CHAPTER 18 ACTIVITY RESOURCE USAGE MODEL AND TACTICAL DECISION MAKING QUESTIONS FOR WRITING AND DISCUSSION 1. Tactical Tactical decision making is choosing among alternatives with an imm ediate or limited end in mind. 2. Tactical actical decisions decisions should support the overall strategic strategic objectives objectives of an organization. organization. Often, the strategic objectives are served by small-scale actions. For eample, making a part instead of buying it may lower costs of production and thus serve the strategic cost leadership objective. Or it may serve the objective objective of differentiati differentiation on by helping helping to produce produce a higher-! higher-!uality uality final final product product than produced by competitors. 3. Tactical cost analysis is the use of relevant cost data to identify the alternative that provides the greatest benefit to the organization. "teps #$% are the major components of tactical cost analysis& predicting costs, comparing relevant costs, and selecting the lowest cost alternative 'or alternative with the greatest benefit(. 4. )nswers will vary. * 'second author( have used this as a writing assignment for several years. *t has been very successf successful+ ul+ students enjoy analyzing analyzing their own decisions, decisions, whether it is buying a car, car, moving from the dorm into an apartment, or buying a puppy. "ometimes, the application of the model leads to new insights into their problems. 5. elevan elevantt costs costs and revenue revenues s are future future costs costs and revenue revenues s that that differ differ across across altern alternati atives. ves. epreciation on an eisting asset represents an allocation of a past cost. ast costs are sunk costs and therefore seldom seldom relevant. relevant. 6. ) future cost that is not relevant is a future cost that does not differ across the alternatives being considered. considered. For eample, rent on a factory in a keep-or-drop keep-or-drop decision decision is a future cost, but it will be there whether one of the factory/s products is dropped or kept. . isagree. elevant costs are just part of the overall tactical decision model. "trategic effects and other other !ualit !ualitativ ative e factor factors s may affect affect the decision decision.. The The effect effect may be such such that that a higher higher-co -cost st alternative may be chosen. 8. 0es, direct materials can be irrelevant. *n a make-or-buy decision, any direct materials already in inventory are irrelevant. *n a make-or-buy decision, the salary of the production supervisor would be fied but relevant to the decision. 1easing e!uipment is relevant if it is a future cost that differs across alternatives. *n most cases, this would not be a factor because it entails the ac!uisition of multiperiod capacity and really belongs to the capital ependiture decision domain. !. The only role of past costs is predictive. They can be used to help predict future costs. 1".
Fleible resources are relevant whenever the demand for an activity changes across alternatives. esource spending will will differ across alternatives, making the cost of the activity relevant.
11.
Typically, committed resources ac!uired through implicit contracting are ac!uired in lumpy amounts and are not formal commitments. Thus, if changes in demand across alternatives produce a change in resource supply, then resource spending will also change, making the cost relevant. 2sually, the cost of committed resources is a sunk cost 'since they are ac!uired in advance(. eductions in demand typically typically do not lead to reductions reductions in resource resource spending. spending. *ncreases *ncreases in demand beyond beyond the activity capacity capacity usually usually mean a major resource resource ependiture ependiture 3 a decision decision that is outside outside the domain of tactical decision making and more in the domain of strategic analysis.
12. ) functional-based make-or-buy analysis focuses on unit-level activities and directly attributable fied cost and assumes that the costs of all other non-unit-level activities are irrelevant. )n activitybased analysis eploits activity cost behavior to identify relevant costs.
147
13. )ctivity-based segmented reports trace costs to segments using activity drivers and provide a more accurate assessment of profitability. )dditionally, the use of the activity resource usage model allows a manager to more fully assess the changes in resource spending that will occur if a segment is dropped. 14.
4oint costs are present whether the product is processed further or sold at split-off and are not relevant.
15.
*f a firm has unused production capacity and sufficient unused activity capacity, a 5-time special order may bring in more revenues than the increase in resource spending needed to fill the order. *n this case, short-term profits will increase.
148
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