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PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS BÁSICOS Los Cursogramas Y SU CONTROL iNTERNO

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To-os los Dr'7os Rsr8a-os. ('7o l -1si!o - la L& 99.5;. 99.5;.

To-os los Dr'7os Rsr8a-os. ('7o l -1si!o - la L& 99.5;. 99.5;.

Prólogo El rs$! rs$! <al - !raba=o> !raba=o> roo$ 7rra/i$!as 7rra/i$!as ara #a'ili!ar #a'ili!ar l a$)lisis a$)lisis & la 'o$si 'o$si?u ?ui i$! $!  /!o /!o-o -olo lo?@ ?@a a - los los ro' ro'so soss - las las or?a$ or?a$i4 i4a'i a'io$ o$s s %u %u s!) s!) -s!i$a-o a los s'ialis!as -l !/a & s!u-ia$!s - la /a!ria - Sis!/as A-/i$is!ra!i8os - la 3a'ul!a- - Ci$'ias E'o$1/i'as - la UA. Si/r 'o$ la #i$a #i$alili-a -a- - 7a' 7a'rr /)s /)s a'' a''si sibl bl  la !"'$ !"'$i' i'a a - -is -iso o & a$)l a$)lis isis is - los los 'urso 'urso?ra ?ra/a /ass i$'l i$'lu& u&$$-o o 'o/ 'o/$! $!ari arios os & r%u r%uri ri/i /i$ $!o !oss Ba'!u Ba'!ual als sB, B, & ara ara rso rso$$-r r a las las $'s $'sii-aa-s s %u %u ?$ ?$ra$ ra$ los los 'a-a 'a-a 84 84 /)s /)s #r' #r'u u$! $!s s & 'o$!i$uos 'a/bios $ las $or/a!i8as l?als %u r?ula$ los as'!os #or/als &o - 7ibi'i1$ 7ibi'i1$ &o rs$!a'i1$ rs$!a'i1$ &o r?is!ra'i1$ r?is!ra'i1$ - la -o'u/$!a'i1 -o'u/$!a'i1$ $ & - sus soor!s2 u!ili4a-os 'o/o rsal-o - las ora'io$s rali4a-as, 8. 8. ?r. ?r. A3I*2. Co$!i$ !a/bi"$ u$ aar!a-o r#ri-o al BCo$!rol I$!r$oB -o$- s -!alla$ las $or/as r/as ?$r $ra als - ali'a'i1$ /)s #r' r'u$! as@ 'o/ 'o/o $or/as r/as & r'o/$-a'io$s ar!i'ulars r#r$'ia-as s'@#i'a/$! a 'a-a u$o - los ro'sos b)si'os -s'ri!os or los B-ia?ra/asB. Los 'o$!$i-os s!ar)$ i$!?ra-os $!r s@ & sr)$ & so$ 'o/l/$!a-os 'o$ =r'i'ios %u, $#a!i4a$-o & osibili!a$-o la 'o/r$si1$ - lo %u s l !raba=o $ %uio, r/i!a a los l'!ors a$ali4ar las 'a-$as ro8-or  'li$! i$!r$os, 7a'r ral & 'o$'r!o la B/=ora 'o$!i$uaB & #u$-a/$!al/$! #a'ili!ar %u la B'ul!uraB - las or?a$i4a'io$s sa su#i'i$!/$! #libl & a-a!a!i8a al $!or$o 'o/o ara -!'!ar oor!u$i-a-s, aro8'7arlas & 7a'r 8iabl ral/$! la #i-li4a'i1$ - sus 'li$!s.

I$!ro-u''i1$

Cuando el benchmarhing todo lo haya estandarizado las pequeñas cosas bien hechas serán las que nos diferencien y nos hagan elegibles. El buen funcionamiento de un sistema dinámico depende de la fortaleza y de la flexibilidad de su componente más frágil. Cuando pensemos que las personas que nos rodean no son importantes o que no lo son las pequeñas cosas que debemos cotidianamente hacer, entonces... habremos sentado las bases para nuestro seguro fracaso. No porque "algo" sea compleo lo eliminaremos, lo daremos por inexistente ! simplemente lo ignoraremos. erder nuestro tiempo implica dear pasar la oportunidad de agregar #alor a nuestra formaci!n.

Diagraas anal!ticos "e acti#i"a"es básicas. Los C$R%&'R()(%. Los 'urso?ra/as, !a/bi"$ lla/a-os 'ir'ui!os, #lu=o?ra/as o -ia?ra/as - #lu=o so$ usual/$! u!ili4a-os ara rrs$!ar, /-ia$! u$a si/bolo?@a rs!abl'i-a, u$a s'u$'ia - a'!i8i-a-s & -s'ribir sus 'ara'!r@s!i'as, ar!i'ulari-a-s & 'o/o$$!s. So$ /"!o-os r)'!i'os - a$)lisis - los ro'sos - u$a /rsa, <7rra/i$!as> %u s u!ili4a$ ara 'o/r$-r, a$ali4ar, 8ri#i'ar & 'o$!rolar & roo$r su /=ora2 los ro'-i/i$!os. La s!a$-ari4a'i1$ ri/aria - los 'urso?ra/as -a!a - $o8i/br - 9; 'ua$-o s 'o$'r!a 'o$ la Nor/a -l I$s!i!u!o Ar?$!i$o - Ra'io$ali4a'i1$ - Ma!rials IRAM2

I$!ro-u''i1$

Ta/bi"$ roo$/os & s i$'lu& 8r 'ua-ro2 'o/o al - !raba=o u$ s%u/a - 7o=a ara ?ra#i'ar 'urso?ra/as, 'o$ $'ab4a-os & i" - )?i$a s!)$-ars ara 'o/l!ar or %ui$s los a-o!$ ara su uso. S i$'lu&$ a 'o$!i$ua'i1$ al?u$as Br'o/$-a'io$sB %u, $ oi$i1$ -l au!or, #a'ili!ar)$ al l'!or la !ara - !raba=ar 'o$ 'urso?ra/as. Di'7as Br#lio$sB & su i$'lusi1$ #uro$ su?r$'ia - los auiliars -o'$!s -l 'urso - Sis!/as A-/i$is!ra!i8os & s!)$ basa-as $ la r'oila'i1$ - las r?u$!as  i$%ui!u-s /)s #r'u$!s - $us!ros alu/$os - 'ursos r?ulars. (lgunas recoen"aciones *ara +"ibu,ar+ cursograas.

E$ u$ 'urso?ra/a s rrs$!a$ los r'orri-os $!r los -is!i$!os Bs'!orsB - la /rsa, los #or/ularios u!ili4a-os su ori?$, 'a$!i-a-, uso & -s!i$o2 & las ora'io$s %u s rali4a$ $ l ro'so %u s -s'rib. ui$ abor-a la !ara -b !$r rs$! %u l 'urso?ra/a sal8o i$-i'a'i1$ rsa $ 'o$!rario2 si/r rrs$!a l ro'-i/i$!o !al 'ual s & $o 'o/o B-br@a srB o 'o/o al a$alis!a l Ba?ra-ar@a %u #uraB. (a& %u r'or-ar %u s !ra!a - u$a #or/a - rrs$!ar u$ r'orri-o %u rrs$!a la rali-a- B#or/alB -s'ri!a. Los 'urso?ra/as rous!os i$!$!a$ #a'ili!ar l -iso & l a$)lisis - 'a-a ro'so b)si'o - la /rsa. Es! ro'so s!) 'o/us!o or 8arias a'!i8i-a-s %u -b$ !$r u$ or-$ l1?i'o & %u solo $ su 'o$=u$!o 'u/l$ 'o$ la #i$ali-a-. *or llo s r'o/i$-a ar/ar B-ia?ra/as $ blo%uB s -'ir blo%us - a'!i8i-a-s %u s 'o/l/$!a$ ara lo?rar l ob=!i8o -l ro'so2. A título meramente enunciativo se sugiere observar las siguientes “recomendaciones”:

I$!ro-u''i1$

aroi/a'i1$ a los !i/os o !aas $ las %u s -a l ro'so2. . El s%u/a -b basars $ $o /)s - 6 'olu/$as /as u$a a-i'io$al ara las obsr8a'io$s !al 'o/o s roo$ $ la 7o=a /o-lo %u s a-=u$!a /)s a-la$!2. E$ las 'olu/$as 'a-a 'olu/$a u$ s'!or2 s rrs$!a$ las ora'io$s, & los #or/ularios a los %u s -a ori?$, s 'o$sul!a$ o s ar'7i8a$ $ sos s'!ors. a. La 'olu/$a BOSERVACIONES B s u!ili4a ara r#r$'iar & -s'ribir si$!"!i'a/$! las ora'io$s %u 'orrso$- a 'a-a $ú/ro asi?$a-o2 o rali4ar 'ual%uir o!ra a'lara'i1$ $'saria. b. La 'olu/$a BV ARIOSB 7a' las 8's - B'o/o-@$B ara a%ullos s'!ors 'u&a i$!r8$'i1$ s r-u'i-a /-i-a $ 'a$!i-a- - ora'io$s2. Es 'o/ú$ %u s asi?$ a s'!ors i$!r8i$i$!s $ l ro'so, ro $o r!$'i$!s a la /rsa or =. Corro, a$'o, Cli$!, *ro8-or, !'.2. La 'olu/$a s ubi'a usual/$! sobr la i4%uir-a -l al - !raba=o & $ lla s i$-i'a l $o/br -l s'!or %u $ s /o/$!o s $'u$!ra ora$-o. D ro-u'irs u$ 'a/bio - Ba'!orB s B'irraB l a$!rior 'o$ -obl ra&a & s s'rib -ba=o l $o/br -l B$u8oB s'!or. . Es 'o$8$i$! rrs$!ar las
I$!ro-u''i1$

-br)$ ar'7i8ars, -s!ruirs, !'.2. 9H. Al -ibu=ar u$ 'o$'!or - )?i$a, %u i$-i'a %u l r'orri-o 'o$!i$úa, s -b 8ol8r a -ibu=arlo $ la /is/a 'olu/$a - la 7o=a si?ui$! a/bos -b$ !$r u$a r#r$'ia o i-$!i#i'a'i1$ 'o/ú$2. 9. No s -b o/i!ir la rrs$!a'i1$ ?r)#i'a - la /r'a-r@a M.2 $ los 'urso?ra/as - 'o/ras & - 8$!as, $i l /o8i/i$!o, !rasla-o o -sla4a/i$!o - la /is/a, as@ 'o/o $o -b o/i!irs -ibu=ar o rrs$!ar ?ra#i'a/$! l '7%u C(.2, l '7%u - a?o -i#ri-o C(*D2, o l '7%u 'a$'la!orio C(C2 & l #lu=o - 'ir'ula'i1$ - s '7%u o -l -i$ro $ #'!i8o 2. -rrores en los *rocesos:

U$a - las ri$'ials #u$'io$s -l 'urso?ra/a, s %u $os r/i! 7a'r u$ rl8a/i$!o - los ro'sos - la Or?a$i4a'i1$, & -!'!ar as@ los osibls rrors, ara 'orr?irlos, & 7a'r as@ /)s #i'i$! l ro'so. *o-r/os i-$!i#i'ar b)si'a/$! -os !ios - rrors: 9 Errores de Procedimiento: s!os rrors sur?$ a ar!ir - la r-u$-a$'ia - ro'sos o - -o'u/$!os i$ú!ils, %u 7a'$ %u l ro'so sa /)s l$!o, buro'r)!i'o & 'os!oso. *or =/lo: /i!ir 3a'!uras or -uli'a-o, 'olo'ar #ir/as & 'o$!rols i$$'sarios, ar'7i8ar -#i$i!i8a/$! -o'u/$!a'i1$ 8i!a$-o su os!rior uso, !'. 5 Errores de Control Interno : s 'ara'!ri4a$ b)si'a/$! or%u o$$ $ =u?o l a!ri/o$io - la E/rsa. (a& la!a - or /-io, /)s all) - los 'os!os 'ausa-os or la r-u$-a$'ia. *or =/lo: No 'o$!rolar u$ '7%u a$!s - r'ibirlo, $!r?ar '7%us o -i$ro si$ r'ibir a 'a/bio $i$?ú$ -o'u/$!o #ir/a-o or la o!ra ar!, $o rali4ar las 'orrso$-i$!s a#'!a'io$s - s!o', $o 'o$sul!ar la si!ua'i1$ -l 'li$! a$!s - o!or?arl u$ 'r"-i!o, !'.

I$!ro-u''i1$

I$!ro-u''i1$

I$!ro-u''i1$

A$)lisis - u$ *ro'-i/i$!o - V$!as

Cursogramas. Una descripción para los procedimientos esenciales de : $entas. (en cuenta corriente eectuadas por vendedores!. Los s'!ors $ los %u s basa l ro'-i/i$!o - 8$!as so$: <%ep!sito> o < &lmacenes>: rrs$!a al lu?ar #@si'o -o$- s al/a'$a la Mr'a-r@aJ : rrs$!a l lu?ar -o$- a-/)s - al/a'$ars la Mr'a-r@a, s l s'!or %u la $8@a al J <'acturaci!n>: rso$sabl - /i!ir las 3a'!uras & si #ura 'o$8$i$! o osibl - i/ri/ir a-/)s los R/i!osJ : -o$- s r?is!ra & s /a$!i$$ a'!uali4a-as las si!ua'io$s 'r-i!i'ias - los 'li$!s sus sal-os & su 'o/osi'i1$2J <$endedor >: rrs$!a la rso$a #@si'a %u s o'ua - !o/ar los -i-os, 8$-r o -o'u/$!ar la 8$!aJ < &dministraci!n de $entas>: s'!or %u -b !$r 'lara/$! i-$!i#i'a-a su !ara o #u$'i1$ & su rso$sabili-a-. Es l )ra %u !i$ 'o/o #u$'i1$ a?ili4ar & 7a'r /)s #i'i$!s & 8lo's los ro'sos - 'o$'r'i1$ & - !r/i$a'i1$ - la 8$!a Prali4a-a or los 8$--ors &, al /is/o !i/o, solu'io$ar 8$!uals robl/as o 'o$#li'!os %u s 'r$ -ura$! l ro'so, $ a!$'i1$ a /=orar la 'ali-a- -l sr8i'io rs!a-o al . Co/o !ara a-i'io$al -b 'oor-i$ar la a'!i8i-a- - los 8$--ors & sr $o 'o$ l )ra - ara a?ili4ar l 'urso -a-o a los -i-osJ : a 'ar?o - las !aras roias - su $o/br, i$'orora$-o a 8's !aras - 'obra$4as o - 'u$!as 'orri$!s. Db 8ri#i'ar la is!$'ia - 'r"-i!o a'or- 'o$ las 'ara'!r@s!i'as - 'a-a 'li$! s rso$sabl - i?ir las 8$!uals ?ara$!@as &  



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






or oosi'i1$ - i$!rss, 'o/l/$!a-os 'o$ las !aras %u -b$ 'u/lir los rs!a$!s s'!ors rla'io$a-os. Es #r'u$! la -is&u$!i8a %u s sul rs$!ar & %u i/li'a -'i-ir %u" s -b B7a'r ri/roB, 'ua$-o $o u- 7a'rs $ #or/a si/ul!)$a la 'o$sul!a sobr 'r"-i!o & s!o'2. U$a au!a b)si'a ori$!a!i8a ?$ral %u u- s?uirs a#ir/a %u: 'ua$-o la /rsa $o sul !raba=ar 'o$ su#i'i$! s!o' sul sr 'o$8$i$! 8ri#i'ar si l ro-u'!o %u $os %uir$ 'o/rar o %u 7/os 8$-i-o u- sr $!r?a-o. E$ s!os 'asos, $ los %u las /rsas sul$ !raba=ar 'o$ Bs!o's li/i!a-osB, s /u& #r'u$! obsr8ar %u l ro'-i/i$!o -s'ri!o ?$ra u$ 'urso?ra/a %u Br'orrB ri/ro l )ra - ara 8ri#i'ar la is!$'ia - la Mr'a-r@a2 & lu?o s -ri8a-o 7as!a l )ra - BCr"-i!osB ara ?$rar u ob!$r o a'or-ar la rs'!i8a au!ori4a'i1$ 'r-i!i'ia. E$ o!ras /rsas, s -ar) la si!ua'i1$ i$8rsa, 'o/i$4a l Br'orri-oB or l )ra - BCr"-i!osB o or l )ra - #a'ili-a-s 'r-i!i'ias or%u si l 7a '-i-o su l@/i! a'or-a-o s -br)$ soli'i!ar ?ara$!@as a-i'io$als2, la 'o$sul!a - su 'ar!a o l?a=o !a/bi"$ s o-r) 7a'r Bor a$!allaB. Es!a 8aria$! aar' 'o/o /)s #r'u$! $ s'$arios o /r'a-os lo'als o s'@#i'os %u rs$!$ robl/as - #i$a$'ia'i1$J or%u los a'!ors %u $ llos a'!úa$ $!ra$ $ /ora & s ro-u'$ a!rasos & a 8's 'or!s $ las 'a-$as - Ba?os & - 'obra$4asB. *or !a$!o rsul!a /u& i/or!a$! !$r $ 'u$!a la sol8$'ia & 'u/li/i$!o - $us!ros 'li$!s, ara $o $!r?ar Mr'a-r@as a %ui$s $o a?a$ $ !"r/i$o o $o !i$$ 'aa'i-a- - ra?o $ los la4os $ %u la /rsa s!) -isus!o a 8$-r. La si!ua'i1$ i-al s a%ulla %u r/i! al rso$sabl au!ori4a-o o-r) sr l $'ar?a-o - , o l rso$sabl - , o si/l/$! %ui$ !$?a au!ori-a- su#i'i$! ara 7a'rlo2 s!ar $ 'o$-i'io$s - 8ri#i'ar si/ul!)$a/$! la Bis!$'ia - 'r"-i!o a'or-a-o su#i'i$!B al as@ 'o/o la is!$'ia - s!o' -iso$ibl ara su 8$!a. E$ s! 'aso la ora'i1$ s rali4a $ u$ ú$i'o s'!or & $ #or/a si/ul!)$a, s ora $ !i/o ral & al /is/o !i/o s i/u!a r8$!i8a/$! $ la 'u$!a 'orri$! -l -u-or2 l 'r"-i!o %u i/li'a l -arl 'urso a u$a No!a - *-i-o & s Bba=aB -l s!o' la Mr'a-r@a 'o/ro/!i-a ara sa!is#a'r la -/a$-a - s! 'li$! 'o$ -i'7a No!a


La lla/a-a No!a - *-i-o o *-i-o %u /i! l , $or/al/$! $ !rs =/lars, u$ ori?i$al & -os 'oias, u- !$r -i8rsos -s!i$os. El ori?i$al sul sr $!r?a-o a la /rsa ara i$i'iar l ro'so - la 8$!a $ 'u$!a 'orri$!, l -uli'a-o u- sr $!r?a-o & usual/$! as@ lo s2 al 'o/o 'o$s!a$'ia -l -i-o %u 7a #'!ua-o, & l !rili'a-o %u-ar) $ o-r -l a #'!os - as?urarl %u 'u$!a 'o$ u$a 'o$s!a$'ia l?al a-'ua-a ara i?ir l a?o - la 'o/isi1$ %u, or las 8$!as %u 7a rali4a-o, l 'orrso$-. Si$ /bar?o -b !$rs rs$! %u s obsr8a u$a aula!i$a -is/i$u'i1$ $ la B'os!u/brB - $!r?ar u$a 'oia - la No!a - *-i-o a los 'li$!s, %ui$s $o sul$ r'la/arla, #u$-a/$!al/$! or%u, $ al?u$as *ro8i$'ias $a' l 7'7o i/o$ibl ara l I/us!o - Sllos %u si/r s ro8i$'ial2 'ua$-o la No!a - *-i-o s #ir/a-a !a$!o or l 'o/o or l or llo s !ra$s#or/a $ u$ 'o$!ra!o, &, si s u$ 'o$!ra!o, s!) al'a$4a-o or l i/us!o - sllos2. El i/us!o - sllos a $i8l $a'io$al 7a si-o -ro?a-o & a $i8l ro8i$'ial sul sr ?ra8oso. Las /rsas -b$ l?ir $!r B7a'r #ir/ar o $oB las $o!as - -i-o or a/bas ar!sJ rsul!a$-o a'o$s=abl 7a'rlo 'ua$-o s %uir ro!o'oli4ar la 8$!a 'ua$-o s %uir #or/ali4arla 'o/o 'o$!ra!o2J & $o ar' 'o$8$i$! 7a'rlo si $o s -sa B-o'u/$!ar la ora'i1$B & !ra$s#or/arla $ u$ 'o$!ra!o - 'u/li/i$!o obli?a!orio %u s!) al'a$4a-o or l i/us!o - sllos2. E$ l 'urso?ra/a -s'ri!o s o!a Bs1loB or $!r?ar u$a 'oia - s!a No!a - *-i-o al , basa$-o la o'i1$ $ u$a suus!a -'isi1$ - la /rsa - $o #or/ali4ar la ora'i1$ $ u$ 'o$!ra!o - 'o/ra8$!a. 

"as empresas con e#uipos de procesamiento electrónico de datos acceden a la gestión integral de operaciones $ el acceso en tiempo real. Estos e#uipos posibilitan: 

Traba=ar si s $'sario B$ r-BJ


*r/i!ir, 'ua$-o $ u$ s'!or s rali' u$a ora'i1$ & al s!ar 'o$'!a-o l sis!/a $ r-2, i/ri/ir al?ú$ #or/ulario $ o!ro s'!or. S su?ir i$-i'arlo $ la 'olu/$a - obsr8a'io$s 'ua$-o s $u/r la ora'i1$ & al /is/o !i/o -ibu=ar $ l s'!or -o$- s i/ri/ l #or/ulario, u$ ro'so $o rl8a-o -l %u sur? l #or/ulario i/rso. No s 'o$8$i$!, ro $ al?u$os 'asos u- sr 8)li-o & 'o/o o'i1$, -ibu=ar l #or/ulario $ l s'!or %u lo ?$ra & $8iarlo al s'!or %u lo r'ib. A !@!ulo - =/lo, B3a'!ura'i1$B o-r) /i!ir u$a or-$ ara rarar Mr'a-r@a  i/ri/irla $ l s'!or & lu?o $8iarla a BD1si!oB o i$-i'ar %u lo 7a' & -ibu=ar $ l s'!or u$ ro'so $o rl8a-o -l %u BsalB u$a Bor-$ - rara'i1$ - Mr'a-r@aB. U!ili4ar & /a$!$r ro'-i/i$!os 8)li-os & $ uso, $ !a$!o $o s 8ul$r$ -isosi'io$s 8i?$!s. Db r'or-ars %u si bi$ la DGI s!abl' %u los #or/ularios s /i!$ or -uli'a-o la Rsolu'i1$ %u lo s!abl' !a/bi"$ -i' B'o/o /@$i/oB. Al?u$as /rsas usa$ !rs =/lars ara $o 'a/biar sus sis!/as au$%u l ro'-i/i$!o o-r@a sr i?ual/$! rali4a-o 'o$ /$os =/lars. *r/i!ir #'!uar r8isio$s o 'o$!rols aú$ lu?o - #i$ali4a-o l ro'-i/i$!o o su rrs$!a'i1$. Los ro'sos o los ro'-i/i$!os i$-i'a$ '1/o s rali4a$ las ora'io$s, ro s #r'u$! %u l 'o$!rol i$!r$o & l 'o$!rol or oosi'i1$ - i$!rss i$'lu&a ora'io$s o r8isio$s %u so$ rali4a-as B-su"sB - !r/i$ar l ro'-i/i$!o, 'ual%uira sa "s!: 'o/ras, a?os, 'obra$4as, !'. S$!ar las bass - !o-o sis!/a - 'o$!rol i$!r$o a ar!ir - lo?rar %u !o-a rso$a o s'!or %u rali' u$a ora'i1$ o !ara !$?a l rsal-o r!i$$! & %u =us!i#i%u su a''io$ar. Al?u$as #allas 'o/u$s s obsr8a$ 'ua$-o %ui$ #a'!ura $o r!i$ l 'o/roba$! %u lo au!ori4a a 7a'rlo or =. l -i-o2J o 'ua$-o l s'!or - $!r?a Mr'a-r@a si$ $i$?u$a 'o$s!a$'ia %u a8al la sali-a & %u =us!i#i%u su a''io$ar2 & $o 'u$!a 'o$ rsal-o -ura$! u$ r@o-o, !'.



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

Para inali%ar procedemos a la descripción general del procedimiento de ventas en cuenta corriente:


Lu?o #ir/a a/bas 'oias ori?i$al & !rili'a-o2 & -s?losa, $8ia$-o l ori?i$al al s'!or - & l !rili'a-o lo $!r?a al %ui$ lo ar'7i8a !ra$si!oria/$!. Es! ar'7i8o s !ra$si!orio or%u s /u& robabl %u l , al #i$ali4ar l /s, u!ili' s! 'o/roba$! ara 8ri#i'ar %u las 'o/isio$s %u 8a a 'obrar so$ las %u 'orrso$-$ & 'oi$'i-$ 'o$ l !o!al - las 8$!as or "l #'!ua-as, si o!ara or $o ar'7i8arlo !ra$si!oria/$! & $ 'a/bio li? -s!ruirlo o ar'7i8arlo -#i$i!i8a/$! $o !$-r@a l/$!o al?u$o ara 8ri#i'ar %u 'obra !o-o lo %u -br@a 'obrar2. BA-/i$is!ra'i1$ - V$!asB $o r!i$ $i$?u$a -o'u/$!a'i1$ or%u s, $ s! 'urso?ra/a, s1lo u$ s'!or <- !r)$si!o> & si r%uir i$#or/a'i1$ o si/l/$! #'!uar u$a 'o$sul!a u- 7a'rlo <or a$!alla>, &a %u <l sis!/a> i$#or/a sobr l s!a-o - la ?s!i1$ <7a' s?ui/i$!o>2 - !o-os los -i-os r'ibi-os & aroba-os. E$ l s'!or - BCr"-i!os & Cobra$4asB u$a 84 %u s r'ib l -i-o ori?i$al N* 02 au!ori4a-o or l )ra - BA-/i$is!ra'i1$ - V$!asB s 'o$sul!a <or a$!alla> - u$a 'o/u!a-ora2, si l -i-o s a=us!a a la si!ua'i1$ 'r-i!i'ia -l si s!) -$!ro -l l@/i! - 'r"-i!o %u la /rsa l a'or-12. E$ 'aso a#ir/a!i8o s i/u!a r8$!i8a/$! l 'r"-i!o %u s s!) a'or-a$-o & $ 'aso $?a!i8o s 'i!a la 'ausa or la %u, l -i-o, s r'7a4a-o. E$ "s! úl!i/o suus!o s -8ul8 a , -o$- s i$i'ia u$ ro'so $o rl8a-o. Lu?o - 7abr #ir/a-o la No!a - *-i-o ori?i$al N.*.02 'o/o #or/a - r#l=ar la aroba'i1$ rali4a-a - s -i-o & la i/u!a'i1$ r8$!i8a -l 'r"-i!o %u rrs$!a s -ar) i$!r8$'i1$ al s'!or - . Al i?ual %u 'o$ los -i-os $-i$!s r?is!ra-os or l -b !ra$s#or/ar la i/u!a'i1$ r8$!i8a $ -#i$i!i8a  $ #or/a au!o/)!i'a & si/ul!)$a 'o$ la #a'!ura'i1$ . La a#'!a'i1$ %u s 7a 7'7o -l 'r"-i!o $ al?u$as /rsas sul !a/bi"$ 'o$!i$uar $ u$a a#'!a'i1$ - s!o'  ara -is/i$uir o l i$8$!ario -iso$ibl ara su 8$!a a#'!a'i1$


3.52 s $8ia-o a BCu$!as Corri$!sBJ r!i$ & ar'7i8a !ra$si!oria/$! l !rili'a-o - la 3a'!ura 3.;2 & la No!a - *-i-o N.*.02 %u sir8i1 - bas ara /i!ir !a$!o las 3a'!uras 3.2 'o/o los R/i!os R.2. Al r'ibir l -uli'a-o - 'a-a 3a'!ura $ s 'o$sul!a or a$!alla si s $'u$!ra 'orr'!a/$! -bi!a-o l i/or! - la 3a'!ura $ la 'u$!a 'orri$! -l 'li$!, sal8o 'asos ''io$als %u -a$ ori?$ a u$ ro'so $o rl8a-o, al !raba=ar $ r- $o -b$ is!ir rrors. Lu?o s r!ira - ar'7i8o l L?a=o -l 'li$! -o$- s ar'7i8ar) la 'oia r'ibi-a. El L?a=o $o s ar'7i8a $u8a/$! %u-a$-o -/ora-o $ sra -l R/i!o R.02 #ir/a-o or l . ota: al asumir la e)istencia de un programa de gestión integral se omite la graicación de procesos de registro $ control #ue se reali%an autom*ticamente al acturar. +in embargo& lo #ue debe veriicarse es #ue& en orma manual o electrónica& cada ve% #ue se acture se disminu$a el stoc'& se incremente el saldo de la cuenta corriente del cliente& se d, de ba-a el pedido pendiente& se a-uste el límite de cr,dito del cliente& se prepare la inormación para registrar las transacciones  inclu$endo costo de ventas  en la contabilidad& #ue a su ve% constitu$en la base para la li#uidación impositiva& conección de estados contables& li#uidación de comisiones& etc. /ic0as tareas& de no traba-ar en red ser*n reali%adas por los responsables de cada sector $ sin vulnerar el control interno estableciendo los correspondientes controles por oposición de intereses.

E$ l )ra - BE-i'i1$B s u$ la -o'u/$!a'i1$ r'ibi-a 'o$ la Mr'a-r@a &a rara-a & s 'o$#or/a u$a (o=a - Ru!a (.R.2 $ ori?i$al & u$a 'oia, $ la %u s -!alla l r'orri-o %u -b 'o$'r!ar l B3l!roB. E$ la (o=a - Ru!a s -b i$'luir la i$#or/a'i1$ %u 'orrso$- a 'a-a a 8isi!ar, l $ú/ro - la 3a'!ura 3.2, l $ú/ro -l R/i!o R.2 & la 'a$!i-a- - bul!os %u l B3l!roB 8a a $!r?ar. To-a la i$#or/a'i1$ rara-a & a?rua-a s 'o$!rola-a $ l /o/$!o - <'ar?ar> la


'aso - $o 7abr !r/i$a-o la !ara 'o$!i$úa 7as!a su #i$ali4a'i1$2. Colo'a u$ sllo <$!r?a-o> $ !o-a la -o'u/$!a'i1$ & #ir/a las (o=as - Ru!a & l R/i!o, rs$!a$-o !o-a la -o'u/$!a'i1$ $ . E$ BE-i'i1$B, $ rs$'ia -l <3l!ro>, s 'o!=a la -o'u/$!a'i1$ r'ibi-a 'o$ l -uli'a-o - los R/i!os %u s r'ura$ -l ar'7i8o. Si !o-o s!a bi$, s 'olo'a u$ sllo <'u/li-o 'o$#or/> #ir/a$-o !o-os los 'o/roba$!s. S1lo o-r@a 7abr -#i'i$'ias or 7abr %u-a-o -i-os $-i$!s - $!r?a ara l -@a si?ui$! &a %u $o -br@a is!ir $i$?u$a o!ra #al$'ia2J $ s! 'aso, s -8ul8 al <3l!ro>, ara %u !r/i$ 'o$ los -i-os $-i$!s. Las (o=as - Ru!a so$ $!r?a-as al <3l!ro>, %ui$ 'o$!rola %u 7a&a$ si-o 'o$#or/a-as or & las rs$!a $ -o$- si 'u/l$ 'o$ las #or/ali-a-s -s'ri!as l ro'-i/i$!o &a -!r/i$a-o or la /rsa2, #ir/a 'o/o 'o$s!a$'ia - r''i1$ l -uli'a-o ri$!?ra$-o al <3l!ro> %ui$ lo ar'7i8a !ra$si!oria/$! 7as!a l /o/$!o $ %u -ba /i!ir la 3a'!ura ara 'obrar or su !ara o r'ibir 8i)!i'os s?ú$ sa l 'aso2 & ar'7i8a !ra$si!oria/$! la (o=a - Ru!a ori?i$al. Los R/i!os R.0 & R.52 so$ rs$!a-os or $ -o$- s 8ri#i'a la #ir/a -l & so$ i$i'iala-os. Co/o a'us - r'ibo s $!r?a l -uli'a-o a -o$- s ar'7i8a -#i$i!i8a/$!. i$'orora l R/i!o ori?i$al al L?a=o -l 'li$! %u s $'o$!raba -/ora-o $ l s'!or & lu?o s ar'7i8a -i'7o L?a=o. Al #i$ali4ar l -@a, <3a'!ura'i1$> /i! u$ Lis!a-o -iario - 3a'!ura'i1$ L.3.2 $ ori?i$al & -uli'a-o. R'ura -l ar'7i8o los ori?i$als - la No!a - *-i-o & l !rili'a-o - las 3a'!uras & 8ri#i'a %u !o-as las /is/as 7a&a$ si-o i$'lui-as $ -i'7o lis!a-o. A$! u$ 8$!ual #al!a$! $ 'asos - ?s!i1$ $o i$!?ral2 s i$'lu&. D sr 'orr'!o s #ir/a$ los lis!a-os & la


4Contabilidad o Auditoría4 tambi,n deber* veriicar #ue la disminución del stoc' en cantidades coincida con la disminución #ue se generó con los 1emitos emitidos $ veriicar #ue toda la 5ercadería incluida en dic0o 1emito coincida con la totalidad de la 5ercadería acturada. Este proceso es obviado cuando el sistema de computación es sometido a auditoría recuente $ est* validado como correcto& por cuanto el emitir la 7actura $ el 1emito simult*neamente el sistema (si es un sistema de gestión integral!& ba-ar* el stoc' de inventario (en “E)pedición”! $ coincidir* el total acturado con el total remitido. En este caso la 3nica gestión de auditoría pertinente $ a3n no detallada (no se rele-a en el cursograma! es la veriicación ísica de la e)istencia real del stoc' (#ue la 5ercadería #ue se inorma por pantalla  saldo del stoc'  realmente e)iste $ est* disponible para su venta!.  En resumen& el procedimiento consiste en:  



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El /i! or !rili'a-o u$a No!a - *-i-o N.*.2. El -s?losa l -uli'a-o & lo $!r?a al , lu?o $!r?ar) l ori?i$al & l !rili'a-o al s'!or - . 'o$!rola %u s!"$ !o-os los -a!os r%uri-os ara o-r 'o$'r!ar la ora'i1$ & %u s!os sa$ 'orr'!os. Si l ro'so s aroba-o r?is!rar) $ la bas - -a!os - la /rsa, l -i-o r'ibi-o 'o/o /-io ara o-r rali4ar l - 'a-a -i-o a$! 8$!uals -i-os - i$#or/s o r'la/os  !a$!o -l 'o/o - 'ual%uir s'!or - la /rsa . D sr r'7a4a-o, 'o$ l -i-o s ro'- - a'ur-o 'o$ l ro'-i/i$!o ara l - los -i-os $o aroba-os %u $o s a$ali4a-o a7ora & s lo -s'rib 'o/o u$ ro'so $o rl8a-o. lu?o #ir/a a/bas 'oias ori?i$al & !rili'a-o2 & -s?losa, $8ia$-o l ori?i$al al s'!or - & l !rili'a-o lo $!r?a al . El lo ar'7i8a !ra$si!oria/$!, 'o/o 'o/roba$! ara 'obrar su 'o/isi1$.


En este momento& el “sistema” autom*ticamente debe transormar la imputación preventiva en deinitiva $ reali%ar la aectación de stoc'. 

 

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

Lu?o - 7abrs i/rso las 3a'!uras & los R/i!os, & 'o$!a$-o aú$ 'o$ la No!a - *-i-o ori?i$al r'ibi-a s ro'- al -s?los - la -o'u/$!a'i1$. El -uli'a-o - la 3a'!ura, la 'oia 3.52 s $8ia-o a BCu$!as Corri$!sB. La 3a'!ura ori?i$al, =u$!o 'o$ los !rs =/lars -l R/i!o, so$ $8ia-os a BE-i'i1$B. <3a'!ura'i1$> r!i$ & ar'7i8a !ra$si!oria/$! l !rili'a-o - la 3a'!ura & la No!a - *-i-o N.*.02 %u sir8i1 - bas ara /i!ir !a$!o las 3a'!uras 3.2 'o/o los R/i!os R.2. E$ s 'o$sul!a or a$!alla si s $'u$!ra 'orr'!a/$! -bi!a-o l i/or! - la 3a'!ura $ la 'u$!a 'orri$! -l 'li$! sal8o 'asos ''io$als %u -a$ ori?$ a u$ ro'so $o rl8a-o, al !raba=ar $ r- $o -b$ is!ir rrors2. Lu?o s r!ira - ar'7i8o l L?a=o -l 'li$! -o$- s ar'7i8ar) la 'oia r'ibi-a. El L?a=o $o s ar'7i8a $u8a/$! %u-a$-o -/ora-o $ sra -l R/i!o #ir/a-o or l 'li$!. E$ l )ra - BE-i'i1$B s u$ la -o'u/$!a'i1$ r'ibi-a 'o$ la Mr'a-r@a &a rara-a & s 'o$#or/a u$a (o=a - Ru!a (.R.2 $ ori?i$al & u$a 'oia, $ la %u s -!alla l r'orri-o %u -b 'o$'r!ar l B3l!roB. En la ;o-a de 1uta se debe incluir la inormación #ue corresponde a cada “Cliente” a visitar& el n3mero de la 7actura (7.!& el n3mero del 1emito (1.! $ la cantidad de bultos #ue el 47letero4 va a entregar.



To-a la i$#or/a'i1$ rara-a & a?rua-a s 'o$!rola-a $ l /o/$!o - <'ar?ar> la Mr'a-r@a. El B3l!roB 'o$!rola la Mr'a-r@a M, bul!os o -!all s?ú$ R/i!o2 & si !o-o s 'orr'!o #ir/a - 'o$#or/i-a- l -uli'a-o -l R/i!oJ si is! al?u$a -i#r$'ia P la /is/a s1lo u- is!ir $ l s!a-o o la 'a$!i-a- - la Mr'a-r@a P s a=us!a $ rs$'ia -l rso$sabl - %u -8ul8 al s'!or - $ l /is/o /o/$!o, -o$- s ar'7i8a-o !ra$si!oria/$!. El <3l!ro>, /a$!i$ la (o=a - Ru!a 'o$ su 'oia -ura$! l r'orri-o & $!r?a, la


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 

-ba /i!ir la 3a'!ura ara 'obrar or su !ara o r'ibir 8i)!i'os s?ú$ sa l 'aso2 & ar'7i8a !ra$si!oria/$! la (o=a - Ru!a ori?i$al (.R.02 Los R/i!os R.0 & R.52 so$ rs$!a-os or $ -o$- s 8ri#i'a la #ir/a -l & so$ i$i'iala-os. Co/o a'us - r'ibo s $!r?a l -uli'a-o a -o$- s ar'7i8a -#i$i!i8a/$!. i$'orora l ori?i$al al L?a=o -l 'li$! %u s $'o$!raba -/ora-o $ l s'!or & lu?o s ar'7i8a -i'7o L?a=o. Al #i$ali4ar l -@a, <3a'!ura'i1$> /i! u$ Lis!a-o -iario - 3a'!ura'i1$ L.3.2 $ ori?i$al & -uli'a-o. R'ura -l ar'7i8o los ori?i$als - la No!a - *-i-o & l !rili'a-o - las 3a'!uras & 8ri#i'a %u !o-as las /is/as 7a&a$ si-o i$'lui-as $ -i'7o lis!a-o. A$! u$ 8$!ual #al!a$! $ 'asos - ?s!i1$ $o i$!?ral2 s i$'lu&. D sr 'orr'!o s #ir/a$ los lis!a-os & la -o'u/$!a'i1$ s -is!ribu&: El L.3. 0 s $8@a a Co$!a-ur@a -o$- sr) u!ili4a-o ara ro'sos - r?is!ro & 'o$!rol rla'io$a-os, %u $o ?ra#i'ar/os $ s! 'aso2 & l rs!o s ar'7i8a -#i$i!i8a/$! $ l s'!or.

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A$)lisis - u$ *ro'-i/i$!o - Cobra$4as

Cursogramas. Una descripción para los procedimientos esenciales de : Cobranzas %ectores sobre los que se basa el cursograa

El 'urso?ra/a - 'obra$4as !i$ -os s'!ors ora!i8os sobr los %u i8o!a !o-o su -sarrollo. El s'!or BCobra$4asB & BTsorr@a>. : s'!or %u 'o$!rola a los < Cobradores>, %u so$ %ui$s rali4a$ la 'obra$4a roia/$! -i'7a. <)esorer*a>: s'!or $'ar?a-o - r'ibir los #o$-os #'!i8a/$! 'obra-os. Los rs!a$!s s'!ors Bi$!r$osB & %u sir8$ 'o/o soor! al sis!/a 'o/o u$ !o-o, so$: : s l B)raB o Bs'!orB -o$- s ra-i'a la #u$! - i$#or/a'i1$ %u r8la 'u)ls so$ las 'u$!as or 'obrar 'u$!a a 'obrar - 'a-a 'li$! - la /rsa -!all, /o$!o, #'7a - 8$'i/i$!o, !'.2. : s l s'!or $'ar?a-o -l 'o$!rol i$!r$o or oosi'i1$ - i$!rss -b 8ri#i'ars %u l /o$!o !o!al 'obra-o & a'r-i!a-o $ las 'u$!as 'orri$!s - los 'li$!s sa l /is/o i/or! %u s 7a i$?rsa-o $ & lu?o -osi!a-o $ <a$'o>2. Co/o Bo!ros s'!orsB -b$ i$'luirs $ l 'urso?ra/a al: : -bi-o a %u - $o is!ir u$ 'li$! %u a?a $o s i$i'ia l ro'-i/i$!o. <+anco>: or%u sr) l -s!i$a!ario #i$al - la 'obra$4a & /isor - B!ra'!os - 'u$!aB %u


L.C.C.2 o-r) sr /i!i-o i$-is!i$!a/$! or l )ra - BCu$!as Corri$!sB BCo$!a-ur@aB.

o or

E$ al?u$as /rsas, s! lis!a-o ll?a, i$'luso, a sr /i!i-o or l )ra - BCobra$4asB o sr l /is/o BCobra-orB %ui$ lo i/ri/. Es!as -os o'io$s & $ s'ial la úl!i/a $o sul$ sr a'o$s=abls, sal8o %u s !o/$ /-i-as rs!ri'!i8as - a''so a la i$#or/a'i1$ 7abi-a 'u$!a %u, - $o 7a'rlo, !o-o BCobra-orB !$-r@a a''so a !o-a la i$#or/a'i1$ - !o-as las 'u$!as a 'obrar - la /rsa & $o sola/$! a la - las 'u$!as %u 'o$#or/a$ su 'ar!ra2. Asi/is/o -b !$rs rs$!, 'o/o $or/a b)si'a - 'o$!rol i$!r$o, %u la au!ori4a'i1$ ara /i!ir u$ lis!a-o $o i/li'a $i -b r/i!ir la osibili-a- - /o-i#i'arlo. El 'r"-i!o $ u$a 'u$!a 'orri$! - u$ 'li$!, la -is/i$u'i1$ - la -u-a - "s 'li$!2 s1lo lo -b 7a'r a%ulla rso$a %u $o !$?a a''so a los #o$-osJ 8al -'ir %u si/r s 'u/la l ri$'iio b)si'o -l 'o$!rol i$!r$o %u -i': "quien registra o contabiliza no tiene acceso al maneo de los fondos".

E/i!ir u$ Lis!a-o - Cu$!as a Cobrar LCC2, $ BCo$!a-ur@aB, $ BCu$!as Corri$!sB, o $ l )ra - BCobra$4asB, i/li'a %u l BCobra-orB, 'o/o rso$a #@si'a %u s, 'u$!a 'o$ la i$#or/a'i1$ $'saria ara B'obrarB. Ds- u$ u$!o - 8is!a 'o$'!ual s -b a$ali4ar & 'o/r$-r %u" i$#or/a'i1$ !i$ "s Lis!a-o - Cu$!as a Cobrar L.C.C.2. E$ al?u$as /rsas o-r) 'o$!$r !o-as las #a'!uras %u 8$'$ $ la s/a$a, - /o-o !al %u l s --i%u a 'obrar Bs1lo lo %u s!) or 8$'rB $ sa /is/a s/a$a. E$ o!ras /rsas, -o$- $o r%uira$ u$ sis!/a - 'obra$4as r@?i-o o o'o #libl 'o/o l a$!rior, & 'u$!$ 'o$ u$ s?ui/i$!o a-'ua-o - los 'li$!s u$ bu$ 'o$!rol ara 8i!ar o r-u'ir la /ora $ las 'u$!as - los 'li$!s2 sul -ars al la !o!ali-a- - la 'o/osi'i1$ - la -u-a - 'a-a %u 8isi!ar). E$ s! 'aso, & 'o/o los lis!a-os sul$ i$'luir /)s i$#or/a'i1$ - la $'saria, l , 'ua$-o rali4a la 'obra$4a, o-r) Brsio$arB si l a?a$ 'o$ '7%us - !r'ros ara 'obrar


llo s %u or "s '7%u $i$?ú$ BCobra-orB -br) /i!ir r'ibo si $o lo 7a r8isa-o r8ia/$! & $ !o-os sus as'!os. *ara /i!ir l r'ibo Rbo.2 -br) 7abr 8ri#i'a-o %u i$'lu& las alabras '7%u o '7%u - a?o -i#ri-o ri/rsas, %u !i$ #'7a 'ir!a - /isi1$, %u $o 7a$ !ra$s'urri-o /as - !ri$!a -@as 'o$!a-os -s- la #'7a i$-i'a-a ara l a?o o 'o$!a-os -s- la #'7a - /isi1$ $ l '7%u <'o/ú$>2, %u l i/or! $ $ú/ros & l!ras 'oi$'i-, %u s!" 'orr'!a/$! s'ri!o !a$!o $ $ú/ros 'o/o $ l!ras, %u s!" #ir/a-o, %u si s !ra!a - u$ '7%u - !r'ros & la /rsa lo r'ib 'o/o r)'!i'a 7abi!ual2 s $'u$!r 'orr'!a/$! $-osa-o & %u u-a sr $-osa-o2, !'. Lu?o - 7abrs 7'7o 7i$'ai" $ los 'o$!rols sus'!ibls - ali'ar sobr u$ '7%u C(2 al /i!irs l R'ibo Rbo.2 %u a'r-i!a su r''i1$, s /o/$!o - a$ali4ar l -s!i$o -l #or/ulario a /i!ir as@ 'o/o la 'a$!i-a- - sus 'oias. Co$!i$ua$-o 'o$ la !si!ura - /i!ir /a$ual/$! u$ ori?i$al & -os 'oias i-$!i#i'a/os los r'ibos /i!i-os or l 'o/o Rbo 0, Rbo 5 & Rbo ;. S 7a' 8i-$! %u %ui$ a?a, l BCli$!B, -b r'ibir l r'ibo ori?i$al Rbo 02 'orr'!a/$! #ir/a-o or l BCobra-orB. El -s!i$o -l r'ibo -uli'a-o, u- 8ariar s?ú$ la /rsa - %u s !ra! & s a$ali4ar) /)s a-la$!, & la !r'ra 'oia Rbo. ;2 -b %u-ar $ o-r -l BCobra-orB 'o/o /-io ara a'r-i!ar la !ara rali4a-a. Db !$rs rs$! %u l BCobra-orB $o si/r !raba=a a , si$o %u sul 7a'rlo or sul-o #i=o /)s 'o/isi1$. + la ú$i'a #or/a l?al a'!a-a - robar la is!$'ia -l !raba=o rali4a-o la 'obra$4a2 s la 7ibi'i1$ - la 'oia -l r'ibo /i!i-o. R!o/a$-o l a$)lisis -l -s!i$o -l -uli'a-o -l r'ibo Rbo 52, l 'o/roba$! s 'o$#''io$a-o ara sr u!ili4a-o -$!ro - la /rsa 'o/o l/$!o a-i'io$al - 'o$!rol i$!r$o &o /=ora $ la #i'i$'ia -l ro'-i/i$!oJ & s?ú$ l -iso - ro'-i/i$!o l?i-o o-r) sr $!r?a-o or l BCobra-orB $ BTsorr@a>, o $ BCu$!as Corri$!sB o $


-ir'!a 'o$ l )ra - BCobra$4asB, or%u o-r@a$ r!$rs o i/u!ars i$-bi-a/$! las 'obra$4as. S -b r'or-ar %u si/r s $'sario $o r/i!ir $i osibili!ar $ $i$?u$a #or/a $i ba=o $i$?ú$ as'!o la 8$!ual 'o$$i8$'ia $!r %ui$ 'obra & %ui$ !i$ a''so a la r?is!ra'i1$. Si l s'!or - BCobra$4asB #or/a ar! - o!ro s'!or o )ra, or =/lo BCr"-i!osB o B3i$a$4asB, & BCu$!as Corri$!sB -$- - BCo$!a-ur@aB s 8i!a l robl/aJ si BCu$!as Corri$!sB $o !i$ a''so a los #o$-os, $o is! osibili-a- - %u 7a&a /a$iula'i1$ - #o$-os & $ s 'aso $o is! i$'o$8$i$! ara sr l rso$sabl - /a$!$r los l?a=os L.A2 a'!uali4a-os. Es!a úl!i/a 8aria$! s la %u /)s #r'u$!/$! s rs$!a $ las /rsas. Aar' 'o/o /)s 'o$8$i$!, $!o$'s, %u sa BCu$!as Corri$!sB %ui$ i/u! la 'obra$4a r'or-ar %u $o -b !$r a''so a los #o$-os2, or%u - sa /a$ra s 'u$!a 'o$ u$ l/$!o a-i'io$al - 'o$!rol, &a %u BCo$!a-ur@aB r'ibir) i$#or/a'i1$ - "s! s'!or %u <'ru4ar)> 'o$ la %u r'iba - BTsorr@aB %u l i$#or/a lo %u 'obr1 & su -s!i$o2, & 'o/l/$!ar) 'o$ l !ra'!o %u r'ib - <a$'o>. S 'u$!a, $!o$'s 'o$ -os o'io$s: a2 Qs BCo$!a-ur@aB %ui$ r'ib los r'ibo -uli'a-os Rbo.52 & -su"s - 7a'r la au-i!or@a & l 'o$!rol i$!r$o 'o$!ras!a$-o 'o$ BTsorr@a> & 'o$ <a$'o> & lu?o los $!r?a a BCu$!as Corri$!sB ara %u los i/u!, o b2 or aar'r la o'i1$ a$!rior 'o/o u$ ro'so l$!o, Q'o$8i$ %u ri/ro i$?rs$ los r'ibo -uli'a-os Rbo.52 or BCu$!as Corri$!sB & -su"s BCo$!a-ur@aB 7a?a #'!i8o l 'o$!rol. La rsus!a la !i$ %u -ar l usuario %u 'o$o' las 'ara'!r@s!i'as - su /rsa, ro, $ ri$'iio, aar' 'o/o /)s #i'i$! la s?u$-a o'i1$. Asi/is/o, u- aar'r, $ al?u$as /rsas, 'o/o u$ s'!or %u 'ar' - rl8a$'ia & - i/or!a$'ia, si$ !aras s'@#i'as, & $ s!os 'asos, u- sr li/i$a-o 'o/o


Co/o s obsr8a, s s!) /i!i$-o u$ $u8o lis!a-o. A -i#r$'ia -l lis!a-o - las 'u$!as a 'obrar LCC2 %u rsu/ !o-o lo %u s -br@a 'obrar, "s! lis!a-o LC2 -!alla las 'obra$4as rali4a-as. Es r'o/$-abl al 'o$#''io$ar l 'urso?ra/a $o 'o$#u$-ir a/bos lis!a-os. Cua$-o l $!r?a los '7%us r'ibi-os $ lo 7a' B'o$!ra r'iboB. Aar' $!o$'s $u8a/$! u$a o'i1$: a2 l a'us - r'ibo o-r) 7a'rs lu?o - 'o$!rolar los 8alors r'ibi-os2 sobr la 'oia - 'a-a u$o - los r'ibos %u os l  $o usual or lo 'o/l=a & -i#i'ul!osa  o b2 o-r) a'usar r'ibo -ir'!a/$! sobr l lis!a-o - 'obra$4as #'!ua-as LC2 %u rali41 l . E$ a/bos 'asos $o s1lo 'o$!rola la 8ali-4 - 'a-a '7%u si$o %u 'o/ara 'o$!ra l soor! 'a-a r'ibo o l lis!a-o 2. Lo usual s %u, 'oi$'i-i$-o l i/or! !o!al #i$al -l Lis!a-o LC2 'o$ l i/or! !o!al %u arro=a la su/a - !o-os los '7%us, & 'ua$-o !o-os los '7%us s a=us!a$ a las $or/as i?i-as ara %u sa$ 8)li-os, sll l r'ibi-o  $ l lis!a-o - 'obra$4as %u l 7a rara-o  'o$ u$ sllo -l !io Br'ib@ los 8alors -!alla-os $ s! lis!a-oB. S 'u/l$ as@ -os ob=!i8osJ or u$ la-o l 8 as?ura-o l 'obro - su 'o/isi1$ r!$i$-o l Rbo; &, al /is/o !i/o, $o %u-ar) $i$?u$a -u-a sobr l 7'7o - 7abr $!r?a-o los 8alors r'ibi-os $ al osr u$ r'ibo - $ l LC2. Val r-u$-ar, l -/us!ra 7abr 7'7o su !raba=o  la 'obra$4a  & al /is/o !i/o a'r-i!a 7abr $!r?a-o sa 'obra$4a $ . , $ s! /o/$!o, os los '7%us C(2 o 8alors2,  i$'luso u- 7abr r!$i-o u$a 'oia -l LC. 'lasi#i'a los 8alors r'ibi-os, sara$-o a%ullos %u so$ - -1si!o i$/-ia!o - a%ullos %u so$ - a?o -i#ri-o. Es!os úl!i/os s /a$!i$$ $ B'a=a #ur!B o B$ 'ar!raB.


Nor/al/$!, s! r?is!ro $ la4a s 'o$o' 'o$ l $o/br - R?is!ro - C7%us R.C(.2, $ l %u los 8alors s $u/ra$ & or-$a$ 'ro$ol1?i'a/$! or #'7a - r''i1$. *ara 'a-a 8alor o '7%u r'ibi-o s i$-i'a$ !o-os los -a!os %u 'o$!i$$: a$'o, $ú/ro, #ir/a$! o $-osa$!, i/or!, #'7a - -1si!o. El R.C(. sul !$r 'olu/$as a-i'io$als ara i$-i'ar l -s!i$o - "s '7%u a %ui$ s lo $-os1, la #'7a $ la %u s 7i4o, s@ #u r/i!i-o a u$a 'u$!a ba$'aria - la /rsa, !'.2. E$ rsu/$, l R.C( r/i! r'o$s!ruir !o-o l 'ir'ui!o r'orri-o or 'a-a '7%u -s- l /o/$!o $ %u s $!r?a-o or l a u$ 7as!a %u s l asi?$a -s!i$o -#i$i!i8o. *r/i!, a-/)s, 8ri#i'ar si !o-os los '7%us %u s !i$$ so$ los %u s -b$ !$r & si !o-os los '7%us %u s -br@a$ !$r s !i$$. Corrso$- lu?o 'o$!rolar %u l <a$'o> 7a&a $!r?a-o #ir/a-a, /ar'a-a, !i/bra-a o slla-a l 'uro r!i$$! - la bol!a - -1si!o .D..2 & sa 'o$!ras!a-a 'o$ l r?is!ro is!$! $ BTsorr@aB R.C(.2 u$a 84 %u 7a&a r?rsa-o la rso$a rso$sabl - #'!uar l -1si!o $ l <a$'o>2. I$-$-i$!/$! -l 'ir'ui!o %u 'a-a /rsa li=a 'o/o l /)s a-'ua-o ara la /is/a, s r'o/$-abl %u u$a 'oia -l lis!a-o - 'obra$4as #'!ua-as LC2 rara-o or l s 7a&a r/i!i-o a o $ su -#'!o l Rbo 5 ara su i/u!a'i1$ $ la 'u$!a - 'a-a 'li$! & lu?o s r/i!a a BCo$!a-ur@aB o 8i'8rsa -=a$-o 'o$s!a$'ia $ l 'o/roba$! - lo 7'7o $ 'a-a s'!or2. Corrso$- $!o$'s 'rrar l 'ir'ui!o & 8ri#i'ar %u las $or/as - 'o$!rol i$!r$o 7a$ si-o 'u/li-as. QCu)ls so$ las $or/as /@$i/as - 'o$!rol i$!r$o %u -b$ sr 'u/li-as *ri/ro: %u s a'r-i! $ la 'u$!a - 'a-a 'li$! %u 7a a?a-o l i/or! %u ral/$! a?1, s!o s 7ar) 'o$ la 'oia -l r'ibo Rbo52 %u %u-ar) ar'7i8a-a $ l l?a=o -l 'li$!. S?u$-o: l au-i!or o l a$alis!a - sis!/as & ro'-i/i$!os a-/i$is!ra!i8os -b lo?rar %u l ro'so s?ui-o as?ur %u ral/$! los 8alors a'r-i!a-os $ la 'u$!a -l


S sul $!o$'s, ara 'o/l!ar l 'ir'ui!o - 'o$!rol /i!irs u$ lis!a-o $ BTsorr@a> $ l %u i$#or/a a BCo$!a-ur@aB los -1si!os -iarios. Si #ur $'sario !a/bi"$ sr) osibl #'!uar u$ ar%uo sorrsi8o or ar! - BCo$!a-ur@aB o %ui$ #ura rso$sabl -l 'o$!rol - BTsorr@aB2 -o$- s 8ri#i'ar) la is!$'ia & l /o$!o !o!al - los '7%us $ 'ar!ra. La su/a - los '7%us $ 'ar!ra $ o-r - BTsorr@a>, %u s 'orrobora-a, 'o$!ras!a-a & a$ali4a-a a'!a/$! -ura$! l ar%uo2, /)s la 'a$!i-a- i/or! - los '7%us2 -osi!a-os $ <a$'o> -br) sr i-"$!i'a al !o!al - las 'obra$4as #'!ua-as  i?ual al /o$!o !o!al $ %u -is/i$u&1 la -u-a - $us!ros 'li$!s. No!a #i$al: S -b l?ir, -$!ro - las o'io$s -s'ri!as, a%ullas %u /=or s a-a!$ a las $'si-a-s - 'a-a /rsa. *ara u$a /=or -'isi1$, s su?ir ?ra#i'ar las -is!i$!as 8aria$!s - /o-o - 8isuali4arlas, a$ali4arlas & 'o/ararlas $!r s@. UNA *RO*UESTA, ASADA EN EL ESUEMA DESCRI*TO *REVIAMENTE, SE NARRA A CONTINUACIN: 

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/i! u$ lis!a-o - Cu$!as a Cobrar L.C.C.2 & s lo $!r?a al ara %u s! sa a %u 'li$!s -b 8isi!ar. Al 8isi!ar u$ & r'ibir $ a?o B'7%usB 'o/ú$ C(.2 &o - a?o -i#ri-o C(*D2, 'o$!rola %u "s! s!) 'orr'!a/$! 'o$#''io$a-o $ !o-as sus ar!s - is!ir al?ú$ rror i- %u lo sal8$ o r/la'$ l '7%u s?ú$ 'orrso$-a2. Lu?o - 'o$!rolar los '7%us 'o$#''io$a l R'ibo $ ori?i$al & -os 'oias Rbo 0J 5J & ;2. Los #ir/a & $!r?a l R'ibo ori?i$al Rbo 02 al . Al #i$ali4ar l -@a 'o$ l rs!o - los -o'u/$!os 'o$#''io$a l lis!a-o - 'obra$4as #'!ua-as or -uli'a-o LC 0 & 52. El listado contiene el detalle integral de la inormación de los recibos emitidos  #ue describe adem*s los datos de los c0e#ues recibidos  . Su/a l


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/rsa2 los '7%us - 8$'i/i$!o os!rior C(*D2 - a?o -i#ri-o2. E$-osa los rs!a$!s C( & rara la ol!a - D1si!o a$'ario D2 or -uli'a-o. Asi$!a $ l R.C( los '7%us %u sr)$ -osi!a-os los - la D2, a'r-i!a l i/or! - los /is/os $ l Libro a$'o L.2, & =u$!o 'o$ las D los $8@a 'o$ u$ 'a-! al <a$'o>. U$a 84 rs$!a-os los '7%us $ 8$!a$illa, l <a$'o> ri$!?ra al 'a-! la D -uli'a-o slla-a  i$!r8$i-a. Lo %u s 'o$!rola-o or l 'a-! %ui$ la $!r?a $ . 8ri#i'a %u la D r'ibi-a 'orrso$-a al -1si!o as$!a-o $ l Libro a$'o L.2 & lu?o la ar'7i8a or or-$ 'ro$ol1?i'o. al #i$ali4ar la !ara, rali4a u$ ar%uo - 'a=a 'o$!rola %u 'oi$'i-a l !o!al - '7%us $ 'ar!ra  'a=a #ur!  /)s l !o!al - C( -osi!a-os s?ú$ Libro a$'o L2 'o$ l !o!al - los LC52. Si !i$ -i#r$'ia la lo'ali4a, 'o$'ilia las -i#r$'ias & lu?o l ro'-i/i$!o 'o$!i$úa -s?losa$-o la -o'u/$!a'i1$ 3ir/a - 'o$#or/i-a- los LC5 & los $8@a -iaria/$! a . (no pide recibo por la entrega del "C2 $a #ue lo considera un ormulario interno no relevante para el sector! . Los C(*D los B?uar-aB $ la 'a=a #ur!. 'o$!rola -iaria/$! los LC5 r'ibi-os - 'o$ los Rbo ; %u s!)$ ar'7i8a-os $ l )ra. ?$ra u$ Lis!a-o - Mo8i/i$!os rali4a-os $ las 'u$!as 'orri$!s - los 'li$!s. Vri#i'a %u l i/or! ?lobal -l asi$!o 'oi$'i-a 'o$ las su/as a'r-i!a-as $ las 'u$!as 'orri$!s - los 'li$!s, & s r?is!ra$ las 'obra$4as #'!ua-as $ l Libro Diario LD2. El asiento implica un d,bito en la cuenta
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Lu?o ar'7i8a los LC5 a-=u$!a$-o a llos los Rbo.; -!alla-os $ 'a-a lis!a-o2 & l Lis!a-o - Mo8i/i$!os. El <a$'o> r/i! -iaria/$! a los !ra'!os ba$'arios E..2 'o$ los %u


O!ros s@: 9: *o-r@a !a/bi"$ 8i!ars l uso -l Rbo. ; o suri/ir u$a 'oia - L.C., u$o i$-is!i$!a/$! ro $o a/bos, si$ sa'ri#i'ar 'o$!rol i$!r$o ro -ila!a$-o $ l !i/o l ro'-i/i$!o. 5: Ta/bi"$ o-r@a$ ar'7i8ars los E.. $ . + s a'!abl %u los r'iba$ i$-is!i$!a/$! u$o u o!ro s'!or  ri/ro & lu?o o 8i'8rsa2. ;: S rsuo$ %u l <a$'o> u!ili4a .D.. $ ori?i$al & 'oia & %u si/r r?rsa la .D.. 5. Slla-a o i$!r8$i-a or l <a$'o>2. Do'u/$!os u!ili4a-os $ s! ro'so Los #or/ularios b)si'os %u s u!ili4a$ $ l 'urso?ra/a - 'obra$4as, %u !i$$ 8alor - #ur4a l?al, a'!a-os or los usos & 'os!u/brs so$ l R'ibo Rbo.2 & la ol!a - D1si!o a$'ario .D..2. El R'ibo Rbo.2, ri/rso & 'o$ u$a l!ra BXB a'o/aa-a - la l&$-a B-o'u/$!o $o 8)li-o 'o/o #a'!uraB -b s!ar r$u/ra-o. Los !alo$arios 'o$!i$$, $or/al/$!, r'ibos $ ori?i$al, -uli'a-o & !rili'a-o Rbo 0, Rbo 5 & Rbo ;2. A'!ual/$! $o sul$ usars & $o so$ a'o$s=abls los B'ua-ruli'a-osB a$!ao - uso #r'u$! & r'o/$-a-o2, or%u rsul!a -i#i'ul!oso & $ o'asio$s 'asi i/osibl lo?rar %u la <'uar!a 'oia> sa l?ibl. La -i#r$'ia b)si'a %u is! $!r u$ r'ibo ro8isorio & u$ r'ibo -#i$i!i8o ra-i'a $ l #'!o 'a$'la!orio %u 'a-a u$o u- o i$!$!a ro8o'ar. E$ al?u$as 'ir'u$s!a$'ias al?u$as /rsas o!a$ or i$!$!ar ro!?rs l?al/$! & s1lo r'o$o'$ 'o/o 8)li-os las 'a$'la'io$s -o'u/$!a-as $ r'ibos -#i$i!i8os /i!i-os $ sus roias o#i'i$as & $!r?a$ r'ibos ro8isorios a sus . E$ s!os r'ibos ro8isorios


Ello $o i/li'a %u s u-a o/i!ir l 'o$!rol - !o-os los 'uros - la bol!a - -1si!o, -bi"$-os 8ri#i'ar %u los i/or!s i$-i'a-os $ los /is/os 'oi$'i-a$ $!r s@ & 'o$ la su/a - los i/or!s - los '7%us -osi!a-osJ l?al/$! l <a$'o> s rsr8a l -r'7o a !$r 'o/o 8)li-a la 'oia o l 'uro - la bol!a - -1si!o %u %u-a $ su o-r, au$%u -i#ira 'o$ la %u obr $ o-r -l -osi!a$! & aú$ 'ua$-o 7a&a si-o slla-a & r'ibi-a or -i'7o <a$'o>. A/"$ - las 'o$si-ra'io$s us!as, !a/bi"$ 'orrso$- -s'ribir su'i$!a/$! al '7%u C(2 'o/o i$s!ru/$!o l?al u!ili4a-o $ s! 'urso?ra/a ara 'a$'lar obli?a'io$s $ 'u$!a 'orri$! - los 'li$!s - la /rsa. La lla/a-a L& -l C7%u r8" -is!i$!as 'a!?or@as: l '7%u, l '7%u - a?o -i#ri-o & l '7%u 'a$'la!orio 'ra-o or D'r!o -l *o-r E='u!i8o -l 09 - =u$io - 50002. El '7%u !ra-i'io$al s u$a or-$ - a?o - #o$-os is!$!s $ u$a 'u$!a 'orri$! o sobr u$a au!ori4a'i1$ ara ?irar $ -s'ubir!o %u $os 7a -a-o l <a$'o>2, l '7%u - a?o -i#ri-o 'ra-o or la L& - la 3a'!ura - Cr"-i!o2 s u$a ro/sa - a?o a u$a #'7a -!r/i$a-a %u $o u- '-r - los ;60 -@as 'o$!a-os -s- la #'7a - su /isi1$ & l '7%u 'a$'la!orio /i!i-o or l a$'o C$!ral - la Rúbli'a Ar?$!i$a s1lo u- a-%uirirs $ a$'os - la4a au!ori4a-os2 %u s l ú$i'o i$s!ru/$!o 8)li-o ara rali4ar !ra$sa''io$s suriors a -i4 /il sos %u !i$$ a%ullas rso$as %u $o os$ 'u$!a 'orri$!, $o u-$ rali4ar !ra$s#r$'ias $ $!i-a-s #i$a$'iras o $o osa$ !ar=!a - 'r"-i!o. Los cheques (CH) pueden ser emitidos a portador o a a orden de determinada persona !nominati"os!# pueden ser endosa$es o no# % ser pa&ados en '"entania o so acreditados 'en cuenta* (+ cheque canceatorio es nominati"o % endosa$e hasta dos "eces como m,-imo. endoso certi/icado por +scri$ano $ico o autoridad competente)*

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A$)lisis - u$ *ro'-i/i$!o - Co/ras

Cursogramas. Una descripción para los procedimientos esenciales de: Compras. El ro'-i/i$!o a s?uir $ u$ 'urso?ra/a - 'o/ras !ra-i'io$al i/li'a %u los s'!ors b)si'os i$8olu'ra-os so$: u$ Bector olicitanteB %u #'!úa u$ *-i-o 1 soli'i!u- - /a!rials, u$a o#i'i$a, u$ s'!or, u$ )ra o u$a ?r$'ia %u s o'ua - 'o/rar, o B ector Compras BJ u$ Bro#eedor B, %ui$ $os 8a a $!r?ar lo %u s!a/os soli'i!a$-o, u$ s'!or - B-ecepci!nB, 1 B %ep!sitoB, o - al/a'$a= -o$- s r'ibir) la Mr'a-r@a soli'i!a-a & u$ s'!or - BCuentas a agar B -o$- s 8ali-ar) la !o!ali-a- -l ro'so - /o-o !al - ro'-r a -o'u/$!ar lo %u sr) u$a #u!ura li%ui-a'i1$ ara su os!rior a?o2. 92 El BS'!or Soli'i!a$!B #'!úa u$ *-i-o 1 soli'i!u- - /a!rials *.M.2 $ ori?i$al & 'oia %u $!r?a $ . 52 A BCo/rasB 8ri#i'a %u %ui$ i- la Mr'a-r@a ral/$! s!) au!ori4a-o ara 7a'rlo or%u $o 'ual%uira -b o-r -ir %u s 'o/r 'ual%uir 'osa2, &, al /is/o !i/o, si l soli'i!a$! s!) au!ori4a-o #ir/ar) la 'oia - la soli'i!u- o *-i-o - /a!rials 'o/o 'o$s!a$'ia - 7abr r'ibi-o l ori?i$al, 'o/o u$a #or/a - -li/i!ar o s!abl'r rso$sabili-a-s2. 92  BCo/rasB -b B'o$sul!arB o 8ri#i'ar or a$!alla $ u$a *C, si la /rsa -iso$ -l ro-u'!o o - la Mr'a-r@a %u s s!a soli'i!a$-o. 52 +i e)iste stoc' suiciente sugerimos en esta etapa utili%ar el arbitrio de representar gr*icamente el 0ec0o con un 4proceso no relevado4 (donde concluir*& evidentemente& con la distribución de la mercadería e)istente en la empresa!. Si $o is! s!o' s i$i'iar) l ro'so b)si'o o s!)$-ar - 'o/ras.


o'os %u sul$ sr 'o$o'i-os - %ui$ 'o/ra2, o %u $o s i$8i!a a !o-os los %u s!a$-o r?is!ra-os s!ar@a$ $ 'o$-i'io$s - o-r o#r'r /=or r'io o /=or 'ali-a-, !'. H2 Co$ las 'o!i4a'io$s r'ibi-as - los <*ro8-ors>, BCo/rasB rara u$ Cua-ro Co/ara!i8o - O#r!as C.C.O.2 -o$- -is'ri/i$a ro-u'!o or ro-u'!o & ro8-or or ro8-or l r'io 'o!i4a-o & las 8$!uals 8aria$!s %u u-a$ ro-u'irs or =. la4o - $!r?a -i#r$!, 'ali-a- o#r'i-a, !'.2 - /o-o !al - l?ir a%ulla o#r!a %u rsul! /)s b$#i'iosa ara la /rsa. 2 Lu?o - !r/i$a-o s!a !ara s /i! la BOr-$ - Co/raB O.C.2 or !rili'a-o, ori?i$al & -os 'oias2, r'or-/os %u $u$'a /i!i/os /)s - !rs 'o/roba$!s2. 62 +i el procedimiento (por el monto& por la importancia o por la situación inanciera de la empresa! lo aconse-a se emite la >rden de compra (>.C.! por triplicado $ se envían los tres e-emplares al *rea de 47inan%as4 para solicitar la autori%ación para eectuar la compra. 2 +i dic0a autori%ación 47inan%as4 la otorga de inmediato& irma las >rdenes de compra ($ registrando en ,ste sector la autori%ación otorgada en un listado& presupuesto& libro& etc.!6 si la autori%ación es postergada moment*neamente& irma la copia ? de la >rden de compra (como constancia de su recepción! $ retiene original $ duplicado 0asta #ue proceda a autori%arla (por ello se generar* un proceso no relevado #ue se debe graicar $ del #ue luego se enviar* la autori%ación al *rea de “Compras” con el procedimiento similar al de autori%ación inmediata $a descripto!.

2 H2 $8@a l ori?i$al - la Or-$ - 'o/ra O.C.2 al B*ro8-orB & l -uli'a-o - la Or-$ - 'o/ra a BR''i1$B ara %u s i$#or/$ & s!"$ rara-os ara r'ibir la Mr'a-r@a $ /o-o & !i/o %u 'orrso$-a2 & ar'7i8a !ra$si!oria/$! $ u$ L?a=o BL.AB2 la !o!ali-a- - la -o'u/$!a'i1$ - rsal-o %u sus!$!a la Or-$ - 'o/ra l rs!o2.


H2 R'ai!ula$-o: $ s! /o/$!o &a !$/os $ l )ra - l ori?i$al - la Or-$ - 'o/ra O.C.2 & sus -os 'oias, & la rs!a$! -o'u/$!a'i1$ - soor! %u s: u$ *-i-o - /a!rials *.M.2, u$ Cua-ro Co/ara!i8o - O#r!as C.C.O.2 'o$ !o-as las 'o!i4a'io$s - los B*ro8-orsB *.C.2.

952 BR''i1$B !i$ $ s! /o/$!o los !rs *ar!s - r''i1$ *.R.2 #ir/a-os, la Or-$ - 'o/ras O.C.52 & l R/i!o R.52 -l B*ro8-orB, los $!r?a $ BCo/rasB %ui$ #ir/a 'o/o r'ibo2 l !rili'a-o -l *ar! - r''i1$ *.R.;2 & lo $!r?a a BR''i1$B -o$- %u-ar) ar'7i8a-o -#i$i!i8a/$!2. 9;2 BCo/rasB a$a la -o'u/$!a'i1$ r'ibi-a & la i$!?ra al L?a=o LA.2, %u-a$-o "s! -/ora-o. Lu?o sara -l L?a=o ara #a'ili!ar l 'o$!rol i$!r$o os!rior2, l *ar! - r''i1$ -uli'a-o *.R.52 & la Or-$ - 'o/ra -uli'a-o O.C.52. To-a la -o'u/$!a'i1$ s $8@a al S'!or - rden de compra duplicado (>.C.2! $ los reintegra a 4Compras4 #uien los arc0iva deinitivamente. “Cuentas a pagar” arc0iva transitoriamente el "ega-o ("A!.

92 El <*ro8-or> $8@a a ar!ir - u$ ro'so $o rl8a-o r8io2 la 3a'!ura ori?i$al 3.02 & la $!r?a $ BCu$!as a *a?arB. 962 BCu$!as a *a?arB 'o$!rola si 'oi$'i-$ la 3a'!ura 'o$ los -o'u/$!os -l L?a=o, i$!?ra la /is/a al L?a=o LA2 & lo ar'7i8a 'ro$ol1?i'a/$! or #'7a - 8$'i/i$!o - la 3a'!ura o or la #'7a - a?o %u 7a&a #i=a-o l )ra - B3i$a$4as>2 2


ota: se presupone #ue cada ve% #ue se reali%a un control e)iste la posibilidad de #ue algo no sea correcto $ ello genera la necesidad de su representación gr*ica $ utili%amos la simbología #ue describe los procesos no relevados& continuando para el caso correcto con el procedimiento usual $ $a descripto. 2 Val -'ir %u 'ua$-o ll?a la 3a'!ura 3.02 & s i$!?ra al L?a=o LA2 %u os BCu$!as a *a?arB s 7abr) 'o/l!a-o 'o$ la !o!ali-a- - la -o'u/$!a'i1$ %u a8ala la 'o/ra & =us!i#i'a l os!rior a?o.

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A$)lisis - u$ *ro'-i/i$!o - Cu$!as a *a?ar

Cursogramas. Una descripción para los procedimientos esenciales de  Cuentas a pagar. Los s'!ors b)si'os sobr los %u s soor!a s! 'urso?ra/a so$: BCuentas a agar B, 'o/o s'!or %u os o r'ib la -o'u/$!a'i1$ i$!?ra-a $ L?a=os2 'o$ los 'uals s ?$ra la Or-$ - *a?o O.*.2 -s!i$a-a a 'a$'lar la -u-a is!$! $ 'u$!a 'orri$! 'o$ los ro8-ors. El s'!or - B )esorer*aB %u s l $'ar?a-o - 'o$#''io$ar los C7%us: 'o/ú$ C(.2 o - a?o -i#ri-o C(.*D2, 'o$ los %u s #'!i8i4a l a?o, 'a$'la$-o la -u-a, or lo ?$ral 'o$!ra R'ibo ori?i$al /i!i-o or l *ro8-or. BContabilidad o AuditoríaB s'!or 'o$ l %u s sul B'rrarB l 'ir'ui!o - 'o$!rol i$!r$o. Como sectores adicionales en el cursograma #ue se desarrolla m*s adelante se representa gr*icamente tambi,n al “ Pro#ee"or “  el acreedor a #uien se le abona total o parcialmente su deuda 6 “ inanzas ”  como sector incluido para anali%ar la necesidad de contar con un presupuesto inanciero& necesario para la toma de decisiones 6 $ “ Cuentas Corrientes "e Pro#ee"ores ”  como sector en el #ue se arc0ivan los "ega-os de proveedores .

Co$'!ual/$!, l ro'-i/i$!o %u s a-o! -b as?urar %u !o-os los i/or!s - los sal-os - las 'u$!as a a?ar2 %u -is/i$u&$ or la /isi1$ - 1r-$s - a?o O.*.2 rrs$!a$ u$a 'i#ra %u -b sr a'!a/$! i?ual a la ba=a %u s ro-u' $ l sal-o -l libro ba$'os 'olu/$a -l 7abr2, i-"$!i'a a la su/a - los C7%us /i!i-os, i/or!s %u sr)$ 'o$'ilia-os $ BCo$!abili-a-B 'o/ara$-o los /o8i/i$!os - ba=a - las 'u$!as a


Co/o 'ara'!r@s!i'a a-i'io$al s -b !$r rs$! %u, $ al?u$as /rsas, BCu$!as a *a?arB 'o/o s'!or 'u/l -os #u$'io$s o -os ro'sos -i#r$'ia-os &, a 8's i$'luso, i$-$-i$!s $!r s@: u$o s l /o8i/i$!o - la 'u$!a 'orri$! - los ro8-ors -o$- s r?is!ra$ las 3a'!uras r'ibi-as - los <*ro8-ors> & lu?o s 'o/l!a$ los L?a=os  ver cursograma de compras  %u so$ a'!uali4a-os & ar'7i8a-os or #'7a - 8$'i/i$!o - la 'u$!a a a?arJ & o!ra s la !ara roia/$! -i'7a - ?$rar l a?o /i!i$-o 'o$ la -o'u/$!a'i1$ - soor! -l L?a=o -l ro8-or2 las r!i$$!s 1r-$s - a?o. Co/o 'o$s'u$'ia - lo us!o s 7a' $'sario li'i!ar u$a $or/a - 'o$!rol i$!r$o ?$ral/$! a'!a-a %u r%uir %u l sal-o - la 'u$!a 'orri$! a a?ar -l ro8-or s -is/i$u&a $ l /is/o /o/$!o $ %u s /i! la Or-$ - *a?o, ara $o 'o/!r l rror - a?ar -os 8's la /is/a -u-a. Ta/bi"$ s $ s /is/o /o/$!o, 'ua$-o s /i! la Or-$ - *a?o2, au$%u !o-a8@a $o s 7a&a 7'7o l a?o & $o s 7a&a /i!i-o l C7%u, %u -b$ a #'!os - osibili!ar a$! 'ual%uir robl/a2 la i-$!i#i'a'i1$, r8io -i-o al <a$'o>, - %ui$ lo 7a 'obra-o ral/$!, !ra$s'ribi$-o los -a!os -l C7%u $ la Or-$ - *a?o %u a8al1 su /isi1$2. Al a$ali4ar los 'o/roba$!s b)si'os -l ro'-i/i$!o s -b a$ali4ar l uso & Br'orri-oB - la Or-$ - *a?o O*.2. *or lo ?$ral la Or-$ - *a?o s /i! 'o/o los rs!a$!s


s ls !ra$s#ir 8@a ba$'aria a sus 'u$!as 'orri$!s los i/or!s - las 1r-$s - a?o 'a$'la!orias - las 3a'!uras %u s ls abo$a. E$ o!ras /rsas s rs$!a u$a !r'ra 8aria$! $o s ?ira a u$ <a$'o> l i/or! - la Or-$ - *a?o ro !a/o'o s i?$ u$ R'ibo al <*ro8-or> %u 'o$'urr a 'obrar2, al <*ro8-or> s l 7a' !$-r & $ l ori?i$al & $ l -uli'a-o - la Or-$ - *a?o %u lu?o - #ir/a-as or l B*ro8-orB %u-ar)$: la ori?i$al ar'7i8a-a $ BTsorr@aB & la 'oia 5 $ BCu$!as a *a?arB2. I$!?ra$-o a%u@ las r#lio$s r8ias s u- rsu/ir %u: BCu$!as a *a?arB 7a 'a$'la-o su obli?a'i1$ 'o$ l B*ro8-orB & la 'u$!a '!. -l /is/o 7a 8is!o -is/i$ui-o su sal-o or l i/or! - la Or-$ - *a?oJ $ l 'ual !$/os la 'u$!a 'orri$! & 8$!uals ri$!?ros2.


cancelar 7acturas de proveedores o acreedores varios. Así se encuentra vigente la normativa dispuesta por la 1.. 99 por la #ue debe documentarse la orma de cancelación de todo pago superior a un mil pesos (D .999.! $ recientemente las normas de la 1.. .F por la #ue se establecen retenciones especiales (para las 4nuevas4 7acturas 454! o de cancelación e)clusiva por acreditación en CGU inormada (para 4nuevas4 7acturas 4A con CGU inormada4! #ue modiican sustancialmente los procesos usuales de pago tradicionales. Esta situación se indica sin detallarla en el cursograma propuesto indic*ndolo con un proceso 4no relevado4 cuando se detecte este 4nuevo4 tipo de 7actura.

NOTAS GENERALES COMUNES A TODOS LOS CURSOGRAMAS. No s -b o/i!ir la rrs$!a'i1$ ?r)#i'a - la /r'a-r@a M.2 $ los 'urso?ra/as - 'o/ras & - 8$!as, $i l /o8i/i$!o, !rasla-o o -sla4a/i$!o - la /is/a, as@ 'o/o $o -b o/i!irs -ibu=ar o rrs$!ar ?r)#i'a/$! l C7%u C(.2 & l #lu=o - 'ir'ula'i1$ - s C7%u. Vri#i'ar '1/o s !rasla-a la /r'a-r@a & '1/o s !rasla-a l -i$ro i/li'a as?urar$os %u las $or/as - 'o$!rol i$!r$o s s!)$ 'u/li$-o - /o-o !al %u $o 'ir'ul$ or -o$- $o -b$ 7a'rlo si$ $i$?u$a =us!i#i'a'i1$, /o!i8o o $'si-a-2. Ta/bi"$ -b !$rs rs$! %u las 3a'!uras $-i$!s - 'obro 3.52 $o -b$ salir -l )ra -o$- s ar'7i8a$. Es u$ ?ra8 rror - 'o$!rol i$!r$o osibili!ar o #a'ili!ar l a''so a !r'ros aú$ si$-o 'obra-or - la /rsa2 - las 3a'!uras &o - las 'u$!as or 'obrar. El -o'u/$!o - rsal-o la 3.52 $o -b salir $u$'a - la /rsa. I-"$!i'a r'au'i1$ -b a-o!ars 'o$ rla'i1$ a a?os -o$-, $o s =us!i#i'a l !rasla-o - -i$ro 'ua$-o is!a$ /'a$is/os al!r$a!i8os - a?o %u $o i/li%u$ ris?o - robo, "r-i-a o !ra8@o.


sobre la 1.. F de la A7IP 2. Si $o r%uir !ra/i! s'ial, s?ui/os 'o$ l 'ir'ui!o $or/al.

Co$#''io$a $!o$'s l C7%u - a?o -i#ri-o & lo #ir/a.  E$ l Libro a$'o L2, r?is!ra la #or/a - 'a$'la'i1$ - la 3a'!ura $ u$ r?is!ro s'ial, &o $ la /is/a 3a'!ura2 & r?is!ra $ l R?is!ro - C7%us. E$8@a l C7%u - a?o -i#ri-o a <3i$a$4as> & -/ora l L?a=o.  <3i$a$4as> 'o$!rola la 'orr'!a 'o$#''i1$ -l C7%u & su #ir/a. E$ l 'aso - is!ir rrors, lo -8ul8 a %ui$ lo sal8a & #ir/a $u8a/$! -8ol8i"$-olo a <3i$a$4as>. Si l C7%u s!) bi$, #ir/a a-i'io$al/$! 'o/o 8ali-a'i1$ & lo $8@a a . 90 r!ira -l L?a=o A la Or-$ - *a?o ori?i$al, & 'o$ l C7%u & l R'ibo ob!$i-o -l <*ro8-or>, 'o$!rola %u l R'ibo s!" #ir/a-o & 'oi$'i-a$ los -a!os 'o$ los -l C7%u & la Or-$ - *a?o ori?i$al. Si l R'ibo $o s!u8ira bi$ 'o$#''io$a-o, lo -8ul8 al <*ro8-or> ara %u lo sal8. Si s!) bi$, $!r?a l C7%u - a?o -i#ri-o al <*ro8-or>, a$o!a l $ú/ro - R'ibo $ la Or-$ - *a?o ori?i$al & la r!i$,  i$'lu& l R'ibo ori?i$al $ l L?a=o $8i)$-olo a . 99 'o$!rola los -a!os -l L?a=o. Lu?o i$'lu& la Or-$ - *a?o -uli'a-o $ l L?a=o -l ro8-or & r?is!ra $ l sis!/a los -!alls - los /o8i/i$!os - la 'u$!a -l ro8-or. *os!rior/$! ar'7i8a la -o'u/$!a'i1$ -#i$i!i8a/$!. 95 'o$ la Or-$ - *a?o !rili'a-o -/ora-a $ l s'!or2 'o$#''io$a l Lis!a-o - r-$s - *a?o or -uli'a-o LO* 0 & 52. 3ir/a los Lis!a-os & los $8@a a . La Or-$ - *a?o !rili'a-o %u-a -/ora-a. 9; #ir/a la r''i1$ - los Lis!a-os $8ia$-o l -uli'a-o a -o$- s ar'7i8a-o -#i$i!i8a/$! =u$!o 'o$ la Or-$ - *a?o !rili'a-o. El Lis!a-o - 1r-$s - a?o ori?i$al %u-a -/ora-o. 9H as)$-os $ l R?is!ro - C7%us, /i! Lis!a-o - C7%us - a?o -i#ri-o o os! -a!a-os2 or -uli'a-o, los #ir/a & los $8@a a . 9 #ir/a l Lis!a-o - C7%us os! -a!a-os ori?i$al Lis! C7*D 02 & lo $8@a a -o$- 'o$=u$!a/$! 'o$ la Or-$ - *a?o ori?i$al s ar'7i8a-o -#i$i!i8a/$!. 96 'o$!rola, 'o$ l Lis!a-o - C7%us os! -a!a-os -uli'a-o Lis! C7*D 52 &

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