ÍNDICE
INTRODUCCION ............................................................................................... 3 SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN EL TRABAJO INDUSTRIAL (SENATI) ..................................................................................... 4
1.INTRODUCCIÓN ......................................................................................... 4 2.SUJETOS OBLIGADOS .............................................................................. 5 3.INSCRIPCIÓN EN EL SENATI .................................................................... 9 4.BASE IMPONIBLE ....................................................................................... 9 5.TASA ......................................................................................................... 10 6.PLAZO PARA EL PAGO............................................................................ 11 7.PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL .................... ............... ..... 11 8.COMUNICACIÓN DE LA MODIFICACIÓN O CESE DE LAS ACTIVIDADES .............................................................................................. 11 9.MAYOR INFORMACIÓN ........................................................................... 11 CONAFOVICER ............................................................................................... 12
1.SUJETOS OBLIGADOS ............................................................................ 12 2.AGENTES PE RETENCIÓN ...................................................................... 12 3.TASA ......................................................................................................... 12 4.BASE IMPONIBLE ..................................................................................... 13 5.FECHA DE PAGO ..................................................................................... 13 6.LUGAR DE PAGO ..................................................................................... 13 7.SANCIONES .............................................................................................. 14 SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION - SENCICO ......................................................................... 15 1.INTRODUCCIÓN. ...................................................................................... 15 2.MARCO NORMATIVO. .............................................................................. 15
3.ÁMBITO DE APLICACIÓN. ....................................................................... 16 4.SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN........................... ............ ........................... .......................... ........................ ........... 16 5.DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE. ......................................... 18 6.TASA DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENOCO .......................... ............. .......................... .................. ..... 19 7.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARÍA ................................... 19 8.FORMA Y LUGAR DE PAGO .................................................................... 19 9.SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO ........................................................................................................... 20 10.OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE OBRAS. ........................................................................................................ 20 11.DEDUCIBILIDAD DEL PAGO DEL SENCICO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA. ................................................................................................... 20 12.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO. .................................................................. 21 SEGURO DE VIDA .......................................................................................... 22
CONCEPTO: ................................................................................................ 23 PARTES: ...................................................................................................... 23 COBERTURAS ASEGURADAS: .................................................................. 23 MONTO DE LAS INDEMNIZACIONES Y PAGO DE LA PÓLIZA ................. ............ ..... 27 CONCLUSIONES ............................................................................................ 28
3.ÁMBITO DE APLICACIÓN. ....................................................................... 16 4.SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN........................... ............ ........................... .......................... ........................ ........... 16 5.DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE. ......................................... 18 6.TASA DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENOCO .......................... ............. .......................... .................. ..... 19 7.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARÍA ................................... 19 8.FORMA Y LUGAR DE PAGO .................................................................... 19 9.SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO ........................................................................................................... 20 10.OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE OBRAS. ........................................................................................................ 20 11.DEDUCIBILIDAD DEL PAGO DEL SENCICO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA. ................................................................................................... 20 12.DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO. .................................................................. 21 SEGURO DE VIDA .......................................................................................... 22
CONCEPTO: ................................................................................................ 23 PARTES: ...................................................................................................... 23 COBERTURAS ASEGURADAS: .................................................................. 23 MONTO DE LAS INDEMNIZACIONES Y PAGO DE LA PÓLIZA ................. ............ ..... 27 CONCLUSIONES ............................................................................................ 28
INTRODUCCION
En nuestro ordenamiento laboral existen regímenes especiales laborales que necesitan una mayor protección a nivel de salud o seguridad, así como una mejor formación o capacitación para los trabajadores por la naturaleza de las labores que prestan, tal es el caso del régimen minero, construcción civil, industrial, entre otros más.
En efecto, actualmente los empleadores de empresas que realizan actividades riesgosas aportan en forma obligatoria, además de EsSalud, una tasa por Seguro Complementario por Trabajo de Riesgo (SCTR) que cubre prestaciones de salud y pensiones, lo cual resulta razonable en tanto haya un mayor riesgo de que los trabajadores sufran accidentes de trabajo t rabajo
SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO EN EL TRABAJO INDUSTRIAL (SENATI) 1. INTRODUCCIÓN
El SENATI es una institución que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y capacitación para la actividad industrial manufacturera y para las labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas en las demás actividades económicas. La función principal del SENATI es impartir formación y capacitación profesional para la actividad industrial manufacturera y para las labores de instalación, reparación y mantenimiento. Asimismo, desarrolla servicios técnicos. Para el cumplimiento de sus funciones, el SENATI ha establecido un Sistema de Formación y Capacitación Profesional que responde a las reales demandas de la actividad productiva. Este sistema tiene las siguientes características:
Participación de los empresarios en los órganos de dirección y en los procesos de planificación y desarrollo de la formación profesional: aproximadamente 250 empresarios, a nivel nacional. Programas, perfiles profesionales, contenidos curriculares, metodologías y formas organizativas que siguen el enfoque de formación profesional por competencias laborales concretas. Personal técnico-docente y de gestión con experiencia industrial, capacitado y perfeccionado en países altamente desarrollados de América, Europa y Asia. Centros de Formación y Capacitación profesional con equipamiento moderno y permanentemente actualizado.
Tecnología educativa innovadora en materia de formación profesional técnica, con reconocimiento a nivel nacional e internacional. Experiencia en la gestión económico-financiera acorde con las técnicas modernas de calidad, productividad y rentabilidad.
2. SUJETOS OBLIGADOS
Están obligados a aportar al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI): a) En el caso de empresas que desarrollan exclusivamente actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación
Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores. CATEGOR ADDELCIIU – REVISI N3 15 ELABORACIÓN DEPRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS 151 Producción, procesamiento y conservación de carne, pescado, frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas 152 Elaboración de productos lácteos 153 Elaboración de productos de molinería, almidones y productos derivados del almidón, y de alimentos preparados para animales 154 Elaboración de otros productos alimenticios 155 Elaboración de bebidas 16 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS TABACO 160 Elaboración de productos de tabaco 17 FABRICACI N TEXTILES 171 Hilatura, tejedura y acabado de productos textiles 172 Fabricación de otros productos textiles 173 Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo 18 FABRICACI N DE PRENDAS VESTIR; ADOBO Y TE IDO PIELES 181 Fabricación de prendas de vestir, excepto prendas de piel 182 Adobo y teñido de pieles; fabricación de artículos de piel 19 CURTIDO Y ADOBO DE CUEROS; FABRICACIÓN MALETAS, BOLSOS MANO, ARTÍCULOS TALABARTERÍA
191 192 20 201 202 21 210 22 221 222 223 23 231 232 233 24 241 242 243 25 251 252 261 269 27 271 272 273 28
GUARNICIONARÍA, CALZADO Curtido y adobo de cueros; fabricación de maletas, bolsos de mano y artículos de talabartería y guarnicionería Fabricación de calzado PRODUCCIÓN DE MADERAY FABRICACIÓN PRODUCTOS CORCHO, EXCEPTO MUEBLES; ARTÍCULOS PAJAMATERIALES TRENZABLES Aserrado y acepilladura de madera Fabricación de productos de madera, corcho, paja y materiales trenzables FABRICACIÓN DE PAPEL Y PRODUCTOS Fabricación de papel y de productos de papel ACTIVIDADES DE EDICIÓN E IMPRESIÓN Y REPRODUCCIÓN GRABACIONES Actividades de edición Actividades de impresión y actividades de servicios conexas Reproducción de grabaciones FABRICACIÓN COQUE, PRODUCTOS LA REFINACIÓN DEL PETRÓLEO COMBUSTIBLE NUCLEAR Fabricación de productos de hornos de coque Fabricación de productos de la refinación del petróleo Elaboración de combustible nuclear FABRICACIÓN DE SUSTANCIAS YQUÍMICOS Fabricación de sustancias químicas básicas Fabricación de otros productos químicos Fabricación de fibras manufacturadas FABRICACIÓN PRODUCTOS CAUCHO PLÁSTICO Fabricación de productos de caucho Fabricación de productos de plástico FABRICACIÓN DE OTROS MINERALES NO METÁLICOS Fabricación de vidrio y productos de vidrio Fabricación de productos minerales no metálicos N.C.P. FABRICACIÓN METALES COMUNES Industrias básicas de hierro y acero Fabricación de productos primarios de metales preciosos y metales no ferrosos Fundición de metales FABRICACIÓN DE PRODUCTOS ELABORADOS METAL, EXCEPTO MAQUINARIA Y EQUIPO
281 289 29 291 292 293 30 300 31 311 312 313 314 315 319 32 321 322 323 33 331 332 333 34 341 342
Fabricación de productos metálicos para uso estructural, tanques, depósitos y generadores de vapor Fabricación de otros productos elaborados de metal; actividades de servicios de trabajo de metales Fabricación .C.P. Fabricación de maquinaria de uso general Fabricación de maquinaria de uso especial Fabricación de aparatos de uso doméstico FABRICACI N DE MAQUINARIA OFICINA, CONTABILIDAD E INFOR-MÁTICA Fabricación de maquinaria de oficina, contabilidad e informática FABRICACI N Y APARATOS EL CTRICOS N.C.P. Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía eléctrica Fabricación de hilos y cables aislados Fabricación de acumuladores y de pilas y baterías primarias Fabricación de lámparas eléctricas y equipo de iluminación Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico N.C.P. FABRICACI N DE EQUIPO Y APARATOS RADIO, TELEVISIÓN COMUNICA-CIONES Fabricación de tubos y válvulas electrónicos y de otros componentes electrónicos Fabricación de transmisores de radio y televisión y de aparatos para telefonía y telegrafía con hilos Fabricación de receptores de radio y televisión, aparatos de grabación y reproducción de sonido y vídeo, y productos conexos FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS MÉDICOS, ÓPTICOS Y PRECISIÓN FABRICACIÓN RELOJES Fabricación de aparatos e instrumentos médicos y de aparatos para medir, verificar, ensayar, navegar y otros fines, excepto instrumentos de ópticas Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico Fabricación de relojes FABRICACIÓN DE VEHÍCULOS AUTO-MOTORES, REMOLQUES YSEMIRRE-MOLQUES Fabricación de vehículos automotores Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; fabricación de remolques y semirremolques
343 35 351 352 353 359 36 361 369 37 371 372
Fabricación de partes, piezas y accesorios para vehículos automotores y sus motores FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS EQUIPOTRANSPORTE Construcción y reparación de buques y otras embarcaciones Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles y tranvías Fabricación de aeronaves y naves espaciales Fabricación de otros tipos de equipo de transporte N.C.P. FABRICACI N MUEBLES; INDUSTRIAS MANUFACTURERAS Fabricación de muebles Industrias manufactureras Reciclamiento Reciclamiento de desperdicios y desechos metálicos Reciclamiento de desperdicios y desechos no metálicos
b) En el caso de empresas que desarrollan otras actividades además de las comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, las remuneraciones que tales empresas paguen al
personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento. c) En el caso de empresas que no desarrollan actividades comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, las
remuneraciones que paguen al personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas en favor de la propia empresa o de terceros. Las empresas dedicadas a las actividades económicas mencionadas anteriormente no estarán obligadas al pago de esta contribución, si es que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte (20) trabajadores o menos.
No están obligadas al pago de esta contribución:
Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la construcción, comprendidas en la Categoría “F”,
División 45 de la CIIU (Revisión 3) y que están afectas a la contribución al SENCICO. 3. INSCRIPCIÓN EN EL SENATI
El artículo 8° del Decreto Supremo N° 139-94-EF estableció la obligación consistente en que las personas naturales o jurídicas que se encuentren obligadas al pago de esta contribución deben inscribirse en el Padrón de Contribuyentes del SENATI, para lo cual utilizarán el formulario correspondiente, al cual deberán adjuntar lo siguiente:
Formulario de Inscripción al SENATI debidamente llenado y firmado por representante autorizado.
Copia simple de la Ficha RUC
Copia simple de la Licencia de Funcionamiento
Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o copia literal de la ficha de Registros Públicos. Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla Electrónica presentada a SUNAT y del pago de ESSALUD del mes anterior a la inscripción.
En caso no se cumpla con realizar la inscripción, el SENATI realizará ésta de oficio. Como consecuencia de la inscripción, el contribuyente recibirá anualmente en su domicilio fiscal los cupones que deberá hacer efectivos durante el año, a efectos de cumplir con la contribución al SENATI. 4. BASE IMPONIBLE
En principio, se considera remuneración todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de
trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación; por tanto, no estarán comprendidos como remuneración afecta al pago de dicha contribución lo siguiente:
Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del cese. Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras de semejante naturaleza. La Compensación por Tiempo de Servicios (CTS). La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria. El costo o valor de las condiciones de trabajo. Las gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias, así como la bonificación extraordinaria otorgada en virtud a la Ley N° 29351. Las prestaciones alimentarias en la modalidad de suministros indirectos. El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo. Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa. Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propósito de evadir la contribución.
5. TASA
Actualmente, el porcentaje al cual asciende el importe a pagar por este concepto es 0.75%.
6. PLAZO PARA EL PAGO
El pago de la contribución se efectuará dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones. Son aplicables al pago de la contribución al SENATI, las normas del TUO del Código Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente por lo que dichas cobranzas se realizarán mediante acción coactiva y se generarán los recargos por intereses y multas. 7. PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL
Las empresas presentarán al SENATI una declaración jurada anual en el mes de junio, en la que se consignarán el número de personal que labora en la empresa así como otras informaciones que determine el Consejo Nacional del SENATI. 8. COMUNICACIÓN
DE
LA
MODIF ICACIÓN
O
CESE
DE
LAS
ACTIVIDADES
Las personas naturales o jurídicas que resulten obligadas al pago de la contribución al SENATI deberán comunicarle la modificación o cese de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30) días de producidos los hechos. 9. MAYOR INFORMACIÓN
Para obtener mayor información al respecto, le sugerimos revisar el Portal Web de SENATI: http://www.senati.edu.pe .
CONAFOVICER De conformidad con lo establecido por la Resolución Suprema N° 001-9 MTC (6/1/1995), norma que regula el Estatuto del Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreaciones, contribución al Conafovicer tiene por finalidad administrar y controlar el referido fondo. 1. SUJETOS OBLIGADOS
Se encuentran obligados a contribuir al Conafovicer los trabajadores que realicen actividad de construcción civil, para una persona natural o jurídica dedicada la actividad de construcción. Para ello, se consideran como actividades de construcción a todas las señaladas en la Gran División F del CIIU, que incluirá la preparación del terreno, construcción de edificios completos o partes, obras de ingeniería, terminación edificios y alquiler de equipo de construcción o demolición. 2. AGENTES PE RETENCIÓN
A efectos de realizar la contribución al conafovicer, serán considerados agentes de retención los empleadores que contratan a los sujetos obligados. 3. TASA
La tasa para la contribución al Conafovicer equivale a:
Contribución por Conafovicer 2%
4. BASE IMPONIBLE
La retención por contribución al Conafovicer se realizará sobre el jornal básico que perciba el trabajador de construcción civil. Para tales efectos, se entenderá también por jornal básico al salario dominical, los por días feriados no laborables y los descansos médicos que impliquen el pago correspondiente. 5. FECHA DE PAGO
La retención realizada por el empleador por concepto de Conafovicer deberá ser dada dentro de los 15 días siguientes al mes de realizada la retención. No obstante, el empleador deberá retener a los trabajadores semanalmente los respectivos aportes. PAGO CONAFOVICER 2012
Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul.
Ago. Set. Oct. Nov. Dic.
15
17
16
16
15
15
15
15
15
15
16
15
6. LUGAR DE PAGO
El pago de esta contribución deberá efectuarse en cualquiera de las agencias de los siguientes bancos: - Banco de la Nación vía Teleproceso mediante el código 00035. - Banco Continental, en la Cuenta N° 0011-0112-04-0200090836. - Banco de Crédito, en la cuenta N° 193-1572919-0-68.
Para tales fines, el empleador deberá indicar el número de RUC, así como el año al que corresponde la aportación y el monto a depositar. 7. SANCIONES
De conformidad con lo establecido en la Resolución N° 155-81-VI-1100, si luego de transcurrido el plazo para efectuar el deposito el empleador lo realiza, incurrirá en mora y deberá abonar un recargo del 2% por mes o fracción de mes. Es importante precisar que la contribución al Conafovicer, a diferencia de la contribución del Senati y Sencico, no está sujeta a fiscalización por parte de la Sunat sino por la institución que administra el conafovicer.
SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACION PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION - SENCICO 1. INTRODUCCIÓN.
Con el augé del sector construcción en los últimos años es importante conocer las obligaciones .tributarias que deben cumplir las personas naturales o jurídicas que desarrollen esta actividad, entre las cuales tenemos los aportes que deben realizar los empleadores por los trabajadores de construcción civil al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción - SENCICO. El SENCICO tiene como finalidad la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los trabaja-dores de la actividad de la construcción en todos sus niveles y, asimismo, realiza las investigaciones y estudios necesarios para atender a dichos fines. En el presente informe analizaremos los aspectos referidos al ámbito de aplicación de la contribución al SENCICO, la forma de determinar la base imponible, la obligación de presentar una declaración jurada por parte de los empleadores, e incluiremos algunos casos prácticos para la determinación del pago de esta contribución.
2. MARCO NORMATIVO. -
Decreto Legislativo N.° 147 "Ley de Organización y Funciones del SENCICO", de fecha 15-06-81. - Artículo Único del Decreto Supremo N.° 263-82-EFC, de fecha 08-09-82. - Ley N.° 26485 "Modifican y establecen la tasa de aplicación de los aportes al SENCICO", de fecha 19-06-95. - Decreto Supremo N.° 032-2001 -MTC "Aprueban Estatuto del Servicio Nacional de Normalización, Capacitación e Investigación par; la Industria de la Construcción - SENCICO", de fecha 18-07-01.
-
Decreto Supremo N.° 179-2004-EF "Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta" de fecha 08-12-04. - Decreto Supremo N.° 001-2003-VI- VIENDA " Aprueban el Texto Único de Procedimientos Administrativos del Servicio Nacional de Normalización, Capacitación e Investigación para la Industria de la Construcción - SENCICO", de fecha 14-01-03. - Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU 45: Construcción (Tercera Revisión).
3. ÁMBITO DE APLICACIÓN.
De acuerdo a lo establecido en el artículo 21 del Decreto Legislativo N.° 147 se encuentran obligadas al pago de esta contribución las personas naturales o jurídicas que realicen cualquiera de las actividades de construcción comprendidas en la División 45 "Construcción" de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Tercera Revisión, la misma que incluye las siguientes clases: 4510 Preparación de terreno 4520 Construcción de edificios completos y de partes de edificios: obras de ingeniería civil 4540adicionamiento de edificios 4540 Terminación de edificios 4550 Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios.
4. SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN. 4.1 Sujeto activo.
La SUNAT es la entidad encargada de la recaudación y fiscalización de las aportaciones al SENCICO, así como, de la aplicación de las
sanciones previstas en el Código Tributario en caso de incumplimiento por parte del sujeto obligado. 4.2 Sujeto pasivo.
Se encuentran sujetos al pago de la contribución al SENCICO en calidad de contribuyentes, las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecución de actividades de construcción. Cabe precisar, que son sujetos de la contribución aquellos contribuyente5 que desarrollen actividades de construcción con o sin exclusividad. Informe emitido por la SUNAT Oficio N.° 193-96-12.0000 (28-08-96)
Esta intendencia considera que tratándose de los subcontratos de construcción los subcontratistas están gravados con la contribución al SENCICO, por las siguientes razones: De acuerdo al artículo 21 del Decreto Legislativo N.° 147, Ley de Organización y Funciones del SENCICO, dicha contribución grava a las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Gran División 5 de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas por el total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al diente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras. Como puede apreciarse, la contribución al SENOCO grava la totalidad de los ingresos que perciban las personas naturales o jurídicas que realicen alguna actividad de construcción cualquiera sea el (sistema de contratación de obras. En tal sentido, están gravados con la contribución al SENCICO tanto el contratista como los subcontratistas por los conceptos que facturen a sus clientes, en la medida que realicen alguna de las actividades señaladas en la Gran División F del QIU (Revisión III).
5. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE.
El artículo 21 del Decreto Legislativo N.° 147 establece expresamente lo siguiente:
«Las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Gran División 5 de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIU) de las Naciones Unidas, están obligadas a pagar al SENCICO un aporte establecido por el Artículo 15° del inciso a) del D.L. N.° 21673 concordante con el Artículo 2 o del Decreto Supremo N.° 0103-77-EF de 16 de Agosto de 1977, y Artículo 1 o del Decreto Supremo N° 034-80- EF. El 22 de Febrero de 1980. Aporte equivalente al cinco por mil (50/003), aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras (9). Este aporte tal como b establece el Artículo 5° del D.S. N.° 0103-77-EF de 16- 08-77, será deducible de la renta neta de las empresas constructoras para efectos de Impuesto a la Renta.»
Podemos apreciar que la obligación podrá realizar los aportes a SENCICO no se encuentra en función a que la empresa sea una calificada exclusivamente como una «constructora», sino a la actividad realizada por la misma, toda vez que el hecho imponible que determina el nacimiento de la obligación tributaria en este caso, es la «actividad de construcción» realizada por personas naturales o jurídicas y efectuada para sí o para terceros, comprendidas dentro de la División 45 de la CIIU.
Ahora bien, el aporte en mención según el propio texto del artículo 21 se debe realizar sobre la base del total de los ingresos'*' relacionados con las actividades de construcción que se perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro
elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras. Así, no se encontrarían incluidos dentro de la base imponible los ingresos obtenidos por actividades distintas a las que integra el sector construcción, en razón a que los ingresos señalados de manera enunciativa en el artículo 21 se encuentran estrictamente relacionados con las actividades de construcción. Lo anterior se ve reafirmado por el hecho de que en la práctica podrían presentarse situaciones que configurarían supuestos confiscatorios en casos en los que sólo el 10% de los ingresos de una empresa provengan de la actividad de la construcción tributándose sobre el total de ingresos independientemente del tipo de actividad del cual haya provenido dicho ingreso. 6. TASA DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENOCO
La tasa a aplicarse sobre la base imponible equivale a 0.2%, la misma que resulta aplicable desde el año 1996. 7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARÍA
La obligación al pago de la contribución al SENCICO se origina en la fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos por las actividades de construcción, lo que ocurra primero. 8. FORMA Y LUGAR DE PAGO
Los sujetos obligados a efectuar el pago de la contribución al SENCICO deberán realizar dicho pago a través del Formulario N.° 1662 - «Guía para Pagos Varios», en el Banco de la Nación y en las agencias bancarias autorizadas, de acuerdo al cronograma de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT. El código para efectuar el pago de la contribución es el 7031.
9. SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO Para efecto de las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes al SENCICO son de aplicación las disposiciones pertinentes del Código Tributario. Es de indicarse, que en la medida que no se ha regulado la obligación de presentar una declaración determinativa para dicha contribución sino que se establece el pago directo por parte de los contribuyentes, no será aplicable la sanción del artículo 176 numeral 1 del Código Tributario en el caso que incumplieran con el pago dentro de la fecha establecida en el cronograma aprobado por la SUNAT. No obstante, el pago realizado de manera extemporánea generará la aplicación de intereses moratorios de acuerdo con la tasa de interés moratorio (TIM) vigente.
10. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE OBRAS.
Se establece la obligación de presentar al SENCICO una declaración jurada de obras 4 de manera conjunta con la presentación de la declaración anual del Impuesto a la Renta, de acuerdo al formato de inscripción a dicha entidad. 11. DEDUCIBILIDAD DEL PAGO DEL SENCICO CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA.
La aportación al SENCICO constituye un gasto deducible para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 21 del Decreto Legislativo N.° 147 y al artículo 37 inciso b) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.° 179-2004-EF (08-12-04).
12. DEVOLUCIÓN DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO DE LA CONTRIBUCIÓN AL SENCICO.
De acuerdo al Procedimiento N.° 16 del Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) de la SUNAT, para el caso de la presentación de solicitudes de devolución por pagos indebidos o en exceso correspondientes a la contribución al SENCICO, la SUNAT enviará el informe técnico y la documentación sustentatoria correspondiente al SENCICO, entidad que se encargará de la devolución. El trámite de devolución se realizará conforme al Procedimiento N.° 5 del TUPA del SENCICO, aprobado por Decreto Supremo N.° 001-2003VIVIENDA (14-01-03).
CASO N.° 1 Planteamiento
La empresa constructora "Monumental S.A.C." tiene a su cargo una planilla de 20 trabajadores de construcción civil. Se solicita determinar el monto de la contribución para el período setiembre de 2006 de acuerdo a los siguientes datos. 5. Casos prácticos de determinación de la contribución al SENCICO. Datos.
Ingresos percibidos por el constructor en el mes de agosto de 2006: Materiales
:
s/. 15.000
Mano de obra
:
s/. 6.000
Gastos generales
:
s/. 2.000
Dirección técnica
:
s/. 3.000
Otros
:
s/. 7.000
Total de ingresos
:
s/. 33.500
Solución
La base imponible en el presente caso estará determinada por el total de ingresos percibidos por el constructor por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras, que en este caso equivale a S/. 33,500. Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la contribución: S/. 33,500 x 0.2% = y. 67 En consecuencia, el monto a pagar por concepto de SENCICO equivale a S/. 67.
SEGURO DE VIDA
CONCEPTO:
El contrato de seguro de vida puede ser definido como aquél por el cual una persona (asegurador) se obliga, a cambio de una suma de dinero (prima), a pagar a otras (beneficiarios) una cantidad convenida (indemnización) para compensar las consecuencias de la ocurrencia de un evento incierto (riesgo), que en este caso es la muerte o invalidez total y permanente del asegurado.
PARTES:
Mediante el Decreto Supremo Nº 688, Ley de Consolidación de Beneficios Sociales (05-11-91) se dispuso que todo trabajador, empleado u obrero, tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador, una vez cumplido cuatro años de trabajo al servicio del mismo. Sin embargo, el empleador se encuentra facultado para contratar el seguro a partir de los tres meses de servicios del trabajador, quiere decir una vez superado el período de prueba. Este seguro de vida es de grupo o colectivo, con pagos mensuales y se toma en beneficio del cónyuge o conviviente del trabajador y de los descendientes, sólo a falta de estos corresponde a los ascendientes y hermanos menores de dieciocho años. En el caso del cese del trabajador, tiene la facultad de mantener el seguro en las mismas condiciones fijadas para los trabajadores en actividad.
COBERTURAS ASEGURADAS:
Son las siguientes: -
Por fallecimiento natural del trabajador se abonará a sus beneficiarios 16 remuneraciones que se establecen en base al promedio de lo percibido por aquél en el último trimestre previo al fallecimiento.
-
-
Por fallecimiento del trabajador a consecuencia de un accidente, se abonará a los beneficiarios 32 remuneraciones mensuales percibidas en la fecha previa al accidente. Por invalidez total o permanente del trabajador originada por accidente se abonará 32 remuneraciones mensuales, percibidas en la fecha del accidente. En este caso el pago se hará directamente al trabajador o por impedimento de este a su cónyuge, curador o apoderado especial.
En el siguiente cuadro se muestran los riesgos cubiertos y los montos de las primas. Riesgos cubiertos
Muerte Natural Muerte Accidental Invalidez total y permanente por accidente
Remuneraciones Mensuales
16 32 32
Monto de la Prima -
Empleados.- 0.53 de la remuneración mensual (RM) correspondiente al mes inmediato anterior a la vigencia del seguro.
-
Obreros: 0.71 % de la RM correspondiente a mes inmediato anterior a la vigencia del seguro. 1.46 % si desarrollan actividades de alto riesgo, en área de explosivos, minas, petróleo, fuegos artificiales, municiones y perforaciones de pozos; o si se trata de policías particulares.
1. Caso practico.- Supongamos que un empleador ha decidido contar con el Seguro de Vida Ley, a favor de 2 trabajadores, (empleado y obrero) dándose el caso que el primero no cumple con los 4 años de servicios y el
segundo, ya cuenta con los años establecidos por ley. Se quiere saber a cuanto ascenderá la prima de seguro a cargo del empleador:
DATOS:
(1)
(2)
Condición Fecha de Ingreso Remuneración mensual
: Empleado : 01-05.2006 :
Obrero 01.03.2003
-
Básico 600.00
: S/. 1,200.00
-
Asign. Famil.
: S/.
50.00
-
Bonfi.Productividad : S/.
180.00 1,430.00
S/.
50.00 *
0.00 S/. 650.00
*se entrega una vez al año La remuneración asegurable para el pago de la póliza, esta constituida por aquellos conceptos que se entregan de manera mensual y figuran en el libro de planillas y boletas de pago. En consecuencia, se encuentran excluidas las gratificaciones, participaciones, CTS y otras que por su naturaleza no se abonen mensualmente. Conforme a lo expuesto, precedentemente, no ingresará al calculo de la prima de seguro la Bonificación por Productividad que se le pago al empleado. Por tanto la prima de seguro en función de los conceptos remunerativos mensuales será de:
Empleado: Remuneración mensual: - Básico : S/. 1,200.00 - Asign. Famil. : S/. 50.00 1,250.00 Prima de Seguro (0.53%) 6.63 Obrero: Remuneración mensual: - Básico : S/. 600.00 - Asign. Famil. : S/. 50.00 650.00 Prima de Seguro (0.71%) 4.62 2. Indemnización por muerte natural o accidente: Datos:
Categoría : Obrero Fecha de Ingreso : 01-02.2003 Remuneraciones del ultimo trimestre : Enero S/. 720.00 Febrero 780.00 Marzo 750.00 Total S/. 2,250.00 Liquidación: Remuneración Indemnizable Indemnización Muerte Natural Indemnización Muerte x Accidente
2,250.00 / 3 =
750.00
750.00 x 16 = 12,000.00 750.00 x 32 = 24,000.00
MONTO DE LAS INDEMNIZACIONES Y PAGO DE LA PÓLIZA
Los porcentajes de indemnización aplicados (conforme al capital asegurado) son los siguientes:
CONCLUSIONES
Luego de haber realizado la descripción de las contribuciones laborales al Senati, Sencico y la retención por concepto del Conafovicer que deben realizar las personas naturales y jurídicas dedicadas a las actividades de construcción e industrial, solo queda recomendar a los empleadores que cumplan con la declaración y/o el pago según sea el caso de dichas contribuciones a efectos de evitar ser sancionados por la Sunat o la institución que lo administra.
BIBLIOGRAFIA
Anotaciones “Revista Asesor Empresarial”
http://www.eroskiasegura.es/seguros_de_salud_faq22.html
http://www.monografias.com/trabajos-pdf2/contribucionsenati/contribucion-senati.pdf
http://es.scribd.com/doc/10269511/Sistema-de-Pensiones
http://pnd.calderon.presidencia.gob.mx/pdf/SegundoInformeEjecucion/2_ 3.pdf
