lo si&iente: i) El total de actios , pasios. ii) El total del patrimonio neto. iii) El resltado brto7 operatio7 e;traordinario7 de &estiones anteriores , neto.

.

PATRIMONIO +e deber@ indicar el monto del capital social7 reel@ndose el número , clase de acciones emitidas , el alor nominal de las mismas7 indicando los priile&ios , restricciones se&ún corresponda. 'e e;istir capital sscrito no pa&ado7 debe mencionarse las echas para las cales se ha comprometido s pa&o7 as9 como todo a8ello 8e si&nii8e incremento o decremento de este capital social. Cando e;istan acciones preerentes7 debe indicarse los derechos 8e las mismas otor&en a ss titlares. En el caso de 8e e;istan restricciones para la distribción de diidendos7 proenientes de disposiciones le&ales o estattarias7 acerdos de accionistas7 contratos  otros conenios7 normas de la +perintendencia de %anca , +e&ros  otros or&anismos de control7 se deben describir , cantiicar las restricciones e;istentes.

.

RESULTADOS E)TRAORDINARIOS 5 DE E8ERCICIOS ANTERIORES 'eben e;plicarse las casas , los importes de los resltados e;traordinarios , de eercicios anteriores 8e7 por montos si&niicatios7 ha,an sido reconocidos contablemente en el eercicio actal7 sealando adicionalmente los eectos 8e se prodcen con tal procedimiento.

H.

CONTIN?ENTES +e deben e;plicar las sitaciones contin&entes de las cales pdieran resltar obli&aciones ,Fo p6rdidas de actio para la empresa. En los casos de eentos 8e no han sido contabiliados por no haberse podido realiar na estimación raonable de los montos inolcrados o por otros motios7 deber@ describirse la sitaciónD ,7 en los casos de contin&encias 8e pedan resltar en na &anancia para la empresa7 sólo se mencionar@n cando sea m, probable s ocrrencia.

6J. RE:ELACI+N DE TASAS DE INTER9S COBRADAS 5 PA?ADAS 'eber@n reelarse las pol9ticas , criterios adoptados para determinar las tasas de inter6s7 , comisiones cobradas , pa&adasD as9 como las ariaciones e;istentes. 66. UTILIDAD POR ACCI+N +e debe e;poner las tilidades por clase de acción7 de conormidad con las ormas $nternacionales de Contabilidad aceptadas en el pa9s. 67. POSICI+N EN MONEDA E)TRAN8ERA

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


19

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+e debe inormar a niel de rbros los saldos por cada na de las monedas e;traneras con las cales se operaD estableci6ndose7 por dierencia7 la posición neta en cada na de ellasD procediendo a eectar el cadro contable7 con la indicación de la posición respectia (sobrecomprado o sobreendido)7 indicando de ser el caso7 el m6todo 8e se tilia internamente para los controles de moneda e;tranera.

6=. L4MITES LE?ALES +e deber@ inormar acerca del cmplimiento de los l9mites le&ales establecidos en las normas le&ales i&entes. 6>. -EC-OS POSTERIORES AL CIERRE +e debe describir , cantiicar los eentos ,Fo transacciones posteriores al cierre del eercicio7 8e aecten o pedan inlir si&niicatiamente en la sitación patrimonial , inanciera de la empresa. 6@. OTRAS RE:ELACIONES IMPORTANTES +e deben inclir todas las dem@s aclaraciones o e;plicaciones adicionales 8e se consideren necesarias o 8e sean re8eridas por la $C 3* B
a. peraciones importantes discontinadas7 indicando la echa en 8e ocrrió el eento. b. Cambios en la propiedad accionaria c,o monto , cantidad de acciones spere el 1 O7 debiendo indicar los montos , cantidad de acciones. c.
7.67.=. FRECUENCIA 5 PLAOS DE PRESENTACI+N DE ESTADOS FINANCIEROS Los estados inancieros 8e las empresas del sistema inanciero presenten a la +perintendencia de %anca , +e&ros deber@n ceirse a la recencia , plaos si&ientes:

ESTADOS FINANCIEROS BALANCE ?ENERAL ?ANANCIAS 5 P9RDIDA FLU8OS DE EFECTI:O CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO BALANCE DE COMPROBACION DE SALDOS

FORMA%FRECUENCIA  F mensal % F mensal C F anal ' F semestral 2 F mensal

PRESENTRACI+N 15 d9as calendario si&ientes 15 d9as calendario si&ientes 15 d9as calendario si&ientes 15 d9as calendario si&ientes 15 d9as calendario si&ientes

1. Los estados inancieros de cierre del eercicio se remitir@n dentro del per9odo descrito anteriormente. dicionalmente7 los estados inancieros aditados , aprobados por nta ?eneral de ccionistas ú ór&ano e8ialente7 deber@n remitirse dentro del plao establecido para la presentación del inorme de aditores e;ternos. #. Los estados inancieros consolidados se remitir@n en la orma , los plaos 8e determine esta +perintendencia7 , lo dispesto en las ormas $nternacionales de Contabilidad.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


20

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7.67.>. MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS 5 BALANCE DE COMPROBACI+N DE SALDOS 1. Para la elaboración del %alance ?eneral - 2orma  , Estado de ?anancias , P6rdidas - 2orma %7 se tomar@n como base los rbros , centas preistos en el %alance de Comprobación de +aldos7 teniendo presente las ormas de &rpación respectias. Para a8ellas sb centas , centas anal9ticas 8e deben presentarse dedcidas de los rbros principales7 o deben ser reclasiicadas7 se precisa tal sitación7 en la descripción , din@mica correspondientes. #. Las indicadas ormas  , %7 deber@n ser &eneradas desde el propio %alance de Comprobación de saldos del per9odo. 3. En el %alance ?eneral , Estado de ?anancias , P6rdidas mensales se deber@ mostrar los saldos de los rbros , centas 8e i&ran en las ormas establecidas en moneda nacional7 el e8ialente de moneda e;tranera , total. Para ines de pblicación7 los correspondientes a los trimestres de maro7 nio , setiembre deben contener sólo los saldos totales astadosD ,7 los correspondientes al cierre de eercicio7 adem@s7 deber@n ser comparatios con los del ao anterior.

6. FORMA “A".,

BALANCE ?ENERAL NOMBRE DE LA EMPRESA BALANCE ?ENERAL AL................ EG3resado en miles de n&evos soles M.N.

E0. a

TOTAL

M.E.

-IST+RICO

DISPONIBLE Caa %anco Central de
FONDOS INTERBANCARIOS 2ondos $nterbancarios
IN:ERSIONES NE?OCIABLES 5 A :ENCIMIENTO $nersiones e&ociables para la $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores representatios de Capital $nersiones e&ociables para la $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores representatios de 'eda $nersiones e&ociables 'isponibles para la Genta en Galores representatios de Capital $nersiones e&ociables 'isponibles para la Genta en Galores representatios de 'eda

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


21

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------$nersiones 2inancieras a Gencimiento $nersiones en Commodities
CARTERA DE CR9DITOS Cartera de Cr6ditos Gi&entes Cartera de Cr6ditos
CUENTAS POR COBRAR Centas por Cobrar por 'ierencial de $nstrmentos 2inancieros 'eriados Especlatios Centas por Cobrar por 'ierencial de $nstrmentos 2inancieros 'eriados de Cobertra Centas por Cobrar por Genta de %ienes , +ericios , 2ideicomiso tras Centas por Cobrar
BIENES REALIABLES RECIBIDOS EN PA?O; AD8UDICADOS 5 FUERA DE USO %ienes
IN:ERSIONES PERMANENTES $nersiones por Participación Patrimonial en Personas r9dicas del Pa9s , del E;terior tras $nersiones Permanentes
INMUEBLES; MOBILIARIO 5 EUIPO - 'epreciación acmlada..............

IMPUESTO A LA RENTA 5 PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS ACTI:OS - mortiación acmlada por ?astos mortiables

TOTAL DEL ACTI:O CONTIN?ENTES DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CONTRACUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


22

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------FIDEICOMISOS; COMISIONES DE CONFIANA DEUDORAS 5 CUENTAS POR CONTRA ACREEDORAS DE FIDEICOMISOS M.N.

M.E.

-IST+RICO

PASI:O OBLI?ACIONES CON EL PBLICO bli&aciones a la Gista bli&aciones por Centas de horro bli&aciones por Centas a Plao tras bli&aciones ?astos por Pa&ar de bli&aciones con el Público FONDOS INTERBANCARIOS 2ondos $nterbancarios ?astos por pa&ar por 2ondos $nterbancarios DEP+SITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 5 OR?ANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 'epósitos a la Gista 'epósitos de horro 'epósitos a Plao ?astos por Pa&ar por 'epósitos de Empresas del +istema 2inanciero , r&anismos 2inancieros $nternacionales ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAO dedos , bli&aciones con el %anco Central de
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


23

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Proisión para tras Contin&encias , 9tlos , bli&aciones en Circlación IMPUESTO A LA RENTA 5 PARTICIPACIONES DIFERIDAS OTROS PASI:OS tros Pasios

TOTAL DEL PASI:O<

PATRIMONIO Capital +ocial Capital dicional
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


24


7. FORMA “B"

ESTADO DE ?ANANCIAS 5 P9RDIDAS NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE RESULTADOS DEL.......AL.......... EG3resado en miles de n&evos soles M.N.

E. A

TOTAL

M.E.

-IST+RICO

IN?RESOS FINANCIEROS $ntereses por 'isponibles $ntereses , Comisiones por 2ondos $nterbancarios $n&resos por $nersiones e&ociables , a Gencimiento $n&resos por Galoriación de $nersiones e&ociables , a Gencimiento $ntereses , Comisiones por Cartera de Cr6ditos $n&resos de Centas por Cobrar Participaciones ?anadas por $nersiones Permanentes tras Comisiones 'ierencia de Cambio de $nstrmentos 2inancieros 'eriados 'ierencia de Cambio de peraciones arias
?ASTOS FINANCIEROS $ntereses , Comisiones por bli&aciones con el Público $ntereses , Comisiones por 2ondos $nterbancarios

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


25

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------P6rdida por Galoriación de $nersiones e&ociables , a Gencimiento $ntereses por 'epósitos de Empresas del +istema 2inanciero , r&anismos 2inancieros $nternacionales $ntereses por dedos , bli&aciones del +istema 2inanciero del Pa9s $ntereses por dedos , bli&aciones con $nstitciones 2inancieras del E;ter. , r&an. 2inanc. $nternac. $ntereses de tros dedos , bli&aciones del Pa9s , del E;terior. $ntereses7 Comisiones , tros Car&os de Centas por Pa&ar $ntereses por Galores7 >9tlos , bli&aciones en Circlación Comisiones , tros Car&os por bli&aciones 2inancieras 'ierencia de Cambio de $nstrmentos 2inancieros 'eriados 'ierencia de Cambio de peraciones Garias
MAR?EN FINANCIERO BRUTO Proisiones para 'esaloriación de $nersiones del Eercicio Proisiones para 'esaloriación de $nersiones de Eercicios nteriores Proisiones para $ncobrabilidad de Cr6ditos del Eercicio Proisiones para $ncobrabilidad de Cr6ditos de Eercicios nteriores

MAR?EN FINANCIERO NETO IN?RESOS POR SER:ICIOS FINANCIEROS $n&resos por peraciones Contin&entes $n&resos por 2ideicomisos , Comisiones de Coniana $n&resos 'iersos

?ASTOS POR SER:ICIOS FINANCIEROS ?astos por peraciones Contin&entes ?astos por 2ideicomisos , Comisiones de Coniana

?astos Diversos MAR?EN OPERACIONAL ?ASTOS DE ADMINISTRACI+N ?astos de Personal , 'irectorio ?astos por +ericios erceros $mpestos , Contribciones

MAR?EN OPERACIONAL NETO PRO:ISIONES; DEPRECIACI+N 5 AMORTIACI+N Proisiones para $ncobrabilidad de Centas por Cobrar Proisiones para %ienes era de Hso7 desaloriación , depreciación de bienes en capitaliación inmobiliaria7 , otros proisiones para Contin&encias , tras

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


26

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'epreciación de $nmebles7 obiliario , E8ipo mortiación de ?astos

RESULTADO DE OPERACI+N OTROS IN?RESOS 5 ?ASTOS $n&resos etos (?astos etos) por
1#

$n&resos E;traordinarios $n&resos de Eercicios nteriores ?astos E;traordinarios ?astos de Eercicios nteriores

RESULTADOS DEL E8ERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA DISTRIBUCI+N LE?AL DE LA RENTA NETA IMPUESTO A LA RENTA RESULTADO NETO DEL E8ERCICIO Las notas 0&e se a'om3aQan orman 3arte de los Estados Finan'ieros =. FORMA “C"

ESTADO DE FLU8OS DE EFECTI:O NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE FLU8OS DE EFECTI:O POR LOS PERIODOS......... EG3resado en miles de n&evos soles -IST+RICO

CONCILIACI+N DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL EFECTI:O 5 PRO:ENIENTE DE LAS ACTI:IDADES DE OPERACI+N<

EUI:ALENTE;

RESULTADO NETO DEL E8ERCICIO A8USTES AL RESULTADO NETO DEL E8ERCICIO 'epreciación , amortiación del periodo Proisión para Cartera de Cr6ditos Proisión para $nersiones tras Proisiones (detallar) P6rdida (&anancia) en Genta de $nersiones P6rdida (&anancia) en Genta de $nmebles7 obiliario , E8ipo tros (detallar) CAR?OS 5 ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTI:O 5 PASI:O mento (disminción) en $ntereses7 Comisiones , tras Centas por Cobrar mento (disminción) en $ntereses7 Comisiones , tras Centas por Pa&ar mento (disminción) en tros Pasios mento (disminción) en tros ctios A< AUMENTO DISM. DEL EFECTI:O 5 EUI:ALENTE PRO:ENIENTE OPERACI+N

DE

LAS ACTI:IDADES

DE

FLU8OS DE EFECTI:O POR ACTI:IDADES DE IN:ERSI+N $n&reso por Genta de $nmebles7 obiliario , E8ipos $n&reso por Gentas de tros ctios no 2inancieros (d8isición de $nmebles7 obiliario , E8ipo) (d8isición de otros ctios no 2inancieros)

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


27

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------B< AUMENTO DISM. DEL EFECTI:O 5 EUI:ALENTE; PRO:ENIENTES IN:ERSI+N

DE

ACTI:IDADES

DE

ACTI:IDADES

DE

-----------------------------------------------------------------------------------------------------

28

FLU8OS DE EFECTI:O POR ACTI:IDADES DE FINANCIAMIENTO mento (disminción) neto de 'epósitos , bli&aciones mento (disminción) neto de Pr6stamos Proenientes de %ancos , Corresponsales mento (disminción) eto de tros Pasios 2inancieros mento (disminción) eto del Capital +ocial 'isminción (amento) eto en la cartera de cr6ditos 'isminción (amento) eto de inersiones 'isminción (amento) eto de pr6stamos entre bancos , corresponsales 'iidendos
DE

AUMENTO DISM. NETO DE EFECTI:O 5 EUI:ALENTE ABC SALDO EFECTI:O 5 EUI:ALENTE AL INICIO DEL E8ERCICIO EFECTI:O 5 EUI:ALENTE AL FINALIAR EL E8ERCICIO Las notas 8e se acompaan orman parte de los Estados 2inancieros

>. FORMA “D"

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO NOMBRE DE LA EMPRESA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO POR LOS PERIODOS...

EG3resado en miles de n&evos soles Ca3ital Reservas A&ste al Res<ados Res<ado Patrimonio So'ial Adi'ional Patrimonio A'&m&lados Neto del Eer'i'io Total Saldos al  A&ste de eer'i'ios anteriores A&mento de 'a3ital Dona'iones  Primas de Emisi(n A''iones li$eradas re'i$idas Transeren'ia< .. Otros .. Ca3itali/a'i(n< .................................. 'iidendos declarados en eectio 'iidendos declarados en acciones Res<ado del eer'i'io Otros es3e'i. A''iones en Tesorera6= P6rdida por lctación de alor de $nersiones e&ociables 'isponibles para la Genta 14 Proisión por 'esaloriación de %ienes Colocados en Capitaliación $nmobiliaria15 --------------------------+aldos al... A&ste de eer'i'ios anteriores A&mento de 'a3ital Dona'iones  Primas de Emisi(n A''iones li$eradas re'i$idas Transeren'ia< ................................... Ca3itali/a'i(n<


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------................................... Dividendos de'larados en ee'tivo Dividendos de'larados en a''iones Res<ado del eer'i'io Otros es3e'i'a A''iones en Tesorera 6= P1rdida 3or l&'t&a'i(n de valor de Inversiones Ne!o'ia$les Dis3oni$les 3ara la :enta 6> Provisi(n 3or Desvalori/a'i(n de Bienes Colo'ados en Ca3itali/a'i(n Inmo$iliaria 6@ Saldos al... Las notas 0&e se a'om3aQan orman 3arte de los Estados Finan'ieros

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


29


CAP4TULO II DESCRIPCI+N 5 DINMICA DE LAS CUENTAS DEL MANUAL DE CONTABILIDAD DE LAS EMPRESAS FINANCIERAS APLICADAS A CA8AS MUNICIPALES DE A-ORRO 5 CR9DITO 5 A CA8AS RURALES DE A-ORRO 5 CR9DITO dem@s de la aplicación a la Contabilidad de las empresas: Caas nicipales de horo , Cr6dito , Caas <rales de horro , Cr6dito7 tambi6n es aplicables a otras entidades inancieras.

6. LISTADO A NI:EL DE CLASE; RUBRO 5 CUENTAS 6.6. CLASE 6< ACTI:O 6.6.6. CUENTAS DEL RUBRO< 66 11*1 11*# 11*3 11*4 11* 11*/ 11*0

DISPONIBLE

C %C CE><L 'E <+ EPE 2$C$E< 'EL PQ+ %C+ I ><+ $+>$>HC$E+ 2$C$E<+ 'EL ER>E<$< E2EC>+ 'E C%< $E'$> '$+P$%LE <$?$' + 'EGE?'+ 'EL '$+P$%LE

6.6.7. CUENTAS DEL RUBRO< 67

FONDOS INTERBANCARIOS

1#*1 2'+ $>E<%C<$+ 1#*0 + 'EGE?'+ 'E 2'+ $>E<%C<$+

6.6.=. CUENTAS DEL RUBRO< 6=

IN:ERSIONES NE?OCIABLES 5 A :ENCIMIENTO

13*1$GE<+$E+ E?C$%LE+ P< $>E<E'$C$S 2$C$E< (><'$?) 13*# $GE<+$E+ E?C$%LE+ P< $>E<E'$C$S 2$C$E< (><'$?) E GL>$G+ 'E 'EH' 13*3 $GE<+$E+ E?C$%LE+ '$+P$%LE+ P< L GE> E GL>$G+ 'E CP$>L

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


30

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13*4 $GE<+$E+ E?C$%LE+ '$+P$%LE+ P< L GE> E GL>$G+ 'E 'EH' 2inancieros 13*5 $GE<+$E+ 2$C$E<+  GEC$$E> 13* $GE<+$E+ E C'$>$E+ 13*0 + 'EGE?'+ 'E $GE<+$E+ E?C$%LE+ I  GEC$$E> 13*" (P<G$+$E+ P< $GE<+$E+ E?C$%LE+ I  GEC$$E>)

6.6.>. CUENTAS DEL RUBRO< 6>

CR9DITOS

14*1 C+ G$?E>E+ 14*3 C+ H<'+ 14*4 C+ + GEC$'+ 14* C+ E C%<U H'$C$L 14*/ C+-<$ 14*0 + 'EGE?'+ 'E C+ G$?E>E+ 14*" (P<G$+$E+ P< C+)

6.6.@. CUENTAS DEL RUBRO< 6@

CUENTAS POR COBRAR

15*# CHE>+ P< C%<< P< '$2E+ 2$C$E<+ 'E<$G'+ E+PECHL>$G+ 15*3 CHE>+ P< C%<< P< '$2E+ 2$C$E<+ 'E<$G'+ 'E C%E<>H< 15*4 CHE>+ P< C%<< P< GE> 'E %$EE+ I +E+ P< C%<< P< P?+ E2EC>H'+ P< CHE> 'E >E+ P< C%<< '$GE<++ 15*0 + 'EGE?'+ 'E CHE>+ P< C%<< 15*" (P<G$+$E+ P< CHE>+ P< C%<<)

6.6.. CUENTAS DEL RUBRO.< 6 BIENES REALIABLES; RECIBIDOS EN PA?O; AD8UDICADOS 5 FUERA DE USO 1*1 1*# 1*3 1*"

%$EE+
6.6.. CUENTAS DEL RUBRO< 6 1/*1 1/*# 1/*3 1/*4 1/*5 1/*/ 1/*0 1/*"

IN:ERSIONES PERMANENTES

$GE<+$E+ P< P<>$C$PC$S P><$$L E PE<++ H<$'$C+ 'EL PQ+ $GE<+$E+ P< P<>$C$PC$S P><$$L E PE<++ H<$'$C+ 'EL ER>E<$< $GE<+$E+ E +C$C$E+ E P<>$C$PC$S I ><+ C><>+ +C$>$G+ $GE<+$E+ E P<>E+ L 2' 'E C+ H$C$PLE+ 'E =<< I C CP$>L +$?'  +HCH<+LE+ 'EL ER>E<$< $GE<+$E+ PE<E>E+ 'E '$+P$%$L$'' <$?$' + 'EGE?'+ 'E $GE<+$E+ PE<E>E (P<G$+$E+ P< $GE<+$E+ PE<E>E+) 10 $HE%LE+7 %$L$<$ I EVH$P

6.6.. CUENTAS DEL RUBRO< 6 INMUEBLES; MOBILIARIO 5 EUIPO

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


31

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10*1 10*# 10*3 10*4 10*5 10* 10*/ 10*0 10*"

>E<LC$E+ %$L$<$ I EVH$P EVH$P+ 'E ><+P<>E I VH$<$+ %$EE+  2$C$E< I E CP$>L$UC$S $%$L$<$ %<+ E EECHC$S I %$EE+ P< LC$E+ I E<+ E P<P$E''E+ LVH$L'+ %$EE+ CE'$'+ E < 2$C$E< I E CP$>L$UC$S $%$L$<$ ('EP
6.6.H. CUENTAS DEL RUBRO< 6H OTROS ACTI:OS 1"*1 1"*# 1"*3 1"*4 1"* 1"*/ 1"*0 1"*"

P?+ >$C$P'+ I CE$C$P' P?+  CHE> 'EL $PHE+>  L  ?+>+ <>$U%LE+ C 2$+CL %$EE+ '$GE<++ PE<C$E+ E >E 2$C$ P<$C$PL7 +HCH<+LE+ I ?EC$+

6.7. CLASE< 7 PASI:O 6.7.6. CUENTAS DEL RUBRO< 76 #1*1 #1*# #1*3 #1*4 #1*5 #1* #1*/ #1*0

OBLI?ACIONES CON EL PBLICO

%L$?C$E+  L G$+> %L$?C$E+ P< CHE>+ 'E =<< %L$?C$E+ P< CHE>+  PLU %L$?C$E+ C $+>$>HC$E+ <$%H>+ %L$?C$E+  %EE2$C$+ +C$LE+ 'E ><%'<$?$' ?+>+ P< P?< 'E %L$?C$E+ C EL P%L$C

6.7.7. CUENTAS DEL RUBRO< 77 FONDOS INTERBANCARIOS ##*1 2'+ $>E<%C<$+ ##*0 ?+>+ P< P?< 'E 2'+ $>E<%C<$+

6.7.=. CUENTAS DEL RUBRO< 7= DEP+SITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 5 FINANCIEROS INTERNACIONALES #3*1 #3*# #3*3 #3*0

OR?ANISMOS

'EPS+$>+  L G$+> 'EPS+$>+ 'E =<< 'EPS+$>+  PLU ?+>+ P< P?< P< 'EPS+$>+ 'E EPE 2$C$E< I E<C$LE+

6.7.>. CUENTAS DEL RUBRO< 7> ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAO #4*1 #4*# #4*3 #4*4 #4*5 #4* #4*/ #4*0

'EH'+ I %L$?C$E+ C EL %C CE><L 'E E 2$C$E< 'EL PQ+ 'EH'+ I %L$?C$E+ C $+>$>HC$E+ 2$C$E<+ 'EL ER>E<$< 'EH'+ I %L$?C$E+ C E<C$LE+ ><+ 'EH'+ I %L$?C$E+ 'EL PQ+ ><+ 'EH'+ I %L$?C$E+ 'EL ER>E<$< ?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?C$E+ 2$C$E<+  C<> PLU

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


32

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6.7.@. CUENTAS DEL RUBRO< 7@ CUENTAS POR PA?AR #5*# CHE>+ P< P?< P< '$2E+ 2$C$E<+ 'E<$G'+ E+PECHL>$G+ #5*3 CHE>+ P< P?< P< '$2E+ 2$C$E<+ 'E<$G'+ 'E C%E<>H< #5*4 CHE>+ P< P?< '$GE<++ #5*5 '$G$'E'+7 P<>$C$PC$E+ I + I P<>E  L 2E'E<C$S PE #5*0 ?+>+ P< P?< 'E CHE>+ P< P?<

6.7.. CUENTAS DEL RUBRO< 7 ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A LAR?O PLAO #*# #*3 #*4 #*5 #* #*/ #*0

'EH'+ I %L$?C$E+ C L CE 2$C$E< 'EL PQ+ 'EH'+ I %L$?C$E+ C $+>$>HC$E+ 2$C$E<+ 'EL ER>E<$< 'EH'+ I %L$?C$E+ C E<C$LE+ ><+ 'EH'+ I %L$?C$E+ 'EL PQ+ ><+ 'EH'+ I %L$?C$E+ 'EL ER>E<$< ?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?C$E+ 2$C$E<+  L
6.7.. CUENTAS DEL RUBRO< 7 PRO:ISIONES #/*1 P<G$+$E+ P< C+ C>$?E>E+ #/*# ><+ P<G$+$E+

6.7.. CUENTAS DEL RUBRO< 7 :ALORES; T4TULOS 5 OBLI?ACIONES EN CIRCULACI+N #0*1 #0*# #0*3 #0*4 #0*5 #0* #0*/ #0*0

%+ CHE+ %+ +H%<'$'+ %+ CGE<>$%LE+ E CC$E+ %+ 'E < 2$C$E< $+>+ =$P>EC<$+ ><+ %L$?C$E+ +H%<'$'+ ><+ $+>+ >$G+ 'E 'EH' ?+>+ P< P?< P< GLQ>HL+ I %L$?C$E+ E C$
6.7.H. CUENTAS DEL RUBRO< 7H OTROS PASI:OS #"*1 #"*# #"*3 #"*/ #"*0 #"*"

$?E+ 'E C $PHE+>  L  I P<>$C$PC$E+ '$2E<$'+ P< C>< 'E %$EE+ CE'$'+ E < 2$C$E< I E CP$>L$UC$S $%$L$<$ 54.# PE<C$E+ E >E 2$C$ P<$C$PL7 +HCH<+LE+ I ?EC$+

6.=. CLASE =< PATRIMONIO 6.=.6. CUENTAS DEL RUBRO< =6 CAPITAL SOCIAL 31*1 CP$>L P?' 31*# CP$>L +H+C<$>

6.=.7. CUENTAS DEL RUBRO< =7 CAPITAL ADICIONAL 3#*1 'C$E+ 3#*1.*1 'onaciones

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


33

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3#*# P<$+ 'E E$+$S 3#*#.*1 Primas de emisión 3#*3 CP$>L E >E 3#*3.*1 Capital en tr@mite 3#*4 ?C$+  PT<'$'+ P< CC$E+ E >E+
6.=.=. CUENTAS DEL RUBRO< == RESER:A 33*1 >$G+

6.=.>. CUENTAS DEL RUBRO< =

A8USTES AL PATRIMONIO

3*1 CC$E+ L$%E<'+ P< P<>$C$PC$S E ><+ EP<$U'+ P< +%+

6.=.@. CUENTAS DEL RUBRO< = RESULTADOS ACUMULADOS 30*1 H>$L$'' CHHL' 30*1.*1 Htilidad acmlada con acerdo de capitaliación 30*#(PT<'$' CHHL') 6.=.. CUENTAS DEL RUBRO< =H RESULTADO NETO DEL E8ERCICIO 3"*1 H>$L$'' E> 'EL EE 'EL EE
6.>. CLASE< > ?ASTOS 6.>. 6. CUENTAS DEL RUBRO< >6 ?ASTOS FINANCIEROS 41*1 $>EEE<%C<$+ 41*3 $>E+ 'E EPE 2$C$E< I E<C$LE+ 41*4 $>EE+ P< P?< 41* $>EQ>HL+ I %L$?C$E+ E C$<+ C
6.>.7. CUENTAS DEL RUBRO< >7 ?ASTOS POR SER:ICIOS FINANCIEROS 4#*1 ?+>+ P< PE<C$E+ C>$?E>E+ 4#*# ?+>+ P< +E
6.>.=. CUENTAS DEL RUBRO< >= RO:ISIONES PARA DES:ALORIACI+N; PRO:ISIONES PARA INCOBRABILIDAD 5 DEPRECIACIONES DE BIENES REALIABLES; RECIBIDOS EN PA?O 5 AD8UDICADOS 43*1 P<G$+$E+ P< 'E+GL<$UC$S 'E $GE<+$E+ 43*# P<G$+$E+ P< $C%<%$L$'' 'E C+ 43*3 P<G$+$E+ P< $C%<%$L$'' 'E CHE>+ P< C%<<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


34

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------43*4 P<G$+$E+ I 'EP$?EC$+ I ><+

6.>.>. CUENTAS DEL RUBRO< >> DEPRECIACI+N DE INMUEBLES; MOBILIARIO 5 EUIPO 5 AMORTIACIONES 44*1 'EP$UC$S 'E ?+>+ <>$U%LE+

6.>.@. CUENTAS DEL RUBRO< >@ ?ASTOS DE ADMINISTRACI+N 45*1 45*# 45*3 45*4

?+>+ 'E PE<+L ?+>+ 'E '$<$ ?+>+ P< +EE<$%H>+

6.>.. CUENTAS DEL RUBRO< >H COSTO DE :ENTAS 4"*1 C+> 'E GE>+ 'E %$EE+ 4"*# C+> 'E GE>+ 'E +E
6.@. CLASE< @ IN?RESOS [email protected]. CUENTAS DEL RUBRO< @6

IN?RESOS FINANCIEROS

51*1 $>EEE<%C<$+ 51*3 $? 51*4 $>E+ 51*5 $?+ P< C%<< 51* P<>$C$PC$E+ ?'+ P< $GE<+$E+ PE<E>E+ 51*/ C$+$E+ P< C+ I ><+ PE<C$E+ 2$C$E<+ 51*0 '$2E
6.@. 7. CUENTAS DEL RUBRO< @7 IN?RESOS POR SER:ICIOS FINANCIEROS 5#*1 $?$?E>E+ 5#*# $?+

6.@.=. CUENTAS DEL RUBRO< @ :ENTAS 5/*1 %$EE+ 5/*# +E
6.@.>. CUENTAS DEL RUBRO< @H CAR?AS IMPUTABLES 5"*1 C%LE+

6.. CLASE<  CUENTAS DE RESULTADO 6..6. CUENTAS DEL RUBRO< 6 RESULTADO DE OPERACI+N

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


35

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1*1 ' 'E PE<C$S

6..7. CUENTAS DEL RUBRO< 7 IN?RESOS E)TRAORDINARIOS #*1 $?<<'$<$+

6..=. CUENTAS DEL RUBRO< = ?ASTOS E)TRAORDINARIOS 3*1 ?+>+ ER><<'$<$+

6..>. CUENTAS DEL RUBRO< > IN?RESOS DE E8ERCICIOS ANTERIORES 4*1 $?E<$
6..@. CUENTAS DEL RUBRO< @ ?ASTOS DE E8ERCICIOS ANTERIORES 5*1 ?+>+ 'E EEE<$
6... CUENTAS DEL RUBRO<  RESULTADO DEL E8ERCICIO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTO A LA RENTA *1 ' 'EL EEE+ 'E P<>$C$PC$E+ E $PHE+>  L 

6... CUENTAS DEL RUBRO<  DISTRIBUCI+N LE?AL DE LA RENTA NETA /*1 P<>$C$PC$S 'E L+ ><%'
6... CUENTAS DEL RUBRO<  IMPUESTO A LA RENTA 0*1 $PHE+>  L 

6..H. CUENTAS DEL RUBRO< H RESULTADO NETO DEL E8ERCICIO "*1 ' 'EL EE' P< ERP+$C$S  L $2LC$S

6.. CLASE<  CONTIN?ENTES 6..6. CUENTAS DEL RUBRO< 6 CONTIN?ENTES DEUDORAS /1*1 /1*# /1*3 /1*4 /1* /1*0 /1*"

GLE+ >+ 2$U >+ 'E C CEP>C$E+ %C< $+>+ 2$C$E<+ 'E<$G'+ C><>+ 'E H'E$? L$>$?$+7 'E'+ PE'$E>E+ I ><+ C>$?E?$+

6..7. CUENTAS DEL RUBRO< 7 CONTIN?ENTES ACREEDORAS /#*1 /#*# /#*3 /#*4 /#*5

+ 2$U >+ 'E C C$E+ %C<$+   H>$L$U'+ I C+ CCE'$'+  'E+E%L+'+

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


36

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/#* + 2$C$E<+ 'E<$G'+ /#*0 <>+ 'E H'E$? /#*" $?$+7 'E'+ PE'$E>E+ I ><+ C>$?EC$+

6.. .CLASE<  CUENTAS DE ORDEN 6..6. CUENTAS DEL RUBRO< 6 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 01*1 01*# 01*3 01*4 01*5 01* 01*/ 01*0 01*"

GL'$ GL+ $C%<%LE+ C+>$?'+ + 'E C+7 $GE<+$E+ I + E +H+PE+ GLQ CL$2$CC$S 'E C>$G+ I C>$?E>E+ I P'E<C$S P< <$E+? C$C$ H>$L$UC$S 'E 2'+ E+PEC$LE+ H>$L$UC$S 'EL CP$>L +C$L P< CSPH> 'EL P><$$ E2EC>$G ><+ CHE>+ 'E <'E 'EH'<+

6..7. CUNETAS DEL RUBRO< 7 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 6..=. CUNETAS DEL RUBRO< = CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 6..>. CUENTAS DEL RUBRO< > CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 04*1 04*# 04*3 04*4 04*5 04* 04*/ 04*0 04*"

GL'$ GLE<$< ?<>Q+  ?<>Q+ + 'E C G$+'+ ><+ CHE>+ 'E C><L C
6..@. CUENTAS DEL RUBRO< @ FIDEICOMISOS 5 COMISIONES DE CONFIANA DEUDORAS 05*1 05*3 05*0 05*"

C>$G+ 'E 2$'E$C$+ ?+>+ 'E 2$'E$C$+ C$+$E+ 'E C2$U 2$'E$C$++ - C<<$

6... CUENTAS DEL RUBRO<  FIDEICOMISOS 5 COMISIONES DE CONFIANA ACREEDORA 0*1 P+$G+ 'E 2$'E$C$+ 0*# P><$$ 'E 2$'E$C$+ 0*3 $?<<$

7. DESCRIPCI+N 5 DINMICA DE CUENTAS 7.6. CUENTAS DE ACTI:O 7.6.6. RUBRO < 66 DISPONIBLE CUENTA < 66J6 CA8A DESCRIPCI+N<
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


37

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------del Perú7 as9 como las e;istencias de oro , plata acadas , en barras7 ad8iridas como disponibilidad inmediata7 8e la empresa mantiene en caa de s oicina principal7 a&encias , oicinas atoriadas .

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 11*1.*1 icina Principal 11*1.*1.*1 %illetes , monedas 11*1.*1.*# ro acado en barras 11*1.*1.*3 Plata acada en barras 11*1.*# &encias 11*1.*3 icinas especiales 11*1.*" Eectio en tr@nsito + saldo dedor deber@ estar constitido e;clsiamente por billetes , monedas nacionales , e;traneras , las tenencias de oro , plata acados o en barras7 8e se re&istrar@n al precio de ad8isición7 de cotiación nacional o internacional o a8el 8e ie la +perintendencia de %anca , +e&ros. El eectio en tr@nsito o 8e se encentre en poder de empresas transportadoras de cadales deber@ re&istrarse en la sbcenta 11*1.*" Eectio en tr@nsito7 debidamente respaldado , sstentado con la docmentación pertinente. 'eber@n eectarse eriicaciones periódicas de las e;istencias de eectio mediante ar8eo7 c,o acto deber@ constar en las actas de ar8eo pertinentes7 debidamente irmadas por los responsables de s cstodia , del ar8eo. Las dierencias 8e pdieran establecerse deber@n ser contabiliadas7 se&ún corresponda7 en las sbcentas 1"*0.*# 2altantes de caa ó #"*#.*1 +obrantes de caa. DINMICA

D9BITOS<

, Por los in&resos en eectio en moneda nacional ,Fo e;tranera. - Por las ad8isiciones de oro o plata acados , en barras. - Por las transerencias internas de eectio recibidas. - Por la asi&nación de ondos ios. - Por los sobrantes de caa. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera de oro , plata.

CR9DITOS<

- Por los e&resos en eectio en moneda nacional ,Fo e;tranera. - Por los retiros de oro o plata acados , en barras. - Por las transerencias internas de eectio eectadas. - Por los altantes de caa. - Por disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera , de oro , plata.

CUENTA

66J7 BANCO CENTRAL DE RESER:A DEL PER

DESCRIPCI+N<
Centa ordinaria Centa especial

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


38

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11*#.*3 Centa de depósitos por mandato le&al 11*#.*4 'epósitos oerni&ht en oneda E;tranera 11*#.*" tras + saldo dedor denota ondos disponibles a aor de la empresa. En nin&ún caso el saldo de la centa deber@ ser acreedor. Los saldos deber@n conciliarse diariamente con los estados de centa emitidos por el %anco Central de
CUENTA< 66J= BANCOS 5 OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PA4S DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el importe de los depósitos en centa corriente7 ahorros , a plao7 en moneda nacional , e;tranera 8e mantiene la empresa en las empresas del sistema inanciero del pa9s7 as9 como las operaciones propias de corresponsal9a. SUBCUENTAS< 11*3.*1 %ancos 11*3.*# 2inancieras 11*3.*3 Caas nicipales de horro , Cr6dito 11*3.*4 Caas <rales de horro , Cr6dito 11*3.*5 Entidades de 'esarrollo para la Pe8ea , icroempresa E'PIE+ 11*3.* Cooperatias de horro , Cr6dito 11*3.*" tras empresas del sistema inanciero +e abrir@n las centas anal9ticas por empresa , modalidad si era el caso.  tal eecto7 se tiliar@ el códi&o , denominación establecidos en el Cap9tlo $ del presente anal. Ger din@mica en la centa 11*4.

CUENTA< 66J> BANCOS 5 OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL E)TERIOR DESCRIPCI+N< Esta centa re&istra el importe de los depósitos en moneda e;tranera en centa corriente7 de ahorros , a plao7 8e mantiene la empresa en bancos del e;terior. $ncl,e7 cando corresponda7 los sobre&iros , aances en centa corriente otor&ado por dichos bancos. SUBCUENTAS< 11*4.*1 11*4.*# 11*4.*3 11*4.* 11*4.*"

'e primera cate&or9a +perisados por or&anismos similares a la +%+ +perisados por la oicina matri seta a sperisión de or&anismos similares a la +%+ icina matri7 scrsal , sbsidiaria tras institciones inancieras

En la sbcenta 11*4.* icina matri7 scrsales , sbsidiarias7 se re&istrar@ el importe de los depósitos 8e mantiene la empresa con s oicina matri7 scrsal , sbsidiaria de ella en el e;terior.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


39

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Es aplicable en lo pertinente para las centas 11*#7 11*3 , 11*47 lo si&iente: Los depósitos a plao representados por alores7 deber@n re&istrarse en las centas correspondientes del rbro 13 $nersiones e&ociables , a Gencimiento. + saldo dedor implica ondos disponibles , se mostrar@ en el actio. Los saldos acreedores 8e pdieran presentarse por sobre&iros ,Fo aances en centa corriente7 se mostrar@n en el Pasio del %alance ?eneral . En el caso de mantenerse diersas centas corrientes en na misma empresa bancaria 8e arroen indistintamente saldos dedores , acreedores7 se deber@ mostrar en el %alance ?eneral: en el ctio el saldo dedor neto , en el Pasio el saldo acreedor neto.. Las transacciones concertadas a tra6s de medios de comnicación inmediata deber@n ser re&istradas el mismo d9a en 8e se realian7 debiendo estar reconirmadas por la docmentación correspondiente. Los saldos de las centas bancarias deber@n ser obeto de conciliación con ss respectios estados de centa. Las dierencias 8e hbieren7 as9 como las partidas pendientes de correspondencia deber@n ser re&lariadas en n plao no ma,or de treinta (3*) d9as calendario para operaciones en el pa9s , de carenta , cinco (45) d9as calendario para operaciones con el e;terior. Las partidas pendientes 8e e;cedan dichos plaos , no centen con la stiicación correspondiente deber@n ser reclasiicadas7 se&ún corresponda: 1"*0.*/ peraciones por li8idar #"*0.*/ peraciones por li8idar. '$K$C plicable a las centas 11*#7 11*3 , 11*4 'T%$>+:

-

Por los depósitos eectados en eectio o s e8ialente. Por las transerencias de ondos recibidas. Por las notas de abono recibidas. Por la capitaliación de intereses en los depósitos de ahorro. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

-

Por los che8es &irados. Por la emisión de &iros ,Fo transerencias al e;terior. Por los retiros eectados en eectio o s e8ialente. Por las notas de car&o recibidas. Por las transerencias de ondos eectadas. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por el saldo a aor en la C@mara de Compensación. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tran

CUENTA< 66J EFECTOS DE COBRO INMEDIATO DESCRIPCI+N<
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


40

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta sbcenta ser@n obeto de re&istro7 los che8es recibidos de los clientes por concepto de depósitos o pa&o de obli&aciones a aor de la empresa no concrrente a la C@mara de Compensación , 8e se encentren pendientes de eectiiación. 1106.02 Órdenes de pago En esta sbcenta se re&istrar@n los desembolsos en eectio por las órdenes de pa&o recibidas de los clientes7 en tanto s reembolso no ha,a sido correspondido por la respectia empresa , se encentren pendientes de eectiiación. 1106.03 Documentos sobre el exterior En esta sbcenta se re&istrar@n los che8es7 &iros  otros alores de cobro inmediato en moneda e;tranera ne&ociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes7 en tanto s reembolso no ha,a sido correspondido por los respectios bancos del e;terior o corresponsales. Los plaos para eectiiación de los che8es , órdenes de pa&o ser@n: - ?irados sobre la plaa local: l si&iente d9a útilD - ?irados sobre otras plaas a niel nacional: hasta n plao m@;imo de siete (/) d9as útiles7 se&ún normas i&entesD ,7 - ?irados sobre el e;terior: =asta 8ince (15) d9as útiles. +e e;ceptúa los casos de comnicación en l9nea7 en c,o caso la eectiiación se realiar@ de inmediato7 contra el aiso de conormidad del abono en centa. Cando se e;cedan los plaos indicados deber@n estar sstentados docmentadamente. ensalmente7 se deber@ preparar na relación sobre las partidas 8e conorman el saldo de la centa7 8e conten&a como m9nimo datos sobre la echa de recepción7 número de docmento7 empresa a car&o7 concepto de la transacción e importes. 1106.0 !tros e"ectos de cobro '$K$C 'T%$>+:

-

Por los che8es , &iros recibidos para s eectiiación. Por las órdenes de pa&o recibidas para s eectiiación. Por los docmentos sobre el e;terior recibidos para s eectiiación. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

-

Por la eectiiación de los che8es , &iros. Por la eectiiación de las órdenes de pa&o. Por los che8es depositados en bancos. Por el cobro de los docmentos sobre el e;terior. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

110# Disponible $estringido

DESCRIPCI+N<
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


41

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta sbcenta se re&istran los ondos ios 8e la administración de la empresa establece para atender ss &astos menores7 seto a permanente rendición de centas para s restitción periódica7 con el consecente re&istro de las partidas 8e ah9 se ori&inaron7 destin@ndolas a las centas 8e corresponda. El maneo de los ondos ios deber@ setarse al re&lamento de la empresa7 en canto a la responsabilidad7 monto e importe m@;imo a pa&ar. 'eber@ ser obeto de ar8eos periódicos7 sea cal era el per9odo de reposición de ondos7 debiendo ser li8idados , restitidos en las echas de presentación del balance &eneral.

110#.02 %ondos en garant'a En esta sbcenta se re&istran los ondos bao cal8ier modalidad destinados a constitir &arant9as7 para cmplir con las e;i&encias de ss actiidades operatias7 preio acerdo de los ór&anos competentes de la empresa. 110#.02.01 !peraciones (urs)tiles En esta centa anal9tica se re&istran los ondos de la propia empresa comprometidos en las ne&ociaciones de alores7 como m@r&enes de &arant9as (iniciales o adicionales por lctación de alores) debido a la ne&ociación de pr6stamos de alores en %olsa  otros de similar natralea7 8e impli8en la moiliación de ondos , de alores mobiliarios. 110#.02.0 !tros 110#.03 (anco Central de $eser*a del +er, En esta sbcenta se re&istrar@ el monto en diisas 8e deber@n ser recompradas como parte de los pactos establecidos7 c,a disponibilidad es de so restrin&ido. 110#.0 !tras disponibilidades restringidas En esta sbcenta se re&istran los depósitos sobre los cales la empresa no pede eercer s inmediata disponibilidad7 ,a sea por mandato le&al7 orden dicial7 contractal  otra disposición imperatia de restricción. '$K$C 'T%$>+:

-

Por la dotación de ondos ios. Por la reposición de ondos ios a la li8idación de los &astos. Por la imposición de ondos en &arant9a. Por los depósitos restrin&idos. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

-

Por la li8idación de los &astos de ondos ios. Por la liberación de ondos en &arant9a. Por la liberación de los depósitos setos a restricción. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA< 66J RENDIMIENTOS DE:EN?ADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCI+N<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


42

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
SUBCUENTAS< 11*0.*# %anco Central de +:

-

Por los rendimientos deen&ados , no cobrados. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

-

Por los rendimientos deen&ados cobrados. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

-

7.6.7 RUBRO< 67 FONDOS INTERBANCARIOS CUENTA< 67J6 FONDOS INTERBANCARIOS SUBCUENTAS< 1#*1.*1 %ancos 1#*1.*# 2inancieras 1#*1.*3 Caas nicipales de horro , Cr6dito 1#*1.*4 Caas <rales de horro , Cr6dito 1#*1.*5 Entidades de 'esarrollo para la Pe8ea , icroempresa E'PIE+ 1#*1.* Cooperatias de horro , Cr6dito 1#*1.*" tras empresas del sistema inanciero +e abrir@n centas anal9ticas por empresa , modalidad si era el caso.  tal eecto7 se tiliar@n el códi&o , denominación establecidos en el Cap9tlo $ del presente anal. '$K$C 'T%$>+:

-

Por los ondos cedidos a las empresas del sistema inanciero. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

-

Por la deolción de los ondos cedidos. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA< 67J RENDIMIENTOS DE:EN?ADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCI+N<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


43

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
SUBCUENTAS< 1#*0.*1 %ancos 1#*0.*# 2inancieras 1#*0.*3 Caas nicipales de horro , Cr6dito 1#*0.*4 Caas <rales de horro , Cr6dito 1#*0.*5 Entidades de 'esarrollo para la Pe8ea , icroempresa E'PIE+ 1#*0.* Cooperatias de horro , Cr6dito 1#*0.*" tras empresas del sistema inanciero 1.1 +e abrir@n centas anal9ticas por empresa , modalidad si era el caso.  tal eecto se tiliar@n el códi&o , denominación establecidos en el Cap9tlo $ del presente anal. '$K$C 'T%$>+:

-

Por los rendimientos deen&ados , no cobrados por los ondos cedidos a las empresas del sistema inanciero. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Pa&o por parte del emisor7 6stos ser@n separados , re&istrados en la centa correspondiente de rendimientos deen&ados de inersiones. 1.#

7.6.= RUBRO< 6= IN:ERSIONES NE?OCIABLES 5 A :ENCIMIENTO CUENTA 6=J6 IN:ERSIONES NE?OCIABLES PARA INTERMEDIACI+N FINANCIERA TRADIN? EN :ALORES REPRESENTATI:OS DE CAPITAL DESCRIPCI+N< En esta centa7 se re&istran los alores mobiliarios representatios de capital7 se&ún lo dispesto por esta +perintendencia7 ad8iridos por la empresa con la intención de ne&ociarlos , &enerar beneicios por dierencias de precios en el corto plao. +ólo se considerar@n en estas centas los alores mobiliarios c,os precios i&ren en entes de precio de libre acceso , c,a recencia , olúmenes de ne&ociación permitan considerarlos como l98idos. Los alores mobiliarios ad8iridos no podr@n permanecer en estas centas por n plao ma,or a seis meses. 3 o podr@n considerarse en esta cate&or9a los alores c,a disponibilidad est6 restrin&ida como es el caso de alores ad8iridos mediante operaciones de reporte o pactos de recompra7 entre otros. La aloriación de las inersiones consideradas dentro de esta centa se actaliar@n diariamente al alor de mercado del d9a. Para eectos de llear este control7 cando el alor de mercado e;ceda al alor contable7 se reconocer@ na &anancia por lctación de alores mediante n cr6dito en la sb-centa 51*".11 Galoriación de $nersiones e&ociables para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores radin&) en Galores
SUB,CUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 13*1.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


44

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13*1.*5.*1 13*1.*5.*3 13*1.*5.*4 13*1.*5.1" 13*1.* 13*1.*.*1 13*1.*.*3 13*1.*.*4 13*1.*.1" 13*1.*/ 13*1.*/.*1 13*1.*/.*# 13*1.*/.*3 13*1.*/.*4 13*1.*/.*5 13*1.*/.1# 13*1.*/.1" 13*1.1"

cciones comnes '
Ger din@mica en la centa 13*.

CUENTA< 6=J7 IN:ERSIONES NE?OCIABLES PARA INTERME,DIACI+N FINANCIERA TRADIN? EN :ALORES REPRESENTATI:OS DE DEUDA DESCRIPCI+N< En esta centa7 se re&istran los alores mobiliarios representatios de deda7 se&ún lo dispesto por esta +perintendencia7 ad8iridos por la empresa con la intención de ne&ociarlos , &enerar beneicios por dierencias de precios en el corto plao. +ólo se considerar@n en estas centas los alores mobiliarios c,os precios i&ren en entes de precio de libre acceso , c,a recencia , olúmenes de ne&ociación permitan considerarlos como l98idos. Los alores mobiliarios ad8iridos no podr@n permanecer en estas centas por n plao ma,or a seis meses. o podr@n considerarse en esta cate&or9a los alores c,a disponibilidad est6 restrin&ida como es el caso de alores ad8iridos mediante operaciones de reporte o pactos de recompra7 entre otros. La aloriación de las inersiones consideradas dentro de esta centa se actaliar@ diariamente al alor de mercado del d9a. Para eectos de llear este control7 cando el alor de mercado e;ceda al alor contable7 se reconocer@ na &anancia por lctación de alores mediante n cr6dito en la sb-centa 51*".1# Galoriación de $nersiones e&ociables para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores radin&) en Galores
SUB,CUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 13*#.*1

Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 13*#.*1.*1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


45

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13*#.*1.*"
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


46

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA< 6=J= IN:ERSIONES NE?OCIABLES DISPONIBLES PARA LA :ENTA EN :ALORES REPRESENTATI:OS DE CAPITAL @ DESCRIPCI+N< En esta centa7 se re&istran los alores representatios de capital7 se&ún lo dispesto por esta +perintendencia 8e no se encentren comprendidas en las centas $nersiones para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores <>$E> C>%LE 'E L+ $GE<+$E+ E EPH<'+ ('EC. LEI A #117 'EC. LE?. A 045 I LEI A #/14)7 EP 'E H 'E H
SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 13*3.*5Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero 13*3.*5.*1cciones comnes 13*3.*5.*3 '
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


47


13*3.*/

13*3.*"

13*3.1*

13*3.11

13*3.1#

13*3.*.*3 'esorer9a 13*3.0.# Galor omina 1303.8.3 Prima o 'escento " Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 13*3.*".*1cciones comnes 13*3.*".*# cciones de inersión 13*3.*".*3 '
En la sbcenta 13*3.1#7 se re&istra la inersión 8e realia el prestamista de alores cando presta n alor a cambio de na rentabilidad pactada. Hna operación de pr6stamo de alores se contabiliar@ como la entre&a o pr6stamo de n alor a cambio de n compromiso tro de deolción a n plao , tasa pactados. La contraparte 8e entre&a el alor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte 8e recibe el alor en el momento inicial , asme n compromiso de deolción se denomina prestatario. 13*3.1#.*1e&ociados en %olsa 13*3.1#.*1.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema  inanciero 13*3.1#.*1.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


48

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13*3.1#.*1.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*3.1#.*1.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 13*3.1#.*# e&ociados era de %olsa 13*3.1#.*#.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema  inanciero 13*3.1#.*#.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 13*3.1#.*#.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*3.1#.*#.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 13*3.13 Empresas reestrctradas ('ec. Le, A#117 'ec. Le& A045 , Le, A#/14) 13*3.13.*1 $nstrmentos de capital listados en %olsa 13*3.13.*# $nstrmentos de capital no listados en %olsa 13*3.14 Empresas saneadas ('ecreto de Hr&encia A*4-"") 13*3.14.*1 $nstrmentos de capital listados en %olsa 13*3.14.*# $nstrmentos de capital no listados en %olsa 13*3.15 Empresas 'ecreto de Hr&encia A *5"-#*** 13*3.15.*1$nstrmentos de capital listados en %olsa 13*3.15.*# $nstrmentos de capital no listados en %olsa 13*3.1 Empresas otros acerdos reestrctración 13*3.1.*1$nstrmentos de capital listados en %olsa 13*3.1.*# $nstrmentos de capital no listados en %olsa En las sbcentas 13*3.137 13*3.147 13*3.15 , 13*3.1 se re&istrar@n las participaciones accionarias 8e tienen las empresas del sistema inanciero prodcto de la capitaliación de acreencias7 de acerdo al tratamiento sealado en la descripción de la centa 13*3 B$nersiones ne&ociables disponibles para la enta en alores representatios de capital 11. 13*3.10 Galores , t9tlos de disponibilidad restrin&ida En esta centa se re&istran los alores representatios de capital ne&ociables disponibles para la enta sobre los cales la empresa no pede eercer s disponibilidad inmediata7 ,a sea por eecto contractal (otor&ados en operaciones de reporte o en pactos de recompra)7 orden administratia7 arbitral o dicial o cal8ier disposición imperatia. + re&istro en esta centa implica s reclasiicación temporal7 en tanto se manten&a s condición de disponibilidad restrin&ida. 13*3.10.*1 Galores , t9tlos de operaciones de reporte 13*3.10.*1.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema  inanciero 13*3.10.*1.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 13*3.10.*1.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*3.10.*1.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 13*3.10.*# Galores , t9tlos con pactos de recompra 13*3.10.*#.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema  inanciero 13*3.10.*#.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 13*3.10.*#.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*3.10.*#.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 13*3.10.1" tros 13*3.1" tros Ger din@mica en la centa 13*.

CUENTA< 6=J> IN:ERSIONES NE?OCIABLES DISPONIBLES PARA LA :ENTA EN :ALORES REPRESENTATI:OS DE DEUDA DESCRIPCI+N<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


49

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta centa7 se re&istran los alores representatios de deda7 se&ún lo dispesto por esta +perintendencia7 8e no se encentren en las centas $nersiones para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores
SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 13*4.*1Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 13*4.*1.*1
%onos '+. A *""-""-E2

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


50

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13*4.*.*4 bli&aciones ne&ociables 13*4.*.*0 %onos ordinarios 13*4.*.*" %onos estrctrados 13*4.*.1* %onos sbordinados 13*4.*.11 %onos conertibles en acciones 13*4.*.1" tros alores , t9tlos 13*4.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*4.*/.*4 bli&aciones ne&ociables 13*4.*/.*0 %onos ordinarios 13*4.*/.*" %onos estrctrados 13*4.*/.1* %onos sbordinados 13*4.*/.11 %onos conertibles en acciones 13*4.*/.1# $nstrmentos de titliación 13*4.*/.13 $nstrmentos de titliación (mecanismos de cobertra) 13*4.*/.14 Certiicados de depósito por mercader9as 13*4.*/.15 $nstrmentos de corto plao 13*4.*/.15.*1Pa&ar6s 13*4.*/.15.*# Letras aianadas 13*4.*/.15.1" tros alores , t9tlos 13*4.*/.1" tros alores , t9tlos 13*4.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 13*4.*".*4 bli&aciones ne&ociables 13*4.*".* %onos hipotecarios 13*4.*".*0 %onos ordinarios 13*4.*".*" %onos estrctrados 13*4.*".1* %onos sbordinados 13*4.*".11 %onos conertibles en acciones 13*4.*".1# $nstrmentos de titliación 13*4.*".13 $nstrmentos de titliación (mecanismos de cobertra) 13*4.*".1" tros alores , t9tlos 13*4.1* peraciones de reporte 13*4.1*.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 13*4.1*.*# Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales 13*4.1*.*3 Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros 13*4.1*.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero 13*4.1*.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 13*4.1*.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*4.1*.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 13*4.11 Pactos de recompra 13*4.11.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 13*4.11.*# Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales 13*4.11.*3 Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros 13*4.11.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero 13*4.11.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 13*4.11.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*4.11.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 13*4.1# Pr6stamos de alores

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


51

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En la sbcenta 13*4.1#7 se re&istra la inersión 8e realia el prestamista de alores cando presta n alor a cambio de na rentabilidad pactada. Hna operación de pr6stamo de alores se contabiliar@ como la entre&a o pr6stamo de n alor a cambio de n compromiso tro de deolción a n plao , tasa pactados. La contraparte 8e entre&a el alor en el momento inicial se denomina prestamista. La contraparte 8e recibe el alor en el momento inicial , asme n compromiso de deolción se denomina prestatario. 13*4.1#.*1e&ociados en %olsa 13*4.1#.*1.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 13*4.1#.*1.*# Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales 13*4.1#.*1.*3 Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros 13*4.1#.*1.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema  inanciero 13*4.1#.*1.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 13*4.1#.*1.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*4.1#.*1.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 13*4.1#.*# e&ociados era de %olsa 13*4.1#.*#.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 13*4.1#.*#.*# Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales 13*4.1#.*#.*3 Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros 13*4.1#.*#.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema  inanciero 13*4.1#.*#.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 13*4.1#.*#.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*4.1#.*#.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias

CUENTA< 6=J@ IN:ERSIONES FINANCIERAS A :ENCIMIENTO DESCRIPCI+N< La centa $nersiones 2inancieras a Gencimiento comprende los alores mobiliarios representatios de deda ad8iridos por la empresa con la intención de mantenerlos a encimiento. Las inersiones 8e la empresa planii8e mantener por n per9odo indeterminado no podr@n ser inclidas en esta centa. Las empresas podr@n re&istrar ss inersiones en esta centa siempre 8e centen con pasios o cobertras de tasa de inter6s 8e miti&en el ries&o de tasas de inter6s del balance7 de conormidad con los dispositios le&ales de la materia o las normas 8e sobre el particlar dispon&a esta +perintendencia. Para 8e n alor mobiliario representatio de deda peda ser clasiicado dentro de esta cate&or9a7 deber@ cmplir con los re8isitos 8e estableca esta +perintendencia. El re&istro contable de las inersiones a encimiento se eectar@ al costo de ad8isición7 el 8e ser@ astado aectando proisiones sólo por disminciones en la capacidad crediticia del emisor de manera indiidal7 releadas en descensos en s clasiicación de ries&o del alor7 se&ún las disposiciones 8e para esos ines determine esta +perintendencia. En a8ellos casos en 8e las empresas ha,an ad8irido estos alores representatios de deda bao o sobre la par7 deber@n actaliar mensalmente , hasta el encimiento o transerencia del t9tlo el alor contable de los instrmentos representatios de deda mantenidos a encimiento7 mediante el deen&o de la prima o del descento de capital a tra6s de las sb-centas 51*".14 ó 41*".147 respectiamente hasta lle&ar al alor nominal del alor.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


52

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La inersión en pr6stamos de alores asi&nados a esta cate&or9a deber@n ser re&istrados en la centa 13*5.1# Pr6stamos de alores7 manteniendo la cate&or9a de inersión del alor.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 13*5.*1Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 13*5.*1.*1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


53

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ver dinámica en la cuenta 1306. CUENTA<

6=J

IN:ERSIONES EN COMMODITIES

DESCRIPCI+N< En esta centa7 se re&istran las inersiones en commodities7 se&ún lo dispesto por esta +perintendencia. Cal8iera sea el commodit,7 s tratamiento contable ser@ e8ialente al de na $nersión para $ntermediación 2inanciera (>radin&). '$K$C

plicable a las centas 13*17 13*#7 13*37 13*47 13*5 , 13*

'T%$>+: - Por el costo de ad8isición de instrmentos representatios de deda , representatios de capital emitidos por entidades del pa9s , del e;terior. - Por el costo de ad8isición de los commodities - Por el incremento del alor de mercado de las $nersiones e&ociables para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores radin&) en Galores +: - Por el retiro de las inersiones en alores7 t9tlos , commodities. - Por la disminción del alor de mercado de las $nersiones e&ociables para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores radin&) en Galores
CUENTA< 6=J RENDIMIENTOS DE:EN?ADOS DE IN:ERSIONES NE?OCIABLES 5 A :ENCIMIENTO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los rendimientos deen&ados de las inersiones en alores , t9tlos 8e mantiene la empresa conormando el rbro 13 $nersiones e&ociables , a Gencimiento7 siempre 8e 6stos se encentren i&entes7 caso contrario7 se re&istrar@n en la centa 01*4.*. SUBCUENTAS< 13*0.*1 $nersiones e&ociables para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


54

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13*0.*# $nersiones e&ociables para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores esorer9a 13*0.*3.*0.*1 Galor ominal 13*0.*3.*0.*# Prima o 'escento 13*0.*3.14.*# $nstrmentos de capital no listados en %olsa 13*0.*3.15 Empresas 'ecreto de Hr&encia A *5"-#*** 13*0.*3.15.*1 $nstrmentos de capital listados en %olsa 13*0.*3.15.*# $nstrmentos de capital no listados en %olsa 13*0.*3.1 Empresas otros acerdos reestrctración 13*0.*3.1.*1 $nstrmentos de capital listados en %olsa 13*0.*3.1.*# $nstrmentos de capital no listados en %olsa En dichas centas anal9ticas se re&istrar@n los cambios en las inersiones realiadas en inersiones reestrctradas7 saneadas7 8e se acoan a los pro&ramas aprobados mediante 'ecreto de Hr&encia A *5"-#*** , de las empresas con las 8e establecan otros acerdos de reestrctración7 se&ún corresponda7 prodcto de la aplicación del m6todo de participación patrimonial. 'e esta manera7 se re&istrar@n los incrementos , disminciones por las tilidades , p6rdidas7 respectiamente7 aect@ndose las centas de resltados correspondientes7 as9 como las disminciones por la distribción de diidendos. #* l inal del eercicio los saldos de estas centas anal9ticas ser@n transeridos a las sbcentas 13*3.137 13*3.147 13*3.15 , 13*3.17 se&ún correspondan. 13*0.*3.10 Galores , t9tlos de disponibilidad restrin&ida 13*0.*3.1" tros 13*0.*4.10 Galores , t9tlos de disponibilidad restrin&ida 13*0.*4.1" tros 13*0.*5 $nersiones 2inancieras a Gencimiento 13*0.*5.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 13*0.*5.*# Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales 13*0.*5.*3 Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros 13*0.*5.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero 13*0.*5.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 13*0.*5.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 13*0.*5.1# Pr6stamos de alores En esta centa se re&istrar@n los intereses deen&ados del pr6stamo de alores a cobrar por el prestamistaD as9 como los intereses deen&ados 8e &eneren los alores por s9 mismos. 13*0.*5.10 Galores , t9tlos de disponibilidad restrin&ida

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


55

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13*0.*5.1" tros 13*0.1" tros '$K$C 'T%$>+: - Por los rendimientos deen&ados de alores , t9tlos , otros docmentos ne&ociables mantenidos por la empresa. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. - Por la aloriación de las inersiones en empresas reestrctradas , saneadas - Por la transerencia a las centas 13*3.137 13*3.147 13*3.15 , 13*3.17 se&ún corresponda7 al inal del eercicio anal C+: -

Por los rendimientos deen&ados cobrados. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por la aloriación de las inersiones en empresas reestrctradas , saneadas Por la transerencia a las centas 13*3.137 13*3.147 13*3.15 , 13*3.17 se&ún corresponda7 al inal del eercicio anal

CUENTA < 6=JH PRO:ISIONES PARA IN:ERSIONES NE?OCIABLES 5 A :ENCIMIENTO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las proisiones 8e se eectúan para cbrir las posibles p6rdidas respecto al alor de mercado7 de conormidad con los dispositios le&ales de la materia o las normas 8e sobre el particlar dispon&a esta +perintendencia. Las proisiones correspondientes a las inersiones 8e se re&istren por la realiación de operaciones de reporte , pactos de recompra 8e representan n pr6stamo &arantiado7 cando la empresa sea reportante o ad8irente7 deber@n tener en centa el ries&o de la contraparte. Estas proisiones deber@n constitirse conorme a los criterios dispestos en el radin&) en Galores radin&) en Galores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


56

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Las proisiones en esta centa se re&istrar@n por cambios en la capacidad crediticia del emisor de manera indiidal7 aectando directamente al resltado del eercicio7 de conormidad con los dispositios le&ales de la materia o las normas 8e sobre el particlar dispon&a esta +perintendencia. El resltado del eercicio no se aectar@ para reconocer &anancias por el amento en el precio de los alores clasiicados dentro de esta cate&or9a. 13*".*5.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 13*".*5.*1.*1 +: - Por la reersión de las proisiones e;cesias o indebidas.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


57

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por el saldo de las proisiones acmladas constitidas a la echa de enta. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. C+: - Por la constitción de la proisión determinada debido al menor alor de las inersiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. #5.1 - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera7 cando corresponda.

7.6.>. RUBRO< 6> CR9DITOS CUENTA< 6>J6 CR9DITOS :I?ENTES DESCRIPCI+N : En esta centa se re&istran los cr6ditos otor&ados a los clientes del pa9s , del e;terior en ss distintas modalidades7 c,os pa&os se encentran al d9a7 de acerdo con lo pactado. En esta centa tambi6n se re&istran los saldos dedores por sobre&iros en centa corriente7 8e son reclasiicados de las centas anal9ticas 8e conorman la sbcenta #1*1.*1 'epósitos en centa corriente. Los sobre&iros en centa corriente 8e no son instrmentados a tra6s de n contrato de l9nea de cr6dito deben re&istrarse en la centa anal9tica 14*5.*1.*4 +obre&iros en centa corriente de cr6ditos encidos7 a partir del tri&6simo primer d9a (31A) calendario de otor&ado el sobre&iro7 elimin@ndose del rbro de in&resos de ser el caso7 los rendimientos no eectiiados hasta la echa7 de acerdo con las disposiciones sobre la materia. La transerencia del monto total de los cr6ditos no pa&ados a las centas anal9ticas correspondientes de la centa 14*5 Cr6ditos encidos7 deber@ realiarse de acerdo con el si&iente tratamiento: - Cr6ditos comerciales: 'esp6s de 8ince (15) d9as calendario de s encimientoD - Cr6ditos microempresas: 'esp6s de treinta (3*) d9as calendario de s encimientoD - Cr6ditos de consmo7 hipotecario para iienda7 operaciones de arrendamiento inanciero , contratos de capitaliación inmobiliaria: +e considerar@ como encido sólo la porción no amortiada desp6s de los treinta (3*) d9as calendario de s encimientoD ,7 por la totalidad de la deda desp6s de los noenta ("*) d9as calendario del encimiento de la(s) cota(s) impa&a(s).#0.1

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 101.01 Crditos comerciales aretas de cr6dito

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


58

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------contratadas (encido). El tratamiento de los cr6ditos bao la modalidad de taretas de cr6dito se re&ir@ de acerdo a lo establecido en cr6ditos comerciales7 E+ , consmo7 se&ún corresponda 101.01.0 4obregiros en cuenta corriente 101.01.06

+rstamos

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


59

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*1.*#.*1 ances en centa corriente contratados 14*1.*#.*# >aretas de cr6dito contratadas 14*1.*#.*4 +obre&iros en centa corriente 14*1.#.5 'escentos 14*1.#.5.1 'escentos-Pa&ar6s 14*1.#.5.# 'escentos-Letras 14*1.#.5.3 'escentos-tros 14*1.#. Pr6stamos 14*1.#./ Capitaliación $nmobiliaria 14*1.*#.1* 2actorin& 14*1.*#.11 rrendamiento inanciero 14*1.#.1# Lease-bacX 14*1.#.14 'edores por Genta de Cartera 14*1.#.15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 14*1.#.#1 Cr6ditos por li8idar 14*1.*#.# Cr6ditos-Comercio E;terior 14*1.*#.#" tros cr6ditos a microempresas 101.03 Crditos de consumo aretas de cr6dito contratadas 14*1.*3.*4 +obre&iros en centa corriente 14*1.*3.* Pr6stamos 14*1.*3.11 rrendamiento inanciero 14*1.*3.1# Lease-bacX 14*1.*3.13 Pi&noraticios aretas de cr6dito 35.# 14*1.*3.#*.*" tros

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


60

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*1.*3.#" tros cr6ditos de consmo 101.0 Crditos hipotecarios para *i*ienda
CUENTA < 6>J= CR9DITOS REESTRUCTURADOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los cr6ditos o inanciamientos directos7 cal8iera sea s modalidad7 seto a la repro&ramación de pa&os aprobada en el proceso de reestrctración7 de concrso ordinario o preentio7 se&ún sea el caso7 conorme a la Le, ?eneral del +istema Concrsal aprobada mediante la Le, A #/0*". Los dedores con cr6ditos reestrctrados deber@n ser clasiicados se&ún las patas 8e ha,a determinado esta +perintendencia en el rat@ndose de las operaciones de arrendamiento inanciero , de los contratos de capitaliación inmobiliaria7 se considerar@ encida sólo la porción no amortiada7 se considerar@ encida desp6s de treinta (3*) d9as calendario de no haberse pa&ado en la echa pactadaD , se considerar@ encido todo el cr6dito desp6s de los noenta ("*) d9as calendario de incmplimiento. 3.1 +e deber@ determinar el alor presente de los los tros del neo crono&rama de la deda. +i dicho alor presente es menor 8e el alor en libros de la deda neto de proisiones7 se deber@ reconocer inmediatamente proisiones adicionales a las e;istentes por la dierencia correspondiente. Los intereses , comisiones 8e se capitalicen prodcto de la reestrctración de dedas deber@n re&istrarse en la centa anal9tica #"*1.*1.*37 debiendo preiamente e;tornarse los intereses , comisiones re&istrados en resltados o en las centas de orden7 se&ún corresponda. En caso 8e los cr6ditos reestrctrados sean reclasiicados como i&entes7 de acerdo con las disposiciones contenidas en el
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


61

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i&entes7 , el saldo de la centa anal9tica #"*1.*1.*3 por dichos cr6ditos ser@ reclasiicado a la centa anal9tica #"*1.*1.*1. Para eectos de presentación en el %alance ?eneral7 se dedcir@ del saldo de la centa 14*37 las centas anal9ticas #"*1.*1.*3 , #"*1.*4.*3.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 103.1

Crditos comerciales 1403.1.1 ances en Centa Corriente Contratadas 3/ 1403.1.2 >aretas de Cr6dito Contratadas 3/ 14*3.*1.*4 +obre&iros en Centa Corriente 3/ 14*3.1.5 'escentos 'escentos Pa&ar6s 3/ 1403.1.5.1 'escentos-Letras 3/ 1403.1.5.2 14*3.*1.*5.*" 'ecsentos-tros 3/ 14*3.1. Pr6stamos 1403.1.7 Capitaliación inmobiliaria 3/.1 14*3.*1.1* 2actorin& 14*3.1.11 rrendamiento inanciero Lesae-%acX 3/ 1403.1.12 1403.1.14 'edores por Genta de Cartera 3/ 1403.1.15 'edores por Centa de %ienes aretas de Cr6dito Contratadas 3/ 1403.2.2 14*3.*#.*4 +obre&iros en Centa Corriente 3/ 14*3.#.5 'escentos 'escentos- Pa&ar6s 3/ 1403.2.5.1 'escentos-Letras 3/ 1403.2.5.2 14*3.*#.*5.*" 'escentos-tros 3/ 14*3.#. Pr6stamos Capitaliación inmobiliaria 3" 1403.2.7 14*3.*#.1* 2actorin& rrendamie 1403.2.11 1403.2.12 Lease-%acX 3".1nto inanciero 1403.2.14 'edores por Genta de Cartera 3".1 14*3.*#.15 'edores por Genta de bienes
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


62

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*3.*#.#4Cr6ditos Corto Plao- peraciones ratamiento 4*

4*

En estas centas anal9ticas se re&istrar@n los cr6ditos reestrctrados7 sealados en los 'ecretos +premos A *00#***-E2 , A *0"-#***-E2 , '. Hr&encia A *5"-#***7 se&ún corresponda7 , de los sealados en el nmeral #.#.3 del Cap9tlo $G del
CUENTA< 6>J> CR9DITOS REFINANCIADOS >6 DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los cr6ditos o inanciamientos directos7 en ss distintas modalidades7 en los 8e se prodcen ariaciones de plao ,Fo monto del contrato ori&inal 8e obedecen a diicltades en la capacidad de pa&o del dedor. >ambi6n se considerar@ n cr6dito como reinanciado cando se prodcan los spestos de noación7 conorme con lo establecido en el rat@ndose de los cr6ditos de consmo7 hipotecario para iienda7 de las operaciones de arrendamiento inanciero , de los contratos de capitaliación inmobiliaria7 se considerar@ encida sólo la porción no amortiada desp6s de treinta (3*) d9as calendario de no haberse pa&ado en la echa pactadaD , se considerar@ encido todo el cr6dito desp6s de los noenta ("*) d9as calendario de incmplimiento. 41.1 Los intereses , comisiones 8e se capitalicen prodcto de la reinanciación de dedas7 deber@n re&istrarse en la centa anal9tica #"*1.*1.*47 debiendo preiamente e;tornarse los intereses , comisiones re&istrados en resltados o en las centas de orden7 se&ún corresponda. En caso 8e los cr6ditos reinanciados sean reclasiicados como i&entes7 de acerdo con las disposiciones contenidas en el
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


63

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 14*4.1.1 Cr6ditos comerciales 14*4.*1.*1ances en Centa Corriente Contratados 4# 14*4.*1.*#>aretas de Cr6dito Contratadas 4# 14*4.*1.*4 +obre&iros en Centa Corriente 4# 14*4.1.5 'escentos 4# 1404.1.5.1 'escentos-Pa&ar6s 1404.1.5.2 'escentos-Letras 4# 14*4.*1.*5.*" 'escentos-tros 4# 14*4.1. Pr6stamos 1404.1.7 Capitaliación inmobiliaria 4#.1 14*4.*1.1*2actorin& 14*4.*1.11rrendamiento inanciero 14*4.*1.1#Lease-bacX 14*4.*1.13+indicado 14*4.1.14 'edores por enta de cartera 14*4.1.15 'edores por Genta de bienes rabao 43 14*4.*1.#4.*3 Cr6ditos J peraciones ratamiento 43 14*4.*1.# Comercio E;terior 44 14*4.*1.#" tros 10.02 Crditos a microempresas ances en Centa Corriente Contratados 44 1404.2.1 1404.2.2 >aretas de Cr6dito Contratadas 44 14*4.*#.*4 +obre&iros en Centa Corriente 44 1404.2.5 'escentos 'escentos-Pa&ar6s 44 1404.2.5.1 1404.2.5.2 'escentos-Letras 44 14*4.*#.*5.*" 'escentos-tros 44

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


64

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*4.#. 1404.2.7

Pr6stamos Capitaliación inmobiliaria 44.1

14*4.*#.1* 2actorin& 14*4.*#.11rrendamiento inanciero 14*4.#.1# Lease-bacX 'edores por Genta de Cartera 44 1404.2.14 14*4.*#.15 'edores por Genta de bienes ratamiento 43 En estas centas anal9ticas se re&istrar@n los cr6ditos reinanciados bao cal8ier modalidad , circnstancia7 sealados en los 'ecretos +premos A *00-#***-E2 , A *0"-#***-E2 , '. Hr&encia A *5"-#***7 se&ún corresponda7 , los sealados en el nmeral #.1.3 del Cap9tlo $G del aretas de Cr6dito Contratadas 14*4.3.4 +obre&iros en Centa Corriente 14*4.*3.* Pr6stamos 14*4.*3.11 rrendamiento inanciero Lease-bacX 1404.3.12 1404.3.15 'edores por Genta de %ienes aretas de cr6dito 14*4.*3.#*.*" tros 14*4.*3.#" tros 10.0 Crditos hipotecarios para *i*ienda 14*4.4. Pr6stamos 1404.4.7 Capitaliación inmobiliaria 4 14*4.*4.#* Pr6stamos a directores , trabaadores 14*4.*4.#3 Pr6stamos del 2ondo - iiienda 14*4.*4.#" tros Ger din@mica en la centa 14*.

CUENTA< 6>J@ CR9DITOS :ENCIDOS DESCRIPCI+N<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


65

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta centa se re&istra el capital de los cr6ditos 8e no han sido cancelados o amortiados por los obli&ados en la echa de encimiento. $ncl,e los cr6ditos ori&inados por los importes desembolsados por la empresa ante el incmplimiento del cliente7 por operaciones c,o pa&o ha sido &arantiado por la empresa ,Fo por cartas de cr6dito emitidas , conirmadas asmidas por la empresa. El plao para considerar la totalidad del cr6dito como encido es desp6s de transcrrido 8ince (15) d9as calendario de la echa de encimiento de pa&o pactado para cr6ditos comerciales , de treinta (3*) d9as calendario para cr6ditos a microempresas. Para el caso de sobre&iros en centa corriente se considerar@ como cr6dito encido a partir del tri&6simo primer d9a (31A) calendario de otor&ado el sobre&iro7 independientemente del monto7 , en el caso de taretas de cr6dito7 se considerar@ como cr6dito encido de acerdo a lo establecido por tipo de cr6dito. En el caso de cr6ditos de consmo7 hipotecarios para iienda , operaciones de arrendamiento inanciero7 se si&e n tratamiento escalonado para la consideración de cr6dito encido: desp6s de los treinta (3*) d9as calendario de no haber pa&ado a la echa pactada7 se considerar@ encida sólo la porción no pa&adaD mientras 8e desp6s de los noenta ("*) d9as calendario de encido7 se considerar@ la totalidad de la deda insolta. +e consideran sobre&iros en centa corriente7 a los importes de a8ellos cr6ditos en 8e la empresa del sistema inanciero ha cancelado por centa del dedor7 sin 8e e;ista la correspondiente proisión de ondos7 tales como che8es &irados por el titlar de la centa corriente ,Fo car&os eectados por la misma empresa7 por montos ma,ores al saldo7 8e dicho titlar mantiene en s centa corriente. Estos montos tienen natralea contable dierente a los cr6ditos bao la modalidad de aances contratada. Los cr6ditos por los 8e la empresa ha iniciado las acciones diciales de cobro7 deben transerirse a la centa 14* Cr6ditos en cobrana dicial. 8ellos cr6ditos 8e por s menor cant9a no ha,an sido obeto de recperación por la 9a dicial7 no obstante estar clasiicados como p6rdida e 9nte&ramente proisionados con caracter9sticas probadas de irrecperabilidad7 podr@n ser casti&ados con car&o a s respectia proisión7 de acerdo a las pol9ticas establecidas por la ?erencia , esta +perintendencia La demanda de cobrana por la 9a dicial deber@ iniciarse dentro del plao de noenta ("*) d9as calendario de haberse re&istrado como cr6dito encido. Las raones t6cnicas , le&ales para re&istrar cr6ditos encidos por ma,or tiempo del plao sealado7 sin 8e se ha,a iniciado el proceso dicial de cobrana correspondiente7 deben ser inormadas a la +perintendencia de %anca , +e&ros7 conntamente con la inormación mensal. Para las sbcentas , centas anal9ticas de esta centa es aplicable7 en lo pertinente7 la descripción de las sbcentas , centas anal9ticas de las centas 14*1 Cr6ditos i&entes , 14*4 Cr6ditos reinanciados.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 14*5.*1 Cr6ditos comerciales 14*5.*1.*# >aretas de cr6dito contratadas 14*5.*1.*4 +obre&iros en centa corriente 14*5.1.5 'escentos 14*5.1.5.1 'escentos-Pa&ar6s 14*5.1.5.# 'escentos-Letras 14*5.*1.*5.*" 'escentos-tros 14*5.1. Pr6stamos 14*5.*1.*/ Capitaliación inmobiliaria 14*5.*1.1* 2actorin& 14*5.*1.11 rrendamiento inanciero 14*5.*1.1# Lease-bacX 14*5.*1.13 +indicado 14*5.*1.14 'edores por enta de cartera 14*5.*1.15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


66

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*5.*1.1 Cr6ditos a empresas del sistema inanciero7 empresas de sericios c omplementarios , cone;os7 , empresas del sistema de se&ros 14*5.*1.1.*1 Cr6ditos no sbordinados 14*5.*1.1.*# Cr6ditos sbordinados 14*5.*1.1/ Cr6ditos a institciones inancieras del e;terior 14*5.*1.10 Cr6ditos a la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria 14*5.*1.1" Cr6ditos reinanciados >aretas de cr6dito contratadas 1405.1.19.2 14*5.*1.1".*4 +obre&iros en centa corriente 14*5.*1.1".*5 'escentos 14*5.*1.1".* Pr6stamos 14*5.*1.1".*/ Capitaliación inmobiliaria 14*5.*1.1".1* 2actorin& 14*5.*1.1".11 rrendamiento inanciero 14*5.*1.1".1# Lease-bacX 14*5.*1.1".13 +indicado 14*5.*1.1".14 'edores por enta de cartera 14*5.*1.1".15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 14*5.*1.1".1 Cr6ditos a empresas del sistema inanciero7 empresas de sericios complementarios , cone;os7 , empresas del sistema de se&ros 14*5.*1.1".1/ Cr6ditos a institciones inancieras del e;terior Cr6ditos a la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria 14"5.*1.1".10 Cr6ditos a la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria 14*5.*1.1".#4 Cr6ditos Corto Plao J peraciones
tros

14*5.*1.#1Cr6ditos por li8idar La centa anal9tica re&istra los importes desembolsados por la empresa7 correspondiente a operaciones c,o cmplimiento hab9a sido &arantiado por la empresa7 , no han sido cancelados o ormaliados por plaos ma,ores a 8ince (15) d9as calendario trat@ndose de cr6ditos comerciales7 , de treinta (3*) d9as calendario trat@ndose de cr6ditos a microempresas. 14*5.*1.## Cr6ditos reestrctrados 14*5.*1.##.*# >aretas de cr6dito contratadas 14*5.*1.##.*4 +obre&iros en centa corriente 14*5.*1.##.*5 'escentos 14*5.*1.##.* Pr6stamos 14*5.*1.##.*/ Capitaliación inmobiliaria 14*5.*1.##.1* 2actorin& 14*5.*1.##.11 rrendamiento inanciero 14*5.*1.##.1# Lease-bacX 14*5.*1.##.14 'edores por enta de cartera 14*5.*1.##.15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 14*5.*1.##.#4 Cr6ditos Corto Plao J peraciones
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


67

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*5.*1.##.# Cr6ditos a Empresas ('ecreto de Hr&encia A *5"-#***) 14*5.*1.##.#" tros 14*5.*1.# Cr6ditos- Comercio E;terior 14*5.*1.#" tros cr6ditos comerciales 105.02 Crditos a microempresas 14*5.*#.*# >aretas de cr6dito contratadas 14*5.*#.*4 +obre&iros en centa corriente 14*5.*#.*5 'escentos 14*5.*#.*5.*1 'escentos-Pa&ar6s 14*5.*#.*5.*# 'escentos-Letras 14*5.*#.*5.*" 'escentos-tros 14*5.#. Pr6stamos 14*5.#./ Capitaliación inmobiliaria 14*5.*#.1* 2actorin& 14*5.*#.11rrendamiento inanciero 14*5.#.1# Lease-bacX 14*5.*#.14 'edores por Genta de Cartera 14*5.#.15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados La sbcenta anal9tica 14*5.*1.##.*1 e incorporada por la
Cr6ditos reinanciados 14*5.*#.1".*# >aretas de cr6dito contratadas 14*5.*#.1".*4 +obre&iros en centa corriente 14*5.*#.1".*5 'escentos 5#.4 14*5.*#.1".* Pr6stamos 5#.4 14*5.*#.1".*/ Capitaliación inmobiliaria 5#.4 14*5.*#.1".1* 2actorin& 5#.4 14*5.*#.1".11 rrendamiento inanciero 5#.4 14*5.*#.1".1# Lease-bacX 5#.4 14*5.*#.1".14 'edores por enta de cartera 5#.4 14*5.*#.1".15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 14*5.*#.1".#4 Cr6ditos Corto Plao-peraciones aretas de cr6dito contratadas 5#.4 14*5.*#.##.*4 +obre&iros en centa corriente 5#.4 14*5.*#.##.*5 'escentos 5#.4 14*5.*#.##.* Pr6stamos 5#.4

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


5#.4

68

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*5.*#.##.*/ Capitaliación inmobiliaria 5#.4 14*5.*#.##.1* 2actorin& 5#.4 14*5.*#.##.11 rrendamiento inanciero 5#.4 14*5.*#.##.1# Lease-bacX 5#.4 14*5.*#.##.14 'edores por enta de cartera 5#.4 14*5.*#.##.15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 14*5.*#.##.#4 Cr6ditos Corto Plao-peraciones
5#.4

Las sbcentas anal9tica 14*5.*#.1".*1 , 14*5.*#.##.*1 eron incorporadas por la
14*5.*#.# Cr6ditos-Comercio E;terior 55 14*5.*#.#" tros cr6ditos a microempresas 105.03 Crditos de consumo 14*5.*3.*# >aretas de cr6dito contratadas 14*5.*3.*4 +obre&iros en centa corriente 14*5.*3.* Pr6stamos 14*5.*3.11 rrendamiento inanciero 14*5.*3.1# Lease-bacX 14*5.*3.13 Pi&noraticios 14*5.*3.15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 14*5.*3.1" Cr6ditos reinanciados 14*5.*3.1".*# >aretas de cr6dito contratadas 55.1 14*5.*3.1".*4 +obre&iros en centa corriente 55.1 14*5.*3.1".* Pr6stamos 55.1 14*5.*3.1".11 rrendamiento inanciero 55.1 14*5.*3.1".1# Lease-bacX 55.1 14*5.*3.1".15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 14*5.*3.1".#* Cr6ditos a directores , trabaadores 55.1 14*5.*3.1".#" tros 55.1 14*5.*3.#* Cr6ditos a directores , trabaadores 55.# 14*5.*3.#*.*# >aretas de cr6dito 55.1 14*5.*3.#*.*" tros 55.1 14*5.*3.#"tros cr6ditos de consmo 105.0 Crditos hipotecarios para *i*ienda 14*5.4. Pr6stamos 1405.4.7 Capitaliación inmobiliaria 55.3 14*5.*4.*0 Pr6stamos con letras hipotecarias

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


55.1

69

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*5.*4.*" Pr6stamos con c6dlas hipotecarias 14*5.4.1" Cr6ditos reinanciados 14*5.*4.1".* Pr6stamos 55.1 14*5.*4.1".*/ Capitaliación inmobiliaria 55.1 14*5.*4.1".#* Pr6stamos a directores , trabaadores 55.1 14*5.*4.1".#3 Pr6stamos 2'-$G$E' 55.1 14*5.*41".#" tros 55.1 14*5.*4.#* Pr6stamos a directores , trabaadores 14*5.*4.#3 Pr6stamos del 2ondo i-Giienda 14*5.*4.#" tros cr6ditos hipotecarios para iienda

CUENTA< 6>J CR9DITOS EN COBRANA 8UDICIAL @ DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el capital de los cr6ditos a partir de la echa en 8e se inicia el proceso dicial para s recperación. Para las sbcentas , centas anal9ticas de esta centa es aplicable7 en lo pertinente7 la descripción de las sbcentas , centas anal9ticas de las centas 14*1 BCr6ditos i&entes7 14*3 BCr6ditos reestrctrados7 14*4 BCr6ditos reinanciados , 14*5 BCr6ditos encidos. $&al 8e en el tratamiento de los cr6ditos encidos7 los rendimientos deen&ados (intereses , comisiones &enerados por la consección de estos cr6ditos)7 se re&istrar@n en las respectias centas de orden.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 106.01 Crditos comerciales 14*.*1.*# >aretas de cr6dito contratadas 14*.*1.*4 +obre&iros en centa corriente 14*.1.5 'escentos 14*.*1.*5.*1 'escentos-Pa&ar6s 5/ 14*.*1.*5.*# 'escentos-Letras 5/ 14*.*1.*5.*" 'escentos-tros 5/ 14*.1. Pr6stamos 5/.1 14*.*1.*/ Capitaliación inmobiliaria 14*.*1.1* 2actorin& 14*.*1.11 rrendamiento inanciero 14*.*1.1# Lease-bacX 14*.*1.13 +indicado 14*.*1.14 'edores por enta de cartera 14*.*1.15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 14*.*1.1 Cr6ditos a empresas del sistema inanciero7 empresas de sericios c omplementarios , cone;os7 , empresas del sistema de se&ros 5/.# 14*.*1.1.*1Cr6ditos no sbordinados 5/.# 14*.*1.1.*# Cr6ditos sbordinados 5/.# 14*.*1.1/ Cr6ditos a institciones inancieras del e;terior 14*.*1.10 Cr6ditos a la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria 14*.*1.1" Cr6ditos reinanciados 14*.*1.1".*# >aretas de cr6dito contratadas 5/.4 14*.*1.1".*4 +obre&iros en centa corriente 5/.4 14*.*1.1".*5 'escentos 5/.4

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


70

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*.*1.1".* Pr6stamos 5/.4 14*.*1.1".*/ Capitaliación inmobiliaria 5/.4 14*.*1.1".1* 2actorin& 5/.4 14*.*1.1".11 rrendamiento inanciero 5/.4 14*.*1.1".1# Lease-bacX 5/.4 14*.*1.1".13+indicado 5/.4 14*.*1.1".14 'edores por enta de cartera 5/.4 14*.*1.1".15'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 5/.4 14*.*1.1".1 Cr6ditos a empresas del sistema inanciero7 empresas de sericios complementarios , cone;os7 , empresas del sistema de se&ros 5/.4 14*.*1.1".1/ Cr6ditos a institciones inancieras del e;terior 5/.4 14*.*1.1".10 Cr6ditos a la oicina matri7 scrsales , sbsidiarias 5/.4 14*.*1.1".#4 Cr6ditos Corto Plao J peraciones aretas de cr6dito contratadas 5".# 14*.*1.##.*4 +obre&iros en centa corriente 5".# 14*.*1.##.*5 'escentos 5".# 14*.*1.##.* Pr6stamos 5".# 14*.*1.##.*/ Capitaliación inmobiliaria 5".# 14*.*1.##.1* 2actorin& 5".# 14*.*1.##.11 rrendamiento inanciero 5".# 14*.*1.##.1# Lease-bacX 5".# 14*.*1.##.14 'edores por enta de cartera 5".# 14*.*1.##.15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 5".# 14*.*1.##.#4 Cr6ditos Corto Plao J peraciones aretas de cr6dito contratadas 14*.*#.*4 +obre&iros en centa corriente 'escentos 1406.2.5 14*.*#.*5.*1 'escentos-Pa&ar6s * 14*.*#.*5.*# 'escentos-Letras * 14*.*#.*5.*" 'escentos-tros * 14*.#. Pr6stamos Capitaliación inmobiliaria *.1 1406.2.7 14*.*#.1* 2actorin& 14*.*#.11 rrendamiento inanciero

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


71

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*.#.1# Lease-bacX 14*.*#.14 'edores por Genta de Cartera * 14*.#.15 'edores por enta de bienes realiables7 addicados

recibidos en pa&o ,

5".1

La sbcenta anal9tica 14*.*1.##.*1 e incorporada por la aretas de cr6dito contratadas *.3 14*.*#.1".*4 +obre&iros en centa corriente *.3 14*.*#.1".*5 'escentos *.3 14*.*#.1".* Pr6stamos *.3 14*.*#.1".*/ Capitaliación inmobiliaria *.3 14*.*#.1".1* 2actorin& *.3 14*.*#.1".11 rrendamiento inanciero *.3 14*.*#.1".1# Lease-bacX *.3 14*.*#.1".14 'edores por enta de cartera *.3 14*.*#.1".15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados *.3 14*.*#.1".#4 Cr6ditos Corto Plao-peraciones
14*.#.#* 14*.#.#1 Cr6ditos reinanciados 1 14*.*#.#1 Cr6ditos por li8idar 14*.#.## Cr6ditos reestrctrados 14*.*#.##.*#>aretas de cr6dito contratadas *.3 14*.*#.##.*4 +obre&iros en centa corriente *.3 14*.*#.##.*5 'escentos *.3 14*.*#.##.* Pr6stamos *.3 14*.*#.##.*/ Capitaliación inmobiliaria *.3 14*.*#.##.1* 2actorin& *.3 14*.*#.##.11 rrendamiento inanciero *.3 14*.*#.##.1# Lease-bacX *.3 14*.*#.##.14 'edores por enta de cartera *.3 14*.*#.##.15'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados *.3 14*.*#.##.#4 Cr6ditos Corto Plao-peraciones
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


72

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*.*#.#" tros cr6ditos a microempresas 106.03 Crditos de consumo 14*.*3.*# >aretas de cr6dito contratadas 14*.*3.*4 +obre&iros en centa corriente 14*.*3.* Pr6stamos 14*.*3.11 rrendamiento inanciero 14*.*3.1# Lease-bacX 14*.*3.13 Pi&noraticios 14*.*3.15 'edores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 14*.3.1" Cr6ditos reinanciados 14*.*3.1".*# >aretas de cr6dito contratadas #.1 14*.*3.1".*4 +obre&iros en centa corriente #.1 14*.*3.1".* Pr6stamos #.1 14*.*3.1".11 rrendamiento inanciero #.1 14*.*3.1".1# Lease-bacX #.1or enta de bienes realiables 14*.*3.1".15 'edores p7 recibidos en pa&o , addicados #.1 14*.*3.1".#* Cr6ditos a directores , trabaadores #.1 14*.*3.1".#" tros #.1 14*.*3.#* Cr6ditos a directores , trabaadores#.# 14*.*3.#*.*# >aretas de cr6dito #.1 14*.*3.#*.*" tros #.1 14*.*3.#" tros cr6ditos de consmo 106.0 Crditos hipotecarios para *i*ienda 14*.4. Pr6stamos Capitaliación inmobiliaria #.3 1406.4.7 14*.*4.*0 Pr6stamos con letras hipotecarias 14*.*4.*" Pr6stamos con c6dlas hipotecarias 14*.4.1" Cr6ditos reinanciados 14*.*4.1".* Pr6stamos #.1 14*.*4.1".*/ Capitaliación inmobiliaria #.1 14*.*4.1".#* Pr6stamos a directores , trabaadores #.1 14*.*4.1".#3 Pr6stamos 2'-$G$E' #.1 14*.*4.1".#" tros #.1 14*.*4.#* Pr6stamos a directores , trabaadores 14*.*4.#3 Pr6stamos del 2ondo i-Giienda 14*.*4.#" tros cr6ditos hipotecarios para iienda '$K$C: plicable a las centas 14*17 14*37 14*47 14*5 , 14* 3 'T%$>+: - Por los desembolsos de los cr6ditos7 en ss distintas modalidades7 incl,endo los cr6ditos reestrctrados , reinanciados aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa. - Por las notas de car&o por intereses7 comisiones , &astos sobre centas corrientes dedoras de acerdo a lo pactado , en el caso de los pr6stamos contratados en esos t6rminos. - Por la capitaliación de los reastes de a8ellos cr6ditos otor&ados bao el sistema de operaciones de capitales reastables.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


73

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por el monto del capital de acerdo al contrato de arrendamiento inanciero. - Por las transerencias entre las distintas centas de este rbro de acerdo a la sitación de recperación de los cr6ditos , aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por el precio al contado de los bienes setos a contratos de capitaliación 3.1 inmobiliaria. C+: - Por las amortiaciones de los cr6ditos en ss distintas modalidades. - Por las transerencias entre las distintas centas de este rbro de acerdo con la sitación de recperabilidad de los cr6ditos. - Por los cr6ditos casti&ados con car&o a la proisión respectia. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

< 6>J RENDIMIENTOS DE:EN?ADOS DE CR9DITOS :I?ENTES >

CUENTA DESCRIPCI+N<

En esta centa se re&istran los rendimientos deen&ados de los cr6ditos directos i&entes7 as9 como los rendimientos de los cr6ditos reinanciados , reestrctrados reclasiicados como i&entes7 conorme el
SUBCUENTAS< 14*0.*1 14*0.*# 14*0.*3 14*0.*4

'$K$C 'T%$>+: - Por los rendimientos deen&ados por los cr6ditos i&entes. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. C+: - Por el importe de los rendimientos deen&ados cobrados. - Por la reersión , transerencias de rendimientos deen&ados por cr6ditos i&entes7 cando los cr6ditos se transieren a cr6ditos encidos7 reestrctrados7 reinanciados ,Fo cobrana dicial. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. CUENTA < 6>JH PRO:ISIONES PARA CR9DITOS @

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las proisiones &en6ricas , espec9icas por cr6ditos directos conorme con las disposiciones emitidas en el
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


74

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En las centas anal9ticas 14*".*1.*47 14*".*#.*47 14*".*3.*4 , 14*".*4.*4 se re&istrar@n las proisiones constitidas por la dierencia entre el alor presente de los los tros de los cr6ditos reinanciados , reestrctrados7 se&ún correspondan7 , el alor en libros neto de proisiones.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 10.01 9+ro*isi:n para crditos comerciales; 14*".*1.*1 (Proisión para cr6ditos comerciales espec9ica) 14*".*1.*# (Proisión para cr6ditos comerciales &en6rica obli&atoria) 14*".*1.*3 (Proisión para cr6ditos comerciales &en6rica olntaria) 1409.1.4 (Proisiones para alación: peraciones reinanciadas7 reestrctradas , <2-2PE)  (Proisiones por ries&o cambiario crediticio) .1 1409.1.5 10.02 9+ro*isi:n para crditos a microempresas; 14*".*#.*1 (Proisión para cr6ditos a microempresas espec9ica) 14*".*#.*# (Proisión para cr6ditos a microempresas &en6rica obli&atoria) 14*".*#.*3 (Proisión para cr6ditos a microempresas &en6rica olntaria) 14*".*#.*4 (Proisiones para alación: peraciones reinanciadas7 restrctradas , <2)  1409.2.5 Proisiones por ries&o cambiario crediticio) .1 10.03 9+ro*isi:n para crditos de consumo; 14*".*3.*1 (Proisión para cr6ditos de consmo espec9ica) 14*".*3.*# (Proisión para cr6ditos de consmo &en6rica obli&atoria) 14*".*3.*3 (Proisión para cr6ditos de consmo &en6rica olntaria) (Proisiones para alación: peraciones reinanciadas) / 1409.3.4 1409.3.5 (Proisiones por ries&o cambiario crediticio) /.1 10.0 9+ro*isi:n para crditos hipotecarios para *i*ienda; 14*".*4.*1 (Proisión para cr6ditos hipotecarios espec9ica) 14*".*4.*# (Proisión para cr6ditos hipotecarios &en6rica obli&atoria) 14*".*4.*3 (Proisión para cr6ditos hipotecarios &en6rica olntaria) 14*".*4.*4 (Proisiones para alación: peraciones reinanciadas) / 14*".*4.*5 (Proisiones por ries&o cambiario crediticio) /.1 '$K$C 'T%$>+: - Por la reersión prodcto de la cancelación del cr6dito. - Por la aplicación de los saldos de las proisiones acmladas correspondientes a los saldos de los cr6ditos casti&ados o retirados del actio. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+: /.# - Por la constitción de proisiones conorme con lo dispesto en el
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


75

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7.6.@. RUBRO< 6@ CUENTAS POR COBRAR CUENTA < 6@J> CUENTAS POR COBRAR POR :ENTA DE BIENES 5 SER:ICIOS 5 FIDEICOMISO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los derechos por cobrar de las entas a plao o prestación de sericios7 dierentes a los del &iro propio. s9 tambi6n se re&istran las centas por cobrar 8e se &eneren a aor del ideicomitente de acerdo al acto constittio del ideicomiso. En la centa anal9tica 15*4.*4.*1 2ideicomiso en &arant9a7 se re&istrar@ el derecho del ideicomitente de 8e el bien entre&ado en ideicomiso o el saldo desp6s de s realiación en caso de incmplimiento de la obli&ación &arantiada7 retorne a s actio. El re&istro se realiar@ por n monto e8ialente a los bienes transeridos en ideicomiso en &arant9a7 hasta el t6rmino del contrato del ideicomiso o7 se&ún corresponda7 de acerdo al acto constittio. En la centa anal9tica 15*4.*4.*# el ideicomitente re&istrar@ los derechos ori&inados en irtd de los contratos de ideicomisos de titliación SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 150.01 150.02 150.03 150.0

Cuentas por cobrar por *enta de bienes Cuentas por cobrar por *enta de ser*icios Cuentas por cobrar por alquiler de bienes Cuentas por cobrar por %ideicomiso 15*4.*4.*1 2ideicomiso en &arant9a 15*4.*4.*# 2ideicomisos en titliación 15*4.*4.*" tros ideicomisos 150.0 !tras Ver dinámica en la cuenta 1507.

CUENTA < 6@J@ CUENTAS POR COBRAR POR PA?OS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los derechos por cobrar deriados de los pa&os eectados por centa de terceros como se&ros e impestos. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 1505.01 4eguros pagados por cuenta de terceros 15*5.*1.*1 +e&ros de incendio7 terremoto , l9neas aliadas 15*5.*1.*# +e&ros de ida 1505.02 mpuestos pagados por cuenta de terceros 1505.0 !tras cuentas pagadas por cuenta de terceros Ger din@mica en la centa 15*/. CUENTA < 6@J COMISIONES POR COBRAR DESCRIPCI+N< Esta centa se re&istra las comisiones por cobrar7 &eneradas en cr6ditos7 contin&entes7 cstodias7 cobranas7 encar&os de coniana , ideicomisos prestados por la empresa7 as9 como otros conceptos dierentes a los sericios mencionados. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 1506.01 Comisiones por cobrar por garant'as otorgadas

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


76

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1506.02 1506.03 1506.0 1506.05 1506.06 1506.0# 1506.08

Comisiones por cobrar por l'neas de crdito Comisiones por cobrar por cartas de crdito Comisiones por cobrar por ser*icios de comercio exterior Comisiones por cobrar por ser*icios de custodia Comisiones por cobrar por ser*icios de cobrana Comisiones por cobrar por ser*icios de alquiler de ca&as de seguridad Comisiones por cobrar por operaciones de "ideicomiso y comisiones de con"iana 15*.*0.*12ideicomisos 15*.*0.*#Comisiones de Coniana 1506.1 !tras comisiones por cobrar Ger din@mica en la centa 15*/.

CUENTA < 6@J CUENTAS POR COBRAR DI:ERSAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los derechos por cobrar7 no contemplados en anteriores partidas. SUBCUENTAS< 150#.01 $eclamos a terceros 150#.02 delantos al personal 150#.3 1507.4

ndemniaciones reclamadas por siniestros Contratos de rrendamiento %inanciero $esueltos +endientes

de recuperaci:n de los (ienes 68 En esta sbcenta se re&istran los contratos de arrendamiento inanciero reseltos7 , pendientes de recperación 9sica. Hna e 8e se prodca s recperación7 se re&istrar@n en la centa anal9tica 1*1.*1.*# B%ienes recperados. /encidos 68 1507.4.5 150#..6 +: - Por el importe por cobrar por la enta de bienes , sericios. - Por las centas por cobrar &eneradas a aor del ideicomitente7 a la celebración del ideicomiso. - Por el importe por cobrar de los pa&os eectados por centa de terceros. - Por el importe de las comisiones por cobrar. - Por el importe de los reclamos a terceros. Por el importe de los anticipos al personal. -

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


77

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Por el importe por cobrar de centas diersas. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

-

C+: -

-

Por el importe cobrado de los derechos por enta de bienes , sericios. Por el importe cobrado de los pa&os eectados por centa de terceros. Por el importe cobrado por reclamos a terceros. Por el importe de las comisiones cobradas. Por el importe cobrado de centas diersas. Por la clminación del contrato de ideicomiso7 o por la eección de la &arant9a entre&ada en ideicomiso. Por la disminción de los derechos por cobrar ori&inados por los ideicomisos en titliación. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA < 6@J RENDIMIENTOS DE:EN?ADOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los rendimientos &enerados por las centas por cobrar por la enta de bienes , sericios , ideicomisos7 por centa de terceros , otras centas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en s oportnidad ser@n casti&ados , re&istrados en la sbcenta 01*3.*3 Centas por cobrar casti&adas. SUBCUENTAS< 15*0.*4 +:

-

Por los intereses deen&ados. Por las comisiones deen&adas. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

-

Por la cobrana de los rendimientos por intereses7 comisiones , otros. Por el casti&o de los rendimie ntos. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA< 6@JH PRO:ISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las proisiones para centas por cobrar por enta de bienes , sericios7 ideicomisos7 pa&os por centa de terceros , otras centas por cobrar7 8e se consideren de ddosa recperabilidad. En la centa anal9tica 15*".*4.*1 el ideicomitente re&istrar@ las proisiones de acerdo a la natralea de los bienes transeridos al patrimonio ideicometido.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


78

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------El ideicomitente re&istrar@ en la sbcenta anal9tica 15*".*4.*1.*1 las proisiones correspondientes a colocaciones7 bienes addicados o recperados7 inersiones  otro actio para c,as proisiones se ten&a normatiidad espec9ica emitida por esta +perintendencia. En la sbcenta anal9tica 15*".*4.*1.*" el ideicomitente re&istrar@ a8ellas proisiones dierentes a las sealadas en el p@rrao anterior. Las proisiones 8e se re&istran en las centas anal9ticas 15*".*/.*4 , 15*".*/.*57 deber@n constitirse conorme a los criterios dispestos en el
SUB CUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 150.0 9+ro*isi:n para deudores por cuentas por cobrar de *enta de bienes y ser*icios7 y "ideicomisos; 15*".*4.*1 (Proisión para dedores por centas por cobrar por ideicomisos) 15*".*4.*1.*1 (Proisiones se&ún disposiciones +%+) 15*".*4.*1.*" (tras Proisiones) 15*".*4.*" (Proisiones para centas por cobrar de enta de bienes , sericios) 150.05 9+ro*isi:n para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta de terceros; 150.0# 9+ro*isi:n para cuentas por cobrar di*ersas; 15*".*/.*1 15*".*/.*# 15*".*/.*3 15*".*/.*4 15*".*/.*5 15*".*/.*"

erceros " delantos al Personal " $ndemniaciones
'$K$C 'T%$>+: -

Por la cobrana parcial o total de las centas para las cales se les ha constitido proisiones. Por la reersión de proisiones por centas por cobrar en ideicomiso7 de acerdo a las normas i&entes al respecto. Por el casti&o de las centas caliicadas como incobrables. Por la reersión de las proisiones 8e reslten e;cesias o indebidas. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+: - Por la constitción de las proisiones para centas de ddosa recperabilidad. - Por la constitción de las proisiones por centas por cobrar por ideicomiso7 de acerdo a las normas i&entes al respecto. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

2.1.6.

RUBRO< 6 BIENES REALIABLES; RECIBIDOS EN PA?O; AD8UDICADOS 5 FUERA DE USO

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


79

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA

< 6J6 BIENES REALIABLES

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el importe de los bienes ad8iridos7 para s enta bao cal8ier modalidad7 incl,endo a8ellos bienes comprados con destino espec9ico de otor&arse en arrendamiento inanciero , a8ellos bienes comprados o constridos con destino espec9ico de otor&arse en contratos de capitaliación inmobiliaria. 'ichos bienes se deber@n re&istrar a s costo de ad8isición , de constrcción7 se&ún corresponda. El costo de ad8isición de estos bienes deber@ inclir el precio neto actrado por el proeedor7 los letes7 se&ros , todo a8el desembolso necesario hasta in&resar al almac6n o propiedad de la empresa. Los bienes destinados a contratos de capitaliación inmobiliaria 8e no eran colocados estar@n setos a la depreciación respectia. simismo7 por tales bienes deber@ eectarse na proisión adicional por desaloriación hasta alcanar s alor de mercado. El alor de mercado a considerar ser@ el alor neto de realiación. Los bienes recperados o restitidos por resolción de contrato deber@n ser incorporados en el actio de la empresa arrendadora o de la EC$7 se&ún corresponda7 a partir de la posesión 9sica. Los reeridos bienes deben ser re&istrados al alor insolto de la deda o el alor neto de realiación7 el menor. +i el saldo insolto de la deda es ma,or al bien recperado o restitido7 la dierencia se reconocer@ como na p6rdida siempre 8e no e;istan probabilidades de recperación. Los bienes recperados por no haber eercido el dedor el derecho de la opción de compra se re&istrar@n al alor residal o alor neto de realiación7 el menor. Las proisiones re8eridas para los bienes recperados se eectar@n de acerdo con lo dispesto por la Le, ?eneral , el ratamiento de los %ienes ddicados ,
SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 1601.01 (ienes para arrendamiento "inanciero 1*1.*1.*1 %ienes para colocación 1*1.*1.*# %ienes recperados 1601.2 1601.2.1 1601.2.2

(ienes su&etos a contratos de capitaliaci:n inmobiliaria #0.1 %ienes para colocación /*.1 %ienes restitidos /*.1

1601.0 !tros bienes realiables Ger din@mica en la centa 1*3.

CUENTA< 6J7 BIENES RECIBIDOS EN PA?O 5 AD8UDICADOS 6 DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el importe de los bienes mebles e inmebles7 recibidos en pa&o o addicados en restitción de los saldos insoltos de cr6ditos , en compensación de derechos , otras acreencias de la empresa7 de acerdo con prescripciones le&ales , normas de esta +perintendencia. El re&istro de los bienes recibidos en pa&o o addicados se prodcir@ en la echa del contrato de la dación en pa&o7 o en el momento de la addicación dicial o e;tradicial.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


80

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los bienes recibidos en pa&o , addicados deber@n ser re&istrados de acerdo a lo pactado se&ún contrato de dación en pa&o o el alor de addicación dicial o e;tradicial. En nin&ún caso7 el alor del bien addicado deber@ ser ma,or al alor total de la deda 8e se cancela. %ienes inmebles o Para los bienes recibidos en pa&o , addicados por recperación de dedas distintas a las ori&inadas por contratos de capitaliación inmobiliaria7 8e permanecan en poder de la empresa7 deber@ constitirse la proisión establecida en el ratamiento de los %ienes ddicados , ratamiento de los %ienes ddicados ,
SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 1602.01 /alores7 t'tulos y metales preciosos recibidos en pago y ad&udicados 1*#.*1.*1 Galores , t9tlos 1*#.*1.*# o,as , metales preciosos 1602.02 +roductos y mercader'as recibidos en pago y ad&udicados 1*#.*#.*1&r9colas 1*#.*#.*#ineras 1*#.*#.*"tros 1602.03 nmuebles recibidos en pago y ad&udicados 1*#.*3.*1>errenos 1*#.*3.*#Ediicios , otras constrcciones 1602.0 >obiliario y equipo recibidos en pago y ad&udicados 1*#.*4.*1 obiliario 1*#.*4.*# E8ipo 1602.05 >aquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y ad&udicadas 1*#.*5.*1 a8inarias 1*#.5.# Hnidades de transporte 1602.06 Derechos de "ideicomisario recibidos en pago y ad&udicados #2 1*#.*.*1 2ideicomisos de dación en pa&o /# %ienes mebles /# 1602.6.1.1 1602.6.1.2 %ienes inmebles /# tros ideicomisos /# 1602.6.2

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


81

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------%ienes mebles /# 1602.6.2.2 %ienes inmebles /# 1602.0 !tros bienes recibidos en pago y ad&udicados 1602.6.2.1

Ger din@mica en la centa 1*3.

CUENTA < 6J= BIENES FUERA DE USO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los bienes era de so destinados a la enta. Para las alaciones de estos bienes7 se aplicar@n los mismos criterios tiliados en el rbro 10 $nmebles7 mobiliario , e8ipo SUBCUENTAS< 1*3.*1 1*3.*# 13.*3 13.*"

$nmebles obiliario , e8ipo E8ipos de transporte , ma8inarias tros bienes era de so

'$K$C plicable a las centas: 1*17 1*# , 1*3 'T%$>+: -

Por el costo de ad8isición , eección de los bienes realiables. Por el alor de incorporación de los bienes recibidos en pa&o , addicados. Por las meoras , &astos capitaliables 8e representan n ma,or alor de los bienes realiables. Por el alor neto de los bienes retirados de so./#.1

C+: - Por el costo de los bienes retirados o transeridos. - Por el alor contabiliado al enderse el bien. Por el alor contabiliado al asi&narse el bien para so de la empresa. -

CUENTA < 6JH PRO:ISIONES 5 DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIABLES; RECIBIDOS EN PA?O; AD8UDICADOS 5 BIENES FUERA DE USO 7.7 DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra la depreciación correspondiente7 as9 como la proisión constitida por la empresa con el in de cbrir la desaloriación de los bienes realiables7 bienes recibidos en pa&o , addicados , bienes era de so7 ,a sea por merma o disminción de precio7 por so7 por obsolescencia7 por desmedro o por la redcción de s alor de mercado. /#.# $ncl,e la proisión para los bienes realiables , recibidos en pa&o , addicados7 de acerdo a lo establecido por la Le, ?eneral , normas complementarias. SUBCUENTAS< 160.01 9+ro*isi:n y depreciaci:n para bienes realiables; #2.2 1*".*1.*1Proisión para bienes realiables /#.# 1*".*1.*# 'epreciación para bienes realiables /#.# 1609.2 9+ro*isi:n y depreciaci:n para bienes recibidos en pago y ad&udicados; 1*".*#.*1Proisión para bienes recibidos en pa&o , addicados /#.#

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


#2.2

82

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1*".*#.*# 'epreciación para bienes recibidos en pa&o , addicados /#.# 160.03 9+ro*isi:n para bienes "uera de uso; '$K$C 'T%$>+: /#.# - Por la reersión de las proisiones acmladas e;cesias o indebidas. - Por la redcción de la depreciación , de la proisión acmlada cando se prodce na baa o el bien es transerido para so de la empresa. - Por la depreciación , la proisión acmlada cando se prodce la enta de los bienes7 teniendo en centa lo dispesto en la normatia i&ente. C+: - Por la constitción de las depreciaciones , de las proisiones correspondientes al per9odo.

7.6.. RUBRO< 6 IN:ERSIONES PERMANENTES CUENTA < 6J6 IN:ERSIONES POR PARTICIPACI+N PATRIMONIAL EN PERSONAS 8URIDICAS DEL PA4S DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las inersiones en sbsidiarias , en otras personas r9dicas del pa9s con car@cter permanente7 de conormidad con la Le, ?eneral , otras normas le&ales pertinentes7 para desarrollar actiidades relacionadas con el &iro de la empresa , para obtener rendimientos inancieros por sericios. SUBCUENTAS< 1/*1.*1 +bsidiarias del pa9s 1/*1.*" tras Ger din@mica en centa 1/*5.

CUENTA < 6J7 IN:ERSIONES POR PARTICIPACI+N PATRIMONIAL EN PERSONAS 8URIDICAS DEL E)TERIOR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las inersiones en sbsidiarias , en otras personas r9dicas del e;terior7 con car@cter permanente7 de conormidad con la Le, ?eneral , otras normas le&ales pertinentes7 para desarrollar actiidades relacionadas con el &iro de la empresa , para obtener rendimientos inancieros , sericios7 as9 como las inersiones en otras personas r9dicas. SUBCUENTAS< 1/*#.*1 +bsidiarias del e;terior 1/*#.*" tras Ger din@mica en centa 1/*5. CUENTA < 6J= IN:ERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACI+N 5 OTROS CONTRATOS ASOCIATI:OS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los alores , t9tlos ad8iridos en el pa9s ,Fo en el e;terior7 o la participación7 con arre&lo contractal7 en sindicación o en renión con otras empresas. SUBCUENTAS< 1/*3.*1 $nersiones en sociaciones en Participación

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


83

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1/*3.*" $nersiones en otros contratos asociatios Ger din@mica en centa 1/*5.

CUENTA < 6J> IN:ERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CA8AS MUNICIPALES DE A-ORRO 5 CR9DITO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los aportes al 2ondo de Caas nicipales de horro , Cr6dito. SUBCUENTAS< 1/*4.*1$nersiones en aportes al 2ondo de Caas nicipales de horro , Cr6dito Ger din@mica en centa 1/*5.

CUENTA < J@ CAPITAL ASI?NADO A SUCURSALES DEL E)TERIOR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el capital asi&nado a scrsales del e;terior para desarrollar actiidades relacionadas con el &iro de la empresa , para obtener rendimientos inancieros , sericios. SUBCUENTA< 1/*5.*1Capital si&nado a +crsales del E;terior '$K$C plicable a las centas 1/*17 1/*#7 1/*37 1/*4 , 1/*5 'T%$>+: - Por el costo de ad8isición de los alores , t9tlos , otros docmentos emitidos por entidades del pa9s , del e;terior. - Por el costo de los bienes , sericios con 8e participa la empresa en las asociaciones en participación. - Por los aportes al 2ondo de Caas nicipales de horro , Cr6dito. - Por los aportes patrimoniales en scrsales7 sbsidiarias , otras personas r9dicas. - Por las transerencias internas de alores , t9tlos o cando se leante la restricción. - Por la tilidad por inersiones en participación patrimonial. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. /3.# C+: - Por el importe de la enta de los alores , t9tlos. - Por la li8idación de la participación de la entidad en la sociación en Participación. - Por las transerencias internas por la imposición de alores , t9tlos cedidos en &arant9a o cando se limita s disponibilidad. - Por las p6rdidas por inersiones en participación patrimonial. - Por los diidendos por inersiones en participación patrimonial. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. -

CUENTA < 6J IN:ERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRIN?IDA 'E+C<$PC$S: En esta centa se re&istran los alores , t9tlos sobre los cale s la empresa no pede eercer s disponibilidad inmediata ,a sea por eecto contractal7 orden administratia7 arbitral7 dicial o cal8ier disposición imperatia.

SUBCUENTAS< 1/*/.*1 $nersiones por participación patrimonial en personas r9dicas del pa9s de disponibilidad restrin&ida.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


84

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1/*/.*# 1/*/.*3 1/*/.*4 1/*/.*5

$nersiones por participación patrimonial en personas r9dicas del e;terior de disponibilidad restrin&ida. $nersiones en asociaciones en participación , otros contratos asociatios de disponibilidad restrin&ida $nersiones en aportes al 2ondo de Caas nicipales de horro , Cr6dito de disponibilidad restrin&ida. $nersiones en aportes de Capital asi&nado a scrsales del e;terior de disponibilidad restrin&ida.

'$K$C 'T%$>+: - Por las transerencias internas por la imposición de alores , t9tlos cedidos en &arant9a. - Por los importes de alores , t9tlos cando se limita s disponibilidad. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera./3.3 C+: - Por la liberación de los alores , t9tlos cedidos en &arant9a. - Por la liberación de alores , t9tlos setos a otras restricciones. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. -

CUENTA < 6J RENDIMIENTOS DE:EN?ADOS DE IN:ERSIONES PERMANENTES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los rendimientos deen&ados por las inersiones permanentes por participación patrimonial en personas r9dicas del pa9s , e;terior7 por las inersiones en asociaciones en participación , otros contratos asociatios , por aportes especiales 8e mantiene la empresa7 con la inalidad de establecer control , participación permanente. SUBCUENTAS< 1/*0.*1
'$K$C 'T%$>+: - Por los diidendos declarados por inersiones en alores7 t9tlos , otros docmentos mantenidos por la empresa. - Por los rendimientos deen&ados por inersiones en alores7 t9tlos , otros docmentos mantenidos por la empresa.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


85

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------C+: - Por los diidendos cobrados. - Por la transerencia a las centas 1/*17 1/*#7 1/*37 1/*4 , 1/*/.

CUENTA< 6JH PRO:ISIONES PARA IN:ERSIONES PERMANENTES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istrar@ las proisiones re8eridas a satisacción de este r&anismo de Control. simismo7 cando esta +perintendencia considere 8e el alor patrimonial no relea el alor raonable de la empresa7 podr@ e;i&ir la constitción de proisiones (1). SUBCUENTAS< 1/*".*1 (Proisión para inersiones en personas r9dicas del pa9s) 1/*".*1.*1+bsidiarias del pa9s 1/*".*1.*" tras 1/*".*# (Proisión para inersiones en personas rid9cas del e;terior) 1/*".*#.*1+bsidiarias del e;terior 1/*".*#.*" tras 1/*".*3 (Proisión para inersiones en asociaciones en participación , otros contratos asociatios) 1/*".*4 (Proisión para inersiones en aportes al 2ondo de Caas nicipales de horro , Cr6dito) 1/*".*/ (Proisión para inersiones permanentes de disponibilidad restrin&ida) '$K$C 'T%$>+: - Por la reersión de las proisiones e;cesias o indebidas. - Por el saldo de las proisiones acmladas constitidas a la echa de enta./3.5 C+: - Por la constitción de proisiones/4.

7.6.. RUBRO< 6 INMUEBLES; MOBILIARUIO 5 EUIPO CUENTA < 6J6 TERRENOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el alor de los terrenos de los dierentes inmebles de la empresa 8e se destinan para el desarrollo de ss actiidades. Los terrenos no est@n setos a depreciación7 salo desaloriación por casas natrales. SUBCUENTA< 10*1.*1 >errenos Ger din@mica en centa 10*0. CUENTA < 6J7 EDIFICIOS E INSTALACIONES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el alor de los ediicios e instalaciones 8e se destinan para el desarrollo de las actiidades de la empresa. El alor del terreno sobre el 8e se asientan las ediicaciones7 deber@ re&istrarse por separado en la centa 10*1 >errenos.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


86

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS: 10*#.*1 Ediicios 10*#.*# $nstalaciones Ger din@mica en centa 10*0.

CUENTA< 6J= MOBILIARIO 5 EUIPO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el mobiliario , e8ipo 8e son tiliados en las operaciones 8e realia la empresa. SUBCUENTAS< 10*3.*1 obiliario 10*3.*# E8ipos de comptación 10*3.*" tros bienes , e8ipos de oicina Ger din@mica en centa 10*0.

CUENTA < 6J> EUIPOS DE TRANSPORTE 5 MAUINARIAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los e8ipos de transporte , ma8inarias7 de propiedad de la empresa7 destinados al desarrollo de ss actiidades. SUBCUENTAS< 10*4.*1 Geh9clos 10*4.*# a8inarias

CUENTA < 6J@ BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 5 EN CAPITALIACI+N INMOBILIARIA @.6

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento inanciero o en capitaliación inmobiliaria7 para ser tiliados en el desarrollo de ss actiidades. /5.1 SUBCUENTAS< 10*5.*1$nmebles recibidos en arrendamiento inanciero , capitaliación inmobiliaria 10*5.*1.*1 $nmebles recibidos en arrendamiento inanciero /5.1 10*5.*1.*# $nmebles recibidos en capitaliación inmobiliaria /5.1 10*5.*# obiliario , e8ipo de oicina recibidos en arrendamiento inanciero 10*5.*3 E8ipos de transporte , ma8inarias recibidos en arrendamiento inanciero 10*5.*" tros bienes recibidos en arrendamiento inanciero

/5.1

Ger din@mica en centa 10*0.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


87

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA < 6J OBRAS EN E8ECUCI+N 5 BIENES POR RECIBIR @.7 DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obras en eección7 sea en proceso de constrcción7 de acondicionamiento o e8ipamiento de los bienes inmebles de la empresa7 siempre 8e se dispon&a del certiicado de obra correspondiente. >ambi6n se incl,en los adelantos de ondos a proeedores por los bienes a recibir dentro del plao normal de entre&a. Los adelantos de ondos 8e no est6n amparados en certiicados de obra o dentro del plao normal de entre&a7 se re&istrar@n en la sbcenta 1"*0.* delantos a proeedores. Los adelantos 8e e;cedan el plao normal de entre&a se reclasiicar@n en la sbcenta 15*/.*1 +: 10*.*1bras en eección 10*.*1.*1bras eectadas por la propia empresa /5.# 10*.*1.*1.*1 bras setas a contratos de capitaliación inmobiliaria /5.# 10*.*1.*1.*# bras no setas a contratos de capitaliación inmobiliaria /5.# 10*.*1.*#bras eectadas por terceros /5.# 10*.*1.*#.*1 bras setas a contratos de capitaliación inmobiliaria /5.# 10*.*1.*#.*# bras no setas a contratos de capitaliación inmobiliaria /5.# 10*.*# %ienes por recibir Ger din@mica en centa 10*0.

CUENTA < 6J INSTALACIONES 5 ME8ORAS EN PROPIEDADES ALUILADAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el alor de las instalaciones , meoras en propiedades recibidas en al8iler por la empresa7 8e se destinan para el desarrollo de ss actiidades bao plaos contractales no menores a 5 aos. >ales instalaciones , meoras deber@n ser sbstanciales7 caso contrario7 deber@n ser re&istradas como &astos del eercicio. La amortiación de estas partidas se realiar@ en el per9odo de dración del contrato de al8iler ori&inal.

SUBCUENTAS< 10*/.*1 $nstalaciones en propiedades al8iladas 10*/.*# eoras en propiedades al8iladas Ger din@mica en centa 10*0

CUENTA< 6J BIENES CEDIDOS INMOBILIARIA @.=

EN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO 5 EN CAPITALIACI+N

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los bienes cedidos en arrendamiento inanciero , en capitaliación inmobiliaria.

/5.3

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


88

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Para eectos de presentación del %alance ?eneral7 el saldo de esta centa se presentar@ dedcido por el saldo de la centa #"*/ Por contra de bienes cedidos en arrendamiento inanciero.

SUBCUENTAS< 10*0.*1 $nmebles cedidos en arrendamiento inanciero , en capitaliación inmobiliaria /5.3 10*0.*1.*1 10*0.*1.*#

$nmebles cedidos en arrendamiento inanciero /5.3 $nmebles cedidos en capitaliación inmobili aria /5.3

10*0.*# obiliario , e8ipo de oicina cedidos en arrendamiento inanciero 10*0.*3 E8ipos de transporte , ma8inarias cedidos en arrendamiento inanciero 10*0.*" tros bienes cedidos en arrendamiento inanciero '$K$C plicable a las centas: 10*1710*#7 10*37 10*47 10*57 10*7 10*/ , 10*0 'T%$>+: -

Por el costo de ad8isición , constrcción de los bienes. Por las meoras , &astos capitaliables 8e representan n ma,or alor de los bienes. Por las meoras , &astos capitaliables en propiedades tomadas en al8iler. Por el costo de contabiliación de los bienes tomados o cedidos en arrendamiento inanciero. Por la contabiliación de bienes recibidos en donación7 debidamente alados. Por el costo de contabiliación de los bienes tomados o capitaliación inmobiliaria C+: - Por el costo de los bienes retirados del so. Por el costo de los bienes endidos o transeridos. - Por la transerencia a las centas correspondientes por el alor contabiliado al inaliar las obras. - Por el traslado del importe contabiliado de los bienes tomados en arrendamiento inanciero al conclir el contrato. Por el traslado del importe contabiliado de los bienes cedidos en arrendamiento inanciero al conclir el contrato. Por el traslado del importe contabiliado de los bienes tomados en capitaliación inmobiliaria al conclir el contrato. Por el traslado del importe contabiliado de los bienes cedidos en capitaliación inmobiliaria al conclir el contrato.

CUENTA < 6JH DEPRECIACI+N ACUMULADA DE INMUEBLES; MOBILIARIO 5 EUIPO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el alor actaliado de la depreciación acmlada de los bienes inclidos en este rbro. SUBCUENTAS< 10*".*# ('epreciación acmlada de ediicios e instalaciones) 10*".*3 ('epreciación acmlada de mobiliario , e8ipo) 10*".*4 ('epreciación acmlada de e8ipos de transporte , ma8inarias)

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


89

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10*".*5 ('epreciación acmlada de bienes recibidos en arrendamiento inanciero , en capitaliación inmobiliaria) 10*".*5.*1 'epreciación acmlada de bienes recibidos en arrendamiento inanciero /5.5 10*".*5.*# 'epreciación acmlada de bienes recibidos en capitaliación inmobiliaria /5.5 10*".*/ (mortiación acmlada de instalaciones , meoras en propiedades al8iladas) 10*".*0 ('epreciación acmlada de bienes cedidos en arrendamiento inanciero , en capitaliación inmobiliaria) /5.5

10*".*0.*1 10*".*0.*#

'epreciación acmlada de bienes cedidos en arrendamiento inanciero /5.5 'epreciación acmlada de bienes cedidos en capitaliación inmobiliaria /5.5

'$K$C 'T%$>+:

/5.5

-

Por la reersión de la depreciación acmlada contabiliada cando se dea era de so el bien7 se prodce s baa o s enta. Por la reersión de la depreciación acmlada por el retiro del bien tomado en arrendamiento inanciero. Por el traslado a la correspondiente centa de la depreciación acmlada a la inaliación del contrato de arrendamiento inanciero. Por la reersión de la amortiación acmlada por la baa de las meoras en las propiedades tomadas en al8iler. Por el traslado interno. Por la reersión de la depreciación acmlada por el retiro del bien tomado en capitaliación inmobiliaria. Por el traslado a la correspondiente centa de la depreciación acmlada a la inaliación del contrato de capitaliación inmobiliaria

C+: -

Por la contabiliación de la depreciación , amortiación por los bienes 8e inte&ran las centas de este rbro.

7.6.H. RUBRO< 6H OTROS ACTI:OS CUENTA< 6HJ6 PA?OS ANTICIPADOS 5 CAR?AS DIFERIDAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los pa&os anticipados 8e se deen&ar@n mensalmente o en echa posterior al cierre del eercicio , los &astos , car&as actiados 8e ser@n absorbidos en el eercicio o eercicios si&ientes. SUBCUENTAS< 1"*1.*1 +e&ros pa&ados por anticipado 1"*1.*# l8ileres pa&ados por anticipado 1"*1.*3 Pblicidad , mercadeo pa&ados por anticipado 1"*1.*4 +scripciones pa&adas por anticipado 1"*1.*5 Comisiones por sericios pa&ados por anticipado 1"*1.* Entre&as a rendir centa

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


90

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1"*1.*/ tiles de oicina , sministros diersos pa&ados por anticipado 1"*1.10 tras car&as dieridas 1"*1.1" tras &astos pa&ados por anticipado '$K$C 'T%$>+: -

Por el importe de los &astos pa&ados por anticipado. Por el importe de los &astos 8e se diieren. Por el reconocimiento de la prima Por los amentos en la actaliación de los &astos pa&ados por anticipado en moneda e;trane

C+: - Por la li8idación de los &astos pa&ados por anticipado o las car&as dieridas con car&o a las centas correspondientes de &astos. Por la disminción en la actaliación de los &astos pa&ados por anticipado en moneda e;tranera.

CUENTA < 6HJ7 INTERESES 5 COMISIONES PA?ADOS POR ANTICIPADO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra los intereses , comisiones inancieras pa&ados por anticipado7 por las dierentes ormas de inanciamiento obtenidas. SUBCUENTAS< 1"*#.*1 1"*#.*# 1"*#.*3 1"*#.*4

$ntereses pa&ados por anticipado Comisiones pa&adas por anticipado $ntereses , comisiones por operaciones de reporte $ntereses , comisiones por pactos de recompra

'$K$C 'T%$>+: - Por los importes de los intereses , comisiones pa&ados por anticipado. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. C+: - Por la li8idación de los intereses , comisiones pa&ados por anticipado con car&o a las centas de &astos correspondientes. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA < 6HJ= PA?OS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los pa&os a centa del impesto a la renta eectados por la empresa7 los mismos 8e ser@n aplicados al cierre del per9odo contable o del eercicio. SUBCUENTA<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


91

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1"*3.*1 Pa&os a centa del $mpesto a la +:

- Por los pa&os reali ados a centa del $mpesto a la
C+:

- Por la li8idación del impesto a la renta al cierre del eercicio económico

CUENTA < 6HJ> ?ASTOS AMORTIABLES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos relacionados con in&resos atribibles a &estiones tras7 como los &astos inherentes a la constitción7 or&aniación e instalación de la empresa antes del inicio de ss operaciones. >ambi6n se incl,en los &astos por sericios prestados por empresas o proesionales independientes para reor&aniaciones administratias , ad8isición de sistemas-sotNare7 siempre 8e como consecencia de ellos se meore sbstancialmente la perormance operatia de la empresa , se adecúen a las disposiciones adicionales 8e ha,a dictado esta +perintendencia ó en s deecto7 a lo dispesto en las ormas $nternacionales de Contabilidad7 sobre la materia. o deben actiarse los &astos de mantenimiento de sistemas en ncionamiento7 los &astos incrridos en el desarrollo interno de sistemas7 los &astos de emisión de acciones posteriores a la constitción7 ni los &astos de pblicidad7 promoción , mercadeo7 los 8e deber@n debitarse directamente a resltados del eercicio. Los ?astos mortiables se amortian en no m@s de cinco (*5) aos7 aplic@ndose el m6todo de amortiación respectio7 de manera niorme. Los &astos ori&inados desde la iniciación de la empresa se comenar@n a amortiar a partir del mes si&iente del inicio de operaciones. Los &astos de reor&aniaciones administratias se comenar@n a amortiar a partir del mes si&iente de la pesta en marcha. +i el pro,ecto dra m@s de seis meses7 se deben a&rpar los &astos por per9odos no speriores al mencionado plao , amortiar los mismos a partir de los seis meses en 8e se incrrió en el primer &asto. La ad8isición de sotNare se debe amortiar a partir del mes si&iente al 8e se ori&inó el &asto. Esta centa se presenta neta de las amortiaciones acmladas 8e correspondan.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 1"*4.*1 ?astos de or&aniación e instalación 1"*4.*# ?astos de reor&aniación administratia En esta sbcenta se re&istrar@ el alor de los &astos &enerados en reor&aniaciones administratias7 preia conormidad de esta +perintendencia. 1"*4.*3 +otNare ad8irido En esta sbcenta se re&istrar@ los importes por &astos de pro&ramas en sistemas- sotNare7 desarrollados por terceros7 para so especialiado , e;clsio de la empresa. 1"*4.*0 tros &astos amortiables En esta sbcenta se re&istra el alor de otros &astos amortiables7 preia atoriación de la +perintendencia de %anca , +e&ros , Fo de conormidad con las ormas $nternacionales de Contabilidad.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


92

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'$K$C 'T%$>+: -

Por el importe de los &astos de or&aniación e instalación. Por el importe de &astos de reor&aniación administratia. Por el importe de &astos de sotNare ad8irido. Por el importe del &oodNill aceptado por la +perintendencia. Por el importe de otros &astos amortiables Por la aplicación de la amortiación acmlada a la cancelación de los &astos amortiables. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+: - Por el re&istro de las amortiaciones. - Por el traslado de los &astos amortiables a resltados. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA < 6HJ CR9DITO FISCAL DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el cr6dito iscal otor&ado a aor de la empresa al amparo de dispositios le&ales i&entes7 los mismos 8e ser@n aplicados de acerdo con las normas le&ales correspondientes. SUBCUENTAS< 1"*.*1 Cr6dito iscal del $mpesto ?eneral a las Gentas 1"*.*# Cr6dito iscal del $mpesto a la +:

- Por el cr6dito iscal a aor de la empresa.

C+: - Por la aplicación del cr6dito iscal del per9odo 8e corresponda.

CUENTA < 6HJ BIENES DI:ERSOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los bienes tales como7 obras de arte7 colecciones de monedas , o,as7 bibliotecas7 derechos 8e la empresa ten&a en institciones sociales , &remiales. SUBCUENTAS< 1"*/.*1 1"*/.*# 1"*/.*3 1"*/.*4 1"*/.*

bras de arte onedas , o,as %iblioteca $nstitciones sociales , &remiales %ienes de 'isponibilidad
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


93

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1"*/.*" tros '$K$C 'T%$>+:

-

Por los importes de las ad8isiciones de bie nes di ersos. Por las transerencias internas por la imposición de bienes cedidos en &arant9a. /5.1*

C+: -

Por la li8id ació n de los bienes diersos. Por la liberación de los bienes cedidos en &arant9a. Por la liberación de bienes setos a otras restricciones.

CUENTA < 6HJ OPERACIONES EN TRMITE DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las operaciones de natralea transitoria 8e no peden ser contabiliadas en ss respectias centas por no estar ormaliadas o hallarse en proceso de re&lariación ,Fo li8idación. Por s car@cter temporal7 el saldo de esta centa deber@ ser analiado , deprado a in de 8e la permanencia de las partidas 8e la conorman no e;ceda de t reinta (3*) d9as calendario optando por s casti&o cando corresponda. SUBCUENTAS< 1"*0.*1 Che8es rechaados 1"*0.*# 2altantes de caa 1"*0.*3 Che8es alsiicados 1"*0.*4 'ocmentos e;traiados 1"*0.*5 'ierencias por re&lariar 1"*0.* delantos a proeedores 1"*0.*/ peraciones por li8idar 1"*0.*" tras '$K$C 'T%$>+:

-

C+: -

Por las partid as pendientes de re&lari ación. Por las operaciones pendientes de li8idar. Por la aplicación de las partidas a las centas correspondientes. Por la re&lariación de las dierencias , docmentos. Por la re&lariación de las operaciones a s li8idación.

CUENTA < 6HJH OFICINA PRINCIPAL; SUCURSALES 5 A?ENCIAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las operaciones entre oicinas del pa9s , del e;terior de la misma empresa7 operaciones 8e deben compensarse7 de manera 8e los saldos en los estados inancieros 8eden en cero.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


94

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los saldos de las centas deber@n conciliarse con las notas , estados correspondientes , las partidas 8e reslten pendientes deber@n re&lariarse en n plao no ma,or a treinta (3*) d9as calendario. Las notas contables deber@n corresponderse el mismo d9a de s recepción , las operaciones concertadas a tra6s de medios de comnicación inmediata ser@n re&istradas el d9a en 8e se prodca dicha comnicación7 la misma 8e deber@ ser conirmada con la docmentación pertinente.

SUBCUENTAS< 1"*".*1 peraciones pa9s 1"*".*# peraciones e;terior '$K$C 'T%$>+:

- Por el importe de las partidas 8e sean imptadas a otras oicinas. - Por los intereses , comisiones deen&ados por pr6stamos , sericios a otras oicinas.

C+:

- Por la cancelación de las partidas contabiliadas en estas sbcentas.

7.7. CUENTAS DE PASI:O 7.7.6. RUBRO< 76 OBLI?ACIONES CON EL PBLICO CUENTA< 76J7 OBLI?ACIONES POR CUENTAS DE A-ORRO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones con el público en la modalidad de ahorro7 por parte de las empresas del sistema inanciero atoriadas por la +perintendencia. +e consideran como depósitos de ahorro inactios7 a8ellos 8e no ha,an tenido moimiento drante n per9odo ma,or de doce (1#) meses7 o 8e drante seis () meses s saldo ha,a sido menor al m9nimo establecido por la empresa.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< #1*#.*1 'epósitos de ahorro actios #1*#.*1.*1 Personas natrales , r9dicas priadas sin ines de lcro #1*#.*1.*# tras personas r9dicas #1*#.*# 'epósitos de ahorro inactios #1*#.*#.*1 Personas natrales , r9dicas priadas sin ines de lcro #1*#.*#.*# tras personas r9dicas '$K$C 'T%$>+:

-

C+: -

Por el importe de los retiros ,Fo cancelació n de los ahorros. Por el importe de las transerencias. Por los importes de &astos , otros conceptos atoriados por el titlar. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por el importe de los depósitos de ahorro eectados por el titlar o en s representación. Por el importe de las transerencias.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


95


Por los importes abonados por concepto de intereses. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA< 76J= OBLI?ACIONES POR CUENTAS A PLAO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones con el público en la modalidad de plao io7 por parte de las empresas del sistema inanciero e;presamente atoriadas por le,. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< #1*3.*1 Certiicados de depósito
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


96

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#1*3.*.*# tras personas r9dicas #1*3.*" tras obli&aciones por centas a plao +:

-

C+: -

Por el importe de los retiros ,Fo cancelaciones de los depósitos. Por el importe de las transerencias. Por el importe de los d6bitos en las centas7 preia aceptación de los titlares. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por los importes de los depósitos recibidos en ss distintas modalidades. Por los importes de las transerencias Por los abonos por concepto de intereses. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA < 76J> OBLI?ACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDA,DORAS DE TRIBUTOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones propias con institciones recadadoras de tribtos a aor del &obierno central , otras institciones del EstadoD las retenciones 8e eectúa a ss clientes7 accionistas , trabaadoresD los montos recadados por centa del %anco de la ación , otros debidamente atoriados. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< #1*4.*1 >ribtos por centa propia #1*4.*1.*1 $mpesto a la ribtos por centa propia #1*4.*# >ribtos retenidos #1*4.*3 >ribtos recadados '$K$C 'T%$>+:

- Por los importes de los tribtos pa&ados ,Fo abonados en las centas correspondientes de las institciones recadadoras. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+: -

Por los importes de los tribtos por centa propia. Por los importes de los tribtos retenidos Por los importes de los tribtos recadados. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


97


CUENTA < 76J@ OBLI?ACIONES RELACIONADAS CON IN:ERSIONES NE?OCIABLES 5 A :ENCIMIENTO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones por entas en corto7 operaciones de reporte7 pactos de recompra7 pr6stamos brs@tiles , otros 8e estableca esta +perintendencia. SUBCUENTAS< #1*5.*1 Gentas en corto En esta sbcenta7 se re&istrar@ el monto de la obli&ación ad8irida por el endedor (short seller) al ender alores 8e no posee. 'icho monto se re&istrar@ sin considerar los intereses7 &astos , comisiones respectias7 &enerados prodcto de dicha operación7 de conormidad con las normas 8e sobre la materia dispon&a la +perintendencia de %anca , +e&ros. #1*5.*1.*1 #1*5.*1.*# #1*5.*1.*3 #1*5.*1.*5 #1*5.*1.* #1*5.*1.*/ #1*5.*1.*" #1*5.*1.1"

Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero Galores , t9tlos emitidos por empresas de se&ros Galores , t9tlos emitidos otras sociedades Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias tros alores , t9tlos

#1*5.*" tros '$K$C 'T%$>+:

- Por los importes de las amortiaciones , cancelación de las obli&aciones por operaciones de entas en corto7 de reporte7 con pacto de recompra , por pr6stamos brs@tiles. - Por el reconocimiento de &anancias por operaciones de entas en corto , de pr6stamos brs@tiles por parte del prestatario. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

- Por los importes de los inanciamientos , obli&aciones obtenidos mediante operaciones de entas en corto7 de reporte7 con pacto de recompra , por pr6stamos brs@tiles. - Por el reconocimiento de p6rdidas por operaciones de entas en corto , de pr6stamos brs@tiles por parte del prestatario. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA < 76J BENEFICIOS SOCIALES DE TRABA8ADORES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones por la compensación por tiempo de sericios7 bilación , otros beneicios sociales de los trabaadores7 c,o pa&o , li8idación o transerencia debe eectarse de manera inmediata. SUBCUENTAS< #1*.*1 Compensación por tiempo de sericios #1*.*# bilación #1*.*" tros

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


98


'$K$C 'T%$>+:

- Por los importes de la cancelación de las obli&aciones por beneicios sociales. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

- Por los importes de las obli&aciones por beneicios sociales. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA< 76J OBLI?ACIONES CON EL PBLICO RESTRIN?IDAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones con el público de car@cter restrin&ido. $ncl,e los depósitos inmoiliados7 ondos con retención dicial , administratia , los depósitos en &arant9a en aor de la empresa. $&almente se deber@ re&istrar en esta centa los intereses de los alores en circlación 8e no han sido cobrados dentro del plao citado anteriormente. >ales imposiciones se&ir@n &enerando intereses hasta la e;tinción de la obli&ación.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS: #1*/.*1 'epósitos inmoiliados #1*/.*1.*1Personas natrales , r9dicas priadas sin ines de lcro #1*/.*1.*#tras personas r9dicas #1*/.*# +:

- Por la liberación de los depósitos se tos a restricción. - Por las transerencias de los depósitos setos a restricción.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


99


C+:

-

Por la deolción del importe 8e se encontraba restrin&ido. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por los depósitos 8e se restrin &en en s so. Por los depósitos constitidos en &arant9a. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA < 76J ?ASTOS POR PA?AR DE OBLI?ACIONES CON EL PBLICO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los intereses7 comisiones , &astos 8e se encentran pendientes de pa&o7 deen&ados por las captaciones del público a la ista7 de ahorros7 a plao7 por obli&aciones por operaciones de reporte7 por operaciones con pacto de recompra7 por operaciones de pr6stamo brs@til , las obli&aciones restrin&idas. Las imposiciones del público se&ir@n &enerando intereses hasta la e;tinción de la obli&ación.

SUBCUENTAS< #1*0.*# ?astos por pa&ar de obli&aciones con el público por centas de ahorro #1*0.*#.*1Personas natrales , r9dicas priadas sin ines de lcro #1*0.*#.*#tras personas r9dicas #1*0.*3 ?astos por pa&ar de obli&aciones con el público por centas a plao #1*0.*3.*1Personas natrales , r9dicas priadas sin ines de lcro #1*0.*3.*#tras personas r9dicas #1*0.*4 ?astos por pa&ar de obli&aciones con institciones recadadoras de tribtos #1*0.*5 bli&aciones relacionadas con inersiones ne&ociables , a encimiento #1*0*/ ?astos por pa&ar de obli&aciones con el público restrin&idas #1*0.*/.*1Personas natrales , r9dicas priadas sin ines de lcro #1*0.*/.*#tras personas r9dicas '$K$C 'T%$>+:

- Por la cancelación de los intereses , comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte7 del ad8iriente en operaciones de pactos de recompra , del prestatario por operaciones de pr6stamos brs@tiles. - Por los importes de los &astos pa&ados o capitaliados en las centas correspondientes. - Por los importes correspondientes de &astos cancelados. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

- Por el reconocimiento de los intereses , comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte7 del transerente en pactos de recompra , del prestatario en pr6stamos brs@tiles. - Por los &astos deen&ados por las obli&aciones pendientes de pa&o. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

7.7. 7. RUBRO< 77 FONDOS INTERBANCARIOS CUENTA< 77J6 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCI+N< Comprende los ondos obtenidos de otras empresas del sistema inanciero nacional7 con la inalidad de atender necesidades transitorias de li8ide. En el caso de las Cooperatias de horro , Cr6dito se considerar@ a a8ellas atoriadas a captar recrsos del público.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


100

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Los ondos interbancarios deben concertarse a plaos brees no ma,ores a treinta (3*) d9as calendario7 siempre 8e sean permisibles por las condiciones de la empresa , setas a las disposiciones le&ales o de re&lación pertinentes. o deber@ inclirse en este rbro los ondos interbancarios 8e speren el plao antes establecido7 , a8ellos recibidos de bancos del e;terior7 los cales deben re&istrarse en las centas respectias 8e comprenden el rbro #4 dedos , obli&aciones inancieras a corto plao.

SUBCUENTAS< ##*1.*1 ##*1.*# ##*1.*3 ##*1.*4 ##*1.*5 ##*1.* ##*1.*"

%ancos 2inancieras Caas nicipales de horro , Cr6dito Caas <rales de horro , Cr6dito Entidades de 'esarrollo para la Pe8ea , icroempresa E'PIE+ Cooperatias de horro , Cr6dito tras empresas del sistema inanciero /.1

Ger din@mica en la centa ##*0.

CUENTA < 77J ?ASTOS POR PA?AR DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCI+N<
%ancos 2inancieras Caas nicipales de horro , Cr6dito Caas <rales de horro , Cr6dito Entidades de 'esarrollo para la Pe8ea , icroempresa E'PIE+ Cooperatias de horro , Cr6dito tras empresas del sistema inanciero /.#

'$K$C plicable a las centas: ##*1 , ##*0 'T%$>+:

- Por las amortiaciones , cancelación de las obli&aciones por cr6ditos recibidos. - Por la cancelación de los sobre&iros. - Por las notas de abono recibidas. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

- Por los importes de ondos por los inanciamientos , cr6ditos contratados. - Por las notas de car&o recibidas. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

7.7..=. RUBRO< 7= DEP+SITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 5 OR?ANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES CUENTA < 7=J6 DEP+SITOS A LA :ISTA DESCRIPCI+N<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


101

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta centa se re&istran las obli&aciones a la ista por depósitos de empresas del sistema inanciero del pa9s , del e;terior7 de la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria7 as9 como de or&anismos inancieros internacionales.

SUBCUENTAS< #3*1.*1 'epósitos a la ista de empresas del sistema inanciero del pa9s #3*1.*1.*1'epósitos setos al 'ecreto Le&islatio M "4* , ss modiicatorias /.3 2301.1.9 tros /.3 2301.3.1 'epósitos setos al 'ecreto Le&islatio M "4* , ss modiicatorias /.3 #3*1.*3.*"tros /.3 #3*1.*# 'epósitos a la ista de institciones del sistema inanciero del e;terior #3*1.*3 'epósitos a la ista de la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria #3*1.*4 'epósitos a la ista de or&anismos inancieros internacionales Ger din@mica en la centa #3*0.

CUENTA< 7=J7 DEP+SITOS DE A-ORRO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones por depósitos de ahorro de empresas del sistema inanciero del pa9s , del e;terior7 de la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria7 as9 como de or&anismos inancieros internacionales. SUBCUENTAS< #3*#.*1 #3*#.*# #3*#.*3 #3*#.*4

'epósitos de ahorro de empresas del sistema inanciero del pa9s 'epósitos de ahorro de institciones del sistema inanciero del e;terior 'epósitos de ahorro de la oicina matri7 scrsal , sbsidiario 'epósitos de ahorro de or&anismos inancieros internacionales

Ger din@mica en la centa #3*0.

CUENTA < 7=J= DEP+SITOS A PLAO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones por depósitos a plao de empresas del sistema inanciero del pa9s , del e;terior7 de la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria7 as9 como de or&anismos inancieros internacionales. SUBCUENTAS< #3*3.*1 #3*3.*# #3*3.*3 #3*3.*4

'epósitos a plao de empresas del sistema inanciero del pa9s 'epósitos a plao de institciones del sistema inanciero del e;terior 'epósitos a plao de la oicina matri7 scrsal , sbsidiario 'epósitos a plao de or&anismos inancieros internacionales

Ger din@mica en la centa #3*0.

CUENTA < 7=J ?ASTOS POR PA?AR POR DEP+SITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 5 OR?ANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos inancieros por pa&ar tales como intereses , comisiones7 deen&ados por los depósitos de las empresas del sistema inanciero del pa9s e institciones inancieras del e;terior7 la oicina matri7 scrsales , sbsidiariasD as9 como de los or&anismos inancieros internacionales.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


102

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< #3*0.*1 ?astos por pa&ar por depósitos a la ista de empresas del sistema inanciero , or&anismos inancieros internacionales #3*0.*1.*1'epósitos a la ista pa9s #3*0.*1.*#'epósitos a la ista e;terior #3*0.*1.*3'epósitos a la ista de la oicina matri7 scrsales , sbsidiarias #3*0.*1.*4'epósitos a la ista de or&anismos inancieros internacionales #3*0.*# ?astos por pa&ar por depósitos de ahorro de empresas del sistema inanciero , or&anismos inancieros internacionales #3*0.*#.*1'epósitos de ahorro pa9s #3*0.*#.*#'epósitos de ahorro e;terior #3*0.*#.*3'epósitos de ahorro de la oicina matri7 scrsales , sbsidiarias #3*0.*#.*4'epósitos de ahorro de or&anismos inancieros internacionales #3*0.*3 ?astos por pa&ar por depósitos a plao de empresas del sistema inanciero , or&anismos inancieros internacionales #3*0.*3.*1'epósitos a plao pa9s #3*0.*3.*#'epósitos a plao e;terior #3*0.*3.*3'epósitos a plao de la oicina matri7 scrsales , sbsidiarias #3*0.*3.*4'epósitos a plao de or&anismos inancieros internacionales '$K$C

plicable a las centas: #3*17 #3*#7 #3*3 , #3*0

'T%$>+:

- Por la deolción de los ondos recibidos al t6rmino de las condiciones preestablecidas o pactados. - Por los intereses , otros car&os pa&ados. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

- Por los ondos recibidos de las empresas del sistema inanciero. - Por los intereses , comisiones deen&ados por pa&ar. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera

7.7.>. RUBRO< 7> ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAO CUENTA < 7>J6 ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESER:A DEL PER DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones a corto plao con el %anco Central de
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


103

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+e re&istran las obli&aciones por cr6ditos obtenidos a corto plao del %anco Central de
tras obli&aciones

Ger din@mica en la centa #4*/.

CUENTA < 7>J7 ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON LA CORPORACI+N FINANCIERADE DESARROLLO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a corto plao7 con la Corporación 2inanciera de 'esarrollo por los recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< #4*#.*# dedos por pr6stamos ordinarios #4*#.*#.*1o sbordinados #4*#.*#.*#+bordinados porción comptable #4*#.*#.*3+bordinados porción no comptable #4*#.*3 dedos por pr6stamos especiales #4*#.*3.*1o sbordinados #4*#.*3.*#+bordinados porción comptable #4*#.*3.*3+bordinados porción no comptable #4*#.*" tras obli&aciones Ger din@mica en la centa #4*/.

CUENTA < 7>J= ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PA4S DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a corto plao7 con las empresas del sistema inanciero del pa9s incl,endo el %anco de la ación7 por recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< #4*3.*1 ances en centa corriente #4*3.*# dedos por pr6stamos ordinarios #4*3.*#.*1o sbordinados #4*3.*#.*#+bordinados porción comptable #4*3.*#.*3+bordinados porción no comptable #4*3.*3 dedos por pr6stamos especiales #4*3.*3.*1o sbordinados #4*3.*3.*#+bordinados porción comptable #4*3.*3.*3+bordinados porción no comptable #4*3.4 dedos por bienes recibidos en arrendamiento inanciero dedos por bienes recibidos en capitaliación inmobiliaria /.4 2403.5 #4*3.* dedos con la oicina matri , sbsidiaria #4*3.*" tras obli&aciones

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


104


CUENTA< 7>J> ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL E)TERIOR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a corto plao7 con institciones inancieras del e;terior 8e realian intermediación inanciera7 similares a las empresas del sistema inanciero del pa9s7 por recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS < #4*4.*1 ances en centa corriente #4*4.*# dedos por pr6stamos ordinarios #4*4.*#.*1 o sbordinados #4*4.*#.*# +bordinados porción comptable #4*4.*#.*3 +bordinados porción no comptable #4*4.*3 dedos por pr6stamos especiales #4*4.*3.*1 o sbordinados #4*4.*3.*# +bordinados porción comptable #4*4.*3.*3 +bordinados porción no comptable #4*4.* dedos con la oicina matri7 scrsales , sbsidiarios #4*4.*" tras obli&aciones Ger din@mica en la centa #4*/.

CUENTA < 7>J@ ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON OR?ANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a corto plao7 con or&anismos internacionales7 por recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS< #4*5.*1 dedos por pr6stamos #4*5.*1.*1 dedos por pr6stamos J no sbordinados #4*5.*1.*# dedos por pr6stamos J sbordinados porción comptable #4*5.*1.*3 dedos por pr6stamos J sbordinados porción no comptable #4*5.*" tras obli&aciones Ger din@mica en la centa #4*/.

CUENTA< 7>J OTROS ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES DEL PA4S DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a corto plao dierentes a los adedos con institciones inancieras del pa9s7 por recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS < #4*.*1 dedos por pr6stamos #4*.*1.*1 dedos por pr6stamos J no sbordinados #4*.*1.*# dedos por pr6stamos J sbordinados porción comptable #4*.*1.*3 dedos por pr6stamos J sbordinados porción no comptable

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


105

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#4*.* dedos con la oicina matri , sbsidiaria #4*.*" tras obli&aciones Ger din@mica en la centa #4*/

CUENTA< 7>J OTROS ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES DEL E)TERIOR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a corto plao distintas a los adedos con institciones inancieras del e;terior7 por recrsos , inanciamientos obtenidos7 bao dierentes modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS < #4*/.*1 dedos por pr6stamos #4*/.*1.*1 dedos por pr6stamos J no sbordin ados #4*/.*1.*# dedos por pr6stamos J sbordinados porción comptable #4*/.*1.*3 dedos por pr6stamos J sbordinados porción no comptable #4*/.* dedos con la oicina matri , sbsidiarias #4*/.*" tras obli&aciones '$K$C

plicable a las centas: #4*17 #4*#7 #4*37 #4*47 #4*57 #4* , #4*/

'T%$>+:

- Por los importes de las amortiaciones , cancelación de los inanciamientos ordinarios obtenidos del pa9s o del e;terior. - Por los importes de la cancelación de los sobre&iros. - Por los importes de las notas de abono recibidas. - Por el importe de las transerencias. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C:

- Por los importes de los inanciamientos , cr6ditos ordinarios contratados recibidos. - Por los importes de los sobre&iros en las centas corrientes 8e la empresa mantiene en bancos. - Por los importes de las notas de car&o recibidas. - Por el importe de las transerencias. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA< 7>J ?ASTOS POR PA?AR DE ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos por pa&ar tales como intereses , comisiones deen&ados por los adedos , otras obli&aciones a corto plao7 con institciones  inancieras del pa9s , del e;terior , con or&anismos internacionales. SUBCUENTAS< #4*0.*1 ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con el %anco Central de
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


106

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'T%$>+:

- Por los importes pa&ados o cancelados por concepto de intereses7 comisiones , otros. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. C+: - Por los importes de los &astos inancieros deen&ados por los inanciamientos , cr6ditos contratados. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. 7.7.@. RUBRO< 7@ CUENTAS POR PA?AR

CUENTA< 7@J> CUENTAS POR PA?AR DI:ERSAS .6J DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&acones con los establecimientos comerciales 8e han presentado al cobro notas por consmos con taretas de cr6dito emitidas por la empresa 8e aún no han sido pa&adas7 los importes por pa&ar ori&inados por los se&ros cobrados por centa de prestatarios7 retenciones para declaratoria de @brica7 &arant9as por al8ileres , sscripciones de acciones. $ncl,e tambi6n cotas por pa&ar (e8ialente al alor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento inanciero7 as9 como las obli&aciones de las EC$ por contratos de capitaliación inmobiliaria celebrados sobre bienes en constrcción , los intereses por pa&ar acordados por la capitaliación indiidal de los clientes. SUBCUENTAS< #5*4.*1 creedores por operaciones con taretas de cr6dito #5*4.*# +e&ros por centa de prestatarios #5*4.*3 +e&ros por centa de depositantes #5*4.*4
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


107

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes , sericios recibidos.

SUBCUENTAS< #5*.*1 Proeedores de bienes #5*.*# Proeedores de sericios Ger din@mica en la centa #5*/.

CUENTA < 7@J PRIMAS AL FONDO DE SE?URO DE DEPOSITOS 5 APORTE A LA FEDERACI+N PERUANA DE CA8AS MUNICIPALES DE A-ORRO 5 CR9DITO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones de la empresa con respecto al 2ondo de +e&ro de 'epósitos , aportes a la 2ederación Perana de Caas nicipales de horro , Cr6dito. SUBCUENTAS< #5*/.*1 Primas al 2ondo de +e&ro de 'epósitos #5*/.*# porte a la 2ederación Perana de Caas nicipales de horro , Cr6dito. '$K$C /.11

plicable a las centas #5*47 #5*57 #5* , #5*/

'T%$>+:

-

Por los pa&os eectados en cancelación total o parcial de las acreencias Por el importe de pa&os por participación en las tilidades por bonos. Por el importe de las deolciones por compras a los proeedores. Por el importe de las rebaas , boniicaciones obtenidas. Por el importe de los pa&os de primas , aportes. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por la transerencia de los bienes en constrcción setos a contratos de capitaliación inmobiliaria7 al inaliar las obras /.0

C+:

- Por los importes por pa&ar a los establecimientos comerciales por consmos con >aretas de Cr6dito. - Por los importes por pa&ar por diidendos7 participaciones , remneraciones. - Por los importes por los bienes ad8iridos o sericios recibidos de los proeedores. - Por los importes de los se&ros por centa propia o por centa de terceros. - Por los importes de las sscripciones de acciones. - Por los importes de primas al 2ondo de +e&ro de 'epósitos , aportes a la 2ederación Perana de Caas nicipales de horro , Cr6dito. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por las obli&aciones deriadas de los contratos de capitaliación inmobiliaria /.0 celebrados.

CUENTA< 7@J ?ASTOS POR PA?AR DE CUENTAS POR PA?AR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos pendientes de pa&o proenientes de las obli&aciones 8e tiene la empresa por las operaciones diersas re&istradas en este rbro.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


108

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS< #5*0.*1 ?astos por pa&ar de centas por pa&ar #5*0.*" tros &astos por pa&ar

'$K$C 'T%$>+ :

- Por los importes de los &astos pa&ados. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

- Por los importes de los &astos deen&ados del rbro pendientes de pa&o. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

7.7..

RUBRO< 7 ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A LAR?O PLA

CUENTA< 7J7 ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON LA CORPORACI+N FINANCIERA DE DESARROLLO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a lar&o plao7 con la Corporación 2inanciera de 'esarrollo por los recrsos , inanciamientos obtenidos en ss distintas modalidades. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS < #*#.*# dedos por pr6stamos ordinarios #*#.*#.*1 o sbordinados #*#.*#.*# +bordinados porción comptable #*#.*#.*3 +bordinados porción no comptable #*#.*3 dedos por pr6stamos especiales #*#.*3.*1 o sbordinados #*#.*3.*# +bordinados porción comptable #*#.*3.*3 +bordinados porción no comptable #*#.*" tras obli&aciones Ger din@mica en la centa #*/.

CUENTA< 7J= ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PA4S DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a plao ma,ores a n ao7 con las empresas del sistema inanciero del pa9s7 incl,endo el %anco de la ación7 por recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS < #*3.*# dedos por pr6stamos ordinarios #*3.*#.*1 o sbordinados #*3.*#.*# +bordinados porción comptable

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


109

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#*3.*#.*3

+bordin ados porción no comptable

#*3.*3 dedos por pr6stamos especiales #*3.*3.*1 o sbordinados #*3.*3.*# +bordinados porción comptable #*3.*3.*3 +bordinados porción no comptable #*3.*4 dedos por bienes recibidos en arrendamiento inanciero #*3.*5 dedos por bienes recibidos en capitaliación inmobiliaria /.1# #*3.* dedos con la oicina matri , sbsidiaria #*3.*" tras obli&aciones Ger din@mica en la centa #*/.

CUENTA< 7J> ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL E)TERIOR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a plao ma,ores a n ao con institciones del e;terior7 similares a las empresas del sistema inanciero del pa9s7 por recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS < #*4.*# dedos por pr6stamos ordinarios #*4.*#.*1 o sbordinados #*4.*#.*# +bordinados porción comptable #*4.*#.*3 +bordinados porción no comptable #*4.*3 dedos por pr6stamos especiales #*4.*3.*1 o sbordinados #*4.*3.*# +bordinados porción comptable #*4.*3.*3 +bordinados porción no comptable #*4.* dedos con la oicina matri7 scrsales , sbsidiarios #*4.*" tras obli&aciones Ger din@mica en la centa #*/.

CUENTA< 7J@ ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON OR?ANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los adedos , otras obli&aciones a plao ma,ores a n ao con or&anismos inancieros internacionales7 por recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS < #*5.*1 dedos por pr6stamos #*5.*1.*1dedos por pr6stamos J no sbordinados #*5.*1.*#dedos por pr6stamos J sbordinados porción comptable #*5.*1.*3dedos por pr6stamos J sbordinados porción no comptable #*5.*" tras obli&aciones

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


110

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ger din@mica en la centa #*/.

CUENTA< 7J OTROS ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES DEL PA4S DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los otros adedos , otras obli&aciones del pa9s a plaos ma,ores a n ao7 por recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS < #*.*# dedos por pr6stamos #*.*#.*1 dedos por pr6stamos J no sbordinados #*.*#.*# dedos por pr6stamos J sbordinados porción comptable #*.*#.*3 dedos por pr6stamos J sbordinados porción no comptable #*.* dedos con la oicina matri , sbsidiaria #*.*" tras obli&aciones Ger din@mica en la centa #*/.

CUENTA< 7J OTROS ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES DEL E)TERIOR. DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los otros adedos , otras obli&aciones del e;terior a plaos ma,ores a n ao7 por recrsos , inanciamientos obtenidos bao distintas modalidades contractales. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS < #*/.*1 dedos por pr6stamos #*/.*1.*1 dedos por pr6stamos J no sbordinados #*/.*1.*# dedos por pr6stamos J sbordinados porción comptable #*/.*1.*3 dedos por pr6stamos J sbordinados porción no comptable #*/.* dedos con la oicina matri , sbsidiaria #*/.*" tras obli&aciones '$K$C: plicable a las centas: #*#7 #*37 #*47 #*57 #* , #*/. 'T%$>+:

- Por los importes de las amortiaciones , cancelación de los inanciamientos , cr6ditos obtenidos del pa9s o del e;terior. - Por los importes de las notas de abono recibidas. - Por el importe de las transerencias. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

-

Por los importes de los inanciamientos , cr6ditos contratados recibidos. Por los importes de las notas de car&o recibidas. Por el importe de las transerencias. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA < 7J ?ASTOS POR PA?AR DE ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A LAR?O PLAO DESCRIPCI+N<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


111

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta centa se re&istran los &astos por pa&ar por adedos , otras obli&aciones a lar&o plao.

SUBCUENTAS< #*0.*# ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con la Corporación 2inanciera de 'esarrollo #*0.*3 ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con empresas del sistema inanciero del pa9s #*0.*4 ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con institciones inancieras del e;terior #*0.*5 ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con or&anismos inancieros internacionales #*0.* ?astos por pa&ar de otros adedos , obli&aciones del pa9s #*0.*/ ?astos por pa&ar de otros adedos , obli&aciones del e;terior '$K$C: 'T%$>+:

-

C+: -

Por los importes pa&ados o cancelados por intereses7 comisiones , otros. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por los importes de los &astos inancieros deen&ados por los inanciamientos , cr6ditos contratados. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

7.7.. RUBRO< 7 PRO:ISIONES CUENTA < 7J6 PRO:ISIONES PARA CR9DITOS CONTIN?ENTES  DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las proisiones para cbrir posibles p6rdidas ori&inadas por cr6ditos contin&entes7 tales como iana7 aal7 carta de cr6dito7 etc.7 en cmplimiento de las normas de ealación , clasiicación de cr6ditos. Cando n dedor por n cr6dito contin&ente incmpla con s obli&ación , la empresa honre la misma7 se &enera n cr6dito por li8idar 8e deber@ ser reclasiicado en la centa anal9tica 14*1.*1.#1 BCr6ditos por li8idar. $&almente7 la proisión para cr6ditos contin&entes 8e se ha,a constitido hasta esa echa deber@ ser reclasiicado en la sbcenta correspondiente de la centa 14*" B(Proisiones para cr6ditos).

SUBCUENTAS< #/*1.*1 Proisiones para cr6ditos contin&entes espec9icas #/*1.*# Proisiones para cr6ditos contin&entes &en6ricas Ger din@mica en la centa #/*#.

CUENTA< 7 OTRAS PRO:ISIONES H DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las proisiones para las posibles p6rdidas o eentales obli&aciones 8e pedan ori&inarse por el maneo de dierentes ries&os en la empresa7 de acerdo con las pol9ticas establecidas por la empresa , con las normas 8e sobre el particlar dispon&a la +perintendencia de %anca , +e&ros. $ncl,e las proisiones para liti&ios7 demandas7 acotaciones7 para mecanismos de cobertra por ideicomisos7 rie&o pa9s7 desaloriación de bienes colocados en capitaliación inmobiliaria de acerdo con lo sealado en el
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


112

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#/*#.*4 Proisiones por cartera transerida con pacto de recompra  opción de compra 0* Proisiones para ratamiento de los %ienes ddicados ,
plicable a las centas: #/*1 , #/*#

'T%$>+: -

Por la aplicación de las proisiones. Por la disminción de las prois iones. Por la transerencia de proisiones. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+: 01

- Por la constitción de las proisiones para cr6ditos contin&entes. - Por la constitción de las proisiones para liti&ios , demandas. - Por la constitción de las proisiones para mecanismos de cobertra por ideicomisos Por la constitción de las proisiones para otras contin&encias. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera Por la constitción de proisiones para ries&o pa9s Por la constitción de las proisiones por desaloriación de los bienes colocados en capitaliación inmobiliaria Por las proisiones de bienes addicados o recperados 8e han sido transeridos a inclados7 , por el e;ceso de proisiones de bienes addicados o recperados

7.7.. RUBRO< 7 :ALORES; T4TULOS 5 OBLI?ACIONES EN CIRCULACI+N CUENTA< 7J6 BONOS COMUNES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones representadas por los bonos emitidos por la empresa 8e han sido colocados , 8e se encentran en circlación7 dierentes a los bonos sbordinados7 conertibles en acciones , de arrendamiento inanciero7 setas a las condiciones establecidas contractalmente7 de conormidad con las normas le&ales 8e la atorian.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


113

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTA< #0*1.*1 %onos comnes Ger din@mica en la centa #0*/.

CUENTA< 7J7 BONOS SUBORDINADOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los instrmentos de deda representados por bonos emitidos por la empresa 8e han sido colocados , se encentran en circlación , s prelación7 en caso de li8idación de la empresa7 est@ sbordinada al pa&o de los dem@s pasios. Estos bonos peden ser comptables como parte del patrimonio eectio de la empresa7 de conormidad con las normas le&ales i&entes. En la sbcenta #0*#.*1 %onos sbordinados - '.L. //*7 se re&istrar@n los bonos emitidos de conormidad con el 'ecreto Le&islatio o.//*. Con respecto a los bonos comptables para cbrir ries&o crediticio , ries&os de mercado se tomar@ en centa las disposiciones 8e sobre el particlar dicte la +perintendencia de %anca , +e&ros.

SUBCUENTAS 5 ANAL4TICAS< #0*#.*1 %onos sbordinados J '.L. //* #0*#.*1.*1Comptables para cbrir ries&o crediticio #0*#.*1.*3o comptables #0*#.*# %onos sbordinados redimibles #0*#.*#.*1Comptables para cbrir ries&o crediticio #0*#.*#.*#Comptables para cbrir ries&os de mercado #0*#.*#.*3o comptables #0*#.*3 %onos sbordinados no redimibles #0*#.*3.*1Comptables para cbrir ries&o crediticio #0*#.*3.*#Comptables para cbrir ries&o de mercado #0*#.*3.*3o comptables #0*#.*4 %onos sbordinados conertibles en acciones #0*#.*4.*1Comptable para cbrir ries&o crediticio #0*#.*4.*#Comptable para cbrir ries&o de mercado #0*#.*4.*3o comptable #0*#.*" tros bonos sbordinados #0*#.*".*1Comptable para cbrir ries&o crediticio #0*#.*".*#Comptable para cbrir ries&o de mercado #0*#.*".*3o comptable CUENTA< 7J= BONOS CON:ERTIBLES EN ACCIONES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los bonos conertibles en acciones o en otros t9tlos representatios de capital de la empresa7 se&ún la orma r9dica de s constitción7 en tanto no se prodca s encimiento , por ende pasen a conormar el capital de conormidad con lo establecido por las normas i&entes. SUBCUENTAS< #0*3.*1 %onos conertibles en acciones por decisión del emisor #0*3.*# %onos conertibles en acciones por decisión del tenedor

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


114

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#0*3.*" tros %onos conertibles en acciones Ger din@mica en la centa #0*/. CUENTA< 7J@INSTRUMENTOS -IPOTECARIOS

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones representadas por instrmentos hipotecarios emitidos por la empresa7 de acerdo con las condiciones establecidas contractalmente7 de conormidad con las normas le&ales 8e la atorian. Estas captaciones se destinar@n al otor&amiento de cr6ditos hipotecarios. SUBCUENTAS< #0*5.*1 %onos hipotecarios #0*5.*# Letras hipotecarias #0*5.*3 C6dlas hipotecarias #0*5.*" tros instrmentos hipotecarios Ger din@mica en la centa #0*/.

CUENTA < 7J OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATI:OS DE DEUDA DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones representadas por otros instrmentos de deda emitidos por la empresa7 8e a s encimiento son redimibles7 obli&ando a 8e se pa&e a s tenedor a echa determinada o a s encimiento7 de acerdo a las condiciones establecidas contractalmente7 de conormidad con las normas le&ales 8e las atorian. SUBCUENTAS< #0*/.*1 Pa&ar6s #0*/.*# bli&aciones #0*/.*" tros instrmentos representatios de deda '$K$C: plicable a las centas: #0*17 #0*#7 #0*37 #0*47 #0*57 #0* , #0*/. 'T%$>+:

- Por la cancelación o amortiación de los alores7 t9tlos , obli&aciones emitidas a s encimiento o por sorteo. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

- Por el importe de los alores7 t9tlos , obli&aciones colocados. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA < 7J ?ASTOS POR PA?AR POR :ALORES; T4TULOS 5 OBLI?ACIONES EN CIRCULACI+N DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos deen&ados 8e se encentran pendientes de pa&o7 tales como intereses , comisiones por los alores7 t9tlos , obli&aciones emitidos por la empresa. SUBCUENTAS< #0*0.*1 ?astos por pa&ar por bonos en circlación #0*0.*# ?astos por pa&ar por bonos sbordinados #0*0.*3 ?astos por pa&ar por bonos conertibles en acciones #0*0.*4 ?astos por pa&ar por bonos de arrendamiento inanciero #0*0.*5 ?astos por pa&ar por instrmentos hipotecarios #0*0.* ?astos por pa&ar por otras obli&aciones sbordinadas

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


115

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#0*0.*/ ?astos por pa&ar por otros instrmentos representatios de deda '$K$C 'T%$>+:

- Por los importes de los &astos al ser pa&ados o capitaliados. - Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+:

- Por el importe de los &astos cando se deen&an. - Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

7.7.H. RUBRO< 7H OTROS PASI:OS CUENTA< 7HJ6 IN?RESOS DIFERIDOS 7.6 DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran a8ellos in&resos 8e la empresa perciba por anticipado7 antes de 8e realmente ha,an sido deen&ados7 los in&resos no deen&ados de las operaciones de arrendamiento inanciero7 as9 como las &anancias o in&resos dieridos prodcto de capitaliación de acreencias7 transerencia , ad8isición de cartera7 enta de bienes addicados , recperados7 entre otros. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS: #"*1.*1 $n&resos por intereses , comisiones 03 En esta sbcenta se re&istrar@n los in&resos por intereses , comisiones dieridos prodcto de la reinanciación7 , reestrctración de cr6ditos. simismo7 se re&istrar@n los in&resos dieridos prodcto de los Pro&ramas de
Cr6ditos reinanciados , reestrctrados reclasiicados como i&entes 04 Cr6ditos reestrctrados 05 Cr6ditos reinanciados 05 Cr6ditos encidos 04 Cr6ditos en cobrana dicial 04 0

#"*1.*# $n&resos por intereses , comisiones cobrados por anticipado 0/ En esta sbcenta se re&istrar@n los in&resos por intereses , comisiones cobrados por anticipado sobre operaciones de inanciamiento directo o indirecto7 a ser deen&ados en el pró;imo mes o eercicio económico. Los in&resos dieridos por los cr6ditos ser@n reclasiicados en las centas anal9ticas correspondientes de esta sbcenta7 de acerdo con la sitación contable del cr6dito. #"*1.*#.*1 Cr6ditos Gi&entes 00 #"*1.*#.*5 Cr6ditos Gencidos 00 #"*1.*#.* Cr6ditos en Cobrana dicial 00 #"*1.*3 $n&resos por rentas cobradas por anticipado En esta sbcenta se re&istrar@n los in&resos por rentas cobradas por anticipado a los arrendatarios hasta cando se deen&en de acerdo con el contrato.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


116

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#"*1.*4 $n&resos por arrendamiento inanciero no deen&ados En esta sbcenta se re&istrar@n los in&resos dieridos por operaciones de arrendamiento inanciero7 8e de acerdo con contratos deben li8idarse en el mismo eercicio o eercicios si&ientes. #"*1.*4.*1 #"*1.*4.*1.*1 #"*1.*4.*1.*# #"*1.*4.*1.*3 #"*1.*4.*1.*4 #"*1.*4.*1.*5 #"*1.*4.*1.* #"*1.*4.*3 #"*1.*4.*3.*1 #"*1.*4.*3.*# #"*1.*4.*3.*4 #"*1.*4.*3.*5 #"*1.*4.*4 #"*1.*4.*4.*1 #"*1.*4.*4.*# #"*1.*4.*4.*3 #"*1.*4.*4.*4 #"*1.*4.*4.*5 #"*1.*4.*4.* #"*1.*4.*5 #"*1.*4.*5.*1 #"*1.*4.*5.*# #"*1.*4.*5.*3 #"*1.*4.*5.*4 #"*1.*4.*5.*5 #"*1.*4.*5.* #"*1.*4.* #"*1.*4.*.*1 #"*1.*4.*.*# #"*1.*4.*.*3 #"*1.*4.*.*4 #"*1.*4.*.*5

Cr6ditos Gi&entes 00 Cr6ditos Comerciales- rrendamiento 2inanciero 00 Cr6ditos icroempresas-rrendamiento 2inanciero 00 Cr6ditos de Consmo-rrendamiento 2inancie ro 00 Cr6ditos Comerciales- Lease-%acX 00 Cr6ditos icroempresas-Lease-%acX 00 Cr6ditos de Consmo-Lease-%acX 00 Cr6ditos
#"*1.*4.*.*

Cr6ditos de Consmo-Lease-%acX 00

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


117


#"*1.*5 $n&resos por compraenta de alores no deen&ados En esta sbcenta se re&istrar@n los in&resos por rendimientos no deen&ados por alores , t9tlos ne&ociables ad8iridos. #"*1.*5.*3 $nersiones ne&ociables disponibles para la enta en alores representatios de capital #"*1.*5.*4$nersiones ne&ociables disponibles para la enta en alores representatios de deda #"*1.*5.*5 $nersiones inancieras a encimiento #"*1.*5.*" tros #"*1.* Capitaliación de creencias 0" En esta sbcenta se re&istra la &anancia dierida &enerada por el menor alor brto de los cr6ditos respecto al alor patrimonial recibido por la inersión en empresas dedoras en el marco de los procesos: Pro&ramas de
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


118

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta sbcenta se re&istrar@n las &anancias prodcto de la compra enta de cartera crediticia inanciada7 dierida a lo lar&o del contrato , otros in&resos dieridos por conceptos no contemplados en las sbcentas anteriores. #"*1.*/.*1 >ranserencia de cartera crediticia #"*1./.# d8isición de cartera crediticia #"*1.*/.*4 $n&resos por transerencias de bienes addicados , recperados "*.1 En esta centa anal9tica se re&istrar@ inicialmente el in&reso dierido prodcto de la incorporación de bienes addicados , recperados al actio io de la empresa conorme con el ratamiento de los %ienes ddicados ,
En esta sbcenta se re&istrar@n los in&resos por las entas de bienes o prestación de sericios a plao7 eectadas por la empresa. #"*1.*0.*1

Htilidad en enta in anciada de bienes addicados , recperados "*.1

En esta centa anal9tica se re&istra la tilidad &enerada en la enta inanciada de bienes addicados , recperados7 de acerdo a la sitación contable del cr6dito7 c,o monto se reconocer@ contra resltados del eercicio en la centa anal9tica #*1.*".*3 conorme se deen&en las cotas. #"*1.*0.*1.*1 #"*1.*0.*1.*3 #"*1.*0.*1.*4 #"*1.*0.*1.*5 #"*1.*0.*1.*

Cr6ditos i&entes "*.1 Cr6ditos reestrctrados "*.1 Cr6ditos reinanciados "*.1 Cr6ditos encidos "*.1 Cr6ditos en cobrana dic ial "*.1

#"*1.*0.*"

tros "*.1

#"*1.*" (Costos de entas dieridos) En esta sbcenta se re&istrar@n la parte proporcional del costo de los bienes o prestación de sericios endidos a plao7 c,o importe se encentra contabiliado en la sbcenta #"*1.*0 $n&resos por enta de bienes '$K$C 'T%$>+:

-

Por el reconocimiento de los in&resos aplicables al eercicio. Por el costo correspondiente a in&resos por enta de bienes o sericios. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

C+: -

Por los intereses , comisiones dieridos por cr6ditos reinanciados. Por los in&resos no deen&ados 8e corresponde dierir. Por los in&resos por entas dieridas. Por las porciones de los costos aplicables al eercicio por entas dieridas. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA< 7HJ7 SOBRANTES DE CA8A DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los e;cedentes en eectio 8e se encentren en caa.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


119

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTA< #"*#.*1 +obrantes de caa '$K$C 'T%$>+:

-

C+: -

Por los importes de las re&lariaciones por los sobrantes de caa. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por los importes de los e;cedentes de eectio en caa. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA< 7HJ= IMPUESTO A LA RENTA 5 PARTICIPACIONES DIFERIDAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran el impesto a la renta dierido , participaciones por realiar o por pa&ar7 por eecto de las dierencias temporales7 de acerdo a lo dispesto en la $C 1# - >ratamiento Contable del $mpesto a la +:

-

C+: -

Por la aplicación del per9odo contable 8e corresponde. Por el impesto , las participaciones pa&adas sobre las partidas temporales. Por la estimación del impesto dierido , las participaciones sobre las partidas temporales. Por la aplicación del per9odo contable 8e corresponde.

CUENTA< 7HJ POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 5 EN CAPITALIACI+N INMOBILIARIA HJ.= DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran el costo , la depreciación de a8ellos actios otor&ados en arrendamiento inanciero , en capitaliación inmobiliaria. La din@mica de esta contracenta es en sentido contrario a la din@mica de la centa del actio 10*0 , las sbcentas correspondientes. Para eectos de presentación de los estados inancieros7 el saldo de esta centa debe dedcirse del saldo de la centa del actio.

SUBCUENTAS< #"*/.*1 $nmebles cedidos en arrendamiento inanciero , capitaliación inmobiliaria "*.3 #"*/.*1.*1 #"*/.*1.*#

$nmebles cedidos en arrendamiento inanciero "*.3 $nmebles cedidos en capitaliación inmobiliaria "*.3

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


120

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#"*/.*# obiliario , e8ipo de oicina cedidos en arrendamiento inanciero #"*/.*3 E8ipos de transporte , ma8inarias cedidos en arrendamiento inanciero #"*/.*" tros bienes cedidos en arrendamiento inanciero. '$K$C "*.3 'T%$>+:

- Por la depreciación correspondiente al eercicio con abono a las sbcentas 44*1.*0 B'epreciación de %ienes Cedidos en rrendamiento 2inanciero , 44*1.1* B'epreciación de %ienes Cedidos en Capitaliación $nmobiliaria.

C+:

- Por el importe de los bienes cedidos en arrendamientos inanciero , capitaliación $nmobiliaria con car&o a las centas anal9ticas 8e correspondan del rbro 14 BCr6ditos. - Por el importe de los actios al ser retirados.

CUENTA< 7HJ OPERACIONES EN TRMITE DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las operaciones de natralea acreedora , transitoria7 8e por raones operatias internas o por las caracter9sticas de la operación7 no es posible imptar inmediatamente a las centas deinitias. Las partidas re&istradas en estas centas deben ser re&lariadas diariamente7 mediante s imptación a las centas en las 8e corresponde s re&istro. SUBCUENTAS< #"*0.*4 'ocmentos e;traiados #"*0.*5 'ierencias por re&lariar #"*0.* Entre&as por identiicar #"*0.*/ peraciones por li8idar #"*0.*" tras '$K$C 'T%$>+:

-

C+: -

Por la re&lariación de las partidas , operaciones en tr@mite. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por las partidas , operaciones acreedoras en tr@mite cando se ori&inan. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

CUENTA< 7HJH OFICINA PRINCIPAL; SUCURSALES 5 A?ENCIAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las operaciones de natralea acreedora entre oicinas de la misma empresa7 c,os saldos se presentan en los estados inancieros por oicinas7 debiendo compensarse de manera 8e los saldos en los estados inancieros consolidados 8eden en cero.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


121

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS< #"*".*1 peraciones pa9s #"*".*# peraciones e;terior '$K$C 'T%$>+:

-

C+: -

Por la cancelación , re&lariación de las partidas contabiliadas en estas sbcentas. Por la disminción en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera. Por el importe de las partidas 8e sean imptadas a otras oicinas. Por los intereses , comisiones deen&ados por pr6stamos , sericios a otras oicinas. Por el amento en la actaliación de los saldos en moneda e;tranera.

7.=. CUENTAS DEL PATRIMONIO +.(.). RUBRO: () CAPITAL SOCIAL CUENTA< =6J6 CAPITAL PA?ADO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el porcentae de las acciones sscritas , pa&adas , las 8e se ori&inan por la capitaliación de tilidades7 de reseras7 obli&aciones , ree;presión por inlación7 de conormidad con las disposiciones le&ales correspondientes. simismo7 se re&istra el capital asi&nado a las scrsales de las empresas del sistema inanciero del e;terior. El capital pa&ado deber@ estar inscrito en
SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 31*1.*1 Capital pa&ado por acciones 31*1.*1.*1 portes en eectio 31*1.*1.*#
'$K$C 'T%$>+:

-

Por la redcción del capital debidamente atoriado.

C+: -

Por el importe del capital inicial , aportes posteriores. Por la capitaliación de tilidades. Por el importe de la ree;presión por inlación. Por el importe de la capitaliación de reseras.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


122


Por el importe de la capitaliación de obli&aciones.

CUENTA< =6J7 CAPITAL SUSCRITO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el capital sscrito c,o saldo representa el monto pendiente de pa&o. o se considera dentro del Patrimonio Eectio7 ni para el c@lclo de los l9mites7 ni otros eectos le&ales. SUBCUENTA< 31*#.*1 Capital sscrito '$K$C 'T%$>+:

- Por los pa&os eectados de capital sscrito.

C+:

- Por el importe de la sscripción de acciones.

CUENTA< =6J= SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PA?O DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el derecho 8e tiene la empresa rente a los sscriptores de acciones de capital de e;i&ir el pa&o del mismo. SUBCUENTA< 31*3.*1 (+scripciones de capital pendientes de pa&o) '$K$C 'T%$>+:

- Por los importes de las sscripciones de acciones.

C+:

- Por los pa&os eectados del capital sscrito.

7.=.7. RUBRO< =7 CAPITAL ADICIONAL CUENTA< =7J6 DONACIONES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las donaciones , otros aportes similares a aor de la empresa. Cando se trata de donaciones destinadas espec9icamente a cbrir &astos7 6stas se re&istran como in&resos e;traordinarios. SUBCUENTA< 3#*1.*1 'onaciones Ger din@mica en la centa 3#*3.

CUENTA< =7J7 PRIMAS DE EMISI+N DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los importes recibidos por encima del alor nominal de las acciones emitidas7 al ser colocadas sobre la par. SUBCUENTA< 3#*#.*1 Primas de emisión

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


123

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ger din@mica en la centa 3#*3.

CUENTA< =7J= CAPITAL EN TRMITE DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los aportes pa&ados por los accionistas mientras se encentra en tr@mite la ormaliación del amento del capital social. SUBCUENTA< 3#*3.*1 Capital en tr@mite CUENTA< =7J> ?ANANCIAS O P9RDIDAS POR ACCIONES EN TESORER4A

H7

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las &anancias o p6rdidas por la enta de las acciones en tesorer9a. '$K$C plicables a las centas 3#*17 3#*#7 3#*3 I 3#*4 'T%$>+:

- Por las capitaliaciones o distribciones de las primas de emisión. Por las capitaliaciones de los aportes de capital. Por las p6rdidas en acciones en tesorer9a. "#

C+:

- Por los importes de las donaciones recibidas. - Por los importes de las primas recibidas. Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en tr@mite. Por las &anancias en acciones en tesorer9a. "#

7.=.=. RUBRO< == RESER:AS CUENTA < ==J6 RESER:A LE?AL H= DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las detracciones de las tilidades destinadas a la constitción de la resera le&al7 de conormidad con lo establecido por las disposiciones le&ales7 incl,endo la ree;presión por inlación. simismo7 se re&istran otras modalidades de constitción7 conorme la le&islación aplicable sobre la materia. SUBCUENTAS< 33*1.*1 portes en eectio 33*1.*# Htilidades 33*1.*3
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


124

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta centa se re&istran las detracciones de las tilidades destinadas a la constitción de las reseras espec9icas7 conorme a lo establecido por dispositios le&ales.

SUBCUENTAS< 33*#.*1 2ondo de liberación de prendas 33*#.*" tras reseras le&ales especiales Ger din@mica en la centa 33*3.

CUENTA< ==J= RESER:AS FACULTATI:AS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las detracciones de las tilidades7  otra modalidad de constitción destinadas a constrir las reseras acltatias aprobadas por acerdo de la nta de accionistas o nta de administración7 de conormidad con lo establecido en los estattos. >rat@ndose de na constitción dierente a la detracción de tilidades 6sta deber@ ser atoriada por esta +perintendencia. SUBCUENTAS< 33*3.*1 +:

- Por la aplicación de las reseras para cbrir p6rdidas acmladas. - Por la aplicación de reseras para liberación de prendas. - Por la aplicación de reseras para s capitaliación. - Por las transerencias de las reseras.

C+:

- Por la constitción de la resera le&al mediante detracciones de las tilidades por mandato e;preso de la Le, ?eneral. - Por la constitción de la resera le&al especial mediante detracciones de las tilidades destinadas a la liberación de prendas. - Por la constitción de la resera olntaria.

7.=.>. RUBRO< = A8USTES AL PATRIMONIO DESCRIPCI+N< Comprende los astes al patrimonio 8e representan correcciones en s alor7 como los incrementos por realaciones conorme a las normas respectias.

CUENTA < =J6 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACI+N EN OTRAS EMPRESAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra las acciones liberadas recibidas prodcto de la capitaliación de e;cedentes de realación de actios en otras empresas7 en las 8e la institción inanciera es accionista.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


125

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS< 3*1.*# cciones liberadas de realación olntaria de actios 3*1.*" tras acciones liberadas '$K$C 'T%$>+:

- Por los importes capitaliados ,Fo aplicados a la compensación de p6rdidas acmladas.

C+:

- Por los importes ori&inados en los astes de las participaciones en otras empresas7 proenientes del aste patrimonial por realación de actios.

CUENTA < =J7 RE:ALUACIONES ESPECIALES AUTORIADAS POR SBS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra la contrapartida del ma,or o menor alor asi&nado a las centas del actio7 prodcto de las realaciones especiales7 debidamente atoriadas por la +perintendencia7 8e le&o podr@n ser transeridas a capital , reseras7 de ser el caso. SUBCUENTA< 3*#.*1 +:

- Por los importes capitaliados o aplicados.

C+:

- Por los importes de las realaciones atoriadas por la +%+.

7.=.@. RUBRO< = RESULTADOS ACUMULADOS CUENTA < =J6 UTILIDAD ACUMULADA DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las tilidades acmladas con , sin acerdo de capitaliación. SUBCUENTAS< 30*1.*1 Htilidad acmlada con acerdo de capitaliación 30*1.*# Htilidad acmlada sin acerdo de capitaliación Ger din@mica en la centa 30*#. CUENTA< =J7 P9RDIDA ACUMULADA

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las p6rdidas acmladas 8e no se ha,an absorbido o cbierto. simismo7 se re&istran las proisiones por las p6rdidas por lctación de alor de la cartera de inersiones disponibles para la enta7 conorme el ambi6n comprende las proisiones por desaloriación de bienes colocados en capitaliación inmobiliaria se&ún lo dispesto en el
(P6rdida acmlada) (P6rdida por lctación de alor de $nersiones e&ociables

'isponibles para la Genta)

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


126

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta sbcenta se re&istran las proisiones 8e se eectúen para cbrir posibles p6rdidas respecto al alor de mercado o alor patrimonial7 se&ún corresponda7 de las inersiones disponibles para la enta7 de conormidad con el
$nersiones e&ociables 'isponibles para la Genta en Galores
Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero. Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros "3.# Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades "3.# cciones en >esorer9a "3.# Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias "3.# peraciones de reporte "3.# Pactos de recompra "3.# Pr6stamos de alores "3.#

Galores , t9tlos de disponibilidad restrin&ida "3.# tros "3.# 3802.2.3.19 "3.3 3802.2.4.1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos "3.3 3802.2.4.2 Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales "3.3 3802.2.4.3 Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros 30*#.*#.*4.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero "3.3 3802.2.4.6 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros "3.3 3802.2.4.7 Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades "3.3 Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , 3802.2.4.9 sbsidiarias "3.3 3802.2.4.10 peraciones de reporte "3.3 Pactos de recompra "3.3 3802.2.4.11 3802.2.4.12 Pr6stamos de alores "3.3 Galores , t9tlos de disponibilidad restrin&ida "3.3 3802.2.3.20 3802.2.3.21 tros "3.3 30*#.*3 Proisión por desaloriación de bienes colocados en capitaliación inmobiliaria "3.4 En esta sbcenta se re&istran las proisiones 8e las EC$ deber@n constitir por el monto en 8e la dierencia entre el precio de mercado de los inmebles al celebrarse los contratos de capitaliación inmobiliaria , ss alores de mercado7 e;ceda el monto de las capitaliaciones indiidales acmladas. + contra parte es la sbcenta #/*#.* BProisiones para 'esaloriación de %ienes Colocados en Capitaliación $nmobiliaria. El importe a consi&nar en esta sbcenta deber@ ser recalclado cada mes. El saldo de esta sbcenta no podr@ ser compensado contra tilidades acmladas 3802.2.3.18

'$K$C plicable a las centas 30*1 , 30*# 'T%$>+:

C+:

- Por la aplic ación de las tilidades acmladas. Por las p6rdidas del eercicio anterior transeridas en el eercicio. Por la constitción de proisiones por las p6rdidas por lctación de alor de la cartera de inersiones disponibles para la enta7 con abono a la centa 13*" BProisiones para inersiones ne&ociables , a encimiento. Por la constitción de las proisiones por desaloriación de los bienes colocados en capitaliación inmobiliaria. - Por las tilidades del eercicio anterior transeridas en el eercicio. Por la redcción de la p6rdida acmlada. Por el reconocimiento en centas de resltados del eercicio7 sbcenta 41*".*3 B
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


127


Por la reersión de las proisiones en e;ceso constitidas para la desaloriación de los bienes colocados en capitaliación inmobiliaria.

7.=.. RUBRO< =H RESULTADO NETO DEL E8ERCICIO DESCRIPCI+N< Comprende el resltado obtenido por la empresa al inal del per9odo contable o eercicio7 8e sr&e del Estado de ?anancias , P6rdidas. CUENTA< =HJ6 UTILIDAD NETA DEL E8ERCICIO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra la tilidad neta del eercicio antes de s distribción. SUBCUENTAS< 3"*1.*1 Htilidad neta del eercicio con acerdo de capitaliación 3"*1.*# Htilidad neta del eercicio sin acerdo de capitaliación Ger din@mica en la centa 3"*#.

CUENTA< =HJ7 P9RDIDA NETA DEL E8ERCICIO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra la p6rdida neta del eercicio. SUBCUENTA< 3"*#.*1 (P6rdida neta del eercicio) '$K$C plicable a las centas 3"*1 , 3"*# 'T%$>+:

- Por la p6rdida del eercicio 8e sr&e del Estado de ?anancias , P6rdidas. - Por la transerencia de la tilidad del eercicio a resltados acmlados.

C+:

- Por la transerencia de la p6rdida del eercicio a resltados acmlados. Por la tilidad del eercicio 8e sr&e del Estado de ?anancias , P6rdidas. -

7.>. CUENTAS DE ?ASTOS< 7.>.6 RUBRO< >6 ?ASTOS FINANCIEROS CUENTA< >6J6 INTERESES POR OBLI?ACIONES CON EL PBLICO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos inancieros casados o deen&ados en el per9odo por concepto de intereses7 ori&inados por los recrsos del público captados en ss distintas modalidades. $ncl,e los intereses ori&inados por las obli&aciones con institciones recadadoras de tribtos. En la sbcenta 41*1.*5 se re&istra el monto de los intereses deen&ados 8e el reportado7 transerente o prestatario7 se&ún corresponda7 deber@ pa&ar por las operaciones de reporte7 los pactos de recompra o pr6stamos brs@tiles 8e realice.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


128

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------41*1.*1 $ntereses por obli&aciones con el público a la ista 41*1.*1.*1 'epósitos en centa corriente 41*1.*1.*# Centas corrientes sin moimiento 41*1.*1.*3 Che8es certiicados 41*1.*1.*4 Che8es de &erencia 41*1.*1.*5 Srdenes de pa&o de &erencia 41*1.*1.* Che8es de iaero 41*1.*1.*/ ?iros por pa&ar 41*1.*1.*0 >ranserencias por pa&ar 41*1.*1.*" 'epósitos del público encidos 41*1.*1.1* Galores , t9tlo s encidos 41*1.*1.11 bli&aciones sbordinadas encidas 41*1.*1.1# 'epósitos diciales , administratios 41*1.*1.13 ribtos por centa propia 41*1.*4.*# >ribtos retenidos 41*1.*4.*3 >ribtos recadados 41*1.*5 bli&aciones relacionadas con inersiones ne&ociables , a encimiento En las sbcentas se re&istra el monto de los intereses deen&ados 8e el reportado7 transerente o prestatario7 se&ún corresponda7 deber@ pa&ar por las operaciones de reporte7 los pactos de recompra o pr6stamos brs@tiles 8e realice. 41*1.*5.*# $ntereses , comisiones de operaciones de reporte 41*1.*5.*#.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 41*1.*5.*#.*# Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales 41*1.*5.*#.*3 Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros 41*1.*5.*#.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero 41*1.*5.*#.* Galores , t9tlos emitidos por empresas de se&ros 41*1.*5.*#.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades. 41*1.*5.*#.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 41*1.*5.*#.1" tros alores , t9tlos 41*1.*5.*3 $ntereses , comisiones de pactos de recompra

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


129

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------41*1.*5.*3.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 41*1.*5.*3.*# Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales 41*1.*5.*3.*3 Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros 41*1.*5.*3.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero 41*1.*5.*3.* Galores , t9tlos emitidos por empresas de se&ros 41*1.*5.*3.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades. 41*1.*5.*3.*0 Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 41*1.*5.*3.1" tros alores , t9tlos 41*1.*5.*4 $ntereses , comisiones de pr6stamos de alores 41*1.*5.*4.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 41*1.*5.*4.*# Galores , t9tlos emitidos por %ancos Centrales 41*1.*5.*4.*3 Galores , t9tlos emitidos por r&anismos 2inancieros 41*1.*5.*4.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero 41*1.*5.*4.* Galores , t9tlos emitidos por empresas de se&ros 41*1.*5.*4.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades. 41*1.*5.*4.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 41*1.*5.*4.1" tros alores , t9tlos 41*1.*/ $ntereses por obli&aciones con el público restrin&idas 41*1.*/.*1 'epósitos inmoiliados 41*1.*/.*#
CUENTA< >6J7 NTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos inancieros casados o deen&ados en el per9odo por concepto de intereses7 ori&inados por las obli&aciones con las empresas del sistema inanciero por  ondos interbancarios recibidos. SUBCUENTAS< 41*#.*1 %ancos 41*#.*# 2inancieras 41*#.*3 Caas nicipales de horro , Cr6dito 41*#.*4 Caas <rales de horro , Cr6dito 41*#.*5 Entidades de 'esarrollo para la Pe8ea , icroempresa E'PIE+ 41*#.* Cooperatias de horro , Cr6dito 41*#.*" tras empresas del sistema inanciero "3. Ger din@mica en la centa 41*/.

CUENTA < >6J= INTERESES POR DEP+SITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO 5 OR?ANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos inancieros casados o deen&ados en el per9odo por concepto de intereses ori&inados por las obli&aciones con las empresas del sistema inanciero del pa9s , e;terior , or&anismos inancieros internacionales7 por recrsos captados en ss distintas modalidades.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


130

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 41*3.*1 $ntereses por depósitos a la ista de empresas del sistema inanciero , or&anismos inancieros internacionales 41*3.*1.*1 $ntereses por depósitos a la ista de empresas del sistema inanciero del pa9s 41*3.*1.*# $ntereses por depósitos a la ista de institciones inancieras del e;terior 41*3.*1.*3 $ntereses por depósitos a la ista de la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria 41*3.*1.*4 $ntereses por depósitos a la ista de or&anismos inancieros internacionales. 41*3.*# $ntereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema inanciero , or&anismos inancieros internacionales 41*3.*#.*1 $ntereses por depósitos de ahorro de empresas del sistema inanciero del pa9s 41*3.*#.*# $ntereses por depósitos de ahorro de institciones inancieras del e;terior 41*3.*#.*3 $ntereses por depósitos de ahorro de la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria 41*3.*#.*4 $ntereses por depósitos de ahorro de or&anismos inancieros internacionales. 41*3.*3 $ntereses por depósitos a plao de empresas del sistema inanciero , or&anismos inancieros internacionales 41*3.*3.*1 $ntereses por depósitos a plao de empresas del sistema inanciero del pa9s 41*3.*3.*# $ntereses por depósitos a plao de institciones inancieras del e;terior 41*3.*3.*3 $ntereses por depósitos a plao de la oicina matri7 scrsal , sbsidiaria 41*3.*3.*4 $ntereses por depósitos a plao de or&anismos inancieros internacionales Ger din@mica en la centa 41*/.

CUENTA < >6J> INTERESES POR ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos inancieros casados o deen&ados en el per9odo7 por concepto de intereses , otros car&os ori&inados por los adedos , otras obli&aciones inancieras.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 41*4.*1 $ntereses por adedos , obli&aciones con el %anco Central de
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


131

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------41*4.*4.*# $ntereses por pr6stamos ordinarios 41*4.*4.*3 $ntereses por pr6stamos especiales 41*4.*4.* $ntereses por adedos con la oicina matri7 scrsales , sbsidiarios 41*4.*4.*" $ntereses por otras obli&aciones 41*4.*5 $ntereses por adedos , obli&aciones con or&anismos inancieros internacionales 41*4.*5.*1 $ntereses por adedos por pr6stamos 41*4.*5.*" $ntereses por otras obli&aciones 41*4.* $ntereses por otros adedos , obli&aciones del pa9s 41*4.*.*1 $ntereses por otros pr6stamos 41*4.*.* $ntereses por otros adedos con la oicina matri , sbsidiaria 41*4.*.*" $ntereses por otras obli&aciones 41*4.*/ $ntereses por otros adedos , obli&aciones del e;terior 41*4.*/.*1 $ntereses por otros pr6stamos 41*4.*/.* $ntereses por otros adedos con la oicina matri , sbsidiaria 41*4.*/.*" $ntereses por otras obli&aciones Ger din@mica en la centa 41*/.

CUENTA < >6J@ INTERESES DE CUENTAS POR PA?AR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos inancieros deen&ados en el per9odo por concepto de intereses de centas por pa&ar. SUBCUENTAS< 41*5.*1 $ntereses de centas por pa&ar Ger din@mica en la centa 41*/.

CUENTA < >6J CIRCULACI+N

INTERESES

POR

:ALORES;

T4TULOS

5

OBLI?ACIONES

EN

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos inancieros casados o deen&ados en el per9odo7 por concepto de intereses de alores7 t9tlos emitidos , obli&aciones inancieras colocadas por la empresa. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 41*.*1 $ntereses por bonos comnes 41*.*1.*1 $ntereses por bonos comnes 41*.*# $ntereses por bonos sbordinados 41*.*#.*1 $ntereses por bonos sbordinados 41*.*#.*# $ntereses por bonos sbordinados redimibles 41*.*#.*3 $ntereses por bonos sbordinados no redimibles 41*.*#.*4 $ntereses por bonos sbordinados conertibles en acciones 41*.*#.*" $ntereses por otros bonos sbordinados 41*.*3 $ntereses por bonos conertibles en acciones 41*.*3.*1 $ntereses por bonos conertibles en acciones por decisión del emisor 41*.*3.*# $ntereses por bonos conertibles en acciones por decisión del tenedor 41*.*3.*" $ntereses por otros bonos conertibles en acciones 41*.*4 $ntereses por bonos de arrendamiento inanciero

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


132

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------41*.*5 $ntereses por instrmentos hipotecarios 41*.*5.*1 $ntereses por bonos hipotecarios 41*.*5.*# $ntereses por letras hipotecarias 41*.*5.*3 $ntereses por t9tlos de cr6dito hipotecario 41*.*5.*4 $ntereses por c6dlas hipotecarias 41*.*5.*" $ntereses por otros instrmentos hipotecarios 41*.* $ntereses por otras obli&aciones sbordinadas 41*.*.*1 $ntereses por otras obli&aciones sbordinadas comptables 41*.*.*# $ntereses por otras obli&aciones sbordinadas no comptables 41*.*/ $ntereses por otros instrmentos representatios de deda 41*.*/.*1 $ntereses por pa&ar6s 41*.*/.*# $ntereses por obli&aciones 41*.*/.*" $ntereses por otros instrmentos representatios de deda Ger din@mica en la centa 41*/

CUENTA< >6J COMISIONES 5 OTROS CAR?OS POR OBLI?ACIONES FINANCIERAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos deriados de las obli&aciones inancieras. SUBCUENTAS< 41*/.*1 +obre&iros en centa corriente 41*/.*# 2ondos $nterbancarios 41*/.*3 dedos , otras obli&aciones inancieras 41*/.* Centas por pa&ar 41*/.*" tros '$K$C plicable a las centas 41*17 41*#7 41*37 41*47 41*5741* , 41*/ 'T%$>+:

- Por los importes de intereses por obli&aciones con el público7 ondos interbancarios7 depósitos de empresas del sistema inanciero , or&anismos inancieros internacionales as9 como por adedos , obli&aciones con empresas del sistema inanciero , or&anismos inancieros internacionales. - Por los importes de intereses deen&ados por alores , t9tlos en circlación. - Por los importes de comisiones por obli&aciones inancieras.

C+:

- Por las transerencias7 e;tornos , astes propios del per9odo contable. - Por el total al cierre del eercicio7 con car&o a la centa 1*1
CUENTA < >6J DIFERENCIA DE CAMBIO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las p6rdidas netas deen&adas en el per9odo por operaciones spot de moneda e;tranera7 operaciones con instrmentos inancieros deriados de moneda e;tranera , resltados de nielación de cambio de los saldos de moneda e;tranera.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


133

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Las lctaciones de alor de las posiciones en instrmentos inancieros deriados prodcto de las ariaciones del tipo de cambio se re&istrar@n en centas del balance en el momento en 8e se prodcan (15*# , 15*3D #5*# , #5*37 se&ún corresponda) , se aectar@n en esta centa cando se trate de na p6rdida por dierencial cambiario. +on aplicables a las sbcentas 41*0.*# , 41*0.*37 en lo 8e concierne7 los conceptos , el tratamiento contable dispestos en la descripción del rbro 157 respecto de los instrmentos inancieros deriados.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 41*0.*1 'ierencia de cambio por operaciones spot de moneda e;tranera 41*0.*# 2lctación de alor por ariaciones de las posiciones en instrmentos inancieros deriados especlatios 41*0.*#.*1 Compras a tro de moneda e;tranera 41*0.*#.*1.*1 Compras a tro - sNaps 41*0.*#.*1.*# Compras a tro - orNards 41*0.*#.*1.*" Compras a tro - otros 41*0.*#.*# Gentas a tro de moneda e;tranera 41*0.*#.*#.*1 Gentas a tro - sNaps 41*0.*#.*#.*# Gentas a tro - orNards 41*0.*#.*#.*" Gentas a tro J otros 41*0.*#.*3 Compra de opciones de moneda e;tranera 41*0.*#.*3.*1 Compra de opciones de moneda e;tranera - call 41*0.*#.*3.*# Compra de opciones de moneda e;tranera - pt 41*0.*#.*3.*" tros 41*0.*#.*4 Genta de opciones de moneda e;tranera 41*0.*#.*4.*1 Genta de opciones de moneda e;tranera - call 41*0.*#.*4.*# Genta de opciones de moneda e;tranera - pt 41*0.*#.*4.*" tros 41*0.*3 2lctación de alor por ariaciones de las posiciones en instrmentos inancieros deriados de cobertra 41*0.*3.*1 Compras a tro de moneda e;tranera 41*0.*3.*1.*1 Compras a tro - sNaps 41*0.*3.*1.*# Compras a tro - orNards 41*0.*3.*1.*" Compras a tro - otros 41*0.*3.*# Gentas a tro de moneda e;tranera 41*0.*3.*#.*1 Gentas a tro - sNaps 41*0.*3.*#.*# Gentas a tro - orNards 41*0.*3.*#.*" Gentas a tro J otros 41*0.*3.*3 Compra de opciones de moneda e;tranera 41*0.*3.*3.*1 Compra de opciones de moneda e;tranera - call 41*0.*3.*3.*# Compra de opciones de moneda e;tranera - pt 41*0.*4 'ierencia por nielación de cambio 41*0.*" tros Ger din@mica en la centa 41*".

CUENTA< >6JH CAR?AS FINANCIERAS DI:ERSAS H> DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los otros &astos inancieros proenientes de los reastes por inde;ación de los depósitos7 rendimiento aleatorio7 resltado en la compraenta de alores7 p6rdidas por inersiones en participación patrimonial7

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


134

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------primas para el 2ondo de +e&ro de 'epósito7 &astos por l9neas de cr6dito7 car&os por arrendamiento inanciero7 p6rdida por desaloriación de inersiones ne&ociables para intermediación inanciera , de inersiones en commodities7 p6rdida en las posiciones de los contratos de instrmentos inancieros deriados por las ariaciones en las tasas de inter6s7 p6rdidas por el deen&o de las posiciones pactadas en instrmentos inancieros deriados7 &astos por alación de &arant9as , otros car&os inancieros. simismo7 se considerar@ en la sbcenta 41*".*3 la amortiación del &oodNill de las inersiones permanentes7 c,o per9odo de amortiación ser@ conorme a lo sealado en la centa 1"*4 B&astos amortiables. $ncl,e las centas 8e re&istran los &astos inancieros deen&ados en el per9odo por concepto de intereses7 comisiones , otros conceptos7 ori&inados por las operaciones interoicinas. El reconocimiento de &astos inancieros por saldos entre oicinas de la empresa7 sólo presentar@ saldo en los estados inancieros elaborados indiidalmente para cada oicina7 debiendo compensarse con los saldos correspondientes de in&resos reconocidos entre oicinas7 de manera 8e los estados inancieros consolidados de la empresa 8eden con saldo cero. +on aplicables a las sbcentas 41*".117 41*".1#7 41*".137 41*".14 , 41*".15 los conceptos , el tratamiento contable dispesto en el rbro 13 $nersiones e&ociables , a Gencimiento. +on aplicables a las sbcentas 41*".1 , 41*".1/7 en lo 8e concierne7 los conceptos , el tratamiento contable dispesto en la descripción del rbro 15 respecto a los instrmentos inancieros deriados.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 41*".*1 radin&) en Galores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


135

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------41*".11.*/.1# $nstrmentos de titliación 41*".11.*/.1" tros alores , t9tlos 41*".11.1" tros 41*".1# Galoriación de $nersiones e&ociables para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


136

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------41*".13.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 41*".13.*1.*1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


137

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------41*".13.11 Pactos de recompra 41*".13.1# Pr6stamos de alores 41*".13.1#.*1 e&ociados en %olsa 41*".13.1#.*# e&ociados era de %olsa 41*".13.10. Galores , t9tlos de disponibilidad restrin&ida 41*".13.10.*1 Galores , t9tlos de operaciones de reporte 41*".13.10.*# Galores , t9tlos con pacto de recompra 41*".13.10.1" tros 41*".13.1" tros 41*".14 Prima de Capital de $nersiones 2inancieras a Gencimiento 41*".14.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 41*".14.*1.*1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


138

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'$K$C plicable a las centas 41*0 , 41*" 'T%$>+

- Por la p6rdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda e;tranera. - Por la p6rdida de cambio proeniente de la nielación de los saldos de las centas en moneda e;tranera. - Por los importes de los astes por inde;ación de depósitos , obli&aciones setas a reaste. - Por la p6rdida brta habida en la enta de alores. - Por las p6rdidas de inersiones en participación patrimonial. - Por los importes de car&os inancieros por bienes recibidos en arrendamiento inanciero. - Por los importes de las primas para el 2ondo de +e&ro de 'epósitos. - Por p6rdidas por desaloriación de inersiones temporales para intermediación (tradin&) en alores representatios de capital , de deda. - Por p6rdidas por desaloriación de inersiones en commodities. - Por amortiación de la prima de capital de las inersiones ne&ociables disponibles para la enta en alores representatios de deda , de las inersiones inancieras a encimiento compradas sobre la par. - Por las p6rdidas en las posiciones de los instrmentos inancieros deriados como resltado de las lctaciones en el tipo de cambio , en las tasas de inter6s. Por las p6rdidas debidas a la disminción de las obli&aciones relacionadas con inersiones ne&ociables , a encimiento. - Por los importes de otros &astos inancieros incrridos en el per9odo. - Por los &astos inancieros interoicinas.

C+:

7.>.7. RUBRO< >7 ?ASTOS POR SER:ICIOS FINANCIEROS CUENTA< >7J6 ?ASTOS POR OPERACIONES CONTIN?ENTES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos por operaciones contin&entes incrridos por la empresa. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 4#*1.*1 ales 4#*1.*# Cartas iana 4#*1.*3 Cartas de cr6dito 4#*1.*4 ceptaciones bancarias 4#*1.*0 Contratos de nderNritin& 4#*1.*" Liti&ios7 demandas pendientes , otras contin&encias 4#*1.*".*1 Liti&ios , demandas pendientes 4#*1.*".*1.*1 Liti&ios , demandas por operaciones de intermediación 4#*1.*".*1.*# Liti&ios , demandas arias 4#*1.*".*# tras contin&encias Ger din@mica en la centa 4#*#. CUENTA < >7J7 ?ASTOS POR SER:ICIOS FINANCIEROS DI:ERSOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos por sericios inancieros diersos incrridos por la empresa.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


139

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS< 4#*#.*1 antenimiento de centas corrientes 4#*#.*# Cobranas 4#*#.*3 Cstodia de alores 4#*#.*4 2ideicomisos 4#*#.*5 Comisiones de coniana 4#*#.* >aretas de cr6dito , d6bito 4#*#.*/ ?iros 4#*#.*0 >ranserencias 4#*#.*" Compraenta de alores 4#*#.1* Compraenta de moneda e;tranera por operaciones spot 4#*#.11 Compraenta de moneda e;tranera por operaciones a tro 4#*#.1# +ericios de caa 4#*#.13. Che8es certiicados 4#*#.14 &entes 4#*#.15. l8iler de caas de se&ridad 4#*#.#5 tros instrmentos inancieros deriados 4#*#.#" tros sericio inancieros '$K$C plicable a las centas 4#*1 , 4#*# 'T%$>+:

- Por el importe de los &astos inancieros pa&ados o deen&ados a car&o de la empresa.

C+:

7.>.=. RUBRO< >= PRO:ISIONES PARA DES:ALORIACI+N; PRO:ISIONES PARA INCOBRABILIDAD 5 DEPRECIACIONES DE BIENES REALIABLES; RECIBIDOS EN PA?O 5 AD8UDICADOS CUENTA < >=J6 PRO:ISIONES PARA DES:ALORIACI+N DE IN:ERSIONES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los car&os para proisiones por desaloriación de las inersiones de la empresa. Las proisiones &lobales 8e las empresas realicen por la alación de la cartera de inersiones ne&ociables disponibles para la enta no aectar@n los resltados del eercicio7 sino 8e ser@n re&istradas en la centa de p6rdida acmlada hasta 8e se prodca la enta de los alores. "0 Para eecto de presentación en el Estado de ?anancias , P6rdidas7 el saldo de esta centa se mostrar@ neto de los in&resos , &astos de eercicios anteriores7 correspondientes a las sbcentas 4*1.*4 $n&resos por 'isminción de Proisiones , 5*1.*# Proisiones para 'esaloriación de $nersiones7 incobrabilidad , casti&os.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 43*1.*1 $nersiones e&ociables , a Gencimiento 43*1.*1.*3 $nersiones e&ociables 'isponibles para la Genta en Galores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


140

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------43*1.*1.*3.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 43*1.*1.*3.*0 cciones en >esorer9a "0.1 43*1.*1.*3.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 43*1.*1.*3.1* Galores , t9tlos de operaciones de reporte 43*1.*1.*3.11 Galores , t9tlos con pactos de recompra 43*1.*1.*3.1# Pr6stamos de alores 43*1.*1.*3.13 Empresas reestrctradas ('ec. Le, A#117 'ec. Le& A045 , Le, A#/14) 43*1.*1.*3.14 Empresas saneadas ('ec. Hr&encia A*4-"") 43*1.*1.*3.10 Galores , t9tlos de disponibilidad restrin&ida 43*1.*1.*3.1" tros 43*1.*1.*4 $nersiones e&ociables 'isponibles para la Genta en Galores
CUENTA< >=J7 PRO:ISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CR9DITOS DESCRIPCI+N<

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


141

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta centa se re&istran los car&os por las proisiones &en6ricas , espec9icas por cr6ditos directos conorme con las disposiciones emitidas en el
SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 43*#.*1 Proisión para cr6ditos comerciales 43*#.*1.*1 Proisión para cr6ditos comerciales espec9ica 43*#.*1.*1.*1 CPP (2io) "" 43*#.*1.*1.*# CPP (Gariable) "" 43*#.*1.*1.*" tros "" 43*#.*1.*# Proisión para cr6ditos comerciales &en6rica obli&atoria 43*#.*1.*#.*1 2io "" 43*#.*1.*#.*# Gariable "" 43*#.*1.*3 Proisión para cr6ditos comerciales &en6rica olntaria 43*#.*1.*4 Proisiones para alaciónD peraciones reinanciadas7 reestrctradas , <2-2PE 1** 43*#.*1.*5 Proisiones por ries&o cambiario crediticio 1**.1 43*#.*# Proisión para cr6ditos a microempresas 43*#.*#.*1 Proisión para cr6ditos a microempresas espec9ica 43*#.*#.*1.*1 CPP (2io) "" 43*#.*#.*1.*# CPP (Gariable) "" 43*#.*#.*1.*" tros "" 43*#.*#.*# Proisión para cr6ditos a microempresas &en6rica obli&atoria 43*#.*#.*#.*1 2io "" 43*#.*#.*#.*# Gariable "" 43*#.*#.*3 Proisión para cr6ditos a microempresas &en6rica olntaria 4302.2.4 Proisiones para alación: peraciones reinanciadas7 reestrctradas , <2 1** Proisiones por ries&o cambiario crediticio 1**.1 4302.2.5 43*#.*3 Proisión para cr6ditos de consmo 43*#.*3.*1 Proisión para cr6ditos de consmo espec9ica 43*#.*3.*1.*1 CPP (2io) 1*1 43*#.*3.*1.*# CPP (Gariable) 1*1 43*#.*3.*1.*" tros 1*1 43*#.*3.*# Proisión para cr6ditos de consmo &en6rica obli&atoria 43*#.*3.*#.*1 2io 1*1 43*#.*3.*#.*# Gariable 1*1 43*#.*3.*3 Proisión para cr6ditos de consmo &en6rica olntaria 43*#.*3.*4 Proisiones para alación: peraciones reinanciadas 1*# 43*#.*3.*5 Proisiones por ries&o cambiario crediticio 1*1.1. 43*#.*4 Proisiones para cr6ditos hipotecarios para iienda

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


142

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------43*#.*4.*1 Proisión para cr6ditos hipotecarios espec9ica 43*#.*4.*1.*1 CPP (2io) 1*1 43*#.*4.*1.*# CPP (Gariable) 1*1 43*#.*4.*1.*" tros 1*1 43*#.*4.*# Proisión para cr6ditos hipotecarios &en6rica obli&atoria 43*#.*4.*#.*1 2io 1*1 43*#.*4.*#.*# Gariable 1*1 43*#.*4.*3 Proisión para cr6ditos hipotecarios &en6rica olntaria 43*#.*4.*4 Proisiones para alación: peraciones reinanciadas 1*# 43*#.*4.*5 Proisiones por ries&o cambiario crediticio 1*1.1 En las sbcentas anal9ticas denominadas como BCPP se re&istrar@ el componente io o ariable se&ún corresponda7 de los cr6ditos clasiicados en cate&or9a BCon Problemas PotencialesB7 de acerdo con los criterios dispestos por la
CUENTA< >=J= RO:ISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los car&os para proisiones por incobrabilidad de centas por cobrar. SUBCUENTA 5 CUENTAS ANAL4ICAS< 43*3.*1 Proisión para incobrabilidad de centas por cobrar 43*3.*1.*1 Proisión para centas por cobrar por ideicomisos 43*3.*1.*1.*1 Proisión se&ún disposiciones +%+ 43*3.*1.*1.*" tras proisiones 43*3.*1.*" Proisión para incobrabilidad de otras centas por cobrar En la centa anal9tica 43*3.*1.*17 el ideicomitente re&istrar@ las proisiones correspondientes a los bienes transeridos al patrimonio ideicometido. En la sbcenta anal9tica 43*3.*1.*1.*1 se re&istrar@n las proisiones de acerdo a re8erimientos de esta +perintendencia7 , para las cales se cente con normatiidad espec9ica emitida. simismo en la sbcenta anal9tica 43*3.*1.*1.*"7 el ideicomitente re&istrar@ a8ellas proisiones 8e no se encentren normadas de manera espec9ica por esta +perintendencia Ger din@mica en la centa 43*5.

CUENTA< >=J> PRO:ISIONES 5 DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIABLES; RECIBIDOS EN PA?O; AD8UDICADOS 5 BIENES FUERA DE USO 6J7.6 DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los car&os para depreciaciones , proisiones por desaloriación de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados7 as9 como bienes era de so. 1*#.1 SUBCUENTAS< 43*4.*1 Proisión , depreciación para bienes realiables 1*#.1 43*4.*1.*1 Proisión para bienes realiables 1*#.1 43*4.*1.*1.*1 %ienes para colocación 1*#.# 43*4.*1.*1.*# %ienes recperados 1*#.# 43*4.*1.*1.*3 %ienes restit idos 1*#.#

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


143

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------43*4.*1.*#

'epreciación para bienes realiables 1*#.1

43*4.*# Proisión , depreciación para bienes recibidos en pa&o , addicados 1*#.1 43*4.*#.*1 Proisión para bienes recibidos en pa&o , ad dicados 1*#.1 43*4.*#.*1.*1 %ienes addicados , recibidos en pa&o 1*#.# 43*4.*#.*1.*# %ienes ad dicados , recibidos en pa&o J capitaliación inmobiliaria 1*#.# 43*4.*#.*# 'epreciación para bienes recibidos en pa&o , addicados 1*#.1 43*4.*3 Proisión para bienes era de so Ger din@mica en la centa 43*5.

CUENTA< >=J@ RO:ISIONES PARA CONTIN?ENCIAS 5 OTRAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los car&os de proisiones para contin&encias , ries&o pa9s

1*3.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS< 43*5.*1 Proisión para contin&encias &en6ricas 43*5.*1.*1 2io 1*4 43*5.*1.*# Gariable 1*4 43*5.*# Proisión para contin&encias espec9icas 43*5.*#.*1 CPP (2io) 1*4 43*5.*#.*# CPP (Gariable) (1*4 43*5.*#.*" tros 1*4 43*5.*3 tras proisiones para contin&encias 43*5.*3.*1 Cobertras otor&adas en proceso de titliación 43*5.3." tras Proisiones para ries&o pa9s 4305.5

1*3

En esta sbcenta se re&istran las proisiones por ries&o pa9s de acerdo a las normas 8e sobre la materia ha,a establecido la +perintendencia de %anca , +e&ros. 43*5.5.1 'epósitos en el e;terior 43*5.5.3 $nersiones ne&ociables , a encimiento 43*5.5.4 Cr6ditos 43*5.5.4.1 Cr6ditos directos 43*5.5.4.# Cr6ditos indirectos 43*5.5.5 Centas por cobrar 43*5.5. %ienes recibidos en pa&o , addicados 43*5.5./ $nersiones permanente 43*5.*" tras proisiones

'$K$C 1*5 plicable a las centas: 43*17 43*#7 43*37 43*47 , 43*5

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


144

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'T%$>+:

-

C+:

7.>.>.

-

Por el car&o de la proisión para desaloriación de inersiones. Por el car&o por la constitción de proisiones conorme con lo dispesto en el
RUBRO< >> DEPRECIACI+N DE INMUEBLES; MOBILIARIO EUIPO 5 AMORTIACIONES

CUENTA < >>J6 DEPRECIACI+N DE INMUEBLES; MOBILIARIO 5 EUIPO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los car&os por la depreciación , desaloriación de inmebles7 mobiliario , e8ipo7 8e se acmlan drante el eercicio contable. SUBCUENTAS< 44*1.*# 'epreciación de ediicios e instalaciones 44*1.*3 'epreciación de mobiliario , e8ipo 44*1.*4 'epreciación de e8ipos de transporte , ma8inarias 44*1.5 'epreciación de bienes recibidos en arrendamiento inanciero 'epreciación de bienes recibidos en capitaliación inmobiliaria 1*5.1 4401.6 44*1.*/ 'epreciación por instalaciones , meoras en propiedades al8iladas 44*1.*0 'epreciación de bienes cedidos en arrendamiento inanciero 44*1." ('epreciación por contra de bienes cedidos en arrendamiento inanciero) 4401.10 'epreciación de bienes cedidos en capitaliación inmobiliaria 1*5.1 4401.11 ('epreciación en contra de bienes cedidos en capitaliación inmobiliaria) 1*5.1

Ger din@mica en la centa 44*3.

CUENTA< >>J= AMORTIACI+N DE ?ASTOS AMORTIABLES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los car&os por las amortiaciones para los &astos 8e se mantienen en el actio en las centas &astos amortiables7 al cierre de cada per9odo contable. SUBCUENTAS< 44*3.*1 mortiación de &astos de or&aniación e instalación 44*3.*# mortiación de &astos de reor&aniación administratia 44*3.*3 mortiación de &astos por sotNare ad8irido

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


145

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------44*3.*/ mortiación del &oodNill 44*3.*0 mortiación de &astos por otros &astos amortiables '$K$C plicable para las centas 44*1 , 44*3 'T%$>+:

- Por los importes de los car&os por la depreciación de inmebles7 mobiliario , e8ipo. - Por los importes de los car&os por la desaloriación de inmebles7 mobiliario , e8ipo. - Por los importes de los car&os a la amortiación de &astos.

C+: 1

- Por el total al cierre del eercicio7 con car&o a la centa 1*1
7.>.@ RUBRO< >@ ?ASTOS DE ADMINISTRACI+N CUENTA< >@J6 ?ASTOS DE PERSONAL DESCRIPCI+N< En las centas se re&istrar@n los &astos &enerados por concepto de remneraciones , las contribciones por le,es sociales , otros incrridos a aor del personal. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 45*1.*1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


146

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA< >@J7 ?ASTOS DE DIRECTORIO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos incrridos por concepto de remneraciones , otras ero&aciones asi&nadas al directorio. SUBCUENTAS< 45*#.*1 'ietas 45*#.*#
CUENTA < >@J= ?ASTOS POR SER:ICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos incrridos por sericios recibidos de terceros por la empresa. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 45*3.*1 'omiciliados 45*3.*1.*1 >ransporte 45*3.*1.*# rabaos eentales 45*3.*1.*5 Pblicidad 45*3.*1.* Ener&9a , a&a 45*3.*1.*/ Comnicaciones 45*3.*1.*0 =onorarios proesionales 45*3.*1.*" +e&ros 45*3.*1.1* l8ileres 45*3.*1.11 +ministros diersos 45*3.*1.1# ?astos de representación 45*3.*1.13 ?astos notariales , de re&istro 45*3.*1.14 ?astos diciales 45*3.*1.15 +scripciones , cotiaciones 45*3.*1.1 'onaciones 45*3.*1.1/ Limpiea 45*3.*1.10 Procesamiento electrónico 45*3.*1.1" ranserencias electrónicas 45*3.*1.#" tros sericios 45*3.*# o domiciliados 45*3.*#.*1 >ransporte

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


147

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------45*3.*#.*# 45*3.*#.*3 45*3.*#.*4 45*3.*#.*5 45*3.*#.* 45*3.*#.*/ 45*3.*#.*0 45*3.*#.*" 45*3.*#.1* 45*3.*#.11 45*3.*#.1# 45*3.*#.13 45*3.*#.14 45*3.*#.15 45*3.*#.1 45*3.*#.1/ 45*3.*#.10 45*3.*#.1" 45*3.*#.#* 45*3.*#.#1 45*3.*#.## 45*3.*#.#3 45*3.*#.#4 45*3.*#.#"

rabaos eentales Pblicidad Ener&9a , a&a Comnicaciones =onorarios proesionales +e&ros l8ileres +ministros diersos ?astos de representación ?astos notariales , de re&istro ?astos diciales +scripciones , cotiaciones 'onaciones Limpiea Procesamiento electrónico ranserencias electrónicas tros sericios

'$K$C plicable a las centas: 45*17 45*# , 45*3 'T%$>+:

- Por el monto brto de las remneraciones a aor del personal , por el importe total de las contribciones deen&adas a car&o de la empresa7 8e recaen sobre dichas remneraciones. - Por las estimaciones de &astos deen&ados en el per9odo contable. - Por el importe de las remneraciones , otros &astos a aor del directorio. - Por el importe de los &astos por los distintos sericios recibidos.

C+:

CUENTA< >@J> TRIBUTOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos &enerados por concepto de impestos7 contribciones , tasas a aor de dierentes institciones7 de conormidad a disposiciones le&ales. o se incl,e en esta centa el $mpesto a la
$mpesto ?eneral a las Gentas 'erechos adaneros >ribtos a &obiernos locales +perintendencia de %anca , +e&ros

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


148

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------45*4.*5 porte 2ederación Perana de Caas nicipales de horro , Cr6dito 45*4.*" tros tribtos '$K$C 'T%$>+:

-

Por el importe de los tribtos deen&ados ,Fo pa&ados.

-

Por las transerencias7 e;tornos , astes propios del per9odo contable. Por el total al cierre del eercicio7 con car&o a la centa 1*1
C+:

7.>..

RUBRO< >H COSTO DE :ENTAS

DESCRIPCI+N<
>HJ6 >HJ7

COSTO DE :ENTAS DE BIENES COSTO DE :ENTAS DE SER:ICIOS

DESCRIPCI+N< En las centas se re&istran el costo total o la porción 8e corresponda aplicable al eercicio7 de los bienes ,Fo sericios 8e la empresa transiere a t9tlo oneroso. '$K$C 'T%$>+:

-

Por el costo neto de los bienes ,Fo sericios endidos al contado. Por la porción del costo de los bienes ,Fo sericios aplicables al eercicio en el caso de las entas a plao.

C+:

-

Por el costo de los bienes deeltos7 por la anlación de la enta. Por el costo de los sericios por s anlación. Por el importe de las proisiones acmladas de los bienes endidos. Por los astes , por el saldo de las centas del per9odo contable al cierre del eercicio7 con car&o a la centa 1*1
7.@.

CUENTAS DE IN?RESOS

[email protected]. RUBRO< @6 IN?RESOS FINANCIEROS DESCRIPCI+N< Comprende los in&resos por concepto de intereses proenientes de ondos disponibles7 ondos interbancarios7 inersiones ne&ociables7 cr6ditos7 centas por cobrar7 inersiones permanentes7 dierencia de cambio , otros in&resos inancieros. $ncl,e las centas para el control de los in&resos interoicinas.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


149

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA< @6J6 INTERESES POR DISPONIBLES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos inancieros deen&ados en el per9odo por concepto de intereses7 ori&inados por los ondos mantenidos en el %anco Central de
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


150

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA< @6J= IN?RESOS POR IN:ERSIONES NE?OCIABLES 5 A :ENCIMIENTO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos inancieros deen&ados en el per9odo por concepto de intereses , otros rendimientos ori&inados por las $nersiones e&ociables , a Gencimiento. Como consecencia7 entre otros7 se re&istrar@ el monto de los intereses deen&ados 8e el reportante7 ad8iriente o prestamista7 se&ún corresponda7 deber@ cobrar por la inersión en operaciones de reporte7 en pactos de recompra o pr6stamos brs@tiles 8e realice. 51*3.*1 $nersiones e&ociables para $ntermediación 2inanciera (>radin&) en Galores radin&) en Galores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


151

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------51*3.*#.*.1* %onos sbordinados 51*3.*#.*.11 %onos conertibles en acciones 51*3.*#.*.1" tros alores , t9tlos 51*3.*#.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 51*3.*#.*/.*4 bli&aciones ne&ociables 51*3.*#.*/.*0 %onos ordinarios 51*3.*#.*/.*" %onos estrctrados 51*3.*#.*/.1* %onos sbordinados 51*3.*#.*/.11 %onos conertibles en acciones 51*3.*#.*/.1# $nstrmentos de titliación 51*3.*#.*/.14 Certiicados de depósito por mercader9as 51*3.*#.*/.15 $nstrmentos de corto plao 51*3.*#.*/.1" tros alores , t9tlos 51*3.*#.1" tros 51*3.*3 $nersiones e&ociables 'isponibles para la Genta en Galores esorer9a 51*3.*3.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 51*3.*3.*".*1 cciones comnes 51*3.*3.*".*# cciones de inersión 51*3.*3.*".*5 Cotas de Participación en 2ondos tos de $nersión en Galores 51*3.*3.*".* Cotas de Participación en 2ondos de $nersión 51*3.*3.*".1# $nstrmentos de titliación 51*3.*3.*".13 $nstrmentos de titliación (mecanismos de cobertra) 51*3.*3.*".1" tros alores , t9tlos En esta centa se re&istrar@n los intereses cobrados por el reportante prodcto de la operación de reporte. 51*3.*3.1*.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero 51*3.*3.1*.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 51*3.*3.1*.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 51*3.*3.1*.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 51*3.*3.11 Pactos de recompra

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


152

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------En esta centa se re&istrar@n los intereses cobrados por el ad8iriente prodcto del pacto de recompra. 51*3.*3.11.*5 Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema inanciero 51*3.*3.11.* Galores , t9tlos emitidos por empresas del sistema de se&ros 51*3.*3.11.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 51*3.*3.11.*" Galores , t9tlos emitidos por empresas del holdin&7 matri , sbsidiarias 51*3.*3.1# Pr6stamos de alores En esta centa se re&istrar@n los intereses cobrados por el prestamista prodcto del pr6stamo de aloresD as9 como los intereses &enerados por los alores 8e han sido prestados. 51*3.*3.13 Empresas reestrctradas ('ec. Le, A#117 'ec. Le& A045 , Le, A#/14) 51*3.*3.13.*1 $nstrmentos de capital listados en %olsa 51*3.*3.13.*# $nstrmentos de capital no listados en %olsa 51*3.*3.14 Empresas saneadas ('ecreto de Hr&encia A*4-"") 51*3.*3.14.*1 $nstrmentos de capital listados en %olsa 51*3.*3.14.*# $nstrmentos de capital no listados en %olsa 51*3.*3.10 Galores , t9tlos de disponibilidad restrin&ida 51*3.*3.10.*1 Galores , t9tlos de operaciones de reporte 51*3.*3.10.*# Galores , t9tlos con pactos de recompra 51*3.*3.10.*" tros alores , t9tlos 51*3.*3.1" tros 51*3.*4 $nersiones e&ociables 'isponibles para la Genta en Galores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


153

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------51*3.*4.*.1* %onos sbordinados 51*3.*4.*.11 %onos conertibles en acciones 51*3.*4.*.1" tros alores , t9tlos 51*3.*4.*/ Galores , t9tlos emitidos por otras sociedades 51*3.*4.*/.*4 bli&aciones ne&ociables 51*3.*4.*/.*0 %onos ordinarios 51*3.*4.*/.*" %onos estrctrados 51*3.*4.*/.1* %onos sbordinados 51*3.*4.*/.11 %onos conertibles en acciones 51*3.*4.*/.1# $nstrmentos de titliación 51*3.*4.*/.13 $nstrmentos de titliación (mecanismos de cobertra) 51*3.*4.*/.14 Certiicados de depósito por mercader9as 51*3.*4.*/.15 $nstrmentos de corto plao 51*3.*4.*/.1" tros alores , t9tlos 51*3.*5 $nersiones 2inancieras a Gencimiento 51*3.*5.*1 Galores , t9tlos emitidos por ?obiernos 51*3.*5.*1.*1
CUENTA< @6J> INTERESES POR CR9DITOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos inancieros deen&ados en el per9odo por concepto de intereses7 ori&inados por los cr6ditos. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 51*4.*1 $ntereses por cr6ditos i&entes 51*4.*1.*1 $ntereses por cr6ditos comerciales 51*4.*1.*1.*1 $ntereses por aances en centa corriente contratados 51*4.1.1.# $ntereses por taretas de cr6dito contratadas 51*4.*1.*1.*4 $ntereses por sobre&iros en centa corriente 51*4.*1.*1.*5 $ntereses por descentos 51*4.*1.*1.* $ntereses por pr6stamos 51*4.*1.*1.1* $ntereses por actorin& 51*4.*1.*1.11 $ntereses por arrendamiento inanciero 51*4.*1.*1.1# $ntereses por lease-bacX 51*4.*1.*1.13 $ntereses por pr6stamos sindicados 51*4.*1.*1.14 $ntereses por dedores por enta de cartera

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


154

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------51*4.*1.*1.15 $ntereses por dedores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 51*4.*1.*1.1 $ntereses por cr6ditos a empresas del sistema inanciero7 empresas de sericios complementarios , cone;os7 , empresas del sistema de se&ros del pa9s 1*" 51*4.*1.*1.1/ $ntereses por cr6ditos a institciones inancieras del e;terior 51*4.1.1.10 $ntereses por cr6ditos a la oicina matri7 scrsales , sbsidiarias 51*4.*1.*1.#1 $ntereses por cr6ditos por Li8idar 1*".1 51*4.*1.*1.# Cr6ditos- Comercio E;terior 1*".1 51*4.*1.*1.#" $ntereses por otros cr6ditos comerciales 51*4.*1.*# $ntereses por cr6ditos a microempresas 51*4.*1.*#.*1 $ntereses por aances en centa corriente contratados 51*4.*1.*#.*# $ntereses por taretas de cr6dito contratadas 51*4.*1.*#.*4 $ntereses por sobre&iros en centa corriente 51*4.*1.*#.*5 $ntereses por descentos 51*4.*1.*#.* $ntereses por pr6stamos 51*4.*1.*#.1* $ntereses por actorin& 51*4.*1.*#.11 $ntereses por arrendamiento inanciero 51*4.1.#.1# $ntereses por lease-bacX 51*4.*1.*#.14 $ntereses por dedores por enta de cartera 11* 51*4.1.#.15 $ntereses por dedores por enta de bienes realiables deeltos7 recibidos en pa&o , addicados 51*4.*1.*#.#1 $ntereses por cr6ditos por Li8idar 11* 51*4.*1.*#.# Cr6ditos- Comercio E;terior 11* 51*4.1.#.#" $ntereses por otros cr6ditos a microempresas 51*4.*1.*3 $ntereses por cr6ditos de consmo 51*4.*1.*3.*1 $ntereses por aances en centa corriente contratados 51*4.1.3.# $ntereses por taretas de cr6dito contratadas 51*4.*1.*3.*4 $ntereses por sobre&iros en centa corriente 11# 51*4.*1.*3.* $ntereses por pr6stamos 51*4.*1.*3.11 $ntereses por arrendamiento inanciero 51*4.*1.*3.1# $ntereses por lease-bacX 51*4.*1.*3.13 $ntereses por cr6ditos pi&noraticios 51*4.*1.*3.15 $ntereses por dedores por enta de bienes realiables7 recibidos en pa&o , addicados 51*4.*1.*3.#* $ntereses por pr6stamos a directores , trabaadores 51*4.*1.*3.#" $ntereses por otros cr6ditos de consmo 51*4.*1.*4 $ntereses por cr6ditos hipotecarios para iienda 51*4.*1.*4.* $ntereses por pr6stamos 51*4.*1.*4.*/ $ntereses por pr6stamos con t9tlo de cr6dito hipotecario ne&ociable 51*4.*1.*4.*0 $ntereses por pr6stamos con letras hipotecarias 51*4.*1.*4.*" $ntereses por pr6stamos con c6dlas hipotecarias 51*4.*1.*4.11 $ntereses por arrendamiento inanciero 51*4.*1.*4.1# $ntereses por lease-bacX 51*4.*1.*4.#* $ntereses por pr6stamos a directores , trabaadores 51*4.*1.*4.#3 $ntereses por pr6stamos 2ondo $G$G$E' 51*4.*1.*4.#" $ntereses por otros cr6ditos hipotecarios para iienda

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


155

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------51*4.*3 $ntereses por cr6ditos reestrctrados 51*4.*3.*1 $ntereses por cr6ditos comerciales 51*4.*3.*# $ntereses por cr6ditos a microempresas 51*4.*4 $ntereses por cr6ditos reinanciados 51*4.*4.*1 $ntereses por cr6ditos comerciales 51*4.*4.*# $ntereses por cr6ditos a microempresas 51*4.*4.*3 $ntereses por cr6ditos de consmo 51*4.4.4 $ntereses por cr6ditos hipotecarios para iienda 51*4.*5 $ntereses por cr6ditos encidos 51*4.*5.*1 $ntereses por cr6ditos comerciales 51*4.*5.*# $ntereses por cr6ditos a microempresas 51*4.*5.*3 $ntereses por cr6ditos de consmo 51*4.*5.*4 $ntereses por cr6ditos hipotecarios para iienda 51*4.* $ntereses por cr6ditos en cobrana dicial 51*4.*.*1 $ntereses por cr6ditos comerciales 51*4.*.*# $ntereses por cr6ditos a microempresas 51*4.*.*3 $ntereses por cr6ditos de consmo 51*4.*.*4 $ntereses por cr6ditos hipotecarios para iienda Ger din@mica en la centa 51*".

CUENTA < @6J@ IN?RESOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos inancieros deen&ados en el per9odo por concepto de intereses , otras centas por cobrar7 as9 como los in&resos por comisiones por los sericios prestados a clientes. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 51*5.*4 $ntereses de centas por cobrar por enta de bienes , sericios 51*5.*4.*1 $ntereses de centas por cobrar por enta de bienes 51*5.*4.*# $ntereses de centas por cobrar por enta de sericios 51*5.*4.*3 $ntereses de centas por cobrar por al8iler de bienes 51*5.*4.*" tros 51*5.*5 $n&resos de centas por cobrar por pa&os eectados por centa de terceros 51*5.*5.*1 +e&ros pa&ados por centa de terceros 51*5.*5.*# $mpestos pa&ados por centa de terceros 51*5.*5.*" tros 51*5.*/ $n&resos por centas por cobrar diersas 51*5.*/.*1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


156


CUENTA< @6J PARTICIPACIONES ?ANADAS POR IN:ERSIONES PERMANENTES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos deen&ados en el per9odo por concepto de participaciones ori&inados por las inersiones permanentes. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 51*.*1 Participaciones por inersiones en personas r9dicas del pa9s 51*.*1.*1 +bsidiarias del pa9s 51*.*1.*" tras 51*.*# Participaciones por inersiones en personas r9dicas del e;terior 51*.*#.*1 +bsidiarias del e;terior 51*.*#.*" tras 51*.*3 Participaciones por inersiones en asociaciones en participación , otros contratos asociatios 51*.*4 Participaciones por inersiones en aportes al 2ondo de Caas nicipales de horro , Cr6dito 51*.*/ Participaciones por inersiones de disponibilidad restrin&ida Ger din@mica en la centa 51*".

CUENTA < @6J COMISIONES POR CR9DITOS 5 OTRAS OPERACIONES FINANCIERAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos deen&ados en el per9odo por concepto de comisiones7 ori&inados por las operaciones interbancarias7 cr6ditos7 contin&entes , otras operaciones de intermediación. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 51*/.*# 2ondos $nterbancarios 51*/.*4 Cr6ditos 51*/.*4.*1 Cr6ditos comerciales 51*/.*4.*# Cr6ditos a microempresas 51*/.*4.*3 Cr6ditos de consmo 51*/.*4.*4 Cr6ditos hipotecarios para iienda 51*/.*5 Centas por cobrar 51*/.*" tros Ger din@mica en la centa 51*".

CUENTA < @6J DIFERENCIA DE CAMBIO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos netos deen&ados en el per9odo por operaciones spot de moneda e;tranera7 operaciones con instrmentos inancieros deriados de moneda e;tranera , resltados de nielación de cambio de los saldos de moneda e;tranera. Las lctaciones de alor de las posiciones en instrmentos inancieros deriados prodcto de las ariaciones del tipo de cambio se re&istrar@n en centas del balance en el momento en 8e se prodcan (15*# , 15*3D #5*# , #5*37 se&ún corresponda) , se aectar@n en esta centa cando se trate de na &anancia por dierencial cambiario.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


157

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+on aplicables a las sbcentas 51*0.*# , 51*0.*37 en lo 8e concierne7 los conceptos , el tratamiento contable dispesto en la descripción del rbro 15 respecto de los instrmentos inancieros deriados. simismo7 se deber@ tener en centa lo dispesto en el Cap9tlo $ 'isposiciones ?enerales7 literal C7 nmerales  , /. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 51*0.*1 'ierencia de cambio por operaciones spot de moneda e;tranera 51*0.*# 2lctación de alor por ariaciones de las posiciones en instrmentos inancieros deriados especlatios 51*0.*#.*1 Compras a tro de moneda e;tranera 51*0.*#.*1.*" Compras a tro - otros 51*0.*#.*# Gentas a tro de moneda e;tranera 51*0.*#.*#.*" Gentas a tro J otros 51*0.*#.*3 Compra de opciones de moneda e;tranera 51*0.*#.*3.*" tros 51*0.*#.*4 Genta de opciones de moneda e;tranera 51*0.*#.*4.*" tros 51*0.*3 2lctación de alor por ariaciones de las posiciones en instrmentos inancieros deriados de cobertra 51*0.*3.*1 Compras a tro de moneda e;tranera 51*0.*3.*1.*" Compras a tro - otros 51*0.*3.*# Gentas a tro de moneda e;tranera 51*0.*3.*#.*" Gentas a tro - otros 51*0.*3.*3 Compra de opciones de moneda e;tranera 51*0.*3.*3.*" tros 51*0.*4 'ierencia por nielación de cambio 51*0.*" tros Ger din@mica en la centa 51*".

CUENTA < @6JH IN?RESOS FINANCIEROS DI:ERSOS 66> DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos prodcto de los reastes por inde;ación7 las operaciones en moneda e;tranera , moneda nacional7 respectiamente7 resltados en la compraenta de alores7 opciones de compra en arrendamiento inanciero7 &anancias por aloriación de inersiones temporales para intermediación inanciera (tradin&) , de inersión en commodities7 &anancia en las posiciones de los contratos de instrmentos inancieros deriados por las ariaciones en las tasas de inter6s7 &anancia por el deen&o de las posiciones pactadas en instrmentos inancieros deriados7 amortiación de descentos de capital de inersiones disponibles para la enta , de inersiones inancieras a encimiento7 amortiación de intereses7 &anancias por operaciones relacionadas con inersiones ne&ociables , a encimiento , otros in&resos  inancieros. simismo7 en la sbcenta 51*".*3 se re&istrar@ la amortiación del badNill de las inersiones permanentes7 c,o per9odo de amortiación ser@ conorme a lo sealado en la centa 1"*4 B&astos amortiables. $ncl,e los in&resos inancieros deen&ados en el per9odo por concepto de intereses7 comisiones , otros conceptos7 ori&inados por las operaciones interoicinas. El reconocimiento de in&resos inancieros por saldos entre oicinas de la empresa7 sólo presentar@ saldo en los estados inancieros elaborados indiidalmente para cada oicina7 debiendo compensarse con los saldos correspondientes de &astos reconocidos entre oicinas de manera 8e los estados inancieros consolidados de la empresa 8eden con saldo cero. +on aplicables a las sbcentas 51*".117 51*".1#7 51*".13 , 51*".14 los conceptos , el tratamiento contable dispesto en el rbro 13 $nersiones e&ociables , a Gencimiento. +on aplicables a las sbcentas 51*".1 , 51*".1/7 en lo 8e concierne7 los conceptos , el tratamiento contable dispesto en la descripción del rbro 15 respecto de los instrmentos inancieros deriados

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


158

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 51*".*1 radin&) en Galores radin&) en Galores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


159

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------51*".1#.* 51*".1#.*.1" .1" tros alores alores , t9tlos t9tlos 51*".1#.* 51*".1#.*// Galores Galores , t9tlos t9tlos emitidos emitidos por otras otras sociedades sociedades 51*".1#.*/ 51*".1#.*/.*4 .*4 bli&acio bli&aciones nes ne&ociables ables 51*".1#.*/ 51*".1#.*/.*0 .*0 %onos %onos ordin ordinario arioss 51*".1#.*/ 51*".1#.*/.*" .*" %onos %onos estrct estrctrado radoss 51*".1#.*/ 51*".1#.*/.1* .1* %onos %onos sbordi sbordinados nados 51*".1#.*/ 51*".1#.*/.11 .11 %onos %onos conertible conertibless en acciones acciones 51*".1#.*/ 51*".1#.*/.1# .1# $nstrment $nstrmentos os de titliació titliaciónn 51*".1#.*/ 51*".1#.*/.14 .14 Certiicad Certiicados os de depósito por mercader9as mercader9as 51*".1#.*/ 51*".1#.*/.15 .15 $nstrment $nstrmentos os de corto plao plao 51*".1#.*/ 51*".1#.*/.1" .1" tros alores alores , t9tlos t9tlos 51*" 51*".1 .1#. #.1" 1" tro tross 51*".13 'escento de Capital de $nersiones $nersiones e&ociables 'isponibles 'isponibles para la Genta en Galores Galores
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


160

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------51*".1 51*".13.* 3.*/.1 /.1## $nstr $nstrmen mentos tos de titli titliaci ación ón 51*".1 51*".13.* 3.*/.1 /.144 Certi Certiica icados dos de depósi depósito to por mercad mercader9 er9as as 51*".1 51*".13.* 3.*/.1 /.155 $nstr $nstrmen mentos tos de corto corto plao plao 51*" 51*".1 .13. 3.*/ */.1 .1"" tro tross alor alores es , t9tl t9tlos os 51*".13.* 51*".13.*"" Galores Galores , t9tlos emitidos emitidos por empresas empresas del holdin&7 holdin&7 matri , sbsidiarias sbsidiarias 51*".1 51*".13.* 3.*".* ".*44 bli& bli&aci acione oness ne&oci ne&ociables ables 51*" 51*".1 .13. 3.*" *".* .* %ono %onoss hipo hipote teca caririos os 51*" 51*".1 .13. 3.*" *".* .*00 %ono %onoss ordi ordina naririos os 51*" 51*".1 .13. 3.*" *".* .*"" %ono %onoss estr estrc ct tra rado doss 51*" 51*".1 .13. 3.*" *".1 .1** %ono %onoss sbo sbord rdin inad ados os 51*".1 51*".13.* 3.*".1 ".111 %onos %onos cone conerti rtible bless en acci accione oness 51*".1 51*".13.* 3.*".1 ".1## $nstr $nstrmen mentos tos de titli titliaci ación ón 51*".13.* 51*".13.*".13 ".13 $nstrment $nstrmentos os de titliació titliaciónn (mecani (mecanismos smos de cober cobertra) tra) 51*" 51*".1 .13. 3.*" *".1 .1"" tro tross alor alores es , t9tl t9tlos os 51*".13.1 51*".13.1** peracion peraciones es de reporte reporte 51*".1 51*".13.1 3.111 Pactos Pactos de reco recompr mpraa 51*".1 51*".13.1 3.1## Pr6sta Pr6stamos mos de alore aloress 51*" 51*".1 .13. 3.1# 1#.* .*11 e&o e&oci ciad ados os en %ol %olsa sa 51*".1 51*".13.1 3.1#.* #.*## e&oci e&ociado adoss er eraa de de %ols %olsaa 51*".13.1 51*".13.100 Galores Galores , t9tlos de disponi disponibilid bilidad ad restrin&id restrin&idaa 51*".13.1 51*".13.10.*1 0.*1 Galores Galores , t9tlos t9tlos de operacion operaciones es de reporte reporte 51*".1 51*".13.1 3.10.* 0.*## Galores ores , t9tlos t9tlos con con pacto pacto de recom recompra pra 51*" 51*".1 .133.10. .10.1" 1" tros tros 51*" 51*".1 .13. 3.1" 1" tro tross 51*".14 'escento de Capital Capital de $nersiones 2inancieras a Gencimiento Gencimiento 51*".14.* 51*".14.*11 Galores Galores , t9tlos t9tlos emitidos emitidos por por ?obierno ?obiernoss 51*".1 51*".14.* 4.*1.* 1.*11
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


161

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------51*" 51*".1 .14. 4.* *.1 .1"" tro tross alor alores es , t9tl t9tlos os 51*".14.* 51*".14.*// Galores Galores , t9tlos t9tlos emitidos emitidos por otras otras sociedades sociedades 51*".1 51*".14.* 4.*/.* /.*44 bli& bli&aci acione oness ne&oci ne&ociables ables 51*" 51*".1 .14. 4.*/ */.* .*00 %ono %onoss ordi ordina naririos os 51*" 51*".1 .14. 4.*/ */.* .*"" %ono %onoss estr estrc ct tra rado doss 51*" 51*".1 .14. 4.*/ */.1 .1** %ono %onoss sbo sbord rdin inad ados os 51*".1 51*".14.* 4.*/.1 /.111 %onos %onos cone conerti rtible bless en acci accione oness 51*".1 51*".14.* 4.*/.1 /.1## $nstr $nstrmen mentos tos de titli titliaci ación ón 51*".14.* 51*".14.*/.13 /.13 $nstrment $nstrmentos os de titliació titliaciónn (mecani (mecanismos smos de cober cobertra) tra) 51*" 51*".1 .14. 4.*/ */.1 .1"" tro tross alor alores es , t9tl t9tlos os 51*".1 51*".14.1 4.1## Pr6sta Pr6stamos mos de alore aloress 51*" 51*".1 .14. 4.1# 1#.* .*11 e&o e&oci ciad ados os en %ol %olsa sa 51*".1 51*".14.1 4.1#.* #.*## e&oci e&ociado adoss er eraa de de %ols %olsaa 51*".14.1 51*".14.100 Galores Galores , t9tlos de disponi disponibilid bilidad ad restrin&id restrin&idaa 51*".14.1 51*".14.10.*1 0.*1 Galores Galores , t9tlos t9tlos de operacion operaciones es de reporte reporte 51*".1 51*".14.1 4.10.* 0.*## Galores ores , t9tlos t9tlos con con pacto pacto de recom recompra pra 51*" 51*".1 .144.10. .10.1" 1" tros tros 51*" 51*".1 .14. 4.1" 1" tro tross 51*".15 51*".15 Galoriac Galoriación ión de $nersione $nersioness en Commodities Commodities 51*".1 2lctación de alor alor por ariaciones ariaciones de las posiciones posiciones en instrmentos instrmentos inancieros deriados deriados especlatios 51*".1.* 51*".1.*44 Contratos Contratos a tro tro de tasas tasas de inter6s inter6s 51*".1 51*".1.* .*4.* 4.*11 Contra Contratos tos a tro tro de de tasas tasas de inter6s inter6s Jras Jras 51*".1.*4.*# Contratos a tro de tasas de inter6s JsNaps 51*".1.* 51*".1.*4.*3 4.*3 Compra Compra de opcio opciones nes de de tasas tasas de inter6s nter6s JcapsFloo JcapsFloorsFcol rsFcollars lars 51*".1.* 51*".1.*4.*4 4.*4 Genta de opcione opcioness de tasas de inter6 inter6ss JcapsFlo JcapsFloorsFco orsFcollar llarss 51*" 51*".1 .1.*4. .*4.*" *" tr tros 51*".1.* 51*".1.*55 Contratos Contratos a tro de alores alores represe representati ntatios os de capital capital 51*".1.* 51*".1.*5.*1 5.*1 Compras Compras a tro tro de alores alores represent representatios atios de capital capital 51*".1.* 51*".1.*5.*# 5.*# Gentas Gentas a tro tro de alores alores repres representa entatios tios de capital capital 51*".1.* 51*".1.*5.*3 5.*3 Compra Compra de opcio opciones nes de de alores alores repre representa sentatios tios de capital capital 51*".1.* 51*".1.*5.*4 5.*4 Genta de opcione opcioness de alores alores represe representati ntatios os de capital capital 51*".1.5." tros 51*".1.* 51*".1.* Contratos Contratos a tro de alores alores represe representati ntatios os de deda 11.1 51*".1 51*".1.* .*.* .*11 Compra Comprass a tro tro de de alore aloress repres represent entati atios os de de deda deda 51*".1 51*".1.* .*.* .*## Gentas Gentas a t tro ro de de alore aloress repres represent entati atios os de de deda deda 51*".1.* 51*".1.*.*3 .*3 Compra Compra de opcio opciones nes de de alores alores repre representa sentatios tios de deda deda 51*".1.* 51*".1.*.*4 .*4 Genta de opcione opcioness de alores alores represe representati ntatios os de deda deda 51*" 51*".1 .1.*. .*.*" *" tros tros 51*".1.* 51*".1.*"" tros instrm instrmentos entos inancie inancieros ros deriad deriados os 51*".1/ 'ierencial de las posiciones en instrmentos instrmentos inancieros deriados deriados de cobertra 51*".1/.* 51*".1/.*11 Compras Compras a tro tro de moneda moneda e;tran e;tranera era 51*".1 51*".1/.* /.*1.* 1.*"" Compra Comprass a tro tro - otro otross 51*".1/.* 51*".1/.*## Gentas Gentas a tro tro de moneda moneda e;traner e;traneraa 51*" 51*".1 .1/. /.*# *#.* .*"" Gent Gentas as a t tro ro J otr otros os 51*".1/.* 51*".1/.*44 Contratos Contratos a tro tro de tasas tasas de inter6s inter6s 51*".1/.*4.*3 Compra de opciones de tasas de inter6s J capsFloorsFcollars 51*".1/.4." tros

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


162

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------51*".1/.* 51*".1/.*55 Contratos Contratos a tro de alores alores represe representati ntatios os de capital capital 51*".1/.* 51*".1/.*5.*1 5.*1 Compras Compras a tro tro de alores alores represent representatios atios de capital capital 51*".1/.* 51*".1/.*5.*# 5.*# Gentas Gentas a tro tro de alores alores repres representa entatios tios de capital capital 51*".1/.* 51*".1/.*5.*3 5.*3 Compra Compra de opcio opciones nes de de alores alores repre representa sentatios tios de capital capital 51*".1/.5." tros 51*".1/.* 51*".1/.* Contratos Contratos a tro de alores alores represe representati ntatios os de deda 11.# 51*".1/.* 51*".1/.*.*1 .*1 Compras Compras a tro tro de alores alores represe representati ntatios os de deda deda 51*".1/.* 51*".1/.*.*# .*# Gentas Gentas a tro tro de alores alores repres representa entatios tios de deda deda 51*".1/.* 51*".1/.*.*3 .*3 Compra Compra de opcio opciones nes de de alores alores repre representa sentatios tios de deda deda 51*" 51*".1 .1//.*. .*.*" *" tros tros 51*".1/.* 51*".1/.*"" tros instrm instrmentos entos inancie inancieros ros deriad deriados os 51*".10 2lctación de alor alor de las obli&aciones obli&aciones relacionadas relacionadas con inersiones inersiones ne&ociables , a encimiento 51*".1 51*".10.* 0.*11 Genta Genta en Corto Corto 51*".1 51*".10.* 0.*## Pr6sta Pr6stamo mo %rs@t %rs@tilil 51*" 51*".1 .1"" tro tross 51*".#1 51*".#1 2lctació 2lctaciónn de alor alor de los compromisos compromisos tros tros 8e se reconocen reconocen por realiació realiaciónn de operacion operaciones es de reporte , pactos de recompra 8e representan na transerencia de propiedad 11.3 51*".#1.*1 peraciones de reporte 51*" 51*".# .#1. 1.*1 *1.* .*11 Comp Compra rass a t tr roo 51*".#1.*1.*# Gentas a tro 51*".# 51*".#1.* 1.*## Pactos Pactos de recom recompra pra 51*" 51*".# .#1. 1.*# *#.* .*11 Comp Compra rass a t tro ro 51*" 51*".# .#1. 1.*# *#.* .*## Gent Gentas as a t tr roo '$K$C '$K$C  plicable a las centas 51*17 51*#7 51*37 51*47 51*5 7 51*7 51*/7 51*0 , 51*" 'T%$ 'T%$> >+: +:

-

Por Por las las dism dismin inc cio ione ness a ast stes es , tra trans nse ere renc ncia iass cor corre resp spon ondi dien ente tes. s. Por el saldo saldo de de las centa centass al cierre cierre del eerc eercicio7 icio7 con con abono abono a la centa centa 1*1 1*1
C C+: +: -

Por la &an &ananc ancia ia de de cambi cambio habid habidaa en las opera operacio cione ness spot spot de de moned monedaa e;tra e;trane nera ra Por la la &anan &anancia cia de de cambio cambio pro proeni eniente ente de la niel elaci ación ón de los los saldo saldoss de las las centa centass en moned monedaa e;tranera. Por los los intereses intereses77 comisione comisioness , otros otros rendimie rendimientos ntos inanci nancieros eros deen deen&ado &ados7 s7 cobrados cobrados , &anados &anados por por ondos disponibles7 operaciones interbancarias7 interbancarias7 inersiones en alores7 cr6ditos , centas por cobrar. Por &ananc &anancias ias por alori aloriaci ación ón de iners inersion iones es tempora temporales les para para interm intermedi ediaci ación ón (tradin& (tradin&)) en alores alores representatios de capital , de deda. Por &ana &ananci ncias as por por alor aloria iació ciónn de ine inersi rsiones ones en commo commodit dities ies.. Por amorti amortiación ación del desc descento ento de de capital tal de las las inersi inersiones ones ne&oc ne&ociable iabless disponib disponibles les para para la enta enta de renta ia , de las inersiones inancieras a encimiento compradas bao la par. Por las &anancias &anancias en las las posicio posiciones nes de de los instrmen instrmentos tos inanc inanciero ieross deriad deriados os como como reslt resltado ado de de las lctaciones en el tipo de cambio , en las tasas de inter6s. Por el el deen&o deen&o de &ananci &anancias as en contra contratos tos relaci relacionad onados os con inersion inersiones es inancie inancieras ras , a encimiento. miento. Por Por las las &ana &ananc ncia iass debi debida dass a la dismin sminc ció iónn de las las obli obli&a &aci cion ones es rela relaci cion onad adas as con con ine iners rsio ione ness ne&ociables , a encimiento Por Por los los in&r in&res esos os inanc nancie iero ross inte intero roiici cina nas. s. Los Los diide diidendo ndoss declarad declarados os , otros otros in&reso in&resoss inancie inancieros ros deen deen&ad &ados os o cobra cobrados dos por iners inersion iones es en alores , participaciones e in&resos inancieros diersos.

-

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


163


[email protected]. RUBRO @7 IN?RESOS POR SER:ICIOS SER:ICIOS FINANCIEROS CUENTA< @7J6 IN?RESOS POR OPERACIONES CONTIN?ENTES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos deen&ados en el per9odo7 por sericios de operaciones contin&entes prestados por la empresa a aor de ss clientes. SUB CUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS< 5#*1 5#*1.* .*11 al ales es 5#*1.* 5#*1.*## Cartas Cartas iana iana 5#*1.* 5#*1.*33 Cartas Cartas de cr6d cr6dito ito 5#*1.*4 5#*1.*4 ceptacio ceptaciones nes bancarias bancarias 5#*1.*5 L9neas de cr6dito no tiliadas , cr6ditos concedidos concedidos no desembolsados 5#*1.*0 5#*1.*0 Contratos Contratos de nderNriti nderNritin& n& 5#*1.*" 5#*1.*" Liti&ios7 Liti&ios7 demandas demandas pendientes pendientes , otras contin&encia contin&enciass 5#*1.*".* 5#*1.*".*11 Liti&ios Liti&ios , demanda demandass pendient pendientes es 5#*1.*".*# tras contin&encias Ger din@mica en la centa 5#*3.

CUENTA< @7J7 IN?RESOS POR SER:ICIOS DI:ERSOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos deen&ados en el per9odo por sericios inancieros diersos7 prestados por la empresa a aor de ss clientes. SUBCUENTAS< 5#*#.*1 5#*#.*1 antenimie antenimiento nto de centas centas corrient corrientes es 5#*#.*#. 5#*#.*#. Cobranas Cobranas 5#*#.* 5#*#.*33 Cstod Cstodia ia de alor alores es 5#*#.* 5#*#.*44 2ideic 2ideicomi omisos sos 5#*#.*5 5#*#.*5 Comisione Comisioness de de coniana coniana 5#*#.* 5#*#.* >aretas >aretas de de cr6dito cr6dito , d6bito d6bito 5#*# 5#*#.* .*// ?iro ?iross 5#*#.* 5#*#.*00 >rans >ransere erenci ncias as 5#*#.* 5#*#.*"" Che8e Che8ess de &erenci &erenciaa 5#*#.1* 5#*#.1* Che8es Che8es certiicado certiicadoss 5#*#.1 5#*#.111 Che8e Che8ess de iaero iaero 5#*#.1 5#*#.1## Srdene Srdeness de pa&o pa&o 5#*#.13 5#*#.13 l8iler l8iler de de caas caas de se&ri se&ridad dad 5#*#.14 5#*#.14 Estdios Estdios t6cnico t6cnicoss , le&al le&ales es 5#*#.1 5#*#.155 sesor sesor9a 9a inanc inancier ieraa 5#*#.1 5#*#.1 Cobro Cobro de de tribt tribtos os 5#*#.1/ 5#*#.1/ Compraen Compraenta ta de alores alores

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


164

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5#*#.10 5#*#.1" 5#*#.#* 5#*#.#1 5#*#.## 5#*#.#3 5#*#.#4 5#*#.#5 5#*#.#"

Compraenta de moneda e;tranera por operaciones spot Compraenta de moneda e;tranera por operaciones a tro Cartas de cr6dito aisadas +ericios de caa 'erechos de cr6dito peraciones de comercio e;terior +scripciones , colocaciones &arantiadas de alores tros instrmentos inancieros deriados tros in&resos por sericios

Ger din@mica en la centa 5#*3.

CUENTA < @7J= IN?RESOS POR ARRENDAMIENTOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos deen&ados en el per9odo por arrendamiento de bienes. SUBCUENTAS< 5#*3.*1 %ienes propios 5#*3.*# %ienes recibidos en pa&o , addicados '$K$C plicable a las centas 5#*17 5#*# , 5#*3 'T%$>+: C+:

- Por las disminciones astes , transerencias correspondientes. - Por el saldo de las centas al cierre del eercicio7 con abono a la centa 1*1
7.@.=. RUBRO< @ :ENTAS CUENTA< @J6 BIENES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las entas de bienes. Ger din@mica en la centa 5/*#.

CUENTA< @J7

SER:ICIOS

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las entas de sericios. '$K$C

plicable a las centas 5/*1 , 5/*#

'T%$>+:

- Por el saldo de las centas al cierre del per9odo o eercicio , astes 8e corresponden con abono a la centa 1*1
C+:

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


165


7.@.>. RUBRO< @H CAR?AS IMPUTABLES DESCRIPCI+N< Comprende las centas transitorias en las cales se eectar@n los car&os de los saldos de las centas correspondientes de &astos7 las 8e a s e ser@n compensadas7 permitiendo la aplicación de 6stos se&ún corresponda s tiliación7 para los controles de costos ,F o prespestos. El rbro no constit,e n in&reso para la empresa. CUENTAS< @HJ6 CAR?AS IMPUTABLES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los saldos de las centas de &astos en la orma reerida en la descripción del rbro. '$K$C 'T%$>+:

- Por el saldo acmlado al cierre del eercicio con la contrapartida correspondiente de la clase "

C+:

- Por los importes correspondientes imptables a las centas de la clase ".

7.. CUENTAS DE RESULTADO 7..6. RUBRO< 6 RESULTADO DE OPERACI+N CUENTA< 6J6 RESULTADO DE OPERACI+N DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los saldos reeridos en la descripción del rbro. '$K$C 'T%$>+:

- Por los saldos dedores7 al cierre del eercicio7 8e se re&istran en las centas de la clase 4 ?astos. - Por la &anancia de operación 8e reslte al cierre del eercicio7 con abono a la centa *1
C+:

- Por los saldos acreedores7 al cierre del eercicio7 8e se re&istran en las centas de la clase 5 $n&resos. Por la p6rdida de operación 8e reslte al cierre del ee rcic io 7 con car&o a la centa *1
En esta centa se re&istran los in&resos &enerados por operaciones tales como la compra-enta de cartera crediticia7 de acerdo a las normas emitidas sobre la materia7 la enta de bienes recibidos en pa&o , addicados7 bienes era de so , otros in&resos e;traordinarios.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 11/

#*1.*# Genta de bienes era de so

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


166

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#*1.3

'onaciones para cobertra de &astos $n&resos por
6201.4

11/.1

#*1.*" tros in&resos e;traordinarios #*1.*".*1 >ranserencia de cartera crediticia #*1.*".*# d8isición de cartera crediticia #*1.*".*3 ?anancia en enta de bienes addicados , recperados En la centa anal9tica se re&istrar@ el in&reso obtenido en la enta de los bienes addicados , recperados7 as9 como el reconocimiento del deen&amiento de los in&resos dieridos en caso 8e se ha,a prodcido la enta inanciada. 11/.# #*1.*".*" tros '$K$C 'T%$>+:

- Por las acmlaciones del per9odo contable7 incl,endo los astes correspondientes al cierre del eercicio7 con abono a la centa *1
C+:

- Por los in&resos netos por concepto de &anancias en la compra-enta de cartera crediticia7 enta de bienes recibidos en pa&o , addicados7 era de so , otros in&resos e;traordinarios.

7..=. RUBRO< = ?ASTOS E)TRAORDINARIOS CUENTA< =J6 ?ASTOS E)TRAORDINARIOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los costos , &astos reeridos en la descripción del rbro. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 3*1.*# Costo de enta - bienes era de so 3*1.*3 +anciones administratias , iscales 3*1.*4 P6rdidas no cbiertas por se&ros 3*1.*" tros &astos e;traordinarios 3*1.*".*1 P6rdida en transerencia de cartera crediticia 3*1.*".*# P6rdida en ad8isición de cartera crediticia 3*1.*".*3 P6rdida en enta de bienes recperados , addicados 11/.4

3*1.*".*4

?astos por bienes addicados , recperados

11/.4

En la centa anal9tica 3*1.*".*3 se re&istrar@ la p6rdida obtenida en la enta o colocación de los bienes addicados , recperados7 , en la centa anal9tica 3*1.*".*4 se re&istrar@ los &astos relacionados con el mantenimiento de los bienes addicados , recperados como &astos de tasación7 ener&9a7 a&a7 se&ridad , predios. 11/.4 3*1.*".*" tros '$K$C 'T%$>+:

-

C+:

-

Por el importe de los costos relacionados con los in&resos e;traordinarios. Por las p6rdidas e;traordinarias Por el importe de los &astos e;traordinarios pa&ados o deen&ados a car&o de la empresa.

Por el importe de las depreciaciones , amortiaciones acmladas de partidas e;traordinarias. Por el total de los e&resos e;traordinarios7 con car&o a la centa *1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


167


7..>. RUBRO< > IN?RESOS DE E8ERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCI+N< Comprende los in&resos ori&inados por la corrección de errores  omisiones incrridas en eercicios anteriores 8e se reconocen en el presente eercicio7 as9 como la disminción de proisiones. 11/.3 CUENTA< >J6 IN?RESOS DE E8ERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra los in&resos de eercicios anteriores deriados de errores  omisiones. $ncl,e la disminción de las proisiones para inersiones ne&ociables e inersiones permanentes7 cr6ditos7 dedores por intermediación7 contin&encias , compromisos. Las disminciones de las proisiones para incobrabilidad de cartera se re&istrar@n cando se prodca la recperación del principal o cando a criterio de la +perintendencia el monto de las proisiones reslte e;cesio. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 4*1.*1 4*1.*# 4*1.*3 4*1.*4

$n&resos inancieros 'iidendos , participaciones $n&resos por recperación de actios inancieros $n&resos por disminción de proisiones 4*1.*4.*1 Proisiones para desaloriación de inersiones 4*1.*4.*# Proisiones para incobrabilidad 4*1.*4.*#.*1 Cr6ditos 110 4*1.*4.*#.*" tros 110

4*1.*4.*3 11" 4*1.*5 $n&resos por deolción de tribtos 4*1. 6401.7

$n&resos diersos de &estión $n&resos por recperación de Cartera Casti&ada

1#*

4*1.*" tros in&resos de eercicios anteriores 4*1.*".*3 ratamiento de los %ienes ddicados , +:

- Por las anlaciones del per9odo contable , astes correspondientes al cierre del eercicio7 con abono a la centa *1
C+:

- Por el importe de los in&resos de eercicios anteriores 8e no eron re&istrados en s oportnidad , la disminción de proisiones.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


168


7..@. RUBRO< @ ?ASTOS DE E8ERCICIOS ANTERIORES CUENTA< @J6 ?ASTOS DE E8ERCICIOS ANTERIORES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos 8e corresponden a eercicios precedentes. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< 5*1.*1 ?astos inancieros 5*1.*# ?astos por incremento de proisiones 5*1.*#.*1 Proisiones para desaloriación de inersiones 5*1.*#.*# Proisiones para incobrabilidad 5*1.*#.*#.*1 Cr6ditos 1#1 5*1.*#.*#.*" tros 1#1 5*1.*#.*31## 5*1.*5 'epreciación , desaloriación de actios , amortiaciones 5*1.* >ribtos 5*1.*/ ?astos de personal , de administración 5*1.*" tros &astos de eercicios anteriores '$K$C 'T%$>+:

- Por el importe de los &astos deen&ados , proisiones correspondientes a eercicios anteriores.

C+:

- Por astes en el per9odo contable  astes correspondientes al cierre del eercicio7 con car&o a la centa *1
7... RUBRO<  RESULTADO DEL E8ERCICIO ANTES DE PARTICIPA,CIONES E IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCI+N<
'$K$C 'T%$>+:

-

Por el importe de la p6rdida de operación 8e reslte al cierre del per9odo o eercicio. Por los saldos de las centas 8e inte&ran los rbros 3 ?astos e;traordinarios , 5 ?astos de eercicios anteriores.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


169


Por el saldo acreedor de la centa7 al cierre del eercicio7 con abono a la centa "*1
C+: -

Por el importe de la &anancia de operación 8e reslta al cierre del eercicio. Por los saldos de las centas 8e inte&ran los rbros # $n&resos e;traordinarios , 4 $n&resos de eercicios anteriores. Por el saldo dedor de la centa7 al cierre del eercicio7 con car&o a la centa "*1
-

7... RUBRO<  DISTRIBUCI+N LE?AL DE LA RENTA NETA CUENTA< J6 PARTICIPACI+N DE LOS TRABA8ADORES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra la participación de los trabaadores en la tilidad de la empresa7 se&ún dispositios le&ales i&entes. '$K$C 'T%$>+: C+:

- Por la transerencia al cierre del eercicio7 de la participación de los trabaadores7 con abono a la sbcenta #5*5.*# Participaciones por pa&ar. - Por la distribción de la til id ad a los trabaadores de acerdo a Le,7 con car&o a la centa "*1
7... RUBRO<  IMPUESTO A LA RENTA 677.6 CUENTA< J6 IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el $mpesto a la +:

- Por el total del impesto a la renta al cierre del eercicio con abono a la centa anal9tica #1*4.*1.*1 $mpesto a la
C+:

- Por el $mpesto a la
7..H. RUBRO< H RESULTADO NETO DEL E8ERCICIO CUENTA< HJ6 RESULTADO DEL E8ERCICIO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el resltado de la empresa. 1##.# '$K$C 'T%$>+:

- Por el saldo dedor al cierre del per9odo o eercicio de la centa7 *1
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


170

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------participaciones e $mpesto a la +:

- Por el saldo acreedor7 al cierre del periodo7 de la centa *1
7.. CUENTAS CONTIN?ENTES 7..6. RUBRO< 6 CONTIN?ENTES DEUDORAS CUENTA< 6J6 A:ALES OTOR?ADOS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los derechos eentales 8e tiene la empresa con ss clientes7 por el otor&amiento de aales7 los 8e se tornar@n ciertos en caso de tener 8e asmir las obli&aciones de 6stos. SUBCUENTAS< /1*1.*1 'erechos por aales al Estado o &arantiados por el Estado /1*1.*# 'erechos por aales con contra - &arant9a de bancos de primera cate&or9a /1*1.*3 'erechos por aales con contra - &arant9a de bancos sperisados por or&anismos similares a la +%+ /1*1.*4 'erechos por aales con contra - &arant9a de bancos sperisados por la oicina matri seta a sperisión de or&anismos similares a la +%+ /1*1.*5 'erechos por aales con contra - &arant9a de otras institciones inancieras /1*1.* 'erechos por aales sin contra - &arant9a CUENTA< 6J7 CARTAS FIANA OTOR?ADAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los derechos eentales 8e tiene la empresa con ss clientes por el otor&amiento de cartas iana7 los 8e se tornar@n ciertos en caso de tener 8e asmir las obli&aciones &arantiadas. SUBCUENTAS< /1*#.*1 'erechos por cartas iana al Estado o &arantiadas por el Estado /1*#.*# 'erechos por cartas iana con contra - &arant9a de bancos de primera cate&or9a /1*#.*3 'erechos por cartas iana con contra - &arant9a de bancos sperisados por or&anismos similares a la +%+ /1*#.*4 'erechos por cartas iana con contra - &arant9a de bancos sperisados por la oicina matri seta a sperisión de or&anismos similares a la +%+ /1*#.*5 'erechos por cartas iana con contra - &arant9a de otras institciones inancieras /1*#.* 'erechos por cartas iana sin contra - &arant9a '$K$C 'T%$>+:

plicable a las centas: /1*1 I /1*# - Por los aales otor&ados por la empresa.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


171

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Por las cartas ianas otor&adas por la empresa. C+:

- Por el cmplimiento ,Fo cancelación de aales otor&ados. - Por el cmplimiento ,Fo cancelación de cartas iana otor&ada CUENTA< 6J INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERI:ADOS

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los derechos de los contratos de operaciones con instrmentos inancieros deriados del tipo orNard7 sNap , opciones de moneda e;tranera7 tasas de inter6s e instrmentos representatios de capital7 desarrollados por la empresa por centa propia7 bao las modalidades indicadas en esta centa7 en los cales deinen preiamente la cantidad7 precio7 plao , echa tra. 'e ser el caso7 preia aprobación por la +perintendencia de %anca , +e&ros7 se re&istrar@n en esta centa operaciones en modalidades dierentes a las nombradas. En estos contratos sr&en derechos , obli&aciones irreocables para cada na de las partes contratantes7 los cales deben ser contabiliados de acerdo a los criterios establecidos por esta +perintendencia en la din@mica del rbro 15 respecto a los instrmentos inancieros deriados. simismo7 se re&istrar@n en esta centa los derechos por las compras , entas a tro 8e se reconocen por las operaciones de reporte , pactos de recompra 8e representan na transerencia de propiedad. 1#4.1 >anto la centa /1* como la centa /#* se contabiliar@n detalladas7 pesto 8e todo instrmento inanciero deriado comprende posiciones actias , pasias a la e7 , es necesario llear n control detallado de ambas posiciones , los ries&os a 8e est@n setas.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS< /1*.*1 Compras a tro de moneda e;tranera /1*.*1.*1 Compras a tro - sNaps /1*.*1.*# Compras a tro - orNards /1*.*1.*" Compras a tro - otros /1*.*# 'edores por entas a tro de moneda e;tranera /1*.*#.*1 'edores por entas a tro - sNaps /1*.*#.*# 'edores por entas a tro - orNards /1*.*#.*" 'edores por entas a tro - otros '$K$C 'T%$>+:

1#4.4

- Por lo s derechos por compras a tro de moneda e;tranera. - Por los derechos por entas a tro de moneda e;tranera.

C+: 1#4.4 - Por la cancelación de derechos por compras a tro de moneda e;tranera. - Por cancelación de derechos por entas a tro de moneda e;tranera

CUENTA< 6JH LITI?IOS; DEMANDAS PENDIENTES 5 OTRAS CONTIN?EN?IAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra la contrapartida de la responsabilidad eental con terceros por liti&ios , demandas contra la empresa. En esta centa tambi6n se re&istra la contrapartida de la obli&ación eental de la empresa con terceros7 por otras contin&encias7 tales como: sindicación de cr6ditos7 sindicación de &arant9as7 &arant9as de cr6ditos especiales ,

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


172

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------promocionales7 por acerdos de participación7 compraenta de cartera7 por titliación , por contratos de prodctos inancieros deriados. En este último caso7 cando la empresa se compromete a cbrir los importes 8e reslten de la operación no cbierta por prodctos inancieros deriados a car&o del ordenante.

'$K$C: 'T%$>+:

- Por la responsabilidad de la empresa por contin&encias.

C+:

- Por la e;tinción de otras responsabil

7..7.

RUBRO< 7 CONTIN?ENTES ACREEDORAS

CUENTA< 7J6 RESPONSABILIDAD POR A:ALES OTOR?ADO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las responsabilidades eentales 8e tiene la empresa rente a terceros por el otor&amiento de aales a ss clientes7 los 8e se tornar@n ciertos en caso de tener 8e asmir las obli&aciones de 6stos. En las correspondientes centas de contrapartida se re&istran los derechos eentales 8e tiene la empresa con ss clientes. Ger din@mica en la centa /#*4. CUENTA< 7J7 RESPONSABILIDAD POR CARTAS FIANA OTOR?ADAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las responsabilidades eentales 8e tiene la empresa rente a terceros por el otor&amiento de cartas iana a ss clientes7 las 8e se tornar@n ciertas en caso de tener 8e asmir las obli&aciones de 6stos. En el caso 8e la empresa otor&e cartas iana para &arantiar licitaciones públicas7 se contabiliar@ en esta centa. En las correspondientes centas de contrapartida se re&istran los derechos eentales 8e tiene la empresa con ss clientes. '$K$C plicable a las centas: /#*1 , /#*# 'T%$>+ : C+:

Por el cmplimiento ,Fo cancelación de aales otor&ados. - Por el cmplimiento ,Fo cancelación de cartas iana otor&adas. - Por los aales otor&ados por la empresa. - Por las cartas iana otor&adas por la empresa

CUENTA< 7J RESPONSABILIDAD POR INSTRUMENTOS FINAN,CIEROS DERI:ADOS

67>.@

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las obli&aciones de los contratos de operaciones con instrmentos inancieros deriados. simismo7 se re&istrar@n en esta centa las obli&aciones por las compras , entas a tro 8e se reconocen por las operaciones de reporte , pactos de recompra 8e representan na transerencia de propiedad. 1#4.5 +on aplicables7 en lo 8e concierne7 los conceptos , el tratamiento contable 8e se dispon&a en la descripción de la centa /1* $nstrmentos 2inancieros 'eriados.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


173

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------>anto la centa /1* como la centa /#* se contabiliar@n detalladas7 pesto 8e todo instrmento inanciero deriado comprende posiciones actias , pasias a la e7 , es necesario llear n control detallado de las posiciones lar&as , cortas7 as9 como a los ries&os a 8e se encentran setas.

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALIT4CAS< /#*.*1 creedores por compras a tro de moneda e;tranera /#*.*1.*1 creedores por compras a tro - sNaps /#*.*1.*# creedores por compras a tro - orNards /#*.*1.*" creedores por compras a tro - otros /#*.*# Gentas a tro de moneda e;tranera /#*.*#.*1 Gentas a tro - sNaps /#*.*#.*# Gentas a tro - orNards /#*.*#.*" Gentas a tro - otros '$K$C 'T%$>+: 1#4./

C+:

1#4.0

- Por la li8idación de acreencias por compras a tro de moneda e;tranera. - Por la li8idación de obli&aciones por entas a tro de moneda e;tranera - Por las acreencias por compras a tro de moneda e;tranera. - Por las obli&aciones por entas a tro de moneda e;tranera.

CUENTA< 7JH RESPONSABILIDAD POR LITI?IOS; DEMANDAS PENDIENTES 5 OTRAS CONTIN?ENCIAS DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra la responsabilidad eental con terceros por liti&ios , demandas contra la empresa. En las correspondientes centas de contrapartida se re&istran los car&os respectios. simismo7 en esta centa se re&istra la obli&ación eental de la empresa con terceros por otras contin&encias7 tales como sindicación de cr6ditos7 sindicación de &arant9as7 &arant9a de cr6ditos especiales , promocionales7 acerdos de participación , enta de cartera7 ideicomisos7 instrmentos inancieros deriados , otros. En las correspondientes centas de contrapartida se re&istran los car&os respectios.

SUBCUENTAS< /#*".*1 Liti&ios , demandas pendientes /#*".*1.*1 Liti&ios , demandas por operaciones de intermediación /#*".*1.*# Liti&ios , demandas por otras casas /#*".*#
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


174

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------/#*".*#.*5.*4 +stitción de cartera /#*".#.5." tros /#*".*#.*
'$K$C 'T%$>+:

- Por la e;tin ción de liti&ios , demandas. - Por la e;tinción de otras responsabilidades.

C+:

- Por los liti&ios , demandas diciales iniciadas contra la empresa. - Por otras contin&encias.

7.. CUENTAS DE ORDEN 7..6. RUBRO< 6 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTA < 6J6 :ALORES 5 BIENES PROPIOS EN CUSTODIA DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los alores , bienes propios 8e han sido entre&ados en cstodia a terceros o a car&o de la propia empresa. SUBCUENTAS< 01*1.*1 >9tlos , alores en cstodia 01*1.*# 'ocmentos en cstodia 01*1.*3 %ienes en cstodia '$K$C 'T%$>+:

- Por el importe de los alores , bienes en cstodia en otras empresas. - Por el importe de los alores , bienes en cstodia en la propia empresa.

C+:

- Por el retiro de alores , bienes propios en cstodia.

CUENTA< 6J7 :ALORES PROPIOS EN COBRANA DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los alores , bienes propios 8e la empresa manea en ss propias oicinas o entre&ados a terceros para s cobrana. SUBCUENTAS< 01*#.*1 Galores propios en cobrana de oicina principal 01*#.*# Galores propios en cobrana de a&encias 01*#.*3 Galores propios en cobrana de scrsales del e;terior '$K$C

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


175

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'T%$>+: C+:

- Por el importe de los alores entre&ados a terceros para s cobrana. - Por el importe de los alores entre&ados a s propia oicina para s cobrana. - Por las notas de cr6dito por la li8idación de las cobranas o por la deolción de los docmentos.

CUENTA< 6J= CUENTAS INCOBRABLES CASTI?ADAS 67 DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los derechos de la empresa 8e han sido casti&ados7 independientemente del casti&o tribtario 8e se realice conorme las normas i&entes. 'ichas dedas casti&adas deben permanecer re&istradas en esta centa hasta 8e sean transeridas7 condonadas o sean sperados los motios 8e dieron l&ar a s casti&o. 1#.1

El procedimiento de casti&o deber@ ser iado dentro de las pol9ticas de control interno de la empresa. EEl saldo del capital de los cr6ditos 8e se casti&an se&ún lo establecido en el
SUBCUENTAS< 01*3.*1 $nersiones casti&adas 01*3.*# Cr6ditos casti&ados 01*3.*3 Centas por cobrar casti&adas 01*3.*4 $ntereses casti&ados 1#.1 8103.4.1 $nersiones casti&adas 8103.4.2 Cr6ditos casti&ados1#.1 8103.4.3 Centas por cobrar casti&adas 1#.1 01*3.*5 Comisiones casti&adas Cr6ditos casti&ados 1#.1 8103.5.2 1#.1 01*3.*5.*" tros 01*3." tras '$K$C 'T%$>+:

- Por el importe de lo s derechos casti&ados.

C+:

- Por la cancelación7 reinanciación7 reestrctración7 transerencia7 condonación o cal8ier otra modalidad de e;tinción de los derechos casti&ados 1#.1

CUENTA < 6J> RENDIMIENTOS DE CR9DITOS; IN:ERSIONES 5 RENTAS EN SUSPENSO 126.2 DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los in&resos por concepto de intereses , comisiones en sspenso ori&inadas por cr6ditos reinanciados7 reestrctrados7 encidos , en cobrana dicial7 por inersiones encidas , reestrctradasD as9 como las comisiones por sericios bancarios en sspenso7 las rentas , rendimientos diersos en sspenso. 1#.#

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


176

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SUBCUENTAS< 01*4.*1 01*4.*1  'T%$>+: +:

- Por el import importee de de los los rendi rendimiento mientoss deen deen&ad &ados os por por cr6d cr6dito itoss rei reinan nancia ciados dos77 reest reestrc rctr trado ados7 s7 enc encido idoss , en cobrana dicial. - Por el importe de las rentas , otros rendimientos rendimientos en sspenso.

C $>+ +::

- Por Por la rec recp per erac ació iónn de de los los rend rendim imie ient ntos os de cr6d cr6dititos os.. - Por la recperación de las rentas rentas , rendimientos diersos.

CUENTA< 6J@ :ALORES 5 BIENES PROPIOS OTOR?ADOS EN ?ARANT4A DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los alores , bienes propios entre&ados por la empresa7 en &arant9a por cr6ditos obtenidos  otras otras operaciones7 se&ún se&ún corresponda. SUBCUENTAS< 01*5.* 01*5.*11 Galores ores propio propioss 01*5.* 01*5.*## %ienes %ienes prop propios ios 01*5.* 01*5.*33 'ocme 'ocmento ntoss propi propios os 01*5.* 01*5.*44 =ipote =ipotecas cas cedida cedidass 01*5.5 ctios en respaldo de bonos hipotecarios 01*5.* 01*5.*5.* 5.*11 Cr6dit Cr6ditos os comerc comercial iales es 01*5.* 01*5.*5.* 5.*## Cr6dit Cr6ditos os E+ 01*5.*5.* 01*5.*5.*33 Cr6ditos Cr6ditos hipotecar hipotecarios ios para iienda iienda 01*5.* 01*5.* Cr6ditos Cr6ditos otor&ados otor&ados en &arant9a &arant9a de inanciami inanciamientos entos 1#/ En la centa anal9tica 01*5.*.*1 BCr6ditos de natralea dedora7 la empresa re&istrar@ el alor nominal de los cr6ditos cr6ditos directos de la cartera otor&ada en &arant9a &arant9a de inanciami inanciamientos7 entos7 sin pericio de s re&istro en las centas respectias en el rbro 14 BCr6ditos. En la centa anal9tica 01*5.*.*# BProisiones de natralea acreedora7 la empresa re&istrar@ las proisiones de los cr6ditos directos de la cartera otor&ada en &arant9a de inanciamientos7 sin pericio de s re&istro en las centas de proisiones respectias en el rbro 14 Bcr6ditos. 8105.6.1

Cr6ditos 1#/ 01*5.*.* 01*5.*.*1.*1 1.*1 Cr6ditos Cr6ditos comercial comerciales es 1#/ 8105.6.1.2 8105.6.1.3 8105.6.1.4

8105.6.2

Cr6ditos a microempresas 1#/ Cr6ditos de consmo 1#/ Cr6ditos hipotecarios para iienda 1#/

Proisiones 1#/ 01*5.*.* 01*5.*.*#.*1 #.*1 Cr6ditos Cr6ditos comercial comerciales es 1#/ 8105.6.2.2

Cr6ditos a microempresas

1#/

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


177

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Cr6ditos de consmo 1#/ Cr6ditos hipotecarios para iienda

8105.6.2.3 8105.6.2.4

1#/

01*5.* 01*5.*"" tros tros actio actioss

'$K$C 'T%$>+: 'T%$>+:

-

Por el importe importe de alores7 alores7 bienes bienes , docmento docmentoss propios propios entre&ad entre&ados os en &arant9a. &arant9a. Por Por el el impor mporte te de hipote poteca cass ced cedid idas as en &ara &arant nt9a 9a.. Por el import importee de de acti actios os en respal respaldo do de bonos bonos hipot hipotec ecari arios os Por Por el impo importrtee de otr otros os act acti ios os oto otor& r&ad ados os en en &ara &arant nt9a 9a

C+:

-

Por el retorno de los alores7 bienes , docmentos entre&ados en &arant9a. Por Por el el ret retor orno no de de las las hip hipot otec ecas as ced cedid idas as en en &ar &aran ant9t9a. a. Por el retorn retornoo de de acti actios os en respal respaldo do de bonos bonos hipote hipotecar carios ios Por el retorno de otros actios otor&ados en &arant9a

CUENTA CUENTA < 6J CREDITICIO

CALIFICACI+ CALIFICACI+N N DE ACTI:OS ACTI:OS 5 CONTIN?ENT CONTIN?ENTES ES 5 PONDERACI+ PONDERACI+N N POR RIES RIES?O ?O

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra la clasiicación de cr6ditos7 se&ún los criterios establecidos por la +perintendencia de %anca , +e&ros , la ponderación por ries&o conorme a lo dispesto por le,7 as9 como ss proisiones respectias. simismo7 el ideicomitente re&istrar@ los derechos a s aor7 clasiicados de acerdo a la ponderación por ries&o 8e les corresponda7 se&ún las normas de la materia. SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANAL4TICAS: 01*.*1 01*.*1 Caliicaci Caliicación ón de cr6ditos cr6ditos , contin&en contin&entes tes 01*.*1.* 01*.*1.*11 Cr6ditos Cr6ditos , contin&e contin&entes ntes normal normal 01*.*1.* 01*.*1.*## Cr6ditos Cr6ditos , contin&ent contin&entes es con problema problema potenci potencial al 01*.*1.* 01*.*1.*33 Cr6ditos Cr6ditos , contin&ent contin&entes es deicie deiciente nte 01*.*1.* 01*.*1.*44 Cr6ditos Cr6ditos , contin&e contin&entes ntes ddoso ddoso 01*.*1.* 01*.*1.*55 Cr6ditos Cr6ditos p6rdida p6rdida 01*.*# Ponderación de actios , contin&entes contin&entes por ries&o crediticio 01*.*#.* 01*.*#.*11 ctios ctios , contin&en contin&entes tes ponderados ponderados con ries&o ries&o * O 01*.*#.* 01*.*#.*## ctios ctios , contin&entes contin&entes ponderado ponderadoss con ries&o ries&o 1*O 01*.*#.* 01*.*#.*33 ctios ctios , contin&ente contin&entess ponderado ponderadoss con ries&o ries&o #*O 01*.*#.* 01*.*#.*44 ctios ctios , contin&ente contin&entess ponderado ponderadoss con ries&o ries&o 5*O 01*.*#.* 01*.*#.*55 ctios ctios , contin&entes contin&entes ponderado ponderadoss con ries&o ries&o 1**O 01*.*3 01*.*3 Proision Proisiones es por ponderación ponderación por ries&o ries&o crediticio crediticio 01*.*3.* 01*.*3.*11 ctios ctios , contin&entes contin&entes pondera ponderados dos con ries&o ries&o * O 01*.*3.* 01*.*3.*## ctios ctios , contin&e contin&entes ntes ponder ponderados ados con ries&o ries&o 1*O 01*.*3.* 01*.*3.*33 ctios ctios , contin& contin&entes entes ponderad ponderados os con con ries&o ries&o #*O 01*.*3.* 01*.*3.*44 ctios ctios , contin& contin&entes entes ponderad ponderados os con con ries&o ries&o 5*O 01*.*3.* 01*.*3.*55 ctios ctios , contin&en contin&entes tes ponder ponderados ados con con ries&o ries&o 1**O 1**O 01*.*4 01*.*4 Centas Centas por cobra cobrarr por ideicom ideicomiso iso

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


178

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------01*.*4.* 01*.*4.*11 ctios ctios ponder ponderados ados con ries&o ries&o *O 01*.*4.* 01*.*4.*## ctios ctios ponder ponderados ados con ries&o ries&o 1*O 01*.*4.* 01*.*4.*33 ctios ctios ponder ponderados ados con ries&o ries&o #*O 01*.*4.* 01*.*4.*44 ctios ctios ponder ponderados ados con ries&o ries&o 5*O 01*.*4.* 01*.*4.*55 ctios ctios pondera ponderados dos con con ries&o ries&o 1**O 1**O 01*.*5 01*.*5 Proision Proisiones es por centas centas por cobrar por ideicomiso ideicomiso 01*.*5.* 01*.*5.*11 Ponderad Ponderados os con con ries&o ries&o *O 01*.*5.* 01*.*5.*## Ponderad Ponderados os con con ries&o ries&o 1*O 01*.*5.* 01*.*5.*33 Ponderad Ponderados os con con ries&o ries&o #*O 01*.*5.* 01*.*5.*44 Ponderad Ponderados os con con ries&o ries&o 5*O 01*.*5.* 01*.*5.*55 Ponderad Ponderados os con con ries&o ries&o 1**O '$K$C 'T%$>+:

C+: C+:

-

Por la clasiicación de de los cr6ditos. Por Por la pon ponde dera raci ción ó n por por rie ries& s&oo cred credititic icio io.. Por la pon ponder deraci ación ón por por ries ries&o &o de de las las proi proisiones siones de los cr6dit cr6ditos. os. Por la ponder ponderaci ación ón por por ries&o ries&o de otros otros acti actios os , ss ss pro proisi isiones. ones. Por la reclasiica reclasiicación ción de los dedores dedores de los cr6ditos7 tos7 s cancelaci cancelación ón o casti&o. casti&o. Por la ariac ariación ión en en la ponde ponderac ración ión por por ries ries&o &o de las pro proisi ision ones es de los os cr6di cr6ditos tos..

-

Por la ponderaci ponderación ón por riesgo de otros activos activos y sus provisione provisiones s

CUENTA< 6J UTILIACI+N DE FONDOS ESPECIALES CUENTA< 6J UTILIACI+N DEL CAPITAL SOCIAL PARA C+MPUTO DEL PATRIMONIO EFECTI:O DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra re&istra para eectos de control7 control7 el Capital Capital +ocial +ocial 8e ha sido asi&nado asi&nado a cbrir los dierentes dierentes ries&os de la Empresa7 de acerdo a las normas le&ales i&entes. SUBCUENTAS< 01*0.*1 01*0.*1 Para ries&o ries&o credi crediticio ticio 01*0.*# Para ries&os de de mercado mercado 01*0.* 01*0.*"" Para Para otros otros ries&o ries&oss '$K$C 'T% 'T%$> $>+:

- Por Por la apl aplicaci cación de del cap capiital tal soc socia iall a los ries ies&os &os.

C+:

- Por la redcción , transerencia a otros ries&os.

CUENTA< 6JH OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 67 DESCRIPCI+N: En esta centa se re&istran los bienes totalmente depreciados7 bienes no depreciables7 útiles de oicina7 reclamos en tr@mite7 l9neas de cr6dito a aor de la empresa no tiliadas del pa9s , del e;terior7 alores emitidos7 cobertras de se&ro se&ros7 s7 t9tlos t9tlos alore aloress en stocX7 stocX7 cr6dit cr6ditos os cedido cedidoss en enta7 enta7 docme docmento ntoss descon descontad tados7 os7 alore aloress , t9tlo t9tloss comprometidos en operaciones de reporte , pactos de recompra7 remanentes , bienes transeridos en ideicomiso , comisiones de coniana7 los cr6ditos reinanciados , reestrctrados reclasiicados contablemente como cr6ditos i&entes i&entes de acerdo acerdo con las disposicio disposiciones nes contenidas das en el
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


179

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------reestrctrados aco&idos al Pro&rama <2 clasiicados como ormal bao le,es especiales7 , otras 8e por s natralea re8ieran re8ieran el control de la empresa. 1#/.1

SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS: 01*".*1 01*".*1 ctio ctio io depreciad depreciadoo 01*".*# 01*".*# %ienes %ienes no no depre depreciabl ciables es 01*".* 01*".*33 tiles tiles de de oicin oicinaa 01*".* 01*".*44
tiliadas tiliadas - pa9s

01*".* 01*".* L9neas L9neas de cr6dito cr6dito a aor de la empresa empresa no tiliadas tiliadas - e;terior e;terior 01*".* 01*".*// Galores ores emitido emitidoss 01*".* 01*".*00 Cobert Cobertra ra de se&ro se&ross 01*".1# 01*".1# Cr6ditos Cr6ditos cedidos cedidos en enta enta 01*".13 01*".13 'ocmentos 'ocmentos descontado descontadoss 01*".## 01*".## Cr6ditos Cr6ditos condonado condonadoss 133.1 Capital 133.# 8109.22.2 $ntereses 133.# 8109.22.3 Comisiones 133.# L9neas de cr6dito en taretas de cr6dito de consmo 133.3 8109.23 01*".#4 Cr6ditos
'$K$C 'T%$> 'T%$>+: +:

-

-

Por las nidades dades de biene bieness totalm totalment entee deprec deprecia iados dos era era de so7 so7 biene bieness de menor menor cant9a no depreciables depreciables , útiles de oicina. Por lo los re reclamos en trtr@mite. te. Por Por el el mon monto to de las las l9n l9nea eass de de cr6 cr6di dito to obte obteni nidas. das. Por los alores emitidos. Por Por el impo importrtee de la cobe cobertrtr raa de se& se&r ros os con contrtrat atad ados os.. Por Por el el impor mporte te de los los t9t t9tl los os alo alore ress en en sto stocX cX.. Por Por el el imp impor orte te de los los cr6 cr6di dito toss ced cedid idos os en ent enta. a. Por Por el el impor mporte te de los los doc docm men ento toss des desco cont ntad ados os.. Por Por las las in iner ersi sion ones es en empr empres esas as ree reest str rct ctr rad adas as.. Por las prois proision iones es de iners inersion iones es en empre empresas sas reestr reestrct ctra radas das.. Por Por el el impor mporte te de alo alore ress , t9t t9tlo loss de de rep repor orte te.. Por Por el impo importrtee de al alor ores es , t9t t9tl los os con con pac pacto to de de reco recomp mpra ra.. Por el import mportee de remane remanente ntess , bien bienes es tran transe serid ridos os en en idei ideicomiso comiso.. Por Por el el impor mporte te de las las com comis isio ione ness de de con coniian ana a.. Por Por las las in iner ersi siones o nes en empr empres esas as san sanea eada dass Por Por las las pro prois isio ione ness por por cen centa tass por por cobr cobrar ar - id idei eico comi miso soss Por el importe de otras centas dedoras Por el importe de los cr6ditos condonados condonados en el eercicio corriente. 133.# Por el importe de las l9neas de cr6dito otor&adas. 133.3

-

Por la baa de actios ios totalmente depreciados. Por el consm consmoo de de bie bienes nes de menor menor ca cant9 nt9aa , útiles les de oic oicina ina..

-

C+:

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


180


-

Por Por la en enta ta de los los al alores o res emit emitid idos os.. Por la re&lariación de reclamos. Por Por la ti tililia aci ción ón de las las l9nea 9neass de de cr6 cr6di dito to.. Por Por la la e;t e;tin inci ción ó n de la póli pólia  a de de se& se&r ros os.. Por Por el el ret retiriroo de de los o s alo alore ress en en sto stocX cX.. Por Por la cont contra rapa part rtid idaa de cart carter eraa end endid ida. a. Por Por la la canc cancel elació aciónn de los los doc docme ment ntos os des desco cont ntad ados os.. Por la disminción de las inersiones en empresas reestrctradas. Por la la dismin disminci ción ón de las las proi proisiones siones de de iners inersion iones es en empre empresas sas ree reestr strct ctr rada adas. s. Por Por la la canc cancel elació aciónn de alo alore ress , t9t t9tlo loss de de rep repor orte te.. Por la cancel cancelación ación de alores ores , t9tlo t9tloss con con pacto pacto de recomp recompra. ra. Por Por la canc cancel elació a ciónn o dism dismin inc ció iónn de los los rema remane nent ntes es , bienes e nes tran trans ser erid idos os en ideicomiso. Por Por la la canc cancel elació aciónn de las las comi comisi sion ones es de de con conia ian na. a. Por Por la dismin sminc ció iónn en ine iners rsio ione ness en empr empres esas as sane sanead adas as.. Por la dismin disminci ción ón de las pro proisi ision ones es por por centa centass por cobrar cobrar J ideic ideicomi omisos. sos. Por la cancelación de otras centas dedoras Por el asiento de reersión al inicio del eercicio7 correspondiente correspondiente al monto &lobal de los cr6ditos condonados en el eercicio anterior.133.# Por la cancelación parcial o total de la l9nea de cr6dito7 o por la disminción de dichas l9neas 133.3

#..7. RUBRO< 7 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

DESCRIPCI+N< Comprende las contra centas de control dedoras7 dedoras7 8e se destinan para el abono de las partida 8e se debitan en las centas de orden dedoras7 las 8e se tilian para el control interno contable de la empresa. 7..=. RUBRO

<

=

CONTRA CUENTA DE CUEN

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS DESCRIPCI+N< Comprende las contra centas de control control acreedoras7 8e se destinan para el car&o de las partidas partidas 8e se acreditan en las centas de orden acreedoras7 las 8e se tilian para el control interno contable de la empresa.. 7..>.. RUBRO< 7..> RUBRO< > CUENTAS CUENTAS DE ORDE ORDEN N ACREEDORA ACREEDORASS DESCRIPCI+N< Comprende las centas de re&istro acreedoras acreedoras 8e se destinan para el control interno contable de los bienes7 alores , otros recibidos de terceros por la empresa. >odas las centas 8e conorman este rbro se debitar@n sin necesidad de 8e cada cada na ten&a na contrapartida a la centa &en6rica 8e corresponda corresponda del rbro 03 Contracenta de centas de orden acreedoras. acreedoras. CUENTA< >J6 :ALORES 5 BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los t9tlos alores recibidos  otros docmentos7 as9 como los bienes en &eneral recibidos de terceros terceros por la empresa empresa para s cstodia , sin 8e estas operacione operacioness si&nii8en si&nii8en ries&o para la misma7 de acerdo con el conenio escrito 8e se se irma entre el cliente , la la empresaD percibiendo por esta esta labor na comisión , la reposición de los &astos incrridos. SUBCUENTAS< 04*1.*1 04*1.*1 Galores Galores , bienes bienes de clientes clientes 04*1.*# 04*1.*# Galores Galores , bienes de institci institciones ones inancier inancieras as

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


181

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'$K$C 'T%$>+:

- Por la deol ción de los alo res , bienes de terceros. - Por la deolción del dinero recibido en cstodia del %anco Central de
C+:

- Por el importe de los alores , bienes recibidos de terceros. - Por el monto del dinero recibido en cstodia del %anco Central de J7 :ALORES RECIBIDOS EN COBRANA PA4S 6=>

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los alores proenientes de terceros recibidos por la empresa para s cobrana en el pa9s7 sin 8e estas operaciones si&nii8en ries&o para la empresa. 'e acerdo con el conenio escrito 8e se irma entre el cliente , la empresa7 esta última cobrar@ por centa del interesado el alor del docmento en la misma plaa  otra del pa9s7 percibiendo por esta labor na comisión , la reposición de los &astos incrridos. Eectado el cobro7 se abonar@ el eectio percibido en la centa 8e el cliente instr,a o en s deecto7 en la centa #1*1.14 Cobranas por li8idar7 para s posterior pa&o.

SUBCUENTAS< 04*#.*1 Galores recibidos en cobrana oicina principal 04*#.*# Galores recibidos en cobrana a&encias Ger din@mica en la centa 04*3.

CUENTA< >J=

:ALORES RECIBIDOS EN COBRANA E)TERIOR 135

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los alores proenientes de terceros recibidos por la empresa para s cobrana en el e;terior7 sin 8e estas operaciones si&nii8en ries&o para la empresa. 'e acerdo con el conenio escrito 8e se irma entre el cliente , la empresa7 esta última cobrar@ por centa del interesado el alor del docmento en el e;terior7 percibiendo por esta labor na comisión , la reposición de los &astos incrridos. Eectado el cobro7 se abonar@ el eectio percibido en la centa 8e el cliente instr,a o en s deecto7 en la sbcenta #1*1.14 Cobranas por li8idar7 para s posterior pa&o.

SUBCUENTAS< 04*3.*1 Galores recibidos en cobrana oicina principal 04*3.*# Galores recibidos en cobrana a&encias '$K$C: plicable a las centas 04*# , 04*3 'T%$>+:

- Por la li8idación de la cobrana o la deolción del docmento.

C+:

- Por el importe de los alores recibidos para s cobrana.

CUENTA >J> ?ARANT4AS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CR9DITO 6= DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra el alor de aectación o el alor neto de realiación7 el menor7 de los bienes inmebles7 alores7 t9tlos alores7 mercader9as7 ma8inarias7 aales7 cartas iana , otros docmentos recibidos por la empresa

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


182

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------de los clientes en &arant9a7 conorme determine la +%+7 por los cr6ditos directos e indirectos otor&ados7 de acerdo con el conenio escrito 8e se irma entre el cliente , la empresa. Las &arant9as preeridas de m, r@pida realiación ser@n re&istradas en la sbcenta 04*4.*17 las &arant9as preeridas en la sbcenta 04*4.*#7 las &arant9as preeridas atoli8idables en la sbcenta 04*4.*4 , las ianas solidarias o aales 8e centen con responsabilidad sbsidiaria de na empresa del sistema inanciero o del sistema de se&ros del pa9s o del e;terior en la sbcenta 04*4.*57 debiendo corresponder estrictamente a las &arant9as reeridas en el
SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS< 6= 04*4.1 ?arant9as preeridas de m, r@pida realiación 04*4.*1.*1 13/ 04*4.1.# Primera prenda sobre instrmentos representatios de deda pública , de obli&aciones del %C
+:

- Por el importe de las &arant9as deeltas7 cando se liberan por cobrana o cancelación del cr6dito7 o cando son embar&adas.

C+: - Por el importe de lo alores recibidos7 t9tlos alores ,Fo bienes recibidos de clientes7 en &arant9a de los cr6ditos otor&ados por la empresa. CUENTA< >J@ ?ARANT4AS RECIBIDAS POR SER:ICIOS

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran el alor de aectación de &arant9as recibidas por la empresa de los clientes por sericios otor&ados7 dierentes a las operaciones de inanciamiento7 de acerdo con el conenio sscrito 8e se irma entre el cliente , la empresa. +on aplicables los procedimientos de aalúo reerente a la centa 04*4 ?arant9as recibidas por operaciones de cr6dito. SUBCUENTAS< 04*5.*1 ?arant9a de hipotecas 04*5.*# ?arant9a de alores , t9tlos mobiliarios 04*5.*3 ?arant9a de mercader9as en prenda 04*5.*4 ?arant9a de prenda sobre ma8inaria , e8ipo 04*5.*5 ?arant9a de aales , cartas iana 04*5.* ?arant9a de depósito 04*5.*/ 2ideicomiso en ?arant9a

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


183

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------04*5.*" tras &arant9as '$K$C: 'T%$>+: C+:

-

Por el alor contabiliado cando se liberan o son embar&adas las &arant9as. Por el alor de aectación de los t9tlos alores , bienes recibidos en &arant9a.

CUENTA< >J :ALORES 5 BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los alores , bienes de terceros7 recibidos por la empresa destinados para s colocación o para &arantiar operaciones especiales. SUBCUENTAS< 04*.*1 2ondo de amortiación letras hipotecarias 04*.*# Cartera transerida - E2 04*.*#.*1 Cartera transerida - alor principal- '.+. A 114-"0-E2 04*.*#.*# Cartera transerida -proisiones &en6ricas-'.+. A 114-"0-E2 04*.*#.*3 Cartera transerida proisiones espec9icas-'.+. A 114-"0-E2 04*.*#.*4 Cartera transerida - alor principal- '.+. A *""-""-E2 04*.*#.*5 Cartera transerida - proisiones espec9icas- '.+. A *""-""-E2 04*.*#.*" tras transerencias 04*.*" tras &arant9as 'T%$>+:

- Por el alor contabiliado cando se liberan los ondos de amortiación de letras hipotecarias , las dem@s &arant9as. - Por la cobrana ,Fo deolción de la cartera transerida - Galor Principal - ''.++. A 114-"0-E2 o *""""-E2. - Por la reersión de las proisiones de la cartera transerida prodcto de la cobrana ,Fo resltante de la ealación , clasiicación de los cr6ditos de la cartera transerida.

C+:

- Por el alor de los ondos7 t9tlos alores , bienes recibidos para operaciones especiales. - Por el alor principal de la cartera transerida al E2 - ''.++. A 114-"0 , *""-""-E27 pendiente de cobrana. - Por el monto de las proisiones &en6ricas , espec9icas de la cartera transerida. - Por el incremento de las proisiones de la cartera transerida7 resltante de la ealación , clasiicación de los cr6ditos.

CUENTA< >J

CONSI?NACIONES RECIBIDAS

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los t9tlos alores , bienes recibidos por la empresa para s enta o ne&ociación posterior. SUBCUENTAS< 04*/.*1 Che8es de iaero 04*/.*# Galores recibidos en consi&nación 04*/.*3 %ienes recibidos en consi&nación

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


184

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'$K$C: 'T%$>+:

- Por el alor contabiliado cando se deelen los t9tlos alores , bienes recibidos.

C+:

- Por el alor de los t9tlos alores , bienes recibidos en consi&nación.

CUENTA< >J

CARTAS DE CR9DITO A:ISADAS

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las cartas de cr6dito aisadas recibidas por la empresa para s notiicación al beneiciario 8e corresponda7 conorme a las instrcciones contenidas7 sin nin&na responsabilidad para la empresa. '$K$C: 'T%$>+: C+:

- Por el alor contabiliado de las cartas de cr6dito aisadas cando se ha notiicado al beneiciario. - Por el alor de la carta de cr6dito aisada recibidas.

CUENTA< >JH OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS 6>6.= DESCRIPCI+N< En esta centa se incl,en las sbcentas de re&istro destinadas al control interno de la empresa7 a alor 8e correspondan7 sobre los bienes endidos por entre&ar7 se&ros contratados7 caas de se&ridad7 instrmentos inancieros deriados de tasas de inter6s7 alores en circlación , deda sbordinada-encae7 órdenes de compra , enta de alores7 commodities e instrmentos inancieros deriados en nción de los contratos realiados por centa de tercero7 as9 como sobre la capitaliación indiidal 8e los clientes eectúan en los contratos de capitaliación inmobiliaria simismo7 en esta centa el reportante o ad8irente re&istra los alores obeto de las operaciones de reporte o los pactos de recompra 8e representan n pr6stamo &arantiado. >ales alores se re&istrar@n en nción a s alor de mercado. 141.3 SUBCUENTAS 5 CUENTAS ANALITICAS< 04*".*1 %ienes endidos por entre&ar 04*".*# +e&ros contratados 04*".*3 Caas de se&ridad 04*".*4 Galor nominal seto a operaciones a tro de tasas de inter6s 04*".*4.*1 Galor nominal seto a ras 04*".*4.*# Galor nominal seto a sNaps de tasas de inter6s 04*".*4.*3 Galor nominal seto a compra de opciones7 caps FloorsFcollars 04*".*4.*4 Galor nominal seto a enta de opciones7 caps FloorsFcollars 04*".*4.*" Galor nominal seto a otros deriados de tasa de inter6s 04*".* Galores en circlación , deda sbordinada - encae 04*".*.*1 %onos no sbordinados porción seta a encae 04*".*.*# %onos no sbordinados porción no seta a encae 04*".*.*3 Letras hipotecarias porción seta a encae 04*".*.*4 Letras hipotecarias porción no seta a encae 04*".*.*5 Pr6stamos sbordinados - C2$'E porción seta a encae 04*".*.* Pr6stamos sbordinados - C2$'E porción no seta a encae

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


185

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------04*".*.*/ 04*".*.*0 04*".*.*" 04*".*.1* 04*".*.11 04*".*.1#

Pr6stamos sbordinados - adedados a bancos - pa9s porción seta a encae Pr6stamos sbordinados - adedados a bancos - pa9s porción no seta a encae Pr6stamos sbordinados - adedados a bancos - e;terior porción seta a encae Pr6stamos sbordinados - adedados a bancos - e;terior porción no seta a encae Pr6stamos sbordinados - adedados a otras institciones - pa9s porción seta a encae Pr6stamos sbordinados - adedados a otras institciones - pa9s porción no setas a encae 04*".*.13 Pr6stamos sbordinados - adedados a otras institciones - e;terior porción seta a encae 04*".*.14 Pr6stamos sbordinados - adedados a otras institciones - e;terior porción no seta a encae 04*".*.15 Pr6stamos sbordinados - adedados a or&anismos internacionales porción seta a encae 04*".*.1 Pr6stamos sbordinados - adedados a or&anismos internacionales porción no seta a encae 04*".*.1/ tros instrmentos representatios de deda sbordinada porción seta a encae 04*".*.10 tros instrmentos representatios de deda sbordinada porción no seta a encae 04*".*/ Galores obeto de operaciones de reporte , pactos de recompra 8e representan n pr6stamo &arantiado 04*".*/.*1 peraciones de reporte 04*".*/.*# Pactos de recompra 04*".1* Srdenes de compra de alores7 commodities e instrmentos inancieros deriados por centa de terceros 04*".1*.*1 Srdenes de compra de alores 04*".1*.*# Srdenes de compra de commodities 04*".1*.*3 Srdenes de compra de $nstrmentos inancieros deriados 04*".11 Srdenes de enta de alores7 commodities e $nstrmentos inancieros deriados por centa de terceros 04*".11.*1 Srdenes de enta de alores 04*".11.*# Srdenes de enta de commodities 04*".11.*3 Srdenes de enta de $nstrmentos inancieros deriados 04*".1# Capitaliación indiidal de clientes en contratos de capitaliación inmobiliaria 141.5 04*".1" tras '$K$C 'T%$>+

: : -Por el alo r contabil i ado cando se retiran del control los docmentos7 alores , bienes pertenecientes a terceros. Por el alor contabiliado cando encen los contratos a tro de tasas de inter6s. Por el monto de la capitaliación indiidal aplicado al pa&o del precio al contado del inmeble en los contratos de capitaliación inmobiliaria. -

C+

Por el monto de la capitaliación indiidal recperado por los clientes mediante cesión de s posición contractal en los contratos de capitaliación inmobiliaria.

: -Por el alor 8e corresponda a los docmentos7 alores , bienes recibidos7 as9 como las órdenes de compra , enta de alores7 instrmentos inancieros deriados , commodities por centa de terceros7 8e se controlan a t ra6s de las correspondientes sbcentas. Por el alor nominal 8e corresponda al contrato a tro de tasas de inter6s. Por el re&istro de los alores en circlación , deda sbordinada- encae7 de acerdo con la normatiidad establecida por el %anco Central de
7..@. RUBRO< @ FIDEICOMISOS 5 COMISIONES DE CONFIANA DEUDORAS

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


186

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------DESCRIPCI+N< Comprende las centas representatias de los actios , &astos correspondientes a los ideicomisos7 en los cales la empresa actúa como idciaria7 , las comisiones de coniana 8e la empresa reciba en calidad de comisionista. simismo7 se re&istrar@n las centas por contra por las centas de ideicomisos acreedoras. +e tilian las centas 05*1 , 05*3 para re&istrar los actios , &astos de los ideicomisos respectiamente7 para lo cal se crear@n sbcentas , centas anal9ticas de acerdo con el Plan Contable ?eneral
DESCRIPCI+N< Comprende las centas 8e representan los actios del ideicomiso7 en los cales la empresa actúa como idciaria. '$K$C:

+imilar al tratamiento de las centas del actio7 en lo 8e corresponda.

CUENTA< @J= ?ASTOS DE FIDEICOMISO DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran los &astos del ideicomiso discriminados se&ún las actiidades desarrolladas en la administración del patrimonio ideicometido. '$K$C

:

+imilar al tratamiento de las centas de &astos7 en lo 8e corresponda.

CUENTA< @J COMISIONES DE CONFIANA DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las comisiones de coniana recibidas por la empresa en ss diersas modalidades7 en calidad de comisionista. '$K$C: 'T%$>+:

- Por el alor de las comisiones de coniana recibidas.

C+:

- Por la disminción de la responsabilidad por las comisiones de coniana recibidas. - Por la entre&a de los bienes embar&ados por orden e;presa del e.

CUENTA< @JH FIDEICOMISOS , ACREEDORAS POR CONTRA DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las centas por contra por las centas acreedoras de ideicomisos. Los saldos de las sbcentas 05*".*17 05*".*# , 05*".*3 deber@ ser i&al a las centas 0*17 0*# , 0*37 respectiamente.

SUBCUENTAS< 05*".*1 Pasio del ideicomiso 05*".*# Patrimonio del ideicomiso 05*".*3 $n&resos del ideicomis 7... RUBRO<  FIDEICOMISOS 5 COMISIONES DE CONFIANA ACREEDORAS

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


187

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CUENTA< J6 PASI:OS DE FIDEICOMISO DESCRIPCI+N< Comprende las centas 8e representan los pasios del ideicomiso7 en los cales la empresa actúa como idciaria. '$K$C:

CUN!" :

+imilar al tratamiento de las centas de pasio7 en lo 8e corresponda.

#$%&

P"!'()*N(* + (+(C*)(S*

+SC'(PC(-N : Comprende las centas del patrimonio de los ideicomisos en las cales la empresa actúa como idciaria7 as9 como los importes proenientes de los resltados del eercicio , los resltados acmlados &enerados por los ideicomisos. Por tanto7 los saldos de estas centas representan el monto del patrimonio atónomo de los ideicomisos. '$K$C

CUENTA< J=

:

+imilar al tratamiento de las centas de patrimonio7 en lo 8e corresponda.

IN?RESOS DE FIDEICOMISO

DESCRIPCI+N< Comprende las centas 8e re&istran los in&resos del eercicio proenientes de las actiidades desarrolladas por la administración del patrimonio ideicometido. '$K$C

:

CUENTA

:

+imilar al tratamiento de las centas de in&resos7 en lo 8e corresponda.

'

COMISIONES DE CON&IAN/A

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istra la responsabilidad 8e tiene la empresa rente a terceros por las comisiones de coniana 8e deba realiar en calidad de comisionista. 'T%$>+:

-

Por la liberación de la responsabilidad por las comisiones de coniana recibidas.

C+:

-

Por el alor de los bienes comprendidos en las comisiones de coniana recibidas. Por el alor de los bienes embar&ados recibidos por mandato e;preso del Poder dicial

CUENTA

:

'0

&IDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA

DESCRIPCI+N< En esta centa se re&istran las centas por contra por las centas dedoras de ideicomisos. Los saldos de las sbcentas 0*".*1 , 0*".*3 deber@ ser i&al a las centas 05*1 , 05*3 respectiamente. +H% CHE>+: 0*".*1 ctios del ideicomiso 0*".*3 ?astos del ideicomiso

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


188


-----------------------------------------------------------------------------------------------------


189


CAP4TULO III CONTABILIDAD DE CA8AS MUNICIPALES DE A-ORRO 5 CREDITO 6. CA8AS MUNICIPALES DE A-ORRO 5 CREDITO 6.6. Con'e3to +on empresas inancieras 8e captan los recrsos inancieros del público para otor&ar 2inanciamiento especialmente a las pe8eas , microempresas. Est@n controladas , sperisadas por +%+.

I en canto a la re&lación monetaria ,

Crediticia es por medio del %C
6.7. O3era'iones  Servi'ios +e&ún CPC. leandro 2errer Ve a las operaciones , sericios de las CC. +on: 1.

#.

tor&ar cr6ditos7 directos7 con o sin &arant9a.

3.

tor&ar aales7 ianas , otras &arant9as7 inclsie a aor de otras empresas del sistema inanciero.

4.

ctar en sindicación con otras empresas para otor&ar cr6ditos , &arant9as7 bao las responsabilidades 8e se contemplen en el conenio respectio.

5.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


190

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

/.

ceptar letras de cambio a plao7 ori&inadas en transacciones Comerciales

0.

perar en moneda e;tranera

".

+erir de a&ente inanciero para la colocación , la inersión en el pa9s de recrsos e;ternos.

1*. d8irir los bienes inmebles7 mobiliario , e8ipo. 11. Eectar cobros7 pa&os , transerencias de ondos7 as9 como emitir &iros contra ss propias oicinas ,Fo bancos corresponsales. 12

a) Emitir che8es de &erencia. Emitir órdenes de pa&o

13. ctar como idciarios en ideicomisos. 14.

Comprar7 mantener , ender oroD

15.

tor&ar cr6ditos pi&noraticios con alhaas , otros obetos de oro , plata

1.

>odas las dem@s operaciones , sericios7 siempre 8e cmplan con los re8isitos establecidos por la +perintendencia mediante normas de car@cter &eneral7 con opinión preia del %anco Central. Para el eecto7 la empresa comnicar@ a la +perintendencia las caracter9sticas del neo instrmento7 prodcto o sericio inanciero. La sperintendencia emitir@ s pronnciamiento dentro de los treinta (3*) d9as de presentada la solicitd por la empresa.

6.=. Conta$ilidad . MONO?RAF4A DE APLICACI+N DE ESTADOS FINANCIEROS 6.>.6. ENUNCIADO La empresa Caa nicipal de horro , Cr6dito L CPE reinicia ss operaciones del o #**5 %alance ?eneral si&iente:

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


191


BALANCE ?ENERAL l 31 de 'iciembre del o #**4 (E;presado en eos +oles)

ACTI:O

PASI:O 5 PATRIMONIO

'isponible

35.***

bli&ac. Con el Público

Cartera de Cr6ditos

5.***

dedos , bli&aciones

Centas por cobrar

17**

2inancieras a Corto Plao

%ienes
#73**

4*73**

Centas por Pa&ar

07**

Total Pasivo

//7**

#47***

YYYYYYYY Capital +ocial

573**

57***

57***

YYYYYYYY

357***

Total Patrimonio Total A'tivo

#07/**

5*73** YYYYYYYY

1#/7"**

Total Pasivo  Patrimonio 1#/7"**

ZZZZZZZZ

ZZZZZZZZ

). COMPOSICI+N DE SALDOS La composición de los rbros del %alance ?eneral al 1M de enero del o #**57 se detalla a continación:

ACTI:O 66

DISPONIBLE 66J6 Caa

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


192

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1111.*1

Caa icina Principal

1*7***

66J7 Ban'o Central de Reserva del Per 111#.*1

Centa rdinaria

117***

6=J= Ban'os  Otras Em3resas Finan'ieras del Pas 1113.*1.*1 %anco ndo

147***

=@;JJJ 6>

CARTERA DE CR9DITOS 6>J6 Cr1ditos :i!entes 1411.*1.* Cr6ditos Comerciales J Prestamos 6>J@ Cr1ditos :en'idos

407***

1415.*1.* Cr6ditos Comerciales J Prestamos

70**

6>J Cr1ditos en Co$ran/a 8&di'ial 141.*1.* Cr6ditos Comerciales J Prestamos

1*75**

6>J Rendimientos Deven!ados De Cr1ditos :i!entes 1410.*1.*
#74**

6>JH Provisiones 3ara Cr1ditos 6>6H.J6.J Prov. Para 'r1ditos Comer'iales  Prestamos

(#7/**)

@;JJJ 6@

6

CUENTAS POR COBRAR 6@J> C&entas 3or Co$rar :enta de Bienes  Servi'ios  Fidei'omiso 1514.*1 Centas por Cobrar por Genta de %ienes BIENES REALIABLES; RECIBIDOS EN PA?O AD8UDICADOS 5 FUERA DE USO 1*# %ines
6

17**

#73**

INMUEBLES; MOBILIARIO 5 EUIPO 10*1 >errenos 1011.*1

>errenos

75**

10*# Ediicios e $nstalaciones 101#.*1 Ediicio

157***

10*3 obiliario , E8ipo 1013.*1

obiliario

37**

1013.*#

E8ipos de comptación

74**

1*7***

10*" 'epreciación cml. 'e $nmebles7 obiliario , E8ipo)

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


193

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------101".*#

'eprec. m. 'e Edi. E $nstalaciones

101".*3 'eprec. cm. 'e obil , E8ipo

(475**) (37***)

Y(/75**) #47*** YYYYYYYY 67;JJ VVVVVVV

PASI:O 76

OBLI?ACIONES CON EL PBLICO 76J7 O$li!a'iones 3or '&entas de A#orro #11#.*1

'epósitos de horro ctios

147***

76J= O$li!a'iones 3or C&entas a Pla/o #113.*1 Certiicados de 'epósito

#373**

76J ?astos 3or Pa!ar de o$li!a'iones 'on el P$li'o #110.*# ?astos por Pa&ar de bli&aciones con Público Cta. horros

37***

7>

>J;=JJ

ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAO 7>J= Ade&dos  O$li!a'iones 'on Em3resas del Sistema Finan'iero del Pas #413.*#

7@

dedos p. Prestamos rdinarios

#07/**

CUENTAS POR PA?AR 7@J Proveedores #51.*1 Proeedores de %ienes

07** YYYYYYY

Total Pasivo

;JJ

YYYYYYY

PATRIMONIO NETO =6

==

CAPITAL SOCIAL =6J6 Ca3ital Pa!ado 3111.*1 Capital Pa&ado por cciones

357***

RESER:AS ==J6 Reserva Le!al

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


194

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3311.*# Htilidades

=

573**

RESULTADOS ACUMULADOS =J6

Utilidad A'&m&lada 3011.*1

Htilidad cmlada con cerdo de Capitaliación

=H

57***

RESULTADO NETO DEL E8ERCICIO =HJ6 Utilidad Neta del Eer'i'io 3"11.*#

Htilidad eta del eercicio sin cerdo de Capitaliación

Total Patrimonio Neto +. OPERACIONES EN EL AO 7JJ@

57***

@J;=JJ YYYYYYYY 67;HJJ VVVVVVV

1. siento de apertra del o #**5 con los saldos al 31 de 'iciembre del o #**4. 2. >ranserencia de
3. Clientes amortian las cotas encidas7 drante el o #**5 en +F.#3.***7 por los cr6ditos otor&ados en las ciras si&ientes:

a Amorti/a'i(n< Cr1ditos :i!entes

- Cr6ditos Comerciales J Prestamos

S%. #37***

Cr1ditos :en'idos


#73**

Cr1ditos Co$ran/a 8&di'ial


/7/** 33.***

$ Forma de Pa!o 'inero en Eectio

15.***

Che8es de Propio %anco

10.***

==.JJJ 2. +e recibe eectio de +F.#.4** por rendimientos deen&ados de cr6ditos i&entes. 3. +e recpera en enero del o #**5 proisiones por +F.1.#** de cr6ditos incobrables.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


195

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. +e cancelan los &astos por pa&ar de obli&aciones con el público del ao anterior por centas de ahorro con che8es del %anco ndo por +F.1.5**.

5. +e recibió dinero en eectio del público por n total de +F.3#.** por depósitos en centas de ahorros.

6. +e trasiere dinero en eectio por n total de +F.30.*** a la centa corriente bancaria 8e tiene en %anco ndo +/.3*.*** , %.C.<.P. +F.0.***.

7. +e han &irado che8es por +F. #/7** para el retiro de depósitos , pa&o de dedos encidos: 'eposito de ahorros a plao +F.4.** certiicados de depósito +F.15.*** , adedos a corto plao +F.0.*** 1*. +e atorio pr6stamo en 2ebrero del o #**5 por +F.4*.*** para inanciar Capital de >rabao7 ormaliando mediante la aceptación de Pa&are cancelable en 1* cotas mensales i&ales inclidos los intereses. +F. $mporte del pr6stamo

4*.***

$ntereses (n ao)

7***

Comisión (na e)

45* 4.45*

El cliente pa&o en eectio comisión , otor&o en &arant9a na ma8ina aloriada en +F:5*.***. 11. +e procede a &irar che8e del %anco ndo +F.57 1* para amortiar el *O de la actra de proeedor de bienes. 1#. 'rante los meses de maro a setiembre del o #**5 el cliente ha enido cmpliendo con el pa&o de las / cotas del pr6stamo otor&ado por n total de +F.3#.#** conorme enc9an los plaos estiplados en el Contrato7 importe depositado en el %anco ndo7 por lo 8e se proceder@ al re&istro contable respectio. 13.  partir del octao mes el cliente incrre en morosidad al incmplir con el pa&o de las cotas encidasD por lo 8e se procedió al protesto del Pa&are por el saldo pendiente incrri6ndose7 adem@s7 en &astos notariales de +F.#*. 14. +e cobra en eectio +F.1.4** por enta de bienes del ao anterior.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


196

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15. En ista de 8e el saldo del cr6dito encido no e cancelado por cliente7 se opto por s cobrana por la 9a le&al. +e incrre en &astos diciales adicionales por +F.0** asimismo7 en la etapa dicial se &eneraron intereses por +F.#7 4**. El cliente eectúa pa&o en eectio de +F.17 3**. 2inalmente7 el e allo a aor de la Caa nicipal con la addicación de la ma8ina por el alor tasado por perito de +F.157 ** en pa&o de la obli&ación total pendiente a la echa. 1. +e eectaron drante el o #**5 pa&os con che8e del %anco Central de
, dedcciones de Le,7 conorme se detalla a continación: "O E++LH' , 13O P. 10. +e calclo en el o #**5 intereses deen&ados de depósitos del pblico , de adedos con empresas del +istema 2inanciero del Pa9s7 se&ún detalle si&iente: deposito de ahorros del pblico +F.#5*7 a plaos +F.** , adedos a corto plao +F./**. 1". 'rante el o #**5 los cr6ditos comerciales otor&ados han &enerado in&resos deen&ados por +F.357 ***. #*. 'rante el eercicio del o #**5 se incrrieron en ?astos por +ericios de >erceros por +F.147 /** m@s 1"O de $?G7 pa&ados con che8es7 se&ún detalle si&iente: Concepto

Galor de Genta

$.?.G.

$.<

Precio de Genta

1"O

1*O 071**

=onorarios Proes.

"7***

("**)

l8iler Locales

37***

5/*

375/*

L , &a

/**

133

033

>el6onos

"**

1/1

17*/1

Pblicidad

/**

133

033

Gi&ilancia

4**

/

4/

YYYYYY

YYYYYY

YYYYYY

YYYYYYYY

147/**

17*03

("**)

147003

ZZZZZZ

ZZZZZZ

ZZZZZZ

ZZZZZZZZ

#1. La proisión del eercicio económico del o #**5 de +F.#741* por la depreciación de los bienes del ctio io la si&iente:

Bienes

Tasa

:alor

De3re'ia'i(n

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


197

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------O

+F.

+F.

Ediicio

3

157***

45*

obiliario

1*

37**

3*

E8ipos Cómpto

#5

74**

17**

#741*

##. La compensación por tiempo de sericios (C>+) correspondiente al o #**5 e de +F.#7 1**. 23 +e calcló en 'iciembre del o #**5 proisiones sobre los cr6ditos encidos por +F.7 ***.

6.>.7. LIBRO DIARIO

). O3era'i(n< A3ert&ra AQo 7JJ@ ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 66J6

DEBE

-ABER

S%.

S%.

CA8A 1111.*1


1*7***

66J7 BANCO CENTRAL DE RESER:A DEL PER 111#.*1

66J=

%anco ndo

147***

CR9DITOS :I?ENTES 1411.*1.*

6>J@

117***

BANCOS 5 OTRAS EMPRESAS FINANCIERAS DEL PA4S 1113.*1.*1

6>J6


Cr6ditos Comerciales J Prestamos

407***

CR9DITOS :ENCIDOS 1415.*1.*


70**

6>J CR9DITOS EN COBRANA 8UDICIAL 141.*1.*

6>J

Cr6ditos Comerciales- Pr6stamos

1*75**

RENDIMIENTOS DE:EN?ADOS DE CR9DITOS :I?ENTES 1410.*1.*

#74**

6>JH PRO:ISIONES PARA CR9DITOS 141".*1.*

6@J>

proisión para Cr6ditos Comerciales J Prestamos

#7/**

CUENTAS POR COBRAR POR PA?OS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS 1514.*1

Centas por cobrar por Genta de %ienes

17**

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


198

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6J7 BIENES RECIBIDOS EN PA?O 5 AD8UDICADOS 11#.*4.*#

6J6

E8ipo

#73**

>errenos

75**

TERRENOS 1011.*1

6J7 EDIFICIOS E INSTALACIONES 101#.*1

6J=

Ediicio

157**

MOBILIARIO 5 EUIPO 1013.*1

obiliario

37**

1013.*#

E8ipos de comptación

74**

6JH DEPREC. ACUMULADA EN INM. ; MOBILIARIO 5 EUIPO 101".*#

'eprec. cmlada de Ediicios e $nstalaciones

475**

101".*3

'eprec. cmlada de obiliario , E8ipo

37***

76J7 OBLI?ACIONES POR CUENTAS DE A-ORRO #11#.*1

depósitos de horro ctios

147***

76J= OBLI?ACIONES POR CUENTAS A PLAO #113.*1

76J

Certiicados de 'eposito

#373**

?ASTOS POR PA?AR DE OBLI?ACIONES CON EL PBLICO #110.*#

?astos por Pa&ar de bli&aciones con el Público p. centas de horro

37***

7>J= ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PA4S #413.*#

7@J

07**

Capital Pa&ado por cciones

357***

RESER:A LE?AL 3311.*#

=J6

Proeedores de %ienes

CAPITAL PA?ADO 3111.*1

==J6

#07/**

PRO:EEDORES #41.*1

=6J6


Htilidades

573**

UTILIDAD ACUMULADA 301#.*1

Htilidad cmlada con cerdo de Capital.

57***

=HJ6 UTILIDAD NETA DEL E8ERCICIO

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


199

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3"11. "11.*# *#

Hti Htil. eta eta del Eerc erc.. +in +in ce cerd rdoo de Capi Capit.t.

57*** *** YYYYYYYY

YYYYYYY

13071**

13071**

ZZZZZZZ

ZZZZZZZ

+. peración: >ranserencia del
DEBE

-ABER

S%.

S%.

=HJ6 =HJ6 UT UTIL ILID IDAD AD DE DELL E8ERC E8ERCIC ICIO IO 3"11. "11.*# *#

Hti Htilid lidad eta eta del Ee Eercic rcicio io sin sin ce cerd rdoo

57** 7***

de Capitaliación Capitaliación

=J =J6

UTIL UT ILID IDAD AD ACU ACUMU MULA LAD DA 3011.*1

Htilidad c cmlada co con c cerdo de Capitaliación

3011.*#

=6J6

57***

Htilidad cmlada sin cerdo de Capitaliación

57***

CAPITAL PA?ADO 3111.*1.*#

57*** 1 *7*** *7***

1*7*** 1*7***

ZZZZZZZZ

ZZZZZZZZ

(. peración: mortiación de Cr6ditos otor&ados. ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,=, ,,,=,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,, ,,

DEBE S%.

66J6


157***

BANCOS BAN COS 5 OTRAS OTRAS EM EMPRE PRESAS SAS FIN FINANC ANCIER IERAS AS DEL PA4 PA4SS 1113.*1.*1

6>J 6>J6

S%.

CA8A 1111.*1

66J== 66J

-ABER

%anco n

107***

CR9D CR 9DIITOS :I?E :I?ENT NTES ES 1411.*1.*


#37***

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


200

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6>J 6>J@

CR9D CR 9DIITOS :E :ENC NCIIDO DOSS 1415.*1.*


#73**

6>J 6>J CR CR9D 9DIT ITOS OS EN CO COBR BRAN ANA A 8U 8UDI DICI CIAL AL 141.*1.*

".


/7/** 337** 37****

337* 337****

ZZZZZZZZZZ

ZZZZZZZZZ

peración:
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,>., ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,>.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

66J6

S%.

CA8A 1111.*1

6>J 6>J

-ABER

Caa Principal

#74**

RENDIM REN DIMIEN IENTOS TOS DE: DE:EN? EN?ADO ADOSS DE CR CR9DI 9DITOS TOS :I? :I?ENT ENTES ES 141 1410.*1 0.*1

#74 #74** #74**

#74**

ZZZZZZ

ZZZZZZZ

1. peración:
DEBE S%.

-ABER S%.

6>JH 6>JH PR PRO: O:IS ISIO IONE NESS PA PARA RA CR9 CR9DI DITO TOSS 1414 1414.* .*1. 1.* *

Pro Pro.. Para Para Cr6d Cr6dititos os Come Comerc rc.. J Pres Presta tamo moss

17#* 17#***

>J6 >J6 IN?R IN?RES ESOS OS DE DE E8 E8ER ERCI CICI CIOS OS ANT ANTER ERIO IORE RESS 411 411.* .*4. 4.*# *#

Pro Pro.. P. $nco $ncobr brab abililid idad ad

17#* 17#***

. peración: Cancelación de obli&aciones encidas con el pblico. ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,, ,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,, ,,

DEBE S%.

76J 76J

S%.

?ASTOS ?AS TOS POR PA? PA?AR AR DE DE OBLI? OBLI?ACI ACIONE ONESS CON CON EL PB PBLIC LICO O #110.*#

?astos po por Pa Pa&ar de de b bli&aciones co con el Pblico p. centas de horros

66J== 66J

-ABER

175**

BANCOS BAN COS 5 OTRAS OTRAS EM EMPRE PRESAS SAS FIN FINANC ANCIER IERAS AS DEL PA4 PA4SS

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


201

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1113.*1.*1

%anco ndo

175**

*. peración:
DEBE S%.

66J6

-ABER S%.

CA8A 1111.*1


3#7**

76J7 76J7 OB OBLI LI?A ?ACI CION ONES ES POR POR CUE CUENT NTAS AS DE DE A-OR A-ORRO RO #11#.*1


3#7**

. peración: >ranserencia de eectio a bancos. ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,, ,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,, ,,

DEBE S%.

-ABER S%.

66J7 66J7 BA BANC NCO O CENT CENTRA RALL DE RE RESE SER: R:A AD DEL EL PE PER R 111#.*1

66J== 66J

07***

BANCOS BAN COS 5 OTRAS OTRAS EM EMPRE PRES. S. DEL DEL SIST SIST.. FINAN FINANC. C. DEL DEL PA4S PA4S 1113.*1.*1

11*1

Centa rdinaria %anco ndo

3*7***

C 1111.*1


307*** 307*** ZZZZZZZZZ

307*** ZZZZZZZ

0. peración: Pa&o de depósitos , adedos. ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,H, ,,,H,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,, ,,,,,,, ,,

DEBE S%.

-ABER S%.

76J7 76J7 OB OBLI LI?A ?ACI CION ONES ES POR POR CUE CUENT NTAS AS DE DE A-OR A-ORRO RO #11#.*1


47**

76J= 76J= OB OBLI LI?A ?ACI CION ONES ES PO POR RC CUE UENT NTAS AS A PL PLA AO O #113.*1

Certiicados de depósitos

157***

7>J= 7>J= AD ADEU EUDO DOSS 5 OB OBLI LI?A ?ACI CION ONES ES CON CON EMPR EMPRES ESAS AS DEL DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PA4S #413.*#


07***

66J= 66J= BA BANC NCOS OS 5 OT OTRA RASS EM EMPR PRES ESAS AS DE DELL

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


202

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SISTEMA FINANCIERO DEL PA4S 1113.*1.*1

%anco ndo

#/7** #/7**

#/7**

ZZZZZZZZZ

ZZZZZZZZ

6J. peración: Pr6stamo para inanciar Capital de >rabao. a Por el otor!amiento del 'r1dito ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6J,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6J,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

66J6

Cr6d Cr6dititos os Come Comerc rcia iale less J Pres Presta tamo moss

4*7* 4*7*** **

%anco ndo

4*7***

COMISI COM ISIONE ONESS POR POR CR9D CR9D.. 5 OTR OTRAS AS OPE OPERAC RAC.. FINA FINANC. NC. 511/.*4

*.

45*

BANCOS BAN COS 5 OTRAS OTRAS EM EMPRE PRES. S. DEL DEL SIST SIST.. FINAN FINANC. C. DEL DEL PA4S PA4S 1113.*1.*1

@6J @6J


CR9D CR 9DIITOS :I?E :I?ENT NTES ES 1411 1411.* .*1. 1.* *

66J== 66J

S%.

CA8A 1111.*1

6>J 6>J6

-ABER

Cr6ditos

45* 4*745*

4*745*

ZZZZZZZZZ

ZZZZZZZ

Por el 'ontrol del Pa!are emitido.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,66,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,66,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

-ABER S%.

6J7 6J7 :A :ALO LORE RESS PR PROP OPIO IOSS EN CO COBR BRAN ANA A 011#.*1

Galores Propios en Cobrana icina Principal

7JJJ 7J

CONTRA CON TRA CUE CUENTA NTA DE CUE CUENTA NTASS DE DE ORDE ORDEN N DEUD DEUDORA ORA 0#1*. #1*.***

*.

4*7***

Cont Contra ra Cen Centta de Cent entas de rde rdenn 'edo edora ra

4*7** *7****

Por el $ien re'i$ido en !aranta.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


203

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,67,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,67,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

=JJJ =J

Contra Centa de Centas de rden creedora

5*7***

?ARANT ?AR ANT4AS 4AS REC RECIBI IBIDAS DAS POR OPE OPERAC RACION IONES ES DE DE CR9DI CR9DITO TO 0414.*"

*.

?arant9as no Preeridas

5*7***

peración: Pa&o de 2actra a proeedor en *O

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6=,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6=,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

7@J

-ABER S%.

PRO:EEDORES #51.*1

66J== 66J

S%.

CONTRA CON TRA CUE CUENTA NTA DE CUE CUENTA NTASS DE DE ORDEN ORDEN ACR ACREED EEDORA ORA 031*.**

>J>> >J

-ABER


571*

BANCOS BAN COS 5 OTRA OTRASS EMP EMPRES RES.. DEL SIST. SIST. FIN FINANC ANC.. DEL DEL PA4 PA4SS 1113.*1.*1

%anco ndo

571*

otor&ado. 67. . peración: Cobro de / cotas de pr6stamo otor&ado. +F. mortiación de Pa&are

#07***

$ntereses

47#** 3#7***

*.

Por la 'o$ran/a de tesorera.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6>,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6>,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

66J== 66J

-ABER S%.

BANCOS BAN COS 5 OTRAS OTRAS EM EMPRE PRESAS SAS FIN FINANC ANCIER IERAS AS DEL PA4 PA4SS 1113.*1.*1

%anco ndo

3#7#**

7HJ 7HJ OP OPER ERAC ACIO IONE NESS EN EN TR TRM MIT ITEE #"10.*/ *.

peraciones por Li8idar

3#7#**

Por la li0&ida'i(n de 'o$ran/a.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6@,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6@,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, ,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

-ABER S%.

7HJ 7HJ OP OPER ERAC ACIO IONE NESS EN EN TR TRM MIT ITEE

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


204

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#"10.*/

6>J6


3#7#**

CR9DITOS :I?ENTES 1411.*1.*

Cr6dito Comerc. J Prestamos

#07***

@6J> INTERESES POR CR9DITOS 5114.*1

$ntereses por Cr6ditos Gi&entes

47#** 3#.#**

3#.#**

ZZZZZZZZ

ZZZZZZZZ

6=. peración: Protesto de pa&are por incmplimiento de pa&o a Por el traslado del 3r1stamo 3rotestado. ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 6>J@ 6>J6

CR9DITOS :ENCIDOS 1415.*1.* Cr6ditos Comer.Pr6stamos CR9DITOS :I?ENTES 1411.*1.*

DEBE S%.

-ABER S%.

1#7***

Cr6dito Comerc. J Pr6stamo

1#7#**

(>raslado del saldo) *.

Por los !astos notariales.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

-ABER S%.

6@J@ CUENTAS POR COBRAR POR PA?OS EFECTUADOS POR CUENTAS DE TERCEROS 1515.*"

tras centas por Pa&ar por Centas de >erceros (?astos de otaria)

66J=

BANCOS 5 OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC.DEL PA4S 1113.*1.*1

*.

#*

%anco ndo

#*

Por la 3rovisi(n de 'o$ran/a d&dosa.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

>=J7

-ABER S%.

PRO:ISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CR9DITOS 431#.*1

Proisión para Cr6ditos Comerciales

1#7***

6>JH PRO:ISIONES PARA CR9DITOS 141".*1

Proisión para Cr6ditos Comerc. J Prestamos

1#7***

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


205


*.

Por los intereses deen&ados.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,6H,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

6J6

S%.

RENDIMIENTOS DE CR9DITOS 5 RENTAS EN SUSPENSO 0114.*#

7JJ

-ABER

170**

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORA ($ntereses pendientes de cobro)

170**

6>. peración: Cobrana de enta del ao anterior. ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,7J,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

66J6

S%.

CA8A 1111.*1

6@J>

-ABER

Caa Oi'ina Principal

174**

CTAS. POR COB. POR :ETA. DE B. 5 SER:. 5 FIDEICOM. 1415.*1

Centas por Cobrar por Genta de %ines

174**

6@. peración: Cobrana por la 9a le&al. , Por transeren'ia a 'r1ditos en 'o$ran/a &di'ial ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,76,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

-ABER S%.


6>J@


17#**

CR9DITOS :ENCIDOS 1415.*1.*

Cr6ditos Comerc. Prestamos (>raslado de +aldo)

-

17#**

Por los !astos &di'iales adi'ionales.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,77,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

6@J@

-ABER S%.

CUENTAS POR COBRAR POR PA?OS EFECTUADOS

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


206

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------POR CUENTAS DE TERCEROS 1515.*"

tras Centas por Pa&ar por centa de >erceros

66J=

BANCOS 5 OTRAS EMPRES. DEL SIST. FINANC. DEL PA4S 1113.*1.*1

-

0**

%anco ndo

0**

Por intereses !enerados en eta3a &di'ial.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,7=,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE

-ABER

S%. 6J>

RENDIMIENTOS DE CR9DITOS 5 RENTAS EN SUSPENSO 0114.*3

7JJ

#74**

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0#1*.**

-

S%.

Contra Centa de Centas de rden 'edoras

#74**

Por c@lclo de li8idación de Pa&are.

S%. Pa&are en cobrana dicial

1#.***

?astos otariales

#*

?astos diciales

0** 13.**

$ntereses deen&ados cr6dito encido en sspenso

170**

$ntereses deen&ados cr6dito dicial en sspenso

#74**

47#**

1/7#*

Entre&a en eectio

173**

a8ina addicada

157** 17"**

+aldo no cbierto

37* 1/7#*

ZZZZZ

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


207


Por re'e3'i(n de dinero en ee'tivo.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,7>,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

66J6

-ABER S%.

CA8A 1111.*1


173**

7HJ OPERACIONES EN TRMITE #"10.*/

-


173**

Por el $ien ad&di'ado.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,7@,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

-ABER S%.

6J7 BIENES RECIBIDOS EN PA?O 5 AD8UDICADOS 11#.*4.*#

E8ipos

157**


-


157**

Por la li0&ida'i(n del 'r1dito en 'o$ran/a &di'ial .

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,7,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

-ABER S%.



17"**


6@J@


1#7***

CTAS. POR COB. POR PA?OS EFECT. POR CTAS. DE TERC. 1515.*"

tras Centas por Pa&ar por Centa de >erceros

17**


$ntereses por cr6ditos Gencidos

170**

5114.*

$ntereses por cr6ditos en Cobrana dicial

#74**

6>JH PRO:ISIONES PARA CR9DITOS 141".*1.*

Pro. Para Cred. Comerc. J Prest. (plic. Parcial)

3* 1/7#*

1/7#*

ZZZZZZZZ

ZZZZZZZ

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


208


Por re!&lari/a'i(n de Provisi(n del AQo 7JJ@ .

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,7,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

-ABER S%.


Pro. Para Cr6ditos Comerc. Prestamos

>=J7


-

1174*


1174*

Por li$era'i(n de Pa!are.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,7,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

7JJ

-ABER S%.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 0#1*.**

Contra Centa de rden 'edoras

4*7***

6J7 :ALORES PROPIOS EN COBRANA 011#.*1

-

Galores propios en Cobrana icina Principal

4*7***

Por li$era'i(n de $ien ad&di'ado.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,7H,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

>J>

?arant9as no Preeridas

5*7***

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 031*.**

-

Contra centa de centas de rden creedoras

5*7***

Por li$era'i(n de intereses en s&s3enso.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,=J,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

7JJ

S%.

?ARANT4AS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CR9DITO 0414.*"

=JJ

-ABER

-ABER S%.

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


209

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------0#1*.**

Contra Centa de Centas de rden 'edoras

6J>

47#**

RENDIMIENTOS DE CR9DITOS 5 RENTAS EN SUSPENSO 0114.*#

0114.*3

170**

en sspenso

47#** 4#**

*.

47#**

peración: Pa&o a centa de $mpesto a la
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,=6,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

-ABER S%.

6HJ= PA?OS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA 1"13.*1

Pa&os a Centa de impto.  la
375**

66J7 BANCO CENTRAL DE RESER:A DEL PER 111#.*1 *.


375**

peración: Pa&o de remneraciones del o #**5

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,=7,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

>@J6

76J>

7@J@

-ABER S%.

?ASTOS DE PERSONAL 4511.*1

4511.*4

+e&ridad , Preisión +ocial

17*** 1744*

OBLI?ACIONES CON INST. RECAUDAD. DE TRIBUTOS #114.*1

>ribtos por Centa Propia

1744*

#114.*#

>ribtos
#7*0*

DI:IDENDOS; PARTICIPAC. 5 REMUNER. POR PA?AR #515..*4

137"#* 1/744* ZZZZZZZ

1/744* ZZZZZZZ

6. peración: ?astos por intereses deen&ados del o #**5 a Por los intereses deven!ados. ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,==,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

-ABER S%.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


210

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------>6J6

INTERESES POR OBLI?ACIONES CON EL PBLICO 4111.*# 4111.*3

76J

$ntereses por bli&. Con el Pb. P. Ctas. 'e horro

#5*

$nter. Por bli&. l Pblico p. Cta.  Plao

**

?ASTOS POR PA?AR DE OBLI?ACIONES CON EL PBLICO #110.*#

?ast. Por. P@&. 'e bli&. Con el pb. Por Ctas. 'e horro

#110.*3

#5*

?astos por pa&ar de bli&. Con el Pbl. p. Ctas.  Plao.

** 05*

*.

ZZZZZZ

ZZZZZZ

DEBE

-ABER

Por Ade&dos 'on las em3resas.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,=>,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

S%. >6J>

S%.

INTERESES POR ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS 4114.*3

$ntereses por dedos , bli&ac. Con Empresas del +istema 2inanciero del Pa9s

7>J

05*

/**

?ASTOS POR PA?OS DE ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAO 02

?ast. P. P@&.. de dedos , bli&ac. Con Empresas +istema 2inanc. Pa9s

/**

peración: $ntereses deen&ados de cr6ditos i&entes.

*.

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,=@,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

6>J

-ABER S%.

RENDIMIENTOS DE:EN?ADOS DE CR9DITOS :I?ENTES 1410.*1

357***


$ntereses por Cr6ditos Gi&entes

357***

7J. peración: ?astos por sericios de terceros en el o #**5.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


211

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,=,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

>@J=

6HJ

S%.

?ASTOS POR SER:ICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS 4513.*1.*3

Gi&ilancia , Protección

4**

4513.*1.*5

Pblicidad

/**

4513.*1.*

Ener&9a , &a

/**

4513.*1.*/

Comnicaciones

"**

4513.*1.*0

=onorarios Proesionales

"7***

4513.*1.1*

l8ileres

37***

CR9DITO FISCAL 1"1.*1

7@J

-ABER

Cr6dito 2iscal por $?G

17**03

PRO:EEDORES #51.*#

Proeedores de +ericios

147003

76J> OBLI?. CON INST. RECAUD. DE TRIBUTOS #114.*#

>ribtos
"** 157/03 ZZZZZZZZ

157/03 ZZZZZZZZ

76. peración: ?astos por depreciación de ctio 2io del o #**5 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,=,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

>>J6

6JH

-ABER S%.

DEPRECIACI+N DE INMUEBLES MOBILIARIO 5 EUIPO 4411.*#

'eprec. Ediicio e $nstalaciones

4411.*3

'eprec. obiliario , E8ipo

45* 17"*

DEPRECIACI+N ACUM. INMUEBLES; MOBILIARIO 5 EUIPO 101".*#

'eprec. cmlada Ediicio e $nstalac.

101".*3

'eprec. cmlada ob. I E8ipo

45* 17"* #741* ZZZZZZZZ

#741* ZZZZZZZ

77. peración: ?astos por compensación por tiempo de sericios del o #**5 ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,=,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE S%.

>@J6

-ABER S%.

?ASTOS DE PERSONAL

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


212

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4511.*5

Compensación tiempo de +ericios

#71**

76J BENEFICIOS SOCIALES DE TRABA8ADORES #11.*1

Compensación >iempo de sericios

#71**

7=. peración: Proisión por cobrana ddosa ,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,=H,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

DEBE

-ABER

S%. >=J7

S%.



7***


Proisión para Cr6ditos Comerc. Prestamos

7**

ASIENTOS DE CIERRE 6.,

Por la transeren'ia de los !astos del aQo 7;JJ@. .

4* 1*1

=%E<

+F.

+F.

' 'E PE<C$S 111.*1
41

'E%E

4475*.**

?+>+ P< $>E
05*.**

4114 $ntereses por dedos , bli&aciones 2inancieras con

/**.**

empresas. 43

P<G$+$E+ P< 'E+GL<$UC$ E $C%<%LE+. 431#.*1 Pro. Por cr6ditos comerciales 'EP
44

73*.**

<>$UC$. 4411 'eprec. 'e $nmeble7 mobiliario , e8ipo. ?+>+ 'E '$$+><C$

#741*.**

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


213

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------45

45*1 ?astos del personal. 45*3 ?astos por sericios de terceros.

1"754*.** 147/**.**

>>;@J.JJ >>;@J.JJ

7.,

Por la transeren'ia de los In!resos del aQo 7;JJ@.

41 51

1*1

$?' 'E PE<C$ 111.*1
'E%E +F.

=%E< +F.

4074**.** 45*.**

40705*.** 40705*.**

=.,

Transeren'ia del res<ado de o3era'i(n.

4# *1

1*1

>.,

' 'EL EEE+ 'E P<>$C. E $PHE+>  L  11.*1 ' 'E PE<C$
'E%E +F.

=%E< +F.

47#"*.** 47#"*.**

Transeren'ia de 3artidas de eer'i'ios anteriores.

43

'E%E +F.

=%E< +F.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


214

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4*1

*1

$?E<$' 'EL EEE+ 'E P<>$C. E $PHE+>  L  11.*1
17#**.**

17#**.**

@.,Transeren'ia del res<ado del eer'i'io antes de 3arti'i3a'iones e im3&esto a la renta

44 *1

'E%E

=%E<

+F.

+F.

' 'EL EEE+ 'E P<>$C. E $PHE+>  L  11.*1
574"*.**

a la
' 'EL EE

574"*.**

DETERMINACION DE DEDUCCIONES DE LA UTILIDAD . S%. Htilidad

574"*.**

Participación de trabaadores 5O

(#/4.5*) 57#15.5*

$mpesto a la
(1754.5) 375*.05

(35.*")

=;7@.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


215


.,

Detra''iones de la Utilidad del Eer'i'io

45 "*1

=%E<

+F.

+F.

' 'EL EE
/*1

'E%E

1703".15

'$+><$%HC$ LE?L 'E L  E>

#/4.5*

/11.*1 Participación de trabaadores. 0*1

$PHE+>  L  011.*1 $mpesto a la
#5*5

1754.5

'$G$'E'+7 P<>$C. I
1703".15

., Provisi(n 3or Parti'i3a'i(n de los Tra$aadores e Im3&esto a la Renta

4 /*1

+F.

#/4.5* 1754.5

%L$?. C $+>. <$%H>+ #114.*1.*1 $mpesto a la
#5*5

+F.

$PHE+>  L  011.*1 $mpesto a la
#1*4

=%E<

'$+><$%HC$ LE?L 'E L  E> /11.*1 Participación de trabaadores

0*1

'E%E

1754.5

'$G$'E'+7 P<>$C. I
-----------------------------------------------------------------------------------------------------


216

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#515 Participaciones por pa&ar. #/4.5*

., .,

6;=H.6@

6;=H.6@

'E%E +F.

=%E< +F.

Tran Trans ser eren en'i 'iaa de de la la Uti Utililida dadd del del Eer Eer'i 'i'i 'io. o. 4/

"*1

' 'EL EE
3"*1

375*.05

H>$L$'' E> 'EL EE
Htilidad neta del eercicio sin acerdo de

375*.05

capitaliación.

H., H.,

Detr De tra' a'''i(n i(n 3ara ara la Re Resserv erva Le!al. !al. 6JX de S% =;@J.@ V S% =@.JH

40 3"*1

'E%E +F.

=%E< +F.

H>$L$'' E> 'EL EE
Htilidad neta del eercicio sin acerdo de

375.*"

Capitaliación. 33*1

6J., 6J.,

35.*"

Tran Trans ser eren en'i 'iaa ddee ssal aldo doss 33or or 'ier 'ierre re.. 4" 11*1

'E%E +F.

=%E< +F.

C 1111.*1 Caa icina Principal.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


#5715*.**

217

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11*# 11*3

%C CE CE><L 'E 'E
1575**.**

%C I ><+ E EP
10700*.**

PQ+. 1113.*1.*1 1113.*1.*1 %anco eo.

14*1

C+ G$?E>E+

1411 411.*1. .*1.* * 14*5

475**.**

Cr6ditos Co Comerc. JP JPrestamos

#70**.**

C+ E C%<U H H'$C$L

141 41.*1. .*1.* * 14*0

Cr6 Cr6ditos itos Come Comerc rc.. JPre JPrest stam amoos

C+ GEC$'+.

1415.*1.* 14*

#57***.**

Cr6 Cr6ditos itos Come Comerc rc.. JPre JPrest stam amoos

+ 'EGE?'+ 'E C+

4*7***.**

G$?E>E+ 1410 1410.* .*1. 1.* *

14*"

P<G$+$E+ P< C+.

141" 141".* .*1. 1.* * 15*4

Pro Prois isió iónn par paraa cre credi dito toss Com Comer erc. c. J Pre Prest stam amos os

/75**.** #**.**

C>+. P< P< C%. P. G>.'E %s. I 2$' 2$'E$C$+

1514.*1 Centas por cobrar por enta de bienes 1*#

%$EE+
11#.*4.*1 10*1

1/7"**.**

E8ipos.

75**.**

>E<
1011.*1 >errenos 10*#

157***.**

E'$2$C$+ E $+>LC$E+

101#.*1 Ediicio. 10*3

37**.**

%$L$<$ I EVH$P

74**.**

1013.*1 obiliario 1013.*# E8ipos de Comptación. 10*"

1"*3

'EP
47"5*.**

101".*3 'eprec. cmlada de obiliario , e8ipos.

47"*.** 375**.**

P?+  CHE> 'EL $P.  L 

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


218

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1"13.*1 Pa&os a centa centa del $mpesto a la
17*03.**

C 2$+CL 1"1.*1 Credito 2iscal J $?G.

#1*#

%L$?C$E+ P< CHE>+ 'E =<< << #11#.*1 'epósitos de horro ctios

#1*3 #1*4 1*4

%L$?C$E+ P< CHE>+  PLU+ #113.*1 Certiicados de depósito %L$ %L$?. C $+>. +>. <$% <$%H>+ H>+ #114.*1.*1 $mpesto a la ribtos retenidos.

#1* #1*0

%EE2$C$+ +C$LE+ 'E ><%'+ P P< P P?< ?< 'E 'E % %L$?. C C EL EL P P%L$C #110.*# ?astos por pa&ar de de obli&. obli&. Con el público público por centa de ahorro.

'EH'+ I %L$?. C EP. 2$C$E< 'EL P$+ #413.*# dedos por prestamos ordinarios #4*0 ?+>+ P P< P P?< 'E 'E ' 'EH'+ I %L$?. 2$C.  C<> PLU #410.*3 ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con empresas inanciera del pa9s (.) #5*5 '$G$'E'+7 P<>$C. I
4#7***.** 073**.** 1754.5 #734*.** #7*0*.** #71**.**

#4*3

P<GEE'
#735*.**

#*7/**.**

#5*

31*1 33*1 30*1 3"*1

CP$>L P?' 3111.*1 Capital pa&ado por acciones $L$'' CHHL' 3011.*# Htilidad acmlada acmlada sin acerdo de capitali. capitali. H>$L$'' E> 'EL EE
/**.**

#/4.5* 137"#*.** 3744*.** 147003.** 4*7***.** 575.*"

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


219

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------57***.** 37#05./

6;J6=.JJ 6;J6=.JJ

6.>.= LIBRO MA5OR

.

1111.01 $%&% '(I$I)% *+I)$I*%, 100 10000 00.0 .00 0 15000.00 2400.00 32600.00 450.00 1400.00 1300.00 63150.00

380 38000 00.0 .00 0 25150.00

63150.00

1112.01 $+* - $/)% '+I)%+I% 110 11000 00.0 .00 0 8000.00

350 3500. 0.00 00 15500.00

19000.00

19000.00

1113.01.01 %)$' /)' 140 14000 00.0 .00 0 18000.00 30000.00 32200.00

150 1500. 0.00 00 27600.00 40000.00 5160.00 260.00 800.00 18880.00

94200.00

94200.00

1411.01.06 $+I' $'+$I%, $'+$I%, - *+%' 480 48000 00.0 .00 0 40000.00 88000.00

230 23000 00.0 .00 0 12000.00 28000.00 25000.00 88000.00

1415.01.06 $+I' $'+$I%, $'+$I%, - *+%' %pertura %! 2 1

6800.00 12000.00

%m!rt. $redit! !t!rad! 3

2300.00 12000.00 4500.00

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


220

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------18800.00 1416.01.06 $+I' $'+$I%, $'+$I%, - *+%' 105 10500 00.0 .00 0 12000.00 22500.00

18800.00 770 7700. 0.00 00 12000.00 2800.00 22500.00

1418.01.06 +)II)' V)%'  $+I' $'+$I%, *+%' 240 2400. 0.00 00 240 2400. 0.00 00 40000.00 40000.00 42400.00

42400.00

1419.01.06 *+'VII') *%+% $+I' $'+$I%, - *+%' .) 120 1200. 0.00 00 270 2700. 0.00 00 360.00 12000.00 11640.00 6000.00 7500.00 20700.00 1514.01 $/)% *'+ *%%+ *'+ V)%  I) 160 1600. 0.00 00 1600.00

20700.00

140 1400. 0.00 00 200.00 1600.00

1515.09 '+% $/)% *'+ $'+%+ *'+ $/)%  +$+' %' )'%+I% 260. 260.00 00 106 1060. 0.00 00 800.00 1060.00

1060.00

1612.04.02 :/I*' 230 2300.0 0.00 0 15600.00

179 17900 00.0 .00 0

17900.00

17900.00

1811.01 ++)' 650 6500. 0.00 00

650 6500. 0.00 00

6500.00

6500.00

1812.01 I(I$I' 150 15000 00.0 .00 0

150 15000 00.0 .00 0

15000.00

15000.00

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


221

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1813.01 'I,I%+I' 3600.00 6400.00

3600.00 6400.00

10000.00 10000.00 1819.02 *+$I%$I') %$//,%%  I(I$I'  I)%,%$I') 4950.00 4500.00 450.00 4950.00

4950.00

1819.03 *+$I%$I') %$//,%%  'I,I%+I' ; :/I*' 4960.00 3000.00 1960.00 4960.00 1913.01 *%' % $/)% , I*/' % ,% +)% 3500.00 3500.00

4960.00

3500.00 3500.00

1916.01 $+I' (I$%, , I*/' )+%, % ,% V)% 1083.00 1083.00 1083.00 2112.01 *'I'  %<'++' %$IV' 4600.00 42000.00 46600.00 2113.01 $+I(I$%'  *=I' 15000.00 8300.00

23300.00 2114 +I/' *'+ $/)% *+'*I% 5984.65 5984.65

1083.00

14000.00 32600.00 46600.00 23300.00

23300.00 1440.00 2080.00 900.00 1564.65 5984.65

2116.01 $'*%$I>) *'+ I*'  +VI$I'

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


222

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2100.00

2100.00

2100.00 2100.00 2118.02 %' *'+ *%%+  ',I%$I') $') , */,I$' ? $/)%  %<'++' 1500.00 3000.00 1750.00 250.00 3250.00

3250.00

2118.03 %' *'+ *%%+  ',I%$I') $') , *,I$' ? *'+ $/)% % *,%A' 600.00 600.00 600.00 2413.02 %/' *'+ *+%' '+I)%+I' 8000.00 20700.00 28700.00

600.00

28700.00

28700.00

2418.03 %' *'+ *%%+  %/' $') ',I%$I') $') *+% I% (I)%)$I+' , *%I  .) 700.00 700.00 700.00 2515.04 +/)+%$I') *'+ *%%+ 14194.50 14194.50 2516.01 *+'V'+  I) 5160.00 3440.00 8600.00 2516.02 *+'V'+  +VI$I' 14883.00 14883.00 2918.07 '*+%$I') *'+ ,I:/I%+ 32200.00 16900.00

700.00

13920.00 274.50 14194.50

8600.00

8600.00 14883.00 14883.00

32200.00 1300.00 15600.00

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


223

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------49100.00 3111.01 $%*I%, *%%' *'+ %$$I') 35000.00 35000.00 3111.01.02 +I)V+I')  /I,I% 5000.00

49100.00 35000.00 35000.00

5000.00

5000.00

5000.00

3311.02 /I,I% 5665.09

5300.00 365.09

5665.09

5665.09

3811.01 /I,I% %$//,%% $') %$/+'  $%*I%,IA%$I') 5000.00 5000.00 5000.00

5000.00

3811.02 /I,I% %$//,%% I) %$/+'  $%*I%,IA%$I') 5000.00 5000.00 5000.00

5000.00

3911.02 /I,I% )% , &+$I$I' I) %$/+'  $%*I%,IA%$I') 5000.00 5000.00 365.09 3650.85 3285.76 8650.85

8650.85

4111.02 I)+ *'+ ',I%$I') $') , */,I$' ? $%  %<'++' 250.00 250.00 250.00

250.00

4111.03 I)+ *'+ ',I%$I') $') , */,I$' ? $% % *,%A' 600.00 600.00 600.00

600.00

4114.03 I)+ *'+ %/' ; ',I. $') *+% , I. (I)%)$. , *%I .) 700.00 700.00 700.00 4312.01 *+'VII') *%+% $+I' $'+$I%, 12000.00

700.00 11640.00

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


224


4411.02

6000.00

6360.00

18000.00

18000.00

*+$I%$I')  I(I$I'  I)%,%$I') 450.00 450.00

4411.03 *+$I%$I')  'I,I%+I' ; :/I*' 1960.00 1960.00 4501 %'  *+')%, 16000.00 1440.00 2100.00 19540.00 4503 %' *'+ +VI$I' +$II'  +$+' 400.00 700.00 700.00 900.00 9000.00 3000.00 14700.00 5114.00 I)+ *'+ $+I' VI) 48400.00 48400.00

450.00 450.00

1960.00 1960.00

19540.00

19540.00 14700.00

14700.00 4200.00 1800.00 2400.00 40000.00 48400.00

5117.04 $+I' 450.00

450.00

450.00

450.00

6101 +/,%'  '*+%$I=) 44560.00 4290.00 48850.00 6411.04.02 *+'VII') *%+% I)$'+%I,I% 1200.00 1200.00

48850.00 48850.00 1200.00 1200.00

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


225

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6611.01 +/,%' , &+$I$I' %)  *%+I$.  I*/' % ,% +)% 5490.00 4290.00 1200.00 5490.00 5490.00 6711.01 *%+I$I*%$I')  +%%&%'+ 274.50 274.50 6811.01 I*/' % ,% +)% 1564.65 1564.65 6911.01 +/,%' , &+$I$I' 1839.15 3650.85 5490.00

274.50 274.50 1564.65 1564.65 5490.00 5490.00

8112.01 V%,'+ *+'*I' ) $'+%)A% '(I$I)% *+I)$I*%, 40000.00 40000.00 40000.00

40000.00

8114.03 +)II)'  $+I' ) $'+%)A% &/I$I%, ) /*)' 1800.00 1800.00 2400.00 2400.00 4200.00 8200 $')+% $/)%  $/)%  '+) /'+% 40000.00 4200.00

4200.00 40000.00 1800.00 2400.00

44200.00 44200.00 8300 $')+% $/)%  $/)%  '+) %$+'+% 50000.00 50000.00 50000.00 8414.09 %)%$I% )' I(+I% 50000.00 50000.00

50000.00 50000.00 50000.00

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


226


6.>.>. -O8A DE TRABA8O DE BALANCE ?ENERAL

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


227

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------HOJA DE TRABAJO DE BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2005 DE CAJA MUNICIPAL LA CAMPEONA

+mas C'$?  11*1 11*# 11*3 14*1 14*5 14* 14*0 14*" 15*4 15*5 1*# 1/*4 10** 10*" 1"*3 1"* #1*# #1*3 #1*4 #1* #1*0 #4*3 #4*0 #5*5 #5* #*3 #*0 #"*3

+aldos

'E+C<$PC$S 'E CHE>+ 'ebe =aber 'edor Caa 3715*.** 307***.** #5715*.** %anco central de

%alance creedor

ctio #5715*.** 1575**.** 10700*.** #57***.** 475**.** #70**.** 4*7***.**

/75**.** *.** *.**

EE??PP Pasio

Perdida

?anancia

/75**.** #**.** *.** 1/7"**.** *.** 3175**.**

"7"1*.**

*.** *.** "7"1*.**

375**.** 17*03.** 4#7***.** 073**.** 474#*.** #71**.** #735*.** #*7/**.**

4#7***.** 073**.** 474#*.** #71**.** #735*.** #*7/**.**

/**.** 137"#*.** 1073#3.** *.**

*.**

/**.** 137"#*.** 1073#3.** *.**

*.** *.**

*.** *.**

*.** *.**

228

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#"*0 31*1 33*1 30*1 3"*1 41*1 41*4 43*# 44*1 45*1 45*3 45*4 51*4 51*/ 51*0 #*1 3*1 4*1 01*# 01*4 0#** 03** 04*4

peraciones en tramite. Capital pa&ado. ribtos $ntereses por creditos Comis io nes por creditos , otras operaciones in ancie ras 'ierencia de cambio $n&resos e;traordinarios ?astos e;traordinarios. $n&resos de eercicios anteriores. Galores propios en cobranas rendimiento de creditos encidos Contra centa de centas de orden dedoras Contra centa de centas de orden creedoras ?arantias recibidas por operaciones de credito

4"71**.** 57***.** 57***.** 05*.** /**.** 107***.** #741*.** 1"754*.** 147/**.**

4"71**.** 4*7***.** 573**.** 1*7***.** 57***.** 1174*.**

*.**

*.** 05*.** /**.** 73*.** #741*.** 1"754*.** 147/**.** *.**

*.** 4*7***.** 573**.** 57***.** *.**

4*7***.** 47#**.** 447#**.** 5*7***.** 5*7***.**

17#**.** 4*7***.** 47#**.** 447#**.** 5*7***.** 5*7***.**

*.** *.** *.** *.** *.**

/557053.**

/557053.**

#3*75/3.**

#3*75/3.**

*.** *.** *.**

4074**.** 45*.**

17#**.**

107*13.**

Utilidad antes de ded&''iones de le YYYYYY YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY YYYYYYYYYYY

YYYYYYYYYYY YYYYYYYYYYY

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


*.** 4*7***.** 573**.** 57***.** 05*.** /**.** 73*.** #741*.** 1"754*.** 147/**.**

*.** 4074**.** 45*.** *.** *.** *.** 17#**.** *.** *.** *.** *.** *.**

4074**.** 45*.**

*.**

107*13.**

10*75#3.** 574"*.** 107*13.**

4475*.** 574"*.**

5*7*5*.**

@J;[email protected]

5*7*5*.**

229

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------La hoa de trabao de %alance ?eneral7 es base para la elaboración de los estados 2inancieros: •

%alance ?eneral

•

Estrado de ?anancias , P6rdidas

•

Estado de Cambios en el Patrimonio eto

•

Estados de 2los de Eectio.

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 230



----------------------------------------------------------------------------------------------------- 231


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CAP4TULO I : CONTABILIDAD DE CA8AS RURALES DE A-ORRO 5 CR9DITO 6. CA8AS RURALES DE A-ORRO 5 CR9DITO 6.6. Con'e3to +on empresas c,as actiidad principal es captar recrsos del público para otor&ar 2inanciamiento especialmente a las medianas7 pe8eas , microempresas. +e constit,en al amparo de la Le, A #/*#7 siendo sperisadas por la +perintendencia de %anca , +e&ros

6.7. O3era'iones  Servi'ios +e&ún CPC. leandro 2errer Ve las operaciones , sericios son: +eci#ir depBsit!s a plaC! D de ah!rr!s asE c!m! en cust!dia.

1

2.

't!rar crFdit!s c!n ! sin arantEa

3.

't!rar a"ales GianCas D !tras arantEas inclusi"e a Ga"!r de !tras empresas del sistema Ginancier!

4.

%ctuar en sindicaciBn c!n !tras empresas para !t!rar crFdit!s D arantEas #aH! las resp!nsa#ilidades ue se c!ntemplen en el c!n"eni! respecti"!.

5.

%duirir D ne!ciar certiGicad!s de depBsit!s emitid!s p!r una empresa instrument!s hip!tecari!s Jarranst D letras de cam#i! pr!"enientes de transacci!nes c!merciales.

6.

+ealiCar !peraci!nes de crFdit! c!n empresas del paEs asE c!m! eGectuar depBsit!s en ellas

7.

+ealiCar !peraci!nes en crFdit! c!n #anc!s D Ginancieras del eKteri!r asE c!m! eGectuar depBsit!s en un!s D !tr!s

8.

%ceptar letras de cam#i! a plaC! !riinadas en transacci!nes c!merciales

9.

'perar en m!neda eKtranHera

10. er"ir de aente Ginancier! para la c!l!caciBn D la in"ersiBn en el paEs de recurs!s eKtern!s 11. %duirir l!s #ienes inmue#les m!#iliari! D euip! 12. Gectuar c!#r!s pa!s D transGerencias de G!nd!s asE c!m! emitir ir!s c!ntra sus pr!pias !Gicinas D?! #anc!s c!rresp!nsales 13. %ctuar c!m! Giduciari!s en Gideic!mis!s. 14 !das las demás !peraci!nes D ser"ici!s siempre ue cumplan c!n l!s reuisit!s

esta#lecid!s p!r la uperintendencia mediante n!rmas de carácter eneral c!n

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 232


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------!piniBn pre"ia del anc! $entral. *ara el eGect! la empresa c!municará a la

+perintendencia las caracter9sticas del neo instrmento7 prodcto o sericio inanciero. La sperintendencia emitir@ s pronnciamiento dentro de los treinta (3*) d9as de presentada la solicitd por la empresa. La parte aplicatia de las operaciones , sericios antes ennciados ser@ desarrollada en los Cap9tlos sbsi&ientes reserados para los casos pr@cticos mas recentes en las empresas del +istema 2inanciero.

6.=. Conta$ilidad . MONO?RAFIA DE APLICACI+N PARA ELABORAR ESTADOS FIANCIERO 6.>.6. En&n'iado La Empresa Caa <ral de horro , Cr6dito EL <I reinicia ss operaciones del #**5 con el balance ?eneral si&iente:

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 233


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------BALANCE ?ENERAL l 31 de 'iciembre del ao #**4. (E;presado en eos +oles) +F.

ACTI:O 'isponible Cartera de cr6ditos Centas por cobrar %ienes realiables7
Total Patrimonio Total Pasivo  Patrimonio .

4*7***.** "*7***.** #7**.** 37***.** 4*7***.** YYYYYYYYYYYYYY 6@;JJ.JJ VVVVVVVVVVVVV 507***.** 3*7***.** 7***.** 47"**.** YYYYYYYYYYYYY 6>J;HJJ.JJ YYYYYYYYYYYYYY #371**.** 47**.** 175**.** 575**.** YYYYYYYYYYYYYY =>;JJ.JJ YYYYYYYYYYYYYY

6@;JJ.JJ VVVVVVVVVVVVVV

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 234


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------I.

COMPOSICION DE SALDOS<

La Empresa Caa <ral de horro , cr6dito EL <I reinicia ss operaciones del ao #**5 con los si&ientes saldos del %alnce ?eneral:

ACTI:O 66

DISPONIBLE 11*1

Caa 1111.*1 Caa icina Principal.

11*#

137"#*.**

%anco Central de
11*3

57***.**

%anco , tras Empresas 2inancieras del pa9s. 1113.*1.*1 %anco
11*0

#*7***.**

5**.**

1110.*3 %ancos , otras Emp. del +ist. 2inanc. Pa9s

50*.**

YYYYYYYYYY

>J;JJJ.JJ 6> CARTERA DE CREDITOS 14*1

Cr6ditos Gi&entes

1411.*#.* 14*5

Cr6ditos icro empresa JPrestamos Cr6ditos icro empresa JPrestamos

137***.**

1410.*#.*

14*"

"7***.**

Cr6ditos en cobrana dicial

141.*#.* 14*0

07***.**

Cr6ditos encidos.

1415.*#.* 14*

Cr6ditos icro empresa JPrestamos

37***.**

Proisiones para cr6ditos.

141".*#.*

Proisión para icroempresa Prestamo

(3 7***.**)

YYYYYYYYYYY

HJ;JJJ.JJ

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 235


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6@ CUENTAS POR COBRAR 15*4

Centas por cobrar de %ienes , +ericios , 2ideicomiso

1514.*1

7;JJ.JJ

Centas por cobrar por enta de bienes

6 BIENES REALIABLES; RECIBIDOS EN PA?O; AD8UDICADOS 5 FUERA DE USO 1*#

%ienes
11#.*5.*1

=;JJJ.JJ

a8inarias

6 INMUEBLE; MOBILIARIO 5 EUIPO 10*1

>errenos

1011.*1 10*3

>errenos

147/**.**

obiliario , E8ipo

1#70**.**

1013.*1

obiliario

47***.**

1013.*#

E8ipos de Comptación.

370**.**

1013.*"

tros %ienes , e8ipos de ic.

57***.**

10*4

E8ipos de >ransporte , ma8inaria.

107***.**

1014.*1

Geh9clos

07***.**

1014.*#

a8inarias

1*7***.**

10*"

'eprec. cm. $nm.7 mobiliario , E8ipo 101".*3

'eprec. acm.. ob. , e8ipo

101".*4

'eprec. acm.. de e8ipos de >ransporte , ma8inaria

( 575**.** ) ( 37***.** ) ( #75**.** )

YYYYYYYY

>J;JJJ.JJ Total A'tivo

6@;JJ.JJ VVVVVVVV

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 236


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PASI:O 5 PATRIMONIO 21

OBLI?ACIONES CON EL PBLICO #1*#

bli&aciones por centas de ahorro #11#.*1 'epósitos de horro ctios

#1*3

4 47***.**

bli&aciones por centas a plao #113.*1 Certiicado de depósitos

#1*4 #1*0

"7***.**

bli&. con $nstitciones ribtos p.Cta Propia J tras contrib.

175**.**

?astos por pa&ar de obli&. Con el pblico

375**.**

#110.*# ?astos por pa&ar de obli&. con el Público por centa de ahorro.

#7***.**

#110.*3 ?astos por pa&ar de obli&. con el Público por centa a plaos

175**.**

YYYYYYYYY

@;JJJ.JJ 7>

ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAO #4*3

dedos , bli&. con empresas del +ist. 2inanciero del pa9s

#413.*# dedos por prestamos ordinarios #4*0

#"7***.**

?astos por pa&ar de adedos , obli&. 2inanc.  corto plao

#410.*3 ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con empresas del sistema inanciera del pa9s

17***.** YYYYYYYYY

=J;JJJ.JJ

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 237


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7@ CUENTAS POR PA?AR #5*

Proeedores

#51.*1


7***.**

7 ADEUDOS 5 OBLI?ACIONES FINANCIERAS A LAR?O PLAO #*3

dedos , bli&. con empresas del +ist. 2inanciero del pa9s

#13.*# #*0

dedos por prestamos ordinarios

457"**.**

?astos por pa&ar de adedos , obli&. 2inanc. a Lar&o plao

#10.*3

?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con empresas del sistema inanciera del pa9s

17***.**

YYYYYYYY

>;HJJ.JJ

YYYYYYYYY 6>J;HJJ.JJ

Total Pasivo

YYYYYYYYY PATRIMONIO NETO

=6 CAPITAL SOCIAL. 31*1

Capital pa&ado

3111.*1 Capital pa&ado por acciones

7=;6JJ.JJ

>;JJ.JJ

6;@JJ.JJ

@;@JJ.JJ

== RESER:AS. 33*1

3311.*# Htilidades

= RESULTADOS ACUMULADOS. 30*1

Htilidad cmlada

3011.*1 Htilidad acmlada con acerdo de capitali.

=H RESULTADO NETO DEL E8ERCICIO. 3"*1

Htilidad eta del eercicio

3"11.*# Htilidad eta del eercicio sin acerdo de capitali.

YYYYYYYY

Total Patrimonio Neto

=>;JJ.JJ

YYYYYYYYY

Total Pasivo  Patrimonio

6@;JJ.JJ

VVVVVVVVV

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 238


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II. OPERACIONES EN EL AO 7JJ@ 1.

siento de apertra del ao #**5 con los saldos al 31 de 'iciembre del ao #**4.

#.

>ranserencia de resltados del eercicio #**4 a los resltados acmlados , capitaliación de la tilidad del ao anterior.

3

Clientes amortian las cotas encidas7 drante el ao #**5 en +F. 447***.** por los cr6ditos otor&ados en las ciras si&ientes: a) mortiación:

S%. •

Cr6ditos Gi&entes -

•

337***.**

Cr6ditos Gencidos -

•

Cr6ditos icroempresas J Prestamos


47***.**

Cr6ditos Cobrana dicial -


/7***.**

Total

YYYYYYYYY >>;JJJ.JJ

b) 2orma de pa&o:

ZZZZZZZZZ

•

'inero en eectio

1"7***.**

•

Che8es de propio banco

#57***.**

YYYYYYYYY >>;JJJ.JJ

Total 4

ZZZZZZZZ +e recibe +F. 47*0*.** por rendimientos deen&ados del disponible , de los cr6ditos i&entes en los importes si&ientes:
%co.

%co.

Cr6ditos

>otal

'een&ados %C

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 239


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5 +e recpera en enero del ao #**5 proisiones por +F. #7#**.** de cr6ditos incobrables (Proisión cr6ditos icroempresas J Prestamos) 6

+e cancelan los &astos por pa&ar de obli&aciones con el pblico del ao anterior por n total de +F. #7"**.** &irando los respectios che8es del %anco
/.

+e recibió dinero en eectio del pblico por n total de +F 517***.** por los depósitos si&ientes: Centas de horro +F 347***.** , centas a plaos +F 1/7***.**

0.

+e transiere dinero en eectio por n total de +F 4"7***.** a las correspondientes centas bancarias en los montos si&ientes: %anco re&ional +F 4/7***.** , %C

".

+e han &irado che8es por +F 1075**.** para retiro de depósitos , pa&o de dedos encidosD depósitos de horros +F 47***.**7 depósitos a plaos +F 37***.**7 dedos a Corto Plao +F 475**.** , dedos a Lar&o Plao +F /7***.**.

1*. +e procedió a cancelar con che8es del %anco Central de
$mporte del pr6stamo

*7***.**

-

$nter6s (n ao)

"7***.**

-

Comisión (na e)

**.** YY YYYYYYY

H;JJ.JJ

VVVVVVVV El cliente pa&o en eectio comisión , otor&o en &arant9a na ma8ina aloriada en +F. 0*7***.**

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 240


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------12 +e procede a &irar che8es del %anco re&ional por +F. /75**.** para cancelar las obli&aciones encidas si&ientes:

S%. -

>ribtos por centa propia

175**.**

-


7***.**

YYYYYYYYY ;@JJ.JJ

ZZZZZZZZ

13 'rante los meses de bril a septiembre del #**5 el cliente BLa Perla ha enido

cmpliendo con el pa&o de las seis () cotas del Pr6stamo otor&ado por n total de +F. 3475**.** conorme enc9an los plaos estiplados en el Contrato respectio7 importe depositado en el %anco
pa&o de las cotas encidasD por lo 8e se procedió al protesto del Pa&ar6 por el saldo pendiente incrri6ndose7 adem@s7 en &astos notariales +F. 3**.**. 15 En ista de 8e el saldo del cr6dito encido del cliente La Perla no e cancelado por

el cliente7 se opto por s cobrana por la 9a le&al. +e incrre en &astos diciales adicionales por +F. /**.**. s9 mismo7 en la etapa dicial se &eneraron intereses por +F. #7***.** El cliente La Perla eectúa pa&o en eectio de +F. #71**.** , propone entre&ar en amortiación del cr6dito la ma8ina 8e esta en &arant9a prendaria7 por el alor tasada por perito de la entidad crediticia de +F. #07***.** en pa&o parcial de la obli&ación pendiente a la echa. Por el saldo la Caa <ral acepta 8e La Perla se acoa a na repro&ramación de pa&o en seis () cotas mensales7 la cal incl,e intereses por deen&arse de +F. 0**.** 16 +e eectaron drante el ao #**5 pa&os con che8e del %C

$mpesto a la
in&resos deen&ados por +F. 1/75**.**D se&ún detalle si&iente:

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 241


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------$ntereses %co. %co. Cr6ditos >otal 'een&ados - oneda acional

%C

T;ito Gi&entes 0**.** #57***.**

$ntereses #75**.**

1". +e calclo en el ao #**5 intereses: 'een&ados de depósitos del Pblico +F. #7#5*.**D por depósitos de ahorros +F. #5*.**D depósitos a plaos +F. 4**.**D dedos a Corto Plao +F. /**.** , a Lar&o Plao +F . "**.** 20 +e calclo en el ao #**5 remneraciones por +F. 1#7***.** aecta al "O E++LH'

, 13O P. 21 La Compensación por >iempo de +ericio (C>+) correspondiente al o #**5 e de

+F. #7***.** 22 'rante el eercicio del ao #**5 se incrrieron en ?astos por +ericios de >erceros

por +F. 1474**.** mas 1"O de $?G7 pa&ados con che8e7 se&ún detalle si&iente: Galor de Concepto - Comisiones

$?G

Precio de

Genta 17*5*.**

1"O #**.**

Genta 17#5*.**

- l8iler Locales

17*#*.**

1"4.**

17#14.**

- L , &a.

17***.**

1"*.**

171"*.**

- >el6onos.

171**.**

#*".**

173*".**

- Pblicidad.

"**.**

1/1.**

17*/1.**

- Gi&ilancia.

4**.**

/.**

4/.**

@;>J.JJ

6;J>J.JJ

6;@6J.JJ

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 242


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------23 La proisión del eercicio económico del #**5 de +F. 4745*.** por la depreciación de los bienes del ctio 2io e la si&iente: >asa %ienes

Galor

O

'epreciación

- obiliario

1*

+F. 47***.**

+F. 4**.**

- E8ipos de Compto

#5

370**.**

"5*.**

- E8ipos de oicina..

1*

57***.**

5**.**

- Geh9clos.

#*

07***.**

17**.**

- a8inarias

1*

1*7***.**

17***.** YYYYYYYYYYYY

>;>@J.JJ #4. +e calclo en 'iciembre del ao #**5 proisiones sobre los cr6ditos encidos por +F. 171**.** a pe8eas empresas por 5O.

6.>.7. LIBRO DIARIO 1. peración: pertra del ao #7**5

1 11*1

+F.

+F.

137"#*.**

%C CE><L 'E
11*3

=%E<


11*#

'E%E

57***.**

%C I ><+ EP
11*0

14*1

#*7***.**

+ 'EGE?'+ 'EL '$+P$%LE. 1110.*# %anco central de
5**.**

1110.*3 %anco
50*.**

C+ G$?E>E+

1411.*#.*


07***.**

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 243


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*5 C+ GEC$'+. 1415.*#.* 14*

"7***.**

C+ E C%<U H'$C$L

141.*#.* 14*0

Cr6ditos icro empresa JPrestamos Cr6ditos icro empresa JPrestamos

137***.**

+ 'EGE?'+ 'E C+ G$?E>E+

1410.*#.*

14*"

P<G$+$E+ P< C+.

141".*#.* 15*4

37***.**

Proisión para icroempresas - Prestamos

37***.**

CHE>+ P< C%<< P< GE> 'E %$EE+ I

+E
%$EE+
11#.*5.*1 10*1

a8inarias

37***.**

>E<
1011.*1 >errenos 10*3

#7**.**

147/**.**

%$L$<$ I EVH$P

1013.*1 obiliario

47***.**

1013.*# E8ipos de Comptación.

370**.**

1013.*" tros %ienes , e8ipos de ic.

57***.**

10*4

EVH$P+ 'E ><+P<>E I VH$<$.

1014.*1 Geh9clos 1014.*# a8inarias 10*"

07***.** 1*7***.**

'EP
37***.**

101".*4 'epreciación acmlada de e8ipos de

#75**.**

>ransporte , ma8inaria #1*#

%L$?C$E+ P< CHE>+ 'E =<< #11#.*1 'epósitos de horro ctios

#1*3

447***.**

%L$?C$E+ P< CHE>+  PLU+ #113.*1 Certiicado de depósitos

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 244


"7***.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#1*4 %L$?. C $+>$>HC$E+
><$%H>+ #114.*1.*3 >ribtos p.Cta Propia J tras contrib. #1*0

175**.**

?+>+ P< P?< 'E %L$?. C EL PH%L$C #110.*# ?astos por pa&ar de obli&. con el pblico por

#7***.**

centa de ahorro. #110.*3 ?astos por pa&ar de obli&. con el pblico por

175**.**

centa a plaos #4*3

'EH'+ I %L$?. C EP. 2$C$E< 'EL P$+


?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?.

#"7***.**

2$C.  C<> PLU #410.*3 ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con empresas del sistema inanciera del pa9s #5*

17***.**

P<GEE'
#51.*1 Proeedores de %ienes #*3

'EH'+ I %L$?. C EP.

7***.**

2$C$E< 'EL P$+ #13.*# dedos por prestamos ordinarios #*0

?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?.

457"**.**

2$C.  L
17***.**

CP$>L P?'

3111.*1 Capital pa&ado por acciones 33*1

#371**.**

3311.*# Htilidades 30*1

H>$L$'' CHHL'

47**.**

3011.*1 Htilidad acmlada con acerdo de capitali. 3"*1

H>$L$'' E> 'EL EE
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 245


175**.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ Capitaliación.

575**.**

YYYYYYYYY YYYYYYYYYY 10471**.**

10471**.**

#. peración : >ranserencia del
3"*1

# H>$L$'' E> 'EL EE
'E%E

=%E<

+F.

+F.

575**.**

capitaliación. 30*1

H>$L$'' CHHL' 3011.*1 Htilidad acmlada con acerdo de capitaliac.

175**.**

3011.*# Htilidad acmlada sin acerdo de capitaliac. 31*1

575**.**

CP$>L P?' 3111.*1.*#
175**.** /7***.**

/7***.**

3. peración mortiación de cr6ditos otor&ados 3 11*1

'E%E +F.

C

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 246


=%E< +F.

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1111.*1 Caa icina Principal 1"7***.** 11*3

%C I ><+ EP
14*1

C+ G$?E>E+

1411.*#.* 14*5

Cr6ditos icro empresa JPrestamos 337***.**

C+ GEC$'+.

1415.*#.* 14*

#57***.**

Cr6ditos icro empresa JPrestamos 47***.**

C+ E C%<U H'$C$L

141.*#.*

Cr6ditos icro empresa JPrestamos /7***.** 447***.** 447***.**

4. peración:
4 11*1

+F.

+F.

37***.**

%C CE><L 'E
11*3

=%E<


11*#

'E%E

5**.**

%C I ><+ EP
11*0

50*.**

14*0

5**.** 50*.**

+ 'EGE?'+ 'E C+ G$?E>E+

1410.*#.*

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 247


37***.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------47*0*.**

47*0*.**

5. peración:
14*"

5 P<G$+$E+ P< C+. 141".*#.*

Proisión para cr6dito icroempresas J

'E%E

=%E<

+F.

+F.

#7#**.**

Prestamos 4*1

$?E<$
411.*4.*# #7#**.**

Proisión por incobrabilidad

. peración: !ancelación de o"ligaciones vencidas con el pu"lico

#1*0

 ?+>+ P< P?< 'E %L$?. C EL PH%L$C

'E%E

=%E<

+F.

+F.

#110.*# ?astos por pa&ar de obli&. con el pblico por centa de ahorro. #110.3

?astos por pa&ar de obli&. con el pblico por centas a plao.

11*3

170**.** 171**.**

%C I ><+ EP
#7"**.** #7"**.**

#7"**.**

/. peración:
=%E<

+F.

+F.


#1*#

'E%E

517***.**

%L$?C$E+ P< CHE>+ 'E =<<

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 248


347***.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#11#.*1 'epósitos de horro ctios #1*3


1/7***.** 517***.**

517***.**

0. peración: >ranserencia de eectio a %ancos.

11*#

0 %C CE><L 'E
11*3

=%E< +F.

#7***.**

%C I ><+ EP
11*1

'E%E +F.

4/7***.**


4"7***.** 4"7***.**

4"7***.**

". peración: pa&o de depósitos , adedos

#1*#

" %L$?C$E+ P< CHE>+ 'E =<< #11#.*1 'epósitos de horro ctios

#1*3

'E%E +F. 47***.**


37***.**

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 249


=%E< +F.

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#4*3 'EH'+ I %L$?. C EP. 2$C$E< 'EL P$+ #413.*# dedos por prestamos ordinarios #*3

475**.**

'EH'+ I %L$?. C EP. 2$C$E< 'EL P$+

#13.*# dedos por prestamos ordinarios 11*3

/7***.**

%C+ I ><+ EP. 2$C. 'EL PQ+. 1113.*1.*1 %anco
1075**.** 1075**.**

1*. peración: cancelación de &astos por pa&ar deen&ados.

#4*0

1* ?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?.

'E%E +F.

=%E< +F.

2$C.  C<> PLU #410.*3 ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones

3**.**

con empresas del sistema inanciera del pa9s #*0 ?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?. 2$C.  L
5**.**

con empresas del sistema inanciera del pa9s 11*# %C CE><L 'E
0**.** 0**.**

0**.**

11. peración: Prestamos para inanciar capital de trabao

,

Por el otor!amiento del 'r1dito 11 11*1

'E%E +F.


**.**

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 250


=%E< +F.

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14*1 C+ G$?E>E+ 1411.*#.* 11*3


*7***.**

%C I ><+ EP. 2$C. 'EL PQ+. 1113.*1.*1 %anco
51*/

*7***.**

C$+$E+ P< C+ I ><+ PE<C$E+ 2$C$E<+ 511/.*4 Cr6ditos

**.** *7**.**

,

Por el 'ontrol del 3a!ar1 emitido

01*#

1# GL
0#**

C>< CHE> 'E CHE>+ 'E <'E

'EH'<

'E%E +F.

=%E< +F.

*7***.**

0#1*.** Contra de centa de centas de orden dedora

,

*7**.**

*7***.**

Por el $ien re'i$ido en !aranta

03**

13 C>< CHE> 'E CHE>+ 'E <'E

'E%E +F.

=%E< +F.

C
0*7***.**

?<>$+  0414.*" ?arant9as no preeridas

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 251


0*7***.**


1#. peración: Pa&o de impestos , actra a proeedor.

#1*4

'E%E +F.

14 %L$?. C $+>. <$%. #114.*1.*3 >ribtos p.Cta Propia J tras contrib.

#5*

175**.**

P<GEE'
#51.*1 Proeedores de %ienes 11*3

=%E< +F.

7***.**

%C I ><+ EP. 2$C. 'EL P$+. 1113.*1.*1 %anco
/75**.** /75**.**

/75**.**

13. peración: Cobro de seis () cotas de pr6stamo otor&ado.

S%. -

mortiación de pa&ar6

3*7***.**

-

$ntereses

475**.**

=>;@JJ.JJ

VVVVVVVVVVVV

Por la 'o$ran/a en tesorera.

11*3

15 %C I ><+ EP
'E%E

=%E<

+F.

+F.

PQ+. 1113.*1.*1 %anco
3475**.**

#"*0 PE<C$E+ E ><$>E #"10.*/ peraciones por li8idar

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 252


3475**.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------,

Por la li0&ida'i(n de 'o$ran/a. 1 #"*0 PE<C$E+ E ><$>E #"10.*/ peraciones por li8idar

'E%E

=%E<

+F.

+F.

3475**.**

14*1 C+ G$?E>E+ 1411.*#.*


3*7***.**

51*4 $>E+ 5114.*1 $ntereses por cr6ditos i&entes

475**.** 3475**.**

3475**.**

14. peración: Protesto de Pa&ar6 por incmplimiento de Pa&o.

,

Por el traslado del 3r1stamo 3rotestado.

14*5

1/ C+ GEC$'+. 1415.*#.*


'E%E +F.

=%E< +F.

3*7***.**

( seis cotas) 14*1

C+ G$?E>E+

1411.*#.*

,


3*7***.**

( traslado del saldo) Por los !astos notariales.

15*5

10 CHE>+ P< C%<< P< P?+ E2EC>H'+

'E%E +F.

=%E< +F.

P< CHE>+ 'E >E
3**.**

(?astos de notaria) 11*3

%C I ><+ EP. 2$C. 'EL P$+. 1113.*1.*1 %anco
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 253


3**.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------, Por la 3rovisi(n de 'o$ran/a d&dosa.

43*#

1" P<G$+$E+ P< $C%<%$L$'' 'E C+

'E%E +F.

=%E< +F.

431#.*#.* Proisiones para cr6ditos icroempresas Pr6stamo 14*"

3*7***.**

P<G$+$E+ P< C+.

141".*#.*

Proisión para cr6dito icroempresas J Prestamos

,

3*7***.**

Por los intereses deven!ados. #* 01*4

'E%E

=%E<

+F.

+F.

+ 'E C+ I + E +H+PE+ 0114.*#
0#**

C>< CHE> 'E CHE>+ 'E <'E

475**.**

'EH'< 0#1*.** Contra centa de centas de orden dedora ($ntereses pendientes de cobro)

475**.**

15.. peración : cobrana por la 9a le&al

Traseren'ia a 'r1ditos en 'o$ran/a &di'ial. #1 14*


3*7***.**

C+ GEC$'+. 1415.*#.*

-

=%E< +F.

C+ E C%<U H'$C$L

141.*#.* 14*5

'E%E +F.


Por los !astos &di'iales adi'ionales.

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 254


3*7***.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'E%E +F.

## 15*5

=%E< +F.

CHE>+ P< C%<< P< P?+ E2EC>H'+ P< CHE>+ 'E >E
1515.*" 11*3

tras ctas por pa&ar por cta de terceros

%C+ I ><+ EPE 2$C. 1113.*1.*1

,

/**.**

%anco
/**.**

Por intereses !enerados en eta3a &di'ial. #3 01*4

+ 'E C+ I + E

+H+PE+. 0114.*3

'E%E

=%E<

+F.

+F.

#7***.**

dicial en sspenso 0#**

C>< C> 'E C>+ 'E <'E 'EH'<+. 0#1*.**

,

Contra centa de centas de orden 'edora

Por 'Zl'&lo de li0&ida'i(n de Pa!ar1. S%. -

Pa&are en cobrana dicial

-

?astos otariales

3**.**

-

?astos diciales

/**.**

-

$ntereses deen&ados por cr6ditos

Gencidos en sspenso -

3*7***.**

475**.**

$ntereses deen&ados cr6dito dicial En sspenso

#7***.**

=;@JJ.JJ

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 255


#7***.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ VVVVVVVVVVVV -

Entre&a en eectio

#71**.**

-

a8ina entre&a en parte de pa&o

#07***.**

-

+aldo para reestrctrar

/74**.**

=;@JJ.JJ ,

VVVVVVVVVVV

Por re'e3'i(n del dinero en ee'tivo. #4 11*1

Caa icina Principal peraciones por li8idar.

#71**.**

Por el $ien entre!ado en 3arte de 3a!o. #5 1*# #"*0

'E%E +F.

=%E< +F.

%$EE+
11#.*5.*1

a8inarias.

#07***.**

PE<C$S E ><$>E #"10.*/

,

#71**.**

PE<C$S E ><$>E #"10.*/

,

=%E< +F.

C

1111.*1 #"*0

'E%E +F.

peraciones por li8idar.

#07***.**

Por la li0&ida'i(n del 'r1dito en 'o$ran/a &di'ial. # #"*0


3*71**.**

C+ E C%<U H'$C$L 141.*#.*

15*5

=%E< +F.

PE<C$SE+ E ><$>E #"10.*/

14*

'E%E +F.

Cr6dito icroempresa J Prestamos.

C>+ P< C%<< P< P?+ E2EC>$G P< C>+ 'E >E
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 256


##7**.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1515.*" tras centas por pa&ar por cta de terceros. 51*4

17***.**

$>E 5114.*5

$ntereses por cr6ditos encidos.

475**.**

5114.*

$ntereses por cr6ditos en cobrana dicial.

#7***.** YYYYYYYYY YYYYYYYYYYY Y =J;6JJ.JJ =J;6JJ.JJ

,

Por el saldo Reestr&'t&rado. -

Creditos por cbierto en ase dicial.

-

$ntereses por deen&ar

/74**.** 0**.**

;7JJ.JJ

-

VVVVVVV

Por la li8idación del cr6dito en cobrana dicial. #/

14*3

+F.

+F.


07#**.**

C+ E C%<U H'$C$L 141.*#.*

#"*1

=%E<

C+ H<'+ 1413.*#.*

14*

'E%E


/74**.**

$?
$ntereses por crditos
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 257


0**.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ YYYYYYYYY YYYYYYYYYY ;7JJ.JJ ,

Por Re!&lari/a'i(n de Provisi(n del AQo 7JJ@. #0 14*" 43*#

=%E<

+F.

+F.

Pro. para cr6ditos comerciales - Prestamos

##7**.**

P<G. P< $C%<%$L$'' 'E C+ 431#.*1

,

'E%E

P<G$+$E+ P< C+ 141".*#.*

Proisión para cr6ditos comerciales.

##7**.**

Por li$era'i(n de 3a!ar1 Ini'ial.

0#**

#" C>< CHE> 'E CHE>+ 'E <'E

'E%E +F.

01*#

*7***.**

GL
,

=%E< +F.

'EH'<+ 0#1*.** Contra de centas de orden dedoras

*7***.**

Por la emisi(n de N&evo Pa!ar1

01*#

3* GL
0#**

'E%E +F.

=%E< +F.

/74**.**

C>< CHE> 'E CHE>+ 'E <'E 'EH'< 0#1*.** Contra de centa de centas de orden dedoras

,

;7JJ.JJ

/74**.**

Por la li$era'i(n del $ien ad&di'ado 'E%E

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 258


=%E<

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 31 +F. 04*4 ?<>$+  0414.*" ?arant9as no preeridas 03**

+F.

0*7***.**

C>< CHE> 'E CHE>+ 'E <'E C
,

0*7***.**

Por li$era'i(n de Intereses en s&s3enso.

0#**

'E%E +F.

3# C>< CHE> 'E CHE>+ 'E <'E

=%E< +F.

'EH'<+ 0#1*.** Contra de centas de centas orden dedora

01*4

75**.**

+ 'E C+ I + E +H+PE+ 0114.*#
475**.**

0114.*3
#7***.**

;@JJ.JJ

en sspenso

;@JJ.JJ 1. peración: pa&o a centa del impesto a la renta. 33 1"*3

=%E<

+F.

+F.

P?+  CHE> 'EL $PHE+>  L 

1"13.*1 11*#

'E%E

Pa&os a centa del impesto a la
17#**.**

%C CE><L 'E

17#**.**

1/. peración: Cobrana de cota de cr6dito reestrctrado. +F -

Pr6stamo
-

$ntereses por deen&ar

17#34 133

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 259


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ YYYYYYYY 6;= ,

VVVVVVVV Por la re'e3'i(n del ee'tivo. 34 11*1

Caa icina Principal.

+F.

173/.**


173/.**

Por la li#uidación de co"ran$a

35 #"*0 14*3

'E%E

=%E<

+F.

+F.

PE<C$SE+ E ><$>E #"10.*/

,

+F.

PE<C$S E ><$>E #"10.*/

-

=%E<

C

1111.*1 #"*0

'E%E


173/.**

C+ H<'+

1413.*#.* Cr6ditos icroempresa - Prestamos. Por Intereses deven!ados. 3 #"*1

'E%E

=%E<

+F.

+F.

$?
51*4

173/.**

$ntereses por cr6ditos
133.**

$>E+ 5114.*3

$ntereses por cr6ditos
133.**

18 peración: $ntereses deen&ado de depósitos en bancos , cr6ditos i&entes.

3/ 11*0

'E%E +F.

+ 'EGE?'+ 'EL '$+P$%LE.

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 260


=%E< +F.

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1110.*# %anco Central de
%anco El E;ito

+ G$?E>E+. 1410.*#.*

51*1

0**.**

#57***.**

$>E
5111.*#

$ntereses por 'epósitos en el %C
/**.**

$ntereses por 'epósitos en %ancos ,

0**.**

Empresas del sistema 2inanciero del Pa9s. 51*4

$>E+ 5114.*1

$ntereses por creditos Gi&entes.

#57***.**

7;@JJ.JJ

7;@JJ.JJ

1". peración: ?astos por $ntereses deen&ados o #**5.

,

Por O$li!a'iones 'on el 3$li'o. 30 41*1

'E%E +F.

=%E< +F.

$>E
4111.*#

$ntereses por bli&. Con el pblico por

#5*.**

Centa de horros. 4111.*3

$ntereses por bli&. Con el pblico por

4**.**

Centa a Plao. #1*0

?+>+ P< P?< 'E %L$?. C EL P%L$C. #110.*#

?astos por pa&ar de bli&aciones con el

#5*.**

Pblico J Centa de horros. #110.*3

?astos por pa&ar de bli&aciones con el Pblico J Centas a Plaos.

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 261


4**.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------@J.JJ ,

@J.JJ

Por Ade&dos 'on las Em3resas. 3" 41*4

'E%E +F.

=%E< +F.

$>E
4114.*3

$ntereses por dedos , bli&aciones con

17**.**

Empresas del sistema 2inanciero. #4*0

?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?. 2$C$E<+  C<> PLU. #410.*3

?astos por pa&ar de dedos , bli&. con

/**.**

Empresas del +istema 2inanciero del pa9s #*0

?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?. 2$C$E<+  L
?astos por pa&ar de dedos , bli&. con Empresas del +istema 2inanciero del pa9s

"**.** YYYYYYYYY YYYYYYYYYY

6;JJ.JJ

6;JJ.JJ

#*. peración: Pago de %e&uneraciones del a'o 2005 4* 45*1

#5*5

=%E< +F.

?+>+ 'E PE<+L.

4511.*1 #1*4

'E%E +F.

+e&ridad , Preisión +ocial.

1#7***.** 17*0*.**

%L$?. C $+>. <$%H>+ #114.*1

>ribtos por centa propia

#114.*#.*1

>ribtos
17*0*.**

175*.**

'$G$'E'+7 P<>$C. I

1*744*.** YYYYYYYY

YYYYYYYYYY

6=;JJ.JJ

6=;JJ.JJ

#1. peración : &astos por compensación por tiempo de sericio del ao #**5.

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 262


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'E%E 41 45*1

+F.

?+>+ 'E PE<+L.

4511.*5 #1*

+F.

=%E<

Compensación por >iempo de +ericio.

#7***.**

%EE2$C+ +C$LE+ 'E ><%'

#7***.**

7;JJJ.JJ

7;JJJ.JJ

##. peración: (astos por )ervicios de terceros a'o 2005 4# 45*3

1"*

=%E<

+F.

+F.

?+>+ P< +EE
Gi&ilancia , protección.

4**.**

4513.*1.*5

Pblicidad.

"**.**

4513.*1.*

Ener&9a , a&a

17***.**

4513.*1.*/

Comnicaciones.

171**.**

4513.*1.*0

=onorarios Proesionales.

17*5*.**

4513.*1.1*

l8ileres.

17*#*.**

C 2$+CL. 1"1.*#

#5*

'E%E

Cr6dito 2iscal por $?G.

17*4*.**

P<GEE'
Proeedores de +ericio.

751*.** YYYYYYYYY YYYYYYYYYY

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 263


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------;@6J.JJ

;@6J.JJ

OPERACI+N N[ 7= < (astos por *epreciación de +ctivo ,io del a 'o 2005 43 44*1

10*"

'E%E

=%E<

+F.

+F.

'EP
1705*.**

4411.*# 'eprec. de E8ipos de >ransp. , a8.

#7**.**

'EP
'eprec. cmlada obiliario , E8ipo.

1705*.**

101".*4

'eprec. cmlada E8ipo >ransp. , a8.

#7**.** YYYYYYYYY YYYYYYYYYY

>;>@J.JJ

Y

>;>@J.JJ

#4. peración : Proisión por Cobrana 'dosa  44 43*#

=%E<

+F.

+F.

P<G. P< $C%<%$L$'' 'E C+. 431#.*# Pro. para Cr6d. icro empresas- Pr6stamo

14*"

'E%E

171**.**

P<G$+$E+ P< C+. 141".*#.*

Proisión para Cr6ditos icro empresas

171**.** YYYYYYYYY YYYYYYYYYY

Prestamos

6;6JJ.JJ

Y

6;6JJ.JJ ASIENTOS DE CIERRE 6.,

Por la transeren'ia de los !astos del aQo 7;JJ@. . 'E%E

=%E<

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 264


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 45 +F. +F. 1*1

' 'E PE<C$S 111.*1
41

357/5*.**

?+>+ P< $>E
5*.**

4114 $ntereses por dedos , bli&aciones 2inancieras

17**.**

con empresas. 43

P<G$+$E+ P< 'E+GL<$UC$ E $C%<%LE+. 431#.*1 Pro. por cr6ditos comerciales

44

075**.**

'EP$UC$. 4411 'eprec. 'e $nmeble7 mobiliario , e8ipo.

45

4745*.**

?+>+ 'E '$$+><C$ 45*1 ?astos del personal.

157*0*.**

45*3 ?astos por sericios de terceros.

574/*.**

=@;@J.JJ =@;@J.JJ 7.,

Por la transeren'ia de los In!resos del aQo 7;JJ@ .

4 51

1*1

=.,

$?' 'E PE<C$ 111.*1
'E%E +F.

=%E< +F.

175**.** 37133.** **.** 307#33.** =;7==.JJ =;7==.JJ

Transeren'ia del res<ado de o3era'i(n.

4/

'E%E +F.

=%E< +F.

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 265


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------*1

1*1

>.,

' 'EL EEE+ 'E P<>$C. E $PHE+>  L  11.*1 ' 'E PE<C$ 111.*1
*1

@.,

#7403.**

Transeren'ia de 3artidas de eer'i'ios anteriores.

40 4*1

#7403.**

$?E<$' 'EL EEE+ 'E P<>$C. E $PHE+>  L  11.*1
'E%E +F.

#7#**.**

#7#**.**

Transeren'ia del res<ado del eer'i'io antes de 3arti'i3a'iones e I.a la Rta. . 'E%E

=%E<

+F.

+F.

4" *1

=%E< +F.

' 'EL EEE+ 'E P<>$C. E $PHE+>  L  11.*1
4703.**

a la
' 'EL EE
4703.**

DETERMINACI+N DE DEDUCCION DE LA UTILIDAD.

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 266


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------S%. Htilidad

4703.**

Participación de trabaadores.5 O

(#34.15) 47440.05

$mpesto a la
(17334.) 37114.1"

(311.4#)

7;J7.

. Detra''iones de la Utilidad del Eer'i'io . 'E%E

=%E<

+F.

+F.

5* "*1

' 'EL EE
/*1

1750.01

'$+><$%HC$ LE?L 'E L  E>

#34.15

/11.*1 Participación de trabaadores. 0*1

$PHE+>  L  011.*1 $mpesto a la
17334.

6;@.6 .,

6;@.6

Provisi(n de 3arti'i3a'i(n de tra$aadores e Im3&esto a la Renta..

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 267


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------'E%E

=%E<

+F.

+F.

51 /*1

'$+><$%HC$ LE?L 'E L  E> /11.*1 Participación de trabaadores

0*1

$PHE+>  L  011.*1 $mpesto a la
#1*4

#34.15 17334.

%L$?. C $+>. <$%H>+ #114.*1.*1 $mpesto a la
#5*5

17334.

'$G$'E'+7 P<>$C. I
H.,

'E%E +F.

=%E< +F.

' 'EL EE
3"*1

6;@.6

Transeren'ia de la Utilidad del Eer'i'io.

5# "*1

6;@.6

37114.1"

H>$L$'' E> 'EL EE
37114.1"

Capitaliación.

6J.,

Detra''i(n 3ara la Reserva Le!al. 6JX de S% =;66>. V S% =66.>7 'E%E +F.

=%E< +F.

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 268


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------53 3"*1

H>$L$'' E> 'EL EE
311.4#

Capitaliación. 33*1

311.4#

66., Transeren'ia de Saldos 3or 'ierre. 54 11*1

'E%E

=%E<

+F.

+F.


11*#

%C CE><L 'E
11*3

417"0/.** 575**.**

%C I ><+ EP
11*0

14*1

/**.**

1110.*3 %anco El E;ito

0**.**

C+ G$?E>E+

1411.*#.* 14*#


7033.**


57***.**

C+ E C%<U H'$C$L

141.*#.* 14*0

357***.**

C+ GEC$'+.

1415.*#.* 14*


C+ H<'+

1413.*#.* 14*5

3/710*.**


7***.**

+ 'EGE?'+ 'E C+ G$?E>E+

1410.*#.*

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 269


#57***.**

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------icroempresa prestamos 14*"

P<G$+$E+ P< C+.

141".*#.* 15*4

Pro. Para Cr6ditos icroempresas - Prestamos

"73**.**

CHE>+ P< C%<< 'E %$EE+ I +E
1514.*1 Centas por cobrar por enta de bienes 1*#

%$EE+
11#.*4.*# 10*1

#7**.**

E8ipos

317***.**

>E<
1011.*1 >errenos 10*3

147/**.**

%$L$<$ I EVH$P

1013.*1 obiliario

47***.**

1013.*# E8ipos de Comptación.

370**.**

1013.*" tros %ienes , e8ipos de ic.

57***.**

10*4

EVH$P+ 'E ><+P<>E I VH$<$.

1014.*1 Geh9clos

07***.**

1014.*# a8inarias 10*"

1*7***.**

'EP
4705*.**

101".*4 'epreciación acmlada de e8ipos de

571**.**

>ransporte , ma8inaria 1"*3

P?+  CHE> 'EL $PHE+>  L 

1"13.*1 Pa&os a centa del $mpesto a la
17#**.**

C 2$+CL 1"1.*1 Cr6dito 2iscal J $?G.

#1*#

%L$?C$E+ P< CHE>+ 'E =<< #11#.*1 'epósitos de horro ctios

#1*3

/47***.**

%L$?C$E+ P< CHE>+  PLU #113.*1 Certiicado de depósitos

#1*4

17*4*.**

#37***.**

%L$?. C $+>$>HC$E+ <$%H>+ #114.*1.*1 $mpesto a la
----------------------------------------------------------------------------------------------------- 270


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------#114.*1.*# tros $mpestos por Centa Propia #7414. #1*

%EE2$C$+ +C$LE+ 'E ><%'
#1*0

175*.**


?+>+ P< P?< 'E %L$?. C EL PH%L$C

#7***.**

#110.*# ?astos por pa&ar de obli&. con el pblico por centa de ahorro.

45*.**

#110.*3 ?astos por pa&ar de obli&. con el pblico por centa a plaos #4*3

0**.**

'EH'+ I %L$?. C EP. 2$C$E< 'EL P$+


?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?.

#475**.**

2$C.  C<> PLU #410.*3 ?astos por pa&ar de adedos , obli&aciones con empresas del sistema inanciera del pa9s #5*5

174**.**

'$G$'E'+7 P<>$C$P. I
#5*

#115.*#

Participaciones por pa&ar.

#115.*4

P<GEE'
#34.15 1*744*.**

#51.*# Proeedores de +ericios #*3

'EH'+ I %L$?. C EP.

751*.**

2$C$E< 'EL P$+ #13.*# dedos por prestamos ordinarios #*0

?+>+ P< P?< 'E 'EH'+ I %L$?.

307"**.**

2$C.  L
174**.**

$?
#"11.*1 $ntereses por cr6ditos
CP$>L P?'

/.**

3111.*1 Capital pa&ado por acciones

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 271


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3111.*#

175**.**

3311.*# Htilidades 30*1

H>$L$'' CHHL'

47"11.4#

3011.*# Htilidad acmlada sin acerdo de capitali. 3"*1

H>$L$'' E> 'EL EE
575**.**

3"11.*# Htilidad eta del eercicio sin acerdo de Capitaliación.

#70*#.// YYYYYYYYY YYYYYYYYYY

7>@;=>J.JJ

7>@;=>J.JJ

6.>.=. LIBRO MA5OR CA2A RURAL DE A3ORRO 4 CREDITO EL RA4O 1111.01 $%&% '(I$I)% *+I)$I*%, 13920.00 19000.00 3000.00 51000.00 600.00 2100.00 1367.00 90987.00 1112.01 $+* - $/)% '+I)%+I% 5000.00 500.00 2000.00 7500.00 1113.01.01 %)$' +I')%, 20000.00 25000.00

49000.00 41987.00

90987.00 800.00 1200.00 5500.00 7500.00

2900.00 18500.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 272


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------580.00 47000.00 34500.00 127080.00 1118.02 %)$' $)+%,  ++V% , *+/ 500.00 700.00

60000.00 7500.00 300.00 700.00 37180.00 127080.00

500.00 700.00

1200.00

1200.00

580.00

580.00

580.00

580.00

1118.03 %)$' , LI' 800.00

800.00

800.00

800.00

1411.02.06 $+I' I$+'*+% - *+%' 68000.00 60000.00 128000.00

1413.02.06 $+I' I$+'*+% - *+%' 8200.00 8200.00

1415.02.06 $+I' I$+'*+% - *+%' 9000.00 30000.00

33000.00 30000.00 30000.00 35000.00 128000.00

1367.00 6833.00 8200.00

4000.00 30000.00 5000.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 273



1416.02.06 $+I' I$+'*+% - *+%' 13000.00 30000.00 43000.00

39000.00

7000.00 22600.00 7400.00 6000.00 43000.00

1418.02.06 +)II)' V)%'  $+I' I$+'*+% - *+%' 3000.00 3000.00 25000.00 25000.00 28000.00 1419.02.06 *+'VII') *%+% $+I' I$+'*+% 2200.00 22600.00 9300.00 34100.00

1514.01 $/)% *'+ *%%+ *'+ V)%  I) 2600.00 2600.00

28000.00 3000.00 30000.00 1100.00 34100.00

2600.00 2600.00

1515.09 '+% $/)% *'+ *%%+ *'+ $/)%  +$+' %' )'%+I% 300.00 1000.00 700.00 1000.00

1000.00

1612.05.01 %:/I)%+I% 3000.00 28000.00

31000.00

31000.00

31000.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 274


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1811.01 ++)' 14700.00

14700.00

14700.00

14700.00

1813. 01 'I,I%+I' 4 000.00 MMMMMMMM 1813.02 :/I*'  $'*/%$I') 3800.00 3800.00

1813.09 '+' I) ; :/I*'  '(I$I)% 5000.00

4000.00 MMMMMMM 3800.00 3800.00

5000.00

5000.00

5000.00

1814.01 V
8000.00

8000.00

8000.00

1814.02 %:/I)%+I% 10000.00

10000.00

10000.00

10000.00

1819.03 *+$I%$I') %$//,%%  I)/, 'I,I%+I' ; :/I*'? *+$I%$I') %$//,%%  'I,I%+I' ; :/I*' 4850.00 4850.00

3000.00 1850.00 4850.00

1819.04 *+$I%$I') %$//,%%  :/I*'  +%)*'+ 5100.00 5100.00

2500.00 2600.00 5100.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 275



1913.01 *%' % $/)% , I*/' % ,% +)% 1200.00 1200.00

1916.01 $+I' (I$%, , I*/' )+%, % ,% V)% 1040.00 1040.00 2112.01 *=I'  %<'++' %$IV' 4000.00 74000.00 78000.00

2113.01 $+I(I$%'  *'I' 3000.00 23000.00 26000.00

2114.01.01 I*/' % ,% +)% 2414.66

1200.00 1200.00

1040.00 1040.00 44000.00 34000.00 78000.00

9000.00 17000.00 26000.00

1080.00 1334.66

2414.66

2414.66

2114.02 +I/' +)I' 1560.00

1560.00

1560.00

1560.00

2114.01.03 +I/' *'+ $/)% *+'*I% - '+% $')+I/$I') 1500.00 1500.00

1500.00 1500.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 276


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2116.01 $'*%$I>) *'+ I*'  +VI$I'-$... 2000.00

2000.00

2000.00

2000.00

1800.00 450.00

2000.00 250.00

2250.00

2250.00

2118.03 %' *'+ *%%+  ',I%$I') $') , */,I$' ? $/)% % *,%A' 1100.00 1500.00 800.00 400.00 1900.00

2413.02 %/' *'+ *+%' '+I)%+I' 4500.00 24500.00 29000.00

1900.00

29000.00

29000.00

2418.03 %' *'+ *%%+  %/' ; ',I. (I)%)$I+% % $'+' *,%A' 300.00 1000.00 1400.00 700.00 1700.00

2515.04 +/)+%$I') *'+ *%%+ 10674.15 *artricipaci!nes p!r paar 10674.15

2516.01 *+'V'+  I) 6000.00 6510.00 12510.00

1700.00

10440.00 234.15 10674.15

6000.00 6510.00 12510.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 277



2513.02 %/' *'+ *+%' '+I)%+I' 7000.00 38900.00 45900.00 2618.03 %' *'+ *%%+  %/' ; ',I%$I') $') *+% , I% (I)%)$I+% , *%I 500.00 1400.00 1900.00

2911.01.03 $+I' ++/$/+%' 133.00 667.00 800.00

2918.07 '*+%$I') *'+ ,I:/I%+ 34500.00 30100.00 1367.00 65967.00

3111.01 $%*I%, *%%' *'+ %$$I') 23100.00 23100.00

3111.01.02 +I)V+I')  /I,I% 1500.00 1500.00

45900.00

45900.00

1000.00 900.00 1900.00

800.00

800.00

34500.00 2100.00 28000.00 1367.00 65967.00

23100.00 23100.00

1500.00 1500.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 278


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3311.02 /I,I% 4911.42 4911.42 3811.01 /I,I% %$//,%% $') %$/+'  $%*I%,IA%$I') 1500.00 1500.00

3811.02 /I,I% %$//,%% I) %$/+'  $%*I%,IA%$I') 5500.00 5500.00

3911.02 /I,I% )% , &+$I$I' I) %$/+'  $%*I%,IA%$I') 5500.00 311.42 2802.77 8614.19

4111.02 I)+ *'+ ',I%$I') $') , */,I$' ? $%  %<'++' 250.00 250.00

4111.03 I)+ *'+ ',I%$I') $') , */,I$' ? $% % *,%A' 400.00 400.00

4600.00 311.42 4911.42

1500.00 1500.00

5500.00 5500.00

5500.00 3114.19

8614.19

250.00 250.00

400.00 400.00

4114.03 I)+ *'+ %/' ; ',I. $') *+% , I. (I)%)$. , *%I 1600.00 1600.00 1600.00

4312.02.06 *+'VII') *%+% $+I' I$+'*+% - *+%' 30000.00

1600.00

22600.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 279



8500.00

31100.00

31100.00

4401 *+$I%$I')  I)/, 'I,I%+I' ; :/I*' 1850.00 2600.00 4450.00

4450.00

4450.00

4511.01 +/)+%$I') 12000.00 2000.00

14000.00

14000.00

14000.00

4511.04 /+I% ; *+VII') '$I%, 1080.00 1080.00 4503 %' *'+ +VI$I' +$II'  +$+' 400.00 900.00 1000.00 1100.00 1050.00 1020.00 5470.00 5101 I)+ *'+ I*')I, 1500.00 1500.00 5114.01 I)+ *'+ $+I' VI) 36133.00

1080.00 1080.00

5470.00

5470.00

700.00 800.00 1500.00

4500.00 4500.00 2000.00 133.00 25000.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 280



36133.00

5117.04 $+I' 600.00

600.00

600.00

600.00

6111.01 +/,%'  '*+%$I=) 35750.00 2483.00 38233.00

6411.04.02 *+'VII') *%+% I)$'+%I,I% 2200.00 2200.00

38233.00

38233.00

2200.00 2200.00

6611.01 +/,%' , &+$I$I' %)  *%+I$.  I*/' % ,% +)% 4683.00 2483.00 2200.00 4683.00 6711.01 *%+I$I*%$I')  +%%&%'+ 234.15 234.15

4683.00

234.15 234.15

6811.01 I*/' % ,% +)% 1334.66

1334.66

1334.66

1334.66

6911.01 +/,%' , &+$I$I' 1568.81 3114.19 4683.00

4683.00

4683.00

8112.01 V%,'+ *+'*I' ) $'+%)A% '(I$I)% *+I)$I*%,

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 281


Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------60000.00 7400.00 67400.00 8114.02 +)II)'  $+I' V)$I' ) /*)' 4500.00 4500.00

60000.00 7400.00 67400.00

4500.00 4500.00

8114.03 +)II)'  $+I' ) $'+%)A% &/I$I%, ) /*)' 2000.00 2000.00 2000.00

82 $')+% $/)%  $/)%  '+) /'+% 60000.00 6500.00 7400.00 73900.00

83 $')+% $/)%  $/)%  '+) %$+'+% 80000.00

2000.00

60000.00 4500.00 2000.00 7400.00 73900.00

80000.00

80000.00

80000.00

8414.09 %)%$I% )' I(+I% 80000.00

80000.00

80000.00

80000.00

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 282



6.>.>. -O8A DE TRABA8O DE BALANCE ?ENERAL DE CA8A RURAL DE A-ORRO 5 CR9DITO

----------------------------------------------------------------------------------------------------- 283



$!d. 1101 1102 1103 1108 1401 1403 1405 1406 1408 1409 1504 1505 1602 1800 1809 1903 1906 2102 2103 2104 2106 2108 2403 2408 2505 2506

$+I*$I')  $/)% $aHa anc! central de +eser"a del *erN anc!s D 'tras empresas (inancieras paEs +endimient!s e"enad!s del isp!ni#le $rFdit!s Vientes $rFdit!s +eestructurad!s $rFdit!s "encid!s $rFdit!s c!#ranCas Hudicial. +endimient!s de"enad!s crFdit!s Vientes *r!"isi!nes p!r crFdit!s $uentas p!r c!#ranCa p!r "entas de ienes D er"ici!s. $uentas p!r c!#ranCas p!r pa!s eGectuad!s. ienes reci#id!s en pa!s D adHudicad!s. Inmue#les m!#iliari! D euip!. epreciaciBn acumulada de Inmue#le auinaria D euip!. *a!s a $uentas de Impuest! a la +enta $rFdit! Giscal. '#liaci!nes p!r cuentas de ah!rr!. '#liaci!nes p!r cuentas a plaC!. '#liaci!nes de Instituci!nes recaudad!ras de tri#ut!s. eneGici!s s!ciales de l!s tra#aHad!res ast!s p!r paar de !#liaci!nes pu#licas %deud!s D !#liaci!nes c!n empresas del sistema (inancier! paEs. ast!s p!r pa!s de adeud!s D !#liaci!nes Ginancieras $!rt! *laC!. i"idend!s participaci!nes D remuneraci!nes p!r paar. *r!"eed!res

e#e

ald!s eud!r %creed!r

90987.00 49000.00 41987.00 7500.00 2000.00 5500.00 127080.00 89900.00 37180.00 2580.00 1080.00 1500.00 128000.00 93000.00 35000.00 8200.00 1367.00 6833.00 39000.00 34000.00 5000.00 43000.00 37000.00 6000.00 28000.00 3000.00 25000.00 24800.00 34100.00 2600.00 2600.00 1000.00 1000.00 0.00 31000.00 31000.00 45500.00 45500.00 9950.00 1200.00 1200.00 1040.00 1040.00 4000.00 78000.00 3000.00 26000.00 1500.00 4140.00 2000.00 2900.00 4150.00 4500.00 29000.00 300.00 6000.00

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


umas
1700.00 10440.00 12510.00

alance %cti"! *asi"!

** *erdida anancia

41987.00 5500.00 37180.00 1500.00 35000.00 6833.00 5000.00 6000.00 25000.00 9300.00 0.00

9300.00 2600.00 0.00 31000.00 45500.00

9950.00

0.00 9950.00

1200.00 1040.00 74000.00 23000.00 2640.00 2000.00 1250.00 24500.00

74000.00 23000.00 2640.00 2000.00 1250.00 24500.00

1400.00 10440.00 6510.00

1400.00 10440.00 6510.00

284

Mario Wilmar Soto Medina CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS II ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2603 2608 2901 2903 2908 3101 3301 3801 3901 4101 4104 4302 4401 4501 4503 4504 5101 5104 5107 5108 6201 6301 6401 8102 8200

%deud!s D !#liaci!nes c!n empresas del sistema (inancier! paEs. ast!s p!r pa!s de adeud!s D !#liaci!nes Ginancieras ,ar! *laC!. Inres!s iGerid!s Impuest! a la renta D *articipaciBn diGeridas. 'peraci!nes en trámite. $apital paad!. +eser"a leal /tilidad acumulada /tilidad neta del eHercici! Intereses p!r !#liaci!nes c!n el pu#lic! Intereses p!r adeud!s D !#liaci!nes (inanc. *r!"isi!nes p!r inc!#ra#ilidad $rFdit! epreciaciBn de Inmue#le !#iliari! D euip!. ast!s del pers!nal ast!s ser"ici!s reci#id!s de tercer!s ri#ut!s Intereses p!r isp!ni#le Intereses p!r crFdit!s $!misi!nes p!r crFdit!s D !tras !peraci!nes Ginancieras iGerencia de cam#i! Inres!s eKtra!rdinari!s ast!s eKtra!rdinari!s. Inres!s de eHercici!s anteri!res. Val!res pr!pi!s en c!#ranCas $!ntra cuenta de cuentas de !rden deud!ras

7000.00

45900.00

38900.00

38900.00

500.00 133.00

1900.00 800.00

65967.00

65967.00 24600.00 4600.00 7000.00 5500.00

1400.00 667.00 0.00 0.00 24600.00 4600.00 5500.00 0.00

1400.00 667.00 0.00 0.00 24600.00 4600.00 5500.00

1500.00 5500.00 650.00 1600.00 31100.00 4450.00 15080.00 5470.00

1500.00 36133.00 600.00

67400.00 66500.00

2200.00 60000.00 73900.00

650.00 1600.00 8500.00 4450.00 15080.00 5470.00 0.00

0.00 1500.00 36133.00 600.00 0.00 0.00 0.00 2200.00

876537.00 876537.00 281090.00 281090.00 245340.00 MMMMMMMM MMMMMMMM MMMMMMMM MMMMMMMM MMMMMMMM 245340.00 245340.00 MMMMMMMM

-----------------------------------------------------------------------------------------------------


22600.00

0.00 650.00 1600.00 8500.00 4450.00 15080.00 5470.00 0.00

240657.00 4683.00 245340.00 245340.00 MMMMMMMM

35750.00 4683.00 40433.00 40433.00 MMMMMMM

0.00 1500.00 36133.00 600.00 0.00 0.00 0.00 2200.00

40433.00 40433.00 40433.00 MMMMMMM

285

CONTAB.FINANCIERA.pdf

Recommend Documents