Instituto Superio Superiorr de Banca y Finanzas- CEPE CEPEBAN BAN
MONOGRAFÍA DE CONTABILIDAD Trabajo final del modulo: Contabilidad General II Prof. Salvador Encina Tejada
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Monografía del curso de Contabilidad II La empresa ALFA SA, se constituye el 1 mar. 2010, dedicada a la come comerc rcia iali liz zació ación n de moto motoci cicl clet etas as Harley -Davidson con lo siguiente: Dinero en cuenta corriente S/. 93 939393 Dinero en efectivo 93939 Mercaderí Mercaderías, as, 50 motocicl motocicletas etas c/u a (9393*0, (9393*0,95) 95) 50*(9393*0,95 50*(9393*0,95)) Local 939393 Muebles 9393 2428285.5 Total aportes (Capital Social)
Prof. Salvador Encina Tejada
1
Pasos:
Libro de Inventarios y Balances : primer inventario, y su balance de inventario inicial. Libro diario : asiento de apertura (asiento 1 en el Libro Diario) Registro de Inventario Permanente Valorizado : apertura con el saldo inicial de mercaderías. Libro Caja (formato 1.1): Saldo inicial, debitando el importe de efectivo. Libro bancos (formato 1.2): Saldo inicial, debitando el importe de la cuenta corriente .
2
Las operaciones de marzo 2010 son las siguientes:
02/03 compra 50 motocicletas, cada una a 9393 mas IGV a Motos Import SA, con RUC 20115678945 y factura 001125. Al crédito en 4 letras sin intereses. R eg is tro de compras : para anotar los detalles de la compra. Registro de Inventario Permanente Valorizado : para dar entrada a los 50 motocicletas compradas. Registro de letras por pagar : por la aceptación de las 4 letras a pagar (30, 60, 90 y 120 días).
3
06/03 vende 75 motocicletas Mavila SA, RUC
10527874415, con factura 01-001. Costo unitario de venta (9393*1.35) mas IGV y se cobra en efectivo el 50%. Saldo en 4 letras (a 30, 60, 90 y 120 días), sin intereses. Valor de venta: 75*(9393*1.35)= 1012398,75. Registro de ventas : anotando los detalles de la venta Libro caja: por la cobranza del 50%, (ingreso de dinero, lado izquierdo del libro)
Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la salida de las 75 unidades, valorizadas en método PEPS. Registro de letras por cobrar : por el giro de las 4 letras firmadas por el cliente.
4
15/03
se
paga
Licencia
Municipal
con
cheque 001 por S/. 939, (Gasto de Ventas como destino) Libro diario (asientos 2 y 3): naturaleza y destino del gasto. Libro caja: por la cancelación del tributo, (doble registro por tratarse de pago con cheque). Libro bancos : por el giro del cheque 001, disminuye el saldo de la cuenta corriente.
5
18/03 paga honorarios a abogado por S/. 939
con cheque 002. (Gastos de administración). Libro diario (asientos 4 y 5): naturaleza, y el destino Libro caja: por la cancelación, con doble registro. Libro bancos : por el giro del cheque 002, disminuye el saldo de la cuenta corriente.
6
19/03 compra 75 motocicletas a Motos Import, RUC
20115678945, se paga 50% en efectivo y 50% en cheque
003 con factura 001-255 a (9393*0,90) c/u más IGV. R eg is tro de compras : para anotar los detalles de la compra.
Registro de Inventario Permanente Valorizado : para dar entrada a las 75 motocicletas. Libro caja: por el 50% en efectivo, registro lado derecho; por el pago del 50% en cheque doble registro. Libro bancos : por el giro del cheque 003, pagando el otro 50% de la compra.
7
20/3 vende en efectivo 50 motocicletas al
conjunto musical Grupo 5, RUC 12527874415, con factura 01-002. Costo unitario (9393*1.35) mas IGV. Valor de venta: 50 * (9393*1.35)= 674932.5 R eg is tro de ventas : anotación de las ventas. Registro de Inventario Permanente Valorizado : por la salida de los 50 motocicletas vendidas. Libro caja: por el cobro de la factura, lado izquierdo.
8
31/3 pago de sueldos del mes en efectivo a
los 3 empleados de la empresa al contado por 12,000. Libro diario (asientos 6 y 7): naturaleza, y el destino (Administración y ventas). Libro caja: por la salida de efectivo en sueldos.
9
31/3 pago de IGV del mes en efectivo a
la SUNAT (descontando crédito fiscal). Libro caja: por la salida de efectivo de la diferencia entre el IGV cobrado del Registro de Ventas menos el IGV pagado según el Registro de Compras. ( Nota: este asiento normalmente se hace al mes siguiente, se consigna aquí solo como practica).
Completar: Asientos en el Diario:
Asiento 8, y 9: centralización del Registro de Compras y el destino de la mercadería Asiento 10: Por el canje de Facturas por pagar por letras por pagar. Asiento 11: centralización del Registro de Ventas Asiento 12: centralización del registro de letras por cobrar (canje) Asientos 13 y 14: Por el conto de ventas y el movimiento en el almacén, según Registro de Inventario Permanente Valorizado (Kardex). Asiento 15: centralización de las entradas a Caja Asiento 16: centralización de las salidas de Caja Primera mayorizacion. Balance de comprobación y Hoja de trabajo del balance Balance General EE GG y PP. (Hasta aquí esta desarrollado, lo que sigue es tarea para el interesado.)
Indicadores financieros (ratios) Asientos de regularización en Libro Diario (Números 19, 20, 21, 22 y 23-cierre) Segunda mayorización y cierres en el Libro Mayor.
Prof. Salvador Encina Tejada
"LIBRO DIARIO" Alfa SA Nº
PERÍ ODO: Mar. 2010 RUC: 32132323232
FECHA
GLOSA
1
1-3
Por el inicio de las operaciones
2
15-3
Gasto en licencia
REF.
CUENTA CONTABLE ASOCIADA
Código 101 104 201 332 335 501 645 406
3
15-3
Por el destino del gasto Gasto en honorarios Por el destino del gasto Gastos en sueldos
4
18-3
5
18-3
6
31-3
7
31-3
Destino del del gasto
8
31-3
Centralización de compras
9
31-3
10
31-3
Por el destino de la mercadería Por el canje de letras
11
31-3
12
31-3
13
31-3
14
31-3
15
31-3
16
31-3
Centralización de las ventas Por el canje de letras Costo de las mercaderías Traslado del costo de ventas Centralización de ingresos a caja Centralización de las salidas de caja
951 791 632 424 951 791 621 411 941 951
8
8 14
791 601 4011 421 201 611 421 423 121 4011 701 123 121 691 201
611 691 101 104 121 406 4011 411 421 424
Nombre
Caja Cuenta corriente Mercaderías manuf. Edificaciones Muebles y enseres Capital social Tributos gobiernos locales Gobiernos locales Gastos de ventas Cargas Imp. a Cta. de C. Honorarios Honorarios por pagar Gastos de ventas Cargas Imp. a Cta. de C. Remuneraciones Remuneraciones por P Gastos en administración Gastos de ventas Cargas Imp. a cta. de c. Mercaderías IGV Facturas por Pagar Mercaderías Variación de existencias Facturas por Pagar Letras por pagar Facturas por cobrar Tributos por pagar Mercaderías Letras por cobrar Facturas por cobrar Mercaderías Mercaderías Variación de mercaderías Mercaderías Caja y bancos Cuenta corriente Facturas por cobrar Gobierno local IGV Remuneraciones Facturas por pagar Honorarios
Folio 2 MOVIMIENTO
DEBE
HABER
93939 939393 446168 939393 9393 2428286
939 939 939 939 939 939
939 939 12000 12000
6000 6000 12000
1103678 209699 1313376
1103678 1103678
558884 558884
1886232 301163 1585069
565870 565870
1127160 1127160
1127160 1127160
1699517 379154 1320362
939 91464 12000 754493 939
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" Alfa SA RUC 23232232323 Nº
FECHA OPERACIÓN
DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
PERÍODO: Mar 2010 SALDOS Y CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTOS CÓDIGO DENOMINACIÓN
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
01-Mar 06-Mar Cobranza del 50% de ventas 15-Mar Ingreso cheque 01 15-Mar Cancelacion de licencia 18-Feb Ingreso cheque 02 18-Mar Pago de honorarios 19-Mar Pago del 50% en efectivo 19-Mar Ingreso cheque 03 19-Mar Pago del 50% en cheque 20-Mar Cobranza de la venta al contado 31-Mar Pago de remuneraciones del mes 31-Mar Cancelacion de IGV Mar 2010
121 104 406 104 424 421 104 421 121 411 4011
Saldo inicial Facturas por cobrar Cuenta corriente Gobiernos locales Cuenta corriente Honorarios por pagar Facturas por pagar Cuenta corriente Facturas por pagar Facturas por cobrar Remuneraciones por P IGV TOTALES Saldo del mes Mar 2010
DEUDOR ACREEDOR
93939 565870 939 939 969 939 377246 377246 377246 754493 1793456 1793456
12000 91464 859835 933621 1793456
RESUMEN
104 121 406 4011 411 421 424
Cuenta corriente Facturas por cobrar Gobierno local IGV Remuneraciones Facturas por pagar Honorarios
379154 1320362 939 91464 12000 754493 939 1699517
859835
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE Alfa SA Cta. Cte: 777777
RUC: 23232323232 PERÍODO: Mar. 2010 Banco de Credito del Peru
FECHA OPERACIONES BANCARIAS
Nº
OPERA DESCRIPCIÓN DE (T - 1) OPERACIÓN CION
1 2 3 4
01-Feb 15-Mar 18-Mar 19-Mar
1 Deposito 1 Gira cheque 01 1 Gira cheque 02 1 Giro cheque 03
APELLIDOS Y NOMBRES
Banco de Crédito Municipalidad Honorarios Motos Import SA
CUENTA CONTABLE ASOCIADA CODI Nº DOC. GO DENOMINACION
1002 232323 232324 232325
104 104 104 104
Cuenta Corriente Cuenta Corriente Cuenta Corriente Cuenta Corriente TOTALES Saldo mes Marzo
SALDOS Y MOVIMIENTOS ACREEDO Saldo DEUDOR R :
939393
939393
939 938454 939 937515 377246.363 560269 939393 379124.3625 560268.6375 939393 939393
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FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO RAZÓN SOCIAL: Alfa SA MÉTODO DE VALUACIÓN: FIFO COMPROBANTE DE PAGO
FECHA (T 1 0)
06-Mar 19-Mar 20-Mar
PERÍODO: MARZO 2010
TABLA
ENTRADAS
SERIE NÚMERO 12
01-Mar 02-Mar
RUC: 24789852435
1 1 1 1
OO1 O1 OO1 O1
125 OO1 255 OO2
SALDO FINAL C. CANTI CANTID CANTIDA C. UNIT. C. TOTAL C. UNIT. C. TOTAL UNITARI C. TOTAL DAD AD D O
99 Aporte 2 50 1 2 1
75
SALIDAS
inicial 9393
8454
469650 50 25
8923 9393
446168 234825
25 25
9393 8454
234825 211343
634028
1103678
50 50
9393
446168 469650
25 75
9393 8454
234825 634028
50
8454
422685
8923
1127160 Inventario inicial Mas compras Menos Stock Costo de ventas
Prof. Salvador Encina Tejada
446168 1103678
422685 1127160
REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR AL 30 MAR 2010 Fecha
Aceptacion
Nro Nro Girador Letra Factura
02-Mar 02-Mar 02-Mar 02-Mar
1 2 3 4
Dia Mes
125Motos Import SA 125Motos Import SA 125Motos Import SA 125Motos Import SA
2 2 2 2
Año
Plazo
3 201030 D 3 201060 D 3 201090 D 3 2010120 D
Vencimiento Año
abr may jun jul
2010 2010 2010
ago sep oct
2
139721 139721 139721 139721
2 2
2010
Importe
2
558884
REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Fecha
Nro Nro Aceptante Letra Factura
06-MarO1 06-MarO1 06-MarO1 06-Mar O1
OO1 OO1 OO1 OO1
Mavila SA Mavila SA Mavila SA
Mavila SA
Aceptacion Dia Mes
6 6 6 6
Año
Plazo
3 201030 D 3 201060 D 3 201090 D 3 2010120 D
Vencimiento Año
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul
2010 2010 2010 2010
6 6 6
Importe
141467 141467 141467 6 141467 565870
FORMATO 8.1: REGISTRO DE
PERIODO: Mar 2010
COMPRAS ALFA SA
RUC:
25789524686
COMPROBANTE DE INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR PAGO FEC Nº DOC. IDENTIDAD º HA TIPO COMP TIP SERIE RAZON SOCIAL T-10 ROBA O NÚMERO T-2 NTE
02Mar 19Mar
ADQUISICIONES GRAVADAS BASE IMPONIBLE
OPE R NO GRA ISC
IGV
VADA
IMPORTE TOTAL
S
1 OO1
125 6 20115678945Motos Import SA
469650
89234
558884
1 OO1
255 6 20115678945Motos Import SA
634028 120465
754493
1103678 209699
0 0 1313376
60
Prof. Salvador Encina Tejada
40
42
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ALFA SA
PERIODO: Mar 2010
RUC: 24789852435
FECHA COMPROBANTE DE Nº FECHA INFORMACIÓN DEL CLIENTE DE PAGO CORRE VENCIMI NUMER EMISION T 10 T-2 Nº LATIVO ENTO O SERIE RAZON SOCIAL 1 02-Mar 1 O1 6 20527874415 Mavila SA OO1 2 20-Mar 1 O1 OO2 6 12527874415Grupo 5
TOTALES
BASE IGV
TOTAL
IMPONIBLE
951041 634028
180698 120465
1131739 754493
1585069
301163
1886232
70
40
12
LIBRO MAYOR 101 104 121 123 201 332 335 4011 406 411 421 423 424 501 601 611 621 632 645 691 701 791 941 951
Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Letras por cobrar Mercaderías manuf. Edificaciones Muebles y enseres IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar Honorarios por pagar Capital social Mercaderías Variación de existencias Remuneraciones Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderías Mercaderías Cargas Imp. a Cta. de C. Gastos en administración Gastos de ventas
1793455.63 939393 1886231.81 565869.544 1549845 939393 9393 301163.063 939 12000 1313376.23 939 1103677.5 1127160 12000 939 939 1127160
6000 7878
859835.063 379154.363 1886231.81 1127160
301163.063 939 12000 1313376.23 558883.5 939 2428285.5 1103677.5
1127160 1585068.75 13878
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN" CÓDIG CUENTA O 101 104 121 123 201 332 335 4011 406 411 421 423 424 501 601 611 621 632 645 691 701 791 941 951
Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Letras por cobrar Mercaderías manuf. Edificaciones Muebles y enseres IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar Honorarios por pagar Capital social Mercaderías Variación de existencias Remuneraciones Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderías Mercaderías Cargas Imp. a Cta. de C. Gastos en administración Gastos de ventas
SUMAS DEL PÉRDIDAS Y BALANCE SALDOS MAYOR GANANCIAS GENERAL DEUDO ACREEDO ACREEDO PASIVO Y PÉRDIDA GANANCI DEUDOR ACTIVO R R R PATR S AS 1793456 939393 1886232 565870 1549845 939393 9393 301163 939 12000 1313376 939 1103678 1127160 12000 939 939 1127160
6000 7878 12697752
859835 379154 1886232 1127160
933621 560239
565870 422685 939393 9393
301163 939 12000 1313376 558884 939 2428286 1103678
1127160 1585069 13878
12697752
933621
560,239
565,870
422,685
939,393
9,393
558884
2428286
1103678 23483 12000 939 939
0 6000 7878 4586116
558,884 2,428,286
1,103,678
23,483
12,000 939 939
1585069 13878
4586116
3431200
2987169 1141038 444,031 444,031 Resultados 3 431 200 3 431 200 1 585 069
1,585,069
1585069 1 585 069
BALANCE GENERAL EJERCICIO:
ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS
Mar-2010
ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
1493859
Cuentas por Pagar Comerciales
558,884
Cuentas por Cobrar Comerciales
565,870
TOTAL PASIVO CORRIENTE
558,884
Existencias
422,685 PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
2,482,414
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
0
ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo
948786
TOTAL PASIVO
558,884
PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
948786
Capital Resultados Acumulados
TOTAL ACTIVO
3,431,200
2,428,286 444,031
TOTAL PATR. NETO
2,872,316
TOTAL PASIVO Y PATRI.
3,431,200
Prof. Salvador Encina Tejada
Ventas
1585069
Menos Costo de ventas
1127160
Igual Utilidad bruta
457909
Menos Gastos
-13878
Resultados del ejercicio
444031
