AKAD LAIN’ LAIN’ Oleh: Sri Nurhayati / Wa Wasilah silah
Sharf
Charge Card/Islamic Credit Card
Ju’alah
Wadiah
Akad Lainnya
Rahn
Kafalah
Wakalah
Qard Hasan
Hawalah
SHARF’
PENGERTIAN AKAD SHARF ♦ Bahasa: penambahan, penukaran, penghindaran, atau transaksi jual beli. ♦ Terminologi: transaksi jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya. Transaksi jual beli atau pertukaran mata uang, dapat dilakukan baik dengan mata uang yang sejenis maupun yang tidak sejenis.
SKEMA SHARF
SUMBER HUKUM ”Transaksi
pertukaran emas dengan emas harus sama takaran,
timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, perak dengan perak harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, gandum dengan gandum harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, tepung dengan tepung harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, korma dengan korma harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, garam dengan garam harus sama takaran, timbangan dan tangan ke tangan (tunai), kelebihannya adalah riba, “ (HR Muslim)
”Rasulullah
SAW melarang menjual perak dengan emas secara
piutang (tidak tunai)” (HR Muslim)
FUNGSI UANG DALAM ISLAM ●Uang hanya berfungsi sebagai alat tukar dan bukan komoditas. Apabila uang dapat ”bertambah” tanpa didayagunakan, maka tambahan itu adalah riba. Uang baru dapat menghasilkan keuntungan atau kelebihan apabila didayagunakan atau diinvestasikan bersama dengan sumber daya lainnya.
JENIS TRANSAKSI VALAS ●
Transaksi ”Spot” Transaksi pembelian dan penjualan valas spekulasi/judi/maisir. dan penyerahannya pada saat itu atau penyelesaiannya maksimal dalam jangka waktu dua hari. Transaksi ini dibolehkan secara syari’ah.
●
Transaksi ”Forward” Transaksi pembelian dan penjualan valas yang nilainya ditetapkan sekarang dan diberlakukan untuk waktu yang akan datang. Jenis transaksi seperti ini tidak diperbolehkan dalam syari’ah.
●
Transaksi ”Swap” Kontrak pembelian atau penjualan valas dengan harga forward. Jenis transaksi seperti ini tidak diperbolehkan dalam syari’ah.
●
Transaksi ”option” Kontrak untuk memperoleh hak dalam rangka membeli ( call option) atau hak untuk menjual ( put option) yang tidak harus dilakukan atas sejumlah unit valas pada harga dan jangka waktu atau tanggal tertentu. Hukumnya haram karena ada unsur judi.
TRANSAKSI VALAS SESUAI SYARIAH ● dilakukan secara tunai ● tidak digunakan untuk tujuan spekulasi ● boleh menyimpan valas untuk kebutuhan transaksi dikemudian hari
RUKUN SHARF’ ●
Pelaku terdiri dari pembeli dan penjual, harus cakap hukum dan baligh
●
Obyek Akad berupa mata uang
●
Ijab kabul/ serah terima
KETENTUAN SYARIAH Obyek Akad, ●
Nilai tukar atau kurs mata uang telah diketahui oleh kedua belah pihak.
●
Valuta yang diperjualbelikan telah dikuasai, baik oleh pembeli maupun penjual, sebelum keduanya berpisah. Penguasaan bisa berbentuk material maupun hukum.
● Apabila keduanya berpisah sebelum menguasai masing-masing uang penukaran berdasarkan nilai tukar yang diperjualbelikan, maka akadnya batal karena syarat penguasaan terhadap obyek transaksi sharf itu tidak terpenuhi. ● Apabila mata uang atau valuta yang diperjualbelikan itu dari jenis yang sama, maka jual beli mata uang itu harus dilakukan dalam kuantitas yang sama, sekalipun model dari mata uang itu berbeda. ●
Tidak boleh ada hak khiyar syarat bagi pembeli.
●
Tidak boleh terdapat tenggang waktu antara penyerahan mata uang yang saling dipertukarkan, dilakukan secara tunai atau dalam kurun waktu 2 X 24 jam (harus dilakukan seketika itu juga dan tidak boleh diutang) dan perbuatan saling menyerahkan itu harus telah berlangsung sebelum kedua belah pihak yang melakukan jual beli valuta itu berpisah.
AKUNTANSI SHARF’ ● Saat membeli valuta asing : Dr. Kas (Dollar) xxx Cr. Kas (Rp) ● Saat dijual : Dr. Kas (Rp) Dr. Kerugian* xxx Cr. Keuntungan** Cr. Kas (Dollar)
xxx
xxx xxx xxx
*jika harga beli valas lebih besar dari pada harga jual **jika harga beli valas lebih kecil dari pada harga jual
AKUNTANSI SHARF’ ● Untuk tujuan laporan keuangan diakhir periode, aset moneter (piutang dan utang) dalam satuan valuta asing akan dijabarkan dalam satuan rupiah dengan menggunakan nilai kurs tengah Bank Indonesia pada tanggal laporan keuangan. Jurnal penyesuaian : ● Jika nilai kurs tengah BI lebih kecil dari nilai kurs tanggal trasaksi: Dr. Kerugian
xxx
Cr. Piutang (valas) Dr. utang (valas)
xxx xxx
Cr. Keuntungan
xxx
● Jika nilai kurs tengah BI lebih besar dari nilai kurs tanggal transaksi: Dr. Piutang (valas)
xxx
Cr. Keuntungan Dr. Kerugian
xxx xxx
WADIAH
PENGERTIAN AKAD WADIAH ● simpanan (deposit) barang atau dana kepada pihak lain yang bukan pemiliknya, untuk tujuan keamanan. ● adalah akad penitipan dari pihak yang mempunyai uang/barang kepada pihak yang menerima titipan ● dengan catatan kapanpun titipan diambil pihak penerima titipan wajib menyerahkan kembali uang/barang titipan tersebut dan yang dititipi menjadi penjamin pengembalian barang titipan.
JENIS AKAD WADIAH ●
Wadi’ah al amanah
wadi’ah dimana uang/barang yang dititipkan hanya boleh disimpan dan tidak boleh didayagunakan. Si penerima titipan tidak bertanggungjawab atas kehilangan dan kerusakan yang terjadi pada barang titipan selama hal ini bukan akibat dari kelalaian atau kecerobohan penerima titipan dalam memelihara titipan tersebut. ●
Wadi’ah yadhamanah
wadi’ah dimana si penerima titipan dapat memanfaatkan barang titipan tersebut dengan seizin pemiliknya dan menjamin untuk mengembalikan titipan tersebut secara utuh setiap saat si pemilik menghendakinya. Hasil dari pemanfaatan barang tidak wajib dibagihasilkan dengan pemberi titipan. Namun penerima titipan boleh saja memberikan bonus dan tidak boleh diperjanjikan sebelumnya kepada pemilik barang.
SKEMA WADIAH AL AMANAH
SKEMA WADIAH YADHAMANAH
SUMBER HUKUM ● Al Qur’an: Sesungguhnya Allah menyuruh kamu menyampaikan amanat kepada yang berhak menerimanya..... (QS 4: 58) ”......Maka, jika sebagian kamu mempercayai sebagian yang lain, hendaklah yang dipercayai itu menunaikan amanatnya (utangnya) dan hendaklah ia bertakwa kepada Allah Tuhannya...” (QS 2:283) ● As Sunnah: ”Tunaikanlah amanat itu kepada orang yang memberi amanat kepada mu dan jangan kamu mengkhianati orang yang mengkhianatimu” (HR Abu Dawud dan Al Tirmidzi)
RUKUN WADIAH
Pelaku harus cakap hukum, baligh serta mampu menjaga serta memelihara barang titipan. Obyek Wadi’ah: benda yang dititipkan tersebut jelas dan diketahui spesifikasinya oleh pemilik dan penyimpan. Ijab qabul/serah terima, Adalah pernyataan dan ekspresi saling ridha/rela diantara pihak pihak pelaku akad yang dilakukan secara verbal, tertulis, melalui korespondensi atau menggunakan cara-cara komunikasi moderen.
AKUNTANSI BAGI PEMILIK BARANG
Pada saat menyerahkan barang (menerima tanda terima penitipan barang) dan membayar biaya penitipan: Dr. Beban Wadiah xxx Cr. Kas xxx Jika biaya penitipan belum dibayar Dr. Beban Wadiah xxx Cr. Utang xxx Pada saat mengambil barang: dan membayar kekurangan biaya penitipan Dr. Utang xxx Cr. Kas xxx
AKUNTANSI BAGI PENYIMPAN BARANG
Pada saat menerima barang (mengeluarkan tanda terima barang) dan menerima pendapatan: Dr. Kas xxx Cr. Pendapatan Wadiah xxx Jika biaya penitipan belum dibayar Dr. Piutang xxx Cr. Pendapatan Wadiah xxx Pada saat menyerahkan barang dan menerima pembayaran kekurangan pendapatan penitipan Dr. Kas xxx Cr. Piutang xxx
WAKALAH
PENGERTIAN AKAD WAKALAH Bahasa: At Tahwidh: penyerahan, pendelegasian atau pemberian mandat . pelimpahan kekuasaan oleh satu akad pihak kepada pihak lain dalam hal-hal yang boleh diwakilkan. Agen (Wakil) boleh menerima komisi (al-ujr) dan boleh tidak menerima komisi (hanya mengharap ridho Allah/ tolong menolong). Tetapi bila ada komisi atau upah maka akadnya seperti akad ijarah/sewa menyewa.
SKEMA WAKALAH
SUMBER HUKUM Al Qur’an : “...maka suruhlah salah seorang di antara kamu pergi ke kota dengan membawa uang perakmu itu....”(QS.18:19) ”jadikanlah aku bendaharawan negara (Mesir), sesungguhnya aku adalah orang yang pandai menjaga lagi berpengalaman” (QS 12:55) ”...Dan penuhilah janji; sesungguhnya janji itu pasti diminta pertanggungjawabannya.” (QS 17:34)
As Sunnah Diriwayatkan dari Busr bin ibn Sa‟diy al Maliki berkata: Umar mempekerjakan saya untuk mengambil sedekah (zakat). Setelah selesai dan sesudah saya menyerahkan zakat kepadanya, memerintahkan agar saya diberi imbalan (fee). Saya berkata: saya bekerja hanya karena Allah. Umar menjawab: ”Ambillah apa yang kamu beri; saya pernah bekerja (seperti kamu) pada masa Rasul, lalu beliau memberiku imbalan; sayapun berkata seperti apa yang kamu katakan. Kemudian rasul bersabda kepada saya: Apabila kamu diberi sesuatu tanpa kamu minta; makanlah (terimalah) dan bersedekahlah. (HR Bukhori Muslim)
RUKUN WAKALAH Pelaku a. pihak pemberi kuasa/pihak yang meminta diwakilkan: - Pemilik sah yang dapat bertindak atas yang diwakilkan - Orang mukallaf atau anak mumayyiz dalam batastertentu, b. pihak penerima kuasa (wakil): - Cakap hukum - Dapat mengerjakan tugas yang diwakilkan kepadanya Obyek yang dikuasakan/diwakilkan/taukil : - Diketahui dengan jelas oleh orang yang mewakili - Tidak bertentangan dengan syari’ah Islam - Dapat diwakilkan menurut syari’ah Islam. - Manfaat barang atau jasa harus bisa dinilai - Kontrak dapat dilaksanakan. Ijab qabul: pernyataan dan ekspresi saling ridha/rela diantara pihak pihak pelaku akad yang dilakukan secara verbal, tertulis, melalui korespondensi atau menggunakan cara-cara komunikasi moderen.
BERAKHIRNYA AKAD WAKALAH
Salah seorang pelaku meninggal dunia atau hilang akal, karena jika ini terjadi salah satu syarat wakalah tidak terpenuhi
Pekerjaan yang diwakilkan sudah selesai
Pemutusan oleh orang yang mewakilkan
Wakil mengundurkan diri
Orang yang mewakilkan sudah tidak memiliki status kepemilikan atas sesuatu yang diwakilkan.
AKUNTANSI BAGI PIHAK MEWAKILI
Pada saat menerima imbalan tunai (tidak berkaitan dengan jangka waktu) Dr. Kas xxx Cr. Pendapatan Wakalah xxx Pada saat membayar beban Dr. beban wakalah xxx Cr. Kas xxx Pada saat diterima pendapatan untuk jangka waktu dua tahun dimuka Dr. Kas xxx Cr. Pendapatan wakalah diterima dimuka xxx Pada saat mengakui pendapatan wakalah akhir periode Dr. Pendapatan wakalah diterima dimuka xxx Cr. Pendapatan wakalah xxx
AKUNTANSI BAGI PIHAK YANG DIWAKILI
Pada saat membayar ujr/komisi Dr. Beban Wakalah Cr. Kas
xxx xxx
KAFALAH
PENGERTIAN AKAD KAFALAH Bahasa: dhaman (jaminan), hamalah (beban), dan za’amah (tanggungan). perjanjian pemberian jaminan yang diberikan oleh penanggung (kafi’il) kepada pihak ketiga (makful lahu) untuk memenuhi kewajiban pihak kedua atau pihak yang ditanggung (makful anhu/ashil). salah satu jenis akad tabarru’ yang bertujuan untuk saling tolong menolong. Namun, penjamin dapat menerima imbalan sepanjang tidak memberatkan. Apabila ada imbalan maka akad kafalah bersifat mengikat dan tidak dapat dibatalkan secara sepihak.
SKEMA KAFALAH
SUMBER HUKUM Al Qur‟an : ”Dan Dia (Allah) menjadikan Zakaria sebagai penjamin nya” (Maryam) (QS :3:37) ”Dan bagi siapa yang dapat mengembalikannya akan memperoleh bahan makanan (seberat) beban unta, dan aku menjamin terhadapnya.” (QS 12:72) As Sunnah
”Penjamin adalah orang yang berkewajiban mesti membayar (HR Abu Dawud, At Tirmidzi) Telah dihadapkan kepada Rasulullah (mayat seorang lelaki untuk dishalatkan)... Rasulullah bertanya ”Apakah dia mempunyai warisan?” Para sahabat menjawab ”Tidak”, Rasulullah bertanya lagi, ” Apakah dia mempunyai utang?” Para sahabat menjawab ”Ya, sejumlah tiga dinar”‟ Rasulullah pun menyuruh para sahabat untuk menshalatkannya (tetapi beliau sendiri tidak). Abu Qatadah lalu berkata, ”saya menjamin utangnya ya rasulullah” . Maka Rasulullah pun menshalatkan mayat tersebut. (HR Bukhari)
RUKUN KAFALAH
Pelaku 1. Pihak Penjamin (Kafiil ): - Baligh (dewasa) dan berakal sehat. - Berhak penuh untuk melakukan tindakan hukum dalam urusan hartanya dan rela (ridha) dengan tanggungan kafalah tersebut. 2. Pihak Orang yang berhutang ( Ashiil, Makful „anhu) - Sanggup menyerahkan tanggungannya (utang) - Dikenal oleh penjamin. 3. Pihak Orang yang Berpiutang (Makful Lahu) - Diketahui identitasnya. - Dapat hadir pada waktu akad atau memberikan kuasa.
RUKUN KAFALAH
Obyek Penjaminan (Makful Bihi) Merupakan tanggungan pihak/orang yang berhutang, baik berupa uang, benda, maupun pekerjaan. Bisa dilaksanakan oleh penjamin. Harus merupakan utang mengikat, yang tidak mungkin hapus kecuali setelah dibayar atau dibebaskan. Harus jelas nilai, jumlah dan spesifikasinya. Tidak bertentangan dengan syari’ah Ijab kabul, pernyataan dan ekspresi saling ridha/rela diantara pihak pihak pelaku akad yang dilakukan secara verbal, tertulis, melalui korespondensi atau menggunakan cara-cara komunikasi moderen
BERAKHIRNYA AKAD KAFALAH Ketika utang telah diselesaikan, baik oleh orang yang berutang atau oleh penjamin. Atau jika kreditor menghadiahkan atau membebaskan utangnya kepada orang yang berutang. Kreditor melepaskan utangnya kepada orang yang berutang, tidak pada penjamin. Maka penjamin juga bebas untuk tidak menjamin utang tersebut. Namun, jika kreditor melepaskan jaminan dari penjamin, bukan berarti orang yang berutang telah terlepas dari utang tersebut. utang tersebut telah dialihkan (transfer Ketika utang/hawalah). Dalam kasus ini baik orang terutang ataupun penjamin terlepas dari tuntutan utang tersebut Ketika penjamin menyelesaikan ke pihak lain melalui proses arbitrase dengan kreditor. Kreditor dapat mengakhiri kontrak kafalah walaupun penjamin tidak menyetujuinya
AKUNTANSI BAGI PIHAK PENJAMIN
Pada saat menerima imbalan tunai (tidak berkaitan dengan jangka waktu) Dr. Kas
xxx
Cr. Pendapatan kafalah
xxx
Pada saat membayar beban Dr. Beban Kafalah Cr. Kas
xxx xxx
AKUNTANSI BAGI PIHAK YANG DIJAMIN
Pada saat membayar beban Dr. Beban Kafalah xxx Cr. kas
xxx
QARDUL HASAN
PENGERTIAN AKAD QARD HASAN pinjaman tanpa dikenakan biaya (hanya wajib membayar sebesar pokok utangnya), pinjaman uang seperti inilah yang sesuai dengan ketentuan syari’ah (tidak ada riba). untuk diberikan pada orang bertujuan yang membutuhkan atau tidak memiliki kemampuan finansial, untuk tujuan sosial atau untuk kemanusiaan. Biaya administrasi, dalam jumlah yang terbatas, diperkenankan untuk dibebankan kepada peminjam.
SKEMA QARD HASAN
SUMBER HUKUM
Al Qur’an :
”Dan jika ia (orang yang berutang itu) dalam kesulitan, berilah tangguh sampai ia berkelapangan. Dan menyedekahkan (sebagian atau semua utang) itu, lebih baik bagimu, jika kamu mengetahui.” (QS 2:280) As Sunnah ”Orang yang melepaskan seorang muslim dari kesulitannya di dunia, Allah akan melepaskan kesulitannya di hari kiamat; dan Allah senantiasa menolong hamba Nya selama ia (suka) menolong saudara Nya” (HR Muslim) Dari Abu Qatadah: ”Wahai rasulullah, bagaimanakah jika aku berjihad dengan jiwa dan hartaku, aku bertempur penuh sabar demi mengharap pahala Allah dan maju terus pantang mundur, apakah aku masuk surga?” Rasulullah menjawab: ”ya” Beliau mengatakan sebanyak tiga kali, kemudian ia bersabda : ”kecuali jika kamu mati dan kamu punya utang serta kamu tidak membayarnya...”(HR Muslim) Telah dihadapkan kepada Rasulullah (mayat seorang lelaki untuk dishalatkan)... Rasulullah bertanya ”Apakah dia mempunyai warisan?” Para sahabat menjawab ”Tidak”, Rasulullah bertanya lagi, ” Apakah dia mempunyai utang?” Para sahabat menjawab ”Ya, sejumlah tiga dinar”‟ Rasulullah pun menyuruh para sahabat untuk menshalatkannya (tetapi beliau sendiri tidak). Abu Qatadah lalu berkata, ”saya menjamin utangnya ya rasulullah” . Maka Rasulullah pun menshalatkan mayat tersebut. (HR Bukhari)
RUKUN QARD HASAN
Pelaku : cakap hukum dan baligh Obyek akad: Jelas nilai pinjamannya dan waktu pelunasannya Peminjam diwajibkan membayar pokok pinjaman pada waktu yang telah disepakati, tidak boleh diperjanjikan akan ada penambahan atas pokok pinjamannya. Namun peminjam dibolehkan memberikan sumbangan secara sukarela. Apabila memang peminjam mengalami kesulitan keuangan maka waktu peminjaman dapat diperpanjang atau menghapuskan sebagian atau seluruh kewajibannya. Namun jika peminjam lalai maka dapat dikenakan denda. Ijab Kabul : Adalah pernyataan dan ekspresi saling ridha/rela diantara pihak pihak pelaku akad yang dilakukan secara verbal, tertulis, melalui korespondensi atau menggunakan cara-cara komunikasi moderen.
AKUNTANSI BAGI PEMBERI PINJAMAN
Saat menerima dana sumbangan dari pihak eksternal Dr. Dana Kebajikan - Kas xxx Cr. Dana kebajikan – Infaq/sedekah/hasil wakaf xxx Untuk penerimaan dana berasal dari denda dan pendapatan non halal Dr. Dana Kebajikan- Kas xxx Cr. Dana kebajikan –Denda/Pendapatan Non Halal xxx Untuk pengeluaran untuk pengalokasian dana Qardh hasan Dr. Dana Kebajikan – Dana kebajikan produktif xxx Cr. Dana Kebajikan - Kas xxx Untuk penerimaan saat pengembalian pinjaman Qardh hasan Dr. Dana Kebajikan -Kas xxx Cr. Dana Kebajikan- Dana Kebajikan Produktif xxx
AKUNTANSI BAGI PEMINJAM
Saat menerima uang pinjaman, dicatat: Dr. Dr. Kas
xxx
Cr. Cr. Utang
xxx
Saat pelunasan, dicatat: Dr. Dr. Utang Cr. Cr. Kas
xxx xxx
HIWALAH/HAWALAH
PENGERTIAN PENGERTI AN AKAD HIWALAH HIWALAH
pengalihan, pemindahan, Bahasa: perubahan warna kulit atau memikul sesuatu di atas pundak.
akad pengalihan utang dari satu pihak yang berutang kepada pihak lain yang wajib menanggung (membayar) utangnya.
akad pengalihan piutang dari satu pihak yang berpiutang kepada pihak lain yang berkewajiban menagih piutangnya.
JENIS HIWALAH – OBYEK
Hiwalah Al Haqq ( pemindahan hak/anjak piutang) adalah hiwalah yang merupakan hak untuk menagih piutang.
Hiwalah Ad Dain (pemindahan utang) adalah hiwalah dimana yang dipindahkan adalah kewajiban untuk membayar utang.
SKEMA HIWALAH
JENIS HIWALAH – PERSYARATAN
Hawalah al-muqayyadah (pemindahan bersyarat) adalah hawalah dimana muhil adalah pihak yang berutang sekaligus berpiutang kepada muhal’alaih.
Hawalah al-muthlaqah (pemindahan mutlak) adalah hawalah dimana muhil adalah pihak yang berhutang, akan tetapi tidak berpiutang kepada muhal’alaih. ED PSAK 110 hanya mengatur pengalihan utang dengan bentuk hawalah muthlaqah.
SUMBER HUKUM
menunda pembayaran bagi orang yang mampu adalah kezaliman. Dan jika salah seorang kamu dialihkan (dihiwalahkan) kepada orang yang kaya yang mampu, maka turutlah (menerima pengalihan tersebut).”(HR . Bukhari Muslim )) ”
RUKUN HIWALAH Pelaku: Pihak yang berutang atau berpiutang atau muhil Pihak yang berpiutang atau berutang atau muhal Pihak pengambil alih utang atau piutang atau muhal’alaih Obyek Penjaminan (Makful Bihi) Utang atau Piutang Ijab kabul, pernyataan dan ekspresi saling ridha/rela diantara pihak pihak pelaku akad yang dilakukan secara verbal, tertulis, melalui korespondensi atau menggunakan cara-cara komunikasi moderen.
FATWA
DEWAN SYARIAH N ASIONAL TERKAIT
DENGAN PENGALIHAN UTANG
Alternatif 1
1. LKS (Lembaga Keuangan Syariah) memberikan qardh kepada nasabah. Dengan qardh tersebutnasabah melunasi kredit (utang) nya; Dengan demikian aset yang dibeli dengan kredit tersebut menjadi milik nasabah secara penuh. 2. Nasabah menjual aset dimaksud (1) kepada LKS dan dengan hasil penjualan itu nasabah melunasi qardhnya kepada LKS. 3. LKS menjual secara murabahah, aset yang telah menjadi miliknya tersebut kepada nasabah, dengan cara pembayaran secara cicilan/diangsur.
FATWA
DEWAN SYARIAH N ASIONAL TERKAIT
DENGAN PENGALIHAN UTANG
Alternatif 2
1. LKS memberikan qardh kepada nasabah. Dengan qardh tersebut nasabah melunasi kredit (utang) nya; dan dengan demikian, aset yang dibeli dengan kredit tersebut menjadi milik nasabah secara penuh. 2. Nasabah menjual aset dimaksud angka kepada LKS, dan dengan hasil penjualan itu nasabah melunasi qardhnya kepada LKS. 3. LKS menyewakan aset yang telah menjadi miliknya tersebut kepada nasabah, dengan akad al ijarah al muntahiya bit tamlik.
FATWA
DEWAN SYARIAH N ASIONAL TERKAIT
DENGAN PENGALIHAN UTANG
Alternatif 3
1. LKS membeli sebagian aset nasabah, dengan seizin LKK (Lembaga Keuangan Konvensional), sehingga dengan demikian terjadilah syirkah al-milk antara LKS dan nasabah terhadap aset tersebut. 2. Bagian aset yang dibeli oleh LKS sebagaimana dimaksud angka 1 adalah bagian aset yang senilai dengan utang (sisa cicilan) nasabah kepada LKK. 3. LKS menjual secara murabahah bagian aset yang menjadi miliknya tersebut kepada nasabah, dengan pembayaran secara cicilan.
FATWA
DEWAN SYARIAH N ASIONAL TERKAIT
DENGAN PENGALIHAN UTANG
Alternatif 4
1. Dalam pengurusan untuk memperoleh kepemilikan penuh atas aset, nasabah dapat melakukan akad ijarah dengan LKS. 2.
Apabila diperlukan, LKS dapat membantu menalangi kewajiban nasabah dengan menggunakan prinsip al-qardh.
3. Akad ijarah sebagaimana dimaksudkan angka 1 tidak boleh dipersyaratkan dengan (harus terpisah dari) pemberian talangan sebagaimana dimaksudkan angka 2. 4. Besar imbalan jasa ijarah sebagaimana dimaksudkan angka 1 tidak boleh didasarkan pada jumlah talangan yang diberikan LKS kepada nasabahsebagaimana dimaksudkan angka 2.
A. Akuntansi Pihak yang Mengalihkan Utang/Muhil
Ketika pengambil alihan utang dimana muhal’alaih membayar utang muhil pada muhal, jurnal pencatatannya Dr. Utang - A(Muhal) Kr. Utang – B(Muhal ’alaih)
xxx xxx
A. Akuntansi Pihak yang Mengalihkan Utang/Muhil
Jika utang yang dialihkan harus dilunasi dalam jangka pendek maka Ujrah (fee) yang dibayarkan diakui pada saat terjadinya Jurnal: Dr. Beban Hawalah Cr. Kas
xxx xxx
A. Akuntansi Pihak yang Mengalihkan Utang/Muhil
Jika utang yang dialihkan dilunasi dalam jangka panjang maka Ujrah (fee) yang dibayarkan diakui sebagai Beban Tangguhan Jurnal: Dr. Beban Tangguhan Hawalah xxx Cr. Kas
xxx
Kemudian beban diakui melalui amortisasi Beban Tangguhan secara garis lurus Jurnal: Dr. Beban Hawalah Cr. Beban Tangguhan Hawalah,
xxx xxx
A. Akuntansi Pihak yang Mengalihkan Utang/Muhil
Biaya transaksi hawalah seperti biaya legal dan biaya administrasi diakui sebagai beban pada saat terjadinya. Jurnal Dr. Beban Hawalah Cr Kas
xxx xxx
Pelunasan utang oleh muhil pada muhal’alaih Jurnal: Dr. Utang – B (muhal’alaih) xxx Cr. Kas
xxx
B. Akuntansi Pihak yang Menerima Pengalihan Utang /Muhal’alaih
Pada saat pembayaran kepada pihak muhal sebesar jumlah utang yang diambil alih. Jurnal: Dr. Piutang – C (Muhil) Cr. Kas
xxx xxx
B. Akuntansi Pihak yang Menerima Pengalihan Utang /Muhal’alaih
Jika piutang dari muhil akan dilunasi dalam jangka pendek, Ujrah (fee) yang diterima diakui sebagai pendapatan pada saat terjadinya pengambilalihan utang. Jurnal: Dr. Kas Cr.Pendapatan Hawalah
xxx xxx
B. Akuntansi Pihak yang Menerima Pengalihan Utang /Muhal’alaih
Jika piutang dari muhil akan dilunasi dalam jangka panjang, ketika meterima fee/ujrah sekaligus
Jurnal: Dr. Kas
xxx
Cr. Pendapatan diterima dimuka
xxx
Pendapatan diakui melalui amortisasi pendapatan diterima dimuka secara proporsional dengan jumlah piutang yang tertagih Jurnal: Dr. Pendapatan diterima dimuka
Cr. Pendapatan Hawalah
xxx
xxx
B. Akuntansi Pihak yang Menerima Pengalihan Utang /Muhal’alaih
Ketika menerima pelunasan piutang Jurnal: Dr. Kas Cr. Piutang C
xxx xxx
A. Akuntansi Pihak yang Mengalihkan Utang/Muhil PENYAJIAN
Entitas keuangan syariah menyajikan piutang dari muhil terpisah dari piutang lainnya dalam neraca sebesar jumlah yang belum dilunasi.
PENGUNGKAPAN
Entitas keuangan syariah mengungkapkan terkait pengalihan utang, tetapi tidak terbatas, pada: (a) Jumlah dan saldo utang yang dialihkan pada tanggal pelaporan; (b) Persentase utang yang dialihkan terhadap total piutang; (c) Kebijakan manajemen risiko atas utang yang dialihkan; dan (d) Kebijakan akuntansi yang digunakan untuk utang yang dialihkan.
RAHN
PENGERTIAN AKAD RAHN
Bahasa: tetap, kekal, jaminan
Terminologi: menahan barang sebagai jaminan atas utang
perjanjian pinjaman dengan jaminan atau dengan melakukan penahanan harta milik si peminjam sebagai jaminan atas pinjaman yang diterimanya. Barang gadaian baru dapat diserahkan kembali pada pihak yang berutang apabila utangnya sudah lunas
SKEMA RAHN
KARAKTERISTIK AKAD RAHN bertujuan agar pemberi pinjaman lebih mempercayai pihak yang berutang. Pemeliharaan dan penyimpanan barang gadaian adalah kewajiban pihak yang menggadaikan (Rahin), namun dapat juga dilakukan oleh pihak yang menerima barang gadaian (murtahin) dan biayanya harus ditanggung rahin. Besarnya biaya ini tidak boleh ditentukan berdasarkan jumlah pinjaman.
KARAKTERISTIK AKAD RAHN barang gadaian tetap milik orang yang berutang. ia tidak dapat melunasinya maka barang gadaian dijual kemudian hasil penjualan bersih digunakan untuk melunasi utang dan biaya pemeliharaan yang terutang. Apabila ada kelebihan antara harga jual barang gadaian dengan besarnya utang maka selisihnya diserahkan kepada yang berutang tapi apabila ada kekurangan maka yang berutang tetap harus membayar sisa utangnya tersebut. Yang melakukan penjualan adalah pemilik.
SKEMA RAHN
SUMBER HUKUM
Al Qur’an ”jika kamu dalam perjalanan (dan bermuamalah tidak secara tunai), sedang kamu tidak memperoleh seorang penulis, maka hendaklah ada barang tanggungan tanggungan yang dipegang oleh yang berpiutang.” (QS.2:283) As Sunnah ”Dari Aisyah ra bahwa Rasulullah pernah membeli makanan dengan berutang dari seorang Yahudi Yahudi dan Nabi menggadaikan sebuah baju besi kepadanya (HR.Bukhari, Nasa‟i& Ibnu Majah) ”Tidak terlepas kepemilikan barang gadai dari pemilik yang menggadaikannya. Ia memperoleh manfaat dan menanggung resikonya (HR Al Syafi‟i, Al Daraquthni & ibnu majah )” ”Tunggangan(kendaraan) ”Tunggangan(kendaraan) yang digadaikan boleh dinaiki dengan menanggung biayanya dan binatang ternak yang digadaikan dapat diperah susunya dengan menanggung biayanya. Orang yang menggunakan kendaraan dan memerah susu tersebut wajib menanggung biaya perawatan dan pemeliharaan.”(HR pemeliharaan.”(HR Bukhari) Bukhari)
RUKUN RAHN
Pelaku : cakap hukum, baligh Obyek yang digadaikan (marhun) Dapat dijual dan nilainya seimbang, Harus bernilai dan dapat dimanfaatkan, Harus jelas dan dapat ditentukan secara spesifik, Tidak terkait dengan orang lain, merupakan harta yang utuh dan agunan harus dapat diserahkan kepada pihak lain baik materinya maupun manfaatnya (Penerima gadai dapat mengambil manfaat). Hutang (marhun bih), Nilai utang harus jelas demikian juga tanggal jatuh temponya Ijab Kabul, pernyataan dan ekspresi saling ridha/rela diantara pihak pihak pelaku akad yang dilakukan secara verbal, tertulis, melalui korespondensi atau menggunakan cara-cara komunikasi moderen
AKUNTANSI BAGI PIHAK PENERIMA GADAI Pada saat menerima barang gadai tidak dijurnal tetapi membuat tanda terima atas barang. Pada saat menyerahkan uang pinjaman Dr. Piutang xxx Cr. Kas xxx Pada saat menerima uang untuk biaya pemeliharaan dan penyimpanan Dr. Kas xxx Cr. Pendapatan xxx Pada saat mengeluarkan biaya untuk pemeliharaan dan penyimpanan Dr. Beban xxx Cr. Kas xxx
AKUNTANSI BAGI PIHAK PENERIMA GADAI Pada saat pelunasan uang pinjaman: Pada saat ini barang gadai dikembalikan dengan membuat tanda terima barang. Dr. Kas xxx Cr. Piutang xxx Jika pada saat jatuh tempo, utang tidak dapat dilunasi dan kemudian barang gadai dijual oleh pihak yang menggadai kan, jurnal: Penjualan barang gadai, jika nilainya sama dengan piutang. Dr. Kas xxx Cr. Piutang xxx Jika kurang, maka berarti piutangnya masih tersisa sejumlah selisih antara nilai penjualan dengan saldo piutang.
AKUNTANSI BAGI PIHAK YG MENGGADAIKAN Pada saat menyerahkan aset tidak dijurnal, tetapi menerima tanda terima atas penyerahan aset serta membuat penjelasan atas catatan akuntansi atas barang yang digadaikan. Pada saat menerima uang pinjaman Dr. Kas xxx Cr. Utang xxx Bayar uang untuk biaya pemeliharaan dan penyimpanan Dr. Beban xxx Cr. Kas xxx
AKUNTANSI BAGI PIHAK YG MENGGADAIKAN
Ketika dilakukan pelunasan atas utang: Dr. Utang xxx Cr. Kas xxx Jika pada saat jatuh tempo, utang tidak dapat dilunasi sehingga barang gadai dijual Pada saat penjualan barang gadai: Dr. Kas xxx Dr. Akumulasi penyusutan (apabila aset tetap) xxx Dr. Kerugian (apabila rugi) xxx Cr. Keuntungan (apabila untung) xxx Cr. Aset xxx Pelunasan utang atas barang yang dijual pihak yang menggadai Dr. Utang xxx Cr. Kas xxx Jika masih ada kekurangan pembayaran utang setelah penjualan barang gadai tersebut, maka berarti pihak yang menggadaikan masih memiliki saldo utang kepada pihak yang menerima gadai.
AKAD JU’ALAH
PENGERTIAN JU’ALAH
Secara bahasa : berasal dari kata ja’ala yang memiliki banyak arti: jumlah imbalan, meletakkan, membuat, menasabkan
Menurut fiqih diartikan sebagai suatu tanggung jawab dalam bentuk janji memberikan hadiah tertentu secara sukarela terhadap orang yang berhasil melakukan perbuatan atau memberikan jasa yang belum pasti dapat dilaksanakan atau dihasilkan sesuai dengan yang diharapkan.
Jika dikaitkan dengan hukum positif dapat dianalogikan dengan sayembara, imbalan, upah atau perlombaan
PERBEDAAN ANTARA AKAD JU’ALAH DENGAN UPAH BEKERJA
Ju’alah diberikan jika pekerjaan telah selesai, sedangkan upah sesuai dengan ukuran tertentu.
Ju’alah tidak dibatasi oleh waktu, sedangkan upah ditentukan batas waktunya. Walaupun mazhab Hambali dan Syafii membolehkan menentukan batas waktu.
Ju’alah tidak bisa dibayar dimuka, sedangkan upah bisa dibayar di muka.
Ju’alah dapat dibatalkan meskipun upaya telah dilakukan asalkan belum selesai, sedangkan upah tidak dapat dibatalkan karena mengikat.
Upah lebih luas ruang lingkupnya dari ju’alah.
SUMBER HUKUM
”Penyeru-penyeru itu berkata: ”Kami kehilangan piala raja, dan siapa yang dapat mengembali kannya akan memperoleh bahan makanan (seberat) beban unta dan aku menjamin terhadapnya. ” (QS 12: 71)
“Dari Abu Said Al Khudri r.a tentang seorang disengat kala pada suatu kaum arab, ia berkata: Demi Allah aku sesungguhnya sanggup mengobati tetapi demi Allah kami meminta makan kepadamu. Apabila kamu tidak mau menjamu kami, aku tidak akan mengobati kamu hingga kamu janjikan kepada kami satu hadiah. Lalu mereka janjikan 30 ekor biri-biri maka berjalanlah ia, lalu dicobanya mengobati orang yang digigit kala itu dan dibacanya hamdalah (alfatihah hingga akhir) tiba-tiba orang yang sakit itu seolah-olah terlepas dari ikatan(sembuh)..... kemudian mereka datang kepada Nabi SAW, lantas mencerita kan kepada Nabidan Nabi bersabda: ”Dimana engkau mengetahui bahwa al fatihah itu obat ? perbuatanmu itu betul. (HR. Muttafaq alaih)
RUKUN DAN KETENTUAN SYARIAH
Rukun Ju’alah ada empat, yaitu: 1. Pihak yang membuat sayembara/penugasan (al aqid/al ja’il) 2. Objek akad berupa pekerjaan yang harus dilakukan (al maj’ul) 3. Hadiah yang akan diberikan (al ji’l) 4. Ada sighat dari pihak yang menjanjikan (ijab)
RUKUN DAN KETENTUAN SYARIAH
Ketentuan Syariah
1. Pihak yang membuat sayembara: cakap hukum, baligh dan dapat juga dilakukan oleh orang lain. 2. Objek yang harus dikerjakan: a. harus mengandung manfaat yang jelas, b. boleh dimanfaatkan sesuai syariah. 3. Hadiah yang diberikan harus sesuatu yang bernilai (harta) dan jumlahnya harus jelas. 4. Sah dengan ijab saja tanpa ada kabul.
PERLAKUAN AKUNTANSI – BAGI PIHAK YANG MEMBUAT JANJI
Saat membuat janji tidak diperlukan pencatatan apa pun karena belum pasti hasil atas sayemba ra tersebut.
Setelah sayembara tersebut terpenuhi, maka dijurnal: Dr. Beban Ju’alah
xxx
Cr. Kas/Aset Nonkas Lain
xxx
PERLAKUAN AKUNTANSI – BAGI PIHAK YANG MENERIMA JANJI
Saat membuat janji tidak diperlukan pencatatan apa pun karena belum pasti hasil atas sayemba ra tersebut.
Setelah sayembara tersebut terpenuhi, maka dijurnal: Dr. Kas/Aset Nonkas Lain Cr. Pendapatan Ju’alah
xxx xxx
CHARGE CARD &SYARIAH CARD
PENGERTIAN CHARGE CARD DAN SYARIAH CARD
Charge card adalah fasilitas kartu talangan yang dipergunakan oleh pemegang kartu (hamil albithaqah) sebagai alat bayar atau pengambilan uang tunai pada tempat-tempat tertentu yang harus dibayar lunas kepada pihak yang memberi kan talangan (mushdir al-bithaqah) pada waktu yang telah ditetapkan. (Fatwa DSN MUI No. 42/DSN MUI/V/2004)
Syariah card adalah kartu yang berfungsi seperti kartu kredit yang hubungan hukum (berdasar- kan sistem yang sudah ada) antara para pihak berdasarkan prinsip syariah.
SUMBER HUKUM
“Dan janganlah kamu menghambur-hamburkan (hartamu) secara boros. Sesungguhnya pemboros pemboros itu adalah saudara-saudara syaitan dan syaitan itu adalah sangat ingkar kepada Tuhannya.” (QS. Al-Isra‟ [17]: 26-27)
“Telah dihadapkan kepada Rasulullah SAW jenazah seorang laki-laki untuk disalatkan. Rasulullah bertanya, „Apakah ia mempunyai utang?‟ Sahabat menjawab, „Tidak‟ . Maka, beliau menyalatkannya. Kemudian dihadapkan lagi jenazah lain, Rasulullah pun bertanya, „Apakah ia mempunyai utang?‟ Mereka menjawab, „Ya‟ . Rasulullah berkata, „Salatkanlah temanmu itu‟ (beliau sendiri tidak mau mensalatkannya). Lalu Abu Qatadah berkata, „Saya menjamin utangnya, ya Rasulullah‟ . MakaRasulullah pun menshalatkan jenazah tersebut.” (HR. Bukhari)
RUKUN DAN KETENTUAN SYARIAH
Mengingat transaksi ini merupakan implemen tasi dari gabungan akad, maka rukun dan ketentuan syariahnya akan merujuk pada rukun dan ketentuan syariah dari akad kafalah, ijarah dan qardh hasan.
PERLAKUAN AKUNTANSI
Mengingat transaksi ini merupakan implementasi dari gabungan akad, maka rukun dan ketentuan syariah nya akan merujuk pada perlakuan akuntansi dari akad kafalah, ijarah dan qardh hasan.
