Comercio Exterior Guía Teórica y de Ejercicios Prácticos.pdf

UNIVERSIDAD DE LA CUENCA DEL PLATA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

INVESTIGACIÓN DE CÁTEDRA

Aspectos teórico-prácticos de la Operativa del Comercio Internacional

Aspectos teórico-prácticos de la Operativa del Comercio Internacional

INDICE

09

unidad 1 Conceptos introductorios

19

unidad 2 Destinaciones de Importación

25

unidad 3 Destinaciones de Exportación

31

unidad 4 Dispocisiones comunes a la Importación y Exportación

37 45 59

unidad 5 Regímenes especiales unidad 6 Clasificación arancelaria unidad 7 Valoración en Aduana

79

unidad 8 Tributos aduaneros. Especie de tributos

93

unidad 9 Estímulos a la exportación

103 113

unidad 10 Funcionamiento del Sistema Informático María Bibliografía básica

LICENCIATURA EN COMERCIO INTERNACIONAL CÁTEDRA OPERATIVA DEL COMERCIO INTERNACIONAL PROF. TITULAR LIC. SUSANA BENITEZ PROF. ADSCRIPTO LIC. JUAN PABLO ROMERO CURSO 3RO. CUATRIMESTRE 2DO.

2013

Aspectos teórico-prácticos de la Operativa del Comercial Internacional

Fundamentación Esta materia introduce a los alumnos al estudio y comprensión de los aspectos operativos del comercio internacional, a partir del análisis de conceptos técnicos y de los requisitos que en nuestro país deben cumplirse en operaciones de importación y exportación. Su importancia radica en que complementa desde un punto de vista TACTICO a los aspectos normativos que brindará Legislación Aduanera, y las pautas procedimentales y de ejercitación del Taller de Práctica Profesional I. Aporta una visión MICRO del comercio internacional y su influencia en las empresas que deben operar frente a regulaciones que no siempre favorecen el desarrollo de una competencia leal. Resulta esencial un enfoque compatible con el perfil que se pretende de los futuros profesionales de manera que, cuando accedan al mercado laboral, puedan desarrollar sus actividades con una mentalidad de CREATIVOS-EMPRENDEDORES en el campo los negocios internacionales. El rol del profesional que egresa de la UCP es saber evaluar estratégicamente las alternativas que se presentan en la concreción operativa de los despachos aduaneros. Por ser una asignatura que presenta una temática sumamente dinámica y diversificada sobre algunos aspectos regulatorios de la comercialización internacional de bienes y servicios, resulta complejo hallar bibliografías o marcos teóricos que concentren sus aspectos centrales con el elevado nivel de actualización que la misma exige. Por lo tanto, consideramos de utilidad poder realizar una recopilación de los contenidos teóricos así como su correlato práctico, basando esta investigación en la bibliografía básica, materiales de consulta y producción propia que año a año la cátedra viene llevando adelante.

Objetivos de la Investigación Generales Realizar un compendio que reúna las secuencias de la operatoria de importación y exportación, marcos legales, prácticas recomendadas, fomentando el pensamiento crítico de los lectores para una toma de decisiones más eficiente. Brindar una noción pragmática del rol del Estado en materia aduanera y tributaria. Familiarizarnos con la terminología y tecnicismos del comercio internacional, especialmente en la etapa de gestión aduanera. Específicos 1. Analizar las distintas modalidades que pueden adoptar las operaciones de importación y de exportación, sus requisitos, ventajas y dificultades que presentan. 2. Conocer las características de los regímenes especiales previstos en el Código aduanero, los requisitos que deben cumplirse, y las ventajas desde el punto de vista operativo y financiero. 3. Comprender la importancia de la clasificación arancelaria de mercaderías y su impacto en la determinación del régimen legal aplicable. 4. Analizar y comprender la importancia de la valoración en aduana de mercaderías y su impacto en los aspectos tributario aduaneros. 5. Diferenciar las especies de tributos normados, e identificar claramente cuáles son los hechos imponibles que les dan origen. 6. Conocer los estímulos que funcionan como beneficios promocionales indirectos a las exportaciones a consumo, y los requisitos que deben cumplir los beneficiarios para ser recibirlos. 7. Entiender el funcionamiento general del Sistema Informático María (SIM) y su importancia en la simplificación y control cruzado de las operaciones. 8. Integrar la teoría y la práctica a través de la resolución de problemas, análisis de casos y ejercicios de aplicación que le permitan materializar los conceptos aprendidos. 9. Ser capaces de relacionar contenidos, trabajar sobre supuestos y realizar proyecciones utilizando variables controlables y no controlables.

Tareas 1. Realizar un análisis del programa de la materia para seleccionar los temas a ser incluidos, ampliados o modificados y/o excluidos a los fines de esta Publicación. 2. Analizar y seleccionar la bibliografía existente en biblioteca así como el material propio de la cátedra, sitios web relacionados, etc. 3. Diseñar un esquema de organización y presentación de los contenidos teóricos y prácticos que faciliten la lectura, análisis, comparaciones y obtención de conclusiones por temas de interés. 4. Desarrollar los contenidos teóricos con los tecnicismos correspondientes, de manera accesible para el lector. 5. Diseñar y plantear la resolución de problemas, análisis de casos y ejercicios de aplicación que faciliten la comprensión de cada área de interés 6. Realizar una síntesis que permita relacionar los distintos ejes temáticos en una secuencia de exportación/importación. 7. Prepararlo en un documento con formato compatible para imprenta. Resultados esperados Material apto para ser publicado en formato de libro, conteniendo por cada eje temático su desarrollo teórico, aplicación práctica y conclusiones. Transferencia Los resultados de esta investigación pueden resultar de utilidad para los alumnos que cursan la Licenciatura en Comercio Internacional, las materias Operativa del Comercio Internacional, Legislación Aduanera, Taller de Práctica Profesional I y II, a los docentes de la disciplina, profesionales de ciencias económicas y operadores que realicen compraventas internacionales.

7. Preparación del documento en formato para imprenta

6. Elaboración de Síntesis bajo secuencia de exportación/importación

5. Diseño y desarrollo de actividades prácticas (ejercicios, ejemplos, casos, problemas, etc.)

4. Desarrollo de los contenidos teóricos

3. Diseño de organización y presentación de contenidos

2 Análisis y selección de bibliografía, páginas, materiales

1. Análisis del programa y selección de contenidos

TAREAS/MESES

Cronograma(s) MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

unidad

01

Conceptos Introductorios

unidad 1

Conceptos introductorios

TERRITORIO ADUANERO Cuando pensamos en el territorio aduanero nos referimos a aquel donde la normativa aduanera de un estado soberano es aplicable, comprendiendo su espacio terrestre, aéreo y acuático. Lo podemos definir como el ámbito nacional donde se aplica un sistema general arancelario y de restricciones económicas al comercio exterior. En otras palabras se aplica un Régimen aduanero. Dentro de este concepto, cabe tener en cuenta una segunda clasificación dividiendo al territorio aduanero en general y especial, en zona primaria y secundaria. La diferencia de estas clasificaciones son en primera medida, las formas en como se establecen las restricciones y el sistema arancelario; y en una segunda, la disposición de los lugares que se encuentran habilitados para realizar operaciones aduaneras con mercaderías. Tal es así que la zona primaria esta conformada por todos los depósitos, plazoletas, puertos, muelles, aeropuertos, terminales ferroviarias, pasos fronterizos y hasta instalaciones particulares donde se realicen operaciones aduaneras con regular frecuencia, de tal manera que por lo menos tengan designados funcionarios estables para su control. Mientras que la zona secundaria queda comprendida en el resto del territorio aduanero acotando que de realizarse una operación solo podrá hacerse si se hace presente personal de la aduana en dicho lugar y hasta que este concluya con sus funciones específicas, esa porción de zona secundaria aduanera pasa hacer momentáneamente “zona primaria aduanera”. Es por esta razón que los servicios prestados por el funcionario se considerarán extraordinarios y el operador deberá pagar por ellos. En consecuencia, el territorio aduanero argentino, se divide en Territorio Aduanero General, Territorio Aduanero Especial, Área Franca y Mar Argentino.

Territorio aduanero general Es en el que se aplica el sistema general arancelario y de prohibiciones a la importación y exportación (Cód. Ad. Art. 2.2). Es el de mayor extensión y, a su vez, está dividido en: Zona primaria, Zona secundaria y Mar Argentino. Territorio aduanero especial Es en el que rige un sistema arancelario diferenciado y de distintas prohibiciones a la importación y exportación (Cód. Ad. Art. 2.3). La Zona Aduanera primaria es aquella parte del territorio aduanero habilitada para la ejecución de operaciones aduaneras de control y verificación y en la que rigen normas especiales para la circulación de personas y mercaderías (Cód. Ad. Art. 5.1). Está conformada por todos los depósitos, plazoletas, puertos, muelles, aeropuertos, terminales ferroviarias, pasos fronterizos y hasta instalaciones particulares donde se realicen operaciones aduaneras con regular frecuencia, de tal manera que por lo menos tengan designados funcionarios estables para su control. La Zona Secundaria Aduanera está constituida por todo el territorio aduanero, excluida la zona primaria aduanera (Cód. Ad. Art. 6). De realizarse una operación en ésta área, solo podrá hacerse si se hace presente personal de la aduana en dicho lugar y hasta que este concluya con sus funciones específicas, esa porción de zona secundaria aduanera pasa hacer momentáneamente “zona primaria aduanera”. Es por esta razón que los servicios prestados por el funcionario se considerarán extraordinarios y el operador deberá pagar por ellos. La totalidad del territorio aduanero argentino, menos la zona primaria claramente delimitada, constituye la zona secundaria. En la zona secundaria, las facultades del servicio aduanero son las siguientes: a) Detener personas y mercaderías, incluidos los medios de transporte, a fin de proceder a su identificación y registro.

Ley 22.415 (Cod. Aduanero)

D.G.A Ámbitos territoriales Zonas de Jurisd.

Funciones Facultades

regimen aduanero Ejec. Polit. Econom. Promoción

Recaudacion Fiscal

Prevención de Contrabando

Clasif. Arancelaria Delitos

Proteccionismo Valoración

Infracciones

Operatoria Aduanera Destinaciones Normas X-M

Base Imponible Incoterms

Penas y Procedimientos

Sistema María

b) Exigir la exhibición de libros, anotaciones, comprobantes y papeles comerciales y privados y examinarlos. c) Exigir a los importadores de mercaderías la documentación que acredite el libramiento

QUÉ ES EL RÉGIMEN ADUANERO Es la dirección, administración y conducción de todos los reglamentos que se deben cumplir para el tratamiento de las mercaderías. Esta sustentado en dos pilares fundamentales, por un lado, la institución aduanera con sus funciones, facultades y territorios, y por el otro, la ley marco o código aduanero.

Aduana Por otro lado, cabe mencionar el concepto de aduana como un ente puramente administrativo de corte netamente fiscal que sirve a los intereses

de un Estado en la faz elemental para aplicar la legislación relativa a las importaciones y exportaciones de mercaderías, ejecutar la política fiscal para recaudar gravámenes y liquidar beneficios que se hubieren establecido para el comercio, el transporte y la navegación, y realizar el control físico y/o documental de las mercaderías, tanto sea que salgan, entren o transiten por el país.

unidad 1


SUJETOS DEL COMERCIO EXTERIOR El importador constituye una de las partes más activas dentro del contrato de compraventa internacional. Generalmente concuerda con la figura de comprador de la mercadería, pudiendo ser, a la vez consignatario. Mientras que el exportador extrae mercadería de un territorio y concuerda con la figura del vendedor. Ambos, para solicitar destinación aduanera, deberán inscribirse en el Registro de importadores y exportadores. Ahora bien, en aquellos casos en que la actividad de importación/exportación sea realizada sin habitualidad, no será obligatoria la inscripción, solo se requiere una autorización de la Dirección General de Aduana (DGA), la cuál podrá exigir la acreditación de solvencia necesaria, adecuadas a las circunstancias. Lo mismo ocurre en casos que se tratase de operaciones bajo el régimen de equipaje, franquicias diplomáticas y envíos postales sin finalidad comercial. Personas físicas o jurídicas con capacidad para ejercer por si misma el comercio y que por cuenta propia o de terceros, introduce o saca bienes producidos en un territorio para ser consumidos en otro distinto, de acuerdo con las normas aduaneras, políticas de comercio exterior, restricciones y beneficios vigentes en ese estado. Requisitos para su inscripción El Código Aduanero enumera una serie de requisitos necesarios para la inscripción en el registro de importador/exportador, pero es necesario saber que en este momento solo se debe acreditar la inscripción en DGI a través de la Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), el Estatuto (Fotocopia certificada y aprobada por la Insp. Gral. de Justicia), Certificado de domicilio, OM 1228 y el Acta de Distribución de cargos para el caso de las sociedades. La solicitud de inscripción deberá presentarse ante la aduana que correspondiere a su domicilio, la cual elevará la misma a la Dirección Nacional de Aduanas, la que dictará resolución que admita o deniegue la inscripción solicitada dentro de los 30 a 45 días desde su recepción. Despachantes de aduana Persona de existencia visible que, de acuerdo con

las normas vigentes realiza en nombre de otros ante el servicio aduanero trámites y diligencias relativos a la importación, exportación y demás operaciones aduaneras. Ha ido abarcando funciones adicionales a las que le son genuinamente propias, de apoyo a los operadores de comercio exterior, este hecho, han convertido a este auxiliar en un perito en materia ampliada, que acciona en las diversas disciplinas pre y postembarque. Entre sus actividades más destacadas sobresalen: • Firmar la documentación que la legislación estableciera para operar la actividad aduanera, presentar en nombre propio o de sus representados notas de distintos tenores y conceptos a las aduanas. • Retirar bienes de las aduanas dando recibo de ellas, asistir a la verificación de mercaderías y dar su conformidad al resultado. • Prestar conformidad por pago de multas por infracciones aduaneras, entablar recursos y desistir de los mismos. • Hacer pagos y recibir sumas de dinero y despachar mercaderías por cuenta propia y orden de tercero. Como se ha visto, la función del despachante ha pasado a ser una pieza clave en el mecanismo del comercio internacional debido a que es considerado como un profesional en el apoyo logístico del tema, pero no podrán desempeñarse como tales quienes no estuvieren inscriptos en el Registro de Despachante de Aduanas. Agentes de transporte aduanero Persona de existencia ideal o visible que, representando a los transportistas ya sea marítimo, aéreos o terrestres, realizan gestiones ante la autoridad aduanera relativas al medio de transporte, carga o tripulación. Es el responsable de los trámites aduaneros, administrativos y generales que permiten la entrada, permanencia y salida de la mercadería. Son al mismo tiempo auxiliares del comercio y del servicio aduanero, siempre y cuando este registrados en el Registro de Agentes de Transporte Aduanero, con las indicaciones de la vía de transporte correspondientes.

Tanto los despachantes de aduana como los Agentes de Transporte Aduanero, al actuar por cuenta y orden de terceros, deben obligatoriamente contar con un Poder de sus representados, que los habilite para operar en nombre de éstos. Asimismo, ambas figuras pueden trabajar con apoderados o dependientes. Operatoria aduanera Cuando analizamos una secuencia operacional de exterior vemos que la faz aduanera se encuentra en las etapas finales restando el embarque o liberación, y cobro o pago del contravalor de la mercadería. En esta etapa se analizan de acuerdo a la destinación ya sea importación y/o exportación la clasificación de sus operaciones en definitivas para consumo o suspensivas. Importación Es la introducción de cualquier mercadería al territorio aduanero. Es el acto de introducir mercaderías a un territorio aduanero con carácter permanente, definitivo para su uso o consumo o con carácter suspensivo. Exportación Es la extracción de cualquier mercadería del territorio aduanero. Es el acto de extraer mercaderías del territorio aduanero con carácter permanente, definitivo o suspensivo. Mercadería • Bien material, mueble o semoviente • Servicios • Derechos de propiedad intelectual A los fines del Código aduanero se entiende por mercadería, todo objeto que fuera susceptible de ser exportado o importado. Origen y precedencia El origen de la mercadería importada se determina con las siguientes reglas: a. Si mercadería fuese un producto natural, se considera originaria del país en cuyo suelo, agua territorial, lecho y subsuelo submarinos o espacio aéreo hubiera nacido y sido criada, o hubiera sido cosechada, recolectada, extraída o aprehendida.

b. En caso de que la mercadería fuese extraída en alta mar o en su espacio aéreo, por buques, aeronaves y demás medios de transporte o artefactos de cualquier tipo es originaria del país al que correspondiere el pabellón o matrícula de aquéllos. Del mismo origen se considera el producto resultante de la transformación o del perfeccionamiento de dicha mercadería en alta mar o en su espacio aéreo, siempre que no hubiese mediado un aporte de materia de otro país. c. Los productos manufacturados en un solo país, sin el aporte de materia de otro, son originarios del país donde hubiera sido fabricada. d. Los productos manufacturados en un solo país, con el aporte total o parcial de materia de otro, es originaria de aquél en el cual se hubiese realizado la transformación o el perfeccionamiento, siempre que dichos procesos hubiesen variado las características de la mercadería de modo tal que ello implique un cambio en la posición arancelaria. e. La mercadería con transformaciones o perfeccionamientos en distintos países, como consecuencia de las cuales modificado sus características de modo tal que cambio en la posición arancelaria, es originaria del país al cual sea atribuible el último cambio de partida. f. Cuando no se puedan aplicar las reglas de los apartados anteriores, la mercadería es originaria de aquel lugar en el que se la hubiere sometido a un proceso que le otorgue el mayor valor relativo en aduana al producto importado, y si fueren dos o más los que se encuentren en tales condiciones, la mercadería se considera originaria del último de ellos. Por otro loado, y a pesar de estas reglas, el Poder Ejecutivo puede establecer el origen de cierta especie de mercadería a través de los siguientes métodos. a. De conformidad con la regla prevista en el apartado f. b. En función de una lista de transformaciones o perfeccionamientos que se consideren especialmente relevantes. c. Conforme a otros criterios similares que se consideren idóneos a tales fines. La mercadería se considera procedente del lugar del cual hubiera sido expedida con destino final al lugar de importación.

unidad 1


Arribo de la mercadería Todo medio de transporte procedente del exterior que arribe al territorio aduanero o que se detuviera en él, deberá: a. Hacerlo por o en los lugares habilitados y, en su caso, por las rutas y dentro de los horarios establecidos. b. Presentar inmediatamente después de su llegada o en la oportunidad en la que el servicio aduanero ejerciere el derecho de visita la documentación e exigida y la que la Administración Nacional de Aduanas pueda determinar según la vía que se utilice.

Faltantes y Sobrantes Cuando al concluir la descarga resultase sobrar mercadería con relación a la que hubiera sido declarada en el manifiesto correspondiente, deberán justificarse las diferencias con la respectiva carta de rectificación o en las demás formas previstas en el Código Aduanero o en sus disposiciones reglamentarias, dentro del plazo de dos días a contar desde la finalización de la descarga.

1. Arribo por vía Acuática Todo medio de transporte procedente del exterior que arribare al territorio aduanero o que se detuviere en él, deberá: a.Hacerlo por o en los lugares habilitados y, en su caso, por las rutas y dentro de los horarios establecidos. b.Presentar inmediatamente después de su llegada o en la oportunidad en la que el servicio aduanero ejerciere el derecho de visita la documentación exigida y la que el Servicio Aduanero pudiere determinar según la vía que se utilizare.

Si al concluir la descarga resulta faltar mercadería que hubiera sido declarada en el correspondiente manifiesto, deberán justificarse las diferencias con la respectiva carta de rectificación o en las demás formas previstas en el código aduanero o en sus disposiciones reglamentarias, dentro del plazo de dos días contados desde la finalización de la descarga. Cuando las diferencias no hubiesen sido justificadas en la carta de rectificación, se presumirá sin admitirse prueba en contrario y al solo efecto tributario, que la mercadería faltante ha sido importada para consumo, se halle o no su importación sometida a una prohibición, considerándose al transportista y al agente de transporte aduanero solidariamente responsables de las correspondientes obligaciones tributarias.

La documentación se presenta junto con su traducción al idioma nacional, inmediatamente después del arribo del buque, salvo la traducción del manifiesto original de la carga, que puede presentarse hasta dos días después, contados desde su arribo. En el plazo de dos días, contados desde la finalización de la descarga, podrá salvarse cualquier error material excusable cometido en la traducción del manifiesto original de la carga, ya fuese aumentando, disminuyendo o cambiando su contenido: 1. Cuando al concluir la descarga resultare sobrar mercadería con relación a la que hubiera sido declarada, deberán justificarse las diferencias con la respectiva carta de rectificación o en las demás formas previstas en el Código, dentro del plazo de dos días contados desde la finalización de la descarga. 2. Las diferencias no justificadas dan lugar a la aplicación de las sanciones que pudieran corresponder por los ilícitos que se hubieran cometido.

Las diferencias no justificadas en la dicha carta se han de aplicar sanciones que pudieran corresponder por los ilícitos que se hubieran cometido.

2. Arribo por vía terrestre Todo automotor de carga debe traer a bordo para su presentación al servicio aduanero: a. La declaración de los datos relativos al medio de transporte y a su conductor. b. La o las guías internacionales correspondientes a la mercadería transportada. c. El o los manifiestos originales de la carga, incluida, en su caso la declaración de equipaje no acompañado y de las encomiendas. Sobrantes y Faltantes Si luego de concluir la descarga resulta sobrar mercadería con relación a la que hubiera sido declarada de conformidad con el manifiesto de carga, deberán justificarse las diferencias con la respectiva carta de rectificación o en las demás formas previstas en el código aduanero o en sus disposiciones reglamentarias. El pedido de jus-

tificación debe efectuarse en el plazo de un día, debiendo acreditarse las causas invocadas dentro de los tres días contados ambos plazos desde la finalización de la descarga. Las diferencias no justificadas generaría la aplicación de las sanciones que podrían corresponder por los ilícitos que se cometidos.

plazo de un día debiendo acreditarse las causas invocadas dentro de los tres días, contados ambos plazos desde la finalización de la descarga.

Por el contrario si al concluir la descarga llega a faltar mercadería que declarada en el correspondiente manifiesto, deberán justificarse las diferencias con la respectiva carta de rectificación. Al igual que en el caso de los sobrantes, este deberá efectuarse en el plazo de un día, debiendo acreditarse las causas invocadas dentro de los tres días, contados ambos plazos desde la finalización de la descarga. Si dichas diferencias no son justificadas, se presumirá, sin admitirse prueba en contrario y al solo efecto tributario, que la mercadería faltante ha sido importada para consumo, se hallare o no su importación sometida a una prohibición, considerándose al transportista y al agente de transporte aduanero solidariamente responsables de las correspondientes obligaciones tributarias.

Por otra parte si al concluir la descarga llega a faltar mercadería que declarada de conformidad con correspondiente papeleta, deberán justificarse las diferencias con la respectiva carta de rectificación o en las demás formas previstas en este código o en sus disposiciones reglamentarias. El pedido de justificación deberá efectuarse en el plazo de un día, debiendo acreditarse las causas invocadas dentro de los tres días, contados ambos plazos desde la finalización de la descarga.

3. Arribo de Transporte por ferrocarril Todo ferrocarril que transporte mercadería debe traer a bordo para su presentación al servicio aduanero: a. La o las guías internacionales correspondientes a la mercadería transportada. b. La o las papeletas correspondientes a la mercadería que transportare cada vagón. La empresa transportista debe redactar el manifiesto general de la carga y presentarlo al servicio aduanero en el plazo de un día desde su arribo. En el plazo de un día, a contar desde la finalización de la descarga, se podrá salvar cualquier error material excusable cometido en la confección del manifiesto general de la carga, ya fuere aumentando, disminuyendo o cambiando su contenido. Sobrantes y Faltantes Si al concluir la descarga resulta sobrar mercadería con relación a la que hubiera sido declarada la correspondiente papeleta deberán justificarse las diferencias con la respectiva carta de rectificación. El pedido de justificación deberá efectuarse en el

En caso de que haya diferencias no justificadas, la aduana aplicará sanciones que pudieran corresponder por los ilícitos que se hubieran cometido.

Cuando las diferencias no hubieran sido justificadas, se presumirá, sin admitirse prueba en contrario y al solo efecto tributario, que la mercadería faltante ha sido importada para consumo, se hallare o no su importación sometida a una prohibición, considerándose al transportista y al agente de transporte aduanero solidariamente responsables de las correspondientes obligaciones tributarias. Echazón, pérdida o deterioro de la mercadería Echazón Se trata de una figura aplicada en derecho marítimo. Echazón es el sacrificio de mercaderías transportadas por vía marítima, arrojándolas por la borda, para aligerar el buque a fin de salvarlo en un momento de peligro. El Código Aduanero contempla los supuestos de echazón, pérdida o deterioro de la mercadería originados en vicio inherente la misma o en siniestro acaecido durante su transporte en el período que media desde el embarque hasta la descarga. Presentación ante el Servicio Aduanero Deberá presentarse, dentro del plazo de dos días contados desde que hubiera finalizado la descarga, una declaración en la cual se expresen las características y causas determinantes de la echazón, pérdida o deterioro de la mercadería en cuestión, así como la indicación de la mercadería

unidad 1


echada, perdida o deteriorada, con la estimación del volumen y cantidad de la misma y el nombre y domicilio de su propietario. La aduana decidirá la aceptación o el rechazo de la justificación invocada, con fundamento en las pruebas y elementos de juicio de que disponga. En el supuesto de mercadería que hubiese arribado, cierta o presuntamente, al territorio aduanero como consecuencia de naufragio, echazón, accidente u otro siniestro acaecido durante su transporte, el servicio aduanero dispondrá su ingreso a depósito provisorio de importación por cuenta de quien correspondiere, previo informe que contendrá una descripción detallada de la mercadería y de las circunstancias en que hubiere sido hallada. El titular debe realizar la solicitud de destinación acreditado ante el servicio aduanero el derecho a disponer de la mercadería con la entrega del conocimiento, carta de porte u otro documento que cumpliere tal función. Cuando la titularidad no se pudiere acreditar por alguno de estos documentos, los interesados deben recurrir, dentro de los 60 días a contar desde la última de las publicaciones del boletín de repartición aduanera, ante el juez federal competente, a fin de que el mismo se pronuncie al respecto. Vencido el plazo se procederá conforme al artículo 417 de Código Aduanero sobre “mercaderías sin titular conocido, sin declarar o en rezago”. Aprehensión de mercadería procedente de echazón Los que hubieren aprehendido en el mar territorial o en los ríos internacionales mercadería de echazón o que constituyere resto o despojo de naufragio o de cualquier otro siniestro que hubiere afectado a un medio transportador, deben dar aviso a la autoridad más cercana y ponerlo a disposición del servicio aduanero. Esta regla también se aplica en los espejos de agua de las radas y puertos del mar territorial y de los ríos internacionales así como en los lagos y ríos nacionales de navegación internacional Depósito provisorio de importación El régimen de depósito provisorio de importación alcanza a las mercaderías descargadas, desde que fueren recibidas en el lugar de depósito hasta

tanto se autorizare o se le asignare de oficio, según el caso, alguna destinación aduanero. Cuando la destinación aduanera no fuere solicitada dentro del plazo de 15 días, entrará en rezago y se procederá según el capítulo del Código Aduanero de “Mercaderías sin titular conocido, sin declarar o en rezago”. Recepción de la mercadería: Mala Condición El depositario de la mercadería ingresada en depósito provisorio de importación asentará su recepción cotejando las constancias obrantes en el o los manifiestos de la carga con las referencias que ostentaren los bultos o envases, o la mercadería misma cuando ésta no se encontrare embalada, en cuanto a números, marcas y otras características relativas a su individualización, expresando asimismo su estado y condiciones extrínsecas. El ingreso de la mercadería en depósito provisorio de importación se hará bajo el control del servicio aduanero y en los horarios habilitados al efecto. Cuando la mercadería presentada para su ingreso en depósito provisorio de importación o su envase o embalaje exterior ostentare indicios de deterioro o signos de haber sido violados deberán ser separados por el depositario al momento de su recepción, a fin de que el servicio aduanero proceda a controlar su peso y determinar su contenido en forma detallada. Depósito de distintos Tipos El lugar de depósito donde ingrese la mercadería sujeta al régimen de depósito provisorio de importación puede ser de administración estatal o privada. Habilitación Precaria: Requisitos Los lugares de depósito para este régimen sólo podrán funcionar como tales previa habilitación precaria por parte del Servicio Aduanero, el que determinará: a. Las condiciones que debe reunir el ámbito que se pretenda habilitar a tal fin. b. Si se habilita para recibir cualquier mercadería o sólo ciertas especies de ella. c. Si se habilita para ser utilizado por cualquier

persona, por personas determinadas o únicamente por el titular de la mercadería depositada. d. El importe de la garantía que, con sujeción a lo dispuesto en el Régimen de Garantía, debe prestar el depositario a fin de asegurar el fiel cumplimiento de sus obligaciones. Esta garantía no será exigible para la habilitación de depósitos de administración estatal. Mercadería Faltante Cuando falte mercadería ingresada en depósito provisorio, cuya importación esté sometida o no a una prohibición, se presumirá que ha sido importada para consumo, considerándose al depositario como deudor principal de las correspondientes obligaciones tributarias correspondientes. Aquellos que tuviesen derecho a disponer de la mercadería serán responsables subsidiarios del pago, en forma solidaria, pudiendo invocar el beneficio de excusión respecto del depositario. El depositario no será responsable si al momento de comprobarse el faltante, la mercadería conserva el mismo peso con que ingresó al lugar de depósito y se hubiera mantenido intacto su embalaje exterior. En tal caso subsistirán las obligaciones de los demás responsables. Deterioro o destrucción de la mercadería en depósito La mercadería deteriorada o destruida durante su permanencia en depósito deberá ser considerada, a los fines de su despacho, como si hubiere sido importada en el estado en que ella se encontrare. Cuando el deterioro o la destrucción se haya producido por algún siniestro, sin culpa grave del depositario o de quien tuviese derecho a disponer de la mercadería ocurrido con posterioridad al momento que debe tomarse en consideración a los efectos de la valoración, el servicio aduanero dispensará del pago de tributos en forma proporcional a la importancia del deterioro o de la destrucción, siempre que éste y el hecho que lo causó se acrediten debidamente a su satisfacción, sin perjuicio del pago de las tasas por servicios. Esta dispensa tributaria no se aplicará si al momento de producirse el siniestro:

a. Los tributos hubieren sido pagados o garantizados y el interesado no hubiere retirado la mercadería dentro del plazo de 5 días contado desde la fecha de su libramiento; o b. El interesado estuviere en mora en el pago de las obligaciones tributarias correspondientes a la mercadería. Normas Aduaneras sobre depósitos Fiscales De acuerdo con la Resolución 3343/94 (ANA – AFIP), se consideran depósitos fiscales a los locales, instalaciones y plazoletas destinados para el almacenamiento de mercaderías. Estos ámbitos están habilitados para la realización de operaciones aduaneras o para ejercer el control aduanero hasta que se concrete la destinación correspondiente. La mercadería ingresada a un depósito fiscal puede ser almacenada libre de impuestos por un período específico de tiempo (máximo 15 días renovables), al final del cual la mercadería queda en “rezago”, o disponible para la venta. Con respecto al régimen legal para estos depósitos la Resolución 3343/94 dice: a. Las mercaderías que ingresen al depósito habilitado quedarán sujetas a los Regímenes Provisorios de Importación y Exportación, en las condiciones de los artículos 198 y siguientes y 397 y siguientes del Código Aduanero. b. El permisionario adecuará la operatoria de su/s recintos y el cobro de la tasa de almacenaje a las disposiciones establecidas en el Artículo 1042 del Código Aduanero y en la Resolución Nº. 2439/91 (Despacho Directo a Plaza), admitiéndose en este último supuesto el retiro de las mercaderías bajo las mismas condiciones aplicables al retiro efectuado directamente desde el medio transportador, durante los siguientes plazos: Vía acuática 5 días contados a partir del siguiente de iniciada la descarga. Vía terrestre Hasta el día siguiente del arribo del medio transportador. Vía aérea Dentro de las 24 horas siguientes al arribo del medio transportador.

unidad

02

Destinaciones de Importación


Disposiciones Generales

arancelaria y el tratamiento arancelario de una importación, al resultado de un sumario en curso.

Solicitud de Destinación

El Código Aduanero establece que si hubiere en trámite alguna controversia, sumarial o no sumarial, originada en la declaración en cuanto a la clasificación arancelaria, valoración o aplicación de los tributos y prohibiciones referidos a una mercadería de importación, que fueren idénticos a aquellos que hubieren de ser objeto de declaración, el interesado podrá comprometer esta última en forma supeditada a la del antecedente. El pronunciamiento final que recayere en sede aduanera se hará extensivo a la declaración supeditada.

Plazos El importador debe solicitar una destinación de importación dentro del plazo de 15 días contados desde la fecha del arribo del medio de transporte. Si se pretende ingresar la mercadería bajo el procedimiento de despacho directo a plaza, se debe realizar la solicitud dentro e los 5 días anteriores al arribo. Si dentro del plazo de 15 días no se hubiere presentado la solicitud de una destinación aduanera, con la documentación complementaria pertinente el importador será pasible en forma automática de una multa equivalente al 1% del valor en aduana de la mercadería. Inalterabilidad La declaración contenida en la solicitud de destinación de importación es inalterable una vez registrada y el servicio aduanero no admitirá del interesado rectificación, modificación o ampliación alguna, salvo la excepciones que el propio Código Aduanero establece. Rectificación De acuerdo con el Código Aduanero, el servicio aduanero autorizará la rectificación, modificación o ampliación de la declaración aduanera cuando la inexactitud fuere comprobable de su lectura o de la de los documentos complementarios anexos a ella y fuera solicitada con anterioridad: a.A que se hubiera dado a conocer que la declaración debe someterse al control documental o a la verificación de la mercadería; o b.Al libramiento, si se la hubiera exceptuado de los controles antes mencionados. Declaración Supeditada Este régimen consiste en supeditar la posición

Si el interesado declarase una mercadería de acuerdo a la forma de declaración supeditada, no incurrirá en infracción aduanera por la eventual declaración inexacta efectuada en la declaración supeditada. Ignorando Contenido: Toma de Contenido Dentro de los primeros 10 días del plazo establecido para presentar la solicitud de destinación, el interesado puede declarar que ignora todas o algunas de las condiciones de la mercadería que objeto de destinación, indicando el número, marca y envase u otras características suficientes para su individualización. En tal caso debe proceder a su revisación a fin de comprometer una declaración aduanera correcta. Tanto la toma de contenido como la solicitud de destinación aduanera correspondiente deben efectuarse dentro del plazo de 25 días, contado a partir del arribo del medio de transporte. Multa Si dentro del plazo de 25 días, no se realiza la toma de contenido o la presentación de la solicitud de destinación, se aplicará automáticamente, en cualquiera de los dos casos, una multa equivalente al 1 % del valor en aduana de la mercadería. También se podría aplicar la multa sobre las dos faltas si se cometen simultáneamente.

Cuando se optare por hacer uso de la facultad de toma de contenido y la mercadería objeto de destinación no hubiere ingresado al lugar de depósito provisorio de importación dentro de los primeros 10 días referidos en el citado artículo, se suspenderá el plazo hasta que ingrese el último bulto del cargamento destinado el interesado o, en caso de faltar algún bulto de la misma, hasta que hubiere finalizado la descarga del medio de transporte, comenzando a correr desde entonces los restantes 15 días.

DESTINACIONES

Destinaciones suspensivas Las destinaciones suspensivas son aquellas que permiten que la mercadería permanezca en forma temporaria en un territorio aduanero, para cumplir con un cometido cierto por un plazo determinado. Estas según el código aduanero son clasificadas según su destinación y cumplen con diferentes reglamentaciones. Destinación Definitiva de Importación para consumo Es aquella en virtud de la cual la mercadería importada puede permanecer por tiempo indeterminado dentro del territorio aduanero (Art. 233).

Destinaciones definitivas Son las exportaciones o importaciones en firme, aquellas que han sido vendidas o compradas en el exterior con prescindencia de su contravalor en divisas. En exportaciones, el sujeto, con la mercadería ya acondicionada para su embarque o en trámite de hacerlo, y en importaciones, cuando la mercadería esté en zona primaria aduanera o próxima a arribar, el sujeto deberá solicitar a su despachante que presente en su nombre a la Administración de Aduanas la solicitud de destino en los sistemas vigentes en ese momento.

DESTINACIONES SUSPENSIVAS DE IMPORTACIÓN

Para ello, le suministrará detallada información sobre la mercadería, su clase, calidad, cantidad, valor, envases y embalajes, pesos, marcas e informaciones particulares del producto, le deberá indicar en qué modo de transporte esta previsto embarcarla o arribará al territorio aduanero, según sea su destinación.

Las razones por las cuales una mercadería pueda ingresar por este régimen se encuentran previstas en el código aduanero Capítulo Tercero, Titulo II, del artículo 250 al 277.

El despachante sobre todas estas bases, confeccionará la solicitud de permiso de embarque o el despacho correspondiente de acuerdo con el instructivo aduanero y una vez que la aduana recepciona esta documentación, procederá a la comprobación de la veracidad de la información, control de las liquidaciones correspondientes y le asignará un canal de verificación selectiva a la operación en el momento inmediato anterior a su libramiento, se debe tener en cuenta que las declaraciones de las mercaderías en la solicitud es inalterable una vez registrada y el servicio aduanero no admitirá ningún tipo de rectificación, modificación o ampliación salvo en excepciones previstas en el código aduanero.

Importación temporaria Es aquella por la cual la mercadería de origen extranjero puede permanecer en el territorio aduanero por un lapso determinado de tiempo, sin haber abonado los tributos aduaneros y con la obligación de reexportación dentro del plazo autorizado, sea en el mismo estado que ingresó o luego de haber sufrido una transformación, perfeccionamiento o beneficio.

Depósito de almacenamiento Operación por la cual una mercadería puede quedar almacenada bajo control aduanero por un plazo determinado para ser posteriormente sometido a otro destino, tanto sea definitivo como suspensivo. Los plazos máximos de permanencia bajo este régimen son en función de la vía utilizada para su ingreso. Así, para la vía acuática el plazo es de tres meses, en tanto para las vías aéreas y terrestres el mismo es de sólo un mes. Sus reglamentaciones pueden ser vistas en el código aduanero en el Capítulo Quinto, Titulo II, del artículo 285 al 295. Tránsito de importación Es aquella en virtud de la cual la mercadería importada, que no ha sido afectada a un destino y careciere de libre circulación en el territorio adua-


nero, puede ser transportada desde la aduana de entrada al territorio aduanero donde será sometida a otra destinación aduanera. La libre circulación de una mercadería importada, se obtiene una vez que ésta ha sido nacionalizada, es decir, que ha pagado los tributos correspondientes. Sus reglamentaciones como en los casos anteriores pueden ser vistas en el código aduanero en el Capítulo Sexto, Titulo II, del artículo 296 al 320.

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Destinaciones de Exportación


La destinación de exportación para consumo es aquella en virtud de la cual la mercadería exportada puede permanecer por tiempo indeterminado fuera del territorio aduanero (Art. 331).

Si el interesado declarase una mercadería de acuerdo a la forma de declaración supeditada, no incurrirá en infracción aduanera por la eventual declaración inexacta efectuada en la declaración supeditada.

Disposiciones Generales Declaración Inalterabilidad La declaración contenida en la solicitud de destinación de Exportación es inalterable una vez registrada y el servicio aduanero no admitirá del interesado rectificación, modificación o ampliación alguna, salvo la excepciones que el propio Código Aduanero establece. Rectificación El Código Aduanero establece que la aduana autorizará la rectificación, modificación o ampliación de la declaración aduanera cuando la inexactitud fuere comprobable de su lectura o de la de los documentos complementarios anexos a ella y fuera solicitada con anterioridad: c. A que se hubiera dado a conocer que la declaración debe someterse al control documental o a la verificación de la mercadería; o d. Al libramiento, si se la hubiera exceptuado de los controles antes mencionados. Declaración Supeditada Este régimen consiste en supeditar la posición arancelaria y el tratamiento arancelario de una exportación, al resultado de un sumario en curso. De acuerdo con el Código Aduanero, si hubiere en trámite alguna controversia, sumarial o no sumarial, originada en la declaración en cuanto a la clasificación arancelaria, valoración o aplicación de los tributos y prohibiciones referidos a una mercadería de importación, que fueren idénticos a aquellos que hubieren de ser objeto de declaración, el interesado podrá comprometer esta última en forma supeditada a la del antecedente. El pronunciamiento final que recayere en sede aduanera se hará extensivo a la declaración supeditada.

Plazo de Validez de la solicitud de Exportación El Servicio Aduanero determinará el plazo de validez para la solicitud de exportación. Fraccionamiento de la solicitud de exportación Dentro del plazo de validez de la solicitud de exportación, podrá pedirse el fraccionamiento de la misma para cumplir mediante embarques parciales con el total de la mercadería documentada. Libramiento Es el acto por el cual el servicio aduanero autoriza la salida con destino al exterior de la mercadería objeto de despacho.

DESTINACIONES SUSPENSIVAS DE EXPORTACIÓN Exportación temporaria Es aquella por la cual la mercadería puede permanecer fuera del territorio aduanero por un plazo y una finalidad determinada, quedando sometida a la obligación de reimportarla para consumo con anterioridad al vencimiento del plazo establecido, o en caso de haberse vendido y no poder ser retornada al país, se deberá transformar esta operación suspensiva en definitiva, cumpliendo con los requisitos que le correspondan. Solo se exige que sean autorizadas previamente por el servicio aduanero, debiéndose justificar la solicitud de salida temporaria, lo cual se encuentra especificado en el código aduanero Capítulo Tercero, Titulo I, del artículo 349 al 373. Plazos 363. Tránsito de exportación Este sistema en la exportación significa una fa-

cilidad operativa para aquellas provincias interiores del país desde las cuales no existe salida directa a los mercados exteriores. En este caso, la dependencia aduanera por donde sale la mercadería actúa como resguardo de la primera y generalmente esta destinación es solicitada a consideración de razones operativas, siendo el Servicio Aduanero quien determine el itinerario y los plazos en los cuales el mismo deberá ser cumplimentado. Sus limitaciones y reglamentaciones pueden verse en el código aduanero Capítulo Cuarto, Titulo I, del artículo 374 al 385. Operaciones de removido Son aquellas mediante las que, mercaderías de libre circulación en el territorio aduanero de un país, pueden salir de éste para ser transportadas a otro lugar del mismo territorio, pero sin salir del territorio nacional con afectación de las aduanas de salida y de destino. Es decir que se trata de transporte de mercaderías no afectadas al comercio exterior de ese país y ninguna de sus acciones esta sujeta al pago de tributos ni cobro de beneficios. Sus reglamentaciones al igual que las destinaciones anteriores se encuentran establecidas en el código aduanero Capítulo Quinto, Titulo I, del artículo 386 al 396.


EJERCICIOS PRÁCTICOS

1. La empresa PRORICE S.A. cerró un contrato de exportación de arroz a Brasil por 150 toneladas. A su vez, como parte del acuerdo, proveerá sin cargo en calidad de préstamo de una máquina fraccionadora y empaquetadora para envases de 5 kg que actualmente la empresa no utiliza en el mercado local. Asesore al empresario sobre cómo documentar ésta exportación. Por las 150 toneladas que establece el contrato PROMAR S.A. debe documentar una exportación definitiva a consumo. Y para la máquina empaquetadora una exportación temporaria ya que la máquina es provista en calidad de préstamo. 2. La firma IMEX S.A. produce quesos de cabra en la provincia de Jujuy. Como condición del importador deberá enviar 3 toneladas, lo que representan 12.000 quesos de 250 grs., para que el producto sea presentado en la Feria Gourmet de París que se llevará a cabo en el mes de noviembre. De éste envío, el 50% será pagado por el importador y el 50% restante será sin cargo para la promoción y degustación del producto. El envío es aéreo desde el aeropuerto de Ezeiza. ¿Cómo documentaría ésta exportación? Para las 12.000 unidades de queso deberá documentarse una exportación definitiva a consumo, tanto si son pagadas por el exportador o por el importador, ya que las cantidades exceden a las usualmente permitidas como muestras. Debido a que se trata de un envío con aduana de salida en el aeropuerto de Ezeiza, deberá documentarse en la aduana de Jujuy una exportación suspensiva de tránsito directo. 3. Uruguay adquiere en Argentina tela de determinadas características y confecciona ropa para adultos, la que es luego exportada al mismo comerciante argentino. Explique el modo en que debería proceder el documentante argentino. El empresario argentino debe documentar la operación como exportación temporaria con transformación, ya que envía telas y luego reimporta prendas terminadas. 4. La empresa Lastra S.A. radicada en la ciudad de Mendoza, que se dedica exclusivamente al transporte internacional con Chile, decidió la compra de 10 camiones nuevos de origen brasilero. Aprovechando que la empresa tiene su oficina administrativa en la ciudad de Mendoza, desea realizar la importación desde esa ciudad. Qué tipo de destinación aduanera solicitará su despachante? Deberá presentarse una solicitud de destinación temporaria de tránsito de importación. Los camiones ingresarán por aduana de Paso de los Libres, Santo Tomé o Alvear, registrando en cualquiera de ellas sólo el

ingreso del medio de transporte al territorio nacional, pero se documentará la importación en aduana de Mendoza. Es decir, que la importación será suspensiva en tránsito hacia el interior. 5. Emprendimientos DEA produce diversas artesanías de cuero y recibió desde Brasil 10.000 unidades de hebillas para colocar en los cintos que luego exportará a ese país. La empresa goza además de un prestigio en Latinoamérica debido a que realiza un proceso innovador de curtido del cuero que le brinda mayor durabilidad al producto terminado. Por tal razón un productor boliviano le envía mensualmente 20 toneladas de cuero para que sean curtidos en Santa Fe y le reenvíe a Bolivia en el plazo de 3 meses. Debido a que trabajan coordinadamente hace más de 10 años, la empresa boliviana le envío un obsequio de 25 carteras de cuero para que Emprendimientos DEA las reparta entre sus clientes más distinguidos. ¿Cómo deben documentarse las operaciones? • Hebillas: Importación temporaria con transformación ya que formarán parte de un producto terminado. • Cintos: exportación definitiva a consumo. • Cuero para ser curtido: importación temporaria con transformación. • Carteras: importación de “muestra comercial” exenta del pago de tributos.

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Disposiciones comunes a la Importación y Exportación


Operaciones de Trasbordo El Código Aduanero contempla las siguientes normas aplicables al trasbordo: a. El trasbordo se permite siempre que se encuentre incluida en la declaración de la carga y no hubiese sido aún descargada. b. El trasbordo puede ser total o parcial. c. Se admite el trasbordo de rancho siempre que los medios de transporte pertenezcan al mismo transportista. d. Se admite el trasbordo de la pacotilla si trasborda el titular. e. Si se efectúa trasbordo de mercaderías que constituyesen rancho y pacotilla sin cumplir con los supuestos de trasbordo de rancho o pacotilla, se considerará importación para consumo. f. La mercadería sujeta a trasbordo puede permanecer en un medio de transporte o lugar intermedio durante un plazo no mayor a 90 días. g. Los trasbordos son efectuados en lugar y horario habilitados bajo el control del Servicio Aduanero. Despacho de Oficio Mercaderías sin titular conocido, son declarar o en rezago El Servicio Aduanero procede a anunciar la existencia y situación jurídica de la mercadería en el boletín oficial durante tres días, indicando número, marca y otras características para su individualización. Esto se aplica para los siguientes supuestos: a. Arribo como consecuencia de naufragio, echazón, accidente u otro siniestro acaecido durante su transporte. b. No se haya solicitado, dentro del plazo correspondiente, alguna destinación aduanera definitiva o suspensiva para dicha mercadería. c. se halle mercadería cuyo titular se desconozca, ya sea en el depósito o en cualquier otro lugar

de la zona primaria aduanera. d. No se solicitare, dentro del plazo correspondiente, una destinación aduanera de exportación, definitiva o suspensiva o la restitución a plaza, según correspondiere, de la mercadería sometida al régimen de depósito provisorio de exportación. e. No se solicitare, dentro del plazo correspondiente, alguna destinación aduanera para la mercadería que, en carácter de equipaje no acompañado hubiere ingresado a depósito. f. No se solicitare dentro del plazo correspondiente, alguna destinación aduanera para la mercadería que, hallándose sometida al régimen de franquicia diplomática. Se permite el reclamo de la mercadería por parte del interesado, previa acreditación de su derecho a disponer de la mercadería, dentro del plazo de 60 días corridos, contado desde la última de las publicaciones, de manera de poder solicitar una destinación. Una vez vencido el plazo, el Estado dispone de la mercadería para la venta en subasta pública o en oferta bajo sobre cerrado. (salvo que la aduana disponga otros modos de venta). El precio de venta será el valor en aduana de la mercadería en cuestión y el resultado de dicha venta se destinará a cubrir los tributos, multas y demás erogaciones que hayan tenido lugar. Mercadería que hubiese sido objeto de comiso y abandono El Código Aduanero detalla el procedimiento para la mercadería que pasa a ser propiedad del Estado nacional en virtud de comiso o abandono. Para estos supuestos el Servicio Aduanero dispondrá su venta, previa verificación, clasificación y valoración de la misma. La venta se efectúa en subasta pública o por oferta bajo sobre cerrado (salvo que la Aduana disponga otros modos de venta). Si fracasa la venta por falta de ofertas, el servicio aduanero podrá disponer una nueva subasta o venta.

Para esta venta, el Código Aduanero dispone que la base de la subasta consista en el valor en aduana de la mercadería. Por otra parte, el Poder Ejecutivo podrá disponer que la mercadería sea destinada para su utilización por algún organismo o repartición nacional, previo pago de las erogaciones que se hubieren devengado. Asimismo, queda facultado para eximir del pago de los tributos que gravaren la importación para consumo. El Servicio Aduanero, puede ordenar la destrucción de la mercadería comisada o abandonada cuando no sea posible o conveniente disponer de la misma. Pero la destrucción será obligatoria cuando se trate de mercadería afectada a una prohibición de carácter no económico. Mercadería Susceptible de Demérito Son supuestos en que la permanencia de la mercadería en depósito implica peligro para su alterabilidad o para la mercadería contigua. El Servicio Aduanero intimará al interesado para que las retire en el plaza máximo de 10 días. Cuando la mercadería se halle bajo sumario, la aduana podrá efectuar la intimación. Tal intimación debe ser comunicada de inmediato al juez o funcionario a cargo del sumario. En estos supuestos el retiro deberá efectuarse bajo el régimen de garantía. En el supuesto en que la mercadería se halle bajo sumario instruido por la presunta comisión de un ilícito que estuviese bajo la pena de comiso y cuya permanencia en depósito implique peligro para su inalterabilidad o para la de la mercadería contigua o pudiere disminuir su valor, la aduana podrá disponer su venta sin mediar intimación para su retiro. Venido el plazo de 10 días sin que el interesado se hubiese presentado a retirar la mercadería, el servicio aduanero dispondrá su venta, o bien ordenará la destrucción de la misma por imposibilidad o inconveniencia de la venta. Mercadería afectada a una prohibición de de importación de carácter no económico Cuando la mercadería afectada por una prohibición de carácter no económico se encuentra en

depósito provisorio de importación o se pretende asignarle una destinación de importación, el servicio aduanero intimará al interesado para que la reexporte dentro de un plazo que no podrá exceder de diez (10) días. Si se desconoce el titular de la mercadería o su domicilio, la intimación se publica por un 1 día en el boletín de la repartición aduanera indicando el número, marca y envase u otras características suficientes para su individualización. Si es reexportada dentro del plazo, el servicio aduanero señalizará la mercadería a fin de impedir que se la importe posteriormente por la misma o por otra aduana. En caso de que venza el plazo sin que el interesado reexporte la mercadería, el servicio aduanero ordenará su destrucción o inutilización. Régimen de Garantía El Régimen de Garantía debe ser utilizado cuando se pretendiere: a. El libramiento de mercadería cuya importación o exportación estuviese sujeta a la eventual exigencia de diferencias por tributos. En este supuesto, debe pagarse el importe que resultare de la liquidación estimativa de tributos, practicada en la declaración comprometida y garantizarse la diferencia entre cantidad y el máximo que el servicio aduanero razonablemente considere que pudiere adeudarse en tal concepto. b. El libramiento de mercadería con una espera o una facilidad de las que autorizare la reglamentación para el pago de los tributos. La garantía debe asegurar el importe de los tributos, intereses y demás accesorios resultantes de la espera o facilidad de pago de que se tratare. c. El libramiento de mercadería sometida al régimen de importación temporaria. La garantía debe asegurar el importe de los eventuales tributos que gravaren la importación para consumo de la mercadería que se tratare. Cuando la importación para consumo de la mercadería estuviere afectada por una prohibición, la garantía debe además, cubrir un importe equivalente al de su valor en aduana. d. El libramiento de mercadería sujeta al cumpli-


miento de una o más obligaciones, impuestas como condición de una franquicia o beneficio otorgados a la importación para consumo, cuando, a juicio de la aduana, el otorgamiento de la garantía resultare conveniente en virtud e los antecedentes del interesado o de la magnitud del beneficio en comparación con la situación económica y financiera de aquél. e. El libramiento de la mercadería respecto de la cual se hubiere autorizado el registro de una declaración de importación definitiva o suspensiva, sin la presentación conjunta de toda o parte de la documentación complementaria. La garantía debe asegurar el importe de la multa automática por la no agregación de dicha documentación. Cuando la ausencia de la documentación complementaria pudiere dar origen a una diferencia de tributos, la garantía debe cubrir, además, el importe por la dicha diferencia. Cuando la documentación complementaria consistiere en el conocimiento de embarque, carta de porte u otro documento que cumpla tal función o cuando el documento faltante tuviere por efecto la inaplicabilidad de prohibiciones y el Poder Ejecutivo hubiere autorizado el libramiento en tales condiciones, la garantía debe cubrir, además, el importe equivalente al valor en aduana de la mercadería. f. El libramiento de mercadería, cuya importación para consumo estuviere sujeta a la eventual exigencia de derechos antidumping o compensatorios. El importe de la garantía será fijado por la autoridad de aplicación del régimen respectivo. g. El libramiento de mercadería cuyo despacho estuviere detenido como consecuencia de la instrucción de un sumario por la presunta comisión de un ilícito aduanero, que pudiera dar lugar a la aplicación de multas. La garantía, en el supuesto de importación, debe cubrir el importe equivalente al del valor en aduana de la mercadería de que se tratare, salvo que el máximo de la multa eventualmente aplicable fuere inferior, caso en el cual bastará garantizar este último importe. Si la destinación solicitada estuviere gravada con algún tributo, deben además pagarse y garantizarse los importes por diferencias de tributos. El en supuesto de exportación, la garantía debe cubrir el importe equivalente al del valor en plaza de la mercadería de que se tratare, con deducción

de los tributos que debieren ser pagados en efectivo. Cuando el máximo de la multa eventualmente aplicable adicionado a la diferencia de tributos que pudiere resultar exigible fuere un importe inferior, bastará con garantizar el de la multa y además pagarse y garantizarse lo importes por diferencias tributarias. h. La libre disponibilidad de mercaderías que con posterioridad a su libramiento, hubiera sido objeto de una medida cautelar, decretada en el curso de un sumario instruido por la presunta comisión de un ilícito aduanero, que pudiere dar lugar a la aplicación de multa. La garantía debe cumplir el importe equivalente al del valor en plaza de la mercadería de que se tratare, salvo que el máximo de la multa eventualmente aplicable, adicionada a la diferencia de tributos que pudiera resultar exigible, fuere un importe inferior, en cuyo caso bastará garantizar este último. i. La autorización para efectuar operaciones de tránsito de importación. La garantía debe asegurar el importe de los eventuales tributos que gravaren la importación para consumo de la mercadería de que se tratare. Cuando la importación para consumo de la mercadería estuviere afectada por una prohibición, la garantía debe además, cubrir el importe equivalente al de su valor en aduana. j. El cobro anticipado de las sumas de que correspondieren en concepto de drawback. La garantía debe asegurar la devolución de todos los importes recibidos del Estado Nacional por tal concepto por más de un 10%, para cubrir eventuales sanciones y accesorios. k. El cobro anticipado de las sumas de que correspondieren en conceptos de reintegros o reembolsos a la exportación. La garantía debe cubrir los importes de la devolución de todos los importes recibidos por el Estado por dichos conceptos por más de un 10%. l. La habilitación de un ligar para su funcionamiento como depósito aduanero. El importe de la garantía será fijado por la aduana, a fin de asegurar el cumplimiento de las eventuales obligaciones tributarias y responsabilidades penales del depositario o de aquel, por quien éste debiere responder, según el caso. La modalidad de pago pude adoptar las siguientes formas:

• • • • • •

Depósito de dinero en efectivo. Depósito de títulos de la deuda pública. Garantía bancaria. Seguro de garantía. Garantía real (mueble o inmueble). Afectación expresa de la coparticipación federal cuando se tratare de operaciones efectuadas o a efectuarse por las provincias o municipalidades, o alguna dependencia de éstos. • Aval del Tesoro nacional, cuando se tratare de operaciones efectuadas o a efectuarse por las provincias o municipalidades, o alguna dependencia de éstos. Cuando el importe a garantizar por cada operación no supere los $ 2.100, la Aduana no exigirá que se deposite el dinero. Podrá considerar como suficiente garantía la presentación de un documento firmado por los propios interesados o por terceros habilitados. El régimen de Garantía no podrá ser utilizado cuando: • Para el libramiento de la mercadería pudiera resultar insuficiente la extracción de muestras, fotografías, diagramas, croquis, análisis u otros elementos de juicio igualmente idóneos según el caso. • Se tratare de mercadería afectada a un sumario o proceso instruido por la presunta comisión de un ilícito reprimido con pena de comiso. • Se procurare determinar la aplicación de una prohibición a la destinación a la mercadería cuyo libramiento se pretendiere o se tramitare un recurso contra una decisión que hubiera determinado la aplicación de dicha prohibición. • No se ajuste a las formas legales y reglamentarias, no cubriere los importes exigidos en el caso o no ofreciere las seguridades necesarias a juicio del servicio aduanero.

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Regímenes especiales

unidad 5 Regímenes especiales

RÉGIMEN DE LOS MEDIOS DE TRANSPORTE

RÉGIMEN DE CONTENEDORES

El artículo 466 del código aduanero nos presenta una figura distinta al ingreso o egreso del medio de transporte que no necesariamente está relacionado con las mercaderías que lleva.

La utilización de contenedor o “container” resultó sumamente positivo para el comercio internacional dado que ésta caja de carga, como lo establece el Art. 485 del C.A. o recipiente de carga ofrece innumerables beneficios dado el grado de facilitación de la mercadería, la seguridad y la continuidad de su uso dado por las características del material con que está construido.

Cuando dice que un medio de transporte que arriba por sus propios medios ingresa en forma transitoria, con pasajeros y mercadería, sin modificar su estado, quedará sometido al régimen de importación o exportación temporaria, pero sin necesidad de solicitarla ni otorgar garantías. Esto no rige para los medios de transporte de uso particular, sino para aquellos que se usan comercialmente, ej: micros de turismo, transporte de carga en general. Asimismo éstos medios podrían encontrarse en la necesidad de ser reparados, lo que está contemplado por la ley, a fin de otorgar un plazo y medidas de control que la aduana considere oportunas. Régimen de las operaciones aduaneras efectuadas por medios de transporte de guerra, seguridad y policía Para el caso de arribo de medios de transporte de guerra, seguridad y policía, como así también para aprovisionamiento de material de guerra, nuestro país, en caso de ser éstos extranjeros tendrá en cuanta el tratamiento de reciprocidad con el país al cual pertenezca. La normativa prevé también el control y ayuda de la autoridad militar. La mercadería que éstos medios llevaran estará sujeta a la reglamentación que determina el código aduanero en sus artículos 476 a 480. Además aclara que todo lo que transporten u actividades que deseen realizar no previstas en los artículos pertinentes del Código Aduanero, tendrán tratamiento aduanero de acuerdo a las normas generales de medios de transporte.

Las normas ISO son las que establecen las características estructurales y medidas de uso internacional. La implantación de éste sistema en EEUU donde comenzó a utilizarse y expandirse fue muy resistida por los trabajadores de los muelles (estibadores) pues entendían que serían motivo de reducción de personal y horas de trabajo, pero finalmente se concretó su uso a nivel internacional por la conveniencia económica y por la seguridad de las mercaderías. Las normas establecen como medidas de uso internacional de 10, 20, 30 y 40 pies de largo, es decir, 3, 4, 6 y 12 metros de largo y alturas que van hasta 2,80 metros. El material de éstas cajas puede estar constituido por madera, aluminio o hierro, normalmente, el que más se impone por su fortaleza es el de hierro. El Agente de Transporte Aduanero o el Despachante para poder trabajar con estas cajas debe inscribirse en la aduana como operador de contenedores. El ingreso del contenedor a plaza se efectúa en forma temporaria sin solicitud y sin constituir garantía y el plazo de permanencia improrrogable es de 16 meses. Un decreto modificatorio en su parte reglamentaria autoriza el traslado de éstos contenedores dentro del territorio aduanero con mercadería na-

cional o nacionalizada para que no permanezca inactivo un valor económico tan importante.

4. Residente de uno de los Estados parte que ingresan a otro Estado parte para residir permanentemente.

RÉGIMEN DE EQUIPAJE

Declaración de equipaje Los pasajeros de todas las categorías deben declarar el equipaje según se detalla: 1. Por escrito: equipaje no acompañado siempre y cuando se arribe por medio de transporte aéreo y marítimo para el acompañado. 2. En forma verbal: cuando se arribe por medio de transporte fluvial y terrestre en el equipaje acompañado.

Si bien el C.A. determina el régimen de equipaje y sus distintas categorías de pasajeros, existe un nuevo régimen armonizado con el MERCOSUR que fue aprobado por Decreto 2281/94 y que está vigente actualmente. Definición Se considera equipaje a todos los efectos nuevos o usados que un viajero, en condición de las circunstancias de su viaje, pudiere destinar para su uso o consumo personal o bien para ser obsequiados, siempre que por su cantidad, naturaleza o variedad no permitieren presumir que se importan o exportan con fines comerciales o industriales. El equipaje puede ser acompañado aquél que arriba con el viajero en el mismo medio de transporte y que no viene en bodega como condición de carga, o sea, no vendrá con documento de transporte especial. No acompañado aquél que puede arribar antes o después, o en el mismo momento que el viajero pero que se transporta en bodega como condición de carga. Categorías de pasajeros 1. Residentes en terceros países que ingresan al territorio aduanero Viaje de turismo o negocios o tránsito Temporalmente por estudio o para ejercer su profesión Para residir permanentemente 2. Residentes de los Estados parte que retornan al territorio aduanero provenientes de terceros países después de permanecer en el exterior. Más de un año Menos de un año 3. Residente de uno de los Estados parte que retornan a él después de permanecer en otro Estado parte Por viaje de turismo o negocio Por estudio o ejercicio de su profesión temporalmente.

No se podrá declarar como propios equipajes de terceros a excepción de los efectos personales de residentes en el territorio aduanero que hubieran fallecido y se pueda comprobar con documentación. Valoración del equipaje Se tendrá en cuenta el valor de compra que se acreditará mediante factura y cuando ésta faltare o por sospecha de que la misma no es correcta el funcionario aduanero valorará de acuerdo a la cartilla de valores que tiene de esos efectos. Franquicias No abonan tributos • Ropa y objetos de uso personal • Libros, folletos, periódicos Para transporte aéreo y marítimo Exención de otros objetos hasta el valor de USD 300 más una franquicia adicional por compra de objetos en free shop de llegada por hasta USD 300. Todo lo que exceda estos importes está sujeto al pago de un único tributo del 50 % del valor de las mercaderías. Esto marca una gran diferencia con el régimen anterior ya que todo aquello que no estaba incluido en la franquicia estaba prohibido. Para transporte terrestre y fluvial Exención de otros objetos hasta el valor de USD 150 más una franquicia adicional de hasta USD 300, por compra de objetos en el free shop de llegada.


Igual que en el caso anterior el excedente queda sujeto al pago de un único tributo del 50 % del valor de las mercaderías. Otros Cuando el viajero retorne con bienes de origen extranjero que hubiesen salido con él, éstos estarán exentos de tributos cuando retornen. Todas las franquicias mencionadas son individuales, intransferibles, no acumulativas y mensuales. Franquicias especiales Los pasajeros de todas las categorías que ingresen en viaje de turismo, en tránsito, con carácter temporal, con fines de estudio o para ejercer su profesión podrán ingresar temporalmente: Automotores en general, motocicletas, motonetas, bicicletas motor, motores para embarcaciones, motos acuáticas y similares, casas rodantes, aeronaves, embarcaciones de todo tipo, instrumentos científicos o profesionales y demás mercaderías a ser utilizadas. Los argentinos, los residentes en el país, los extranjeros y los residentes en los otros estados miembros que ingresan para residir permanentemente pueden importar libre de gravámenes los bienes nuevos o usados: • Muebles y otros bienes de uso doméstico • Herramientas, máquinas, aparatos, etc. para ejercer su profesión siempre que esto no haga presumir la instalación de un taller comercial o similar. En estos casos, es condición que los argentinos y los residentes en el país hayan permanecido en el exterior por un período superior a un año, siempre que en el último año no hubieren regresado y permanecido por más de 60 días corridos. En este caso se cortaría el período de residencia que se exige. Esta franquicia puede ser utilizada una vez cada tres años desde la fecha del libramiento del equipaje. Equipaje no acompañado El equipaje no acompañado debe arribar al territorio aduanero dentro de los 3 meses anteriores o hasta los 6 meses posteriores a la llegada del

viajero y debe provenir del lugar o los lugares de procedencia del mismo. Podrá ser despachado por el propio interesado o un representante autorizado, pero sólo será liberado después de la llegada del viajero. Para ingresar los bienes que hagan a su casa habitación nuevos o usados sin el pago de tributos deberán demostrar su categoría de pasajero. En el caso de los extranjeros, luego de haber obtenido su residencia en el país o su DNI y en el caso de los argentinos que retornan para residir permanentemente deberá aportar el pasaporte o certificado de residencia emitido por el consulado. El viajero debe declarar en el momento de su arribo que espera equipaje no acompañado.

RÉGIMEN DE FRANQUICIA DIPLOMÁTICA Este régimen abarca todo el movimiento de nuestro servicio exterior de la Nación y las misiones diplomáticas extranjeras que se trasladan a nuestro país integrados por embajadores, cónsules, vicecónsules, nuncios, agregados comerciales, los funcionarios de organismos internacionales con los que hemos hecho convenios y los empleados técnicos no argentinos y asimismo siendo extranjeros que no vivan en la República. Todos deberán acreditar su condición con documentación oficial de su país y merecer el exe-quator por parte de nuestro gobierno. Lo único que tiene franquicia para el caso de su traslado definitivo, en lo que se denomina el resto de bodega, que es una cantidad de bebidas que ha tenido el representante nuestro en el exterior. Cualquier actitud que asuma la aduana en éste sentido, tiene que hacerlo por medio de la Dirección de Ceremonial de la Cancillería. En cuanto a las misiones extranjeras, los embajadores, estos sí tienen franquicias de adquirir un automóvil 0Km liberado de tributos, el que no podrá ser transferido por un plazo menor a 4 años.

RÉGIMEN DE ENVIOS POSTALES El Poder Ejecutivo podrá restringir la aplicación de éste régimen a determinadas mercaderías, como también que la importación de ellas puede tener finalidad comercial o particular. Y se determina la exigencia de la declaración aduanera con destinación a plaza de las primeras, y la facilidad para las segundas de que su despacho puede realizarlo el interesado, quedando liberado de su manifestación y presentación de documentación previa. Es decir, si el envío tuviera finalidad comercial, su ingreso se efectuaría cumpliendo los requisitos normales para éstas destinaciones. Si la mercadería importada no tuviera finalidad comercial su envío debe tener carácter ocasional y que su cantidad, calidad y variedad no hiciere presumir una finalidad comercial o industrial. Ej: un envío de 2 o 3 pañuelos de seda se considera un obsequio, 50 o más intuye una finalidad comercial. Además, la legislación establece que una importación de mercadería sin valor comercial hasta USD 25 está exenta de tributos. Si el envío sobrepasa éste importe los tributos se abonarán sobre el exceso. Anteriormente estaba establecido el retiro en carácter particular de las oficinas de correo acotando los valores. Actualmente está en vigencia una Resolución ajustándose a las normas del comercio internacional relativos al despacho de envíos postales puerta a puerta que realice el correo oficial de administración estatal. Las empresas de “courrier” deben estar inscriptas como importadores y exportadores.

REGIMEN DE MUESTRAS Según el código aduanero se denomina muestra a: los objetos representativos de una categoría determinada de mercadería ya producida, que estuviera destinadas exclusivamente a exhibiciones o demostraciones para concretar operaciones comerciales con dicha mercadería y los objetos que fueren modelos de mercadería cuya producción

se proyecta, siempre que en ambos supuestos su cantidad no excediere la que fuere usual para éstos fines” Se tendrá en cuenta para incluir mercaderías dentro de los conceptos antes mencionados las siguientes situaciones: • Cantidad de mercadería • Presentación de la mercadería • Cantidades importadas en diferentes oportunidades por una misma persona o importador El servicio aduanero podrá, siempre que el importador estuviera de acuerdo, proceder a inutilizar las mercaderías con marcas, cortes, perforaciones, etc. para asegurarse que no se deriven las mercaderías en cuestión a finalidades diferentes de las declaradas. La inutilización de las mercaderías podrá hacerse siempre y cuando no perjudique al importador. Beneficios y franquicias Hasta el valor de USD 100 no están sujetas al pago de tributos. Cuando supere éste valor la mercadería estará sujeta al pago de tributos. Es por éstos beneficios que la aduana trata de asegurarse que no se desvirtúe el régimen. Transferencia de la mercadería Se podrá transferir a título oneroso la propiedad o la tenencia después de los 18 meses del retiro a plaza de las mercaderías. Si el interesado quisiera hacerlo con anterioridad al mencionado plazo, deberá solicitar autorización al servicio aduanero y pagar los tributos en caso de no haberlo realizado en su oportunidad.

RÉGIMEN DE TRÁFICO FRONTERIZO El Poder Ejecutivo establece un Régimen especial de importación y exportación para los pobladores de países limítrofes o del territorio nacional que residan en zonas de frontera, basándose en razones de buena vecindad y de solidaridad, con el objetivo también de satisfacer las necesidades materiales de las pequeñas poblaciones asentadas en límites territoriales , alejadas de los grandes centros de abastecimiento.


También en éste régimen se excluye la posibilidad de utilizar este sistema con fines comerciales o industriales. Y se eximen de los tributos que gravaren la importación o exportación para consumo de estas mercaderías afectas al régimen. El intercambio de mercaderías realizado por los pobladores de ambos lados de la frontera, se acentúa en una dirección u otra ante las posibles diferencias cambiarias, circunstanciales, influyendo también las características particulares del comercio y producción de los países con los cuales limitamos. Requisitos • Ser mayor de 16 años • Acreditar identidad y domicilio mediante documentación fehaciente expedida por autoridad competente • Inscribirse en las oficinas habilitadas para poder obtener el documento de control respectivo • El tráfico fronterizo podrá ser ejercido por todo poblador que resida en la localidad, paraje o lugar que en razón de distancia, clima o características geográficas quede imposibilitado o dificultado para abastecerse de artículos de primera necesidad, con destino a su uso o consumo directo, en los centros regulares de abastecimiento de su país. Existe actualmente la Comisión de Tráfico Fronterizo que tiene la responsabilidad de control de las zonas fronterizas, con la obligación de resolución de las normas de aplicación, las franquicias a acordar a los habitantes de las zonas, aplicar cupos, establecer tipos de mercaderías, habilitar días y horas para el funcionamiento de las zonas, identificación e inscripción de beneficiarios del sistema, aplicar sanciones por las infracciones que se cometen, etc. Las mercaderías que ingresan los habitantes de nuestras fronteras deben ser originarias y procedentes del país limítrofe, ser adecuadas para el uso y consumo no sólo del mismo sino también del grupo familiar, que el grupo familiar esté integrado por cuatro personas, que la cantidad adquirida no implique una finalidad industrial o comercial. Se consideran también los casos especiales de aquellos que ingresan a nuestro territorio por razones de trabajo en las zonas limítrofes.

RÉGIMEN DE RANCHO, PROVISIONES DE A BORDO Y SUMINISTROS DEL MEDIO DE TRANSPORTE En éste capítulo se contempla para los medios de transporte que salieren o se introdujeren por vía acuática o aérea al territorio aduanero el régimen relativo a las provisiones de a bordo. La terminología varía según la vía, pero, en lugar de utilizar la expresión “provisiones” en estilo genérico se mantuvo la denominación de “rancho” en la vía acuática y de “provisiones de a bordo y demás suministros” en la vía aérea. Existe entonces un régimen especial que se aplica al rancho, provisiones de a bordo y suministros de los medios de transporte nacionales o extranjeros que con el objeto de transportar pasajeros o mercaderías o cumplir con su función específica, arriben o salgan por sus propios medios al o del territorio aduanero. La mercadería comprendida en éste régimen se compone del combustible, los repuestos, los aparejos, los utensilios, los comestibles y la demás mercadería que se encuentre a bordo del mismo para su propio consumo y para el de su tripulación y pasaje. El consumo de esa mercadería dentro de las cantidades autorizadas por el servicio aduanero, no se halla sujeto al pago de los tributos que gravan la importación para consumo. La persona a cuyo cargo se hallare el medio de transporte no puede darle al rancho, las provisiones de a bordo o suministros, otro destino que no sea el de consumo a bordo. Sin embargo, el servicio aduanero, a pedido del interesado podrá autorizar su importación para consumo, previo cumplimiento de los recaudos que fueren de aplicación. La solicitud para cargar ésta mercadería, debe formalizarse ante el servicio aduanero por escrito. Aunque la reglamentación podrá exceptuar ésta condición si se trata de rancho, suministro y provisiones de a bordo del medio de transporte que hiciere transporte de removido. Cuando en un medio de transporte nacional o extranjero que debiere salir del territorio aduanero

se cargue mercadería que tiene libre circulación en el territorio aduanero con destino a rancho, provisiones de a bordo o suministros, se considera dicha carga como si se tratare de una exportación para consumo, exenta del pago de tributos que la pagaren. Por otro lado, la carga en un medio de transporte nacional o extranjero de mercadería que careciere de libre circulación en el territorio aduanero con destino a rancho, provisiones de a bordo o suministro procedente de depósito sometido a control aduanero, se considera como si se tratare de importación para consumo y está sujeta al correspondiente pago de tributos.

REGIMEN DE PACOTILLA Son los elementos nuevos o usados que un tripulante de un medio de transporte, en consideración a las circunstancias de su viaje, pudiere razonablemente utilizar para su uso o consumo personal o bien para ser obsequiados, siempre que la cantidad, calidad variedad y valor no permitiera presumir que se importan o exportan con fines comerciales o industriales. Estos elementos no están sujetos al pago de tributos que gravan la importación para consumo. La aduana exige que cada tripulante que embarque o desembarque del medio de transporte, con carácter previo a su eventual revisación, una declaración respecto a los efectos que lleva bajo el régimen de pacotilla. También, el servicio aduanero puede, por sí mismo, verificar la pacotilla de los tripulantes y proceder al registro personal de los mismos. La propiedad, posesión o tenencia de los efectos nuevos y que hubieran sido importados en virtud de éste régimen sin el pago de derechos de importación, no pueden transferirse a título oneroso durante el plazo que fije la reglamentación que no podrá exceder de 2 años.

REGIMEN DE EXPORTACIONES EN CONSIGNACIÓN Definición Este Régimen se implementó a efectos de facilitar el envío al exterior de mercaderías en consigna-

ción, permitiendo el acceso de diversos productos a mercados potenciales. Su objetivo es la apertura de nuevos mercados realizando la venta en el exterior de la mercadería, resultando su reimportación una situación excepcional. La característica principal de estas operaciones es que la exigencia tributaria o el beneficio promocional que les son aplicables, queden diferidos o condicionados al resultado de la venta de la mercadería, verificándose un plazo entre el momento en que nace la obligación tributaria (oficialización del permiso de embarque) y el de su efectivo cumplimiento (venta de la mercadería). Los tributos y/o regímenes promocionales aplicables al producto exportado en consignación son los vigentes a la fecha de oficialización del permiso de embarque o documento único. Normas regulatorias de envíos en consignación El Dcto. N° 637/79 (con vigencia a partir del 21/04/79), modificado por los Dctos.975/98 y 482/02, establecen el Régimen de exportación en consignación. El Dcto. N° 975/98 dispone que cuando se efectúen envíos en carácter de consignación, serán de aplicación todas aquellas medidas que constituyan intervenciones y/o controles previos para la exportación de las mercaderías que así lo requieran. La R. ANA. N° 3293/84, publicada en el B.O. el 29/09/84, aprueba las normas aplicables a las operaciones de exportación en consignación, que figuran como anexo A a la misma. Requisitos Mercaderías sujetas al Régimen A pesar de que no esté aclarado, se aplica a mercadería argentina, nueva y sin uso, lo que surge de los considerandos del Decreto. N° 637/79 (apertura de nuevos mercados). Transcurrido el plazo sin haberse concretado la venta, el exportador debe proceder al reingreso a reimportación de la mercadería, a cuyo solo efecto se contemplará un plazo adicional de 60 días corridos.

unidad

06

Clasificación arancelaria

unidad 6 Clasificación arancelaria

La importancia de la clasificación arancelaria está vinculada desde siempre con los aspectos tributarios y los requisitos que se exigen para la importación y exportación de mercaderías. La necesidad de contar con información precisa y comparable sobre el intercambio comercial entre países, es otra de las razones vinculadas con la clasificación de las mercaderías. Las descripciones de los productos han sido siempre subjetivas, dependiendo de cada individuo o de las formas de expresarse de los habitantes de un país o de una región, incluso los nombres de los mismos productos aún en los países con idioma común. La codificación, en cambio, ofrece la objetividad de los lenguajes simbólicos o artificiales, como por ejemplo, de la química o la matemática. La técnica clasificatoria consiste básicamente en entender que un concepto está comprendido en otro, siendo éste último más abarcador a más general que el primero, de la misma forma que una especie está comprendida en un género, ésta en una familia y una familia en una clase. Conceptualmente una codificación designa una mercadería o grupo de mercaderías y se utiliza principalmente para establecer un tributo a una mercancía o grupo de mercancías. El código aduanero establece como “mercadería” todo objeto que fuere susceptible de ser importado o exportado. Individualizar mercaderías es la acción de determinar el carácter de individuo de ellas, es decir, lo propio, lo indivisible, lo no compartible, lo distinguible de sus congéneres. De la misma manera, la individualización de las mercaderías exige algo más que su definición y es su identificación. No basta con decir producto químico inorgánico natural puro, si no damos su composición química definida, por ejemplo, óxido

de titanio. No basta con decir fresas de carburo de tungsteno si no especificamos si son de uso industrial o de uso dental. Para identificar una mercadería el objetivo debe ser el mayor conocimiento total de una mercancía y la mayor colección de datos posibles de la misma. De ella interesan por lo menos: su origen, su composición, su grado de elaboración, sus formas de presentación, sus características, sus propiedades, sus aplicaciones, sus usos. Clasificar mercaderías es ordenar por clases productos suficientemente individualizados. Cada clase es un conjunto de mercaderías que tienen en común alguna propiedad o condición preestablecida. Si le damos a un chico una bolsita con bolitas y le decimos que las clasifique, deberemos decirle cuál es el criterio de agrupamiento que ha de establecer: a.Si la pauta es material constitutivo podrá hacerse éstos grupos: 1. de vidrio, 2. de cerámica, 3. de acero, 4. de otros materiales b.Si la condición es el tamaño las reunirá en: 1. chicas, 2. medianas, 3. grandes c.Si el criterio es el color, tal vez elija ésta clasificación: 1. azules, 2. amarillas, 3. verde, 4. blancas, 5. rojas, 6. las demás Si le damos la propiedad c. y dos bolitas amarillas las clasificará por C.2. Si le damos la pauta c. y una bolita negra, la clasificará por c.6. Claro que no sólo necesito conocer antes la pauta, condición o regla del juego sino que además tuvo que individualizar totalmente su clasificando. Tuvo que saber que son esféricas, de qué material están hechas, cuál es su tamaño y color. Debemos agotar nuestro conocimiento de la mercadería para identificarla y asegurarnos que los datos que obtenemos de ella sean puros, verda-

deros, reales. Tal vez no los necesitemos a todos, pero sólo sabremos cuáles se aprovecharán cuando en el posterior acto clasificatorio sepamos qué reglas de juego son las de aplicación. ¿Cómo recoger la mejor información? A través de: Observación de las mercaderías o las muestras. Reconocimientos. “Toma de contenido” en zona fiscal (toma de contenido: el C.A. prevé que ante la falta de datos sobre la mercadería de importación o ante la falta de muestras que permitan al interesado conocer características suficientes para su individualización, éste proceda a su revisación antes de comprometer una declaración aduanera correcta-debe formalizarse dentro del plazo de 25 días contando a partir del arribo del medio de transporte). Literatura original técnica: planos, diagramas de despiece, catálogos. Análisis químicos, físicos y funcionales.

NOMENCLATURA Nomenclatura es una lista ordenada de nombres de personas o de cosas. Podría también llamarse catálogo o nómina. La guía telefónica es una nomenclatura de nombres de personas a los que se ubica por estar ordenados alfabéticamente. Las nomenclaturas aduaneras disponen metódicamente mercaderías por sus nombres a los que no se debe alfabetizar porque tendrán acceso a ellos países de distintos idiomas y diferentes abecedarios. En consecuencia, hay otros sistemas de ordenamiento cuyo conocimiento permita encontrar los productos certeramente y más o menos rápido. Entonces, de acuerdo a determinados criterios, el universo de mercaderías se divide en grupos que, a su vez pueden dividirse en subgrupos más específicos y éstos aún en submúltiplos. Algunos criterios de agrupamiento: • Origen o procedencia: reino animal, vegetal o universal

• Rama de la naturaleza que produce una materia prima: agricultura, ganadería, pesca, minería • Materias primas específicas: petróleo, trigo, leche • Grados de elaboración: productos brutos, semielaborados, manufacturados • Composición de los componentes: metales, hidrocarburos, vitaminas • Aplicabilidad económica: bienes de producción, de transformación, de uso, de consumo. • Necesidad que satisfacen: alimenticia, sanitaria, de vivienda, de esparcimiento, de transporte. A partir de entonces una nomenclatura será una gran clasificación de mercancías, pero se llamará también clasificación a la acción y efecto de ubicar un producto necesaria y suficientemente identificado, esto es, individualizado, en el único lugar posible que tiene en esa nomenclatura. “Cada mercadería tiene un lugar en la nomenclatura, pero sólo uno”.

CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN Criterios para los productos naturales El propio orden de la naturaleza sugiere que estos productos deben agruparse por su origen. Una macrodivisión de todo lo que nos ha sido dado como expresión universal de vida son los reinos animal, vegetal y mineral. Dentro del agrupamiento “origen animal” podremos contar los animales vivos, las carnes y otros productos del reino animal, pero no estarán todos mezclados sino constituyendo cada uno de ellos un subgrupo dispuesto aún a subdividirse. Por ejemplo, en el grupo animal podrá haber un subgrupo de animales vivos y dentro de éste una división que alcance sólo a los equinos. Criterios para las materias primas o insumos La cafeína es un producto químico de composición definida, es decir, representable por una fórmula única que puede tener más de un origen y destinarse por sus propiedades tanto a la industria farmacéutica como a la alimenticia.


Esquematicemos la idea: Origen Vegetal

Estructura

Aplicabilidad industria farmacétutica

Cafeína (1, 3, 7 – trimetil xantina)

Sintético

industria alimenticia

El único criterio excluyente para aplicar a éste producto es su naturaleza o composición o la invariabilidad de su estructura frente a los distintos orígenes y las posibles aplicaciones, ya que cada mercadería sólo podrá tener un lugar en la nomenclatura.

Es decir, frente a un bastón se debe asegurar que su aplicabilidad racional es facilitar el andar a un caminante que se apoya en él. Aunque alguien lo use sólo para defenderse de los perros o para bajar frutas de los árboles.

Es decir, el criterio de agrupamiento para materias primas o insumos es, en general, su naturaleza o composición.

EVOLUCIÓN HISTÓRICA

Criterios para los artículos o manufacturas Desde el punto de vista clasificatorio artículo es una mercadería elaborada, es decir, es sinónimo de manufactura. Totalmente distinguible de un producto natural, o de un insumo, está constituido por ellos pero a la materia se la ha sometido a diversos tratamientos y agregados. Estos elementos ponderables conllevan ideas, diseño, dedicación y mano de obra, todo ello, tendiente a la elaboración o fabricación de un artículo previamente planeado. Para las manufacturas, el criterio de agrupamiento no es el origen ni la naturaleza de su materia sino su aplicabilidad. Es que comercialmente es el sentido de elección de un artículo. Cuando elegimos una máquina de perforar, privilegiamos su condición de perforadora sobre su material constitutivo. Decimos aplicabilidad porque ésta es la conclusión lógica que nace de la conformación o disposición que el artículo presenta como propios. No decimos uso porque esa es la manera subjetiva en que se puede hacer servir un artículo aunque no haya sido manufacturado para ello.

Es tan remoto como el intercambio. Una de las mayores preocupaciones del los estados es establecer una clasificación de las mercaderías que cumpla con las siguientes características: • Abarque todas las mercaderías. • A cada mercadería le corresponda un solo “tipo” impositivo. • De fácil utilización. • Que permita efectuar fácilmente los estudios de tipo económico y estadístico que fueran necesarios. La Nomenclatura para la Clasificación de las Mercancías en las Listas Aduaneras, vigente en el orden mundial desde el 11 de septiembre de 1959, se conoció como Nomenclatura Arancelaria de Bruselas, N.A.B. En 1960 se incorporó a la misma una nomenclatura estadística internacional llamada Clasificación Uniforme para el Comercio Internacional C.U.C.I. con lo que se amplió el nivel y el número de subdivisiones internas de la N.A.B. Pero el nombre de la N.A.B. era incorrecto, no se trataba de una nomenclatura arancelaria porque aranceles (tributos, gravámenes, derechos) sólo tienen las nomenclaturas nacionales. Tampoco era de Bruselas, sino de todo el mundo pasando a llamarse desde 1974 Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera, N.C.C.A.

Desde 1983 rige la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías o simplemente Nomenclatura del Sistema Armonizado, N.S.A. La República Argentina adoptó la N.A.B. por Ley 16686 como base para establecer las nomenclaturas nacionales que en principio se llamaron Nomenclatura Arancelaria y Derechos de Importación N.A.D.I. y Nomenclatura Arancelaria y Derechos de Exportación N.A.D.E. La Ley 22.415 establece que “en las normas que se dictaren para regular el tráfico internacional de mercaderías, éstas se individualizarán y clasificarán de acuerdo con la Nomenclatura del Consejo de Cooperación Aduanera”. Luego se sustituye la NCCA por el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías, elaborado también en Bruselas en 1983 y modificado en 1986. Así, la NSA se constituyó con el fundamento estructural de la nomenclatura arancelaria nacional llamada Nomenclatura del Comercio Exterior NCE, sustituida por la vigente Nomenclatura Común del MERCOSUR, NCM. El universo de mercaderías está dividido en 21 agrupamientos genéricos, abundantes, llamados Secciones, cifrados correlativamente con números romanos y titulados con frases que, en forma no precisa, resumen su contenido. La sección I se rotula Animales vivos y productos del reino animal y la II productos del reino vegetal y mientras las secciones III y IV comprenden productos preparados y derivados de los contenidos I y II, la sección V enlista los productos minerales. Es decir, los productos de origen natural se dispusieron al principio. Insumos, materias o materias primas y manufacturas fueron reunidas en secciones que ocupan, en general, lugares más avanzados en el SA. Los productos químicos están en la Sección VI, las pieles en la VIII, la fibra celulósica de madera en la X, los metales en la XV. Pero, entre otros productos se van insertando articuladamente grupos de manufacturas, como en la sección VII donde hay plásticos, caucho y manufacturas, como en la sección IX donde se ubican la madera, el corcho y además sus manufacturas. Las últimas secciones alcanzan a los artículos, esto es a obras con alto nivel de acabado como son el calzado en la sección XII, las máquinas de la XVI, los instrumentos y aparatos de la XVIII y las

armas de la XIX. Es decir, tanto es que el sentido de tránsito es desde lo natural a lo artificial, de lo simple a lo complejo, de la materia al artículo, que la sección XX sólo contiene manufacturas aunque su título no lo diga. La Comisión de Comercio del Mercosur (C.C.M.) mediante la Directiva N° 1/95 creó Diez (10) Comités Técnicos. El Comité Técnico N° 1 se denomina Aranceles, Nomenclatura y Clasificación de Mercaderías. El citado Comité considera las modificaciones arancelarias y las discrepancias que se producen en materia de clasificación de las mercaderías en la Nomenclatura.Si la discrepancia versa sobre la Partida (primeros cuatro dígitos) o la Subpartida (primeros seis dígitos) que le corresponde a la mercadería en cuestión, es decir sobre los seis primeros dígitos, y la misma no se resuelve en el ámbito del Mercosur, cabe la consulta al órgano competente en la materia, es decir a la Organización Mundial de Aduanas, cuya Dirección de Asuntos Tarifarios o, en su caso, el Comité del Sistema Armonizado, se pronunciarán al respecto. En cambio, si se trata de una mayor cantidad de dígitos que corresponden a las aperturas efectuadas en la N.C.M., la discrepancia clasificatoria debe resolverse mediante la intervención de la Comisión de Comercio del Mercosur o recurriendo, si fuera necesario, al sistema de solución de controversias vigente. En la República Argentina, el servicio aduanero con el fin de ejercer el control sobre el tráfico de mercaderías que tiene encomendado, desarrolló, tomando como base la Nomenclatura Común del Mercosur, una Nomenclatura denominada Arancel Integrado Aduanero, en la cual emplea tres dígitos adicionales para individualizar mercaderías según las necesidades de control. Esto no implica modificación arancelaria alguna.


REGLAS GENERALES PARA LA INTERPRETACIÓN DEL SISTEMA ARMONIZADO

La clasificación de mercancías en la Nomenclatura se regirá por los principios siguientes: 1. Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos solo tienen un valor indicativo, ya que la clasificación está determinada legalmente por los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y, si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas, de acuerdo con las Reglas siguientes: 2. a.Cualquier referencia a un artículo en una partida determinada alcanza al artículo incompleto o sin terminar, siempre que éste presente las características esenciales del artículo completo o terminado. Alcanza también al artículo completo o terminado, o considerado como tal en virtud de las disposiciones precedentes, cuando se presente desmontado o sin montar todavía. b.Cualquier referencia a una materia en una partida determinada alcanza dicha materia incluso mezclada o asociada a otras materias. Asímismo, cualquier referencia a las manufacturas de una materia determinada alcanza también a las constituídas total o parcialmente por dicha materia. La clasificación de estos productos mezclados o de éstos artículos compuestos se efectuará de acuerdo con los principios enunciados en la Regla 3. 3. Cuando una mercancía pudiera clasificarse, en principio, en dos o más partidas por aplicación de la Regla 2 b) o en cualquier otro caso, la clasificación se efectuará como sigue: a.La partida con descripción más específica tendrá prioridad sobre las partidas de alcance más genérico. Sin embargo, cuando dos o más partidas se refieran, cada una, solamente a una parte de las materias que constituyen un producto mezclado o un artículo compuesto o solamente a una parte de los artículos en el caso de mercancías presentadas en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por menor, tales partidas deben considerarse igualmente específicas para dicho producto o artículo, incluso si una de ellas lo describe de

manera más precisa o completa; b.Los productos mezclados, las manufacturas compuestas de materias diferentes o constituídas por la unión de artículos diferentes y las mercancías presentadas en juegos o surtidos acondicionados para la venta al por menor, cuya clasificación no pueda efectuarse aplicando la Regla 3 a), se clasificarán según la materia o con el artículo que les confiera el carácter esencial, si fuera posible determinarlo; c.Cuando las Reglas 3 a) y 3 b) no permitan efectuar la clasificación, la mercancía se clasificará en la última partida por orden de numeración entre las susceptibles de tenerse razonablemente en cuenta.

4. Las mercancías que no puedan clasificarse aplicando las Reglas anteriores se clasificarán en la partida que comprenda aquellas con las que tengan mayor analogía. 5. Además de las disposiciones precedentes, a las mercancías consideradas a continuación se les aplicarán las Reglas siguientes: a.Los estuches para cámaras fotográficas, instrumentos musicales, armas, instrumentos de dibujo, collares y continentes similares, especialmente apropiados para contener un artículo determinado o un juego o surtido, susceptibles de uso prolongado y presentados con los artículos a los que están destinados, se clasificarán con dichos artículos cuando sean del tipo de los normalmente vendidos con ellos. Sin embargo, esta Regla no afecta a la clasificación de los continentes que confieran al conjunto su carácter esencial; b. Salvo lo dispuesto en la Regla 5 a) anterior, los envases que contengan mercancías se clasificarán con ellas cuando sean del tipo de los normalmente utilizados para esa clase de mercancías. Sin embargo, esta disposición no es obligatoria cuando los envases sean susceptibles de ser utilizados razonablemente de manera repetida. 6. La clasificación de mercancías en las subpartidas de una misma partida está determinada legalmente por los textos de estas subpartidas y de las Notas de subpartida así como, “mutatis mutandis”, por las Reglas anteriores, bien entendido que sólo pueden compa-

rarse subpartidas del mismo nivel. A efectos de esta regla, también se aplican las Notas de Sección y de Capítulo, salvo disposiciones en contrario. Regla General Complementaria 1. La clasificación de mercancías en las Subpartidas nacionales de una misma Partida, estará determinada legalmente por los textos de las Subpartidas nacionales y de las Notas Complementarias Nacionales, así como “mutatis mutandis”, por las reglas anteriores, bien entendido que solo pueden compararse Subpartidas nacionales del mismo nivel. POSICIÓN NCM Una posición arancelaria responde a la siguiente estructura: 1234.56.78.000Z donde, 12

Capítulo

1234

Partida

1234.56

Subpartida SA (OMC)

1234.56.78

Subpartida Regional (NCM)

1234.56.78.000

Apertura nacional (SIM)

1234.56.78.000Z

Dígito control



Trabajo Práctico N° 1 1. Para entender la estructura del Sistema Armonizado, es conveniente comenzar analizando algunos conjuntos, a los cuáles se les irán aplicando códigos similares a los que utiliza el sistema. Ejemplo:

Colores A Primarios B

Rojo D

Los demás C Todos los demás E

Violeta F

ACF= Violeta ABD= Rojo

Ejercicios REPRESENTAR con código *Verde ABE *Azul ABE *Anaranjado ACG

DECODIFICAR

*A.C.F. VIOLETA *A.B.E. AZUL *A.C.G. AMARILLO

Todos los demás G

Jugadores de fútbol de Primera división 01 Jugadores de Boca 01 Jugadores de River 02

Defensores 10

Jugadores de los demás equipos 03

Los demás 9

Los demás

90

Defensores 1

Los demás 9

Orión 1 Los demás 9

Díaz 1

Identificar con 6 dígitos: • • • • • •

Defensores de Boca ……………01.01.10 Delanteros de River 01.02.90 Cavenaghi (River) 01.02.19 Palermo (Boca) 01.01.99 Cubero (Vélez) 01.03 Orión (Boca) 01.01.91

Teniendo en cuenta la siguiente clasificación: 01 Animales vivos 01.01 01.01.1

Caballos, asnos, mulos y burdéganos, vivos Caballos

01.01.11

Reproductores de raza pura

01.01.19

Los demás

01.01.20

Asnos, mulos y burdéganos

RESOLVER las siguientes cuestiones: a. A qué conjunto pertenece un caballo de sulky? 01.01.19 b. Y un asno reproductor de raza pura? 01.01.20


Teniendo en cuenta la siguiente clasificación: 01 Animales vivos 01.05

Aves de la especie gallinas domésticas y patos, gansos, pavos y pintadas, de las especies domésticas, vivas

01.05.1

De peso inferior o igual a 185 grs.

01.05.11

De la especie gallinas domésticas

01.05.19

Los demás

01.05.9

Los demás

01.05.91

De la especie gallinas domésticas

01.05.99

Los demás

RESOLVER las siguientes cuestiones: a. Cuál es el contenido del conjunto 01.05.19? ¿y del 01.05.91? 01.05.19 Aves de la especie gallinas domésticas y patos, gansos, pavos y pintadas, de las especies domésticas, vivas; de peso inferior o igual a 185 grs.; los demás. 01.05.91 Aves de la especie gallinas domésticas y patos, gansos, pavos y pintadas, de las especies domésticas, vivas, los demás, de la especie gallinas domésticas. b. Dónde califica un pollito recién nacido? 01.05.11 c. Dónde clasifica un pato del lago de Palermo? 01.05.99 d. Dónde clasifica un pollo que está cocinándose en una parrilla? No clasifica en éste conjunto porque el mismo se trata de animales vivos y él pollo está muerto Trabajo Práctico N° 2 Establezca por cuál de las Reglas de Interpretación se clasificarían las siguientes mercaderías: 1. Vela con forma de pino nevado, decorado con motivos navideños coloreados, presentando en su base un dispositivo musical que se acciona por calentamiento, mediante un hilo de cobre unido a la mecha (36). Carácter esencial: la vela, en función de su empleo. Clasificación: 3406 VELAS, CIRIOS Y ARTICULOS SIMILARES. 2. Champúes para animales Definición: producto de tocador para el cuidado del pelo. Elección de la sección: PRODUCTOS DE LAS INDUSTRIAS QUÍMICAS O DE LAS INDUSTRIAS CONEXAS. Elección de capítulos: ACEITES ESENCIALES Y RESINOIDES; PREPARACIONES DE PERFUMERIA, DE TOCADOR O DE COSMÉTICA. Notas legales de la Sección VI Notas legales del capítulo 33 Advertencia de la Nota Legal 4 del Capítulo 33 Elección de partidas: Partida 3305 PREPARACIONES CAPILARES Subpartida de un guión 3305.10 – Champúes Partida 3307 PREPARACIONES PARA AFEITAR O PARA AN-

TES O DESPUES DEL AFEITADO, DESODORANTES CORPORALES, PREPARACIONES PARA EL BAÑO, DEPILATORIOS Y DEMAS PREPARACIONES DE PERFUMERÍA, DE TOCADOR O DE COSMÉTICA, NO EXPRESADAS NI COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE; PREPARACIONES DESODORANTES DE LOCALES, INCLUSO SIN PERFUMAR, AUNQUE TENGAN PROPIEDADES DESINFECTANTES. Subpartida de un guión 3307.90 – Los demás Análisis de la elección de partidas con las Notas Legales Nota Legal 4 del Capítulo 33 En la partida 3307 se consideran preparaciones de perfumería, de tocador o de cosmética, en particular, los siguientes productos:…………………, las preparaciones de tocador para animales Corresponde clasificar en la PARTIDA 3307 POR NOTAL LEGAL 4 DEL CAPITULO 33. DENTRO DE LA PARTIDA 3307 EN LA SUBPARTIDA DE UN GUION 3307.90 3. Curso infantil de inglés, compuesto por cuatro impresos, siete láminas con estampas y dos casettes (de cintas magnéticas de anchura inferior a 4 mm), todo acondicionado en un envase para la venta al por menor (54). Partidas susceptibles de ser tenidas en cuenta 4901 LIBROS, FOLLETOS E IMPRESOS SIMILARES, INCLUSO EN HOJAS SUELTAS 8524 DISCOS, CINTAS Y DEMÁS SOPORTES PARA GRABAR SONIDOS O GRABACIONES ANÁLOGAS, GRABADOS, INCLUSO LOS MATRICES Y MOLDES GALVÁNICOS PARA FABRICACIÓN DE DISCOS, EXCEPTO LOS PRODUCTOS DEL CAPÍTULO 37 Carácter esencial No pudo determinarse Clasificación (última partida por orden de numeración) 8524 DISCOS, CINTAS Y DEMÁS SOPORTES PARA GRABAR SONIDOS O GRABACIONES ANÁLOGAS, GRABADOS, INCLUSO LOS MATRICES Y MOLDES GALVÁNICOS PARA FABRICACIÓN DE DISCOS, EXCEPTO LOS PRODUCTOS DEL CAPÍTULO 37 8524.5 - Las demás cintas magnéticas. 8524.51 - - De anchura inferior o igual a 4 mm. 4. Clasifiquemos LA MAQUINA DEL TIEMPO Tener en cuenta para su clasificación los siguientes elementos: a. Su denominación: “Máquina del tiempo”. b. Sus características: una estructura de bronce sobre la que se ha montado un sillín para el conductor, una palanca de marcha con dos sentidos de avance: pasado – futuro, una palanca de freno, un cuadrante con manecillas indicadoras de velocidad de traslación y momento de ubicación en el tiempo. c. Su utilización: desplazarse a través del tiempo. Regla de interpretación N° 4: Clasificación por analogía. 5. Bandeja isotérmica de material plástico y cuatro piezas de vajilla (dos marmitas, un bols y un plato) de porcelana (39). Carácter esencial La bandeja isotérmica, ya que la manufactura ha sido concebida a los fines de mantener la temperatura de los alimentos allí alojados, ello independientemente del uso de la vajilla, ya sea la que acompaña la manufactura u otra. Clasificación 3924 VAJILLA Y DEMÁS ARTÍCULOS DE USO DOMÉSTICO Y ARTÍCULOS DE HIGIENE DE TOCADOR, DE PLÁSTICO 3924.10 – Vajilla y demás artículos para el servicio de mesa y de cocina


Trabajo Práctico N° 3 1. Clasificar sólo a nivel de sección “una máquina de producción totalmente construida en acero”. R: Sección XVI por nota 1f de exclusión de la XV 2. Clasificar a nivel de NCM “un maniquí articulado, de un plástico de las partidas 39.01 a 39.14, destinado al estudio de ropaje de escultura”. R: 9618.00.00 3. Clasificar a nivel NCM “un maletín de automovilista que tiene alojados en bolsillos interiores un martillo, una pinza pico de loro, un alicate, una llave inglesa y un juego de destornilladores de 4 tamaños”. R: 8206.00.00 4. “Construcción prefabricada destinada a vivienda, hecha totalmente de aluminio”. R: 9406.00.99 5. “Lombrices rojas, muertas y frescas, para la pesca. R: 0511.99.90 6. “Gorrito de punto, de lana, para bebés”. R: 6505.90.00 7. “Sulfato de amonio puro, en paquetes de ½ kilo, producto químico inorgánico, presentado aisladamente, para ser empleado como abono mineral nitrogenado”. R. 3105.10.00 8. Residuo fibroso de la caña de azúcar, que resta de la extracción mecánica del jugo, utilizable en la preparación de alimentos para animales. R: 2303.20.00.000 W 9. Máquina secadora de ropa con capacidad de hasta 5 kg, de funcionamiento eléctrico. R: 8451.21.00.000 H 10. Filetes de bacalao, seco y salado, sin ahumar. R: 0305.51.00.000 V 11. Un plato y un tenedor, ambos de madera, en una caja para la venta al por menor. 12. Conjunto para abrochar prendas de corsetería, constituida por dos ganchos machos de acero y cuatro ganchos hembras de acero, montados sobre sendas partes de tejidos. R: 8308.10 Trabajo Práctico N° 4 Indique por cuál de las Reglas de Interpretación de Sistema Armonizado se guiaría para clasificar los siguientes productos: 1.Bicicletas originarias del Mercosur, que esperan en aduana partes y piezas provenientes de la Unión Europea y que son: el plato, la cadena y el piñón. R: 2.a) Artículo incompleto que presenta las características esenciales del artículo completo o terminado. 2.Arcilla para elaborar artesanías de cerámica compuesto de los elementos Silicio (Si) y Aluminio (Al) con agua químicamente combinada. R: 3.a) Carácter específico de la partida que menciona a la arcilla (independientemente de su composición). 3.Bloque de oro de 12 kilates o de baja joyería que tiene un 50 % de oro fino y un 50 % de liga (otros metales). R: 3.b) A igual proporción de las materias que componen el producto, se identifica el oro fino como el material que le otorga al producto su carácter esencial. 4.Set de regalo conteniendo ½ kilo de yerba especial, un mate de palo santo forrado con cuero y una bombilla metálica. R: 3.b) Determinamos el carácter esencial del set: mate de palo santo, forrado en cuero.

5.Envases metálicos con pico vertedor. Conteniendo 500 g de yerba mate tradicional. R: 5.b) Envase de uso repetitivo: si bien está destinado a contener Yerba, una vez consumido el producto que contiene, podemos utilizar el envase metálico con otros fines.

6. Material didáctico durable para niños de III nivel de Preescolar (Juego de un rompecabezas de palabras y figuras y un dominó de puntos y números). R: 3.c) Al no poder determinar cuál de los dos productos es más importante que el otro, de manera de encontrar un carácter esencial al kit, clasificamos por la última partida entre las posibles de tenerse en cuenta. 7. Confites multicolores comestibles para niños contenidos en envase de plástico tipo “tupperware” rectangular, de 7 cm por 15 cm. R: 5.b) Una vez consumidos los confites, podremos hacer uso repetitivo del envase. 8. Teléfono móvil que se presenta desmontado, dentro de su envoltorio, en las siguientes partes: -Teléfono propiamente dicho -Batería. -Libro de instrucciones. -Auriculares. -Librito de Garantía. -Tapa protectora de la batería. R: 2.a) Artículo desmontado. 9. Estuche rectangular de tapa transparente y forrado en su interior con tela de terciopelo gris que contiene un juego de dos lapiceras Parker Vector, con incrustaciones de oro y plata. R: 5.a) Estuches que se presentan con los artículos a los que están destinados.

unidad

07

Valoración en Aduana

unidad 7 Valoración en Aduana

Antecedentes Los derechos de aduana son instrumentos de política fiscal y comercial que pueden calcularse según tipos específicos, ad valorem o una combinación de ambos. Los derechos específicos suelen ser más fáciles de aplicar, aunque no siempre se cumple ya que su aplicación puede incluso plantear problemas en la práctica. El grado de dificultad depende del tipo de los derechos, clase de mercaderías y medios de que disponga la aduana. Hoy en día, la mayoría de los países aplica los derechos ad valorem y, por lo tanto, un sistema de valoración en aduana ad valorem. Este sistema se conocía antes de la Edad Media y con el correr de los siglos se han ido aplicando alternativamente los derechos ad valorem y los derechos específicos. La preferencia por los derechos ad valorem reapareció durante la era industrial, cuando se advirtió que éste ofrecía una mayor protección ya que se adaptaba mejor a las fluctuaciones de precios y diferencias en la calidad de las mercaderías. Pero, las ventajas de este sistema se convertían rápidamente en inconvenientes si se utilizaban métodos de valoración imprecisos o variables. A nivel internacional, la existencia de sistemas de valoración diferentes e imprecisos constituía un importante obstáculo para la expansión del comercio. Además, los acuerdos arancelarios que se habían podido concretar no funcionaban correctamente, ya que los sistemas de valoración de la época permitían alterar unilateralmente la incidencia real de los derechos acordados, modificando los criterios de valoración. Por consiguiente, a principios del siglo XX, los medios interesados en la expansión del comercio internacional realizaron estudios con el fin de sus-

tituir los métodos arbitrarios e imprecisos, aplicados hasta entonces, por un sistema de valoración internacional, que, en sus efectos fuera neutro. Tras varios intentos, se llegó a un acuerdo sobre principios generales de valoración en aduana durante la Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Comercio y el Empleo, celebrada en Ginebra en 1947. Las conclusiones fueron incorporadas en Artículo VII del GATT. Pero, estas conclusiones sólo orientaban sobre su aplicación práctica. En una segunda etapa, en el Convenio de Bruselas se define al “valor” como al precio que se estima pudiera fijarse por las mercaderías importadas, suponiendo una venta entre comprador y vendedor independientes uno de otro y en determinadas condiciones que constituyen los llamados elementos del valor (precio, tiempo, lugar, cantidad, nivel). Esta “noción teórica” implicaba la imposibilidad de la administración tributaria aduanera de establecer un valor diferente al de la transacción en la valoración de las mercancías, a partir de valores de mercancías similares y ajustando según los elementos del valor citados. De esta forma, el valor aduanero constituía una creación artificiosa y permitía la posibilidad de aplicar arbitrariamente métodos o procedimientos con el fin de limitar, proteger o de restringir el comercio. Por tal motivo, en la Ronda de Tokio, se acordó un nuevo sistema de valoración aduanera basado en la necesidad de que se uniforme las prácticas y políticas aduaneras con el objeto de un mayor intercambio comercial mundial; a tal respecto se suscribió el acuerdo para la aplicación del artículo VII del GATT. Los lineamientos u objetivos del GATT se resumen en los siguientes puntos:

1. Los valores en aduana de las mercancías deben ser valores efectivos y no arbitrarios o ficticios; 2. Los criterios y los métodos utilizados en la determinación del valorem por parte de las administraciones aduaneras deben ser constantes y públicos; 3. La aplicación de las reglas de valoración debe ser uniforme, imparcial, equitativa y susceptible de arbitraje; 4. El valor no puede basarse en productos de origen nacional ni comprender los gravámenes interiores del país de origen o procedencia. Como consecuencia de estas modificaciones, se suplanta la “noción teórica” del valor que se fijaba en el precio al que debieran venderse las mercaderías, basado en operaciones comparables, independientes del precio efectivamente pagado, a una “noción positiva” del valor impuesta y que consiste en que el valor aduanero debe ser fijado por el precio en que se venden las mercaderías importadas 1[2][2]. Métodos de valoración De acuerdo a lo establecido en el Art. VII del GATT, el valor en aduana de las mercaderías importadas será el “valor de transacción”, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías objeto de valoración; tal precio sin perjuicio de ciertos ajustes, se llama valor de transacción. Éste deberá constituir el valor en aduana para la mayoría de las importaciones y es la primera base para la determinación del valor en aduana de conformidad con el Acuerdo, Artículo 1. El Artículo 1 siempre debe considerarse en conjunción con el Artículo 8. El Artículo 8 nos indica que para determinar el valor en aduana se deben añadir al precio realmente pagado o por pagar por las mercaderías importadas las comisiones y gastos de corretaje, salvo comisiones de compra, costo de los envases o embalaje que a efectos aduaneros se consideren como un todo con la mercadería de que se trate, gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de materiales. Además, se deberán considerar los siguientes bienes y servicios: los materiales, piezas y elementos incorporados a las mercaderías importadas; herramientas, moldes y elementos análogos

utilizados para la producción de las mercaderías importadas; los materiales consumidos en la producción de mercaderías importadas; la ingeniería, creación y perfeccionamiento realizados fuera del país de importación y necesarios para la producción de las mercaderías importadas; los cánones y derechos de licencias, siempre que el comprador los haya suministrado gratuitamente o a precio reducido para que se utilicen en la producción y venta para la exportación de mercaderías importadas mientras este valor no esté incluido en el precio realmente pagado o por pagar. Como mencionamos anteriormente, el Artículo 1 se debe analizar en conjunto con el Artículo 8, que dispone el ajuste del precio realmente pagado o por pagar en los casos en que determinados elementos, que se consideran que forman parte del valor en aduana, corran a cargo del comprador y no están incluidos en el precio realmente pagado o por pagar por las mercaderías importadas. El Artículo VII del GATT prevé otros cinco métodos de valoración en aduana que deberán aplicarse en el orden prioridad prescripto, a saber: • El valor de transacción de mercancías idénticas a las mercancías objeto de valoración. (Artículo 2). • El valor de transacción de mercancías similares a las mercancías objeto de valoración (Artículo 3). • El método deductivo (Artículo 5) • El método del valor construido (Artículo 6). • El método del “último recurso” (Artículo 7). Si no existe un valor de transacción, o si el valor de transacción no puede aceptarse porque el precio ha sufrido distorsiones debido a ciertas condiciones o restricciones, los Artículos 2 a 7 inclusive, fijan otros métodos para determinar el valor de Aduana (Artículo 13).


ACUERDO RELATIVO A LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO VII DEL ACUERDO GENERAL SOBRE ARANCELES ADUANEROS Y COMERCIO DE 1994 Introducción General 1. El “valor de transacción”, tal como se define en el artículo 1, es la primera base para la determinación del valor en aduana de conformidad con el presente Acuerdo. El artículo 1 debe considerarse en conjunción con el artículo 8, que dispone, entre otras cosas, el ajuste del precio realmente pagado o por pagar en los casos en que determinados elementos, que se considera forman parte del valor en aduana, corran a cargo del comprador y no estén incluidos en el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas. El artículo 8 prevé también la inclusión en el valor de transacción de determinadas prestaciones del comprador en favor del vendedor, que revistan más bien la forma de bienes o servicios que de dinero. Los artículos 2 a 7 inclusive establecen métodos para determinar el valor en aduana en todos los casos en que no pueda determinarse con arreglo a lo dispuesto en el artículo 1. 2. Cuando el valor en aduana no pueda determinarse en virtud de lo dispuesto en el artículo 1, normalmente deberán celebrarse consultas entre la Administración de Aduanas y el importador con objeto de establecer una base de valoración con arreglo a lo dispuesto en los artículos 2 ó 3. Puede ocurrir, por ejemplo, que el importador posea información acerca del valor en aduana de mercancías idénticas o similares importadas y que la Administración de Aduanas no disponga de manera directa de esta información en el lugar de importación. También es posible que la Administración de Aduanas disponga de información acerca del valor en aduana de mercancías idénticas o similares importadas y que el importador no conozca esta información. La celebración de consultas entre las dos partes permitirá intercambiar la información, a reserva de las limitaciones impuestas por el secreto comercial, a fin de determinar una base apropiada de valoración en aduana. 3. Los artículos 5 y 6 proporcionan dos bases para determinar el valor en aduana cuando

éste no pueda determinarse sobre la base del valor de transacción de las mercancías importadas o de mercancías idénticas o similares importadas. En virtud del párrafo 1 del artículo 5, el valor en aduana se determina sobre la base del precio a que se venden las mercancías, en el mismo estado en que son importadas, a un comprador no vinculado con el vendedor y en el país de importación. Asimismo, el importador, si así lo solicita, tiene derecho a que las mercancías que son objeto de transformación después de la importación se valoren con arreglo a lo dispuesto en el artículo 5. En virtud del artículo 6, el valor en aduana se determina sobre la base del valor reconstruido. Ambos métodos presentan dificultades y por esta causa el importador tiene derecho, con arreglo a lo dispuesto en el artículo 4, a elegir el orden de aplicación de los dos métodos. 4. El artículo 7 establece cómo determinar el valor en aduana en los casos en que no pueda determinarse con arreglo a ninguno de los artículos anteriores. Los Miembros, Habida cuenta de las Negociaciones Comerciales Multilaterales; Deseando fomentar la consecución de los objetivos del GATT de 1994 y lograr beneficios adicionales para el comercio internacional de los países en desarrollo; Reconociendo la importancia de lo dispuesto en el artículo VII del GATT de 1994 y deseando elaborar normas para su aplicación con objeto de conseguir a este respecto una mayor uniformidad y certidumbre; Reconociendo la necesidad de un sistema equitativo, uniforme y neutro de valoración en aduana de las mercancías que excluya la utilización de valores arbitrarios o ficticios; Reconociendo que la base para la valoración en aduana de las mercancías debe ser en la mayor medida posible su valor de transacción; Reconociendo que la determinación del valor en aduana debe basarse en criterios sencillos y equi-

tativos que sean conformes con los usos comerciales y que los procedimientos de valoración deben ser de aplicación general, sin distinciones por razón de la fuente de suministro;

Reconociendo que los procedimientos de valoración no deben utilizarse para combatir el dumping; Convienen en lo siguiente: PARTE I NORMAS DE VALORACIÓN EN ADUANA Artículo 1

1.El valor en aduana de las mercancías importadas será el valor de transacción, es decir, el precio realmente pagado o por pagar por las mercancías cuando éstas se venden para su exportación al país de importación, ajustado de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8, siempre que concurran las siguientes circunstancias: a)que no existan restricciones a la cesión o utilización de las mercancías por el comprador, con excepción de las que: i)impongan o exijan la ley o las autoridades del país de importación; ii)limiten el territorio geográfico donde puedan revenderse las mercancías; o iii)no afecten sustancialmente al valor de las mercancías; b)que la venta o el precio no dependan de ninguna condición o contraprestación cuyo valor no pueda determinarse con relación a las mercancías a valorar;

c)que no revierta directa ni indirectamente al vendedor parte alguna del producto de la reventa o de cualquier cesión o utilización ulteriores de las mercancías por el comprador, a menos que pueda efectuarse el debido ajuste de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8; y

d)que no exista una vinculación entre el comprador y el vendedor o que, en caso de existir, el valor de transacción sea aceptable a efec-

tos aduaneros en virtud de lo dispuesto en el párrafo 2. 2.a)Al determinar si el valor de transacción es aceptable a los efectos del párrafo 1, el hecho de que exista una vinculación entre el comprador y el vendedor en el sentido de lo dispuesto en el artículo 15 no constituirá en sí un motivo suficiente para considerar inaceptable el valor de transacción. En tal caso se examinarán las circunstancias de la venta y se aceptará el valor de transacción siempre que la vinculación no haya influido en el precio. Si, por la información obtenida del importador o de otra fuente, la Administración de Aduanas tiene razones para creer que la vinculación ha influido en el precio, comunicará esas razones al importador y le dará oportunidad razonable para contestar. Si el importador lo pide, las razones se le comunicarán por escrito.

b)En una venta entre personas vinculadas, se aceptará el valor de transacción y se valorarán las mercancías de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 1 cuando el importador demuestre que dicho valor se aproxima mucho a alguno de los precios o valores que se señalan a continuación, vigentes en el mismo momento o en uno aproximado:

i)el valor de transacción en las ventas de mercancías idénticas o similares efectuadas a compradores no vinculados con el vendedor, para la exportación al mismo país importador; ii)el valor en aduana de mercancías idénticas o similares, determinado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 5; iii)el valor en aduana de mercancías idénticas o similares, determinado con arreglo a lo dispuesto en el artículo 6;

Al aplicar los criterios precedentes, deberán tenerse debidamente en cuenta las diferencias demostradas de nivel comercial y de cantidad, los elementos enumerados en el artículo 8 y los costos que soporte el vendedor en las ventas a compradores con los que no esté vinculado, y que no soporte en las ventas a compradores con los que tiene vinculación.

c)Los criterios enunciados en el apartado b) del párrafo 2 habrán de utilizarse por inicia-


tiva del importador y sólo con fines de comparación. No podrán establecerse valores de sustitución al amparo de lo dispuesto en dicho apartado.

Artículo 3

1.a)Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en los artículos 1 y 2, el valor en aduana será el valor de transacción de mercancías similares vendidas para la exportación al mismo país de importación y exportadas en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración, o en un momento aproximado.

b)Al aplicar el presente artículo, el valor en aduana se determinará utilizando el valor de transacción de mercancías similares vendidas al mismo nivel comercial y sustancialmente en las mismas cantidades que las mercancías objeto de la valoración. Cuando no exista tal venta, se utilizará el valor de transacción de mercancías similares vendidas a un nivel comercial diferente y/o en cantidades diferentes, ajustado para tener en cuenta las diferencias atribuibles al nivel comercial y/o a la cantidad, siempre que estos ajustes puedan hacerse sobre la base de datos comprobados que demuestren claramente que aquéllos son razonables y exactos, tanto si suponen un aumento como una disminución del valor.

2.Cuando los costos y gastos enunciados en el párrafo 2 del artículo 8 estén incluidos en el valor de transacción, se efectuará un ajuste de dicho valor para tener en cuenta las diferencias apreciables de esos costos y gastos entre las mercancías importadas y las mercancías similares consideradas que resulten de diferencias de distancia y de forma de transporte.

3.Si al aplicar el presente artículo se dispone de más de un valor de transacción de mercancías similares, para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas se utilizará el valor de transacción más bajo.

Artículo 2

1.a)Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en el artículo 1, el valor en aduana será el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas para la exportación al mismo país de importación y exportadas en el mismo momento que las mercancías objeto de valoración, o en un momento aproximado. b)Al aplicar el presente artículo, el valor en aduana se determinará utilizando el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas al mismo nivel comercial y sustancialmente en las mismas cantidades que las mercancías objeto de la valoración. Cuando no exista tal venta, se utilizará el valor de transacción de mercancías idénticas vendidas a un nivel comercial diferente y/o en cantidades diferentes, ajustado para tener en cuenta las diferencias atribuibles al nivel comercial y/o a la cantidad, siempre que estos ajustes puedan hacerse sobre la base de datos comprobados que demuestren claramente que aquéllos son razonables y exactos, tanto si suponen un aumento como una disminución del valor. 2.Cuando los costos y gastos enunciados en el párrafo 2 del artículo 8 estén incluidos en el valor de transacción, se efectuará un ajuste de dicho valor para tener en cuenta las diferencias apreciables de esos costos y gastos entre las mercancías importadas y las mercancías idénticas consideradas que resulten de diferencias de distancia y de forma de transporte. 3.Si al aplicar el presente artículo se dispone de más de un valor de transacción de mercancías idénticas, para determinar el valor en aduana de las mercancías importadas se utilizará el valor de transacción más bajo.

Artículo 4

Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en los artículos 1, 2 y 3, se determinará según el artículo 5, y cuando no pueda determinarse con arreglo a él, según el artículo 6, si bien a petición del importador podrá invertirse el orden de aplicación de los artículos 5 y 6.

Artículo 5

1.a)Si las mercancías importadas, u otras idénticas o similares importadas, se venden en el país de importación en el mismo estado en que son importadas, el valor en aduana determinado según el presente artículo se basará en el precio unitario a que se venda en esas condiciones la mayor cantidad total de las mercancías importadas o de otras mercancías importadas que sean idénticas o similares a ellas, en el momento de la importación de las mercancías objeto de valoración, o en un momento aproximado, a personas que no estén vinculadas con aquellas a las que compren dichas mercancías, con las siguientes deducciones: i)las comisiones pagadas o convenidas usualmente, o los suplementos por beneficios y gastos generales cargados habitualmente, en relación con las ventas en dicho país de mercancías importadas de la misma especie o clase; ii)los gastos habituales de transporte y de seguros, así como los gastos conexos en que se incurra en el país importador; iii)cuando proceda, los costos y gastos a que se refiere el párrafo 2 del artículo 8; y iv)los derechos de aduana y otros gravámenes nacionales pagaderos en el país importador por la importación o venta de las mercancías. b)Si en el momento de la importación de las mercancías a valorar o en un momento aproximado, no se venden las mercancías importadas, ni mercancías idénticas o similares importadas, el valor se determinará, con sujeción por lo demás a lo dispuesto en el apartado a) del párrafo 1 de este artículo, sobre la base del precio unitario a que se vendan en el país de importación las mercancías importadas, o mercancías idénticas o similares importadas, en el mismo estado en que son importadas, en la fecha más próxima después de la importación de las mercancías objeto de valoración pero antes de pasados 90 días desde dicha importación. 2.Si ni las mercancías importadas, ni otras mercancías importadas que sean idénticas o

similares a ellas, se venden en el país de importación en el mismo estado en que son importadas, y si el importador lo pide, el valor en aduana se determinará sobre la base del precio unitario a que se venda la mayor cantidad total de las mercancías importadas, después de su transformación, a personas del país de importación que no tengan vinculación con aquellas de quienes compren las mercancías, teniendo debidamente en cuenta el valor añadido en esa transformación y las deducciones previstas en el apartado a) del párrafo 1. Artículo 6 • 1.El valor en aduana de las mercancías importadas determinado según el presente artículo se basará en un valor reconstruido. El valor reconstruido será igual a la suma de los siguientes elementos:

a)el costo o valor de los materiales y de la fabricación u otras operaciones efectuadas para producir las mercancías importadas;

b)una cantidad por concepto de beneficios y gastos generales igual a la que suele añadirse tratándose de ventas de mercancías de la misma especie o clase que las mercancías objeto de la valoración efectuadas por productores del país de exportación en operaciones de exportación al país de importación;

c)el costo o valor de todos los demás gastos que deban tenerse en cuenta para aplicar la opción de valoración elegida por el Miembro en virtud del párrafo 2 del artículo 8. 2. Ningún Miembro podrá solicitar o exigir a una persona no residente en su propio territorio que exhiba, para su examen, un documento de contabilidad o de otro tipo, o que permita el acceso a ellos, con el fin de determinar un valor reconstruido. Sin embargo, la información proporcionada por el productor de las mercancías al objeto de determinar el valor en aduana con arreglo a las disposiciones de este artículo podrá ser verificada en otro país por las autoridades del país de importación, con la conformidad del productor y siempre que se notifique con suficiente antelación al gobierno del país de que se trate y que éste


no tenga nada que objetar contra la investigación.

a)los siguientes elementos, en la medida en que corran a cargo del comprador y no estén incluidos en el precio realmente pagado o por pagar de las mercancías:

1.Si el valor en aduana de las mercancías importadas no puede determinarse con arreglo a lo dispuesto en los artículos 1 a 6 inclusive, dicho valor se determinará según criterios razonables, compatibles con los principios y las disposiciones generales de este Acuerdo y el artículo VII del GATT de 1994, sobre la base de los datos disponibles en el país de importación.

i)las comisiones y los gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra; ii)el costo de los envases o embalajes que, a efectos aduaneros, se consideren como formando un todo con las mercancías de que se trate; iii)los gastos de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de materiales;

2.El valor en aduana determinado según el presente artículo no se basará en:

Artículo 7

a)el precio de venta en el país de importación de mercancías producidas en dicho país; b)un sistema que prevea la aceptación, a efectos de valoración en aduana, del más alto de dos valores posibles; c)el precio de mercancías en el mercado nacional del país exportador;

d)un costo de producción distinto de los valores reconstruidos que se hayan determinado para mercancías idénticas o similares de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6;

e)el precio de mercancías vendidas para exportación a un país distinto del país de importación;

f)valores en aduana mínimos; g)valores arbitrarios o ficticios.

c)los cánones y derechos de licencia relacionados con las mercancías objeto de valoración que el comprador tenga que pagar directa o indirectamente como condición de venta de dichas mercancías, en la medida en que los mencionados cánones y derechos no estén incluidos en el precio realmente pagado o por pagar;

d)el valor de cualquier parte del producto de la reventa, cesión o utilización posterior de las mercancías importadas que revierta directa o indirectamente al vendedor.

3.Si así lo solicita, el importador será informado por escrito del valor en aduana determinado de acuerdo con lo dispuesto en el presente artículo y del método utilizado a este efecto.

1.Para determinar el valor en aduana de conformidad con lo dispuesto en el artículo 1, se añadirán al precio realmente pagado o por pagar por las mercancías importadas:

i)los materiales, piezas y elementos, partes y artículos análogos incorporados a las mercancías importadas; ii)las herramientas, matrices, moldes y elementos análogos utilizados para la producción de las mercancías importadas; iii)los materiales consumidos en la producción de las mercancías importadas; iv)ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, y planos y croquis realizados fuera del país de importación y necesarios para la producción de las mercancías importadas;

Artículo 8

b)el valor, debidamente repartido, de los siguientes bienes y servicios, siempre que el comprador, de manera directa o indirecta, los haya suministrado gratuitamente o a precios reducidos para que se utilicen en la producción y venta para la exportación de las mercancías importadas y en la medida en que dicho valor no esté incluido en el precio realmente pagado o por pagar:

2.En la elaboración de su legislación cada Miembro dispondrá que se incluya en el valor en aduana, o se excluya del mismo, la totalidad o una parte de los elementos siguientes: a)los gastos de transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación;

no la revelarán sin autorización expresa de la persona o del gobierno que haya suministrado dicha información, salvo en la medida en que pueda ser necesario revelarla en el contexto de un procedimiento judicial. Artículo 11

b)los gastos de carga, descarga y manipulación ocasionados por el transporte de las mercancías importadas hasta el puerto o lugar de importación; y c)el costo del seguro.

3.Las adiciones al precio realmente pagado o por pagar previstas en el presente artículo sólo podrán hacerse sobre la base de datos objetivos y cuantificables. 4.Para la determinación del valor en aduana, el precio realmente pagado o por pagar únicamente podrá incrementarse de conformidad con lo dispuesto en el presente artículo.

Artículo 9

1.En los casos en que sea necesaria la conversión de una moneda para determinar el valor en aduana, el tipo de cambio que se utilizará será el que hayan publicado debidamente las autoridades competentes del país de importación de que se trate, y deberá reflejar con la mayor exactitud posible, para cada período que cubra tal publicación, el valor corriente de dicha moneda en las transacciones comerciales expresado en la moneda del país de importación.

Artículo 10

Toda información que por su naturaleza sea confidencial o que se suministre con carácter de tal a los efectos de la valoración en aduana será considerada como estrictamente confidencial por las autoridades pertinentes, que

2.Aunque en primera instancia el derecho de recurso sin penalización se ejercite ante un órgano de la Administración de Aduanas o ante un órgano independiente, en la legislación de cada Miembro se preverá un derecho de recurso sin penalización ante una autoridad judicial. 3.Se notificará al apelante el fallo del recurso y se le comunicarán por escrito las razones en que se funde aquél. También se le informará de los derechos que puedan corresponderle a interponer otro recurso.

Artículo 12

Las leyes, reglamentos, decisiones judiciales y disposiciones administrativas de aplicación general destinados a dar efecto al presente Acuerdo serán publicados por el país de importación de que se trate con arreglo al artículo X del GATT de 1994.

Artículo 13

2.El tipo de cambio aplicable será el vigente en el momento de la exportación o de la importación, según estipule cada uno de los Miembros.

1.En relación con la determinación del valor en aduana, la legislación de cada Miembro deberá reconocer un derecho de recurso, sin penalización, al importador o a cualquier otra persona sujeta al pago de los derechos.

Si en el curso de la determinación del valor en aduana de las mercancías importadas resultase necesario demorar la determinación definitiva de ese valor, el importador de las mercancías podrá no obstante retirarlas de la Aduana si, cuando así se le exija, presta una garantía suficiente en forma de fianza, depósito u otro medio apropiado que cubra el pago de los derechos de aduana a que puedan estar sujetas en definitiva las mercancías. Esta posibilidad deberá preverse en la legislación de cada Miembro.


Artículo 14

Las notas que figuran en el Anexo I del presente Acuerdo forman parte integrante de éste, y los artículos del Acuerdo deben interpretarse y aplicarse conjuntamente con sus respectivas notas. Los Anexos II y III forman asimismo parte integrante del presente Acuerdo.

les no se hayan hecho ajustes en virtud del párrafo 1 b) iv) del artículo 8 por haber sido realizados tales elementos en el país de importación;

d)sólo se considerarán “mercancías idénticas” o “mercancías similares” las producidas en el mismo país que las mercancías objeto de valoración;

e)sólo se tendrán en cuenta las mercancías producidas por una persona diferente cuando no existan mercancías idénticas o mercancías similares, según el caso, producidas por la misma persona que las mercancías objeto de valoración.

3.En el presente Acuerdo, la expresión “mercancías de la misma especie o clase” designa mercancías pertenecientes a un grupo o gama de mercancías producidas por una rama de producción determinada, o por un sector de la misma, y comprende mercancías idénticas o similares.

4.A los efectos del presente Acuerdo se considerará que existe vinculación entre las personas solamente en los casos siguientes:

a)si una de ellas ocupa cargos de responsabilidad o dirección en una empresa de la otra; b)si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios;

Artículo 15

1.En el presente Acuerdo:

a)por “valor en aduana de las mercancías importadas” se entenderá el valor de las mercancías a los efectos de percepción de derechos de aduana ad valorem sobre las mercancías importadas;

b)por “país de importación” se entenderá el país o el territorio aduanero en que se efectúe la importación;

c)por “producidas” se entenderá asimismo cultivadas, manufacturadas o extraídas.

2.En el presente Acuerdo:

a)se entenderá por “mercancías idénticas” las que sean iguales en todo, incluidas sus características físicas, calidad y prestigio comercial. Las pequeñas diferencias de aspecto no impedirán que se consideren como idénticas las mercancías que en todo lo demás se ajusten a la definición;

b)se entenderá por “mercancías similares” las que, aunque no sean iguales en todo, tienen características y composición semejantes, lo que les permite cumplir las mismas funciones y ser comercialmente intercambiables. Para determinar si las mercancías son similares habrán de considerarse, entre otros factores, su calidad, su prestigio comercial y la existencia de una marca comercial; c)las expresiones “mercancías idénticas” y “mercancías similares” no comprenden las mercancías que lleven incorporados o contengan, según el caso, elementos de ingeniería, creación y perfeccionamiento, trabajos artísticos, diseños, y planos y croquis por los cua-

c)si están en relación de empleador y empleado;

d)si una persona tiene, directa o indirectamente, la propiedad, el control o la posesión del 5 por ciento o más de las acciones o títulos en circulación y con derecho a voto de ambas;

e) si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra;

f) si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera;

g) si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona; o

h) si son de la misma familia.

5.Las personas que están asociadas en negocios porque una es el agente, distribuidor o concesionario exclusivo de la otra, cualquiera que sea la designación utilizada, se considerarán como vinculadas, a los efectos del presente Acuerdo, si se les puede aplicar alguno de los criterios enunciados en el párrafo 4.

Artículo 16

Previa solicitud por escrito, el importador tendrá derecho a recibir de la Administración de Aduanas del país de importación una explicación escrita del método según el cual se haya determinado el valor en aduana de sus mercancías.

Artículo 17

Ninguna de las disposiciones del presente Acuerdo podrá interpretarse en un sentido que restrinja o ponga en duda el derecho de las Administraciones de Aduanas de comprobar la veracidad o la exactitud de toda información, documento o declaración presentados a efectos de valoración en aduana.

En la República Argentina la legislación establece que para el caso de las importaciones será la base imponible el valor CIF de las mercaderías, mientras que para las exportaciones será el valor FOB.



1. El importador B compra e importa un envío de cubiertas para automotores procedentes del vendedor H del país T. el precio facturado por H a B es de USD 40 cada cubierta. No existe vinculación entre comprador y vendedor, no habiendo tampoco restricciones a la libre disposición de las mercaderías por el comprador B. Tres vendedores diferentes en el mismo momento o en uno aproximado han vendido al mismo país de B mercaderías idénticas a firmas con las que no están vinculadas a los siguientes valores: USD 38.90; USD 41.50 y USD 39.80 cada cubierta. ¿Cómo valoraría la importación de B del vendedor H? Respuesta Como el importador B no está vinculado, el hecho que otros vendedores fijen valores más elevados o menores no es un motivo para descartar el valor de transacción, por lo que se deberá valorar a razón de USD 40 por cubierta. 2. El vendedor K del país O es productor de artículos de pirotecnia y los vende para exportación a un precio que goza de los siguientes descuentos, conforme el momento del año: Enero, febrero, marzo y abril: 30% de descuento Mayo, junio, julio y agosto: 20% de descuento Septiembre y octubre: 10% de descuento Noviembre y diciembre: sin descuento El comprador C en su país de importación adquiere productos de pirotecnia al vendedor K a un precio bruto de USD 10.000, en el mes de mayo de 1995, haciéndose acreedor de un descuento del 20%, por lo que el importe a pagar será de USD 8.000. La importación se formaliza en el mes de octubre de 1995. ¿Cómo valoraría la importación? Respuesta Por el valor de transacción, o sea USD 8.000, ya que debe respetarse el descuento al que se hizo acreedor C por la fecha en que efectuó la compra, con independencia que en el momento en que la aduana valore la importación pueda haber compras de mercaderías idénticas con un descuento de sólo 10%. 3. El mayorista B de su país realiza una importación de máquinas de escribir a un precio unitario de USD 40 cada máquina, menos un 10 % por su nivel comercial. No hay vinculación entre B y el vendedor R. R ha publicado una lista de precios en la que las máquinas de escribir que se están valorando figuran a un precio de USD 40 cada máquina, consignándose además que hay un descuento del 5% para los comerciantes minoristas y el 10% para los comerciantes mayoristas y que no se efectúan descuentos en el caso de compras de usuarios. Los valores son condición FOB puerto de embarque. El flete aéreo asciende a USD 1.30 por máquina y el seguro y el seguro es de USD 0.15 también por máquina.

Efectuar la valoración de 100 máquinas sobre una base CIF. Respuesta Cada máquina cuesta USD 40, menos el 10% más los gastos de flete y seguro, o sea USD 37.45. En el caso de 100 máquinas sería un valor de USD 3745. se acepta el descuento por nivel comercial ya que el importador reviste la condición de mayorista y se adiciona el flete y seguro para llegar a la base CIF. 4. El 10 de junio el fabricante A en el país B ha vendido sillas al importador C, de nivel comercial mayorista en el país D, al precio de USD 25 cada una. Las sillas se embarcaron del país B el 30 de octubre, constando en los antecedentes de la aduana que existe vinculación entre A y C y que la misma ha influido en el precio facturado por lo que se debe descartar el valor de transacción. Del examen practicado en el país B surge que: El vendedor F exporta regularmente sillas similares a cualquier comprador del país D que quiera comprarlas al precio de USD 35 cada silla. El último valor de transacción para un mayorista es de fecha 25 de octubre. El vendedor G exporta sillas idénticas a las que deben valorarse a un minorista del país D. el valor de transacción más reciente es de USD 33 cada silla y se aceptó el 15 de octubre. Los precios que se ofrecen a mayoristas son de USD 30 cada silla pero no hay en los registros de aduana antecedentes de algún valor de transacción. El vendedor L exporta sillas idénticas a las que son objeto de valoración a un mayorista del país D al precio de USD 32 cada una. El valor de transacción más reciente es el de mercaderías exportadas el 26 de octubre. ¿Cuál es el valor en aduana de las sillas importadas por C? Respuesta No se puede aceptar el precio a causa de la vinculación, por lo que hay que recurrir al valor de transacción de mercaderías idénticas o en su defecto similares. El vendedor F exporta mercadería similar a USD 35 cada silla El vendedor G exporta mercadería idéntica a distinto nivel comercial. El precio ajustado sería de USD 30 cada silla. El vendedor L exporta mercadería idéntica la mismo nivel a USD 32 cada silla. Solamente hay un precio de mercaderías idénticas, al mismo nivel comercial y en un momento aproximado al de exportación y es el de USD 32 cada silla, que se debe tomar para valorar la importación C. El momento de exportación de las sillas a valorar (30 de octubre) es aproximado al de las operaciones logradas como antecedentes, por lo que en este aspecto no habría inconveniente en tomar cualquiera de ellas, no así en cuanto al elemento nivel comercial y mercadería idéntica. 5. Se debe valorar por el método deductivo de valoración una importación de 10.000 bicicletas que han llegado al país de importación el 15 junio. Las mercaderías venían en consignación y en el momento de la importación no había antecedentes de mercaderías idénticas o similares y no era aplicable el valor de transacción. Por ese motivo y previa garantía de los derechos y demás gravámenes a la importación se procede al despacho de las mercaderías, solicitándola más adelante al importador los datos necesarios para aplicar el método deductivo. La información obtenida es: Ventas: 1000 unidades vendidas el 25 de junio a USD 85 2500 unidades vendidas el 27 de junio a USD 80 500 unidades vendidas el 16 de julio a USD 95


1000 unidades vendidas el 18 de julio a USD 80 1500 unidades vendidas el 30 de julio a USD 85 1500 unidades vendidas el 13 de agosto a USD 90 1000 unidades vendidas el 18 de septiembre a USD 95 1000 unidades vendidas el 25 de septiembre a USD 98 No quedan unidades en stock Todas las ventas se han hecho a compradores independientes. La comisión del importador es del 11%. El costo del transporte desde el puerto hasta los depósitos del importador es de USD 1.50 por bicicleta. El importador antes de revender las bicicletas les ha efectuado un examen previo para establecer su correcto funcionamiento lo que le insumió USD 3 por bicicleta. Los derechos de importación han sido un 20%. La aduana establece que las comisiones usuales en la rama del comercio de las bicicletas son del 11% y que el tipo de derechos informado por el importador es correcto, o sea del 20%. ¿Cuál es el valor en aduana de las bicicletas? Respuesta Primero, con los datos consignados se establecerá el precio al que se vende la mayor cantidad total. Se descartan las 2 últimas ventas que se realizaron pasados 90 días que son los previstos como límite en el artículo 5. Por lo tanto, el precio al que se vendió la mayor cantidad total es de USD 80 (3500 unidades). El valor deducido será: Precio de venta USD 80 Menos: Comisión 11% USD 8.80 Transporte interior USD 1.50 10.30 69.70 Menos: derechos de Importación 11.62 Valor deducido

USD 58.08

Considerar lo siguiente: como la comisión concuerda con la habitual se toma lo informado por el importador. Los gastos de examen y manipulación no deben restarse, ya que se deducen comisiones o beneficios y gastos generales, deducido uno (en este caso las comisiones) no corresponde quitar ninguna parte del otro. 6. Para la fabricación de un nuevo modelo de automóvil, una terminal en el país A adquiere el conjunto de los frenos para cada unidad de su casa matriz en el país B. la importación a valorar es de 500 conjuntos de frenos, no habiendo antecedentes de mercaderías idénticas o similares por lo novedoso del diseño. El valor CIF facturado por B a A es de USD 160 cada conjunto. Cuando se presenta el despacho a valorar a la aduana, ésta realiza un estudio de las condiciones de hecho que rodearon la operación y entiende que el método a aplicar es el de valor reconstruido. Solicitados los correspondientes datos el exportador-productor informa: Por conjunto Costo de los materiales USD 80 Costo de la mano de obra directa: USD 30 Costo de la mano de obra indirecta USD 18 Beneficios y gastos generales USD 40 Embalaje USD 12 El fabricante en el país B informa asimismo que los beneficios y gastos generales

son un porcentaje fijo sobre los costos de los materiales y mano de obra tanto directa como indirecta. Los productores de mercaderías de la misma especie o clase en el país de exportación informan que calculan sus beneficios y gastos generales en el 30% del costo de producción (materiales y mano de obra). ¿Cuál es el valor en aduana de la partida de 500 conjuntos de frenos no tomando en consideración la cuestión del transporte y del seguro? Respuesta Hay que recurrir al valor reconstruido ya que se trata de una importación entre vinculadas ya que la vinculación ha incidido y no se puede justificar el precio a través de alguno de los valores criterio. Tampoco hay mercaderías idénticas ni similares y como el importador es el usuario tampoco habrá reventa y por ende no hay valr deducido. Costo de materiales USD 80 Costo mano de obra USD 48 Beneficios y gastos generales USD40 Embalaje USD 12 Valor reconstruido de un conjunto USD 180 Los beneficios y gastos generales de la rama comercial son del 30% del costo de producción (30% de USD 128 = USD 38.40) Se toman los USD 40 informados por el productor ya que se asemejan a lo informado como usual en el sector. El valor en aduana de los 500 conjuntos de frenos es de USD 90000. 7. El importador A del país B adquiere 3000 filmadoras a la firma C del país D, a un valor de USD 190 cada una. A envía a C todas las lentes y el zoom para las filmadoras, siendo el resto de las partes y piezas compradas por C en su país D. de las planillas de costos del fabricante se obtiene la siguiente información: Materias primas locales USD 80 Mano de obra USD 62 Embalaje USD 8 Gastos generales y beneficios USD 40 Total USD 190 Lentes suministrados gratuitamente por A USD 40 Zoom suministrados gratuitamente por A USD 15 Flete y seguro desde el país B al país D por las lentes y zooms USD 5 Total USD 60 ¿Cuál es el valor en aduana del envío de 3000 filmadoras? Respuesta El valor en aduana es el valor de transacción, con los ajustes previos por el artículo 8.1 b) i) adicionando al valor de costo que incluye gastos generales y beneficios el valor de ls materiales suministrados por el comprador. En este caso el valor unitario será USD 250 por lo que el valor del envío total ascenderá a USD 750000. Si se hubiera facturado el envío a USD 250 la unidad incluyendo el costo de los materiales suministrados por el comprador, no habría que hacer ningún ajuste por este concepto. 8. Un importador minorista importa una mercadería fabricada y vendida por el vendedor X de Alemania. La operación no es aceptable a la luz del artículo 1. Otros precios son aceptados por el artículo 1. Buscamos entre éstos el que va reemplazar al que ha sido descartado. a. Un vendedor A de Alemania vende idéntica mercadería que es fabricada por el


fabricante B en Suiza a cualquier comprador a un precio de USD 16 b. Un fabricante C en Alemania vende mercadería similar a mayoristas y minoristas a un precio de USD 14 por unidad. c. El fabricante D de Alemania vende toda su producción de mercadería idéntica al vendedor H de Suiza que la vende a varios minoristas seleccionados en el país de importación a USD 15 por unidad. No hay ventas de otras categorías. d. El fabricante E de Alemania vende idéntica mercadería a mayoristas al precio de USD 14 por unidad. e. EL fabricante F de Alemania vende idéntica mercadería a compradores en todos los niveles al precio de USD 18. Debemos considerar cuál sería el valor de sustitución para la operación que estamos valorando y que debemos reemplazar suponiendo: 1) todos los elementos informados 2. sólo los indicados en a, b y d y 3) considerando los informados en a y d. Razonamiento En a. la mercadería está fabricada en Suiza y por lo tanto no es ni idéntica ni similar dado que es producida en un país que no es donde se produce la mercadería que estamos valorando y que es Alemania. En b. la mercadería es similar y no necesita ajustes por el nivel, dado que el precio está dado para mayoristas y para minoristas el precio es de USD 14 por unidad. En c. la mercadería es idéntica porque es fabricada en el mismo país que la mercadería que valoramos o sea Alemania y el precio que registramos como informativo es de USD 15, hecho para el nivel minorista, es igual al de nuestra operación. Por lo tanto no se necesitan ajustes. Tampoco invalida este precio el hecho de que la venta la hace H –vendedor suizo- al país de importación, dado que lo que le interesa es el país de fabricación y este es Alemania igual a la mercadería que valoramos. En d. la mercadería es idéntica, fabricada en Alemania pero procede un ajuste por nivel dado que está hecho para mayoristas y la operación que estamos valorando indica el nivel minorista. El precio es de USD 14, necesita ajustes por nivel. En e. la mercadería es idéntica fabricada en Alemania y el precio de USD 18 es para cualquier comprador en cualquier nivel. Respuesta 1. Considerando a, b, c, d y e El a. se descarta por no ser ni idéntica ni similar El b. es similar sin ajustes dado que el precio también se le hace a minoristas El c. es idéntica sin ajustes dado que el precio es para minoristas a USD 15 por unidad. El d. es idéntica pero requiere ajustes atento a que el precio está hecho para mayoristas. El precio es de USD 14 por unidad El e. es idéntica sin ajustes al precio de USD 18 por unidad Elijamos entonces entre el c) y el e) dado que en ambos casos se trata de mercaderías idénticas o sea fabricada en Alemania no se requieren ajustes y entre ambos precios elegimos el menos, o sea USD 15. se elige entonces la opción c. 2. Entre el b. mercadería similar y el d. mercadería idéntica, elijo el d. se prefiere la mercadería idéntica y no la similar, pero debemos hacer ajustes dado que el precio de USD 14 por unidad está hecho para mayoristas. El a. ha quedado eliminado dado que la mercadería no es ni idéntica ni similar, está fabricada en Suiza y no en Alemania. 3. Para el tercer supuesto obviamente el d) y no el a) con el mismo razonamiento anterior.

9. Un importador realiza una operación de la mercadería por un total de 30.000 unidades. La misma es en consignación y atento a que no se trata entonces de una compraventa internacional, no podemos aplicar el método del artículo 1. Se decide entonces valorar por los métodos que siguen artículo 2 y sucesivos. Como no se encuentran importaciones de mercaderías idénticas y similares en un momento aproximado de la operación que analizamos no podemos aplicar los artículos 2 y 3. El importador solicita que se valore por el artículo 5 y el servicio aduanero acepta. La introducción al territorio aduanero se hizo el 21 de febrero. El importador da la siguiente información N° de ventas: 1. 1000 unidades vendidas a USD 80 por unidad el 28/02 2. 3000 unidades vendidas a USD 70 por unidad el 04/03 3. 2000 unidades vendidas a USD 60 por unidad el 08/03 4. 1500 unidades vendidas a USD 80 por unidad el 15/03 5. 1000 unidades vendidas a USD 80 por unidad el 05/05 6. 2500 unidades vendidas a USD 70 por unidad el 06/05 con una firma vinculada 7. 8000 unidades vendidas a USD 70 por unidad el 13/05 8. 1000 unidades vendidas a USD 70 por unidad el 15/05 9. 10000 unidades vendidas a USD 80 por unidad el 06/06 Adiciones que realizó el importador para llegar a los precios de venta arriba informados: *Transporte interior realizado en el país de importación USD 5 por unidad *El comisionista vendedor cobró un 10% del precio de venta *Los derechos de aduana son del 6% aún cuando el importador informó que eran del 15% Razonamiento A USD 80 se vendieron 13.500 unidades, sin embargo observemos que 10.000 unidades se vendieron el 06/06, o sea pasados más de 90 días de la fecha de importación que fue el 21/02, por lo tanto la cantidad vendida se reduce a 3.500 para la consideración que estamos realizando. Conforme artículo 5 punto 1.b. A USD 70 se vendieron 15.400 unidades sin embargo hay una que lo fue con una firma vinculada por lo cual se debe excluir, quedan entonces 14.500 menos 2.500 igual a 12.000 unidades. A USD 60 se vendieron 2.000 unidades Por lo expuesto el precio al que se vendió la mayor cantidad de las mercaderías importadas fue el de USD 70. Respuesta Determinado el precio de venta en el mercado interno que vamos a utilizar formulamos las deducciones pertinentes: Precio de venta en el mercado interno………... USD 70 Gastos interiores a deducir……………………. USD 5 USD 65 10% sobre el precio de venta por comisión…… USD 7 USD 58 Los derechos de aduana que deben deducirse son los reales aplicables y no los que informara erróneamente el importador. Determinado entonces en USD 3.48. Verificación del valor en aduana más derechos (USD 54.52 + USD 3.48): USD 58 que es el arriba citado. El acuerdo señala que cuando se deduce comisión no se deduce beneficios no gastos generales.


10. El vendedor A del país B vende al comprador C en el país D una partida de 1.000 guitarras a USD 50 cada una. La aduana en su investigación detecta que C ha enviado a A herramientas que esta utiliza en la fabricación de tales guitarras. El valor comercial de dichas herramientas es de USD 30.000 y durante su vida útil permitirán fabricar 6.000 guitarras. ¿Cuál es el valor en aduana de 1.000 guitarras? Respuesta Debemos efectuar un ajuste al valor de transacción por cuanto hay un envío de herramientas por parte del comprador al vendedor, que no se ha incluido en los valores facturados de USD 50 cada guitarra. Por ello y conforme al artículo 8.1 b) ii) y proporcionando el costo de las mismas por la cantidad de guitarras a producir en la vida útil, tendríamos que adicionar USD 5 por guitarra (USD 30.000/6000 guitarras), por lo que llegaríamos a un valor de USD 55 cada una. Total del embarque de 1.000 guitarras: USD 55.000. 11. La firma A efectúa importaciones habitualmente de tubos de supergas, conteniendo gas en su interior, a un precio de USD 8 cada uno. Los tubos son propiedad de A, el que los suministra al exportador para que éste los llene y se los envíe. Dichos tubos tienen una vida limitada por razones de seguridad que permite rellenarlos 100 veces y A los adquirió en el mercado del país de importación a USD 100 cada tubo. ¿Cuál es el valor en aduana de cada tubo lleno de gas? Respuesta El valor en aduana se compone no sólo del valor del gas sino, en este caso, del envase que lo contiene, que forma un todo en el momento de la comercialización en el país de importación. Como el envase ha sido suministrado por el importador, habrá que ver cuanto le costó a éste. El tubo le costó USD 100 y lo puede utilizar USD 100 veces, por lo que la parte proporcional a cada uso es de USD 1, que es el importe a adicionar al valor del gas USD 8, llegándose a un valor total de USD 9 cada uno, conforme el ajuste establecido en el artículo 8.1 a) ii). 1. Etiqueta Negra importa trajes para hombre de media estación del proveedor extranjero Christian Dior, quien los corta en base a patrones de papel suministrados gratuitamente por Armani, diseñador de alta costura establecido en un país de Europa. Ninguno de ellos está vinculado entre sí. Etiqueta Negra concierta separadamente un contrato de licencia con Armani, por medio del cuál éste le concede el derecho exclusivo de distribuir las prendas que diseña y lo autoriza a usar con ese fin los patrones de papel que llevan incorporados sus diseños. El convenio dice que Armani debe suministrar dichos patrones a los fabricantes que Etiqueta Negra le indique (en este caso le indicó que los suministre a Christian Dior). Etiqueta Negra paga a Christian Dior USD 350 por cada traje. También paga a Armani un derecho de licencia que equivale al 10 % del precio bruto de venta de cada uno de ellos, que se venden al público a USD 500. Determinar el valor en aduana de cada traje. Respuesta Los patrones de papel que Armani remite gratuitamente a Dior por indicación de Etiqueta Negra constituyen una prestación. Por tal motivo, debe añadirse al precio de los trajes el importe del derecho de licencia conforme al artículo 8.1.c). Es decir, el valor en aduana equivale a USD 400 (USD 350 más el 10 % de su precio de venta en el mercado interno, es decir USD 50).

2. Debe valorarse el siguiente envío Proveedor: Arte con energía Cantidad: 1.700 pintados con obras de arte famosas Precio unitario: USD 4 CIF Importador: Energía positiva Nivel comercial: mayorista Por razones de vinculación no puede tomarse el precio de USD 5 como Valor en aduana. A fin de compararlo con las mercancías importadas, la aduana cuenta en su registro con un valor de transacción en el que los elementos de hecho son los siguientes: Vendedor: Energía artesanal Cantidad: 2.300 enchufes pintados con obras de arte famosas Precio unitario: USD 4.75 CIF Importador: Enchufes y accesorios Nivel comercial: mayorista La aduana ha establecido que la lista de precios según la cual “Energía artesanal” realiza sus ventas es auténtica y fidedigna y que vende sus mercancías a todo comprador por un precio que varía según la cantidad adquirida: para compradores que adquieren menos de 2.000 artículos, el precio es de USD 5 CIF, mientras que los que compran 2.000 artículos o más, el precio está fijado en USD 4.75 CIF la unidad. Respuesta La diferencia en las cantidades compradas influye en el precio al que se venden los enchufes y, por lo tanto, debe efectuarse un ajuste para tener en cuenta la diferencia atribuible a la cantidad. El importe del ajuste por cantidad es, en este caso, de USD 0.25, y el precio entonces, de USD 5 CIF sería el valor en aduana según el artículo 2.

unidad

08

Tributos aduaneros. Especies de tibutos

unidad 8 Tributos aduaneros. Especie de tributos.

Derechos Se denomina derechos, tanto a la importación o exportación, a la tasa que fija el Estado para el ingreso o egreso de mercaderías, bienes o servicios, y que están fijados en cada uno de los casos por las nomenclaturas arancelarias respectivas. Fijar tales derechos es facultad exclusiva del Poder Ejecutivo Nacional, facultad que le ha sido delegada por el Congreso, en oportunidad de la aprobación de las respectivas nomenclaturas, de conformidad con la NAB. Esta fijación de derechos está a cargo del Ministerio de Economía, conforme a políticas de gravación o desgravación, de acuerdo a las necesidades de proteger la industria nacional o controlar el precio de los productos del mercado interno. Gravámenes a la importación Derechos: gravan la importación para consumo, es decir, ingresada al territorio aduanero por tiempo indeterminado. • Hecho imponible: la importación para consumo. • Sujeto imponible: el importador. • Momento imponible: al determinar este momento, se fijará el arancel, gravamen, régimen tributario, prohibiciones económicas, base imponible, tipo de cambio y demás condiciones a la fecha de: a)Entrada del medio transportador, en el caso del despacho forzoso presentado con hasta cinco días de anticipación a dicha fecha y debidamente autorizado. b)Fecha de registro de la solicitud de destinación de importación definitiva para consumo. Clasificación de los derechos de importación Según la constitución de la base imponible Ad valorem: el importe se obtiene mediante la aplicación de un porcentual sobre el valor en aduana o sobre el precio oficial CIF. Ej: se impone

un impuesto ad valorem por el 10% sobre un valor en aduana de USD 100, con lo que se obliga al importador a pagar USD 10 al fisco. Específico: aplicación de una suma fija por cada unidad de medida. Ej.: a un importador argentino de un auto europeo se le exige pagar USD 100 de impuesto de importación al gobierno nacional, sin tener en cuenta el precio pagado por el bien. Mixto: es la combinación del impuesto ad valorem y un impuesto específico. Ej.: al importador argentino del auto europeo se le puede obligar a pagar la suma fija de USD 100, más el 1% del valor de auto. Tipos de impuestos de importación Impuestos de equiparación de precios También grava la importación para consumo y persigue las siguientes finalidades: evitar un perjuicio real o potencial a algún sector productivo nacional, al comercio interno o a la importación; asegurar precios razonables para la mercadería de producción nacional; proteger a los productos nacionales de la competencia de bienes extranjeros; tratar de evitar el daño que pueda producir a la imposición en el extranjeros de tributos elevados o de prohibiciones a la importación de mercadería nacional. Éste impuesto no puede aplicarse a las importaciones que no revistan carácter comercial ni a las importaciones de muestras. Derechos antidumping Es aquél que se aplica a las mercaderías para compensar el efecto de las prácticas de dumping. Las medidas “antidumping” tienen como objetivo evitar que los productores nacionales sean perjudicados por importaciones realizadas a precios de “dumping” que causen daño a la rama de producción argentina, siendo esta una práctica considerada desleal conforme los acuerdos internacionales en materia de comercio.

PRÁCTICAS COMERCIALES DESLEALES: DUMPING Y SUBSIDIOS Introducción La República Argentina, como parte contratante del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT) y miembro de la Organización Mundial del Comercio, (OMC), ha homologado en el ámbito nacional los Acuerdos alcanzados en materia de defensa comercial relativos a prácticas desleales y salvaguardias, mediante el dictado de la Ley 24.425. Así a través de la mencionada Ley se incorporaron los resultados de la Ronda Uruguay de Negociaciones Comerciales Multilaterales, las Decisiones, Declaraciones y Entendimientos Ministeriales y el Acuerdo de Marrakesh por el que se establece la Organización Mundial del Comercio. LEGISLACIÓN VIGENTE • LEY N° 24.425 • DECRETO N° 1.326/98 • DECRETO N° 1.059/96 • RESOLUCION N° 826/99 • FORMULARIOS • “RESOLUCION SICyM N° 224/99 (DUMPING Y SUBSIDIOS) • “RESOLUCION N° 826/99 (REVISION DE MEDIDA) • “DECRETO N° 1059/96 (CLAUSULA DE SALVAGUARDIA)

ORGANISMOS TECNICOS INTERVINIENTES Y DIRECCION DE COMPETENCIA DESLEAL ¿De qué se ocupa la DIRECCION DE COMPETENCIA DESLEAL? Brinda asesoramiento a los interesados en efectuar presentaciones por dumping, subvenciones o salvaguardias. Releva y analiza la información presentada por las firmas peticionantes y elabora los informes técnicos correspondientes a dichas presentaciones en las distintas instancias del procedimiento investigativo. Se expide técnicamente acerca de la representatividad del solicitante. A través de su análisis técnico determina los márgenes de dumping, la cuantía de las subvenciones e interviene en las investigaciones por las que se solicita la aplicación de cláusulas de salvaguardia.

En las investigaciones por dumping o subvenciones la DCD realiza las siguientes actividades: • Brinda asesoramiento acerca de temas vinculados con los procedimientos de investigación por presuntas prácticas comerciales desleales bajo la forma de dumping o subvenciones y aspectos relacionados con la representatividad del peticionante. • Analiza las presentaciones (Formulario Res. N° 224/99) y notifica a la peticionante acerca de cualquier error u omisión. • Evalúa e informa a la SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL si se dan las condiciones necesarias para proceder a la aceptación de las presentaciones: su procedencia formal, la representatividad de los peticionantes y la acreditación de personería de los peticionantes. • Analiza y elabora informes acerca de la existencia presunta de dumping o de la cuantía de la subvención que se eleva con la conformidad de la SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL a la SECRETARIA DE INDUSTRIA COMERCIO y MINERÍA para que proceda o no a la apertura de la investigación. • Con posterioridad a la apertura de la investigación envía cuestionarios a todos los interesados en las investigaciones (importadores, exportadores, etc.). • Con las respuestas a los formularios y con toda la demás información disponible se efectúa el informe de determinación preliminar del margen de dumping o subvención. • Por último, considerando toda la información reunida durante la investigación, se elabora el informe de determinación definitiva del margen de dumping o subvención que se eleva a consideración de la SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL. En los procedimientos para la aplicación de medidas de salvaguardia interviene: • Analizando las presentaciones realizadas conforme al Anexo 1 del Decreto N° 1059/96. • Elaborando el informe técnico sobre la evolución de las importaciones, evolución de la balanza comercial, análisis de los efectos de la aplicación de las medidas de salvaguardia, opinión de los sectores interesados, evaluación del plan de reajuste y evaluación de las circunstancias críticas.


• Organiza audiencia previa al cierre de investigación en el que intervendrán las partes interesadas en la investigación quienes exponen su parecer respecto a la medida de salvaguardia a adoptar. • Considerando toda la información reunida durante la investigación, elabora el informe final acerca de la evolución de las importaciones, y de la balanza comercial, análisis de los efectos de la aplicación de las medidas de salvaguardia, opinión de los sectores interesados, evaluación del plan de reajuste presentado por la rama de producción nacional que se eleva con la conformidad de la SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL para consideración del Señor Secretario y posterior intervención del Señor Ministro de la Producción. • Asimismo, se ocupa del análisis y estudio de las modificaciones en la normativa nacional, participando en los distintos foros de negociaciones en Dirección de Competencia Desleal Los temas de su competencia (MERCOSUR, ALCA en el Grupo de Negociaciones Sobre los Subsidios, Antidumping y Derechos compensatorios), regional e internacional en aspectos vinculados a la competencia desleal y a las salvaguardias. En tal sentido, brinda asesoramiento sobre aspectos específicos de su incumbencia tanto a diferentes

La DIRECCION DE COMPETENCIA DESLEAL depende de la SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL de la SECRETARIA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA, del MINISTERIO DE LA PRODUCCION. DIRECCION DE COMPETENCIA DESLEAL (DESACTUALIZADO)

órganos del estado como a los particulares interesados.

DUMPING ¿Qué se entiende por dumping? El significado etimológico de la palabra “dumping”, deriva del inglés, precisamente del verbo “to dump” (vaciar de golpe, descargar en forma abrupta). En términos comerciales se suele utilizar esta expresión para describir la acción de inundar un mercado con mercaderías a precios bajos, con el objetivo de desplazar, eliminar o al menos impedir, el desarrollo de la competencia. En la actualidad, se puede afirmar que existe “dumping”, cuando se verifica que una mercadería se vende a otro país, a un precio inferior al que esa misma mercadería se vende en el mercado interno del país productor/exportador (valor normal). Esta acción, según la legislación aludida, constituye legal y técnicamente una práctica comercial de carácter desleal en el ámbito internacional. ¿Cuáles son los conceptos vinculados al cálculo del margen de dumping? El margen de dumping se establece a partir de la diferencia entre el “valor normal” y el “precio de exportación”. La forma en la cual se determina, a través de un porcentaje, es la siguiente:

[

MD= Vn – Px PX

]

x 100

MD: Margen de Dumping Vn: Valor Normal Px: Precio de Exportación ¿Qué se entiende por Valor Normal? El valor normal es: “ el precio comparable, en el curso de operaciones comerciales normales, de un producto similar destinado al consumo en el país exportador. En otras palabras, el precio interno para venta en el propio país exportador. ¿Qué se entiende por Precio de Exportación? Es el que surge de la declaración aduanera, complementada por la documentación comercial que ampara a las mercaderías desde el momento de

su embarque, en el país de origen y/o procedencia, hasta su introducción en el territorio aduanero de destino. ¿Qué debe entenderse por Operaciones Comerciales Normales? Las ventas internas (o las ventas a un tercer país) a precios inferiores a la suma del costo de producción más los gastos generales -es decir, las ventas a precios inferiores al costo total de producciónpueden: • considerarse como no realizadas en el curso de operaciones comerciales normales por razones de precio, y • no tomarse en cuenta en el cálculo del valor normal Si las autoridades determinan que esas ventas: a) se han efectuado durante un período prolongado en cantidades sustanciales, y b) a precios razonables que no permiten recuperar los costos dentro de un período razonable. Cuando se considere que una transacción no se produjo en el curso de operaciones comerciales normales, se podrá utilizar como sustituto del valor normal a: • El precio al que el país exportador vende a un tercer país distinto de la Argentina. • La reconstrucción de los precios sobre la base de los costos de producción, más los gastos de administración, comercialización y generales que se asignen al producto, a los que se les adicionará un margen razonable de utilidad. ¿Qué se entiende por Productos Idénticos o Similares? Idénticos: Son aquellos que son iguales en todo, incluidas sus características físicas, calidad y prestigio comercial. Las pequeñas diferencias de aspecto no impedirán que se consideren como idénticas las mercancías que en todo lo demás se ajusten a la definición. Similares: Son aquellos que sin ser iguales en todo, tienen características físicas parecidas, y prestaciones equivalentes, al punto de poder considerarse como sustitutos, o ser intercambiables. ¿Cuáles son las condiciones de equidad exigibles para la comparación entre el “Precio de Exportación” y el “Valor Normal”? Para poder realizar una comparación equitativa, deberán homogeneizarse todos los aspectos co-

merciales de las operaciones de compra-venta internacional de mercancías. Con relación a este principio básico el Acuerdo establece los siguientes ítems: a)las operaciones deben efectuarse al mismo “nivel comercial”, -preferentemente en fábrica- (ex-works). b)en las “fechas más próximas posibles”, (factor tiempo), y c)en “cantidades” semejantes. Se debe tomar en cuenta debidamente las diferencias que influyan en la comparabilidad de precios, entre otras las diferencias en: • condiciones de venta • tributación • cantidades • diferencias físicas • niveles comerciales y • cualesquiera otras diferencias que se demuestre que influyen en la comparabilidad de precios. Las diferencias existentes en uno o más de estos aspectos, serán ponderadas por la Autoridad de Aplicación para la realización de los ajustes que considere necesarios.

SUBVENCIONES ¿Qué se entiende por subvención? Cuando haya una contribución financiera de un gobierno o de cualquier organismo público en el territorio de un país Miembro que genere daño a una rama de producción nacional. De esta manera, se establecen dos categorías: las subvenciones prohibidas y las subvenciones recurribles. • Subvenciones prohibidas (o de color rojo): son las subvenciones supeditadas a los resultados de exportación. • Subvenciones permitidas: El acuerdo distingue dentro de las subvenciones permitidas a dos categorías, las que se pueden recurrir (amarillas) y las que no se pueden recurrir (verdes). Para que una subvención sea recurrible debe ser específica. Esto significa que se limite explícitamente el acceso a la subvención a determinadas empresas y, asimismo, debe causar efectos desfavorables.


Dicho efecto adopta la forma de: a)Perjuicio grave a la rama de la producción nacional b)Daño a la rama de producción en el país importador c)Anulación o menoscabo a las ventajas resultantes de las concesiones arancelarias consolidadas. Las calificaciones de las subvenciones son comparables con las luces del tránsito: las prohibidas son equiparables al color rojo, las recurribles son asimilables al color amarillo y las que no son recurribles equivaldrían al color verde. A diferencia del dumping, que se origina en una conducta desleal por parte de un exportador, las subvenciones siempre tienen su origen en decisiones de gobierno.

ASPECTOS COMUNES ¿Qué se entiende por daño y causalidad en los casos de denuncias por dumping o subvenciones? Se entiende por daño a la producción nacional a un daño ocurrido, a su amenaza, o a la existencia de un retraso a la creación o desarrollo de una rama de actividad. El hecho que se detecte la existencia de dumping o subvención no es suficiente para poder aplicar medidas. Para ello es condición necesaria que se haya producido un daño a la producción nacional y que el mismo haya sido causado por las importaciones en condiciones de dumping o subvencionadas. La Autoridad de Aplicación a lo largo de la investigación reúne elementos de prueba, que deberá luego someter a profundo análisis. Para tal fin se deben evaluar: • Si hubo un aumento en el volumen de las importaciones objeto de dumping en términos absolutos o con relación a la producción o al consumo de un producto similar en el país importador. • Los efectos de las importaciones objeto de dumping sobre el precio del producto similar en el mercado interno. La autoridad investigadora tendrá en cuenta si las importaciones objeto de dumping se comercializan a un precio inferior al del producto similar del país importador, o bien si el efecto de tales importacio-

nes es hacer bajar el precio de manera considerable o impedir la subida que se hubiera producido de otro modo. En tal sentido, el examen de los efectos de las importaciones objeto de dumping sobre la producción nacional incluye una evaluación de todos los factores e índices económicos pertinentes que influyen en el estado de esa producción, incluidos la disminución real y potencial de las ventas, los beneficios, el volumen de producción, la participación en el mercado, la productividad, el rendimiento de las inversiones o la utilización de la capacidad; los factores que repercutan en los precios internos; los efectos negativos reales o potenciales en el flujo de caja (“cash flow”), las existencias, el empleo, los salarios, el crecimiento, la capacidad de reunir capital o la inversión. En todos los casos la determinación de daño debe estar fundamentada en hechos objetivos y no en meras conjeturas.

¿Cuáles son las medidas que combaten las prácticas comerciales desleales? Una práctica comercial desleal bajo la forma de dumping se combate con un derecho antidumping, en tanto que el efecto de operaciones subvencionadas se combate con un derecho compensatorio.

EXAMEN DE LAS MEDIDAS VIGENTES Se podrá solicitar el examen de las medidas vigentes previo al vencimiento del plazo de duración de las mismas. Para el caso de cambio de circunstancia se podrá efectuar un examen de revisión siempre que haya transcurrido un año de la fijación de la medida definitiva o del último examen global. El examen final y/o por cambio de circunstancia tiene por fin el análisis del mantenimiento, modificación o derogación del derecho antidumping o compensatorio.

CLAUSULAS DE SALVAGUARDIAS ¿Qué se entiende por medidas de salvaguardia? Las medidas de salvaguardia son aquellas de carácter transitorio, por las cuales se faculta dar una

ayuda temporal a una rama de la producción nacional. Consisten en la aplicación temporal de medidas de carácter restrictivo sobre las importaciones de determinados productos, independientemente de su origen, que la Autoridad de Aplicación puede adoptar después de una investigación y que según establece la legislación nacional vigente (Decreto N° 1059/96 reglamentario de la Ley N° 24.425, de aprobación del Acuerdo sobre Salvaguardias, relativo a la aplicación del artículo XIX del Acuerdo General) puede tomar la forma de: a)un aumento del derecho de importación, “ad-valorem” o el establecimiento de derechos de carácter específico; b)una restricción de carácter cuantitativo; ó c)cualquier otra medida que resuelva la Autoridad de Aplicación. Una medida de salvaguardia para un determinado producto, sólo podrá ser adoptada si a través de una investigación la Autoridad de Aplicación hubiere determinado que las importaciones de ese producto en el territorio nacional han aumentado en tal cantidad, en términos absolutos o en relación con la rama de la producción nacional, que su realización causa o amenaza causar un daño grave a dicho sector productivo de productos similares o directamente competidores. Las salvaguardias tienen por objetivo la protección a una rama de la producción nacional que esté sufriendo un daño grave, o una amenaza de daño grave, a causa de un aumento de las importaciones en términos absolutos o con relación a la producción nacional, siempre que durante la vigencia de las medidas de salvaguardia, la rama de la producción nacional se comprometa a un plan de reconversión y ajuste estructural que la coloque en mejores condiciones competitivas. ¿En qué consiste el plan de reajuste? Los peticionantes deben presentar en forma conjunta con la solicitud, un plan cuyo objetivo sea colocar a la rama de actividad nacional en mejores condiciones de competitividad. Los compromisos asumidos, y su respectivo cronograma de ejecución, deben estar plasmados en forma de metas cuantificables de manera de facilitar el control del grado de cumplimiento de las mismas.

¿Qué se entiende por daño y causalidad? Al igual que en el caso de dumping y subvenciones se entiende por daño a la producción nacional, a un daño ocurrido, a su amenaza o a la existencia de un retraso a la creación o desarrollo de una rama de actividad. La aplicación de medidas requiere la demostración de causalidad entre las importaciones y el daño sufrido por la actividad productiva nacional. En todos los casos la determinación de daño debe estar fundamentada en hechos objetivos. ¿Cuál es la secuencia en los casos de solicitudes de aplicación de medidas de salvaguardia? Una rama de la producción nacional que se sienta perjudicada por el incremento de las importaciones, conforme lo establecido por el Decreto N° 1059/96, puede solicitar ante la SECRETARIA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA (SICyM), el inicio de una investigación que tienda a la aplicación de medidas de salvaguardia. Es necesario que conjuntamente con la solicitud el sector interesado presente un Plan de Reajuste. Luego, la SICyM remite copia de la solicitud ingresada a la SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL (SSPGC) y a la COMISION NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR (CNCE). Dentro de los 60 (sesenta) días corridos contados a partir de haber recibido la solicitud cada uno de los organismos debe elaborar un informe técnico conforme a su competencia específica. La SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL, en su informe contempla fundamentalmente aspectos vinculados con la evolución de las importaciones y de la balanza comercial entre la Argentina y los países involucrados en la investigación, la participación de dichas exportaciones en el total de ventas externas de dichos países, el impacto en los programas de cooperación entre dichos países y un análisis de los efectos de la aplicación de medidas de salvaguardia. Asimismo, debe brindar una opinión sobre las propuestas que los sectores involucrados pudieran haber emitido y de la importancia económica de la rama de actividad. Cabe mencionar que en la elaboración de este informe interviene la DIRECCION DE COMPETENCIA DESLEAL dependiente de la SUB-


SECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL. El SECRETARIO DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA, una vez recibidos ambos informes, cuenta con 20 (veinte) días para decidir acerca de la procedencia de la apertura de la investigación. Abierta la investigación, tanto la SSPGC como la CNCE pueden requerir a las partes toda aquella información que consideren necesaria. En caso que los solicitantes hubieran podido aportar información que demuestre que existen circunstancias críticas que determinen que un retraso en la aplicación de medidas causaría daño a la producción nacional y se pudiera probar el efecto nocivo del incremento en las importaciones, la SSPGC en los informes técnicos previos a la apertura está facultada para recomendar la aplicación de medidas preliminares. En el caso que se aplicaran medidas provisionales, la duración máxima de la investigación será de 200 (doscientos) días no prorrogables. Con posterioridad a la apertura de la investigación la SSPGC y la CNCE elaboran sus correspondientes informes finales para ser elevados al SECRETARIO DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA. Luego, la SICyM invita a los gobiernos miembros de la Organización Mundial de Comercio (OMC) con intereses comprometidos a realizar consultas sobre la posible aplicación de medidas definitivas. Finalmente, el Secretario eleva al MINISTRO DE LA PRODUCCION un informe en el que propicia o no la aplicación de medidas de salvaguardia. Las medidas de salvaguardia pueden tener una vigencia de hasta 4 (cuatro) años, incluyendo, si se hubiesen impuesto, el plazo de aplicación de las medidas provisionales. En casos justificados la medida puede prorrogarse por 4 (cuatro) años adicionales. ¿Cuál es la Autoridad de Aplicación en materia de prácticas comerciales desleales y en la aplicación de medidas de salvaguardia? • MINISTERIO DE INDUSTRIA Y TURISMO • SECRETARIA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA • SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL • COMISION NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR

COMO INICIAR UNA INVESTIGACION ¿Cómo se llevan a cabo las investigaciones por dumping y subvenciones? LA PETICIÓN Los productores o cámaras que se sientan afectados por importaciones en condiciones de competencia desleal (dumping o subvenciones), antes de efectuar su presentación, deben solicitar asesoramiento en la DIRECCION DE COMPETENCIA DESLEAL (dependiente de la SUBSECRETARIA DE POLITICA Y GESTION COMERCIAL - SSPGC -), quien conjuntamente con funcionarios de la COMISION NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR - CNCE - (Organismo desconcentrado de la SECRETARIA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA), evacuarán todo tipo de cuestiones sobre temas vinculados con la representatividad, existencia de dumping o subvención y aspectos relacionados al daño. Luego, la solicitante realiza su presentación ante la Delegación de la Dirección de Mesa General de Entradas ante la SECRETARIA DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA. Las peticiones serán realizadas en forma escrita por la rama de producción nacional, o en su nombre, acreditando personería jurídica y presentando evidencias suficientes de la existencia de dumping o de subvención y de daño, así como de la relación de causalidad entre ambos. La definición adoptada por el acuerdo en materia de “rama de producción nacional” es precisa. La misma comprende al conjunto de productores nacionales de los productos similares a los que son objeto de presunto dumping o a quienes representen una proporción significativa de la producción nacional total de dichos productos. Para efectuar dicha petición se deben presentar los formularios aprobados por la Resolución SICyM N° 224/99. La presentación debe contener información relativa a la identidad del solicitante, el volumen y el valor de la producción nacional del producto similar. La Subsecretaría, dentro de un plazo de 5 (cinco) días (teniendo en cuenta las observaciones planteadas por la CNCE), podrá requerir a la peticionante que subsane errores u omisiones detectados en la presentación.

Cuando la solicitud sea presentada por una cámara deberá ser integrada tanto en forma consolidada como individual para cada una de las firmas solicitantes. Asimismo, la presentación debe contener la siguiente información: • Descripción del producto presuntamente objeto de dumping. • Los países de origen y de procedencia. • Producción, en términos absolutos y relativos (participación), en los últimos tres años de las firmas que integran la rama de producción del producto similar y, asimismo, el nivel de la producción nacional. • La identidad de los importadores, productores o exportadores que se conozcan. • Precios de venta del producto objeto de investigación cuando se destina al consumo en el mercado interno del país de origen (en caso de corresponder, el valor reconstruido o el precio de exportación a terceros países). • Precios de exportación (en caso de corresponder el precio de la venta al primer comprador independiente en el país importador). • Evolución del volumen de las importaciones del producto investigado. • Efecto de las importaciones en los precios del producto similar en el mercado interno. • Efecto en la producción nacional en función a indicadores pertinentes. Una vez aceptada la solicitud, se creará una Comisión de Enlace que estará constituida por dos miembros de la SSPGC y dos miembros de la CNCE. La misma tendrá por objeto facilitar la comunicación e intercambio de información de manera de agilizar las investigaciones. Dentro de los diez días de la aceptación la CNCE deberá remitir a la SSPGC un informe en el cual se defina al producto similar nacional. A fin de acreditar la representatividad de los peticionantes, la SSPGC deberá expedirse en un plazo de diez días hábiles a partir de la fecha de recepción del informe de producto similar. La aceptación de la solicitud debe ser informada a los representantes del gobierno del país exportador.

LA APERTURA Una vez aceptada la solicitud, determinado el producto similar y la representatividad de la presentación, la DIRECCION DE COMPETENCIA DESLEAL de la SSPGC y la CNCE deberán expedirse técnicamente acerca de la procedencia de la apertura dentro de sus respectivas competencias. En tal sentido, en un plazo de 35 días hábiles contados a partir de la fecha de recepción del informe acerca del producto similar, la SSPGC deberá elevar al Señor SECRETARIO DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA un informe acerca de la existencia presunta de dumping o subvención. En similar plazo la COMISION NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR deberá elevar, también al Secretario de Industria, Comercio y Minería, un informe acerca de la existencia de daño causado a la producción nacional por las importaciones denunciadas. Luego, la CNCE elaborará el informe de Relación de Causalidad, el cual será elevado al Secretario de Industria, Comercio y Minería. Por último la SSPGC debe elevar al Secretario de Industria, Comercio y Minería su recomendación acerca de la apertura de la investigación a resolver, evaluando las demás circunstancias atinentes a la política general de comercio exterior y al interés público. En el caso de tratarse de una solicitud de investigación relativa a subvenciones, después de recibir una solicitud debidamente documentada y antes de proceder a abrir la investigación, la Subsecretaría notificará al Gobierno del país de origen o de exportación interesado, y se invitará a dicho gobierno a efectuar consultas para clarificar la situación y llegar a una solución mutuamente convenida. El Secretario de Industria, Comercio y Minería, deberá pronunciarse acerca de la procedencia de la apertura de las investigaciones.

DETERMINACIONES PRELIMINARES Con posterioridad a la publicación en el Boletín Oficial la Resolución de Apertura de la investigación, la COMISION NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR y la SSPGC envían cuestionarios a todos los interesados (importadores, exportadores, etc.). Con las respuestas a los formularios y con toda la demás información disponible, la SSPGC efectúa


un informe preliminar en el cual se determina la existencia de dumping o subvención y la CNCE realiza una determinación preliminar de daño. Las medidas provisionales son aplicadas en el caso que se consideren necesarias para evitar se cause daño a la producción nacional durante el transcurso del procedimiento. Cuando los resultados preliminares permitan suponer la existencia de dumping o de subvención, de daño causado a la producción nacional por las importaciones denunciadas, y de relación de causalidad ante esos elementos, la Autoridad de Aplicación podrá establecer medidas provisionales. La CNCE, después de transcurridos dos meses de la apertura y antes de los cuatro meses posteriores a la misma, informará al SECRETARIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y MINERÍA si existen resultados preliminares que permiten suponer la existencia de daño a la producción nacional por causa de las importaciones sujetas a la investigación. La SSPGC, después de transcurridos dos meses de la apertura y antes de los cuatro meses posteriores a la misma, informará al SECRETARIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y MINERÍA si existen resultados preliminares que permiten suponer la existencia de dumping o subvenciones. Asimismo la CNCE elaborará el informe de Relación de Causalidad y lo elevará al SECRETARIO DE COMERCIO, INDUSTRIA Y MINERÍA. La SSCE, una vez recibido el informe de Relación de Causalidad, elevará su recomendación acerca de la medida provisional a adoptar, evaluando las demás circunstancias atinentes a la política general de comercio exterior y al interés público. El Ministro de la Producción, recibidas las conclusiones del Secretario de Industria, Comercio y Minería, deberá resolver acerca de la procedencia de la adopción de medidas provisionales. El período de aplicación de las medidas provisionales será normalmente de 4 (cuatro) meses.

MEDIDAS DEFINITIVAS La SSPGC y la CNCE efectúan sendos informes de determinación final sobre márgenes de dumping o cuantía de subvención y de daño respectivamente.

Para ello, es considerada toda la información reunida durante la investigación. Las pruebas presentadas por las partes deben basarse en información que tenga carácter objetivo y no en meras conjeturas o posibilidades remotas. La carga de las pruebas corresponde a las partes que pretenden alegar un determinado hecho. Sin embargo, todas las partes deben suministrar a la Autoridad de Aplicación las informaciones que esta solicite ya que, caso contrario, la misma puede basar sus decisiones basándose en la mejor información que disponga. La autoridad debe comparar precios en forma equitativa e indicar a las partes que información es necesaria para tal fin (sin embargo, la carga probatoria debe ser razonable, conforme a cada situación en particular). Es de destacar que las partes tendrán aviso y oportunidad para presentar por escrito las pruebas a las que se hizo referencia. Salvo casos de “información confidencial”, las pruebas deben estar a disposición de todos los interesados. Asimismo, las partes pueden solicitar que se realicen audiencias para exponer sus argumentos a las partes restantes. La asistencia a las mismas no tiene carácter obligatorio. Con el cierre de la etapa probatoria, se invita a presentar alegatos. Las partes interesadas tienen la oportunidad de examinar toda la información no confidencial utilizada en la investigación para presentar sus argumentos y preparar sus alegatos en base a dicha información. La CNCE dentro de los doscientos días posteriores a la apertura de la investigación elevará un informe sobre la existencia de daño a la producción nacional a causa de las importaciones sujetas a investigación. La SSPGC dentro de los doscientos días posteriores a la apertura de la investigación elevará un informe sobre la existencia de la existencia de dumping o subvenciones. A su vez, la CNCE elaborará el informe de Relación de Causalidad y lo elevará al SECRETARIO DE CO-

MERCIO, INDUSTRIA Y MINERÍA. La SSPGC, una vez recibido el informe de Relación de Causalidad, elevará su recomendación acerca de la medida provisional a adoptar, evaluando las demás circunstancias atinentes a la política general de comercio exterior y al interés público. El Ministro de la Producción, recibidas las conclusiones del Secretario de Industria, Comercio y Minería, deberá resolver acerca de la procedencia de la adopción de medidas definitivas. La Autoridad de Aplicación, debe controlar la producción de las pruebas y su veracidad. En tal sentido, si las determinaciones fuesen positivas, se podrán proponer al MINISTRO DE LA PRODUCCION, por intermedio del SECRETARIO DE INDUSTRIA, COMERCIO Y MINERIA, la aplicación de medidas definitivas. Las investigaciones deberán haber concluido normalmente al año de su iniciación pero, en caso de que su complejidad lo requiera, podrán extenderse a un plazo máximo de dieciocho (18) meses. El período máximo de duración de las medidas definitivas es de cinco (5) años, con revisiones anuales. Las mismas podrán poseer carácter retroactivo por el período en que se hayan aplicado medidas provisionales. Derechos de exportación Un arancel es un impuesto que el gobierno exige a los productores extranjeros con objeto de elevar su precio de venta en el mercado interior y, así proteger a los productos nacionales para que no sufran la competencia de bienes más baratos. Por extensión se fijan también como derechos de exportación, con las mismas finalidades: significar un ingreso al fisco y aumentar el precio del bien exportado a fin de preservar determinados sectores de la industria local. También los derechos de exportación pueden ser ad valorem o específicos y gravan la exportación para consumo. El momento imponible es el de la fecha de registro de la correspondiente solicitud de destinación para consumo. Para la aplicación del derecho de exportación el valor imponible de la mercadería que se exportare para consumo es el valor FOB.

El Poder Ejecutivo podrá: a) gravar con derecho de exportación la exportación para consumo de mercadería que no estuviere gravada con este tributo; b) desgravar el derecho de exportación la exportación para consumo de mercadería gravada con este tributo; y c) modificar el derecho de exportación establecido. Salvo lo que dispusieren leyes especiales, lo mencionado sólo podrá ejercerse con el objeto de cumplir alguna de las siguientes finalidades: a)asegurar el máximo posible de valor agregado en el país con el fin de obtener un adecuado ingreso para el trabajo nacional: b)ejecutar la política monetaria, cambiaría o de Comercio exterior; c)promover, proteger o conservar las actividades nacionales productivas de bienes o servicios, así como dichos bienes y servicios, los recursos naturales o las especies animales o vegetales; d)estabilizar los precios internos a niveles convenientes o mantener un volumen de ofertas adecuado a las necesidades de abastecimiento del mercado interno; e)atender las necesidades de las finanzas públicas. Tributos con afectación especial El artículo 761 del código aduanero establece que cuando se encomendare al servicio aduanero la aplicación, la percepción u otra función respecto de un tributo con afectación especial y no se previenen todos los recaudos y formalidades para cumplimentarla, se aplicaran supletoriamente las disposiciones de la legislación aduanera. Tasa estadística La importación o la exportación, fuere definitiva o suspensiva, respecto de la cual se prestare con carácter general un servicio estadístico, podrá estar gravada con una tasa del 5 % (cinco por ciento) por tal concepto. La base imponible para liquidar la tasa de estadística es el valor en aduana de la mercadería de que se tratare. La tasa de estadística se rige por las disposiciones aplicables a los derechos de importación o de exportación, según correspondiere, en cuanto fueren compatibles.


Tasa de comprobación La importación para consumo respecto de la cual el servicio aduanero prestare un servicio de control en plaza, para comprobar que se cumplen las obligaciones que hubieren condicionado los beneficios otorgados a tal importación, esta gravada con una tasa ad valorem por tal concepto. Cuando la naturaleza de la mercadería o el destino que se le diere a la misma lo justificaren, el Poder Ejecutivo podrá disponer la aplicación de la tasa de comprobación a la importación temporaria respecto de la cual el servicio aduanero debiere cumplir una actividad de control de plaza con la finalidad antes mencionada. La base imponible para liquidar la tasa de comprobación es el valor en la Aduana de la mercadería de que se tratare, dicho valor es el definido a los efectos de liquidar el derecho de importación. Tasa de servicios extraordinarios Las operaciones y demás actos sujetos a control aduanero, cuya realización se autorizare en horas inhábiles, están gravados con una tasa cuyo importe debe guardar relación con la retribución de los servicios extraordinarios que el servicio aduanero debiere abonar a los agentes que se afectaren al control de dichos actos. Quedan exentos de la aplicación de la tasa de servicios extraordinarios el tránsito vecinal y de turistas de cualquier origen, que se realicen en horas y días inhábiles por los puentes y pasos internacionales. Tasa de almacenaje Cuando el servicio aduanero se constituyere en depositario de mercadería, percibirá una tasa de retribución del servicio de almacenaje. La administración Nacional de aduanas queda facultada para fijar y modificar la tasa de almacenaje, cuidando de que el nivel tarifario no exceda del que rigiere para análogos servicios.

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09

Estímulos a la Exportación


Reintegro – Reembolso – Draw Back Con el objetivo de estimular las exportaciones el Código Aduanero prevé distintos regímenes. Estos son, el Régimen de Reintegros, el Régimen de Draw Back y el Régimen de Reembolsos. Es IMPORTANTE destacar que: El Régimen de Reintegros es compatible con el de Draw Back. El Régimen de Reembolsos no puede acumularse con el de Reintegros ni con el de Draw Back. Reintegros a la Exportación, C.A. Art. 825 Esta modalidad permite restituir total o parcialmente los importes que se hubieran pagado en concepto de tributos interiores por la mercadería que se exporta a consumo a título oneroso (es decir que se excluyen las donaciones) o bien por los servicios que se hubieran prestado con relación a la mencionada mercadería. El Reintegro se percibe en efectivo. La aprobación para su liquidación, estará a cargo de la Aduana donde se registró la declaración de exportación. Draw Back, C.A. Art. 820 Mediante este estímulo se restituyen total o parcialmente los importes que se hubieran pagado en concepto de tributos que gravaron la importación para consumo, siempre que la mercadería fuera exportada para consumo: a)luego de haber sido sometida en el territorio aduanero a un proceso de transformación, elaboración, combinación, mezcla; b)utilizándose para envasar otra mercadería que se exporte; El Draw Back se percibe como crédito fiscal (no en efectivo). EI interesado debe presentar un expediente ante la Secretaría de Industria y Comercio. Ésta determina una U.I.T. (unidad índice tipificada), que es la unidad a exportar sobre la que se efectuará el cálculo.

El exportador que hubiese solicitado la destinación de exportación para consumo e ingresase la mercadería a depósito aduanero habilitado al efecto, podrá percibir anticipadamente los importes que le correspondan en concepto de Draw Back. Cuando en el supuesto, no se efectuase la exportación para consumo dentro del plazo establecido, deberá devolverse el importe percibido. Reembolsos, C.A. Art. 827 Este Régimen combina Draw Back y Reintegros, restituyendo total o parcialmente los importes que se hubieran pagado en concepto de tributos interiores, así como los que se hubieren pagado en concepto de tributos por la previa importación para consumo de toda o parte de la mercadería que se exportare para consumo a título oneroso o bien, por los servicios que se hubiesen prestado con relación a la mencionada mercadería. El Reembolso se percibe en efectivo. Registro, liquidación y pago de reintegros y reembolsos Para iniciar el trámite de liquidación y pago se procederá de la siguiente forma: a)Se deberá presentar ante la Aduana de registro donde se oficializó la destinación de exportación dentro de un plazo de 15 días de finalizado el embarque con: • La factura comercial en original y copia, firmada por el despachante y el exportador. • Copia del conocimiento de embarque, firmada por la agencia de transporte aduanero y el despachante. • Copia del parcial 2 del permiso de embarque, firmado por el despachante interviniente en la operación. Se deja constancia que la firma del despachante deberá estar debidamente certificada. b) El agente aduanero deberá previo a la recepción de la documentación: • Verificar la deuda impositiva y previsional. En los casos de destinaciones de exportación por cuenta y orden de terceros, se controlará sobre el tercero el incumplimiento fiscal.

• Verificar la documentación. • Verificar que en los parciales presentados consten las intervenciones correspondientes (verificadores y guardas). • Cada Aduana autorizará los pagos, rubricando el reporte “Beneficios a Autorizar”, levantando, de ese modo, el bloqueo automático AUTO puesto por el SIM. El Departamento Asistencia Administrativa y Técnica de Buenos Aires, para la Aduana de Buenos Aires, el Departamento Aduana de Ezeiza y el Administrador de cada Aduana para las Aduanas del Interior será el responsable de tal desbloqueo. • Establecer los controles internos. • Dentro del plazo de DIEZ (10) días corridos, contados a partir de la emisión del reporte “Beneficios a Autorizar”, las Aduanas podrán registrar los bloqueos operativos que imposibilitarán la acreditación de los beneficios. c) El Sistema Informático MARIA, efectuará diariamente la preliquidación de los beneficios, verificando previamente: • Que el exportador se encuentre habilitado. • Que no se registren incumplimientos por deuda impositiva y/o previsional. • Que se haya registrado el “Cumplido” de la operación. • Que el “Cumplido” se haya registrado “Conforme” o bien que se haya presentado la Declaración Post-embarque. • Que el BANCO CENTRAL DE LA REPÚBLICA ARGENTINA haya informado a la AFIP su conformidad respecto del cumplimiento por parte del exportador de sus obligaciones relacionadas con la liquidación de divisas, de acuerdo a lo establecido en el artículo 3º de la Resolución General Nº 1281 (AFIP). • Que se haya registrado la presentación de la factura, guía/conocimiento y otros documentos requeridos por el módulo Arancel Informático. • Que se haya efectuado el cruce con el manifiesto de exportación, de acuerdo a las pautas establecidas por la DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS. • Que no existan bloqueos para el cobro de beneficios. • Que el exportador haya declarado su Clave Bancaria Unica de acreditación de los fondos, la que deberá convalidar cada seis (6) meses para mantener vigente. • Que la empresa no se haya fusionado, cedido

los beneficios o este embargada. • Que se hayan abonado los derechos de corresponder. De resultar satisfactorios los controles indicados y cumplimentados todos los requisitos operativos y documentales establecidos, el Sistema pondrá en estado del trámite “A Autorizar”, generando el reporte “Beneficios a Autorizar” por Aduana y agrupado por CUIT del exportador. Los pagos de los conceptos liquidados a través del Sistema Informático MARIA que se encuentran autorizados, serán transferidos en pesos en la CBU declarada por el exportador. Además: • De tratarse de envíos escalonados el reintegro se percibirá con el cumplido final. • Cuando la declaración de exportación requiera el pago de tributos y/o derechos y el declarante optase por el pago de los derechos de exportación con plazo de espera, al oficializar una destinación de exportación a consumo, el sistema controla estas liquidaciones de manera tal que, una vez finalizado el plazo de espera, la Dirección General de Aduanas procederá a la suspensión del EXPORTADOR por cada destinación que se encuentre vencida a partir del día corrido siguiente al vencimiento del plazo. Para levantar la suspensión deberá dirigirse a la DIVISIÓN REGISTROS DE EXPORTACIÓN o su homónimo en las Aduanas del Interior. • De mediar bloqueos los beneficios no serán acreditados. • En los casos en los cuales se haya ordenado transferir el pago y éste haya sido devuelto por el Banco, se reiterará el envió de los mismos en los siguientes procesos de acreditación. Seguimiento del trámite A través de la página de Internet www.afip.gov.ar los exportadores podrán consultar el estado del trámite de la autorización y/o pago de los beneficios, como así también sus obligaciones de pago a vencer. Para acceder en forma directa a la consulta, los usuarios deberán conectarse a la dirección electrónica: https://www.afip.gov.ar/tramites/tramites_


en_linea/factor_de_convergencia/cbu/paso1. asp#reintegros Para acceder a las consultas se deberá ingresar la clave asentada para el acceso a las consultas del pago de Factor de Convergencia. Al ingresar a la consulta, el exportador deberá tipear el número de destinación a consultar. Consideraciones generales > No se efectuarán pagos de beneficios fuera del Sistema. > Cuando se realice una cesión de créditos o se gestionen oficios judiciales a ellos vinculados, el exportador deberá notificar al Departamento Programas y Normas de Procedimientos de Recaudación Aduanera por medio de un instrumento notarial u oficio judicial. > En el caso de cesión de créditos, los mismos deberán ser por destinación aduanera completa. > La documentación deberá presentarse con indicación de la CBU del nuevo beneficiario en ambos casos. > Cuando la cesión de crédito se efectúe a título oneroso, el nuevo beneficiario deberá acreditar su condición de cumplimiento fiscal. Recupero de IVA por exportaciones Al existir dos clases de exportadores, los que realizan la totalidad de sus ventas en el mercado externo y los que efectúan ventas en el mercado externo conjuntamente con ventas en el mercado local, se presentan dos situaciones:

Total de

Crédito Fiscal relacionado con operaciones en el Mercado interno

Crédito Fiscal

Crédito Fiscal relacionado con la actividad de exportación

> Exportadores que realizan la totalidad de sus ventas en el mercado externo, al no existir ventas en el mercado local, no se genera Débito Fiscal, por lo cual todo el crédito fiscal facturado por sus proveedores de insumos y servicios es acumulado como saldo a favor. > Exportadores que efectúan ventas en el mercado externo conjuntamente con ventas en el mercado local, al realizar ventas en el mercado local se genera Débito Fiscal el cual podrá ser cancelado tanto con el crédito fiscal vinculado al mercado interno como el vinculado a las exportaciones. En este último caso puede surgir de tal compensación un saldo a favor del exportador, el cual se deberá considerar como asimilable a créditos fiscales que se relacionan con las exportaciones realizadas. Este saldo a favor deberá comprobarse con el monto de créditos fiscales atribuibles a las exportaciones y de ser constatado el mismo, podrá solicitarse su reintegro. Es importante comprender, que solamente debe considerarse el Crédito Fiscal relacionado con actividad de exportación a fin de solicitar el reintegro, razón por la cual de existir una actividad mixta implique operaciones de exportación como así también en el mercado interno, deberá realizar la correspondiente apropiación a fin de obtener el monto por el cual se solicitará el reintegro.

Crédito Fiscal pasible de ser reintegrado La apropiación deberá realizarse mediante el siguiente procedimiento: a)se determinará el coeficiente que resulte de dividir el monto de operaciones destinadas a exportación -neto del valor de los bienes importados temporariamente, en su caso- por el total de operaciones gravadas, exentas y no gravadas, acumuladas desde el inicio del ejercicio hasta el mes, inclusive, en que se efectuaron las operaciones que se declaran,

b)el importe del impuesto computable resultará de multiplicar el total de dichos créditos por el coeficiente obtenido según lo previsto en el inciso a) precedente. Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación en los casos en que pueda establecerse la incorporación física de bienes o la apropiación directa de servicios, ni cuando por la modalidad del proceso productivo se pueda efectuar la respectiva imputación. El impuesto facturado proveniente de inversiones en bienes de uso podrá ser computado únicamente en función de la habilitación de dichos bienes y de su real afectación a las operaciones a que se refiere la presente resolución general, realizadas en el período y hasta la concurrencia del límite previsto en el segundo párrafo del artículo 43 de la ley del gravamen. En consecuencia los exportadores podrán computar contra el impuesto que en definitiva adeudaren por sus operaciones gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones destinaren efectivamente a las exportaciones o a cualquier etapa en la consecución de las mismas, que les hubiera sido facturado, en la medida en que el mismo esté vinculado a la exportación y no hubiera sido ya utilizado por el responsable. Si la compensación permitida en el párrafo anterior no pudiera realizarse o sólo se efectuara parcialmente, el saldo resultante podrá ser recuperado mediante: • La compensación con deudas impositivas, o previsionales mediante la suscripción del convenio según el modelo indicado en el Anexo XII de la Resolución General 1351, • La transferencia de créditos a otros contribuyentes, • La devolución por depósito bancario, del impuesto pagado por compras en el mercado interno o por la importación de bienes (en el sentido amplio) integrantes del costo de los productos exportados, con el sólo cumplimiento de determinados requisitos formales establecidos por la AFIP. Condiciones para acceder al beneficio Con el objeto de acceder al beneficio, el exportador deberá cumplir los siguientes requisitos: > No registrar incumplimientos respecto de la presentación de declaraciones juradas vencidas

relacionadas con obligaciones impositivas y/o previsionales. > No haber sido querellado o denunciado penalmente por cuestiones del ámbito aduanero o previsional y/o impositivo. > No haber sido querellado o denunciado penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de las obligaciones impositivas o aduaneras, propias o de terceros. > No estar involucrado en causas penales en las que se haya dispuesto el procesamiento de funcionarios o ex-funcionarios estatales con motivo del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situación procesal indicada en el primer punto. Quedan comprendidos en la exclusión prevista en los tres primeros puntos, las personas jurídicas, las agrupaciones no societarias y/o cualquier otro ente colectivo cuyos gerentes, socios gerentes, directores u otros sujetos que ejerzan la administración social, como consecuencia del ejercicio de dichas funciones, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los citados puntos. Requisitos necesarios para acceder al beneficio Los siguientes son requisitos necesarios para acceder al beneficio: > Haber perfeccionado la operación de exportación vinculada con el beneficio (cumplido de embarque), en el mes correspondiente al período de solicitud. > Disponer de saldo a favor técnico, en la última declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado presentada. > Corroborar que dicho saldo está integrado por créditos fiscales que puedan vincularse (directa o indirectamente) a la operación de exportación. > Incluir solamente en las solicitudes facturas o documentos equivalentes que tengan una antigüedad menor a VEINTICUATRO (24) meses calendario a la fecha de interposición de las mismas. Lo dispuesto en el punto anterior no resultará de aplicación para las facturas o documentos equivalentes cuyo impuesto al valor agregado facturado corresponda a adquisiciones de bienes de uso siempre que se presente una nota (Formulario Multinota F. 206) en la que se fundamenten los motivos por los cuales el impuesto facturado correspondiente a la adquisición de bienes de uso


tiene una antigüedad mayor a VEINTICUATRO (24) meses. Documentación a presentar para solicitar el Reintegro A fin de cumplimentar el trámite, el solicitante deberá presentar: > Un soporte magnético -en disquete de TRES PULGADAS Y MEDIA (3 1/2”) HD- obtenido mediante el programa aplicativo “Solicitud de Reintegro del Impuesto Facturado - Versión 3.0 - Release 3”, rotulado con indicación de apellido y nombres, denominación o razón social, C.U.I.T., acompañado por el formulario de declaración jurada N° 404, por duplicado. El programa aplicativo indicado anteriormente podrá ser obtenido de la pagina web de la AFIP (www.afip.gov.ar) ingresando a Contribuyentes Régimen General/Descarga de Programas/Otros Programas Impositivos, y buscar el aplicativo indicado anteriormente. > Fotocopia del poder que acredite personería del firmante, exhibiendo para su cotejo el original respectivo. > Un informe especial extendido por contador público independiente certificado por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas matriculante y el Anexo correspondiente. Este informe cumple un papel fundamental a la hora de solicitar un reintegro, ya que mediante la emisión del mismo y la aplicación de procedimientos de auditoria va a validar toda la documentación respaldatoria de los créditos solicitados. > Nota (F.206) en carácter de declaración jurada dando cumplimiento a las obligaciones establecidas en el Anexo III apartado A de la R.G. Nº 1351. En el mismo se establece que los sujetos solicitantes deberán cumplir con las obligaciones establecidas por las siguientes normas: • el artículo 41 de la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias; el que versa sobre los datos que deben contener como mínimo los comprobantes para considerárselos admisibles para el computo de créditos fiscales, deducciones y demás efectos tributarios. • la Ley N° 25.345 y sus modificatorias y en lo que corresponda la Resolución General N° 1547, su modificatoria y complementaria; en las que se norma sobre los medios de pagos autorizados para la cancelación de las operaciones, siendo condición necesaria para el computo de créditos fiscales, deducciones y

demás efectos tributarios. • el artículo 2° -cuarto párrafo- y en el artículo 8° de la Resolución General N° 18, sus modificatorias y complementarias; en donde se establecen los sujetos obligados a practicar retenciones y el monto de las mismas, como así también los sujetos obligados a realizar la consulta del “Archivo de información sobre Proveedores”. > Copia de las DDJJ de I.V.A. de los períodos por los cuales solicita el reintegro de Créditos fiscales allí declarados. > Documentación especifica de tratarse de Exportadores de servicios relacionados con el transporte internacional de pasajeros y cargas, locaciones a casco desnudo y el fletamento a tiempo o por viaje de buques destinados al transporte internacional y los trabajos de transformación, modificación, reparación, mantenimiento y conservación de aeronaves y de embarcaciones siempre que se utilice con fines comerciales o para la defensa y seguridad. Especificada en la R.G. Nº 1351 > Documentación especifica de acuerdo a la modalidad de reintegro de los fondos, ya sea esta Devolución, Acreditación, Compensación o Transferencia (Ver Distintas alternativas de reintegro). Toda nota a presentar en cumplimiento del trámite de solicitud del reintegro deberá estar firmada por el responsable y precedida de la siguiente fórmula: “La presente nota se ha confeccionado sin omitir ni falsear dato alguno que deba contener y es fiel expresión de la verdad”, utilizando el Formulario Multinota F.206. De efectuarse una declaración jurada rectificativa, el nuevo soporte magnético que deba ser entregado abarcará todos los conceptos incluidos en la presentación originaria, considerándose sustitutiva de la primera. Lugar de Presentación de la Solicitud de Reintegro Las solicitudes se presentarán en la Agencia Nº 68, para los contribuyentes que se encuentren bajo la órbita de las Regiones Metropolitanas. El resto de los contribuyentes deberán realizar las presentaciones en la dependencia que le corresponda según su domicilio. Constancia de Trámite Como constancia del trámite se le entregará el duplicado de cada formulario presentado debidamente intervenido, y de corresponder, copia de la

nota con el sello de recepción. Para la correcta determinación de los Créditos Fiscales a ser reintegrados por este mecanismo, se deberán considerar los siguientes aspectos: > Los proveedores vinculados con los créditos fiscales objeto del beneficio deben ser“confiables”, esto se verifica consultando el Archivo de Información sobre Proveedores, el mismo reflejará la situación de los proveedores. Para acceder a la consulta deberá ingresar al sitio web de la AFIP o a la siguiente dirección www.afipreproweb.gov.ar. Los contadores públicos independientes -inscriptos ante esta Administración Federal- que elaboren los informes especiales, a efectos de cumplir con los procedimientos de auditoría relacionados con el cumplimiento tributario de los proveedores generadores del impuesto sujeto a reintegro, son los habilitados a solicitar el usuario y la clave para operar esta consulta. > La documentación de las operaciones de compra debe ser formalmente admisible. > Con relación a la cancelación de deudas por las operaciones de compra deberá cumplirse lo establecido en la Resolución General Nº 1547, relacionada con los medios de pago que deben utilizarse para cancelar las operaciones.

mencionados por los aspectos formales de la solicitud, la misma será admitida con la fecha de contestación al mismo. Admitida la solicitud y/o dando cumplimiento a lo requerido, al producirse la admisibilidad formal el Juez Administrativo debe expedir comunicación de pago, autorización de transferencia o acreditación o en su defecto detracciones pertinentes. > La gestión del trámite será en 15 días hábiles administrativos contados desde la fecha de admisibilidad formal de la presentación efectuada. > La efectivización del pago será en 5 días hábiles administrativos hábiles administrativos indicado anteriormente se sustituirá por el de TREINTA (30) días hábiles administrativos.

Plazos y modificaciones > Podrá interponerse una sola solicitud por mes de exportación, a partir del día 21 del mes siguiente al de su perfeccionamiento, siempre que haya sido presentada la declaración jurada del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al período fiscal de dicho perfeccionamiento. > Cuando la solicitud se presente con posterioridad al primer mes inmediato siguiente al del perfeccionamiento de la exportación, también deberán hallarse cumplidas las presentaciones de las declaraciones juradas vencidas, inclusive la correspondiente al último mes anterior al de la interposición de la solicitud. El Juez Administrativo tiene 6 días para requerir subsanar omisiones y deficiencias, si no lo requiere, la solicitud se considerará formalmente admisible desde la fecha de su presentación. En el caso de efectuarse el requerimiento el Juez Administrativo otorgará 5 días hábiles administrativos, bajo apercibimiento de disponerse archivo de las actuaciones en caso de incumplimiento. Podrá solicitarse prórroga por un plazo de 10 días hábiles administrativos para dar cumplimiento a lo requerido. Al efectuarse requerimiento dentro de los 6 días

Devolución Es la percepción en dinero del monto admisible a reintegrar, siendo presupuesto fundamental para poder acceder a esta que el exportador no mantenga ningún tipo de deuda con el fisco, sea impositiva, previsional, falta de presentación de declaraciones juradas o judicial. La opción general de los exportadores es solicitar la devolución de los créditos para lo cual el Juez Administrativo, una vez cumplidas las formalidades y finalizado las verificaciones pertinentes, efectuará la comunicación de pago mediante resolución notificando al exportador. Cuando los fondos se encuentren disponibles la AFIP comunicará al exportador para efectivizar el reintegro solicitado.

Distintas alternativas de reintegro Como fue enunciado anteriormente la solicitud de reintegro de los créditos fiscales vinculados a operaciones de exportación, puede tratarse de una solicitud de Devolución, Acreditación, Compensación o Transferencia, o una combinación de ellos. Esto se debe a que el exportador puede optar cual será el destino de los fondos disponibles (crédito fiscal vinculado a exportaciones por el cual se solicita el reintegro).

Acreditación Esta opción permite al exportador utilizar el reintegro de los créditos vinculados a la exportación solicitada, para cancelar futuras obligaciones impositivas, como ser anticipos del Impuesto a las Ganancias, Saldo de DDJJ del Impuesto a las Ganancias, anticipos o saldos de DDJJ del Impuesto sobre los Bienes Personales. A los fines de solicitar la acreditación se deberá


observar el procedimiento de presentación que, según el sujeto, se establece a continuación: > Los Grandes Contribuyentes Nacionales y Los Grandes Contribuyentes de Agencia incluidos en el Sistema Integrado de Control Especial (Resoluciones Generales N° 3.282 (DGI) y N° 3.423 (DGI) -Capítulo II- y sus respectivas modificatorias y complementarias), deberán presentar en el puesto Sistema de Atención al Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia que efectúa el control de sus obligaciones, los siguientes elementos: > Un (1) disquete de Tres Pulgadas y Media (3 1/2”) HD - rotulado externamente con indicación de: nombre del impuesto, apellido y nombres, denominación o razón social, Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.)-, que contenga el archivo del respectivo formulario de declaración jurada N° 798. > El formulario de declaración jurada N° 798 por original, confeccionado mediante el programa aplicativo denominado “COMPENSACIONES Y VOLANTES DE PAGO - Versión 1.0 Release 2”. > Los restantes responsables efectuarán la solicitud de compensación mediante transferencia electrónica de datos a través de la página “web” de este organismo (www.afip.gov.ar). Es importante destacar que para realizar dicho tramite es necesario poseer la Clave Fiscal, razón por la cual de no contar con la misma deberá tramitársela de acuerdo a los procedimientos indicados por la Administración Federal de Ingresos Públicos. Ante la inoperatividad del sistema, los sujetos usuarios podrán efectuar la presentación del formulario de declaración jurada N° 798, conforme a la modalidad indicada en el párrafo anterior, hasta el primer día hábil inmediato siguiente al del vencimiento fijado para la respectiva obligación. Dichas presentaciones deberán efectuarse en término, teniendo como último plazo el último día del mes en el cual se presenta el reintegro y teniendo en cuenta que el impuesto por el cual se realiza la acreditación no haya vencido, de ser así se deberán abonar los intereses resarcitorios por el no cumplimiento de tal obligación, adjuntando dichos comprobantes a la solicitud. Compensación Los agentes de retención que hayan practicado retenciones o efectuado percepciones del impuesto al valor agregado (conforme a los regímenes establecidos o que establezca la AFIP), podrán compensar los importes de dichas obligaciones con el

monto del impuesto facturado por el cual se formula la solicitud. Los importes de las retenciones practicadas y/o percepciones efectuadas, se imputarán únicamente contra los montos de las solicitudes de reintegro que se interpongan en el mismo período fiscal en que operó el vencimiento para efectuar el ingreso de las mismas. Se deberá informar a la agencia correspondiente al exportador. Esta comunicación se efectuará mediante una nota compromiso firmada por el exportador presentada antes del vencimiento de dichas obligaciones. Presentada posteriormente deberán ingresarse los intereses resarcitorios correspondientes. A su vez, deberán presentar los formularios F.574 en la agencia hasta el último día del mes que se presentó la solicitud de reintegro por la cual se solicita compensación y los mismos deberán adjuntarse a la solicitud presentada. En el caso que el monto que figura en la presentación del reintegro por el cual se solicita compensación (F.574) sea menor que el informado en la nota de compromiso, se deberán ingresar las diferencias más los intereses correspondientes. Transferencia Con esta modalidad el exportador puede ceder la disposición de sus créditos fiscales, vinculados a una determinada exportación por la cual se solicita el reintegro, a un tercero o a varios siempre y cuando dicha transferencia se realice a título oneroso. En las solicitudes de transferencia el cedente (el exportador) deberá presentar una nota (cuyo modelo obra en el Anexo VII, Apartado A) de la Resolución General 1351) por cada cesionario a favor del cual solicite la transferencia de los créditos susceptibles de reintegro. Dicha nota deberá contener: 1. los datos tanto del cedente como del cesionario referentes a: apellido y nombres, denominación o razón social, C.U.I.T., domicilio y teléfono 2. monto transferido 3. declaración bajo juramento del titular, presidente o gerente, etc., desistiendo del reintegro solicitado mediante F.404, aceptando las obligaciones y responsabilidades impuestas por la R.G. Nº 1351 como consecuencia de la transferencia, que no se encuentra inhibido para ejercer actos de disposición y/o administración y que se aceptan las condiciones del

régimen establecido por el Título I de la R.G. N° 1351. 4. Firma y aclaración que deberá estar certificada ante Escribano Público. Además el exportador deberá comunicar por nota contra que impuestos afectará cada cesionario el monto transferido. Los cesionarios podrán aplicar los importes transferidos, luego de emitida la comunicación de transferencia autorizada prevista en el artículo 18. A tal efecto, presentarán: a) Una nota cuyo modelo obra en el Anexo VII, Apartado B) de la presente resolución general, b) el formulario de declaración jurada N° 574 por cada impuesto y concepto que se compense, c) la copia de la nota presentada por el cedente, debidamente intervenida por la dependencia receptora de la misma, y d) la copia de la aludida comunicación. Los cesionarios formalizarán la presentación dispuesta en el párrafo anterior ante la dependencia de este organismo en la que se encuentren inscriptos. Las firmas de las notas indicadas en los mencionados anexos, deberán estar autenticadas por escribano público. De tratarse de sujetos que registren incumplimientos respecto de la presentación de declaraciones juradas vencidas relacionadas con sus obligaciones impositivas y/o previsionales, el cómputo del plazo que establece el artículo 18 se interrumpirá hasta que dichos incumplimientos se regularicen.

Las presentaciones a que se refiere esta resolución general se efectuarán ante la dependencia de este organismo que tenga a su cargo el control de las obligaciones tributarias de los peticionantes. Detracciones de los créditos fiscales solicitados Los créditos de aquellas facturas incorporadas al reintegro que al ser verificadas por el juez administrativo hayan sido observadas siendo considerados improcedentes serán detraídos de la solicitud. Cuando proceda la detracción parcial de los créditos imputados en las solicitudes, dicha detracción operará en el siguiente orden: > Contra la devolución. > Contra la transferencia. > Contra las acreditaciones. > Contra las compensaciones. Son algunas de las causas de improcedencia: > Que se hayan solicitado su reintegro en un período anterior > Que el I.V.A. computado sea mayor al Facturado > Que los comprobantes estén emitidos estando vencido el plazo de validez de los mismos (C.A.I. vencido) > Que no se haya efectuado retención cuando corresponda hacerlo > Facturas o documentos equivalentes que tengan una antigüedad mayor a 24 meses calendario a la fecha de interposición de las solicitudes sin haber presentado nota que justifique su inclusión > El informe especial, contenga conceptos y montos observados que hayan motivado una opinión con salvedades.

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Funcionamiento del Sistema Informático María

unidad 10 Funcionamiento del Sistema Informático María

La Aduana Argentina ha transitado una experiencia de cambio positivo a partir de la implementación del Sistema Informático MARIA, el cual se ha transformado en el pivote de las políticas y estrategias de la Dirección General de Aduanas y posibilitado en gran medida una evolución de la normativa técnica aduanera, de los procedimientos de desaduanamiento, de las etapas de registraciones y de la disponibilidad de la información. Son destacables entre otros aportes del SIM: la transparencia y uniformidad en todas las aduanas de registro para la aplicación de la reglamentación y los tributos en las declaraciones; pago electrónico; tornaguía electrónica; reducción de los tiempos de desaduanamiento; acreditación en cuenta de exportadores del factor de convergencia y de beneficios a la exportación; selectividad según perfiles de riesgo; aviso de carga informático para las declaraciones detalladas; seguimiento satelital de contenedores en traslado en el Puerto de Buenos Aires; módulo de seguimiento de valor; y varias otras funcionalidades. La necesidad de contar con recursos informáticos, inexistentes en el país pero desarrollados a nivel mundial, para obtener el mejoramiento de los procedimientos técnicos, operativos y de control aduanero fue un objetivo prioritario tenido en cuenta por la Aduana Argentina desde hace décadas pero materializado en forma lenta y gradual a través de acuerdos internacionales entre las Administraciones de Aduanas Argentina y Francesa. En el marco de esos acuerdos, la Aduana Francesa ofreció a la Aduana Argentina efectuar la transferencia tecnológica del sistema informático utilizado en ella, mediante la adaptación a sus propias particularidades. Este ofrecimiento fue aceptado por las autoridades gubernamentales de los países interesados las que acordaron las medidas de su participación, suscribiendo el 4 de junio de 1987 el Acuerdo Complementario entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de la República Francesa,

sobre cooperación entre las Aduanas Argentina y Francesa, a través del cual se fijó como objetivo, el estudio de la factibilidad técnica de la adaptación e implementación del sistema informático utilizado en la Aduana Francesa para la Aduana Argentina. En el Acuerdo Complementario de fecha 4 de junio de 1987 se convino que, no obstante ser la Aduana Argentina la que se haría cargo de los costos correspondientes a la adaptación, implementación y puesta en servicio del sistema informático de la Aduana Francesa en aquella Aduana, las tareas que demandara tal actividad serían realizadas con la participación de la filial argentina del grupo industrial constructor del material utilizado en Francia (conforme artículos 5° y 7° del Acuerdo del 4 de junio de 1987). El 16 de agosto de 1991 la ex -Administración Nacional de Aduanas suscribió con la firma SIF -Solutions Informatiques Francaises S.A.R.L.- un contrato de provisión de servicios y equipos para desarrollar en la Aduana Argentina el sistema informático MARIA, cuya vigencia se condicionó al cumplimiento de los requisitos mencionados en el Artículo 18 del mismo. Ello impulsó a las autoridades aduaneras a dar intervención en el proyecto a los Despachantes de Aduana, a través del Centro que los nuclea, a fin de posibilitar la puesta en marcha del proyecto. Como forma de contribuir a ese propósito la Administración Nacional de Aduanas delegó en el Centro de Despachantes de Aduana la función de autenticar la firma de los despachantes en las operaciones aduaneras, mediante el pago de un arancel. Con el producido de la recaudación precedentemente mencionada, el Centro de Despachantes de Aduana contrataría la adquisición a SIF -Solutions Informatiques Francaises S.A.R.L.- de los equipos, bienes y servicios necesarios para la implementación del sistema informático MARIA.

Dado que hasta el 96 el Sistema Informático MARIA había cumplimentado muy positivamente las metas fijadas para las áreas previstas del Departamento Aduana de Buenos Aires y Departamento Aduana de Ezeiza, a la que se agregó la Administración Aduana de Córdoba, el mismo año se facultó a la Administración Nacional de Aduanas a instrumentar los medios necesarios y efectuar las contrataciones a que hubiere menester en forma directa de acuerdo a la normativa pertinente, a fin de la continuación de la implementación y extensión del Sistema Informático MARIA a todas las aduanas del país. En lo que respecta a la información que provee el SIM podemos decir por ejemplo que en ella se basa el INDEC para realizar la confección de las Estadísticas del Comercio Exterior y la Balanza Comercial; antes llevaba una captura de datos a partir de los documentos aduaneros originando doble trabajo y pudiendo existir diferencias posibles en las cifras de la ex –ANA y del órgano responsable de las estadísticas. En la página www.afip.gov.ar podemos encontrar información pública de nuestras importaciones y exportaciones desde enero de 1999 a la fecha, las que se actualizan diariamente, pudiendo seleccionar los datos públicos de interés. También están comunicados con el Sistema MARIA las Fuerzas de Seguridad (Policía Federal, Gendarmería, Prefectura), algunos Juzgados en lo Penal Económico, la Secretaria de Industria y otros terceros Organismos. La Aduana Argentina tiene un Plan Estratégico para los próximos años dentro del cual aparecen proyectos ambiciosos para seguir creciendo funcionalmente sobre el Sistema MARIA: aduana sin papeles, firma digital, débito automático de la cuenta del importador, incorporación del código de barra de productos en la declaración, interconexión con empresas de seguridad para el seguimiento satelital de contenedores en tránsito, actualización tecnológica para acceder por Internet, etc. Ventajas operativas del SISTEMA MARIA Para usuarios externos Es posible efectuar la declaración de una destinación desde un punto cualquiera de la red MARIA (externa) y concurrir directamente con la destina-

ción en un estado avanzado de tramitación aduanera. Asimismo se pueden obtener presupuestos, previamente a la destinación final, ajustados a la normativa vigente, pudiendo conocer las intervenciones, cupos o cualquier otra condición, previo a oficializar. La destinación es procesada por el Sistema Informático María y liquidada en el mismo acto, permitiendo evitar lo que anteriormente se denominaba “cruce” de la documentación que conllevaba un tiempo no menor a 48 hs. y un diálogo entre documentante y aduana que podía ser sumamente complicado y subjetivo. Los usuarios disponen de los datos estadísticos de las operaciones del comercio exterior actualizados al día. El documentante una vez realizado el depósito de fondos puede afectarlos desde su mismo equipo al pago de declaraciones aduaneras sin necesidad de esperar el horario hábil de la aduana y/o del Banco. Para usuarios internos Operativamente, el registro de los datos en un mismo sistema, en forma secuencial, desde el arribo al territorio aduanero de la mercadería, hasta la salida a plaza (en estado nacionalizada o no) permite efectuar un cruzamiento y validación informática de datos, realizados con un mismo criterio, evitando un sin número de operaciones manuales de “cruce” de registros. Se utiliza un “documento único aduanero” (DUA) para la totalidad de las operaciones aduaneras, lo que permite la normalización del registro, optimizando las tareas de control. El SIM realiza las liquidaciones en forma automática, generando una base para el control de los valores de importación y exportación. Centraliza las transferencias de todas las aduanas adheridas al SIM, a las cuentas intermedias y definitivas de recaudación, acreditando más velozmente los fondos. Ventajas comparativas del SIM para la gestión aduanera El sistema contempla la posibilidad de consultar la historia de cada destinación, paso por paso, y usuario por usuario (interno, agente de cargas, transportistas, importadores y exportadores, despachantes de aduanas, etc,), de un modo se-


cuencial. Esto es un elemento clave, tanto para el control de cada operación en si misma, como para cualquier tipo de auditoría. Solamente recibe depósitos y garantías de importadores/exportadores, despachantes de aduana y garantes registrados y habilitados por la Aduana, cuyas C.U.I.T. han sido validadas. Principios generales de informatización del SIM La aduana, como ente de recaudación y control fiscal, a través de la implementación de un sistema integrado podrá dedicarse a sus funciones específicas de control. Para lograr este objetivo el sistema basa todas sus funcionalidades en los siguientes principios: • Centralización de los medios informáticos: La evolución tecnológica y de comunicaciones permite centralizar las operaciones de todo el territorio nacional. Este principio facilita la integración del sistema, el intercambio de información con otros organismos y aduanas, y brinda mayor seguridad a la operación. • Descentralización en el ingreso de la información: Cada usuario es el responsable del ingreso de su información. El trámite es directamente realizado por el usuario final.

De esta forma la intervención de la Aduana se reduce a la mínima e indispensable. Los agentes de transporte son los encargados de ingresar los manifiestos y las desconsolidaciones, los depositarios registran el ingreso / egreso de las mercancías de sus correspondientes depósitos, y son los declarantes los responsables del ingreso y oficialización de los despachos. • Unicidad de criterio de aplicación de la tributación y la reglamentación vigente. El sistema se fundamenta en un único Arancel Integrado accesible para todos los usuarios. Dicho Arancel es actualizado en forma centralizada garantizando la unicidad de criterio de aplicación de los tributos y la reglamentación en vigencia. • Modularidad e integración: El sistema debe estar constituidos por 4 módulos: -Módulo Manifiesto -Módulo Declaración detallada -Módulo Arancel Integrado -Módulo Recaudación • La modularidad permitió implementar lanzamientos parciales, con el objetivo final de realizar la integración total de cada uno de sus módulos.

Agentes Desconsolidadores

Agentes de Transporte

Despositarios

SISTEMA MARIA

Entes Recaudadores

Declarantes

-CADA USUARIO INGRESA SU PROPIA INFORMACIÓN -LA ADUANA CONTROLA.

GESTIÓN DEL MANIFIESTO OBJETIVOS • Registración de todas las entradas y salidas de mercadería al territorio nacional • Controlar los movimientos y ubicación física de la mercadería El conjunto de transacciones que componen al módulo administran las distintas etapas de la operativa aduanera, desde la llegada del medio de transporte introductor hasta la liberación de la mercadería amparada por un despacho. Cualquiera sea el tipo de transporte y para todo medio de transporte arribando al territorio nacional, el agente de transporte tiene la obligación de registrar por sistema y presentar ante las autoridades aduaneras un manifiesto de carga. El manifiesto de carga (así como las demás declaraciones sumarias mencionadas a continuación) contiene los datos relativos a : - el medio de transporte introductor, - los documentos de transporte que amparan la mercadería transportada, - la descripción sumaria de la mercadería. En la espera de un régimen aduanero definitivo, la mercadería debe ingresar en depósito. Queda a cargo de los depositarios informar al sistema, para cada partida, las cantidades ingresadas en depósito. Al efectuarse el cierre de ingreso en depósito, automáticamente pueden constatarse las siguientes irregularidades: - faltantes (diferencia en menos entre las cantidades declaradas por el agente de transporte y las cantidades efectivamente ingresadas en depósito). - sobrantes a la descarga (mercadería ingresada en depósito pero asociada a un documento de transporte que no fue declarado por el agente de transporte o diferencia en más). - corrección de ingreso (modificación, por un agente aduanero, de las cantidades ingresadas en depósito). Al detectar una irregularidad, el sistema registra y emite un acta de novedad, que deberá ser firmado por las 3 partes (agente de transporte, agente aduanero habilitado y depositario).

Toda irregularidad deberá ser justificada por el agente de transporte dentro del plazo legal establecido y su justificación controlada por un agente aduanero. Al finalizar esa segunda etapa, el sistema determina las cantidades disponibles para sus afectaciones ulteriores. Una vez ingresada en depósito, la mercadería disponible puede ser directamente el objeto de una destinación aduanera (Módulo “Declaración detallada”) o sufrir previamente - una desconsolidación, - una afectación sumaria (tránsito, transbordo, particular), - una solicitud (de traslado, ignorar contenido, reenvase, descarga, permanencia a bordo). En este caso, el agente de transporte o de carga responsable de la operación debe registrar en el sistema y presentar ante la aduana la declaración sumaria correspondiente. Una vez la mercadería amparada por una afectación sumaria, por una solicitud de traslado o por una destinación aduanera, el agente aduanero habilitado debe proceder al registro de la salida efectiva de la mercadería. En el caso de un egreso autorizado por una destinación, queda liberada la mercadería y concluído el circuito de la operativa aduanera contemplada por el módulo Manifiesto. En el caso de un egreso autorizado por una afectación de tránsito o transbordo, se procederá, en la aduana de destino, al registro de un nuevo manifiesto de carga reanudando con la primera etapa de la operativa aduanera. En el caso de un egreso autorizado por una solicitud de traslado se procede, en el lugar de destino, a la liberación de la mercadería a través de una destinación aduanera. Cada aduana dispone de una serie de procesos automáticos para detectar todas las irregularidades que pueden producirse en una u otra de las etapas descriptas: - anulación de los manifiestos ingresados que no fueron registrados, - cancelación de los tránsitos, transbordos y traslados no llegados a destino dentro del plazo impartido, - anulación de las solicitudes de ignorar con-


tenido vencido el plazo para la toma de contenido, - detección de los documentos de transporte para los cuales no se efectuó el cierre de ingreso en depósito vencido el plazo legal, - detección de los contenedores que no fueron reexportados vencido el plazo legal, - detección de las mercaderías sin destinación aduanera.

GESTIÓN DEL DESPACHO OBJETIVOS • Registración de todas las operaciones de importación y exportación • Aplicar la selectividad en el control • Generación del Documento Único Aduanero • Seguimiento del circuito de libramiento de la mercadería El sistema administra la información correspondiente a las declaraciones desde el comienzo de los mismos hasta su total cancelación. Esta cancelación tiene lugar, en los casos de destinaciones definitivas, al salir la mercadería de la zona primaria; en los casos de destinaciones de admisión o exportación temporaria, al completarse la operación inversa a la que le dio origen. El declarante puede realizar íntegramente el trámite de despacho asistido por el sistema, sin necesidad de otro tipo de intervención de la aduana. El sistema lo guía en el ingreso de las informaciones requeridas, ejecuta todas las reglas asociadas a la posición arancelaria elegida, permitiéndole además consultar las informaciones ingresadas por el Agente de Transporte (guía aérea, conocimiento, etc.) así como también las informaciones del ingreso a depósito. Esta operación culmina con la oficialización, paso que genera el registro del despacho en el equipo de aduana, la asignación de un número de despacho definitivo, la afectación de los valores correspondientes, la cancelación del documento de transporte y la asignación del canal. El despachante imprime un Documento Único en su impresora, por cuadriplicado. El paso siguiente es la presentación de la declaración en la aduana de registro; evento que desencadena el circuito de libramiento de la mercadería.

El canal de selección asignado por el sistema puede ser: • Verde: Autorizada a retirar la mercadería. • Rojo: Se debe realizar el control físico de la mercadería. • Naranja: Se debe realizar el control documental de la declaración. Para la asignación del canal de selección, el sistema cuenta con dos herramientas: • Selectividad inteligente • Selectividad aleatoria La selectividad inteligente se realiza a través de reglas en el Arancel Integrado. Es decir que se actualizará en forma centralizada y, en función de los datos de la declaración. La selectividad aleatoria se define en forma descentralizada. En cada aduana operativa se ingresan los porcentajes de cada uno de los canales. Esta descentralización permite a las aduanas operativas organizar en forma independiente el control, en función de su organización funcional (cantidad de agentes, personal especializado, etc.). Asimismo, el sistema permite la organización de los verificadores en grupos de especialización o “Ramos”. Se definen los grupos de especialización en función de un conjunto de capítulos y partidas arancelarias. En el momento de la presentación de la declaración, el sistema advierte que se trata de un canal rojo o naranja y procede a determinar el grupo que realizará el control y asigna automáticamente el verificador. A tal efecto, diariamente se ingresan los verificadores presentes y en función de la carga de trabajo de cada uno de ellos, se asignan las declaraciones a verificar. En el caso de canales rojo o naranja, previo al retiro de la mercadería, se debe informar el resultado de la verificación. Si la verificación es correcta, el sistema permite el retiro de la mercadería, caso contrario la aduana realiza una rectificación de la declaración.

GESTIÓN DEL ARANCEL INTEGRADO OBJETIVOS • Obtención del conjunto de tributos y tasas a pagar/a garantizar/a cobrar • Indicar la documentación exigida en el mo-

mento de la presentación del despacho • Determinación del canal de selección • Independencia de tratamiento respecto de los procedimientos administrativos u otros módulos El arancel integrado garantiza la aplicación estricta de la reglamentación nacional aduanera. El arancel integrado es un sistema experto basado en conceptos de inteligencia artificial. Su función consiste en recibir las informaciones del despacho, activar las reglas que corresponda aplicar al caso, controlando las condiciones de aplicabilidad, solicitar las informaciones adicionales y procesar las respuestas obtenidas. El arancel es el centro de selección y de cálculo del software de tramitación aduanera. Contiene de un modo codificado la totalidad de las reglamentaciones y gravámenes cuya aplicación se encuentra a cargo del servicio aduanero (el nomenclador, los diversos regímenes, la normativa aplicable en cada caso, etc.). Administra, conforme a la normativa aplicable, las autorizaciones de importación y exportación de las mercaderías; establece, de modo automático, la lista de documentación exigible, y calcula el importe de los gravámenes adeudados por el declarante. Un equipo de agentes aduaneros especializados, se ocupa directamente de la creación y la actualización constante e inmediata de la reglamentación y del arancelamiento, dando así respuesta a la creciente complejidad de los convenios internacionales, la legislación aplicable, y la velocidad de las respuestas que ésta plantea. Todo ello puede ser realizado por los mismos funcionarios aduaneros. El Arancel Integrado permite acelerar considerablemente la tramitación y el desarrollo de las operaciones gracias a : *La aplicación automática de la reglamentación a cargo del servicio aduanero. *El control de la admisibilidad de las solicitudes de destinación aduanera, incluyendo la totalidad de las modalidades o subregímenes. *La visualización en pantalla de la lista de documentos a adjuntar a la declaración. *El cálculo automático de los derechos e impuestos. La liquidación automática, y en tiempo real, de todos los gravámenes aplicables

al ingreso y/o egreso de mercadería del territorio nacional, sea cual fuere la modalidad de arancelamiento. El sistema se fundamenta en una única base de información, accesible a todos los usuarios. La parte del sistema que agrupa las funcionalidades del AII se presenta como 4 familias de programas informáticos. a. Para la carga masiva de la información y su posterior mantenimiento y actualización, se dispone de un juego de transacciones con formato de pantalla dinámicamente adaptado al tipo de lista que el usuario quiere manejar y al formato y cantidad de los datos definidos en dichas listas. Por ejemplo, hay listas de posiciones arancelarias identificadas por el único código NCE y otras que requieren un segundo identificador (GATT, NALADI,...). Para controlar y publicar estas listas, el usuario dispone de programas de edición. Esta primera familia de transacciones se utiliza a partir de terminales pasivas conectadas al Servidor Central que hospeda el AII. b. Para la transcripción y posterior gestión de las reglas se dispone de un editor, ejecutable a partir de una PC vinculada al equipo UNIX del AII en modo cliente/servidor. La ergonomía es la que brinda el sistema operativo WINDOWS. Se tipean solamente los textos libres, en cuanto a las palabras claves y los valores se seleccionan con el mouse. c. Una vez cargadas las listas, los algoritmos y las reglas, y una vez relacionadas estas reglas con el dato del despacho que las va a activar, es necesario que el personal especializado pruebe como reacciona el AII tanto cuando se dan las condiciones de aplicabilidad de una regla como en el caso contrario, cuando una o varias condiciones no están satisfechas. Para ello, se cuenta con un conjunto de programas en la modalidad cliente/servidor (WINDOWS/ UNIX) que permiten probar el AII, en las mismas condiciones que cuando se registra un despacho, pero sin necesidad de informar los datos que no influyen sobre el resultado del AII. En los casos en los que el resultado producido no corresponde a lo esperado, el especialista adua-


nero dispone de una consulta de las distintas etapas por las que transitó el AII para llegar a su resultado (reglas seleccionadas y reglas ejecutadas). d. Las 3 familias de programas anteriormente enunciadas son utilizadas por los especialistas aduaneros. La cuarta familia de programas constituye el corazón del módulo de ingreso del despacho (declaración detallada). Estos programas, ejecutados por parte en la PC del despachante y por parte en la máquina de la Aduana, reciben los datos de la declaración, activan las reglas susceptibles de aplicarse, controlan las condiciones de aplicabilidad para esta declaración en particular, ejecutan las acciones necesarias, solicitan informaciones adicionales y devuelven el resultado al programa que trata la declaración. Por resultado del AII, entendemos: - El conjunto de los derechos e impuestos a pagar/garantizar/reembolsar. - Los documentos a presentar junto con el formulario del despacho. - Los mensajes a imprimir en el formulario del despacho y los destinados a la pantalla del aduanero verificador. - El canal de selección.

GESTIÓN DE LA RECAUDACIÓN OBJETIVOS • Percepción de valores (créditos bancarios, y garantías) • Afectación automática de valores a una declaración • Generación de los comprobantes • Transferencia a las cuentas recaudadoras Las principales reglas de gestión sobre las cuales se encuentra concebido este módulo son: • La función específica del cobro de los tributos aduaneros le corresponde a los entes recaudadores autorizados a tal efecto. • La aduana debe controlar que previo al retiro de mercadería se hayan abonado o garantizado si corresponde, todos los tributos liquidados. • La determinación del tipo de obligación (pago o garantía), el monto liquidado por cada ítem

declarado y el monto total debe ser determinado por la aduana y no por el declarante. • Una vez afectados los fondos a una declaración, es la aduana quien debe transferir los montos a las cuentas recaudadoras y no los entes encargados de la percepción. El sistema administra dos grandes tipos de cuentas: • Recaudación a afectar • Recaudaciones definitivas. El declarante, una vez que solicita al sistema el Presupuesto General de su declaración, realiza un depósito en un banco autorizado. Este depósito se imputa a una cuenta global “Recaudación a afectar” sin discriminar la operación a la cual se afectará. Estos fondos se ingresan al sistema a través de una conexión con el sistema del banco o en forma manual y a partir de este momento se acreditan en la cuenta corriente del declarante. En el momento de la oficialización de la declaración el declarante afecta uno o varios depósitos y el sistema, previo control de existencia y saldo suficiente, realiza el débito en su cuenta corriente. Al final de la jornada, el sistema realiza el proceso de transferencia a las cuentas recaudadoras definitivas discriminando cada uno de los conceptos recaudados. Además de las funciones específicas de percepción, afectación de fondos e imputación a las cuentas recaudadoras, la gestión de la recaudación posibilita: • Registrar los procedimientos de devolución. • Administrar los pagos por reintegros en la exportación. • Seguimiento del estado de operaciones liquidadas. • Administrar la constitución, tenencia, ejecución y devolución de garantías.

Bibliografía básica

• Código aduanero • Guía Práctica del Importador-Exportador, 2005. • El Valor en Aduana de las Mercaderías. Miguel Bueno. Ediciones Iara, 2005 • Valor en aduana (Código Universal de la OMC). Daniel Zolezzi. La Ley, 2005 • Principios Básicos de la Operativa Aduanera en la República Argentina. Luís Palma – Ernesto Seidel. Ed. UCP • Publicación oficial de AFIP-DGA • Mac Donell Stella Maris. “El comercio internacional desleal”. Aplicación tributaria S.A., 1997. COMPLEMETARIA • Resoluciones aduaneras vigentes. Legislación impositiva. www.infoleg.gov.ar • www.afip.gov.ar • www.pcram.net • www.exportar.org.ar • www.argentinatradenet.gov.ar

Comercio Exterior Guía Teórica y de Ejercicios Prácticos.pdf

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