13. 13.
PRES PRESUN UNCI CIÓN ÓN DE INGR INGRES ESOS OS OM OMIT ITID IDOS OS POR POR VENT VENTA AS GRA GRAVADAS, DAS, POR POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTE LOS ESTIMADOS POR LA ADMINISTRACI ADMINISTRACIÓN ÓN TRIBUTARIA TRIBUTARIA POR CONTROL DIRECTO. En el mes de mayo de 2015 la empresa Solcito S.R.L. dedicada a la actividad de restaura restaurante nte ha sido fiscalizado fiscalizado por la administ administraci ración ón tributaria tributaria por medio medio de la aplicación del control directo dicho control se realizó en los si!uientes d"as#
Días
Ventas
$omin!o 5
%000
&iernes 10
2'00
(artes 15
2000
Lunes 20
1)00
S*bado 25
2)00
+ueves %0
2500
La empresa Solcito S.R.L. declaro como ventas del mes de mayo de 2015 la suma de S, -)500. El ne!ocio no atiende los d"as mircoles. $eterminar el in!reso presunto y los tributos omitidos.
S!"#$%n& a' Dete()$na Dete()$na(( e! tta! tta! *e $n+(es $n+(ess s en !s !s *ías *ías #nt(!a* #nt(!a*s s Días
Ventas
$omin!o 5
%000
&iernes 10
2'00
(artes 15
2000
Lunes 20
1)00
S*bado 25
2)00
+ueves %0
2500
Tta!
1,-
/' Dete()$na Dete()$na(( e! 0()e 0()e*$ *$ *e *e $n+(ess $n+(ess *$a($s *$a($s
S,. 1-/00 , ' S,. 2-50
#' Dete()$na Dete()$na(( !s $n+(ess $n+(ess 0(es"n 0(es"nts ts *e! *e! )es *e )a )a
S,. 2-50 7 2' d"as S,. '%/00 *' Dete()$na( e! $n+(es )$t$* *e! )es *e )a 213
n!reso presunto
S,. 1-/00
n!reso declarado
S,. -)500 15200
e' Dete()$na( !a )$s$%n *e! IGV
S,. 15200 7 1)8 S,. 2/%' La empresa Solcito S.R.L. deber* rectificas la declaración mensual y pa!ar el tributo omitido m*s los intereses y la multa por declarar cifras o datos falsos con los intereses respectivos.
1.
PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS. La empresa El Sombrero &erde E..R.L. se dedica a la comercialización de escritorios y esta siendo fiscalizado por la dministración 3ributaria en el mes de noviembre 201- por el periodo 201% durante la toma de inventario de mercader"as se encuentra un faltante de treinta 4%0 unidades. Las ventas totales declaradas y re!istradas por la empresa en el a6o 201- fue de S,. / 000500. $e acuerdo con el si!uiente cuadro#
Mes a
Ventas *e#!a(a*as
Enero 9 1%
'1/000
:ebrero 9 1%
5;0000
(arzo 9 1%
5%5000
bril 9 1%
'1)000
(ayo 9 1%
5;2000
+unio < 1%
'21000
+ulio 9 1%
'15000
!osto 9 1%
505000
Setiembre <
5)%000
=ctubre 9 1%
5/1500
>oviembre 9 1%
'02%00
$iciembre < 1%
550200
-,.4 Los ?ltimos comprobantes de pa!o de cada mes de los referidos bienes y su valor unitario es el si!uiente#
Mes a
U!t$) #)0(/ante *e 0a+ *e 5entas *e #a*a )es
Enero 201%
001 9 2-0
)00
:ebrero 201%
001 9 2)'20
)20
(arzo 201%
001 9 %55'0
)-0
bril 201%
001 9 -'221
)-0
(ayo 201%
001 9 5-2%1
)-0
+unio 201%
002 9 ;'0
)-0
+ulio 201%
002 9 1-/)
)-0
!osto 201% Setiembre 201% =ctubre 201% >oviembre 201% $iciembre 201%
001 9 '2500
)-0
002 9 2%50
)-0
002 9 -2%0
)-0
00% 9 5-2
)50
00% < 1%2)
)50
Va!( *e 5enta "n$ta($
$eterminar las ventas omitidas y la incidencia en el mpuesto a la Renta y el @&.
S!"#$%n& Aara determinar las ventas omitidas por sobrante de inventarios deber* se!uirse el procedimiento establecido en el numeral ';.1 del rt"culo '; del Bódi!o 3ributario.
a' Dete()$na( !as 5entas )$t$*as
Ventas )$t$*as 7 "n$*a*es 8a!tantes 9 5a!( *e 5enta 0()e*$ *e! a In)e*$at ante($( &entas omitidas
%0
&entas omitidas
25200
7
)-0
Va!( *e 5enta 0()e*$& Mes a
U!t$) #)0(/ante *e 0a+ *e 5entas *e #a*a )es
Enero 2015
001 9 2-0
)00
:ebrero 2015
001 9 2)'20
)20
(arzo 2015
001 9 %55'0
)-0
bril 2015
001 9 -'221
)-0
(ayo 2015
001 9 5-2%1
)-0
+unio 2015
002 9 ;'0
)-0
+ulio 2015
002 9 1-/)
)-0
!osto 2015
001 9 '2500
)-0
Setiembre 2015
002 9 2%50
)-0
=ctubre 2015
002 9 -2%0
)-0
>oviembre 2015
00% 9 5-2
)50
$iciembre 2015
00% < 1%2)
)50
Va!( *e 5enta "n$ta($
Tta! &alor de compra promedio 100)0 12
/' Dete()$na( e! I)0"est a !a Renta
1,6
)-0
Las ventas omitidas se consideran renta neta sin derecho a la deducción del costo computable y no tiene efectos en los pa!os a cuenta mensuales del eCercicio inmediato anterior a la toma de inventario.
mpuesto a la Renta omitido del a6o 2015# 25200 7 %08 /5'0 La empresa El Sombrero &erde E..R.L. deber* rectificar la declaración anual y pa!ar el tributo omitido m*s los intereses as" como las multas por declarar cifras y datos falsos.
#' Dete()$na( e! I)0"est Gene(a! a !as Ventas Las ventas omitidas incrementaran a las ventas declaradas en cada uno de los meses del a6o 201% en forma proporcional.
Mes a
Ventas *e#!a(a*as
P(#enta:e ;
Enero 9 1%
'1/000
).)1%''
:ebrero 9 1%
5;0000
).-2/;/
(arzo 9 1%
5%5000
/.'-2%1
bril 9 1%
'1)000
).)2/;-
(ayo 9 1%
5;2000
).-5'5-
+unio < 1%
'21000
).)//;-
+ulio 9 1%
'15000
)./)50;
!osto 9 1%
505000
/.21%//
Setiembre <
5)%000
).%2/;)
=ctubre 9 1% >oviembre 9 1% $iciembre < 1%
5/1500
).1'%/0
'02%00
).'0%'/
550200
/.)5;--
-,.4
1.
*' Dete()$na( !as )$s$nes )ens"a!es Mes a
Ventas
P(#enta:e ;
O)$s$%n
IGV
)$t$*a an"a!
)ens"a!
Enero 9 15
25200
).)1%''
2.221
-00
:ebrero 9 15
25200
).-2/;/
2.12-
%)2
(arzo 9 15
25200
/.'-2%1
1.;2'
%-/
bril 9 15
25200
).)2/;-
2.225
-01
(ayo 9 15
25200
).-5'5-
2.1%1
%)-
+unio < 15
25200
).)//;-
2.2%/
-0%
+ulio 9 15
25200
)./)50;
2.21-
%;;
!osto 9 15
25200
/.21%//
1.)1)
%2/
Setiembre < 15
25200
).%2/;)
2.0;;
%/)
=ctubre 9 15 >oviembre 9 15 $iciembre < 15
25200
).1'%/0
2.05/
%/0
25200
).'0%'/
2.1')
%;0
25200
/.)5;--
1.;)1
%5/
1. 14.
)$t$*
,436
PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADOS O NO REGISTRADO.
La empresa El Soldado Solitario S..B. est* siendo fiscalizado por la administración tributaria se ha determinado patrimonio no declarado en los estados financieros del eCercicio 201% de la si!uiente manera# A#t$5
BaCa y bancos
250000
$eclaración se!?n contribuyente del eCercicio 2015# Blientes (ercader"as (aterias primas Aroductos terminados Suministros nmuebles maDuinaria y eDuipo $epreciación y amortización acumulada
1%2000 ;5000 1%0000 2/0000 )%000
-'0000 41)0000
Tta! A#t$5
1, 2,
Pas$5 3ributos por pa!ar Aroveedores Buentas por pa!ar diversas eneficios sociales de los trabaCadores
Tta! Pas$5
-5000 120000 ;%000 ;5000
343,
Pat($)n$ Bapital Reservas Resultados acumulados Resultado del eCercicio
Tta! Pat($)n$
500000 -0000 125000 222000
66-,
A#t$5 Pas$5 se+
A#t$5 BaCa y bancos Blientes (ercader"as (aterias primas Aroductos terminados Suministros nmuebles maDuinaria y eDuipo $epreciación y amortización acumulada
Tta! A#t$5
250000 1)5000 1-0000 1%0000 2/0000 )%000 -'0000 41)0000
1, 336,
Pas$5 3ributos por pa!ar Aroveedores Buentas por pa!ar diversas eneficios sociales de los trabaCadores
-5000 120000 ;%000 ;5000
Tta! Pas$5
343,
Ventas *e#!a(a*as *e! e:e(#$#$ 213 Mes a
Ventas *e#!a(a*as
Enero 9 1%
125000
:ebrero 9 1%
1%2000
(arzo 9 1%
12/000
bril 9 1%
125000
(ayo 9 1%
12)000
+unio < 1%
115000
+ulio 9 1%
1-5000
!osto 9 1%
1-2000
Setiembre <
1%)000
=ctubre 9 1%
125000
>oviembre 9 1%
1%/000
$iciembre < 1%
150000
1,46>, S!"#$%n& a' Dete()$na( e! 0at($)n$ se+
Dete()$na( e! 0at($)n$ n *e#!a(a* ;)5000 9 ))/000 ;)000
E9$sten#$as *e#!a(a*as 1-0000 1%0000 2/0000 )%000
?23, Ca!#"! *e #e8$#$ente &entas declaradas del eCercicio 201% Boeficiente
E7istencia declaradas eCercicios 201%
Boeficiente
1 5);000 '2%000
2.55
/' Dete()$na( !as 5entas )$t$*as S,. ;)000 9 ))/000 ;)000
Lue!o comparamos las ventas omitidas con el patrimonio no declarado y tomamos el importe mayor es decir los S,. 2-;;00.
#' Dete()$na( e! IGV )$t$*& Mes
Ventas )$t$*a an"a!
P(#enta:e ;
Mnt O)$t$*
IGV )$t$*
Enero
125000
/.)''5)
1;'5;
%5%;
:ebrero
1%2000
).%0/11
20/5;
%/%/
(arzo
12/000
/.;;2--
1;;/%
%5;5
bril
125000
/.)''5)
1;'5;
%5%;
(ayo
12)000
).055%)
201%0
%'2%
+unio
115000
/.2%/25
1)0)'
%255
+ulio
1-5000
;.1252%
22)0-
-105
!osto
1-2000
).;%'-%
22%%2
-020
Setiembre
1%)000
).')-/0
21/0%
%;0/
=ctubre
125000
/.)''5)
1;'5;
%5%;
>oviembre
1%/000
).'21//
215-'
%)/)
$iciembre
150000
;.-%;);
2%5;0
-2-'
1,46>,
1.
2>,>
,>63
Tta!
El @& omitido es de S,. --;)% Due tendr* Due reinte!rar el contribuyente m*s los intereses moratorios correspondientes as" mismo las multas por declarar cifras o datos falsos con los respectivos intereses moratorios.
*' Dete()$na( e! $)0"est a !a Renta )$t$*& S,. 2-;;00 9 %08 /-;/0 El mpuesto a la Renta omitido es de S,. /-;/0 Due deber* pa!ar el contribuyente rectificando la declaración Curada anual m*s intereses moratorios as" como la multa y los intereses correspondientes.
