CHAPTER
14
LIABILITAS JANGKA PANJANG
Intermediate Accounting Accounting IFRS Edition Kieso, Weygandt, and Warfield Chapter
– AA YKPN
Utang Utang Obligasi Obligasi Liabilitas Jangka Panjang adanya kemungkinan pengeluaran sumber daya sebagai akibat dari kewajiban saat ini yang tidak akan jatuh tempo tempo dalam waktu 1 tahun atau satu siklus operasi mana yang lebih panjang. Examples:
Utang Obligasi
Kewajiban pensiun
Utang Wesel
Kewajiban sewa
Utang Mortgage Chapter
Long-term debt has various covenants or restrictions restrictions.. – AA YKPN
Utang Utang Obligasi Obligasi Liabilitas Jangka Panjang adanya kemungkinan pengeluaran sumber daya sebagai akibat dari kewajiban saat ini yang tidak akan jatuh tempo tempo dalam waktu 1 tahun atau satu siklus operasi mana yang lebih panjang. Examples:
Utang Obligasi
Kewajiban pensiun
Utang Wesel
Kewajiban sewa
Utang Mortgage Chapter
Long-term debt has various covenants or restrictions restrictions.. – AA YKPN
Utang Utang Obligasi Obligasi Kontrak obligasi disebut dengan bond indenture. Merupakan janji tertulis untuk membayar !1" #ejumlah uang pada tanggal jatuh tempo$ plus !%" &unga periodik dengan tari' tertentu dari nilai jatuh tempo !nilai nominal" #erti'ikat obligasi. (embayaran bunga biasanya dilakukan semiannually . )ujuan untuk meminjam uang jika kebutuhan dana terlalu besar kalau meminjam dari satu pihak saja. Chapter
– AA YKPN
Contoh Contoh Obligasi Obligasi
Issuer Issuer ! ! B"#s B"#s
$atur%t& $atur%t& 'ate 'ate
C"tra(tua) C"tra(tua) I"terest I"terest Rate Rate
Chapter
*a(e *a(e r r Par Par +a)ue +a)ue
– AA YKPN
Jenisjenis Jenisjenis Obligasi Obligasi *enis-jenis yang umum dijumpai di praktik #e+ured and Unse+ured !debenture" bonds$ )erm$ #erial$ and ,allable bonds$ ,onvertible bonds$ ,ommodity-ba+ked bonds$ eepdis+ount bonds !ero-interest debenture bonds"$ /egistered bonds and bearer or +oupon bonds$ 0n+ome and /evenue bonds.
Chapter
– AA YKPN
Per%"./at Per%"./at 0)%.as% 0)%.as% Corporate Obligasi listing.
Company Name
Price as a % of par
Interest rate paid as a % of par value Chapter
Interest rate based on price Creditworthiness
– AA YKPN
LO 2 Identify various types of Obligasi issues.
Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi !! "iskon "iskon dan dan Premi Premi Nilai jual obligasi ditentukan sebesar PV of future cashflow , yang terdiri atas bunga dan nilai nominal obligasi. 2. Tingkat bunga yang dipakai untuk menghitung PV adalah tingkat bunga pasar/efektif. 3. Tingkat bunga yang tercantum dalam kontrak dan muncul dalam sertifikat obligasi disebut tarif bunga nominal atau stated, coupon atau nominal rate. . Tarif tersebut merupakan ! dari nilai nominal atau face value, par value, principal amount, maturity value. . 1.
Chapter
– AA YKPN
Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi !! "iskon "iskon dan dan Premi Premi ".
).
Chapter
#ila tingkat bunga pasar berbeda dengan tingkat bunga yang ditetapkan, maka PV tsb akan beda dengan nilai nominal obligasi. $elisihnya disebut diskon bila nilai tunai obligasi diba%ah nilai nominal, otherwise premi &need more e'planations( *ika obligasi dijual dengan diskon atau premi , bunga yang menjadi hak pemegang obligasi akan + atau dibanding dengan bunga yang telah ditetapkan
– AA YKPN
Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi !! "iskon "iskon dan dan Premi Premi &agaimana menghitung bunga yang benar-benar dibayarkan kepada pemegang obligasi setiap periode !)ari' nominal 2 3ilai nominal obligasi" &agaimana menghitung bunga yang benar-benar di+atat sebagai biaya bunga oleh penerbit obligasi !)ari' e'ekti' 2 3ilai buku obligasi"
Chapter
– AA YKPN
Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi !! "iskon "iskon dan dan Premi Premi Menghitung nilai jual obligasi 1- )ergantung pada tingkat bunga pasar %- (erhitungan nilai jual - hitung (4 nilai jatuh tempo$ plus - hitung (4 bunga$ at what rate - gunakan tingkat bunga pasar 5- (embayaran bunga tengah tahunan Chapter
– AA YKPN
Penilaian Penilaian Obligasi Obligasi !! "iskon "iskon dan dan Premi Premi Jika bunga nominal &% #unga Pasar
Chapter
Obligasi dijual
%$Premi
&%
)ilai )ominal
'(%
"iskon – AA YKPN
Obligasi Obligasi dijual dijual pada pada nilai nilai nominal nominal 0llustrasi 1. (ada tanggal 1 *anuari %667$ dijual obligasi berjangka 5 tahun pada nilai nominal seharga 8166$666 dengan tari' bunga nominal 9:. &unga dibayar setiap tanggal 51 esember. ;itung nilai jual obligasi$ jika tingkat bunga pasar sebesar 9:.
Chapter
– AA YKPN
0)%.as% 0)%.as% '%6ua) '%6ua) 'e".a" 'e".a" '%s/" '%s/" atu atu Pre8% Pre8% B%)a )%.as% #%6ua) #%a7ah "8%"a) : ►
Investor menghendai bunga yang lebih tinggi dari bunga yang dinyataan.
►
!iasanya ter"adi arena investor dapat memperoleh bunga yang lebih tinggi dari investasi yang lain dengan resio yang sama .
►
T%#a/ #apat 8e"..a"t% t%"./at u".a &a". #%"&ata/a"
#ehingga investor menola membayar sebesar nominal obligasi. ► Chapter
Investor menerima bunga sebesar yang dinyataan dalam upon tetapi pendapatan riil merea sebesar bunga efetif – AA YKPN LO 3 membayar Describe the accounting valuation Obligasis at date of issuance. arena lebih rendah dari for nominal.
$et#e $et#e Bu".a Bu".a E!e/t%! E!e/t%! 0)%.as% #%6ua) #e".a" #%s/" $ "umlah yang dibayar saat "atuh tempo lebih besar dari "umlah saat pen"ualan. 0)%.as% #%6ua) #e".a" pre8% perusahaan membayar lebih rendah pada saat "atuh tempo dari saat pen"ualan. Pe"&esua%a" adalah pencatatan biaya bunga obligasi selama
umur obligasi melalui proses yang disebut a8rt%sas%. A8rt%sas% #%)a/u/a" #e".a" 8et#e u".a E!e/t%! &disebut
P' amortisasi(
Chapter
– AA YKPN
LO 4 Apply the methods of Obligasi diskon and premium amortiation.
E!!e(t%9e-I"terest E!!e(t%9e-I"terest $eth# $eth# $et#e Bu".a E!e/t%!
I))ustrat%" 14-,
Chapter
– AA YKPN
LO 4 Apply the methods of Obligasi diskon and premium amortiation.
Obligasi Obligasi dijual dijual dengan dengan "iskon "iskon 0llustrasi %. (ada tanggal 1 *anuari %667$ dijual obligasi berjangka 5 tahun$ nilai nominal 8166$666 dengan tari' bunga nominal 9:. &unga dibayar setiap tanggal 51 esember. ;itung nilai jual obligasi$ jika tingkat bunga pasar sebesar 16:.
Chapter
– AA YKPN
Obligasi Obligasi dijual dijual dengan dengan premi premi 0llustrasi 5. (ada tanggal 1 *anuari %667$ dijual obligasi berjangka 5 tahun$ nilai nominal 8166$666 dengan tari' bunga nominal 9:. &unga dibayar setiap tanggal 51 esember. ;itung nilai jual obligasi$ jika tingkat bunga pasar sebesar <:.
Chapter
– AA YKPN
Latihan(' Latihan(' #oal 1. (ada tanggal 1 *anuari %667$ dijual obligasi berjangka 5 tahun$ nilai nominal 8166$666 dengan tari' bunga nominal 9:. &unga dibayar setiap tanggal 1 *uli dan 1 *anuari. ;itung nilai jual obligasi$ jika tingkat bunga pasar sebesar 1%:. %. &uatlah tabel amortisasi diskon 5. &uatlah jurnal pada tanggal 1 *anuari %667$ 1 *uli %667$ 51 esember %667$ dan 1 *anuari %669. 1.
Chapter
– AA YKPN
Obligasi dikeluarkan diantara tanggal bunga
(embeli akan membayar bunga !berjalan" = dari tanggal bunga terakhir sampai tanggal transaksi. (ada tanggal pembayaran bunga berikutnya$ pembeli akan penerima pembayaran bunga penuh.
Chapter
– AA YKPN
Obligasi dikeluarkan diantara tanggal bunga 0llustrasi >. (ada tanggal 1 ?pril %667$ dijual obligasi berjangka 5 tahun tertanggal 1 *anuari %667$ dengan nilai nominal 8966$666 dengan tari' bunga nominal 9:. &unga e'ekti' 9:. &unga dibayar setiap tanggal 1 *anuari.
Chapter
– AA YKPN
Obligasi dikeluarkan diantara tanggal bunga
0llustrasi @. (ada tanggal 1 ?pril 67 dijual obligasi berjangka 5 tahun$ nilai nominal 8166$666 dengan tari' bunga nominal 9:. Obligasi tertanggal 1 *anuari %667$ &unga dibayar setiap tanggal 1 *anuari. )ingkat bunga pasar sebesar 16:.
Chapter
– AA YKPN
*U+,(- *U+,(- #oal 1. (ada tanggal 1 ?pril %667$ dijual obligasi berjangka 5 tahun$ nilai nominal 8166$666 dengan tari' bunga nominal 1%:. &unga dibayar setiap tanggal 1 *uli dan 1 *anuari. ;itung nilai jual obligasi$ jika tingkat bunga pasar sebesar 9:. %. &uatlah jurnal pada tanggal 1 *anuari %667$ 1 *uli %667$ 51 esember %667$ dan 1 *anuari %669. 1.
Chapter
– AA YKPN
Pelunasan Pelunasan Obligasi Obligasi (elunasan sebelum tanggal jatuh tempo ;arga beli A 3ilai buku B /ugi ;arga beli C 3ilai buku B Laba (ada saat pelunasan$ premi atau diskon yang belum diamortisasi$ dan biaya pengeluaran obligasi harus diamortisasi sampai dengan tanggal transaksi !agar dapat dihitung nilai buku obligasi"
Chapter
– AA YKPN
Pelunasan Pelunasan Obligasi Obligasi .sebelum .sebelum tgl tgl jatuh jatuh tempo/ tempo/ Illustrasi 7. -bligasi berjangka 3 tahun dg tingkat bunga !, nominal /100,000 yang dikeluarkan tanggal 1 *anuari, 200, ditarik pada kurs 10" pada tanggal 31 esember, 200. #iaya penarikan /2,000. #unga pasar per 1 *an. 200 adalah !.
0aldo per 1' "es.2 -((&: Utang obligasi !3ilai &uku" B iskon utang obligasi !8>$D75=1$@65-1$<@5" B Chapter
8D9$195 1$917 – AA YKPN
Pelunasan Pelunasan Obligasi Obligasi .sebelum .sebelum tgl tgl jatuh jatuh tempo/ tempo/
*urnal tanggal 51 esember$ %669 Utang Obligasi /ugi (elunasan Kas
Chapter
D9$197 9$915 167$666
– AA YKPN
:ta". :ta". ;ese) ;ese) Ja"./a Ja"./a Pa"6a". Pa"6a". A/u"ta"s% 7ese) 6a"./a pa"6a". sa8a #e".a" uta". )%.as%
)tang wesel dinilai sebesar present value bunga yang dibayar dan poo pin"amnan yang aan dibayar.
Perusahaan mengamortisasi dison dan premi sepan"ang umur utang.
Chapter
– AA YKPN
LO ! "#plain the accounting for long$term notes payable.
:ta". :ta". ;ese) ;ese) Seesar Seesar N8%"a) N8%"a) BE14-< *anggal + ,an -++ Coldwell/ Inc. memin"am e ban
0+// 1 tahun/ bunga +% dan menerima sebesar 0+/ cash. Pembayaran bunga setiap tanggal 2+ 3esember.
Chapter
– AA YKPN
LO ! "#plain the accounting for long$term notes payable.
Utang Utang 3esel 3esel 4idak 4idak 0ama 0ama "engan "engan )ominal )ominal ;ese) Ta"pa Bu".a Perusahaan mencatat perbedaan antara nominal dengan presen value &as diterima( sebagai:
Chapter
3ison/ dan
3iamortisasi sebagai biaya bunga selama umur utang.
– AA YKPN
LO ! "#plain the accounting for long$term notes payable.
;ese) ;ese) Ta"pa Ta"pa Bu".a Bu".a BE14-15< *anggal + ,an ++ #amson Corporation memin"am
045/ wesel tanpa bunga/ "anga watu 1 tahun dan menerima 014/662. *ingat bunga implisit +-%.
Chapter
– AA YKPN
LO !
