SISTEM PENJUALAN KREDIT Kekuatan-kekuatan Kekuatan-kekuatan Pengawasan Intern No. 1
No. Kuesioner 1
Kuesioner
Karakteristik Kekuatan
Apakah pemegang kartu piutang Pemisahan Fungsi tidak merangkap sebagai kasir ?
Keterangan
Pengujian Substantif yang Dapat Ditempuh
Pemegang kartu piutang tidak 1. Observasi merangkap sebagai kasir. Umum: Pemisahan tugas ini dapat melakukan observasi terhadap meminimalisasi kemungkinan pelaksanaan pelaksanaan tugas dan fungsi terjadinya kecurangan dan secara menyeluruh. manipulasi. Khusus: mengamati secara langsung kegiatan yang dilakukan oleh kasir dan Seksi Piutang untuk mendapatkan gambaran bahwa kegiatan yang dilakukan benar sesuai tanggung jawab/ job desk masing-masing. 2. Wawancara terhadap Seksi Piutang dan Kasir
2
2Apakah kasir tidak mempunyai wewenang untuk menangani kartu piutang ?
Kesalahan yang Mungkin terjadi
No.
No. Kuesioner
3
3
Kuesioner
Karakteristik Kekuatan
Apakah sebelum barang Otorisasi dan Pelaksanaan dikirimkan, penjualan kredit Transaksi harus mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang ?
Keterangan
Pengujian Substantif yang Dapat Ditempuh
Sebelum barang dikirimkan, 1. Observasi penjualan kredit harus mengamati keadaan sekitar mendapat persetujuan pejabat ketika terjadi transaksi dan yang erwenang. Tujuannya barang akan dikirimkan adalah agar barang yang kepada pelanggan dikirimkan kepada pelanggan adalah barang yang benar- 2. Pengecekan dokumen benar di pesan dan telah mengecek dan memastikan sesuai dengan faktur dan bahwa Laporan Pengiriman pesanan pelanggan. Barang terdapat tanda persetujuan/ approval 3. Wawancara terhadap Seksi Pengiriman
4
4
transaksi penjualan Otorisasi dan Pelaksanaan Apakah kredit disetujui oleh manajer Transaksi kredit sebelum barang dikirimkan ?
Transaksi penjualan kredit 1. Pengecekan dokumen; harus di setujui oleh manajer mengecek dokumen berupa kredit agar pelanggan yang Daftar Umur piutang dan menerima fasilitas kredit memperhatikan catatan memang benar-benar mengenai pelanggan pelanggan yang credit worthy . 2. Wawancara terhadap Jony Pribadi selaku manajer kredit
Kesalahan yang Mungkin terjadi
No. 5
No. Kuesioner 5
Kuesioner
Karakteristik Kekuatan
Apakah penghapusan piutang Otorisasi harus mendapat persetujuan dari pejabat yang tidak berhubungan fungsi penjualan dan fungsi persetujuan kredit ?
6
6
Apakah memo kredit mendapat persetujuan pejabat yang berwenang ?
7
7
Apakah faktur penjualan Pencatatan yang memadai bernomor urut tercetak dan penggunaannya diawasi ?
Keterangan
Pengujian Substantif yang Dapat Ditempuh
Penghapusan piutang harus 1. Pengecekan langsung; mendapat persetujuan dari 2. Observasi; pejabat yang berwenang yaitu 3. Wawancara. kepala bagian kredit, sehingga piutang yang akan dihapuskan telah sesuai dengan kriteriakriteria yang telah ditentukan. Dalam hal ini kepala bagian kredit mempunyai fungsi khusus dalam perusahaan, meskipun tidak menutup kemungkinan untuk menerima rekomendasi dari bagian / divisi lain.
harus dari bernomor 1. Pengecekan Dokumen Faktur penjualan urut tercetak diawasi mengecek ada atau tidaknya penggunaannya bertujuan agar nomor urut pada faktur setiap faktur yang dibuat penjualan; dapat dipertanggungjawabkan mengecek apakah pemakaiannya sehingga penggunaannya sesuai urutan apabila ada faktur yang hilang dan tidak ada yang terlewat. atau terselip dapat diketahui dengan mudah.
Kesalahan yang Mungkin terjadi
No.
No. Kuesioner
Kuesioner
Karakteristik Kekuatan
8
8
Apakah terdapat pengecekan Pencatatan yang memadai terhadap harga yang tercantum pada faktur penjualan ?
9
9
Apakah memo kredit bernomor urut tercetak dan penggunaannya diawasi ?
10
10
Apakah dokumen pengirimanPelaksanaan transaksi dan dibuat untuk setiap pengiriman pencatatan barang ?
Pembandingan
Keterangan
Pengujian Substantif yang Dapat Ditempuh
Dokumen pengiriman dibuat 1. Pengecekan Langsung. setiap ada pengiriman berfungsi sebagai bukti bahwa barang yang dipesan pelanggan benar-benar dikirimkan kepada pelanggan, ketika pengiriman barang kepada pelanggan terlambat yang bukan disebabkan kesalahan perusahaan maka dokumen pengiriman dapat dijadikan sebagai bukti.
dokumen pengiriman selalu 1. Pengecekan Langsung dibuat agar menghindari mengecek dokumen kesalahpahaman atau kecurangan saat barang pelanggan dikirim sehingga memudahkan barang tersebut pada saat pengecekan. Membandingkan kesesuaian 1. Pengecekan Langsung antara barang yang akan mengecek dokumen dikirim dan faktur penjualan pengiriman dan faktur penjualan 2. Observasi membandingkan dokumen pengiriman dan faktur penjualan
Kesalahan yang Mungkin terjadi
No. 11
No. Kuesioner 11
Kuesioner
Karakteristik Kekuatan
Apakah daftar umur piutang Pencatatan yang memadai dibuat secara periodik ?
Pembandingan
Keterangan
Pengujian Substantif yang Dapat Ditempuh
Daftar umur piutang dibuat 1. Pengecekan Langsung oleh perusahaan setiap bulan, mengecek dokumen Daftar daftar umur piutang berguna Piutang untuk mengetahui tanggal jatuh tempo piutang seta 2. Observasi menghitung taksiran piutang melakukan konfirmasi saldo tak tertagih. piutang kepada klien kemudian menghitung piutang tak tertagih Membandingkan Rekening 1. Pengecekan Langsung Piutang dengan Kartu Piutang mengecek Kartu Piutang 2. Observasi melakukan pembandingan antara piutang yang telah diinput dan pencatatan pada Kartu Piutang
Kesalahan yang Mungkin terjadi
No. 12
No. Kuesioner 12
Kuesioner
Karakteristik Kekuatan
Apakah secara periodik diadakan Pencatatan yang memadai rekonsiliasi antara kartu piutang dengan rekening kontrol piutang dagang ?
Pembandingan
Keterangan
Pengujian Substantif yang Dapat Ditempuh
Melakukan rekonsiliasi untuk 1. Pengecekan Langsung mencari kesesuaian antara mengecek Kartu Piutang pencatatan pada Kartu piutang dengan rekening kontrol kartu 2. Observasi piutang. melakukan rekonsiliasi Perusahaan melakukan cross 1. Pengecekan Langsung. check atau rekonsiliasi antara kartu piutang dengan rekening kontrol piutang dagang berguna untuk mendeteksi kesalahan pencatatan piutang apabila terdapat selisih antara rekening piutang di buku besar dengan buku besar pembantu piutang.
