Casos prácticos de dictámenes de auditoría
1. La Nota 3 a los estados financieros de una Sociedad Administradora Administradora de Fondos de Inversión adoptó al 31 de diciembre de 2012 las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el IASB vigentes internacionalmente, en cumplimiento de lo establecido por la Resolución No. 102-2010-EF/94.01.1 de fecha 14 de octubre de 2010 emitida por la Superintendencia del Mercado de Valores (antes CONASEV). Los efectos de la adopción se detallan también en la mencionada nota. Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2011 y el estado de situación financiera al 1 de enero de 2011 han sido reexpresados retroactivamente para propósitos comparativos para reflejar los efectos de la adopción a esas fechas.
DI CTAMEN CTAMEN DE LOS AUDI AUDI TORES TORES I NDEPENDI ENTES A los los seño señores res Accionista Accionistass Socie Socied dad Admini Administ strad rado ora XYZ XY Z Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Sociedad Administradora XYZ, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2012 y 2011 y al 01 de enero de 2011 (reexpresado), y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basadas en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa.
Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Sociedad Adminsitradora XYZ al 31 de diciembre de 2012 y 2011 y al 01 de enero de 2011 (reexpresado), los resultados de sus o peraciones y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. Enfasis de otros asuntos La Nota 3 a los estados financieros de Sociedad Administradora XYZ adoptó al 31 de d iciembre de 2012 las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el IASB vigentes internacionalmente, en cumplimiento de lo establecido por la Resolución No. 102-2010-EF/94.01.1 de fecha 14 de octubre de 2010 emitida por la Superintendencia del Mercado de Valores (antes CONASEV). Los efectos de la adopción se detallan también en la mencionada nota. Los estados financieros por el año terminado el 31 de diciembre de 2011 y el estado de situación financiera al 1 de enero de 2011 han sido reexpresados retroactivamente para propósitos comparativos para reflejar los efectos de la adopción a esas fechas.
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2. Las inversiones de una Compañía son valuadas por la Sociedad Administradora mediante la utilización de estimados y supuestos en ausencia de información de mercado fácil y públicamente disponible. Los valores razonables determinados para las inversiones del Fondo pueden diferir significativamente de los valores que se determinaran de haber información de mercado para estas inversiones.
DI CTAMEN DE LOS AUDI TORE S INDE PENDIE NTES A los señores Accionistas Sociedad Administradora AB C Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la Sociedad Administradora ABC, que comprenden los estados de situación financiera al 31 de diciembre de 2012 y 2011, y los estados de resultados integrales, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Opinión En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de la Sociedad Administradora ABC al 31 de diciembre de 2012 y 2011, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
Enfasis Las inversiones son valuadas por la Sociedad Administradora mediante la utilización de estimados y supuestos en ausencia de información de mercado fácil y públicamente disponible. Los valores razonables determinados para las inversiones de la Sociedad Administradora pueden diferir significativamente de los valores que se determinaran de haber información de mercado para estas inversiones.
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3. El estado de situación financiera de una Compañía al 31 de diciembre de 2010, que se presentan para fines comparativos solamente, fueron examinados por otros auditores independientes cuyo dictamen, de fecha 11 de abril de 2011, expresó una opinión sin calificaciones sobre dicho estado.
DI CTAMEN DE LOS AUDI TORE S INDE PENDIE NTES A los señores Accionistas Compañía ABC Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía ABC, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2011, y los estados de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas. El estado de situación financiera de Compañía ABC al 31 de diciembre de 2010 y el estado de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, que se presentan para fines comparativos solamente, fueron examinados por otros auditores independientes cuyo dictamen, de fecha 11 de abril de 2011, expresó una opinión sin calificaciones sobre dicho estado. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Opinión En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Compañía ABC al 31 de diciembre de 2011, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
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4. Como se describe en la Nota 6 a los estados financieros de una Compañía, se mantiene al 31 de diciembre de 2012 un crédito fiscal por impuesto general a las ventas (IGV) por S/ 3, 766,439 (S/.2,048,957 en 2011), cuya recuperabilidad depende de que obtenga operaciones futuras gravadas con el IGV donde puede aplicar dicho crédito. Los estados financieros no incluyen ajustes relacionados con dicha situación. La materialidad de la Compañía es de S/.900,000
DI CTAMEN DE LOS AUDI TORE S INDE PENDIE NTES
A los señores Accionistas Compañía ABC Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía ABC, que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2012, y los estados de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son
apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Base para una opinión calificada Como se describe en la Nota 6 a los estados financieros de la Compañía, se mantiene al 31 de diciembre de 2012 un crédito fiscal por impuesto general a las ventas (IGV) por S/.3,766,439 (S/.2,048,957 en 2011), cuya recuperabilidad depende de que obtenga operaciones futuras gravadas con el IGV donde puede aplicar dicho crédito. Los estados financieros no incluyen ajustes relacionados con dicha situación.
Opinión En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes del asunto i ndicado en el párrafo anterior, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación financiera de Compañía ABC al 31 de diciembre de 2012, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
Enfasis de otros asuntos El estado de situación financiera de Compañía ABC al 31 de diciembre de 2011 y el estado de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, que se presentan para fines comparativos solamente, fueron examinados por otros auditores independientes cuyo dictamen, de fecha 11 de abril de 2012, expresó una opinión sin calificaciones sobre dicho estado.
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5. Como indica en la Nota 1 (d) de un Fondo de Inversión, se considera que los resultados económicos acumulados obtenidos al 31 de diciembre de 2012, aun cuando reflejan una pérdida acumulada, se encuentran dentro de los resultados esperados; teniendo en cuenta que es el segundo año de operación del fondo (segundo de cuatro años del período de inversiones). En línea con lo anterior, mientras el Fondo no obtenga resultados rentables, el plan de aportes de los partícipes previstos para el 2013 asegurará el normal desarrollo de la actividad del Fondo y la Gerencia de la Sociedad Gestora ha realizado a inicios de 2013 los ajustes necesarios respecto a los gastos fijos efectuados por el Fondo, para asegurar a los partícipes el cumplimiento de los objetivos sobre los cuales fue constituido el Fondo.
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A los señores Partícipes F ondo AB C Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Fondo ABC, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2012, y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú aplicables a Fondos de Inversión. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestra auditoría. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el
propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría. Opinión En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos (o “brindan una visión veraz y razonable), la situación financiera de Fondo ABC al 31 de diciembre de 2012, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
Enfasis de otros asuntos Como indica en la Nota 1 (d) de un Fondo de Inversión, se considera que los resultados económicos acumulados obtenidos al 31 de diciembre de 2012, aun cuando reflejan una pérdida acumulada, se encuentran dentro de los resultados esperados; teniendo en cuenta que es el segundo año de operación del fondo (segundo de cuatro años del período de inversiones). En línea con lo anterior, mientras el Fondo no obtenga resultados rentables, el plan de aportes de los partícipes previstos para el 2013 asegurará el normal desarrollo de la actividad del Fondo y la Gerencia de la Sociedad Gestora ha realizado a inicios de 2013 los ajustes necesarios respecto a los gastos fijos efectuados por el Fondo, para asegurar a los partícipes el cumplimiento de los objetivos sobre los cuales fue constituido el Fondo.
El estado de situación financiera de Fondo ABC al 31 de diciembre de 2011 y el estado de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, que se presentan para fines comparativos solamente, fueron examinados por otros auditores independientes cuyo dictamen, de fecha 11 de abril de 2012, expresó una opinión sin calificaciones sobre dicho estado. Lima, Perú 01 de septiembre de 2013 Refrendado por _______________________ (Socio) Nombre Contador Público Colegiado Matrícula N°
6. La Nota 1 (c) a los estados financieros de una entidad Financiera, indica que con fecha 6 de agosto de 2012 se formalizó la adquisición de acciones de Caja Rural de XYZ. La adquisición de las acciones permitió a la Financiera alcanzar una participación del 98% del capital social de XYZ. Asimismo como se indica en dicha nota, con fecha efectiva 30 de diciembre de 2012 la Financiera incorporó en sus estados financieros por fusión por absorción a XYZ, cesando ésta última sus operaciones a esa fecha.
DI CTAMEN DE LOS AUDITORE S INDEPE NDIE NTES
A los señores Accionistas F inanciera AB C Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Financiera ABC, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2012 y 2011, y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú aplicables a entidades financieras. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría. Opinión En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos (o “brindan una visión veraz y razonable), la situación financiera de Financiera ABC al 31 de diciembre de 2012 y 2011, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú aplicables a entidades financieras.
Enfasis de otros asuntos La Nota 1 (c) a los estados financieros de Financiera, indica que con fecha 6 de agosto de 2012 se formalizó la adquisición de acciones de Caja Rural de XYZ. La adquisición de las acciones permitió a la Financiera alcanzar una participación del 98% del capital social de XYZ. Asimismo como se indica en dicha nota, con fecha efectiva 30 de diciembre de 2012 la Financiera incorporó en sus estados financieros por fusión por absorción a XYZ, cesando ésta última sus operaciones a esa fecha.
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7. Como se indica en la Nota 1 (d) a los estados financieros de una Compañía, la Gerencia de la Compañía en el 2012, como resultado de una revisión de ciertas cuentas al 31 de diciembre de 2011 efectuó ciertos ajustes por corrección de los saldos acumulados en las cuentas de entregas a rendir cuenta y adelanto a proveedores por (en miles) S/.24 y (en miles) S/.68, respectivamente; asimismo, se realizó la reclasificación del saldo acumulado por desarrollo de software del rubro activos intangibles a activo no corriente mantenido para la venta por (en miles) S/.398. Como consecuencia de lo anterior, los estados financieros al 31 de diciembre de 2011, previamente reportados, han sido reexpresados retroactivamente por la Gerencia de la Compañía para reflejar dichos ajustes en ese período.
DI CTAMEN DE LOS AUDI TORE S INDE PENDIE NTES A los señores Accionistas Compañía ABC Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Compañía ABC, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2012 y 2011, y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre estos estados financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron realizadas de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en el Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad razonable que los estados financieros no contienen representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, que incluye la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son
apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría. Opinión En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos significativos (o “brindan una visión veraz y razonable), la situación financiera de Compañía ABC al 31 de diciembre de 2012 y 2011, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú.
Enfasis de otros asuntos Como se indica en la Nota 1 (d) a los estados financieros de una Compañía, la Gerencia de la Compañía en el 2012, como resultado de una revisión de ciertas cuentas al 31 de diciembre de 2011 efectuó ciertos ajustes por corrección de los saldos acumulados en las cuentas de entregas a rendir cuenta y adelanto a proveedores por (en miles) S/.24 y (en miles) S/.68, respectivamente; asimismo, se realizó la reclasificación del saldo acumulado por desarrollo de software del rubro activos intangibles a activo no corriente mantenido para la venta por (en miles) S/.398. Como consecuencia de lo anterior, los estados financieros al 31 de diciembre de 2011, previamente reportados, han sido reexpresados retroactivamente por la Gerencia de la Compañía para reflejar dichos ajustes en ese período. Lima, Perú 01 de septiembre de 2013 Refrendado por _______________________ (Socio) Nombre Contador Público Colegiado Matrícula N°
A la fecha de nuestro informe, no fueron proporcionados por la Dirección el plan de negocio de la compañía y el análisis de deterioro teniendo en cuenta que había algunos indicios de deterioro, como el capital de trabajo negativo y pérdidas de explotación en 2008, y el evento posterior que se menciona a continuación, que constituyen una duda importante sobre la capacidad de la Compañía para continuar como un negocio en marcha. Como se indica en la Nota 15 a los estados financieros que se acompañan, se nos ha informado por la Dirección que el Baruc fue vendido en 09 de marzo 2012 por un monto de 325.000 dólares EE.UU. y el valor neto contable de dicho buque, incluidos los gastos de dique seco, fue de EE.UU. $ 1.965.082 y EE.UU. 1.195.919 dólares al 31 de diciembre de 2008 y 09 de marzo 2012, respectivamente. La empresa no ha hecho ninguna declaración o la evaluación con respecto a este asunto por escrito y, en consecuencia, no hemos recibido evidencia apropiada de auditoría sobre el uso de la hipótesis de continuidad en la preparación de los estados financieros. Además, no hemos podido obtener respuestas directas, ya sea actualizadas y originales, a nuestra confirmación externa de los bancos, asesores fiscales y legales, clientes y proveedores, que constituyen la información más fiable y relevante para este procedimiento de auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Asimismo, no hemos recibido los documentos originales que respaldan ciertas transacciones y los saldos al 31 de diciembre de 2008. En esos casos, la documentación adicional que se recibió consistió principalmente en fotocopias, faxes y documentos que han sido digitalizados. En relación con esto, no fue posible revisar los controles de gestión sobre su preparación y mantenimiento a una conclusión sobre la fiabilidad de dicha información. Como resultado de estas materias, no hemos podido determinar si cualquier ajuste y / o divulgación podría haber sido necesario a los estados financieros. Los estados financieros correspondientes al año 2007 no se incluyen a efectos comparativos como es requerido por las Normas Internacionales de Información Financiera
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A los señores Accionistas Compañía ABC Fuimos contratados para auditar los estados financieros adjuntos de Compañía ABC, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2008, y los estados de ganancias y pérdidas, de cambios en el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, así como el resumen de políticas contables significativas y otras notas explicativas. Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la preparación y presentación razonable de los estados financieros para que estén libres de representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
Base para una abstención de opinión A la fecha de nuestro informe, no fueron proporcionados por la Dirección el plan de negocio de la compañía y el análisis de deterioro teniendo en cuenta que había algunos indicios de deterioro, como el capital de trabajo negativo y pérdidas de explotación en 2008, y el evento posterior que se menciona a continuación, que constituyen una duda importante sobre la capacidad de la Compañía para continuar como un negocio en marcha. Como se indica en la Nota 15 a los estados financieros que se acompañan, se nos ha informado por la Dirección que el Baruc fue vendido en 09 de marzo 2012 por un monto de 325.000 dólares EE.UU. y el valor neto contable de dicho buque, incluidos los gastos de dique seco, fue de EE.UU. $ 1.965.082 y EE.UU. 1.195.919 dólares al 31 de diciembre de 2008 y 09 de marzo 2012, respectivamente. La empresa no ha hecho ninguna declaración o la evaluación con respecto a este asunto por escrito y, en consecuencia, no hemos recibido evidencia apropiada de auditoría sobre el uso de la hipótesis de continuidad en la preparación de los estados financieros. Además, no hemos podido obtener respuestas directas, ya sea actualizadas y originales, a nuestra confirmación externa de los bancos, asesores fiscales y legales, clientes y proveedores, que constituyen la información más fiable y relevante para este procedimiento de auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Asimismo, no hemos recibido los documentos originales que respaldan ciertas transacciones y los saldos al 31 de diciembre de 2008. En esos casos, la documentación adicional que se recibió consistió principalmente en fotocopias, faxes y documentos que han sido digitalizados. En relación con esto, no fue posible revisar los controles de gestión sobre su preparación y mantenimiento a una conclusión sobre la fiabilidad de dicha información. Como resultado de estas materias, no hemos podido determinar si cualquier ajuste y / o divulgación podría haber sido necesario a los estados financieros. Los estados financieros correspondientes al año 2007 no se incluyen a efectos comparativos como es requerido por las Normas Internacionales de Información Financiera. Abstención de Opinión Debido a la importancia de los asuntos indicados en el párrafo anterior, no expresamos una opinión sobre los estados financieros.
