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Índice general

Contabilidad General y Tesorería Teoría, ejemplos y 113 ejercicios Basado en el nuevo Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas

Grado Medio de Administración

Modesto Pérez Benito

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Contabilidad General y Tesorería con 113 ejercicios

Contabilidad General y Tesorería.

Teoría, ejemplos y 113 ejercicios

© Modesto Pérez Benito © De la edición: INFORBOOK'S, S.L. Se ha puesto el máximo interés en ofrecer al lector una información completa y precisa. Sin embargo, INFORBOOK'S, S.L. no asume ninguna responsabilidad derivada de uso, ni tampoco por cualquier violación de patentes y otros derechos de terceras partes que pudieran ocurrir estando este libro destinado a la utilización de aficionados o a la enseñanza. Las marcas o nombres mencionados lo son únicamente a título informativo, siendo propiedad de sus legales registradores. Reservados todos los derechos. Ninguna parte de este libro puede ser reproducida, grabada en sistema de almacenamiento o transmitida en forma alguna ni por cualquier procedimiento, ya sea electrónico, mecánico, reprográfico, magnético o cualquier otro. Asimismo queda prohibida la distribución, alquiler, traducción o exportación sin la autorización previa y por escrito de INFORBOOK'S, S.L. Editado por:

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Índice general

“El que aprende y aprende y no practica lo que sabe es como el que ara y ara y no siembra”

Platón

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Índice general

Índice general Prólogo ...........................................................15 1. El Patrimonio empresarial..........................19 1. La actividad y el patrimonio empresarial....................... 19 La actividad empresarial ............................................................... La empresa y el empresario: persona física y jurídica ................... Las sociedades no mercantiles ..................................................... Las sociedades mercantiles .......................................................... La contabilidad ..............................................................................

19 20 21 21 23

2. El activo, el pasivo y el neto. Elementos patrimoniales 24 Los elementos patrimoniales ......................................................... 25

3. El equilibrio patrimonial. Variaciones patrimoniales ..... 25 Variaciones patrimoniales ............................................................. 26 El inventario ................................................................................... 28 Ejercicio 1 (resuelto) ................................................................................... Resolución: ................................................................................................. Ejercicio 2 ................................................................................................... Ejercicio 3 ...................................................................................................

30 31 32 33

2. El Registro contable ..................................35 1. Los libros contables ...................................................... 35 2. El hecho contable .......................................................... 35 3. Las cuentas: tipos y funcionamiento ............................. 36 Normas de funcionamiento de las cuentas ................................................. 37 Ejemplos de anotaciones en cuentas de activo: ......................................... 39 Ejemplos de anotaciones en las cuentas de pasivo: ................................... 39

4. Las cuentas de mercaderías ........................................ 40 Ejemplo de cuentas de mercaderías por el método administrativo: ............. 41

5. Cuentas más usuales de activo, pasivo, neto, ingresos y gastos .......................................................... 44 Cuentas de activo .......................................................................... Cuentas de pasivo ......................................................................... Cuentas de neto ............................................................................ Cuentas de ingresos .....................................................................

44 44 45 45 5


Cuentas de Gastos ........................................................................ 45

6. El asiento contable ........................................................ 46 Ejemplos de confección de asientos: .......................................................... Ejercicio 4 (resuelto) .................................................................................. Resolución: ................................................................................................. Ejercicio 5 ................................................................................................... Ejercicio 6 ................................................................................................... Ejercicio 7 ...................................................................................................

47 48 49 50 50 51

3. Las operaciones contables ........................53 1. Introducción a las operaciones contables .................... 53 2. El balance de comprobació .......................................... 54 Ejercicio 8 (resuelto) .................................................................................. Resolución: ................................................................................................. Ejercicio 9 (resuelto) .................................................................................. Ejercicio 10 ................................................................................................. Ejercicio 11 .................................................................................................

55 55 58 61 62

3. El cierre de la contabilidad ............................................ 62 Asiento de cierre ......................................................................................... 63 Ejercicio 12 (resuelto) ................................................................................. 64

4. Ejercicios de recopilación ............................................. 65 Ejercicio 13 (resuelto) ................................................................................. Ejercicio 14 (resuelto) ................................................................................. Ejercicio 15 ................................................................................................. Ejercicio 16 .................................................................................................

65 69 73 74

4.El Impuesto sobre el Valor Añadido ...........75 Introducción ........................................................................ 75 1. El IVA soportado y el IVA repercutido .......................... 75 El IVA soportado ............................................................................ 76 Ejemplos de contabilización del IVA soportado: .......................................... 76

IVA repercutido .............................................................................. 77 Ejemplos de contabilización del IVA repercutido: ........................................ 77 Ejercicio 17 (resuelto) ................................................................................. 77 Ejercicio 18 ................................................................................................. 78

2. La regularización y la liquidación del IVA ...................... 79 Ejercicio 19 (resuelto) ................................................................................ 80 Ejercicio 20 (resuelto) ................................................................................. 81 Ejercicio 21 ................................................................................................. 83

3. Ejercicios de recopilación ............................................. 85 Ejercicio 22 (resuelto) ................................................................................. 85 Ejercicio 23 ................................................................................................. 88

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Índice general Ejercicio 24 ................................................................................................. 89

5. El Plan General de Contabilidad...............91 1. Introducción al Plan General de Contabilidad .............. 91 2. Estructura del Plan General de Contabilidad................ 92 Supuesto práctico ....................................................................................... 95

3. Criterios de valoración .................................................. 96 4. Las cuentas anuales...................................................... 97 5. La codificación contable ............................................... 99 Ejercicio 25 (resuelto) ................................................................................ 101

6. La Tesorería..............................................103 1. El servicio de tesorería de la empresa, operaciones básicas ................................................... 104 2. Relaciones internas y externas del servicio de tesorería. ..................................................................... 105 3. Control de los flujos de tesorería ............................... 106 Ejercicio 26 ................................................................................................ 107 Ejercicio 27 (resuelto) ............................................................................... 108

4. Previsión de flujos de tesorería .................................. 110 Ejercicio 28 (Resuelto) .............................................................................. 111 Ejercicio 29 ................................................................................................ 112

7. Las Existencias ........................................ 115 1. 2. 3. 4.

Introducción ................................................................. 115 Clases de existencias ................................................. 116 Regularización de existencias .................................... 117 Valoración de las existencias ...................................... 119 El método del coste medio ponderado .........................................119 El método FIFO ........................................................................... 120 Ejercicio 30 ................................................................................................ 121 Ejercicio 31 (resuelto) ............................................................................... 121 Ejercicio 32 ................................................................................................ 123

8. El Inmovilizado .........................................125 1. El inmovilizado material ............................................... 125 2. Inmovilizaciones intangibles ....................................... 130 7


3. Inmovilizaciones materiales en curso ......................... 133 4. Trabajos realizados por la empresa para su inmovilizado ................................................................. 135 5. La amortización del inmovilizado ................................ 136 Baja de un elemento amortizado ................................................................ 140

6. La venta del inmovilizado ............................................ 140 Ejercicio 33 (resuelto) ................................................................................ 142 Ejercicio 34 (resuelto) ............................................................................... 143 Ejercicio 35 ................................................................................................ 145 Ejercicio 36 ................................................................................................ 146 Ejercicio 37 ................................................................................................ 146

7. Ejercicios de recopilación ........................................... 147 Ejercicio 38 (Resuelto) .............................................................................. 147 Ejercicio 39 ................................................................................................ 151

9. Acreedores y Deudores por Operaciones Comerciales .............................................153 1. Proveedores ................................................................ 154 La cuenta 400 Proveedores ........................................................................ 154 La cuenta 401 Proveedores efectos comerciales a pagar .......................... 156 La cuenta 407 Anticipos a proveedores ...................................................... 156 Ejemplo de una compra de mercaderías con entrega de un anticipo: ........ 156 Ejercicio 40 (resuelto) ................................................................................ 157

2. Acreedores varios ....................................................... 157 La cuenta 410 Acreedores por prestación de servicios ............................. 158 La cuenta 411 Acreedores, efectos comerciales a pagar .......................... 158 Ejercicio 41 (resuelto) ............................................................................... 159

3. Clientes ........................................................................ 160 La cuenta 430 Clientes ............................................................................. 160 La cuenta 431 Clientes efectos comerciales a cobrar ................................ 161 La cuenta 436 Clientes de dudoso cobro .................................................. 162 Ejercicio 42 (resuelto) ............................................................................... 163 La cuenta 438 Anticipos de clientes .......................................................... 163 Ejercicio 43 (resuelto) ................................................................................ 164

4. Deudores varios .......................................................... 165 La cuenta 440 Deudores ........................................................................... 165 La cuenta 441 Deudores, efectos comerciales a cobrar ........................... 166 La cuenta 446 Deudores de dudoso cobro ................................................ 166 Ejercicio 44 (resuelto) ............................................................................... 167 Ejercicio 45 ................................................................................................ 169

5. Ejercicios de recopilación ........................................... 169 Ejercicio 46 (resuelto) ............................................................................... 169

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Índice general Ejercicio 47 ................................................................................................ 173

10. Las Compras ..........................................175 1. Las compras. Diversas cuentas de compras ............. 175 La cuenta 600 Compra de mercaderías ...................................................... 176 La cuenta 606 Descuentos sobre compras por pronto pago ..................... 177

2. Devoluciones de compras .......................................... 178 La cuenta 608 Devoluciones de compras y operaciones similares ........... 178

3. Los rappels sobre compras ........................................ 179 La cuenta 609 Rappels por compras ......................................................... 179 Ejercicio 48 (resuelto) ............................................................................... 180 Ejercicio 49 ................................................................................................ 182

4. Ejercicios de recopilación ........................................... 182 Ejercicio 50 (Resuelto) .............................................................................. 182 Ejercicio 51 ................................................................................................ 187

11. Las Ventas..............................................189 1. Las ventas. Diversas cuentas de ventas .................... 189 La cuenta 700 Venta de mercaderías ......................................................... 189

2. Devoluciones de ventas .............................................. 191 La cuenta 708 devoluciones de ventas y operaciones similares ................ 191

3. Rappels sobre ventas ................................................. 193 La cuenta 709 Rappels sobre ventas ......................................................... 193 Ejercicio 52 (resuelto) ................................................................................ 194 Ejercicio 53 ................................................................................................ 195

4. Ejercicios de recopilación ........................................... 196 Ejercicio 54 (resuelto) ................................................................................ 196 Ejercicio 55 ................................................................................................ 201

12. Los Envases y los Embalajes ................203 1. Los envases y embalajes a devolver a proveedores. 203 La cuenta 406 Envases y embalajes a devolver a proveedores. ................. 203 Ejercicio 56 ................................................................................................ 205

2. Los envases y embalajes a devolver por clientes ..... 206 La cuenta 437 Envases y embalajes a devolver por clientes ...................... 206 Ejercicio 57 ................................................................................................ 207 Ejercicio 58 ................................................................................................ 207


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Contabilidad General y Tesorería con 113 ejercicios Ejercicio 60 ................................................................................................ 213

13. Los Gastos y los Ingresos .....................215 1. Servicios exteriores..................................................... 215 Ejercicio 61 ................................................................................................ 219

2. Otros tributos ............................................................... 220 La cuenta 631 Otros tributos ...................................................................... 220

3. Gastos e ingresos excepcionales .............................. 221 La cuenta 678 Gastos excepcionales ........................................................ 221 La cuenta 778 Ingresos excepcionales ...................................................... 222

4. Subvenciones .............................................................. 222 5. Otros ingresos de gestión .......................................... 223 Ejercicio 62 ................................................................................................ 224

6. Ingresos financieros.................................................... 225 Ejercicio 63 ................................................................................................ 227


14. Los Gastos de Personal ........................235 46. Personal .............................................................................................. 235 47. Administraciones Públicas ................................................................... 235 64. Gastos de personal ............................................................................. 235

1. Contabilización de la nómina....................................... 236 La cuenta 640 Sueldos y Salarios ............................................................ 236 La cuenta 642 Seguridad Social a cargo de la empresa ............................ 236 Ejercicio 66 ................................................................................................ 239

2. Gastos sociales........................................................... 239 La cuenta 649 Otros gastos sociales ......................................................... 239 Ejercicio 67 ................................................................................................ 241

3. Anticipos de remuneraciones ..................................... 241 4. Remuneraciones pendiente de pago ......................... 242 Ejercicio 68 (resuelto) ................................................................................ 242 Ejercicio 69 ................................................................................................ 243

5. Ejercicios de recopilación ........................................... 244 Ejercicio 70 (resuelto) ............................................................................... 244 Ejercicio 71 ................................................................................................ 249

15. Las Fianzas ............................................251 1. Fianzas constituidas a corto plazo .............................. 251 10

Índice general

2. Fianzas constituidas a largo plazo .............................. 253 3. Fianzas recibidas a corto plazo .................................. 254 Ejemplos de fianzas recibidas a corto plazo: ............................................. 254

4. Fianzas recibidas a largo plazo ................................... 255 Ejemplos de fianzas recibidas a largo plazo: ............................................. 255 Ejercicio 72 (resuelto) ............................................................................... 256 Ejercicio 73 ................................................................................................ 257


16. Los Efectos Comerciales a cobrar .........265 1. El cobro de efectos..................................................... 265 2. Efectos comerciales en gestión de cobro ................. 266 Ejemplo de contabilización de letras en gestión de cobro: ........................ 266

3. El descuento de efectos ............................................. 267 Ejemplo de contabilización de descuento de efectos: ............................... 268 Ejercicio 76 (resuelto) ............................................................................... 269

4. Los efectos comerciales impagados ......................... 270 Ejemplos de efectos comerciales impagados: ........................................... 270 Ejercicio 77 (resuelto) ............................................................................... 271 Ejercicio 78 ................................................................................................ 272

5. Ejercicios de recopilación ........................................... 273 Ejercicio 79 (resuelto) ............................................................................... 273 Ejercicio 80 ................................................................................................ 278

17. La financiación de la empresa ...............281 1. Los fondos propios ..................................................... 281 La cuenta 100 Capital social ...................................................................... 282 La cuenta 101 Fondo social ....................................................................... 283 La cuenta 102 Capital ................................................................................ 283

2. Deudas a largo y corto plazo ...................................... 284 Los préstamos con entidades de crédito ................................................... 284 Ejercicio 81 (resuelto) ............................................................................... 285 Ejercicio 82 ................................................................................................ 286

3. El arrendamiento financiero o leasing ........................ 286 Ejercicio 83 (resuelto) ................................................................................ 287 Ejercicio 84 ................................................................................................ 288 El leasing en las microempresas ............................................................... 289


11

Contabilidad General y Tesorería con 113 ejercicios Ejercicio 86 ................................................................................................ 295

18. Otras cuentas no bancarias ..................297 1. Titular de la explotación ............................................... 297 Ejercicio 87 ................................................................................................ 298

2. Cuenta corriente con socios y administradores ......... 299 Ejercicio 88 ................................................................................................ 299

3. Partidas pendientes de aplicación .............................. 300 Ejercicio 89 (resuelto) ............................................................................... 300 Ejercicio 90 ................................................................................................ 301 Ejercicio 91 ................................................................................................ 302


19. Inversiones Financieras .........................309 1. Compra y venta de valores ......................................... 309 Valores de renta variable ............................................................................ 309 Valores de renta fija .................................................................................... 310 La compra y venta de los valores ............................................................... 311 Ejercicio 94 (resuelto) ................................................................................ 312 Ejercicio 95 (resuelto) ................................................................................ 313 Rendimientos de los valores mobiliarios .................................................... 314 Ejercicio 96 ................................................................................................ 314

2. Créditos concedidos a largo y corto plazo ................. 315 Ejercicio 97 (resuelto) ................................................................................ 315

3. Imposiciones a largo y corto plazo ............................. 316 Ejercicio 98 ................................................................................................ 317 Ejercicio 99 ................................................................................................ 318

4. Ejercicios de recopilación ........................................... 318 Ejercicio 100 (resuelto) ............................................................................. 318 Ejercicio 101 .............................................................................................. 323

20. La Periodificación ...................................325 1. 2. 3. 4.

Gastos anticipados...................................................... 325 Ingresos anticipados ................................................... 326 Intereses pagados por anticipado .............................. 327 Intereses cobrados por anticipado ............................. 328 Ejercicio 102 (Resuelto) ............................................................................ 329 Ejercicio 103 .............................................................................................. 330

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Índice general


21. Las Provisiones y el Deterioro del Valor de los Activos ................................337 1. Provisiones .................................................................. 338 2. Deterioro de valor del inmovilizado y de las inversiones inmobiliarias ............................................. 339 3. Deterioro de valor de las existencias ......................... 341 4. Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales ................................................................. 343 5. Deterioro de valor de activos financieros ................... 345 Ejercicio 106 (resuelto) ............................................................................. 347 Ejercicio 107 .............................................................................................. 349


22. El Impuesto sobre Beneficios y la Distribución de los resultados ...............357 1. Impuesto sobre beneficios ......................................... 357 Ejercicio 110 (resuelto) .............................................................................. 358 Retenciones practicadas a la empresa ...................................................... 359 Pagos a cuenta .......................................................................................... 359 Devolución de impuestos ........................................................................... 360

2. La distribución de los resultados ................................ 361 La cuenta 112 Reserva legal ...................................................................... 362 La cuenta 113 Reservas voluntarias ........................................................... 363 La cuenta 121 Resultados negativos de ejercicios anteriores¡ ................... 364 La cuenta 526 Dividendo activo a pagar ..................................................... 363

3. Ejercicios de recopilación ........................................... 363 Ejercicio 111 (resuelto) ............................................................................... 363 Ejercicio 112 .............................................................................................. 368

23. Las Cuentas Anuales .............................371 1. Normas para la formulación de las cuentas anuales .. 372 Normas generales: ..................................................................................... 372

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Contabilidad General y Tesorería con 113 ejercicios Normas con respecto al balance: ............................................................... 372 Normas con respecto a la cuenta de pérdidas y ganancias: ...................... 373 La memoria ................................................................................................ 373

Modelos de balance y cuenta de pérdidas y ganancias .............. 374

2. Presentación y análisis de balances ........................... 378 Análisis de balances .................................................................................. 379

24. La Informatización de la Contabilidad...........................................383 Ejercicio 113 .............................................................................................. 384

Cuadro de Cuentas .....................................391

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