caso_practico_fiscal.docx

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Nombre del curso: Clínica de Derecho Fiscal LDL905

Nombre del profesor : . Actividad: Entregable tercera semana CUESTI!"#I $ la #ESLUCI%! DE U! C"S &#'CTIC Equipo: !o a+lica

Módulo: Entregable Fecha: 5 de de (0)* Bibliografía: • • •

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htt+:,,---.so$conta.m,la/isita/domiciliaria, htt+:,,reista/am+aro.-ebnode.m,ne-s,la/ htt+:,,reista/am+aro.-ebnode.m,ne-s,la/isita/domiciliaria/en/materia/1iscal, isita/domiciliaria/en/materia/1iscal, htt+:,,(00.23.)42.)*3,SFSist, 6F647!8;7Dbto5-8#>h0;l+s?"@0hL14"l8>il+UiD)(&(4 59s")GG,&aginas,Detalle;eneral(.as+ &U317(3#17A1d>59s")GG,&aginas,Detalle;eneral(.as+H H ID)4((5=JClaseDetalleTesisLJSemanario0 htt+:,,(00.23.)42.)*3,sA1sist,Docmentos,Tesis,)0)),)0))5=*.+d1 htt+:,,---.cc+m.org.m htt+:,,---.cc+m.org.m,aisos,boletines,boletines<(54.+d1 ,aisos,boletines,boletines<(54.+d1 htt+:,,---.cc+m.org.m htt+:,,---.cc+m.org.m,aisos,boletines,boletines<(54.+d1 ,aisos,boletines,boletines<(54.+d1 htt+:,,es.slideshare.net,eliabcito,+rocedimiento/de/na/isita/domiciliaria htt+s:,,boo8s.google.com.m,boo8sH id@?ce1;L3gCJ+g&"5(Jl+g&"5(JdgarantiaKdeKadienciaKenKlaKisitaK1isc alKdomiciliariaJsorceblJotsIhi52ss7JsigFT8L5U0&D9SI738imCi>-Ur2"Jhl esJsaJed0ahUE-A2)i3ar"hi)I7M8&n8@4"EI#>"INone+ageJgara ntiaO(0deO(0adienciaO(0enO(0laO(0isitaO(01iscalO(0domiciliariaJ11alse htt+:,,---.cc+m.org.m htt+:,,---.cc+m.org.m,aisos,boletines,boletines<(54.+d1 ,aisos,boletines,boletines<(54.+d1 htt+:,,---.cc+m.org.m htt+:,,---.cc+m.org.m,aisos,boletines,boletines<(54.+d1 ,aisos,boletines,boletines<(54.+d1 htt+:,,catarina.dla+.m,
! ntroducción "media cuartilla# El +rese +resent nte e trab trabaA aAo o bsc bsca a aclar aclara a en lo mPs mPs +osi +osible ble el conc conce+t e+to o de isi isita ta domiciliaria 1iscal am+arada en los artíclos 23 $ =2 del CQdigo Fiscal de la FederaciQnR considerando tambin e el articlo 2) L"&F indica e la S7C& le corres+onde el des+acho del cobro de im+estosR meAorasR derechosR +rodctos $ a+roechamientos e nestra C&EU en s artíclo )4 indica e la atoridad admi admini nist stra ratitia a +odr +odrP P +rac +ractitica carr isi isita tass domi domici cililiar aria iass +ara +ara cerc cercio iora rars rse e del del cm+ cm+lilimi mien ento toss de los los regl reglam amen ento toss $ ehi ehibi bici ciQn Qn de libr libros os $ doc docme ment ntos os

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indis+ensables +ara la com+robaciQn de las dis+osiciones 1iscales $ +or s+esto no menos im+ortante el artíclo =( del CFF 1racciQn R da atribciones a las atoridades atoridades 1iscales 1iscales de com+robar a los contrib$ente contrib$entess el cm+limientos cm+limientos de las dis+osiciones 1iscales $ de igal manera ss res+ectias omisionesR así como tambin la +rPctica de las isitas domiciliarias a los contrib$entes. Si anali>amos en 1orma somera lo e es la ista domiciliariaR tenemos:







! $esarrollo resel ela a las las +reg +regn nta tass e e se 1orm 1orml lan an sobr sobre e la isi isita ta %&E'()NA*)R res domiciliariaR seale en cada caso ss 1ndamentos legales.

+!, +!, 'e-a 'e-ale le los los dato datoss comp comple leto toss que que debe debe cont conten ener er la orde orden n de visi visita ta domiciliaria! Los reisitos de la orden de isita son: constar +or escrito sealar la atoridad e lo emiteR el lgar $ la 1echa de la emisiQn estar 1ndada $ motiadaR $ e+re e+resar sar el obAe obAeto to o +ro+Q +ro+Qsi sito to oste ostent ntar ar la 1irm 1irma a atQ atQgr gra1 a1a a del del 1nc 1ncion ionari ario o com+ete com+etente nte es+eci1 es+eci1ica icarr el lgar lgar donde donde deba e1ectars e1ectarse e la isita isita e indicar indicar el nombre de los 1ncionarios e reali>arPn la isita nombre $ 1irma atQgra1a de la +ersona e hace la entrega nombre $ 1irma atQgra1a de ien lo recibeR así como ss datos de identi1icaciQnR en los casos en e sea +osible $ e al +rac +ractitica cars rse e la dili dilige genc ncia ia se re reir iriQ iQ la +res +resen enci cia a del del cont contri rib b$$ente ente o s re+resentante legalR +or lo e al no estar +resente algno de ellosR se deAQ citatorio con la +ersona e se encontrQ en el domicilio 1iscal del contrib$ente.

.!, $escriba brevemente la forma en la que debe notificarse la orden de visita domiciliaria/ 0cómo debe iniciarse esa diligencia1 Se hace saber n acto administratio administratio al contrib$ente contrib$ente e es la +ersona a la e se reconoce como interesado en s conocimientoR o se le reiere +ara e cm+ cm+la la con con la obli obliga gaci ciQn Qn $ se clas clasi1i1ic ican an en: en: +ers +ersona onale lesR sR corre correo o ordin ordinari ario o o telegramaR estradosR edictos e instrctio.







TambinR +ede reali>arse cando se trate de la eri1icaciQn de bienes $ de mercancías en trans+orteR en todo el ao $ las (= horas del día. En materia del +rocedimiento administratio de eAecciQnR de noti1icaciones $ de embargos +recatoriosR +odrPn habilitar los días $ horas inhPbiles. Cabe sealar e el desarrollo de na isita domiciliaria +arte de n acta de inicioR las actas +arciales $ n acta 1inal.

2!, Mencione dos obligaciones para los contribu3entes visitados! El artíclo =5 del CQdigo Fiscal de la FederaciQn hace alsiQn no solo a las obli obligac gacio iones nes de los los isi isita tado dosR sR sino sino tamb tambi in n a la obtenc obtenciQ iQn n de co+i co+ias as de la contabilidad +or los isitadoresR como a los registros e incl$e la contabilidadR al leantamiento de na acta +arcial +or certi1icaciQn de las co+ias de la contabilidadR 1inali>ando dicho +rece+to Arídico con el sealamiento de e no se +odrP secestrar la contabilidad. El +rece+to en cestiQn seala:

&ermitir a los isitadores designados el acceso al lgar o lgares obAeto de la mismaR antener antener a s dis+osiciQn dis+osiciQn la contabilidad contabilidad $ demPs +a+eles e acrediten el cm+limiento de las dis+osiciones 1iscales.

&ermitir la eri1icaciQn de bienesR mercancíasR etc. DeberPn +oner a dis+osiciQn de los isitadores el ei+o de cQm+to $ ss o+eradoresR +ara e los ailien en el desarrollo de la isita. btenciQn de las co+ias de la contabilidad $ demPs +a+eles relacionados con el cm+limiento de las obligaciones 1iscales.

4!, E5plique la forma en la que se otorga la garantía de audiencia 6 art! +4







La isita domiciliaria em+ie>a leantando n acta +arcial inicialR esta clase de actas +ede leantarse cantas eces sea necesario el 1ndamento legal de las catas lo +odemos bicar en el artíclo =4 1racciQn I del CFF. En dicha acta se deben e+resar claramente los sigientes +ntos: @e 1e lo leído $ e+licado en s contenido $ alcance del com+areciente @e no ha$ mPs hechos de constar La hora $ 1echa en e da +or terminada esta 1ase de diligencia En cantos tantos se leantQ el acta 6original $ co+iaG @e se entregQ na co+ia legible a la +ersona con ien se entiende el desarrollo de esta +arte de la diligencia B la Vltima acta +arcial o 1inalR se dice e es la terminaciQn de la isita. en este momento la atoridad 1iscal anali>a lo encontrado dentro de la reisiQnR a e1ecto de dete determ rmin inar ar la sit sitac aciQ iQn n lega legall del del cont contri rib$ b$en ente te $ debe debe cont contene enerr hechos hechos  omis omisio iones nes de la isi isita ta $ se enten entender derP P e e las las acta actass +arc +arcia iale less 1orm 1orman an +art +arte e integrante del acta 1inalR ane no se seale así e+resamente.

Contra los hechos obserados en la Vltima acta +arcial de aditoria: Can Cando do la at atori oridad dad se enc encent entre re +rac +racttican icando do isit isita a dom domicil icilia iari ria a a n contrib$enteR antes de leantar el acta 1inalR debe darle la o+ortnidad de ser oído. Debe ser leantada na e> e concl$a el +la>o +ara la +resentaciQn de +rebas o de correcciQn 1iscal. Debe estar +resente el contrib$ente o el re+resentante legal El acta debe ser 1irmada +or el contrib$ente o con ien se entienda la diligencia







&odemos basarnos en la Tesis: )a. L,(0)) de la &rimera SalaR Tomo IIIR "bril de (0))R &ag. 2)*R Tesis "islada 6ConstitcionalGR )4((5=R del Semanario dicial de la FederaciQn $ s ;acetaR noena +oca ISIT"S DICILI"#I"S &"#" E#IFIC"# C"#

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#ES&ECTI" SE E!TIE!D" C! U! TE#CE# @UE ESTW E!C"#;"D DEL !E;CIR ! I&LIC" @UE EL &#CEDIIE!T ! SE LLEE " C" E! #EL"CI%! C! EL C!T#IUBE!TE "L @UE SE ISIT" B @UER &# T"!TR T"!TR SE ILE L" ;"#"!TX" DE "UDIE!CI".

El artíclo =9R 1racciQn IR del CQdigo Fiscal de la FederaciQn establece e si al +racticarse na isita domiciliaria de las +reistas en la 1racciQn  del artíclo =( de dich dicho o orden ordenam amie ient ntoR oR las las atori atorida dades des conoc conocen en de inc incm+ m+lilimi mien ento toss a las las dis+osiciones 1iscalesR se +rocederP a 1ormlar la resolciQn corres+ondienteR +reia concesiQn al contrib$ente de n +la>o de 2 días hPbiles +ara mani1estar lo e a s derecho conenga. "hora bienR el hecho de e la atoridad +eda e1ectar na isita domiciliaria +ara eri1icar el cm+limiento de la obligaciQn de e+edir com+robantes 1iscalesR entendiendo la diligencia con n tercero encargado del negocio $ leantando n acta circnstanciadaR no im+lica e no se llee a cabo con el contrib$ente isitado /siendo ste al e se le otorga el +la>o +ara desirtar los hechos  omisiones mediante la +resentaciQn de +rebas $ la 1ormlaciQn de alegatos/ $ eR +or tantoR se iole la garantía de adiencia +reista en el artíclo )= de la ConstitciQn &olítica de los Estados Unidos eicanosR $a e dicha diligencia se +ractica en relaciQn con la sitaciQn Arídica del obligado +ara eri1icar si el isitado /no el tercero/ cm+le o no con ss obligacionesR lo cal tiene re+ercsiones Arídicas e se materiali>an con el contrib$ente obligado a e+edir los com+robantes atendiendo a los reisitos le le

"demPsR demPsR la

isiQ isiQ

del del o1ic o1icio io de ob

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1o

de









de isita domiciliaria +ara eri1icar el cm+limiento de la obligaciQn de e+edir com+robantes 1iscales +ede entenderse indistintamente con el isitadoR con s re+resentante legalR con el encargado o con ien se encentre al 1rente del establecimientoR +ero en todos los s+estos la reisiQn se e1ectVa en relaciQn con la es1era Arídica del contrib$ente isitadoR considerando e con la +artici+aciQn de dichas +ersonas se leantarP el acta corres+ondienteR corres+ondienteR $ se les darP a conocer la eistencia del +la>o +ara desirtar los hechos  omisionesR entendiendo e ste es otorgado al contrib$ente isitadoR esto esR la +ersona en relaciQn con la cal se estPn eAerciendo las 1acltades de com+robaciQn.

7!, Escriba los pla8os en los cuales las autoridades fiscales deben concluir la visita domiciliaria! 0%u9l es la consecuencia en caso de que la autoridad fiscal no levante el acta final de visita dentro de los pla8os mencionados1 &or regla generalR este acto de 1iscali>aciQn deberP conclir en n +eriodo mPimo de )( mesesR contados contados a +artir de la 1echa de noti1icaciQn noti1icaciQn de la orden res+ectiaR ece+to cando se trate de algnas ece+cionesR +or eAem+lo:

Contrib$entes e integran el sistema 1inancieroR donde serP de )3 meses Contrib$entes e consolidenR donde serP de )3 meses Contri Contrib$ b$ente entess res+ect res+ecto o de los cales cales la atori atoridad dad 1iscal 1iscal o adaner adanera a solici solicite te







Cando las atoridades atoridades no leanten leanten el acta 1inal de isita o no noti1ien noti1ien el o1icio o1icio de obseracionesR o en s casoR el de conclsiQn de la reisiQn dentro de los +la>os mencionadosR sta se entenderP conclida en esa 1echaR edando sin e1ectos la orden $ las actaciones e de ella se deriaron drante dicha isita o reisiQn.

!, 0%u9l es el pla8o que la le3 tributaria otorga a la autoridad fiscal para dete determ rmin inar ar los los cr;d cr;dit itos os fisc fiscal ales es cu3a cu3a falt faltaa de pago pago se cono cono8c 8caa con con la pr9ctica de una visita domiciliaria1 0%u9l es la consecuencia en caso de que la autoridad no emita la determinación dentro del pla8o mencionado1 En 1ndamento con el artíclo =4R Vltimo +Prra1oR del cQdigo 1iscal de la 1ederaciQnR la condcta de los contrib$entes e no ehiben la docmentaciQn reerida +or la atoridad 1iscali>adora tiene consecencias im+ortantes en +erAicio de ellosR +esto e ademPs de e se hacen acreedores a sanciones 1ormalesR tambin llea a e la atoridad est 1acltada +ara determinar +resntiamente crditos 1iscales. La consecencia e la atoridad hacendaria +eda iniciar na segnda isita domici domicilia liaria ria dirigi dirigida da a eri1i eri1icar car el cm+li cm+limie miento nto de obliga obligacio ciones nes 1iscal 1iscales es +or conce+to de las mismas contribcionesR a+roechamientos $ +eriodos reisados en na +rimera isitaR se reerirP nea orden $ sQlo +odrP determinar el crdito 1iscal corres+ondiente cando com+rebe e se trata de Yhechos di1erentesY a los







FiscalR hasta e sta cente con los elementos necesarios +ara determinar el monto correctoR sin e se +eda eceder de los +la>os +reistos en el artíclo =4/ " del CFF

Los contri contrib$ b$ent entes es e +retenda +retendan n corregi corregirr s sitac sitaciQn iQn 1iscal 1iscal +resent +resentando ando la declaraciQn corres+ondienteR +odrPn +resentar s solicitd ante la "toridad Fiscal en calier eta+a dentro del eAercicio de 1acltades de com+robaciQn com+robaciQn $ hasta )4 días antes de e en>a el +la>o establecido en el artíclo 50 del CQdigo. En la solicitd el contrib$ente deberP e+oner la sitaciQn 1inanciera en la cal se encentraR así como Asti1icar los motios +or los cales estP solicitando esta modalidad de +agoR +ara lo e deberP anear la docmentaciQn e lo acredite.

Una e> e el contrib$ente +resente la solicitd con el +ro$ecto de +agos a e se re1iere la 1racciQn I del tercer +Prra1o del artíclo 44 del CQdigoR la "toridad Fiscal dentro del +la>o de * días contado a +artir de la rece+ciQn de la solicitdR +odr +odrP P re reer erir ir dato datosR sR in1o in1orm rmes es o doc docme ment ntos os adic adicio iona nale less e e cons consid ider ere e necesarios +ara s aloraciQn. &ara tal e1ecto el contrib$ente contarP con n +la>o de die> días +ara cm+lir con lo reerido. El +la>o transcrrido entre la 1echa de reerimient reerimiento o de docmentaciQn docmentaciQn +or +arte de la "toridad FiscalR $ la 1echa en e sta hbiera sido a+ortada en s totalidad +or el contrib$enteR no se com+tarP dentro del +la>o de ince días a e se







D. FISC"L: C"LLE #ELS !. 5*R CL. CE!T#R TLUC"R EST"D EST"D DE WIC.

)./ El día 9 de Anio de (0)5R el contrib$ente recibe notificación del oficio N )5R9)( emitido +or la "dministraciQn Local de "ditoría de TolcaR TolcaR +or medio del cal se ordena la pr9ctica de una visita domiciliaria . El im+esto a reisiQn es IS# $ el eAercicio 1iscal es (0)=.

(./ En la misma 1echa /9 de Anio de (0)5/ R la atoridad leanta el acta de inicio.

2./ 2./ El día 2 de 1ebrer 1ebrero o de (0)4 se lea leant nta a la Vltim Vltima a acta parcial $ se dan a cono conoce cerr al cont contri rib b$$ente ente los los hech hechos os $ omis omisio ione ness e e +di +dier eran an cons constitit tir ir incm+limiento a obligaciones 1iscales. Se le otorga el +la>o de (0 días +ara a+ort a+ortar ar +reb +rebas as e e los los desi desirt rtVen VenRR o bien bien corre corregi girr s sit sitac aciQ iQn n 1isc 1iscal al.. El contrib$ente hace caso omiso a esta +osibilidad.

=./ El acta 1inal se leanta el día (* de abril de (0)4.

5./ El día (9 de Anio de (0)4R la "dministraciQn local de "ditoría de TolcaR TolcaR







"G En la noti1icaciQn de la orden de isita: !o !o hbo citatorioR $ la diligencia se reali>Q con el Contador de la em+resaR ien ! tiene el cargo de re+resentante legal. G En la orden de isita se designan como isitadores a #ogelio SPnche> iranda $ irginia Lna Cam+os. &ero los aditores e desarrollan $ concl$en el +rocedimiento 1iscali>ador son: ose1ina #oAas #odríge> $ Cecilia Pre> choa.

Nunca se notifica al +articlar el cambio en el +ersonal.

0%u9l es el acto impugnado1 E5plique 3 fundamente &odemos tili>ar los medios de de1ensa +ara el contrib$enteR +ara este caso en +articlar +odemos tili>ar: a. la suspensión del procedimientoR donde los +articlares +articlares +eden solicitar solicitar la ss+ens ss+ensiQn iQn del +rocedi +rocedimie miento nto admini administr strati atio o de eAecc eAecciQnR iQnR si otorga otorga garant garantías ías s1ici s1icient entes es +ara ello ello $ acredit acredita a la im+gn im+gnaci aciQn Qn e hbiere hbiere reali>ado en contra del docmento e contenga el crdito e se intenta cobr cobrar ar.. Tambi mbin n +roc +roced ede e soli solici cita tarl rlo o can cando do se est est tram tramititan ando do la condonaciQn de mltasR $ considerando la ilegalidad al momento de e los aditores no obseraron esa 1acltad delegada en el contador al momento de la diligenciaR +or lo e la isita esto iciada desde el inicio. b. Cuicio Cuicio de Nulidad NulidadR el Aicio de nlidad se +resenta ante el Tribnal Fiscal de la FederaciQn $ el escrito de la demanda debe +resentarse dentro de los









cont contri rib$ b$ent enteR eR adem ademPs Ps de la no +res +resent entaci aciQn Qn del del cita citato tori rio o de isi isita ta domiciliaria $ el cambio de isitadores no noti1icados +or la atoridad 1iscal al +articlar. d. Cuicio de amparoR como medio de de1ensa de la em+resa LI#E#X" ET#&LIT"!"R S." DE C.. en materia 1iscalR +ara la restitciQn en el goce de la garantía ioladaR e en este caso 1e la isita domiciliaria e est esto o iciad iciada a desde desde el inic inicio ioRR

n acto de la atori atorida dad d sin sin la debida debida

noti1icaciQn +or la ía del citatorio $ la 1alta de noti1icaciQn al contrib$ente a Vltima hora de los aditores 1iscalesR +or lo e el cobro del crdito 1iscal seria im+rocedente así como todo el +roceso administratio reali>ado +or la atoridad +ara el cobro de IS# $ eAercicio 1iscal (0)=.

0Du; pruebas e5hibiría en el recurso de revocación1 $escriba cada una de ellas 3 relacione con cada uno de los errores 3 omisiones mencionados! De acerdo al artíclo a rtíclo ))* ))* CFF serP contra:







Los agraios contra el +articlar e son la no +resentaciQn del citatorio de la atoridad 1iscal contra el +articlar. Se deberP acom+aar el escrito con el acreditamiento de la +ersonalidad de la em+resa @B*E*A ME(*)>)@(ANA/ '!A $E %!! a tras de s re+resentante legal o a+oderado legalR Anto con el docmento de acta 1inal emitido el día (* de abril del (0)4 con s constancia de noti1icaciQn del acto im+gnadoR declarando baAo baAo +rote +rotest sta a de deci decirr erda erdad d e e no reci recibi biQ Q noti noti1i1ica caci ciQn Qn de cita citato tori rio o de la atoridad 1iscal $ no cente con el res+ectio acse de recibo $ de la negatia 1icta de la atoridad.

De acerdo al artíclo )(5 CFF el contrib$ente @B*E*A ME(*)>)@(ANA/ ME(*)>)@(ANA/ im+gnar n acto a tras del recrso de reocaciQn '!A $E %!! +odrP o+tar +or im+gnar o +romoerR directamente contra dicho actoR Aicio ante el Tribnal Federal de sticia Fiscal $ "dministratia. DeberP intentar la misma ía elegida si +retende im+gnar n acto administratio e sea antecedente o consecente de otro en el







inclsie en ss garantías indiidales en 1ndamento del artíclo )R )=R )4R 2) C&EU.

0%ómo afecta el inter;s del particular que la notificación de la orden de visita no se ha3a reali8ado con su representante legal1 Considerando e la noti1icaciQn deberP ser +ersonalR es decir directamente con el contrib$enteR o en s caso con el re+resentante legalR o con n tercero mediante citatorio.

Tenemos e el re+resentante legalR deberP ser ael e tenga n &oder general +ara "ctos de "dministraciQn "dministraciQn o &oder +ara "ctos de Dominio.

En caso de no encontrarse el re+resentante legalR deberP deAarse citatorio +ara la es+e es+era ra en hora ora hPbil Pbil del del día día sig sigien iente te mismo ismo e e debe deberP rP cont conten ener er la







En a+o$o a este tQ+icoR tenemos Aris+rdencia Aris+rdencia ContradicciQn ContradicciQn de tesis 35,(009./ 35,(009./ Entre las sstentadas +or los Tribnales Colegiados &rimeroR Segndo $ TerceroR todos del ctao CircitoR el Segndo Tribnal Colegiado en aterias &enal $ "dministratia del igsimo &rimer CircitoR el Tercer Tribnal Colegiado en ateria "dministratia del Carto Circito $ el Segndo Tribnal Colegiado en ateria "dministratia "dministratia del Seto Circito. (* de ma$o de (009. [cm+lir con el reisito de circnstanciaciQnR es necesario e el noti1icador asiente en el acta relatia datos e obAetiamente +ermitan conclir e +racticQ la dili dilige genc ncia ia en el domi domici cililio o sea seala lado doRR e e bsc bscQ Q al cont contri rib b$e $ent nte e o a s re+resentante $ e ante la asencia de stos entendiQ la diligencia con dicho terceroR entendido ste como la +ersona eR +or s ínclo con el contrib$enteR o1re>ca cierta garantía de e in1ormarP sobre el docmento a s destinatarioR +ara lo cal el noti1icador debe asegrarse de e ese tercero no estP en el domicilio +or circnstancias accidentalesR edando inclidas en ese conce+to desd desde e las las +ers +erson onas as e e habi habita tan n en el domi domici cililio o 61am 61amililia iare ress o em+l em+lea eado doss domst domstico icosG sG has

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habit habitalR alR

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Pn allí allí







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